АВТОР: Юлия Ершова
ведущий эксперт по вопросам устойчивого развития, ведущий аудитор систем менеджмента, эксперт Премии Правительства РФ в области качества
#качество управления #системы менеджмента #стандарты ИСО #внутренний аудит
0 4 24/05/2022
«По старой памяти» у многих руководителей и сотрудников компаний, где система менеджмента качества находится на начальных этапах внедрения, внутренний аудит ассоциируется с надзорно-контрольной процедурой, за которой обязательно последует наказание. Поэтому неизменно встает ряд вопросов на эту тему:
Внутренний аудит – что это?
Есть ли от него польза для компании или это дополнительная нагрузка на персонал?
Что проверяют аудиторы и на каком основании?
Что произойдет, если вдруг аудиторы выявят несоответствия стандарту?
Аудит (audit) – систематический независимый и документируемый процесс получения объективных свидетельств и их объективного оценивания для установления степени соответствия критериям аудита.
Давайте разберемся, как же реагировать на внутренний аудит и о чем стоит действительно беспокоиться, а к чему относиться спокойно.
Внутренний аудит в первую очередь направлен на выявление несоответствий системы менеджмента качества компании стандарту ISO 9001:2015, чтобы превратить эти недостатки в точки роста организации. А не для того, чтобы найти виновных и наказать их. Поэтому, если грамотно использовать информацию, полученную в ходе проведения аудитов, можно устранить потенциальные проблемы или вовремя среагировать на уже имеющиеся. Обмен информацией внутри компании и использование хорошего опыта одного подразделения в работе другого повышает общую эффективность.
Если высшее руководство ставит перед аудитом задачу – принести пользу компании и выявить существенные моменты, требующие особого внимания, то положительный эффект будет непременно.
Если же внедрение системы менеджмента руководители рассматривают только как средство получения сертификата, а аудиты – как необходимую формальность, то пользы от таких проверок не будет.
Проводят аудит внутренние аудиторы. Это могут быть обученные работники компании или приглашенные специалисты. Проверку может проводить как один аудитор, так и команда из нескольких проверяющих, все зависит от поставленных задач и размера организации.
Аудитор должен быть объективен и беспристрастен, то есть не быть задействован в том процессе, который он проверяет
Основанием для аудита может послужить, например, приказ или распоряжение руководства компании.
Супружеская пара работает в одной компании: жена трудится менеджером по качеству, а муж – начальником лаборатории. Соответственно, она не может быть аудитором при проверке лаборатории. Проводить эту процедуру должен только незаинтересованный аудитор.
Аудиторов в первую очередь нужно рассматривать как помощников, которые могут взглянуть свежим взглядом на устоявшийся процесс и увидеть моменты, которые можно улучшить.
В лаборатории по контролю качества продукции существует три журнала на бумажном носителе.
В каждый из них заносится часть информации по проводимым замерам, записи при этом частично дублируются. Также существует журнал в электронном виде, куда заносятся все данные по результатам измерений.
На вопрос аудиторов о необходимости и целесообразности ведения трех журналов фактически об одном и том же начальник лаборатории пояснила, что так было всегда и они к этому привыкли. Однако с доводами аудиторов согласилась, и в итоге количество журналов и, соответственно, записей значительно сократилось. Кроме того, впоследствии работники лаборатории самостоятельно подвергли тщательному анализу все существующие в лаборатории журналы и вносимые в них записи и исключили дублирующие или устаревшие документы.
подробнее
Не всегда работники структурных подразделений рады проверяющим. Причина – недостаточная информированность персонала о роли аудиторов и их целях. А ведь аудиторы отмечают не только процессы, но и общие условия работы сотрудников и их удовлетворенность на рабочем месте.
При проверке слесарной мастерской работники любой вопрос встречали настороженно, отвечали односложно, на контакт не шли. А аудиторы обратили внимание на неудовлетворительное состояние мебели в мастерской и отразили данный факт в своем отчете.
Руководство компании оперативно отреагировало на этот пункт в отчете. И в короткий срок в мастерской провели ремонт и заменили старую мебель на современную и качественную.
Результат: через год слесаря встречали аудиторов с улыбкой и откровенно говорили о своих проблемах.
подробнееПоэтому руководству важно и самому понимать, и суметь донести до всех сотрудников, что целью аудитов является не поиск и наказание виновных, а выявление несоответствий требованиям стандарта ISO 9001:2015 «Системы менеджмента качества. Требования». И самое главное – нужно всегда придерживаться этого принципа. Потому что, обманув доверие сотрудников однажды, рискуете потерять его навсегда.
Аудит проводится в соответствии с утвержденной программой аудитов, которая разрабатывается с учетом важности проверяемых процессов, изменений, оказывающих влияние на организацию, и результатов предыдущих аудитов.
Если в компании внедряют несколько стандартов на системы менеджмента, то аудиты могут проводиться отдельно по каждому из них. Например, отдел качества проводит внутренние аудиты по ISO 9001, отдел охраны труда – по ISO 45001 и отдел охраны окружающей среды – по ISO 14001 . Это может вызвать дополнительную нагрузку на персонал, что повлечет негативное отношение к подобного рода проверкам. В таком случае выходом будет проводить внутренний аудит интегрированной системы менеджмента .
Цель внутреннего аудита ИСМ – это получение информации о том, соответствует ли система
• требованиям международных стандартов ISO 9001, ISO 14001, ISO 45001 и пр. ,
• собственным требованиям организации
и достигает ли ИСМ тех результатов, которые намечены.
Кроме того, возможно организовать совместное проведение внутреннего аудита сразу по нескольким стандартам даже тогда, когда в компании системы менеджмента не интегрированы между собой.
Программа аудита должна делать акцент на тех процессах, подразделениях, областях деятельности, в которых уже возникали проблемы, или на тех, где вероятность возникновения проблем достаточно высокая. При составлении программы аудита обычно фокус внимания направляют на процессы с высоким уровнем риска, а также туда, где по результатам предыдущих аудитов было выявлено наибольшее число несоответствий. Какие-то подразделения будут проверяться чаще, а какие-то реже. Проверка может занять пару часов, а может целый день.
Любое несоответствие следует рассматривать как возможность для улучшения, а не повод наказать виновного.
Во время аудита проверяется, как работает система, а не отдельный работник
Если выявляется ряд взаимосвязанных несоответствий, если аналогичные несоответствия выявлены в нескольких подразделениях, то это является поводом пересмотреть общий подход к построению процессов.
Важно помнить: для того чтобы система менеджмента заработала в полную силу, нужна заинтересованность высшего руководства в развитии этой системы, хорошо подобранная команда внутренних аудиторов и подготовленный персонал.
Если же аудиторы во время проверки уделяют внимание только формальностям: правильной простановке дат и подписей на документах, а по результатам проведенных аудитов «провинившихся» наказывают и при этом система менеджмента качества существует отдельно от производства, то вреда для бизнеса от таких аудитов будет больше, чем пользы.
Содержание страницы
Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.
Как организовать проведение внутреннего кадрового аудита и оформить итоги в организации?
Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.
Вопрос: В чем основные отличия функционала службы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита?
Посмотреть ответ
Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:
Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.
Вопрос: В каком случае целесообразно принятие решения о вынесении функции внутреннего аудита на аутсорсинг?
Посмотреть ответ
Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:
Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.
Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:
Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.
Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:
Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.
В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.
Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:
В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.
В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:
Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.
Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:
Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.
Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:
Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.
Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:
Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:
Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.
Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:
Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.
К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.
Глоссарий качества Определение: Аудит
Аудит определяется как деятельность по проверке на месте, такая как проверка или проверка процесса или системы качества, для обеспечения соответствия требованиям. Аудит может применяться ко всей организации или может относиться к функции, процессу или производственному этапу. Некоторые аудиты имеют специальные административные цели, такие как проверка документов, рисков или производительности, или отслеживание выполненных корректирующих действий.
ISO 19011:2018 определяет аудит как «систематический, независимый и документированный процесс получения аудиторских доказательств [записи, констатации фактов или другой информации, которая является уместной и поддающейся проверке] и их объективной оценки для определения степени соответствия критериям аудита». [набор политик, процедур или требований] выполнены». Существует три основных вида аудита:
Другие методы, такие как кабинетный аудит или аудит документов, могут применяться независимо или в дополнение к трем основным типам аудита.
Некоторые аудиты названы в соответствии с их целью или объемом. Областью аудита отдела или функции является конкретный отдел или функция. Цель управленческого аудита связана с интересами руководства, такими как оценка эффективности или эффективности участка.
Аудит также может быть классифицирован как внутренний или внешний, в зависимости от взаимоотношений между участниками. Внутренние проверки проводятся сотрудниками вашей организации. Внешний аудит проводится внешним агентом. Внутренние аудиты часто называют аудитами первой стороны, в то время как внешние аудиты могут быть как сторонними, так и сторонними.
Покупка ASQ/ANSI/ISO 19011:2018: Руководство по аудиту систем управления
Компании определенных категорий с высоким уровнем риска, таких как игрушки, сосуды под давлением, лифты, газовое оборудование, электрические и медицинские устройства, желающие вести бизнес в Европе, должны соответствовать требованиям Знака соответствия (знак СЕ). Один из способов обеспечения соответствия для организаций — это сертификация их системы менеджмента сторонней аудиторской организацией в соответствии с критериями требований к системе менеджмента (такими как ISO 9001).
Клиенты могут предлагать или требовать, чтобы их поставщики соответствовали ISO 9001, ISO 14001 или критерии безопасности, а также федеральные правила и требования. Результатом независимого аудита обычно является выдача сертификата, подтверждающего, что система управления проверяемой организацией соответствует требованиям соответствующего стандарта или регламента.
Сторонние аудиты для сертификации систем должны проводиться организациями, которые были оценены и аккредитованы установленным советом по аккредитации, таким как Национальный совет по аккредитации ANSI-ASQ (ANAB).
Оценка добавленной стоимости, управленческий аудит, аудит добавленной стоимости и оценка постоянного улучшения — термины, используемые для описания цели аудита, выходящей за рамки соответствия и соответствия. Цель этих аудитов связана с эффективностью организации. Аудиты, которые определяют соответствие и соответствие, еще не сосредоточены на хорошей или плохой работе. Производительность является важной проблемой для большинства организаций.
Ключевое различие между аудитами соответствия, аудитами соответствия и аудитами улучшений заключается в сборе доказательств, связанных с эффективностью организации, и доказательств для проверки соответствия стандарту или процедуре. Организация может следовать своим процедурам приема заказов, но если каждый заказ впоследствии будет изменен два или три раза, у руководства могут появиться причины для беспокойства и желание исправить неэффективность.
Аудит продукта, процесса или системы может содержать результаты, требующие исправления и корректирующих действий. Поскольку большинство корректирующих действий не может быть выполнено во время аудита, руководитель программы аудита может потребовать проведения последующего аудита, чтобы убедиться, что исправления были внесены, и были предприняты корректирующие действия. Из-за высокой стоимости одноцелевого повторного аудита его, как правило, совмещают с очередным плановым аудитом участка. Однако это решение должно основываться на важности и риске обнаружения.
Организация также может проводить повторные аудиты для проверки того, что предупредительные меры были предприняты в результате проблем с производительностью, о которых можно сообщить как о возможностях для улучшения. В других случаях организации могут направить выявленные проблемы с производительностью руководству для принятия последующих мер.
Четыре фазы цикла аудита
Примечание: Запросы на исправление несоответствий или результатов аудита очень распространены.
Вы также можете выполнять поиск статей, тематических исследований и публикаций для ресурсов по аудиту.
Справочник по сертифицированному качеству ASQ
Внутреннее качество аудита
Усовершенствованное качество аудита
Auditing Auditing: IT Al All Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al Al All To Tropting Artials. При процессном подходе как организации, так и аудиторы должны понимать разницу между отделом и процессами СМК, используемыми в этом отделе, а аудиторы должны быть компетентны в процессах, которые они проверяют.
Морские звезды и черепахи ( Повышение качества ) Независимо от отрасли, типичная программа обеспечения качества состоит из нескольких элементов, включая внутренние аудиты. Модель обхода по сетке процессов — это инициатива внутреннего аудита, включающая самодостаточный метод самопроверки с поддающимися проверке результатами при минимальных эксплуатационных затратах.
Стратегия аудита для ISO 9001:2015 ( Журнал качества и участия ) Аудит организации на соответствие стандартам ISO состоит из двух частей: аудит соответствия и аудит эффективности.
Связь доказательств с выводами (PDF) Эксперты по стандартам и члены TAG 176 США объясняют, что если целью аудита является оценка эффективности процессов в отношении требований, аудиторы должны быть открыты для аудита процесса в отношении входы, выходы и другие способствующие факторы, такие как цели или задействованная инфраструктура.
ISO 9000 и аудиты
Изменение роли удаленных аудитов
Сертификация ASQ — это официальное признание того, что вы продемонстрировали знание и понимание определенного объема знаний. В 2016 году сертификационные экзамены ASQ были заменены с бумаги и карандаша на компьютерное тестирование с помощью компьютера в одном из 8000 центров тестирования Prometric, что позволяет проводить дополнительные ежегодные экзамены, увеличить доступность экзаменационных дней, ускорить повторное тестирование и получить более быстрые результаты тестов. Узнайте больше о компьютерном тестировании.
СЕРТИФИКАЦИЯ | |
Специалист по улучшению качества (CQIA) | Узнайте больше о CQIA |
Техник по качеству (CQT) | Узнайте больше о CQT |
Аналитик процессов качества (CQPA) | Узнайте больше о CQPA |
Pharmaceutical GMP Professional (CPGP) | Узнайте больше о CPGP |
Биомедицинский аудитор (CBA) | Узнайте больше о CBA |
Аудитор HACCP (безопасность пищевых продуктов) (CHA) | Узнать больше о CHA |
Аудитор качества (CQA) | Узнайте больше о CQA |
Члены ASQ экономят 100 долларов США на сертификатах аудита — присоединяйтесь сегодня! |
Доказано, что получение сертификата аудитора увеличивает ваш потенциальный доход.
Результаты исследования заработной платы в области повышения качества за 2019 год показали, что респонденты из США, прошедшие любой уровень подготовки аудиторов, получали заработную плату в среднем:
См. полные результаты ежегодного исследования заработной платы ASQ.
Адаптировано из Справочник по аудиту ASQ , ASQ Quality Press.
Диплом об окончании средней школы / GED Some CollegeAssociate DegreeBachelor’s DegreeMaster’s DegreeDoctorate Degree
Желаемая степеньDiploma/CertificateAssociate DegreeBachelor’s DegreeMaster’s DegreeDoctorate
Programme ProfessionalsAll Programs or ContentБухгалтерский учетБизнес-администрированиеФинансы
9ons0014Изменено 12 февраля 2023 г.
Финансовый аудит — это процесс проверки финансовых отчетов организации (или отдельных лиц) на предмет их точности и соответствия применимым правилам (включая принятые стандарты бухгалтерского учета), положениям и законам.
Внешние аудиторы приходят извне для проверки бухгалтерских и финансовых документов и вынесения независимого мнения по этим отчетам. Закон требует, чтобы финансовая отчетность всех публичных компаний подвергалась внешнему аудиту.
Внутренние аудиторы работают в организации в качестве внутренних сотрудников, проверяя записи и помогая улучшить внутренние процессы, такие как операции, внутренний контроль, управление рисками и управление.
Почти все компании проходят аудит годовых финансовых отчетов, таких как движение денежных средств, балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Некоторые предприятия проводят аудит в соответствии с отраслевыми нормами или потому, что это требуется по закону. Заинтересованные стороны или потенциальные инвесторы также могут потребовать проведения аудита. Независимо от причины, это не должно быть стрессовым и негативным опытом. Финансовый аудит подразделяется на несколько видов.
Внутренний аудит обычно проводится внутри компании с упором на оценку процессов, оценку средств контроля, безопасность активов и соблюдение законодательства. Он предназначен для улучшения деятельности организации и повышения ценности компании. Бизнес-лидер инициирует упражнение, которое затем выполняется аудиторской группой. Объем аудита определяется директорами с полномочиями на эквивалентность или комитетом по аудиту.
Отчет о внутренней ревизии направляется руководству. Результаты способствуют улучшению внутреннего контроля и инициируют управленческие изменения. Предположим, в компании нет штатных аудиторов. В этом случае необходимо привлечь аудиторов-консультантов, которые проводят внутренние аудиты на основе стандартов конкретной компании, а не отдельных процедур и стандартов.
FIND SCHOOLS
Рекламный контент
Внешний аудит проводится независимой стороной, такой как налоговая служба или IRS, в соответствии со стандартами, отличными от стандартов компании. Использование третьей стороны для проведения финансового аудита устраняет определенные предубеждения, обеспечивая честную и откровенную оценку различных ситуаций в компании, не влияя на отношения с коллегами и рабочую среду.
Как и в случае внутреннего аудита, основной целью внешнего аудита является оценка точности бухгалтерских записей. Кредиторам и инвесторам обычно требуется внешний аудит, чтобы подтвердить, что данные компании, финансовые данные и информация являются достоверными и точными.
IRS проводит плановые проверки для проверки конкретных операций и деклараций налогоплательщика. Прохождение аудита IRS обычно сопровождается негативными последствиями и рассматривается как свидетельство правонарушения. Однако то, что вас выбрали, не означает автоматически, что вы сделали что-то не так.
Формула выбора для проверок IRS основана на случайной статистике, которая оценивает и сравнивает доходы налогоплательщиков с аналогичными доходами. Человек также может быть выбран, если он связан с компанией или физическим лицом, чья проверка выявила налоговые ошибки.
Судебно-медицинская экспертиза оценивает и оценивает финансовую информацию лица или компании для получения фактов в поддержку судебного дела. Судебно-медицинские аудиты выполняют широкий спектр следственных действий для получения необходимых доказательств, способствующих успешному судебному преследованию различных финансовых преступлений. Судебные аудиторы также могут быть свидетелями-экспертами во время судебных процессов. Судебно-медицинская экспертиза требует планирования расследования, сбора доказательств и сообщения результатов.
Гипотетически Сьюзан была руководителем проекта в компании X в течение 10 лет, помогая компании завершить важные проекты за это время. Однако во время недавнего проекта она представила мошеннические счета-фактуры для тендеров, присужденных ее родственникам. Судебный аудитор может раскрыть правду, изучив бухгалтерские книги и проследив за деньгами в такой ситуации.
Криминалистическая проверка может потребоваться при различных обстоятельствах, включая дела о коррупции, незаконном присвоении активов, мошенничестве с финансовой отчетностью, комплексной проверке при слияниях и поглощениях и краже имущества. Судебный аудитор, скорее всего, проверит взяточничество, вымогательство и конфликт интересов в делах о коррупции. При расследовании мошенничества с финансовой отчетностью аудитор будет искать транзакцию или упущение соответствующей информации, а также преднамеренную подделку бухгалтерских записей.
Регулярные аудиты помогают предприятиям лучше понять свою деятельность. Это важно для малых и больших компаний и должно выполняться квалифицированным и объективным специалистом.
SNHU
Рекомендованная программа: Онлайн AS и BS в области бухгалтерского учета с упором на финансы или судебную бухгалтерию
Запрос информации
Государственный университет Аризоны
Избранная программа: онлайн-бакалавр в области бухгалтерского учета
Запросить информацию
Университет Пердью Global
Рекомендуемая программа: Бакалавр наук в области бухгалтерского учета онлайн
Запросить информацию
Университет Огайо
Рекомендуемая программа: Финансовый сертификат
Запрос информации
Университет Бэй Путь
Избранная программа: Бакалавриат в области бизнеса: Бухгалтерский учет
Запросить информацию
SNHU
Избранная программа: онлайн-MBA и MS в области бухгалтерского учета с многочисленными вариантами фокуса
Запросить информацию
Университет Капелла
Рекомендованная программа: онлайн-программа MBA «Бухгалтерский учет и финансы», разработанная самостоятельно
Запросить информацию
Liberty University
Рекомендованная программа: Магистр бухгалтерского учета – общий
Запросить информацию
Университет Скрэнтона
Рекомендованная программа: Магистр бухгалтерского учета — Судебная бухгалтерия, Магистр бухгалтерского учета — Бухгалтерская аналитика, MBA — Бухгалтерский учет
Запрос информации
Университет Огайо
Рекомендуемая программа: Магистр бухгалтерского учета (MAcc)
Запрос информации
Regis University
Избранная программа: создайте своего персонажа с B. S. или М.С. по бухгалтерскому учету в Университете Реджис. Развивайте аналитические навыки, необходимые не только для того, чтобы стать бухгалтером, но и для того, чтобы продолжить свое развитие.
Запрос информации
Университет Северного Иллинойса
Рекомендуемая программа: Магистр бухгалтерского учета
Запрос информации
Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) поддерживает стандарты внешнего аудита для публичных компаний (эмитентов), зарегистрированных в Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC). ).
По состоянию на 2012 год PCAOB имеет 15 постоянных стандартов, утвержденных SEC, и ряд временных стандартов, отражающих общепринятые стандарты аудита, как описано в стандартах, выпущенных Советом по стандартам аудита (ASB), который является частью Американского института CPA (AICPA).
ASB также выпускает Положения о стандартах аудита (SAS), которые применяются к подготовке и выпуску аудиторских отчетов для неэмитентов (компаний, которым не требуется регистрация в SEC). Кодекс профессионального поведения AICPA требует от членов AICPA, проводящих аудит компании, не являющейся эмитентом, соблюдения этих стандартов. По состоянию на 2012 год существует более 60 действующих стандартов.
Для внутреннего аудита Институт внутренних аудиторов предоставляет концептуальную основу под названием «Основы международной профессиональной практики» (IPPF), в которой содержатся рекомендации по проведению внутреннего аудита. Некоторые рекомендации являются обязательными, в то время как другие считаются настоятельно рекомендуемыми, но не обязательными по закону.
Планирование аудита включает определение общей стратегии аудита и разработку плана аудита.
Стандарт аудита № 9 от PCAOB описывает ответственность внешнего аудитора и требования к планированию аудита. По стандарту №9, план аудита должен содержать описание запланированного характера, объема и сроков проведения процедур оценки рисков и тестов, которые необходимо провести в отношении средств контроля и основных процедур, а также описание других аудиторских процедур, запланированных для обеспечения соответствия аудита PCAOB.
Об авторе