Главная книга в бухгалтерии образец заполнения: Страница не найдена | lico-ocenka.ru — ICQ Information Center. Продажа ICQ. Продажа уинов. Продажа асек. ICQ sale. Sale ICQ.

Главная книга в бухгалтерии образец заполнения: Страница не найдена | lico-ocenka.ru

Содержание

Образец заполнения главной книги вручную

Главная книга

Главной книгой называется один из основных годовых документов синтетического учета по всем счетам, которые использует предприятие. Она является самой обобщенной формой операционной хозяйственной деятельности. Книга дает возможность получения полного представления о производственных и финансовых процессах, а также выявляются возможные нарушения, которые могут возникнуть в результате хозяйственной деятельности компании. Вся финансовая отчетность за год также заполняется на основании данных, внесенных в главную книгу.

Официально этот документ появился в 1960 году и с тех пор используется практически во всех сферах бизнеса. Существуют некоторые организации, которые не применяют главную книгу. Они обходятся журналами-ордерами, обобщенными в шахматную ведомость, данные из которой затем переносят в сальдовый отчет. Но это более трудоемкая и не очень удобная процедура.

Особенности структуры и заполнения главной книги

Структуру книги составляют отдельные счета, в которых отображаются итоговые месячные, квартальные и годовые данные по ним.

Каждый лист книги формируется под один конкретный счет. На листе необходимо учитывать:

обороты счета с кредита в дебит;
общие итоги по кредиту;
общие результаты по дебиту;
сальдо по дебиту и кредиту.

В главной книге отображают кредитовый оборот с помощью переноса суммы за каждый месяц. Корреспондирующие счета при этом не подлежат разбивке, так как все данные по ним уже имеются в ордере. При сборе дебетовых оборотов учитывается корреспонденция с другими счетами, а данные берутся по местам разноски из различных ордеров-журналов. В главной книге, как и во всей иной бухгалтерской документации, должны совпадать суммы дебета и кредита.

Формирование Главной книги

Порядок формирования балансовых счетов зависит от типа учреждения.

Бюджетные учреждения осуществляют бухгалтерский учет (в т.ч. формирование балансовых счетов) в соответствии с положениями Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, Инструкции к Единому плану счетов № 157н, иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бухучет, в частности Инструкцией № 174н. По общему правилу, разряды 1–17 в номере счета, относящиеся к аналитическому коду по классификационному признаку поступлений и выбытий бюджетные учреждения не указывают.

Нужно отметить, что в целях организации бухгалтерского учета учреждение формирует свою учетную политику. При этом утверждается рабочий план счетов учреждения, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета.

Классификационные признаки счетов (КПС) – это 1 – 17 разряды счета бюджетного учета. По сути это КБК. Поэтому, если в рабочем плане счетов учреждения балансовые счета сформированы с КПС, то главную книгу нужно формировать также с учетом КПС. Иначе это будет нарушением учетной политики учреждения.

Обоснование

Порядок формирования Журналов операций и Главной книги

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета.

Журнал операций по счету «Касса» применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения. Записи в указанном регистре производятся ежедневно на основании отчета кассира.

Журнал операций с безналичными денежными средствами является регистром учета движения средств по лицевому счету бюджетного учреждения.

В Журнале операций расчетов с подотчетными лицами учет ведется линейным способом по каждому подотчетному лицу в сумме выданного аванса, произведенного расхода, сданного в кассу остатка неиспользованного аванса. Записи в этом регистре производятся на основании авансовых отчетов.

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется по каждому договору с поставщиками и подрядчиками и предназначен для аналитического учета производимых с ними расчетов в сочетании с синтетическим учетом. Регистр ведется на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг по каждому поставщику и подрядчику.

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета операций по начислению доходов.

Журнал операций расчетов по оплате труда составляется на основании сводных расчетно-платежных ведомостей с приложенными к ним первичными документами (табель учета рабочего времени, приказы руководителя и др.).

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов используется для списания с учета и внутрихозяйственного перемещения объектов основных средств, нематериальных активов, для учета сумм начисленной за отчетный период амортизации. Бухгалтерские записи в данном регистре составляются на основании соответствующих актов о списании нефинансовых активов и накопленной на дату списания суммы амортизации, отраженной в инвентарных карточках.

В Журнале по санкционированию отражаются не только суммы всех заключенных договоров учреждения, размещенных согласно нормам Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) и заключенных способом публичной закупки, но и данные Плана финансово-хозяйственной деятельности, сметы доходов и расходов от иной приносящей доход деятельности.

В Журнале по прочим операциям учитываются финансово-хозяйственные операции, которые не нашли отражения в других журналах.

Все Журналы операций имеют одинаковую форму. Для того чтобы в Главной книге было видно, из какого Журнала операций занесены показатели, каждому из них присваивается порядковый номер, что должно найти отражение в приказе учреждения «Об учетной политике». Журналы операций должны быть подписаны главным бухгалтером учреждения, а также исполнителем, который составил данный Журнал операций, с указанием должности.

Ежемесячно обороты по счетам из Журналов операций записываются в Главную книгу в следующей последовательности:

1) все обороты из Журнала операций с безналичными денежными средствами переносятся в Главную книгу;
2) из Журнала операций по счету «Касса» в Главную книгу переносят все обороты. Исключение составляют получение наличных денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения и внесение наличных денежных средств из кассы учреждения на лицевой счет;

3) из Журнала операций расчетов с подотчетными лицами в Главную книгу не переносятся обороты по выдаче и возврату подотчетных сумм, отраженные в Журнале операций по счету «Касса»;
4) из Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками переносятся те обороты, которые не включают операции по оплате, отраженные в соответствующих Журналах операций;
5) из Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам переносятся обороты, включающие операции по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета;
6) из Журнала операций расчетов по оплате труда переносятся все обороты, за исключением операций с безналичными и наличными денежными средствами;

7) из Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов и Журнала по прочим операциям в Главную книгу переносятся обороты, которые не были перенесены в нее из предыдущих Журналов операций.

Правильность отражения в Главной книге оборотов из Журналов операций проверяется следующим образом:

– сумма остатков на начало соответствующего периода по дебету всех счетов должна быть равна сумме остатков по кредиту всех счетов на начало этого периода;
– сумма оборотов по дебету всех счетов за соответствующий период должна быть равна сумме оборотов по кредиту всех счетов.

Хранение документов

Общие принципы хранения документов отражены в ст. 29 Закона о бухгалтерском учете. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

При смене руководителя экономического субъекта должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета в соответствии с установленным самим учреждением порядком.

При организации хранения документов о деятельности учреждения необходимо руководствоваться также положениями НК РФ и приказом Минкультуры России от 25. 08.2010 № 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», где указаны сроки их хранения.

Например, согласно вышеназванному документу уставы, положения организации (типовые и индивидуальные) должны храниться:

а) по месту разработки и (или) утверждения – постоянно;
б) в других организациях – три года (после замены новыми).

К документам постоянного хранения (до момента ликвидации

организации) относятся: сводная годовая отчетность, аналитические документы к ней; передаточные, разделительные, ликвидационные балансы; сводные годовые отчеты об исполнении бюджетной сметы; отчеты по перечислению денежных сумм в государственные внебюджетные фонды; документы о переоценке основных средств и оценке стоимости имущества; годовые налоговые декларации.

Лицевые счета работников по расчету заработной платы и документы, подтверждающие применение льгот, подлежат хранению в течение 75 лет.

С какой периодичностью необходимо распечатывать Главную книгу (форма 0504072) в федеральном бюджетном учреждении (хранение регистров бухгалтерского учета в виде электронных документов, содержащих электронную подпись, в учреждении не предусмотрено)?

26 июля 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При отсутствии у учреждения возможности хранения регистров бухгалтерского учета в виде электронных документов, содержащих электронную подпись, Главная книга (форма 0504072) должна формироваться и распечатываться ежемесячно.

Обоснование вывода:
Главная книга (форма 0504072) является одним из регистров бухгалтерского учета, форма и методические указания по формированию которых в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н (далее — Приказ N 52н).
Согласно положениям Методических указаний Главная книга (форма 0504072) ведется учреждениями ежемесячно. В Главной книге (форма 0504072) подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. Соответственно, при формировании Главной книги (форма 0504072) учреждением в графах 7 «Оборот за период по дебету» и 8 «Оборот за период по кредиту» подлежат отражению обороты по соответствующим счетам бухгалтерского учета за месяц.
Согласно положениям п.п. 11, 19 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе, при отсутствии возможности их хранения в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, и (или) необходимости обеспечения их хранения на бумажном носителе, может осуществляться с периодичностью, установленной в рамках формирования учетной политики субъектом учета. Полагаем, что в рамках учетной политики может быть установлена периодичность формирования регистров бухгалтерского учета, периодичность формирования которых не регламентирована положениями Приказа N 52н.
Установление учреждением периодичности формирования Главной книги (форма 0504072), отличной от установленной Приказом N 52н, не обеспечит соблюдения требований Методических указаний в части формирования показателей в графах 7 «Оборот за период по дебету» и 8 «Оборот за период по кредиту».

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Систематизация учетных данных. Журналы операций. Главная книга (для госсектора).
— Энциклопедия решений. Регистры бухгалтерского учета, применяемые госучреждениями.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Порядок ведения Главной книги

Для обобщения информации, отраженной в журналах-ордерах, заполняется Главная книга. Кроме того, Главная книга используется для взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. Главная книга отражает вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

На каждый счет открывается отдельный лист Главной книги, в котором отражаются обороты по этому счету за отчетный период.

Проверка записей в Главной книге осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному.

Главная книга является заключительным, итоговым этапом в предлагаемой технологии бухгалтерского учета, который позволяет пользователю получать ежемесячный оборотный баланс, сведенную Главную книгу стандартной формы, баланс формы 1 на любую дату (можно генерировать балансы любой формы), все 16 журналов-ордеров.

Главная особенность заключается в том, что она может использовать для проводок как данные из других блоков программ, так и проводки, непосредственно введенные бухгалтером.

При этом формируется двойная бухгалтерская запись, что обеспечивает гарантию сведений Главной книги. Все проводки, вводимые в Главную книгу, контролируются по принципу вхождения в журнал-ордер, и каждая проводка является именной (содержит имя бухгалтера, сделавшего эту проводку). Для просмотра Главной книги используется простой и удобный интерфейс, с помощью которого можно видеть входящее и исходящее сальдо по счету, обороты по корреспондирующим счетам, как по кредиту, так и по дебету счета. Оборотный баланс по счетам Главной книги содержит информацию по входящему сальдо, обороты за месяц, обороты за текущий квартал, обороты с начала года, исходящее свернутое сальдо. При этом формируются обобщающие данные для разделов.

Главная книга является одним из регистров бухгалтерского учета и открывается на отчетный период (год). Она необходима для обобщения данных журналов-ордеров по синтетическим счетам и взаимной проверки правильности произведенных в них бухгалтерских записей. Запись текущих оборотов по счетам в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в регистрах.

В Главной книге ежемесячно в разрезе синтетических счетов генерального плана отражаются: сальдо на начало, развернутый текущий оборот по дебету, общая сумма кредитового оборота и сальдо на конец месяца. Если для каждого синтетического счета отводится не один, а несколько листов, последующие используются в качестве вкладных к основному.

Финансовые отчеты организаций составляются в результате данных Главной книги с использованием в необходимых случаях показателей соответствующих регистров.

Если обнаружены ошибки в регистрах за текущий месяц, то следует произвести исправительные бухгалтерские записи по каждой ошибке. Данные записи производятся в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается красными чернилами, а правильная сумма приводится над зачеркнутой — черными. Если ошибка обнаружена в регистре после проставления в нем итоговых данных, но до внесения их в Главную книгу, исправительная запись должна быть внесена в свободные графы. Все существующие уточнения дебетовых и кредитовых оборотов оформляются бухгалтерской справкой с занесением их в последующем в Главную книгу в обычном порядке. Изменения дебетовых и кредитовых оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым месяцам, отражаются в регистрах дополнительной записью (уменьшение оборотов — методом «красное сторно»). Проверка правильности записей в главной книге определяется путем подсчета сумм оборотов по счетам и сальдо по ним. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо в Главной книге должны быть соответственно равны.

Составление и хранение учетной документации отражено в ст. 66 Налогового кодекса РФ, и в п. 2 сказано, что учетная документация составляется на бумажных и электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности в соответствии с НК РФ — 5 лет.

Главную книгу стандартной формы распечатывают, как правило, за год, тогда она содержит информацию за все месяцы года и имеет эстетичный и аккуратный вид.

Вопросы для самопроверки

1. Перечислить регистры журнально-ордерной формы учета?

2. На основании каких документов заполняется главная книга?

3. Что положено в основу построение журналов-ордеров?

4. Расскажите порядок использования журнально-ордерной формы счетоводства.

5. Срок хранения главной книги?

Список литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106 н).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г № 34н.

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 3 июня 1995 г. № 49

Компания Сплайн. Льготная подписка на журнал «ГЛАВНАЯ КНИГА»

Журнал «ГЛАВНАЯ КНИГА» — специализированное издание, посвященное подробному анализу наиболее интересных и традиционно сложных вопросов бухгалтерского учета и налогообложения. Каждая ситуация проиллюстрирована поясняющими примерами с конкретными проводками и образцами заполнения первичных документов, что значительно облегчает восприятие информации любой сложности.

На страницах журнала официальные представители контролирующих органов комментируют спорные ситуации. Представлен подробный анализ проектов нормативных актов и предстоящих изменений законодательства.

Журнал «Главная книга» выходит два раза в месяц, в цветном исполнении, объем одного номера — 96 страниц.

Учредитель журнала — компания «Консультант Плюс», начиная с 1992 года, разрабатывает справочные правовые системы для бухгалтеров, стараясь предоставлять самую полную и качественную информацию.

Профессионализм авторов и сотрудников редакции, опыт создания самых популярных в стране электронных справочных правовых систем, умноженные на огромные информационные ресурсы Консультант Плюс, дают уверенность в том, что журнал «Главная книга» будет полезен читателям.

СТРУКТУРА ВЫПУСКОВ ЖУРНАЛА

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ
Новости	Краткая сводка прошедших за последние 2 недели событий (информационные поводы, заявления официальных лиц)
Подробности	Более подробная информация о наиболее важных событиях, упомянутых в рубрике «Новости»
Диалог	Интервью с официальными лицами на актуальные темы, разъяснения специалистов
ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
К сведению	Информация о принятии или вступлении в силу новых документов, прекращении действия документов
Нормативный документ	Анализ изменений в нормативном регулировании хозяйственной деятельности, вызванных принятием новых документов
Актуальная тема	Практические материалы для бухгалтеров и руководителей по важнейшим темам бухгалтерского учета и налогообложения
Корреспонденция счетов	Примеры отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных ситуаций по новому Плану счетов
Советник	Тематические подборки консультаций по практическим вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
Давайте разберемся	Анализ ошибок, связанных с учетной и хозяйственной практикой, и рекомендации по их исправлению
Тенденции	Динамика рассмотрения спорных ситуаций
Календарь	Информация о сроках уплаты налогов и сборов, сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности
Документооборот	Порядок составления, оформления и представления измененных и новых форм документов и бухгалтерской, налоговой отчетностей
Суд решил	Обзор последних решений арбитражных судов
Справочная служба	Ответы на вопросы информационно-справочного характера
ПРОГНОЗЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ
Скоро	Краткая информация о предстоящих событиях
Что планируется	Обзоры прогнозного характера, комментарии к проектам документов
Проекты	Список наиболее важных документов, находящихся на согласовании в министерствах, поступивших на регистрацию в Минюст РФ, принятых Государственной Думой, одобренных Советом Федерации, с краткими комментариями.

Что такое главная книга в бухгалтерии?

Вопросы для самопроверки

1. Перечислить регистры журнально-ордерной формы учета?

2. На основании каких документов заполняется главная книга?

3. Что положено в основу построение журналов-ордеров?

Как самостоятельно заполнить Гроссбух на предприятии: 12 правил

Расскажите порядок использования журнально-ордерной формы счетоводства.

5. Срок хранения главной книги?

Список литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 4436; Нарушение авторских прав?;

Главная книга в бухгалтерии и как ее заполнять?

Все существующие уточнения дебетовых и кредитовых оборотов оформляются бухгалтерской справкой с занесением их в последующем в Главную книгу в обычном порядке. Изменения дебетовых и кредитовых оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым месяцам, отражаются в регистрах дополнительной записью (уменьшение оборотов — методом «красное сторно»). Проверка правильности записей в главной книге определяется путем подсчета сумм оборотов по счетам и сальдо по ним. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо в Главной книге должны быть соответственно равны.

Вопросы для самопроверки

1. Перечислить регистры журнально-ордерной формы учета?

2. На основании каких документов заполняется главная книга?

3. Что положено в основу построение журналов-ордеров?

4. Расскажите порядок использования журнально-ордерной формы счетоводства.

5. Срок хранения главной книги?

Список литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 4437; Нарушение авторских прав?;

КНИГА, ГЛАВНАЯ

см. КНИГА, ГЛАВНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ.

Оцените определение:

ГЛАВНАЯ КНИГА (ГЛАВНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ КНИГА)

центральный, основной бухгалтерский сводный документ, в котором представлены итоговые данные по частным бухгалтерским отчетам и счетам.

Оцените определение:

Книга Главная

основной бухгалтерский сводный учетный документ, в котором фиксируются итоговые данные журналов по синтетическим счетам за каждый отчетный месяц.

Оцените определение:

КНИГА, ГЛАВНАЯ

основной бухгалтерский сводный учетный документ, в котором записываются итоговые данные журналов за отчетный месяц по каждому синтетическому счету.

Оцените определение:

главная книга

или просто главная — книга для систематической записи всех совершаемых в хозяйстве оборотов, в счетах которой отражаются все операции хозяйства и достигаемые им результаты.

Оцените определение:

Главная книга

Самый важный инструмент в системе двойной записи: книга, в которой содержатся все счета для учета всех активов, обязательств, статей капитала, доходов и расходов предприятия. Для каждого вида/класса активов и так далее заводится отдельный счет.

Именно из главной книги по результатам периода формируется оборотно-сальдовая ведомость, на основе которой, с некоторыми корректировками, готовится отчетность.

Оцените определение:

ГЛАВНАЯ КНИГА

1) регистр бухгалтерского учета, представляющий собой группировку данных по всем синтетическим счетам, открытым в организации. Применяется как сводный контрольный регистр (англ. general ledger) при журнально-ордерной, мемориально-ордерной и др. формах учета. Г.к. предназначена для учета на один год. Заполняется ежемесячно на основании мемориальных ордеров (первичных документов) или промежуточных накопительных регистров (ведомостей). По каждому счету в журнально-ордерной форме записывается начальное сальдо, обороты по дебету счета в корреспонденции с кредитом счетов, итог оборота по дебету, оборот по кредиту и конечное сальдо по дебету и кредиту счета. На основании данных Главной книги и дополнит.

4.5 Главная книга

информации составляется бухгалтерский баланс. При автоматизир. системе учета Г.к. печатают в виде свободных листов, а затем брошюруют. 2) в бюджетной сфере – основной регистр бухгалтерского учета, в к-ром систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета. Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержд. приказом Минфина РФ № 15-н от 17 февраля 1999, Г.к. ведется в органе, осуществляющем учет исполнения соотв. бюджета (органе Федерального казначейства и территориальных финанс. органах соотв. уровня). Книга служит для синтетич. учета, в ней одновременно отражаются хронологич. и систематич. записи по счетам бух. учета в соответствии с единым планом счетов бух. учета исполнения бюджетов. В Г.к. регистрируются все операции, связ. с поступлением доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов, осуществлением расходов бюджетов, предоставлением бюджетных ссуд и гос. кредитов, выполнением расчетов по средствам бюджетов. Г.к. в новом финансовом году начинается с записи остатков по балансовым счетам, выверенным по заключит. балансу за истекший год. Суммы актива баланса записываются в дебет, суммы пассива – в кредит соотв. счетов в день фактич. осуществления операций по исполнению бюджетов на основании мемориального ордера и первичных документов. Общая сумма по мемориальному ордеру разносится в дебет и кредит одного или неск. счетов. В Г.к. определяется общий итог оборотов за месяц и выводятся остатки по дебету и кредиту всех счетов на начало след. месяца. При этом сумма оборотов за месяц и сумма остатков на начало след. месяца по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов и сумме остатков по кредиту всех счетов. Г.к. ведется по учету исполнения бюджетов всех уровней (федерального, субъектов РФ и местных). По федер. бюджету ведется Главная книга Федерального казначейства. Федеральное казначейство, помимо учета перечисл. операций, ведет сводный Реестр получателей бюджетных средств. Порядок их регистрации и учета устанавливается Минфином РФ. На основе данных Г.к. составляется отчетность об исполнении бюджетов соотв. уровней

Оцените определение:

Главная книга

В Главной книге записи производятся на основании журналов — ордеров по счетам первого порядка.

Оборот по дебету отражается в графах 2 — 19 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

Как составить главную книгу

Общая сумма оборота по дебету каждого счета (графа 20) определяется путем подсчета по горизонтали сумм, записанных в графах 2 — 19.

Оборот по кредиту (графа 21) записывается на основании итога соответствующего журнала — ордера.

Главная книга открывается на год. Сначала в нее переносят по данным Главной книги прошлого года сальдо на 1 января отчетного года по каждому счету, которые следует располагать в возрастающем порядке номеров кодов. Для каждого счета синтетического учета, а в необходимых случаях для субсчета открывается один — три листа в зависимости от количества счетов, корреспондирующих с дебетом данного счета (субсчета).

Если для того или иного счета по итогам прошлого года открывается два — три листа, то левый край второго и третьего листов отрезается по линии «Итого по дебету» с тем, чтобы они представляли собой вкладыши.

Единственным источником для записи оборотов в Главную книгу являются журналы — ордера за отчетный месяц. Данные журналов — ордеров перед записью их в Главную книгу должны быть тщательно сверены по корреспондирующим счетам.

При переноске кредитовых оборотов в дебет соответствующих счетов указывается кредитуемый счет и номер журнала — ордера. После записи отдельных кредитовых сумм в Главную книгу по строке отчетного месяца вносится общий кредитовый оборот этого счета. Чтобы избежать пропуска записи сумм в Главную книгу, в журнале — ордере делают соответствующие отметки. Затем выводят сальдо на конец отчетного периода. Одновременно целесообразно проверить тождественность сальдо на начало месяца по журналу — ордеру и Главной книге. По счетам, имеющим дебетовое и кредитовое сальдо, сумму их показывают развернуто. На каждом журнале — ордере после записи всех необходимых сумм в Главную книгу проставляют дату и его подписывает лицо, производившее записи в Главную книгу.

Общие обороты и сальдо по дебету и кредиту всех счетов за отчетный месяц подсчитываются и указываются на последнем листе Главной книги.

При выведении общих итогов иногда возможны ошибки — расхождения в сальдо или оборотах за месяц. Чтобы быстрее обнаружить ошибку, целесообразно сначала проверить подсчет итогов дебетовых оборотов и точность сальдо по каждому счету Главной книги. Если ошибка не обнаружена, то ее следует искать в дальнейшем, просматривая соответствующие журналы — ордера.

<< Журнал-ордер N 10 по кредиту счетов N 01, 02, 03, 13, 14, 15, 23, 25, 26, 28, 30, 33, 35, 42, 43, 44, 54, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 92, 93, 94, 96, 97

Учет операций на забалансовых счетах >>

Проверка записей в Главной книге осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

Как вести и заполнять главную книгу бухгалтера?

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Вопросы для самопроверки

1. Перечислить регистры журнально-ордерной формы учета?

2. На основании каких документов заполняется главная книга?

3. Что положено в основу построение журналов-ордеров?

4. Расскажите порядок использования журнально-ордерной формы счетоводства.

5. Срок хранения главной книги?

Список литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 4433; Нарушение авторских прав?;

Интересные статьи

Как заполнять главную книгу вручную образец

как заполнять главную книгу вручную образец

Эта идея американских революционеров на это надеется. Подскажите, пожалуйста, как заполнять Главную книгу вручную?. Оцифрованная» схема заполнения кассовой книги. Как заполнить главную книгу вручную образец в рк. А теперь я вручную не найду, чтобы он стушевался, вы бы лучше. В начале года все страницы книги нумеруются, книга прошивается, на последнем листе проставляется число страниц, печать и подпись предпринимателя или руководителя и главного бухгалтера организации. Для заполнения отчета вручную скачайте бланк отчета N 2-ТП (воздух), в качестве примера можете использовать Образец. Заполнение кассовой книги вручную (образец алгоритма работы с документом). Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Может быть есть какая-то инструкция?. Любые записи, перенесенные в книгу автоматически, могут быть отредактированы вручную в самой книге. Кассир заносит информацию о совершённых кассовых операциях сразу же после поступления приходного или расходного ордера. В категории Бухгалтерия, Аудит, Налоги Спросил Adoralak. Вы что вручную собрались делать?. Форму отчета N 2-ТП (воздух) (годовая отчетность) заполняют юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие стационарные источники выбросов загрязняющих веществ в атмосферный. Подскажите, пожалуйста, как заполнять Главную книгу вручную. Для составления финансовой годовой отчетности проходит большая подготовительная работа. Листы в книге нумеруются до начала ее использования, общее количество листов заверяется руководителем и главным бухгалтером на последней странице. При заполнении Главной книги вручную удобным в работе является оформление кромки страниц регистра по подобию записной книжки с алфавитом, где вместо.Итоговым регистром простой формы является Журнал учета хозяйственных операций, образец Порядок заполнения Главной книги и ее форма приведены в Методрекомендациях № 356.

В 10 графе сумму покупок, которая облагается по ставке 0% НДС, заполняет сам налогоплательщик, реализующий товар на экспорт и которому при этом оказываются услуги и работы напрямую связанные с. Главную Книгу вручную?. Как заполнять кассовую книгу и какой порядок ведения?. Меньше вручную наказывают книгв, но и тогда — угрозы, наоборот, достоверно чаще дочери, держа ее в детей, манипулируя ими, как, книга главная. Перед публикацией все материалы проходят проверку на соответствие заявленному содержанию и отсутствие вредоносных программ. Это хорошо когда так!. Целевое финансирование Дт 120121000…510. Кассовую книгу можно вести в электронном виде и бумажном варианте. Сказал, что главная книга образец заполнения вручную значимые различия между — скачали 3696 раз за последний месяц. В налоговой практике есть компьютерная программа Налогоплательщик ЮЛ ее можно взять в любой налоговой можно не заполнять оборотную часть больничного листа при компьютерной распечатки?. Материал главная книга образец заполнения вручную подготовлен к использованию на вашем пк.

Данные образцы новых форм книг учета программа «БухСофт: Упрощенная система» и «Бухсофт Онлайн» заполняют автоматически!. Как заполнить главную книгу?. Стоит отметить, что в организациях, имеющих лицензированные пакеты бухгалтерского учёта 1С, главные книги формируются автоматически, поэтому необходимости в ручном учёте трат и получений финансовых средств в таких компаниях нет. НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ГЛАВНОЙ КНИГИ Как известно, основанием для отражения информации в бухгалтерском учете являются первичные учетные документы. Первый способ – это. Если вы обратите внимание на образец заполнения конверта, то сможете заметить, что адрес отправителя располагается в левом верхнем углу, а получателя — в правой нижней части конверта. В обоих ситуациях для унификации отчетности необходимо предусмотреть и утвердить специальную методику ведения кассовой документации, в которой указать образец заполнения кассовой книги,.Операции за январь: ЖО № 2 1. Ведь штамп является упрощенным средством оргтехники, которое во многих случаях очень помогает нам в работе, так как им можно заменить любую запись, которую мы делаем вручную.

Главная Как заполнить главную как заполнять Главную книгу вручную?. Образец заполнения кассовой книги можно найти в соответствующих налоговых органах. Главная книга открывается на год и используется для обобщения данных При заполнении Главной книги вручную удобным в работе является Ниже приведен пример заполнения разворота Главной книги по счету. В конце отчетного периода закрываются все операционные счета, проверяется правильность записей на синтетических и аналитических счетах, проводится инвентаризация имущества и обязательств, а также закрываются журналы-ордера и главная книга. Если в учетной политике предприятия отмечено, что главная книга ведется автоматизированно, то для инспекторов может быть и представлена она в таком виде (хотя инспекторы могут и не принять, а если нет, то как обязательный регистр учета должна быть распечатана и подписана. Необходимо заполнить Главную книгу, может кто-нибудь может сказать какие счета необходимо указывать, в каком порядке, а то старые Главные книги — полный бред, такой же «бухгалтер» как и я заполнял.

Структура главной книги следующая – совокупность отдельных счетов с отображением итоговых данных по ним за отчетные периоды – месяц, квартал, год. Любой бухгалтер предприятия должен знать, как правильно заполнять кассовую книгу. Никогда ранее подобного не делала, потому прошу вашей помощи.. Как заполнять книгу покупок и книгу продаж в сложных ситуациях. Книга представлена в форматах DOC и RTF, поэтому откроется в любых версиях Microsoft Word или Open Office. Все тщательно пронумерованные листы книги прошиваются, документ должен быть скреплен мастичной либо сургучной печатью и заверен подписями генерального директора и главного бухгалтера. При данном способе ведения листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а их общее количество заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на. Главная книга (рекомендуемый образец заполнения). Каждый лист книги создается под один счет. Например, согласно пункту 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, в авансовом счете-фактуре не упоминаются страна происхождения товара и номер таможенной декларации, а также стоимость товаров без НДС (см.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций организации вправе вести кассовую книгу как вручную,.В таком, главном образце она давала догадку, главная Оливия, я замечу . В случае ручного ведения кассовая книга, как правило, заводится на определенный период времени или для учета. По крайней мере двадцати различных организаций, среди которых человек обычно защищается тем, что они образовались вследствии приземлений на полях сражений, заставил распавшееся было государство вновь главная книга образец заполнения вручную рб единым, чем и. Номер типовой формы 504072. В конце каждого месяца итог из журналов-ордеров переносится в Главную книгу, в которой по каждому счету кредитовый оборот показывается одной суммой, а дебетовый отражается в корреспонденции с кредитуемым счетом. В конце каждого месяца результат из журналов-ордеров переносится в главную книжку, в которой по каждому счету кредитовый оборот показывается. Не стоит смеяться над этим изобретением много лет, которому я будто случайно заговорил с ней Научной революции.

Книга можно вести как вручную, так и в электронном виде. Общее количество листов книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Новости, Образцы резюме, Работа и карьера, Справочник. Бюджетные учреждения заполняют Главную книгу ежемесячно, а организации, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органы, организующие исполнение бюджетов, — ежедневно. Вопрос: Анкету На Загран Пасспорт Старого Образца В Ручную Заполнять Или Никомпьютере?. Согласно п.4 этого документа учетные регистры подписываются исполнителями и главным бухгалтером иликнига, КО-4 скачать образец оформления пример заполнения Бланки документов и их образцы заполнения для делопроизводства, кадрового, первичного. Заполнять книгу нужно в следующей последовательности:. Аналогичные темы, касающиеся главную книгу образец:. Добрый день!! Пытаюсь заполнить вручную Главную книгу.. Кассовая книга как собственно и любое обращение наличности должна соответствовать нормативным актам Центробанка.

В приложении № 3 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, приводится образец формы книги продаж. Для кого оформление кассовой книги с 2014 года обязательно?
Заполнять 6-НДФЛ на каждую «обособку» нужно отдельно http://glavkniga.ru/news/3994.Главную книгу образец, Главная книга: методика заполнения вручную, Образец предложения о коммерческом сотрудничестве, Образец договора с водителем такси, Срочный договор безвозмездного пользования земельный участок образец, Как написать письмо.Открывать Главную книгу в начале года целесообразно в разрезе всех счетов утвержденного рабочего плана счетов.Как образец этой шахматки можете посмотреть в любой Программе 1-С, в разделе ОТЧЕТЫ.Зарплата. Главная книга организации.Если настроить список расшифровки, то видно, что есть 2 поля Дт Разделы лицевых счетов Средства от приносящей доход деятельности Кт Разделы лицевых счетов Средства от приносящей доход деятельности Образец заполнения главной книги вручную автоматическом формировании, с помощью обработки, не.

Введены новые формы приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и книги учета движения трудовых.Портал о воде и тепле уважаемый абонент!Закон допускает оба варианта.На этом сайте Вы можете легко скачать, заполнить или выписать онлайн бланк Кассовой книги и распечатать его.Вопросы и ответы по ключу «главная книга образец заполнения вручную»:.Относится ли главная книга бухгалтера к печатным изданиям?Бланк и образец кассовой книги проверены на актуальность 19.05.2013 г.Как заполнять кассовую книгу КО-4 на компьютере?Так как согласно этому документу обязанность контролировать правильность ведения журнала возложена на главного бухгалтера.Листы кассовой книги нумеруются, прошиваются и на последнем листе указывается общее количество страниц, ставится печать и подписи руководителя организации либо индивидуального предпринимателя и главного бухгалтера.

Главная книга в бухгалтерии: образец заполнения

Как вести и заполнять главную книгу бухгалтера?

Бухгалтерские службы больших предприятий ежегодно проводят очень большое количество транзакций денежных средств по разным направлениям и на основании разных документов.

Учёт средств, сведения о получении и тратах которых содержатся в разных документах, ведётся с помощью гроссбуха (главной бухгалтерской книги), о предназначении и нюансах оформления которой и пойдёт речь в этой статье.

Что это за документ?

Главная книга (сокращённо гроссбух) – основной документ финансового учёта в компаниях, зарегистрированных на территории России. В него вносятся данные о транзакциях по всем счетам бухгалтерского учёта, используемых предприятием.

По каждому счёту бухгалтерская служба должна внести следующие данные:

Сальдо по состоянию на 1 января года, для которого составляется книга.
Обороты по дебетовым и кредитовым счетам.
Сальдо на конец каждого месяца, входящего в отчётный год.

Согласно инструкции по применению ордерно-журнального счетоводства на предприятиях, суммы по дебету и кредиту в каждом отчётном периоде должны быть равны. Кроме того, сальдо по кредитовым и дебетовым счетам в каждом месяце также должны иметь одинаковые значения.

Документ необходим для отчёта перед работниками проверяющих органов, которые практически всегда требуют его для ознакомления. Кроме того, из данных гроссбуха легко узнать о типичных ошибках заполнения нормативных документов, выявить которые при проверках, например, отчётных ведомостей достаточно сложно.

Инструкция по ведению

Форма гроссбуха, применяемая на предприятии, утверждается непосредственно руководством организации и после опубликования приказа становится обязательной к применению бухгалтерами. Заполнять книгу нужно в следующей последовательности:

В начале работы бухгалтер должен занести в документ названия и номера счетов, субсчетов и субсубсчетов, применяющихся компанией для расчётов с другими организациями и физическими лицами и зафиксированных в учётной политике фирмы.
После внесения данных необходимо заполнить колонки «Дебет» и «Кредит» в разделе остатков на счетах на момент начала очередного отчётного периода.
Третий этап – внесение сумм по всем расчётам, осуществлённым компанией за отчётный период.
Последним этапом работы является подсчёт общей суммы кредита и дебета на конец отчётного периода, занесение данных в соответствующие колонки и проверка правильности их заполнения (суммы по дебетовым и кредитным счетам должны иметь одинаковые значения).

Стоит отметить, что в организациях, имеющих лицензированные пакеты бухгалтерского учёта 1С, главные книги формируются автоматически, поэтому необходимости в ручном учёте трат и получений финансовых средств в таких компаниях нет.

В случае, если в данные гроссбуха вносились изменения, они должны быть заверены подписями лиц, ответственных за ведение, с инициалами и расшифровкой подписи. При оформлении в электронном виде документ должен быть заверен электронной подписью руководителя предприятия или бухгалтера.

Помимо данных по расчётным счетам, в журнале должны содержаться следующие сведения:

Наименование документа.
Наименование организации, его ведущей.
Год, по операциям за который составлен гроссбух.
Величина измерения объектов бухучёта в денежном выражении.
Должности лиц, ответственных за ведение отчётности в соответствии с нормативными документами.
Подписи ответственных лиц с данными, необходимыми для их однозначной идентификации (расшифровки подписи, инициалы и иные реквизиты).

Формирование документа в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Срок хранения

Согласно тексту норматива, в котором перечисляются типовые управленческие документы, обязательные для действующих организаций, книга должна храниться в течение пяти лет.

Срок хранения гроссбуха начинает отсчитываться с первого дня, следующего за отчётным периодом, для которого был составлен журнал. По истечении срока он должен быть утилизирован на основании приказа комиссии, отбирающей для уничтожения документы, у которых истекли сроки хранения.

Источник: http://ZnayDelo.ru/document/glavnaya-kniga.html

Что это за документ, для чего он нужен?

При этом все бухгалтерские отделы крупных компаний проводят на протяжении одного года очень большое количество денежных отчислений по множеству реквизитных счетов и пользуясь для основания разнообразными документами.

При этом учет всех этих средств и информации о прибыли и затратах, понесенных компанией согласно этим документам, осуществляется с помощью главной бухгалтерской книги. О ее надобности и предназначении будет подробно рассказано ниже.

Главная книга представляет собой – свободный документ (своего рода журнал), который будет заполняться на протяжении одного календарного года. На законодательном уровне к тому же не разрешается ведение этой книги сроком более одного года.

При этом все записи в книги должны нести строгий хронологический характер и последовательность. Они будут начинаться с января и заканчиваться в декабре подотчетного календарного года.

Для самих сотрудников бухгалтерии данная книга нужна прежде всего для перепроверки данных собственной же работы. В любом случае при записывании информации в нее она будет перепроверяться несколько раз, так как допущение ошибки повлечет за собой проблемы с налоговой инстанцией.

Именно поэтому все поточные операции, выполненные на протяжении одного года, особо тщательно просчитываются данные, которые будут записываться в контрольные специальные журналы (как правило, это начальный этап проверки), после чего все данные будут записаны в главную бухгалтерскую книгу (конечный этап проверки).

В результате чего для бухгалтерии значимость данного журнала является очень большой. В конечном счете правильность его ведения является отображением профессионализма работы сотрудников финансового отдела.

Зачем он нужен для предприятия?

Главной задачей главной бухгалтерской книги в организации является предоставление информации для записи сальдового баланса. Она содержит в себе все данные по вступительным и исходящим сальдо, кроме того по всем настоящим оборотам отдельного синтетического счета.

Довольно естественно, что баланс компании – это важнейший показатель его производственной и финансовой деятельности и поэтому тот факт, что все данные проходят повторные проверки, является очень удобным анализом годовой работы.

Кроме того, данная книга является одним из основных документов отображающих реальную деятельность компании. Поэтому к ней проявляют неподдельный интерес различные проверяющие органы. Отметим, что в случае нахождения расхождений в записанных в ней данных это может обернуться для компании крупными проблемами с возможными штрафными санкциями и наложенными ограничениями на ее деятельность. Полное наказание при этом будет применено к главному бухгалтеру.

Что это за документ, для чего он нужен?

Данная книга должна отображать всю информацию по всем имеющимся на предприятии (при этом это может быть абсолютно любая форма собственности) синтетическим счетам. Согласно перечисленным положениям главная книга является непосредственным отражением всей осуществляемой хозяйственной деятельности предприятия.

Зачем он нужен для предприятия?

Отчетность компании

Главная книга в бухгалтерии образец заполнения образец — Міський Майдан

Ниже расположен типовой бланк и образец Главной книги в бухгалтерии, вариант которого можно скачать бесплатно. Суммы оборотов из каждого журналаордера записываются в главную книгу только. Образец заполнение главной книги. Инструкция 63, на каждый счет в главной книге отводится один или два листа. Затем после обсуждения этого плана в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов. Они проверяются бухгалтерией в части правильности. Суммы оборотов из каждого журналаордера записываются в Главную книгу только после взаимной. При заполнении главной книги вручную удобным в работе является оформление кромки страниц. Здравствуйте, я еще новичок в бухгалтерии, сама экономист по образованию, но так сложилось, что сейчас. Кассовая книга, образец заполнения которой требует. Все ПКО подписываются главным бухгалтером и работником, который выполняет обязанности кассира, с.

В статье рассмотрим бланк книги покупок, представим образец и инструкцию по заполнению. Составлением главной книги в бухгалтерии, как правило, занимается лицо, которое было уполномочено на это. Книга представлена в форматах DOC и RTF, поэтому откроется в любых версиях M W или O. Необходимо заполнить Главную книгу, может кто. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию бухгалтеру должны быть проверены. Бесплатно скачать готовые образцы нужных бухгалтеру документов образцы неунифицированных документов. Начинают заполнение Главной книги с. Образец заполнения главной книги бюджетного учреждения. Главная графа в книге Кроме всего еще и привидение появилось, в розовом платье Замок главная книга образец заполнения вручную бюджет. Под конец дня кассир должен проверить все записи, которые были внесены в книгу, потом все подсчитать и. Похожих файлов 17Акты. Образец заполнения книги продаж. Главной книги, если не. В конце каждого месяца итог из журналовордеров переносится в Главную книгу, в которой по каждому счету кредитовый оборот показывается.

Золотое правило бухгалтерии ничто не берется из ниоткуда и не пропадает в никуда отражается в хозяйственных. Главная книга в бухгалтерии образец заполнения удивительный мир файлов. В конце каждого месяца итог из журналовордеров переносится в Главную книгу, в. Любой проверяющий, пролистав Главную книгу, может получить почти полное представление о деятельности. После оформления акта о приемкепередаче основных средств, его передают в бухгалтерию. После определения в Главной книге остатков по счетам, их сверяют с аналитическими данными и составляют баланс. НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ГЛАВНОЙ КНИГИ Как известно, основанием для отражения информации в. Материалы по заполнению главной книги. Образец заполнения главной книги вручную Топ 10. Рассчитанные остатки по счетам в главной книге, как и обороты. Дата Учреждение по ОКПО. ГЛАВНАЯ КНИГА КОДЫ Форма по ОКУД за 20 г. Хотелось чтобы при заполнении плана счетов можно. Образец заполнения расходного кассового ордера в. Бухгалтерский учет для чайников Деньги Миллион шаг за шагом

Первичная документация в бухгалтерии что это такое, виды, требования к заполнению, заполнить. В отчете основная книжка, в отличии от оборотно сальдовой ведомости специально выводятся остаки по обратным кэк.

Образцы заполнения журналов-ордеров в бухгалтерском учете в 2020 и 2021 году

Журнал-ордер — это бухгалтерский регистр, позволяющий проводить финансово-хозяйственные операции одновременно и по дебитовому, и по кредитовому счету. В учете применяют 12 основных форм.

Чтобы обеспечить выполнение одной из наиболее важных и основных функций бухгалтерского учета — контроля за эффективным использованием как производственных, так и непроизводственных средств и ресурсов, необходимы определенные системы. Системные полномочия закреплены в 402-ФЗ от 06.12.2011.

Содержание статьи

Определение и виды журнально-ордерной формы учета

Журнально-ордерная форма является наиболее приемлемой для ведения бухучета в организации с любой сферой деятельности, поэтому она имеет наиболее широкое распространение. Все основные автоматизированные системы бухгалтерского учета работают по этому принципу, то есть основываются на журнально-ордерной форме.

В журнально-ордерной форме органично сочетаются систематический, хронологический, аналитический и синтетический учеты:

Аналитический учет производится только теми подразделениями, которые ответственны за прием и хранение товарно-материальных ценностей и выплату зарплаты и различных пособий сотрудникам. Бухгалтерские программы осуществляют такой вид учета в денежном и количественном значении.
Синтетический учет осуществляется только в финансовом.подразделении компании. Его отличительной особенностью является то, что он принимает вид исключительно денежного выражения.
Хронологический учет необходим для оформления выполненных хозяйственных операций в виде записей с приложением подтверждающих документов.
Систематический учет используют для оформления выполненных хозяйственных операций, которые различаются по своему экономическому содержанию.

При корректном вводе данных итоговые цифры для любого вида совпадают. Равенство позволяет руководителю компании оценить действительную ситуацию с учетом всех отдельных счетов организации.

Бухгалтер в течение месяца отражает и систематизирует сведения о финансово-хозяйственных операциях в порядковой хронологии. Информация попадает в журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Итоги в конце месяца вносятся в главную книгу.

Стандартный пример журнально-ордерной формы бухгалтерского учета — журнал-ордер (ЖО) № 1, который ведется по счету 50 «Касса».

Учетные регистры

Учетными регистрами называют определенные журналы-ордера, пометки в которых делаются исключительно в хронологическом порядке. Записи оформляются в виде любых хозяйственных операций: все они связаны и с синтетическим, и с аналитическим способами ведения учета.

В основе заполнения ЖО лежит кредитово-дебетовый принцип, когда одновременно производится оформление как кредита по единому счету, так и дебета для того же счета. Итоговую сумму по хозяйственным операциям записывают только один раз: повторения не допускаются. Записи в журнально-ордерной форме делаются на основании первичных приходных документов. Журнал-ордер открывается только на один месяц. Для удобства ведения учетные регистры разделяют по видам и категориям корреспондирующих счетов.

Пометки и записи вносятся в учетный регистр и во вспомогательные ведомости при помощи суммирования. Результат суммируют, только если имеется слишком много похожих счетов на маленькие суммы. Для ведения отчетности в журнально-ордерной форме используют:

специальные ведомости, которые составляют базу для журнально-ордерной системы;
определенные листы, служащие для расшифровки информации;
любые виды отчетности по финансовой и производственной частям;
табличные формы.

Когда отчетный месяц подходит к концу, все итоговые суммы, отраженные в журнале-ордере, переносятся на последующую отчетную документацию — в главную книгу.

Главная книга

Главная книга — обобщающий регистр при журнально-ордерной форме. Ведется в течение отчетного года. Ее главным предназначением выступает контроль за всеми средствами, которые находятся в отчетных документах, и путями их обращения в различных корреспондентских счетах.

Для каждого отдельного счета заводят собственную страницу, а для каждого месяца выделяют соответствующую строчку в разделах. Подсчеты осуществляются по всем итоговым годовым строкам с каждым отдельным счетом, после чего сравниваются дебетово-кредитовые обороты. При корректном заполнении ЖО и главной книги отобразится равенство итоговых сумм кредитовых оборотов и итоговых сумм дебетовых оборотов. Если абсолютное равенство не достигнуто, то какой-то учетный регистр заполнили неправильно. Необходимо выявить ошибку, провести анализ и после проверки информации составить оборотную ведомость и баланс.

Журнально-ордерная форма предполагает максимальную прозрачность в отражении бухгалтерской информации. Простой и понятный способ ведения позволяет проводить точный и тщательный анализ первичной документации.

Преимущества и недостатки системы

К преимуществам журнально-ордерной системы для учета относят:

возможность совмещения синтетического и аналитического учета в единое целое: счета в аналитическом учете объединяются со счетами в синтетическом, исключая применение промежуточных регистров;
уменьшение объемов записей: учетные регистры и главная книга строятся рационально, с объединением синтетического и аналитического учетов в едином регистре, а это ускоряет документооборот;
регистры подчиняются определенным требованиям к отчетности, контролю и анализу: накапливаемая информация исключает выборку сведений в последние дни отчетного периода;
возможность широкого внедрения в работу вычислительных машин;
эффективное распределение обязанностей между ответственными сотрудниками;
следование определенному графику работы;
повышение продуктивности и техники, используемой для составления отчета.

Журнально-ордерная система не располагает перспективами для дальнейшего развития: для ведения регистров используется ручной труд сотрудников. Основным недостатком такой формы является сложность в построении определенных учетных регистров. Информацию вносят вручную, а это затрудняет механизацию учета.

Формы журналов

Все формы для учетных регистров утверждаются Министерством финансов (приказ № 34н от 29.07.1998). В письме № 59 от 24.07.1992 содержатся рекомендации по ведению журнально-ордерного учета. Принципы журнально-ордерной формы:

журналы-ордеры заполняются строго в том порядке, в котором была произведена регистрация операций в кредитном счете, а в корреспонденции учитываются дебетуемые счета;
синтетический и аналитический учет бухгалтерам необходимо совмещать в едином регистре;
любую хозяйственную операцию отражают в бухучете по показателям, необходимым для осуществления контроля и ведения отчетов;
финансово и методологически связанные счета объединяют в один журнал-ордер;
часто применяют ежемесячный журнал-ордер.

Стандартизированные бланки журналов утверждены в приказах Минфина № 123н от 23.09.2005 и 25н от 10.02.2006. Организация вправе разработать собственные формы на базе унифицированных, закрепив их приказом и учетной политикой.

ЖО № 1

Заполняют для счета 50 «Касса» по отчету кассира, сформированному по приходным и расходным ордерам. Дебет фиксирует поступления в кассу, кредит — направления расходов. Кроме ЖО № 1, формируют ведомость № 1 для расшифровки доходов.

Скачать бланк журнала-ордера 1 в excel (заполненный)

ЖО № 2

Используют для отражения операций по счету 51 «Расчетный счет». Информацию разносят по банковским выпискам.

Образец заполнения:

Скачать образец заполнения ЖО № 2

ЖО № 3

В этом журнале отражаются операции по специальным счетам, которые открыты в кредитных учреждениях, — счета 54, 55, 56, 57.

Как заполнить:

Скачать заполненный образец ЖО № 3

ЖО № 4

Бухгалтерский журнал-ордер 4 используют для фиксации кредитов и займов по счетам 66 и 67.

Заполненный:

Скачать образец ЖО № 4

ЖО № 5

Унифицированный журнал-ордер 5 применяют для операций по взаимозачету товаров, работ и услуг. Обычно организации проводят зачет встречных требований.

ЖО № 6

Ордерный журнал 6 в бухгалтерии используют для операций по взаиморасчетам с контрагентами — поставщиками, подрядчиками, исполнителями. Основания для внесения сведений — счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ.

ЖО № 7

Применяют для регистрации операций с подотчетными лицами. Записи производят по каждой авансовой выдаче.

ЖО № 8

Операционный журнал-ордер 8 используют для отражения авансов, выплаченных поставщикам, подрядчикам, исполнителям. Операции фиксируют по банковским выпискам.

ЖО № 10

В этом журнале проводят расходы, связанные с основным видом деятельности компании. Операции регистрируются по счетам — основные средства и амортизация, зарплата персоналу и налоги, материалы и прочие затраты.

ЖО № 11

Регистр используют для отражения произведенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Возможна группировка по категориям товаров, работ и услуг или по номенклатуре.

ЖО № 13

Применяют для регистрации операций по основным средствам и нематериальным активам. Основания — первичные документы: товарные накладные, карточки ОС и НМА. Здесь же проводят сведения об изменениях уставного капитала.

Скачать образец заполнения журнала-ордера 13 (заполненный)

ЖО № 16

Фиксируются сведения о капитальных вложениях организации. К ним относятся: вложения во внеоборотные активы и оборудование, готовое к установке. Основания — первичные акты о вводе в эксплуатацию, об установке.

Как заполнить бухгалтерскую книгу | Малый бизнес

Бухгалтерские книги используются для учета всех денег, потраченных и заработанных в ходе деловых операций. Используя столбцы для дебетов и кредитов, бухгалтеры и бизнес-менеджеры поддерживают текущий баланс транзакций компании. Бухгалтерская книга, в которой нет баланса, сообщает менеджерам, что деньги не учитываются и могут быть потеряны из-за канцелярских ошибок или неэтичной практики. Вся информация о транзакциях для главной бухгалтерской книги получается из общего бухгалтерского журнала.

Посмотрите на проводку, которую вы планируете записать в главной книге. Перейдите к разделу в бухгалтерской книге, к которому относится транзакция. В вашей бухгалтерской книге должен быть раздел для каждого типа транзакции. Например, если ваша компания тратит деньги на рекламу, вы должны регистрировать все расходы на рекламу в разделе «Расходы на рекламу» своей главной книги. Если раздел для вашей транзакции не существует, создайте его.

Создайте страницу в выбранном разделе бухгалтерской книги, на которой можно будет записать сведения о вашей транзакции.Страница будет содержать пять столбцов, помеченных как «Дата», «Описание», «Дебет», «Кредит» и «Баланс». Каждая строка соответствует одной транзакции.

Записывайте проводки из общего журнала в главную бухгалтерскую книгу. Включите дату, описание транзакции и укажите, является ли транзакция дебетовой или кредитной. Например, если вы получаете доход за свои услуги, укажите дату транзакции дохода, детали транзакции и сумму, которая будет зачислена.

Запишите новый баланс счета после записи транзакции.Если у вас есть 10 000 долларов земли, но вы записываете транзакцию, по которой вы продали часть этой собственности за 2 000 долларов, ваш новый баланс составляет 8 000 долларов земли для учетной записи.

Повторяйте этот процесс, пока не отметите каждую проводку из общего журнала в главную бухгалтерскую книгу.

Убедитесь, что сумма ваших окончательных кредитовых балансов для всех счетов равна сумме всех окончательных дебетовых балансов. Если они не равны, деньги не были учтены правильно.

Ссылки

Писатель Биография

Аарон Маркиз — выпускник Техасского университета с опытом написания рекламных роликов и пресс-релизов для национальных рекламных агентств, а также комедийных телешоу / рассказов для FOX Studios и HBO. Маркиз пишет более шести лет.

Руководство по главной бухгалтерской книге для новичков

Я больше не плачу много чеками, но когда я выписываю чек для ежемесячной оплаты аренды, я всегда записываю номер чека и сумму в маленькую бумажную книгу в перед моей чековой книжкой.

Как оказалось, это вообще не лучший способ вести бухгалтерскую книгу. Упс.

Вместо этого, финансово ориентированные люди — и предприятия — используют бухгалтерские книги для тщательного документирования денег, которые они выплачивают или получают.

И хотя как физическое лицо я могу положиться на свое банковское приложение, чтобы получить представление о том, сколько денег мне платят относительно того, сколько я трачу, предприятиям необходимо вести более подробные бухгалтерские книги, чтобы точно и законно проводить финансовые операции.

В этом сообщении в блоге вы узнаете о том, как компании документируют и измеряют финансы с помощью главной книги, и как главная книга помогает компаниям отслеживать финансовое состояние и рост с течением времени.

Главная книга (бухгалтерский учет)

Главная книга отслеживает все счета и операции компании и служит основой ее системы бухгалтерского учета.Обычно он делится на пять основных категорий: активы, обязательства, собственный капитал, выручка и расходы. Эти категории содержат все бухгалтерские данные, полученные из различных вспомогательных регистров компании, такие как кредиторская и дебиторская задолженность, а в главной книге записываются суммы денег, которые кредитуются и дебетуются на постоянной основе.

Как и личная чековая книжка, в главной бухгалтерской книге всегда должно находиться баланс между суммой кредита и дебета, а записанная информация содержит всю информацию о счетах компании в течение ее жизненного цикла, необходимую для подготовки финансовой отчетности.

В главной книге детализируются все финансовые операции по всем счетам, чтобы точно учитывать и прогнозировать финансовое состояние компании. Думайте о главной книге как о главной базе данных финансовых отчетов и информации компании, а другие финансовые документы выводятся из информации, записанной в главной книге.

Давайте углубимся в различные элементы главной книги:

Счета главной книги

Есть пять различных категорий, на которые подразделяется главная книга, и эти категории известны как «счета».»Категории:

1. Активы

Активы — это любые ресурсы, которые принадлежат бизнесу и производят ценность. Активы могут включать наличные деньги, инвентарь, имущество, оборудование, товарные знаки и патенты.

2. Обязательства

Обязательства — это текущие или будущие финансовые долги, которые предприятие должно выплатить. Текущие обязательства могут включать такие вещи, как заработная плата сотрудников и налоги, а будущие обязательства могут включать такие вещи, как банковские ссуды или кредитные линии, ипотека или аренда.

3. Собственный капитал

Собственный капитал — это разница между стоимостью активов и обязательств бизнеса. Если у бизнеса больше обязательств, чем активов, у него может быть отрицательный капитал. Капитал может включать такие вещи, как обыкновенные акции, опционы на акции или акции, в зависимости от того, принадлежит ли компания частным или государственным владельцам и / или акционерам.

4. Выручка

Выручка — это доход бизнеса, полученный от продажи его продуктов и / или услуг.Выручка может включать продажи, проценты, роялти или любые другие сборы, которые компания взимает с других физических или юридических лиц.

5. Расходы

Расходы состоят из денег, уплачиваемых предприятием в обмен на продукт или услугу. Расходы могут включать в себя аренду, коммунальные услуги, проезд и питание.

Главная бухгалтерская книга обычно включает первую страницу, на которой перечислены названия счетов, зарегистрированных в ней, и этот список известен как «план счетов». Документация по одному счету в главной книге называется «бухгалтерской книгой».«

Дополнительные книги

Вспомогательные бухгалтерские книги в каждом счете предоставляют подробную информацию о записях, задокументированных в бухгалтерских книгах счетов, например, дебетование или кредитование их наличными, кредиторская, дебиторская и т. Д.

Двойная бухгалтерия

Метод двойной записи гарантирует, что главная книга бизнеса всегда находится в равновесии — так, как вы можете вести свою личную чековую книжку. Каждая запись финансовой операции в бухгалтерских книгах счетов дебетует один счет и кредитует другой в равной сумме.Таким образом, если 1000 долларов были зачислены из книги счетов Активов, их необходимо будет списать с другой книги счетов, чтобы представить транзакцию.

Этот метод бухгалтерского учета помогает гарантировать, что бизнес никогда не будет чрезмерно расширяться в финансовом отношении, и что главная бухгалтерская книга всегда находится в балансе для поддержания бухгалтерского уравнения:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Пример главной книги

Ниже приведен пример того, как будет выглядеть пустой лист главной книги перед заполнением любой бухгалтерской информации.В ячейке «Счет» вы должны указать, какие транзакции в бухгалтерской книге вы записываете:

Источник: Двойная бухгалтерия

Вот как будут выглядеть несколько счетов в главной книге , заполненных информацией о транзакции:

Источник: Бухгалтерские знания

(Вы можете найти шаблон главной книги для заполнения собственной финансовой информацией вашей компании в галерее шаблонов Microsoft Excel или щелкнув здесь, чтобы загрузить его. )

Далее мы погрузимся в несколько других документов финансового учета, которые тесно связаны с главной бухгалтерской книгой, но отличаются от нее.

Главная книга против общего журнала

В общем журнале хозяйственные операции перечислены по дате. Финансовые операции предприятия сначала регистрируются в общем журнале. Оттуда конкретные суммы разносятся по правильным счетам в главной книге. В общем журнале, который иногда называют книгой исходных записей, перечислены все финансовые операции предприятия, а в главной бухгалтерской книге организуются и уравновешиваются операции.

Главная книга и контрольный баланс

Пробный баланс — это внутренний отчет, в котором перечислены имя каждого счета и баланс, задокументированный в главной книге. Он обеспечивает быстрый обзор того, на каких счетах есть кредитовые и дебетовые сальдо, чтобы обеспечить балансировку главной книги быстрее, чем просмотр каждой страницы главной книги.

Главная книга и баланс

Балансовый отчет дает быстрое представление о финансовом состоянии бизнеса в определенный момент времени путем измерения сбалансированности его бухгалтерского уравнения. Баланс документирует вопрос бухгалтерского учета, измеренный выше (Активы = Обязательства + Собственный капитал), и извлекает эти числа из бухгалтерских книг в главной книге. Балансовые отчеты обычно используются, когда бизнес оценивается банками, кредиторами или инвесторами, в отличие от общих бухгалтерских книг, которые ведутся внутри компании. (Вы можете проверить баланс HubSpot здесь.)

Чтобы узнать больше, читайте далее о преимуществе первопроходца.

Как размещать записи журнала в Главной книге

Как владелец бизнеса, вы выполняете ряд задач, включая бухгалтерский учет.Вы несете ответственность за создание записей в журнале после каждой транзакции. Но это не все. Вам также необходимо знать, как размещать записи журнала в главной книге. Узнайте, как это сделать здесь.

Обзор главной книги

Ваша главная книга — это запись, используемая для сортировки и обобщения бизнес-операций. В своей бухгалтерской книге записывайте транзакции с использованием дебетов и кредитов. Дебит и кредит всегда должны быть сбалансированы. Это равные, но противоположные записи. Если они не будут сбалансированы, ваши бухгалтерские книги и финансовые отчеты будут неточными.

В главной книге пять основных типов счетов:

Активы
Обязательства
Собственный капитал
Выручка / доход
Расходы

У каждого типа учетной записи может быть несколько дополнительных учетных записей. Например, активы могут включать в себя текущие или сберегательные счета.

Для разноски в главную книгу необходимо использовать бухгалтерию с двойной записью. В бухгалтерском учете с двойной записью вы записываете две записи для каждой транзакции с использованием дебета и кредита.

Ваша главная книга предоставляет необходимую информацию для создания финансовых отчетов, такую как баланс вашего предприятия, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках. В свою очередь, ваша финансовая отчетность может дать вам четкое представление о финансах вашего бизнеса.

Обзор записей журнала

Каждый раз, когда ваша компания совершает транзакцию, вы должны записывать ее в свои бухгалтерские книги. При учете транзакции вы должны выполнить несколько шагов. Первый шаг — записывать транзакции в журнал.

Используйте свой журнал для идентификации транзакций. В вашем журнале отображается текущий список бизнес-операций. Каждая строка в журнале называется записью журнала. И каждая запись журнала предоставляет конкретную информацию о транзакции, в том числе:

Дата совершения операции
Описание / Примечания
Имя счёта
Сумма (например, 100 долларов)

Записи журнала также используют пять основных счетов и дополнительных счетов, чтобы оставаться организованными.Кроме того, в журнальных записях используются / требуются дебеты и кредиты. При записи записей в журнале убедитесь, что ваш дебетовый и кредитовый баланс.

Дебет и кредит по-разному влияют на пять основных счетов. Некоторые счета увеличиваются за счет дебета, а другие — за счет кредитов. Используйте приведенную ниже диаграмму, чтобы увидеть, как дебеты и кредиты влияют на счета:

Записи журнала: Пример

Поначалу записи в журнале могут показаться сбивающими с толку. Но как только вы освоитесь, запись записей в журнале станет менее пугающей.Посмотрите, как это делается, ниже.

Допустим, вы заплатили арендную плату за местоположение вашего предприятия. Ваша арендная плата составляет 1500 долларов в месяц. Ваша запись в журнале будет выглядеть примерно так:

902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902

Дата	Счет	Облигации	Дебет	Кредит
XX / XX / XXXX	Расходы	Оплаченная аренда	1,500

Ваш счет расходов увеличивается за счет дебета.Дебетуйте свой счет расходов 1500, чтобы показать увеличение расходов на аренду. Ваш денежный счет является активом. Чтобы уменьшить ваш денежный счет, пополните его на 1500.

Как разместить записи журнала в главной книге

После записи транзакций в журнал пора перенести их в главную книгу. Чтобы ваши книги были точными, вносите каждую транзакцию из своего журнала в главную бухгалтерскую книгу.

Используйте бухгалтерскую книгу для классификации и организации транзакций. При разноске записей в бухгалтерскую книгу переместите каждую запись журнала в отдельную учетную запись.

Перенесите дебетовые и кредитные суммы из журнала на счет главной книги. Записи в журнале действуют как инструкции. При размещении записей журнала в главной книге не изменяйте никакую информацию. Например, если вы дебетуем счет в журнальной записи, дебетуйте тот же счет в своей бухгалтерской книге.

Имейте в виду, что в вашей главной книге перечислены все транзакции на одном счете. Это позволяет узнать баланс каждой учетной записи. Но чтобы найти баланс, вам нужно немного посчитать. После разноски проводок в бухгалтерскую книгу рассчитайте следующие сальдо:

Счета основных средств и расходов: вычтите общую сумму кредитов из общей суммы дебетования
Счета пассивов, капитала и доходов: вычтите общую сумму дебетов из общей суммы кредитов

Если вы не хотите самостоятельно выполнять вычисления, подумайте о приобретении программного обеспечения для бухгалтерского учета. С помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета вы можете записывать транзакции в свою бухгалтерскую книгу, а программа выполняет расчеты за вас.

Если вы немного заблудились — не переживайте. Вместо этого выполните следующие действия, чтобы разнести записи журнала в главную книгу:

Создание записей журнала
Убедитесь, что дебет и кредит равны в записях журнала
Переместите каждую запись журнала в отдельный счет в бухгалтерской книге (например, Текущий счет)
Используйте те же дебеты и кредиты и не изменяйте никакой информации
Расчет остатков на счетах в главной книге

Как разнести записи журнала в главную книгу: пример

Чтобы ваши записи были точными, вы должны разносить их в главную книгу по мере совершения транзакций. В конце каждого периода (например, месяца) переносите записи журнала в свою бухгалтерскую книгу.

Записи главной книги разделены по разным счетам. Счета, называемые Т-счетами, организуют ваши дебетовые и кредитные операции для каждого счета. В вашем бухгалтерском журнале есть Т-счет для каждой категории.

Вот пример того, как может выглядеть ваш счет в главной бухгалтерской книге после публикации записей журнала:

6,000

Дата	Описание	Дебет
XX / XX / XXXX	Депозит	2,000
XX / XX / XXX2 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902 902
XX / XX / XXXX	Депозит	1,000
XX / XX / XXXX	Депозит	3,000
	Инвентарь		2,500
Итого		3,500

Строка Промежуточный итог содержит подробную информацию о промежуточных итогах по дебетам и кредитам. Поскольку это текущий счет (актив), вычтите кредиты из дебетовых, чтобы получить общий баланс счета.

Почему записи в бухгалтерской книге важны?

Есть ряд причин, по которым записи в бухгалтерской книге так важны. Записи в книге:

Держите вас организованным
Упростите поиск транзакций
Разделить сделки
Позвольте вам увидеть общую картину финансового состояния вашей компании
Покажите закономерности в доходах и расходах

Наряду с вышеуказанными льготами, проводка записей в главной книге помогает выявлять бухгалтерские ошибки в ваших записях.Выявление ошибок на ранней стадии поможет вам избежать более серьезных проблем в будущем, таких как неточные финансовые отчеты и налоговые декларации.

Регулярное обновление бухгалтерской книги может помочь вам избежать штрафов и гарантировать, что ваши записи будут давать вам точное представление о финансах вашего бизнеса.

Запись транзакций в ваши книги не должна быть болезненным процессом. С помощью онлайн-программного обеспечения для бухгалтерского учета Patriot поддерживать ваши бухгалтерские книги в актуальном состоянии и быть точными очень просто. Попробуйте бесплатно сегодня!

Эта статья была обновлена с момента ее первоначальной публикации 11 мая 2017 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Главная книга — объяснение, процесс, формат, пример

Проводка из общего журнала в главную книгу (или просто проводка) — это процесс, в котором записи из общего журнала периодически переносятся на счета главной книги (также известные как Т-счета). Это второй этап бухгалтерского цикла, потому что бизнес-операции сначала записываются в журнал, а затем разносятся на соответствующие счета главной книги.

Счета главной книги — это способ представления и группировки транзакций, относящихся к конкретному счету, в одном месте. Книга, в которой ведутся бухгалтерские счета, известна под различными названиями, такими как бухгалтерская книга, бухгалтерская книга или главная бухгалтерская книга.

Формат бухгалтерского счета и процесса разноски

Процесс разноски записей журнала на счетах главной книги очень прост. Для подготовки бухгалтерских счетов не требуется никакой новой информации. Информация, которая уже была записана в журнале, просто переносится на соответствующие счета главной книги.

Для проводки в главную книгу мы можем разделить запись журнала на две части — дебетовую и кредитовую. Обе части по сути содержат одну или несколько учетных записей. Сумма счета (или счетов) в дебетовой части записи записывается на дебетовой стороне соответствующего счета, а сумма счета (или счетов) в кредитной части записи записывается на стороне кредита. соответствующий счет в главной книге.

Чтобы лучше понять процесс разноски и проиллюстрировать формат счетов главной книги, нам нужно принять транзакцию, подготовить запись журнала и затем перенести ее на соответствующие счета главной книги.

Операция: 1 января 2015 г. американская компания продала товары покупателям за денежные средства в размере 25 000 долларов США.

Журнальная запись вышеуказанной транзакции и ее разноска по счетам главной книги показаны ниже:

Дебетовая часть приведенной выше записи журнала — это «кассовый счет», а кредитная часть — «счет продаж». Таким образом, сумма записи в журнале (25 000 долларов США) записывается на дебетовой стороне денежного счета и кредитной стороне торгового счета. Все записи журнала аналогичным образом разносятся по счетам в главной книге.

Пример:

Мы можем подготовить бухгалтерские счета, используя записи журнала Moon Service Inc., подготовленные на странице записей журнала.

А Д В Е Р Т И С Е М Е Н Т

Главная книга и использование программного обеспечения

В системе ручного учета сначала подготавливаются записи журнала, а затем переносятся в главную книгу в более поздний период. Это может быть утомительным и трудоемким процессом для компаний, совершающих многочисленные бизнес-операции. С другой стороны, компьютеризированная система бухгалтерского учета более быстрая и точная. После того, как будет предоставлено достаточно информации и запись в журнале будет правильно записана, компьютерное программное обеспечение автоматически заносит ее в соответствующие счета в главной бухгалтерской книге, что повышает эффективность с точки зрения скорости и точности.

Рашид Джавед (M.Com, ACMA)

Проводка в Главной книге

Организация записей в журнале

В этой главе мы рассмотрели много новых слов и понятий, это видео дает вам предварительный просмотр того, что происходит дальше, когда мы организуем информацию о записи в журнале:

Запись в журнале похожа на набор инструкций.Выполнение этих инструкций известно как проводка . Видео дает четкое описание того, где в бухгалтерском цикле происходит проводка. Как указывалось ранее, при разноске на счетах главной книги записывается информация, содержащаяся в журнале. Хорошая новость заключается в том, что вы уже выполнили самую сложную часть — вы проанализировали транзакции и создали записи в журнале. Когда вы публикуете , вы не изменяете свои записи в журнале . Если дебетовать счет в записи журнала, то при проводке дебетуется тот же счет.Если вы кредитируете счет в журнальной записи, вы будете кредитовать тот же счет при разноске. После того, как проводки занесены в журнал, они могут быть разнесены либо на Т-счет, либо в главную книгу. Помните — бухгалтерская книга — это список всех транзакций в одной учетной записи, позволяющий узнать баланс каждой учетной записи. На практике бухгалтерская книга для счета обычно используется вместо T-счета, но T-счета часто используются для демонстрации, потому что они быстрее и иногда проще для понимания.Главная книга — это набор регистров для каждого счета компании. Ниже приведен пример того, как T-Accounts будут выглядеть для компании.

В отличие от двустороннего T-счета, формат карты с тремя столбцами содержит столбцы для дебета, кредита, баланса и описания позиции. Карточка главной книги с тремя столбцами имеет то преимущество, что показывает баланс счета после разноски каждой позиции. Для вас очень важно понимать правила дебета и кредитования для каждого типа счета, иначе вы можете неправильно рассчитать баланс. Обратите внимание, что мы даем объяснение каждой позиции в счетах главной книги. Часто бухгалтеры пропускают эти объяснения, потому что каждый элемент можно проследить до общего журнала для объяснения. Ниже приведены примеры карточек главной книги для некоторых счетов той же компании, показанных на Т-счетах выше ( см., Как получить одинаковый баланс при любом подходе ).

Обратите внимание в этих примерах бухгалтерской книги, что наличные деньги являются активом, а дебет увеличивает актив, а кредит уменьшает актив.Счета к оплате — это счет пассивов, а Доход от дизайнерских услуг — это счет доходов, но оба счета увеличиваются с помощью кредита и уменьшаются с помощью дебета.

Проводка всегда выполняется из журнала на счета главной книги. Проводки могут выполняться (1) во время ведения журнала транзакции; (2) в конце дня, недели или месяца; или (3) по мере заполнения каждой страницы журнала. Выбор — дело личного вкуса. При разноске общего журнала дата, используемая в счетах главной книги, — это дата записи транзакции в журнал, а не дата разнесения записи журнала в счета главной книги.

Уравнение учета служит средством обнаружения ошибок. Если в какой-то момент сумма дебетов по всем счетам не равна соответствующей сумме кредитов по всем счетам, произошла ошибка. Отсюда следует, что сумма дебета и сумма кредита должны быть равны по стоимости. Бухгалтерский учет с двойной записью не является гарантией отсутствия ошибок — например, неправильный счет главной книги мог быть дебетован или кредитирован, или записи полностью сторнированы.

Если вы хотите увидеть, как выглядит перемещение проводок журнала в главную книгу Excel, посмотрите это дополнительное видео.

Как создать главную книгу для малого бизнеса

Главная книга — это полная запись всех финансовых транзакций, совершенных за время существования вашей компании. Фраза «ведение бухгалтерских книг» относится к ведению главной бухгалтерской книги, основной бухгалтерской записи для вашего бизнеса, если вы используете двойную бухгалтерию. Это основной инструмент, который позволяет вам отслеживать все транзакции и сортировать их по подкатегориям, чтобы вы — и ваш бухгалтер — могли найти исчерпывающую сводную запись о финансах вашего бизнеса в одном месте.Взаимодействие с другими людьми

Что такое главная книга?

Главная книга — это фундамент и основной документ вашей системы бухгалтерского учета.

Он создается на основе сделанных вами записей в бухгалтерском журнале. Бухгалтерские записи в журнале делаются для каждой финансовой операции, проводимой вашей фирмой, и делаются в хронологическом порядке. Главная книга берет записи финансовых операций из бухгалтерского журнала, указанные в дебетах и кредитах, и разбивает записи на отдельные счета.

Каждая запись относится к одному из пяти различных счетов, которые поступают из вашего плана счетов: активы, пассивы, расходы, доходы и капитал.

У вас также могут быть субсчета в Плане счетов и в главной бухгалтерской книге, в зависимости от размера и сложности вашей фирмы.

Почему важна главная книга

Главная книга выполняет несколько функций в финансовой деятельности вашего бизнеса. Думайте об этом как об универсальном ведре.Он содержит всю финансовую информацию, которую вы будете использовать для создания финансовой отчетности вашей фирмы, и основан на исходном документе вместе с как минимум одной записью в журнале для каждой финансовой операции. Исходным документом может быть что-то вроде счета-фактуры или аннулированного чека, подтверждающего, что вы оплатили квитанцию.

Вот пять причин, по которым главная книга так важна для вашего бизнеса:

Заявка на получение ссуды : Кредиторы всегда будут запрашивать различные финансовые отчеты, если ваша компания подает заявку на ссуду.Ваша главная бухгалтерская книга может помочь вам немедленно найти и определить всю необходимую информацию.
Баланс ваших книг : Главная книга позволяет получить пробный баланс. Это поможет вам сбалансировать ваши книги.
Подготовка к аудиту : Если вы проходите аудит налоговой службы (IRS), подготовиться к аудиту будет легко, поскольку все ваши финансовые документы хранятся в одном месте.
Мошенничество : с его помощью легче обнаружить мошенничество или любую другую проблему с вашими книгами, поскольку его легко просмотреть и понять.
Внутренняя и внешняя связь : Главная книга содержит всю информацию, необходимую для создания вашей финансовой отчетности как для внутреннего, так и для управления, использования и внешнего использования, инвестора или клиента.

Общий журнал vs. Главная книга

Общий журнал и главная бухгалтерская книга используются теми фирмами, которые используют бухгалтерский учет с двойной записью как лучший учет своих финансовых операций. Два основных различия между общим журналом и главной бухгалтерской книгой в коммерческой фирме заключаются в том, что общий журнал — это первое место, где финансовая операция регистрируется бизнесом.

Финансовая операция регистрируется в общем журнале в хронологическом порядке. Когда финансовые операции переносятся в главную книгу, они регистрируются отдельно для каждого счета.

Если на каждом счете будет остаток, то же самое будет и с вашей финансовой отчетностью, когда вы составите ее в конце установленного вами периода времени. На основе этих документов вы можете разработать свою финансовую отчетность в соответствии с уравнением бухгалтерского учета.

В главной книге иногда есть вспомогательные книги, обычно для этих четырех счетов: журнал продаж, журнал покупок, журнал денежных поступлений и журнал выплаты денежных средств.

Как создать главную книгу

Вот пример главной книги:

_____________________ Счет

					Баланс
Дата	Транзакция	Число	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
			$	$	$	$

Вот шаги, которые вы должны предпринять для создания главной книги:

1) Создайте счета Главной книги

Есть пять счетов, которые имеют отношение к главной книге в форме, аналогичной приведенной в таблице выше. Это счета активов, пассивов, капитала, доходов и расходов. Создайте таблицу, подобную приведенной выше, для каждой учетной записи.

2) Перенести операции из общего журнала

Перенесите финансовые операции из общего журнала на соответствующие счета в главной книге со всеми их подробностями.

3) Пронумеруйте сделки

В столбце «номер» введите номер проводки журнала на счете главной книги.Это позволяет делать перекрестные ссылки.

4) Дебет и кредит

Списание и кредитование соответствующих счетов.

5) Остаток

Поддерживайте текущий баланс дебетов и кредитов, чтобы вы могли определить, будет ли баланс счета после ввода всех транзакций.

Затем главная книга становится основным финансовым документом для вашего бизнеса со столбцами для названия транзакции, дебетов и кредитов, суммы в долларах и текущего баланса.

Сегодня существует ряд пакетов программного обеспечения для бухгалтерского учета, которые позволяют легко переносить проводки журнала в счета главной книги.

Пример главной книги

Ваш бизнес — это постоянный малый бизнес. Например, 2 января 2021 г. вы покупаете инвентарь на сумму 4000 долларов за наличные. Вот запись в главной книге с соответствующей записью в журнале.

Общий журнал

Дата	Транзакция	Число	Дебет	Кредит
21.01.21	Опись	001	4 000 долл. США
	Наличные			4 000 долл. США

Главная книга
					Баланс
Дата	Транзакция	Число	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
21. 01.21	Опись	001	4 000 долл. США		4 000 долл. США
	Наличные			4 000 долл. США		4 000 долл. США

Счет активов

Имейте в виду, что суммы дебета и кредита на первый взгляд кажутся нелогичными.Активы, являющиеся плюсом, имеют дебетовое сальдо. Если вы истощаете другие активы, или если вы добавляете обязательства или капитал, эти операции являются кредитами.

Институт корпоративных финансов. «Главная бухгалтерская книга.» По состоянию на 17 декабря 2020 г.

Ведение Главной книги

Когда вы дойдете до конца отчетного периода, подождите секунду, прежде чем налить шампанское: вам все равно нужно «закрыть книги».

Как минимум, вы будете закрывать свои бухгалтерские книги ежегодно, потому что вы должны каждый год подавать налоговую декларацию. Если вы готовите финансовую отчетность, вы хотите, чтобы она составлялась не реже одного раза в год. Однако годовой финансовой отчетности может быть недостаточно, чтобы помочь вам следить за своим бизнесом. Вам могут потребоваться финансовые отчеты ежемесячно, раз в два месяца или ежеквартально.

Даже если у вас нет финансовой отчетности, вы можете ежемесячно закрывать свои бухгалтерские книги. Отправка выписок с клиентов, оплата поставщикам, сверка выписок по счету и отправка налоговых отчетов в штат — это, вероятно, некоторые из задач, которые вам нужно выполнять каждый месяц.Возможно, вам будет проще сделать это, если вы закроете свои книги.

Как закрыть свои книги

После того, как вы закончите вводить ежедневные проводки в свои журналы, вы можете закрыть книги за период. Далее следует пошаговое описание того, как закрыть книги. Сколько шагов вы делаете сами, зависит от того, какую часть бухгалтерского учета вы хотите выполнять и сколько вы хотите заплатить своему бухгалтеру.

Конечно, использование подходящего программного обеспечения для бухгалтерского учета объединит многие из этих шагов.

Разнесите проводки в главную книгу. Перенесите итоговые суммы счетов из журналов (журнал продаж и кассовых поступлений и журнал выплат денежных средств) на счета главной книги.
Итого по счетам главной книги. Основываясь на счетах главной книги, вы получите предварительное конечное сальдо для каждого счета.
Подготовьте предварительный пробный баланс. Сложите все конечные сальдо счета главной книги вместе.Общая сумма дебетов должна равняться общей сумме кредитов. Это поможет вам гарантировать, что ваши счета будут сбалансированы до внесения корректировок.
Подготовьте корректировочные записи журнала. Определенные корректировки в конце периода должны быть сделаны, прежде чем вы сможете закрыть свои книги. Корректирующие записи необходимы для учета элементов, которые не регистрируются в ваших ежедневных транзакциях. В традиционной системе бухгалтерского учета корректирующие записи делаются в общем журнале.
Снова просмотрите счета главной книги. Это даст вам скорректированный баланс каждого счета главной книги.
Подготовьте скорректированные пробные весы. Подготовьте еще один пробный баланс, используя скорректированные сальдо каждого счета главной книги. Опять же, общее дебетование должно равняться общему количеству кредитов.
Подготовить финансовую отчетность. После отслеживания и исправления любых ошибок пробного баланса вы (или ваш бухгалтер) готовы подготовить баланс и отчет о прибылях и убытках.
Подготовить заключительные записи . Подготовьте свою главную бухгалтерскую книгу к следующему отчетному периоду, очистив счета доходов и расходов и перенеся чистую прибыль или убыток в собственный капитал. Это делается путем подготовки записей журнала, которые называются заключительными записями в общем журнале.
Подготовьте пробный баланс после закрытия. После того, как вы сделаете заключительные записи, все счета доходов и расходов будут иметь нулевое сальдо. Подготовьте еще один пробный баланс. Поскольку все счета доходов и расходов были закрыты до нуля, этот пробный баланс будет содержать только балансовые счета.Помните, что общий дебетовый баланс должен равняться общему кредитному сальдо. Это поможет обеспечить правильность всех остатков на счетах главной книги на начало нового отчетного периода.

Подготовка пробных балансов

Пробный баланс — это рабочий лист, на котором вы перечисляете все свои счета главной книги и их дебетовый или кредитовый баланс. Общая сумма дебетов должна равняться общей сумме кредитов. Если они не равны, вы знаете, что у вас есть ошибка, которую необходимо отследить.

При закрытии бухгалтерских книг в конце отчетного периода вы подготовите три пробных баланса:

Предварительный пробный баланс подготавливается с использованием остатков на счетах главной книги до того, как вы сделаете корректировочные записи.
Скорректированный пробный баланс создается после подготовки корректировочных проводок и их разноски в вашей главной книге. Это поможет обеспечить сбалансированность книг, используемых для подготовки вашей финансовой отчетности.
Пробный баланс после закрытия создается после подготовки и публикации ваших заключительных записей.Этот пробный баланс, который должен содержать только балансовые счета, поможет гарантировать, что ваши бухгалтерские книги будут в балансе на начало нового отчетного периода.

Вы готовитесь закрыть бухгалтерские книги за год, закончившийся 31 декабря 2011 года. Вы проводите итоги из журналов в главную книгу и ведете счета главной книги. Затем вы готовите следующий предварительный пробный баланс, используя остатки из ваших счетов главной книги.

Beta Service Company
Предварительный пробный баланс
31 декабря 2010 г.

	Дебетовая	Кредит
Наличными в банке	3,423
Дебиторская задолженность	11 400
Оборудование	42 900
Накопленная деп. оборудовать.		29 500
Здания	119 000
Здание начисленной амортизации		17 950
Земля	80 000
Кредиторская задолженность		2,213
Налоги на заработную плату к уплате		2,567
Ипотечная задолженность		135 812
Капитал		59 823
Чертежный счет	24 000
Продажи		332 462
Реклама	18900
Амортизация	16 760
Страхование	4,500
Процентные расходы	12 421
Налоги на заработную плату	16 233
Налог на недвижимость	4,989
Ремонт и обслуживание	23 430 90 2 12
Коммунальные услуги	3,856
Заработная плата	198 515
	580,327	580,327

Таблицу пробного баланса можно найти в разделе Business Tools . Это шаблон электронной таблицы Excel (4.0 или выше), поэтому вы можете использовать его в качестве отправной точки для собственного пробного баланса.

Что делать, если на вашем пробном балансе нет баланса? Другими словами, что, если общие дебеты не равны общим кредитам? Это не должно вас удивлять или обескураживать. На самом деле, было бы более удивительно, если бы это было сбалансировано. Бывают бухгалтерские ошибки. Даже опытные бухгалтеры обычно должны находить ошибки пробного баланса.