Бухгалтерский учет некоммерческих организаций – Особенности и задачи бухучета в НКО

Бухгалтерский учет некоммерческих организаций – Особенности и задачи бухучета в НКО

Содержание

Бухгалтерский учет в НКО: сложности и особенности

22.02.2019

Некоммерческая организация, согласно действующим законодательным требованиям, ведет бухгалтерский учет по тому же принципу и правилам, что и субъекты предпринимательской деятельности. Но такой налогоплательщик часто сталкивается со сложностями при отражении в учете различных операций. Обусловлено это спецификой некоммерческой деятельности.


По закону (ФЗ №7, 12.01.1996) НКО могут формироваться для осуществления общественной деятельности в социальной, спортивной, духовной, научной, образовательной, культурной сферах. Также они могут специализироваться на оказании организациям, населению правовой, иной помощи. Предпринимательская деятельность для НКО тоже доступна. Но, в отличие от коммерческой организации, результаты такой деятельности (прибыль) между участниками компании не распределяется. Заработанные средства считаются целевыми, идут на соответствующие нужды НКО.

 

Что отражать в бухучете?

Бухучет в некоммерческой организации должен быть систематическим, полноценным. В нем отражаются:

  •          все доходы организации;

  •          расходы;

  •          убытки.

Доходы от некоммерческой деятельности формируются за счет спонсорской помощи, благотворительных взносов, взносов участников, государственной помощи. Доходы от предпринимательства – это, соответственно, прибыль от реализации произведенных товаров, оказания услуг, выполнения работ, а также от продажи имеющихся активов.

Некоммерческие расходы НКО – не что иное, как выплаты на цели, для достижения которых создана организация. Также в данную учетную статью входят типовые организационные, административные расходы.

В расходы от предпринимательской деятельности включаются убытки от производства, реализации.

Специфика бухучета во многом определяется принципом функционирования организации, сферой ее интересов.


 

Учет в НКО без предпринимательского компонента

Бухгалтерский учет в некоммерческой организации, которая ничего не производит, не реализует, можно смело назвать упрощенным. Суть в том, что в данном случае все поступающие средства зачисляются на кредит счета 86, а расходы проводятся по дебету того же счета. Если организация продает активы, бухгалтеру следует использовать счет 91. А стандартный для коммерческих организаций счет 90 не используется никогда.

Также следует отметить важный нюанс, касающийся налогового учета. По закону с целевых поступлений не исчисляется НДС. Это значительно укорачивает бухгалтерские проводки при отражении в учете средств, получаемых компанией для покрытия различных затрат. В целях оптимизации контроля движения средств рационально использовать систему субсчетов к основному 86 счету. На отдельные субсчета принято выводить отражение целевых поступлений, идущих на покрытие организационных и административных затрат, выплат на основные цели и т.п.

В обязательном порядке в бухучете НКО, не занимающейся предпринимательской деятельностью, отражаются основные средства и все операции с ними (прибытие, оприходование, амортизация, выбытие, продажа). Расчет амортизации осуществляется согласно действующим ПБУ. При продаже основных средств бухгалтерия НКО исчисляет НДС с разницы между балансовой и продажной стоимостью, списывает учтенную стоимость реализованного ОС, ставит на приход материалы, оставшиеся от проданного ОС.


 

Бухучет в организациях, ведущих предпринимательскую деятельность

Предпринимательская деятельность НКО значительно усложняет бухгалтерский учет. Его ведение требует профессионального подхода, знания специфики законодательства о некоммерческих организациях, жесткой настройки распределения поступлений и расходов между основной общественной и вспомогательной предпринимательской деятельностью.

В зоне особого внимания бухгалтера НКО находятся формулировки назначения получаемых, расходуемых средств. Грамотное оформление первички – отличная страховка от возможных финансовых и юридических проблем. Деятельность некоммерческих организаций строго контролируется. Подозрение в нецелевом использовании средств, неправильном (нерациональном) их распределении, уклонении от уплаты налогов не просто портит репутацию. Это может грозить административным и уголовным преследованием.

Принимать к учету целевые поступления бухгалтеру необходимо при наличии в первичке приемлемых формулировок. Если в документе не указано, что взнос целевой, не облагается НДС, он может быть расценен налоговиками как налогооблагаемый доход.

Не допускается применение обобщенных формулировок в бухгалтерской первичке, подтверждающей расходы. Это важно не только на внешнем уровне. Конкретизация описания производимых оплат позволяет оперативно распределять суммы по соответствующим субсчетам.

Затраты в НКО должны быть обоснованными. Кроме первички в качестве обоснований применяются обращения граждан на предоставление помощи, распоряжения, письма участников организации, приказы на распределение средств и т.п.

Затраты по общественной и предпринимательской деятельности важно разделять. Для этого в учете используются разные субсчета. Например, предпринимательские затраты могут отражаться на счетах 20-2, 26-2. А основные (связанные с общественной деятельностью) – на счетах 20-1, 26-1. Ведение общего учета (без соответствующего распределения затрат) – грубое нарушение ПБУ.

Финансовые результаты НКО тоже отражаются в учете отдельно. Основные (некоммерческие) фиксируются на счете 86. Для отражения предпринимательских используется счет 90. Причем убыток и прибыль со счета 90 ежегодно списывается на счет 86. То есть все финансовые результаты от предпринимательской деятельности должны идти на достижение целей, для которых создана некоммерческая организация.

Продажа активов и другие операции отражаются в бухучете на счете 91. Ежегодно закрытие осуществляется на счет 86.


 

Как отчитываются НКО?

Для каждой некоммерческой организации обязательной является сдача бухгалтерской отчетности. Отчитываются субъекты по результатам деятельности ежегодно. Согласно ФЗ №402 (06.12.2011), налоговики ждут от НКО отчет о целевом использовании средств и бухгалтерский баланс. Если организация занимается предпринимательской деятельностью, она дополнительно сдает отчет о финансовых результатах.

Федеральное законодательство не требует от НКО отчетов о движении капитала, денежных средств. Но в узкоспециализированных отраслевых нормативных актах такие требования могут быть закреплены. В этом случае ежегодный пакет отчетности НКО увеличивается.

 

Бухучет некоммерческой организации специфичен. Ошибки в нем могут приводить к серьезным негативным последствиям, как юридическим, так и финансовым. Для минимизации рисков современные НКО все чаще доверяют учет специалистам. Передача бухгалтерии на аутсорсинг – рациональное решение для любой некоммерческой организации, вне зависимости от специализации, приоритетной отрасли, наличия или отсутствия предпринимательской деятельности, объема активов и путей поступления средств.


xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai

Глобальные изменения в учете НКО

Для публичного обсуждения представлен проект ФСБУ «Некоммерческая деятельность».

Разработчик проекта — Фонд развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» (Фонд «НРБУ «БМЦ»).

Уведомление о разработке от 11.09.2019 на днях размещено на сайте Минфина.

Замечания и предложения по проекту принимаются до 18 декабря 2019 года.

Для кого

Новый стандарт устанавливает требования к формированию информации в бухучете некоммерческих организаций
, а также отражению информации в бухотчетности этих организаций.

Коммерческие организации применяют этот ФСБУ в случае осуществления ими некоммерческой деятельности в отношении информации о такой деятельности.

Поступления

Поступлением средств считается поступление (увеличение) активов организации или аннулирование (уменьшение) ее обязательств.

При этом не является поступлением средств увеличение балансовой стоимости актива или уменьшение балансовой стоимости обязательства в связи с изменением его оценки, в случаях, например, переоценки, признания курсовых разниц, изменения оценочных значений, др.

Поступления могут быть обменные и необменные и эти два вида поступлений должны учитываться раздельно.

Расходование

Расходованием средств считается выбытие (уменьшение) активов организации или возникновение (увеличение) ее обязательств.

При этом не является расходованием средств уменьшение балансовой стоимости актива или увеличение балансовой стоимости обязательства в связи с изменением его оценки, в случаях, например, переоценки, создания или увеличения резерва под обесценение, признания курсовых разниц, изменения оценочных значений, др.

Расходование средств учитывается в разрезе направлений расходования (расходы на целевые мероприятия, на содержание и управление организацией, на привлечение финансирования, др.), а также в разрезе расходуемых ресурсов (оплата труда, амортизация внеоборотных активов, материальные расходы, оплата работ (услуг) сторонних лиц, др.).

Транзитные ценности

Безвозмездно полученные организацией индивидуально-определенные вещи, которые должны быть переданы ею другим лицам, учитываются в качестве транзитных ценностей.

Транзитные ценности учитываются организацией

за балансом в оценке, указанной передавшим их лицом. При отсутствии такого указания организация может учитывать транзитные ценности только в натуральных единицах и не обязана производить их денежную оценку, за исключением случаев, когда передавшее их лицо возложило на получателя такую обязанность, либо денежная оценка требуется нормативными правовыми актами, регулирующими оборот этих ценностей.

Капитал

Капиталом НКО являются все ее активы за вычетом всех ее обязательств. Он подразделяется на целевой и свободный.

Целевым капиталом организации считается часть ее капитала, в отношении которой существуют ограничения на расходование средств в связи с наличием у организации обязанности расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время исходя из условий, установленных предоставившим средства лицом.

Свободным капиталом организации считается часть ее капитала, в отношении которой не существует вышеназванных ограничений.

В составе свободного капитала обособленно учитываются суммы, в отношении которых управляющими органами организации принято решение расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время.

Целевое использование

Отчет о целевом использовании средств характеризует изменения в финансовом положении НКО за отчетный период в связи с поступлением и использованием средств.

В отчете о целевом использовании средств представляются начисления прав на получение средств и начисления обязательств по их выплате (движение средств по принципу начисления), а также фактические поступления и выплаты денежных средств (движение средств по кассовому принципу).

Поступления средств представляются в отчете о целевом использовании средств по видам поступлений.

Расходование средств представляется в отчете о целевом использовании средств по направлениям расходования и по расходуемым ресурсам.

В отчете о целевом использовании средств также отражается переклассификация целевого капитала в свободный капитал по видам операций, обусловивших такую переклассификацию.

В отчете о целевом использовании средств представляется числовая сверка поступлений и расходований средств, а также других изменений капитала НКО с остатками целевого и свободного капитала, а также с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода и каждого из представленных сравнительных периодов.

Отчетность

В бухгалтерском балансе некоммерческой организации капитал представляется с подразделением на целевой капитал и свободный капитал.

НКО представляет в качестве приложений к отчету о целевом использовании средств:

  • отчет о финансовых результатах – в случае осуществления в значительных объемах приносящей доход деятельности;
  • отчет об изменениях в капитале – в случае значительных изменений в капитале, не связанных с поступлением и расходованием средств;
  • отчет о движении денежных средств – в случае значительных различий между движением средств по принципу начисления и движением средств по кассовому принципу (когда большая часть начислений и платежей по ним приходится на разные отчетные периоды).
Эти отчеты составляются по правилам, которые действуют для коммерческих фирм.

Когда

Этот стандарт применяется с отчетности за 2022 год. Но можно начать применять его и раньше.  Такое решение подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации.

www.klerk.ru

Бухгалтерский учет (сопровождение) НКО

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НКО

 

Здравствуйте, дорогие друзья!  Бухгалтерский учет НКО — это наша профессия и главная специализация. Мы работаем в этой сфере более 10 лет. Знаем бухгалтерский учет всех форм НКО. Сопровождаем и помогаем более 600 организациям в 2019 году, в 48 регионах РФ. Уверен, что сможем помочь и Вам.

 

Здесь вы сможете найти ответы на следующие вопросы:

 

Что необходимо сделать после создания НКО

Когда необходимо назначить в НКО бухгалтера

Чем отличается бухгалтерский  учет НКО

Каким должен быть бухгалтер НКО

Что важно знать при ведении финансово-хозяйственной деятельности НКО и многое другое.

 

На этой странице опишем самый простой и надежный путь. Доверить бухгалтерию НКО профессионалам, которые знают ответы на все вопросы. Заключить договор на бухгалтерское сопровождение, в рамках которого можете получить:

 

·         Постановку бухгалтерского учета НКО

·         Постоянное консультирование по вопросам финансово-хозяйственной деятельности НКО

·         Бухгалтерский учет Общественной организации

·         Бухгалтерский учет Фонда

·         Бухгалтерский учет АНО

·         Бухгалтерский учет Ассоциации или Союза

·         Бухгалтерский учет Коллегии адвокатов или бюро

·         Бухгалтерский учет ТСЖ, СНТ, Товариществ, НП, ЧОУ и т.д.

 

 

Вот несколько причин, по которым стоит так поступить:

 

·Надежно. Официальный договор и ответственность серьезной организации, которая еще и застрахована.

·Профессионально. 9 полных лет специализированного опыта, именно в области НКО

·Стабильно. У нас нет такого понятия как больничный, отпуск, забеременела, мне очень надо уйти. Бухгалтера всегда работают парами и страхуют друг друга.

·Экономно. Отсутствие налогового бремени на содержание собственного бухгалтера в штате (страховых взносов-30% и НДФЛ-13%), с принятием к расходам наших услуг.

·Мы команда. Сложные вопросы выносятся на ежедневной планерке в составе более 10 бухгалтеров.

·Защита. В составе нашей команды всегда юристы и адвокаты.

·Выгодно. Не надо тратить деньги на офисную площадь, рабочее место и его обслуживание, 1С и т.д.

 

Что необходимо знать:

 

·         Бухгалтерскую и налоговую отчетность сдают все НКО.

·         С апреля 2016г. отчеты в ПФР- ежемесячные.

·         Первый отчет сдается 20 числа следующего месяца, после регистрации НКО в ФНС, не путать с получением в Минюсте!

·         Минимальное количество отчетов для нулевой НКО — 41 отчет в течение года.

·         НКО дополнительно сдают форму 6 и предоставляют отчеты в Минюст.

·         У некоторых НКО есть дополнительные контролирующие органы.

 

Как  это работает? Очень просто! А если точнее, так, как хотите Вы. Вот, например так:

 

Для новой НКО.

 

1.     Вы только что создали НКО. Приехали к нам и подписали договор на бухгалтерское сопровождение.

2.     Оставили нам копии уставных документов.

3.     Мы обсудили Ваши цели и задачи, посоветовали Вам с чего начать и как открыть расчетный счет.

4.     Мы проводим постановку бухгалтерского учета, а вы открываете расчетный счет.

5.     Помогаем Вам разобраться с клиент-банком, но налоги платим сами.

6.     Ежемесячно получаем у Вас выписку из банка, копии документов, и распоряжения по зарплате.

7.     Если Вы не против, создаем на Вашем компьютере общую сетевую папку с нами, и ездить никуда не надо.

8.     Сдаем всю необходимую бухгалтерскую и налоговую отчетность .

9.     Ежеквартально предоставляем Вам сданные отчеты.

 

Для действующей НКО.

  1. Бесплатно проводим поверхностный анализ бухгалтерской базы 1С.
  2. Бесплатно проводим анализ отчетности.
  3. Принимаем решение о возможности принятия дел или же о необходимости восстановления бухгалтерского учета.
  4. Принимаем решение о стоимости бухгалтерского сопровождения, опираясь на объем и структуру делопроизводства. Допустима ли удаленная работа, необходимо ли присутствие бухгалтера или помощника бухгалтера на месте у Клиента.
  5. Настраиваем общее сетевое пространство для документооборота.
  6. В зависимости от формы НКО, назначаем соответствующего Главного бухгалтера и помощника бухгалтера.
  7. По итогу трех месяцев совместной работы, корректируем условия работы, в зависимости от пожеланий Клиента.
  8. Сопровождаем клиента долго и счастливо.

 

В чем особенность бухгалтерского учета НКО.

 

Если Вам сказал один человек, что знает всё об учете НКО — он врёт.

НКО — это класс организационно-правовых форм, которые подчиняются абсолютно разным законам, с разными целями и задачами, с разным устройством бухгалтерского и финансового учета. Например, формы АНО и Коллегию адвокатов, вообще мало что связывает. Проще сказать, что их объединяет, т.к. остальное все может быть различно:

 

·         Некоммерческие цели и задачи, четко регламентированные законом.

·         Построение бухгалтерского учета вокруг счета  86 — целевое финансирование.

·         Обязательное заполнение формы 6 — отчет о целевом использовании средств.

·         Обязательная отчетность в Минюст для тех, кто проходит регистрацию в нем.

 

Вот, наверное, и всё. По этой причине, после того как мы определились с формой НКО, по договору бухгалтерского сопровождения,  Вам назначается не просто «Главный бухгалтер НКО». Будет назначен Главный бухгалтер, который ведет Ваш вид НКО, и вот конкретно о ней, он знает всё.

По этой причине, обычные бухгалтера редко берутся за учет НКО, а если и берутся, то статус подопытного кролика Вам обеспечен. Вот вам несколько действительно дельных советов, вероятность того, что Вы нашли независимого специалиста все же существует:

 

·         Узнайте есть ли опыт у бухгалтера в ведении именно Вашей формы.

·         Прочитайте введение по бухгалтерскому учету Вашей формы (ведение без проводок, оно не сложное) — вот ссылка выберите свою форму.

·         Выделите несколько, на Ваш взгляд, важных вопросов.

·         Попросите описать бухгалтера особенности учета по Вашей форме.

·         Задайте несколько вопросов, ответы на которые Вы уже знаете.

·         Если описание и ответы достойны, есть вероятность, что специалист оказался компетентным.

·         Если нет, лучше не рисковать.

 

Ну и как без скидок и подарков )

 

Вы получаете скидку 60% на электронную сдачу отчетности СБИС++, а также в подарок  электронный документооборот и проверку контрагентов. Стоимость электронной сдачи отчетности СБИС++ составит всего 5000р. в год.

 

Остались вопросы? Звоните! с радостью ответим. 8-903-135-30-61 (Позвонить аудитору) 

Или пишите вниз комментарии, также ответим.

reg-nko.ru

Учет расходов общего характера в некоммерческих организациях

Пунктом 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Поскольку плательщиками налога на прибыль признаются все российские организации независимо от их статуса, НКО, осуществляющие предпринимательскую деятельность, для целей исчисления налога на прибыль вправе уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов на общих основаниях.

Что касается общехозяйственных и прочих расходов «общего» характера, то вначале позиция Минфина России заключалась в том, что налогоплательщик, осуществляющий наряду с общественной деятельностью коммерческую, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, непосредственно направленные для осуществления коммерческой деятельности. В случае же, когда невозможно произвести раздельный учет понесенных расходов, расходы для ведения предпринимательской деятельности, направленной на получение доходов, определяются пропорционально доле поступлений от коммерческой деятельности в суммарном объеме всех поступлений (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2009 N 03-03-06/4/17, от 25.05.2007 N 03-11-04/2/141, от 31.10.2005 N 03-03-04/4/73).

В тех случаях,  когда налоговые органы на местах применяли при проверках налогоплательщиков другой подход, на сторону некоммерческих организаций вставали суды (см., например, Постановления ФАС СЗО от 06.07.2009 по делу N А56-50333/2008, ФАС МО от 14.04.2009 N КА-А40/2761-09 по делу N А40-24265/08-20-55 (Определением ВАС РФ от 31.07.2009 N ВАС-9631/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора)). Они указывали, что в Налоговом кодексе нет положений, согласно которым расходы НКО, относимые к общехозяйственным (на выплату заработной платы административно-управленческого персонала, начисления на заработную плату, аренду, оплату коммунальных услуг и др.), должны производиться за счет целевых средств, поступающих на содержание такой организации.

Однако в дальнейшем позиция Минфина поменялась и его чиновники стали отказывать НКО в праве распределения общехозяйственных расходов между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Подобный отказ содержится, например, в Письмах от 18.04.2013 N 03-03-06/4/13345, от 02.08.2013 N 03-03-06/4/31096, от 20.01.2010 N 03-03-06/4/4. Свою позицию в них финансисты объясняли тем, что положения п. 1 ст. 272 НК РФ действуют в отношении доходов и расходов, формирующих налоговую базу налогоплательщика в соответствии со ст. 274 НК РФ как разницу между суммами полученных доходов и расходов. Распределение таких расходов требуется налогоплательщику только в случае ведения им видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные режимы налогообложения.

Следовательно, порядок распределения расходов, установленный в ст. ст. 252 и 272 НК РФ, применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А для НКО гл. 25 НК РФ не предусмотрено пропорциональное деление затрат между коммерческой и неком-мерческой деятельностью. То есть, по мнению Минфина, все общехозяйственные расхо-ды НКО, осуществляющей наряду с некоммерческой и коммерческую деятельность, должны производиться за счет целевых средств, поступающих на содержание такой организации. В связи с чем подобные затраты не должны уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль.

В настоящее же время представители этого ведомства вернулись к своей изначальной точке зрения. В Письме от 23.01.2015 N 03-03-06/4/2051, исходя из норм, установленных пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ, финансисты отметили следующее:

«…в том случае, если налогоплательщик, применяющий в налоговом учете метод начисления, осуществляет какие-либо расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, по которым ведется обособленный учет, их распределение осуществляется с учетом положений статьи 272 НК РФ.

Пунктом 1 данной статьи НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Таким образом, если некоммерческая организация, применяющая в налоговом учете метод начисления, производит какие-либо общехозяйственные расходы, связанные как с деятельностью, осуществляемой в рамках целевого финансирования и (или) целевых поступлений, так и с предпринимательской деятельностью, и при этом невозможно однозначно установить, что такие расходы не осуществляются в рамках ведения деятельности исключи-тельно за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, такие расхо-ды не могут быть в полном объеме учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определяемой в отношении доходов, полученных от предприниматель-ской деятельности некоммерческой организации.

При этом отнесение подобных расходов в полном объеме к расходам, произведенным за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений, при наличии обособленного учета, по нашему мнению, допускало бы различное применение норм законодательства о налогах и сборах к коммерческим и некоммерческим организациям и в силу этого противоре-чит принципу равенства налогообложения. Между тем, как указывается в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.11.2005 N 412-О, поскольку налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации независимо от их статуса как коммерческих или некоммерческих, некоммерческие организации для целей исчисления налога на прибыль организаций вправе уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов на общих основаниях, учитывая в том числе установленные условия признания произведенных затрат расходами и порядок составления расчета налоговой базы.

Таким образом, распределение таких расходов некоммерческих организаций между разными видами деятельности (включая виды деятельности, осуществляемые за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений, и виды деятельности, осуществляемые за счет доходов от предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации), по мнению Департамента, осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ…».

С данной точкой зрения согласны и налоговые органы. Так, аналогичная вышеизложенной позиция была доведена до нижестоящих налоговых органов для использования в работе и до налогоплательщиков Письмом ФНС России от 09.07.2015 N ЕД-4-3/[email protected] «О направлении разъяснений по учету расходов НКО».

www.klerk.ru

Как вести бух.учет в НКО?

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим ведение бухгалтерского учета является Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому:

1. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Это значит, что независимо от наличия средств, расчетного счета или деятельности, с момента государственной регистрации Вашей НКО необходимо вести бухгалтерский учет.

2. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем НКО.

Именно руководитель организации отвечает за ведение бухгалтерского учета, издает необходимые приказы, связанные с процессом его ведения, а также организует хранение бухгалтерских документов в соответствии с требованиями законодательства.

3. Руководитель некоммерческой организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено 402-ФЗ.

Таким образом, в некоммерческой организации, Руководитель не может вести бухгалтерский учет сам. Однако 402-ФЗ содержит исключение:

Руководитель некоммерческой организации, применяющей упрощенные системы ведения бухгалтерского учета может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

Таким образом, в некоммерческой организации, применяющей Упрощенную систему налогообложения, Руководитель может вести бухгалтерский учёт самостоятельно.

Каким же образом можно организовать бухгалтерский учет в НКО?

Вариант 1: руководитель принимает ведение бухгалтерского учёта на себя.

Если некоммерческая организация применяет Упрощенную систему налогообложения, то Руководитель организации может принять ведение бухгалтерского учета на себя и выполнять все функции бухгалтера (как при осуществлении административной уставной деятельности, так и при реализации проектов). Для этого руководителю организации необходимо изготовить соответствующий документ с формулировкой «Принимаю ведение бухгалтерского учёта на себя». Именно этот документ будет подтверждать его полномочия как бухгалтера (например, в Федеральном конкурсе грантов требуется приложить документ, подтверждающий полномочия лиц, подписывающих заявку, т.е. руководителя и бухгалтера).

Нередко в этой ситуации фактически бухгалтерский учет ведёт нанятый специалист или организация, предоставляющая услуги по ведению бухгалтерского учета, а Руководитель только ставит подписи в документах и представляет организацию в контролирующих органах. Данный вариант можно рекомендовать в том случае, если Руководитель организации не имеет достаточной квалификации для ведения бухгалтерского учета самостоятельно, а организация не может себе позволить постоянного бухгалтера либо договора с организацией, предоставляющей такие услуги (также возможен вариант, когда нанятый специалист не соответствует требованиям закона 402-ФЗ или по каким-то иным причинам отказывается принимать на себя ответственность, связанную с официальным статусом бухгалтера организации).

Вариант 2: главный бухгалтер.

Наличие профессионального бухгалтера, который знает все нормы, требования и правила ведения бухгалтерского учета – идеальный вариант. Однако хороший специалист требует и адекватной заработной платы, а вот тут уже, с учетом ситуации с финансированием НКО, могут возникнуть проблемы (как правило, средства на адекватную заработную плату бывают только в рамках конкретных ограниченных по срокам проектов, да и те иногда приходится отстаивать перед теми, кто распределяет средства). Выход из этой ситуации есть — Главный бухгалтер может быть добровольцем, и с ним может быть заключен договор безвозмездного оказания услуг, принимаемый в качестве подтверждения его полномочий финансовыми и иными организациями (следует учитывать, что для этого в Уставе НКО должны быть указаны виды деятельности, соответствующие 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

Вариант 3: возложение обязанностей по ведению бухгалтерского учета на другое должностное лицо в вашей НКО.

Согласно 402-ФЗ, ведение бухгалтерского учета может быть возложено не только на бухгалтера, но и на иное должностное лицо организации. Какая именно должность это будет – решать Вам (например, можете возложить эти обязанности на заместителя руководителя). В этом случае необходимо указать это в Учетной политике организации и включить ведение бухгалтерского учета в договор с ним (трудовой или договор с добровольцем).

Вариант 4: договор с организацией, предоставляющей услуги по ведению бухгалтерского учета.

Уже давно существуют организации, предлагающие услуги по ведению бухгалтерского учета. Специалисты таких фирм будут вести всю вашу бухгалтерскую документацию, сдавать отчеты в контролирующие органы и внебюджетные фонды, а Вам, как руководителю, останется только ставить подписи на документах. Очень часто заключение договора с организацией оказывается выгоднее, чем выплата полноценной заработной платы бухгалтеру.

Вариант 5: договор с физическим лицом, осуществляющим услуги по ведению бухгалтерского учета.

Вы можете принять на работу внешнего бухгалтера (например, по гражданско-правовому договору). Иногда это неплохой вариант: известны случаи, когда один бухгалтер обслуживает несколько НКО, расположенных в одном районе города, при этом каждая организации платит ему за услуги небольшую сумму (а в целом специалист получает достойную оплату труда).

Однако следует учесть, к такому лицу 402-ФЗ уже предъявляет определенные требования. Этот человек должен:

  • иметь высшее профессиональное образование;
  • иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской
    деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита — не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
  • не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Что делать, если возникают разногласия между бухгалтером и руководителем?

К сожалению, в деятельности любой организации могут возникать разногласия между сотрудниками. Законодательство РФ предусматривает такую возможность. В случае возникновения разногласий между Руководителем НКО и Бухгатером, учитывайте следующее:

1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя организации, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя организации, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

То есть решение руководителя все же имеет больший «вес», чем бухгалтера. Не забывайте, что в этом случае всю ответственность также будете нести Вы, как руководитель НКО, а с бухгалтера она уже полностью снимается. Хорошо бы такие ситуации никогда не возникали, но если Вы точно уверены в своей правоте (то есть подняли все нормативно-правовые акты и комментарии к ним), Вам просто необходимо издать соответствующий указ или распоряжение и ознакомить с ним специалиста (он должен поставить об этом свою подпись).

songo63.ru

Типовые проводки некоммерческой организации | НалогОбзор.Инфо

Учет целевого финансирования

Вариант 1: Доходы предварительно начисляют

Начислено целевое поступление по договору пожертвования

76

86

Начислены членские взносы по решению общего собрания

76

86

Поступило целевое финансирование на расчетный счет (в кассу)

51 (50)

76

Вариант 2: Доходы предварительно не начисляют

Поступило целевое финансирование на расчетный счет (в кассу) 

51 (50)

86

Учет расходов за счет целевого финансирования

Вариант 1: С использованием счетов 20 и 26

Начислена зарплата

20-2

70

Начислены взносы на обязательное страхование

20-2

69

Учтены в расходах подотчетные суммы

20-2

71

Списаны материалы, которые использовали в уставной деятельности

20-2

10

Начислены налоги (уставная деятельность): земельный, транспортный, налог на имущество, государственная пошлина

20-2

68

Списано использованное целевое финансирование

86

20-2

Вариант 2: С использованием напрямую счета 86

Начислена зарплата

86

70

Начислены взносы на обязательное страхование

86

69

Учтены в расходах подотчетные суммы

86

71

Списаны материалы, которые использовали в уставной деятельности

86

10

Начислены налоги (уставная деятельность): земельный, транспортный, налог на имущество, государственная пошлина 

86

68

Учет основных средств 

Приобретение основных средств

Основное средство (далее – ОС) приобретают для предпринимательской деятельности

Перечислено поставщику за ОС

60-2

51

Акцептован счет поставщика

08

60-1

НДС по приобретенному ОС

19

60-1

Принят к вычету входной НДС, если деятельность, для которой приобрели объект, облагается НДС

68

19

НДС учтен в стоимости ОС, если деятельность не облагается НДС

08

19

Принято к учету ОС

01

08

Зачтен аванс выданный

60-1

60-2

ОС приобрели за счет целевых поступлений для уставной деятельности

Перечислено поставщику за ОС

60-2

51

Акцептован счет поставщика

08

60-1

НДС по приобретенному объекту

19

60-1

НДС учтен в стоимости объекта

08

19

Принято к учету ОС

01

08

Зачтен аванс выданный

60-1

60-2

Отражен источник финансирования:

– вариант 1

20-2 (86)

83-4

86

86-9

Износ основных средств

Начислен износ ОС 

 

010

Списание основных средств

Вариант 1: ОС приобрели за счет доходов от предпринимательской деятельности и использовали в такой деятельности

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС

01-В

01

Списана начисленная амортизация

02

01-В

Списана остаточная стоимость ОС

91-2

01-В

Детали, которые остались от демонтажа

10

91-1

Результат выбытия

99

91-9

Вариант 2: ОС приобрели за счет целевых поступлений после 01.01.2000 и использовали в уставной деятельности

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС

83

01

Детали, которые остались от демонтажа

10

91-1

Списан начисленный износ

010

 

Вариант 3: ОС приобрели за счет целевых поступлений до 01.01.2000 и по ним начисляли амортизацию

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС

01-В

01

Списана начисленная амортизация

02

01-В

Списана остаточная стоимость ОС

86

01-В

Детали, которые остались от демонтажа 

10

91-1

Продажа основных средств

Вариант 1:ОС приобрели за счет доходов от предпринимательской деятельности и использовали в такой деятельности

Начислена задолженность покупателя

76

91-1

Начислен НДС

91-3

68-3

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость ОС

01-в

01

Списана начисленная амортизация

02

01-в

Списана остаточная стоимость ОС

91-2

01-в

Детали, которые остались от демонтажа

10

91-1

Результат выбытия

99

91-9

Вариант 2: ОС приобрели за счет целевых поступлений после 01.01.2000 и использовали в уставной деятельности

Начислена задолженность покупателя

76

91-1

Начислен НДС

91-3

68-3

Списана первоначальная стоимость ОС

83

01

Детали, которые остались от демонтажа

10

91-1

Результат выбытия

91-9

99

Списан начисленный износ 

010

 

Учет кассовых операций

Получение наличных денег из банка

50

51

Сдали наличные деньги в банк

51

50

Выдана из кассы зарплата

70

50

Выдана материальная помощь

76

50

Выдано под отчет (возмещен перерасход по утвержденному авансовому отчету)

71

50

Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм 

50

71

Учет доходов от предпринимательской деятельности

Отражена выручка от реализации

62

90-1

Начислен НДС

90-3

68-3

Списаны затраты

90-2

20

Отражен результат от реализации

90-9

99

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99

68-2

Реформация баланса:

– прибыль

99

84

– убыток

84

99

Прибыль присоединена к целевым поступлениям

84

86

Убыток списан за счет целевых поступлений (если доходов от предпринимательской деятельности недостаточно или их нет) 

86

84

Учет курсовых разниц. Поступление и продажа целевых средств в иностранной валюте

Поступило пожертвование на транзитный валютный счет

52-2

76

Пожертвование зачислено в состав целевых поступлений

76

86-2

Перечислена иностранная валюта с транзитного валютного счета на текущий валютный счет

52-1

52-2

Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету:

– положительная

52-2

91-1

– отрицательная

91-2

52-2

Перечислена валюта для продажи

57

52-1

Зачислены на рублевый счет средства от продажи валюты

51

91-1

Отражена курсовая разница по валютным средствам в пути

57 (91-2)

91-1 (57)

Списана стоимость проданной иностранной валюты

91-2

57

Списана комиссия банка:

– с расчетного счета

91-2

51

– с текущего валютного счета

91-2

52-2

– удержано банком за счет средств, причитающихся организации

91-2

76

76-5

91-2

Результат от продажи валюты:

– прибыль

91-9

99

– убыток

99

91-9

nalogobzor.info

Как вести бухгалтерский учет в некоммерческой организации

Бухучет в некоммерческой организации (далее – НКО) строят на основании тех же нормативно-правовых актов, что и для коммерческих структур. Есть лишь несколько особенностей. Подробно о том, как применять в НКО действующие ПБУ, какие из них необязательны и можно ли вести учет упрощенно, вы узнаете из этой рекомендации.

О том, какую отчетность сдают некоммерческие организации, можно узнать из отдельной статьи.

ПБУ для НКО

Среди ПБУ есть те, которые для любых НКО необязательны. И есть положения, которые могут не применять лишь отдельные категории некоммерческих организаций.

Абсолютно любые НКО могут не применять в работе ПБУ, перечисленные в таблице ниже.

Название ПБУ, которые необязательны для всех НКО

Основание

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

П. 1 ПБУ 7/98

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»

П. 1 ПБУ 11/2008

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»

П. 1 ПБУ 12/2010

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

П. 1 ПБУ 13/2000

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

П. 1 ПБУ 16/02

ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

П. 1 ПБУ 17/02

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

П. 1 ПБУ 20/03

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

П. 1 ПБУ 23/2011

НКО, которые не ведут предпринимательскую деятельность, вправе не применять:

  • ПБУ 9/99 «Расходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Доходы организации».

Но заметьте: если НКО хотя бы разово продает товары (работы, услуги, имущественные права), получает банковские проценты, то применять эти два ПБУ она обязана. Это следует из абзаца 2 пункта 1 ПБУ 9/99 и абзаца 2 пункта 1 ПБУ 10/99.

НКО, которые вправе вести бухучет упрощенно, могут не применять: ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

  • ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Так прописано в пункте 2.1 ПБУ 2/2008, пункте 3 ПБУ 8/2010 и пункте 2 ПБУ 18/02.

Упрощенные способы бухучета в НКО

Многие некоммерческие организации вправе применять упрощенные способы учета. Просто потому, что они НКО (подп. 2 п. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но исключения все же есть.

Вот перечень НКО, которым запрещено вести упрощенный учет:

  • НКО на обязательном аудите, то есть созданные в форме фондов;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • адвокатские и нотариальные палаты;

Эти исключения прописаны в пункте 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Как применять ПБУ НКО на упрощенном способе учета

Некоммерческие организации, которые вправе вести учет упрощенно, применяют обязательные для них ПБУ с особыми оговорками. Разобраться с каждым ПБУ будет проще по таблице ниже.

Название

Особенности применения для НКО

Основание

ПБУ 1/2008 «Учетная политика»

Последствия изменений учетной политики можно отражать перспективно.

Можно предусмотреть ведение бухучета без метода двойной записи

П. 6.1 и 15.1 ПБУ 1/2008

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Признавать выручку можно по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков), то есть применять кассовый метод учета доходов и расходов

П. 12 ПБУ 9/99

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Если выручку признавать кассовым методом, то и расходы тоже. То есть признавать их после погашения задолженности

П. 18 ПБУ 10/99

ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

Все расходы по займам можно признавать в составе прочих расходов

П. 7 ПБУ 15/2008

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Последующую оценку всех финансовых вложений можно делать в том же порядке, что и для вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. То есть отражать их в учете и отчетности по первоначальной стоимости.

Также можно решить не отражать обесценение финансовых вложений в бухучете, когда его трудно рассчитать. Каких-либо критериев оценки трудности нет, поэтому бухгалтер может опираться на свое профессиональное мнение и решить сам, отражать обесценение или нет

П. 19 ПБУ 19/02

Существенные ошибки прошлого года, выявленные после утверждения годовой отчетности по нему, можно исправить в текущем. Используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы». Ретроспективный пересчет не понадобится

П. 14 ПБУ 22/2010

nalogobzor.info

Об авторе

admin administrator

Notice: Trying to access array offset on value of type null in /var/www/www-root/data/www/icqinfo.ru/wp-content/plugins/wpdiscuz/class.WpdiscuzCore.php on line 942 Notice: Trying to access array offset on value of type null in /var/www/www-root/data/www/icqinfo.ru/wp-content/plugins/wpdiscuz/class.WpdiscuzCore.php on line 975

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Notice: ob_end_flush(): failed to delete and flush buffer. No buffer to delete or flush in /var/www/www-root/data/www/icqinfo.ru/adv.php on line 309