Аффилированных лицах: Связанные организации: взаимозависимые и аффилированные лица

Аффилированных лицах: Связанные организации: взаимозависимые и аффилированные лица

Связанные организации: взаимозависимые и аффилированные лица

Понятие «аффилированные лица» возник достаточно недавно и уже стал ассоциироваться с негативным подтекстом. Действительно, данный термин часто употребляется в статьях, в которых описываются незаконные сделки, неправомерное снижение налогов, коррупция и др. Но аффилированность и взаимозависимость компаний не является риском само по себе. Данные связи необходимо проверять для того, чтобы определить надежность потенциального контрагента и вовремя выявить признаки мошенничества. Аффилированные лица — это юридические и физические лица, которые могут напрямую влиять на развитие организации, от совершения крупных сделок до изменения стратегии продвижения фирмы. В статье мы разберем признаки взаимозависимых и аффилированных лиц, как предотвратить проблемы, связанные с их работой.

Например: руководитель одной компании параллельно занимает должность директора в двух других фирмах — одна из них процветает, остальные две убыточные. Такая связь может быть признаком того, что контрагент не сможет выполнить обязательства по договору или он является мошенником. Следовательно, если вы заключите договор с таким контрагентом, то рискуете получить штрафы и доначисление налогов.

Признаки аффилированности лиц

1. Руководство фирм связывают родственные отношения.

2. Компании являются взаимными кредиторами и дебиторами.

3. Товары одной фирмы выгружаются со склада другой компании.

4. Офисы организаций расположены по одному адресу.

5. Трудятся одни и те же сотрудники.

6. Фирму представляет один человек по доверенности.

7. Финансовые операции проводятся в одном банке.

Аффилированность может быть доказана как по одному признаку, так и по нескольким сразу. Бывают случаи, когда один пункт не устанавливает связи между компаниями и их руководителями, однако несколько признаков в совокупности подтверждают их заинтересованность.

Кто может входить в список аффилированных лиц организации:

• Генеральный директор или другой человек, исполняющий функции директора.

• Член совета директоров.

• Член правления компании.

• Лицо, владеющее 20% голосов в организации.

В налоговом законодательстве также есть термин «взаимозависимость», данное слово по смыслу очень похоже на «аффилированность». Взаимозависимость — это возможность юридического или физического лица влиять через посредников (зависимых лиц) на условия и результат сделки. По сути определения означают практически одно и то же, но разница все же есть:

• В случае аффилированности доля в уставном капитале физического или юридического лица составляет 20%, в ситуации взаимозависимости — 25%.

• В взаимозависимости указан дополнительный признак родства — опекунство.

• Критерий «отношение подчиненности» установлен для взаимозависимости, в аффилированности данный пункт отсутствует.

• Аффилированность нельзя признать добровольно в отличие от взаимозависимости.

Понятие «взаимозависимости» применяется в налоговой сфере, «аффилированность» — в правовой области (законодательство о банкротстве, труде, АО и ООО)

Почему важно проверять контрагентов на аффилированность и взаимозависимость? 

Чтобы не нарушать закон. Согласно законодательству, все коммерческие компании обязаны вести списки аффилированных лиц и указывать информацию в бухгалтерской отчетности. За сокрытие информации фирме грозят штрафы и дисквалификация. Ведение списка позволит:

• снизить риск, что сделку с контрагентом признают незаконной, например, из-за исполнительного коллегиального органа;

• оценить, насколько безопасно заключать договор с предприятием;

• предотвратить вмешательство посторонних лиц в деятельность организации;

Чтобы не сотрудничать с мошенниками. Определение взаимозависимых компаний позволяет избежать сделок с неблагонадежными подрядчиками, которые работают через «технические» фирмы.

Чтобы определить благонадежность контрагента. Если руководитель владеет несколькими компаниями, одна из которых убыточная. То риск того, что фирма не сможет выполнить условия договора в полной мере, увеличивается в несколько раз.

Чтобы избежать штрафов. Компании, которые работают с аффилированными лицами, находятся под пристальным надзором ФНС. Налоговая служба может провести проверку сделки, если посчитает ее незаконной, поставить под сомнение обоснованность льгот и скидок. 

Поиск взаимозависимых организаций

Определите связи компаний и их владельцев в Сервисе проверки контрагентов СберКорус. В отчете на наглядной схеме вы увидите соотношение долей, статусы компаний и их адреса. В системе вы можете сразу перейти к полной проверке юридического лица, который связан с вашим потенциальным контрагентом. Проверку можно осуществить по ИНН компании, руководителям, учредителям, местоположению и госконтрактам. Помимо поиска дочерних компаний и аффилированных лиц, вы можете запросить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, информацию о судебных исках и финансовых показателях, выигранных тендерах. 

Информация об аффилированных лицах в отчетности

В этом материале доктор экономических наук, профессор Санкт-Петербургского торгово-экономического института Виктор Владимирович Патров рассказывает о порядке раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об аффилированных лицах. Статья предоставлена компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург.

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (ПБУ 4/99), требует раскрытия в бухгалтерской отчетности данных об аффилированных лицах. Исходя из этого Минфин России приказом от 13.01.2000 № 5н утвердил Положение по бухгалтерскому учету “Информация об аффилированных лицах” (ПБУ 11/2000), которое было введено в действие с бухгалтерской отчетности за 2000 год.

Данное Положение разработано на основе МСФО 24 “Раскрытие информации о связанных сторонах”.

ПБУ 11/2000 используется акционерными обществами (кроме кредитных организаций), в том числе при составлении ими сводной бухгалтерской отчетности (в случае наличия у АО дочерних и зависимых обществ).

Данное Положение не применяется при составлении отчетности для внутренних целей, для государственного статистического наблюдения, при предоставлении отчетной информации кредитным организациям в соответствии с их требованиями и для иных специальных целей.

ПБУ 11/2000 может не применяться при формировании бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.

Аффилированные лица — это лица (юридические и физические), способные оказывать влияние на деятельность других лиц (юридических и физических).

В бухгалтерской отчетности организации раскрывается информация об аффилированных лицах, которые:

1. контролируют данную организацию или оказывают на нее значительное влияние;

2. находятся под контролем или значительным влиянием данной организации.

Изменениями и дополнениями, внесенными в ПБУ 11/2000 приказом Минфина России от 30.03.2001 № 27н (читайте комментарий) добавлен еще один признак —

3. организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, и другая организация, контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

Аффилированные лица контролируют организацию, когда они:

1.    владеют более чем 50 % голосующих акций АО или более чем 50 % уставного (складочного ) капитала ООО, товарищества и т. п.;

2.    владеют более чем 20 % голосующих акций АО или более чем 20 % уставного (складочного) капитала ООО (товарищества и т. п.) и имеют возможность определять решения, принимаемые в этих обществах.

Из вышесказанного видно, что к аффилированным лицам, осуществляющим контроль, либо находящимся под контролем, относятся материнские компании и дочерние общества, а также физические лица, владеющие контрольным пакетом акций, либо более 20 % голосующих акций, но имеющие возможность определять решения организации (например, генеральный директор АО).

Аффилированные лица оказывают значительное влияние на организацию когда они не контролируют ее, но имеют возможность участвовать в принятии решений данной организацией. К этим лицам относятся зависимые общества, физические лица, владеющие более 20 % голосующих акций.

К информации об аффилированных лицах, которая должна отражаться в бухгалтерской отчетности, относятся данные об операциях между организацией и аффилированными лицами по передаче каких-либо активов или обязательств (приобретение и продажа ценностей, арендные отношения, предоставление и получение займов, гарантий и залогов и т.

п.). Если эти операции имели место, то по каждому аффилированному лицу раскрывается информация о характере отношений с ним (контроль или оказание значительного влияния), виды и объем операций с данным лицом, методы определения цен по каждому виду операций и др.

Информация о сделках с аффилированными лицами является важной для пользователей бухгалтерской отчетности, так как позволяет оценить влияние этих сделок на финансовое положение и финансовые результаты организации.

В ряде случаев информация об операциях с аффилированными лицами может не раскрываться в бухгалтерской отчетности. Перечень таких случаев дан в п. 9 ПБУ 11/2000, и они касаются информации о сделках между головной организацией и дочерними обществами или между дочерними обществами, входящими в одну и ту же Группу* взаимосвязанных организаций, поскольку эти сделки не приводят к изменению активов и обязательств Группы в целом.

___________

* Под Группой взаимосвязанных организаций понимается объединение головной организации, ее дочерних и зависимых обществ.

___________

Если в отчетном периоде не было операций с аффилированным лицом по передаче активов или обязательств, но оно контролирует организацию, то организация в бухгалтерской отчетности должна описать характер отношений с этим лицом (владение контрольным пакетом акций, владение более чем 20% голосующих акций, но имеющий возможность определять решения, принимаемые организацией).

Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается организацией. Вышеуказанный перечень для сводной бухгалтерской отчетности определяет головная организация.

Информация об аффилированных лицах включается в пояснительную записку в виде отдельного раздела.

Для возможности получения такой информации организация должна вести бухгалтерский учет в соответствующих аналитических разрезах.

 

Amazon.com Associates Central

Рекомендуемые продукты. Зарабатывайте комиссионные.

Зарегистрироваться

Amazon Associates — программа партнерского маркетинга Amazon

Добро пожаловать в одну из крупнейших программ партнерского маркетинга в мире. Программа Amazon Associates помогает создателям контента, издателям и блогерам монетизировать свой трафик. Благодаря миллионам продуктов и программ, доступных на Amazon, сотрудники используют простые инструменты для создания ссылок, чтобы направлять свою аудиторию к своим рекомендациям и зарабатывать на соответствующих покупках и программах.

1

Зарегистрироваться

Присоединяйтесь к десяткам тысяч авторов, издателей и блоггеров, которые зарабатывают с помощью программы Amazon Associates Program.

2

Рекомендовать

Делитесь миллионами продуктов со своей аудиторией. У нас есть индивидуальные инструменты для создания ссылок для крупных издателей, отдельных блоггеров и влиятельных лиц в социальных сетях.

3

Заработок

Заработок до 10% в виде комиссионных от соответствующих покупок и программ. Наши конкурентоспособные коэффициенты конверсии помогают максимизировать прибыль.

1. Amazon Associates стала важной движущей силой наших коммерческих инициатив и позволила BuzzFeed построить бизнес, который в первую очередь обслуживает нашу аудиторию.

   БаззФид

2. «Мы можем найти на Amazon все продукты, которые хотим порекомендовать нашей аудитории. Мы ценим возможность помочь нашей аудитории найти и купить то, что им нужно».

   Шеф-повар Fire Food

3. «Поскольку у нас глобальная аудитория, партнерская программа помогла нам масштабировать наши доходы на международном уровне. Зарегистрироваться, расширить и использовать было просто!»

   Импремедиа

4. «Программа Associates предоставила нам все инструменты и данные, необходимые нам для быстрого принятия решений в отношении контента и постоянного увеличения наших доходов».

   Домино

• Как работает партнерская программа?

  Вы можете делиться продуктами и доступными программами на Amazon со своей аудиторией с помощью настраиваемых инструментов связывания и зарабатывать деньги на соответствующих покупках и действиях клиентов, таких как подписка на бесплатную пробную программу. Узнать больше.

• Как получить право на участие в этой программе?

  В этой программе могут участвовать блогеры, издатели и создатели контента, у которых есть соответствующий веб-сайт или мобильное приложение. Узнать больше.

  Если вы влиятельный человек с постоянными подписчиками в социальных сетях, узнать о программе Amazon Influencer.

• Как заработать в этой программе?

  Вы зарабатываете на соответствующих покупках и программах за счет трафика, который вы направляете на Amazon. Комиссионный доход за соответствующие покупки и программы различается в зависимости от категории продукта. Примечание. Комиссионный доход выплачивается примерно через 60 дней после окончания месяца, в котором он был получен. Узнать больше.

• Как зарегистрироваться в программе?

  Зарегистрироваться в программе здесь.

  Мы рассмотрим вашу заявку и одобрим ее, если вы соответствуете квалификационным критериям. Узнать больше.

Рекомендуемые продукты. Зарабатывайте комиссионные.

Зарегистрироваться

Определение корпоративного права, ценных бумаг и рынков

Что такое аффилированное лицо?

Партнер используется в основном для описания деловых отношений, при которых одна компания владеет менее чем контрольным пакетом акций другой компании. Аффилированные лица также могут описывать тип отношений, в которых по крайней мере две разные компании являются дочерними компаниями одной и той же более крупной материнской компании.

Партнерка также широко используется в розничном секторе. В этом случае одна компания становится аффилированной с другой, чтобы продавать свои продукты или услуги, получая за это комиссию. Этот термин в настоящее время широко используется в партнерских отношениях между онлайн-компаниями, в которых партнер поддерживает другую компанию, направляя интернет-трафик и электронные продажи.

Ключевые выводы

• Аффилированное лицо — это компания, в которой миноритарный пакет акций принадлежит более крупной компании.
• В розничной торговле одна компания становится аффилированной с другой, чтобы продавать свои товары или услуги за вознаграждение.
• Партнерские отношения существуют во многих различных типах конфигураций во всех отраслях промышленности.

Понимание аффилированных лиц

Существует несколько определений термина «аффилированное лицо» на корпоративном рынке, рынке ценных бумаг и рынке капитала.

Корпоративные филиалы

В первом случае аффилированное лицо — это компания, связанная с другой. Аффилированное лицо, как правило, подчиняется другому и имеет миноритарную долю (т.е. менее 50%) в аффилированном лице. В некоторых случаях аффилированное лицо может принадлежать третьей компании. Таким образом, аффилированное лицо определяется степенью владения материнской компанией другой.

Например, если BIG Corporation владеет 40% обыкновенных акций MID Corporation и 75% TINY Corporation, то MID и BIG являются аффилированными лицами, а TINY является дочерней компанией BIG. MID и TINY также могут называть друг друга аффилированными лицами.

Обратите внимание, что для целей подачи сводных налоговых деклараций правила IRS гласят, что материнская компания должна владеть не менее 80% голосующих акций компании, чтобы считаться аффилированной.

Розничные филиалы

В розничной торговле, и особенно в электронной коммерции, компания, которая продает товары других продавцов за комиссию, является аффилированной компанией. Товары заказываются у основной компании, но продажа осуществляется на сайте аффилированного лица. Amazon и eBay являются примерами филиалов электронной коммерции.

Международные филиалы

Многонациональная компания может создавать филиалы для выхода на международные рынки, защищая при этом имя материнской компании в случае банкротства филиала или неблагоприятного отношения к материнской компании из-за ее иностранного происхождения. Понимание различий между аффилированными лицами и другими структурами компании важно для покрытия долгов и других юридических обязательств.

Компании могут становиться аффилированными посредством слияний, поглощений или выделений.

Другие типы филиалов

Партнеров можно найти по всему деловому миру. На рынках корпоративных ценных бумаг и капитала исполнительные директора, директора, крупные акционеры, дочерние компании, материнские компании и дочерние компании являются аффилированными лицами других компаний. Два лица могут быть аффилированными, если одно из них владеет менее чем большинством голосующих акций другого. Например, у Bank of America есть несколько филиалов по всему миру, включая Merrill Lynch.

Аффилированность определяется в финансах в кредитном соглашении как юридическое лицо, отличное от дочернего предприятия, прямо или косвенно контролирующее, находящееся под контролем или под общим контролем с юридическим лицом.

В торговле две стороны считаются аффилированными, если одна из них может контролировать другую или если третья сторона контролирует обе. У аффилированных лиц больше юридических требований и запретов, чем у других компаний для защиты от инсайдерской торговли.

Партнерская сеть — это группа связанных компаний, которые предлагают совместимые или взаимодополняющие продукты и часто передают лиды друг другу. Они могут предлагать перекрестные рекламные сделки, побуждая клиентов, воспользовавшихся их услугами, ознакомиться с услугами, предлагаемыми аффилированным лицом.

В банковской сфере аффилированные банки популярны для размещения ценных бумаг и выхода на зарубежные рынки, к которым другие банки не имеют прямого доступа.