Активы предприятия это в балансе: Что такое актив бухгалтерского баланса

Активы предприятия это в балансе: Что такое актив бухгалтерского баланса

Содержание

Что такое актив бухгалтерского баланса

Содержание страницы

Ни одна хозяйственная деятельность предприятия не может вестись без активов. Это – необходимый, гибкий инструмент, грамотно оперируя которым, можно получить высокую прибыль.

Об активах простыми словами

Активы – совокупность всего имущества, имущественных прав, являющихся собственностью предприятия, прошедших соответствующую оценку и поставленных на баланс. Сюда относят средства производства и основные средства (ОС), дебиторскую задолженность и все то, что может составлять общую имущественную картину организации.

Актив отрицательным быть не может, поскольку это – реальные имеющиеся средства для ведения хозяйственной деятельности. Их можно сосчитать, измерить или взвесить, так как они имеют количественное обоснование.

Самыми надежными активами считаются те, которые легко принимают денежную форму без серьезной потери своей стоимости. Поэтому данные активы носят название ликвидных:

  • денежные средства,
  • запасы готового продукта,
  • краткосрочные инвестиции и другое.

Соответственно, неликвидными

активами можно назвать то имущество, которое приобретает денежную форму с весьма существенной потерей текущей стоимости или может быть окуплено лишь через продолжительное время:

  • средства производства,
  • основные средства,
  • просроченные задолженности дебиторов и прочее.

Используя активы, руководство предприятия может получать выгоду, контролировать ее, направлять в правильное русло с целью повышения уровня финансовых потоков.

Активы и пассивы в бухгалтерском учете

Бухучет основан на балансе активов и пассивов — частях бухгалтерского баланса, представленного таблицей с двумя вертикальными полями. С левой стороны размещены активные счета, отражающие все имеющиеся средства предприятия, их распределение. С правой – пассивные счета, объясняющие, из каких источников финансирования средства появились.

По сути, в разных частях таблицы представлены одинаковые данные, только разделенные на группы и прописанные в разных столбцах в силу их назначения. Поэтому сумма активов должна ровняться сумме пассивов, что является именно бухгалтерским балансом.

Общую сумму активов называют «валютой баланса» и применяют для оценки объемов хозяйственной деятельности фирмы.

Виды активов и их характеристики

В общепринятой форме бухгалтерского баланса активы классифицируют на две группы, оформленные в виде разделов таблицы баланса. Названия групп объясняют суть их функционала.

СПРАВКА. Полный перечень оборотных и внеоборотных активов описан в Приказе Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ПБУ 4/99).

Оборотные активы

Также известны как текущие, которые обслуживают производственный процесс и расходуются в ходе операционного цикла. Обычно сроком их использования считают не более года, но в некоторых случаях может быть больше в зависимости от технологического процесса производства. К данной категории относят:

  1. НДС по приобретенным ТМЦ;
  2. финансовые краткосрочные вложения;
  3. задолженность по дебиторам;
  4. денежные активы;
  5. запасы готового продукта.

За год такие активы могут пройти несколько операционных циклов, генерируя непрерывный поток прибыли и формируя основную часть дохода предприятия. Свою стоимость они полностью переносят на готовый продукт, при этом обладают следующими положительными свойствами:

  • высокая ликвидность;
  • гибкость в управлении;
  • приспособляемость к условиям рынка;
  • легкость в преобразовании своих видов.

Недостатками можно считать:

  • зависимость от инфляции;
  • затраты на хранение некоторых видов активов;
  • потеря активов из-за неправомерных действий со стороны персонала или контрагентов.

Внеоборотные активы

Так называют активы, способные приносить прибыль организации, не принимая участия в ее хозяйственных циклах. Они представляют собой некий костяк предприятия, важный для планирования и прогнозирования хозяйственной деятельности. Обычно, срок их использования составляет больше одного года, поэтому их называют долгосрочными. Сюда относят:

  1. результаты разработок и исследований;
  2. основные средства производства;
  3. долгосрочные инвестиции/вложения;
  4. нематериальные активы;
  5. просроченная дебиторская задолженность;
  6. незавершенное строительство.

Плюсами внеоборотных активов считаются:

  • независимость от инфляции;
  • способность приносить доход в неблагоприятных рыночных условиях;
  • защищенность от потери.

Существенными минусами являются:

  • неликвидность;
  • подверженность износу;
  • слабая гибкость в управлении.

Материальные и нематериальные активы

Понятие материальных активов используют для описания любого имущества предприятия, имеющего вещественный характер. К ним относят запасы ТМЦ, денежные средства, здания, землю, оборудование и многое другое.

У нематериальных активов (НМА) нет какой-либо осязаемой, физической формы, но они при этом обладают определенной денежной стоимостью. Их обычно используют для получения дополнительной прибыли, но права на них должны закрепляться документально. Общая стоимость НМА дает возможность адекватно рассмотреть финансовое состояние предприятия.

Все средства НМА можно поделить на категории, учет которых регулируется Приказом Минфина России от 27.12.2007 N153н (ред. от 16.05.2016):

  1. имущественные права;
  2. авторские права;
  3. право использования природных ресурсов;
  4. право использования коммерческих знаков и обозначений;
  5. деловая репутация;
  6. другие НМА.

ВАЖНО! Необходимо помнить, что под НМА признаются не результаты интеллектуального труда, а только права на них.

Чистые активы

Данное определение описывает показатель, характеризующий стоимость капитала предприятия, приобретенного только на собственные средства. Его расчет производится путем вычитания долговой суммы из общей суммы всех активов фирмы на основе показателей бухгалтерского баланса. Полученное значение даст общую картину о финансовом состоянии компании.

Амортизация нематериальных активов

Под амортизацией понимают постепенный перенос частей стоимости НМА на готовый продукт в ходе применения НМА в производственных процессах предприятия. Рассчитать амортизацию можно тремя методами:

  • линейный – погашение равными частями на основе первоначальной стоимости НМА и коэффициента индексации.
  • метод уменьшаемого остатка – определение годовой суммы списания на основе остатка стоимости активов на конец отчетного периода, а также нормы амортизации;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции – начисление производится на основе соотношения изначальной стоимости активов к объему конечного продукта за время их использования, с учетом количественного показателя готовой продукции за отчетный период.

СПРАВКА. Амортизация не начисляется на НМА, полученные безвозмездно или стоимость которых со временем становится выше либо не меняется.

Оценка стоимости активов

В ходе данной процедуры определяют стоимость средств организации – материальных/нематериальных активов. Применяется при разработке стратегий развития фирмы, ее купле-продаже или реорганизации, определении кредитоспособности и иных операциях.

Процедуре предшествует сбор сведений о предприятии и перспективах дальнейшего его развития, изучение отчетов по финансам, качественный анализ рынка. Для оценки применяют три метода:

  1. затратный – рассматривает стоимость активов в качестве понесенных издержек предприятия для поддержания нормальной деятельности.
  2. сравнительный – позволяет определять стоимость основных фондов путем сравнения аналогичных, представленных на рынке.
  3. доходный – определение стоимости доходных активов и перспектив их развития.

Стоимостная оценка должна проводиться максимально точно и качественно, для чего требуются опытные специалисты, способные предусмотреть каждый фактор, способный оказать влияние на стоимость активов.

Активы в балансе | Современный предприниматель

Вид актива

Номер строки

Примечание для внесения информации

Внеоборотные

Активы нематериальные

1110

Вносится стоимость остаточная (разница счетов 04 и 05)

Результаты исследований или разработок

1120

Вносятся сведения по расходам на НИОКР

Поисковые НА

1130

Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов

Поисковые МА

1140

Аналогично стр. 1130

Основные средства

1150

Указывается стоимость остаточная (разница счетов 01 и 02)

Доходные вложения в ценности

1160

Указывается разница счетов 03 и 02

Финансовые вложения долгосрочного характера

1170

Вносятся данные при размещении вложений сроком больше года, используются остатки по счетам 55, 58 (за минусом счета 59), 73

ОНА (отложенные налоговые активы)

1180

Заполняется при применении ПБУ 18/02, берется остаток по счету 09

Прочие виды внеоборотных активов (ВА)

1190

Все остальные ВА, существенные для отражения

Оборотные

Запасы

1210

Указываются остатки по счетам 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97

НДС

1220

Вносится остаток по счету 19

Задолженность дебиторская

1230

Указываются дебетовые остатки на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Резервы по счету 63 вычитаются из счетов 60, 62.

Финансовые вложения краткосрочного характера

1240

Заполняется при наличии вложений сроком менее года, берутся остатки на счетах 55, 58 (за минусом счета 59), 73

Денежные средства и различные эквиваленты

1250

Вносятся денежные средства, находящиеся в активе баланса, с помощью суммирования остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (минус депозиты), 57

Прочие виды оборотных активов

1260

Все другие ОА, существенные для отражения

Общая величина активов по балансу

1600

 

Анализ ликвидности баланса предприятия – SPRINTinvest.RU

Бесплатный онлайн-курс. Инвестиции для начинающих

Высокая степень ликвидности баланса предприятия характеризует развитый финансовый интеллект руководства компании и свидетельствует о его умении перекрывать денежными поступлениями имеющиеся долги перед кредиторами.

Анализ ликвидности баланса позволяет вытащить на поверхность сведения о платежеспособности предприятия и степени его экономической устойчивости в текущий момент.

Чем выше численная оценка ликвидности баланса, тем меньше времени потребуется для погашения имеющихся денежных обязательств предприятия. Критически низкая ликвидность баланса – верный предвестник скорого банкротства предприятия.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия подразумевает кластерное распределение его активов и пассивов.

В основе разделения активов на кластеры лежит скорость их превращения в наличные деньги, пассивов – скорость их погашения.

Чем выше показатель ликвидности актива или пассива, тем меньше времени им потребуется для перевода в денежные средства.

Сами деньги не ранжируются, так как считаются наиболее ликвидным товаром из существующих на текущий момент.

Группировка активов баланса для проведения анализа ликвидности

Чтобы провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, нужно обозреть широкий спектр параметров, подтвержденных документально.

Согласно общепринятой практике активы и пассивы группируются в определенные кластеры. Ниже приведены примеры объединений активов, состава соответствующих групп и их признаков.

Индекс А1. Самые ликвидные активы.

До 2011 г. к ним относили денежные средства, по определению обладавшие абсолютной ликвидностью, и краткосрочные финансовые вложения — векселя, банковские депозиты и иже с ними.

Группировка активов баланса для проведения анализа ликвидности

Рисунок 1. Состав группы активов А1 (строки 1240 и 1250)

Начиная с 2011 г. терминология несколько изменилась. К этой группе активов стали относить денежные средства и денежные эквиваленты (в частности, электронные валюты) и финансовые вложения (без указания на их краткосрочность).

Индекс А2. Быстро реализуемые активы.

Законодательные изменения 2011 г. и здесь внесли свои коррективы.

Рисунок 2. Состав группы активов А2 (строка 1230)

Прежде к этой группе относили краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы. После 2011 г. вторая составляющая этой группы «перекочевала» в стан медленно реализуемых активов.

На сегодняшний момент индексом А2 принято обозначать лишь дебиторскую задолженность (предоплату поставщикам, долги покупателей и проч.) вне зависимости от ее длительности.

Индекс А3. Медленно реализуемые активы.

Традиционно в эту группу включаются все типы запасов (к примеру, сырье и полуфабрикаты на складах, готовая продукция и материалы), НДС по приобретенным ценностям за вычетом расходов будущих периодов.

Индекс А3. Медленно реализуемые активы.

Рисунок 3. Состав группы активов А3 (сумма строк 1210, 1220, 1260 за вычетом строки 12605)

С 2011 г. сюда стали причислять прочие оборотные активы, ранее считавшиеся быстро реализуемыми активами.

Индекс А4. Трудно реализуемые активы.

Рисунок 4. Состав группы активов А4 (строка 1100)

Их основа – внеоборотные активы:

  • основные средства, включая здания и прочую недвижимость,
  • технологическое оборудование,
  • долгосрочные финансовые вложения,
  • результаты лабораторных исследований,
  • инновационные решения,
  • отложенные налоговые возвраты,
  • автомобильные и железнодорожные транспортные средства и проч.

До 2011 г. сюда включалась и долгосрочная дебиторская задолженность, имеющая нынче индекс А2.

Группировка пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Подобно описанным выше группам активов финансисты практикуют группировку пассивов баланса по степени их ликвидности. Для каждой группы предусмотрен отдельный индекс, имеющий глубокий экономический смысл.

Индекс П1. Наиболее срочные обязательства.

Индекс П1. Наиболее срочные обязательства.

Рисунок 5. Состав группы пассивов П1 (строка 1520)

Основа группы – краткосрочная задолженность (по зарплате, налогам, перед учредителями в связи с несвоевременной выплатой дивидендов и так далее).

Такую задолженность легко погасить при ближайшем поступлении оборотных средств.

Индекс П2. Краткосрочные пассивы, характеризующиеся средней срочностью погашения.

В 2011 г. в части описания этой группы пассивов специальное законодательство претерпело некоторые изменения.

Индекс П2. Краткосрочные пассивы, характеризующиеся средней срочностью погашения.

Рисунок 6. Состав группы пассивов П2 (сумма строк 1510, 1540 и 1550)

Ранее сюда включались кредиты, займы, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

С 2011 г. к группе с индексом П2 стали относить заемные средства, оценочные и прочие обязательства.

Примером рассматриваемой группы пассивов могут служить авансовые платежи партнеров, текущие долги перед поставщиками, вызванные несвоевременным исполнением обязательств.

Индекс П3. Долгосрочные пассивы.

Рисунок 7. Состав группы пассивов П3 (строка 1400)

С 2011 г. в эту группу включается все, что должно включаться в строку 1400 баланса, — заемные средства, отложенные налоговые, оценочные и прочие обязательства.

До 2011 г. использовалась несколько иная терминология – долгосрочные обязательства, включавшие все типы кредитов и займов, а также отложенных налоговых и прочих обязательств.

Индекс П4. Постоянные пассивы.

Последний расчетный индекс включает совокупные данные о капитале и резервах предприятия, а также о разнице между доходами и расходами будущих периодов.

Рисунок 8. Состав группы пассивов П4 (сумма строк 1300 и 1530 за вычетом строки 12605)

Традиционно в эту группу включалась стоимостная оценка уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, нераспределенной прибыли.

С 2011 г. законодатель отдельно выделил в структуре баланса статьи под оценку складочного капитала, уставного фонда, вкладов товарищей, переоценку внеоборотных активов.

Кардинального изменения смысла рассматриваемого индекса от этого не произошло.

Самое интересное – практическое использование выделенных индексов для анализа ликвидности баланса предприятия — нас ждет впереди.

Анализ ликвидности баланса предприятия

Чтобы вывести общий показатель ликвидности баланса предприятия рекомендуется провести сравнение нескольких активов и пассивов.

Сопоставляется их размер, выраженный в рублях или иных денежных единицах.

Ниже представлена оценка платежеспособности, которая выводится благодаря анализу ликвидности.

Выполнение определенных неравенств дает наиболее точные суждения об организации:

  • Если А1 больше П1, предприятие имеет возможность погашения наиболее срочных обязательств при помощи активов, обладающих едва ли не абсолютной ликвидностью;
  • Если А2 больше П2, организация имеет возможность рассчитаться с кредиторами активами с быстрой степенью реализации;
  • Если А3 больше П3, предприятие способно погашать займы с длительным сроком, используя медленно реализуемые активы;
  • Если А4 меньше или равно П2, значит прочие неравенства, описанные выше, соблюдены. Предприятие обладает максимальной степенью платежеспособности и может погасить все имеющиеся обязательства соответствующими средствами.

Обеспечение выполнения первых трех неравенств (и четвертого – автоматически) свидетельствует о его платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.

Несоблюдение четвертого условия свидетельствует о неликвидности баланса и наличии проблем с платежеспособностью предприятия.

Коэффициенты ликвидности баланса предприятия

Следующий этап подразумевает расчет относительных коэффициентов ликвидности баланса предприятия.

Мы рассмотрим шесть базовых коэффициентов, расчет которых позволит получить объективную характеристику финансового состояния предприятия.

[1]. КОЭФФИЦИЕНТ ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ

Данный параметр позволяет оценить долю покрытия активами наиболее срочных и среднесрочных кредиторских задолженностей предприятия.

Формула расчета выглядит следующим образом:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Значение коэффициента считается приемлемым, если оно находится в пределах от единицы до двух.

Если коэффициент ниже единицы, имеющихся активов предприятия не хватит на погашение срочных и среднесрочных пассивов.

Если значение коэффициента превысит 2, предприятие будет оставаться платежеспособным, но расходование ресурсов будет, скорее всего, чрезмерным.

Показатель текущей ликвидности также позволяет оценить степень возможности уплаты задолженностей предприятия в сжатые сроки.

[2]. КОЭФФИЦИЕНТ БЫСТРОЙ ЛИКВИДНОСТИ

Параметр оценивает возможность покрытия текущих обязательств организации быстро реализуемым имуществом и высоколиквидными активами.

Формула имеет следующий вид:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Минимально допустимым считается значение коэффициента, равное 0,7.

[3]. КОЭФФИЦИЕНТ АБСОЛЮТНОЙ ЛИКВИДНОСТИ

Он демонстрирует долю покрытия обязательств, существующих на данный момент, активами с максимальной ликвидностью.

Показатель абсолютной ликвидности рассчитывается при помощи следующей формулы:

К = А1 / (П1 + П2)

Если значение показателя опускается ниже 0,2, предприятие испытывает критические сложности с погашением обязательств.

Если значение коэффициента равно 0,2, это означает, что предприятие способно сиюминутно погасить 20 % текущих обязательств.

В течение отчетного периода значение этого коэффициента может меняться в одну и в другую стороны, что будет свидетельствовать об эффективности политики предприятия, направленной на увеличение платежеспособности предприятия.

[4]. ОБЩАЯ ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА

Данный параметр показывает долю уплаты предприятием всех существующих обязательств.

Формула выглядит как соотношение взвешенной суммы активов и пассивов. Она имеет следующий вид:

К = (А1 + А2/2 + А3/3) / (П1 + П2/2 + П3/3)

Для положительной оценки ликвидности баланса значение должно превышать единицу.

[5]. КОЭФФИЦИЕНТ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ

Показатель демонстрирует степень использования в повседневной деятельности оборотных средств, находящихся в собственности предприятия.

Формула выглядит следующим образом:

К = (П4 – А4) / (А1 + А2 + А3)

Нормативное значение начинается от 0,1 и выше.

[6]. КОЭФФИЦИЕНТ МАНЕВРЕННОСТИ КАПИТАЛА

Показатель позволяет увидеть долю собственного капитала в имеющихся запасах. Для расчета применяется формула:

К = А3 / [(А1 + А2 + А3) — (П1 + П2)]

В идеале этот показатель должен стремиться к нулю (за счет колоссального наращивания активов либо столь же впечатляющего уменьшения пассивов – долгов и обязательств — предприятия).

На практике возможно применение и других расчетных коэффициентов, рассмотрение которых мы оставим за рамками настоящей публикации.

Приведенных формул вполне достаточно, чтобы бегло оценить финансовое положение компании и спрогнозировать его развитие на ближайшее будущее.

Они также позволяют увидеть проблемы управленческого характера, связанные с неэффективным вовлечением в оборот имеющихся ресурсов и нерациональным использованием трудового потенциала предприятия.

Бухгалтерия Казахстана для начинающих - Бухгалтерский баланс

Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет - это наука, которая имеет свои методы и приемы. Основным методом бухгалтерского учета я вляется бухгалтерский баланс. Все связано с ним и весь бухгалтерский учет ориентирован на составление баланса. Баланс является составной частью финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс - это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс - это двусторонняя таблица:
- Левая часть - актив;
- Правая - пассив.

В активе баланса отражаются средства по составу, а в пассиве эти же средства но по источникам образования, т.е. в активе и пассиве отражаются одни и теже средства предприятия на конец отчетного преиода, именно поэтому актив и пассив должны быть равны, отсюда и название - баланс.

Баланс составляется в конце каждого отчетного периода - месяца, квартала и года на первое число следующего месяца (например баланс за первый квартал будет составляться на 1 марта текущего года).

Бухгалтерский баланс составляется на основании текущего бухгалтерского учета, т.е. бухгалтерских счетов. Остатки с этих счетов и переносятся в баланс.

Баланс имеет большое значение:
- Отражает наличие средств, их состав и движение за отчетный период;
- Отражает порядок формирования средств, т.е. их источники. Это важно, поскольку эта информация о  собственных и заемных средствах, она характеризует финансовую самостоятельность, платежеспособность и финансовые результаты;
- Имеет большое контрольное значение т.к. если в итоге его нет равенства, то в текущем учете допущены ошибки.

Состав и содержание бухгалтерского баланса.

Баланс состоит 5 разделов, левая сторона актив имеет 2 раздела:

I. Краткосрочные активы. Здесь отражаются денежные средства, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы (ТМЗ), краткосрочная дебиторская задолженность. Эти средства называются текущими активами или оборотными средствами предприятия. Они быстро движутся, переносят стоимость с одного вида средств на другой;

II. Долгосрочные активы. Сюда относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и долгосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочные активы это те средства, которые используются предприятием более одного года.

В пассиве баланса содержится 3 раздела:

III. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные кредиты и текущая кредиторская задолженность.

IV. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемы (сроком более года).

V. Собственный капитал. Уставный капитал, эмиссионный доход, резервы прибыль.

 

Теперь давайте решим с вами задачу и посмотрим на это все наглядно.

Задача

Первое, что мы сделаем так это сгруппирум ниже приведенные средства по составу и источникам формирования тем самым еще глубже поняв тему предмет бухгалтерского учета.

Возьмем к примеру какую-нибудь кулинарию, которая имеет следующие средства:

Наименование Сумма Наименование Сумма
Капуста 1 920 Деньги на текущем счете в банке 178 000
Тесто дрожевое 4 585 Газ плита 31 000 
Деньги в кассе 20 560 Мука высший сорт 9 290
Здание 130 000 Уставный капитал 320 000
Задолженность за Общепитом за пирожки 4 950 Пирожки с картофелем 5 000
Масло подсолнечное 3 800 Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла 945
Шкаф 16 000 Задолженность перед ТОО "Зерно" за муку 8 225
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит 35 000 Картофель 4 650
Сковорода 2 300 Задолженность перед работниками  за май 200 000
Прибыль 74 000 Микроавтобус 224 225

 

Группировка средств по составу:

Основные средства Сумма Товары Сумма
Здание 130 000 - Готовая продукция  
Газ плита 31 000 Пирожки с картофелем 5 000
Микроавтобус 224 225 Итого 5 000
Сковорода 2 300    
Шкаф 16 000 Денежные средства Сумма
Итого 221 525 Деньги в кассе 20 560
Сырье и материалы Сумма Деньги на текущем счете в банке 178 000
Картофель 4 650 Итого 198 560
Капуста 1 920 Средства в расчетах Сумма
Мука высший сорт 9 290 - Расчеты с покупателями  
Масло подсолнечное 3 800 Задолженность за Общепитом за пирожки 4 950
Итого 19 660 - Расчеты с подотчетными лицами  
Незавершенное производство Сумма Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла 945
Тесто дрожжевое 4 585 Итого 5 895


Группировка средств по источникам образования:

Уставный капитал Сумма Текущая кредиторская задолженность Сумма
Уставный капитал 320 000 - Расчеты с поставщиками  
Итого 320 000 Задолженность перед ТОО "Зерно" за муку 8 225
Прибыль 74 000 Итого 8 225
Итого 74 000 - Расчеты по оплате труда  
Краткосрочные банковские займы Сумма Задолженность перед работниками кухни за май 200 000
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит 35 000 Итого 18 000
Итого 35 000    

 

Вот так, средства сгруппировали, теперь давайте на основании этого составим баланс.

Бухгалтерский баланс

Актив Сумма Пассив Сумма

I. Краткосрочные активы
Денежные средства в кассе
Денежные средства на текущем счете
Расчеты с покупателями с покупателями
Расчеты с подотчетными лицами
Сырье и материалы  
Готовая продукция
Незавершенное производство

Итого раздел I

II. Долгосрочные активы
Основные средства

Итого раздел II

Итого


20 560
178 000
4 950
945
19 660
5 000
4 585

233 700

403 525

403 525

637 225

III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты
Расчеты с поставщиками
Расчеты по оплате труда

Итого раздел III


IV. Долгосрочные активы

V. Собственный капитал
Уставный капитал
Прибыль

Итого раздел V

Итого


35 000
8 225
200 000

243 225


-


320 000
74 00

394 000

637 225

 

Ну вот и все, средства сгруппированы, баланс составлен. Надеюсь все понятно.

Ликвидные активы предприятия. Формулы

Содержание страницы

Финансовая успешность и потенциал предприятия характеризуются различными показателями, среди которых одним из ключевых является ликвидность. По ее уровню судят не только о платежеспособности компании, но и о ее рыночной устойчивости.

Рассмотрим, какие бывают степени ликвидности активов и как проанализировать уровень ликвидности компании по его отражению в балансе бухгалтерии.

Экономический смысл ликвидности активов

Все фонды, принадлежащие организации, имеют определенную стоимость. Любая собственность компании – материальная, интеллектуальная, иная – может быть представлена в денежном выражении.

Однако большая сумма всех денежных эквивалентов, принадлежащих компании, далеко не всегда свидетельствует о ее «богатстве». В этом отношении фирмы отличаются, прежде всего, финансовыми обязательствами.

В более выгодном финансовом положении находится та фирма, что потенциально способна в установленные сроки отвечать по всем своим обязательствам, включая текущие издержки, кредиты, платежи и другие расходы и задолженности.

Речь идет не только о наличных средствах, но и возможности их получения в нужное время. Естественно, что получение финансов для организации возможно за счет реализации ее активов. Тот параметр, насколько вовремя это можно сделать, и характеризует ликвидность.

Можно определить ликвидность как экономический показатель так: способность организации с минимальными расходами перевести свои активы в денежную форму в объеме, обеспечивающем адекватное обеспечение основных (как правило, краткосрочных) финансовых обязательств.

Высокая ликвидность говорит о большей скорости превращения активов в деньги.

Основные задачи анализа ликвидности

Исследование ликвидности имеет приоритетное значение при определении финансового состояния организации. Чаще всего это необходимо оценить для выяснения кредитоспособности (платежеспособности) фирмы – степени потенциальной финансовой ответственности.

Можно сделать предварительный расчет, рассмотрев, в какой степени выполняются условия ликвидности активов.

При необходимости более детального анализа применяют точный расчет, включающий вычисление коэффициентов ликвидности. Он подразумевает сравнение активов организации с ее пассивами, расположенными по степени ликвидности.

Степени ликвидности

Степень ликвидности активов фирмы – быстрота обращения их в деньги. Период, необходимый для этой трансформации, принято считать в днях. Чем он короче, тем ликвиднее тот или иной актив.

Бухгалтерский баланс РФ строится по принципу роста ликвидности. В нем сначала идут активы, ликвидность которых ниже всего, а затем эта степень постепенно возрастает.

Группы ликвидности активов

По скорости превращения активов в финансовые средства активы делят на несколько групп.

1 группа: абсолютно ликвидные (высоколиквидные) активы

Это та группа активов, которая не нуждается в трансформации, поскольку сама представляет собой финансовые средства, наличествующие в компании:

  • в кассе;
  • на расчетных банковских счетах;
  • на краткосрочных депозитах и др.

К этой же группе относятся финансовые вложения, которые делались на короткий срок.

Определяющим фактором для этой группы активов является то, что их можно использовать для выполнения финансовых обязательств практически немедленно. Их принято обозначать индексом А1.

2 группа: быстро реализуемые активы

Сюда входят фонды, которые можно быстро, но не мгновенно обратить в денежные средства. Для быстро реализуемых активов трансформация в деньги не составляет проблемы, требуется только некоторое время. К ним относятся:

  • оборотные активы;
  • дебиторская задолженность этого года, то есть срок, по которой истекает не позже 12 месяцев после отчетного дня.

Быстро реализуемые активы обозначаются А2.

3 группа: медленно реализуемые активы

Эта группа активов превращается в денежные средства медленнее всего, хоть и без относительных препятствий, но в более продолжительный временной период. К этим активам можно отнести:

  • запасы;
  • дебиторскую задолженность с более чем годичным сроком платежа по ней;
  • НДС на купленные ценности;
  • долгосрочные финансовые вложения (кроме долей в уставных фондах других организаций).

Этой группе активов присвоен индекс А3.

4 группа: труднореализуемые активы

К ней можно отнести фонды, которые наиболее затруднительно трансформировать в наличные средства. Изначально эти активы предназначались для длительного ведения хозяйственной деятельности. На балансе они отражаются в 1 разделе «Внеоборотных активов», их обозначают как А4.

ВНИМАНИЕ! Активы групп А1, А2 и А3 даже в продолжение одного и того же отчетного периода могут меняться друг с другом содержанием, образуя текущие активы, которые являются более ликвидными, чем все остальные.

Степени срочности пассивов

Для анализа ликвидности предприятия нужно будет сопоставить активы с пассивами, а значит, и пассивы необходимо распределить по степени срочности. Это сопоставление будет характеризовать возможность погашения обязательств за счет реализуемых активов.

1 группа: пассивы наибольшей срочности

Те обязательства, погасить которые необходимо в кратчайшие сроки, а именно:

  • расчеты по кредитам;
  • выплата дивидендов;
  • просроченные ссуды;
  • другие краткосрочные финансовые договоренности.

Такие пассивы по аналогии с абсолютно ликвидными активами обозначают индексом П1.

2 группа: пассивы короткого срока

Это расходы, которые должны быть произведены в определенный, не слишком продолжительный срок (не более года с отчетной даты):

  • краткосрочные кредиты;
  • средства, взятые взаймы.

Этой группе присвоен индекс П2.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для групп П1 и П2 необходимо точно знать, на какое конкретно время рассчитаны те или иные финансовые обязательства. Это невозможно при внешнем анализе (приходится опираться на данные предыдущих периодов, что снижает точность), но вполне осуществимо при внутреннем исследовании ликвидности.

3 группа: долгосрочные пассивы

К ней относятся пассивы с одноименным обозначением в балансе:

  • долгосрочные займы;
  • другие пассивы с длительным сроком погашения.

Эту группу обозначают П3.

4 группа: постоянные пассивы

Сюда относят те пассивы, которые в балансе входят в 3 раздел «Капитал и резервы», а также некоторые статьи раздела 4, которые не отнесли на доходы будущих периодов и предстоящие резервы.

Определение ликвидности баланса

Приблизительная оценка ликвидности

Чтобы корректно определить ликвидность, нужно сравнивать активы и пассивы соответствующих групп:

  • А1 должно быть больше П1;
  • А2 должно превышать П2;
  • А3 должно быть выше, чем П3.

Если выполняются все 3 условия, то А4 обязательно будет меньше, нежели П4. Такое соотношение будет означать наличие оборотных активов, то есть минимально достаточное требование для констатации финансовой устойчивости фирмы соблюдается.

СПРАВКА! Удобно оформлять данные для анализа в виде так называемой «таблицы покрытия», где разница между активами и пассивами каждой степени ликвидности и срочности рассматриваются на начало года и финальную дату отчетного периода.

Уточненный анализ ликвидности баланса

Можно исследовать ликвидность, а значит, и кредитоспособность предприятия более детально. Для этого нужно рассмотреть три финансовых коэффициента:

  1. Абсолютная ликвидность – отношение наиболее ликвидных активов к обычным обязательствам. Показывает, какая доля задолженности может быть погашена без проволочек. Показатель 0,2 является границей, ниже которого коэффициент означает слабеющую кредитоспособность. Этот коэффициент можно рассчитать по формуле:
  2. Кабс.ликв. = А1 / (П12).

  3. Быстрая ликвидность – к высоколиквидным активам для сравнения отношения к обязательствам приплюсовываются краткосрочные дебиторские задолженности, то есть:
  4. Кб.ликв. = (А12) / (П12).

    В норме данный показатель должен укладываться в диапазон 0,7-1,5.

  5. Текущая ликвидность – как с текущими обязательствами соотносятся оборотные активы, то есть хватит ли у фирмы денег, чтобы до конца отчетного года погасить свои краткосрочные обязательства. Формула для вычисления:

Ктек.ликв. = (А1 +А2 + А3) / (П12).

Практика допускает значение этого показателя до 3, лучше 1-2. Меньшее значение свидетельствует о неплатежеспособности, а большее – о нерациональном применении средств.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Каждый коэффициент следует рассматривать в динамике, рассчитывая его в начале и в конце отчетного периода.

Бухгалтерский баланс 2: активы

Основные и оборотные средства

Баланс 31 декабря 20_ _ ($ '000)

Оборотные активы

Денежные средства и их эквиваленты Дебиторская задолженность Запасы

Прочие оборотные активы

Итого оборотные активы

Внеоборотные активы

3,415 8,568 5,699 5,562 23,244

4500 950 6265 11 715

34 959

Основные средства Гудвилл

Долгосрочные вложения

Итого внеоборотные активы

Итого активы

В бухгалтерском учете активы обычно делятся на основные и оборотные.Основные средства (или внеоборотные активы) и инвестиции, такие как здания и оборудование, будут продолжать использоваться бизнесом в течение длительного времени. Текущие активы - это вещи, которые, вероятно, будут использоваться бизнесом в ближайшем будущем. К ним относятся наличные деньги - деньги, которые можно потратить немедленно, должники - компании или люди, которые должны деньги, которые они должны будут выплатить в ближайшем будущем, и акции.

Если компания думает, что долг не будет выплачен, она должна предвидеть убыток - принять меры в соответствии с принципом консерватизма, чтобы подготовиться к его возникновению.(См. Раздел 7). Он спишет или откажется от суммы в качестве безнадежного долга и создаст резервы, списав соответствующую сумму с прибыли: то есть вычитая сумму долга из годовой прибыли.

Оценка

Производственные компании обычно имеют запасы сырья, незавершенного производства - частично произведенной продукции - и продукции, готовой к продаже. Существуют различные способы оценки запасов или запасов, но, как правило, они оцениваются по наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости, что означает любую меньшую цифру: их стоимость - цена покупки плюс стоимость любой работы, выполненной с товарами - или текущая стоимость. рыночная цена.Это еще один пример консерватизма: даже если ожидается, что акции будут проданы с прибылью, вы не должны ожидать прибыли.

Материальные и нематериальные активы

Активы также можно разделить на материальные и нематериальные. Материальные активы - это активы, которые существуют физически, то есть вещи, к которым вы можете прикоснуться, например, основные средства. Материальные активы обычно учитываются по их первоначальной стоимости (см. Раздел 7) за вычетом накопленных амортизационных отчислений - суммы их стоимости, которая уже была вычтена из прибыли.Это дает их чистую балансовую стоимость.

Нематериальные активы включают торговые марки - охраняемые законом наименования продуктов компании, патенты - исключительные права на производство определенного нового продукта в течение определенного периода времени, а также товарные знаки - наименования или символы, которые наносятся на продукты и не могут использоваться другими компаниями. Сети контактов, постоянных клиентов, репутация, обученный персонал или «человеческий капитал» и квалифицированный менеджмент также могут рассматриваться как нематериальные активы. Поскольку трудно дать точное значение для любой из этих вещей, компании обычно регистрируют только материальные активы.По этой причине действующее предприятие должно стоить на фондовой бирже больше, чем просто его чистая стоимость или чистые активы: активы минус обязательства. Если компания покупает другую по цене, превышающей ее чистую стоимость - из-за ее нематериальных активов - разница в цене отражается в активах в балансе как гудвил.



12.1 Найдите слова и выражения в A, B и C со следующими значениями.

1 сумма, которая причитается, но, вероятно, не будет выплачена

2 бухгалтерская стоимость компании (активы минус обязательства)

3 законное право производить и продавать вновь изобретенный продукт в течение определенного периода времени

4 первоначальная стоимость актива за вычетом амортизационных отчислений

5 сумма, которую компания платит за другую, сверх чистой стоимости ее активов

6 охраняемое законом слово, фраза, символ или изображение, используемое для идентификации продукта

7 согласиться с тем, что долг не будет выплачен

8 для вычета денег из прибыли из-за невыплаты долгов

9 товаров, которые не укомплектованы или не готовы к продаже

10 сумма задолженности клиентов, которые купили товары, но еще не заплатили за них

12.2 Сопоставьте две части предложений. Посмотрите на A, B и C напротив, чтобы вам помочь.

1 Стоимость компании на бирже почти всегда

2 Торговые марки, товарные знаки, патенты, клиенты и квалифицированный персонал

3 Денежные средства, деньги клиентов и товарно-материальные запасы

4 Компании регистрируют товарно-материальные запасы по стоимости покупки или изготовления товаров,

5 Компании списывают безнадежные долги и создают резервы

6 Земля, здания, заводы и оборудование

а - оборотные активы.

b являются примерами нематериальных активов.

c являются примерами материальных, основных средств.

d за вычетом суммы из прибыли.

е выше, чем стоимость его чистых активов.

f или текущая рыночная цена, в зависимости от того, что ниже.

исследования. Какие его самые ценные

j

Ов & р и \ OU

Подумайте о компании, в которой вы работаете, или о своих активах? Отображаются ли они в балансе?

12.3 Рассортируйте следующие активы на оборотные, основные и нематериальные активы. Посмотрите на A и C напротив, чтобы вам помочь.

корпусов наличными банк должников
гудвилл человек капитал инвестиций
на складе земля репутации

Оборотные активы Основные средства Нематериальные активы

Бухгалтерский баланс 3: пассивы

Обязательства

Обязательства - это суммы денег, которые компания должна, и обычно делятся на два типа - долгосрочные и краткосрочные.Долгосрочные обязательства или долгосрочные обязательства включают облигации. (См. Блок 33)

Ожидается, что текущие обязательства будут выплачены в течение года с даты составления баланса. В их числе:

■ кредиторы - в основном поставщики товаров или услуг для бизнеса, которым не выплачиваются деньги в момент покупки

■ плановые дивиденды

■ отложенные налоги - деньги, которые должны будут быть уплачены в качестве налога в будущем, хотя платить не нужно сейчас.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочная задолженность 1,555

Кредиторская задолженность 5,049

Начисленные расходы 8,593

Итого краткосрочные обязательства 15,197 Долгосрочные обязательства

Отложенный налог на прибыль 950

Долгосрочная задолженность 3,402

Прочие долгосрочные обязательства 1,201

Итого долгосрочные обязательства 5,553

Итого обязательства 20,750 Собственный капитал

Обыкновенные акции 10,309

Нераспределенная прибыль 3900

Итого 14,209

Итого обязательства и собственный капитал 34,959

Начисленные расходы

Из-за принципа сопоставления, согласно которому операции и другие события сообщаются в отчетных периодах, к которым они относятся, а не в момент получения или выплаты денежных средств, балансы обычно включают начисленные расходы.Это расходы, которые накопились или выросли в течение отчетного года, но не будут оплачены до следующего года после даты составления баланса. Таким образом, начисленные расходы относятся на счет дохода, то есть вычитаются из прибыли, даже если счета еще не получены или наличные деньги не оплачены. Начисленные расходы могут включать налоги и счета за коммунальные услуги, например, за электричество и воду.

Собственный капитал на балансе

Акционерный капитал отражается в той же части баланса, что и обязательства, потому что это деньги, принадлежащие акционерам, а не компании.

Собственный капитал включает:

■ первоначальный акционерный капитал (деньги от акций или акций, выпущенных компанией: см. Разделы 29-30)

■ эмиссионный доход: деньги, заработанные, если компания продает акции по цене выше их номинальной стоимости - стоимость, указанная на них

■ нераспределенная прибыль: прибыль прошлых лет, не распределенная между акционерами

■ резервы: средства, отложенные из акционерного капитала и прибыли, нераспределенная премия акций BrE * на случай чрезвычайных ситуаций или других будущих потребностей.| AmE: выплаченный излишек

13.1 Верны ли следующие утверждения? Найдите причины своих ответов в пунктах A, B и C напротив.

1 Текущее обязательство будет выплачено до даты составления баланса.

2 Обязательство, которое должно быть погашено в течение 13 месяцев, классифицируется как долгосрочное.

3 Накопленные расходы компании подобны деньгам, которые физическое лицо откладывает для оплаты счетов в будущем.

4 Акционерный капитал состоит из денег, уплаченных за акции, и нераспределенной прибыли.

5 Если компании сохраняют часть своей прибыли, эти деньги больше не принадлежат владельцам.

6 Компании могут продавать акции по более высокой цене, чем указанная на них.

13.2 Найдите в словах A, B и C противоположные слова со следующими значениями.

1 деньги, которые будут выплачены менее чем через 12 месяцев с даты баланса

2 деньги, уплаченные инвесторами для покупки акций нового выпуска, за вычетом фактической стоимости акций

3 отложено, отложено или отложено на более позднее время

4 накопленных или увеличенных за период времени

"О, это три миллиарда долларов.О и \ ОУ

Посмотрите два последних годовых отчета и балансы вашей компании или компании, на которую вы хотели бы работать. Какие различия вы замечаете в балансовых отчетах и ​​какие для них причины?

13.3 Разберитесь по активам и обязательствам. Посмотрите на A и B напротив, чтобы вам помочь. Возможно, вам нужно будет посмотреть Блок 12.

Кредиторская задолженность Земля и постройки
Начисленные расходы Инвестиции
Дивиденды Денежные средства и их эквиваленты
Опись Отложенные налоги
Дебиторская задолженность Долгосрочная задолженность

Активы Обязательства


Дата: 28.02.2015; просмотр: 5358


.

Бухгалтерский баланс 1 -

A. Активы, обязательства и капитал

Баланс на 31 декабря 20 (тыс. Долларов) Оборотные активы 3500 Обязательства 6000 Основные средства 6500 Собственный капитал 4000 Итого активы 10,000 Итого обязательства и собственный капитал 10,000

Закон о компаниях в Великобритании и Комиссия по ценным бумагам и биржам США требуют, чтобы компании публиковали годовые балансы: отчеты для акционеров и кредиторов.Бухгалтерский баланс - это документ, состоящий из двух половин. Итоги обоих таймов всегда одинаковы, поэтому они уравновешены. Одна половина показывает бизнес-активы, которые представляют собой вещи, принадлежащие компании, такие как фабрики и машины, которые принесут будущие экономические выгоды. Другая половина показывает обязательства компании и ее капитал или акционерный капитал (см. Ниже). Обязательства - это обязательства платить другим организациям или людям: деньги, которые компания должна или будет должна в будущем. К ним часто относятся ссуды, налоги, которые вскоре придется платить, будущие пенсионные выплаты сотрудникам и счета от поставщиков: компаний, которые поставляют сырье или запчасти.Если поставщики предоставили покупателю период времени, прежде чем они должны будут оплатить товар, это называется предоставлением кредита. Поскольку активы показаны как дебетовые (поскольку денежный счет или счет движения капитала были дебетованы для их покупки), а общая сумма должна соответствовать общей сумме кредитов - то есть обязательств и капитала - активы равны обязательствам плюс капитал (или A = L + С).

Компании из Америки и континентальной Европы обычно размещают активы слева, а капитал и обязательства - справа.В Великобритании традиционно было наоборот, но теперь большинство британских компаний используют вертикальный формат, где активы находятся наверху, а обязательства и капитал - внизу.

BrE: бухгалтерский баланс; AmE: баланс или отчет о финансовом положении BrE: собственный капитал; AmE: акционерный капитал

Б. Акционерный капитал

Акционерный капитал состоит из всех денег, принадлежащих акционерам.Часть этого капитала составляет уставный капитал - деньги, полученные компанией от продажи своих акций. Но акционерный капитал также включает нераспределенную прибыль: прибыль предыдущих лет, которая не была распределена - выплачена акционерам - в качестве дивидендов. Акционерный капитал равен чистым активам компании или активам за вычетом обязательств.

Баланс не показывает, сколько денег компания потратила или получила за год. Эта информация представлена ​​в другой финансовой отчетности: отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств.

Пр. 6.1. Верны ли следующие утверждения? Найдите обоснование своих ответов в текстах A и .

1. Британские и американские балансы содержат одинаковую информацию, но по-разному.

2. В бухгалтерском балансе отражена выручка компании за прошедший год.

3. Две стороны или половины баланса всегда имеют одинаковую сумму.

4. Бухгалтерский баланс дает информацию о том, сколько денег компания получила от продажи акций.

5. Сумма активов всегда совпадает с суммой обязательств.

6. Баланс показывает, сколько денег должна компания.

Пр. 6.2. Завершите предложения. Посмотрите тексты A и , чтобы помочь вам.

1.. это компании, которые поставляют другим компаниям материалы, комплектующие и т. д.

2.. - это прибыль, которую компания не распределила между акционерами.

3.. это вещи, которыми компания владеет и использует в своем бизнесе.

4.. состоят из всего, что должна компания.

5.. состоит из денег, принадлежащих владельцам компании.

Пр. 6.3. Составляйте словосочетания, используя слово из каждого поля. Затем используйте словосочетания, чтобы завершить предложения ниже. Посмотрите тексты A и , чтобы помочь вам.

распространять даровать должен платить сохранить пассивы Деньги прибыль заработок кредит

1. У нас много наших. потому что у нас нет ни одного из наших. акционерам.

2. У большинства предприятий есть клиенты, которые. .., потому что они .. им 30 или 60 дней. .

3. У нас есть много ... что нужно в этом году.


:

  1. Бухгалтерский баланс
  2. БАЛАНС 2: активы
  3. БАЛАНС 3: обязательства
  4. Бухгалтерский баланс. Разделы и статьи баланса
  5. Преимущества сбалансированного питания
  6. ОБЪЕДИНЕННЫЙ БАЛАНС
  7. Формовка листового металла.
  8. СБАЛАНСИРОВАННАЯ ДИЕТА
  9. Рабочие листы (1) .Chartobjects.Delete
  10. \,, Balance co-cards


.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ