Декларация на вмененный доход: Налоговая декларация по ЕНВД в 2019 году. Скачать бланк за 1, 2, 3 и 4 квартал
Образец заполнения декларации по ЕНВД для ИП и ООО в 2020 году
Налоговая декларация по ЕНВД представляется ИП и юридическими лицами, применяющими единый налог на вмененный доход. Рассмотрим порядок, особенности заполнения и сдачи отетности на вмененке, способы и сроки ее представления в ИФНС.
Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД
Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.
При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.
Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:
| № квартала | Крайняя дата представления декларации | Срок уплаты налога |
| Первый | 20 апреля текущего года | до 25 апреля текущего года |
| Второй | 20 июля текущего года | до 25 июля текущего года |
| Третий | 20 октября текущего года | до 25 октября текущего года |
| Четвертый | 20 января следующего календарного года | до 25 января следующего календарного года |
Способ представления налоговой декларации
Предоставить декларацию в налоговый орган можно тремя способами:
- в бумажной форме лично или через представителя – отчетность сдается в двух экземплярах. Экземпляр с отметкой налогового органа о принятии декларации будет служить подтверждением сдачи отчетности;
- направить в виде почтового отправления с описью вложения. В этом случае подтверждением сдачи отчетности будет служить опись с указанием отсылаемой декларации, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой сдачи декларации;
- передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по договору через оператора ЭДО или через сервис на сайте ФНС.
Декларации необходимо сдавать в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности. За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведения деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях организации подают декларации по ЕВНД в ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу), ИП – по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашей налоговой можно найти на сайте ФНС.
Бланк декларации по ЕНВД
Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.
Скачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Скачать бланк формы по КНД 1152016 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Для тех, кто предпочитает PDF или у кого нет Экселя, бланк декларации по ЕНВД в формате PDF – скачать
Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД – скачать
Декларация ЕНВД состоит из следующих разделов:
- Титульный лист;
- Раздел 1 “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”;
- Раздел 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”;
- Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период”.
Общие требования к порядку заполнения
Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).
Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.
Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.
При заполнении декларации не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать;
- скрепление листов.
При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
В верхней части каждой страницы организации указывают ИНН и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация. Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.
На титульном листе и страницах первого раздела, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации.
Удобнее заполнять сначала второй раздел, потом третий, а в последнюю очередь первый раздел декларации.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом – учет показателей для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет/снятие с учета организации/ИП в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается пропорционально начиная с даты постановки/снятия с учета организации/ИП в налоговом органе в качестве плательщика единого налога.
Образец заполнения декларации по ЕНВД
Для примера заполним декларации по ЕНВД с учетом следующих условий:
- для организаций: ООО “Альфа” осуществляет розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 15 кв. м., код ОКВЭД 47.99. Общество зарегистрировано как плательщик ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Отчетный период – 2 квартал 2018г.;
- для индивидуальных предпринимателей: ИП Иванов И.И. оказывает автотранспортные услуги населению по перевозке грузов, код ОКВЭД 49.41. Деятельность осуществляется без наемных работников. ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту регистрации (прописки) с 15 мая 2018г. Отчетный период – 2 квартал 2018г.
Титульный лист
На титульном листе заполняем следующие данные:
- ИНН/КПП организации. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. ИП указывает только свой ИНН;
- Номер корректировки – при представлении первичной декларации указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.;
- Налоговый период – код налогового периода, за который подается декларация:
- 21 — за первый квартал;
- 22 — за второй квартал;
- 23 — за третий квартал;
- 24 — за четвертый квартал.
- Отчетный год – указывается год, за который сдается декларация;
- Код ИНФС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД;
- Код по месту учета – значение выбирается в зависимости от места постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если это ИФНС по месту осуществления деятельности, то ООО выбирают код 310, ИП – 320. В случае осуществления деятельности по развозной или разносной розничной торговли, размещению рекламы на транспортных средствах, оказания автотранспортных услуг код постановки на учет указывается по месту нахождения ООО – 214, ИП указывает код 120 – по месту прописки;
- Наименование и ОКВЭД – прописываются полное наименование организации/фамилия, имя, отчество ИП (без сокращений) и код, по которому ведется деятельность ЕНВД. Организации могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРЮЛ, ИП – в выписке из ЕГРИП;
- Поля «Форма реорганизации, ликвидация (код)», «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только организациями в случае их реорганизации или ликвидации. Индивидуальные предприниматели в данном разделе ставят прочерки;
- Номер контактного телефона;
- Количество страниц, на которых составлена декларация;
- При наличии документов, которые прилагаются к декларации – указывается их количество.
Левый нижний блок предназначен для подтверждения внесённых сведений и указания даты представления декларации.
Образец титульного листа для ООО
Образец титульного листа для ИП
Раздел 2
Заполнение декларации начинается с раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности и коду ОКТМО.
Для расчета налоговой базы и самой суммы налога по разделу 2 необходимо указать показатели:
- базовую доходность на единицу физического показателя в месяц;
- значение коэффициента-дефлятора К1;
- значение корректирующего коэффициента К2;
- величина физического показателя за каждый месяц;
- ставку налога.
Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу.
| Номер строки | Показатель |
| 010 | код вида предпринимательской деятельности – выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации (розничная торговля с торговыми залами – код 07, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – код 05) |
| 020 | полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (в случае представления декларации по месту нахождения ООО/ИП – указываем юридический адрес организации/адрес прописки ИП) |
| 030 | код по ОКТМО места осуществления деятельности |
| 040 | базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК (розничная торговля с торговыми залами – базовая доходность 1800, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – базовая доходность 6000) |
| 050 | установленный государством на календарный год коэффициент-дефлятор К1. В 2018 году он составлял 1,868. Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915. |
| 060 | корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – утверждается региональными органами власти. Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице. |
| 070-090 | расчет вмененного дохода помесячно за отчетный квартал |
| 070-090 графа 2 | величина физического показателя в целых единицах по соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала. При изменении показателей – изменение отражается с того же месяца, в котором оно произошло |
| 070-090 графа 3 | количество дней осуществления деятельности в месяце – заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором произошла постановка на учет как плательщика ЕНВД (не с начала месяца), либо снятие с учета до окончания квартала. Если работали полный квартал – проставляются прочерки. |
| 070-090 графа 4 | налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)). |
| 100 | общая налоговая база за 3 месяца квартала (сумма строк 070-090 по графе 4) |
| 105 | ставка налога 15% |
| 110 | сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле: строка 100 х 15%. |
Образец заполнения раздела 2 для ООО
Образец заполнения раздела 2 для ИП
Раздел 3
В третьем разделе “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период” происходит расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате с учетом данных, отраженных во всех заполненных разделах 2 декларации.
Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005). Для ИП, не производящих выплаты работникам, указываем код «2», для всех остальных категорий – код «1». Факт наличия или отсутствия работников у ИП влияет на размер уменьшения единого налога на уплаченные страховые взносы. Так, ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.
При наличии наемных работников уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.
Далее указываются:
| Номер строки | Показатель |
| 010 | сумма значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации |
| 020 | общая сумма страховых взносов и больничных пособий, перечисленных средств в течение квартала за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога |
| 030 | общая сумма фиксированных страховых взносов, уплаченная ИП за себя в течение отчетного квартала |
| 040 | общая сумма налога ЕНВД подлежащая к уплате в бюджет, за минусом взносов: для ИП без наемных работников: строка 010 – строка 030. Расчетное значение должно быть больше либо равно нулю. для ООО и ИП с наемными работниками: строка 010 – (строка 020 + строка 030), при этом итоговое значение должно быть не меньше 50% от итога из строки 010. Если получилось меньше, то записываем сумму налога по строке 010 разделенную на 2, с округлением результата в большую сторону. |
Образец заполнения раздела 3 для ООО
Образец заполнения раздела 3 для ИП
Раздел 1
“Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”. Этот раздел заполняется последним. В нем отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет.
По строке 010 – указывается код по ОКТМО. Если деятельность одна или ведется по одному ОКТМО, то в строке 010 указываем ОКТМО из раздела 2.
По строке 020 – отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Она равна сумме налога из строки 040 раздела 3.
Если деятельность осуществлялась по несколько по разным ОКТМО, то заполняются дополнительные строки 010, 020.
В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 Декларации
Образец заполнения раздела 1 для ООО
Образец заполнения раздела 1 для ИП
После того как все разделы заполнены – проверяем все сведения и расчеты, нумеруем все страницы документа, начиная со второй и проставляем их количество на титульном листе. При необходимости прикладываем документы, ставим подпись и дату.
Декларация готова для сдачи в налоговый орган.
В случае если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, то в соответствии со статьей 81 НК РФ, организация может сдать в инспекцию уточненную налоговую декларацию.
4 / 5 ( 12 голосов )
что надо учесть при заполнении
Недостаточно стремительно, раз Собянин очередной карантин вв…
Дураков мало плодиться на этих мало приспособленных для жизн…
Срали они ваши решения и ваши штрафы. И пользователи российс…
И почему ЦБ не ограничивает размер комиссии? А-а-а, все в сг…
Ну, Excel кроет Контур как бык овцу.
Более вероятно, что будешь за те же деньги не только швец и …
В статье перечислен внушительный список. Не только Битрикс…
То, что налоговый маневр разрушит или выдавит из России Битр…
В 5-7 раз? Ох уж эти сказочники
Никуда из России не сбегут, потому что в иных странах придет…
Классная статья! Спасиба
Читаю про зп в 50-100 т на Удаленке в Москве и складывается …
Не принесёт — получит пособие в меньшем размере. Принести бу…
Спасибо за уделенное внимание к нашей статье. Оценить качест…
198 подписчиков ))) Очень удобный новый канал получения инф…
Да, верно, есть такое соглашение, но о чем оно? О прожиточно…Для тех, кто оказывает услуги на УСН с парой сотрудников и с…
Вы зря иронизируете. Правильное название документа согласно …
Как вы планируете возврат отразить? Как доход в этом году?ил…
только нужно у брокера, например у Открытия, просить разреше…
Большинство уже поняли, что вирус может иметь серьезные посл…
Будет. Но пока некогда (
А обычной темы на форуме больше не будет?
согласна, даю официанту только лично чаевые и только за хоро…
Правки они внесли2. Повышается МРОТ в Москве. С 01 октября 2…
Давайте поясним: Комплаенс-поддержка — для ИП/ООО (без разни…
список востребованных профессий можно на городработ посмотре…
Приносим свои извинения за что, что ввели вас в заблуждение….
а вот
как рассчитывается среднедушевой доход?
Да, тоже в шоке была. Пришла в Токио-сити в чек включили &qu…
в цепочках FSC отслеживаются и древесина, и бумага — надеюсь…
О, дайте ссылку))
Здорово, а я пропустила. В ТК внесли изменения?
Образец декларации ЕНВД для ИП в 2019 году
Для автоматического расчета и формирования декларации ЕНВД в 2019 году в форматах PDF и Excel, вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.
О том, как заполнить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2020 года читайте здесь.
Бланк декларации ЕНВД в 2019 году
С 25 ноября 2018 года действует новый бланк декларации ЕНВД (скачать бланк).
Бесплатная консультация по налогам
Как заполнить декларацию ЕНВД
С подробной инструкцией по заполнению нового бланка декларации ЕНВД вы можете ознакомиться на этой странице.
Образец заполнения декларации в 2019 году
Декларацию сдает ИП без работников. Он осуществляет один вид деятельности ЕНВД (бытовые услуги).
Основной код ОКВЭД – 96.02 (услуги парикмахерских и салонов красоты).
Скачать образец (.xls)
Титульный лист
Первый раздел
Второй раздел
Третий раздел
Четвертый раздел
Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна:
Поделиться
Поделиться
Твитнуть
Декларация по ЕНВД за 2019 год
Декларация ЕНВД за год в действительности представляет собой документ, создаваемый за другой период. О том, почему так происходит и каковы особенности оформления отчета, формируемого по завершении 2019 года, читайте в нашем материале.
Периоды, охватываемые отчетами по вмененному налогу
Налоговый период для вмененного налога НК РФ (в ст. 346.30) устанавливает равным кварталу. Что это означает? То, что расчет налога (с подачей отчетности по нему в налоговый орган) и его уплата должны осуществляться ежеквартально (пп. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом данные для расчета берутся только за очередной завершившийся квартал. Ни налоговая база, ни сам налог не рассчитывается нарастающим итогом.
По этой причине отчеты по вмененному налогу привязываются к периодам, определяемым как один из кварталов того или иного года (первый, второй, третий или четвертый), и не могут охватывать промежуток времени, равный году. Это обстоятельство не позволяет применительно к отчетности, формируемой при работе на вмененке, использовать, например, формулировку «налоговая декларация по ЕНВД за 2019 год».
Вместе с тем с завершением года совпадает срок окончания последнего налогового периода, входящего в этот год (четвертого квартала). И именно за это период будет составлена отчетность по вмененному налогу, увязываемая с окончанием года. Но правильным ее названием будет «декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года».
Бланк формы налоговой декларации по ЕНВД, действительный на конец 2019 года: заполнение, образец
На бланке какой формы ЕНВД-отчет за 4 квартал 2019 года будет сформирован? Для последнего налогового периода за 2019 год бланк декларации по ЕНВД нужно брать из приказа ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.
Скачать бланк
По каким правилам надлежит заполнить ЕНВД-отчет за 4 квартал 2019 года? Они в качестве отдельного приложения также содержатся в приказе № ММВ-7-3/414@. Ознакомиться с ними подробнее можно здесь.
Пример того, как может быть оформлен отчет по последнему налоговому периоду за год — образец ЕНВД-декларации за 4 квартал 2019 года — смотрите ниже:
Скачать образец
Правила представления ЕНВД-декларации за последний период 2019 года
Представить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года можно в бумажном виде или в электронной форме по ТКС.
Кому доступна только электронная сдача, узнайте здесь.
В части определения срока подачи отчет по вмененному налогу за последний квартал года не отличается от отчетов, подаваемых за иные налоговые периоды. Его также надлежит направить в ИФНС в месяце, наступающем после завершения квартала. В качестве последнего дня для этого НК РФ (п. 3 ст. 346.32) определяет 20-е число. При совпадении с выходным последний день срока подлежит смещению на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку 20.01.2020 рабочий день, он и будет крайним сроком сдачи последней декларации по ЕНВД за 2019 год.
Итоги
Длительность налогового периода для ЕНВД установлена равной кварталу. Поэтому отчеты составляются поквартально по данным конкретного квартала. Завершение последнего налогового периода (четвертого квартала) совпадает с окончанием календарного года.
Для отчета по 4 кварталу за 2019 год бланк ЕНВД-декларации применяется знакомый. Поэтому о том, как заполнить ЕНВД-отчет за 2019 год (четвертый квартал), волноваться не стоит — сделать это будет несложно.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
| Период действия | Нормативно-правовой акт | Файлы |
|---|---|---|
| 4 квартал 2018 года —… | ФНС РФ: Приказ ММВ-7-3/414@ от 26.06.18 | Бланк
(pdf, zip) |
| Инструкция
(docx, zip) | ||
| 3 квартал 2018 года — 3 квартал 2018 года | ФНС РФ: Письмо СД-4-3/14369@ от 02.10.18 | Бланк
(pdf, zip) |
| Инструкция
(docx, zip) | ||
| 1 квартал 2017 года — 2 квартал 2018 года | ФНС РФ: Приказ ММВ-7-3/353@ от 04.07.14 (ред. от 19.10.2016) | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2016 года — 4 квартал 2016 года | ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/353@ от 04.07.14 (ред. от 22.12.2015) | Бланк
(pdf, zip) Бланк (xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2015 года — | ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/353@ от 04.07.14 | Бланк
(pdf, zip) Бланк (xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 4 квартал 2013 года — 4 квартал 2014 года | ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/13@ от 23.01.12 (в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@) | Бланк
(xls, zip) Бланк (pdf, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2012 года — 3 квартал 2013 года | ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/13@ от 23.01.12 | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2010 года — 4 квартал 2011 года | Минфин РФ: Приказ 137н от 08.12.08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н) | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2009 года — 4 квартал 2009 года | Минфин РФ: Приказ 137н от 08.12.08 | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2008 года — 4 квартал 2008 года | Минфин РФ: Приказ 8н от 17.01.06 (в ред. Приказа Минфина РФ от 20.09.2007 № 83н) | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2007 года — 4 квартал 2007 года | Минфин РФ: Приказ 8н от 17.01.06 (в ред. Приказа Минфина № 177н от 19.12.2006) | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2006 года — 4 квартал 2006 года | Минфин РФ: Приказ 8н от 17.01.06 | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2005 года — 4 квартал 2005 года | Минфин РФ: Приказ 96н от 01.11.04 (ред. Приказа Минфина № 23н от 17.02.2005) | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 4 квартал 2004 года — 4 квартал 2004 года | Минфин РФ: Приказ 96н от 01.11.04 | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) | ||
| 1 квартал 2004 года — 3 квартал 2004 года | МНС РФ: Приказ БГ-3-22/648 от 21.11.03 | Бланк
(xls, zip) |
| Инструкция
(doc, zip) |
Что такое вмененный доход? Значение условно исчисленного дохода
Вмененный доход — это стоимость неденежной компенсации, предоставленной работникам в виде дополнительных льгот.
Этот доход добавляется к валовой заработной плате работника, поэтому можно удерживать налог с зарплаты. Вмененный доход не включается в чистую заработную плату работника, поскольку вознаграждение уже было выплачено в неденежной форме.
Влюбитесь в современный расчет заработной платы
Но поскольку стоимость услуги или льготы была предоставлена работодателем работникам, вмененный доход должен рассматриваться как доход и, следовательно, отражаться в отчетности и облагаться налогом, если специально не освобождается.
Из этого поста вы узнаете, что такое вмененный доход, а также ваши обязательства как работодателя.
Какие примеры вмененного дохода?
Некоторые примеры включают:
- Не вычитаемое возмещение расходов на переезд
- Членство в спортзале и фитнес-поощрения
- Использование служебного автомобиля в личных целях
- Помощь в обучении и снижение платы за обучение
- Скидки для сотрудников
- Использование автомобиля работодателя в личных целях
- Помощь в усыновлении сверх налога -бесплатная сумма
- Групповое страхование жизни на сумму свыше 50 000 долларов
- Помощь по уходу за иждивенцами сверх необлагаемой налогом суммы
Вмененный доход также может быть более продвинутым, включая помощь по уходу за иждивенцами, превышающими необлагаемую налогом сумму , или помощь в усыновлении, превышающая исключенную сумму.
Влюбитесь в современный расчет заработной платы
Как мне сообщить об этом своим сотрудникам?
Вмененный доход облагается налогом на трудоустройство, поэтому вы должны указать его в форме W-2 каждого сотрудника.
Связанные с этимПочему вам следует перестать отслеживать часы и начать действовать гибко
Управление командойПо этой причине вы должны отслеживать величину условно исчисленного дохода каждого сотрудника в течение года, как и при обычной заработной плате. Обычно нет необходимости удерживать федеральные налоги из вмененных доходов, но в некоторых случаях они не освобождаются от федеральных удержаний.Сотрудники могут выбрать удержание федерального подоходного налога из вмененной заработной платы или могут уплатить причитающуюся сумму при подаче налоговой декларации.
Сообщите своим сотрудникам, что могут применяться штрафные санкции, если их удержания недостаточны. Если вы не уверены или у вас есть вопросы, всегда полезно связаться с IRS.
Совет для профессионалов: Убедитесь, что ваш поставщик услуг CPA или платежной ведомости может точно обрабатывать и рассчитывать дополнительные льготы вместе с вмененной оплатой.
.Вмененный доход — Повторно опубликовано в Википедии // WIKI 2
Вмененный доход — это получение богатства, которое может быть приписано или вменено лицу, когда оно уклоняется от оплаты услуг, оказывая услуги самому себе, или когда лицо уклоняется от уплаты ренты за товары длительного пользования, владея товарами длительного пользования, как и в случае вмененной ренты.
Энциклопедия YouTube
✪ Вменение дохода при безработице или неполной занятости
✪ Нил Борц — демократы любят налог на вмененный доход
✪ Учебное пособие по доходам: какова цель кнопки «Отличная работа» в #Incomeon
Содержание
Налогообложение вмененного дохода
Во многих странах, например в США, вмененный доход облагается налогом только в определенных ограниченных ситуациях.Вмененный доход иногда трудно измерить, а налоговая политика в отношении вмененного дохода может иметь политические последствия. Для налогоплательщиков отказ от налогообложения вмененного дохода создает налоговый стимул в пользу владения, а не аренды, [1] и в пользу самообслуживания вместо найма. [ необходима цитата ] Для экономики отсутствие налогообложения вмененного дохода направляет экономическую деятельность в сторону от деятельности, связанной с крайним и жестким разделением труда. [ требуется ссылка ]
Пример: недвижимость длительного пользования
Домовладение является примером вмененного дохода от собственности длительного пользования.Если кто-то живет в своей собственности, он отказывается от арендного дохода от этой собственности в обмен на невыплату эквивалентной суммы арендной платы другому лицу. Фактически они платят арендную плату своему ипотечному кредитору. Они также избегают уплаты подоходного налога с части этого дохода от аренды. (В конкретном примере домовладения в Соединенных Штатах этот эффект подчеркивается тем, что домовладельцы разрешают вычитать определенный уровень своих процентных платежей — но не основных выплат по ипотеке — по жилищным ипотечным долгам при расчете налогооблагаемого дохода для U.S. Цели федерального подоходного налога.)
Пример: личные услуги
Примером вмененного дохода в связи с личными услугами является ситуация, когда мать или отец, оставшиеся дома, не облагаются налогом на заработную плату, которую семья косвенно «платит» ей или ему за их услуги. Если она или он работали за компенсацию, заработная плата, которую она или он могли бы платить наемному работнику, облагалась бы налогом. Это системная ненужность, неизбежная при любом подоходном налоге; налог отдает предпочтение «отдыху» (включая льготы, получаемые самостоятельно, такие как бритье и стрижка газона), а не «работе» (услуги, продаваемые на рынке за вознаграждение). [2] Концепция условного дохода логически распространяется на любые услуги, которые люди выполняют для себя, такие как приготовление пищи, стирка белья или даже купание.
Юридическое заявление в США
В постановлении 1934 года Верховный суд затронул вопрос о конституционности налогообложения вмененного дохода: [3]
Если закон устанавливает налоги на часть здания, занимаемую владельцем, или на арендную стоимость этого помещения, это не может быть поддержано, поскольку это означало бы установление прямого налога, требующего пропорционального распределения.Стоимость аренды здания, используемого владельцем, не является доходом по смыслу Шестнадцатой поправки. [3]
Придет ли нынешний Верховный суд США к выводу, что существует конституционный запрет на вмененный доход, неизвестно. [4]
Несмотря на то, что Налоговый кодекс не содержит положений, устанавливающих исключения, большинство видов вмененного дохода не рассматриваются как доход для целей федерального подоходного налога США.В 1985 году, обсуждая доход натурой, профессор Уильям Д. Эндрюс, профессор налогового права Гарвардской школы права, писал:
Другая форма дохода в натуральной форме даже не связана с квитанцией: это вмененный доход, полученный в результате вложения капитала или оказания услуг для личного или семейного использования. Никогда не предпринималось никаких усилий по налогообложению вмененного дохода в целом, и его упущение представляет собой такое устоявшееся толкование, что любое существенное включение такого дохода теперь потребует законодательства. [5]
Что касается необлагаемости налогом вмененного дохода от оказания домашних услуг в соответствии с федеральным законом США о подоходном налоге, профессор Эндрюс писал: «… обычно считается, что трудности оценки станут непреодолимым препятствием. к любому прямому включению таких статей в налогооблагаемую прибыль «. [6] Комментаторы Берк и Фрил написали: «Исключение является скорее вопросом административной практики, но не менее твердо установленным по этой причине.« [7]
Что касается вмененного дохода от арендной платы в связи с проживанием в собственном доме, профессор Эндрюс написал, что такой доход« никогда не включался в налогооблагаемый доход в Соединенных Штатах ». [8]
В редких случаях возникали вопросы, касающиеся вмененного дохода, в связи с работой, чтобы обеспечить себя. По крайней мере, один суд постановил, что вмененный доход в связи с продукцией, выращенной и съеденной владельцем фермы, не подлежит налогообложению в качестве дохода фермера. . Уильям Д. Эндрюс, Базовое федеральное налогообложение доходов , стр. 82, Little, Brown & Company (3-е изд. 1985 г.). Эта страница последний раз была отредактирована 28 декабря 2018 в 17:42 .
вмененный доход — это … Что такое вмененный доход?
Вмененный доход — это богатство, созданное или приобретенное внутри компании или из неденежных источников. Примером вмененного дохода является фермер, который строит стол вместо того, чтобы покупать его. Рыночная стоимость стола за вычетом любых затрат на древесину и гвозди — это вмененный доход фермера … Wikipedia
вмененный доход — n: доход, рассчитанный на основе предполагаемой стоимости нематериальных или неденежных источников Юридический словарь Merriam Webster.Мерриам Вебстер. 1996… Юридический словарь
вмененный доход — доход, равный деньгам… Современный английский словарь
доход — доход: прибыль или периодическое пособие обычно. измеряется в деньгах, полученных из капитала или труда; также: сумма такой прибыли, полученной за период времени, доход в размере 20 000 долларов в год, юридический словарь Мерриам Вебстер. Мерриам Вебстер. 1996… Юридический словарь
доход — денежный доход от бизнеса, труда или вложенного капитала; прибыль, прибыль, оклад, заработная плата и т. д.Прибыль, полученная от капитала, труда или усилий или того и другого вместе, включая прибыль или прибыль от продажи или преобразования капитала. Доход… Словарь права Блэка
доход — денежный доход от бизнеса, труда или вложенного капитала; прибыль, прибыль, заработная плата, заработная плата и т. д. Прибыль, полученная от капитала, труда или усилий или того и другого вместе, включая прибыль или прибыль от продажи или преобразования капитала. Доход… Словарь права Блэка
вмененный — прилагательное: это стоимость в денежном выражении или гипотетический доход, полученный от чего-то, что у человека есть или которым владеет, что могло бы принести реальный доход, если бы человек пожелал (как дом, которым вы владеете и используете, но может арендовать) вмененную ренту, вмененный доход Полезный английский словарь
налог на прибыль — налог, взимаемый с доходов, в т.ч.ежегодный государственный налог на доходы физических лиц. [1790 1800] * * * Налог, взимаемый государственной властью с доходов лиц или корпораций в пределах его юрисдикции. В странах с развитой системой частных…… Universalium
Вмененные затраты — Расходы, не понесенные напрямую, но фактически понесенные. Например, лицо, владеющее домом без долга, имеет вмененные расходы на аренду, равные сумме процентов, которые можно было бы заработать на выручке от продажи дома, если бы дом был…… Wikipedia
Распределение доходов — Есть два типа функциональных и размерных.Функциональное распределение национального дохода показывает, как общая сумма складывается из дохода от земли, труда и капитала или вклада каждого фактора производства в национальный доход. В этом…… социологическом словаре
Условно исчисленная рента — это экономическая теория вменения, применяемая к недвижимости. При занятии собственником отношения арендодателя и арендатора замыкаются. Рассмотрим двух человек, A и B, каждый из которых владеет собственностью. Если A живет в собственности B s, а B живет в A s, два…… Wikipedia
Вмененный процент по ссудам ниже рыночной
Правила вмененного процента были разработаны, чтобы не допустить, чтобы налогоплательщики с высоким уровнем дохода перекладывали доход родственникам с более низким уровнем дохода. До 1984 года доход можно было распределять между налогоплательщиками с помощью беспроцентных ссуд. Например, мать вложила 100 000 долларов в облигацию. Она хочет сохранить залог, но позволить своему сыну получать проценты, поэтому она передает залог своему сыну в обмен на беспроцентную вексель, подлежащую выплате матери по требованию.Мать сохраняет за собой право на получение 100 000 долларов, в то время как сын получает доход от облигаций. Значительная экономия налогов достигается, если сын относится к более низкой налоговой категории, чем его мать.
Чтобы предотвратить такой сценарий, Конгресс ввел новые налоговые правила, которые признают вмененных процентов в качестве дохода. Налоговое законодательство рассматривает вмененные проценты как подарок, заработанный матерью и переданный сыну. Хотя мать также может облагаться налогом на дарение, мать должна признавать проценты как доход, в то время как сын считается получившим подарок, за который он не платит налоги.Вмененные проценты признаются доходом, когда процентные ставки ниже рыночных взимаются либо по ссудам (IRC §7872), либо по продаже собственности, финансируемой продавцом (IRC §1274, §483).
Ставка вмененного процента, которая должна составлять раз в полгода по любым применимым займам , рассчитывается с использованием 3 применимых федеральных ставок ( AFR ), ежемесячно публикуемых IRS:
- краткосрочных займов , где срок кредита ≤ 3 года , в том числе кредиты до востребования
- среднесрочные кредиты , где 3 года <срок кредита ≤ 9 лет
- долгосрочные кредиты , где кредит срок> 9 лет
Если начисленная процентная ставка меньше AFR, тогда вмененный процент равен разнице.Правила вмененного процента применяются к:
- подарочным кредитам;
- ссуды, связанные с компенсациями, например ссуды работодателя работникам;
- ссуды акционерам корпорации, когда корпорация ссужает деньги своим акционерам;
- ссуды для уклонения от уплаты налогов, которые значительно уменьшают налоговые обязательства любой из сторон.
Ссуды, связанные с компенсациями, считаются расходами по компенсации работодателю и доходами по компенсации работникам. Ссуды, предоставленные корпорацией своим акционерам, считаются процентным доходом корпорации, а заемщики получают дивидендный доход.Чтобы IRS рассматривало ссуду как добросовестную ссуду, ссуда должна иметь следующие характеристики:
- на основе письменного документа с графиком погашения или векселя, подлежащего оплате по требованию
- с намерением погасить ссуду, что подтверждается кредитный договор
- сумма ссуды должна быть разумной с учетом заработной платы или компенсации работника
Если ссуда предоставлена акционеру-сотруднику, то она может быть интерпретирована как дивиденд. В некоторых случаях корпорация действует как агент, занимая деньги у стороны 3 -го числа , а затем ссужая деньги акционерам или сотрудникам.В этих случаях IRS будет интерпретировать операцию как дивиденд, выплачиваемый заемщикам, которые затем уплачивали проценты по ссуде.
Каким образом облагаются налогом ссуды ниже рыночной, зависит от их типа:
- подарочные ссуды и несрочные ссуды до востребования или
- несрочные ссуды
ссуды до востребования — это ссуды, которые подлежат оплате по требованию; срочных кредитов имеют оговоренный срок. Несрочные ссуды рассматриваются как дисконт при первоначальной эмиссии ( OID ), где кредитор должен ежегодно сообщать о процентных ставках по OID.Подарочные ссуды и ссуды до востребования облагаются налогом для кредитора в размере разницы между применимым AFR и фактической ставкой.
Смешанная годовая ставка , публикуемая IRS каждый июль, может использоваться для ссуды до востребования с неизменной основной суммой, которая оставалась непогашенной в течение всего календарного года. Если остаток по кредиту изменился или он не был погашен в течение всего календарного года, то применяются обычные правила начисления процентов.
Ссуды для уклонения от уплаты налогов — это неспецифический тип ссуд для покрытия схем уклонения от уплаты налогов, которые часто выдумывают юристы и бухгалтеры, например следующие.Налогоплательщик присоединяется к оздоровительному клубу с членскими взносами 400 долларов в год. Налогоплательщик может договориться о внесении в клуб здоровья депозита в размере 5000 долларов, по которому он может заработать 8% процентов, что эквивалентно членскому взносу в 400 долларов. Такой порядок позволяет налогоплательщику получать прибыль от процентов без уплаты с них каких-либо налогов.
Существует особый вид коммерческого кредита, который не подпадает под действие правил вменения процентов — предоплата. Если предприятие получает предоплат , которые включаются в доход предприятия согласно его методу учета, то на эти предоплаты не распространяются правила вменения процентов.
Правила вмененных процентов также не распространяются на:
- подарочные ссуды на сумму 10 000 долларов или меньше (также известные как минимальные ссуды ), если только они не используются для покупки приносящей доход собственности; в этом случае применяется следующее правило 100 000 долларов.
- ссуды на сумму 100 000 долларов США или меньше. Если ссуда используется для покупки инвестиционной недвижимости, правила вменения процентов не применяются, если чистый инвестиционный доход от недвижимости не превышает 1000 долларов.
Если чистый инвестиционный доход превышает 1000 долларов, то валовой инвестиционный доход является меньшим из вмененных процентов, рассчитанных с использованием AFR, или фактического валового дохода, поскольку цель правил вмененных процентов заключалась в предотвращении смещения дохода .Чистый инвестиционный доход — это валовой доход от всех инвестиций за вычетом соответствующих расходов.
Чистый инвестиционный доход = Валовой инвестиционный доход — инвестиционные расходы
Если чистый инвестиционный доход ≤ 1000 долларов, тогда вмененный процент = 0
Иначе: Чистый инвестиционный доход = Меньшее из (Расчет условно начисленных процентов или фактический валовой инвестиционный доход) — Инвестиционные расходы
Однако, если основной целью ссуды в размере 100000 долларов США было , уклонение от уплаты налогов на , тогда проценты вменяются и не ограничиваются чистым инвестиционным доходом заемщика, поскольку цель правил вмененного процента заключалась в том, чтобы не допустить, чтобы налогоплательщики с высокими налоговыми ставками могли перемещать доход. к родственникам нижнего кронштейна.
Пример: Исключение в размере 100 000 долларов из Правил вмененного процента
Вы предоставляете своей дочери беспроцентную ссуду на сумму 100 000 долларов США, выплачиваемую по требованию. Валовой инвестиционный доход вашей дочери за год составляет 5000 долларов, а ее инвестиционные расходы составляют 300 долларов. Если предположить, что AFR по краткосрочной ссуде составляет 4%, тогда для 1 налогового года (помните, что налоговое законодательство предусматривает, что вмененные проценты начисляются раз в полгода):
- Чистый инвестиционный доход = 5000 — 300 долларов = 4700 долларов
- За 1 -е Полугодие: Вмененный процент = 100 000 долларов США ×.04 × 0,5 = 2000 долларов
- Для 2 -го полугодия: Вмененный процент = 102000 долларов × 0,04 × 0,5 = 2040 долларов
- Вмененный процент за весь год = 2000 долларов + 2040 долларов = 4040 долларов
- Следовательно, чистый инвестиционный доход = Меньшее из (4040 долларов или 5000 долларов) — 300 долларов = 4 040 долларов — 300 долларов = 3 740 долларов
. В налоговой декларации вы должны указать 3740 долларов чистого инвестиционного дохода за год. Ваша дочь не обязана отчитываться о доходе, поскольку налоговое законодательство считает чистый доход от инвестиций подарком.Если ваш подарок был уплачен за годовое исключение налога на дарение, то вам также необходимо будет указать стоимость подарка за вычетом исключения в форме 709, налоговой декларации Соединенных Штатов на дарение (и переход от поколения к поколению).
Ссуды родственникам по-прежнему могут быть выгодными, даже если применяются правила вмененного процента, поскольку AFR обычно намного ниже процентных ставок, которые большинство кредиторов взимают с потребителей, тем более что целевая процентная ставка, установленная ФРС, настолько низка.
Требуемый минимальный процент по продажам, финансируемым продавцом
Поскольку федеральное правительство считает AFR самой низкой требуемой минимальной процентной ставкой, IRS будет вменять установленный процент по любой ставке ниже указанной.Если договор купли-продажи не предусматривает достаточных процентов, тогда вмененный процент потребует от покупателя и продавца рассматривать часть цены контракта как процент. Таким образом, если инвестиционная недвижимость продается в рассрочку за 100000 долларов, но проценты не взимаются, тогда, если вмененный процент по сделке составляет 4000 долларов, то IRS требует, чтобы продавец сообщил цену контракта в 96000 долларов плюс 4000 долларов процентов, что будет также служат в качестве основы для покупателя, и проценты в размере 4000 долларов могут быть вычтены, если это сделка, по которой покупателю разрешено вычитать проценты.
IRC §483 применяется к контрактам, по которым все платежи подлежат оплате не менее чем через 6 месяцев после даты продажи, а некоторые или все платежи должны быть произведены более чем через 1 год после продажи, если цена продажи не превышает 3000 долларов США. Это правило применяется к:
- продажам или обмену основных резиденций
- любой собственности, общая сумма выплат, включая проценты или другое вознаграждение, полученное продавцом, не может превышать 250 000 долларов США
- фермы, общая цена которых не превышает 1 миллион долларов
- продажа земли между членами семьи, если совокупная продажная цена всех продаж между одними и теми же сторонами в одном году не превышает 500 000 долларов.
Если цена продажи превышает вышеупомянутые пределы, то IRC §1274 регулирует, подлежат ли некоторые или все платежи более чем через 6 месяцев после даты продажи, но также может применяться к долговым инструментам или собственности, не обращающейся на бирже, если некоторые платежи отсрочены более чем на 6 месяцев.
Когда указывается процент, зависит от применимого налогового раздела: в соответствии с §483, используется обычный метод отчетности для вмененных процентов; в соответствии с §1274 применяются правила начисления OID, даже если налогоплательщик использует кассовый метод.Однако стороны могут выбрать кассовый метод и избежать правил начисления OID, чтобы сообщать о процентах, если продавец использует долговые инструменты кассового метода с заявленным принципом менее $ 4 246 200 (2019), и если:
- продавец не является дилером проданной собственности и использует кассовый метод
- и покупатель, и продавец выбирают использование кассового метода, который обязывает любого правопреемника, но если кредитор передает свои проценты налогоплательщику по методу начисления, тогда проценты облагаются налогом правила метода начисления в дальнейшем.
Однако правила вмененного процента не применяются к покупке жилья для личного пользования, поэтому покупатель не может вычитать вмененный процент, а только проценты, предусмотренные договором, для правил по жилищному ипотечному кредитованию.
Правила вмененного процента также не применяются к долгу, принятому в рамках продажи или обмена, или к собственности, являющейся предметом долга, если условия долгового инструмента или характер операций не изменяются.
Правила вмененного процента не применяются, если AFR не ниже самого низкого AFR за 3-месячный период, заканчивающийся в месяц заключения договора купли-продажи или заканчивающийся в месяц продажи.Можно использовать более низкую процентную ставку, если можно доказать, что заемщик мог получить ссуду на тех же условиях в рамках коммерческой сделки.
Если при финансировании продавца используется долговой инструмент, отвечающий требованиям §1274A (B), с указанным принципом, не превышающим 5 944 600 долларов США (2019), то минимально необходимый процент будет наименьшим из применимых AFR или 9%, начисленных раз в полгода; для финансирования продавца, превышающего эту сумму, минимальной процентной ставкой является AFR. Безопасная гавань лимита финансирования продавца индексируется с учетом инфляции ежегодно.Для сделок продажи с обратной арендой, финансируемых продавцом, процентная ставка должна составлять не менее 110% от AFR.
Для продажи земли между членами семьи, и если совокупный общий объем продаж одним и тем же членам семьи не превысил 500 000 долларов в течение календарного года, то должен взиматься минимум 6%, начисляемый раз в полгода, или применимый федеральный AFR; для продажных цен, превышающих 500 000 долларов, применяется меньшее из 9% или правило AFR.
Trickle-Up Economics описывает лучшую налоговую политику для любой экономики, основанную на 3 простых экономических принципах, понятных каждому.Мы почти ежедневно читаем, что богатые становятся еще богаче и что неравенство постоянно увеличивается. Хотя этому есть несколько причин, основным фактором является несправедливая налоговая система, которая возлагает большую часть налогового бремени на работу. В этой книге предлагается гораздо лучшая налоговая политика как для экономики, так и для населения, основанная только на простых экономических принципах, понятных каждому, которая максимизирует благосостояние общества, распределяя это богатство более справедливо, не возлагая чрезмерное бремя на богатых. .Эта новая налоговая политика будет способствовать трудоустройству, сокращению правительственных подачек и позволит всем жить более счастливо.Ссылки по теме
Ссылки
.
Об авторе