Если оквэд не соответствует деятельности: Можно ли осуществлять деятельность без ОКВЭД
ОКВЭД не соответствует виду деятельности \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- ОКВЭД не соответствует виду деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу ОКВЭД не соответствует виду деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- ОКВЭД:
- 10.71
- 10.72
- 32 50
- 33.12 ОКВЭД
- 43.21 ОКВЭД
- Ещё…
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Интересная цитата из судебного решения: Принятие решения ФСС о размере страховых взносов по ОКВЭД общества, указанному в ЕГРЮЛ, но не соответствующему фактически осуществляемой деятельности, неправомерно, поскольку Заявление о подтверждении основного вида деятельности было подано Обществом с пропуском срока, но до принятия решения ФондомИнтересная цитата из судебного решения
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 58 «Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 годов» Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Управление ПФР установило, что общество необоснованно применяло пониженный тариф страховых взносов, поскольку основной вид деятельности общества не соответствовал заявленному ОКВЭД по группе 45 «Строительство».
Суд установил, что общество фактически осуществляло ликвидацию неисправностей на внутридомовых коммунальных сетях и инженерном оборудовании многоквартирных домов, зданий, состоящих в управлении у организаций-заказчиков. Названные работы выполнялись обществом на основании договоров подряда, заключенных с управляющими организациями, товариществами собственников жилья, а не с собственниками помещений. При этом общество не доказало, что договоры имели своей целью строительство или реконструкцию, а также выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Кроме того, стоимость работ определялась без разбивки на конкретные виды, что не позволило определить долю доходов по строительству. Раздельный учет хозяйственных операций общество не вело. При таких обстоятельствах суд признал, что обществом не соблюдены условия для применения пониженного тарифа страховых взносов.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Ведение деятельности, не внесенной в ЕГРЮЛ и ЕГРИП
(«Главная книга», 2019, N 19)»Главная книга», 2019, N 19
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30. 12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2022, с изм. от 24.11.2022)3. Несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, —
Изменение вида деятельности (кодов ОКВЭД) в ООО в Москве – Клиент Бизнес Групп
Вы решились на регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя? Тогда первое, с чем вы столкнетесь, — это выбор кода деятельности из общероссийского классификатора. Его еще называют ОКВЭД. Этот код позволяет налоговой службе контролировать, совпадает ли деятельность компании с той, что заявлена при регистрации юридического лица. А еще с помощью ОКВЭД органы оценивают правильность выбранного режима налогообложения.
Что будет, если код ОКВЭД не соответствует деятельности?
Несоответствие вида деятельности выглядит подозрительно и вызывает много вопросов со стороны налоговой инспекции. Фирмы, которые выполняют работы не по указанным при регистрации видам деятельности, могут получить штраф.
Такая деятельность вызовет вопросы и у банка, в котором обслуживается компания. Согласно 115-ФЗ «О противодействии отмыванию доходов» банк обязан осуществить проверку совершенной сделки, а также приостановить проведение всех операций по счету юридического лица. Стоит отметить и тот факт, что серьезные компании перед заключением сделки часто проверяют коды ОКВЭД организации, с которой планируют сотрудничество. Зачастую они отказываются от заключения договора при обнаружении несоответствий. Вся информация по видам деятельности находится в открытом доступе на сайте налоговой службы.
Но как быть, если вы решили расширить спектр оказываемых услуг и выполняемых работ? Для этого потребуется внесение изменений в коды ОКВЭД.
Если же вы решили разобраться в этой теме самостоятельно, дочитайте статью до конца. Ответим на вопросы:
- Сколько кодов ОКВЭД должно быть указано?
- Как быть, если не найден нужный код ОКВЭД?
- Изменение кода деятельности ИП
- Изменение кодов ОКВЭД для ООО
Сколько кодов ОКВЭД должно быть указано?
В настоящее время не существует каких-либо ограничений по числу указанных кодов деятельности. Но существует негласная рекомендация: указывать не более 20 кодов ОКВЭД. Большее их количество выглядит сомнительным, а налоговая может сделать вывод о том, что фирма создана для отмывания денег. Пяти–шести кодов ОКВЭД обычно вполне достаточно для компании.
Как быть, если не найден нужный код ОКВЭД?
Если в классификаторе вы не смогли выбрать подходящий под бизнес код, укажите несколько близких к вашей функции кодов ОКВЭД. Один из кодов должен быть основным.
Изменение кода деятельности ИП
Законом установлено, что при смене вида деятельности у предпринимателя есть три дня для оповещения налогового органа о произошедших изменениях. В идеале сменить код ОКВЭД стоит заранее. Но часто про это вспоминают лишь после заключения первого договора.
Перед внесением изменений в коды не забывайте, что на основной вид деятельности ИП должна приходится большая часть выручки. Остальные коды ОКВЭД будут дополнительными. Помните, что код должен состоять минимум из четырех цифр.
Следующим шагом для внесения изменений в коды ОКВЭД станет заполнение формы Р24001. Ее вы можете найти на сайте налоговой. Если заполняете печатную форму Р24001 от руки, используйте ручку черного цвета. Если заполняете бланк в электронном виде, установите шрифт Courier New, размер 18 пунктов и заполняйте форму заглавными буквами.
Не пугайтесь — все листы заявления на внесение изменений в единый государственный реестр заполнять не потребуется. Достаточно указать на первой странице ФИО, ИНН и ОГРНИП. Причиной внесения изменений во втором пункте будет «1». Затем переходите к заполнению листа «Д». На первой его странице укажите новые коды ОКВЭД, на второй — те коды, которые стоит исключить из перечня выполняемых работ. Последним заполните лист «Е». В нем потребуется указать контакты и то, каким способом вы предпочитаете получить документы после рассмотрения заявления.
Заполненное заявление отнесите в налоговый орган или МФЦ лично. Если такой возможности нет, то попросите об этом своего представителя. У него на руках должна быть доверенность, заверенная нотариусом. Заверенное у нотариуса заявление также можно отправить заказным письмом. Не забудьте сделать опись вложения. Самый простой способ подойдет тем ИП, у кого есть электронная подпись. В этом случае для передачи заявления можно воспользоваться личным кабинетом предпринимателя на сайте nalog.ru. Не проставляйте подпись в документах заранее, если подаете заявление лично. Сделайте это в налоговой при инспекторе.
Оплата госпошлины за внесение изменений в коды ОКВЭД не предусмотрена.
Если заявление заполнено верно, то результат будет готов через пять рабочих дней. И вы сможете получить лист записи ЕГРИП. При ошибках в заполнении формы вам предоставят мотивированный отказ. Если вы предпочли получить ответ из налоговой почтовым отправлением, добавьте к сроку время на доставку документов.
Изменение кодов ОКВЭД для ООО
Процесс изменения кодов ОКВЭД для ООО несколько сложнее. Заявление предоставляется или лично, или через ЭЦП заявителя, или через ЭЦП нотариуса. При его подаче необходимо будет предоставить следующие документы:
- Документально оформленное принятое решение о смене кода ОВКЭД в ООО. Если участников несколько, то предоставляется протокол состоявшегося собрания участников. Если участник в ООО один, то подпишите свое решение на бумаге самостоятельно.
- На внесение изменений в коды ОКВЭД заполняется форма 13014. Если Устав меняется, то на титульном листе формы в разделе «Причина внесения изменений» выбираем цифру 1. Затем вновь нужно выбрать цифру: если меняется Устав, — 1, если принимаются изменения к Уставу, — 2.
Оплачивать госпошлину нужно, если вы вносите изменения в Устав и подаете документы в налоговую лично.
Оплачивать госпошлину не нужно, если вы вносите изменения только в ЕГРЮЛ, а также если используете ЭЦП заявителя или ЭЦП нотариуса.В форме 13014 заполняется титульный лист, лист «К» и лист «П» на заявителя.
Подготовленные документы подаются в регистрирующий орган (в Москве — в ИФНС № 46). Через пять рабочих дней налоговая выдаст заверенный Устав (если изменения вносились в Устав) и лист записи. Илитолько лист записи, если изменения вносились в ЕГРЮЛ без смены Устава.
- При внесении изменений в Устав ООО необходимо предоставить два экземпляра нового Устава.
Готовые документы передайте в налоговую службу, где изначально регистрировали ООО. Так же, как в случае внесения изменений в коды ОКВЭД индивидуальным предпринимателем, у вас есть три дня, чтобы уведомить налоговый орган. В противном случае придется оплатить штраф за несвоевременное внесение изменений.
По истечении пяти рабочих дней, которые налоговая будет рассматривать документы, вы сможете получить выписку из ЕГРЮЛ и один экземпляр Устава с отметкой налоговой.
Юристы «КлиентБизнесГрупп» всегда готовы помочь вам внести изменения в коды ОКВЭД или выбрать нужные при регистрации юридического лица.
| Стандартная отраслевая классификация Австралии и Новой Зеландии (ANZSIC) | Таблицы соответствия | |
| Австрийская статистическая классификация экономической деятельности – Systematik der Wirtschaftstätigkeiten (ÖNACE), Австрия | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация Барбадоса (BARSIC) | Таблицы соответствия | |
| Категории Better Business Bureau (BBB) | Таблицы соответствия | |
| Международная стандартная отраслевая классификация Ботсваны (BISIC) | Таблицы соответствия | |
| Коды бизнес-отраслей (BIC) — Австралия и Новая Зеландия | Таблицы соответствия | |
| Система классификации деятельности CDP (CDP-ACS) | Таблицы соответствия | |
| Китайская отраслевая классификация национальной экономической деятельности (CSIC) | Таблицы соответствия | |
| Clasificación Nacional de Actividades Económicas (ClaNAE), Аргентина | Таблицы соответствия | |
| Классификация экономической деятельности Боливии (CAEB), Болива | Таблицы соответствия | |
| Clasificatorul Activităţilor din Economia Moldovei (CAEM) – Классификация экономической деятельности Молдовы (CEAM), Молдова | Таблицы соответствия | |
| Классификация деятельности — Классификация желаний (KD) | Таблицы соответствия | |
| Классификация экономической деятельности Анголы, CAE, Ангола | Таблицы соответствия | |
| Классификация деятельности Боснии и Герцеговины | Таблицы соответствия | |
| Классификация видов экономической деятельности (CZ-NACE), Чешская Республика | Таблицы соответствия | |
| Классификация видов экономической деятельности (EVRK), Литва | Таблицы соответствия | |
| Классификация видов экономической деятельности, Армения | Таблицы соответствия | |
| Классификация видов экономической деятельности (КВЭД), Украина | Таблицы соответствия | |
| Classificazione Delle Attività Aconomiche Ateco, Италия | Таблицы соответствия | |
| Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE), Бразилия | Таблицы соответствия | |
| Датские отраслевые классификации — Dansk Branchekode, Дания | Таблицы соответствия | |
| Классификация экономической деятельности (NACE-BEL), Бельгия | Таблицы соответствия | |
| Ekonomik Faaliyet Sınıflamasının (Классификация экономической деятельности), Турция | Таблицы соответствия | |
| Эфиопская стандартная отраслевая классификация (ESCI), Эфиопия | Таблицы соответствия | |
| Французская классификация видов деятельности — Французская номенклатура деятельности (NAF), Франция | Таблицы соответствия | |
| Общая классификация видов экономической деятельности (NOGA), Швейцария | Таблицы соответствия | |
| Немецкая классификация экономической деятельности (WZ) — Die Klassifikation der Wirtschaftszweige | Таблицы соответствия | |
| Стандарт глобальной отраслевой классификации (GICS) | Прочитать руководство | Таблицы соответствия |
| Система отраслевой классификации Hang Seng (HSICS) | Таблицы соответствия | |
| Гонконгская стандартная отраслевая классификация (HSIC), Гонконг | Таблицы соответствия | |
| Индийская национальная отраслевая классификация (NIC) | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация Индонезии (Klasifikasi Baku Lapangan Usaha Indonesia), KBLI, Индонезия | Таблицы соответствия | |
| Эталон отраслевой классификации (ICB) | Прочитать руководство | Таблицы соответствия |
| Международная стандартная отраслевая классификация всех видов экономической деятельности (МСОК) | Таблицы соответствия | |
| Японская стандартная отраслевая классификация (JSIC), Япония | Таблицы соответствия | |
| La Nomenclature Algérienne des Activités, NAA, Алжир | Таблицы соответствия | |
| Отраслевые коды LinkedIn | Таблицы соответствия | |
| Код категории продавца (MCC) | Прочитать руководство | Таблицы соответствия |
| Структура классификации Morningstar Global Equity | Прочитать руководство | Таблицы соответствия |
| Национальная классификация деятельности (НКД), Македония | Таблицы соответствия | |
| Национальная классификация деятельности, Nacionalna Klasifikacija Djelatnosti (NKD), Хорватия | Таблицы соответствия | |
| Национальная классификация экономической деятельности (NACE. BG), Болгария | Таблицы соответствия | |
| Национальная классификация экономической деятельности (Номенклатура и Ведомство экономики), NVE, Албания | Таблицы соответствия | |
| Национальная классификация экономической деятельности, Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala (CAEN), Румыния | Таблицы соответствия | |
| Национальный классификатор Республики Беларусь «Виды экономической деятельности» (ОКЭД), Беларусь | Таблицы соответствия | |
| Национальная отраслевая классификация (все виды экономической деятельности), Бангладеш | Таблицы соответствия | |
| Новая национальная классификация экономической деятельности (CNAE), Испания | Таблицы соответствия | |
| Nomenclador de Actividades Económicas (NAE), Куба | Таблицы соответствия | |
| Номенклатура деятельности (NACELUX), Люксембург | Таблицы соответствия | |
| Nomenclature d’activités et de produits — NAP — French Номенклатура видов деятельности и продуктов | Таблицы соответствия | |
| Номенклатура деятельности Туниса (NAT), Тунис | Таблицы соответствия | |
| Номенклатура деятельности (NACELUX), Люксембург | Таблицы соответствия | |
| Североамериканская система отраслевой классификации (NAICS) | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация Пакистана (PSIC) | Таблицы соответствия | |
| Филиппинская стандартная отраслевая классификация (PSIC), Филиппины | Таблицы соответствия | |
| Polska Klasyfikacja Dzialalnosci (PKD), Польша | Таблицы соответствия | |
| Португальская классификация экономической деятельности (CAE), Португалия | Таблицы соответствия | |
| Russell Global Sectors (RGS) | Таблицы соответствия | |
| ОКВЭД | Таблицы соответствия | |
| Сингапурская стандартная отраслевая классификация (SSIC) | Таблицы соответствия | |
| Standard Bedrijfsindeling (SBI), Нидерланды | Таблицы соответствия | |
| Стандартная классификация видов деятельности (SKD), Словения | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация (SIC), Норвегия | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация (SIC), США | Прочитать руководство | Таблицы соответствия |
| Стандартная отраслевая классификация (TOL), Финляндия | Таблицы соответствия | |
| Система кодирования стандартной промышленной классификации, Южная Африка | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация всех видов экономической деятельности, Израиль | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация Китайской Республики, Тайвань | Таблицы соответствия | |
| Статистическая классификация экономической деятельности в Европейском сообществе (КДЕС) | Таблицы соответствия | |
| Шведская стандартная промышленная классификация (SNI) | Таблицы соответствия | |
| Классификация видов экономической деятельности Азербайджана (IFNT) | Таблицы соответствия | |
| Эстонский классификатор экономической деятельности (EMTAK), Эстония | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация Фиджи (FSIC) | Таблицы соответствия | |
| Венгерская классификация видов деятельности (TEAOR), Венгрия | Таблицы соответствия | |
| Промышленная классификация Ямайки (JIC) | Таблицы соответствия | |
| Корейская стандартная промышленная классификация (KSIC) | Таблицы соответствия | |
| Марокканская номенклатура видов деятельности (NMA), Марокко | Таблицы соответствия | |
| Стандартная отраслевая классификация Папуа-Новой Гвинеи (PNGSIC) | Таблицы соответствия | |
| Бизнес-классификация Thomson Reuters / Бизнес-классификация Refinitiv® (TRBC) | Таблицы соответствия | |
| Стандартная промышленная классификация Великобритании (UK SIC) | Прочитать руководство | Таблицы соответствия |
| Вьетнамская стандартная отраслевая классификация (VSIC) | Таблицы соответствия | |
| Íslensk atvinnugreinaflokkun (ISAT), Исландия | Таблицы соответствия | |
| Государственная классификация экономических показателей (SK-NACE), Словакия | Таблицы соответствия |
Вопрос-ответ
Вопрос
Можно ли зарегистрировать ООО по домашнему адресу учредителя (директора)?
Ответ:
В соответствии с законодательством место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 08.02.19 г.№ 98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Согласно п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» организация может быть зарегистрирована по месту нахождения ее единоличного исполнительного органа или лица, которое может действовать от имени организации без доверенности. Обращаем ваше внимание, что должна быть возможность связи с компанией по зарегистрированному адресу (подпункт «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Следует учитывать, что Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ не содержит каких-либо ограничений относительно места регистрации организации. Таким образом, ООО может быть зарегистрировано как на домашний адрес учредителя, так и на домашний адрес директора. (См. письмо ФНС России от 23.09.2011 № ПА-21-6/293, п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61).
Вопрос
Нужно ли ставить штамп в трудовых книжках сотрудников?
Ответ:
Печать в трудовой книжке работников должна проставляться только при ее наличии. С 27.10.2016 в пп. 2 п. 2.2, абз. 2 п. 2.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек (утверждена приказом Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69) внесены изменения, согласно которым печать организации или печать кадровой службы проставляется только при наличии. Кроме того, в письме от 31 октября 2016 г. № 589н, Минтруд России указал, что проставление печати на первой странице трудовой книжки, вкладыша в трудовую книжку, а также в случаях, предусмотренных пп. 1 р. 35 и абз. 4 п. 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек (то есть при увольнении работника и при составлении приходно-расходной книги учета бланков трудовых книжек и книги учета движения трудовых книжек) осуществляется только при наличии печати работодателя. Если организация не имеет печати, записи, сделанные в трудовой книжке работника за время работы в этой организации, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек (за исключением случаев, указанных в пункте 36 Правил). ).
Вопрос
Правомерно ли проведение налоговой проверки в отношении прекратившего деятельность ИП?
Ответ:
Налоговая инспекция вправе проводить проверки (в том числе выездные) как действующих индивидуальных предпринимателей, так и физических лиц, утративших этот статус (прекративших предпринимательскую деятельность) и исключенных из ЕГРИП. Обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается в случаях, перечисленных в п. 3 ст. 44 НК РФ. Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для освобождения от этой обязанности. Согласно пп. 2 р. 1 ст. 31 и ст. 89Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе выездные налоговые проверки отдельных налогоплательщиков. При этом НК РФ не ставит возможность такой проверки в зависимость от приобретения или утраты гражданином статуса индивидуального предпринимателя (иного специального правового статуса) либо от осуществления им определенных видов деятельности (см. определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О). В ходе выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о проведении проверки, в том числе период осуществления физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностным лицам, проводящим проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Также документы, необходимые для проверки, могут быть запрошены у налогоплательщика в порядке, установленном статьей 9.3 НК РФ. Аналогичной позиции придерживается Минфин России (см. письма от 10.03.2017 № 03-02-07/2/64141, от 23.01.2012 № 03-02-08/6). Налоговый контроль в форме проверок направлен на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, что заканчивается ликвидацией организации, а в случае физического лица — смертью налогоплательщика или признанием его как умершего (пп. 3, 4 п. 3 ст. 44 НК РФ). Об этом, ссылаясь на решение суда, сообщила ФНС России на своем сайте (решение от 12.04.19 г.№ СА-3-9/3547).
Вопрос
Имеет ли право инспекция проверять цены по сделкам, которые не считаются контролируемыми, но были совершены между взаимозависимыми лицами?
Ответ:
В п. 1 ст. 105.3 НК РФ установлено следующее: если условия сделок между взаимозависимыми лицами отличаются от условий сопоставимых сделок между несвязанными лицами, то учитываются все доходы, которые могли бы быть получены связанным лицом налоговые цели. Налоговый кодекс прямо устанавливает только одну форму контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами — проверку цен на предмет их соответствия рыночным ценам. Такая проверка осуществляется ФНС России в отношении ограниченного числа контролируемых сделок (статья 105.17 НК РФ). В то же время в п. 3 р. 1 ст. 105.17 НК РФ установлено, что в ходе выездных и камеральных проверок территориальные налоговые органы не могут проверять обоснованность цен по контролируемым сделкам, совершаемым взаимозависимыми лицами. При этом не все сделки, которые заключаются между связанными сторонами, признаются контролируемыми. Вопрос заключается в следующем. Если субъекты взаимозависимы, будут ли проверяться цены для тех сделок между ними, которые не считаются контролируемыми? Цены по тем сделкам между связанными сторонами, которые не признаются контролируемыми, могут быть проверены в рамках камеральных и выездных проверок. Это следует из разъяснений Минфина России и судебной практики. Обоснование этой точки зрения следующее. Статья 54.1 НК РФ запрещает налогоплательщикам необоснованно уменьшать свои обязательства перед бюджетами вследствие искажения в учете и отчетности сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения. Кроме того, налоговая выгода по конкретной сделке (операции) может быть признана необоснованной, если налоговому органу удалось доказать один из следующих фактов: основной целью операции является неуплата (зачет, возврат) налога; количество; обязательство по сделке исполнено ненадлежащим лицом. Также сохраняются отдельные положения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности налоговой выгоды налогоплательщика». При этом необоснованность уменьшения обязательств перед бюджетом доказывается налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля (п. 5 ст. 82 НК РФ). В частности, к ним относятся налоговые проверки (статьи 88, 89НК РФ) и ценовые проверки по контролируемым сделкам с заинтересованностью (статья 105. 17 НК РФ). Первый осуществляется территориальными налоговыми органами, второй — самой ФНС России. При этом для определения достоверного размера дохода (прибыли, выручки) ФНС России использует методики определения обоснованных цен, указанные в гл. 14.3 НК РФ, — метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и др. По мнению Минфина России и судов, территориальные налоговые органы также могут применять данные методы при проведении очередного налогового аудит. Другими словами, цены в сделках, которые не считаются контролируемыми (в том числе между связанными сторонами), также могут быть проверены. Это объясняется тем, что необоснованная налоговая выгода, выявленная в ходе выездной или камеральной налоговой проверки, предполагает ее общую сумму. В то же время НК РФ не предусматривает закрытого перечня методов такой оценки, а также не содержит запрета на применение в данном случае методов, установленных гл. 14.3 НК РФ. (См. письмо Минфина России от 14 января 2019 г.№ 03-12-11/1/746, Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21 августа 2018 г. № Ф02-3431/2018 — оставлено без изменения определением Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 г. 2018 № 302-КГ18-21402).
Вопрос
Может ли инспекция выписать штраф за непредставление уведомления о контролируемой сделке?
Ответ:
По общему правилу налогоплательщик обязан ежегодно уведомлять налоговые органы о совершенных контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Для этого в инспекцию по месту нахождения необходимо подать специальное уведомление не позднее 20 мая следующего года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). За непредставление установлен штраф в размере 5000 рублей. (Статья 129.4 НК РФ). В случае выявления инспекцией в ходе налоговой проверки (мониторинга) контролируемых сделок, сведения о которых не представлялись, проверяющие обязаны уведомить об этом ФНС России (п. 6 ст. 105.16 НК РФ) , поскольку только Федеральная налоговая служба России уполномочена проверять контролируемые сделки (п. 1 ст. 105. 17 НК РФ). Акт о привлечении к ответственности по статье 129.4 НК РФ составляется территориальной ФНС.
Вопрос
Может ли предприятие оплачивать абонементы на фитнес работникам и каков порядок налогообложения этих выплат?
Ответ:
Оплата (частичная оплата) работникам занятий спортом (абонемент на посещение фитнес-клуба, бассейна, тренажерного зала и т.п.) может быть гарантирована коллективным договором, если туда включено соответствующее условие. Кроме того, оплата занятий спортом может рассматриваться не как часть «социального пакета», а как расходы на реализацию мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников (ст. 226 ТК РФ, пункт 32 Стандартного перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н). Так, можно компенсировать работникам занятия спортом в клубах и секциях, проводить физкультурно-спортивные мероприятия, приобретать спортивный инвентарь, создавать спортивные секции, площадки для занятий спортом и т. д. Расходы на реализацию мероприятий по улучшению условий и охраны труда должны быть на уровне не менее 0,2 процента от суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) в год. Поясним следующее в отношении налоговых последствий. Налог на прибыль Чаще всего аудиторы и некоторые суды ссылаются на пункт 29искусства. 270 НК РФ и пояснить, что стоимость физкультурно-спортивных мероприятий не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 31.10.2014 № 03-03-06/1/55280, от 30.10.2014 № 03-03-06/2/54994, от 29.10.2014 № 03-03-06/1/54903, от 17.10.2014 № 03-03-06/1/52376, от 16 февраля 2012 г. № 03-03-06/4/8, ФНС России по г. Москве от 29.08.2008 № 21-11/082010@, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2013 № А45-15793/2012). Поэтому, если организация не готова вступать в спор с налоговиками, на эти расходы целесообразно не обращать внимания. Следует иметь в виду, что на практике все же возможно списание спорных расходов. Во-первых, эти суммы могут быть списаны на расходы по реализации мероприятий по улучшению условий и охраны труда на основании пп. 7 р. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-03-06/4/95). Ведь работодатель их финансирует в соответствии с требованиями трудового законодательства (а именно Примерного перечня и статьи 226 ТК РФ). Во-вторых, если оплата за фитнес (бассейн, тренажерный зал и т.п.) гарантирована коллективным договором, то можно попытаться учесть рассматриваемые суммы в расходах на оплату труда по п. 25 ст. 255 НК РФ. Такой подход подтверждается судебной практикой (см., например, постановление УФАС Московского округа от 14.04.2011 № КА-А40/2726-11). Кроме того, Минфин России ранее не возражал против него (см. письмо от 15.03.2012 № 03-03-06/1/130). Так, дискуссионной остается возможность списания расходов на оплату услуг фитнес-клуба для сотрудников. Поэтому, если организация хочет избежать претензий со стороны налоговых органов, то рекомендуем не учитывать расходы на оплату услуг фитнес-клуба. Если работодатель готов возразить, то законность учета абонементов или по пп. 7 р. 1 ст. 264 НК РФ, либо по п. 25 ст. 255 НК РФ можно попробовать доказать в суде. НДС В отношении НДС вопрос также не решен однозначно. Абонементы в фитнес-клуб выдаются конкретным работникам, поэтому налоговые органы могут посчитать, что в данном случае имеется объект обложения НДС (п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В этом их поддерживают некоторые суды (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2010 № А29-8359/2009). Соответственно, безопаснее начислять НДС. Однако это не единственный возможный подход в данной ситуации. Подробнее см. рекомендательную статью в справочнике «Налог на добавленную стоимость». НДФЛ Согласно официальному положению, при покупке абонементов в фитнес-клуб работники получают доход в натуральной форме (п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Размер дохода определяется исходя из стоимости оказанных услуг (п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом налоговый агент обязан вести учет доходов, выплаченных в пользу физических лиц (письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, ФНС России по Москве от 29 августа, 2008 № 21-11/082010@). Отметим, что некоторые суды указывают, что оплата стоимости физкультурно-оздоровительных услуг для работников не облагается НДФЛ, так как в этом случае размер дохода, полученного конкретным работником, не может быть определен (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2010 № Ф09-8909/10-С3). Однако, на наш взгляд, такой подход небезопасен: ведь доход каждого работника можно определить по количеству посещений фитнес-клуба. Следовательно, НДФЛ следует удерживать с таких доходов при выплате заработной платы. По мнению инспекторов, работодатель должен начислить в фонды страховые взносы на стоимость абонемента, в том числе взносы «на травматизм» (письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Объясняют это тем, что такие выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, они не указаны в перечне выплат, освобождаемых от налогообложения этими взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212). -ФЗ, пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Однако суды считают иначе: оплата абонементов в фитнес-клуб (физкультурно-оздоровительный комплекс), предусмотренная коллективным договором, взносами не облагается (см., например, Постановление АС Волго-Вятского округа от 27 октября 2014 г. № А43-2494/2014).
Вопрос
Индивидуальный предприниматель изначально при регистрации в сведениях о кодах видов деятельности указал один вид деятельности — Общая врачебная практика (код по ОКВЭД — 86.21). Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения для данного вида деятельности. При этом он также получает доход от сдачи в аренду нежилого помещения. Деятельность по аренде имущества изначально не была заявлена при регистрации. Предусмотрены ли санкции за ведение деятельности, не указанной в ЕГРИП?
Ответ:
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) осуществляется на основании его заявления (по форме № Р21001 из приложения № 13 к приказу ФНС России № ММВ-7-6 /25@ от 25. 01.2012) и другие необходимые документы, предусмотренные п.п. 1 ст.л. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). В заявлении среди прочих данных указываются коды видов экономической деятельности, которые намерен осуществлять предприниматель. С 11 июля 2016 года для этих целей необходимо использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 (вместо ОКВЭД ОК 029-2001), см. письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@. На основании сведений, отраженных в заявлении, в ЕГРИП вносятся сведения о предпринимателе (п. 2, 4 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Как следует из п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ, в случае последующего изменения предпринимателем сведений, которые он указал ранее в заявлении (и которые внесены в ЕГРИП), предприниматель обязан сообщить об этом в инспекцию по месту жительства в течение трех рабочих дней . Исключение составляет изменение сведений о: — паспортных данных и месте жительства предпринимателя; — полученные им лицензии; — ИНН, дата постановки на учет в налоговом органе; — номер и дата регистрации в качестве страхователя в Пенсионном фонде Российской Федерации и ФСС России. Предприниматель не обязан предоставлять эту информацию самостоятельно. Изменения кодов ОКВЭД не распространяются на исключения. Поэтому предпринимателю необходимо в указанные сроки уведомить инспекцию о дополнительном виде деятельности. Для этого необходимо подать заявление по форме № Р24001 из приложения № 14 к приказу ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Отметим, что непредставление указанных сведений в налоговый орган влечет за собой административную ответственность предпринимателя в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей (статья 2.4, часть 4 статьи 14.25 КоАП РФ), а их несвоевременное представление влечет ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 5 000 рублей (ст. 2.4, ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Кроме того, если деятельность, сведения о которой включены в ЕГРИП, облагается налогом по УСН, то доходы от деятельности, о которой предприниматель не сообщил в инспекцию, должны облагаться НДФЛ. На этом настаивают контролирующие органы (см. письма Минфина России от 13. 08.2013 № 03-11-11/32808, от 01.02.2012 № 03-11-11/21, от 19.12.2011 № 03-11-11/318)
Вопрос
Компания сменила юридический адрес в середине года. Соответственно изменились КПП, ОКАТО, ИФНС. Часть НДФЛ перечисляется по старым КПП и ОКАТО, часть — по новым. Как правильно подать отчетность по НДФЛ?
Ответ:
Статья 84 НК РФ определяет порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. В соответствии с п. 4 ст. 84 НК РФ, при изменении места нахождения организации снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация ранее состояла на учете. Постановка организации на учет в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения организации. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность по НДФЛ должна представляться организацией в налоговый орган по месту регистрации. Следовательно, отчетность по НДФЛ сдается по новому месту регистрации.
Вопрос
Подскажите, пожалуйста, какой налоговый режим выбрать для создания нового юридического лица. Планирую привезти польское оборудование для розлива напитков и газированной воды на территорию РФ и продать российским юридическим лицам и возможно странам СНГ с инжиниринговыми услугами.
Ответ:
Здравствуйте, в вашем случае по умолчанию мы предлагаем основной налоговый режим. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации импортер должен исчислить НДС по ставке 10 % или 18 % в зависимости от вида ввозимых товаров (п. 5 ст. 164 НК РФ). Вид товара определяется по коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. Для полного ответа, оцифровки деятельности и налогового планирования требуется дополнительная информация.
Вопрос
Здравствуйте, компания ежеквартально уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Доходы и расходы учитываются по методу начисления. Можно ли включить затраты текущего квартала в следующий период (следующий квартал)?
Ответ:
Привет. В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы по методу начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий совершения операций (независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты) . При отсутствии в сделке таких условий налогоплательщик вправе распределить расходы самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). Соответственно, если из условий договора явно видно, что расходы налогоплательщика относятся к конкретному отчетному периоду, организация не вправе по своему усмотрению относить их к другому отчетному периоду.
Вопрос
Здравствуйте, компания планирует приобрести онлайн КПК. Нужно ли вести кассовую книгу по новому порядку использования ККТ?
Ответ:
Порядок ведения кассовых операций (кассовых книг) юридическими лицами утвержден Указанием Банка России от 11.
Об авторе