62 счет бухгалтерского учета для чайников: Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, характеристика, субсчета

62 счет бухгалтерского учета для чайников: Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, характеристика, субсчета

Содержание

62 счет 1с - как восстановить

Опубликовано 10.07.2019 16:12
Автор: Administrator
Просмотров: 3222

Вы устроились на новое место работы, полны желания и сил трудиться на благо компании. Но в процессе погружения понимаете, что ваш предшественник в силу недостаточной квалификации вел бухгалтерский учет, мягко скажем, не совсем корректно. Или другая ситуация – обиженный главбух, чтобы «насолить» нерадивому шефу, при увольнении часть документов унес с собой и теперь ни на звонки, ни на письма не отвечает. Причин, приводящих к восстановлению учета, множество, но все они ведут к тому, что вам для минимизации налоговых рисков придется реанимировать учет за прошлые отчетные периоды.

Хорошо, когда в компании отсутствует только часть документов, в этом случае имеющаяся первичка поможет по крупицам восстановить учет. Но может случиться и так, что документы утеряны полностью, а учет в компании велся кое-как либо не велся вообще. Неведение учета влечет за собой грубое нарушение правил учета доходов и расходов. А за это предусмотрена налоговая ответственность (п.3 ст.120 НК РФ). Кроме того, если из-за регулярных ошибок не доплачивать налоги, то может наступить уголовная ответственность (ст.199 УК РФ). Именно поэтому бухгалтеру важно восстановить учет, если в силу каких-либо причин он отсутствовал в компании.

Восстановление учета в организации – это трудоемкий процесс, по срокам он может растянуться до нескольких месяцев. Целью этой работы является восстановление всех документов компании, формирование на основании этих документов бухгалтерских проводок, исправление или подача форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций. 

В этой статье подробнее рассмотрим, как реанимировать учет по счету 62.

Итак, с чего же начать восстановление 62 счета?

Для начала запросите банковские выписки за восстанавливаемый период. При наличии банк-клиента, это не составит труда. Наличие выписок также позволит вам восстановить при необходимости учет по счету 51. Для этого в разделе «Банк и касса» выберите «Банковские выписки»



Для того, чтобы автоматически загрузить выписки, полученные из Клиент-банка, необходимо нажать на кнопку «Загрузить» на панели:



Программа предложит выбрать выгруженный из Клиент-банка текстовый файл – как правило, он должен быть в формате kl_to_1c.txt. В загруженном списке просматриваем список платежных поручений и при необходимости вносим исправления. После чего нажимаем на кнопку «Загрузить» в левом нижнем углу.

Когда все выписки за восстанавливаемый период будут загружены в программу, необходимо сверить остатки и сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».



В ней вы увидите поступления от покупателей на расчетный счет.

Как правило, по расширенной выписке в Клиент-банке можно увидеть и за что поступили деньги – по какому договору, счету, виду работ, услуг, и, что немаловажно, ИНН покупателей. Также вам в помощь будет общедоступная информация из интернета – с ее помощью можно вычислить сайт контрагента и контактные данные: адрес и телефон.

Следующим шагом будет сверка с контрагентами. Направьте в адрес вычисленных покупателей запрос с просьбой выслать вам акт сверки. Вместе с актами сверки можно попросить у покупателей и копии заключенных договоров. Полученные акты сверок позволят увидеть состояние взаиморасчетов между вами.

Акт сверки взаиморасчетов –документ, отражающий движение денежных средств между двумя контрагентами за определенный период, а также наличие или отсутствие задолженности между ними. Несмотря на то, что акт сверки – это не первичный документ, в данной ситуации он послужит основанием для восстановления сальдо по счету 62. Для этого воспользуйтесь «Помощником ввода остатков»:



Отразите сальдо на счете 62.01, если вам должны покупатели и на счете 62.02, если должны вы (в случае предоплаты).



После восстановления сальдо по счету 62 необходимо сверить его с данными бухгалтерской отчетности. Запросите в налоговой инспекции бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату.

Бухгалтерская отчетность не является коммерческой тайной, поэтому налоговики могут предоставить копию бухгалтерской отчетности по запросу заинтересованного лица. Если через ФНС получить копию отчетности не получилось, можно попробовать запросить бухгалтерский баланс через сервис Росстата.

После того, как получен бухгалтерский баланс, сверьте данные по строкам 231 и 241 – сумма по этим строкам должна быть равна сальдо по счету 62, т.е. соответствовать суммам по актам сверки (если не использовался счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

А вам приходилось восстанавливать учет? Делитесь своими историями в комментариях и задавайте вопросы, если тема для вас интересна. Может быть, нам стоит сделать серию публикаций про восстановление учета?

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Учет расчетов с покупателями. Проводки по счету 62 (авансы, векселя)

28 августа 2014      Учет расчетов

В предыдущей статье мы разобрались с поставщиками, теперь перейдем к покупателям. Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.

Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.

Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет активов и пассивов. Подробнее этот счет анализировался в этой статье, почитайте.

На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:

  • Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
  • Субсчет 2 – для учета полученных авансов;
  • Субсчет 3 – для учета полученных векселей.

Учет расчетов с покупателями

Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).

Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. Сч.90 «Продажи» используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации. Сч.91 «Прочие доходы и расходы» используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.

Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.

Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.

Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3  (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.

Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.

В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).

Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:

Дебет Кредит Наименование операции
62 90/1 Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/3 68/НДС Начислен налог к уплате с реализованных товаров
62 91/1 Отражена стоимость реализованных основных средств, нематериальных активов, материалов
91/2 68/НДС Начислен налог с реализованных активов
51 (50) 62 Получена оплата от покупателя

 Учет авансов полученных

Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.

Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.

Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.

Далее организация продавец производит отгрузку товаров, продукции, активов, погашая эту задолженность – проводка Д62/1 К90/1 (91/1).

С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.

После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.

Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.

В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.

Проводки по учету полученных авансов:

Дебет Кредит Наименование операции
51 62/2
Получена предоплата от покупателя (включая НДС)
76/НДС с авансов 68/НДС Начислен налог с аванса
62/1 90/1 Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/3 68/НДС Начислен налог с реализованных товаров
62/2 62/1 Зачтен аванс в счет погашения задолженности
68/НДС 76/НДС с авансов Принят к вычету НДС, в связи с реализацией товара, оплаченного авансом
 Учет векселей полученных

Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.

Полученный вексель отражается с помощью проводки Д62.3 К62.1.

В обозначенный момент покупатель погашает вексель, продавец при этом отражает проводку Д51 К62.3.

Проводки по учету векселей полученных:

Дебет Кредит Наименование операции
62 90/1 Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/3 68/НДС Начислен налог к уплате с реализованных товаров
62/3 62/1 Учтен полученный от покупателя вексель
51 (50) 62/3 Получена оплата от покупателя

Зачем нужен 62 счет в 1С:Бухгалтерия?

Отправить эту статью на мою почту

62 счет в 1С “Расчеты с покупателями и заказчиками”, как следует из названия, используется для обобщения данных о расчетах нашей организации с различными покупателями и заказчиками, а также с другими взаимодействующими организациями, которые относятся к основной деятельности организации, за реализованную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы и полученные авансы.

Настроим вашу 1С. Работаем с 2000 года. Входим в ТОП-10 партнеров "1С". Подробнее →

Данный счет относится к активно-пассивным (АП). Корреспондирующими являются Кт счетов 90, 91 и Дт счетов 50, 51 и пр. В программе перейти в карточку счета можно открыв раздел “Главное” и выбрать пункт “План счетов”. Далее выбрать рассматриваемый счет.

При необходимости из данной формы можно осуществить добавление нужного субсчета, если это требуется организации, исходя из ее потребностей учета. В типовой конфигурации предлагается учет по счету следующим образом, разрезе контрагентов – субконто 1, договоров – субконто 2, документов расчетов с контрагентом – субконто 3.

Если у вас есть вопросы по теме 62 счет в 1С , задайте их в комментариях под статьей, наши специалисты постараются ответить на них.

По ссылке в шапке “Счета расчетов с контрагентами” можно перейти в одноименный регистр сведений и установить соответствующие счета при необходимости. В нашем примере по умолчанию для всех контрагентов установлен счет 62.01.

Каждую строку можно изменить, либо добавить новую настройку по кнопке “Создать”. К примеру, можно установить счета между конкретной организацией и контрагентом.

Чтобы проанализировать обороты по счету 62 в 1С, и выявить наличие ошибок откроем отчет “Оборотно-сальдовая ведомость по счета”. Перейти в отчет можно выбрав раздел “Отчеты”.

Отчет покажет остатки на начало выбранного периода в шапке отчета, обороты за период и остаток на конец. Данный отчет сформирован в разрезе субсчетов. Для настройки и изменения отображения данных в отчете можно нажать на кнопку “Показать настройки”.

На закладке “Группировка” есть возможность указать дополнительные группировки и вывести результат до регистраторов.

На закладке “Показатели” есть возможность вывести данные, к примеру, по налоговому учету.

После чего необходимо переформировать отчет. В результате внесенных настроек увидим следующую картину.

Также для сверки с первичной документацией можно пользоваться и другими отчетами. К примеру, анализ счета, карточка счета.

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

КАЖДЫЙ ДОЛЖЕН ЗАНИМАТЬСЯ СВОИМ ДЕЛОМ! ДОВЕРЬТЕ НАСТРОЙКУ «1С» ПРОФЕССИОНАЛУ. ПОДРОБНЕЕ →

Обсудить статью на 1С форуме?

Читайте также

Урок 8. Учет расчетов

Бухгалтерские счета, учитывающие различные расчеты: с контрагентами, персоналом, налоговой, банками.

Содержание:


Расчеты с поставщиками (счет 60)

Разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.

Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.

Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).

Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.

То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).

Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.

Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:

  • Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения
  • Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку

В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).

Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).

Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.

Оплата по факту получения ТМЦ

В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.

Проводки по счету 60:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60 Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам
19 60 Выделен НДС из суммы
68.НДС 19 НДС направлен к вычету
60 50, 51, 52, 55 Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги

Учет расчетов по авансам выданным

Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.

Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.

При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.

Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.

Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.

Проводки по учету авансов выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
60/2 50, 51, 52 Поставщику выдан аванс
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/2 Зачет ранее выданного аванса

Читайте также: заполнение авансового отчета, бланк и образец 2020 года


Учет векселей выданных

Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок.

Выданные векселя также учитываются на отдельном третьем субсчете сч.60 – «Векселя выданные».

Выданные векселя отражаются в бухучете с помощью проводки Д60/1 К60/3. Погашение задолженности по выданному векселю отражается проводкой Д60/3 К51.

Проводки по учету векселей выданных:

Дебет Кредит Наименование операции
08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 60/1 Получены товарно-материальные ценности, учтены оказанные услуги и выполненные работы
60/1 60/3 В счет погашения задолженности за товар выдан вексель
60/3 51 В установленный срок вексель погашен

Далее будем разбираться с покупателями и счетом 62.


Расчеты с покупателями (счет 62)

Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.

Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.

Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет активов и пассивов.

На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:

  • Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае
  • Субсчет 2 – для учета полученных авансов
  • Субсчет 3 – для учета полученных векселей

Учет расчетов с покупателями

Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).

Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. Сч.90 «Продажи» используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации. Сч.91 «Прочие доходы и расходы» используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.

Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.

Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.

Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3 (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.

Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.

В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).

Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:

Дебет Кредит Наименование операции
62 90/1 Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/3 68/НДС Начислен налог к уплате с реализованных товаров
62 91/1 Отражена стоимсоть реализованных основных средств, нематериальных активов, материалов
91/2 68/НДС Начислен налог с реализованных активов
51 (50) 62 Получена оплата от покупателя

Учет авансов полученных

Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.

Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.

Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.

Далее организация продавец производит отгрузку товаров, продукции, активов, погашая эту задолженность – проводка Д62/1 К90/1 (91/1).

С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.

После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.

Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.

В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.

Проводки по учету полученных авансов:

Дебет Кредит Наименование операции
51 62/2 Получена предоплата от покупателя (включая НДС)
76/НДС с аванса 68/НДС Начислен налог с аванса
62/1 90/1 Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/3 68/НДС Начислен налог с реализованных товаров
62/2 62/1 Зачтен аванс в счет погашения задолженности
68/НДС 76/НДС с авансов Принят к вычету НДС. в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Учет векселей полученных

Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.

Полученный вексель отражается с помощью проводки Д62.3 К62.1.

В обозначенный момент покупатель погашает вексель, продавец при этом отражает проводку Д51 К62.3.

Проводки по учету векселей полученных:

Дебет Кредит Наименование операции
62 90/1 Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/3 68/НДС Начислен налог к уплате с реализованных товаров
62/3 62/1 Учтен полученный от покупателя вексель
51 (50) 62/3 Получена оплата от покупателя

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

Подотчетные лица – кто это? Как учитываются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдать деньги под отчет, как это оформить документально и какие проводки отразить в бухгалтерском учете?

Кто такие подотчетные лица?

Это сотрудники предприятия, которым выданы денежные средства на произведение расходов, связанных с деятельностью предприятия. То есть деньги не могут быть выданы на личные цели, они должны быть потрачены только на нужды организации (хозяйственные нужды, служебная командировка и т.д.). Выдача денег подотчетным лицам должна быть правильно оформлена: документально и с помощью проводок.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета денег, выданных под отчет, применяется счет 71, который так и называется «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет на сч.71 может вестись по каждому отдельному подотчетному лицу.

71 счет бухгалтерского учета – активно-пассивный, а это значит, что для него одновременно выполняются правила, действующие для активных счетов и для пассивных.

Деньги под отчет могут выдаваться только работникам предприятия, причем должен быть зафиксирован перечень этих работников в приказе. Приказ о подотчетных лицах утверждается руководителем. В дальнейшем можно будет выдавать деньги только лицам, указанном в этом приказе.

Документальное оформление выдачи денег подотчет

Деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, в котором указывается нужная сумма и срок, на который она должна быть выдана. Руководитель организации визирует это заявление, работник с заявлением идет в кассу организации для получения денег.

Выдача денег подотчет выполняется на основании расходного кассового ордера. Если за данным подотчетным лицом не числится задолженность по предыдущим выданным суммам, и он включен в приказ о подотчетных лицах, то из кассы выдается необходимая наличная сумма.

В бухгалтерском учете выдача денег под отчет оформляется с помощью проводки Д71 К50.

Сумма может быть выдана любая, в российском законодательстве ограничений нет. Но нужно помнить, что передача подотчетных денег от одного лица другому запрещена.

Кроме того, что работник может получить денежные средства наличными из кассы, он может также получить их и на свой расчетный счет в банке. Это особенно удобно, если работник находится в командировке. Если деньги выдаются безналичными средствами, то отражается проводка Д71 К51.

Работник, получивший сумму подотчет, должен в дальнейшем отчитаться о потраченных средствах: на что потрачены и в каком размере. Кроме того, он должен предоставить документы, подтверждающие произведенные расходы.

В течение трех дней после окончания срока, указанного в заявлении работника, подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет, оформленный по форме АО-1. Авансовый отчет отражает, на какие цели потрачены полученные средства, каков размер потраченной подотчетным лицом суммы. Сдавая авансовый отчет в бухгалтерию, работник также должен приложить подтверждающие документы.

Если подотчетное лицо потратило полученную сумму не в полном размере, и у него остались деньги, то их необходимо вернуть в кассу предприятия, при этом оформляется проводка Д50 К71 и заполняется документ – приходный кассовый ордер.

Если же расходы работника превысили полученную сумму, то перерасход должен быть выдан работнику из кассы на основании расходного кассового ордера, при этом отражается проводка Д71 К50.

Получив от подотчетного лица авансовый отчет с указанием целей, на которые потрачен аванс, бухгалтер должен произвести необходимые проводки для того, чтобы списать с подотчетного лица числящуюся за ним задолженность по дебету сч.71.

В зависимости от вида затрат, кредит сч.71 корреспондирует с дебетом соответствующих счетов.

Если аванс потрачен на приобретение материальных ценностей, то выполняется проводка Д10 К71 или Д15 К71.

Если подотчетная сумма потрачена на командировку, то проводка Д20 (23) К71 для производственных предприятий, или Д44 К71 – для торговых.

Если аванс потрачен на приобретение основных средств, то проводка Д08 К71.

Если аванс потрачен на покупку товаров, то проводка Д41 К71.

Если в установленный срок работник не предоставил авансовый отчет и не вернул деньги, то они списываются с кредита сч.71 в дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (проводка Д94 К71).

Если всю сумму можно удержать из зарплаты подотчетного лица, то выполняется проводка Д70 К94. Если нет – то задолженность списывается в дебет сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», далее можно удерживать из зарплаты работника сумму частями каждый месяц (проводки Д70 К73).

Проводки по счету 71:

Дебет Кредит Наименование операции
71 50 (51) Выданы работнику деньги в подотчет
10, 15 71 Приняты к учету материальные ценности, приобретенные на подотчетные деньги
41 71 Приняты к учету товары, приобретенные на подотчетные деньги
20, 23 (44) 71 Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции (в расходы на продажу)
50 71 Подотчетным лицом возвращена неистраченная сумма в кассу предприятия
94 71 Списана невозвращенная сумма в установленный срок подотчетным лицом сумма аванса
73 94 Отражена сумма задолженности работника перед организацией по невозвращенному остатку подотчетной суммы
70 73 Удержан из зарплаты работника невозвращенный остаток подотчетной суммы

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке. Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации. Как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного.

Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.

66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.

Разберем подробнее особенности учета ниже.

Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия.

Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

Дебет Кредит Наименование операции
50 (51. 52) 66 Получен краткосрочный кредит
91/2 66 Начислен процент к уплате по кредитному договору
66 91/1 Начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте
91/2 66 Начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте
91/2 60 (76) Дополнительные расходы включены в состав операционных
66 50 (51, 52) Погашение краткосрочного кредита)

Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

Дебет Кредит Наименование операции
50 (51, 52) 67 Получен долгосрочный кредит
91/2 67 Начислен процент к уплате по кредитному договору
67 91/1 Начислена положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте
91/2 67 Начислена отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте
66 50 (51, 52) Погашение долгосрочного кредита
67 Кредит переведен из числа долгосрочных в краткосрочные

Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)

Помимо того, что предприятие рассчитывает и выплачивает работникам заработную плату, оно может взаимодействовать с персоналом и по другим вопросам: выдавать займы, взыскивать материальный ущерб и пр. Для учета любых операций, не связанных с оплатой труда, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разберем этот счет подробнее, посмотрим, что на нем учитывается и какие проводки по счету 73 выполняются.

Хочется уточнить, на счете 73 не ведутся расчеты по оплате труда и выдача подотчетных сумм. Для учета заработной платы используется счет 70, для расчетов с подотчетными лицами – счет 71.

Возвращаемся к сч.73. Для учета различных операций с персоналом на нем могут открываться различные субсчета:

  • Субсчет 1 «Расчеты по займам»
  • Субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
  • Субсчет 3 «Прочие виды расчетов с персоналом».

Учет расчетов по займам работников (проводки по счету 73/1)

Предприятие может предоставлять своим сотрудникам денежные средства в долг на личные нужды. Например, на покупку квартиры, машины, земельного участка и прочие нужды. Как правило, организация предоставляет займ на выгодных условиях: беспроцентный или под процент, значительно ниже предлагаемого в банке.

При выдаче займа с работником необходимо заключить соответствующий договор, делается это независимо от размера выдаваемой суммы (ст.808 ГК РФ). В договоре оговаривается размер займа, срок его возврата, проценты по нему. Российским законодательством эти параметры никак не ограничивается, то есть предприятие может выдать своему сотруднику любую сумму на любой срок под любой процент.

Если сроки в договоре не прописываются, то по умолчанию считается, что долг сотрудник должен будет вернуть в течение 30-ти дней с того, дня когда организация потребует возврат займа.

По дебету сч. 73/1 отражается выдача заемных денег и начисление процентов, по кредиту сч. 73/1 – возврат работником займа и уплата процентов по нему.

Проводка по выдаче кредитных денег сотруднику имеет вид Д73/1 К50 (51).

Проценты, начисленные по выданному кредиту, включаются в состав прочих доходов с помощью проводки Д73/1 К91/1.

При уплате работником процентов или возврате кредита выполняется проводка Д50 (51) К73/1. Данная проводка выполняется в том случае, если он возвращает долг в денежном виде в кассу или на расчетный счет.

Кроме того, кредитные деньги могут быть возвращены организации частями или полностью путем удержания из заработной платы работника, в этом случае выполняется проводка Д70 К73/1.

Проводки по учету займов:

Дебет Кредит Наименование операции
73/1 50 (51) Выдан займ работнику
73/1 91/1 Начислены проценты по займу
50 (51) 73/1 Оплата работником процентов по займу или самого займа
70 73/1 Проценты по займу или сумма займа удержана из заработной платы работника

Возмещение материального ущерба работником (проводки по счету 73/2)

На данном субсчете может учитываться возмещение любого вида ущерба, причиненного работодателю (недостачи, хищения, порча имущества, производственный брак и пр.).

При взыскании с сотрудника причиненного ущерба нужно учитывать ТК РФ.

Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то с него можно взыскать лишь сумму, не превышающую его средний месячный заработок, об этом гласит ст.241 ТК РФ.

Если же виновный – материально ответственное лицо и с ним заключен договор о полной материальной ответственности, то сумма ущерба взыскивается в полном размере.

Взыскание суммы ущерба осуществляется на основании приказа руководителя, который должен быть издан в течение месяца с момента обнаружения причиненного ущерба.

Если же прошло уже более 30-ти дней, то взыскать ущерб с работника можно уже только через суд.

Списание суммы причиненного ущерба на счет виновного работника отражается с помощью проводки Д73/2 К94.

Если ущерб связан с бракованной продукции, то его списание отражается с помощью проводки Д73/2 К28.

Если работник согласен возместить ущерб, то он может либо внести необходимую сумму в кассу или на расчетный счет (проводки Д50 (51) К73/2). Либо сумма ущерба может быть удержана из его заработной платы (проводка Д70 К73/2). При этом нужно помнить, что с месячной зарплаты можно удержать не более 20% от ее размера. В некоторых случаях возможно взыскивать за месяц 50% от его величины, например, по решению суда.

Если же работник не согласен возмещать ущерб, то придется решать этот вопрос в судебном порядке.

Что делать, если с сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба значительно превышает месячный заработок виновного. Можно попытаться обратиться в суд, если суд откажет в иске или оправдает работника, то сумма недостачи, порчи списывается в расходы предприятия (проводкаД91/2 К73/2).

Если ущерб связан с недостачей товарно-материальных ценностей и с работника взыскана сумма, превышающая балансовую стоимость имущества, то на сумму превышения делается проводка Д73/2 К98.

Далее разница между суммой возмещения и суммой ущерба будет относится к прочим доходам: проводка Д98 К91/2.

Проводки при возмещении ущерба работником:

Дебет Кредит Наименование операции
73/2 94 Списание суммы ущерба на виновного работника
73/2 28 Списан ущерб на виновное лицо в связи с браком
50 (51) 73/2 Оплачен работником ущерб
70 73/2 Сумма ущерба удержана из зарплаты работника
91/2 73/2 Списана с работника сумма ущерба и отнесена в прочие расходы
73/2 98 Отражена разница между стоимостью испорченного имущества и суммой, которую должен возместить виновный работник (если стоимость возмещения превышает балансовую стоимость имущества)
98 91/1 Разница между стоимостью имущества и суммой возмещения отнесена к прочим доходам

Имущественное и личное добровольное страхование (счет 76/1)

Страхование персонала бывает обязательным, а бывает и добровольным. О последнем подробнее поговорим в этой статье. Организация может страховать как имущество, так и своих работников. Для учета имущественного и личного страхования используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный счет обобщает информацию о взаимодействии с теми дебиторами и кредиторами организации, которые не отражены на других счетах. В зависимости от характера учитываемых на счете 76 операций на нем могут открываться соответствующие счета.

На сч.76 могут учитываться операции по претензиям, пеням, неустойкам, личному и имущественному страхованию, дивидендам, депонированным суммам и т.д. Для учета добровольного страхования открывается субсчет 1.

Аналитический учет на сч.76/1 может вестись по каждому застрахованному лицу или по каждому застрахованному имуществу. Кроме того, аналитика может вестись по каждому отдельному страховщику.

Учет имущественного и личного страхования (проводки по счету 76/1)

На данном счете учитывается только добровольное страхование, для учета обязательного медицинского, социального пенсионного страхования используется сч.69.

При добровольном страховании имущества или работников организация выбирает страховую компанию, которая рассчитывает, какую сумму страхового платежа должна внести организация.

Начисление страховых платежей к уплате отражается по кредиту сч. 76/1. Их уплата отражается по дебету сч. 76/1 (проводка Д76/1 К51).

Платежи по имущественному и личному страхованию списываются в расходы организации на продажу (для торговых предприятий) или на основное производство (для производственных предприятий) (проводки Д20 (44) К76/1).

Если наступает страховой случай в отношении имущества (порча, кража, хищение и т.д.), то денежные потери от страхового случая списываются в дебет сч.76 с кредита счетов учета имущества (проводки Д76/1 К01 (10, 41, 43)).

По кредиту сч.76 отражается поступление суммы страхового возмещения в корреспонденции со счетом учета денежных средств (проводка Д51 К76/1).

Если наступает страховой случай в отношении работников, то делается списание с кредита сч. 73 в дебет сч. 76/1 на сумму страхового возмещения (проводка Д76/1 К73), поступление этой суммы от страховой компании отражается по кредиту сч.76/1 в корреспонденции со сч. 51 (50).

Проводки по счету 76/1

Дебет Кредит Наименование операции
20 (44) 76/1 Начислены страховые платежи
76/1 51 Оплата страховых платежей
76/1 01 (10, 41, 43) Списание остаточной стоимости испорченного или утраченного застрахованного имущества
76/1 73 Начисление суммы страхового возмещения работнику
51 76/1 Поступление суммы страхового возмещения при наступлении страхового случая
73 51 Работнику выплачена сумма страхового возмещения
76/1 20 (23, 25, 26) Списание расходов на ремонт испорченного застрахованного имущества
99 76/1 Списаны расходы как чрезвычайные, если договор страхования не предусматривает возмещение
76/1 99 Если сумма страхового возмещения превышает расходы, то сумма превышения учитывается в качестве чрезвычайных доходов

Расчеты по претензиям, депозитам и депонированным суммам (счет 76)

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых ведется учет определенных операций. Субсчет 1, на котором ведется учет имущественного и личного страхования. Ниже подробнее рассмотрим остальные субсчета 76 счета бухгалтерского учета.

Какие еще субсчета могут быть открыты на сч.76:

  • 76/2 – расчеты по выставленным претензиям
  • 76/3 – расчеты по дивидендам и другим доходам
  • 76/4 – по депонированным суммам по заработной плате

Рассмотрим подробнее каждый из эти трех субсчетов.

Расчеты по претензиям

При определенных условиях организация может выставить своему поставщику или продавцу претензию.

Основные причины претензий:

  • Ошибки в документах поставщика
  • Недостача полученных ценностей
  • Брак, нарушенная упаковка или другие повреждения товара
  • Не соблюдение поставщиком условий договора

Все эти причины могут привести к тому, что организация составляет своему поставщику претензию в письменном виде.

В бухгалтерии для учета претензий используется сч. 76/2, по дебету этого счета отражается суммы выставленных претензий. Предъявление претензии отражается с помощью проводки Д76/2 К60 (10, 41, 20), проводка выполняется на сумму претензии.

По кредиту сч. 76/2 отражаются суммы платежей, поступивших от поставщика при удовлетворении претензии, проводка по оплате дебитором претензии имеет вид Д50 (51) К76/2.

Если поставщик отказывается возмещать сумму претензии, то возможно решение вопроса через суд. Если и суд не признал сумму претензии, то она списываются на счета учета затрат на производство и продажу: для производственных предприятий проводка может иметь вид Д20 (23, 25, 26) К76/2; для торговых – Д44 К76/2.

Конечным результатом расчетов по претензии должен быть закрытый счет 76/2.

Пример частичного удовлетворения претензии:

Организация выставляет своему поставщику электроэнергии претензию на 100 000, по решению суда иск удовлетворен частично на сумму 60 000. При этом необходимо выполнить следующие проводки:

  • Д76/2 К60 на 100000 – предъявлена претензия поставщику
  • Д51 К76/2 на 60000 – претензия частично удовлетворена
  • Д23 К76/2 на 40000 – не возмещенная сумма по претензии отнесена в расходы вспомогательного производства

Пример возврата некачественного товара:

Организация получила от поставщика товар на сумму 100 000, оплатила его и поставила на приход. После этого выяснилось, что половина товара некачественная, организация решила вернуть поставщику половину товаров на сумму 50 000 и выставляет поставщику претензию. В бухгалтерском учете нужно отразить следующие проводки:

  • Д41 К60 на 100 000 – получены товары от поставщика
  • Д60 К51 на 100 000 – перечислена оплата поставщику за товар
  • Д76/2 К41 на 50 000 – возврат некачественного товара поставщику
  • Д76/2 К68/НДС на 9000 – начислен НДС на сумму возврата
  • Д50 К76/2 на 59 000 – возврат денег от поставщика за возвращенный товар

Если будет принято решение о замене некачественного товара, то вместо предыдущей проводки выполняется:

  • Д41 К76/2 – поставлен качественный товар взамен возвращенного

Учет дивидендов полученных

На субсчете 76/3 организация может учитывать полученных доходы своих вложений, например, в виде дивидендов от вкладов в уставный капитал другой организации.

При этом по дебету сч. 76/3 отражается начисление дивидендов к получению, по кредиту сч.76/3 – их получение.

Соответствующие проводки:

  • Д76/3 К91 – начислены дивиденды к получению
  • Д50 (51) К76/3 – получены дивиденды

Учет депонированных сумм по заработной плате

На субсчете 76/4 учитываются депонированные суммы. При выплате зарплаты персоналу наличными деньгами с расчетного счета снимается определенная сумма денег и перемещается в кассу (проводка Д50 К51).

В кассе деньги хранятся в течение трех дней для выплаты заработной платы, если кому-то зарплата не выдана, и деньги остались в кассе (например, работник заболел, в командировке), то не выданная сумма депонируется с помощью проводки Д70 К76/4.

Деньги из кассы возвращаются на расчетный счет (проводка Д51 К50).

Когда работник решил прийти за своей зарплатой, деньги опять будут сняты с расчетного счета (Д50 К51) и выданы работнику (проводка Д76/4 К50).


Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  • Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы
  • Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета
  • Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

  • Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет
  • Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг
  • Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов
  • Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров
  • Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС
  • Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет
  • Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет
  • Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД
  • Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — субсчета, проводки.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению отражается на счете 69. Данный счет предназначен для отражения обязательного медицинского, социального и пенсионного страхования.

В соответствии с нуждами организации можно открыть на счете 69 несколько субсчетов, на каждом из которых будет учитываться свои вид страховых отчислений. Разбиение сч.69 на субсчета позволит бухгалтеру легче ориентироваться в начислении страховых взносов в различные фонды, а также их уплате. Разбиение на субсчета позволяет четко увидеть, по какому виду страхования числится задолженность перед внебюджетными фондами, а по какому перед организацией.

Субсчета счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

По аналогии со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» можно выделить несколько субсчетов.

Для начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование (страховые платежи в ФСС) открывается субсчет 69.1.

Для отражения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пенсионные отчисления в ПФР) открывается субсчет 69.2.

Начисление и уплата страховых платежей на обязательное медицинское страхование (страховые платежи в ФОМС) отражается на открытом сусбчете 69.3.

Если организация платит страховые платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то для их отражения используется субсчет 69.11.

Добровольные отчисление в накопительную часть пенсии отражаются на субсчете 69.4.

Также можно открыть дополнительные счета в соответствии с нуждами организации.

По дебету счета 69 отражаются:

  • перечисленные в бюджет суммы в счет оплаты страховых взносов
  • суммы, компенсируемые застрахованным работникам, в связи с обязательным медицинским и социальным страхованием
  • уплаченные суммы пеней и штрафов

По кредиту счета 69 отражаются:

  • Начисленные к уплате во внебюджетные фонды суммы страховых взносов
  • Начисленные суммы пеней и штрафов
  • Излишне уплаченные суммы страховых взносов, возвращенные фондами

Бухгалтерские типовые проводки по счету 69

По дебету:

Д69 К51 – оплачены суммы страховых взносов безналичными средствами.

Д69 К70 – начислены суммы страховых выплат, предназначенных для выплаты работникам за счет средств фондов.

По кредиту:

Д20 (23) К69 – начислены страховые взносы на работников основного (вспомогательного) производства.

Д 25 (26) К69 – начислены страховые взносы с зарплаты работников цехов (заводоуправления).

Д44 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты работников, занятых в продажах.

Д99 К69 – отражены суммы штрафов, пеней, подлежащих уплате во внебюджетные фонды.

Д51 К69 – возвращены фондами на расчетный счет страхователя суммы, излишне уплаченные.

По материалам: buhs0.ru

Комментарии:

< Предыдущая   Следующая >

💵 Счёт 90 бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 90

Счет 90 “Продажи” нужен для сбора информации по продаже товаров или услуг. Здесь фиксируют выручку и расходы от таких операций:

  • продажа готовой продукции или товаров для перепродажи;
  • оказание различных услуг: строительных, монтажных, транспортных и так далее;
  • выполнение работ;
  • сдача имущества в аренду;
  • участие в уставном капитале другой компании и так далее.

Счет 90 — это активно-пассивный счет. По его дебету идет учет доходов, а по кредиту — расходов. Разница между дебетом и кредитом — это прибыль или убыток компании.

Какой порядок признания доходов

Доходы и расходы — это не тоже самое, что и поступления или списания денег с расчетного счета. Доход может быть признан, даже если деньги еще не поступили на счет. Порядок признания доходов и расходов зафиксирован в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 соответственно.

Признание доходов

Порядок признания доходов по основному виду деятельности установлен в ПБУ 9/99. Признать выручку можно только при соблюдении следующих условий:

  • у организации есть право на получение дохода, например, есть договор с покупателем;
  • сумма выручки точно определена;
  • операция направлена на увеличение экономических выгод;
  • право собственности на товар перешло от организации покупателю;
  • расходы, связанные с продажей, можно достоверно определить.

На счете 90 фиксируют только выручку от основной деятельности. Например, если фирма занимается реализацией пряников, то доход от продажи сладостей будет отнесен на счет 90. Но если эта же фирма продала часть муки и сахара, то есть сырья, то доход упадет на кредит счета 91 “прочие доходы и расходы”.

Признание расходов

Условия признания расходов утверждены в ПБУ 10/99 и очень близки к условиям признания доходов:

  • расходы подтверждены конкретным договором или иным документом;
  • сумму можно точно определить;
  • операция связана с прямой деятельностью компании.

По кредиту счета 90 фиксируют только расходы по основной деятельности. Это могут быть затраты сырья, оплата аренды, услуг и так далее. Расходы по основной деятельности обычно делят на пять групп:

  • затраты на сырье и материалы;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Иные расходы, не связанные с основной деятельностью компании, фиксируют по дебету 91 счета.

Какие субсчета открывают к счету 90

Для детального учета затрат и доходов к счету 90 можно открыть разные субсчета, вот несколько примеров.

Субсчет Наименование
90.1 Выручка — учитываем доход фирмы от основной деятельности
90.2 Себестоимость — все расходы, понесенные для создания продукта
90.3 НДС — сумма исходящего налога
90.4 Акцизы — суммы начисленных акцизов
90.7 Расходы на продажу — затраты на продажу продукции или услуг (собираются на счете 44)
90.8 Управленческие расходы — затраты на управление компанией (собираются на счете 26)
90.9 Прибыль / убыток от продаж

Записи по счету 90 ведут по нарастающей в течение года. Ежемесячно считают разницу между дебетовым оборотом 90.1 и кредитовым оборотом по счетам 90.2, 90.3, 90.4, 90.6 и 90.7. Если число положительное — это прибыль, отрицательное — убыток.

Финансовый результат со счета 90.9 каждый месяц списывают на счет 99 “Прибыль и убытки”. Поэтому 90 счет не имеет остатков на начало или конец периода.

По итогам года все субсчета закрываются на субсчет 90.9. И учет на счете 90 начинают вести нарастающим итогом снова.

Как ведут аналитический учет на счете 90

У счета 90 очень много вариантов для ведения аналитики. Распределение доходов и расходов зависит от особенностей бизнеса и желаний руководства. Вот несколько идей ведения аналитики на счете 90:

  • по группам продуктов;
  • по видам услуг и работ;
  • по регионам продаж;
  • по направлениям работы.

С какими счетами корреспондирует счет 90

Перечень счетов, с которыми может корреспондировать счет 90, огромен. Это связано с тем, что большая часть операций так или иначе направлена на получение прибыли. В таблице мы собрали все возможные варианты корреспонденции.

По дебету По кредиту
11 “Животные на выращивании и откорме”
20 “Основное производство”
21 “Полуфабрикаты собственного производства”
23 “Вспомогательные производства”
26 “Общехозяйственные расходы”
29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
40 “Выпуск продукции”
41 “Товары”
42 “Торговая наценка”
43 “Готовая продукция”
44 “Расходы на продажу”
45 “Товары отгруженные”
58 “Финансовые вложения”
68 “Расчеты по налогам и сборам”
79 “Внутрихозяйственные операции”
99 “Прибыль и убытки”
46 “Выполненные этапы по незавершенным работам”
50 “Касса”
51 “Расчетный счет”
52 “Валютные счета”
57 “Переводы в пути”
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
79 “Внутрихозяйственные расчеты”
98 “Доходы будущих периодов”
99 “Прибыль и убытки”

Основные операции со счетом 90

Операции, где участвует 90 счет, связаны с продажей товаров или услуг. Здесь очень важно использовать субсчета, которые мы расписывали выше. 

Дебет Кредит Суть операции
62 90.1 Выручка от реализации
90.2 43, 41 Определена себестоимость произведенной продукции или товаров для перепродажи 
90.3 68 Начислен НДС с цены продажи
90.8 26 Списаны управленческие расходы
90.7 44 Списаны коммерческие расходы
99 90.9 Отражен убыток от продажи (если оборот по дебету 90, меньше, чем по кредиту)
90.9 99 Отражена прибыль от продажи (если оборот по дебету 90 больше, чем по кредиту)

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет доходов и расходов в разрезе субсчетов, направлений деятельности, номенклатурных групп и так далее. Пользователям-новичкам мы даем бесплатный пробный период на 14 дней.

60 и 62 счета бухгалтерского учета: балансовый счет 62

Содержание Проводка
Дебет Кредит
1. Полечен аванс от покупателя под отгрузку продукции 62-а
2. Начислен НДС с аванса 62-а
3. Отражена задолженность покупателя за проданные товары 90-1
4. Восстановлен НДС по сумме аванса 62-а
5. Произведен зачет аванса 62-а
6. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет
7. Отражена задолженность покупателя на сумму стоимости реализуемого прочего имущества 91-1
8. Отражено получение векселя от покупателя 62-3
9. Списание неоплаченной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
10. Списание неоплаченной задолженности покупателя при отсутствии резерва по сомнительным долгам

Предприятия, выполняющие работы долгосрочного характера (строительные, научно-проектные, геологические и т.п.), используются для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». С 01.01.2000 года в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» это правило распространено на продукцию и услуги. Каждый законченный и оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных работ данного отчетного периода. Стоимость законченных предприятием этапов работ, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается на счете 62 (Дебет 51 Кредит 62). По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

11.5. Учет расчетов с использование товарных векселей

Вексель– это письменное долговое обязательство, составленное в закрепленной законом форме и дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению конца срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства, уплаты оговоренной в нем денежной суммы.

В соответствии с ГК РФ вексель выступает ценной бумагой, на которую распространяются основные положения по их обращению. В соответствии с Федеральным законом от 22.04.96г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» вексель не отнесен к числу эмиссионных ценных бумаг.

Вместе с тем, когда речь идет о бухгалтерском учете и налогообложении операций с векселями, различают «товарные» и «финансовые» векселя.

Товарные (расчетные) векселя – векселя, используемые для расчетов между предприятиями, применяемые в реальных хозяйственных сделках, представляющие отношения коммерческого кредита.

Товарный вексель представляет собой дополнительное обеспечение уже существующей кредиторской задолженности, отношение коммерческого кредита (ст.

823 ГК РФ). Получение поставщиком товарного векселя не является погашением кредиторской задолженности покупателя, поскольку такой вексель выдается только в счет отсрочки платежа.

Финансовые векселя – векселя, приобретенные с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента. Применение финансовых векселей представляет собой отношение денежного займа.

Такое разделение является достаточно условным, т.к. вексель в одной ситуации для организации может быть расчетным, т.е. использоваться при расчетах, а в другой ситуации – финансовым. Достаточно часто векселя, выпущенные для расчетов за товары, услуги, работы (т.е. товарные векселя), на определенных этапах превращаются в финансовые векселя. Таким образом, является ли вексель товарным или финансовым, определяется экономико-правовым содержанием операции, которая осуществляется с использованием векселя.

В зависимости от того финансовый вексель или товарный по-разному строится бухгалтерский учет и налогообложение операций, в которых участвует вексель.

Все векселя можно условно разделить на процентные и дисконтные.

Процентный вексель продается по номиналу, а при его выкупе на номинал начисляется сумма по заранее оговоренной ставке (проценту).

Дисконтный вексель либо продают по цене ниже номинала, а погашают — по номинальной, либо продают по номинальной, а выкупают — по повышенной.

Проценты по векселю с оплатой «с такого-то числа» начисляются с минимального срока для предъявления к оплате, или с даты оформления векселя, если оговорка не установлена.

Чаще всего номинальная стоимость товарного векселя, выдаваемого покупателем поставщику в качестве отсрочки платежа по договору, превышает сумму задолженности покупателя. В этом случае разница между номинальной стоимостью векселя, которую векселедержатель обязан оплатить поставщику, и суммой задолженности покупателя по договору рассматривается как процент по векселю, уплаченный за отсрочку платежа.

При оплате векселем работы или услуг проценты по векселю включаются в затраты векселедателя на основании пп. 2 ст. 265 НК РФ как проценты за отсрочку платежа. При этом в учете векселедателя они могут либо непосредственно учитываться по дебету счета 91, либо – на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на счет 91.

По поводу отражения в учете процентов, предусмотренных по векселю, существует две точки зрения. Одни специалисты считают, что данные суммы включаются в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) и признаются на дату возникновения у организации права на их получение (п. п. 12, 16 ПБУ 9/99), то есть при предъявлении векселя к платежу. До этого момента проценты по векселю векселедержателем в бухгалтерском учете не начисляются. Другие говорят, что проценты начисляются за каждый истекший отчетный период, то есть помесячно (п. 16 ПБУ 9/99). Такой подход облегчает работу бухгалтера, так как избавляет его от дополнительных проводок, оформляемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при первом варианте учета процентов.

В учете векселедержателя на сумму процентов (дохода) по векселю (согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации») делается запись:

Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 265 | Нарушение авторского права страницы

Финансовая бухгалтерия для чайников | Wiley

Перейти к основному содержанию Корзина0
  • КТО МЫ СЛУЖИМ
    • Ученики
      • Аренда учебников
    • Инструкторы
    • Авторы книг
    • Профессионалов
    • Исследователи
    • Учреждения
    • Библиотекарей
    • Корпорации
    • Общества
    • Редакторы журналов
    • Книжные магазины
    • Правительство
  • ПРЕДМЕТЫ
    • Бухгалтерский учет
    • сельское хозяйство
      • сельское хозяйство
      • Аквакультура
    • Искусство и архитектура
      • Архитектура
      • Искусство и прикладное искусство
      • Графический дизайн
    • Управление бизнесом
      • Бухгалтерский учет
      • Реклама
      • Управление бизнесом
      • Бизнес и общество
      • Деловая этика
      • Самопомощь в бизнесе
      • Бизнес-статистика и математика
      • Бизнес-технологии
      • Развитие карьеры
      • Консультации
      • Экономика
      • Финансы и инвестиции
      • Интеллектуальная собственность и лицензирование
      • Управление
      • Маркетинговые продажи
      • Некоммерческие организации
      • Производственные операции
      • Управление проектом
      • Недвижимость и недвижимость
      • Государственное управление
      • Управление качеством
      • Малый бизнес
      • Специальные темы
      • Технологии
      • Обучение и развитие персонала
    • Химия
      • Союзная химия здравоохранения
      • Аналитическая химия
      • Аккумуляторы и топливные элементы
      • Биохимия
      • Катализ
      • Химическая и экологическая безопасность
      • Вычислительная химия
      • Электрохимия
      • Экологическая химия
      • Пищевая наука и технологии
      • Общая химия
      • История химии
      • Промышленная химия
      • Неорганическая химия
      • Математика для химии
      • Органическая химия
      • Фармацевтическая химия
      • Физическая химия
      • Подготовительная химия
      • Специальные темы
      • Устойчивая химия
    • Вычисление
      • Компьютерная графика
      • Информационные технологии
      • Оборудование
      • Интернет и WWW
      • Офисная производительность
      • Операционные системы
      • Программная инженерия
      • Специальные темы
    • Кулинария и гостеприимство
      • Бухгалтерский учет
      • Выпечка и кондитерские изделия
      • Напитки
      • Организация питания и мероприятий
      • Готовка
      • Еда, напиток
      • Операции общественного питания
      • Написание еды и справочная информация
      • Общая кулинария и гостеприимство
      • Управление гостиницей
      • Маркетинг
      • Профессиональная кулинария
      • Специальные темы
      • Индустрия путешествий и туризма
      • Вина и спиртные напитки
    • Науки о Земле и космосе
      • науки о Земле
      • Изменение окружающей среды
      • Экологическая экономика и политика
      • Экологическая этика
      • Экологического менеджмента
      • Наука об окружающей среде
      • Экологические исследования
      • География
      • Геология и геофизика
      • Океанография
    • Образование
      • Оценка, методы оценки
      • Классное руководство
      • Разрешение конфликтов и посредничество
      • Учебные инструменты
      • Образование и государственная политика
      • Образовательные исследования
      • Общее образование
      • Высшее образование
      • Информация и библиотечное дело
      • Специальное образование
      • Специальные темы
      • Профессиональные технологии
    • Инженерия и материаловедение
      • Биомедицинская инженерия
      • Химическая и биохимическая инженерия
      • Гражданское строительство
      • Электротехника и электроника
      • Энергия
      • Инженерия окружающей среды
      • Промышленная инженерия
      • Материаловедение
      • Инженерное дело
      • Общая инженерия
      • Нанотехнологии
    • Гуманитарные науки
      • Классические исследования
      • История
      • Лингвистика
      • Литература
      • Философия
      • Религия и богословие
    • Закон и криминология
      • Гражданский закон
      • Уголовное право
      • Криминология
      • Общее и вводное право
      • Закон об интеллектуальной собственности
      • Международный закон
      • Пенология и полицейская наука
      • Процессуальное право
      • Публичное право
      • Специальные темы
    • Естественные науки
      • Анатомия и физиология
      • Зоотехния и зоология
      • Клеточная и молекулярная биология
      • Сравнительная биология (ботаника и зоология)
      • Биология развития
      • Экология и биология организма
      • Энтомология
      • Эволюция
      • Криминалистика
      • Общие науки о жизни
      • Общая биология
      • Генетика
      • Человеческая биология
      • Микробиология и вирусология
      • Микроскопия
      • Неврология
      • Орнитология
      • Паразитология
      • Растениеводство
      • Специальные темы
    • образ жизни
      • Цифровые камеры и фотография
      • Садоводство
      • Общий образ жизни
      • Юмор
      • Забота о животных
      • Популярная культура
      • Специальные темы
      • Виды спорта
      • Технические и инструкции
    • Математика
      • Алгебра
      • Прикладная математика
      • Прикладная вероятность и статистика
      • Биостатистика
      • Исчисление
      • Хаос, фракталы, динамические системы
      • Комбинаторика
      • Вычислительная и графическая статистика
      • Криптография
      • Статистика интеллектуального анализа данных
      • Дискретная математика
      • Конечная математика
      • Общая математика
      • Общая статистика
      • Геометрия и топология
      • Теория графов
      • Логика и основы
      • Математический анализ
      • Математическое моделирование
      • Специальные темы по математике
      • Теория чисел
      • Численные методы
      • Оптимизация
      • Статистика вероятностей
      • Теория массового обслуживания
      • Регрессивный анализ
      • Методы исследования опроса
      • Временные ряды
      • Вейвлеты
    • Медицина, сестринское дело и стоматология
      • Зависимость
      • Аллергия и клиническая иммунология
      • Андрология
      • Анестезия и обезболивание
      • Аудиология
      • Основные медицинские науки
      • Сердечно-сосудистые заболевания
      • Клеточная и молекулярная медицина
      • Потребительское здоровье
      • Стоматология
      • Дерматология
      • Неотложная медицина и травмы
      • Эндокринология и диабет
      • Гастроэнтерология и гепатология
      • Общая и внутренняя медицина
      • Общие и вводные медицинские науки
      • Гериатрическая медицина
      • Здравоохранение и социальное обеспечение
      • Гематология
      • Инфекционные болезни и микробиология
      • Интеллектуальная недееспособность
      • Душевное здоровье
      • Неонатология
      • Нефрология
      • Неврология
      • Медсестринское дело и акушерство
      • Питание и диетология
      • Акушерство и гинекология
      • Трудотерапия

Относительно безболезненное руководство по бухгалтерскому учету с двойной записью

Если вы владелец малого бизнеса и настраиваете свою бухгалтерию, вам необходимо принять решение о своей системе учета: двойной или однократный ?

В этой статье мы как можно проще объясним, как вести учет с двойной записью, чем он отличается от однократного и почему это важно для вашего бизнеса.

Что такое двойной учет?

Бухгалтерский учет с двойной записью - это метод бухгалтерского учета, который отслеживает, откуда и куда уходят ваши деньги. Каждая финансовая транзакция получает две записи, «дебетовую» и «кредитную», чтобы описать, переводятся ли деньги с на или со счета соответственно. Каждая учетная запись влияет на два разных счета: например, если вы продаете чашку кофе, ваш денежный счет увеличивается, а ваш складской счет падает.

При внесении этих записей журнала в главную книгу записи по дебету записываются слева, а записи по кредиту - справа. Все эти записи суммируются в пробном балансе, который показывает остатки на счетах и ​​итоги ваших общих кредитов и общих дебетов. Если все сделано правильно, ваш пробный баланс должен показать, что кредитовый баланс совпадает с дебетовым.

Есть еще один общий бухгалтерский термин, который вам следует знать: план счетов, который представляет собой большой список всех ваших счетов (какая операция в вашем бизнесе является активом, что такое пассив, что такое собственный капитал и т. Д.). Вы можете увидеть пример здесь.

Запись транзакций таким образом дает вам подробный, всеобъемлющий обзор ваших финансовых показателей - такой, который вы не смогли бы получить при использовании более простых систем, таких как однократная запись.

Чем он отличается от однократного?

Бухгалтерский учет с единой записью включает запись всех операций вашего бизнеса (доходов, расходов, заработной платы и т. Д.) В единую бухгалтерскую книгу. Если вы фрилансер или индивидуальный предприниматель, возможно, вы уже используете эту систему прямо сейчас.Это быстро и легко - и на этом преимущества однократного входа заканчиваются.

Однократная запись не отслеживает активы или обязательства, подвержена ошибкам, мало говорит вам о состоянии или здоровье вашего бизнеса и является бухгалтерским эквивалентом ношения кошелька на липучке - хорошо, когда вы ребенок, но не очень безопасный или уважаемый, когда вы старше.

Обратив внимание на эти недостатки, группа бухгалтеров - в Генуе 12 века, Венеции 13 века или в Корее 11 века, в зависимости от того, кого вы спросите - придумала новый вид системы, названный двойной бухгалтерией.

В отличие от однократной записи, система двойной записи предоставила бухгалтерам достаточно информации для создания всех основных финансовых отчетов, включая отчеты о прибылях и убытках, балансы, отчеты о движении денежных средств и отчеты о нераспределенной прибыли.

«Это была настоящая революция в мышлении о бизнесе и торговле», - пишет Джейн Глисон-Уайт о популяризации двойной записи в своей книге Double Entry .

«Вы можете детализировать прибыль в каждой учетной записи, чтобы знать, какие продукты у вас хорошо работают, а какие нет.Тогда вы могли бы начать думать о том, как бы вы изменили свой бизнес ».

Вкратце, метод двойной записи позволяет вести современный учет.

Двусторонний в действии

Допустим, вы покупаете совершенно новый MacBook Pro за 3000 долларов для своего недавно запущенного стартапа по производству собачьего корма с блокчейном.

При двойном учете вы должны сделать две записи: вы обмениваете один актив (наличные деньги) на другой актив (ноутбук). Таким образом, вам необходимо скорректировать в своих книгах как денежные средства, так и счета ноутбуков:

Счет Дебет Кредит
Денежные средства 3000 долларов США
Ноутбуки 3000 долларов США

При двойном учете каждый дебет всегда имеет равный соответствующий кредит, который сохраняет в балансе следующее уравнение:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Бухгалтеры называют это уравнением бухгалтерского учета , и это основа бухгалтерского учета с двойной записью.Если в какой-то момент это уравнение выходит из равновесия, это означает, что бухгалтер где-то ошибся.

В этом примере затрагивается только часть уравнения, связанная с активами: ваши активы ( наличных) уменьшаются на 3000 долларов, а ваш портативный компьютер увеличивается на 3000 долларов, и уравнение остается сбалансированным.

Давайте попробуем другой пример. Допустим, вы только что купили в кредит запас корма для домашних животных на сумму 10 000 долларов.

В этом случае актив, стоимость которого увеличилась, - это ваш инвентарь.Поскольку вы купили товар в кредит, ваш счет кредиторской задолженности также увеличивается на 10 000 долларов.

Счет Дебет Кредит
Опись 10 000 долл. США
Счета к оплате 10 000 долл. США

Давайте еще раз взглянем на бухгалтерское уравнение:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

В этом случае затронуты как активы (+ $ 10 000 в запасах), так и обязательства (+ $ 10 000).Обе части уравнения увеличиваются на 10 000 долларов, и уравнение остается сбалансированным.

Последний пример: как вы учитываете дебиторскую задолженность по этому методу учета?

Когда вы отправляете счет клиенту после завершения проекта, вы должны «дебетовать» дебиторскую задолженность и «кредитовать» счет продаж.

После того, как клиент заплатит вам, вы должны дебетовать свой денежный счет и кредитовать дебиторскую задолженность.

Шпаргалка по бухгалтерскому учету с двойной записью

Может потребоваться некоторое время, чтобы осмыслить дебеты, кредиты и то, как каждый вид бизнес-операции влияет на каждый счет и финансовый отчет.Чтобы упростить задачу, вот памятка о том, как дебетовые и кредитные операции работают в системе двойной записи.

Дебет:

  • Увеличить активный счет или уменьшить счет пассива или собственного капитала (например, собственный капитал).
  • Увеличьте расходный счет.
  • Уменьшение выручки
  • Всегда записываются слева

Кредиты:

  • Увеличить счет пассива или капитала или уменьшить счет актива.
  • Уменьшение расходного счета.
  • Увеличение выручки
  • Всегда записываются с правой стороны

Следует ли мне использовать двойную запись?

Если ваш бизнес представляет собой очень простое индивидуальное предприятие - такое, которое не имеет инвентаря, не имеет долгов, имеет только одного сотрудника и не так много счетов, которые нужно отслеживать, - одной записи может хватить для ваших бухгалтерских нужд. .

Если ваш бизнес является более сложным, большинство бухгалтеров настоятельно рекомендуют перейти на учет с двойной записью.

Почему? Двойная запись обеспечивает более полное трехмерное представление о ваших финансах, чем когда-либо был метод однократной записи.

Поскольку вы отслеживаете, откуда и куда идут ваши деньги, вы можете впоследствии сопоставить эту информацию с финансовой отчетностью, которая даст вам представление о прибыльности и состоянии различных частей вашего бизнеса. Это выигрыш, потому что финансовые отчеты могут помочь вам принять более правильное решение о том, на что потратить деньги в будущем.

Бухгалтерский учет с двойной записью также снижает риск бухгалтерских ошибок, повышает прозрачность ваших финансов и, как правило, добавляет уровень ответственности для вашего бизнеса, который не может обеспечить однократная запись.

Если вы хотите, чтобы к вашему бизнесу относились серьезно - инвесторы, банки, потенциальные покупатели - вам следует использовать двойную запись.

Двойная запись в бухгалтерской программе

Наиболее популярное программное обеспечение для бухгалтерского учета сегодня использует систему двойной записи, часто скрытую за упрощенным интерфейсом, что означает, что вам, как правило, не нужно беспокоиться о двойной записи, если вы этого не хотите.

Если вы не хотите вообще иметь дело с бухгалтерским программным обеспечением, существуют бухгалтерские службы, такие как Bench (то есть мы), которые по умолчанию используют систему двойной записи.

Основы бухгалтерского учета - AccountingTools

Введение в основы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет - это практика записи и составления отчетов по бизнес-операциям. Следующее обсуждение основ бухгалтерского учета необходимо, чтобы дать вам прочную основу для понимания того, как работает система бухгалтерского учета и как она используется для создания финансовых отчетов.

Система ведения документации

Во-первых, должен быть рациональный подход к ведению документации. Это означает настройку учетных записей, в которых хранится информация. Счета делятся на следующие классификации:

  • Активы . Это предметы, купленные или приобретенные, но не потребленные сразу. Примерами являются дебиторская задолженность и запасы.

  • Обязательства . Это обязательства компании, которые должны быть оплачены позже.Примерами являются кредиторская задолженность и кредиторская задолженность.

  • Собственный капитал . Это активы за вычетом обязательств, и он представляет собой долю собственности владельцев бизнеса.

  • Выручка . Это сумма, выставляемая клиентам в обмен на доставку товаров или оказание услуг.

  • Расходы . Это сумма активов, потребленных в течение периода измерения. Примерами являются расходы на аренду и заработную плату.

Транзакции

Бухгалтер отвечает за выполнение ряда бизнес-транзакций, а другие передаются бухгалтеру из других частей компании. Как часть этих транзакций, они регистрируются в счетах, которые мы отметили в первом пункте. Основные операции:

  • Закупка материалов и услуг . Требует оформления заказов на поставку и оплаты счетов-фактур поставщика.

  • Продажа товаров и услуг покупателям .Требует создания счета-фактуры для отправки каждому клиенту с документированием суммы задолженности клиента.

  • Получать платежи от клиентов . Требуется сопоставление полученных денежных средств для открытия счетов.

  • Оплата работникам . Требует сбора от сотрудников информации об отработанном времени, которая затем используется для получения информации о валовой заработной плате, налоговых вычетах и ​​других вычетах, что приводит к получению чистой оплаты труда сотрудников.

Отчетность

После завершения всех операций, относящихся к отчетному периоду, бухгалтер объединяет информацию, хранящуюся в счетах, и переформатирует ее в три документа, которые вместе называются финансовыми отчетами.Это следующие отчеты:

  • Отчет о прибылях и убытках . В этом документе представлена ​​выручка и вычитаются все понесенные расходы, чтобы получить чистую прибыль или убыток за отчетный период. Он измеряет способность бизнеса привлекать клиентов и работать эффективно.

  • Бухгалтерский баланс . В этом документе представлены активы, обязательства и собственный капитал компании по состоянию на конец отчетного периода. Он представляет финансовое положение организации на момент времени и тщательно анализируется, чтобы определить способность организации оплачивать свои счета.

  • Отчет о движении денежных средств . В этом документе представлены источники и использование денежных средств в течение отчетного периода. Это особенно полезно, когда сумма чистой прибыли, отображаемая в отчете о прибылях и убытках, отличается от чистого изменения денежных средств в течение отчетного периода.

Дополнительные разделы бухгалтерского учета

В представленных основах бухгалтерского учета отмечается лишь малая часть функций, выполняемых бухгалтером. Есть множество более сложных тем, которые подпадают под понятие бухгалтерского учета, например:

  • Учет затрат .Включает в себя анализ затрат на продукт, изучение операционных отклонений, участие в исследованиях рентабельности, анализ узких мест и многие другие операционные темы.

  • Внутренний аудит . Включает в себя изучение внутренних записей, чтобы убедиться, что транзакции были обработаны правильно и соблюдались ли сотрудники установленной системы контроля.

  • Налоговый учет . Включает в себя планирование уменьшения или отсрочки налоговых платежей, а также заполнение многих типов налоговых деклараций.

Сопутствующие курсы

Пакет обучения бухгалтера
Руководство по бухгалтерскому учету

Функции и обязанности бухгалтерского отдела

Кто следит за вашей прибылью?

Функции бухгалтерского и финансового отдела в любом бизнесе могут немного запутать. Предприниматели склонны думать и действовать быстро, поэтому обеспечение стабильности бухгалтерии имеет решающее значение для роста вашего бизнеса.

В следующих нескольких статьях мы обсудим, как можно четко определить ролей и обязанностей вашего бухгалтерского отдела , начиная с основ.

Каковы основные роли бухгалтерского отдела?

Хотя некоторые люди могут иметь другое мнение, основные роли и обязанности практически любого бухгалтерского отдела должны включать следующее:

  • Вывод денег - оплата и удержание оплаты по счетам
  • Деньги в - обработка входящих платежей
  • Заработная плата - убедитесь, что всем платят (включая правительство)
  • Отчетность - подготовка финансовых отчетов, e.грамм. Прибыли и убытки, балансы и бюджеты
  • Финансовый контроль - чтобы избежать ошибок, мошенничества и краж

Обязанности бухгалтерии в деталях

  1. Счета к оплате (выплата денег) - Жизненно важная роль - обеспечение хороших отношений с поставщиками. Роль бухгалтерии включает отслеживание возможностей экономии денег, например, определение наличия скидок или льгот для более быстрой оплаты определенным поставщикам.По крайней мере, AP следует запланировать так, чтобы гарантировать, что наименьшая сумма денег должна выйти за один платеж, то есть никаких штрафов за просрочку платежа!
  2. Отслеживание дебиторской задолженности и доходов (поступление денег) - Еще одна важная обязанность бухгалтерии - учет и отслеживание дебиторской задолженности, включая неоплаченные счета-фактуры и любые необходимые действия по взысканию. Дебиторская задолженность отвечает за создание и отслеживание счетов. Ответственность здесь включает обеспечение своевременной оплаты счетов клиентами, поэтому система дружественных напоминаний имеет решающее значение.
  3. Расчет заработной платы - Расчет заработной платы является важной функцией бухгалтерского отдела и включает в себя обеспечение точной и своевременной оплаты труда всех сотрудников. Кроме того, правильно начисляются налоги, и налоговые платежи своевременно поступают в государственные и федеральные государственные органы.
  4. Отчетность и финансовая отчетность - Основная причина, по которой вы правильно собираете данные в бухгалтерском программном обеспечении, - это подготовка финансовых отчетов, которые можно использовать для составления бюджета, прогнозирования и других процессов принятия решений.Кроме того, эти и другие отчеты необходимы для общения с инвесторами, банками и другими профессионалами, которые играют роль в росте вашего бизнеса.
  5. Финансовый контроль - Финансовый контроль включает сверку, разделение ответственности и соблюдение стандартов бухгалтерского учета GAAP, все из которых реализованы с целью соблюдения нормативных требований, предотвращения мошенничества и краж. Роль Контроллера заключается в обеспечении правильной настройки процедур для управления этим процессом без ошибок.

Ключевые должности в бухгалтерии

Теперь, когда вы знаете роли бухгалтерского отдела, которые являются ключевыми игроками. Это ключевые позиции, которые вы найдете в большинстве бухгалтерских подразделений.

[AdSense-A]

Главный финансовый директор (или CFO) - Финансовые директора обычно являются главными финансовыми руководителями крупных предприятий. Они следят за финансовой стратегией, здоровьем бизнеса и управляют остальной частью финансового отдела.Финансовые директора очень дальновидны и помогают компаниям преодолевать стадии роста и спада. Обладая знаниями в области финансов компании, они помогают высшему руководству понять финансовые последствия принимаемых в режиме реального времени решений для обеспечения финансового успеха бизнеса.

В их обязанности входит финансовое планирование, отчетность и контроль, краткосрочная и долгосрочная бизнес-стратегия, инвестиции, хеджирование, слияния и поглощения, управление денежными средствами, управление внутренними рисками, корпоративные финансы, аудит и бухгалтерский учет.

Финансовый контролер - Финансовые контролеры являются ключевыми игроками в бухгалтерских отделах и работают вместе с финансовыми директорами, операционными директорами и финансовыми директорами. В их функции и обязанности входит финансовый учет, подготовка, отчетность, анализ, составление бюджета, управление проектами и многое другое. Их ключевая роль, как правило, сосредоточена на непосредственных финансовых вопросах и управлении.

Менеджер казначейства - Роль менеджера казначейства в бухгалтерском отделе связана с формулированием и разработкой политики в отношении казначейства.Это включает в себя определение лучших инвестиционных возможностей, развитие хороших банковских отношений, оптимизацию кредитных возможностей и минимизацию финансовых затрат.

Менеджер по бухгалтерскому учету - Менеджер по бухгалтерскому учету отвечает за бухгалтерскую деятельность компании, которая включает ведение и отчетность как по стоимости, так и по финансовым пакетам счетов, но не ведет и не ведет переговоры. Менеджер по бухгалтерскому учету устанавливает и обеспечивает соблюдение принципов бухгалтерского учета на основе требований законодательства и политики аудита.

Главный бухгалтер - Главный бухгалтер выполняет те же обязанности, что и менеджер по бухгалтерскому учету, но роль просто отличается в зависимости от должности.

Руководитель бухгалтерского учета - выполняет те же обязанности, что и менеджер по бухгалтерскому учету, и оказывает поддержку в качестве члена своей команды.

Бухгалтер - Бухгалтеры играют ключевую роль в финансовых отделах, таких как измерение и интерпретация финансовой информации.Результаты их работы обеспечивают соблюдение нормативных требований и создают основу для более эффективных финансовых стратегий.

Бухгалтеры - Бухгалтеры обеспечивают повседневную работу, необходимую для записи и оценки основных данных бухгалтерского учета. Обычно они не играют стратегической роли.

Это лишь некоторые из основных ролей и функций бухгалтерии на предприятиях, есть гораздо больше обязанностей, за которые отвечает бухгалтерия, и ряд подкатегорий.Это будет зависеть от специфики вашего бизнеса. Например, инвентаризационный контроль и отслеживание, государственные формы и налоговые декларации, а также сбор средств могут быть другими важными областями внимания, за которые будет отвечать ваш бухгалтерский отдел.

Определение этих обязанностей имеет важное значение для вашего бизнеса. Хотя конкретные роли могут варьироваться от бизнеса к бизнесу, одно можно сказать наверняка: если ваш бухгалтерский отдел не выполняет эти ключевые функции эффективно и результативно, вас могут ожидать некоторые серьезные (и не очень приятные) сюрпризы.

Хорошая новость заключается в том, что если эти функции будут хорошо реализованы, вы обнаружите, что ваш бухгалтерский отдел создает прочную основу и является наиболее важным инструментом измерения для всей деятельности вашей компании. Если вы считаете, что вам нужна помощь в наведении порядка в бухгалтерском отделе или вы хотели бы передать ее на аутсорсинг (многие компании предпочитают это делать!), Ознакомьтесь с нашими бухгалтерскими услугами, чтобы узнать больше.

Освоение бухгалтерского учета при объединении бизнеса

Когда бухгалтеры сталкиваются с перспективой объединения бизнесов, им придется подготовиться к сделке и ее бухгалтерскому учету.

Одна из первых проблем - это принятие стратегического решения о том, правильна ли сделка с точки зрения бизнеса.

«По статистике, в большинстве случаев приобретения не являются успешными, - сказал Аарон Сайто, CPA, CGMA, контролер по учету капитала в Intel Corp. - Это похоже на средний показатель бейсбольного мяча, где от 0,300 до 0,400 является выдающимся. у вас такой процент для слияний и поглощений, вы выше среднего », - сказал он.

Операциями по сделке обычно руководят не связанные с финансами лица, такие как поиск правильной цели, выполнение комплексной проверки, установление цены, составление договора купли-продажи и работа с профессионалами для закрытия сделки.

«Большая часть сложности в приобретениях возникает из-за стрессов, связанных с согласованием структуры сделки, таких как механизмы финансирования, налоговые соображения, а также продление или увольнение сотрудников приобретаемой компании», - сказала Сьюзан Каллахан, CPA, директор Ford Motor Co., Америка. Бухгалтерский учет и глобальная политика. «Это вдобавок к технической сложности финансовой отчетности».

ПРАВИЛА FASB

FASB ASC Topic 805, Business Combations , является специализированной областью бухгалтерского учета, которая развивалась с годами и продолжает быть предметом инициатив FASB по упрощению.Это сложно и может потребовать от CPAs решения новых проблем и применения определенных принципов бухгалтерского учета в первый раз (см. Врезку «Быстрые советы по бухгалтерскому учету» ниже).

«Если вы не работаете в компании, которая является серийным покупателем, вы не применяете учет приобретений изо дня в день, как и другие области GAAP, такие как признание выручки и учет запасов», - сказал Грег МакГахан, CPA, партнер PwC. «Большинство компаний совершают только одно приобретение каждые пару лет, поскольку это лишь один из путей роста компании.Возможно, вам придется открыть книги и заняться новой моделью бухгалтерского учета, чтобы обновить то, что вы помните, а также чтобы не отставать от изменений », - сказал он.

Чтобы помочь бухгалтерам лучше предвидеть проблемы, возникающие при объединении бизнеса, и подготовиться к ним, вот некоторые моменты, которые следует учитывать.

УЧАСТИЕ В СДЕЛКЕ

Поскольку финансовый отдел может и не возглавлять процесс приобретения, очень важно, чтобы он имел место за столом переговоров и прочно сотрудничал с командой развития бизнеса на протяжении всего жизненного цикла транзакции.Таким образом, финансовые специалисты поймут смысл сделки, важные условия контракта и факторы, определяющие стоимость.

«В типичном случае группа развития бизнеса провела комплексную проверку, проанализировала цель, разработала цену и определила факторы стоимости. Затем сделка закрывается, и факел передается финансовому отделу для ведения учета приобретения, "Сказал МакГахан.

Он сказал, что если отсутствует связь с командой по сделке, а финансовый отдел не понимает движущие силы ценности - например, бизнес, который был приобретен для списка клиентов, или платформу, которую было слишком сложно построить внутри компании, - они будут гораздо сложнее применять учет приобретения и правильно оценивать приобретенные активы и принятые обязательства.

Сайто согласился, что очень важно заранее понимать последствия бухгалтерского учета. «Когда на контракте высохнут чернила, у вас не останется вариантов», - сказал он. «А читать контракты на закупку непросто. Они могут содержать от 400 до 500 страниц, поэтому даже лучшим бухгалтерам легко что-то пропустить».

Финансы должны гарантировать, что они не останутся без внимания в процессе комплексной проверки, поскольку это может повысить ценность переговоров и помочь определить наилучшие результаты бухгалтерского учета и налогообложения.

«Участие в комплексной проверке может помочь финансовым службам понять приобретаемый бизнес и выявить области, в которых что-то может пойти не так. В противном случае вы можете не знать того, чего не знаете», - сказала Линнэ Латесса, бухгалтерский директор, корпоративный контролер и главный бухгалтер. страховых услуг USI.

По словам Сайто,

Finance может снизить риски и избежать неожиданностей, посоветовав группе должной осмотрительности не предпринимать каких-либо действий в сделке, исходя из потенциальных финансовых последствий после закрытия.

ПОНИМАНИЕ GAAP

Учет объединения бизнеса сложен и требует рассмотрения ряда областей, включая следующие:

  • Идентификация операций по объединению бизнеса.
  • Идентификация покупателя.
  • Определение даты приобретения.
  • Оценка переданного вознаграждения.
  • Признание и оценка идентифицируемых приобретенных активов и принятых обязательств, а также любых неконтролирующих долей участия в приобретаемой компании.
  • Признание и оценка гудвила на прибыль от выгодной покупки.

Раздел 805 предоставляет руководство по учету и отчетности для объединений бизнеса, которые должны учитываться в соответствии с методом перехода.

ОЦЕНКА

Одной из самых больших проблем при применении учета приобретения является требование оценивать справедливую стоимость приобретенных активов и принятых обязательств. Оценка сложна и требует много суждений, которые необходимо подкрепить. Независимо от того, проводится ли оценка внутри компании или внешней третьей стороной, финансовый отдел должен знать о требованиях к учету справедливой стоимости и участвовать в процессе оценки.

«Справедливая стоимость с использованием концепции того, что« участники рынка »делают в коммерческих сделках, может быть чужой концепцией», - сказал Сайто.Кроме того, может потребоваться внести в баланс вещи, которые раньше никогда не оценивались, например нематериальные активы, разработанные внутри компании, интеллектуальная собственность, ноу-хау и бренды.

Оценка часто основана на моделях движения денежных средств. «Есть ли у компании модели денежных потоков? Если да, то как вы их корректируете, чтобы отразить предположения участников рынка? Где денежные потоки, связанные с оценкой? Как вы переводите цену сделки« 10X EBITDA »в денежные потоки?» - спросил Сайто.

Некоторые компании могут проводить оценку самостоятельно.Если это так, важно, чтобы финансовый отдел обладал необходимым опытом и работал с внешними аудиторами, чтобы убедиться, что документация и поддержка, разрабатываемая финансами для учета приобретений, соответствуют потребностям аудиторов.

Многие компании используют сторонние оценочные компании для оценки справедливой стоимости. Латесса рекомендовал, чтобы транзакции сверх определенной долларовой стоимости имели внешнюю оценку. Если используется сторонняя оценочная фирма, руководство должно быть уверено в результатах ее деятельности.

«Оценочная фирма исходит из предположений, которые предоставляет компания, таких как выручка, используемая для оценки товарных знаков, а также конкретные доходы и процент выбытия клиентов для оценки нематериальных активов клиентов», - сказал МакГахан. «В конце концов, финансовая отчетность - это ответственность компании. Ошибки в оценке финансовой отчетности не терпят отлагательства».

МакГахан также сообщил, что успешные компании применяют комплексный подход к процессу оценки, который включает команду развития бизнеса и финансов.Экспертам по оценке должны быть предоставлены допущения модели сделки (ставки дисконтирования, внутренняя норма доходности, минимальные ставки и стоимость капитала) и окончательная версия модели сделки для использования, а все члены команды должны проверить результаты оценки на предмет разумности. .

«Работайте с качественной оценочной фирмой, задавайте много вопросов и поймите, как они придумывают ценности», - сказал Латесса. «Они знают, как запускать модели, но имеет ли концептуальный ответ смысл? Должно ли 50% стоимости сделки попадать в список клиентов? Они должны быть в состоянии объяснить, почему это имеет смысл.«

Сумма, относящаяся к деловой репутации, также должна быть разумной по отношению к цене покупки.

«Это остаток, но бухгалтеры должны иметь возможность его подтвердить», - сказал МакГахан. «Если 40% покупной цены распределяется на гудвил, имеет ли это смысл с учетом условий сделки или драйверов стоимости? Такие вещи, как будущие клиенты, платформа и синергия с конкретными компаниями - все это идет на гудвил».

Такой подход в конечном итоге принесет дивиденды, тем более, что оценка является областью повышенного внимания аудиторов.В связи с преобладанием деятельности по слияниям в последние годы и множеством субъективных суждений и оценок, связанных с процессом объединения бизнеса, PCAOB выразил обеспокоенность оценочным риском в своем отчете о проверке персонала за август 2017 года. PCAOB также недавно выпустил два новых стандарта, которые влияют на аудит оценок: поправки к стандартам аудита для использования аудитором работы специалистов и аудиторские бухгалтерские оценки, включая оценку справедливой стоимости, и поправки к стандартам аудита PCAOB .

ИЗМЕНЕНИЯ В GAAP

Проблемы справедливой стоимости - не единственное, что усложняет учет объединения бизнеса. FASB продолжает работу над инициативами по упрощению этой области и улучшению сопоставимости. В 2017 году FASB выпустил руководство, разъясняющее определение бизнеса. FASB также имеет в своей повестке дня несколько проектов, которые могут повлиять на объединение бизнеса, включая последующий учет гудвила и учет определенных идентифицируемых нематериальных активов, а также улучшение учета бизнеса и приобретения активов.Все эксперты, опрошенные для этой статьи, согласились, что эти усилия были полезны и улучшили работу.

FASB также разработал альтернативы для частных компаний, связанные с учетом объединений компаний (см. «Альтернативы GAAP для частных компаний: еще не поздно», стр. 32). Однако практические приемы для частных компаний следует использовать только в том случае, если финансовая отчетность компании остается в частной собственности и банки примут этот формат. МакГахан сообщил: «Большинству компаний, осуществляющих поглощения, потребуется доступ к рынкам капитала для сбора денег, поэтому финансовая отчетность, возможно, должна соответствовать требованиям SEC.«

Раскрытие финансовой отчетности при объединении бизнеса может быть обширным, особенно для крупных сделок.

«Критические допущения в отношении балансовой стоимости в день открытия важны для пользователей финансовой отчетности», - сказал МакГахан. «Им необходимо прозрачное раскрытие информации о существенных допущениях и оценках учета приобретения, которые не [получены на основе] наблюдаемых исходных данных, в том числе о том, как они были разработаны».

Для регистрантов SEC операционные сегменты могут измениться в зависимости от того, как новый бизнес будет управляться в будущем.В дополнение к финансовой отчетности, есть также обсуждение и анализ руководством (MD&A) и описание бизнес-разделов, которые необходимо разработать и подготовить в установленные сроки.

Латесса рекомендовала бухгалтерам изучить раскрытие информации другими компаниями, которые совершили приобретения, а также установить контакты с коллегами и другими участниками своей сети или отрасли, чтобы спросить, были ли у них те же проблемы, которые, возможно, необходимо раскрыть. Она также рекомендовала заранее убедить аудиторов в раскрытии информации, получить их рекомендации по требованиям и спросить их, что их другие клиенты раскрывали в конкретных ситуациях.

ПОСЛЕ ЗАКРЫТИЯ СДЕЛКИ

После завершения объединения бизнеса бухгалтеры должны решить проблемы с финансовой отчетностью. «Вы не можете просто смешать результаты цели с существующим бизнесом», - сказал Сайто. «Пост-закрытие, это разрушительно».

Надеюсь, что заранее было проведено оперативное обсуждение того, как будет управлять новый бизнес, будь то отдельный или интегрированный бизнес. «Также могут возникнуть проблемы с« введением в действие »учета приобретения после первого дня, - сказал МакГахан, - например, отслеживать ли учет приобретения в материнской или дочерней компании, и как поступать с иностранной валютой и отложенными международными операциями. налоговые вопросы.«

Процесс закрытия может оказаться очень сложным. Учетная политика и практика могут быть разными, и их, возможно, придется согласовывать. Это может быть возможностью оценить существующие методы учета и внести изменения. Также могут возникнуть проблемы со сроками, если приобретенной компании потребуется больше времени, чтобы закрыть свои бухгалтерские книги.

Если существуют разные бухгалтерские книги и системы планирования ресурсов предприятия, автоматическая консолидация может оказаться невозможной, и, возможно, придется использовать ручные процессы. Вероятно, возникнут проблемы с системной интеграцией, особенно если приобретенная компания меньше и использует QuickBooks.Системные преобразования потребуют дополнительных сверки и проверки данных. МакГахан рекомендовал, чтобы комплексная проверка компаний включала предварительную проверку ИТ, чтобы понять ИТ и финансовую отчетность цели и спланировать ее. «В лучших компаниях есть специальные группы для интеграции ИТ после закрытия, чтобы достичь цели в тех же системах», - сказал он.

«Бухгалтерия и финансовый отдел двух компаний должны стать партнером», - сказал Сайто. «Рабочие процессы, возможно, придется изменить, и изменения не происходят в одночасье.«

Латесса согласилась. «Возможно, вам потребуется переобучить сотрудников приобретенной компании», - сказала она. «Это приводит к операционным рискам, которые могут проявиться в финансовой отчетности, поэтому вам необходимо внимательно анализировать финансовую отчетность, когда в нее входят новые сотрудники». Она также сталкивалась с ситуациями, когда финансовые сотрудники не переводились в компанию-покупателя, поэтому унаследованные знания и опыт были потеряны. Она сказала, что в тех случаях, когда компания покупает часть другой компании, бухгалтерский учет приобретенной компании мог вестись на корпоративном уровне, и покупателю может потребоваться от шести месяцев до года, чтобы понять, какой бизнес он купил.

Поскольку учет после закрытия сложен, GAAP позволяет завершить учет приобретения и корректировку периода оценки в течение года после приобретения. Но в некоторых случаях на сверку оборотного капитала может быть от 30 до 60 дней.

«Чем дальше от даты закрытия, тем труднее ее запомнить, и люди заняты другими делами», - сказал Сайто.

Существенные корректировки учета приобретений, внесенные слишком поздно, могут считаться ошибками, а также недостатками внутреннего контроля, которые могут потребовать раскрытия финансовой отчетности.Сайто предложил вести учет приобретений как проект, с финансовым менеджером в качестве менеджера проекта, предоставляя всем задействованным отделам календарь ключевых дат и мероприятий вплоть до отчета о прибылях и убытках, чтобы все знали, что нужно делать и кто должен проверять Это.

Кроме того, необходимо наличие отчетности, включая показатели и информационные панели для управления приобретенным бизнесом. Для поддержки бизнеса после закрытия необходимо разработать процесс движения денежных средств.

Это требует предварительного планирования. «Финансовые директора и советы директоров не любят сюрпризов, - сказал Сайто. «Менеджмент должен заранее согласовать с финансами, чего ожидать».

ВНУТРЕННИЕ УПРАВЛЕНИЯ

Для решения проблем, связанных с объединением бизнеса, крайне важно, чтобы компании внедрили внутренний контроль над процессом интеграции. «По моему опыту, учет после объединения представляет меньшую проблему, чем интеграция приобретенного предприятия. Проблемы, связанные с интеграцией новой компании, часто зависят от размера и масштаба, но покупателю может потребоваться рассмотреть новые системы, процессы, и, что наиболее важно, контроль ", - сказал Каллахан.

Еще одна серьезная проблема связана с контролем самого процесса объединения бизнеса, особенно в компании, где это может происходить нечасто.

«Насколько надежен ваш процесс, зависит от частоты сбора данных. Сложнее то, что если они происходят нечасто, вы можете не знать, что вам следует искать», - сказал Сайто.

МакГахан согласился: «Компании потратили свое время и усилия на разработку средств контроля текущих повседневных процессов, но, возможно, не имеют надежных средств контроля для объединения бизнеса и борьбы с тем, чем они являются.Существует набор конкретных средств контроля и процедур, которые должны быть на месте ... Но компании не тратят достаточно времени на их разработку, если они выполняют всего несколько операций ».

После приобретения, пока не будет единый интегрированный процесс с комбинированным контролем, компании могут столкнуться с трудностями при соблюдении систем внутреннего контроля и требований закона Сарбейнса-Оксли (SOX).

«Вам нужно будет сделать больше, чтобы ваши аудиторы смогли пройти тестовую работу», - сказал Латесса. «Для них может потребоваться дополнительная работа и затраты на изучение процессов обеих компаний, размеры выборки, вероятно, будут больше, и им придется проделать более существенную работу.«

Согласно разделу 404 SOX, публичные компании должны включать отчет о внутреннем контроле с утверждениями руководства об эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью, а их аудиторы должны подтвердить его эффективность. Существуют последствия SOX, связанные с внутренним контролем покупателя над процессами учета приобретения и консолидации финансовой отчетности, а также с собственными средствами внутреннего контроля над финансовой отчетностью приобретаемой компании. Если приобретающая компания не может завершить свою оценку внутреннего контроля над финансовой отчетностью приобретаемой организации в период между датой приобретения и концом года покупателя, чтобы оценить и составить отчет о своем собственном внутреннем контроле над финансовой отчетностью по консолидированной В соответствии с Разделом 404 (b) SOX существует льготный период в один год с даты приобретения, в течение которого он может исключить приобретение из своей оценки.Несмотря на это облегчение, необходимые меры должны быть разработаны и внедрены как можно быстрее.

Другой проблемой внутреннего контроля является документация. «Если я думаю о средствах контроля, которые должны быть на месте, то, по моему опыту, в основном компании выполняют ту работу, которую они должны делать. Они не проводят крупные сделки вслепую, они разговаривали со своими советами директоров, и время руководства было потрачено , - сказал МакГахан. «У них действительно есть поддержка того, что они сделали, но у них нет всей документации в одном месте.Одна из самых больших проблем, с которой сталкиваются аудиторы, заключается в том, что компании должны вернуться и собрать воедино документацию о том, что они сделали, чтобы аудиторы могли восстановить контроль ".

Компания, которая осуществляет существенное приобретение, может пожелать заранее обсудить со своими аудиторами, какие меры контроля могут потребоваться, - предположил Сайто. «Это помогает в проведении аудита, а также дает руководству уверенность в том, что у них есть необходимые средства контроля», - сказал он. "Никто не хочет, чтобы в будущем возникла проблема внутреннего контроля.«


Советы по бухгалтерскому учету

Эти простые идеи могут помочь в составлении отчетов по слияниям и поглощениям. Следующий общий совет может помочь организациям умело вести учет объединения бизнеса:

  • «Планируйте, планируйте, планируйте» и общайтесь заранее и повсюду.
  • Будьте активными, а не реактивными. У вас будет больше времени, чтобы подумать, расставить приоритеты и решить проблемы.
  • Finance должен участвовать в сделке с самого начала и играть ключевую роль на протяжении всего процесса, чтобы избежать неожиданностей.
  • Сроки и крайние сроки должны быть установлены для интеграции процессов и людей.
  • Опыт помогает. По мере того, как вы совершаете больше таких транзакций, каждый в команде будет лучше осведомлен о том, что нужно делать финансам.
  • Обратитесь к своим аудиторам как к ресурсу, даже если вы думаете только о проведении транзакции, и будьте прозрачны с ними, если вы это сделаете.
  • На раннем этапе процесса привлекайте специалистов по оценке (внутренних или внешних), которые проведут оценку приобретенных активов и принятых обязательств.

Руководство по бухгалтерскому учету | Национальное управление кредитных союзов

Кредитным союзам с активами менее 10 миллионов долларов предоставляется настоящее Руководство по бухгалтерскому учету для федеральных кредитных союзов в качестве руководства по учету финансовых операций и отчетности. В соответствии с Законом о доступе к членству в кредитных союзах (CUMAA) кредитные союзы с активами на сумму 10 миллионов долларов и более должны следовать общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) в отчетах о вызовах, которые они подают в NCUA. Эти кредитные союзы не должны обращаться к настоящему Руководству, но должны обратиться за советом к независимому бухгалтеру, чтобы получить полное представление о GAAP и его применении.

Руководство может быть принято застрахованными на федеральном уровне кредитными союзами, учрежденными государством (FISCU), в активах стоимостью менее 10 миллионов долларов США по усмотрению кредитных союзов и их государственного органа надзора.

С любыми вопросами или комментариями обращайтесь в Управление экспертизы и страхования по адресу [email protected]

Руководство по бухгалтерскому учету для федеральных кредитных союзов размещено ниже в формате PDF.

  • Предисловие (откроется в новом окне)
  • СОДЕРЖАНИЕ (откроется в новом окне)
  • Раздел 100 - ВВЕДЕНИЕ (открывается в новом окне)
    • Руководство по бухгалтерскому учету для федеральных кредитных союзов (p1)
    • Операции кредитных союзов регулируются законами, постановлениями и постановлениями (стр. 2)
    • Принципы и стандарты бухгалтерского учета - цель и сфера применения (стр. 2)
  • Раздел 200 - ОСНОВЫ УЧЕТА ДЛЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ (открывается в новом окне)
    • Необходимы точные и актуальные записи (p3)
    • Краткое описание предписанной системы бухгалтерского учета (стр. 4)
    • Основные концепции и общие принципы (стр. 5)
    • Положения о профессии бухгалтерского учета (стр. 7)
    • Главная книга, дочерние книги и выверка счетов (стр. 8)
    • Принципы, влияющие на учет активов (стр. 9)
    • Принципы, влияющие на учет обязательств (стр. 11)
    • Принципы, влияющие на капитал (стр. 13)
    • Принципы, влияющие на учет доходов и расходов (стр. 15)
    • Финансовая отчетность (стр. 17)
    • Определения терминов (стр. 20)
  • Раздел 300 - АКТИВЫ (открывается в новом окне)
    • Денежные средства и их эквиваленты (п3)
    • Инвестиции (стр.30)
    • Кредиты на продажу (стр. 60)
    • Займы к получению (стр. 60)
    • Начисленные проценты к получению (стр. 99)
    • Прочая собственность в собственности (стр.104)
    • Основные средства (стр.105)
    • Депозит NCUSIF (p117)
    • Прочие активы (стр.118)
  • Раздел 400 - ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (открывается в новом окне)
    • Заемные средства (п5)
    • Начисленные проценты к уплате (стр. 8)
    • Начисленные расходы и прочие обязательства (стр. 40)
    • Договорные и условные обязательства (стр. 62)
  • Раздел 500 - АКЦИИ И КАПИТАЛ УЧАСТНИКОВ (открывается в новом окне)
    • Доли участников (п2)
    • Собственный капитал (стр. 17)
  • Раздел 600 - ДОХОД (открывается в новом окне)
    • Процентный доход (p1)
    • Непроцентный доход (стр. 7)
    • Прочие внереализационные доходы (расходы) (стр. 11)
    • Чрезвычайные прибыли и убытки (стр. 11)
  • Раздел 700 - РАСХОДЫ (открывается в новом окне)
    • Общие правила учета расходов (п1)
    • Процентные расходы (п5)
    • Резерв на потери по ссудам (п7)
    • Непроцентные расходы (стр.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ