Адвалорные ставки это: Что такое Адвалорная ставка таможенной пошлины. ВЭД Глоссарий — онлайн словарь основных таможенных понятий

Адвалорные ставки это: Что такое Адвалорная ставка таможенной пошлины. ВЭД Глоссарий — онлайн словарь основных таможенных понятий

Ставка адвалорная — специфическая ставка таможенной пошлины, особенности расчета

Международные перевозки товаров требуют соблюдения ряда документальных формальностей, в том числе и осуществления ряда обязательных платежей — например, таможенного сбора. Определяют данный вид тарифа с помощью нескольких разных методов, следовательно, выделяют несколько видов пошлиy: адвалорная, специфическая и комбинированная.

Определение понятия

Адвалорная пошлина – это платеж, сумма которого определяется с помощью вычисления установленного актуальным законодательством процента от таможенной стоимости ввозимого товара. Адвалорные таможенные пошлины исчисляются на базе общей суммы стоимости партии продукции. Данная ставка — это процент, рассчитываемый от стоимости продукции. Этот вид налога может быть установлен в промежутке от нуля до 30% общей таможенной стоимости груза.

Только ряд товаров имеет один фиксированный уровень адвалорной ставки таможенной пошлины. К нему относятся все спиртные напитки, автомобили и автобусы, бывшие в активном использовании не более пяти лет$ икра, сахар$ а также мебель, стоимость которой не превышает 1.

8 евро за килограмм.

Иногда ставки таможенных сборов могут быть изменены. Особенно, когда существует необходимость защиты коммерческих интересов производителей продукции.

Особенности расчета

Данная пошлина предполагает оплату суммы установленной законодательством РФ для определенной товарной группы. Тарифы исчисляются с помощью умножения текущей ставки на общую таможенную стоимость груза. Актуальные адвалорные ставки – это тарифы, действующие в день оформления таможенной декларации.

В исключительных случаях это правило не действует:

• в случае, если продукция была выпущена до момента подачи декларации;
• если товары транспортируются с помощью трубопровода;
• если груз незаконно пересекает границу;
• если продукция была произведена с нарушением принятых стандартов.

Эти пошлины, в отличие от специфических, являются наиболее востребованными в международных экономических отношениях. Таким образом, во всех странах мира, кроме Швейцарии, адвалорная пошлина взимается согласно принятым стандартам.

В некоторых случаях именно специфическая пошлина взимается при ввозе продукции.

Исчисляются платежи следующим образом: цена товара умножается на адвалорную ставку. Если необходимо рассчитать комбинированную ставку, то находят и ставку адвалорную, и специфическую ставку таможенной пошлины. Далее следует либо определить размер платежа по сумме тарифов, либо же выбрать больший из двух.

Преимущества и недостатки

Хотя специфические таможенные пошлины – это платежи, рассчитанные по не менее эффективным методам, чем адвалорные, именно последние в наибольшей мере распространены в международных экономических отношениях.

Преимущества:

• Используется для определения суммы налогов на оборудование и автомобили. Широкое распространение таких платежей связано с тем, что их довольно-таки просто рассчитать.
• Защищает внутренний рынок от ввоза в страну низкокачественных товаров.
• В полной мере соответствует всем актуальным международным стандартам.
• Значительным образом помогает снизить убытки от недоплаченных платежей.
• Поддерживает принятые позиции справедливой конкуренции.
• Удобна для обложения налогом товаров различной оценочной стоимости и самостоятельно подстраивается под актуальные цены.
• Определяет уровень защищенности внутреннего рынка.

Тем не менее, расчет таможенных платежей с помощью адвалорных ставок имеет некоторые недостатки. Так, например, на данную ставку могут оказывать влияние множество факторов, что неизбежно ее изменяет; она довольно-таки субъективна, существенно влияет на возрастание уровня таможенных сборов. Специфические пошлины и адвалорные всегда рассчитываются в национальной валюте конкретной страны. Эти методы исчисления имеют некоторые недостатки, однако оба вида расчёта платежей – абсолютно законные и равноправные . Учитывая все детали, именно адвалорные платежи являются более предпочтительными, приняты во всем мире и рекомендованы Всемирной торговой организацией.

Видео

Данный видео материал расскажет вам о способах расчёта таможенных платежей.

 

Отзывы и комментарии

Поделись ссылкой в соцсети:

Адвалорная ставка — Энциклопедия по экономике

В настоящее время в отечественной тарифной системе применяются три вида взаимных пошлин. Это — адвалорные ставки тарифа, которые устанавливаются в процентах к таможенной стоимости ввозимых товаров. Сильной стороной таких пошлин является то, что, во-первых, на их основе обеспечивается постоянный уровень тарифной защиты внутреннего рынка независимо от колебаний мировых цен на импортируемые товары. Во-вторых, они обеспечивают максимальную прозрачность применяемых тарифных инструментов защиты внутреннего рынка и их транспарентность. Слабые же стороны адвалорных пошлин — они предполагают таможенную оценку стоимости товара. Учитывая, что цены на импортируемые товары постоянно изменяются под влиянием многочисленных факторов (большого разнообразия мировых цен, динамики курса национальной валюты, процентных ставок и т. п.), применение адвалорных пошлин зачастую связано с субъективностью ценовых оценок, а следовательно, и со злоупотреблениями при ввозе продукции на национальную таможенную территорию.  [c.44]
Ставки акцизов являются едиными для всей территории Российской Федерации и подразделяются на следующие виды (а) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов — адвалорные ставки (согласно ст. 193 адвалорные ставки применяются при обложении ювелирных изделий и природного газа) (б) твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения (в) ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров.  [c.120]

Налоговая база для исчисления акцизов формируется по каждому виду подакцизного товара. Складывается она из объема реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (по подакцизным товарам, в отношении которых применяются твердые ставки), стоимости реализованных подакцизных товаров, исчисленной в соответствии со ст.

40 НК РФ (по тем товарам, в отношении которых применяются адвалорные ставки), стоимости переданных подакцизных товаров, исчисленной исходя из средних цен реализации за предыдущий налоговый период, в отношении которых действуют адвалорные ставки.  [c.110]

Налоговая база по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки, увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, на пополнение фондов спецназначения, в счет увеличения доходов, в виде процента ( дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.  [c.111]

В таком же порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

 [c.300]

По подакцизным товарам, по которым установлены адвалорные ставки налога, налоговая база представляет собой сумму  [c.301]

Исчисление таможенной пошлины по адвалорной ставке производят по формуле Пошлина = Таможенная стоимость Ставка пошлины, в %.  [c.513]

Сумму акциза, исчисляемого по адвалорным ставкам, по ввозимым в РФ товарам рассчитывают по формуле  [c.519]

Адвалорные ставки пошлин  [c.525]

А — ставка акциза в процентах (обычно называемая адвалорной ставкой).  [c.301]

С принятием Закона от 10 января 1997 г. № 12-ФЗ облагаемый оборот по стоимости подакцизных товаров из расчета отпускной цены с акцизом не определяется. По всем подакцизным товарам (кроме товаров, производимых из давальческого сырья), по которым действуют процентные (адвалорные) ставки акцизов, облагаемым оборотом является стоимость произведенных и реализованных товаров, рассчитанная по отпускной цене без акциза.  [c.301]

Действующие ставки акцизов разделяются на специфические, устанавливаемые в твердых суммах, и адвалорные (процентные). Так, для ювелирных изделий и легковых автомобилей применяются адвалорные ставки, а для алкогольной и табачной продукции—специфические.  [c.279]

Порядок определения объекта налогообложения зависит от места изготовления подакцизного товара (в России или за ее пределами), так и от способа отчуждения товара (реализация на сторону, обмен, безвозмездная передача и т.д.) и вида применяемых ставок. Ставки акцизов являются единым на всей территории Российской Федерации (за исключением ставок на отдельные виды минерального сырья, дифференцированных по отдельным месторождениям) и подразделяются на следующие виды в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов — адвалорные ставки твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров. Облагаемый оборот представляет собой стоимостную характеристику объекта обложения, выраженную в ценах определенного вида, достаточно часто облагаемый оборот может быть выражен в натуральных единицах (тоннах, килограммах, литрах, штуках и т.

д.). Для определения облагаемого оборота по товарам, на которые установлены ставки в процентах, применяются следующие виды цен отпускные цены без учета акциза максимальные отпускные цены предприятия без учета акциза на момент передачи готовых товаров (а при отсутствии таких цен — рыночных цен, сложившихся в данном регионе в предыдущем отчетном периоде) по товарам, производимым на территории России из давальческого сырья, а также при натуральной оплате подакцизными товарами при обмене с участием подакцизных товаров при безвозмездной передаче при первичной реализации конфискованных бесхозных товаров, по которым произошел отказ в пользу государства по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации без таможенного оформления. При этом для определения облагаемого оборота принимается максимальная отпускная цена с учетом акциза по товарам, изготовленным из собственного сырья за истекшие 10 дней, предшествовавших отгрузке товара. В тех случаях, когда на данный вид товара (алкогольную продукцию, спирт, табачные изделия, нефть) установлены твердые (специфические) ставки, облагаемый оборот определяется в соответствующих натуральных единицах. По ряду подакцизных товаров (например, табачные изделия в пачках) предусмотрена обязательная маркировка мар-  [c.197]

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по адвалорным ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле  [c.24]

Реализация товаров, (облагаемых по адвалорным ставкам) на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передачи товаров при натуральной оплате Стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, и при их отсутствии исходя из рыночных цен без акциза, НДС, налога с продаж  [c.32]

Подобная дифференциация уместна и при переходе к адвалорным ставкам налога на добычу газа.  [c.122]

Посреднические сделки Адвалорные ставки акцизов — см.  [c.945]

АДВАЛОРНАЯ СТАВКА — ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.  [c.9]

Адвалорные ставки Т.п. устанавливаются в виде фиксированного процента к таможенной стоимости товаров. Размеры поступлений от Т.п. при использовании адвалорных ставок напрямую зависят от конъюнктуры цен на мировых товарных рынках.  [c.195]

При исчислении ввозной таможенной пошлины по комбинированной ставке Пошлина в процентах плюс пошлина в евро за количество товара ее сумма рассчитывается также в три этапа. Сначала по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем по специфической ставке в евро за единицу товара, после чего полученные две суммы складываются, общая сумма ввозной таможенной пошлины подлежит уплате.  [c.387]

Налоговая база определяется по-разному в зависимости от вида применяемых ставок. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, налоговая база равна объему реализованных товаров в натуральном выражении (например, общее количество штук реализованных в налоговом периоде сигар). По подакцизной продукции, в отношении которой установлены адвалорные ставки, налоговая база определяется как стоимость соответствующего товара или минерального сырья. По подакцизным товарам, в отношении которых закреплены комбинированные ставки, определяемая налоговая база состоит из двух частей количество реализованных подакцизных товаров и их общая стоимость.  [c.362]

Если для подакцизного товара действуют специфические ставки, то налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Если для подакцизных товаров установлены адвалорные ставки, то налоговая база равна стоимости реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленной исходя из рыночных цен без акциза, НДС и налога с продаж.  [c.538]

Адвалорные ставки устанавливаются в процентах. Налоговая база определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. При этом надо помнить, что стоимость подакцизных товаров определяется исходя из положений ст. 40 НК РФ. Имеются особенности исчисления стоимости подакцизных товаров при их передаче, реализации на безвозмездной основе, при совершении бартерных операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда. В этих случаях налоговая база определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде. Если в предыдущем налоговом периоде не было реализации этих товаров, то их стоимость определяется исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС.  [c.69]

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной ставки.  [c.71]

Сумма налога по подакцизной продукции, по которой применяются адвалорные ставки (в процентах), исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база определяется в стоимостном выражении)  [c.73]

Акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.  [c.74]

АДВАЛОРНАЯ СТАВКА — ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара (ст. 4 Закона о таможенном тарифе).  [c.14]

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены специфические ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РФ) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Общая сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из  [c.24]

КОМБИНИРОВАННАЯ СТАВКА — ставка таможенной пошлины, сочетающая системы обложения по адвалорным ставкам и специфическим ставкам (ст. 4 Закона о таможенном тарифе).  [c.277]

Сумма налога по добытым полезным ископаемым, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по видам добытых полезных ископаемых. Налог уплачивается раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. В течение налогового периода в бюджет уплачиваются авансовые платежи. Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в бюджет в течение налогового периода, исчисляются как одна третья общей суммы налога за предыдущий налоговый период. Разница меж-  [c.382]

Мировая практика товарного регулирования внешней торговли движется в совершенно другом направлении. Так, для обеспечения транспаретности тарифных систем разных стран ВТО нацеливает своих членов на переход от специфических к адвалорным ставкам ввозимых пошлин. Причем именно по этому вопросу на Россию в последние годы оказывали давление международные финансовые организации. Переход на специфические ставки импортного тарифа, способный нанести существенный вред отечественной тарифной системе, вряд ли найдет адекватное понимание со стороны международных финансовых организаций.  [c.45]

По способу установления выделяют твердые (специальные) и процентные (адвалорные) ставки. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые — в процентах объекта обложения. Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Размер пропорциональной налоговой ставки не зависит от величины налоговой базы, прогрессивная налоговая ставка растет вместе с ростом базы налогообложения, а регессивная ставка уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы.  [c.15]

Оценка тяжести российских налогов может вестись лишь в разрезе фиксации соотношений между группами косвенных и прямых налогов за ряд лет. Наука однозначно установила, что косвенные налоги являются наиболее перелагаемыми и они наиболее обременительны для потребителей товаров, работ и услуг. Кроме того, сопоставление налоговых ставок, анализ примененяемых в то или иное время по тому или иному налогу различных налоговых режимов также позволяет исследовать проблему переложения налогов и тяжесть налогового бремени. Налоговые режимы, наряду с другими элементами налогообложения (объект и субъект, льготы и санкции и т. д.), определяют налоговые ставки. Различают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, линейные, кадастровые, твердые, заявительные, адвалорные ставки исчисления отдельных видов налогов. Регрессивные ставки в России не применяются, ибо они устанавливают обратную пропорцию между налогооблагаемым объектом и суммой налога. Кадастровые ставки также не совсем точно улавливают величину прироста рентной составляющей в цене сырьевых товаров. Земельный, лесной и другие кадаст-  [c.102]

Структура импортных тарифов России в 2001-2003 годах Дэвид Тарр, Ведущий экономист, Всемирный банк1 Олександр Шепотило, Университет штата Мэриленд Тимур Кудояров, Московский государственный институт международных отношений 20 июня 2005 года I. Введение Какова структура российского тарифа по режиму наибольшего благоприятствования (РНБ)? Как она менялась с течением времени? В каких секторах действуют высокие или низкие тарифы? Насколько диверсифицирована структура российских тарифов? Как это ни удивительно, на эти вопросы до сих пор нет ответов из-за отсутствия данных, позволяющих рассчитать адвалорные эквиваленты специфических российских тарифов. Это является отражением более широкой проблемы, которая обсуждается в литературе, посвященной международной торговле: несмотря на достигнутый прогресс, у нас до сих пор нет набора международно сопоставимых тарифных ставок для стран, применяющих специфические тарифы.2 1 Мы благодарим Фрэнсис Нг, подготовившую таблицу 2, а также сотрудника Министерства экономического развития и торговли РФ Андрея Кушниренко и профессора Высшей школы экономики и Государственного университета управления Александра Данилцева, предоставивших многие полезные замечания. Мы благодарим Марию Касилаг за логистическую поддержку. Представленные здесь взгляды отражают личное мнение авторов, которое может не совпадать с позицией российского правительства или лиц, которых мы цитируем, а также с позицией Всемирного банка или его Исполнительных директоров. 2 Далее в таблице 2 приведена самая лучшая из всех имеющихся сводок международных сравнений тарифных ставок. Сейчас проводится модернизация программы WITS с тем, чтобы с ее помощью можно было получать информацию о среднем уровне тарифов в пределах большой группы стран даже в том случае, если эти страны применяют специфические тарифы; кроме того, некоторые 1 Мы получили новый набор данных, описание которого приведено ниже. Благодаря этим новым данным, мы можем рассчитать адвалорные эквиваленты специфических тарифов. Это позволяет дать первую детальную и точную оценку структуры российских тарифов. У нас есть возможность оценить фактическое количество тарифных позиций, существовавших в 2001-2003 гг., где действовали специфические тарифы, определить тарифные позиции с самыми высокими тарифами и впервые проанализировать многие другие характеристики структуры российских тарифов. Мы проводим расчеты и уделяем основное внимание тарифам по режиму наибольшего благоприятствования (РНБ), однако в приложении мы также даем оценки ставок собираемых тарифов, скорректированных с учетом нулевых тарифов на импорт из стран СНГ. В целом, наши основные результаты заключаются в следующем. В период с 2001 по 2003 гг. средний уровень российских тарифов увеличился примерно с 11,5% до 13%-14,5%. В итоге, российские тарифы оказались немногим выше, чем в других странах со средним уровнем доходов, и значительно выше, чем в странах- членах ОЭСР. Структура тарифов стала гораздо более разнообразной: в частности, стандартное отклонение выросло примерно в два раза. Таким образом, проблема «тарифных пиков», т.е. тарифных позиций с очень высокими тарифами, в 2003 г. была острее, чем в 2001 г. Причиной роста тарифов являются специфические тарифы, поскольку адвалорные ставки не увеличились. В 2003 г. было больше тарифных позиций, где действовали специфические тарифы, а укрепление евро привело к повышению адвалорных эквивалентов специфических тарифов. В целом, самые высокие тарифные ставки установлены в пищевой и легкой промышленности: и в той и в другой отрасли торгово-взвешенные тарифные ставки превышают двадцать процентов. Наибольшей защитой (на уровне двузначной отраслевой классификации) пользуются такие товары, как автотранспортные средства, обувь, изделия из кожи и сахар. Что касается предыдущих попыток проведения оценки российской тарифной системы, то в 1999 г. Тарр рассчитал средний уровень российских независимые исследователи провели расчеты, которые позволят провести такие международные сравнения. 2 тарифов и степень повышения тарифа в зависимости от стадии производства (Tarr, 1999). Афонцев, автор нескольких статей, посвященных тарифной политике России, использовал модель Гроссмана-Хелпмана. В своей работе 2002 года Афонцев дал оценку роли промышленного лобби, благосостояния потребителей и государственных доходов в формировании российской тарифной политики 1992- 1997 гг. (Afontsev, 2002). В работе 2002 года (Afontsev, 2002) Афонцев оценивает факторы, давшие правительству стимулы к унификации тарифной политики в 2000-2001 гг. Кроме того, существует несколько неопубликованных оценок среднего уровня российских тарифов по РНБ.3 При том, что предыдущие исследования российских тарифов позволили получить обоснованную оценку среднего уровня тарифов, их проведению мешали две проблемы: (1) примерно десять-пятнадцать процентов всех российских тарифных позиций предусматривают использование «комбинированных» тарифных ставок. Для таких тарифных позиций указываются и адвалорные, и специфические тарифы, а на практике российские таможенные органы применяют наибольший из этих двух тарифов. Для того, чтобы узнать фактический тариф в тех случаях, когда указаны специфические тарифы, необходимо рассчитать их адвалорные эквиваленты. Это нетривиальная задача, поскольку в некоторых предыдущих неопубликованных работах специфические тарифы просто игнорировались, что давало заниженную оценку фактических тарифных ставок. Но, главное, (2) до недавнего времени данные тарифные позиции не содержали никакой информации о стоимости и объеме импорта, а имеющиеся агрегированные данные не существовали в электронном формате4, поэтому раньше при проведении расчетов всегда приходилось использовать агрегированные тарифные позиции. Следовательно, предыдущие исследования позволяли получить оценку тарифных 3 Сотрудники Всемирного банка и Международного валютного фонда несколько раз рассчитывали средний уровень российских тарифов. Ниже приведен краткий анализ результатов этих расчетов. 4 Имевшаяся ранее информация – это ежегодная отчетность Государственного таможенного комитета РФ на бумажных носителях. В этих отчетах содержится информация об уровне агрегированных тарифных позиций, т.е. даются сведения приблизительно о 1700 кодах тарифных групп из (примерно) 11 000 тарифных позиций. Раньше нам приходилось вручную вводить эти данные, чтобы произвести какие-либо расчеты. 3 ставок только на некотором агрегированном уровне, а поскольку в расчетах использовались усредненные значения, то результаты были неточными. Основные итоги нашего исследования рассматриваются в разделе II. В своих расчетах среднего уровня тарифов и стандартных отклонений мы используем невзвешенный базис, а также базис, взвешенный по импорту. В разделе III мы рассматриваем использованный набор данных. В разделе IV обсуждается методика. Основные результаты представлены в таблицах 1-8. В процессе обсуждения результатов мы проводим оценку тенденций изменения структуры тарифов, исходя из того, что низкие и унифицированные тарифы более предпочтительны, чем высокие и диверсифицированные (Tarr, 2002), Этот документ носит методический и описательный характер, т.ч. тем, кого интересует анализ тарифной политики, мы рекомендуем обратиться к работе Тара 2002 года (Tarr, 2002). В версию этого документа, которая размещена в Интернет, включены дополнительные сведения и таблицы (Tarr, Shepotylo and Koudoyarov, 2005). В этой версии в расчетах, которые приведены после таблиц, мы даем короткую (1 страница) справку о технических деталях. В Дополнении А этой версии представлены таблицы с более подробным изложением полученных результатов, а именно: расчеты для отраслей экономики при двузначной отраслевой классификации и тарифные позиции со ставками выше 50%. В Дополнении B этой версии приведена еще одна серия параллельных таблиц, которые мы называем «расчетные ставки собираемых тарифов» Содержание этих таблиц отражает тот факт, что импорт из стран СНГ, за несколькими заметными исключениями, не облагается тарифами, т.ч. здесь ставка собираемых тарифов ниже ставки по РНБ.5 5 Кроме того, тарифами не облагается ввоз товаров для личного и частного потребления. Поскольку у нас нет данных о таком ввозе товаров, мы не учитываем его в своих расчетах ставок собираемых тарифа. Таким образом, фактические собираемые тарифы ниже наших оценок. 4 II. Результаты 1. Средняя тарифная ставка по РНБ увеличивается. Как показано в таблице 1, средняя тарифная ставка по РНБ рассчитывалась как простая средняя величина и как торгово-взвешенная средняя величина. Простая (невзвешенная) средняя величина возросла с 11,6% в 2001 г. до 12,1% в 2002 г. и 12,9% в 2003 г. Торгово-взвешенная средняя величина возросла с 11,4% в 2001 г. до 14,5% в 2003 г. Это свидетельствует об опережающем росте тарифов на продукцию, которая импортируется в бóльших объемах.6 2. Структура тарифов становится гораздо более диверсифицированной (менее единообразной). Стандартное отклонение тарифов по РНБ увеличивается гораздо быстрее среднего уровня тарифов: с 2001 по 2003 гг. оно выросло в два раза – с 9,0 до 18,9 на невзвешенном базисе и с 10,4 до 18,4 на торгово-взвешенном базисе. Это говорит о том, что структура российских тарифов стала более диверсифицированной: увеличилось число секторов, пользующихся высокой степенью защиты, а также число секторов, с очень низким уровнем тарифов. Несмотря на изменения в административной структуре российских тарифов, где теперь существует ограниченное число адвалорных тарифных ставок, структура тарифов стала еще менее унифицированной в период с 2001 по 2003 гг. Поскольку деформирующие издержки роста тарифов увеличиваются более чем пропорционально уровню тарифов, диверсифицированная структура тарифов, как правило, влечет за собой существенные потери для страны, обусловленные низкой эффективностью. Кроме того, чем разнообразнее структура тарифов, тем сильнее стимулы к лоббированию и коррупционному поведению, что обычно влечет за собой крайне неэффективную политику формирования тарифов. С учетом 6 Другое возможное объяснение заключается в том, что в структуре импорта произошел сдвиг в сторону продукции, облагаемой более высокими тарифами. 5 этих и иных факторов мы считаем, что движение в сторону диверсификации структуры тарифов, в целом, ухудшает долгосрочные перспективы роста в стране. 7 3. Российские тарифы, вероятно, несколько выше, чем в других странах со средним уровнем доходов Для того, чтобы рассмотреть эти цифры в широком контексте, мы приводим в таблице 2 расчеты среднего уровня тарифов 150 стран, применяемых в рамках РНБ. Как показано в этой таблице, средний уровень тарифов в странах со средними доходами составляет 10,6 процентов, что несколько ниже чем в России по состоянию на 2003. Среднее значение тарифов в странах с более низким уровнем доходов равно 11,4 процентов, а в состоятельных государствах-членах ОЭСР средний тариф составляет 3,7 процентов. Однако на основании этих данных не стоит сразу делать однозначных выводов, поскольку данные для многих стран, перечисленных в таблице 2, не сопоставимы с российскими данными. Причина заключается в том, что в расчетах таблицы 2 не учитываются тарифные позиции со специфическими тарифами. В странах, применяющих специфические тарифы, это может (хотя и не всегда) давать заниженные результаты.8 Действительно, как показывают наши расчеты, в случае России оценки занижены примерно на 1,7 процентов. 4. В целом, наиболее защищенными отраслями являются пищевая и легкая промышленность: и в той и в другой отрасли средние торгово-взвешенные тарифы превышают двадцать процентов. В таблице 3 представлены агрегированные тарифные ставки для шестнадцати отраслей. Легкая и пищевая промышленность выделяются на общем 7 Подробный анализ достоинств и недостатков унифицированного тарифа приведен в работе Tarr (2003). 8 Средний тариф не всегда занижен, поскольку средний тариф тарифной позиции, где действуют только адвалорные ставки, может быть выше тарифа, усредненного для всех тарифных позиций, включая те, где действуют специфические тарифы. Однако специфические тарифы нередко применяются в рамках тарифных позиций с более высоким уровнем защиты. В этом отношении одним из наиболее ярких примеров являются тарифы, применяемые к сельскохозяйственной продукции стран ЕС. Фактические тарифы, вероятно, будут намного выше приведенного в таблице показателя, равного 5,9%, в силу того, что в табличных расчетах не учтены тарифные позиции со специфическими тарифами. 6 фоне как наиболее защищенные отрасли (особенно на торгово-взвешенной основе). За ними следуют производство строительных материалов и бумажной продукции. В таблице 4 показано, что тарифные пики (тарифы свыше 20 или 30 процентов) чаще всего встречаются в легкой, пищевой, машиностроительной и металлообрабатывающей промышленности. 5. На уровне двузначной отраслевой классификации появляется множество секторов с тарифами выше 20 процентов. К числу товаров, пользующихся наибольшей защитой, относятся мясо, сахар, одежда, обувь, изделия из кожи и автотранспортные средства. На уровне двузначной отраслевой классификации тарифные ставки характеризуются значительным разбросом. В перечисленных далее отраслях средний невзвешенный тариф достигает 20 и более процентов (эта средняя величина охватывает все тарифные позиции в рамках двузначной отраслевой классификации): трикотажные изделия (25%), прочие виды одежды (26%), ковры (23%), другие текстильные изделия (23%), обувь (33%), изделия из кожи (38%), автотранспортные средства и запчасти к ним (27%), зонты (20%), драгоценные и полудрагоценные камни (20%), часы (28%), перьевые изделия (27%). С другой стороны, в нефтяной промышленности тарифные барьеры либо вообще отсутствовали, либо были очень низкими в течение всего рассматриваемого периода. В таблице А1 (Дополнение А) приведены данные для всех отраслей, агрегированных на уровне двузначной классификации. 6. Тарифные пики на уровне тарифных позиций (десятизначная товарная номенклатура) весьма значительны. В 2003 г. тарифные ставки по РНБ превышали 100 процентов для 46 тарифных позиций и 50 процентов для 167 тарифных позиций. В таблице 5 представлено распределение российских тарифных ставок. Это результаты наших тарифных расчетов на уровне тарифных позиций (российская десятизначная товарная номенклатура). Как видно из таблицы, в 2003 г. было 46 тарифных позиций с тарифными ставками 100 и более процентов. У 121 тарифной 7 позиции тарифные ставки составляли от 50 до 100 процентов. Однако около 94 процентов всех тарифных ставок были ниже 25 процентов, 83 процента – ниже 20 процентов, а 40 процентов тарифных позиций имели тарифные ставки ниже десяти процентов. Совершенно очевидно, что структура тарифов далеко не однородна. В таблице А2 (Дополнение А) перечислены тарифные позиции десятизначной товарной номенклатуры, где тарифы превышают 50 процентов. Для подержанных автомобилей тарифные ставки, как правило, выше: для подержанных автомобилей действуют несколько тарифных позиций со ставками выше 200 процентов. Кроме того, существует несколько групп рыбы, сахара, алкогольной продукции, одежды и обуви, где ставки тарифных позиций превышают 100 процентов, а также несколько групп мясных продуктов с тарифами выше 50 процентов. 7. В случае агрегации тарифных позиций до уровня шестизначной товарной номенклатуры 58 отраслей с тарифными ставками свыше 50 процентов. В случае агрегации (т.е. усреднения) необработанных данных о тарифных позициях десятизначной товарной номенклатуры разброс тарифов сокращается, а тарифные пики уменьшаются. Таким образом, чем больше разукрупнены данные, тем чаще встречаются высокие тарифы. Тем не менее, после агрегации до уровня шестизначной товарной номенклатуры остается 178 групп изделий с тарифами 30 процентов и выше. К числу товаров с тарифами выше 100% относятся: омары (171%), креветки (153%), напольные покрытия из прочих синтетических материалов (145%), группы прочих текстильных материалов (117%), наручные часы, прочие электронные часы (112%), подержанная одежда (109%), этиловый неденатурированный спирт с объемной концентрацией спирта не менее 80 процентов (100%), а также этиловый денатурированный спирт (100%). Подробная информация приведена в таблице A3. 8. В рамках своей тарифной политики Россия все чаще применяет специфические тарифы. 8 Как показано в таблице 6, общее число тарифных позиций, где существует система комбинированных тарифов, возросло с 1 533 в 2001 г. до 1 735 в 2003 г. Наибольший рост наблюдался в пищевой промышленности, где в 2003 г. появилось 167 новых тарифных позиций с комбинированными тарифами по сравнению с 2001 г. Это негативная тенденция, поскольку специфические тарифы считаются, в целом, менее эффективными, чем адвалорные тарифы, в силу двух причин: адвалорные тарифы более прозрачны и, кроме того, специфические тарифы заставляют выбирать более дорогостоящие товары в пределах определенной товарной группы. Например, специфический тариф в размере одного евро на каждый литр вина – это очень большой процент от цены недорогого вина, но незначительный процент от цены дорого вина. Следовательно, влияние специфических тарифов на некоторых потребителей будет заключаться в том, что они начнут выбирать более дорогие вина. 9. Применяемые специфические тарифы, как правило, намного больше адвалорного компонента тарифа. В таблице 7 перечислены адвалорные эквиваленты специфических тарифов с разбивкой по отраслям. В своих расчетах мы рассматриваем только те тарифные позиции, где действуют специфические тарифы. В 2003 г. было четыре сектора, где средний уровень специфических тарифов составлял не менее 35%: химическая и нефтехимическая промышленность, машиностроение и металлообработка, производство строительных материалов, а также прочие производства. Адвалорный компонент тарифа, как правило, составляет от 5 до 20 процентов. Изучая только адвалорную часть тарифных ставок, мы увидим, что примерно 98 процентов – это ставки от 5 до 20 процентов. В 2003 г. правительство отказалось от 40%-ных адвалорных тарифных ставок на сахар, заменив их специфическим тарифом.9 Однако в том же 2003 г. правительство ввело 60- и 80- процентные тарифные ставки на мясо и мясопродукты. Самая высокая ставка в размере 100% установлена на импорт некоторых видов алкоголя, и эта ставка 9 Специфический тариф на сахар составляет от 194 до 270 долларов США за тонну. 9 оставалась неизменной в течение всего рассматриваемого периода. Как видно из таблицы 8, в 2001-2003 гг. адвалорные ставки не претерпели значительных изменений. Средние адвалорные ставки в 2001-2003 гг. составляли 10,9% или 10,8%. Это значит, что адвалорные ставки не увеличились. Рост средних тарифных ставок и разброс тарифов, которые наблюдались в этот период, связаны со специфическим компонентом тарифной системы. III. Источники данных Данные о торговле (стоимость и объем импорта) Данные об объеме и стоимости импорта за 2001, 2002 и 2003 гг. были взяты из электронной базы данных коммерческой компании ООО «Академия-Сервис».10 Эти данные отражают структуру российских тарифов на уровне тарифных позиций, т.е. десятизначной товарной номенклатуры. Данные о тарифах Источником информации о тарифных ставках является Постановление Правительства РФ № 830 «О ставках ввозных таможенных пошлин».11 С текстом этого Постановления можно ознакомиться, например, на сайте www. consultant.ru IV. Методика расчета тарифных ставок Тарифные ставки по РНБ Большинство тарифов, действующих в Российской Федерации – это простые адвалорные тарифы. Для таких тарифных позиций тариф по режиму наибольшего благоприятствования однозначен и не требует никаких расчетов. 10 http://www.ftinform.com 11 Мы рассматривали три редакции этого Постановления: от 30 ноября 2001 г.; от 6 февраля 2003 г., касающуюся ставок 2002 года; от декабря 2003 г., касающуюся ставок 2003 года. 10 Однако около 1500 тарифных позиций из 11 тысяч, существовавших в 2001- 2002 гг., и 1700 позиций из 11 250 существовавших в 2003 г., имели комбинированную структуру тарифов, включавшую адвалорный и специфический тарифы. Для большинства товаров, к которым применяется комбинированный тариф, устанавливается наибольший из этих двух тарифов. 12 Для этих тарифных позиций мы используем следующую методику расчета тарифа. Тарифные доходы рассчитываются для каждой тарифной позиции, сначала исходя из предположения о том, что за весь импорт уплачиваются адвалорные тарифы, а затем тарифные доходы рассчитываются также, исходя из предположения о том, что за весь импорт уплачиваются специфические тарифы. После этого тариф по РНБ принимается равным большей из этих двух величин. Тарифной ставкой для конкретной тарифной позиции является наш тариф по РНБ, деленный на стоимость импорта в рамках данной тарифной позиции. (Формулы расчета приведены ниже.) Данные об объеме импорта можно получить в виде физических единиц и в виде стоимости. Эти данные можно получить для каждой страны или региона происхождения. Кроме того, у нас есть специфические и адвалорные тарифные ставки. Поскольку нас интересует тариф по РНБ, мы, прежде всего, рассматриваем данные о товарах, которые ввозятся не из стран СНГ, т. к. бóльшая часть импорта из СНГ не облагается тарифами.13 Таким образом, для каждой тарифной позиции с комбинированной системой тарифов мы сначала рассчитываем удельную стоимость ввозимой продукции в рамках каждой тарифной позиции: 1. Удельная стоимость ввозимой продукции = (стоимость импорта из стран за пределами СНГ)/(объем импорта из стран за пределами СНГ) 12 Исключением является обувь, к которой применяется сумма специфического и адвалорного тарифов. 13 Помимо договоренностей в рамках СНГ у России есть соглашения о таможенном союзе с отдельными членами СНГ, а также соглашения о свободной торговле. Несмотря на эти соглашения, принцип бестарифного ввоза товаров на российский рынок экспортерами из СНГ в ряде случаев не действует, однако, согласно имеющейся информации, такие исключения встречаются редко. 11 Затем мы рассчитываем тарифные доходы на каждую единицу ввозимой продукции, исходя из предположения о том, что к ней применяется адвалорная тарифная ставка: 2. Удельный адвалорный тариф = (адвалорная ставка) * (удельная стоимость ввозимой продукции) Затем мы берем наибольший удельный тариф для данной тарифной позиции (будь- то адвалорный или специфический тариф): 3. Удельный тариф по РНБ = макс {удельный тариф по стоимости для адвалорных ставок, специфический тариф * ОК}, где ОК – обменный курс доллара США к евро14. Затем мы рассчитываем ставку по РНБ как Наконец, тарифная ставка для данной тарифной позиции рассчитывается как отношение удельного тарифа к удельной стоимости. 4. Тарифная ставка по РНБ = (удельный тариф по РНБ)/(удельная стоимость)15 14 Мы использовали следующие обменные курсы: 0,8 в 2001 г., 0,95 в 2002 г. и 1,2 в 2003 г. Поскольку специфические тарифы устанавливаются в евро, а данные о торговле выражены в долларах США, укрепление евро относительно доллара влечет за собой повышение адвалорного эквивалента специфического тарифа. Это происходит потому, что, если первоначальные контракты выражены в долларах США (как, например, многие контракты на импорт из США), то укрепление евро по отношению к доллару приводит к повышению специфического тарифа, выраженного в долларах, а также адвалорного эквивалента этого специфического тарифа. Однако, если первоначальные контракты выражены в евро (как, например, многие контракты на импорт из евро зоны), то изменение обменного курса не окажет никакого влияния на адвалорный эквивалент специфического тарифа. Причина заключается в том, что данные о торговле переводятся в доллары США по тому же курсу, что и специфический тариф, т.е. адвалорный эквивалент специфического тарифа равен отношению удельной стоимости в долларах к удельному тарифу в долларах, а обменный курс стоит и в числителе, и в знаменателе и таким образом сокращается. 15 Если применяется сумма обоих тарифов, то удельный тариф по РНБ = макс {удельный тариф для адвалорных ставок + удельный специфический тариф*ОК} 12 Мы также даем и рассчитываем ставки собираемых тарифов. Ставки собираемых тарифов рассчитываются следующим образом: Ставка собираемых тарифов = (ставка тарифа по РНБ)*(стоимость импорта из стран за пределами СНГ)/(стоимость импорта из всех стран) В наших таблицах эта фактическая тарифная ставка обычно умножается на 100, чтобы получить ставки в процентном выражении. Средневзвешенные совокупные тарифные ставки Определяя совокупные тарифные ставки, мы берем простое среднее значение тарифных ставок всех тарифных позиций. В качестве альтернативы нередко применяется другой подход, когда берется средневзвешенное значение, а весом является доля каждой тарифной позиции в общей стоимости импорта. Идея заключается в том, чтобы придать больший вес наиболее важным группам ввозимых товаров. Недостатком такого подхода является то, что очень высокие тарифы служат отрицательным стимулом для импорта и могут уничтожить его. Тогда вес таких высоких тарифов будет равен нулю. И хотя у обоих подходов есть свои плюсы и минусы, наши результаты опираются на простые средние значения, если нет указаний об ином. Расчетные собираемые тарифы Собираемые тарифы меньше тарифа по РНБ, поскольку в российской тарифной системе существуют льготы. Самая значительная из них заключается в том, что импорт из стран СНГ, как правило, не облагается тарифом (хотя из этого правила есть ряд исключений), а товары для личного и частного потребления также ввозятся беспошлинно. Мы также даем оценки тарифных ставок, скорректированных с учетом нулевого сбора тарифов в случае импорта из стран СНГ. Таким образом, учитывая особый торговый режим в рамках СНГ, в приведенных выше формулах расчета тарифа в рамках той или иной тарифной 13 позиции мы считаем адвалорные и специфические ставки на импорт из стран СНГ равными нулю. Мы называем эти оценки ставками расчетных собираемых тарифов. После этого мы составляем таблицы, сопоставимые с таблицами 1-10, и называем их таблицами 1a-10a. Совокупные ставки расчетных собираемых тарифов ниже ставок по РНБ примерно на один процент. Сравнение собираемых ставок, полученных в результате наших расчетов, с фактическими собираемыми ставками (по данным Министерства финансов РФ). В соответствии с таблицей 1a совокупная собираемая ставка составляла 10,4% в 2001 г., 10,9% в 2002 г. и 11,5% в 2003 г. С другой стороны, фактическая собираемая ставка составляла 9,5% в 2001 г., 9,7% в 2002 г. и 9,8% в 2003 г. Разница, возможно, обусловлена тем, что мы не учитывали никаких других льгот, кроме отсутствия тарифов в зоне свободной торговли СНГ. Для расчета фактической собираемой ставки мы использовали в числителе данные Министерства финансов РФ о собираемых ввозных пошлинах. В знаменателе был общий объем импорта за вычетом импорта из Беларуси (по данным Государственного таможенного комитета РФ)16. Сравнение собираемых ставок, полученных в результате наших расчетов, с более ранними оценками. До того, как мы смогли получить доступ к вышеуказанным данным о торговле, сотрудники Всемирного банка пользовались официальной публикуемой информацией Государственного таможенного комитета РФ, а именно – сборником «Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации». Для этого приходилось вводить данные вручную. Однако в этом сборнике нет данных по тарифным позициям, а только данные с различными уровнями агрегации – как правило, до шести или четырех знаков – в совокупности объединяющие около 1700 16 Исключение импорта из Беларуси связано с тем, что в электронной базе данных, которую мы использовали в своих расчетах, информация об объеме импорта была представлена без учета импорта из Беларуси. 14 позиций, в то время как в электронной базе данных представлены около 11 тысяч позиций. Наш вывод заключается в том, что, согласно обоим подходам, самые высокие тарифные ставки действуют в пищевой и легкой промышленности. По данным сборника ГТК, расчетная совокупная ставка собираемого тарифа составляла 8%, в то время как наши расчеты на основании электронной базы данных давали 10,4%. Мы рассчитывали среднюю ставку как простое среднее значение всех тарифных ставок, а в предшествующих расчетах, опиравшихся на данные сборника ГТК, использовались средние показатели, взвешенные по импорту. Если мы сделаем перерасчет наших оценок совокупной собираемой ставки со взвешиванием по импорту, то по состоянию на 2001 г. мы получим 9,2%. Мы объясняем оставшиеся различия уровнем агрегации. 15 Библиография Afontsev, Sergey (2004), “The Political Economy of Tariff Unification,” Economics Education and Research Consortium, Working Paper number 04/12E, Moscow, Russia. Available in Russian and English at http://www.eerc.ru/details/download.aspx?file_id=3766 Afontsev, Sergey (2002), “Endogenous Tariff Protection and the Level of Trade Distortions in Russia,” Economics Education and Research Consortium, Working Paper number 01/07, Moscow, Russia. Available in Russian and English at http://www.eerc.ru/details/download.aspx?file_id=3583. Tarr, David (2002), «On the Design of Tariff Policy: Arguments for and Against Uniform Tariffs,” in B. Hoekman, A. Mattoo and P. English (eds.), Development, Trade and the WTO: A Handbook, Washington: World Bank, 2002. Available in Russian at www.worldbank.org/trade/russia-wto. Tarr, David (1999) “Design of Tariff Policy for Russia” in Harry Broadman (ed.), Russia’s Trade Policy: Reform for WTO Accession, Washington D.C.: The World Bank. Available in English and Russian at www. worldbank.org/trade/russia-wto. Tarr, David, Oleksandr Shepotylo and Timour Koudoyarov (2005), The structure of import tariffs in Russia: 2001-2003, Available at: www.worldbank.org/trade/russia-wto. 16 Таблица 1. Российские тарифные ставки по РНБ и их стандартные отклонения: 2001-2003 гг. (a) Стандартное Среднее значение отклонение Минимальная Максимальная Год Тариф Факт Торгово- Торгово- ставка ставка Простое Простое взвешенное взвешенное Фактическая тарифная ставка по РНБ 11,6 11,4 9,0 10,4 0 281 2001 11 026 Только адвалорная ставка (b) 10,9 10,4 6,0 6,5 0 100 Фактическая тарифная ставка по РНБ 12,1 13,2 13,9 15,8 0 483 2002 11 099 Только адвалорная ставка 10,8 11,1 6,0 8,0 0 100 Фактическая тарифная ставка по РНБ 12,9 14,5 18,9 18,4 0 1269 2003 11 273 Только адвалорная ставка 10,9 10,4 6,9 6,9 0 100 (a) Примечания: В таблице 1 представлена обобщенная статистика на уровне десятизначной товарной номенклатуры (b) В расчетах только адвалорной ставки не учитываются специфические тарифы, т. е. предполагается, что специфические тарифы равны нулю. 17 Таблица 2. Средний уровень тарифов по РНБ за последние годы с разбивкой по основным секторам Ср. тарифная ставка (невзвешенная, %) (а) Ср. тарифная ставка (невзвешенная, %) (а) (б) Код Страна / группа Год Все товары С/х Промтовары Код Страна / группа(б) Год Все С/х Промтовары товары Страны с низким уровнем дохода Страны со средним уровнем дохода 1 Ангола 2003 8,8 9,7 8,7 2 Албания 2004 7,5 9 7,2 1 Бангладеш 2004 16,5 16,4 16,5 2 Алжир 2004 18,4 18,5 18,3 1 Бенин 2004 12,0 14,5 11,6 2 Аргентина 2004 11,9 8,8 12,1 1 Бутан 2002 16,6 20,1 16,1 2 Армения 2004 3,0 7,2 2,3 1 Буркина-Фасо 2003 12,0 14,5 11,6 2 Беларусь 2003 10,0 9,0 10,1 1 Камерун 2004 18,0 22,0 17,5 2 Белиз 2004 10,5 17,8 9,4 1 ЦАР 2004 18,0 22,3 17,4 2 Боливия 2003 7,7 7,8 7,7 1 Чад 2004 16,8 21,4 16,5 2 Босния и 2003 5,2 3,5 5,4 Герцеговина 1 Дем. Респ. Конго 2004 12,0 13,1 11,9 2 Ботсвана 2004 5,8 9,1 5,3 1 Республика Конго 2003 18,0 22,3 17,4 2 Бразилия 2004 13,2 9,1 13,6 1 Кот-д’Ивуар 2004 12,0 13,9 11,7 2 Болгария 2004 9,9 18,1 8,8 1 Экваториальная 2003 18,0 22,3 17,4 2 Чили 2004 4,8 4,4 4,9 Гвинея 1 Эфиопия 2002 18,8 22,4 18,3 2 Китай 2004 9,8 10,0 9,7 1 Грузия 2004 7,1 12,0 6,3 2 Колумбия 2004 11,7 11,3 11,7 1 Гана 2004 12,3 18,0 11,5 2 Коста-Рика 2004 5,5 12,0 4,6 1 Гвинея 1999 6,5 6,6 6,4 2 Хорватия 2004 4,2 6,4 3,8 1 Гвинея-Биссау 2004 12,0 14,5 11,6 2 Куба 2004 10,7 11,1 10,5 1 Индия 2004 28,3 30,0 25,3 2 Чешская Респ. 2004 4,9 10,0 4,1 1 Индонезия 2004 6,4 8,0 6,1 2 Джибути 2002 31,0 20,4 32,6 1 Кения 2004 17,1 20,1 16,6 2 Доминика 2004 9,9 19,8 8,4 1 Кыргызстан 2004 4,3 5,9 3,9 2 Доминиканская 2004 8,5 13,0 7,8 Респ. 1 НДР Лаос 2003 8,6 15,9 8,2 2 Эквадор 2004 11,3 10,9 11,9 1 Мадагаскар 2003 5,4 5,8 5,3 2 Египет 2004 19,1 18,3 19,1 1 Малави 2003 12,6 14,1 12,2 2 Сальвадор 2004 6,0 6,9 5,8 1 Мали 2004 12,0 14,5 11,6 2 Эстония 2003 0,9 8,0 0,1 1 Мавритания 2004 10,6 12,4 10,3 2 Фиджи 2002 12,4 14,3 12,4 1 Молдова 2004 4,9 10,3 4,1 2 Габон 2003 18,0 22,3 17,4 1 Монголия 2002 6,9 7,0 6,9 2 Гренада 2003 10,5 17,0 9,4 1 Мозамбик 2003 12,1 16,7 11,4 2 Гватемала 2004 5,4 7,4 5,2 1 Мьянма 2003 4,8 8,7 4,1 2 Гайана 2003 11,0 20,1 9,6 1 Непал 2002 13,6 13,4 13,7 2 Гондурас 2004 4,3 5,6 4,1 1 Никарагуа 2002 4,7 9,1 4,1 2 Венгрия 2004 8,9 17,9 7,7 1 Нигер 2004 12,1 14,0 11,9 2 Исламская Респ. 2004 17,8 14,3 18,0 Иран 1 Нигерия 2003 26,7 40,1 24,9 2 Ямайка 2003 7,2 15,9 5,9 1 Пакистан 2004 15,9 13,9 16,1 2 Иордания 2004 13,1 19,8 12,1 1 Папуа-Новая 2004 6,0 14,9 4,6 2 Казахстан 1998 9,5 9,0 9,5 Гвинея 1 Руанда 2004 8,7 12,2 8,3 2 Латвия 2004 3,4 8,1 2,7 1 Сенегал 2002 12,0 13,9 11,7 2 Ливан 2002 5,4 14,7 4,0 1 Соломоновы 2003 22,2 34,0 20,5 2 Ливия 2003 17,0 23,0 16,2 Острова 1 Судан 2003 21,5 28,8 20,8 2 Литва 2003 1,3 3,3 1,0 1 Свазиленд 2002 5,8 9,1 5,3 2 Бывш. 2004 10,9 12,3 10,7 Югославская Респ. Македония 1 Таджикистан 2004 8,0 9,9 7,8 2 Малайзия 2003 7,3 2,1 8,1 1 Танзания 2004 13,6 18,5 12,8 2 Мальдивы 2002 20,2 18,3 20,5 1 Того 2003 12,0 14,0 11,7 2 Маврикий 2002 19,0 19,7 18,9 1 Уганда 2004 7,3 9,6 7,0 2 Мексика 2004 16,8 17,0 16,7 1 Узбекистан 2003 10,6 10,8 10,7 2 Марокко 2003 28,9 33,7 28,4 1 Вануату 2002 13,8 15,7 13,5 2 Намибия 2004 5,8 9,1 5,3 1 Вьетнам 2004 13,7 18,1 12,9 2 Оман 2002 5,7 10,2 5,0 1 Йемен 2000 12,8 15,2 12,4 2 Панама 2002 8,3 14,8 7,4 1 Замбия 2004 14,0 18,8 13,2 2 Парагвай 2004 6,7 5,1 6,9 1 Зимбабве 2003 16,6 25,7 15,2 2 Перу 2004 9,8 11,3 9,6 Страны с высоким уровнем дохода, не являющиеся членами ОЭСР 2 Филиппины 2004 4,5 5,7 4,2 3 Антигуа и Барбуда 2004 9,6 14,7 8,8 2 Польша 2004 13,4 39,8 10,1 3 Багамские Острова 2003 30,2 24,2 31,5 2 Румыния 2002 11,3 18,0 10,6 3 Бахрейн 2003 7,8 9,0 7,6 2 Российская 2002 10,4 9,7 10,5 Федерация 3 Барбадос 2004 13,1 33,0 10,2 2 Саудовская 2003 6,0 6,3 6,0 Аравия 3 Бруней 2002 2,6 0,0 3,0 2 Сербия и 2002 10,4 13,1 10,0 Черногория 3 Кипр 2002 6,2 20,5 4,6 2 Сейшеллы 2003 28,3 40,0 26,5 3 Гонконг (Китай) 2004 0,0 0,0 0,0 2 Словацкая Респ. 2003 5,0 10,0 4,3 3 Израиль 2002 5,6 15,9 4,0 2 ЮАР 2003 5,8 9,1 5,3 3 Кувейт 2003 3,5 1,7 3,9 2 Шри-Ланка 2004 10,2 15,4 9,6 3 Макао (Китай) 2004 0,0 0,0 0,0 2 Сент-Киттс и 2004 9,4 13,2 8,8 Невис 3 Мальта 2003 5,7 4,3 5,9 2 Сент-Лусия 2004 8,9 14,8 8,0 3 Катар 2003 4,2 4,9 4,1 2 Сент-Винсент 2004 9,8 15,7 8,9 3 Сингапур 2004 0,0 0,0 0,0 2 Суринам 2000 17,5 23,5 14,5 3 Словения 2004 4,3 6,5 4,0 2 Сирия 2003 14,7 14,4 14,5 3 Тайвань (Китай) 2004 6,9 16,3 5,5 2 Таиланд 2003 14,7 16,2 14,6 Страны с высоким уровнем дохода, являющиеся членами ОЭСР 2 Тринидад и 2004 7,9 15,7 6,7 Тобаго 4 Австралия 2004 4,2 1,1 4,6 2 Тунис 2004 25,6 36,8 24,5 4 Канада 2003 3,5 3,1 4,2 2 Турция 2003 10,0 42,9 5,0 4 Европейский Союз 2004 4,2 5,9 4,0 2 Туркменистан 2002 5,1 13,5 3,8 4 Исландия 2003 3,5 10,9 2,4 2 Украина 2003 7,0 10,8 6,8 4 Япония 2004 2,9 7,3 2,7 2 Уругвай 2004 11,4 7,2 11,7 4 Республика Корея 2003 9,5 20,9 7,0 2 Венесуэла 2004 12,6 12,7 12,4 4 Новая Зеландия 2004 3,2 1,7 3,4 4 Норвегия 2004 1,2 6,9 0,7 Примечания: (а ) 4 Швейцария (в) 2003 1,9 15,0 1,1 С учетом простого среднего тарифа по РНБ за самый последний 4 США 2004 3,2 5,1 3,3 известный год. Группы товаров определены в соответствии с Комментарии: в среднем Гармонизированной системой классификации, а именно: все товары (HS 1-2 Развивающиеся 1996- 11,4 14,9 10,9 01-97), сельскохозяйственные товары (HS 01-24) и промышленные страны (125) 2004 товары (HS 25-97). 1 Страны с низким 1999- 12,6 16,0 12,0 (б) доходом (51) 2004 В соответствии с классификацией уровней дохода, приведенной в 2 Страны со средним 1996- 10,6 14,2 10,1 работе WDI 2004; цифры в скобках означают количество стран в доходом (74) 2004 каждой группе. (в ) Включает специфические тарифы. 3 Не члены ОЭСР с 1999- 6,6 10,1 6,2 высоким доходом 2003 Источник: Расчеты сотрудников Всемирного банка с использованием (15) Комплексной базы Всемирной торговой организации (CD-ROM 2003 г.) 4 Члены ОЭСР с 2003 3,7 7,8 3,3 и публикации ВТО «Обзор торговой политики за 1993-2003 гг. высоким доходом Различные вопросы», а также Индикаторы мирового развития (10) (Всемирный банк, 2004 г.). 19 Таблица 3. Средние российские тарифные ставки по РНБ и их стандартные отклонения в 2001-2003 гг. (на уровне отраслей)(a) Год 2001 2002 2003 Невзвеше Среднее Невзвеше Среднее Невзвеше Среднее Отрасль нное торгово- нное торгово- нное торгово- значение взвешен значение взвешен значение взвешен ное ное ное значени значени значени е е е Электроэнергетика 5 5 5 5 5 5 (б) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) Нефтяная промышленность 5 5 5 5 5 5 (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) Нефтепереработка 5 5 5,2 5,0 5 5 (0,0) (0,0) (1,8) (0,0) (0,0) (0,0) Газовая промышленность 5 5 5 5 5 5 (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) Угольная промышленность 5 5 5 5 5 5 (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) Прочие отрасли ТЭК 5 5 5 5 5 5 (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) Черная металлургия 7,9 8,5 7,9 8,8 7,9 9,6 (4,8) (5,1) (4,8) (5,2) (4,8) (5,6) Цветная металлургия 10,3 12,5 10,3 14,2 10,5 14,7 (5,7) (6,7) (5,7) (6,6) (5,8) (6,4) Химическая и 7,7 8,6 7,9 9,0 7,9 9,1 нефтехимическая промышленность (4,2) (4,6) (7,) (8,) (6,5) (6,4) Машиностроение и 10,5 9,6 11,0 10,3 11,7 11,0 металлообработка (7,6) (8,5) (16,) (15,8) (26,7) (12,9) Производство древесины, 15,2 15,3 15,4 15,1 14,7 13,1 древесной массы, целлюлозы и бумаги (14,1) (26,3) (17,5) (27,8) (6,2) (8,) Производство строительных 13,3 13,0 13,7 13,8 13,4 13,8 материалов (6,1) (5,) (8,8) (4,9) (6,4) (5,1) Легкая промышленность 15,6 17,8 16,8 20,4 18,2 22,1 (10,) (9,2) (15,2) (13,1) (14,8) (14,9) Пищевая промышленность 14,4 15,9 14,8 20,2 16,8 25,8 (10,6) (11,2) (15,9) (16,6) (22,3) (30,3) Прочие отрасли 12,0 9,5 12,6 10,2 12,6 10,7 промышленности (7,7) (8,3) (11,) (8,8) (10,4) (9,2) 20 Сельское и лесное хозяйство 7,7 9,0 9,3 14,2 9,7 16,0 (5,8) (6,) (8,4) (12,3) (9,6) (13,8) Прочие производства 17,3 9,9 15,8 6,4 16,4 6,6 (28,7) (33,5) (23,1) (24,2) (25,4) (25,8) (a) Примечания: Переход от кодов десятизначной товарной номенклатуры к отраслям произведен в соответствии с классификацией Госкомстата (б) В скобках указано стандартное отклонение 21 Таблица 4. Количество позиций с фактическими ставками выше 20 и 30%, а также максимальные ставки с разбивкой по годам и отраслям Год Отрасль 2001 2002 2003 >20 >30 >20 >30 >20 >30 Цветная металлургия 0 0 0 0 1 (a) 1 (б) 30 Химическая и нефтехимическая промышленность 8 2 13 8 18 12 34 154 144 Машиностроение и металлообработка 49 17 56 37 69 47 198 338 1270 Производство древесины, древесной массы, целлюлозы и бумаги 14 6 16 9 16 8 280 358 55 Производство строительных материалов 1 1 3 3 2 2 75 128 79 Легкая промышленность 131 59 196 93 294 159 125 341 172 Пищевая промышленность 253 91 291 99 370 161 192 482 323 Прочие отрасли промышленности 7 3 8 4 6 4 40 116 77 Сельское и лесное хозяйство 2 2 26 16 31 22 58 62 78 Прочие производства 1 1 1 1 1 1 124 99 109 (а ) Примечания: Количество позиций (б) Самая высокая ставка (%) в данной подгруппе 22 Таблица 5. Распределение российских тарифных ставок по РНБ в 2001-2003 гг. Диапазон фактических 2001 2002 2003 ставок, % Количество(a) Процент(б) Количество Процент Количество Процент 0 до 1100 0 0 0 0 1 0,01 Итого 11 026 100 11 099 100 11 272 100 (a) Примечания: Количество позиций на уровне десятизначной товарной номенклатуры (б) Процент от общего числа товарных позиций 23 Таблица 6. Количество специфических тарифных ставок, отличных от нуля, с разбивкой по отраслям Год Отрасль 2001 2002 2003 Цветная металлургия 5(a) 6 12 Химическая и нефтехимическая промышленность 12 21 20 Машиностроение и металлообработка 101 106 122 Производство древесины, древесной массы, целлюлозы и бумаги 13 13 12 Производство строительных материалов 3 3 3 Легкая промышленность 595 592 593 Пищевая промышленность 741 745 908 Прочие отрасли промышленности 12 12 14 Сельское и лесное хозяйство 50 51 50 Прочие производства 1 1 1 Итого: 1 533 1 550 1 735 Примечание: (a) Количество позиций на уровне десятизначной товарной номенклатуры, к которым применяются специфические тарифы выше нуля 24 Таблица 7. Средний адвалорный эквивалент по РНБ специфических тарифных ставок с разбивкой по отраслям (a) Год 2001 2002 2003 Отрасль Торгово- Торгово- Торгово Невзвешенное взвешенное Невзвешенное взвешенное Невзвешенное взвешенн значение значение значение значение значение значени 4,5 4,2 8,5 8,4 11,5 6,5 Цветная металлургия (б) (2,0) (1,9) (4,9) (3,6) (8,5) (4,6) Химическая и нефтехимическая 18,2 18,9 37,9 27,5 36,4 26,1 промышленность (9,8) (9,5) (41,2) (28,7) (33,7) (18,2) Машиностроение и 28,4 21,8 48,8 28,3 60,4 27,0 металлообработка (32,1) (18,1) (74,9) (41,1) (138,6) (27,7) Производство древесины, древесной 35,4 42,3 43,3 47,1 24,2 30,5 массы, целлюлозы и бумаги (53,3) (64,9) (69,2) (77,5) (15,2) (10,4) Производство строительных 47,5 26,5 68,1 40,6 42,4 74,4 материалов (39,4) (18,3) (51,9) (17,1) (34,3) (16,4) 11,7 11,5 16,1 15,9 23,0 24,5 Легкая промышленность (15,1) (12,1) (22,8) (16,7) (18,4) (14,0) 21,2 21,0 21,8 27,6 26,0 40,0 Пищевая промышленность (19,1) (12,5) (29,9) (18,3) (28,5) (36,7) 20,3 23,3 31,6 25,2 36,1 22,6 Прочие отрасли промышленности (12,9) (8,5) (29,9) (13,4) (26,5) (10,8) 38,4 54,9 23,3 19,3 28,3 23,4 Сельское и лесное хозяйство (30,4) (12,2) (15,0) (15,1) (18,0) (17,9) 123,9 123,9 99,1 99,1 109,2 109,2 Прочие производства (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) (0,0) Примечание: (a) Адвалорный эквивалент специфического тарифа равен: (специфическая тарифная ставка*100)/(удельная стоимость). Обобщенная статистика приведена только для специфических тарифов, отличных от нуля. (б) В скобках указано стандартное отклонение. 25 Таблица 8. Распределение адвалорных компонентов российских тарифных ставок по РНБ в 2001-2003 гг. Адвалорная ставка, 2001 2002 2003 % Количество( a) Процент(b) Количество Процент Количество Процент 0 136 1,24 187 1,69 216 1,92 5 4 324 39,3 4 396 39,69 4 412 39,23 10 1 928 17,52 1 907 17,22 1 958 17,41 15 2 995 27,22 2 987 26,97 3 034 26,98 20 1 470 13,36 1 457 13,16 1 459 12,97 25 129 1,17 121 1,09 125 1,11 30 4 0,04 4 0,04 4 0,04 40 14 0,13 14 0,13 0 0 60 0 0 0 0 14 0,12 80 0 0 0 0 22 0,2 100 2 0,02 2 0,02 2 0,02 Итого 11 002 100 11 075 100 11 246 100 Примечания: (a) Количество позиций на уровне десятизначной товарной номенклатуры. (b) Процент от общего числа товарных позиций 26

Почти 45% ставок импортных пошлин предлагается снизить

 

В данном обзоре представлен анализ основных изменений, которые планируются в сфере таможенно-тарифного регулирования. В частности, более подробно изучены предлагаемые значения ставок импортных таможенных пошлин.

 

Действующие ставки импортных таможенных пошлин применяются с 1 октября 2017 года, т.е. чуть больше полугода. Тогда руководство страны пошло на беспрецедентные меры, снизив таможенные пошлины по 1 154 позициям. Из этого числа 579 составили «нулевые» ставки. Безусловно, это положительно сказалось на динамике внешнеторгового оборота нашей страны. К примеру, общий объем импорта за 2017 год составил 107,2% в сравнении с январем-декабрем 2016 года. А в первый квартал 2018 года темп роста импорта по предварительным данным достиг уже 145,2%.       

 

Государство намерено и дальше поддерживать курс на либерализацию внешнеэкономической деятельности и создание необходимых условий для ее участников. Актуальность этих процессов продиктована, в том числе активизацией переговоров по вступлению Узбекистана во Всемирную торговую организацию (ВТО). Тут нужно не только избавиться от имеющихся проблем (факторы, приводящие к занижению таможенной стоимости, рост незаконного импорта, избыточность персональных льгот и т.д.), но и минимизировать потенциальные риски или негативные последствия для отечественной экономики.

 

В этой связи разработан проект мер по дальнейшему упорядочению внешнеэкономической деятельности и совершенствованию таможенно-тарифного регулирования. Среди прочего он содержит новые значения ставок импортных таможенных пошлин. Проанализировав их, мы пришли к следующим выводам.

 

I. Предлагается снизить 817 ставок, что составляет 44,9% от их общего числа. Здесь же необходимо отметить некоторые аспекты, которые повлияли на подсчеты. Будем отталкиваться от классификации ставок таможенных платежей и порядка их исчисления. 

 

А) Адвалорная ставка начисляется в процентах к таможенной стоимости импортного товара. Механизм довольно прост: определяется таможенная стоимость товара, от которой взимается установленный процент. Оценить изменение адвалорных ставок легко.

 

Пример. Действующая ставка таможенной пошлины по живым животным прочим (0106)^[1] – 5% от их таможенной стоимости. Согласно проекту эта ставка равна 0%. Таким образом, по данной позиции предусматривается снижение ставки. Наоборот, чай со вкусо-ароматическими добавками или без них (0902) сегодня облагается по ставке 5%, но в проекте она указана в размере 10%. Следовательно, по этой товарной позиции предлагается увеличение ставки.           

 

Б) Специфическая ставка определяется в твердом выражении и исчисляется за единицу товара. Например, в долл. США за 1 кг. (шт., куб. см.) товара. Как таковых специфических ставок импортных таможенных пошлин у нас нет.   

 

В) Комбинированная ставка, сочетающая в себе элементы адвалорной и специфической ставок. Ее особенностью является вариативность исчисления.

 

Первый вариант – специфическая ставка устанавливается в качестве нижнего предела ставки, исчисленной по принципу адвалорной. Т.е. исчисляется процент от таможенной стоимости импортного товара, затем фиксированная ставка умножается на количество ввозимого товара. Взимается при этом наибольшая из полученных сумм.

 

Соответственно, на изменение такой ставки может повлиять изменение одного из элементов (адвалорной или специфической ставки) либо смена ее вида: с комбинированной на адвалорную (как основная тенденция проекта – ред.).

 

Пример. Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы (0207) облагается по ставке 10%, но не менее 0,3 долл. США/кг. Здесь 10% от таможенной стоимости – элемент адвалорной ставки, а 0,3 долл. США за 1 кг товара – специфической. Проектом по данной позиции предлагается адвалорная ставка в 10%. Это ведет к снижению издержек импортера, и учитывается нами как снижение ставки в целом.

 

Второй вариант – комбинированная ставка считается как сумма двух элементов (адвалорной и специфической), т.е. является так называемой кумулятивно-комбинированной. Сегодня таких ставок всего 43, и они применяются к отдельным импортным транспортным средствам (товарная группа 87).

 

Следуя избранной методике, введение вместо кумулятивно-комбинированной ставки адвалорной или комбинированной ставки первого типа, расценивается нами как снижение ставки.

 

II. Повышение ставок предлагается всего по 64 позициям (3,5% от общего числа изменений). В данном разделе также учтены все особенности, связанные с порядком исчисления импортных пошлин, описанные выше.      

 

III. Без изменений предложено оставить 940 ставок, что составляет 51,8% от общего числа. Во многом это связано с тем, что подавляющее большинство из них сегодня «нулевые». Соответственно, сохраняя их действующий уровень, разработчики проекта поступают целесообразно.

 

В проекте четко прослеживается еще одна тенденция – унификация ставок, применяемых к схожим по виду, свойству и назначению, близким товарной номенклатуре позициям. Вот простой пример.

 

Пищевые субпродукты крупного рогатого скота (0206) облагается по ставке 10%. Однако по отдельной субпозиции, в принципе, однородных товаров (0206 49 000 9) предусмотрена уже комбинированная ставка: 10%, но не менее 0,3 долл. США/кг. Проект указанную субпозицию не содержит вообще, т.е. ставка, предусмотренная для товарной позиции 0206, будет применяться и к субпозиции 0206 49 000 9 в равной степени.

 

Тем не менее, разработчики проекта решили не отказываться окончательно от детализации ставок по субпозициям. Например, это по-прежнему характерно для ввозимых в страну транспортных средств (товарная группа 87). Кроме того, в проект вводятся некоторые новые субпозиции, но ставка таможенной пошлины по ним «нулевая».

 

Таких «скрытых» изменений в проекте довольно много, но все они нашли свое отражение в настоящем обзоре. Для удобства мы сформировали три отдельных таблицы, ознакомиться с которыми можно, пройдя по нижеследующим ссылкам:

 

ставки импортных таможенных пошлин, которые предлагается снизить;   

 

ставки импортных таможенных пошлин, которые предлагается повысить;

 

ставки импортных таможенных пошлин, которые предлагается оставить без изменений.

 

Олег Заманов.

 

 

---

[1] Здесь и далее в скобках указывается код по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан (ТН ВЭД). При этом наименование товарной позиции сокращено – ред.  

Глоссарий. Адвалорные ставки таможенных пошлин — это ставки таможенных пошлин, исчисляемые в процентах к та­моженной стоимости товаров

Адвалорные ставки таможенных пошлин — это ставки таможенных пошлин, исчисляемые в процентах к та­моженной стоимости товаров, облагаемых таможенной пошлиной.

Антидемпинговые таможенные пошлины — это особый вид таможенных пошлин, которые предназначены для защиты внутреннего рынка России от импорта в нее товаров по демпинговым ценам, т. е. когда экспорт та­ких товаров и их реализация в нашей стране осуще­ствляются по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-производителя.

Беспошлинная торговля ¾ таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

Владелец склада временного хранения (владелец СВХ) — это российское юридическое лицо, включенное на ос­новании его заявления в Реестр владельцев складов временного хранения. Владельцами СВХ могут быть и таможенные органы без включения их в Реестр вла­дельцев СВХ.

Внутренний таможенный транзит — это таможенная процедура, при которой иностранные товары перево­зятся по таможенной территории Российской Федера­ции без уплаты таможенных пошлин, налогов и при­менения запретов и ограничений экономического ха­рактера, установленных в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации о государственном регу­лировании внешнеторговой деятельности. Процедура внутреннего таможенного транзита (процедура ВТТ) осуществляется между двумя таможенными органами, именуемыми соответственно таможенным органом от­правления и таможенным органом назначения. Конк­ретное место, куда должны быть доставлены товары, именуется при этом местом доставки товаров.

Временное хранение товаров — это таможенная проце­дура, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без примене­ния к ним ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государ­ственном регулировании внешнеторговой деятельнос­ти, до их выпуска в соответствии с определенным та­моженным режимом либо до помещения их под иную таможенную процедуру. Временное хранение товаров осуществляется на складах временного хранения, если иное не установлено положениями Таможенного ко­декса РФ.

Временный ввоз — это таможенный режим, при кото­ром иностранные товары используются в течение опре­деленного срока (срока временного ввоза) на таможен­ной территории Российской Федерации с полным или частичным условным освобождением от уплаты тамо­женных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического ха­рактера, установленных в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации о государственном регу­лировании внешнеторговой деятельности. Обязатель­ным условием помещения товаров под данный тамо­женный режим является возможность идентификации таможенными органами товаров при их обратном вы­возе (реэкспорте), за исключением случаев, когда в соответствии с международными договорами Россий­ской Федерации допускается замена временно ввезен­ных товаров товарами того же типа.

Временный вывоз — это таможенный режим, при кото­ром товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, мо­гут временно использоваться за пределами таможен­ной территории Российской Федерации с полным ус­ловным освобождением от уплаты вывозных таможен­ных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установлен­ных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешне­торговой деятельности. Освобождение от уплаты, воз­врат или возмещение внутренних налогов при времен­ном вывозе товаров не производятся. Временный вы­воз допускается при условии, что временно вывози­мые товары могут быть идентифицированы таможен­ным органом при их обратном ввозе (реимпорте), за исключением случаев, когда в соответствии с между­народными договорами Российской Федерации допус­кается замена временно ввезенных товаров товарами того же типа.

Выпуск для внутреннего потребления ¾ таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

Грузовая таможенная декларация — это документ по установленной форме, посредством подачи которого в таможенный орган осуществляется декларирование то­варов, перемещаемых через таможенную границу Рос­сийской Федерации в рамках внешнеторговых сделок, заключаемых субъектами внешнеэкономической дея­тельности, и в котором отражаются основ­ные сведения.

Декларант — это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. В качестве декларанта может выступать только российское лицо, за исключением случаев перемещения товаров через таможенную границу:

а) физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществле­нием предпринимательской деятельности;

б) иностранными лицами, пользующимися таможен­ными льготами, а именно: дипломатическими, кон­сульскими и иными официальными представитель­ствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств и организаций, а также иными категориями иност­ранных лиц, пользующихся преимуществами, при­вилегиями и (или) иммунитетами на таможенной
территории Российской Федерации в соответствии с ее международными договорами;

в) иностранными организациями, имеющими предста­вительства, зарегистрированные (аккредитованные) на территории Российской Федерации в установлен­ном порядке, при заявлении таможенных режимов временного ввоза, реэкспорта, транзита, а также та­моженного режима выпуска для внутреннего потребления товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств;

г) иностранными перевозчиками при заявлении тамо­женного режима транзита;

д) иных случаев, когда иностранное лицо имеет право распоряжаться товарами на таможенной террито­рии Российской Федерации не в рамках внешне­
экономической сделки, одной из сторон которой выступает российское лицо.

Декларирование — это заявление таможенному органу в таможенной декларации или иным предусмотренным Таможенным кодексом РФ способом в письменной, устной, электронной или конклюдентной форме све­дений о товарах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

Завершающие таможенные режимы — это таможенные режимы, помещение товаров под которые не преду­сматривают возможности последующего изменения за­явленного таможенного режима перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в отли­чие от всех остальных видов таможенных режимов. К таковым, в частности, относятся: таможенный ре­жим реимпорта, таможенный режим реэкспорта, та­моженный режим уничтожения и таможенный режим отказа в пользу государства.

Заинтересованные лица — это лица, интересы которых затрагиваются решениями, действиями (бездействием) таможенных органов в отношении товаров и (или) транспортных средств непосредственно и индивидуаль­но, если из положений Таможенного кодекса РФ не вытекает иное.

Зона таможенного контроля — это специально выделен­ная и обозначенная часть таможенной территории Рос­сийской Федерации, создаваемая в целях осуществле­ния таможенного контроля и обеспечения исполнения таможенного законодательства. Зоны таможенного кон­троля создаются для целей проведения таможенного контроля в формах таможенного осмотра и таможен­ного досмотра товаров и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюде­нием.

Международные почтовые отправления — это почтовые отправления, принимаемые для пересылки за преде­лы таможенной территории России, поступающие на таможенную территорию России либо следующие тран­зитом через эту территорию. К международным по­чтовым отправлениям относятся письма (простые, за­казные, с объявленной ценностью), почтовые карточ­ки (простые, заказные), бандероли и специальные меш­ки «М» (простые, заказные), секограммы (простые, заказные), мелкие пакеты (заказные), посылки (обык­новенные, с объявленной ценностью), международные отправления экспресс-почты. Международные почто­вые отправления не могут быть выданы организация­ми почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории России без разре­шения таможенного органа.

Международный таможенный транзит — это таможен­ный режим, при котором иностранные товары переме­щаются по таможенной территории Российской Феде­рации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Фе­дерации и местом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории Российской Федерации) без уплаты таможенных по­шлин, налогов, а также без применения к товарам зап­ретов и ограничений экономического характера, уста новленных в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Под данный таможен­ный режим могут быть помещены абсолютно любые иностранные товары, за исключением тех товаров, транзит которых запрещен в соответствии с федераль­ными законами, иными правовыми актами Российс­кой Федерации и международными договорами Рос­сийской Федерации.

Меры нетарифного регулирования внешнеэкономичес­кой деятельности — это применяемые таможенными и иными органами государственной власти с целью защиты внутреннего рынка от нежелательной конку­ренции иностранных товаров меры административно­го характера, которые используются в качестве инст­румента обеспечения жесткого государственного кон­троля за внешнеторговыми операциями, а также для получения торгово-политических уступок от стран — торговых партнеров России и содействия развитию национального производства товаров.

Переработка вне таможенной территории ¾ таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации для целей проведения операций по переработке товаров в течение установленного срока (срока переработки товаров) с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин. При вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории освобождение от уплаты, возврат либо возмещение внутренних налогов не производятся.

Переработка для внутреннего потребления ¾ таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки.

Переработка на таможенной территории ¾ таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок.

Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации ¾ филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

Режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) ¾ состоит в том, что страны предоставляют друг другу в области торговых отношений такие же преимущества и льготы, какие они предоставляют третьим странам.

Реимпорт ¾ таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации, ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Товары, помещенные под таможенный режим реимпорта, рассматриваются для таможенных целей как выпущенные для свободного обращения.

Реэкспорт ¾ таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

Таможенная пошлина ¾ платёж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Таможенный склад ¾ таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера.

Тарифная преференция ¾ специальные преимущества, предоставляемые страной отдельным государствам на началах взаимности или в одностороннем порядке (и не распространяющиеся на аналогичные товары других стран) в виде освобождения от таможенной пошлины, снижения ставок или устранения квот на предпочтительный ввоз товаров, происходящих из государств, образующих со страной таможенной союз (или ведущих подготовку к его созданию), зоны свободной торговли либо происходящих из развивающихся стран.

Тарифная льгота ¾ предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Экспорт ¾ таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.

Приложение № 1

Практические задачи по курсу

Задача 1

Иностранная компания — производитель транспортных средств заключила договор с российской фирмой на по­ставку пяти единиц транспортных средств для проведения эксплуатационных испытаний сроком от 8 до 12 месяцев.

В зависимости от результатов испытаний автомобилей планируется:

1. Вывезти транспортные средства обратно для устра­нения выявленных недостатков и обнаруженных неис­правностей;

2. Оставить транспортные средства для дальнейшего ис­пользования на территории РФ представительством ино­странной компании — производителя транспортных средств.

Какой таможенный режим следует применить для дан­ной операции?

В каком порядке можно передать автомобили представи­тельству иностранной компании на территории РФ.

Задача 2

Организация-экспортер обратилась в таможенный орган (по месту своего нахождения) с просьбой произвести таможенное оформление товаров на территории собственного предприятия.

Таможенный орган отказал в удовлетворении данной просьбы, аргументируя отказ тем, что заявитель осуществляет внешне­экономическую деятельность менее трех лет.

Правомерен ли отказ таможенного органа в производст­ве таможенного оформления на территории организации-экспортера товаров? Можно ли обжаловать решение та­моженного органа?

Задача 3

Представитель организации, являющейся владельцем склада временного хранения, предложил участнику ВЭД продать хранящийся на складе товар, пообещав при этом взять на себя все вопросы таможенного оформления дан­ного товара. Для большей убедительности представитель СВХ сослался на пункт 4 ст. 219 ТК РФ, где, в частности, отмечается, что допускаются отчуждение товаров, нахо­дящихся на таможенном складе, передача в отношении их прав владения, пользования или распоряжения при условии предварительного уведомления таможенного ор­гана в письменной форме.

Возможно ли совершение сделки по купле—продаже то­вара ?

Вправе ли новый собственник товара — владелец СВХ, по­давать таможенную декларацию на приобретенный товар?

Задача 4

Иностранное туристическое морское судно, маршрут которого лежал через внутренние воды РФ, вынуждено было встать на рейд с целью дозаправки (без высадки пассажиров и команды на берег).

Подлежит ли указанное судно таможенному оформлению? Ка­кие таможенные операции и процедуры необходимо совершить?

Задача 5

Организация приобрела товары, которые были условно выпущены с предоставлением льгот по уплате таможен­ных пошлин, налогов.

Таможенный орган, обнаружив факт приобретения то­варов в нарушение установленных требований, наложил на товары арест в соответствии с пунктом 1 ст. 391 ТК РФ. Далее на основании пункта 2 ст. 391 ТК РФ органи­зации было предложено уплатить таможенные платежи и выполнить иные условия выпуска товаров в свободное обращение.

Дайте оценку действиям таможенного органа. Как сле­дует поступить организации?

Задача 6

На склад временного хранения была помещена партия ввезенных из Бельгии овощей.

Представитель российской внешнеторговой фирмы, являющейся получателем товара, случайно узнал о том, что органы фитосанитарного контроля взяли некоторое количество овощей для проведения лабораторных иссле­дований, предупредив при этом владельца склада времен­ного хранения о недопущении производства таможенно­го оформления до получения результатов исследований.

Дайте правовую оценку действиям органов фитосани­тарного контроля.

Задача 7

По окончании сроков нахождения товаров под тамо­женным режимом переработки вне таможенной террито­рии продукты переработки были ввезены на таможенную территорию РФ и выпущены в свободное обращение.

Через шесть месяцев таможенный орган, разрешивший выпуск продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории РФ, получил информацию, со­держащую сведения о нарушениях условий переработки товаров, а также данные об указании в документах для та­моженных целей неточных сведений об использовании для производства продуктов переработки ранее вывезен­ных российских товаров.

Имеют ли право таможенные органы осуществить по­вторный таможенный контроль товаров и документов на них в целях проверки информации? Если да, то, в каких фор­мах допускается проведение таможенного контроля?

Задача 8

На основании решения заместителя начальника тамож­ни по правовой работе был проведен личный досмотр гражданина, который, как предполагалось, скрывал в кармане пиджака (который гражданин держал в руке), подлежащие таможенному контролю ювелирные изделия.

Результат личного досмотра показал ошибочность предположений таможенного органа. Однако гражданин был вынужден поменять свои планы и нести в связи с этим определенные неудобства.

Может ли рассчитывать данный гражданин на какую-либо компенсацию со стороны таможенного органа? Как следует поступить в данной ситуации?

Задача 9

Товар был оформлен в соответствии с таможенным ре­жимом таможенного склада сроком на один год.

Через три месяца владелец товара открыл свой тамо­женный склад со статусом таможенного склада закрытого типа. Новый таможенный склад расположен в зоне де­ятельности другой таможни.

Может ли владелец товара расторгнуть договор хранения и перевезти товар для дальнейшего хранения на свой таможенный склад? Нужно ли завершать (менять) таможенный режим? Какие таможенные операции и процедуры следует совершить?

Задача 10

Под таможенный режим временного ввоза было поме­щено технологическое оборудование с целью проведения эксплуатационных испытаний. Однако на стадии монта­жа по техническим причинам испытания вынуждены бы­ли приостановить на неопределенный срок.

В связи с приостановкой работ по запуску оборудова­ния возник ряд вопросов, связанных с необходимостью уплаты периодического платежа (по 3% за каждый месяц нахождения товара в режиме временного ввоза), а также возможным продлением срока временного ввоза с целью завершения обязательного цикла испытаний.

Необходимо ли уплачивать платеж: за время простоя обо­рудования? В каком порядке продляется срок временного ввоза и в какой таможенный орган следует обратиться? Какие существуют варианты разрешения возникших вопросов?

Задача 11

Организация-импортер в силу ряда обстоятельств заин­тересована поручить непосредственное совершение опе­раций по таможенному декларированию ввозимого на та­моженную территорию товара физическому лицу, не со­стоящему в штате данной организации.

Представительские полномочия оформляются в соот­ветствии с гражданским законодательством.

Вправе ли физическое лицо, не являясь работником юридиче­ского лица, представлять данную организацию (юридическое лицо) перед таможенным органом при оформлении товара?

Задача 12

Российская и иностранная фирмы разрабатывают схему совместного сотрудничества, суть которого заключается в захоронении на территории РФ продуктов питания зару­бежного производства с нарушенным сроком годности.

Можно ли ввозить данный товар в РФ и какой таможен­ный режим следует заявить?

Задача 13

Российский товар (груз) планируется доставить из Мурманска в Анадырь. По предварительным расчетам осуществить данную доставку экономически более при­влекательно, избрав маршрут, который проходит через территорию иностранного государства.

Каким таможенным режимом можно воспользоваться для перевозки груза?

Приложение № 2

Контрольные тесты по курсу

Задание 1. Общее руководство таможенным делом в Россий­ской Федерации осуществляет:

А. Правительство РФ.

Б. Федеральная таможенная служба.

В. Министерство экономического развития РФ.

Задание 2. Является ли предварительное решение, при­нятое одним региональным таможенным управлением, обя­зательным для таможен и таможенных постов другого реги­онального таможенного управления?

А. Нет, не является, поскольку территориально та­можни и таможенные посты не находятся в подчинении таможенного органа, принявшего предварительное ре­шение.

Б. Предварительное решение обязательно для всех та­моженных органов, компетентных осуществлять тамо­женное оформление товаров.

В. Является, при условии согласования данного пред­варительного решения с ФТС России.

Задание 3. С чего начинается таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождае­мом багаже?

А. С подачи таможенной декларации, устного заявле­ния либо входа в «зеленый коридор».

Б. С подачи таможенной декларации.

В. С представле­ния, ввозимых (вывозимых) товаров.

Задание 4. Что такое временное хранение товаров?

А. Таможенная операция, обеспечивающая проведение таможенного досмотра товаров и транспортных средств.

Б. Таможенная процедура хранения иностранных това­ров (без уплаты таможенных платежей и без соблюдения запретов и ограничений экономического характера) до их выпуска таможенным органом.

В. Деятельность в области таможенного дела по обеспечению сохранности товаров.

Задание 5. Какой период времени предусмотрен для проверки таможенными органами таможенной декларации?

А. Три рабочих дня.

Б. Десять суток.

В. Пять дней.

Задание 6. Что понимается под риском в таможенном законодательстве?

А. Признаки нарушения таможенных правил.

Б. Вероятность несоблюдения таможенного законода­тельства.

В. Факт привлечения лица к ответственности за совер­шение таможенного правонарушения.

Задание 7. В чем заключается основное назначение та­моженной стоимости?

А. Таможенная стоимость служит налоговой базой ли­бо основным элементом налоговой базы для расчета та­моженных платежей, подлежащих уплате при перемеще­нии товаров через таможенную границу РФ.

Б, Таможенная стоимость является основой для фор­мирования статистических данных по стоимости переме­щаемых через таможенную границу РФ товаров (в долла­рах США).

В. Специальное обозначение контрактной стоимости, используемое для таможенных целей

Задание 8. В каком таможенном органе может быть за­явлен международный таможенный транзит?

А. В регионе деятельности таможенного органа, где находится (зарегистрировано) лицо, перемещающее товар.

Б. В таможенном органе места прибытия товара на та­моженную территорию РФ.

В. В любом таможенном органе (по просьбе заинтере­сованного лица).

Задание 9. Какие существуют общие предельные сроки временного ввоза товаров?

А. 5 лет.

Б. 2 года.

В. 4 года.

Задание 10. В отношении, каких товаров применим тамо­женный режим реимпорта?

А. Ранее экспортированных российских товаров и вы­везенных продуктов переработки иностранных товаров.

Б. Ранее вывезенных российских товаров.

В. Любых товаров (российских и иностранных).

Задание 11. Кто (какое лицо) может помещать товар в ре­жим магазина беспошлинной торговли?

А. Любое лицо, имеющее право выступать в качестве декларанта товаров.

Б. Только российское лицо.

В. Только владелец магазина беспошлинной торговли.

Задание 12. Какие платежи подлежат уплате при заявле­нии таможенного режима перемещения припасов?

А. Сбор за таможенное оформление.

Б. Таможенные платежи при перемещении припасов не взимаются.

В. Таможенная пошлина, НДС.

Задание 13. Что лежит в основе определения статуса фи­зического лица, перемещающего товар?

А. Место (страна) постоянного проживания.

Б. Семейное положение (наличие большого числа чле­нов семьи, которое позволяет перемещать большое коли­чество товаров).

В. Гражданство.

Задание 14. Какую сумму иностранной наличной валюты можно вывозить без предоставления разрешительных доку­ментов и письменного декларирования?

А. 1500 долларов США.

Б. 5000 долларов США.

В. 10 000 долларов США.

Задание 15. Какие таможенные операции и процедуры не применяются в случаях перемещения товаров трубопровод­ным транспортом и по линиям электропередачи?

А. Таможенное декларирование товаров.

Б. Временное хранение товаров.

В.Таможенное сопровождение.

Задание 16. Таможенная политика государства, способствующая развитию собственной промышленности посред­ством ограничения влияния на внутренний рынок ино­странной конкуренции, именуется как:

А. Административистская.

Б. Протекционистская.

В. Фритредерская.

Задание 17. Какие органы обладают компетенцией таможенного регули­рования отношений в области таможенного дела?

А. Федеральная та­моженная служба, Минэкономразвития России, Минфин России.

Б. Федеральное Собрание РФ, Президент РФ и Прави­тельство РФ.

В. Федеральное Собрание РФ, Президент РФ, Пра­вительство РФ, Минэкономразвития России, Минфин России.

Задание 18. Для каких целей таможенного оформления применяется внутренний таможенный транзит?

А. Для перевозки товаров через таможенную границу.

Б. Для перевозок товаров из мест прибытия на таможен­ную территорию РФ до мест таможенного декларирования либо из мест таможенного декларирования до мест убытия за пределы таможенной территории РФ, а также при перевозках товаров между складами временного хранения.

В. Для перевозок товаров между складами временного хранения.

Задание 19. Где могут храниться товары, находящиеся на временном хранении?

А. Только на складах временного хранения.

Б. В любых местах, имеющих статус зон таможенного контроля.

В. На складах временного хранения, на территории и в помещениях лиц, являющихся получателями товаров, а также в транспортных средствах, находящихся на железно­дорожных путях.

Задание 20. Какие сроки предусмотрены для подачи тамо­женной декларации участниками ВЭД при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации?

А. Сроки определяются в каждом конкретном случае таможенными органами РФ согласно местным техноло­гиям производства таможенного оформления.

Б. В течение 15 дней с момента предъявления таможен­ному органу перемещаемых товаров (в месте производст­ва таможенного декларирования).

В. В течение всего периода нахождения товаров на вре­менном хранении.

Задание 21. Для чего необходим квалификационный атте­стат специалиста по таможенному оформлению?

А. Чтобы иметь право декларировать товары какой-ли­бо организации.

Б. Чтобы работать в штате организации, имеющей сви­детельство о включении в Реестр таможенных брокеров.

В. Чтобы работать в штате организации, имеющей свидетельство о включении в Реестр таможенных броке­ров (представителей), и осуществлять таможенное оформ­ление товаров (в качестве специалиста по таможенному оформлению).

Задание 22. Кого следует отнести к основным участникам личного досмотра?

А. Сотрудника таможенной службы и досматриваемое лицо.

Б. Досматриваемое лицо, медицинского работника и переводчика.

В. Сотрудника таможенной службы, досматриваемое лицо, понятых.

Задание 23. Могут ли взиматься таможенные пошлины, налоги после выпуска товаров для свободного обращения?

А. Нет, не могут.

Б. Могут, если имел место условный выпуск (в случае нецелевого использования товаров) либо обнаружена не­доимка.

В. Могут, если имеет место изменение режима выпуска для свободного обращения на иной таможенный режим.

Задание 24. Как принято называть размеры ставок тамо­женных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом?

А. Базовые.

Б. Предельные.

В. Фиксированные.

Задание 25. Всегда ли можно выбрать изменить выбранный таможенный режим на иной?

А. Всегда.

Б. Только при соблюдении условий и требований изби­раемого таможенного режима.

В.Только с разрешения таможенного органа.

Задание 26. Какие товары могут быть заявлены под тамо­женный режим экспорта?

А. Только российские товары.

Б. Как российские, так и иностранные товары.

В. Только иностранные товары.

Задание 27. Какие предусмотрены сроки (для отдельных категорий товаров) полного освобождения от уплаты тамо­женных пошлин, налогов в режиме временного ввоза?

А. До 1 года.

Б. До 3 года.

В. До 5 лет.

Задание 28. Для каких целей используется (в настоящее время) таможенный режим свободного склада?

А. Для осуществления производственных и(или) ком­мерческих операций, за исключением розничной продажи.

Б. Для осуществления производственных операций по изготовлению средств автомобильного транспорта и авто­мобильных компонентов.

В. Для осуществления коммерческих операций по про­даже товаров со склада (консигнационная торговля).

Задание 29. Какое лицо вправе заявить таможенный режим реимпорта?

А. Лицо, которое ранее вывезло товар за пределы тамо­женной территории РФ.

Б. Российское лицо, которое ранее вывезло товар за пределы таможенной территории РФ.

В. Любое заинтересованное лицо.

Задание 30. Для каких видов товаров, перемещаемых фи­зическими лицами, предусмотрены количественные ограни­чения?

А. Крепкие спиртные напитки, ювелирные изделия.

Б. Табачные изделия, икра осет­ровых и лососевых видов рыб.

В. Алкогольные напитки, табак и табачные изделия, икра осетровых видов рыб.

Приложение № 3

Налоговая ставка — концепция, виды, установление

Налоговая ставка — концепция, виды, установление

Налоговая ставка — это важнейшее звено при исчислении обязательных платежей. Имеет непосредственное влияние на их размер. Определение налоговой ставки характеризует размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Формат ее может быть выражен и в денежном эквиваленте, и в процентах.

Классификация налоговых ставок

По методу начисления они делятся на нижеуказанные:

• твердые или специфические. Характеризуются установлением абсолютной суммы на единицу обложения (к примеру, на тонну нефти) вне зависимости от размеров дохода или прибыли. Используются при обложении налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), акцизов. Величина обязательного платежа будет зависеть от количества проданного товара;
• процентные или адвалорные ставки используются чаще, при обложении большинства налогов. Они устанавливаются в определенном проценте к налоговой базе, не учитывая ее величину;
• комбинированные ставки имеют аспекты и процентной, и твердой ставок. К примеру, оплачивая акцизы на папиросы и сигареты 550 р. за 1000 шт + 8% расчетной стоимости, выражаемой исходя из наибольшей розничной цены (но не меньше чем 730 р. за 1000 шт).

По содержанию налоговые ставки различаются на:

• маргинальные — ставки, указанные в Налоговом Законодательстве, на основе которых и рассчитывается налог. Используются например, для установки ставок при продаже ценных бумаг;
• фактические — рассчитываются из соотношения суммы оплаченного налога к размеру налоговой базы; экономические — вычисляются исходя из отношения суммы переведенных налогов к величине общей прибыли.

По форме ставки разделены на:

• прогрессивные — это процентные ставки, где размер ставки становится больше вместе с возрастанием стоимости объекта. Это применимо, например, к транспортному налогу, налогообложению имущества физических лиц (НИФЛ). Этот вид ставок очень популярен в западных странах;
• регрессивные — также процентные ставки, где наоборот, размер ставки уменьшается с увеличением стоимости объекта. Например при едином социальном налоге с 2001 до 2010 года. Применим для стимулирования субъекта налогообложения на получение более высокой прибыли;
• пропорциональные — используются для большинства налогов, ставки действуют в одной величине к объекту налогообложения.

Регламент установления налоговых ставок

Налоговый Кодекс РФ утверждает налоговые ставки для оплаты налогов в федеральный бюджет. Законы субъектов РФ регулируют налоговые ставки по региональным и территориальным налогам. То есть, любые ставки вводит непосредственно налоговое законодательство, но местные власти могут допустить изменение размера ставок в пределах, установленных НК. Например, одним из региональных сборов является транспортный налог. Законодательство установило налоговую ставку 5 р. с одной единицы мощности к легковым автомобилям с работоспособностью двигателя в пределах 150-200 л/с. При этом допустимо Правительству РФ изменять размер ставки не более чем в 10 раз в большую или меньшую сторону. Также разрешено устанавливать дифференцированную налоговую ставку к каждой отдельной категории средств передвижения. Установление размера налоговых ставок в тех, или иных величинах обусловлено некоторыми показателями: политическими факторами, связанными с установкой договорных отношений с другими государствами в связи с принятием конкретных общих путей налогообложения; степенью развития индивидуального предпринимательства в стране; ростом национального хозяйства в государстве; уровнем централизации экономической системы; уровнем роста в конкретной области экономики.

Курс практическое ведение налогового учета на предприятии в Москве — одно из обучающих направлений, охватывающий самый большой диапазон знаний из области бухгалтерского учета и налогообложения. Рекомендем данный курс всем начинающим и опытным бухгалтерам и бухгалтерским работникам.

Таможенные платежи. Понятие и виды таможенных платежей

1. Понятие и виды таможенных платежей.

2. Возникновение и прекращение обязательств по уплате таможенных платежей. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей. Общие правила принудительного взыскания.

3. Обеспечение исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей.

4. Таможенные льготы и преференции.

 

1.Согласно ТК РБ можно выделить следующие виды таможенных платежей:

1)ввозная или вывозная таможенные пошлины

2)специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины

3)НДС, который взимается при ввозе товара на таможенную территорию

4)акцизы, которые взимаются при ввозе товара на таможенную территорию на строго определенные товары

5)таможенные сборы

Таможенная пошлина – обязательный платеж в республиканский бюджет, который взимается таможенными органами РБ в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах мира, как и в РБ составляют именно ввозные таможенные пошлины (импортные пошлины). Импортные пошлины предназначены для:

1)для защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции на определенные товары

2)для эффективного структурирования ввозимых товаров с целью поддержания экономики и т.д.

Вывозные таможенные пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории РБ, а в некоторых случаях и за ее пределами. Экспортные пошлины предназначены для:

1)ограничения вывоза за пределы страны тех товаров, которые необходимы для национальной экономики

2)сдерживания вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки

Как правило,  импортные ввозные пошлины и вывозные экспортные пошлины предназначены для пополнения доходной части республиканского бюджета.

Ставки ввозных и вывозных пошлин утверждаются указами Президента. Указ Президента №699; 31.12.1997 №700; 18.06.2009 №320.

Специальные таможенные пошлины применяются как защитная мера, если товары ввозятся на таможенную территорию РБ на каких условиях и в таком количестве, которые могут нанести ущерб конкурирующим отечественным товарам.

Антидемпинговые таможенные пошлины применяются в случаях импорта на таможенную территорию РБ товаров по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране экспорта.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РБ тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии и если такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным товарам либо препятствует организации или расширению производства таких товаров.

НДС – один из основных налогов в РБ, который представляет собой форму изъятия в бюджет некоторой части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. объектом НДС является ввоз товаров на таможенную территорию РБ и иные обстоятельства, с которыми законодательство РБ связывает возникновение налогового обязательства по уплате НДС.

Акциз – косвенный налог, который входит в состав цене отдельных товаров (подакцизные товары). Акциз может взиматься как с отечественных, так и с иностранных товаров.

Таможенные сборы представляют собой плату за совершение юридически значимых действий со стороны таможенных и иных органов. Таможенные органы РБ могут взимать следующие таможенные сборы:

1)за таможенное оформление

2)за таможенное сопровождение товаров

3)за выдачу квалификационного аттестата специалиста таможенного оформления

4)за принятие таможенными органами предварительного решения

5)за выдачу марок, выдачу знаков для обозначения товаров и т.д.

6)за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей и т.д.

Виды таможенных сборов, а также порядок их взимания и ставки предусмотрены указом Президента от 24.01.2007 «О таможенных сборах».

Согласно законодательству выделяют следующие виды ставок таможенных пошлин:

1)адвалорная ставка – применяется, когда таможенная пошлина исчисляется в процентах от таможенной стоимости товаров

2)специфическая ставка – применяется, когда таможенная пошлина исчисляется в определенном размере за единицу товара

3)комбинированная ставка – складывается из 2 предыдущих видов ставок и рассчитывается как с таможенной стоимости товара, так и с их объема в натуральном выражении. Может уплачиваться большая из них или обе.

Определение адвалорного налога | Bankrate.com

Что такое адвалорный налог?

Адвалорный налог — это форма налогообложения, основанная на стоимости сделки или собственности, недвижимого или личного имущества. Обычно он рассчитывается в процентах от стоимости имущества, а не в зависимости от размера, веса или количества. Ad valorem в переводе с латыни означает «по стоимости».

Более подробное определение

Адвалорный налог обычно взимается, когда недвижимость приобретается в форме налога на добавленную стоимость или налога с продаж.В некоторых случаях он может вводиться позже на определенной основе, например, один раз в квартал или один раз в год. Адвалорный налог также может применяться к имуществу и импорту, а также в других обстоятельствах, когда собственность переходит из рук в руки, например, при наследовании.

Адвалорные налоги рассчитываются как процент от оценочной стоимости облагаемой налогом собственности. Оценочная стоимость недвижимости обычно означает ежегодное определение справедливой рыночной стоимости или цены, которую потенциальный покупатель заплатит и потенциальный продавец примет за недвижимость.

Налоги на недвижимость и налоги на стоимость земли являются формами адвалорных налогов. Владельцы недвижимости или другой собственности платят этот налог в зависимости от стоимости их собственности. С налогами на стоимость земли, также называемыми налогами на оценку участков или рейтингом стоимости участков, налогом облагается только земля, и любые постройки или улучшения на земле не включаются в расчет налога.

Налог с продаж — это вид адвалорного налога на товары или услуги, взимаемый во время покупки.Налог с продаж может быть добавлен к цене товаров (с учетом налогов) или включен в точке продажи (без налогов). Экономическое бремя налога с продаж обычно ложится на покупателя, но в некоторых случаях может ложиться на продавца.

Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагаются прибыль предприятий и рабочая сила. НДС считается косвенным налогом, потому что продавец несет ответственность за уплату налога, хотя покупатель платит более высокие цены. НДС отличается от налога с продаж тем, что НДС взимается только с добавленной стоимости продавцом.Налог взимается с добавленной стоимости товара на каждом этапе его производственного цикла и с цены, уплачиваемой конечным потребителем.

Ищете ипотеку? Найдите низкую ставку с помощью ипотечного калькулятора Bankrate.

Пример адвалорного налога

Если рыночная стоимость дома площадью 2 000 квадратных футов составляет 100 000 долларов, адвалорный налог на недвижимость рассчитывается исключительно на основе стоимости дома, независимо от его относительного физического размера.

Ad Valorem Tax Definition

Что такое адвалорный налог?

Адвалорный налог — это налог, основанный на оценочной стоимости объекта, такого как недвижимость или личное имущество.Наиболее распространенными адвалорными налогами являются налоги на недвижимость, взимаемые с недвижимости. Однако адвалорные налоги могут также распространяться на ряд налоговых приложений, таких как налоги на импортные пошлины на товары из-за границы.

Ключевые выводы

• Адвалорный налог — это налог, основанный на оценочной стоимости объекта, такого как недвижимость или личное имущество.
• Наиболее распространенные адвалорные налоги — это налоги на недвижимость, взимаемые с недвижимости.
• Латинская фраза ad valorem означает «по стоимости».«Таким образом, все адвалорные налоги основаны на оценочной стоимости облагаемого налогом объекта.
• Адвалорные налоги на недвижимость, то есть налоги на имущество, обычно взимаются местными юрисдикциями, такими как округа или школьные округа.
• Адвалорные налоги обычно взимаются взимается как с недвижимого имущества (земля, здания и другие сооружения), так и с крупного личного имущества, такого как автомобиль или лодка.

Как работает Ad Valorem Tax

Латинская фраза ad valorem означает «по стоимости».«Все адвалорные налоги взимаются на основе установленной стоимости объекта, облагаемого налогом. В наиболее распространенном применении адвалорных налогов, которые представляют собой муниципальные налоги на имущество, недвижимость владельцев собственности периодически оценивается государственным налоговым инспектором. для определения его текущей стоимости. Оценочная стоимость собственности используется для расчета налога, ежегодно взимаемого с собственника собственности муниципалитетом или другим государственным учреждением.

Адвалорные налоги, основанные на владении реальным активом, можно рассматривать в отличие от транзакционных налогов, таких как налоги с продаж.Хотя адвалорные налоги определяются и взимаются ежегодно, операционные налоги взимаются только во время операции.

Как взимаются адвалорные налоги

Адвалорные налоги на недвижимость обычно взимаются муниципалитетом, но также могут взиматься другими органами местного самоуправления, такими как округа, школьные округа или округа со специальным налогообложением, также известные как округа специального назначения. Владельцы собственности могут облагаться адвалорным налогом, взимаемым более чем одним юридическим лицом; например, и муниципалитет, и округ.

Адвалорные налоги на недвижимость обычно являются основным, если не основным источником доходов как для правительств штатов, так и для муниципальных органов власти, а адвалорные налоги на муниципальную собственность обычно называют просто «налогами на собственность».

Определение налоговой стоимости

Налоговые оценки для определения адвалорных налогов обычно рассчитываются с 1 января каждого года. Адвалорные налоги представляют собой процент от оценочной стоимости собственности, которая обычно является справедливой рыночной стоимостью собственности.Справедливая рыночная стоимость — это расчетная цена продажи недвижимости, предполагающая сделку между желающим покупателем и желающим продавцом, которые оба имеют достаточные знания обо всех относящихся к делу фактах об имуществе, и в ситуации, когда ни одна из сторон не имеет принуждения завершить сделку . Справедливую рыночную стоимость проще понять как разумную цену.

Имущество, облагаемое адвалорным налогом

Адвалорные налоги обычно взимаются как с недвижимого, так и с движимого имущества.Недвижимость включает землю, здания и другие сооружения, а также любые улучшения собственности. Примером улучшения является гараж, добавленный к частному дому, или дорога, построенная на участке земли. Адвалорные налоги на личную собственность обычно взимаются только с крупных владений личной собственности, таких как автомобиль или лодка. Случайное личное имущество, такое как бытовая техника или одежда, обычно не облагается налогом на личное имущество.

Ad Valorem Tax — Обзор и руководство, виды налогов, основанных на стоимости

Что такое Ad Valorem Tax?

Термин «адвалорный» на латыни означает «в соответствии со стоимостью», что означает, что он является гибким и зависит от оценочной стоимости актива Типы активов Общие типы активов включают краткосрочные, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные, и в нерабочем состоянии.Правильно идентифицируя и, продукт или услугу. Адвалорный налог взимается правительством штата и муниципалитетом и основан на оценочной стоимости продукта или имущества. Материальные активы. Материальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы есть. Самый распространенный адвалорный налог — это налог на недвижимость, который взимается с недвижимого и личного имущества.

Адвалорный налог не ограничивается только недвижимостью и может распространяться на другие налоги, такие как налог на добавленную стоимость и налог с продаж на товары и услуги.Он взимается во время транзакции, как и в случае с налогом на добавленную стоимость (НДС), который удерживается в момент покупки. Адвалорный налог также может взиматься как ежегодный сбор, например, налог на наследство.

Определение стоимости адвалорного налога

Справедливая рыночная стоимость недвижимости

Налоговые отчисления для определения адвалорных налогов рассчитываются по состоянию на 1 января. Налог взимается в виде процента от оценочной стоимости недвижимости, которая также известна как справедливая рыночная стоимость.Концепция справедливой рыночной стоимости относится к оценочной цене собственности, которую согласный покупатель и желающий продавец, которые оба обладают достаточным знанием всех фактов об этой собственности, приняли бы без какого-либо принуждения к покупке или продаже. Цена должна быть разумной для обеих сторон.

Процесс оценки

Налоговые органы часто нанимают профессиональных оценщиков для определения стоимости недвижимости. Они проводят плановую проверку рассматриваемого имущества в рамках процесса оценки для расчета справедливой рыночной стоимости.Некоторые из определяющих факторов справедливой рыночной стоимости включают стоимость собственности, сопоставимые рыночные данные, использование собственности, прогнозируемый доход. Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках. Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках. Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем стоимости от собственности и расчетной амортизации. Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы производства и цифры суммы лет.Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования. собственности. Если владельцы недвижимости не удовлетворены оценкой, проведенной налоговыми органами, они могут подать апелляцию на местном уровне, в вышестоящее агентство или в налоговый суд.

Уплата взысканного налога

После определения справедливой стоимости собственности и начисления адвалорного налога налоговый орган отправляет уведомление владельцу собственности.Сумма, которую платит владелец недвижимости, зависит от классификации собственности. Недвижимость можно классифицировать как жилую, коммерческую, сельскохозяйственную, промышленную и т. Д. Сумма взимаемого налога также зависит от законов штата и муниципалитетов, поскольку каждое государственное учреждение принимает свои собственные налоговые законы.

Примеры адвалорного налога

Адвалорные налоги часто являются основными источниками доходов для правительств штата и муниципалитетов. Государственная единица может потребовать от любого предприятия или физического лица, владеющего активом или ведущего бизнес в пределах его юрисдикции, уплаты адвалорного налога.Наиболее распространенные адвалорные налоги:

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость — это адвалорный налог, который владелец недвижимости или другой коммерческой и жилой недвижимости платит со стоимости своей собственности. Термин «собственность» относится к земле, личному имуществу (например, автомобилю или самолету) и улучшениям земли (недвижимым улучшениям, созданным руками человека). Налоговые органы могут нанимать оценщиков для определения стоимости недвижимости на регулярной основе до того, как прийти к окончательной налоговой оценке.Объекты, облагаемые налогом на имущество, различаются в зависимости от юрисдикции, и большинство государственных единиц освобождают от налогообложения предметы домашнего обихода, запасы и нематериальное имущество, такое как облигации. Торговля и инвестирование. Руководства CFI по торговле и инвестициям предназначены для самостоятельного обучения, чтобы научиться торговать в своем собственном темпе. Просмотрите сотни статей о торговле, инвестировании и важных темах, которые должны знать финансовые аналитики. Узнайте о классах активов, ценах на облигации, риске и доходности, акциях и фондовых рынках, ETF, динамике, технических характеристиках.

Порядок определения налога на имущество

Во многих штатах существует центральный орган по оценке, который оценивает все свойства и передает данные органам местного самоуправления или налоговым органам. Затем власти используют оценки для определения налоговой ставки и взимают адвалорный налог с владельцев недвижимости. Этот налог рассчитывается путем умножения оценочной стоимости собственности на ставку за милю, применимую к каждой собственности. Ставка помола выражается кратным 1/1000 доллара.

Налог с продаж

Налог с продаж — это налог, взимаемый в месте покупки определенных товаров и услуг. Налог может быть включен в цену продукта или добавлен в точке продажи. Налог с продаж взимается налоговыми органами в процентах. Продавец продукта имеет право взимать налог с конечного потребителя в месте покупки и пересылать его в соответствующий налоговый орган. Товары, продаваемые предприятиям для перепродажи, не облагаются налогом с продаж, если покупатель представляет сертификат перепродажи и заявление о том, что товары предназначены для перепродажи.Различные виды налогов с продаж включают налоги с продавцов, потребительские акцизы и налоги на розничные операции.

Ставки налога с продаж по всему миру

Налог с продаж взимается на национальном, государственном и муниципальном уровнях, и ставка зависит от страны. Страны Западной Европы, такие как Норвегия, Швеция и Дания, взимают более высокий налог с продаж, до 25% — больше, чем в большинстве стран мира. В большинстве штатов США налог с продаж включает в себя национальный налог, налог штата, округа и городской налог.Например, в Чикаго взимается налог с продаж в размере 10,25%, который включает 6,25% государственного налога, 1,25% городского налога, 1,75% окружного налога и 1% для региональных транспортных властей. В Лос-Анджелесе взимается 9,5% налог с продаж, который включает 7,25% государственного налога, 2% окружного налога и 0,25% городского налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В некоторых странах налог на добавленную стоимость иногда называют налогом на товары и услуги (GST). Он взимается с добавленной стоимости товаров и услуг, приобретаемых на рынке.НДС отличается от налога с продаж, поскольку последний взимается с общей стоимости товаров или услуг. Это косвенный налог, который взимается с другой стороны, чем та, которая несет стоимость налога. Например, когда потребитель покупает чашку кофе, он, по сути, платит НДС за весь производственный процесс, начиная с выращивания, покупки кофейных зерен, переработки и конечного продукта, поскольку кофе становится ценным на каждом этапе.

Резюме

Адвалорный налог — это налог, основанный на оценочной стоимости собственности, продукта или услуги.Наиболее распространенные примеры адвалорного налога включают налог на недвижимость, налог с продаж на потребительские товары и НДС на добавленную стоимость конечного продукта или услуги. Адвалорные налоги составляют один из основных источников доходов для органов власти штата, округа и муниципалитета.

Другие ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™ FMVA® Certification Присоединяйтесь к более чем 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и программа сертификации Ferrari, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Прогрессивная налоговая система Прогрессивная налоговая ставка Прогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается с увеличением налогооблагаемой стоимости. Обычно он делится на налоговые скобки, которые увеличиваются до
• Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные разницы возникают, когда возникает несоответствие между бухгалтерским доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам
• Отсроченный налог Обязательство / Актив Отложенное налоговое обязательство / Актив Отложенное налоговое обязательство или актив возникает, когда есть временные разницы между бухгалтерским налогом и фактическим налогом на прибыль.Существует множество типов операций, которые могут создавать временные разницы между балансовой прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью, тем самым создавая отложенные налоговые активы или обязательства.
• Учет налогов на прибыльУчет налогов на прибыль Налог на прибыль и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов. Наличие концептуального понимания учета налога на прибыль позволяет

Понимание тарифов

1.2 Общие сведения о тарифах

Цели обучения

1. Узнайте о различных методах оценки тарифа.
2. Измеряйте, интерпретируйте и сравнивайте средние тарифы по всему миру.

Самый распространенный способ защитить свою экономику от импортной конкуренции — это ввести тариф: налог на импорт. Вообще говоря, тариф — это любой налог или сбор, взимаемый государством. Иногда термин «тариф» используется не в торговом контексте, например, в железнодорожных тарифах. Однако этот термин гораздо чаще используется для обозначения налога на импортные товары.

Тарифы применялись странами на протяжении веков и были одним из наиболее распространенных методов сбора доходов для правительств.Во многом это связано с тем, что относительно просто разместить таможенных служащих на границе страны и взимать сбор за ввозимые товары. С административной точки зрения тариф, вероятно, является одним из самых простых для сбора налогов. (Конечно, высокие тарифы могут вызвать контрабанду товаров через нетрадиционные пункты ввоза, но здесь мы проигнорируем эту проблему.)

Тарифы заслуживают определения на раннем этапе развития международной торговли, поскольку изменения тарифов представляют собой основной способ, с помощью которого страны либо либерализуют торговлю, либо защищают свою экономику.Однако это не единственный способ, поскольку страны также вводят субсидии, квоты и другие виды регулирования, которые могут повлиять на торговые потоки между странами. Эти другие методы будут определены и обсуждены позже, но пока достаточно понять тарифы, поскольку они по-прежнему представляют собой основную политику, влияющую на структуру международной торговли.

Когда люди говорят о либерализации торговли, они обычно имеют в виду снижение тарифов на импортные товары, тем самым позволяя товарам поступать на рынок по более низкой цене.Поскольку снижение стоимости торговли делает ее более прибыльной, она делает торговлю более свободной. Полное устранение тарифов и других барьеров в торговле — это то, что экономисты и другие люди подразумевают под свободной торговлей. Напротив, любое повышение тарифов называется защитой или протекционизмом. Поскольку тарифы повышают стоимость импорта товаров из-за границы, но не от отечественных фирм, они защищают отечественные фирмы, которые конкурируют с импортными товарами. Эти отечественные фирмы называются конкурентами по импорту.

Существует два основных способа взимания тарифов: специальные тарифы и адвалорные тарифы. Конкретный тариф взимается как фиксированный сбор за единицу импорта. Например, правительство США взимает конкретный тариф в размере 0,51 доллара за каждые наручные часы, импортируемые в Соединенные Штаты. Таким образом, если импортируется тысяча часов, правительство США получает 510 долларов в виде пошлины. В этом случае будет собрано 510 долларов, вне зависимости от того, стоят ли часы Swatch за 40 долларов или Rolex за 5000 долларов.

Адвалорный тариф взимается как фиксированный процент от стоимости импортируемого товара.«Ad valorem» в переводе с латыни означает «по стоимости» или «пропорционально стоимости». В настоящее время Соединенные Штаты взимают адвалорный тариф в размере 2,5% с импортируемых автомобилей. Таким образом, если импортируются автомобили на сумму 100000 долларов, правительство США собирает 2500 долларов в виде пошлин. В этом случае будет собрано 2500 долларов, независимо от того, импортируются ли два BMW за 50 000 долларов или десять Hyundais за 10 000 долларов.

Иногда и специальный, и адвалорный тариф взимаются с одного и того же продукта одновременно. Это известно как двухставочный тариф.Например, на наручные часы, импортируемые в Соединенные Штаты, взимается специальный тариф в размере 0,51 доллара США, а также адвалорный тариф в размере 6,25 процента на корпус и ремешок и адвалорный тариф в размере 5,3 процента на батарею. Пожалуй, это следует назвать трехставочным тарифом!

Как видно из приведенных выше примеров, к разным товарам обычно применяются разные тарифы. Правительства редко применяют один и тот же тариф ко всем товарам и услугам, импортируемым в страну. Однако несколько стран оказались исключением.Например, Чили взимает 6-процентную пошлину с каждого импортируемого товара, независимо от категории. Точно так же Объединенные Арабские Эмираты устанавливают 5-процентный тариф почти на все товары, в то время как Боливия взимает тарифы на уровне 0 процентов, 2,5 процента, 5 процентов, 7,5 процента или 10 процентов. Тем не менее, простые и постоянные тарифы, подобные этим, встречаются редко.

Таким образом, вместо одной тарифной ставки в странах действует тарифная таблица, в которой указывается тариф, взимаемый за каждый конкретный товар и услугу.В Соединенных Штатах тарифный план называется Гармонизированным тарифным планом (HTS) Соединенных Штатов. Классификации товаров основаны на международной Гармонизированной системе кодирования и классификации товаров (или Гармонизированной системе), установленной Всемирной таможенной организацией.

Тарифы на отдельные продукты в США в 2009 г. доступны в главе 1 «Вводные вопросы торговли: история, институты и правовая база», раздел 1.8 «Приложение A: избранные U.С. Тарифы-2009 ».

Измерение протекционизма: средние тарифные ставки в мире

Одним из методов, используемых для измерения степени протекционизма в экономике, является средняя тарифная ставка. Поскольку тарифы, как правило, сокращают импорт иностранной продукции, чем выше тариф, тем выше защита отраслей, конкурирующих с импортом. В свое время тарифы были, пожалуй, наиболее часто применяемой торговой политикой. Многие страны использовали тарифы в качестве основного источника средств для своих государственных бюджетов.Однако по мере продвижения либерализации торговли во второй половине двадцатого века многие другие типы нетарифных барьеров стали более заметными.

Таблица 1.1 «Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)» содержит список средних тарифных ставок в отдельных странах мира. Эти ставки были рассчитаны как простые средние тарифы для более чем пяти тысяч товарных категорий в применяемой тарифной таблице каждой страны, размещенной на веб-сайте Всемирной торговой организации (ВТО).Страны отсортированы в порядке убывания дохода на душу населения.

Таблица 1.1 Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)

Страна	Средние ставки тарифов (%)
США	3,6
Канада	3,6
Европейское сообщество (ЕС)	4.3
Япония	3,1
Южная Корея	11,3
Мексика	12,5
Чили	6.0 (униформа)
Аргентина	11.2
Бразилия	13,6
Таиланд	9,1
Китай	9,95
Египет	17,0
Филиппины	6,3
Индия	15.0
Кения	12,7
Гана	13,1

В целом, средние тарифные ставки в большинстве стран составляют менее 20 процентов, хотя они часто несколько выше для сельскохозяйственных товаров. В наиболее развитых странах средние тарифы составляют менее 10 процентов, а часто и менее 5 процентов.В среднем менее развитые страны поддерживают более высокие тарифные барьеры, но многие страны, недавно вступившие в ВТО, существенно снизили свои тарифы, чтобы получить доступ.

Проблемы использования средних тарифов в качестве меры защиты

Первая проблема с использованием средних тарифов в качестве меры защиты в стране заключается в том, что существует несколько различных способов расчета средней тарифной ставки, и каждый метод может дать совершенно разное представление об уровне защиты.

Тарифы в таблице 1.1 «Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)» рассчитываются как простое среднее значение. Чтобы рассчитать эту ставку, нужно просто складывать все тарифные ставки и делить на количество категорий импорта. Одна проблема с этим методом возникает, если страна ведет большую часть своей торговли в нескольких категориях с нулевыми тарифами, но имеет высокие тарифы во многих категориях, которые она никогда не сочтет выгодным для импорта. В этом случае средний тариф может завышать степень защиты экономики.

В определенной степени этой проблемы можно избежать, если рассчитать средневзвешенный тариф. Этот показатель взвешивает каждый тариф по доле от общего импорта в этой категории импорта. Таким образом, если страна имеет большую часть своего импорта в категории с очень низкими тарифами, но имеет много категорий импорта с высокими тарифами и практически не имеет импорта, то средневзвешенный тариф будет указывать на низкий уровень защиты. Самый простой способ рассчитать средневзвешенную тарифную ставку — это разделить общий тарифный доход на общую стоимость импорта.Поскольку эти данные регулярно публикуются во многих странах, это распространенный способ представления средних тарифов. Чтобы проиллюстрировать разницу, Соединенные Штаты перечислены в Таблице 1.1 «Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)» с простым средним тарифом в 3,6 процента. Однако в 2008 году собранный тарифный доход США составил 29,2 миллиарда долларов за счет импорта товаров на общую сумму 2 126 миллиардов долларов, что означает, что средневзвешенный тариф США составил всего 1,4 процента.

Тем не менее, средневзвешенный тариф не лишен недостатков.Например, предположим, что у страны относительно небольшой объем торговли, потому что в ней установлены запретительные тарифы (то есть тарифы, установленные настолько высокими, что исключает импорт) по многим категориям импорта. Если он будет вести торговлю несколькими категориями импорта с относительно низкими тарифами, то средневзвешенный тариф будет относительно низким. Ведь в категориях с запретительными тарифами тарифной выручки не было бы. В этом случае можно сообщить о низком среднем тарифе для страны с высоким уровнем протекционизма. Кроме того, в этом случае простой средний тариф будет регистрироваться как более высокий средний тариф и может быть лучшим индикатором уровня защиты в экономике.

Конечно, лучший способ завысить степень защиты — использовать среднюю тарифную ставку для облагаемых пошлинами импортных товаров . Эта альтернативная мера, о которой иногда сообщается, учитывает только категории, в которых тариф фактически взимается, и игнорирует все категории, в которых тариф установлен на ноль. Поскольку сегодня во многих странах существует множество категорий товаров с нулевыми тарифами, эта мера даст более высокую оценку средних тарифов, чем большинство других мер.

Вторая серьезная проблема с использованием средних тарифных ставок для измерения степени защиты заключается в том, что тарифы — не единственная торговая политика, используемая странами. Страны также вводят квоты, импортные лицензии, добровольные ограничения экспорта, экспортные налоги, экспортные субсидии, политику государственных закупок, правила внутреннего содержания и многое другое. Кроме того, существует множество внутренних правил, которые, по крайней мере, для крупных экономик, могут и действительно влияют на торговые потоки. Ни одно из этих правил, ограничений или препятствий для торговли, влияющих как на импорт, так и на экспорт, не может быть зафиксировано с помощью каких-либо средних тарифных мер.Тем не менее, эти нетарифные барьеры могут иметь гораздо большее влияние на торговые потоки, чем сами тарифы.

Основные выводы

• Конкретные тарифы оцениваются как денежная плата за единицу импортируемого товара.
• Адвалорные тарифы рассчитываются как процент от стоимости ввозимого товара.
• Средние тарифы могут быть измерены как простое среднее значение по товарным категориям или могут быть взвешены по уровню импорта.
• Хотя для измерения степени защищенности или открытости страны используются средние тарифы, ни один из них не является лучшим, потому что каждая мера имеет уникальные проблемы.
• В целом, средние тарифы выше в развивающихся странах и ниже в развитых странах.

Упражнения

1. Вопросы об опасности . Как и в популярном игровом телешоу, вам дается ответ на вопрос, и вы должны ответить этим вопросом.Например, если ответ — «налог на импорт», то правильный вопрос: «Что такое тариф?»

   1. Тип тарифа, определяемый как процент от стоимости импортированного товара (например, 12 процентов от стоимости яблок).
   2. Тип тарифа, оцениваемый как фиксированный денежный сбор за единицу импорта (например, 0,35 доллара США за фунт яблок).
   3. Из увеличения или уменьшения , так тарифы будут изменены, если страна либерализирует торговлю.
2. Рассчитайте сумму собранных тарифных доходов, если адвалорный тариф в размере 7 процентов оценивается для десяти импортируемых автомобилей, каждая из которых оценивается в 20 000 долларов США.

3. Рассчитайте сумму полученного тарифного дохода, если для десяти импортных автомобилей установлен специальный тариф в 500 долларов, каждый из которых оценивается в 20 000 долларов.

   1. Какой должна быть адвалорная тарифная ставка для получения такой же суммы тарифного дохода?
4. Рассчитайте средневзвешенный тариф, если страна имеет годовой импорт товаров в размере 157 миллиардов долларов и годовой тарифный доход в размере 13 долларов.7 миллиардов.

Налог на недвижимость (Ad Valorem)

Обзор налогов на недвижимость (Ad Valorem)

Адвалорные налоги на недвижимость взимаются с недвижимого или движимого имущества органами местного самоуправления, включая округа, муниципалитеты, школьные округа и специальные налоговые округа. Адвалорный означает налог на товары или имущество, выраженный в процентах от продажной цены или оценочной стоимости. Ниже вы найдете полезную информацию о том, как применяется налог на недвижимость (адвалорный налог) и что вы можете сказать в этом процессе.

Какая недвижимость облагается налогом?

Налоги на недвижимое имущество . «Недвижимость» для целей налога на имущество обычно включает землю, здание, строения и все улучшения или приспособления, примыкающие к зданию или строению. Определение недвижимого имущества часто исключает деловую личную собственность, такую ​​как инструменты, инвентарь, машины и оборудование, прикрепленное или установленное в качестве недвижимого имущества для использования в бизнесе.

Налоги на движимое имущество .Налоговые органы также могут облагать налогом личное имущество. Объекты, облагаемые налогом, различаются в зависимости от юрисдикции, но в большинстве юрисдикций налоги на имущество не облагаются домашними товарами, запасами и нематериальным личным имуществом, таким как налоги и облигации. Однако автотранспортные средства часто облагаются адвалорным налогом.

Определение размера адвалорных налогов

Обычно адвалорные налоги рассчитываются с 1 января каждого года и рассчитываются как процент от оценочной стоимости облагаемой налогом собственности.Оценочная стоимость имущества обычно означает ежегодное определение справедливой рыночной стоимости. «Справедливая рыночная стоимость» обычно определяется как цена, которую готовый покупатель заплатит, а готовый продавец согласится на собственность, не будучи принужденным к покупке или продаже. Он также определяется как цена, по которой собственность будет переходить из рук в руки между желающим покупателем и желающим продавцом, когда оба обладают достаточным знанием всех необходимых фактов и ни от кого не требуется покупать или продавать.

Оценщики, нанятые налоговым органом, чаще всего оценивают недвижимость.Большинство налоговых органов требуют периодических проверок объекта недвижимости в рамках процесса оценки и устанавливают критерии оценки для определения справедливой рыночной стоимости. К таким критериям относятся факторы анализа:

• Стоимость имущества и последующая амортизация
• сопоставимые рыночные данные
• Использование имущества
• Расчетная годовая чистая прибыль от коммерческой недвижимости

Диспутная оценка

После уведомления об оценке собственник может оспорить оценку.Как правило, налогоплательщики могут потребовать слушания на местном уровне и, при необходимости, обжаловать оценку в вышестоящее агентство и, в конечном итоге, в налоговый суд.

Налог и классификация

После определения стоимости взимается налог и извещается владелец собственности. Фактическая ставка налога может варьироваться в зависимости от классификации собственности. Недвижимость часто классифицируют в зависимости от ее использования. Общие классификации включают коммерческую / промышленную собственность, многоквартирную жилую недвижимость, жилую приусадебную собственность, сельскохозяйственную собственность и коммерческую собственность.

Вопросы по налогу на имущество? Получите помощь от налогового поверенного

Налоги на недвижимость бывают разных форм и размеров, но все они ощущаются одинаково, когда попадают в ваш бумажник. Одна из часто возникающих проблем заключается в том, как местные налоговые органы оценивают стоимость вашей собственности, поскольку от этого зависит сумма, которую вам придется заплатить. Избегайте сюрпризов и поговорите с юристом, специализирующимся на налоговом праве, уже сегодня.

Спасибо за подписку!

Информационный бюллетень FindLaw

Будьте в курсе того, как закон влияет на вашу жизнь

Информационный бюллетень FindLaw

Будьте в курсе того, как закон влияет на вашу жизнь Введите свой адрес электронной почты, чтобы подписаться Введите ваш адрес электронной почты:

2.3 Понимание тарифов — основные принципы международного маркетинга

Цели обучения

После прочтения этого раздела учащиеся должны уметь…

1. Узнайте о различных методах оценки тарифа.
2. Измеряйте, интерпретируйте и сравнивайте средние тарифы по всему миру.

Самый распространенный способ защитить свою экономику от импортной конкуренции — это ввести тариф: налог на импорт. Вообще говоря, тариф — это любой налог или сбор, взимаемый государством.Иногда термин «тариф» используется не в торговом контексте, например, в железнодорожных тарифах. Однако этот термин гораздо чаще используется для обозначения налога на импортные товары.

Тарифы применялись странами на протяжении веков и были одним из наиболее распространенных методов сбора доходов для правительств. Во многом это связано с тем, что относительно просто разместить таможенных служащих на границе страны и взимать сбор за ввозимые товары. С административной точки зрения тариф, вероятно, является одним из самых простых для сбора налогов.(Конечно, высокие тарифы могут вызвать контрабанду товаров через нетрадиционные пункты ввоза, но здесь мы проигнорируем эту проблему.)

Тарифы представляют собой основной способ, которым страны либо либерализуют торговлю, либо защищают свою экономику. Однако это не единственный способ, поскольку страны также вводят субсидии, квоты и другие виды регулирования, которые могут повлиять на торговые потоки между странами. Когда люди говорят о либерализации торговли, они обычно имеют в виду снижение тарифов на импортные товары, тем самым позволяя товарам поступать на рынок по более низкой цене.Поскольку снижение стоимости торговли делает ее более прибыльной, она делает торговлю более свободной. Полная ликвидация тарифов и других барьеров в торговле — это то, что экономисты и другие понимают под свободной торговлей. Напротив, любое повышение тарифов называется защитой или протекционизмом. Поскольку тарифы повышают стоимость импорта товаров из-за границы, но не от отечественных фирм, они защищают отечественные фирмы, которые конкурируют с импортными товарами. Эти отечественные фирмы называются конкурентами по импорту.

Существует два основных способа взимания тарифов: специальные тарифы и адвалорные тарифы. Конкретный тариф взимается как фиксированный сбор за единицу импорта. Например, правительство США взимает конкретный тариф в размере 0,51 доллара за каждые наручные часы, импортируемые в Соединенные Штаты. Таким образом, если импортируется тысяча часов, правительство США получает 510 долларов в виде пошлины. В этом случае будет собрано 510 долларов, вне зависимости от того, стоят ли часы Swatch за 40 долларов или Rolex за 5000 долларов.

Адвалорный тариф взимается как фиксированный процент от стоимости импортируемого товара.«Ad valorem» в переводе с латыни означает «по стоимости» или «пропорционально стоимости». В настоящее время Соединенные Штаты взимают адвалорный тариф в размере 2,5% с импортируемых автомобилей. Таким образом, если импортируются автомобили на сумму 100000 долларов, правительство США получает 2500 долларов в виде пошлин. В этом случае будет собрано 2500 долларов, независимо от того, импортируются ли два BMW за 50 000 долларов или десять Hyundais за 10 000 долларов.

Иногда и специальный, и адвалорный тариф взимаются с одного и того же продукта одновременно. Это известно как двухставочный тариф.Например, на наручные часы, импортируемые в Соединенные Штаты, взимается специальный тариф в размере 0,51 доллара США, а также адвалорный тариф в размере 6,25 процента на корпус и ремешок и адвалорный тариф в размере 5,3 процента на батарею. Пожалуй, это следует назвать трехставочным тарифом!

Как видно из приведенных выше примеров, к разным товарам обычно применяются разные тарифы. Правительства редко применяют один и тот же тариф ко всем товарам и услугам, импортируемым в страну. Однако несколько стран оказались исключением.Например, Чили взимает 6-процентную пошлину с каждого импортируемого товара, независимо от категории. Точно так же Объединенные Арабские Эмираты устанавливают 5-процентный тариф почти на все товары, в то время как Боливия взимает тарифы на уровне 0 процентов, 2,5 процента, 5 процентов, 7,5 процента или 10 процентов. Тем не менее, простые и постоянные тарифы, подобные этим, встречаются редко.

Таким образом, вместо одной тарифной ставки в странах действует тарифная таблица, в которой указывается тариф, взимаемый за каждый конкретный товар и услугу.В Соединенных Штатах тарифный план называется Гармонизированным тарифным планом (HTS) Соединенных Штатов. Классификации товаров основаны на международной Гармонизированной системе кодирования и классификации товаров (или Гармонизированной системе), установленной Всемирной таможенной организацией.

Измерение протекционизма: средние тарифные ставки в мире

Одним из методов, используемых для измерения степени протекционизма в экономике, является средняя тарифная ставка.Поскольку тарифы, как правило, сокращают импорт иностранной продукции, чем выше тариф, тем выше защита отраслей, конкурирующих с импортом. В свое время тарифы были, пожалуй, наиболее часто применяемой торговой политикой. Многие страны использовали тарифы в качестве основного источника средств для своих государственных бюджетов. Однако по мере продвижения либерализации торговли во второй половине двадцатого века многие другие типы нетарифных барьеров стали более заметными.

Таблица 2.1 «Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)» содержит список средних тарифных ставок в отдельных странах мира.Эти ставки были рассчитаны как простые средние тарифы для более чем пяти тысяч товарных категорий в применяемой тарифной таблице каждой страны, размещенной на веб-сайте Всемирной торговой организации (ВТО). Страны отсортированы в порядке убывания дохода на душу населения.

Таблица 2.1 Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)

Страна	Средние ставки тарифов (%)
США	3.6
Канада	3,6
Европейское сообщество (ЕС)	4,3
Япония	3,1
Южная Корея	11,3
Мексика	12,5
Чили	6.0 (униформа)
Аргентина	11,2
Бразилия	13,6
Таиланд	9.1
Китай	9,95
Египет	17,0
Филиппины	6,3
Индия	15,0
Кения	12,7
Гана	13,1

Вообще говоря, в большинстве стран средние тарифные ставки составляют менее 20 процентов, хотя для сельскохозяйственных товаров они часто несколько выше.В наиболее развитых странах средние тарифы составляют менее 10 процентов, а часто и менее 5 процентов. В среднем менее развитые страны поддерживают более высокие тарифные барьеры, но многие страны, недавно вступившие в ВТО, существенно снизили свои тарифы, чтобы получить доступ.

Проблемы использования средних тарифов в качестве меры защиты

Первая проблема с использованием средних тарифов в качестве меры защиты в стране заключается в том, что существует несколько различных способов расчета средней тарифной ставки, и каждый метод может дать совершенно разное представление об уровне защиты.

Тарифы в таблице 2.1 «Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)» рассчитываются как простое среднее значение. Чтобы рассчитать эту ставку, нужно просто складывать все тарифные ставки и делить на количество категорий импорта. Одна проблема с этим методом возникает, если страна ведет большую часть своей торговли в нескольких категориях с нулевыми тарифами, но имеет высокие тарифы во многих категориях, которые она никогда не сочтет выгодным для импорта. В этом случае средний тариф может завышать степень защиты экономики.

В определенной степени этой проблемы можно избежать, если рассчитать средневзвешенный тариф. Этот показатель взвешивает каждый тариф по доле от общего импорта в этой категории импорта. Таким образом, если страна имеет большую часть своего импорта в категории с очень низкими тарифами, но имеет много категорий импорта с высокими тарифами и практически не имеет импорта, то средневзвешенный тариф будет указывать на низкий уровень защиты. Самый простой способ рассчитать средневзвешенную тарифную ставку — это разделить общий тарифный доход на общую стоимость импорта.Поскольку эти данные регулярно публикуются во многих странах, это распространенный способ представления средних тарифов. Чтобы проиллюстрировать разницу, Соединенные Штаты перечислены в Таблице 2.1 «Средние тарифы в отдельных странах (2009 г.)» с простым средним тарифом в 3,6 процента. Однако в 2008 году собранный тарифный доход США составил 29,2 миллиарда долларов за счет импорта товаров на общую сумму 2 126 миллиардов долларов, что означает, что средневзвешенный тариф США составил всего 1,4 процента.

Тем не менее, средневзвешенный тариф не лишен недостатков.Например, предположим, что у страны относительно небольшой объем торговли, потому что в ней установлены запретительные тарифы (то есть тарифы, установленные настолько высокими, что исключает импорт) по многим категориям импорта. Если он будет вести торговлю несколькими категориями импорта с относительно низкими тарифами, то средневзвешенный тариф будет относительно низким. Ведь в категориях с запретительными тарифами тарифной выручки не было бы. В этом случае можно сообщить о низком среднем тарифе для страны с высоким уровнем протекционизма. Кроме того, в этом случае простой средний тариф будет регистрироваться как более высокий средний тариф и может быть лучшим индикатором уровня защиты в экономике.

Конечно, лучший способ завысить степень защиты — использовать среднюю тарифную ставку для облагаемых пошлинами импортных товаров . Эта альтернативная мера, о которой иногда сообщается, учитывает только категории, в которых тариф фактически взимается, и игнорирует все категории, в которых тариф установлен на ноль. Поскольку сегодня во многих странах существует множество категорий товаров с нулевыми тарифами, эта мера даст более высокую оценку средних тарифов, чем большинство других мер.

Вторая серьезная проблема с использованием средних тарифных ставок для измерения степени защиты заключается в том, что тарифы — не единственная торговая политика, используемая странами. Страны также вводят квоты, импортные лицензии, добровольные ограничения экспорта, экспортные налоги, экспортные субсидии, политику государственных закупок, правила внутреннего содержания и многое другое. Кроме того, существует множество внутренних правил, которые, по крайней мере, для крупных экономик, могут и действительно влияют на торговые потоки. Ни одно из этих правил, ограничений или препятствий для торговли, влияющих как на импорт, так и на экспорт, не может быть зафиксировано с помощью каких-либо средних тарифных мер.Тем не менее, эти нетарифные барьеры могут иметь гораздо большее влияние на торговые потоки, чем сами тарифы.

Основные выводы

• Конкретные тарифы оцениваются как денежная плата за единицу импортируемого товара.
• Адвалорные тарифы рассчитываются как процент от стоимости ввозимого товара.
• Средние тарифы могут быть измерены как простое среднее значение по товарным категориям или могут быть взвешены по уровню импорта.
• Хотя для измерения степени защищенности или открытости страны используются средние тарифы, ни один из них не является лучшим, потому что каждая мера имеет уникальные проблемы.
• В целом, средние тарифы выше в развивающихся странах и ниже в развитых странах.

Приведенный выше контент был адаптирован под лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 3.0 без указания авторства по запросу первоначального создателя или лицензиара произведения.

Я хотел бы поблагодарить Энди Шмитца за его работу по поддержке и улучшению HTML-версий этих учебников. Этот учебник адаптирован из его HTML-версии, и его проект можно найти здесь.

Адвалорные ставки на автотранспортные средства

Адвалорные налоги на автотранспортные средства подлежат уплате в первый день месяца продления регистрации владельца, в день въезда автотранспортного средства в штат Алабама, в дату въезда автотранспортного средства. исключено из инвентарного списка дилера, или дата, на которую автотранспортное средство иным образом определяется как подлежащее налогообложению, в зависимости от того, что наступит раньше. Налоги Ad Valorem на автотранспортные средства перестают быть уплаченными в первый день месяца, следующего за месяцем продления регистрации для владельца, или в иных случаях, предусмотренных законом.

Не выдается лицензия на управление транспортным средством на дорогах общего пользования в этом штате, а также не допускается передача каких-либо лицензий должностным лицом в соответствии с этой статьей до тех пор, пока в округе не будет уплачен адвалорный налог на автотранспортное средство, что подтверждается либо квитанцией налогового инспектора по месту жительства владельца автомобиля, если автомобиль принадлежит физическому лицу, либо квитанцией налогового инспектора в округе, где базируется транспортное средство.

Закон штата Алабама определяет четыре класса собственности для целей налогообложения Ad Valorem, три из которых применяются к автотранспортным средствам. Годовой Ad Valorem, или налог на имущество, основан на значениях, установленных налоговым управлением штата Алабама. Согласно Закону 1999-363 (Закон о звездах), если задолженность по налогам на автотранспортное средство причитается, они должны быть уплачены до того, как владелец сможет зарегистрировать транспортное средство. Уездный налоговый чиновник определяет размер налогов, принадлежащих транспортному средству, на основании информации, предоставленной владельцем.Если количество месяцев неуплаты налогов невозможно определить, считается, что транспортное средство находилось в государстве в течение одного предшествующего года плюс текущий год. Когда количество месяцев просрочки может быть определено, транспортное средство может подлежать уплате ускользнувших налогов за два предыдущих года (24 месяца) плюс текущий налоговый год.

В соответствии с законом (Кодекс штата Алабама 40-8-1) оценочная стоимость автомобилей для налоговых целей составляет 15% или 20% от рыночной стоимости.К транспортным средствам применяются следующие три адвалорных класса:

1. Автомобили класса IV (15%) — Включает все частные легковые автомобили, в том числе частные легковые автомобили на условиях аренды с выкупом, транспортные средства, зарегистрированные на имя траста или бенефициара, универсалы, внедорожники, фургоны и пикапы. »Грузовые автомобили с возможностью покупки, которые весят восемь тысяч (8000) фунтов (Полная масса автомобиля) или менее, которые принадлежат и эксплуатируются физическим лицом для личного или частного использования, а не для найма, аренды или компенсации.
2. Автомобили класса I (30%) — Включает все автотранспортные средства, принадлежащие коммунальным предприятиям и используемые в их деятельности.
3. Автомобили класса II (20%) — Включает все автотранспортные средства, не подпадающие под определение автомобилей класса IV или класса I. К этому классу относятся мотоциклы, грузовые прицепы, прогулочные транспортные средства, арендованные транспортные средства, не предназначенные для личного пользования и без договорных соглашений об аренде и покупке, грузовые автомобили общим весом более восьми тысяч (8000) фунтов, а также все транспортные средства, используемые в коммерческих целях.

AD VALOREM TAX — КРЕДИТНЫЙ ВАУЧЕР

При продаже, обмене, полном уничтожении, безвозвратном вывозе из Алабамы, краже без восстановления или иной передаче автотранспортного средства конституции Класса I, Класса II или Класса IV Собственности согласно Разделу 40-8-1, владелец такого автомобиля транспортное средство имеет право на получение пропорционального кредита для адвалорных налогов, уплаченных в отношении него, за оставшуюся часть текущего периода, за который такие налоги были уплачены.Определенный таким образом кредит Ad Valorem должен в полной мере (1) быть разрешен по выбору указанного владельца на пропорциональной основе против всех адвалорных налогов, подлежащих уплате с другого транспортного средства или транспортных средств, приобретенных владельцем вместе с продажа или продажа автомобиля, в отношении которого разрешен кредит, или (2) подтверждаться кредитным ваучером с серийным номером, на котором указано имя лица, имеющего право на получение кредита, который может в течение двенадцати месяцев с дата выдачи должна быть сообщена должностным лицам, занимающимся сбором, чья служба должна собирать адвалорные налоги.В случае, если ваучер представлен в счет погашения причитающихся адвалорных налогов и сумма ваучера превышает указанные причитающиеся налоги, выдается новый ваучер на превышение суммы со ссылкой на дату выдачи предъявленного ваучера, что может использоваться в счет адвалорных налогов на другое транспортное средство, но не позднее первоначального срока годности.