Что такое мпз в бухгалтерском учете: Полная информация для работы бухгалтера
Бухучет МПЗ | Современный предприниматель
Весомой частью активов предприятия являются МПЗ – в бухгалтерском учете отражаются согласно ПБУ 5/01. Законодательные положения этого нормативного документа распространяются на предприятия-юридические лица, а также ГУП/МУП. Рассмотрим подробно, что относится к запасам и как грамотно организовать бухучет МПЗ.
Что относится к МПЗ
МПЗ в бухгалтерском учете российских организаций – это те активы, которые согласно п. 2 ПБУ:
- Используются при изготовлении ТМЦ/выполнении услуг в качестве материальных ресурсов, полуфабрикатов, сырья.
- Предназначаются для перепродажи.
- Списываются на управленческие расходы компании (хозинвентарь, спецодежда, канцтовары и пр.).
В зависимости от предназначения выделяют основные и вспомогательные запасы, полуфабрикаты, тару, запчасти, возвратные материалы. Бухучет МПЗ отражает данные о товарах и ГП (готовой продукции), но исключает информацию о незавершенном производстве (п.
4 ПБУ). Основные типовые бухгалтерские проводки по МПЗ приведены ниже.
МПЗ в бухгалтерском учете – актуальные поправки
Минфин в приказе № 64 от 16.05.16 г. внес изменения в упрощенный бухучет МПЗ, а точнее в способы оценки активов:
- Цена поставщика может использоваться по приобретенным запасам – согласно п. 13.1 иные издержки по закупке МПЗ разрешается списывать в полном объеме на обычные расходы.
- Цена приобретения запасов для производства ТМЦ используется микропредприятиями, а также при наличии несущественных остатков МПЗ – согласно п. 13.2 в состав обычных расходов также разрешается включать прочие издержки на производство/подготовку товаров к реализации.
- Цена приобретения МПЗ, расходуемых на управленческие нужды, – относится на издержки целиком по мере приобретения (п. 13.3 ПБУ).
Обратите внимание! Напомним, ранее МПЗ в бухгалтерском учете по упрощенному способу учитывались организациями по фактической себестоимости, которая зависит от варианта приобретения запасов.
Нововведения не затрагивают способы списания МПЗ в производство. ПБУ содержит следующие варианты оценки запасов при их выбытии (п. 16):
- Средняя себестоимость.
- Себестоимость каждой единицы.
- ФИФО.
Бухгалтерские проводки по МПЗ
В целях организации достоверного отражения приобретения и списания МПЗ в производство, на другие нужды бухгалтеру предприятия необходимо вести синтетический и аналитический учет запасов по наименованиям, местам хранения и др. Согласно Плану счетов, используются следующие основные счета – 10, 43, 41, 11, 15, 16; забалансовые – 002, 003, 004.
Оправдательными первичными документами являются – лимитно-заборные карты, накладные, акты приемки-передачи, требования, складские карточки, авансовые отчеты, ведомости учета и др. Предприятиями, не использующими упрощенный бухучет, принятие МПЗ к учету ведется по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ), определяемой в зависимости от источника приобретения.
Выбранный метод оценки запасов при выбытии следует закрепить на отчетный период в учетной политике компании.
Бухгалтерские проводки по МПЗ:
|
Содержание хозоперации |
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
Приобретены за собственные денежные средства компании запасы |
10, 41, 43 |
60 |
|
Выделен в стоимости МПЗ НДС |
19 |
60 |
|
Перечислена оплата поставщику за приобретенные запасы |
60 |
51 |
|
Поставлена к возмещению сумма НДС |
68 |
19 |
|
Отражены фактические расходы при производстве МПЗ |
23 |
29, 10, 25, 70, 69 |
|
ПО фактической себестоимости оприходованы на склад произведенные собственными силами МПЗ |
10 |
20 |
|
Списаны в производство (расходы на продажу, общехозяйственные издержки) использованные материалы |
20 или 44 или 26 |
10, 43, 41 |
|
Списаны активы при их реализации |
90 |
41 (43) |
|
Списаны материалы при их реализации на прочие расходы |
91. |
10 |
|
Внесен вклад МПЗ в уставный капитал предприятия |
10 |
|
|
Отражено безвозмездное получение МПЗ по рыночной цене |
10 |
98 |
|
При проведении инвентаризации активов обнаружены излишки МПЗ, отнесенные на прочие доходы по рыночной цене |
10, 41, 43 |
91.1 |
|
Отражены операции по бартеру МПЗ между предприятиями |
10 60 |
60 62 |
|
Выявлена потеря МПЗ при чрезвычайных обстоятельствах |
99 |
10 (43, 41, 45) |
|
Выявлены недостачи МПЗ при инвентаризации, виновных лиц установить не удалось |
Счета затрат 20 (25, 23, 26, 44, 29) – списание в пределах нормы |
94 |
|
Выявлены недостачи МПЗ при инвентаризации, виновные лица установлены |
94 73 |
10 94 |
2Используйте «1С:Бухгалтерию 8» для учета товаров, материалов и готовой продукции
Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению.
Аналитический учет запасов на счетах учета в программе всегда ведется по номенклатурным позициям (наименованиям товаров, материалов, продукции). Кроме этого, дополнительно может быть установлен аналитический учет запасов по партиям и по складам (по количеству или по количеству и сумме).
Настройки учета запасов едины для целей бухгалтерского и налогового учета. Для внешнеторговых операций поддерживается учет таможенных деклараций и страны происхождения товара.
Автоматизированы операции поступления и списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Можно оформить перемещение ценностей между складами, продажу, передачу в производство.
Поддерживаются способы оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при их выбытии:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
Самым простым по реализации является способ — по средней себестоимости.
Данный способ не требует ведения учета по партиям. При использовании способа ФИФО обязательно ведется партионный учет. Различные способы оценки могут применяться независимо для каждой организации. При этом в бухгалтерском и налоговом учете конкретной организации способы оценки МПЗ совпадают.
Предусматривается проведение инвентаризаций товарно-материальных ценностей в разрезе складов и материально-ответственных лиц. По результатам инвентаризации автоматически подсчитывается разница между учетным количеством и фактическим количеством ценностей, выявленным в результате инвентаризации. На основании выполненной инвентаризации можно автоматически сформировать документы списания или оприходования.
Предусмотрена возможность комплектации и разукомплектации ТМЦ. Автоматизированы операции по учету возвратной многооборотной тары. Учтена специфика налогообложения таких операций и расчетов с поставщиками и покупателями. Ведется количественно-суммовой учет поступлений, отгрузок и остатков возвратной тары в разрезе контрагентов.
Предусмотрен учет спецодежды, спецоснастки, хозяйственного инвентаря. Стоимость спецодежды может быть списана единовременно или в течение срока эксплуатации. Учет ведется в разрезе материально-ответственных лиц. Информацию об остатках товаров, их поступлении и выбытии в течение определенного периода времени можно просмотреть с помощью стандартных отчетов.
Учет тары
Особым видом товарно-материальных ценностей, используемым при отгрузке и транспортировке товаров и готовой продукции, является возвратная многооборотная тара. В «1С:Бухгалтерии 8» регистрируются различные операции с возвратной многооборотной тарой: передача покупателю, возврат покупателем, получение от поставщика, возврат поставщику.
Инвентаризация
Залогом сохранности имущества организации является регулярное проведение инвентаризаций. Обеспечивается возможность проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей в разрезе складов и материально-ответственных лиц.
Пример оформления инвентаризации
По данным инвентаризации можно распечатать типовую форму ИНВ-19 «Сличительная ведомость», ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товаров» и другие. При выявлении излишков (недостач) товарно-материальных ценностей можно автоматически сформировать документы оприходования (списания) ценностей на основании инвентаризации.
Спецодежда и спецоснастка
Спецодежда и спецоснастка представляют собой разновидность товарно-материальных ценностей с особым порядком списания на затраты. Для каждой позиции спецодежды и спецоснастки устанавливаются параметры списания: срок полезного использования в месяцах, способ погашения стоимости в производстве (линейный, погашать стоимость при передаче в эксплуатацию, пропорционально объему продукции), способ отражения расходов в затратах.
Пример работы со спецодеждой
Стоимость спецодежды и спецоснастки может быть списана единовременно при передаче в эксплуатацию или списываться в течение срока эксплуатации.
Если стоимость списывается в течение срока эксплуатации, то погашение стоимости выполняется автоматически регламентной операцией закрытия месяца.
При передаче спецодежды и спецоснастки в эксплуатацию она продолжает учитываться на специальных забалансовых счетах до момента фактического выбытия. Предусмотрена возможность возврата спецодежды и спецоснастки их эксплуатации на склад, передачи между материально-ответственными лицами, а также списания в связи с полным износом или по факту порчи.
Комплектация и разукомплектация
В производственной деятельности нередко возникает ситуация, когда, не производя каких-либо дополнительных действий или операций, необходимо составить из нескольких единиц МПЗ одну новую единицу, либо преобразовать одну единицу учета в несколько отдельных. Для создания такого рода комплектов, а также для обратной процедуры — разукомплектации набора на отдельные предметы предназначен специальный документ.
Метод распределения прибыли (MPZ) – Ceny transferowe
Описание метода : метод распределения прибыли (MPZ) является первым из методов прибыли от сделки, указанных в польских налоговых правилах, который заключается в определении общей прибыли, были получены связанные лица в связи с данной сделкой (сделками), и распределение этой прибыли между этими лицами в такой пропорции, в которой это разделение производили бы независимые лица.
Общая прибыль определяется с использованием единого стандарта бухгалтерского учета и единой валюты, если связанные лица, для которых определяется прибыль, применяют единый стандарт бухгалтерского учета и ведут свои бухгалтерские книги в единой валюте. В противном случае общая прибыль определяется путем применения одного из стандартов бухгалтерского учета и одной из валют, используемых связанными лицами.
Распределение прибыли, вытекающей из вышеуказанной пропорции, может производиться двумя способами:
- анализ остатка
Наименование: Метод распределения прибыли (МПЗ) – анализ остатка
Вид метода: метод налогообложения из группы методов прибыли от операций Описание метода: Под остаточным анализом следует понимать метод, разделяющий сумму прибыли, полученной в связи с данной сделкой (сделками), между связанными лицами, участвующими в этой сделке (сделках), на два этапа.
На первом этапе каждому участнику сделки назначается минимальная прибыль, достигаемая независимыми субъектами в данном виде сделки; на втором этапе вся прибыль, оставшаяся после распределения на первом этапе, распределяется между связанными лицами, участвующими в данной сделке, в соответствии с правилами, которые были бы установлены независимыми лицами, участвующими в такой сделке; если сумма прибыли, полученной связанными лицами, меньше суммы прибыли, назначенной на первом этапе, назначенная прибыль уменьшается; корректировка, выполненная на втором этапе, учитывает экономические функции, такие как:
- разделение экономического риска и ответственности сторон сделки,
- размер привлекаемых ресурсов, машин и устройств,
- стоимость задействованных нематериальных благ.
Остаточный анализ разбивает прибыль от операций на основе объективных показателей, которые могут быть показателями рентабельности, в частности, рентабельности продаж или операционной деятельности.
Следует отметить, что коэффициенты рентабельности отражают отношение удельной прибыли (от валовых продаж, чистых продаж, операционной деятельности, бизнеса, валовых или чистых) к определенным показателям выручки, что иллюстрирует прямую прибыльность операций, совершаемых субъектом в рамках отдельные виды деятельности субъекта.
Этот показатель позволяет оценить прибыльность операций субъекта, показывая, сколько прибыли от доходов генерируется одним злотым этого дохода, поэтому можно сделать вывод, что они представляют собой критерий распределения прибыли от операций, которые несвязанные субъекты ожидать. Если, с другой стороны, предприятие продает свою продукцию или услуги только связанным лицам, как в случае с консалтинговыми компаниями для группы капитала, то вышеупомянутые меры могут применяться в отношении тех же мер, полученных несвязанными лицами. ведение аналогичной хозяйственной деятельности после соответствующей корректировки ее следующими элементами:
- сумма оборота,
- структура оборота,
- период работы на данном рынке,
- характер оказываемых услуг или реализуемой продукции,
- другие, которые существенно свидетельствуют о разном характере сравниваемых компаний (здесь бенчмаркинг является хорошим инструментом для изучения сопоставимости мер).
Сопоставимость сделок: требуется положениями главы 2 Изучение сопоставимости сделок в связи с главой 3 Методы проверки цен Постановления Министра финансов от 21 декабря 2018 года о трансфертном ценообразовании в области налога на прибыль организаций.
- анализ участия
Наименование: Метод распределения прибыли (МПЗ)
Вид метода: Метод налогообложения из группы методов прибыли от операций
Описание метода: Анализ участия является одним из двух методы пропорционального распределения прибыли, при которых совокупная прибыль от операции со связанной стороной в отношении товаров, произведенных или улучшенных этими связанными сторонами, делится на основе относительной стоимости действий, предпринятых каждой связанной стороной, с учетом следующих факторов:
- разделение экономического риска и ответственности сторон сделки,
- размер привлекаемых ресурсов, машин и оборудования,
- стоимость задействованных нематериальных благ.
Как видно из вышеизложенного, анализ доли в основном основан на субъективных факторах, которые заключаются в обосновании относительной стоимости деятельности, предпринятой для получения транзакционного дохода. Относительность деятельности может быть проверена на основе мер, описанных в остаточном анализе, однако основными элементами здесь являются функциональный анализ сторон сделки, используемых активов и понесенных рисков, а также затрат, связанных со сделкой.
Сопоставимость сделок: требуется положениями главы 2 Изучение сопоставимости сделок в связи с главой 3 Методы проверки цен Постановления Министра финансов от 21 декабря 2018 г. о трансфертном ценообразовании в области налога на прибыль.
Математическая формула: Единой формулы для использования данного метода не существует.
Пропорциональное распределение прибыли производится путем соответствующего определения доходов, полученных каждым из связанных субъектов, и понесенных затрат, связанных с данной сделкой (сделками).
Отсутствие законодательной регламентации способов определения прибыли и расходов, связанных со сделкой, обусловливает выбор каких-либо действий, в результате которых прибыль будет определяться в соответствии с принципами налогового права.
Чтобы правильно определить прибыль от сделки, полученную связанными субъектами, сначала следует рассмотреть структуру сделки. Трудно использовать только одностороннюю сделку, такую как поставка сырья или продажа готовой продукции, без учета прибыли от реализации готовой продукции, в которой это сырье составляет фактор производства. Практика показывает, что только тогда, когда предметом сделки являются нематериальные товары или услуги, сделка может считаться односторонней. При этом прибыль со стороны поставщика или поставщика услуг указывается непосредственно, а для покупателя указывается (рассчитывается) относительная величина выгод, полученных этим субъектом в результате приобретения этих прав или услуг.
Сопоставимость сделок: требуется положениями главы 2 Изучение сопоставимости сделок в связи с главой 3 Методы проверки цен Постановления Министра финансов от 21 декабря 2018 г.
о трансфертном ценообразовании в области корпоративного подоходного налога.
Математическая формула: указано в описании метода распределения прибыли, выполненного с помощью остаточного и долевого анализа.
максимальное количество совпадений на поиск по сравнению с теми, кто не является подписчиком. Кроме того, если мы собрали «Информацию о лидерах продаж» для данной компании, она будет
отображается на странице профиля компании вместе с остальными общими данными.
Об авторе