Что такое ндс к вычету: подробно об НДС с примерами рассчетов
НДС по расходам на командировку — Контур.Экстерн
Статья подготовлена по материалам вебинара Контур.Школы «НДС. Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров».
Подробнее
К командировочным относят расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая плату за пользование постельными принадлежностями в поездах, расходы на аренду жилья или оплату гостиницы.
Чтобы бухгалтер мог принять к вычету НДС по командировочным расходам, должны выполняться несколько условий:
- Расходы фактически оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ).
- Расходы подтверждены документами.
- Расходы связаны с деятельностью организации.
Командировочные расходы подтверждают такие документы:
- приказ о направлении работника в командировку на определенный срок — в распоряжении обязательно указывают цель командировки;
- авансовый отчет работника об израсходованных в командировке суммах — отчетность утверждает руководитель организации;
- документы, прилагаемые к авансовому отчету — о найме жилого помещения, проездные документы, которые подтверждают фактические расходы работника в командировке;
- иные документы.
Бесплатно заполните, проверьте и сдайте декларацию по НДС через интернет
Попробовать
Сотрудник фиксирует командировочные расходы в авансовом отчете и обязательно прикладывает к нему документы, подтверждающие затраты. Бухгалтер должен отразить эти документы в книге покупок, чтобы заявить к вычету НДС с расходов на проезд работника к месту командировки и обратно.
Какие документы подтверждают вычет
Основной документ для принятия НДС к вычету — счет-фактура. Но его выдают не всегда. Могут не выдать, к примеру, если билеты покупаются за наличные или сотрудник приобретает их сам.
Если счета-фактуры нет, воспользуйтесь правилами заполнения книги покупок: кроме счета-фактуры в книгу можно включить бланк строгой отчетности (БСО) или копию такого бланка (п. 18 Правил из ПП РФ от 26.12.2011 № 1137).
БСО в случае с командировкой — это проездной документ, который заполняют по форме, установленной Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ, то есть билет на самолет, поезд, автобус.
Но сумма НДС в билете должна быть выделена отдельной строкой: только тогда его можно принять к вычету.
Важно! Бухгалтеру требуется не только счет-фактура, но и подтверждение оплаты. К вычету можно принять только фактически оплаченные расходы по командировке.
Как подтвердить факт оплаты
Если к билету прилагается чек ККТ, значит, за проездные документы уже рассчитались наличными или банковской картой. Когда у бухгалтера есть и сам билет, и подтверждение его оплаты, БСО можно зарегистрировать в книге покупок.
Если же кассового чека к билету нет, понадобится QR-код, расположенный на билете. Как правило, кодом зашифрованы данные, подтверждающие оплату. Работник, который ездил в командировку, должен самостоятельно отсканировать QR-код, распечатать его содержимое и приложить распечатку вместе с билетом к авансовому отчету для подтверждения оплаты.
Когда нет ни чека ККТ, ни QR-кода, нужно искать признаки чека ККТ на самом билете. К таким признакам относятся:
- порядковый номер фискального документа;
- дата и время осуществления расчета;
- сумма расчета;
- заводской номер фискального накопителя;
- фискальный признак документа.
Если в билете есть все эти сведения, его можно регистрировать в книге покупок.
Важно! На основании зарегистрированного билета НДС принимают к вычету. Но только если налог выделен отдельной строкой.
В каком периоде принять к вычету налог с проездных документов
НДС с билета можно принять к вычету в квартале, в котором сотрудник отчитался за командировку — предоставил авансовый отчет и приложил к нему проездные документы.
На более поздний срок вычет по авансовому отчету лучше не переносить (письма Минфина РФ от 17.10.2017 № 03-07-11/67480, от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).
Попробовать бесплатно
Как подтвердить обоснованность расходов
Командировка должна быть связана с непосредственной деятельностью предприятия. Если директору или собственнику бизнеса оформили командировку для компенсации расходов на личную поездку, НДС к вычету лучше не заявлять — у налоговой возникнет много вопросов.
Вывод
Если билет оформлен на бланке строгой отчетности, а командировка непосредственно связана с деятельностью предприятия, отвечает всем законодательным требованиям и оформлена документально, НДС со стоимости билета можно заявить к вычету.
В таком случае билет регистрируют в книге покупок, после чего бухгалтер принимает к вычету налог на добавленную стоимость. Если же поездка не соответствует базовым условиям, принимать налог к вычету не рекомендуется.
НДС принимают к вычету, если есть подтверждающие документы. Когда сторонние услуги подтверждены счетом-фактурой, бухгалтер может зачесть НДС.
Сервисный сбор
НДС с сервисного сбора нельзя принять к вычету. Налоговый кодекс не относит его к расходам на проезд к месту командировки и обратно.
Но есть нюанс: НДС с сервисного сбора за авиабилет не учитывают, если его приобрел командированный работник (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если же услуги по оформлению авиабилетов для командированных работников организация приобретает самостоятельно, то входной НДС можно принять к вычету — на основании счета-фактуры (п.
Александра Задорожнева
Копирайтер
1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).Выбор места в самолете
Многие авиакомпании предлагают выбрать место в самолете за дополнительную плату. НДС по этой дополнительной услуге можно принять к вычету, но не всегда.
Работник оплачивает общую сумму по билету, в том числе и дополнительную услугу. После проведения платежа приходит официальный чек: в нем есть и сумма платы за билет, и доплата за выбор места, и НДС по каждой позиции.
Если авиакомпания выдала счет-фактуру, налог можно принять к вычету в общем порядке.
Если же счета-фактуры нет, но есть электронный многоцелевой документ, нужно посмотреть, что в нем отразили. Обычно авиакомпании разделяют стоимость билета и оплату услуги по выбору места. То есть фактически приходит два электронных документа — на билет и на выбор места. В таком случае можно принять к вычету только НДС со стоимости авиабилета.
Услуги питания
Иногда в стоимость билета включают услуги по питанию. Но принять НДС с оплаты таких услуг к вычету нельзя. И вот почему: услуги по питанию не входят в состав расходов по налогу на прибыль, поэтому НДС с таких услуг не принимают к вычету (письма Минфина от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945, ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).
Если сотрудник сам оплатил гостиницу, пока находился в командировке, входной НДС принимают к вычету только при одновременном выполнении двух условий (письма Минфина от 14.10.2015 № 03-07-14/58804, от 25.02.2015 № 03-07-11/9440):
- работнику выдали в отеле счет на бланке строгой отчетности;
- налог на добавленную стоимость выделили в счете отдельной строкой;
- у сотрудника есть документ, подтверждающий оплату счета.
Если же гостиницу оплатила организация, то НДС принимают к вычету по общим правилам — по выставленному счету-фактуре от отеля и документу, подтверждающему оплату.
НДС по командировочным расходам можно принять к вычету только после их фактической оплаты и при наличии документального подтверждения.
К вычету заявляют налог и по авиабилетам, и по железнодорожным билетам, и по автобусным билетам — условия для проездных документов одинаковые. Входной НДС по командировочным расходам отражают в книге покупок в тот момент, когда подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет, сопроводительные документы и отчитывается по командировке.
Статью подготовила Александра Задорожнева, копирайтер
Можно ли принять вычет НДС по чеку без счета-фактуры?
Главная → Статьи → Можно ли произвести вычет НДС по чеку без счета-фактуры?
Можно ли при отсутствии счета-фактуры принять к вычету выделенный в онлайн-чеках НДС (речь идет о прикладываемых к авансовому отчету чеках, которые предоставляют водители, приобретающие разово горюче-смазочные материалы на автозаправочных станциях)?
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.
171 НК РФ налоговые вычеты. На основании п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам, в частности, подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров на основании выставленных продавцами счетов-фактур либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ (не имеющими отношения к рассматриваемой ситуации).
На основании указанных формулировок Минфином России разъяснено, что указанные в чеке ККМ суммы НДС без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются (письма Минфина России от 14.02.2017 № 03-07-11/8245, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094, от 09.03.2010 № 03-07-11/51).
На наш взгляд, указанная официальная точка зрения не учитывает п. 7 ст. 168 НК РФ, в соответствии с которым при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и ИП розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями и ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.
И принимая во внимание требования, установленные абзацами девятым и десятым ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” к наличию в кассовом чеке информации о ставке и сумме НДС, считаем, что на основании кассового чека, в котором НДС выделен отдельно, организация может принять НДС к вычету.
Но такое решение может привести к налоговым спорам.
Как следует из встреченных нами примеров арбитражной практики, в большинстве случаев суды признают допустимым принимать НДС к вычету на основании не только счетов-фактур, но и иных документов, например кассовых чеков (при наличии в них информации о сумме НДС и реальности осуществляемых хозяйственных операций) (постановление Президиума ВАС РФ от 13.
Ответ подготовил: Волкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Родюшкин Сергей, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер
Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм
| Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >> |
Взимание, возврат и регистрация НДС: Взимание НДС
Перейти к содержанию руководства
Теперь все предприятия, зарегистрированные для уплаты НДС, должны зарегистрироваться в программе Making Tax Digital for VAT.
Вам больше не нужно регистрироваться самостоятельно.
В качестве НДС зарегистрированного бизнеса, вы должны взимать НДС на товары и услуги, которые вы продаете.
Вы должны быть зарегистрированы для НДС , чтобы начать взимать НДС по вашим счетам.
Как взимать
НДСКогда вы продаете товары или услуги, вы должны сделать следующее:
- рассчитать цену с учетом НДС , используя правильную ставку НДС (стандартную, пониженную или нулевую)
- показать информацию НДС в вашем счете-фактуре — счета должны включать ваш номер НДС и отображать НДС отдельно
- показать транзакцию в вашем счете НДС — сводку вашего НДС
- укажите сумму в декларации НДС
Есть 3 ставки НДС .
Стандартная ставка
Большинство товаров и услуг оплачиваются по стандартной ставке. Взимайте эту ставку, если товары или услуги не классифицируются как сниженные или с нулевой ставкой.
Сюда входят любые товары ниже порога дистанционной продажи, которые вы поставляете из Северной Ирландии покупателям из ЕС, не зарегистрированным в соответствии с НДС . Если вы превысите порог, вам придется зарегистрироваться на НДС в этой стране.
Льготный тариф
Когда вы можете взимать этот тариф, зависит от предмета и обстоятельств продажи, например:
- Детские автокресла и топливо или электроэнергия для бытовых нужд оплачиваются по ставке 5%
- средства передвижения для пожилых людей оплачиваются по ставке 5%, если они предназначены для лиц старше 60 лет и установлены в их доме
Найдите список товаров или услуг со скидкой.
Нулевая ставка
Эта ставка означает, что товары по-прежнему подлежат НДС , но ставка, которую вы должны взимать, составляет 0%.
Взимайте нулевую ставку с товаров, которые вы экспортируете из:
- Великобритании (Англия, Уэльс и Шотландия) за пределы Великобритании
- Северная Ирландия куда-то за пределы Великобритании и ЕС
- товаров, которые вы поставляете из Северной Ирландии на НДС зарегистрированный бизнес в ЕС — вы можете проверить, действителен ли номер НДС
Тарифы могут меняться, и вы должны применять любые изменения к тарифам с даты их изменения.
НДС — включая и эксклюзивные цены Вам нужно будет рассчитать цену, включая НДС при начислении НДС на товары или услуги. Вам также может понадобиться вычислить сумму НДС , которую вы заплатили за купленные товары, если вы планируете вернуть НДС .
Чтобы определить цену, которая включает стандартную ставку НДС (20%), умножьте цену без учета НДС по 1.2.
Пример
Вы продаете стул за 60 фунтов стерлингов и должны добавить 20% НДС, чтобы получить цену с учетом НДС.
60 x 1,2 = 72
Цена с учетом НДС составляет 72 фунта стерлингов.
Чтобы рассчитать цену, включающую сниженную ставку НДС (5%), умножьте цену без НДС на 1,05.
Пример
Вы продаете детское автокресло за 200 фунтов стерлингов и должны добавить 5% НДС, чтобы получить цену с учетом НДС.
200 x 1,05 = 210
Цена с учетом НДС составляет 210 фунтов стерлингов.
НДС — эксклюзивные цены Для расчета цены без учета стандартной ставки НДС (20%) разделить цену с учетом НДС на 1,2.
Пример
Вы купили стол, общая стоимость которого, включая 20% НДС, составила 180 фунтов стерлингов.
180 ÷ 1,20 = 150
Цена без НДС 150 фунтов стерлингов. Сумма, которую вы можете потребовать обратно, равна разнице между двумя числами — 30 фунтов стерлингов.
Для расчета цены без учета пониженной ставки НДС (5%) разделить цену с учетом НДС на 1,05.
Пример
Вы купили лестничный подъемник, общая стоимость которого, включая 5% НДС, составила 483 фунта стерлингов.
483 ÷ 1,05 = 460
Цена без НДС 460 фунтов стерлингов. Сумма, которую вы можете потребовать обратно, равна разнице между двумя числами — 23 фунта стерлингов.
Посмотреть печатную версию всего руководства
Процедура возмещения НДС – Используйте свои права на вычет
Вычет НДС – Применение общего правила вычета
По общему правилу, пока компания осуществляет коммерческую деятельность, облагаемую НДС, ей разрешается вычитать сумму НДС, уплаченную в отношении ее покупок, из НДС, относящегося к ее продажам. . В принципе, право на вычет обширно и ограничивается только в случаях, прямо указанных в законе. Если приобретенные товары или услуги предназначены для использования также в целях, отличных от бизнес-операций, облагаемых НДС, вычитаемая доля ограничивается соответствующим коэффициентом использования товаров в бизнес-операциях. Только НДС, уплаченный в Финляндии, может быть вычтен.
Однако существуют определенные ситуации, когда общее правило вычета Закона о налоге на добавленную стоимость не применяется. В этом случае применяются специальные положения, которые позволяют устранить бремя НДС с эффектами, эквивалентными вычету НДС. Ниже приводится краткий обзор специальных положений, касающихся финских предприятий, не облагаемых налогом, или деятельности, связанной с внешней торговлей, и возвратов иностранным компаниям и муниципалитетам.
Декларация по НДС для организаций, осуществляющих внешнеторговую и безналоговую деятельность
В определенных ситуациях отечественные предприятия имеют право на возмещение уплаченного НДС, хотя в противном случае общее правило вычета не применяется. Это возможно благодаря положению, применимому к ситуациям, когда приобретаемые товары или услуги относятся, например, к международной торговле, продаже строительных услуг или продаже за границу. С точки зрения организации, требующей возмещения уплаченного НДС, это исключение имеет тот же результат, что и общее правило вычета Закона о налоге на добавленную стоимость.
Для строительных услуг это положение становится применимым, когда покупатель услуги назначается стороной, ответственной за уплату НДС, вместо обычного налогоплательщика, продавца. Это называется обратным начислением (ссылка на НДС в блоге строительных услуг).
Консультационные услуги, проданные физическому лицу за пределами ЕС, являются одним из примеров продаж за границу. Такая услуга не считается проданной в Финляндии, поэтому без специального правила продавец должен будет платить НДС с покупок, связанных с ней. Здесь, для того чтобы возмещение НДС было возможно при продажах за границей, аналогичные продажи в Финляндии должны были облагаться налогом или иметь право на возмещение.
Чтобы получить возмещение, вы должны войти в регистр НДС. На практике сумма, требуемая для возмещения, указывается в вашей налоговой декларации так же, как стандартный вычет НДС.
Возврат НДС иностранным предприятиям
Иностранные компании не обязаны платить НДС в Финляндию при продажах, осуществленных за пределами Финляндии, или при продажах, при которых применяется обратная начисленная сумма, и покупатель обязан платить НДС. Если иностранная компания не является плательщиком НДС в Финляндии, она не может вычесть финский НДС, включенный в ее покупки. Чтобы предотвратить иностранную компанию от уплаты скрытого НДС, иностранная компания может подать заявление на возмещение НДС, включенного в покупки, сделанные в Финляндии. Право на возмещение соответствует общему правилу вычета НДС, но процедура другая.
Условием для получения возмещения НДС иностранными предприятиями является то, что покупки связаны с деятельностью, осуществляемой за границей, которая, если бы она осуществлялась в Финляндии, повлекла бы за собой обязательство по уплате НДС и соответствующий вычет. Возврат также доступен, когда применяется обратная зарядка. Также требуется, чтобы покупки были сделаны для бизнеса, который дает право на вычет НДС в стране учреждения. Если компания осуществляет в стране регистрации также деятельность, не дающую права на вычет НДС, это учитывается при расчете суммы возмещения НДС.
Когда иностранная компания учреждается в стране ЕС, компания подает заявку на возмещение НДС в свою собственную налоговую администрацию, которая затем подает заявление в электронном виде в налоговую администрацию Финляндии. В случае компаний, учрежденных в странах, не входящих в ЕС, возмещение НДС иностранным предприятиям подается непосредственно в налоговые органы Финляндии на бумаге.
Соответственно, финская компания может подать заявление на возмещение НДС, уплаченного в другую страну ЕС, путем подачи заявления в налоговую администрацию Финляндии. Также можно подать заявление на возврат НДС, уплаченного в страну, не входящую в ЕС, если это разрешено законодательством этой страны.
Об авторе