Что такое камеральные проверки в налоговой: Камеральная проверка налоговой декларации: этапы и результат проведения

Что такое камеральные проверки в налоговой: Камеральная проверка налоговой декларации: этапы и результат проведения

Содержание

НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка / КонсультантПлюс

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 88 НК РФ

- Правомерно ли проведение повторной камеральной налоговой проверки декларации, ранее уже подвергшейся камеральному контролю?

- Является ли нарушение срока проведения камеральной налоговой проверки основанием для отмены решения, вынесенного по ее итогам?

- Подлежит ли отмене решение по результатам камеральной проверки, если в ходе проверки инспекция не сообщила налогоплательщику о выявленных ошибках и не истребовала пояснений, однако актом проверки зафиксировала нарушения?

- Правомерно ли проведение повторной камеральной налоговой проверки декларации, ранее уже подвергшейся камеральному контролю?

- Подлежит ли отмене решение налогового органа, вынесенное по результатам камеральной проверки, если декларацию налогоплательщик не представлял?

- Вправе ли налоговый орган при проведении камеральной проверки истребовать книгу покупок (продаж)?

- Может ли налоговый орган в суде использовать доказательства, полученные после окончания камеральной проверки?

- Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик представил уточненную декларацию?

 

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

(см. текст в предыдущей редакции)

Камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 1.1 ст. 88 (в ред. ФЗ от 29.12.2020 N 470-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 01.07.2021.

1.1. При представлении в течение срока проведения налогового мониторинга налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случая досрочного прекращения налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой налоговой декларации (расчета). В этом случае камеральная налоговая проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга.

(п. 1.1 в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.2. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.(п. 1.2 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 244-ФЗ, от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации). При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)Камеральная налоговая проверка на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления, если иное не установлено настоящим Кодексом.(абзац введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок проведения камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.(абзац введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)(п. 2 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)Налогоплательщики, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.(абзац введен Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ; в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 371-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. При непредставлении иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такой организации уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации. Форма и формат указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(п. 3.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.6. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

КонсультантПлюс: примечание.

Ст. 88 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.Налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форма и порядок заполнения указанного реестра, а также формат и порядок представления такого реестра в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)(п. 6 в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.8.1. При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8.2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

(п. 8.2 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

8.3. При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

(п. 8.3 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8.4. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику - производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям.(п. 8.4 введен Федеральным законом от 05.04.2016 N 101-ФЗ)8.5. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг.(п. 8.5 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

8.6. При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.

(п. 8.6 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)8.7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа.(п. 8.7 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ)8.8. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, касающиеся применения инвестиционного налогового вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.(п. 8.8 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Обязанности, установленные п. 8.9 ст. 88, возникают у налогоплательщика только после вступления в силу актов Правительства РФ, утвержденных в целях реализации системы прослеживаемости товаров (письмо ФНС России от 30.06.2021 N ЕА-4-15/[email protected]).8.9. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с пунктом 2 статьи 80, главами 21 и 26.2 настоящего Кодекса, или налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса (за исключением указанной декларации, представленной налогоплательщиком, не имеющим права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, или не использующим указанное право), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий:1) между сведениями, содержащимися в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 80 и главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, и сведениями, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

2) между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

3) между сведениями об операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При этом налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий, указанных в настоящем пункте, если такие документы ранее представлялись в налоговый орган в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.

(п. 8.9 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ)9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

КонсультантПлюс: примечание.

Ст. 88 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации (расчета), по которой налоговым органом в соответствии с пунктом 4.2 статьи 80 настоящего Кодекса налогоплательщику направлено уведомление о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной, прекращается в день направления указанного уведомления.Если указанная в абзаце втором настоящего пункта налоговая декларация (расчет) была уточненной, то по ранее представленной в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации (расчету) камеральная налоговая проверка возобновляется. В этом случае в срок проведения камеральной налоговой проверки по ранее представленной налоговой декларации (расчету) не включается срок камеральной налоговой проверки, прекращенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

(п. 9.1 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Камеральная налоговая проверка по консолидированной группе налогоплательщиков проводится в порядке, установленном настоящей статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный участник этой группы.

(п. 11 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

12. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

(п. 12 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)13. Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, в котором заявлены расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводится с учетом положений, установленных главой 34 настоящего Кодекса.(п. 13 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Камеральные проверки в 2020 году: что изменила самоизоляция| astral.ru


Как проходят камеральные проверки

Камеральная налоговая проверка контролирует соблюдение законодательства о налогах и сборах. Налоговые инспекторы проверяют первичную или уточненную декларацию налогоплательщика и выясняют, верно ли рассчитана сумма налога. Это происходит на территории налогового органа без уведомления налогоплательщика о проверке.

Камеральные проверки проводят три месяца со дня представления декларации в налоговый орган по правилам, установленным в ст. 88 НК РФ. Если инспекторы найдут ошибки в декларации, они сообщат налогоплательщику.

В ответ на требование налоговой налогоплательщик направляет пояснения в письменном виде, либо подает уточненную декларацию. Пояснения нужно представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.


Как изменились камеральные проверки в 2020 году

Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020 года внесло изменения в процесс камеральных проверок. Сроки представления документов по требованию налоговой продлеваются.

На 10 рабочих дней сдвигается крайний срок представления документов и пояснений по требованиям, которые направлены в рамках камеральных проверок по НСД. Это актуально для требований, которые бизнес получает с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.

На 20 рабочих дней продлен срок представление документов и пояснений по другим требованиям, которые получены в период с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.

Эти 10 или 20 дней прибавляются к стандартным срокам, которые Налоговый кодекс устанавливает в описанных ситуациях. Нерабочие дни, которые объявил Президент, не входят в расчет срока предоставления пояснений. Отсчет пойдет с первого рабочего дня.

Важно: для компаний, которые работают в период карантина, отсрочка действует со дня получения требования. Нерабочие дни роли не играют.

В том же Постановлении № 409 в пункте 7 установлен запрет на применение санкций за правонарушения по ст. 126 НК РФ. Если компания оставила без ответа требования налоговой относительно правонарушений, совершенных в период с 1 марта до 31 мая 2020 года, ответственность не наступит.


Как отвечать на требования

В период самоизоляций может быть несколько вариантов реакции на требование инспекторов в рамках камеральной проверки.

Компании, которые приостановили работу из-за мер по борьбе с распространением вируса, пользуются отсрочкой: 10 дней при проверке по НДС и 20 дней в других случаях. Течение срока начинается с первым рабочим днем.

Компании, которые перевели сотрудников на удаленный режим и продолжили работу, тоже получают отсрочку по требованиям. К стандартному сроку ответа прибавляется отсрочка в 10 или 20 дней.

Например, на требование в связи с камеральной проверкой по НДС, нужно ответить в 20 дней: стандартные 10 дней плюс 10 дней отсрочки. В этот период нужно сообщить в налоговую, что в компании установлен удаленный режим работы и сотрудники бухгалтерии не имеют доступа к документам. Если в течение 20 дней режим работы не изменится, компания уведомляет налоговую, что предоставить документы в срок невозможно. Тогда налоговая не сможет применить санкции к компании.

Важно: если компания перевела сотрудников на удаленный режим, директор издает соответствующий приказ. Он является основанием, на котором бухгалтерия может не выполнить требование налоговой.


Как реагировать на требования в рамках выездных проверок

Согласно постановлению Правительства № 409, назначение выездных налоговых проверок и проведение назначенных проверок приостанавливается до 31 мая 2020 года включительно. Также замораживаются все сроки, которые Налоговый кодекс устанавливает по данным проверкам.

Отсрочка распространяется в том числе на компании, которые продолжили работать. Любые требования в этот период незаконны.


Камеральная проверка - глоссарий КСК ГРУПП

Камеральная налоговая проверка является одним из видов проверок налоговых выплат, осуществляемых предприятием. Во время данной проверки ФНС рассматривает документы по налоговой отчетности, а также декларации доходов данного предприятия.

В данной проверке участвует только ФНС. Что касается представителей проверяемого предприятия, то они к участию к проверке не допускаются. Проверка, как правило, проводится на территории органов налогового контроля, а самим проверяемым доступны только результаты проверки после ее завершения.

Правила, порядок, принципы и процедуры проведения проверки

Согласно Налоговому кодексу РФ, камеральная проверка основана на той документации, которую сам проверяемый ежегодно представляет в органы налогового контроля, а также на основе полученной по запросу документации.

Камеральная проверка проводится самим налоговым органом, без посещения проверяемой фирмы. После проведения проверки налоговый орган может прийти к заключению о необходимости привлечения к ответственности установленных личностей, виновных в полном или частичном уклонении от налогов. Камеральная проверка также может быть основой решения об уплате налогов в том случае, если они были неправильно взысканы. Если по окончании камеральной проверки остаются невыясненные обстоятельства, вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая ревизия предприятия.

Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Не дожидаясь распоряжения или просьбы инспекции, руководство фирмы подает декларацию доходах предприятия в ИФНС. Данная процедура обязательна для всех фирм и предприятий. Камеральная проверка считается начатой с момента получения ФНС декларации.

Если камеральная проверка не выявляет никаких нарушений, то руководителям фирмы сообщают только о ее результатах, не сообщая о ее начале.

При выявлении некоторых неточностей в документации, а также при возникновении иных вопросов служащие налоговых органов обязаны проинформировать подателя декларации обо всех обнаруженных несоответствиях.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, как правило, плательщик обязан внести необходимые исправления в документацию, а также прибыть в органы налогового управления лично и ответить на все возникшие вопросы в письменном виде.

В случае невозможности прибыть в налоговую лично, плательщик может прислать письменное пояснение по почте, а также онлайн, с применением портала ФНС. В ряде случаев акт не нуждается в официальном оформлении, а пояснения даются по телефону, что вполне допускается и не противоречит закону,

В случае составления и подачи электронного письма к нему прилагается электронная заверенная подпись.

Срок предоставления документов составляет 5 дней.

В сложных и запутанных случаях сотрудники налоговой службы требуют составления официального отчета. При любом требовании внесения исправлений в отчет или иную поданную документацию налогоплательщику необходимо внести их сразу же и отправить в инспекцию новый, уточненный и исправленный вариант требуемых бумаг.

Сроки проведения проверки

Установленные сроки для данного мероприятия — 3 месяца со дня подачи документов проверяемыми в ИФНС.

В основном все документы по доходам, отчеты и декларации подаются фирмами раз в квартал, поэтому данного установленного срока вполне достаточно.

Однако, в особых случаях данного рода мероприятия занимают более длительный срок, что связано с неточностями, ошибками или намеренным желанием руководителя фирмы ввести налоговиков в заблуждение.

Если ситуация ничем не осложнена, то нарушать данный срок проверки нельзя, так как иначе во время возможного судебного заседания им придется предъявлять неоспоримые доказательства необходимости подобной задержки.

Возврат к списку

как представить документы — Контур.Эксперт — СКБ Контур

В рамках камеральной налоговой проверки налоговая инспекция может потребовать от организации представить дополнительные сведения и документы. Сделать это налоговый орган может лишь в тех случаях, которые предусмотрены действующим законодательством (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Например, налоговый орган может затребовать пояснения, если компания подала налоговую отчетность без обязательных приложений или подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Также основанием для дополнительного налогового контроля станут расхождения в данных налогоплательщика и его контрагента, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы по НДС или завышении налогового вычета (п. 7, 8, 8.1 ст. 88 НК РФ).

Напомним, что камеральная проверка — это налоговая проверка деклараций и документов, представленных компанией, которая проводится по местонахождению налоговой инспекции (п. 1 ст. 88 НК РФ). Ее продолжительность ограничена тремя месяцами. Срок исчисляется со дня, следующего за днем подачи декларации (п. 2, 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Требуемые документы должны быть представлены на бумажном носителе или в электронном виде, если они составлены в электронной форме по установленным законодательством форматам. Передать документы можно лично, через представителя или направить их в налоговую инспекцию в электронной форме через интернет или через личный кабинет компании-налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Узнайте о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС и других контролирующих органов с помощью Контур.Эксперт

Отправить заявку

Выполнить требование о представлении документов компания должна в течение 10 рабочих дней. Исчисление срока следует начать на следующий день после получения соответствующего требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ). Причем, компания, которая обязана отчитываться в электронном виде и получила требование о представлении документов через интернет, должна в течение 6 календарных дней подтвердить получение требования, направив квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации (п. 4 ст. 31 НК РФ). Если требование о представлении документов отправлено по почте, то датой его поступления в компанию признается шестой день с даты отправки налоговой инспекцией заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Срок представления документов может быть продлен, если организация обратится с соответствующей просьбой (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Помимо документов налоговая инспекция может запросить письменные пояснения от организации в том случае, если при камеральной проверке в декларации обнаружены ошибки или противоречия. К пояснениям могут быть дополнительно приложены выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета или иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ). На представление пояснений отводится 5 календарных дней (ст. 88 НК РФ). 

Что такое камеральная налоговая проверка и для чего она нужна

Камеральная проверка — проверка налогоплательщика внутри ФНС, без личных визитов. Налоговая проверяет ваши декларации, отчеты и другие данные о вашей деятельности, чтобы посмотреть, не нарушаете ли вы закон, и нет ли у вас ошибок в расчетах.

Проверку могут устроить в течение трех месяцев после сдачи декларации. Если в ходе проверки инспекторы обнаружат ошибки в декларации или противоречивые сведения в документах, налогоплательщик получит требование о предоставлении пояснений.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Налоговый кодекс говорит, что проверять нужно, но не говорит, кого и когда. Главное налоговое ведомство полагает, что проверять следует каждую декларацию. Местные налоговые решают сами. Не исключено, что это делает программа.

Как проводят камеральную проверку

Вы сдаете декларацию и налоговые расчеты, программа в налоговой сверяет контрольные соотношения. Сданная отчетность сопоставляется с данными предыдущего отчетного периода, с движениями средств на расчетном счете и с показателями за этот же период, но по другим налогам.

Если ошибок нет, вы даже не узнаете, что проходили камеральную проверку. О таких проверках налоговая не сообщает.

Сверка может выявить три категории нарушений:

  • ошибки в налоговой отчетности;
  • противоречия между сведениями в предоставленных документах;
  • несоответствие между сведениями, которые предоставили вы, с теми, которые налоговая получила из других источников. Например, от банков или контрагентов.

Если у налоговой возникло подозрение на нарушение, вам об этом сообщат и потребуют исправить ошибки или уточнить сведения. За пять рабочих дней исправьте ошибки и подайте уточненную декларацию, отправьте устное или письменное пояснение в свободной форме. Если подадите позже, вас не накажут, но могут заблокировать счет.

Если нарушений нет, запрашивать у вас первичные документы или требовать объяснений налоговая не имеет права.

Уже проверенная отчетность второй раз не проверяется, даже в другом налоговом органе. Но налоговики могут повторно проверить тот же отчетный период, если вы подали уточненную декларацию.

Углубленная камеральная проверка

Камеральная проверка бывает углубленной. В этом случае, кроме сверки контрольных соотношений, налоговая может запросить копии первичных документов, связаться с контрагентами, допросить свидетелей или назначить экспертизу. Пугаться этого не следует. Внимание налоговой еще не означает, что у вас что-то не так.

Углубленную камеральную проверку проводят:

  • если вы пользуетесь налоговыми льготами;
  • в декларации заявлено возмещение НДС. Обычно предприниматели стараются избегать возмещения. С 2015 вычеты НДС можно переносить три года, чтобы уйти от возмещения и избежать углубленной камеральной проверки;
  • в декларации по НДС есть сведения об операциях, которые противоречат другим сведениям из этой же декларации или не соответствуют сведениям об этих же операциях из декларации по НДС, представленной другим лицом. Например, вас и вашего контрагента по одной сделке разный НДС. Раньше это служило основанием, если было заявлено возмещение НДС. Теперь возмещения не требуется;
  • через два года с последнего дня срока подачи декларации вы предоставили уточненную декларацию, в которой увеличен убыток или уменьшена сумма налога;
  • декларация подана по налогам на использование природных ресурсов.

Если ни одного из перечисленных оснований нет, вы вправе отказать налоговой и ничего не предоставлять.

Что происходит после проверки

Если ошибок нет — ничего.

Если в декларации заявлены льготы или предъявлен НДС к возмещению из бюджета, налоговая может запросить подтверждающие документы.

Если выявлены нарушения, налоговая за 10 дней после окончания проверки составит акт, после чего за пять дней вручит его налогоплательщику. У него есть месяц, чтобы подать возражения на акт проверки.

Через месяц, когда срок подачи возражения пройдет, руководитель налоговой за 10 рабочих дней рассмотрит материалы проверки, возражения налогоплательщика, и решит, привлекать ли его к ответственности за налоговое правонарушение или нет.

Как оспорить результат камеральной проверки

Если вы не согласны с решением налоговой, есть два способа это решение обжаловать: подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а если его решение вас не устроит, обратиться в арбитражный суд.

Вышестоящий налоговый орган или чиновник рангом выше рассмотрит вашу жалобу на акт налоговой и сделает следующее:

  • ничего. Решение останется в силе, а жалоба — без удовлетворения;
  • отменит или изменит решение налоговой полностью или частично, примет по делу новое решение;
  • отменит решение налоговой полностью.

Жалоба рассматривается полтора месяца. Результаты налоговики сообщат в письме, которое вышлют через три дня после принятия решения.

Арбитражный суд. В суд есть смысл идти только после обжалования акта камеральной проверки в вышестоящем органе. На подачу иска у вас есть три месяца. Срок считают со дня, когда вы узнали о решении по жалобе, или со дня, когда кончился месяц на ответ вышестоящего органа.

О камеральной налоговой проверке | Такском


Расширение перечня мероприятий, которые налоговый орган вправе осуществлять в рамках камеральной проверки, постепенно превратили её в выездную.

Проведение камеральной проверки различается в зависимости от вида представляемой отчётности.

Срокам проведения камеральной налоговой проверки и случаям отмены вынесенного инспекцией решения вышестоящим налоговым органом посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Какие правила предусмотрены НК РФ для камеральной проверки?

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчётов). Не любой документ, представляемый организацией в налоговый орган, влечёт камеральную проверку. Скажем, проверка справок по форме 2-НДФЛ камеральной проверкой не охватывается.

В ходе проверки налоговый орган исследует документы, представленные налогоплательщиком, а также документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа (пункт 1 статьи 88 НК РФ). К этим документам относятся, в том числе, отчётность налогоплательщика по налогу за предыдущие периоды, отчётность по другим налогам, отчётность других налогоплательщиков.

Специального решения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется. Проверку осуществляют должностные лица того налогового органа, в который представлена налоговая декларация (расчёт). Проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

С какого момента начинает отсчитываться срок проверки?

Срок проверки – это период времени, в течение которого в отношении налогоплательщика проводятся контрольные мероприятия.

Имеется неопределенность с отсчетом начала камеральной налоговой проверки. Очевидно, что камеральная проверка не может проводиться до получения налоговым органом налоговой декларации (письмо Минфина № 03-02-08/52 от 19 июня 2012 года).


Поэтому дата начала течения срока проверки декларации не совпадает с датой, на которую обязанность налогоплательщика по представлению декларации признается исполненной.

При отправке декларации по почте или передачи её по телекоммуникационным каналам связи необходимо учитывать, что время от дня отправки до дня фактического получения декларации налоговым органом в срок проверки не включается.

Минфин не усматривает сложностей в том, что указанные в акте проверки дата представления в налоговый орган декларации и дата фактического начала камеральной проверки могут не совпадать. Но в любом случае срок проверки начинает исчисляться с даты получения декларации инспекцией (письмо Минфина № 03-02-07/1/85955 от 22 декабря 2017 года). 

В течение какого периода проводится проверка?

По общему правилу, в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчёта).

В части камеральной проверки по НДС стало еще больше особенностей.

Срок проведения проверки декларации по НДС установлен в два месяца. Новый двухмесячный срок проверки касается деклараций по НДС, представляемых после 3 сентября 2018 года (после вступления в силу Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года).

Представляемые в настоящее время декларации по НДС должны проверяться за два месяца. Тот же срок проверки применяется в отношении «опоздавших» первичных деклараций, уточненных деклараций по НДС за прошлые периоды, представляемые в инспекцию после 3 сентября 2018 года.

Сокращение срока проверки декларации по НДС может иметь значение для целей ускорения возмещения НДС компаниями (особенно в условиях увеличения ставки до 20%).

Кроме того, это может повлиять на сроки действия банковских гарантий при заявительном порядке возмещения.

При каких условиях срок проверки составит два месяца?

Из текста пункта 2 статьи 88 НК РФ следует, что единственное условие – это отсутствие выявленных налоговым органом признаков, свидетельствующих о возможном нарушении законодательства о налогах и сборах.

Критерии сокращения срока камеральных проверок деклараций по НДС в условиях применения риск-ориентированного подхода на основе программного комплекса «АСК НДС-2» были изложены в письме ФНС № ММВ-20-15/[email protected] от 13 июля 2017 года. Хотя в настоящее время письмом ФНС № ММВ-20-15/146 от 7 ноября 2018 года указанные критерии отменены, они наверняка будут продолжать применяться налоговыми органами на практике.

Отметим, что письмом ФНС № ММВ-20-15/[email protected] от 27 июля 2018 года соответствующие критерии сокращения сроков проверки обозначены в отношении деклараций по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию.

Может ли срок камеральной проверки приостанавливаться или продлеваться?

Приостановление срока камеральной проверки не предусмотрено. Продление срока проверки возможно в отношении декларации по НДС.

До окончания двухмесячного срока руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проверки на один месяц. Тем самым срок проверки декларации по НДС составит три месяца.

ФНС РФ утвердила форму решения о продлении срока проверки (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-2/[email protected] от 7 ноября 2018 года).

Форма решения не предусматривает указание выявленных налоговым органом в двухмесячный срок признаков, свидетельствующих о возможном нарушении законодательства.

В этом смысле форма решения не позволяет налогоплательщику получить информацию о характере возможных нарушений.

Как налогоплательщик узнает о продлении срока проверки по НДС?

Минфин полагал, что статья 88 НК РФ не содержит обязанность налогового органа уведомлять налогоплательщика о продлении срока проверки (письмо № 03-02-07/1/70615 от 2 октября 2018 года).

Но есть подпункт 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, согласно которому налоговый орган обязан направлять налогоплательщику копии решений, а значит, в том числе и копию решения о продлении срока проверки.

Утвержденная форма прямо предусматривает отметку о получении налогоплательщиком решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки.

Можно рекомендовать налогоплательщику НДС по истечении двух месяцев направлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить копию решения о продлении срока проверки.

Можно ли обжаловать решение о продлении срока проверки?

Как и любое иное решение, решение о продлении срока проверки может быть обжаловано, особенно, если в отношении налогоплательщика практика принятия решений о продлении срока проверки будет носить систематический характер при отсутствии на то должных оснований. Например, если решение о продлении проверки было принято, но налогоплательщику не направлялись требования о представлении пояснений.

Вынесение решения о продлении срока проверки декларации по НДС не означает, что по ее окончании обязательно должен быть составлен акт о выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах. 

Может проверка закончиться до истечения отведенного срока?

Проверка может закончиться и до истечения установленных сроков в три и два месяца. Причем это касается проверки любой декларации, а не только декларации по НДС.

Но об окончании срока проверки налогоплательщик узнает только в тех случаях, когда НК РФ обязывает налоговый орган составлять соответствующий документ.

Если налоговый орган продолжает проверку за пределами срока?

Нужно отметить, по меньшей мере, два момента.

Во-первых, проверочные мероприятия должны быть осуществлены налоговым органом в отведенный срок (письмо Минфина № 03-02-07/1-75 от 18 февраля 2009 года). Если истек срок проверки декларации по НДС и налогоплательщик не получил решение о продлении срока проверки, то в ответ на полученное требование о представлении пояснений или документов можно ответить письмом с просьбой уточнить основание направления требований.

Во-вторых, согласно пункту 14 статьи 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом (постановление Президиума ВАС № 10349/09 от 17 ноября 2009 года).

К акту, в котором приведены ссылки на мероприятия, назначенные за пределами срока проверки, рекомендуется подавать возражения, касающиеся исключения из числа доказательств тех, которые были истребованы за пределами проверки.

В данном случае значение имеет момент проведения контрольных мероприятий. Следует обратить внимание, что, например, направление требования, назначение экспертизы в течение срока проверки не всегда означает получение налоговым органом фактического результата от мероприятия в течение проверки.

Когда акт проверки составлен, то в процессе рассмотрения материалов проверки, иными словами, уже за пределами срока проверки, руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (пункт 6 статьи 101 НК РФ). В рамках указанных мероприятий налоговый орган вправе истребовать документы у налогоплательщика или лиц, располагающих сведениями о нем, допрашивать свидетелей, назначать экспертизу.

Что означает нарушение налоговым органом срока проверки?

ФНС РФ обязывает руководителей территориальных налоговых органов контролировать соблюдение сроков, в том числе в режиме текущего мониторинга средствами автоматизированной информационной системы налоговых органов (письмо № ЕД-4-2/55 от 10 января 2019 года).

К сожалению, практика показывает, что сам по себе срок проведения камеральной проверки не является пресекательным (информационное письмо Президиума ВАС № 71 от 17 марта 2003 года).

Пропуск срока не препятствует выявлению недоимки и составлению акта.

Но есть примеры, когда в отношении камеральных проверок, продолжавшихся год и даже более, суды признавали пропуск установленного срока проведения камеральной проверки существенным нарушением. Такое нарушение может влечь отмену решения инспекции, если ей никак не будет  обоснована необходимость проведения проверки за пределами срока. 

Каким документом оформляется окончание проверки?

С датой окончания проверки, как и с датой начала проверки, не все ясно.

НК РФ не предусмотрено составление справки после окончания камеральной налоговой проверки. За исключением особенностей проверки декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС и акцизов, налогоплательщик не извещается об окончании проверки, если она не выявила нарушений.

Начало и окончание проверки, согласно пункту 3 статьи 100 НК РФ, указываются в акте камеральной налоговой проверки, который составляется в течение 10 дней после ее окончания. Но акт составляется только при выявлении в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах.

После составления акта порядок рассмотрения материалов проверки, вынесения решения и дальнейшие процедуры для камеральной и выездной проверки совпадают.

Каков порядок действий налогового органа, получившего после истечения срока проверки сведения о нарушениях налогоплательщика?

Когда нарушений не выявлено, то проверка заканчивается без составления акта.

При получении налоговым органом уже после окончания проверки доказательств допущенных налогоплательщиком нарушений, информация об обнаруженных нарушениях направляется в правоохранительные органы для проведения оперативно-розыскных мероприятий, возможного принятия обеспечительных мер в рамках уголовно-процессуального законодательства (письмо ФНС РФ № ЕД-18-15/1693 от 18 декабря 2014 года). В отношении налогоплательщика может быть назначена выездная налоговая проверка.

С учетом складывающейся практики, скорее всего, необоснованное решение нижестоящего налогового органа о возмещении НДС будет отменено вышестоящим налоговым органом.

В рамках какой процедуры вышестоящий налоговый орган может отменить принятое инспекцией решение?

В порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, без жалобы налогоплательщика.

Основанием для отмены являются статья 31 НК РФ, статьи 1, 6, 9 закона РФ № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 года.

Полномочия по отмене решения нижестоящего налогового органа могут быть реализованы вышестоящим органом в пределах трех лет с момента окончания контролируемого налогового периода (определение Верховного суда № 305-КГ17-5672 от 31 октября 2017 года). То есть, в 2019 году – за периоды, начинающиеся с 2016 года, и последующие.

Возможно, что отмена решения, не соответствующего НК РФ (у налогоплательщика отсутствовало право на возмещение НДС), будет проводиться в рамках процедуры, схожей с рассмотрением апелляционной жалобы. С извещением о времени и месте рассмотрения вопроса об отмене или изменения решения, принятого инспекцией по результатам камеральной проверки налоговой декларации (определение Верховного Суда № 304-КГ16-16943 от 15 декабря 2016 года). Но не обязательно, что это процедура будет соблюдаться.

На практике возможна отмена решения территориальной инспекции решением УФНС.

Другим вариантом является отмена ФНС решения УФНС, которым, в свою очередь, было отменено решение инспекции. Тем самым оставлено в силе будет решение территориальной инспекции об отказе в возмещении.

В подобных ситуациях у налогоплательщика остается право на обращение в суд. При этом дело будет рассматриваться исходя из фактических обстоятельств.

Могут ли быть пересмотрены выводы, сделанные инспекцией по итогам камеральной проверки, в ходе последующей выездной проверки?

Проведение камеральной проверки, которая не выявила нарушений, и даже проведение камеральной проверки, которая закончилась решением о возмещении налога, не запрещает налоговому органу впоследствии провести за тот же самый период выездную налоговую проверку.

Результатом такой проверки может стать доначисление недоимки, пени, штрафа. Этот вывод был сделан Конституционным судом в определении № 441-О-О от 8 апреля 2010 года.

Более того, акт и решение по камеральной проверке не являются разъяснениями по вопросам применения законодательства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности и уплату им пени (пункт 1 письма ФНС РФ № СА-4-7/[email protected] от 7 июня 2018 года).

А если в отношении результатов ранее состоявшейся камеральной проверки есть решение суда в пользу налогоплательщика?

Решение налогового органа, принятое по итогам камеральной налоговой проверки, может быть признано судом недействительным исходя из положенных в его основу фактических обстоятельств, недостаточности представленных доказательств, допущенных налоговым органом нарушений.

Однако наличие судебного решения в пользу налогоплательщика по результатам камеральной проверки не запрещает проведение выездной проверки. Само по себе проведение выездной проверки не расценивается как преодоление налоговым органом решения суда, вынесенного по итогам камеральной проверки (определение Конституционного суда № 571-О от 10 марта 2016 года).

Суд по итогам рассмотрения результатов выездной проверки того же налогоплательщика за тот же период может прийти к иному выводу. С учетом собранных доказательств, он может признать обоснованным новое решение налогового органа. 

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка

Одно из основных мест в механизме налогового контроля занимает камеральная налоговая проверка. Такая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства. Камеральные проверки стали привычными для налогоплательщиков. Они проводятся по месту нахождения налогового органа в порядке исполнения должностными лицами текущих обязанностей, без какого-либо специального решения руководителя и фактически заключаются в проверке деклараций, представляемых по окончании налогового (отчетного) периода. В процессе их проведения, прежде всего, проверяется сам факт и сроки представления отчетности. Срок проведения камеральной проверки в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов. Проверки деклараций (расчетов) налогоплательщиков проводятся по каждому конкретному виду налогов. При несоблюдении установленных законодательством сроков представления декларации нарушитель привлекается к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса.

Если налоговый орган не затребовал у налогоплательщика документы, это не означает, что камеральная налоговая проверка не проводится. При камеральной проверке, в частности, осуществляется:
•    проверка полноты и своевременности представления документов налоговой отчетности;
•    проверка правильности заполнения  форм отчетных документов, налоговых деклараций;
•    проверка правильности исчисления налоговой базы;
•    проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации;
•    проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
•    проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству;
•    сравнение показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также данных деклараций по различным видам налогов.

При выявлении ошибок в налоговой декларации, либо противоречий или несоответствий предоставленных данных сведениям, имеющимся у налогового органа или полученным в ходе налогового контроля, налоговый орган может потребовать у налогоплательщика в течение 5-и дней дать необходимые пояснения и внести исправления в проверяемую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ). При подаче декларации без документов, которые должны к ней прилагаться, представители налоговой инспекции вправе их запросить (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, то налоговый инспектор их требовать не вправе. Дополнительные документы (выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета и иные документы, которые подтверждают достоверность данных, указанных в налоговой декларации) предоставляются только по желанию налогоплательщика (п. 4 ст. 88 НК РФ). Следует отметить, что при проведении камеральной проверки налоговые органы вправе требовать представления дополнительных документов только в строго определенных случаях, описанных в ст. 88 НК РФ, а именно:

Ситуация, при которой налоговые органы вправе требовать документы    
               
1. Использование налогоплательщиком налоговых льгот по проверяемому налогу
(п.6 ст. 88 НК РФ)
Документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

2. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение налога
(абз. 2 п. 8 ст. 88, абз. 2 п.1 ст. 176)
Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

3. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов
(п. 9 ст. 88 НК РФ)
Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов

Необходимые для проверки документы истребуются путем вручения проверяемому лицу требования о представлении документов. Получив требование, организация должна представить документы в виде заверенных копий в течение 10 дней.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, в течение 10 дней после окончания такой налоговой проверки составляется акт камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт налоговой проверки в течение 5-и дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Как правило, в большинстве случаев, камеральные проверки остаются незамеченными для объекта контроля, однако в процессе их проведения налоговый орган формирует мнение о налогоплательщике и выбирает объект для более серьезной формы налогового контроля – выездной проверки.

ДЛЯ ФОТОГРАФОВ // 8 советов, как выжить после налоговой проверки продаж и использования - Photogen Inc.

Здравствуйте, друзья! Если вы подписались на нас в Facebook, Twitter или Instagram, вы могли заметить, что меня проверяли! Это продолжается уже несколько месяцев, и на прошлой неделе мы завершили его. Я многому научился во время этого процесса и подумал, что дам несколько советов и подсказок всем вам, другим фотографам в Миннесоте, с которыми это может когда-нибудь случиться! Теперь, для тех из вас, кто находится за пределами штата, некоторые из этих советов могут быть применимы и к вам, но убедитесь, что вы изучили конкретные правила для того, где вы живете.Итак, первое, что вылетает из уст людей, когда я говорю, что прохожу налоговую проверку, - это во-первых, выдох «»! ', после чего следует вопрос «Почему ВАС проходят одитинг? Как это произошло?» Ответ: настоящей причины нет. Для меня это было похоже на призвание в суд присяжных. Я никогда не делал ничего плохого, и я просто был выбран государством для проведения налогового аудита с продаж и использования. Фотографы, если вы когда-либо проходили аудит, это, вероятно, будет по налогу с продаж и налогу за пользование.Мой аудит проводился с января 2009 года по июнь 2012 года. Это гигантский отрезок времени, и я никогда не был так счастлив, что ВСЕГДА, как с незапамятных времен, был невероятно организован, когда дело касалось получения и оплаты моих продаж. налог вовремя. Во время аудита правительство берет «образцы» из случайных месяцев в течение этого периода времени, и вы должны искать квитанции и доказывать уплату налога с продаж и использования. Поскольку я всегда был таким организованным, это было самое легкое. Часто люди воспринимают аудит как очень страшную вещь, и в основном это связано с дезорганизацией задолго до аудита.Вот несколько советов, которые следует применять на практике и / или помнить, если ваш фотографический бизнес каждый раз будут вызывать на аудит:

1 // Знай, когда делаешь:

В процессе роста нашего бизнеса мы перешли от ежегодной подачи налоговой декларации к ежеквартальной, а теперь и ежемесячной. Я ЛЮБЛЮ. ПОДАЧА. ЕЖЕМЕСЯЧНО. Для нас ежемесячная оплата просто лучше всего работает с денежным потоком нашего бизнеса. Каждый месяц к нам приходит бухгалтер и примирится.В то время мы также платим причитающийся налог с продаж. В более медленные месяцы мы должны меньше, а когда мы заняты, в банке есть необходимая сумма денег для выплаты. Я не говорю, что это идеальный способ, но он действительно сработал для нас и делает уплату налогов без стресса, как никогда раньше. Независимо от того, как вы платите налог с продаж и налог на использование, убедитесь, что вы знаете, когда это необходимо - эти штрафы за позднюю подачу заявки довольно высокие! Ознакомьтесь с графиками подачи документов и платежей в Департамент доходов вашего штата.

2 // Наберитесь терпения, четко общайтесь и соберите команду своей мечты:

С самого начала моей работы для меня было важно иметь лучший CPA / EA, который я мог найти. Я хожу в Fox Tax, налоговую фирму, специально ориентированную на работающих художников! Со временем я понял, что не могу справиться с QuickBooks в одиночку, поэтому я нанял своего (потрясающего) бухгалтера через Fox Tax. Наем моего бухгалтера действительно изменил жизнь и стоил каждого пенни. Когда дело дошло до аудита, мои аудиторы не совсем понимали мой фотографический бизнес.Потребовалось много терпения, чтобы объяснить, что это были за определенные вещи, и вместе с ними определить, подлежат ли налогообложению определенная программа, оборудование, продажа печатных изданий или бронирование свадьбы. На самом деле эти аудиторы могут одновременно работать со строительной компанией, фотографическим бизнесом и механиком. Вы должны быть уверены, что они понимают ваш бизнес, чтобы вам не пришлось платить за что-то ненужное. Ваш CPA / EA и бухгалтер также окажут огромную помощь в объяснении ваших документов и финансовых отчетов.

3 // Дважды проверьте работу:

ОЧЕНЬ важно просматривать документы, которые вам представляют аудиторы. Помните ту часть о незнании конкретно вашего бизнеса? Мы обнаружили огромное количество областей, в которых наши аудиторы случайно удвоили количество вещей, что в конечном итоге требовало от нас платить больше денег, чем необходимо. Двойная проверка может сэкономить вам много денег!

4 // Знайте свои исключения:

Для нас, фотографов, если мы продаем все отпечатки или продукты для перепродажи, мы не должны платить налог с продаж в наши лаборатории.Во время нашей проверки я понял, что наш продавец альбомов не взимал с нас налог с продаж, а наша полиграфическая лаборатория взимала. Это потому, что я не подавал в лабораторию форму освобождения от уплаты налогов. Это сэкономит нам ТОННЫ денег. В основном, поскольку наши клиенты покупают принты, они платят нам налог, который мы будем платить в качестве налога с продаж. Однако, когда мы пойдем выполнять этот заказ с лабораторией, поскольку отпечатки делаются для перепродажи, убедитесь, что вы не платите этот налог дважды! Вы можете скачать форму освобождения от уплаты налогов MN ЗДЕСЬ!

5 // Плата за пользование:

Что, черт возьми, такое налог на использование? Это также называют «скрытым» налогом, и не зря, потому что на самом деле никто не учит вас его подавать.Однако, если вы проходите проверку на предмет налога с продаж и использования и никогда его не платили, это более чем вероятно то, чем вы в конечном итоге будете платить. Налог на использование применяется в основном к покупкам, сделанным в Интернете. Например, предположим, что вы купили новую камеру в Интернете. Вероятно, при покупке в Интернете с вас не взимается налог с продаж. Налог на использование - это налог, который можно было бы взимать, если бы вы купили камеру в местном магазине фотоаппаратов. Технически, мы все должны отслеживать наши онлайн-покупки и платить налог на использование одновременно с налогом с продаж.Налог на использование должен быть таким же, как и налог с продаж. Вот что запоминается ... возможно, вы сможете вернуть этот налог ...

6 // Подайте заявку на возмещение капитального оборудования:

Фотографы могут потребовать возмещение налога с продаж и налога на использование оборудования, приобретенного для изготовления фотографии. Это означает, что независимо от того, приобрели ли вы камеру в местном магазине (и уплатили там налог с продаж) или заказали камеру в Интернете (и оплатили налог на использование), вы можете заполнить форму, чтобы получить ВСЕ налоговые деньги обратно! УХУУ! Самое интересное в том, что заполнение формы занимает немного времени, но в конечном итоге может вернуть вам кучу денег.Другой удар - то, что ваш возврат будет считаться доходом и будет облагаться налогом, но больше денег - больше денег. Вот некоторые примеры оборудования, которое может соответствовать требованиям:

  • Камеры
  • Стойка
  • Оборудование для позирования
  • Батарейки (ДА! ВСЕ ЭТИ БАТАРЕИ!)
  • Лампочки
  • Штативы
  • Производство компьютеров и программного обеспечения
  • Осветительное оборудование
  • Печатное оборудование
  • Фоновые изображения
  • Принадлежности и навесное оборудование

7 // Задайте вопросы:

Совершенно нормально чувствовать, что ты понятия не имеешь, что происходит.Однако независимо от того, насколько вы глупо себя чувствуете, важно задавать вопросы, чтобы вы понимали, даже если это означает задавать их снова и снова, пока не возникнет щелчок. Это ваш бизнес и важно понимать процесс! В целом, пройти одитинг - не страшно, но на это уходит много времени, так что, если что, приготовьтесь к этому! Приветствую вас иметь небольшой бизнес и жить своей мечтой!

8 // Прежде всего, оставайтесь организованными:

На это ушли годы, но у нас наконец-то появилась действительно потрясающая система.Я храню ВСЕ свои деловые квитанции и имею специальный «почтовый ящик», куда я кладу все за месяц. Прежде чем пришел бухгалтер, я выделяю около 10 минут на то, чтобы организовать все эти чеки в моем «входящем ящике» и другую важную документацию в подшивку, которая классифицируется по месяцам. Это довольно просто, и мы точно знаем, где все найти, поэтому согласовать и подать документы очень легко!

Вот некоторые документы из штата Миннесота, которые я настоятельно рекомендую прочитать.Это не самое захватывающее, что вы когда-либо читали, но в нем изложены правила и могут помочь лучше ответить на некоторые дополнительные вопросы, которые у вас есть о налоге с продаж и использовании:

Буклет с инструкциями по налогу на продажи и использование штата Миннесота

Производство фотографий и видео - Информационный бюллетень по налогу с продаж 169

Налог на использование для бизнеса - Информационный бюллетень 146

Требование о возмещении капитального оборудования - Форма ST11

Налог с продаж и использования и графики платежей

Свидетельство об освобождении - ST3 Форма

Fox Tax Service

Удаленный аудит выходит на первый план во время пандемии

Электронное письмо, отправленное клиентам на прошлой неделе CPA Elliott Group в Шарлотте, штат Нью-Йорк.С. вывела фирму на новый уровень удаленной работы по аудиту в результате пандемии коронавируса.

Фирма, которая проводит аудит выплат сотрудникам, объявила, что члены аудиторской группы не планировали посещать клиентов как минимум до 15 мая.

Помимо создания чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, сопровождающейся разрушительными экономическими последствиями, пандемия коронавируса ускорила движение аудиторов к использованию дистанционных методов для выполнения обязательств.

Моник Эллиотт, CPA, управляющий партнер Elliott Group, сказала, что клиенты фирм, вероятно, всегда будут помнить, как их аудиторы отреагировали на пандемию. Вот почему так важно сейчас тщательно продумать, как лучше всего провести качественный аудит.

«Вы хотите в будущем поддерживать хорошие отношения со своими клиентами», - сказала она. «Выделите время заранее. Подумайте об этом. Выясните, что вы можете и чего не можете делать, как вы можете быть полезны, задав правильный тон, убедившись, что обмен сообщениями между всеми вашими сотрудниками согласован.”

Удаленный аудит уже давно является сложной темой для профессионалов из-за веры в то, что аудиторы с большей вероятностью обнаружат мошенничество, должностные преступления или простые ошибки при посещении сайта. Обеспокоенное выражение лица торопливого старшего менеджера, использование устаревших технологий и безошибочная атмосфера токсичной культуры - все это может указывать на то, что что-то не так, что было бы легче заметить во время посещения объекта.

Вот почему практикующие врачи, выполняющие процедуры удаленно, должны убедиться, что они следуют стандартам, и проявить особую осторожность, чтобы использовать все имеющиеся в их распоряжении технологии, чтобы ничего не упустить.При удаленной работе аудиторы имеют те же обязательства по соблюдению стандартов и обеспечению высокого качества, как и при работе на месте.

«Мы просто не можем уступить - нашей приверженности качеству, соблюдению наших стандартов и нашему уровню обслуживания наших клиентов», - сказала Джоди Малис, CPA, CGMA, партнер по контролю качества в Hancock Askew & Co. в Атланте. «Мы не можем извиняться. Нам необходимо продумать, как мы проводим удаленный аудит - как мы можем выполнять наши процедуры по-другому, предлагая при этом индивидуальный подход.”

Необходимые технологические

Усовершенствования в технологии позволили использовать новые способы удаленного аудита, и некоторые из них следует рассматривать как необходимые для успешных процедур удаленного аудита.

One - это технология видеоконференцсвязи, которая дает аудиторам возможность проводить интервью с клиентами в реальном времени и следить за визуальными подсказками, которые будут наблюдаться во время посещения объекта.

«Я хочу увидеть лицо этого человека», - сказал Малис. «Я хочу поговорить вживую. Я хочу иметь этот личный контакт.”

Многие платформы видеоконференцсвязи также позволяют аудиторам обмениваться документами на своих экранах для одновременного просмотра с другими участниками конференции, находящимися за пределами площадки.

Безопасные веб-порталы, тем временем, критически важны для безопасного обмена документами. По соображениям безопасности, электронная почта рассматривается экспертами как небезопасный способ обмена конфиденциальной информацией, такой как финансовая и личная информация о сотрудниках, которую часто проверяют аудиторы.

Фирмы вместо этого используют безопасные веб-порталы для просмотра документов клиентов и общения с ними.Некоторые порталы даже имеют функцию вопросов и ответов, которая позволяет задавать вопросы, отвечать на них и задокументировать их.

«Для нас это просто лучший способ передать управление проектом над аудитом», - сказала Гвен Стоут, CPA, партнер, который руководит практикой плана вознаграждения сотрудников в HoganTaylor в Фейетвилле, штат Арканзас.

Фирма

Elliott также имеет безопасный электронный доступ только для чтения к комбинированным системам расчета заработной платы / кадровых ресурсов некоторых клиентов, что позволяет проводить аудит систем расчета заработной платы в реальном времени в течение года.

«Имея к этому доступ прямо сейчас, мы так много можем сделать», - сказала она. «Мы можем проводить тестирование без участия наших клиентов, что также создает возможности для неожиданных аудиторских процедур, чтобы снизить риск мошенничества».

Этот доступ дает аудиторам возможность видеть подробную документацию по системам и тому, как информация передается между системами. Документация помогает аудитору получить полное представление о любой отчетности, которую он или она получает в ходе аудита.

Продолжайте следовать стандартам и процедурам

Несмотря на то, что это трудное время для аудиторов и всех представителей делового мира, практикующие специалисты по-прежнему обязаны соблюдать стандарты аудита при выполнении своих обязанностей по защите общественных интересов.

Недостаточно сказать: «Я сделал все, что мог в данных обстоятельствах». Мелисса Критчер, CPA, единственный практикующий специалист в Шарлотте, Северная Каролина, которая специализируется на аудитах планов вознаграждения сотрудников и профессиональном образовании, сказала, что в настоящее время для фирм очень важно следить за тем, чтобы они продолжали следовать своим обычным политикам и процедурам.

Требования к документации, например, так же важны в процедурах удаленного аудита, как и на бизнес-сайте клиента. Critcher рекомендует сохранять электронные коммуникации с клиентами.

«Сделайте это частью своей рабочей документации», - сказала она. «Так же, как вы документируете любое устное общение со своим клиентом, электронное общение также должно быть задокументировано».

Коммуникация также остается жизненно важной для качественного аудита при выполнении удаленных процедур.Малис советует членам своей команды как можно больше зеркалировать свои процедуры аудита на месте, когда они проводят аудит удаленно.

«Я общаюсь с командой: подумайте, если бы вы сидели в [офисе клиента], вы бы пошли по коридору и поговорили с ними. Затем, в этот конкретный момент времени, возьмите трубку и позвоните им », - сказала она. «Не присылайте им электронные письма. Так что не меняйте то, что мы обычно делаем ».

Малис объединяет размышления своей команды об удаленном аудите по четырем вопросам:

  • Порядок соблюдения стандартов аудиторской документации.
  • Отчетность по таким вопросам, как бухгалтерские оценки, обесценение, справедливая стоимость, события после отчетной даты и непрерывность деятельности. В нынешних условиях для решения этих проблем может потребоваться больше специалистов, и эти специалисты будут востребованы.
  • Управление взаимодействием аудиторской группы в виртуальной среде. Поскольку многие практикующие работают из дома, в то время как дети находятся дома из школы, совместное планирование времени может быть проблемой, но при правильном планировании ее можно решить.Члены команды должны быть рядом со своими семьями, а также продуктивно работать дома.
  • Обработка взаимодействия с клиентами. Коммуникация имеет решающее значение, даже если клиенты могут испытывать трудности с управлением своим денежным потоком, рабочей силой, а также процедурами охраны труда и техники безопасности.

«Мы определенно больше обращаемся к нашим клиентам», - сказал Малис.

Рекомендации по удаленному аудиту

Некоторые советы аудиторам, которые следует учитывать при проведении удаленных аудитов в условиях пандемии коронавируса, включают:

Учитывайте точность, полноту, актуальность и надежность. Это четыре важных компонента для каждого аудиторского доказательства. «Вы должны использовать свое суждение, и я думаю, что самый большой риск и то, что сбивает людей с толку, - это надежные и актуальные доказательства, которые вы можете использовать в электронной среде», - сказал Эллиотт.

Остерегайтесь возможности кибератак. «Похоже, существует повышенный риск, связанный с хакерами, пытающимися воспользоваться ситуацией с коронавирусом, чтобы получить доступ к системам с помощью фишинговых атак, связанных с коронавирусом», - сказал Стаут.

Включите камеры портативного компьютера для групповых встреч. «Я всем сказал, давайте включим наши камеры, мы хотим видеть друг друга, мы лучше фокусируемся», - сказал Малис. «Связь друг с другом лучше, когда мы видим друг друга. Это помогает всем чувствовать себя не такими изолированными ». Обсуждения на камеру и интервью с клиентами также будут иметь важное значение в процессе удаленного аудита.

Используйте гибкий график. Это относится как к клиентам, так и к членам аудиторской группы.«Возможно, нам придется изменить свое время, чтобы сделать его более удобным и доступным для нашей клиентской базы», ​​- сказал Кричер. «Я думаю, что в этом сценарии это абсолютно естественно, потому что у вас будут люди, которые, возможно, смогут лучше работать с 6 утра до 9 утра или 6 вечера. до 21:00, в зависимости от их расписания ».

Будьте готовы к постоянным изменениям. «После этого все будут вести бизнес по-своему, - сказал Эллиотт. «Это не будет похоже на вопрос« Как мы проживем следующие три месяца или следующие три недели? »Это повлияет на стратегию людей в будущем, и поэтому я думаю, что обсуждения должны проводиться на всех уровнях, краткосрочные, средние, долгосрочные.”

Ценный инструмент

Удаленный аудит не может быть полным решением всех проблем, которые коронавирус создал для аудиторов. Например, Малис сказала, что ее фирма рассматривает различные способы проведения инвентаризационных наблюдений на случай, если члены фирмы не смогут прибыть на место.

Но когда становится возможным тщательное выполнение удаленных аудиторских процедур, они могут стать ценным инструментом для аудиторов в это трудное время.

Подробное обсуждение удаленного аудита доступно в ретрансляции бесплатной веб-трансляции с главным аудитором AICPA Бобом Дорером, CPA, CGMA, и Эндрю Пратером, CPA, CGMA, акционером Кларка Нубера в Белвью, Вашингтон.Интернет-конференция будет доступна 25 марта, 1 апреля и 10 апреля.

Дополнительная информация об удаленной работе содержится в следующем содержании:

Для получения дополнительных новостей и отчетов о коронавирусе и о том, как CPA могут справиться с проблемами, связанными с пандемией, посетите страницу , посвященную коронавирусу, JofA , страницу ресурсов по коронавирусу .

- Кен Тисиак ( [email protected] ) является редакционным директором JofA .

Как аудиторы могут проверить инвентарь без посещения объекта

Примечание редактора: Пандемия коронавируса создала огромную проблему для аудиторов, особенно для клиентских организаций, которые заканчиваются 31 марта.

Аудиторские фирмы требуют, чтобы персонал работал из дома, и запрещают сотрудникам поездки. Клиенты говорят аудиторам не приходить на место.И во многих местах большинству предприятий по закону запрещено открывать свои двери.

Но главный аудитор AICPA Боб Дорер, CPA, CGMA, сказал, что аудиторы могут проводить инвентаризацию, не находясь на месте, в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, выпущенными Советом по стандартам аудита AICPA. Вот его комментарии с оговоркой, что они не обязательно применимы к аудитам публичных компаний в соответствии со стандартами PCAOB.

Здесь очень быстро возникают ситуации, когда по закону мы не можем выйти к клиенту и физически наблюдать за запасами, как мы это делали в прошлом, на конец 31 марта и, вероятно, продлятся до конца года 30 июня. .У нас есть стандарты, непосредственно связанные с физическим наблюдением за товарными запасами, которым мы должны соответствовать. Они содержатся в разделе 501 AU-C, Аудиторские доказательства - Особые соображения по отдельным статьям , параграфы .11 – .14, а затем ряд параграфов приложения, которые идут вместе с ним.

Когда вы отступаете на уровень принципов, к чему на самом деле приводят эти требования? Для любой организации, любого бизнеса, где запасы являются существенными, наличие этих запасов будет уместным утверждением.И я думаю, что в подавляющем большинстве случаев исторически было общепризнанным, что способ, которым аудитор может проверить наличие этого инвентаря, состоит в том, чтобы физически наблюдать его подсчет.

Конечно, общепринятая процедура, которая существовала в течение многих лет, была поставлена ​​с ног на голову, когда вы фактически не можете добраться до места клиента, чтобы наблюдать за инвентаризацией. Но, вероятно, есть несколько доступных альтернатив. Конечно, у всех есть свои плюсы и минусы.Но я думаю, что аудиторам важно осознавать, что есть альтернативы.

Прокатиться вперед и откатиться

Наиболее очевидная альтернатива может работать, если у клиента нет приближающегося крайнего срока для представления аудиторского отчета к определенной дате. Аудиторы могут работать с клиентом и думать, было бы возможно и реалистично отложить инвентаризацию и наблюдение на более поздний срок, когда, возможно, могут быть отменены приказы о хранении дома и люди могут чувствовать себя в безопасности, посещая объект клиента.Аудитор может подсчитать запасы и наблюдать за ними на этом этапе, а затем провести дополнительное тестирование продаж после окончания года, а также последующих покупок, которые, вероятно, не являются обширными в этой среде. Вы можете эффективно откатить инвентарь до конца года, даже если он был подсчитан после конца года. На самом деле, это не редкость для аудиторов, особенно в ситуациях, когда, например, вы приглашены для проведения аудита после окончания года, поэтому вас даже не привлекли, когда инвентаризация была подсчитана.Это один из вариантов, хотя я не думаю, что кто-то знает, как скоро мы сможем это сделать.

Другая, более традиционная альтернативная процедура может быть выполнена, если клиент использует процедуру циклического подсчета и систему непрерывной инвентаризации. Процедура циклического подсчета - это когда клиент, по сути, имеет средства контроля, где на периодической основе - много раз, ежеквартально - он будет проводить свои собственные тестовые подсчеты только части своих запасов. А затем они возвращаются к своей постоянной системе и готовят подсчеты, вносят исправления и тому подобное.

При подсчете циклов заказчик в большинстве случаев не выполняет один огромный непрерывный подсчет в конце года. Если аудитор тестировал эти средства контроля и полагался на эти средства контроля для установления наличия запасов, аудитор может иметь возможность вернуться к последнему проведенному подсчету предыдущего цикла, а затем вернуться к концу года, снова используя сделки купли-продажи и сделки купли-продажи, а также их тестирование в течение этого промежуточного периода.

Таким образом, возможны две альтернативы прокрутки вперед и отката.

Видеонаблюдение

Метод, о котором мы получаем больше всего вопросов, - это видеонаблюдение, которое, безусловно, стоит рассмотреть. Распространенный вопрос: «Разрешено ли вообще согласно стандартам аудита физически не вести инвентаризацию лично?» Один из аспектов заключается в том, что параграфы .11 и .14 Раздела 501 AU-C ссылаются на требование присутствовать при инвентаризации инвентаря, если это нецелесообразно. На самом деле есть параграфы приложения (п.A34 из AU-C §501), которые указывают на то, что одно обстоятельство, которое может сделать физическое наблюдение неосуществимым, - это хранение инвентарных запасов в месте, которое может представлять угрозу безопасности аудитора.

Я думаю, что это очень разумное толкование этого параграфа стандарта, когда говорится, что COVID-19 ставит под угрозу безопасность аудиторов. Я не думаю, что возникнет какая-либо проблема с интерпретацией наших стандартов, согласно которой кризис в области здравоохранения делает невозможным посещение инвентаризационного подсчета.И поэтому были бы уместны альтернативные процедуры. Так что я думаю, что это вполне приемлемо по нашим стандартам.

Главный вопрос: можем ли мы использовать видео для наблюдения за инвентарем? И я думаю, что ответ - «да». Я думаю, что некоторые из особых соображений связаны с тем, насколько хорошо обучен персонал, использующий видеооборудование и технологии, и какой тип видео вы собираетесь использовать. Возможности видео очень разнообразны. Камеру GoPro можно привязать к бейсболке или каске человека, и он сможет ходить и считать.На многих складах также есть камеры видеонаблюдения, которые записывают и могут дистанционно управляться, чтобы сосредоточить внимание на различных областях склада. Это другой вариант для видео. Другая альтернатива, которую, как мы слышим, рассматривают некоторые фирмы, - это ситуация, когда персонал клиента выходит и делает видеозапись подсчета запасов.

Главное соображение при использовании удаленного видео - это то, что аудитор должен хорошо чувствовать подлинность видеопотока.Если это живая ситуация, когда, возможно, кто-то из клиента находится на месте и может отправить прямую видеосвязь аудитору для просмотра, это упрощает определение подлинности. Если вы используете, например, Skype или Zoom, и кто-то на самом деле идет к инвентарю и считает его в ответ на словесные команды аудитора в интерактивном диалоге, вы можете быть вполне уверены в том, что это подлинный видеопоток. Вы можете узнать местонахождение клиента.

Я думаю, что более сложная ситуация, к которой я, вероятно, лично отнесусь более скептически, - это если аудитор хочет использовать записанное видео.Я хихикаю, потому что, когда у меня были некоторые из этих обсуждений, некоторые из предложений о том, как вы могли бы аутентифицировать этот тип видео, напоминают мне плохой детектив или боевик, в котором происходит похищение, и они содержат копию сегодняшнего газета, чтобы доказать, что это сегодня, и этот человек все еще жив. Но некоторые люди предположили, что что-то подобное может быть уместным, если вы записываете, просто для подтверждения времени или даты, когда это происходило.

В этом типе сценария также есть некоторые возможные ограничения, потому что это, вероятно, будет длительная запись, поэтому размер файла может быть проблемой.И если вы собираетесь попробовать нарезать его на более мелкие части, то целостность самой записи будет поставлена ​​под сомнение, потому что она начинается и останавливается. Так что вариант записанного видео возможен, но я думаю, что должен быть действительно жесткий контроль над этим, и доказательства подлинности должны быть довольно значительными.

Видео вызовы

Еще одна причина, по которой аудиторы проводят инвентаризацию, - это оценка физического состояния, а с удаленным видео это сделать труднее.Вы можете проверить его, нет ли на коробках большого количества пыли, указывающей на устаревание и тому подобное. Но я думаю, что вы все еще можете оценить это в прямом эфире, убедив человека, который управляет камерой, делать то же самое, что и вы, и вы сможете посмотреть на это через видеопоток. Нам доступно множество вариантов.

Еще одна проблема с прямой трансляцией - кто должен держать камеру. Во-первых, безопасность всех участников процесса должна иметь первостепенное значение.Сначала должны быть приняты меры предосторожности для поддержания социального дистанцирования, а также должны соблюдаться местные и юрисдикционные правила, касающиеся здоровья и безопасности персонала.

Третья сторона, которая не работает для клиента, может быть хорошим выбором для хранения камеры, но если вы не можете перейти на сайт клиента из-за проблем со здоровьем, я не уверен, что вы собираетесь найти много третьих лиц, которые хотят туда пойти.

Если вы имеете дело с крупным клиентом, у которого есть отдел внутреннего аудита, кто-то из отдела внутреннего аудита будет хорошим выбором, чтобы держать камеру.Следующим лучшим человеком будет сотрудник клиента, который не задействован в функции учета запасов и не задействован в функции складской отгрузки и получения. Итак, если вы не можете быть там, а третья сторона не может быть там, тогда вы будете искать кого-то в клиентской организации, который был бы объективен или как можно дальше отстранен от бухгалтерского учета или физического обращения с инвентарь, как вы могли.

Тем не менее, если запасы существенны и аудитор не может ни продвинуть, ни откатить инвентаризацию, ни освоиться с процессом видеопотока, то аудит, вероятно, будет иметь ограничение объема, и если инвентарь существенен, аудит мнение, скорее всего, будет оговорено.Мы пытаемся помочь аудиторам творчески осмыслить ненужные мнения с оговорками в отношении ограничений объема, но мы также помним, что в этой среде могут быть некоторые из таких ситуаций.

Дополнительные подтверждающие доказательства

Существуют и другие обычно выполняемые аудиторские процедуры, которые могут предоставить некоторые аудиторские доказательства наличия запасов. Например, проверка стоимости запасов проводится почти при каждом аудите, и основная цель проверки стоимости запасов, конечно же, состоит в том, чтобы ответить на утверждение об оценке.Однако вы всегда смотрите на количество в инвентаре, цену, по которой он был куплен, и какова была стоимость.

Итак, когда вы оцениваете инвентарь по цене, хотя это не является основной целью, вы получаете некоторые свидетельства относительно количества инвентаря на складе. Очевидно, что когда вы смотрите на тестирование продажных цен, последующие продажи на предмет устаревания и списания стоимости, вы смотрите на последующие сделки купли-продажи или сделки купли-продажи после окончания года. Очевидно, что если клиент продает продукт после конца года, он, вероятно, должен был иметь его в запасе в конце года, конечно, в зависимости от оборачиваемости запасов, особенно чем ближе вы к концу года.

Таким образом, с тестированием отсечения и ценовым тестированием, даже в наших традиционных аудитах, проводимых до пандемии, аудиторы выполняли другие аудиторские процедуры, которые способствуют получению свидетельств о существовании. Предостережение будет заключаться в том, что вы, безусловно, не сможете получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства утверждения существования, только проводя ценовой тест и последующие сделки по продаже. Вам нужно будет сделать накат вперед, назад и тому подобное. Но это не значит, что инвентаризационное наблюдение - единственное полученное свидетельство в отношении существования.

Суть в том, что, несмотря на то, что сейчас трудные времена для наблюдения за запасами на месте, у аудиторов есть способы получить достаточные и соответствующие свидетельства об инвентарных запасах, которые позволят им провести успешный высококачественный аудит.

Для получения дополнительных новостей и отчетов о коронавирусе и о том, как CPA могут справиться с проблемами, связанными с пандемией, посетите страницу , посвященную коронавирусу, JofA , страницу ресурсов по коронавирусу .

Подробное обсуждение удаленного аудита доступно в ретрансляции бесплатной веб-трансляции с Бобом Дорером, CPA, CGMA, , и Эндрю Пратером, CPA, CGMA, акционером Кларка Нубера в Белвью, Вашингтон.Интернет-конференция будет доступна 1 и 10 апреля.

- Кен Тисиак ( [email protected] ) является редакционным директором JofA .

Снизьте риск аудита IRS с помощью передового программного обеспечения для налогов

К сожалению, правда заключается в том, что IRS может проверять любые налоги. Хотя это правда, что чем выше ваш доход, тем выше вероятность того, что вас будут проверять, но все честно.Многие проверки носят случайный характер, но есть налоговые ситуации, которые подвергают вас большему риску получить это устрашающее письмо от IRS.

Снизьте ваш аудиторский риск

Налоговые веб-сайты могут помочь вам снизить риск аудита, если вы соблюдаете правила и предоставляете точную информацию. И если вы все-таки пройдете аудит, документация, которую они предоставят, может помочь вам в его прохождении. Некоторые налоговые органы предлагают ограниченную помощь в проведении аудита как часть своего гонорара и даже больше, если вы заплатите дополнительно. Вот несколько красных флажков, связанных с налогами, которых следует избегать, если вы не хотите, чтобы их показывали на радаре IRS.

Незарегистрированный доход

Это обычное явление. Иногда это результат честной ошибки, но иногда некоторые налогоплательщики просто надеются, что их не поймают. IRS получает копии ваших документов 1099 и W-2, поэтому скрыть этот доход невозможно, но агентство может найти другие источники незарегистрированного дохода, если проведет аудит.

Налоговые веб-сайты очень хорошо помогают вам сообщать абсолютно все ваши доходы, включая те, которые вы можете случайно пропустить. Сначала они спрашивают о заработной плате W-2 и разных видах доходов.Затем они копают глубже, поскольку существует множество способов получения дохода в течение налогового года. У вас был побочный концерт? Продать дом или акции? Получать гонорары? Они доходят до того, что спрашивают о необычных типах доходов, таких как обязанности присяжных, выигрыши в азартных играх и списание долгов.

Как и его конкуренты, TurboTax отображает список типов дохода, которые могут быть у вас в финансовой жизни.

Вычет из домашнего офиса

Миллионы людей могут попытаться впервые воспользоваться вычетом из домашнего офиса за 2020 налоговый год.Пандемия COVID-19 вынудила многих офисных работников работать из дома и создать специальную зону для бизнеса. Это не облагается налогом для сотрудников, и IRS налагает множество ограничений на этот вычет для самозанятых лиц. Вы должны заявить, что используете часть своего дома только для работы, и от вас требуется предоставить точные размеры выделенного пространства и процентную долю вашего дома или квартиры, которую оно представляет. Затем вы можете вычесть этот процент из своих годовых расходов на такие вещи, как аренда, страхование домовладельца и коммунальные услуги.

Это серьезный красный флаг для IRS. Налоговые веб-сайты знают требования для этого вычета и проводят вас через каждый шаг, чтобы у вас была документация на случай проверки.

Существует множество правил IRS о вычете из домашнего офиса. H&R Block и другие налоговые сайты проведут вас через процесс подачи заявки.

Цифровые валюты

С 2014 года IRS считает цифровую валюту собственностью и требует, чтобы вы указывали транзакции, связанные с ней, в своей налоговой декларации.Фактически, форма 1040 2020 года спрашивает о такой активности вверху первой страницы. Строка под блоком контактной информации гласит: «В любое время в течение 2020 года вы получали, продавали, отправляли, обменивали или иным образом приобретали какой-либо финансовый интерес в какой-либо виртуальной валюте?» Поскольку эта форма валюты является относительно новой, многое о ее использовании еще не сообщается и не регулируется, хотя транзакции с криптовалютой иногда документируются в форме 1099-B, форме 1099-K или в налоговой декларации, которую вам отправила ваша биржа. (часто их считают приростом капитала или убытком).Кроме того, предприятия, такие как автосалоны и казино, должны сообщать в IRS о транзакциях с наличными на сумму свыше 10 000 долларов.

TurboTax - единственный веб-сайт по подготовке налогов для физических лиц, в котором есть раздел, посвященный транзакциям с криптовалютой. Вы, конечно, можете включить транзакции, средства которых были получены в криптовалюте, но были конвертированы в справедливую рыночную стоимость в долларах США, в свою налоговую декларацию с использованием любого налогового сайта. Это область, в которой IRS все еще пытается наверстать упущенное, но агентство может проверить вас, если получит информацию о незарегистрированной деятельности с цифровой валютой.Если вы активно занимаетесь криптовалютой, вам, возможно, придется проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы убедиться, что вы правильно справляетесь с этой сложной областью налогообложения. Вы можете получить дополнительную информацию по этой налоговой теме из этого FAQ IRS.

TurboTax имеет более совершенные инструменты отчетности по транзакциям с цифровой валютой, чем любой из его конкурентов.

Отсутствующая информация

Трудно поверить, но одна из самых распространенных ошибок, которые люди допускают при составлении налоговых деклараций, - это пренебрежение их подписью.Или они могут предоставить неверную или неполную информацию или сделать ошибки в расчетах. Все предупреждают IRS, что что-то не так.

Налоговые сайты не позволяют делать многие из этих ошибок. Они выполняют все необходимые вычисления и обещают оплатить любые штрафы, вызванные математическими ошибками (которые маловероятны). Если вы начнете работать над налоговой темой и не предоставите все необходимые данные о налогоплательщиках, вы не сможете подать налоговую декларацию в электронном виде. Эти сайты тщательно проверяют ваш возврат и предупреждают вас о любых обнаруженных проблемах, прежде чем попросить вас заплатить и провести вас через процесс электронной подачи.Некоторые из них позволяют импортировать информацию W-2 и 1099 из финансовых учреждений, что еще больше снижает вероятность ошибок при вводе данных.

Обзор точности H&R Block, изображенный здесь, анализирует вашу декларацию и ищет ошибки и упущения. Конкуренты предлагают аналогичные инструменты.

Чрезмерные отчисления, особенно благотворительные пожертвования

Один из способов, которым налоговые веб-сайты помогут вам минимизировать ваши налоговые обязательства, - это тщательный опрос вас о любых расходах, которые у вас были в течение года, которые могут быть заявлены как вычеты.Некоторые сайты ищут сотни конкретных.

Эти сайты не могут знать, требуете ли вы расходы, которых на самом деле не было. Но они знают, что подлежит вычету, а что нет, и очень хорошо это объясняют. Иногда они показывают краткое объяснение конкретного вывода, когда спрашивают, применимо ли оно к вам. Если у вас есть какие-либо сомнения, и вы не хотите, чтобы вас накрыли штрафы и, возможно, провели аудит, вы можете легко обратиться к одному из множества справочных ресурсов сайта. Например, вы можете нажимать на слова или фразы с гиперссылками, а также искать в их огромных коллекциях статей по налоговой тематике.Если эти варианты не дают ответа на ваши вопросы, вы можете связаться с CPA или другим налоговым специалистом по телефону, в чате, по электронной почте или в видеочате (обычно за такую ​​поддержку взимается дополнительная плата).

Рекомендовано нашими редакторами

Хотя налоговые веб-сайты не могут помочь с этим, имейте в виду, что IRS может рассмотреть вопрос о проверке, если вы заявите о несоразмерной сумме доходов и расходов. Это может быть совершенно законным, например, если вы понесете убыток из-за очень малого бизнеса или побочного дела.Просто помните об этом красном флаге.

Один красный флаг аудита требует чрезмерных вычетов, таких как благотворительные пожертвования. H&R Block и его конкуренты позволяют документировать все эти расходы.

Подача Приложения C

Нет ничего сомнительного в заполнении Приложения C. IRS требует его, если вы работаете не по найму или у вас есть подработка. Но агентство внимательно следит за этими доходами. Во-первых, здесь проводится четкое различие между бизнесом и хобби.Вы можете узнать больше о правилах IRS для различения этих двух категорий здесь. Если ваш график C действительно инициирует аудит, IRS, скорее всего, проверит расходы, о которых вы заявляете, в таких областях, как поездки, питание и развлечения - категории, в которых законные деловые расходы и личные покупки могут пересекаться.

Налоговые веб-сайты, поддерживающие Приложение C (а не все из них), содержат длинные разделы, которые помогут вам задокументировать все доходы и расходы, связанные с вашим бизнесом.Они также задают все вопросы о вашем бизнесе, на которые вы должны ответить в Приложении C. Если вы используете один из менее дорогих или бесплатных налоговых веб-сайтов для своей декларации, вы не найдете подробных объяснений расходов, которые вы можете вычесть, на странице График C. Если вы действительно не разбираетесь в этой критической форме, вероятно, лучше всего использовать одну из более дорогих редакций, предлагающих особую помощь самозанятым людям.

Некоторые редакции налоговых веб-сайтов, такие как TurboTax Self-Employed, особенно хороши для того, чтобы помочь вам ввести необходимые данные в Таблицу C.

Отказ сообщить счет в иностранном банке

На каждом налоговом веб-сайте вас спросят, есть ли у вас иностранные счета или активы. Этот запрос невозможно пропустить, поскольку он обычно отображается на специальном экране и появляется в самом начале процесса. Достаточно сказать, что вы не хотите опускать эту информацию.

H&R Block и его конкуренты спрашивают, какие у вас зарубежные счета. Неспособность раскрыть это - серьезное упущение.

Используйте налоговое программное обеспечение, чтобы снизить риск аудита

Веб-сайты по подготовке налогов для физических лиц не всеведущи.Они зависят от вашей честности в отношении денег, которые вы заработали и потратили в течение данного налогового года. Если вы изучите их полностью и точно ответите на все вопросы, вы сможете снизить свои шансы на аудит. Однако, если вы столкнулись с одним из них, вы будете придерживаться правил IRS, касающихся вашего дохода и допустимых расходов. Помимо того, что вы можете избежать проверки, налоговые веб-сайты также могут помочь вам получить максимальную сумму возмещения.

Этот информационный бюллетень может содержать рекламу, предложения или партнерские ссылки.Подписка на информационный бюллетень означает ваше согласие с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности. Вы можете отказаться от подписки на информационные бюллетени в любое время.

Аудит IRS | Налоговая служба

Аудит IRS - это проверка / проверка счетов и финансовой информации организации или физического лица для обеспечения правильности представления информации в соответствии с налоговым законодательством и проверки правильности указанной суммы налога.

Почему меня выбрали для аудита?

Выбор для аудита не всегда указывает на наличие проблемы.IRS использует несколько различных методов:

  • Случайный выбор и компьютерный скрининг - иногда возврат выбирается исключительно на основе статистической формулы. Мы сравниваем вашу налоговую декларацию с «нормами» для аналогичных деклараций. Мы разрабатываем эти «нормы» на основе аудитов статистически достоверной случайной выборки доходов в рамках Национальной исследовательской программы, которую проводит IRS. IRS использует эту программу для обновления информации о выборе возврата.
  • Соответствующие проверки - мы можем выбрать ваши декларации, если они связаны с проблемами или транзакциями с другими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры или инвесторы, чьи декларации были выбраны для аудита.

Затем опытный аудитор проверяет возврат. Они могут принять это; или если аудитор замечает что-то сомнительное, он идентифицирует отмеченные элементы и направляет отчет для задания группе проверки.


Примечание: подача измененной декларации не влияет на процесс выбора исходной декларации. Однако измененные декларации также проходят процесс проверки, и измененные декларации могут быть выбраны для аудита. Кроме того, возмещение не обязательно является поводом для аудита.

Как я могу получить уведомление?

Если ваш аккаунт будет выбран для аудита, мы сообщим вам об этом по почте. Мы не будем инициировать проверку по телефону.

Как IRS будет проводить мой аудит?

IRS проводит аудиты по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей. Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит). Помните, что сначала с вами свяжутся по почте.IRS предоставит всю контактную информацию и инструкции в письме, которое вы получите.

Если мы проведем вашу проверку по почте, в нашем письме будет запрашиваться дополнительная информация об определенных элементах, указанных в налоговой декларации, таких как доходы, расходы и детализированные вычеты. Если у вас слишком много книг или записей для отправки по почте, вы можете запросить личную проверку. IRS предоставит контактную информацию и инструкции в полученном вами письме.

В зависимости от проблем в вашем аудите, эксперты IRS могут использовать одно из этих руководств по методам аудита, чтобы помочь им.Эти руководства дадут вам представление о том, чего ожидать.

Что мне нужно предоставить?

IRS предоставит вам письменный запрос на предоставление конкретных документов. Вот список записей, которые может запросить IRS.

IRS принимает некоторые электронные записи, созданные с помощью налогового программного обеспечения. IRS может запросить их вместо или в дополнение к другим типам записей. Свяжитесь со своим аудитором, чтобы определить, что мы можем принять.

Закон требует от вас хранить все записи, которые вы использовали для подготовки налоговой декларации, в течение как минимум трех лет с даты подачи налоговой декларации.

Как мне узнать, получила ли IRS мой ответ?

Для любой службы доставки, которую вы можете использовать, всегда запрашивайте подтверждение того, что IRS ее получил. Например, если вы пользуетесь почтовой службой США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг, чтобы гарантировать подтверждение доставки.

Что делать, если мне нужно больше времени для ответа?

Для проверок, проводимых по почте - отправьте письменный запрос по факсу на номер, указанный в письме IRS, которое вы получили. Если вы не можете отправить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме IRS.Обычно мы можем предоставить вам одноразовое автоматическое продление на 30 дней. Мы свяжемся с вами, если не сможем удовлетворить ваш запрос на продление. Однако, если вы получили «Уведомление о недостатке» заказным письмом, мы не сможем предоставить вам дополнительное время для подачи подтверждающей документации. Вы можете продолжать работать с нами для решения вашего налогового вопроса, но мы не можем продлить время, необходимое вам для подачи петиции в Налоговый суд США, сверх первоначальных 90 дней.

Для аудитов, проводимых посредством личного собеседования - Если ваш аудит проводится лично, обратитесь к аудитору, назначенному для вашего аудита, чтобы запросить продление.При необходимости вы можете связаться с менеджером аудитора.

Как долго IRS может проверить мою налоговую декларацию?

Как правило, IRS может включить в аудит отчеты, поданные в течение последних трех лет. Если мы обнаружим существенную ошибку, мы можем добавить дополнительные годы. Обычно мы не возвращаемся назад больше, чем за последние шесть лет.

IRS пытается проверить налоговые декларации как можно скорее после их подачи. Соответственно, большинство аудиторских проверок будет касаться отчетов, поданных в течение последних двух лет.

Если результаты аудита не решены, мы можем потребовать продления срока давности по налогу на оценку. Срок давности ограничивает время, отведенное для исчисления дополнительного налога. Обычно это происходит через три года после истечения срока или подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позже. Также существует срок давности для возврата денег. Продление срока действия устава дает вам больше времени для предоставления дополнительной документации в поддержку вашей позиции; запросить апелляцию, если вы не согласны с результатами проверки; или требовать возврата налога или кредита.Это также дает IRS время для завершения аудита и дает время для обработки результатов аудита.

Вы не обязаны соглашаться на продление срока давности. Однако, если вы не согласны, аудитор будет вынужден принять решение на основе предоставленной информации.

Дополнительную информацию о продлении срока давности можно найти в Публикации 1035, PDF-файл «Продление налогового периода» или у своего аудитора.

Сколько времени занимает аудит?

Продолжительность зависит от типа проверки; сложность вопросов; наличие запрашиваемой информации; доступность обеих сторон для планирования встреч; и ваше согласие или несогласие с выводами.

Каковы мои права?

Публикация №

«Ваши права как налогоплательщика» разъясняет ваши права как налогоплательщика, а также процедуры рассмотрения, апелляции, сбора и возмещения. Эти права включают:

  • Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS.
  • Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность в налоговых вопросах.
  • Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена.
  • Право на представительство от себя или уполномоченного представителя.
  • Право на обжалование разногласий как в IRS, так и в суде.

Как IRS завершает аудит?

Аудит можно завершить тремя способами:

  • Без изменений: аудит, в ходе которого вы подтвердили все проверяемые элементы, и не привел к отсутствию изменений.
  • Согласовано: аудит, в ходе которого IRS предлагает изменения, и вы понимаете и соглашаетесь с изменениями.
  • Не согласен: аудит, в ходе которого IRS предложило изменения, и вы понимаете, но не согласны с изменениями.

Что произойдет, если вы согласитесь с выводами аудита?

Если вы согласны с выводами аудита, вам будет предложено подписать отчет о проверке или аналогичную форму в зависимости от типа проведенного аудита.

Если у вас есть задолженность, есть несколько вариантов оплаты. Публикация 594, PDF-файл о процессе сбора налогов, подробно объясняет процесс сбора.

Что произойдет, если вы не согласны с выводами аудита?

Вы можете запросить конференцию с менеджером IRS. IRS также предлагает посредничество, или вы можете подать апелляцию, если до истечения срока давности осталось достаточно времени.

Как пройти налоговую проверку

Некоторым налогоплательщикам фальсификация цифр в налоговой декларации кажется такой же американской, как яблочный пирог и хот-доги.

Однако поверьте нам: IRS с этим не согласен.

Если вы ошиблись с цифрами по налогам, вероятность того, что IRS выберет вашу декларацию для налоговой проверки, экспоненциально возрастает.IRS использует программное обеспечение, которое сканирует налоговые декларации, отчеты о доходах и расходах налогоплательщиков на предмет аномалий, которые могут указывать на налоговое мошенничество.

Таким образом, если вы агрессивно фальсифицируете цифры в своей налоговой декларации, ваша налоговая декларация может быть помечена для налоговой проверки, и независимо от того, осознаете ли вы это или нет, вам грозит судебное преследование за налоговые преступления.

При обращении к вам по почте относительно аудита, IRS может попросить прийти к вам домой или в офис на встречу. Вы не должны соглашаться на эту встречу.Агенты IRS часто надеются осмотреть ваше личное имущество, чтобы убедиться, что оно не соответствует указанному вами уровню дохода. Это помогает им построить дело о налоговом мошенничестве.

Вместо этого вы можете нанять налогового поверенного и встретиться с Налоговым управлением США в офисе адвоката в рамках своей стратегии защиты или, что еще лучше, попросите адвоката вообще предотвратить вас от собеседования, поскольку вы не можете сделать признание в уголовном налоге, если вы не разговариваете с ними.

Чтобы запланировать 10-минутный разговор с опытным налоговым юристом для обсуждения предстоящей налоговой проверки, обратитесь в налоговое бюро David W.Класинг.

Что такое налоговая проверка?

Ежегодно регистрируется более 230 миллионов налоговых деклараций. IRS разработало компьютеризированные статистические протоколы, позволяющие легко определить, когда налогоплательщик представил декларацию с потенциально неверной информацией. Различные типы программного обеспечения используются для выявления нарушений в налоговых декларациях по сравнению с информацией, предоставленной третьими сторонами, в том числе финансовыми учреждениями, физическими лицами и предприятиями. Когда налоговая служба помечает налоговую декларацию налогоплательщика, она определяет, следует ли расследовать этот вопрос, что и является целью налоговой проверки.

В зависимости от информации, которую вы предоставили IRS, вы можете получить уведомление о том, что агент IRS хочет дополнительно изучить указанные записи. Например, свидетельство неучтенного дохода немедленно привлечет внимание инспектора IRS.

Заочный аудит

Уведомление о любом типе налоговой проверки IRS почти всегда будет отправляться по почте, независимо от того, хочет ли IRS провести переписку или личную выездную или офисную проверку (которые были временно сокращены из-за Covid 19).При переписке инспектор IRS запросит определенные документы для проверки того, что отдельные детали в ваших налоговых декларациях будут отправлены им по почте. В результате человека, утверждающего, что он пожертвовал 20 000 долларов на благотворительность, могут попросить предоставить документацию, подтверждающую эти пожертвования.

Если у вас есть информация под рукой, вам просто нужно отправить ее по почте соответствующему агенту IRS, и этого, вероятно, будет достаточно для завершения аудита. Однако, если у вас нет записей, подтверждающих оспариваемые транзакции, или вы допустили серию значительных ошибок или откровенно обманули при подаче налоговой декларации, важно нанять представителя, чтобы ограничить количество лет и дополнительные вопросы, которые подлежат проверке, и обеспечить что проверка касается исключительно денег и не перерастает в уголовное налоговое преследование / судебное преследование.Наши квалифицированные налоговые поверенные Калифорнии, имеющие двойную лицензию, и CPA смогут помочь вам в этом.

Аудит офиса

Получение уведомления о проверке IRS на месте - чрезвычайно напряженное общение для среднего налогоплательщика. Агент IRS, проводящий вашу аудиторскую проверку, почти наверняка подробно проинтервьюирует вас относительно позиций, занятых в ваших налоговых декларациях, и вашей способности их обосновать. Каждый депозит на любой личный или корпоративный счет, который вы контролируете, будет считаться налогооблагаемым доходом, если вы не докажете, что это не так.Любой заявленный вычет будет считаться личным расходом, не подлежащим вычету, если вы не докажете иное. Вы столкнетесь с гражданскими штрафами и даже с потенциальным уголовным налоговым преследованием, если вы не сможете доказать, что поданная вами налоговая декларация была по существу правильной, или сумеете убедить аудитора в том, что любые существенные ошибки, которые вы допустили, были добросовестными, а не значками мошенничества.

К счастью, вы нашли абсолютно правильный выбор - нанять юридического и бухгалтерского представителя для проведения личного аудита.Офисы налогового права Дэвида В. Клазинга имеют подтвержденный послужной список успешного аудиторского представительства для многих типов отраслей, типов юридических лиц, имущества, трастов, предприятий, физических лиц в офисных аудитах по всему штату Калифорния, нации и во всем мире для эмигрантов, и может быть незаменимым для безопасного проведения гражданского, Eggshell или Reverse Eggshell, Office Audit. Мы можем защитить вас практически от всего, кроме надлежащей суммы налоговых обязательств, которую вы должны были уплатить с самого начала.

Полевые проверки

Полевые проверки

IRS являются наиболее обширными, глубокими и, следовательно, высокорисковыми проверками, проводимыми агентством. Например, агент IRS, назначенный для вашего дела, часто просит встретиться и совершить поездку по вашему бизнесу или дому, а затем будет расспрашивать вас, возможно, по каждой строке в ваших личных или коммерческих налоговых декларациях. Вы получите абсолютную выгоду, работая с нашими дважды лицензированными налоговыми поверенными Калифорнии и CPA во время выездного аудита, чтобы убедиться, что ваша чистая стоимость и свобода защищены в максимальной степени.

По завершении любого из вышеуказанных аудитов IRS примет одно из трех решений:

  • Налогоплательщик причитается IRS дополнительным налоговым, гражданским или гражданским штрафам за мошенничество и процентами.
  • Вся информация в налоговой декларации была правильной, и налогоплательщик не должен денег или должен деньги от IRS, что невероятно редко.
  • В ходе аудита было выявлено достаточное количество признаков мошенничества, так что гражданский аудитор в процедурном порядке должен передать дело в отдел уголовных расследований IRS для потенциального развития дела для уголовного налогового преследования.

Как избежать налоговой проверки IRS в Калифорнии, США и за рубежом

Ни один налогоплательщик не хочет быть объектом налоговой проверки IRS. Статистика показала, что люди с более высоким доходом более склонны к проверке со стороны IRS из-за сложности их деклараций и вероятности начисления дополнительных налоговых штрафов и процентов. Однако ограничение суммы заработка, вероятно, не является решением, которое вы хотите использовать, чтобы избежать налоговой проверки. К счастью, есть несколько быстрых советов, которые могут спасти вас от аудита IRS в будущем.

Отчет о всех доходах

Невероятно важно сообщать обо всех ваших доходах из всех источников. Все, что требуется от аудитора IRS, - это выявить $ 10 000 незарегистрированного дохода во время аудита, и от него может потребоваться привлечь к вашему делу советника по гражданским делам о мошенничестве. Единственная задача этого высококвалифицированного и специализированного агента - помогать аудитору в разработке аудита для потенциальной передачи в отдел уголовных расследований IRS для потенциального развития дела для уголовного налогового преследования.Если вы использовали оборудование для обналичивания чеков, чтобы скрыть денежные квитанции, вы получили чеки от номинального лица, не смогли внести все денежные квитанции / снятые наличные, не сообщили о доходах, депонированных на всех ваших банковских счетах, сообщили о меньшем доходе, чем сумма из ваших 1099 указывают, что вы должны были иметь, иметь незарегистрированный доход от инвестиций в криптовалюту, депонировать незарегистрированный доход на незаявленных иностранных счетах или не отчитаться обо всех своих доходах каким-либо образом вы подвергаетесь очень высокому риску столкнуться с уголовным налогом, если вы не нанимаете должным образом обученный адвокат по уголовным налоговым делам, который проведет вас через вашу яичную скорлупу, обратный аудит яичной скорлупы, не столкнувшись с уголовным налогом и судебным преследованием за мошенничество с иностранной отчетностью или гражданским штрафом за мошенничество.

Не требуйте удержаний, которые вы не можете полностью обосновать или которые носят личный характер

Каждый вычет будет считаться аудитором не подлежащим вычету личным вычетом, если вы не докажете, что это было связано с бизнесом. По этой причине вы должны быть в состоянии доказать, как вы оплатили расходы (чеком или кредитной историей), что именно было оплачено действительными квитанциями, и как то, что было оплачено, было обычными и необходимыми расходами для вашего бизнеса. . Мошенническое завышение вычетов или требование о личных расходах в качестве деловых расходов, использование фиктивных получателей и простая неспособность обосновать требуемые вами расходы будут рассматриваться как признаки мошенничества в вашем аудите и могут привести к уголовному преследованию по налогам.Вопиющий образец заявления о вычетах - распространенный способ поднять красный флаг для IRS, что могут возникнуть серьезные проблемы с вашим возвратом. Попасть в ловушку при попытке подкрепить ложные выводы фальшивыми доказательствами - это верный способ привлечь к уголовной ответственности за налоговое мошенничество.

Не претендуйте на налоговые льготы, на которые вы также не имеете права

Кредит - это уменьшение налога, который вы должны были бы в противном случае. Мошенническое или ошибочное получение иждивенцев, кредитов на заработанный доход, бизнес-кредитов, кредитов на образование, кредитов на электроэнергию и т. Д.- еще один безошибочный способ проведения проверки или, в вопиющих случаях, столкнуться с криминальным налоговым раскрытием.

Неверная классификация сотрудников по сравнению с независимыми подрядчиками или неуплата налогов на трудоустройство

Совершение ошибки или обманное определение сотрудников в качестве независимых подрядчиков и неуплата требуемых налогов на трудоустройство и удержание федерального и государственного подоходного налога являются серьезной проблемой, из-за которой федеральная или штатная налоговая проверка или уголовное налоговое расследование могут оказаться у вас на пороге.При использовании сотрудников убедитесь, что вы собираете и перечисляете соответствующие налоги на трудоустройство, а также федеральные и государственные удержания из их зарплат. Крайняя осторожность, особенно в Калифорнии после принятия AB5, при классификации работника как независимого подрядчика.

После налоговой проверки

Обращение за профессиональной помощью к налоговому прокурору Калифорнии, имеющему двойную лицензию, и к CPA, безусловно, снизит ваш стресс по поводу возможности проверки, если ваши декларации изначально были должным образом поданы, а документация, подтверждающая их, если они будут проверены, сохранена в порядке .Очень немногие из наших постоянных клиентов по соблюдению требований когда-либо проходили аудит, потому что мы подаем декларации, которые имеют смысл с самого начала.

Если вы все же получили уведомление об аудите и знаете, что вы обманули возвращаемый отчет, не связывайтесь с первоначальным составителем. Скорее всего, они станут свидетелями номер один против вас, если правительство выяснит правду и решит возбудить уголовное дело. Кроме того, любого, кого вы им скажете, можно заставить заставить их выступить в качестве свидетеля против вас из-за неуважения властей к судебным полномочиям.Нанять нашу фирму, чтобы провести аудит и убедиться, что он касается только денег, а не уголовного налогового преследования.

Если вы перестали спать по ночам, потому что беспокоитесь о том, что можете столкнуться с уголовным налоговым преследованием из-за схемы мошеннических деклараций, которые вы подавали в прошлом, позвоните в наш офис, чтобы обсудить возможность добровольного раскрытия информации внутри страны или за рубежом. Мы можем предоставить вам гарантированный пропуск уголовного преследования в обмен на ваше согласие с условиями программы, которые также ограничивают вашу потенциальную гражданскую ответственность.

Удаленный аудит во время пандемии: Zoom и дроны

Соён Хо

Независимые аудиторы компаний, похоже, по большей части относительно хорошо переносят шторм COVID-19 благодаря технологиям видеоконференцсвязи, таким как Zoom или дронам с камерами.

В рамках усилий властей по замедлению распространения нового коронавируса людям было приказано оставаться дома и работать из дома в большинстве штатов, и лишь в нескольких штатах по состоянию на конец апреля 2020 года медленно открываются части своей экономики.Это означало, что сотрудники и руководители государственных и частных компаний работали из дома, как и их независимые аудиторы.

Уэсли Брикер, бывший главный бухгалтер SEC, который в настоящее время является заместителем председателя, руководителем отдела аудита в США и Мексике в PricewaterhouseCoopers LLP, сказал, что его фирма «двигалась с большой уверенностью», поскольку с годами она совершенствовала свои технологии и навыки сотрудников, чтобы доставлять свою работу в цифровом виде.

Кроме того, PwC продолжает переосмысление аудита, сказал Брикер.

"Что это значит?" он сказал. «Это означает использование нашей технологии и наших инструментов для изучения более крупных групп населения, например, для выявления аномалий, для уточнения важных моментов в контексте аудита». Брикер добавил, что PwC смогла уложиться в каждый срок аудита.

Джули Белл Линдси, исполнительный директор Центра качества аудита, филиала AICPA, представляющего аудиторскую профессию, согласна с тем, что COVID-19 пока не оказал большого влияния на способность аудиторов работать эффективно.

«Аудиторская профессия в значительной степени уже построена так, чтобы адаптироваться к тому, как мы работаем» с помощью технологий, - сказал Линдси. «Я бы сказал, что аудиторские фирмы быстро адаптируются к этой новой норме, в которой мы находимся».

Также не было большого влияния на способность аудитора выполнять процедуры - если они должны быть на месте - из-за сроков вспышки COVID-19 и вступления в силу мер социального дистанцирования, что было примерно в середина марта в США

У большинства компаний конец финансового года 31 декабря. Это означает, что аудит был проведен. Аудиторы сейчас рассматривают результаты первого квартала, но они не выполняют те же строгие процедуры, которые используются для получения полных результатов на конец года. В основном они проводят обзоры квартальных отчетов. Однако есть несколько компаний, финансовые годы которых заканчиваются в марте или позже.

Проблемы и риски удаленного аудита

По-прежнему существуют проблемы, поскольку некоторые аудиторские процедуры лучше проводить лично или на месте.

Главный аудитор

AICPA Боб Дорер сказал, что аудиторы ранее не сталкивались с подобными ситуациями, когда все должно выполняться удаленно. Совет по стандартам аудита AICPA составляет стандарты аудита частных компаний.

Дорер затронул три аспекта аудита, которые лучше всего проводить лично.

Один из них - это понимание процесса внутреннего контроля клиента, проводящего аудит. Он сказал, что это важный компонент в процессе оценки рисков при планировании аудита.

«Итак, первое, что было проблемой, - это понять, что способ обработки транзакций с клиентскими сотрудниками, [которые] работают удаленно, сильно отличается от того, к чему аудитор привык в прошлом исторически с одним и тем же клиентом», - он сказал.«Существует большая трудная задача, связанная с получением нового понимания того, как все делается, и, конечно же, наличие клиентской рабочей силы, работающей удаленно, создает целый спектр потребностей в различных типах контроля и тому подобном».

Затем аудитор должен быть в состоянии определить, были ли средства контроля надлежащим образом разработаны, внедрены и эффективно ли они действуют.

«Это немного сложно, - сказал Дорер. «Если бы потребовались средства контроля, необходимые для наблюдения за тем, как они работают, это было проблемой.”

Более того, аудиторы, которые исторически полагались на эффективность средств контроля клиентов и тестирование средств контроля. Но во время пандемии аудиторы не могут этого сделать.

Вторая область, в которой AICPA получила много вопросов от аудиторов частных компаний, - это запросы, которые аудитор должен направить лично руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление, в отношении мошенничества.

«В нашем стандарте аудита мошенничества, как вы знаете, говорится, что обычно наиболее эффективно, когда расследование проводится лично, - пояснил Дорер.«И причина этого в том, что это позволяет одитору читать язык тела, оценивать динамику в комнате, если задействовано более одного человека, и тому подобное. Итак, один из аспектов, который мы пытались помочь аудиторам в этом отношении, - это понимание некоторых технологий, которые можно использовать сегодня в той среде, где вы можете делать запросы удаленно, но при этом иметь возможность видеоконференцсвязи. умеет читать язык тела. "

Как проверить инвентарь?

Самой сложной задачей для аудитора в условиях пандемии, возможно, является проверка инвентаря клиента.Стандарт аудита гласит, что аудитору необходимо получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что инвентарные запасы существуют и находятся в хорошем состоянии, пояснил Дорер.

Аудиторы обычно изучают инвентарь ближе к концу аудита, и они идут в то место, где находится инвентарь, и наблюдают за процессом подсчета клиента, а также проводят свои собственные контрольные подсчеты и сверяются с записями инвентаризации.

При соблюдении правил социального дистанцирования COVID-19 и приказов оставаться дома не только аудиторы не смогут путешествовать, но и сотрудники клиентов также могут не присутствовать физически для проведения подсчетов.

«Мы предоставили аудиторам некоторые рекомендации по различным альтернативам; они могут использовать возможности видео », - сказал он. Они также могут использовать камеры с дронами для удаленных инвентаризационных наблюдений.

«На многих складах есть камеры слежения по всему складу по другим причинам», - добавил он. «Эти камеры на самом деле можно использовать для обеспечения видеотрансляции процесса подсчета или для наблюдения за движением на складе».

Если ничего не помогает, изменить аудиторское заключение

Дорер отметил, что некоторые из небольших аудиторских фирм могут быть не так хорошо оснащены, как более крупные фирмы.

«Мы, безусловно, понимаем, что некоторые аудиторы могут не пользоваться технологиями», - сказал он. «Итак, мы также говорили, что в этой среде, прежде чем аудитор выпустит аудиторский отчет, он должен выполнить все требования стандартов аудита. Наше сообщение состоит в том, что стандарты аудита очень редко диктуют способ получения доказательств, они просто диктуют, что вы должны получить, и если вы не можете получить эти доказательства, вам не следует выпускать неизмененный аудиторский отчет.Мы сообщали, что если вы не можете выполнить требования удаленно, то вы, скорее всего, будете иметь измененные отчеты, ограничения объема, ограничения, модификации и т. Д. Так что да, возможно, эти методы не смогут достичь всего ».

Эта статья впервые появилась в выпуске Уведомления о бухгалтерском учете и соответствии от 29 апреля 2020 г., доступном на Checkpoint.

Подпишитесь на нашу электронную почту Checkpoint Daily Newsstand, чтобы получать все последние новости налоговой, бухгалтерской и аудиторской служб на ваш почтовый ящик каждый будний день.Это бесплатно!

.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ