Акт на списание готовой продукции образец: Порядок списания готовой продукции пришедшей в негодность

Акт на списание готовой продукции образец: Порядок списания готовой продукции пришедшей в негодность

Порядок списания готовой продукции пришедшей в негодность

Мария Сергеевна

Какой порядок списания готовой продукции пришедшей в негодность?

На производстве возникают ситуации, когда продукция, произведённая предприятием, теряет свои основные свойства, то есть портится.

 

Подобные испорченные вещи требуется как-либо ликвидировать или переработать. Но произведённая продукция учитывается и, перед уничтожением, нужно списать готовую продукцию, пришедшую в негодность.

 

 

Необходимость списания испорченного товара

 

Предприятие производит определённый вид продукции и продаёт её клиентам. Вследствие какого-либо негативного фактора, поломки оборудования, например, уже произведённая и учтённая продукция приходит в негодность – портится, и дальнейшее использование и реализация такого товара невозможна.

 

От испорченного товара нужно избавиться, но на производство затрачены средства и труд людей, который также оценивается.

 

Сам товар уже учтён и проведён по соответствующей финансовой документации. Просто выкинуть испорченные вещи нельзя.

 

 

Процедура списания готовой продукции, пришедшей в негодность

 

Нужно соблюсти следующую процедуру:

 

• освидетельствование факта порчи готовой продукции. В зависимости от размера и формы предприятия, для установления факта порчи готовой продукции могут собираться различного рода комиссии и рабочие группы. Такие комиссии созываются волевым решением руководства. Поэтому первым шагом в списании испорченного товара будет издание приказа о созыве комиссии по инвентаризации готовой продукции;

• созванная комиссия, освидетельствовав факт того, что часть готовой продукции действительно пришла в негодность и не подлежит восстановлению, приходит к выводу, что такую продукцию следует списать. Попутно определяется стоимость испорченного товара, рассчитывается размер понесённых предприятием убытков;

• на основании вынесенного заключения, уполномоченными членами созванной комиссии составляется акт о списании готовой продукции, пришедшей в негодность, с указанием как наименования и количества списываемого товара, так и его стоимость. Но и после этого всё ещё нельзя уничтожить испорченную продукцию. Важно соблюсти ещё один этап;

• решение о том, что часть имущества предприятия, которым является готовая продукция, может принять лишь руководитель. На основании акта о списании, подаваемого директору, тот принимает окончательное решение и издаёт соответствующий приказ, в котором обозначает свою волю в том, что продукцию, указанную в акте, действительно следует списать и уничтожить.

 

После оформления описанных в статье бумаг и проведения списания и утилизации, потребуется внести изменения в бухгалтерские и иные документы, в которых содержится информация о движении средств и продукции в компании.

акт на списание | GB.BY

10 сентября 2020 / Новость

295

Форма акта на списание наркотических средств и психотропных веществ, установленная постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 28 декабря 2004 г. № 51, будет упразднена с 20 ноября 2020 г.

11 ноября 2019 / Главный Бухгалтер / № 42 (1098) ноябрь 2019 | GB.BY

2392

У организации в учете на счете 10 «Материалы» числится инвентарь, по которому в Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133),…

06 июня 2019 / Актуальный комментарий

26081

Без канцелярских товаров не может обойтись ни одна организация, поэтому  регулярно возникает необходимость их списания в связи с использованием в текущей деятельности. Рассмотрим, как правильно организовать такое списание канцтоваров и какие документы…

08 февраля 2019 / Актуальный комментарий

15102

Акт списания материалов в производство – это документ, подтверждающий расход материальных ценностей на производство готовой продукции.

04 февраля 2019 / Актуальный комментарий

6142

МНС Беларуси разъяснило порядок исчисления налога на прибыль до и после 01.01.2019 при выбытии имущества, списанного в бухгалтерском учете по нормам Указа № 284.

03 декабря 2018 / Главный Бухгалтер / № 45 (1053) декабрь 2018 | GB.BY

8754

Основное назначение акта Форма акта о приеме-передаче основных средств утверждена постановлением № 23 (1). Акт предназначен для оформления: – включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию; – выбытия…

03 декабря 2018 / Главный Бухгалтер / № 45 (1053) декабрь 2018 | GB.BY

13996

Основания для составления документа на списание СИЗ Спецодежда относится к запасам, а именно к отдельным предметам в составе средств в обороте. Указанные ценности имеют особенности учета, в т.ч. списания |*|. * О бухгалтерском учете спецодежды Основанием…

26 ноября 2018 / Главный Бухгалтер / № 44 (1052) ноябрь 2018 | GB.BY

14469

Документальное оформление выбытия основных средств в организации зависит от причин, его повлекших. С учетом норм Инструкции № 26 порядок документального оформления выбытия основных средств представим на схеме. Документ: Инструкция по бухгалтерскому…

19 ноября 2018 / Главный Бухгалтер / № 43 (1051) ноябрь 2018 | GB.BY

5041

Ситуация 1 Списано основное средство, в котором содержатся драгметаллы Организация применяет упрощенный вариант бухгалтерского учета драгоценных металлов, содержащихся в основных средствах. Как необходимо отразить лом и отходы, имеющиеся в списанных…

12 ноября 2018 / Новость

33345

Акт на списание ТМЦ – это документ, который составляется по результатам работы комиссии.

Образец служебной записки на списание материальных ценностей 2020 и 2021

Зачем списывать ТМЦ?

Это необходимо, чтобы реальное количество ТМЦ соответствовало данным бух. учета. Причины бывают разные — истечение срока годности, поломка, порча имущества и т.д.

Списываются ТМЦ согласно инструкции, разработанной предприятием. Все материально ответственные лица, работающие с ТМЦ, должны письменно подтвердить то, что они ознакомлены с ней.

Обычно заполнением первичной документации по списанию занимаются работники, ответственные за проверку содержащихся в отчетах сведений. Например, сотрудники бухгалтерии.

При обнаружении материально ответственным лицом испорченного имущества, необходимо провести инвентаризацию. Инициировать ее проведение можно, обратившись с письменной просьбой к руководителю. Для этого составляется служебная записка на списание ТМЦ.

Образец бланка

Как правильно оформить СЗ?

Служебная записка как самостоятельный вид документа отсутствует в общероссийском классификаторе управленческих документов (ОКУД). Но она часто используется в деловой практике. Оформлять ее желательно в соответствии с требованиями ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» .

Документ, о котором мы ведем речь в этой статье, составляется работником, ответственным за ТМЦ, на имя начальника подразделения.

В нем должна содержаться просьба о списании.Также указывается основание для этого и прилагается полный перечень материальных ценностей. СЗ состоит из следующих граф:

• наименование ТМЦ,
• количество,
• балансовая стоимость,
• инвентарный номер.

После составления документ подается на подпись руководителю. После его рассмотрения, в случае принятия решения о необходимости проверки, директор издает и подписывает приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22. В нем утверждается состав комиссии, сроки проведения инвентаризации и указывается имущество, которое подлежит следует проверить. На основании приказа начинается процедура инвентаризации. После ее проведения составляется акт, на основании которого испорченное имущество списывается.

Образцы служебной записки

Рассмотрим на нескольких примерах оформление СЗ. Благодаря образцам, вы сможете самостоятельно составить необходимый вам документ.

1. В торговых организациях часто приходится избавляться от испорченного товара. В этом случае работниками магазина составляется служебная записка на списание товара, которая подается на подпись директору магазина.

2. На производстве может возникнуть необходимость в списании материалов, непригодных для изготовления продукции. Если по каким-либо причинам материал невозможно использовать, оформляется служебная записка на списание материалов, образец:

3. Каждый работодатель обязан обеспечивать своих сотрудников спецодеждой, согласно разработанным нормам выдачи. При износе рабочая одежда списывается, взамен работнику выдается новая. С этой целью заполняется служебная записка на списание спецодежды:

4. При выполнении работ сотрудники используют основные средства компании, которые тоже устаревают и нуждаются в замене. Вследствие этого такое имущество следует списывать, а работников обеспечивать современным оборудованием. Ниже вы можете ознакомиться с тем, как выглядит служебная записка на списание основных средств, образец:

Можно ли учесть стоимость готовой продукции, переданной своей лаборатории для контроля качества в составе расходов, для исчисления налога на прибыль? По какой стоимости списывать эту готовую продукцию (по фактической, по прямым затратам)? — НТВП Кедр

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации аудиторов » Можно ли учесть стоимость готовой продукции, переданной своей лаборатории для контроля качества в составе расходов, для исчисления налога на прибыль? По какой стоимости списывать эту готовую продукцию (по фактической, по прямым затратам)?

Распечатать

Вопрос: Можно ли учесть стоимость готовой продукции, переданной своей лаборатории для контроля качества в составе расходов, для исчисления налога на прибыль?

По какой стоимости списывать эту готовую продукцию (по фактической, по прямым затратам)? Обязательно ли в данном случае применять накладную по форме ТОРГ-16?

Кроме того, наша лаборатория отправляет образцы готовой продукции в потребительской упаковке для исследований и получения Декларации о соответствии в специализированные организации. Можно ли учесть стоимость готовой продукции, переданной сторонним специализированным организациям для исследования, в составе расходов, для исчисления налога на прибыль? 

---

Отвечают специалисты аудиторской компании «ЗАРЯ»:

На основании пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

Как правило, для проведения сертификационных испытаний организация представляет в орган по сертификации или в специализированную лабораторию образцы продукции. В результате такого тестирования продукция может утратить качество и потерять товарный вид, т. е. стать непригодной для дальнейшей реализации. Передача образцов продукции для сертификационных испытаний – неотъемлемая часть процесса сертификации. Поэтому организация имеет право включить стоимость использованных образцов в расходы на сертификацию, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Уральского округа (постановление от 23.01.07 № Ф09-12297/06-С2).

Налоговые органы разъясняли, что если отобранные образцы израсходованы или приведены в непригодное для дальнейшего использования по прямому назначению состояние, то представителем заявителя и руководителем лаборатории или лицами, ими уполномоченными, должен быть составлен акт на их списание.

Как следует из п. 4 ПБУ 10/99, расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов. В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих расходов.

Расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18
ПБУ 10/99). Избранный алгоритм списания закрепляется в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Акт о списании товаров (форма N ТОРГ-16) применяется при оформлении возникающей по тем или иным причинам порчи, потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации. Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем организации. В случае необходимости акт составляется с участием представителя санитарного или иного надзора.

С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Исходя из части 4 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ.

 

как списать испорченные в результате форс-мажора продукты

автор ответа,

Вопрос 

В детском саду в 11 часов отключили свет. Были выданы продукты на обед. Обед в половинной готовности, дети не накормлены, продукты испорчены. Как централизованной бухгалтерии списать продукты? На основании каких документов?

Ответ 

Если порча продуктов произошла в результате форс-мажорных обстоятельств, то решение о списании продуктов рекомендуется принимать комиссионно и подкрепить его справками от соответствующих служб.

Испорченные продукты в соответствии с п. 113 Инструкции N 157н* списываются на чрезвычайные расходы по фактической стоимости единицы или по средней стоимости (в зависимости от метода, установленного учетной политикой) на основании распоряжения (приказа) руководителя учреждения.

Списание испорченных продуктов питания оформляется актом о списании материальных запасов (ф. 0504230) (п. 108 Инструкции N 157н*).

В случае если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к акту о списании.

Обоснование 

Если порча продуктов произошла в результате форс-мажорных обстоятельств, то решение о списании продуктов рекомендуется принимать комиссионно и подкрепить его справками от соответствующих служб.

Выбытие продуктов питания и готовой продукции, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий, иных бедствий, природного явления, катастрофы согласно принятому решению о списании и акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) отражается так (п. 43 Инструкции N 174н**):

Дебет счета   0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

Кредит счета 0 105 32 440 «Продукты питания — иное движимое имущество учреждения»

или

Кредит счета 0 105 37 440 «Уменьшение стоимости готовой продукции — иного движимого имущества учреждения».

Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)*** (далее — акт о списании, ф. 0504230) применяется для оформления решения о списании материальных запасов и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия со счетов бухгалтерского учета материальных запасов.

В случае если расходование материальных запасов производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения, указанные документы прилагаются к акту о списании (ф. 0504230).

Акт о списании (ф. 0504230) составляется комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов и утверждается руководителем учреждения. Форма акта и образец заполнения акта о списании (ф. 0504230) высланы отдельным файлом.

Некоторые специалисты придерживаются мнения, что дополнительно рекомендуется составлять акт об утилизации испорченных продуктов (уничтожении). Образца такого акта, к сожалению, нет.

* Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

**Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н.

***Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

На вопрос отвечала: О.Я. Решетова,   консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Списание запасов — уменьшение стоимости запасов в балансе

Что такое списание запасов?

Списание запасов — это бухгалтерский процесс, используемый для регистрации уменьшения стоимости запасов и требуется, когда рыночная стоимость запасов падает ниже их балансовой стоимости в балансе.

Почему происходят списания?

Бизнес не может избежать складирования запасов, если компания не использует метод «точно в срок, точно в срок». Стиль управления запасами «точно в срок» (JIT), также иногда называемый производственной системой Toyota (TPS), является стратегия управления »инвентарная стратегия.Срок службы инвентаря во многом зависит от того, что он собой представляет. Избыток хранимых запасов в какой-то момент приблизится к концу своего срока службы и, в свою очередь, приведет к просроченным или непродаваемым товарам. В этом сценарии списание регистрируется либо путем уменьшения стоимости запасов, либо путем его полного удаления.

Товары, поврежденные при производстве или в пути, также способствуют списанию запасов. Другими частыми причинами списания запасов являются украденные товары и товарные запасы, используемые для демонстрации в магазине (выставленные на обозрение товары не подходят для потребления).

Каков эффект списания запасов?

Списание запасов рассматривается как расход, что снижает чистую прибыль. Списание также снижает собственный капитал. Это также влияет на оборачиваемость запасов. Оборачиваемость запасов. Оборачиваемость запасов или коэффициент оборачиваемости запасов — это количество раз, когда компания продает и заменяет свои запасы товаров в течение определенного периода. Он учитывает стоимость проданных товаров по отношению к его средним запасам за год или за любой установленный период времени.на последующие периоды.

Как провести инвентаризацию?

Во-первых, бухгалтер Бухгалтерский учет Общественные бухгалтерские фирмы состоят из бухгалтеров, чья работа заключается в обслуживании бизнеса, частных лиц, правительств и некоммерческих организаций путем подготовки финансовой отчетности. Налоги должны определять размер сокращения запасов. Если она относительно небольшая, бухгалтер может учесть снижение себестоимости проданных товаров компании. Это осуществляется путем кредитования инвентарного счета и списания стоимости проданных товаров.

Если уменьшение больше, то бухгалтер уменьшает стоимость запасов путем кредитования счета запасов и дебетования счета, такого как «списание поврежденных товаров».

Сторнирование списания запасов

В редких случаях компании может потребоваться сторнировать списание запасов. Например, это происходит, когда первоначальный расчетный убыток от списания выше, чем чистая цена продажи запасов. Оценка проводится в течение каждого отчетного периода, и, если есть явные доказательства разницы в стоимости, выполняется сторнирование списания запасов.

Другой возможный сценарий разворота — это увеличение рыночной стоимости запасов.

Узнать больше

CFI предлагает сертификацию по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ®FMVA®. Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и программа сертификации Ferrari, для тех, кто хочет сделать карьеру в будущем уровень. Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:

• Оборачиваемость запасов Оборачиваемость запасов Оборачиваемость запасов или коэффициент оборачиваемости запасов — это количество раз, когда компания продает и заменяет свои запасы товаров в течение определенного периода.Он учитывает стоимость проданных товаров по отношению к его средним запасам за год или за любой установленный период времени.
• График долга График долга График долга включает в себя весь долг, имеющийся у бизнеса, в зависимости от срока его погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов
• Дней Неоплаченные продажи Дни невыполненных продаж (DSO) Дни невыполненных продаж (DSO) представляют собой среднее количество дней, в течение которых продажи в кредит могут быть преобразованы в наличные, или сколько времени требуется на
• Оборачиваемость основных средств Оборачиваемость активов Оборачиваемость фиксированных активов (FAT) — это коэффициент эффективности, который показывает, насколько хорошо или эффективно бизнес использует основные средства для увеличения продаж.Этот коэффициент делит чистые продажи на чистые основные средства за год. Чистые основные средства включают стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации

Подарки в натуральной форме: как их признать и распознать

Когда вы получаете подарки в виде продуктов, времени и услуг, имейте в виду, что ваша организация может пользоваться еще большим уважением со стороны дарителей таких подарков в натуральном выражении, если вы выразите свою благодарность значительным образом — в манере, намного превышающей то, как эти взносы обычно признаются некоммерческими организациями.Это может быть достигнуто в строгом соответствии с применимыми правилами и положениями IRS, которые особенно четко сформулированы, когда речь идет о натуральных подарках и о том, как с ними обращаются некоммерческие организации.

По закону некоммерческие организации не могут предоставить дарителю неденежный подарок в долларовом эквиваленте. Такие оценки, когда это применимо, относительно «справедливой рыночной стоимости» подарков в натуральном виде, должны быть профессионально оценены и сертифицированы в другом месте — если это возможно — и это ответственность дарителя. Впоследствии эта сертификация должна быть согласована с профессионалами и другими лицами, которые готовят налоговые формы донора, чья работа, в свою очередь, должна быть согласована с правилами IRS.В случаях, когда время и услуги дарятся, никакие налоговые льготы не допускаются, поскольку в публикации 526 IRS четко указано: «Вы не можете вычесть стоимость вашего времени или услуг…»

Этот уникальный аспект подарков в натуральной форме часто заставляет некоммерческие организации признавать их недооцененными и почти небрежными способами, в отличие от точно указанных сумм, указанных для подарков наличными и акциями. Кроме того, долларовая стоимость подарков наличными и акциями может быть напрямую связана с конкретными программами и услугами, которые стали возможными благодаря такой поддержке, чего обычно не бывает с натуральными подарками.Таким образом, признание подарков в натуральном виде не всегда выражается так эффектно и наглядно, но это можно и нужно.

Некоммерческая организация может признать подарки в натуральной форме с описанием их практической ценности для организации и сделать некоторые ссылки на их ценность в долларах — то, что им, возможно, пришлось бы заплатить «в розницу». Большинство некоммерческих организаций могут относиться к своим натуральным подаркам примерно следующим образом:

Образец благодарности за натуральный подарок

«Спасибо за ваш щедрый подарок ________ (Полное описание) ________, который мы получили ____ (Дата) ____.Ваш щедрый вклад поможет в дальнейшей важной работе нашей организации.

(Примечание: выгода для организации от натурального пожертвования может быть выражена в точных терминах его прямого применения к деятельности организации, или может быть более уместным сделать косвенную ссылку, когда заявка на натуральный подарок не так четко определено.)

Хотя, согласно правилам IRS, вам не будет разрешено объявлять стоимость вашего пожертвования на основании нашего подтверждения, мы можем сказать это, но из-за вашей щедрости нам, вероятно, пришлось бы потратить примерно ________ долларов на то, что вы пожертвовали в качестве Натуральный вклад.Это сэкономленные доллары, которые мы можем направить напрямую на поддержку программ и услуг, которые мы предоставляем для благополучия тех, кому мы служим в нашем сообществе ».

Признание: То же, что и Cash

Кроме того, некоммерческие организации всегда могут публично признать признание взносов натурой в их годовых отчетах и ​​других публикациях, при этом имена жертвователей указаны в соответствующей категории подарков, связанной с «розничной стоимостью» продуктов, время или пожертвованные услуги.Как указывалось ранее, эти цифры не являются суммами, вычитаемыми из IRS, и не сертифицированы как таковые. Но публичные жесты некоммерческих организаций относительно «рыночной стоимости» подарков в натуральном выражении всегда высоко ценятся донорами.

Вряд ли можно сомневаться в том, что ваши натуральные доноры будут очень рады видеть их имена, перечисленные в категории взносов этой «розничной стоимости» рядом с теми, кто дает деньги. Этот публичный листинг практикуется в течение многих лет, и те, кто вносит денежные взносы, не обнаруживают вины, когда неденежные пожертвования помещаются в одну с ними категорию.И что еще более важно, дарители натуральных подарков часто выражают свою благодарность за то, что их признали так уместно и продуманно.

Не будьте недобрыми

Чтобы укрепить идею о том, что распознавание подарков в натуральном виде предложенным способом — это хорошо выполненная практика, и что, если этого не сделать, можно разочаровать или оттолкнуть жертвователей таких подарков, мне напоминают два случая.

Определите, сколько это будет стоить вам «в розницу»

Признание натурального подарка стало серьезной проблемой для моего некоммерческого клиента после завершения успешной капитальной кампании.Новое здание было построено и работало. Все — правление, персонал и сообщество — остались довольны и счастливы. Проблема возникла, когда список был окончательно оформлен для постоянного и публичного признания спонсоров капитальной кампании на бронзовой мемориальной доске в вестибюле в рамках подготовки к церемонии открытия нового здания. Имена были помещены в столбцы под конкретными и соответствующими уровнями взносов. Те из нас, кто участвовал в различных руководящих ролях в кампании, вместе просмотрели, отредактировали и затем одобрили окончательную визуализацию листинга, прежде чем он должен был быть отправлен изготовителю мемориальных досок.Затем двое из ведущих членов правления организации внезапно потребовали убрать имя крупного натурального донора из категории $ 15 000 до $ 19 999 и потребовали перенести имя донора в категорию $ 1 000–4 999.

Донором In-Kind был производитель красок. Первоначальный бюджет кампании на краску (подготовленный задолго до пожертвования) отражал лучшую цену, которую нужно было заплатить на рынке, в размере 15 000 долларов за галлоны, необходимые для окраски всех комнат в новом, многоэтажном здании.Два недальновидных попечителя непреклонно настаивали на том, что, исходя из опыта производственных затрат их собственного бизнеса, истинные расходы лакокрасочной компании будут составлять лишь примерно одну треть от розничной цены, и это была категория подарков, в которой вклад краски должен быть признал. Я пошел зуб и гвоздь на это, и я, наконец, победил член совета два свирепых, когда они поняли, что не была краска была пожертвована (независимо от стоимости производителя краски), некоммерческий пришлось бы поднять дополнительными наличными в размере 15000 долларов на оплату краски.

Иногда упрямая практичность и буквальность могут нанести ущерб отношениям некоммерческой организации с щедрыми благотворителями. Представьте себе чиновников компании по окраске, которые присутствуют на церемонии открытия здания, которое они поддерживали, только для того, чтобы увидеть, как название их компании помещено в категорию, не соответствующую ценности краски, которую они знали, но которая значительно уменьшилась в цене, как это видно по должностные лица некоммерческой организации.

Натуральные и «реальные деньги»

Я собирался в последний месяц контракта на консультацию по сбору средств для капитальной кампании с организацией социального обслуживания.Все прошло на удивление хорошо за десять месяцев нашего партнерства. Добровольное руководство и персонал организации проделали отличную работу, деньги были собраны для нового здания, и я чувствовал, что последний месяц моего контракта потребовал от меня значительно меньшего количества консультаций с моей стороны. Даже если в адвокате не было необходимости, по контракту мне платили. В любом случае я сказал им не платить мне за последний месяц. Насколько я понял, я «пожертвовал» организации 3000 долларов. Естественно, я не пытался декларировать эту «стоимость» для налогового вычета.Но когда торжества закончились и новое здание было посвящено, я с некоторым нетерпением искал, чтобы мое имя было указано в публикации кампании в категории «от 1000 до 5000 долларов США» или было включено в их список подарков в натуральном выражении. . Мой натуральный вклад никоим образом не был признан. Я спросил директора по развитию о том, что я считаю недосмотром. Ответ был быстрым и кратким: «Мы ценим то, что вы сделали, но это были не« настоящие »деньги». Я сэкономил им 3000 долларов из их бюджета капитальных затрат, а деньги были «ненастоящими»?

Оценка

: это может показаться несправедливым, но это закон

Как показывают два вышеприведенных примера, стоимость подарков в натуральном виде, за которые организации должны благодарить жертвователей, не обязательно равна стоимости, которую IRS разрешает для налоговых целей или которую дарители считают подаренными.

Когда дело доходит до оценки натуральных подарков с целью получения донорами налоговых вычетов, правила могут показаться донорам несправедливыми. Обычно дарители натуральных подарков не могут удерживать время, которое они пожертвовали как часть этого натурального подарка. Только фактические наличные расходы, на которые у донора есть квитанции, могут рассматриваться как благотворительные подарки, не облагаемые налогом.

Например, предположим, что есть производитель мебели, который определяет, какую плату взимать с клиентов за стол, умножая количество часов, которые он работает за столом, на почасовую ставку, по которой он ценит свое время и опыт, и затем прибавляет эту сумму к стоимость материалов.В этом примере предположим, что ему требуется 10 часов, чтобы составить стол, и он оценивает свое время в 50 долларов в час. Допустим, материалы, которые он использовал для изготовления стола, стоили 100 долларов. Он может увидеть, что стоимость этого стола составляет 600 долларов, и может попытаться получить эту цену, если он продаст его. Но вместо того, чтобы продать его, он отдает его некоммерческой организации.

Перед производителем мебели / жертвователем и некоммерческой организацией стоит следующий вопрос: Какую сумму производитель / даритель мебели может взять в качестве налогового вычета за свой подарок в виде стола? Согласно IRS, ответ прост: 100 долларов — это только наличные расходы, которые несет производитель мебели / даритель.Не имеет значения, что он считает, что мог бы продать стол за 600 долларов. Время и навыки мебельщика / дарителя — стоимость, которую он добавляет к стоимости материалов, не подлежит налогообложению.

Почему IRS не принимает и не оценивает пожертвование собственного времени и опыта производителя мебели? Потому что не существует универсальной формулы, которую можно было бы применить к времени и опыту нашего мебельщика для определения ее справедливой рыночной стоимости (FMV). Слишком много переменных. IRS не могло соотносить требование одного мастера о налоговых льготах в размере 50 долларов в час с заявлением другого мастера в размере 150 долларов в час.Чтобы еще больше усложнить ситуацию, представьте разницу, когда дело доходит до общего времени, затраченного на изготовление мебели. Почасовая оплата и время, необходимое для изготовления продукта, являются переменными, которые не могут быть согласованы IRS.

Это может показаться несправедливым, но это закон. Можно было бы привести аргументы в пользу другой структуры налоговой оценки, но эти аргументы необходимо было бы представить Конгрессу, а не IRS. Последний только управляет законами, которые издает первый.

Никогда не принимайте натуральные подарки за подаренные

Последнее сообщение здесь состоит в том, что вы должны относиться ко всем видам «натуральных» подарков с осторожностью и вниманием, которых они заслуживают.Так легко и так уместно правильно распознать «настоящие» деньги и ценные бумаги. Но слишком часто, когда дело доходит до подарков в натуральном выражении, это еще один котел с рыбой. Так не должно быть.

Внесение корректировок в записи для незарегистрированных позиций

Вы по-прежнему ведете свои бухгалтерские книги на кассовой основе, но ваша финансовая отчетность и налоговая декларация подаются по методу начисления. Вы складываете бухгалтерские книги кредиторской задолженности к общей сумме кредиторской задолженности на 31 декабря 2013 года, равной 2650 долларов США, включая закупку товаров на сумму 2100 долларов США, ремонт оборудования на сумму 330 долларов США и счет за электроэнергию на сумму 220 долларов США.

Остаток вашей кредиторской задолженности на 31 декабря 2012 г., который в настоящее время отображается в вашей главной бухгалтерской книге, составлял 1500 долларов. Вы смотрите на корректировочные записи за прошлый год и видите, что в конце 2012 года вы задолжали 1000 долларов за покупки товаров, 180 долларов за рекламу и 320 долларов за счет за коммунальные услуги. Для обновления остатка кредиторской задолженности на конец года вам необходимо сделать следующие корректировочные записи:

	Дебет	Кредит
Кредиторская задолженность	1,500
Закупки		1 000
Реклама		180
Коммунальные услуги		320
Для погашения сальдо кредиторской задолженности 01.01.2012

	Дебет	Кредит
Закупки	2 100
Ремонт и обслуживание	330
Коммунальные услуги	220
Кредиторская задолженность		2,650
Для создания кредиторской задолженности 31.12.2013

Продажа в кредит и на условиях кредита

Когда компания продает товары в кредит, она сообщает о сделке как в отчете о прибылях, так и в балансе.В отчете о прибылях и убытках отражается увеличение выручки от продаж, себестоимости проданных товаров и (возможно) расходов. В балансе указывается увеличение дебиторской задолженности, уменьшение запасов и изменение суммы чистой прибыли, полученной от продажи, в собственном капитале.

Если продажа осуществляется на условиях FOB Пункт отгрузки , право собственности на товар передается в доке продавца . Если продажа осуществляется на условиях FOB Destination , право собственности на товары передается в доке покупателя .

В принципе, продавец должен зарегистрировать сделку купли-продажи, когда право собственности на товар переходит к покупателю. На практике, однако, бухгалтеры обычно регистрируют транзакцию во время подготовки счета-фактуры и отгрузки товаров.

Пункт отгрузки на условиях ФОБ

Компания

Quality Products Co. только что продала и отправила товаров на сумму 1000 долларов США на условиях FOB отгрузочный пункт. Поскольку себестоимость продукции составляет 80% от продажной стоимости, «Качество» делает следующие записи в своей главной книге:

(Хотя с этой транзакцией могут быть дополнительные расходы, такие как комиссионные, мы не рассматриваем их в нашем примере.)

Пункт отгрузки на условиях ФОБ означает, что право собственности на товар переходит к покупателю в доке продавца . Это означает, что покупатель несет ответственность за транспортировку товаров из отгрузочного дока Quality Product. Таким образом, все расходы по доставке (а также за любые повреждения, которые могут возникнуть во время транспортировки) несет покупатель.

FOB Назначение

FOB Пункт назначения означает, что право собственности на товар передается в доке покупателя .Это означает, что продавец несет ответственность за транспортировку товара к док-станции покупателя и учитывает стоимость доставки при установлении цены на товар.

Предположим, что компания Gem Merchandise Co. продает покупателю, чья продажная стоимость составляет 1050 долларов, а стоимость проданных товаров составляет 800 долларов. Эта транзакция влияет на следующие счета в главной книге Gem:

Поскольку Gem решает отгружать свои товары на условиях FOB в пункт назначения, право собственности на товары переходит в док-станцию ​​ покупателя .Таким образом, Gem Merchandise берет на себя все риски и расходы, связанные с транспортировкой товара.

Теперь предположим, что Gem платит независимой транспортной компании 50 долларов за транспортировку товара со своего склада до дока покупателя. Gem учитывает 50 долларов как операционные расходы или расходы на продажу (в счете, например, Расходы на доставку , Расходы на отгрузку или Расходы на транспортировку ). Если судоходная компания разрешит Gem произвести оплату в течение 7 дней, Gem сделает следующую запись в своей главной книге:

Условия кредита со скидками

Когда продавец предлагает условия кредита нетто 30 дней , чистая сумма по сделке продажи подлежит оплате через 30 дней после даты счета-фактуры продажи.

Чтобы проиллюстрировать значение net , предположим, что Gem Merchandise Co. продает покупателю товаров на сумму 1000 долларов. При получении товара покупатель обнаруживает, что товар на 100 долларов неприемлем. Клиент связывается с Gem и получает указание вернуть неприемлемые товары. Это означает, что чистая продажа Gem в конечном итоге составит 900 долларов; чистая покупка клиента также составит 900 долларов (1000 долларов за вычетом возвращенных 100 долларов). Это также означает, что чистая дебиторская задолженность Gem от этого покупателя составит 900 долларов.

К сожалению, компании, продающие в кредит, часто обнаруживают, что они не получают платежи от клиентов вовремя. Фактически, одно исследование показало, что если срок кредита составляет 30 дней нетто, деньги в среднем поступают через 45 дней после даты выставления счета. Чтобы ускорить эти платежи, некоторые компании предоставляют условия кредита, которые предлагают скидки тем клиентам, которые платят в течение более короткого периода времени. Скидка называется скидкой при продаже , скидкой при оплате или скидкой за досрочную оплату , а более короткий период времени известен как период скидки .Например, термин 2/10, нетто 30 позволяет покупателю вычесть 2% от чистой суммы задолженности, если покупатель платит в течение 10 дней с даты выставления счета. Если покупатель не платит в течение 10-дневного периода скидки, чистая сумма покупки (без скидки) подлежит оплате через 30 дней после даты выставления счета.

Используя приведенный выше пример, давайте проиллюстрируем, как работает срок кредита 2/10, чистая 30. Gem Merchandise Co. отправляет товары на 1000 долларов, а покупатель возвращает Gem неприемлемые товары на 100 долларов в течение нескольких дней.В этот момент чистая сумма долга покупателя составляет 900 долларов. Если покупатель платит Gem в течение 10 дней с даты выставления счета, ему разрешается вычесть 18 долларов (2% от 900 долларов) из чистой покупки в размере 900 долларов. Другими словами, сумма в 900 долларов может быть урегулирована на сумму 882 доллара, если она будет выплачена в течение 10-дневного периода скидки.

Предположим, что указанная выше продажа произошла в первый день открытия Gem, 1 июня. 6 июня Gem получает возвращенные товары и пополняет их запасы, а 11 июня получает от покупателя 882 доллара.Стоимость товара Gem составляет 80% от их первоначальной отпускной цены (без учета скидок). Вышеуказанные операции отражены в главной бухгалтерской книге Gem следующим образом:

Если покупатель ждет 30 дней, чтобы заплатить Gem, указанная выше запись 11 июня не произойдет. На его месте 1 июля будет запись:

.

Примеры сумм, подлежащих выплате при различных условиях кредитования

На следующей диаграмме показаны суммы, которые продавец получил бы при различных условиях кредита при продаже товаров на сумму 1000 долларов и санкционированном возврате товаров на 100 долларов.

Условия кредита	Краткое описание	Сумма к получению
Нетто 10 дней	Чистая сумма подлежит оплате в течение 10 дней с даты выставления счета.	$ 900
Нетто 30 дней	Чистая сумма подлежит оплате в течение 30 дней с даты выставления счета.	$ 900
Нетто 60 дней	Чистая сумма подлежит оплате в течение 60 дней с даты выставления счета.	$ 900
2/10, н / 30	При оплате в течение 10 дней с даты выставления счета покупатель может вычесть 2% от чистой суммы. (900 долларов минус 18 долларов)	$ 882
2/10, н / 30	При оплате в течение 30 дней с даты выставления счета к оплате подлежит чистая сумма.	$ 900
1/10, н / 60	При оплате в течение 10 дней с даты выставления счета покупатель может вычесть 1% от чистой суммы. (900 долларов минус 9 долларов)	$ 891
1/10, н / 60	При оплате в течение 60 дней с даты выставления счета к оплате подлежит чистая сумма.	$ 900
Чистая EOM 10	Сумма нетто подлежит оплате в течение 10 дней после окончания месяца (EOM). Другими словами, оплата любой продажи, осуществленной в июне, должна быть произведена до 10 июля.	900 $

Стоимость скидок

Некоторые люди считают, что срок кредита 2/10, чистые 30 слишком велик. Они утверждают, что, когда дебиторская задолженность в размере 900 долларов выплачивается на сумму 882 доллара (просто потому, что покупатель платит на 20 дней раньше), продавец, по сути, дает покупателю эквивалент 36% годовой процентной ставки (2% за 20 дней равны 36%). на 360 дней).Некоторые продавцы не будут предлагать такие условия, как 2/10, чистая 30 из-за этих высоких процентных эквивалентов. Другим продавцам не рекомендуется обнаруживать, что некоторые покупатели пользуются скидкой и игнорируют обязательство произвести оплату в течение указанного периода скидки.

Отчислений | Департамент доходов штата Вашингтон

Мы перечислили каждое определение дедукции ниже. Если вам нужна дополнительная помощь с отчетными вычетами, свяжитесь с нами.

Бумажные файлы : Вы должны прикрепить страницу с подробными сведениями о вычетах к любой налоговой декларации, по которой вы производите удержание.Если вы не заполните и не приложите страницы с подробной информацией о вычетах, мы не сможем принять информацию, и вам может быть выставлен счет на дополнительные налоги, проценты и штрафы.

---

Авансы / компенсации, возвраты и надбавки

Суммы, полученные в качестве аванса или возмещения, когда заказчик или клиент самостоятельно обязаны оплатить закупку товаров и услуг. Налогоплательщик, производящий платеж, не может иметь первичной или вторичной ответственности, кроме как в качестве агента, по оплате товаров и услуг.Смотрите возврат и надбавки. WAC 458-20-111; WAC 458-20-108

Суммы, полученные от распределения воды через ирригационные системы

Суммы, полученные от распределения воды через систему орошения исключительно для целей орошения. WAC 458-20-179

Суммы, затраченные на повышение эффективности использования энергии потребителями

Суммы, израсходованные на повышение эффективности использования энергии потребителями или иное сокращение использования электроэнергии или газа потребителями, при условии, что установка мер по повышению эффективности была начата после 12 июня 1980 г. и до 1 января 1990 г.WAC 458-20-17901

Суммы, выплаченные другому лицу за совместно оказанные услуги

Суммы, выплачиваемые субподрядчику коммунальных услуг, оказываемых совместно. Этот вычет предоставляется основным подрядчикам коммунальных услуг. Продавцы коммунальных товаров (газ, вода и электроэнергия) также могут делать вычеты по строке Прочие при продаже для перепродажи. Напишите «для перепродажи» в строке Other . WAC 458-20-179

Суммы, полученные некоммерческими водными ассоциациями на капитальные проекты

Чтобы иметь право на этот вычет, доход должен быть получен от распределения воды и , используемой для капитальных улучшений.Суммы, соответствующие только одному из этих условий, не подлежат вычету. WAC 458-20-179

Распределение (продажа между штатами и за рубежом)

Доход, зависящий от классификации услуг и других видов деятельности, классификации роялти и других распределяемых доходов, классификации B&O должны распределять доход между штатами и / или странами. Страница «Экономическая связь»; WAC 458-20-19401

Художественные / Культурные мероприятия

Деятельность, проводимая соответствующими художественными или культурными организациями, не облагается налогом B&O.WAC 458-20-249

Плохие долги

Суммы, указанные ранее и признанные не подлежащими взысканию. Эти суммы также должны быть списаны для целей IRS. Кредит или вычет безнадежной задолженности предоставляется только первоначальному розничному продавцу. См. Налоговый кредит на безнадежную задолженность. WAC 458-20-196; Специальное уведомление — Вычет безнадежной задолженности — Limited

Скидки при оплате наличными и при торговле

Сумма скидки может быть вычтена из валовой выручки от продаж, если такая сумма была указана ранее.Скидки обычно используются в качестве стимула для досрочной оплаты. WAC 458-20-108

Обычные продажи / Продажа жилья

Случайные продажи состоят из сумм, полученных от продажи материального личного имущества лицами, обычно не продающими такие предметы. Примечание. Продавец должен взимать и перечислять налог с продаж. Продажи жилья — это суммы, полученные бизнесом за продажу товаров по себестоимости аналогичному предприятию для выполнения существующего заказа. WAC 458-20-106; WAC 458-20-208

Определенные вступительные взносы / взносы / взносы

Добросовестные вступительные взносы и членские взносы, полученные бизнесом, для которого не получены товары или услуги, дают право быть участником только получателю платежа.Взносы, сделанные в качестве прямых подарков, за которые не были получены товары или услуги, также могут быть вычтены. WAC 458-20-183

Определенная сетевая телефонная служба

Суммы для сетевых телефонных услуг, кроме платных, для бытовых клиентов и сетевых телефонных услуг, оплачиваемые с помощью монет в телефонном аппарате с оплатой монетами. WAC 458-20-245

Глиняные мишени от некоммерческих оружейных клубов

Глиняные мишени, приобретенные некоммерческими оружейными клубами, освобождаются от розничных продаж и налога на использование, когда мишени используются для обеспечения деятельности по стрельбе по глиняным мишеням за определенную плату.Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — покупка глиняных мишеней некоммерческим оружейным клубом; RCW 82.08.205; RCW 82.12.205

Расходы на сохранение

Предприятия по распределению воды, у которых есть план водной системы, который включает планы экономии воды, могут вычесть 75 процентов сумм, затраченных на сбережение воды. План должен быть подан в Департамент здравоохранения. (ESHB 1832, Глава 237, Законы 2001 г.)

Консигнационная продажа

Продажа консигнационных товаров, когда продавец собирает и уплачивает налог с розничных продаж.WAC 458-20-159

Производство молочных продуктов, свежих фруктов / овощей и морепродуктов для перевозки за границу

Продажа молочных продуктов, свежих фруктов / овощей или морепродуктов, произведенных и проданных производителем оптом, покупателю, который перевозит продукт за пределы этого штата в ходе обычной деятельности. Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; Специальное уведомление — Продление налоговых льгот для производителей свежих фруктов и овощей B&O — Изменение требований к подаче заявок; Специальное уведомление — Производители морепродуктов продлены налоговые льготы B&O — Изменение требований к подаче заявок; RCW 82.04.4266; RCW 82.04.4268; RCW 82.04.4269

Молочные продукты, используемые при производстве молочных продуктов

Продажа молочных продуктов, произведенных и проданных производителем оптом, покупателю, который использует молочные продукты в качестве ингредиента или компонента при производстве другого молочного продукта в Вашингтоне. Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; RCW 82.04.4268

Молочные продукты и продукты из морепродуктов для перевозки за границу

Продажа молочных продуктов или морепродуктов, произведенных и проданных производителем в розницу, покупателю, который перевозит продукт за пределы этого штата в ходе обычной хозяйственной деятельности.Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; Специальное уведомление — Производители морепродуктов продлены налоговые льготы B&O — Изменение требований к подаче заявок; RCW 82.04.4268; RCW 82.04.4269

Реконструкция заброшенных судов

С 1 октября 2014 года работы по демонтажу судов освобождаются от уплаты налогов с розничной продажи и использования. Освобождение от налога с продаж распространяется только на объекты демонтажа, имеющие необходимое разрешение.RCW 82.08.9996

Поощрительные выплаты за реформу системы доставки

Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в отношении бизнеса и занятий (B&O) для поощрительных выплат за реформу системы доставки (DSRIP), если вы:

• подотчетное сообщество здравоохранения, которое получает DSRIP от Управления здравоохранения штата Вашингтон;
• больница, принадлежащая муниципальной корпорации или политическому подразделению; или
• больница при государственном учреждении.

Специальное уведомление — Налоговый вычет для бизнеса и занятий (B&O) доступен для ваших стимулирующих выплат за реформу системы доставки (DSRIP)

Разрешение на прямую оплату

Департамент доходов позволяет определенным покупателям платить налог за использование непосредственно Департаменту, а не своим поставщикам во время покупки. Компании должны предоставить продавцу копию разрешения на прямую оплату. Продавцы должны хранить копию разрешения в своих файлах, чтобы задокументировать продажу, освобожденную от налога.Продажи следует указывать в соответствии с классификацией розничного и розничного налога с продаж. Укажите вычет по налогу с розничных продаж на странице сведений о вычете в налоговой декларации как «Разрешения на прямую оплату». Запрещено использовать для розничной торговли B&O. Специальное уведомление — некоторые налогоплательщики уплачивают налог за пользование напрямую в Налоговое управление

Освобожденные сельскохозяйственные продукты дистрибьютором

С 19 октября 2017 года закон освобождает определенные продажи удобрений, средств защиты растений и семян между правомочными дистрибьюторами и правомочными розничными продавцами от налога B&O, когда между дистрибьютором и розничными продавцами существует определенный процент общей собственности.RCW 82.04.628

Освобожденные от продажи продовольственные товары

Продажа продуктов питания и пищевых ингредиентов освобождена от налога с розничной продажи. Однако готовые продукты, диетические добавки и безалкогольные напитки облагаются налогом. Чтобы просмотреть определения продуктов питания, см. Особые примечания. RCW 82.08.0293; WAC 458-20-244

Продукция промышленного производства, освобожденная от налога

Производство молочных продуктов, свежих фруктов / овощей или морепродуктов. Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; Специальное уведомление — Продление налоговых льгот для производителей свежих фруктов и овощей B&O — Изменение требований к подаче заявок; Специальное уведомление — Производители морепродуктов продлены налоговые льготы B&O — Изменение требований к подаче заявок; RCW 82.04.4266; RCW 82.04.4268; RCW 82.04.4269

Товары женской гигиены

Продажа товаров женской гигиены освобождена от налога с розничной продажи. Специальное уведомление — Освобождение от налога с продаж на товары женской гигиены

Распространители вкуса, проданные ресторанам

Срок действия исключения истек 1 июля 2017 г.

С 1 октября 2013 г. по 30 июня 2017 г. рестораны могут освобождаться от налога с продаж при покупке следующих товаров:

1. Предметы, используемые для ароматизации продуктов, которые полностью или в значительной степени потребляются путем сгорания в процессе приготовления (например,грамм. щепа, древесный уголь, угольные брикеты, виноградные лозы и т. д.).
2. Предметы, полностью состоящие из дерева, которые поддерживают пищу в процессе приготовления (например, доски для гриля из кедра, клена или ольхи)

Для получения дополнительной информации см. Наше специальное уведомление.

Фрахт при доставке за пределы штата

Затраты на фрахт и доставку, понесенные изготовителем в Вашингтоне для поставок за пределы штата. WAC 458-20-112

Азартные игры / призы / выплаты наличными

Выплаченные суммы или стоимость товаров, предоставленных в качестве призов в азартных играх.WAC 458-20-131

Газы и химикаты, используемые в производстве полупроводниковых материалов

Освобождение от уплаты налога на розничную продажу и использование предоставляется производителям и переработчикам наемных товаров при покупке газов и химикатов, используемых для производства полупроводниковых материалов. Производители кремниевых солнечных пластин, кремниевых солнечных элементов, тонкопленочных солнечных устройств, кремния для солнечных батарей или составных полупроводниковых солнечных пластин также имеют право на это исключение. RCW 82.08.9651; RCW 82.12.9651; WAC 458-20-267

Финансируемые государством службы психического здоровья и химической зависимости

Срок вычета истек янв.1, 2020

Этот вычет доступен только организации по охране здоровья (BHO) или организациям здравоохранения или социального обеспечения.

• BHO могут вычитать суммы, полученные от государства, для распределения в организации здравоохранения или социального обеспечения за услуги по охране психического здоровья или химической зависимости, предоставляемые в рамках программы, финансируемой государством.
• Организации здравоохранения или социального обеспечения могут вычитать суммы, полученные в качестве компенсации за услуги в области психического здоровья или химической зависимости, предоставляемые в рамках программы, финансируемой государством.
• Вычет за услуги по охране психического здоровья производится для сумм, полученных 1 августа 2011 г. или позднее и истекших 1 января 2020 г. Вычет за услуги по лечению химической зависимости относится к суммам, полученным 1 апреля 2016 г. или позднее и истекшим 1 января. 2020. Налогоплательщики, требующие этого вычета, должны подавать годовой отчет об исполнении налогов в Департамент доходов. Отчет необходимо подавать до 31 мая каждого года. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки.Обновление: услуги по лечению химической зависимости добавлены к налоговому вычету B&O за оказание психиатрических услуг в рамках программы, финансируемой государством.

Свинное топливо, используемое для производства электроэнергии, пара, тепла или биотоплива

Налог на розничную продажу и использование не облагается налогом на покупку свиного топлива, используемого для производства электроэнергии, пара, тепла или биотоплива. «Боровое топливо» определяется как древесные отходы и другие древесные отходы, включая лесную биомассу. Топливо для свиней не включает дрова или древесные гранулы.Специальное уведомление — расширенное освобождение от налога с продаж / использования при покупке свиного топлива; Требуется годовой отчет об исполнении налогов

Проценты по определенным инвестициям, займам и / или обязательствам

Проценты, полученные по инвестициям или займам, в основном обеспеченным первыми закладными или трастовыми актами на непреходящую жилую недвижимость. Проценты, полученные по обязательствам штата Вашингтон, его политических подразделений и муниципальных корпораций. Проценты, полученные по прямым обязательствам федерального правительства.(Проценты, относящиеся к ссудам или другим финансовым обязательствам, по которым федеральное правительство является лишь гарантом или страховщиком, не соответствуют требованиям.) WAC 458-20-146; WAC 458-20-14601

Продажа автотранспортных средств и т. Д. Нерезидентам на территории штата

Этот вычет применяется только к продаже автомобилей, кемперов, прицепов, гидроциклов, сельскохозяйственной техники и судов. Чтобы подать заявку на вычет, вы должны сохранить соответствующее свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж для типа недвижимости, которую вы продаете.

Примечание: Продажа другого материального личного имущества больше не освобождается от уплаты налога в точке продажи. См. Информацию об освобождении от налога с продаж для нерезидентов.

Проценты по ссудам сельскому / некоммерческому / государственному коммунальному предприятию

Некоммерческие кооперативные финансовые организации могут вычитать из налога B&O доход, полученный от ссуд сельским электрическим кооперативам или другим некоммерческим или государственным поставщикам коммунальных услуг. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки.RCW 82.04.43394

Продажа между штатами и за рубежом

Товары, проданные и доставленные клиентам за пределами Вашингтона, или транспортировка людей или товаров через государственные или международные границы. Необходима документация. Примечание. Производители и экстракторы, которые продают за пределами Вашингтона, должны указывать производственные [07] или извлекающие классификации [16]; этот вычет не действителен для этих классификаций. WAC 458-20-193; 458-20-193C

Крупные частные самолеты, включая ремонт, для нерезидентов

Продажа больших частных самолетов нерезидентам освобождается от розничных продаж и налога на использование, когда самолеты не обязаны регистрироваться в транспортном департаменте в соответствии с главой 47.68 RCW. Исключение также распространяется на сборы, взимаемые за ремонт, очистку, изменение или улучшение больших частных самолетов, принадлежащих нерезидентам. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. RCW 82.08.215; RCW 82.12.215

СПГ для использования в качестве транспортного топлива

Этот вычет из налога с розничных продаж предоставляется дистрибьюторам и производителям природного газа, продаваемого в сжиженном состоянии. Этот газ должен использоваться в качестве транспортного топлива предприятиями, действующими как частные или обычные водные перевозки в межгосударственной или внешней торговле.Специальное уведомление — Сжатый природный газ и сжиженный природный газ, используемые в качестве транспортного топлива; RCW 82.08.0261 (2) (а). Форма освобождения от покупки КПГ или СПГ для использования в качестве топлива для транспортных средств.

Низкая плотность / оптовые затраты на электроэнергию

Это относится только к тем предприятиям легкой и электроэнергетики, розничные тарифы на электроэнергию которых превышают средние тарифы на электроэнергию по штату. RCW 82.16.053

Поощрительные выплаты по программе повышения качества Medicaid

Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в отношении бизнеса и занятий (B&O) для поощрительных выплат по программе повышения качества Medicaid, если вы являетесь одним из следующих:

• организация управляемой медицинской помощи, как определено в RCW 74.60.010
• больница, принадлежащая муниципальной корпорации или политическому подразделению
• больница государственного учреждения

Специальное уведомление — поощрительные выплаты Medicaid расширены налоговые вычеты для бизнеса и профессии

Розничный продавец, одобренный с медицинской точки зрения — Продажа продуктов марихуаны с высоким содержанием CBD

С 1 июля 2016 года разрешено освобождение от налога с розничных продаж для продаж марихуановой продукции, соответствующей высоким требованиям CBD, розничными торговцами марихуаной при наличии медицинского одобрения для всех потребителей.Специальное уведомление — освобождение от уплаты налога с продаж и использования для розничных торговцев марихуаной с медицинским подтверждением

Розничный продавец, одобренный с медицинской точки зрения — Продажа марихуаны и продуктов с низким содержанием ТГК пациентам с идентификационными карточками

С 1 июля 2016 г. разрешено освобождение от уплаты налога с розничных продаж при продаже определенных видов марихуаны и продуктов с низким содержанием ТГК розничными торговцами марихуаной с медицинским подтверждением для соответствующих пациентов и назначенных поставщиков с картами признания. Специальное уведомление — освобождение от уплаты налога с продаж и использования для розничных торговцев марихуаной с медицинским подтверждением

Продажа автомобильного топлива

Продажа бензина, дизельного топлива и других видов топлива.Примечание. Этим вычетом могут пользоваться только продавцы топлива. WAC 458-20-126

Налог на моторное топливо

Цена продажи автомобильного топлива включает государственные и федеральные налоги на топливо. Налог B&O не применяется к этим налогам. Этот вычет позволяет оптовому или розничному торговцу исключить налоги на топливо. Примечание. Этим вычетом могут пользоваться только продавцы топлива. См. Ставки налога на топливо для автотранспортных средств. WAC 458-20-126

Газеты

Продажа газет не облагается налогом с продаж.Это не относится к переплетенным и / или скрепленным публикациям. WAC 458-20-143

Нет активности в районе

Продажи, осуществленные в Вашингтоне продавцом за пределами штата, который не осуществляет в Вашингтоне деятельности, которая создает, поддерживает или способствует развитию рынка его продуктов или услуг. Это также включает продажу потребительских товаров, произведенную непосредственному представителю продавца или через него. WAC 458-20-193; 458-20-246

Другое

Наиболее допустимые вычеты перечислены на листе сведений о вычетах.Тем не менее, для вашей компании может применяться специальный вычет, разрешенный законом, которого нет в списке. См. Статут, регулирующий ваш вид бизнеса, или позвоните в местное налоговое управление, чтобы убедиться, что вычет действителен. Недействительные вычеты будут запрещены. Использование линии вычета Other требует соответствующей документации или объяснения. Вычет «при перепродаже» не действует по налогу с розничных продаж. Укажите суммы, проданные для перепродажи в соответствии с классификацией оптовых продаж налога B&O. Кроме того, нет никаких вычетов на оплату труда, материалов или любых других затрат на ведение бизнеса.

Служба кассира дочернего предприятия

Квалифицированный зарегистрированный работодатель (кассир), который предоставляет услуги по расчету заработной платы и связанные с ним кадровые услуги для аффилированного предприятия, может вычесть из валового дохода полученные суммы для покрытия расходов на квалифицированного сотрудника. Квалифицированный зарегистрированный работодатель или кассир — это лицо, которое:

• Не имеет функциональных трудовых отношений с квалифицированным сотрудником; и
• Не имеет договорных обязательств с квалифицированным сотрудником по оплате расходов на персонал.

Квалифицированный зарегистрированный работодатель может иметь предусмотренную законом или общим правом ответственность перед квалифицированными сотрудниками или третьими сторонами в отношении расходов на сотрудников.

Квалифицированный зарегистрированный работодатель должен находиться под общим контролем с аффилированным бизнесом. «Общий контроль» означает владение, прямо или косвенно, более чем пятидесяти процентами полномочий направлять или определять руководство и политику лица, будь то посредством владения голосующими акциями, по контракту или иным образом.Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — Удержание казначея

Лекарства, отпускаемые по рецепту, слуховые аппараты, линзы и т. Д.

Продажа вышеуказанных товаров для использования людьми освобождается от налога с продаж, когда покупатель предъявляет рецепт. WAC 458-20-18801

Лекарства, отпускаемые по рецепту, продаваемые государственными или некоммерческими больницами

Продажа рецептурных лекарств религиозными или благотворительными некоммерческими организациями, имеющими центры почечного диализа, некоторые дома престарелых и дома для незамужних матерей.WAC 458-20-168

Пропан и природный газ от производителей монетного двора

Закупки производителями мяты жидкого пропана и природного газа, используемых для дистилляции мяты на ферме, освобождаются от налога с продаж и использования. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — Продажа пропана и природного газа производителям монетного двора; RCW 82.08.220; RCW 82.12.220; WAC 458-20-210

Породистый скот для племенной работы

Продажа чистопородного скота для племенных целей, если животные зарегистрированы в национально признанной ассоциации пород.Продавцы должны получить и сохранить у покупателя свидетельство об освобождении от уплаты налогов. См. Свидетельство фермера об оптовых закупках и освобождении от налога с продаж. WAC 458-20-210

Квалифицированные продажи нерезидентов

Срок вычета истек 30 июня 2019 г.

Продажа материального личного имущества для использования за пределами Вашингтона жителями: Аляски, Американского Самоа, Альберты, Колорадо, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира, Северо-Западных территорий, Нунавута, Орегона и территории Юкон.Освобождение от налога на продажу этим резидентам осуществляется по усмотрению продавца. Примечание. При продажах, освобожденных от налогов, продавец должен предъявить удостоверение личности с фотографией, например водительское удостоверение, выданное государством проживания покупателя. Продавец также должен записать определенную информацию. Это исключение распространяется только на продажу товаров, которые не будут использоваться в Вашингтоне. Это не распространяется на проживание, питание в ресторанах или другие продажи, связанные с потреблением в Вашингтоне. См. Консультации по акцизному налогу (ETA) 3054.2011.

Квалифицированный план обмена медицинскими пособиями штата Вашингтон

Суммы, полученные поставщиком медицинских услуг за услуги, покрываемые квалифицированным планом медицинского страхования, предлагаемым в соответствии с RCW 41.05.410 освобождены от налога B&O. Специальное уведомление — Новое налоговое освобождение B&O для услуг, покрываемых квалифицированным планом медицинского страхования Washington Health Benefit Exchange

Квалификационные банки крови

Освобождение от налога на бизнес и род занятий (B&O) доступно для лиц, соответствующих требованиям

.

• банки крови
• банки тканей, и
• банки крови и тканей

для получаемых ими сумм, освобожденных от федерального подоходного налога. (RCW 82.04.324)

Сборы за захоронение радиоактивных отходов

Вам доступен вычет по определенным сборам (Глава 43.200 RCW, RCW 82.04.260, RCW 43.145.010). Примечание: Только избранные налогоплательщики, которые сообщают о доходах в соответствии с налоговой классификацией B & O, используют этот вычет.

Реклама на радио / телевидении

Доход от сетевой, национальной или региональной рекламы, полученный отдельной вещательной станцией. WAC 458-20-241
Специальное уведомление — Изменение рекламного вычета для радио- и телевещания

Восстановленная вода

Муниципалитеты и предприятия, работающие с разрешениями на использование очищенной воды, поданными в Департамент экологии, могут удерживать 75 процентов своего валового дохода.(ESHB 1832, Глава 237, Законы 2001 г.)

Налог с розничных продаж, взимаемый координатором

Продавцы торговой площадки могут требовать вычета налога с розничных продаж с продаж, если координатор торговой площадки собирает и уплачивает налог с продаж в Вашингтоне от их имени. Продавцы на торговых площадках должны уплатить налог с продаж B&O. См. Продавцов на торговой площадке.

Покупки, освобожденные от налога на розничную продажу, фермером

Соответствующие критериям фермеры могут приобретать запасные части для сельскохозяйственной техники и оборудования без уплаты налога с розничных продаж, начиная с 1 июля 2006 года.Прежде чем требовать освобождения от уплаты налогов, фермеры должны подать заявление в Департамент доходов за получением свидетельства об освобождении от уплаты налогов. Покупки, совершенные до 1 июля 2006 г., облагаются налогом с продаж или налогом за пользование. (Альтернативный законопроект № 2457, глава 172, законы 2006 г.). См. Обновленное специальное уведомление — Запасные части для сельскохозяйственных машин и оборудования — Освобождение от налога с продаж и использования.

Возвращенные / уничтоженные товары

Это вычет за уничтоженные или возвращенные производителю табачные изделия, с которых ранее был уплачен налог.

Возвраты и пособия

Сумма продажной цены, по которой налог с продаж был возвращен или начислен покупателю. WAC 458-20-108

Фургоны для совместного использования автомобилей

Продажа легковых автомобилей, предназначенных для совместного использования. RCW 82.08.0287

Продажа и аренда новых / бывших в употреблении транспортных средств, работающих на экологически чистом топливе

Продажа или аренда подходящего нового или подержанного экологически чистого альтернативного топлива и гибридного автомобиля с подзарядкой от сети.Специальное уведомление — освобождение от налога с продаж / использования нового экологически чистого альтернативного топлива и гибридных автомобилей с подзарядкой от сети Примечание: При использовании этого вычета требуется дополнительное приложение.

Продажа автомобильного адаптивного оборудования ветеранам-инвалидам

Продажа дополнительного автомобильного адаптивного оборудования, предписанного врачом ветерану-инвалиду или инвалиду вооруженных сил, освобождается от налога с розничных продаж и / или налога на использование. Плата за труд и услуги, понесенные при установке и ремонте оборудования, также освобождаются от налога на розничную продажу и / или налога на использование.Для получения дополнительной информации см. Специальное уведомление — Продажа автомобильного адаптивного оборудования ветеранам-инвалидам.

Продажа аккумуляторов / инфраструктуры для электрических и гибридных судов

Освобождение от налога на розничную продажу и использование разрешено для покупки аккумуляторов, аккумуляторных блоков, береговой аккумуляторной инфраструктуры и розничных услуг, связанных с установкой или ремонтом такого имущества, используемого для питания морских силовых установок или гибридных морских силовых установок с непрерывным мощность больше пятнадцати киловатт.Специальное уведомление: освобождение от налога

аккумуляторов для электрических судов и морских силовых установок

Продажа компьютерного оборудования / периферийного программного обеспечения для аэрокосмической промышленности

Разрешен налоговый вычет с розничных продаж и использования при покупке компьютерного оборудования, программного обеспечения и компьютерной периферии, а также при оплате труда и услуг, связанных с установкой такого оборудования. Исключение доступно только производителям и переработчикам для аренды коммерческих самолетов или составных частей коммерческих самолетов, не производителям, занимающимся разработкой аэрокосмической продукции, сертифицированным ремонтным станциям FAR, осуществляющим розничные продажи, и производителям аэрокосмического инструмента.Специальное уведомление для производителей; Специальное уведомление для непроизводителей; Специальное уведомление для ремонтных станций FAR; RCW 82.08.975; RCW 82.12.975

Продажа строительных услуг для новых зданий для производства коммерческих самолетов

Налог с розничных продаж не распространяется на оплату труда и услуг, предоставленных во время строительства здания:

• производитель, который строит коммерческие самолеты, крылья или фюзеляжи, или
• портовый район, политическое подразделение или муниципальная корпорация, которая сдает в аренду производителю, который строит коммерческие самолеты, крылья или фюзеляжи.

Освобождение от налога с продаж распространяется на:

• продажа движимого имущества, используемого в качестве компонента при строительстве здания, и
• сборы за рабочую силу и услуги, предоставляемые во время общего строительства, которые в противном случае не подпадают под освобождение от уплаты налога с продажи машин и оборудования производителя.

Компания должна предоставить продавцу заполненное свидетельство об освобождении от уплаты налогов.

Продажа услуг центра обработки данных / энергетического оборудования

Продажа подходящим предприятиям и подходящим арендаторам подходящего серверного оборудования, которое будет установлено без прерывания использования в соответствующем компьютерном центре обработки данных, а также на оплату труда и услуг, предоставленных в связи с установкой подходящего серверного оборудования.Исключение также распространяется на продажи квалифицированным предприятиям и подходящим арендаторам соответствующей энергетической инфраструктуры, включая рабочую силу и услуги, оказываемые в отношении строительства, установки, ремонта, изменения или улучшения подходящей энергетической инфраструктуры. RCW 82.08.986; Специальное уведомление — налоговые льготы, расширенные для определенных покупок соответствующими центрами обработки данных и их арендаторами.

Продажа кормов подходящим пчеловодам

Вычет из розничных продаж и налога на использование для покупки кормов, используемых правомочным пчеловодом при выращивании пчелиных семей, используемых для производства медовых продуктов.См. Специальное уведомление — налоговые льготы для пчеловодов для получения дополнительной информации.

Продажа кормов рыбоводам

Продажа кормов рыбоводам. Продавцы должны получить от покупателя сертификат перепродажи. WAC 458-20-102; WAC 458-20-210

Продажа медоносных пчел подходящим пчеловодам

Розничная продажа и налоговый вычет при продаже пчел подходящему пчеловоду. Чтобы задокументировать освобожденные от налога покупки, правомочный пчеловод (покупатель) должен предоставить продавцу должным образом заполненное свидетельство об освобождении от уплаты налога с розничных продаж покупателя во время покупки.Для получения дополнительной информации см. Наше Специальное уведомление — Налоговые льготы для пчеловодов.

Продажа продуктов с низким содержанием ТГК специалистами в области здравоохранения

Начиная с 1 июля 2016 г., продажи и пожертвования актуальных неперевариваемых продуктов с низким содержанием ТГК определенными специалистами здравоохранения соответствующим пациентам освобождаются от налога с продаж. См. Специальное уведомление — освобождение от уплаты налога с продаж и использования некоторых продуктов с низким содержанием ТГК от специалистов в области здравоохранения.

Продажа производственного оборудования / оборудования и монтажных работ

Продажа и аренда машин и оборудования, включая ремонтные и запасные части со сроком полезного использования более одного года, производителям и переработчикам в аренду для непосредственного использования в производственных операциях.Это освобождение включает плату за установку, работу и услуги. Продавцы должны получить от покупателя Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование производственных машин и оборудования Производителя. WAC 458-20-13601

Продажа новых электроходов и судовых силовых установок

Для продажи новых судовых электрических силовых установок с батарейным питанием с продолжительной мощностью более 15 кВт и новых судов, оснащенных электрическими судовыми силовыми установками с батарейным питанием с продолжительной мощностью более 15 кВт.Для получения дополнительной информации см. Специальное уведомление: освобождение от налога на новое электрическое судно и морскую силовую установку.

Продажа солнечной техники / оборудования, монтажные работы

Вычет из налога на розничную продажу и использование разрешается при покупке машин и оборудования, используемых на определенных предприятиях для выработки электроэнергии или теплового тепла.

Продажа спиртных напитков

Общий налог с розничных продаж, взимаемый согласно RCW 82.08.020, не распространяется на продажу спиртных напитков в оригинальной таре.RCW 82.08.150 (8)

Этот вычет ограничен продажей спиртных напитков в оригинальной упаковке. Это не действительный вычет при продаже напитков, содержащих спирт, для потребления на месте. Реализация розлива спиртных напитков облагается налогом с розничной продажи в соответствии с RCW 82.08.020.

Сумма, указанная в соответствии с этой классификацией вычетов, не должна включаться в другие налоговые вычеты с розничных продаж.

Продажа автобусов с нулевым уровнем выбросов, аккумуляторов, топливных элементов и инфраструктуры для электромобилей

Для продажи и установки батарей / топливных элементов для электромобилей, установки инфраструктуры электромобилей на батареях / топливных элементах (включая установки по производству возобновляемого водорода и водородные заправочные станции), материального личного имущества, которое станет компонентом инфраструктуры электромобилей на батареях / топливных элементах. в ходе установки, строительства, ремонта или улучшения, а также продажи автобусов с нулевым уровнем выбросов.RCW 82.08.816 и RCW 82.12.816; Специальное уведомление — Освобождение от налогов для инфраструктуры электромобилей, аккумуляторов и топливных элементов электромобилей, а также автобусов с нулевым уровнем выбросов

Продажа электролитическим процессорам

Для продажи мощности электролитическому процессору. Электролитический процессор — это человек, который занимается бизнесом, который использует более десяти мегаватт электроэнергии в месяц в хлорно-щелочном электролитическом процессе для разделения электрохимических связей хлорида натрия и воды с образованием хлора и гидроксида натрия.Не включает прямых обслуживающих промышленных потребителей или их дочерние компании, которые заключают контракты на закупку электроэнергии с энергетической администрацией Бонневилля. RCW 82.16.0421.

Продажа некоммерческим организациям художественных / культурных предметов искусства для дисплеев

Покупка предметов искусства или имущества художественными или культурными организациями для использования в демонстрации предметов искусства или организации выставок освобождается от налога с продаж. Продавец должен получить от покупателя Свидетельство об освобождении от уплаты налога с розничных продаж.WAC 458-20-249

Продажа зачисленным членам индейского племени с доставкой по резервации

Продажа осуществляется в индейских резервациях или на трастовых землях зарегистрированному члену этого племени. У каждого члена признанного племени есть документ о зачислении. Продавец, осуществляющий продажу без налогов коренному американцу, должен скопировать информацию. Записи должны показывать, что продавец, его сотрудники или наемная компания, действующая в качестве агента продавца, доставила товары или оказала услуги на резервации или на землях траста племени, в которое зарегистрирован покупатель.Копии должны храниться у продавца. WAC 458-20-192; Форма освобождения от уплаты налога с розничных продаж: Освобождение от уплаты налога с продаж племенам.

Продажа другим сборщикам мусора

Лица, которые взимают налог на сбор мусора и сами пользуются услугами других лиц для передачи, хранения или утилизации собранных отходов, не обязаны снова платить налог таким другим поставщикам услуг. Предприятие по сбору мусора должно предоставить другому поставщику услуг по сбору мусора свидетельство об освобождении сборщика мусора.ВАК 458-20-250

Продажа квалифицированным банкам крови

Некоммерческие банки крови и тканей освобождены от налога на розничную продажу и использование при покупке медицинских принадлежностей, химикатов и материалов. Однако это исключение не распространяется на строительные материалы, оргтехнику и принадлежности, а также на транспортные средства. RCW 82.08.02805; RCW 82.12.02747

Продажи правительству США

Продажа материального личного имущества или рабочей силы для ремонта или установки материального личного имущества для U.S. Правительство, его институты, ведомства и отрасли. WAC 458-20-190; WAC 458-20-250; Специальное уведомление — Как документально подтвердить покупки с помощью кредитной карты правительства США

Продажа / ремонт больших частных самолетов нерезидентам

Это исключение распространяется на продажу или работу и услуги по ремонту, очистке, модификации или усовершенствованию крупных частных самолетов, принадлежащих нерезидентам этого штата. RCW 82.08.215

Допуски сканирования вниз

Суммы, полученные в виде скидок на продукты питания и пищевые ингредиенты для потребления людьми и домашними животными, когда не требуются дополнительные услуги (например, реклама или размещение продуктов).

Малая лесозаготовительная машина

Компания Small Harvesters может удерживать до ста тысяч долларов в налоговый год из своей валовой выручки или стоимости продукции, полученной или полученной из заготовленной древесины. Суммы, превышающие сто тысяч долларов, по-прежнему облагаются налогом B&O. Этот вычет разрешен в соответствии с налоговой классификацией «Добыча древесины B&O» и «Оптовая торговля лесоматериалами или древесными продуктами B&O» для малых харвестеров. RCW 84.33.035 и WAC 458-20-13501.

Стандартная финансовая информация международных компаний по управлению финансовыми инвестициями

Квалифицированные международные сервисные компании по управлению инвестициями (IIMS) освобождаются от налогов с продаж и использования, когда они покупают или используют стандартную финансовую информацию. Покупки не облагаются налогом независимо от того, как информация передается покупателю:

• цифровая загрузка,
• через Интернет, или
• материальные носители, такие как диск или бумага.

Покупатель может требовать освобождения не более чем на 15 миллионов долларов США за календарный год. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — налогообложение международных компаний по управлению инвестициями; RCW 82.08.207; RCW 82.12.207; WAC 458-20-15503

Свидетельство об отложении налоговых вложений №

Продажи лицам, получившим разрешение на отсрочку налога с продаж Департаментом доходов. Продавцы должны хранить копию свидетельства об отсрочке платежа покупателя.RCW 82.60; RCW 82.61; RCW 82.63

Налог брутто

Используется для «возврата» суммы налога с розничных продаж, включенной в общую сумму, указанную в разделе «Розничная торговля [02]] и« Розничные продажи [01] », только если общая сумма включает налог с розничных продаж.

Налогооблагаемая сумма налога, уплаченного у источника

Сумма, на которую ранее был уплачен налог с продаж на товары, приобретенные для перепродажи без промежуточного использования. WAC 458-20-102

Надбавка за возврат

Налог с продаж не применяется к стоимости имущества, проданного при покупке имущества того же типа.К этой стоимости применяется налог B&O. WAC 458-20-247

Окружная больница, управляемая университетом

С 1 июля 2019 года налог B&O не применяется к больнице, ведущей бизнес в этом штате и отвечающей всем трем из следующих требований:

1. Это «больница», как определено в главе 70.41 RCW.
2. Он принадлежит округу с населением более двух миллионов человек.
3. Управляется государственным университетом.

Это освобождение истекает января.1, 2030. (SHB 2168, Глава 451, Законы 2019)

Использовать налоговое уведомление о выборе продавцами

Продавцы на торговой площадке могут потребовать вычет налога с продаж с розничных продаж, если они (или посредник торговой площадки) уведомят своих клиентов о требованиях Вашингтона к налоговой отчетности. Продавцы на торговых площадках должны уплатить налог с продаж B&O. См. Налоговое уведомление и штрафы за отчетность.

Воск / керамические материалы для создания отливок

Продажа воска или керамических материалов, используемых для создания форм, используемых в процессе создания отливок из черных и цветных металлов по выплавляемым моделям, используемых в промышленности, освобождается от розничных продаж и налога на использование.Также квалифицируются труд и услуги, используемые для создания выкроек и оболочек, используемых в качестве форм. Специальное уведомление — освобождение от налога с продаж для процесса литья под давлением; RCW 82.08.983; RCW 82.12.983

Публикация 535 (2020), Деловые расходы

Стандартный пробег. Для 2020 налогового года стандартная ставка стоимости эксплуатации автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля для коммерческих целей составляет 57,5 ​​центов за милю. Для получения дополнительной информации см. Расходы на легковые и грузовые автомобили в разделе Прочие расходы , далее.

Никакие вычеты по разным статьям не разрешены. Вы больше не можете требовать каких-либо вычетов по разным детализированным статьям, в том числе вычетов в счет погашения (требование о праве). Разные постатейные вычеты — это те вычеты, на которые распространялось ограничение в размере 2% скорректированного валового дохода.

Вычет из дохода от предпринимательской деятельности. Для налоговых лет, начинающихся после 2017 года, индивидуальные налогоплательщики и некоторые трасты и имения могут иметь право на вычет до 20% их квалифицированного коммерческого дохода (QBI) от торговли или бизнеса, включая доход от сквозной организации, но не от корпорации C, плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP).Вычет подлежит множественным ограничениям, таким как тип торговли или бизнеса, налогооблагаемый доход налогоплательщика, размер заработной платы W-2, выплачиваемой в торговле или бизнесе, и нескорректированная основа сразу после приобретения (UBIA) квалифицированной собственности, находящейся в собственности. торговлей или бизнесом. Вычет может производиться в дополнение к стандартным или детализированным вычетам. См. Инструкции к форме 8995 и инструкции к форме 8995-A для получения дополнительной информации.

Путешествия, питание и развлечения. Как правило, расходы на развлечения больше не подлежат вычету. Для получения дополнительной информации о питании, не связанном с развлечениями, включая франшизу, см. Pub. 463.

Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных домогательствах. Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 года, новый раздел 162 (q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любых выплат или выплат, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они являются предметом соглашения о неразглашении.Кроме того, гонорары адвокату, связанные с таким расчетом или выплатой, не допускаются к вычету.

Введение

В этой главе рассматриваются коммерческие расходы, которые, возможно, не были объяснены вам как владельцу бизнеса в предыдущих главах данной публикации.

Возмещение расходов на проезд и питание, не связанное с развлечениями

Следующее обсуждение объясняет, как обращаться с любыми возмещениями или надбавками, которые вы можете предоставить своим сотрудникам в рамках соглашения о возмещении или надбавке за проезд и расходы на питание, не связанные с развлечениями.Если вы работаете не по найму и указываете свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040), см. Pub. 463.

Для вычета в налоговых целях расходы, понесенные на поездки и питание, не связанное с развлечениями, должны быть обычными и необходимыми расходами, понесенными при ведении торговли или бизнеса. Как правило, вы также должны показать, что расходы на питание, не связанные с развлечениями, напрямую связаны с ведением вашей торговли или бизнеса. Для получения дополнительной информации о питании, не связанном с развлечениями, включая франшизу, см. Pub.463.

Возмещение

«Соглашение о возмещении или надбавке» предусматривает выплату авансов, компенсаций и надбавок на поездки и не связанные с развлечениями расходы на питание, понесенные вашими сотрудниками в ходе обычной деятельности. Если расходы обоснованы, вы можете вычесть допустимую сумму из своей налоговой декларации. Из-за различий между методами бухгалтерского учета и налоговым законодательством сумма, которую вы можете вычесть для целей налогообложения, может не совпадать с суммой, которую вы вычитаете в своих бухгалтерских книгах и записях.Например, вы можете вычесть 100% стоимости обедов в своих бухгалтерских книгах и записях. Однако только 50% этих затрат разрешены законом в качестве налогового вычета.

Способ вычета деловых расходов в рамках соглашения о возмещении или надбавке зависит от того, есть ли у вас:

• Подотчетный план, или

• Безотчетный план.

Если вы возмещаете эти расходы по подотчетному плану, вычтите их как расходы на поездки и питание, не связанные с развлечениями.

Если вы возмещаете эти расходы по безотчетному плану, укажите возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычтите их как заработную плату в соответствующей строке своей налоговой декларации. Если вы производите разовый платеж своим сотрудникам, и он включает как заработную плату, так и возмещение расходов, вы должны указать сумму возмещения и сообщить об этом соответствующим образом. См. Таблицу 11-1.

План подотчетности требует, чтобы ваши сотрудники соответствовали всем следующим требованиям. Каждый сотрудник должен:

1. Оплатили или понесли вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве вашего сотрудника,

2. надлежащим образом отчитаться перед вами за эти расходы в разумные сроки, и

3. Вернуть любую излишнюю компенсацию или надбавку в течение разумного периода времени.

Соглашение, согласно которому вы авансируете деньги сотрудникам, рассматривается как удовлетворение (3) выше, только если также выполняются следующие требования.

• Разумно рассчитанный аванс не должен превышать сумму предполагаемых расходов.

• Вы делаете аванс в течение разумного периода времени, когда ваш сотрудник оплачивает или несет расходы.

Если какие-либо расходы, возмещаемые в соответствии с этим соглашением, не обоснованы или излишек возмещения не возвращается в течение разумного периода времени сотрудником, вы не можете считать эти расходы возмещенными по плану подотчетности.Вместо этого относитесь к возмещенным расходам как к оплаченным по безотчетному плану, который обсуждается ниже.

Надлежащий учет.

Ваши сотрудники должны надлежащим образом отчитываться перед вами о своих командировочных расходах и расходах на питание, не связанных с развлечениями. Они должны предоставить вам документальное подтверждение своих командировочных расходов, пробега и других деловых расходов сотрудников. Это свидетельство должно включать такие элементы, как квитанции, а также ведомость расходов, бухгалтерскую книгу, ежедневник или аналогичную запись, в которой сотрудник вводил все расходы в то время или почти в то время, когда расходы были понесены.

Возмещение излишка или надбавка.

Избыточное возмещение или надбавка — это любая сумма, которую вы выплачиваете сотруднику, которая превышает расходы, связанные с бизнесом, которые сотрудник должным образом учел. Сотрудник должен вернуть вам любое излишнее возмещение или другую надбавку за расходы в течение разумного периода времени.

Разумный период времени.

Разумный период времени зависит от фактов и обстоятельств.Как правило, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут считаться совершенными в течение разумного периода времени.

1. Вы выплачиваете аванс в течение 30 дней после того, как сотрудник оплатит или понес расходы.

2. Ваши сотрудники адекватно отчитываются о своих расходах в течение 60 дней после их оплаты или понесения.

3. Ваши сотрудники возвращают излишек возмещения в течение 120 дней после оплаты или понесения расходов.

4. Вы предоставляете своим сотрудникам периодический отчет (не реже одного раза в квартал), в котором их просят вернуть или адекватно отразить невыплаченные авансы и , которые они выполнили, в течение 120 дней с даты выписки.

Как вычесть.

Вы можете потребовать вычет на командировочные расходы и расходы на питание, не связанные с развлечениями, если вы возмещаете своим сотрудникам эти расходы в рамках подотчетного плана.Как правило, сумма, которую вы можете вычесть за питание, не связанное с развлечениями, не превышает 50%, о чем будет сказано ниже. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или регистрируете компанию с ограниченной ответственностью с одним участником, вычтите возмещение командировочных расходов в строке 24a и вычитаемую часть возмещения расходов на питание, не связанное с развлечениями, в строке 24b Приложения C (Форма 1040).

Если вы подаете налоговую декларацию для корпорации, включите возмещение в строку Другие вычеты формы 1120.Если вы подаете любую другую налоговую декларацию о доходах от бизнеса, такую ​​как декларация товарищества или S-корпорации, вычтите возмещение в соответствующей строке декларации, как указано в инструкциях к этой декларации.

Таблица 11-1. Отчетность о возмещении

ЕСЛИ тип соглашения о возмещении (или других расходах) меньше	ЗАТЕМ работодатель отчитывается по Форме W-2
Подотчетный план с:
Фактическое возмещение расходов: Проведен надлежащий учет и возвращено излишек	Нет суммы.
Фактическое возмещение расходов: Надлежащий учет и возврат излишков требуется, но излишек не возвращается	Сумма превышения заработной платы в графе 1.
Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки: Проведен надлежащий учет и возвращено излишек	Нет суммы.
Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки: Надлежащий учет и возврат излишка требуется, но излишек не возвращается	Сумма превышения заработной платы в графе 1.Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12, но не в графе 1.
Сумма суточных или миль превышает федеральную ставку: Соответствующий учет произведен только по федеральной ставке, превышение не возвращается	Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1. Сумма до федеральной ставки указана только в графе 12, а в графе 1 не указана.
Безотчетный план с:
Либо адекватный учет, либо возврат излишка, либо и то, и другое, не требуемые планом	Вся сумма в виде заработной платы в графе 1.
Нет плана возмещения расходов	Вся сумма в виде заработной платы в графе 1.

Суточные и надбавки за автомобиль

Вы можете возместить своим сотрудникам по плану подотчетности на основании количества дней в пути, миль или других фиксированных надбавок. В этих случаях считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами о сумме расходов, не превышающей ставок, установленных федеральным правительством.Ваш сотрудник должен фактически обосновать вам другие элементы расходов, такие как время, место и бизнес-цель.

Федеральная ставка.

Федеральную ставку можно рассчитать с помощью любого из следующих методов.

1. На автомобильные расходы:

   1. Стандартный пробег.

   2. Фиксированная и переменная ставка (FAVR).

2. Для суточных:

   1. Обычная федеральная ставка суточных.

   2. Нормативное питание.

   3. Высокая-низкая ставка.

Пособие на автомобиль.

Считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами за автомобильные расходы, не превышающие стандартную норму пробега. В 2020 налоговом году стандартная ставка коммерческого пробега составляет 57,5 ​​центов за милю.

Вы можете возместить расходы своим сотрудникам с помощью надбавки FAVR.Это надбавка, которая включает комбинацию платежей, покрывающих постоянные и переменные затраты, например ставку центов за милю для покрытия переменных операционных расходов ваших сотрудников (например, газ, нефть и т. Д.), Плюс фиксированная сумма для покрытия ваших постоянные расходы сотрудников (например, амортизация, страхование и т. д.). Для получения информации об использовании надбавки FAVR см. Процедуру получения доходов 2019-46, доступную на IRS.gov/irb/2019-49_IRB#RP-2019-46, и Уведомление 2020-05, доступное на IRS.gov/irb/2020-04_IRB # НЕ-2020-5.

Суточные.

Если ваш сотрудник действительно обосновывает вам другие элементы (обсужденные ранее) расходов, возмещаемых с использованием суточных, то то, как вы сообщаете и вычитаете это пособие, зависит от того, идет ли это пособие только на проживание и питание или только на питание, и пособие больше федеральной ставки.

Обычная федеральная ставка суточных.

Обычная федеральная ставка суточных — это самая высокая сумма, которую федеральное правительство будет выплачивать своим служащим, находясь вне дома в командировках.Он состоит из двух следующих компонентов.

1. Расходы на проживание.

2. Питание и непредвиденные расходы (M&IE).

Ставки разные для разных мест. См. GSA.gov/perdiem для получения информации о ставках суточных в континентальной части США.

Стандартное питание.

Федеральная ставка M&IE — это стандартное пособие на питание. Вы можете выплачивать пособие M&IE сотрудникам, уезжающим из дома, только если:

• Вы оплачиваете работнику фактические расходы на проживание на основании представленных вам квитанций,

• Вы предоставляете жилье,

• Вы оплачиваете фактические расходы по проживанию непосредственно поставщику,

• У вас нет разумных оснований полагать, что расходы на проживание были понесены сотрудником, или

• Размер надбавки рассчитывается на основе того же принципа, что и при расчете заработной платы работника (то есть количества отработанных часов или пройденных миль).

Метод High-Low.

Это упрощенный метод расчета федеральной ставки суточных для поездок в пределах континентальной части США. Это избавляет от необходимости вести текущий список суточных для каждого города.

Согласно методу «высокая-низкая», суточные для проезда в период с января по сентябрь 2020 года составляют 297 долларов США (71 доллар США для M&IE) для определенных мест с высокими затратами. Во всех остальных областях суточные выплачиваются в размере 200 долларов США (60 долларов США для M&IE).Районы с высокими затратами, которые имеют право на более высокую сумму суточных по методу «высокая-низкая», перечислены в Уведомлении 2019-55, доступном на IRS.gov/irb/2019-42_IRB#Notice-2019-55.

С 1 октября 2020 г. ставка суточных в местах с высокими затратами снизилась до 292 долларов (71 доллар для M&IE). Ставка для всех остальных мест снизилась до 198 долларов (60 долларов для M&IE). В октябре, ноябре и декабре 2020 года вы можете продолжать использовать ставки, описанные в предыдущем абзаце, или перейти на новые ставки.Однако вы должны использовать одну и ту же ставку для всех сотрудников, которым возмещаются расходы по методу высокой-низкой.

Для получения дополнительной информации о методе «высокий-низкий» см. Уведомление 2020-71, доступное на IRS.gov/irb/2020-40_IRB#NOT-2020-71. См. На GSA.gov/perdiem текущие ставки суточных для всех мест.

Отчетность о суточных и транспортных расходах.

Следующее обсуждение объясняет, как сообщать суточные и надбавки на автомобиль. Способ их сообщения зависит от того, как размер пособия соотносится с федеральной ставкой.См. Таблицу 11-1.

Пособие меньше или равно федеральной ставке.

Если ваша надбавка для работника меньше или равна соответствующей федеральной ставке, это надбавка не включается как часть заработной платы работника в поле 1 формы W-2 работника. Вычтите это пособие как путевые расходы (включая питание, которое может быть ограничено 50%, о чем будет сказано ниже). См. Как вычесть из Планов отчетности ранее.

Пособие больше федеральной ставки.

Если надбавка вашего сотрудника превышает соответствующую федеральную ставку, вы должны указать надбавку как две отдельные статьи.

Включите размер надбавки до федеральной ставки в поле 12 (код L) формы W-2 сотрудника. Вычтите это как командировочные расходы (объяснено выше). Эта часть пособия рассматривается как возмещение по плану подотчетности.

Включите сумму, превышающую федеральную ставку, в поле 1 (и в поля 3 и 5, если они применимы) формы W-2 сотрудника.Вычтите его как заработную плату, подлежащую удержанию подоходного налога, социального страхования, Medicare и федерального налога на безработицу. Эта часть резерва рассматривается как возмещение по безотчетному плану (поясняется позже) в рамках Безотчетные планы .

По плану подотчетности вы обычно можете вычесть только 50% любых вычетов, связанных с бизнесом, на питание, которые вы возмещаете своим сотрудникам. Лимит удержания применяется, даже если вы возместите им 100% расходов.

Применение 50% лимита.

Лимит удержания 50% применяется к возмещению, которое вы производите своим сотрудникам, на расходы, которые они несут на питание во время поездки по работе вне дома, а также на питание бизнес-клиентов в вашем офисе, ресторане или другом месте. Он применяется к расходам, понесенным на деловой конференции или приеме, деловой встрече или деловом завтраке в клубе. Лимит вычета может также применяться к обеду, который вы доставляете своим сотрудникам на территории.

Сопутствующие расходы.

Налоги и чаевые, связанные с питанием, которое вы возмещаете своему сотруднику в рамках подотчетного плана, включены в сумму с учетом ограничения в 50%. Тем не менее, 50% -ный лимит не распространяется на стоимость проезда к деловому обеду и обратно.

Сумма с ограничением 50%.

Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные только на питание и непредвиденные расходы, сумма, учитываемая как расходы на питание и напитки, является меньшей из следующих.

Если вы выплачиваете своим сотрудникам суточные, покрывающие проживание, питание и непредвиденные расходы, вы должны рассматривать сумму, равную федеральной ставке M&IE для региона поездки, как расходы на питание и напитки. Если выплачиваемые вами суточные меньше федеральной ставки суточных для региона путешествия, вы можете рассматривать 40% суточных как сумму на питание и напитки.

Расходы на питание при соблюдении ограничений по количеству часов работы.

Вы можете вычесть 80% стоимости возмещаемого обеда, потребляемого вашими сотрудниками, находясь вне налоговой службы по делам, в течение любого периода или в связи с ним в течение любого периода, на который распространяются ограничения Министерства транспорта на «часы работы».

См. Паб. 463 для подробного обсуждения лиц, подпадающих под ограничения «часов работы» Министерства транспорта.

De minimis (минимальная) дополнительная выгода.

P.L. 115-97, Закон о сокращении налогов и рабочих местах, изменил правила вычета расходов на еду или напитки, которые исключаются из дохода работника в качестве минимального дополнительного пособия.Для сумм, понесенных или выплаченных после 2017 года, 50% -ный лимит вычетов на расходы на еду или напитки также применяется к расходам на еду или напитки, которые исключаются из дохода сотрудников в качестве минимального дополнительного вознаграждения. Несмотря на то, что ваш бизнес-вычет может быть ограничен, правила, которые позволяют вам исключать определенные обеды и обеды de minimis на территории вашего предприятия из заработной платы вашего сотрудника, по-прежнему применяются. См. Meals в разделе 2 паба. 15-Б.

Кафетерий предприятия или столовая для руководителей.

Стоимость продуктов питания и напитков, которые вы предоставляете главным образом своим сотрудникам на территории вашего предприятия, подлежит вычету. Сюда входят расходы на содержание помещений для обеспечения продуктами питания и напитками. Эти расходы не превышают 50%, если они не являются компенсацией вашим сотрудникам (поясняется позже).

Деятельность сотрудников.

Расходы на предоставление развлекательных, социальных или аналогичных мероприятий (включая использование помещения) для ваших сотрудников вычитаются из суммы франшизы и не ограничиваются лимитом в 50%.Преимущество должно быть в первую очередь для ваших сотрудников, которые не получают высокого вознаграждения.

Для этой цели высокооплачиваемый сотрудник — это сотрудник, который соответствует любому из следующих требований.

1. В течение года или предшествующего года владел 5% или более долей в бизнесе. Сотрудник считается владельцем долей, принадлежащей его брату, сестре, супругу, предкам и прямым потомкам.

2. Получено более 130 000 долларов в качестве заработной платы за предыдущий год.Вы можете включить только тех сотрудников, которые также входили в 20% лучших сотрудников при ранжировании по заработной плате за предыдущий год.

Например, расходы на еду, напитки и развлечения для пикника в масштабах компании не ограничиваются 50% или 100%.

Питание или развлечения, рассматриваемые как компенсация.

Ограничение в 50% не применяется ни к одному из следующего.

1. Расходы на питание или развлечения, которые вы считаете:

   1. Компенсация работнику, получавшему питание или развлечение, и

   2. Заработная плата, удерживаемая федеральным подоходным налогом.

2. Расходы на питание или развлечения, если:

   1. Получатель обеда или развлечения, который не является вашим сотрудником, должен включить расходы в валовой доход в качестве компенсации за услуги или в качестве приза или награды; и

   2. Вы указываете эту сумму в форме 1099-MISC, выданной получателю, если требуется форма 1099-MISC.

Продажа обедов и развлечений.

Вы можете вычесть стоимость еды или развлечений (включая использование помещений), которые вы продаете населению. Например, если вы управляете ночным клубом, ваши расходы на развлечения, которые вы предоставляете своим клиентам, такие как шоу в зале, являются бизнес-расходами, которые полностью вычитаются. Лимит в 100% не распространяется на эти расходы.

Предоставление обществу обедов или развлечений для поощрения доброй воли.

Вы можете вычесть стоимость питания, развлечения или отдыха для широкой публики в качестве средства рекламы или поощрения доброй воли в обществе.Предел 50% или 100% не применяется к этим расходам.

Собрания директоров, акционеров или сотрудников.

Вы можете вычесть расходы на развлечения, непосредственно связанные с деловыми встречами ваших сотрудников, партнеров, акционеров, агентов или директоров. Вы можете провести небольшую общественную деятельность, но главной целью встречи должен быть бизнес вашей компании. Эти расходы не превышают 100%.

Заседания торговых ассоциаций.

Вы можете вычесть расходы, непосредственно связанные и необходимые для посещения деловых встреч или собраний некоторых освобожденных от налогов организаций.Эти организации включают бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости, торговые и профессиональные ассоциации.

Безотчетный план — это договоренность, которая не соответствует требованиям для подотчетного плана. Все суммы, выплаченные или рассматриваемые как выплаченные по безотчетному плану, указываются как заработная плата в Форме W-2. Платежи подлежат удержанию подоходного налога, социального страхования, Medicare и федерального налога по безработице. Вы можете вычесть возмещение в качестве компенсации или заработной платы только в той степени, в которой оно соответствует критериям вычета для заработной платы сотрудников в главе 2.Вычтите допустимую сумму в качестве компенсации или заработной платы из соответствующей строки вашей налоговой декларации, как указано в инструкциях.

Прочие расходы

Помимо дорожных расходов, расходов на питание и некоторых развлечений, вы можете вычесть другие расходы.

Рекламные расходы.

Как правило, вы можете вычесть разумные расходы на рекламу, которые напрямую связаны с вашей коммерческой деятельностью. Как правило, вы не можете вычитать суммы, уплаченные за влияние на законодательство (например, лоббирование).Для получения дополнительной информации см. Расходы на лоббирование , далее.

Обычно вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов стоимость институциональной или деловой репутации, чтобы сохранить свое имя в глазах общественности, если это связано с бизнесом, который вы разумно ожидаете получить в будущем. Например, стоимость рекламы, которая побуждает людей делать взносы в Красный Крест, покупать сберегательные облигации США или участвовать в аналогичных мероприятиях, обычно вычитается.

Ожидаемые обязательства.

Ожидаемые обязательства или резервы под ожидаемые обязательства не подлежат вычету. Например, предположим, что в этом году вы продали годичные контракты на телевизионное обслуживание на общую сумму 50 000 долларов. По опыту вы знаете, что в следующем году вам придется потратить около 15 000 долларов на эти контракты. Вы не можете вычесть 15 000 долларов в этом году, списав расходы на резервный или обязательный счет. Вы можете вычесть свои расходы только тогда, когда вы их фактически оплачиваете или начисляете, в зависимости от вашего метода учета.

Взятки и откаты.

Дача взяток или откатов является серьезным уголовным делом. Такая деятельность может повлечь за собой уголовное преследование. Любые платежи, которые, по всей видимости, были произведены прямо или косвенно должностному лицу или служащему любого правительства, агентства или органа любого правительства, не подлежат вычету в налоговых целях и являются нарушением закона.

Платежи, выплаченные прямо или косвенно лицу в нарушение любого федерального закона или закона штата (но только если этот закон штата в целом соблюдается, как определено ниже), которые предусматривают уголовное наказание или потерю лицензии или привилегии заниматься торговля или бизнес не допускаются в качестве вычета для налоговых целей.

Значение «в целом принудительно».

Закон штата считается обычно применяемым, если он никогда не применяется или применяется только в отношении печально известных лиц или лиц, нарушения которых являются чрезвычайно вопиющими. Например, закон штата обычно применяется, если только надлежащее сообщение о нарушении закона не приводит к его исполнению только в необычных обстоятельствах.

Откаты.

Откат — это плата за направление клиента, пациента или покупателя.Распространенная ситуация с откатом возникает, когда деньги или имущество передаются кому-либо в качестве оплаты за оказание влияния на третье лицо с целью совершения покупки, использования услуг или иных действий с лицом, выплачивающим откат. Во многих случаях лицо, чьим бизнесом занимается или которым пользуется лицо, выплачивающее откат, не знает о платеже.

Например, Yard Corporation занимается ремонтом судов. Он возвращает 10% от стоимости ремонта в качестве отката капитанам и старшим помощникам капитанов ремонтируемых судов.Хотя такая практика считается обычными и необходимыми расходами при ведении бизнеса, очевидно, что это нарушение закона штата, которое, как правило, соблюдается. Эти расходы не подлежат вычету для целей налогообложения, независимо от того, будут ли впоследствии привлечены к ответственности владельцы верфи.

Форма 1099-MISC.

Не имеет значения, будут ли какие-либо откаты, уплаченные в течение налогового года, вычитаться из вашей налоговой декларации в отношении информационной отчетности.См. Форму 1099-MISC для получения дополнительной информации.

Расходы на легковые и грузовые автомобили.

Расходы на эксплуатацию легкового, грузового или другого транспортного средства в вашем бизнесе могут вычитаться. Для получения дополнительной информации о том, как рассчитать ваш вычет, см. Pub. 463.

Благотворительные взносы.

Денежные выплаты организации, благотворительные или иные, могут вычитаться как коммерческие расходы, если платежи не являются благотворительными взносами или подарками и напрямую связаны с вашим бизнесом.Если платежи являются благотворительными взносами или подарками, вы не можете вычесть их как коммерческие расходы. Однако корпорации (кроме S-корпораций) могут вычитать благотворительные взносы из своих налоговых деклараций с учетом ограничений. См. Инструкции к форме 1120 для получения дополнительной информации. Индивидуальные предприниматели, партнеры в партнерстве или акционеры корпорации S могут иметь возможность вычитать благотворительные взносы, сделанные их бизнесом, по Приложению A (Форма 1040).

Пример.

Вы заплатили 15 долларов местной церкви за объявление на полстраницы в программе концерта, который она спонсирует. Цель объявления заключалась в том, чтобы побудить читателей покупать ваши товары. Ваш платеж не является благотворительным. Вы можете вычесть это как расходы на рекламу.

Пример.

Вы сделали пожертвование в размере 100 000 долларов комитету, организованному местной торговой палатой, для проведения в вашем городе съезда, направленного на повышение деловой активности, в том числе и вашей.Ваш платеж не является благотворительным. Вы можете вычесть это как коммерческие расходы.

См. Паб. 526 для обсуждения пожертвованного инвентаря, в том числе имущества прироста капитала.

Клубные и членские взносы.

Как правило, вы не можете вычесть суммы, уплаченные или понесенные в связи с членством в каком-либо клубе, организованном для бизнеса, развлечений, отдыха или любых других социальных целей. Сюда входят загородные клубы, гольф-клубы и спортивные клубы, гостиничные клубы, спортивные клубы, авиа-клубы и клубы, обеспечивающие питание в обстоятельствах, которые обычно считаются благоприятными для деловых переговоров.

Исключение.

Следующие ниже организации не рассматриваются как клубы, организованные для бизнеса, развлечений, отдыха или других социальных целей, за исключением случаев, когда одной из основных целей является проведение развлекательных мероприятий для членов или их гостей или предоставление членам или их гостям доступа к развлекательным объектам. .

Комиссия за удобство использования кредитной карты.

Компании, выпускающие кредитные карты, взимают комиссию с предприятий, которые принимают их карты.Этот сбор, уплаченный или понесенный предприятием, может быть вычтен как коммерческий расход.

Ущерб возмещен.

Специальные правила применяются к компенсации, которую вы получаете за ущерб, понесенный в результате нарушения патентных прав, нарушения контракта или фидуциарных обязательств или нарушений антимонопольного законодательства. Вы должны включить эту компенсацию в свой доход. Однако вы можете воспользоваться специальным вычетом. Вычет применяется только к суммам, взысканным за фактический экономический ущерб, а не к любой дополнительной сумме.Это меньшее из следующих вычетов.

• Сумма, которую вы получили или начислили за убытки в налоговом году, за вычетом суммы, которую вы заплатили или понесли в течение года для возмещения этой суммы.

• Ваши убытки от травмы, которую вы не вычли.

Расходы или убытки, связанные с сносом.

Суммы, уплаченные или понесенные при сносе конструкции, не подлежат вычету. Эти суммы прибавляются к базе земли, на которой располагалось снесенное строение.Любые убытки по оставшейся без начисленной стоимости основе снесенного сооружения не будут признаваться до тех пор, пока имущество не будет реализовано.

Расходы на образование.

Обычные и необходимые расходы, оплачиваемые в связи с обучением и обучением ваших сотрудников, подлежат вычету. См. Расходы на образование в главе 2.

Вы также можете вычесть расходы на собственное образование (включая определенные поездки), связанные с вашей торговлей или бизнесом.Вы должны иметь возможность продемонстрировать, что образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в вашей торговле или бизнесе, или что это требуется по закону или нормативным актам для сохранения вашей лицензии на практику, статус или работу. Например, адвокат может вычесть стоимость посещения занятий по непрерывному юридическому образованию (CLE), которые требуются ассоциацией адвокатов штата для сохранения его или ее лицензии на занятие адвокатской практикой.

Расходы на образование, которые вы понесли для удовлетворения минимальных требований вашей нынешней профессии или бизнеса, или те, которые позволяют вам начать новую профессию или бизнес, не подлежат вычету.Это верно, даже если образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в настоящее время в вашем бизнесе. Для получения дополнительной информации о расходах на образование см. Pub. 970.

Франшиза, торговая марка, торговое наименование.

Если вы покупаете франшизу, товарный знак или торговое наименование, вы можете вычесть сумму, которую вы платите или понесли в качестве деловых расходов, только если ваши платежи являются частью серии платежей, которые составляют:

1. Зависит от производительности, использования или распоряжения предметом;

2. Выплачивается не реже одного раза в год в течение всего срока действия договора передачи; и

3. Практически равная сумма (или выплачивается по фиксированной формуле).

При определении срока соглашения о передаче укажите все варианты продления и любой другой период, на который вы и передающая сторона обоснованно ожидаете продления соглашения.

Франшиза включает в себя соглашение, которое дает одной из сторон соглашения право распространять, продавать или предоставлять товары, услуги или объекты на определенной территории.

Расходы, связанные с обесценением.

Если вы инвалид, вы можете вычесть расходы, необходимые для вашей работы (расходы, связанные с обесценением), как коммерческие, а не медицинские расходы.

Вы отключены, если у вас есть одно из следующего.

• Физическая или умственная инвалидность (например, слепота или глухота), которая функционально ограничивает вашу работу.

• Физическое или умственное нарушение, которое существенно ограничивает один или несколько из ваших основных жизненных занятий.

Расход считается коммерческим расходом, если применимо все следующее.

• Очевидно, что ваша работа требует затрат для ее удовлетворительного выполнения.

• Совершенно очевидно, что приобретенные товары или услуги не нужны или не используются, кроме как случайно, в вашей личной деятельности.

• Порядок обращения с ними не предусмотрен другими положениями налогового законодательства.

Пример.

Ты слепой. Вы должны использовать ридер для работы как на рабочем месте, так и за его пределами. Услуги читателя предназначены только для вашей работы. Вы можете вычесть свои расходы на читателя как коммерческие расходы.

Расходы, связанные с Интернетом.

Как правило, вы можете вычесть связанные с Интернетом расходы, включая плату за регистрацию домена и расходы на консультации веб-мастеров. Если вы начинаете бизнес, вам, возможно, придется амортизировать эти расходы как начальные затраты. Для получения дополнительной информации о амортизации начальных и организационных затрат см. Главу 8.

Доплата за собеседование.

Возмещение кандидатам на работу транспортных или других расходов, связанных с собеседованиями при приеме на работу, не является заработной платой.Вы можете вычесть возмещение как коммерческие расходы. Однако расходы на еду и напитки не превышают 50% -ный предел, о котором говорилось ранее в разделе Питание и развлечения.

Юридические и профессиональные гонорары.

Гонорары бухгалтеров и адвокатов, которые являются обычными и необходимыми расходами, непосредственно связанными с ведением вашего бизнеса, вычитаются как коммерческие расходы. Однако судебные издержки, которые вы платите за приобретение бизнес-активов, обычно не подлежат вычету.Эти расходы добавляются к основанию собственности.

Сборы

, включающие оплату работы личного характера (например, составление завещания или возмещение ущерба, возникшего в результате травмы), не допускаются в качестве вычета для бизнеса в Приложении C (Форма 1040). Если счет-фактура включает в себя как коммерческие, так и личные расходы, рассчитайте бизнес-часть следующим образом: умножьте общую сумму счета на дробь, числителем которой является сумма, относящаяся к коммерческим вопросам, знаменателем которой является общая уплаченная сумма.В результате получается часть счета-фактуры, относящаяся к коммерческим расходам. Часть, относящаяся к личным вопросам, — это разница между общей суммой и деловой частью (см. Рисунок выше).

Юридические издержки, связанные с выполнением или сохранением своей работы, например, те, которые вы заплатили для защиты от уголовных обвинений, связанных с вашей торговлей или бизнесом, могут быть вычтены в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете вычеты. Для получения дополнительной информации см. Pub. 529.

Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных надругательствах.

Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 года, новый раздел 162 (q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любых выплат или выплат, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они являются предметом соглашения о неразглашении. Кроме того, гонорары адвокату, связанные с таким расчетом или выплатой, не допускаются к вычету.

Сборы за подготовку налогов.

Стоимость найма налогового специалиста, такого как сертифицированный бухгалтер (CPA), для подготовки той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, вычитается по Приложению C (Форма 1040).Вычтите расходы на подготовку налоговых графиков, связанных с арендной платой или роялти (Таблица E), или доходами и расходами фермерских хозяйств (Таблица F) по соответствующему графику. Расходы на заполнение оставшейся части возврата представляют собой различные вычеты и больше не подлежат вычету.

Вы также можете потребовать бизнес-вычет для сумм, уплаченных или понесенных при устранении заявленных налоговых недостатков для вашего бизнеса, работающего в качестве индивидуального предпринимателя.

Лицензии и регулирующие сборы.

Лицензии и регулирующие сборы за вашу торговлю или бизнес, выплачиваемые ежегодно государственным или местным органам власти, как правило, вычитаются.Некоторые лицензии и сборы, возможно, придется амортизировать. См. Главу 8 для получения дополнительной информации.

Расходы на лоббирование.

Как правило, расходы на лоббирование не подлежат вычету. Затраты на лоббирование включают суммы, уплаченные или понесенные в связи с любым из следующих видов деятельности.

• Влияние на законодательство.

• Участие или вмешательство в любую политическую кампанию за или против любого кандидата на государственные должности.

• Попытки повлиять на широкую общественность или ее сегменты по поводу выборов, законодательных вопросов или референдумов.

• Прямое общение с прикрытыми должностными лицами исполнительной власти (определенными ниже) в любых попытках повлиять на официальные действия или позиции этих должностных лиц.

• Исследование, подготовка, планирование или координация любых предшествующих действий.

Ваши расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти включают часть ваших затрат на рабочую силу, а также общие и административные расходы вашего бизнеса.Для получения информации о таком распределении см. Раздел 1.162-28 правил.

Вы не можете требовать вычета благотворительных или коммерческих расходов на суммы, выплаченные организации, если применимы оба следующих условия.

• Организация ведет лоббистскую деятельность по вопросам, представляющим прямой финансовый интерес для вашего бизнеса.

• Основная цель вашего взноса — избежать обсужденных ранее правил, запрещающих бизнес-вычет на лоббистские расходы.

Если организация, освобожденная от налогов, кроме организации, указанной в разделе 501 (c) (3), предоставит вам уведомление о части взносов, которые относятся к не подлежащим вычету лоббистским и политическим расходам, вы не можете вычесть эту часть сборы.

Прикрытый чиновник исполнительной власти.

Для целей данного обсуждения «прикрытое должностное лицо исполнительной власти» означает любое из следующих лиц.

1. Президент.

2. Вице-президент.

3. Любое должностное лицо или служащий Белого дома Аппарата Исполнительного Аппарата Президента и два самых старших должностных лица каждого из других агентств в Исполнительном Аппарате.

4. Любое физическое лицо, которое:

   1. занимает должность Уровня I Исполнительного расписания в соответствии с разделом 5312 раздела 5 Свода законов США;

   2. был назначен президентом как имеющий статус на уровне Кабинета министров; или

   3. Является непосредственным заместителем лица, указанного в подпунктах (а) или (b).

Исключения для отказа в удержании.

Общий отказ в удержании не распространяется на следующее.

• Любые внутренние расходы на влияние на законодательство и непосредственное общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти, если эти расходы за налоговый год не превышают 2000 долларов США (без учета накладных расходов).

• Расходы, понесенные налогоплательщиками, занимающимися торговлей или лоббированием (профессиональные лоббисты) от имени другого лица (но относятся к платежам другого лица лоббисту за лоббистскую деятельность).

Подвижная техника.

Как правило, стоимость перевозки оборудования из одного города в другой является вычетом. Так же как и стоимость перемещения оборудования с одного завода на другой или с одной части вашего завода на другую. Вы можете вычесть стоимость установки оборудования на новом месте. Однако вы должны капитализировать затраты на установку или перемещение недавно приобретенного оборудования.

Услуги аутплейсмента.

Стоимость услуг по аутплейсменту, которые вы предоставляете своим сотрудникам, чтобы помочь им найти новую работу, например, консультации по вопросам карьеры, помощь в резюме, оценка навыков и т. Д., подлежат вычету.

Затраты на услуги аутплейсмента могут включать более одной категории вычетов. Например, вычтите в счет коммунальных расходов стоимость телефонных звонков в рамках этой услуги и вычтите в качестве расходов на аренду стоимость аренды машин и оборудования для этой услуги.

Для получения информации о том, включена ли стоимость услуг по аутплейсменту в доход ваших сотрудников, см. Pub. 15-Б.

Пени и штрафы.

Штрафы, уплаченные за просрочку или невыполнение контракта, как правило, вычитаются.Например, вы владеете и управляете строительной компанией. По договору вы должны закончить строительство здания к определенному сроку. Из-за задержек строительства здание не завершено и не готово к заселению в срок, указанный в контракте. Теперь вы должны платить дополнительную сумму за каждый день, когда завершение откладывается после даты завершения, указанной в контракте. Эти дополнительные расходы являются вычитаемыми коммерческими расходами.

С другой стороны, как правило, не допускается вычет штрафов и штрафов, уплаченных государству или определенной негосударственной организации за нарушение любого закона, за исключением следующего.

• Суммы, составляющие реституцию.

• Суммы, выплаченные для приведения в соответствие с законом.

• Суммы, выплаченные или понесенные в результате определенных судебных постановлений, в которых ни одно правительство или указанное неправительственное агентство не участвует.

• Суммы, уплаченные или понесенные в счет уплаты налогов.

22 декабря 2017 г. или после этой даты вычет суммы возмещения или уплаченной суммы не допускается, если она не указана в соглашении об урегулировании или постановлении суда.Кроме того, любые суммы, уплаченные или понесенные в качестве возмещения правительству расходов на любое расследование или судебный процесс, не подпадают под исключения и не подлежат вычету.

См. Раздел 162 (f) с поправками, внесенными П.Л. 115-97, раздел 13306.

Примеры невычитаемых пени и штрафов включают следующее.

• Суммы, выплаченные в связи с осуждением за преступление, признанием себя виновным или отсутствием оспаривания в уголовном процессе.

• Суммы, уплаченные в качестве штрафа, наложенного федеральным, государственным или местным законодательством в рамках гражданского иска, включая определенные дополнения к налогам, дополнительные суммы и начисляемые штрафы, налагаемые Налоговым кодексом.

• Суммы, уплаченные в счет погашения фактической или возможной ответственности по штрафу или штрафу, гражданскому или уголовному.

• Суммы, конфискованные в качестве обеспечения, внесенного в судебное разбирательство, которое могло привести к штрафу или пени.

• Штрафы за нарушение жилищного кодекса города.

• Штрафы, уплаченные водителями грузовиков за нарушение государственных законов о максимальном весе на шоссе.

• Штрафы за нарушение законодательства о качестве воздуха.

• Гражданские штрафы за нарушение федеральных законов, касающихся норм безопасности горных работ и сбросов в судоходные воды.

Штраф или штраф не включает в себя ничего из следующего.

• Судебные издержки и связанные с ними расходы на защиту в судебном преследовании или гражданском иске за нарушение закона, предусматривающего наложение штрафа или гражданского наказания.

• Судебные издержки или стенографические и печатные расходы.

• Компенсация ущерба, выплаченная государству.

Взносы на политические цели.

Взносы или подарки, уплаченные политическим партиям или кандидатам, не подлежат вычету. Кроме того, не подлежат вычету расходы, уплаченные или понесенные в связи с участием в любой политической кампании кандидата на государственные должности.

Косвенные пожертвования на политические цели.

Вы не можете вычесть косвенные взносы на политические цели и расходы, связанные с участием в политической деятельности, как коммерческие расходы.Примеры расходов, не подлежащих вычету, включают следующее.

• Реклама в программе съезда политической партии или в любой другой публикации, если какие-либо доходы от публикации предназначены для использования политической партией или кандидатом или предназначены для их использования.

• Допуск на ужин или программу (включая, помимо прочего, гала-концерты, танцы, презентации фильмов, вечеринки и спортивные мероприятия), если какие-либо доходы от мероприятия предназначены или предназначены для использования политической партии или кандидат.

• Допуск на инаугурационный бал, гала, парад, концерт или подобное мероприятие, если отождествляется с политической партией или кандидатом.

Ремонт.

Стоимость ремонта или улучшения собственности, используемой в вашей торговле или бизнесе, является вычетом или капитальными расходами. Регулярное техническое обслуживание, которое поддерживает вашу собственность в нормальном рабочем состоянии, но не увеличивает существенно ее стоимость и не продлевает срок полезной службы, подлежит вычету в том году, в котором оно было произведено.В противном случае стоимость должна капитализироваться и амортизироваться. См. Форму 4562 и инструкции к ней, чтобы узнать, как рассчитать и потребовать амортизационные отчисления.

В стоимость ремонта включены затраты на оплату труда, расходные материалы и некоторые другие предметы. Стоимость вашего собственного труда не подлежит вычету. Примеры ремонта:

• Ремонт полов (но не замена),

• Перекраска внутренних и наружных стен здания,

• Очистка и ремонт крыш и водостоков, и

• Устранение протечек в водопроводе (но не замена арматуры).

Выплаты.

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть сумму, выплаченную за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили. В большинстве случаев вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе, или в коммерческой операции.

Вид удержания.

Тип вычета, который вам разрешается в год выплаты, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Например, если вы погашаете сумму, которую ранее указали как прирост капитала, вычтите погашение как капитальный убыток, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или как расходы на ферму в Приложении F (Форма 1040).

Если вы указали сумму как заработную плату, пособие по безработице или другой обычный доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть ее как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.

. Начиная с 2018 года, из-за приостановки различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), вы не можете вычесть погашение в качестве детализированного вычета, если оно составляет 3000 долларов или меньше. .

Погашение — 3000 долларов или меньше.

Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.

Погашение — более 3000 долларов.

Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в «требование о праве». Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него.Однако вы можете выбрать кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог с помощью обоих методов и используйте метод, который приводит к снижению налога.

Метод 1.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы.

Метод 2.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав зачет возвращенной суммы. Следуй этим шагам.

1. Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.

2. Измените размер налога за предыдущий год без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.

3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это сумма вашего кредита.

4. Вычтите ответ в (3) из суммы налога за 2020 год без вычета (шаг 1).

Если Метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму, как описано ранее в разделе Тип вычета.

Если Метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, и напишите «I.R.C. 1341» рядом со строкой 12d.

Пример.

За 2019 год вы подали декларацию и отчитались о доходах кассовым методом. В 2020 году вы вернули 5000 долларов, включенных в ваш валовой доход за 2019 год, в соответствии с заявлением о праве. Ваш статус подачи в 2020 и 2019 годах — холост. Ваш доход и налоги за оба года следующие:

	2019 С доходами		2019 Без дохода
Налогооблагаемый доход	15 000 долл. США		10 000 долл. США
Налог	$ 1 609		$ 1 009
	2020 Без вычета		2020 С вычетом
Налогооблагаемый доход	$ 49 950		44 950 долларов США
Налог	$ 6 785		$ 5 685

Ваш налог по методу 1 составляет 5685 долларов.Ваш налог по методу 2 составляет 6 185 долларов США, что рассчитывается следующим образом:

Ранее установленный налог на 2019 год		1 609 долл. США
Минус: Налог в новой редакции		–1 009
Уменьшение налога в 2019 году		600 долл. США
Регулярные налоговые обязательства на 2020 год		$ 6 785
Минус: снижение налога в 2019 году		–600
Пересчитанный налог на 2020 год		6,185

Поскольку вы платите меньше налога в соответствии с методом 1, вы должны вычесть вычет при погашении в 2020 году.

Возврат не производится.

Это обсуждение не относится к следующему.

• Отчисления по безнадежным долгам.

• Удержания от продаж клиентам, такие как возвраты, надбавки и аналогичные статьи.

• Удержания юридических и иных расходов на оспаривание возврата.

Год удержания (или кредита).

Если вы используете кассовый метод учета, вы можете произвести вычет (или кредит, если применимо) за тот налоговый год, в котором вы фактически производили погашение.Если вы используете какой-либо другой метод бухгалтерского учета, вы можете вычесть погашение или потребовать зачет по нему только за тот налоговый год, в котором это является правильным вычетом в соответствии с вашим методом бухгалтерского учета. Например, если вы используете метод начисления, вы имеете право на вычет или кредит в том налоговом году, в котором возникает обязательство по погашению.

Принадлежности и материалы.

Если вы не вычли стоимость в каком-либо более раннем году, вы, как правило, можете вычесть стоимость материалов и расходных материалов, фактически потребленных и использованных в течение налогового года.

Если у вас есть под рукой дополнительные материалы и принадлежности, вы можете вычесть стоимость дополнительных материалов и принадлежностей, купленных в течение налогового года, при соблюдении всех следующих требований.

• Вы не ведете учет, когда они используются.

• Вы не проводите инвентаризацию наличных сумм в начале и в конце налогового года.

• Этот метод не искажает ваш доход.

Также вы можете вычесть стоимость книг, профессиональных инструментов, оборудования и т. Д., если вы обычно используете их в течение года. Однако, если полезность этих элементов значительно превышает год, в течение которого они были введены в эксплуатацию, вы, как правило, должны возмещать их затраты за счет амортизации. Для получения дополнительной информации об амортизации см. Pub. 946.

Коммунальные услуги.

Деловые расходы на отопление, освещение, электроэнергию, телефонную связь, воду и канализацию вычитаются. Однако любая часть, связанная с личным использованием, не подлежит вычету.

Телефон.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис. Однако плата за междугородние деловые телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами.

Написание письма-благодарности донору: 5 общих вопросов

Доноры вашей некоммерческой организации составляют основу вашей организации.Без их поддержки вы не смогли бы выполнить свою миссию, выступать от имени своего дела или привлечь внимание к проблемам, которые вы представляете.

Когда вы покажете спонсорам, что их вклад оказывает реальное влияние, они обязательно останутся активными членами вашего сообщества.

Вот почему эффективное признание ваших сторонников так важно для ваших усилий по руководству, и нет лучшего способа сделать это, чем отправить письмо-благодарность донору!

Хотя почти все некоммерческие организации отправляют своим спонсорам письма-благодарности, не всегда ясно, что они должны содержать, как они должны выглядеть или когда их следует отправлять.

В этой статье мы ответим на все ваши вопросы о самом большом письме-благодарности для доноров, чтобы вы могли быть уверены, что ваша организация отправляет наилучшие возможные подарки вашим ценным сторонникам ( и предоставляют необходимую информацию, требуемую IRS).

Самые популярные вопросы письма-благодарности донору включают:

1. Что такое благодарственное письмо донора?
2. Какие требования к получению подарка?
3. Как мне оформить благодарственное письмо донора?
4. Что еще мне следует знать, прежде чем писать подтверждение о подарке?
5. Как выглядит благодарственное письмо донора?

По мере того, как мы расскажем вам об этих ключевых вопросах, мы также предложим советы по совершенствованию вашей стратегии признания доноров и даже покажем вам, как реализовать интеллектуальные программные инструменты для сбора средств, чтобы ваши письма действительно выделялись.

Готовы узнать больше о признании подарков ваших сторонников? Давайте нырнем!

1. Что такое благодарственное письмо донора?

Если вы новичок в сборе средств или не имеете большого опыта в управлении коммуникациями с донорами, возможно, стоит узнать, что такое письмо-благодарность донору.

В целом, существует два основных типа подарков, которые некоммерческие организации распространяют на своих жертвователей:

• Благодарственные сообщения. Это основные послания с благодарностью людям за подарки, которые в основном имеют ценность как инструмент управления. Когда ваши спонсоры чувствуют, что их вклад ценится, они с большей вероятностью будут продолжать участвовать в вашей организации.
• Благодарности за подарок. Отправленные либо в виде официальных писем, либо по электронной почте, они включают содержание, предписанное IRS, с указанием информации о подарке на сумму более 250 долларов США, сделанном отдельными дарителями. Они могут использовать их для списания своего взноса в налоговой декларации.

Оба этих вида благодарностей являются ценными инструментами, которые ваша некоммерческая организация может использовать для увеличения удержания доноров и уменьшения их оттока.

Однако, поскольку спонсорам необходимы официальные письма-подтверждения доноров для правильной подачи налоговой декларации, эти сообщения должны быть тщательно подготовлены!

Но не волнуйтесь. С помощью эффективных программных инструментов для сбора средств, таких как автоматическое подтверждение пожертвований, ваша команда может создавать шаблоны подтверждения подарков, которые автоматически заполняют правильную информацию о дарителе без ручного ввода.

Вы можете запланировать ежегодную рассылку официальных писем с подтверждением доноров до истечения срока подачи налоговой декларации в этом году. Как правило, большинство некоммерческих организаций отправляют свои письма-подтверждения примерно 31 января.

Для неформальных сообщений с благодарностью стандартное практическое правило — автоматизировать рассылку этих сообщений после каждого подарка. Чем раньше вы поблагодарите жертвователей за их подарок, тем лучше!

Узнайте, как ваша некоммерческая организация может автоматизировать процесс подтверждения спонсоров с помощью инновационного набора программных решений Salsa по сбору средств.

2. Каковы требования для подтверждения подарка?

Поскольку письма-подтверждения доноров содержат информацию, требуемую IRS в качестве доказательства предоставления донорам, которые хотят списать свои взносы в налоговой декларации, федеральное агентство устанавливает основные стандарты для этих сообщений, согласно которым некоммерческие организации должны соблюдать .

Официальное письмо-подтверждение донора должно включать следующую информацию:

• Заявление об освобождении от налогов некоммерческой организации как 501c3.Он должен включать EIN (идентификационный номер работодателя) некоммерческой организации, чтобы донор мог проверить статус организации как признанной некоммерческой организации или группы поддержки.
• Имя дарителя , которым они сделали свой подарок. Это сделано для того, чтобы они могли избежать путаницы при заполнении налоговой декларации ( и , чтобы IRS могло обнаружить поддельные документы). Вы также должны указать полное юридическое название вашей некоммерческой организации .
• Дата , когда подарок был получен вашей некоммерческой организацией.Помните, что вам нужно будет отправлять письмо для каждого подарка, который даритель делает вашей некоммерческой организации. Вы не можете просто отправить массовое письмо с указанием дат всех подарков, сделанных в течение этого года.
• A Описание пожертвования . Для денежных подарков (включая наличные, чеки, платежи по кредитным / дебетовым картам и удержания из заработной платы) это соответствует денежной стоимости полученного вами пожертвования. Для безналичных подарков просто опишите подарок, не оценивая его в денежной форме.

Помимо этих сведений, ваша некоммерческая организация также должна будет подтвердить, предоставляла ли ваша организация какие-либо товары или услуги вашим донорам в обмен на их подарок.Для большинства некоммерческих организаций это может быть что-то вроде футболки участника, благодарственной кружки или небольшой подарочной карты.

При написании письма-подтверждения донора обязательно соблюдайте следующие практические правила при упоминании товаров и услуг, предоставляемых в обмен на пожертвования:

• Всегда включайте добросовестную оценку денежной стоимости любых материальных товаров или предоставленных услуг.
• Благодарности также требуются для несущественных или нематериальных благ или услуг, предоставляемых донорам.
• Не забудьте указать, что донор не получил ничего взамен своего пожертвования.

Бонусный отзыв! Какова одна из причин, по которой некоммерческие организации должны еще раз взглянуть на свою стратегию писем-благодарностей донорам? Отправка этих сообщений — отличный способ вернуть утраченных доноров. Когда им напомнят о влиянии их даров, они будут вдохновлены на то, чтобы снова присоединиться к вашему делу!

3.Как мне оформить благодарственное письмо донора?

Прежде всего, ваши письма-благодарности донорам должны содержать информацию, указанную в предыдущем разделе. Тем не менее, ваше письмо все еще нуждается в том, чтобы привлечь внимание жертвователей к вашей некоммерческой организации и укрепить ваши отношения. Это письмо , а не квитанция о пожертвовании!

Ваша команда может выбрать следующий формат:

• На фирменном бланке поместите на видном месте логотип вашей некоммерческой организации. Добавьте обратный адрес в верхнем левом углу и дату отправки письма в верхнем правом углу.
• В приветствии тепло обращайтесь к вашему дарителю по имени. Хотя это официальное письмо, не отталкивайте сторонников ровным или резким языком.
• В первом абзаце сразу благодарят жертвователей за подарок. Четко укажите свое официальное имя и сделайте заявление об освобождении от налогов.
• Во втором абзаце включает подробную информацию о подарке, включая его денежную стоимость, описание пожертвования и дату его совершения.
• В третьем абзаце подтверждает, были ли товары или услуги предоставлены в обмен на поддержку вашего донора.
• В последнем абзаце еще раз поблагодарите вашего донора и опишите, как их пожертвование было использовано в предыдущем году. Укажите, насколько важна их поддержка для вашего дела в будущем.
• В прощальном слове сердечно желает благополучия вашему донору и включает ключевого члена вашей некоммерческой организации в качестве подписавшего, например директора по развитию, главного сотрудника по подаркам или исполнительного директора.

И, наконец, сделайте это письмо кратким и легко читаемым. Вы хотите, чтобы ваши жертвователи немедленно осознали, что это письмо является официальным подтверждением пожертвования, и не игнорировали его как нежелательную почту или обычное письмо-обязательство.

4. Что еще мне следует знать перед тем, как написать подтверждение о подарке?

В дополнение к требованиям, установленным IRS, есть еще несколько вещей, которые ваша команда должна знать перед созданием вашего автоматического шаблона письма-подтверждения подарка.

Например, не стесняйтесь добавлять в элементы, которые сделают ваши письма уникальными. для вашей некоммерческой организации. Доноры должны чувствовать, что они сообщают напрямую вашей команде, а не получают общее сообщение, которое может относиться ко всем.

Кроме того, письма-благодарности донорам не нужно отправлять по почте. Фактически, многие доноры предпочтут получать их по электронной почте. Просто не забудьте приложить к электронному письму PDF-приложение официального письма, чтобы они могли легко включить его в свою налоговую декларацию.

Еще один совет, на который следует обратить внимание, заключается в том, что эффективность ваших писем-подтверждений доноров как инструментов удержания и управления снижается, если они являются основными донорами, получаемыми от вашей команды. Убедитесь, что часто привлекает своих сторонников круглый год!

Наконец, одна ключевая стратегия, которую ваша команда может найти полезной, — это разослать индивидуализированные письма-благодарности различным сегментам вашего донорского сообщества, включая новых доноров, вернувшихся дарителей, лиц, получивших подарочные совпадения, и постоянных доноров.

Таким образом, они будут чувствовать, что их уникальный вклад оказал влияние на вашу некоммерческую организацию, а не что они взаимозаменяемы с другими вашими сторонниками.

5. Как выглядит благодарственное письмо донора?

Ищете пример того, как выглядит хорошее письмо-благодарность донору в действии? Ознакомьтесь с нашим шаблоном письма-благодарности донору, чтобы получить представление о том, как будут выглядеть ваши новые и улучшенные письма:

Уважаемый [Имя донора] ,

Еще раз большое спасибо за вашу поддержку в прошлом году.Такие доноры, как вы, жизненно важны для [название организации] и для достижения нашей миссии. Как организация, освобожденная от налогов, указанная в разделе 501c3 Налогового кодекса (EIN [XXXX] ), каждое пожертвование имеет значение, и мы не смогли бы добиться того же результата без вашего подарка.

[дата пожертвования] вы подарили нашему делу [$ X.XX] . Ваше щедрое пожертвование состояло из [описание подарка] и было обработано как [наличные, кредит, дебет, чек и т. Д.] транзакции.

В обмен на ваш вклад вы получили [X товаров или услуг] в качестве благодарственного подарка. [ Альтернативный вариант: в ответ на ваш вклад товары или услуги предоставлены не были.]

Мы, члены нашей семьи в [название организации] , хотим выразить нашу глубокую признательность за ваше пожертвование. Благодаря вашей поддержке мы смогли достичь нашей цели [X-цель] и достичь [X-достижение] .