К местным налогам относятся следующие налоги: Местные налоги и сборы

К местным налогам относятся следующие налоги: Местные налоги и сборы

Статья 21. Местные налоги. 1. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими органами государственной власти. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно — правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера одного процента от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица — размера одного процента от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в поселках и сельских населенных пунктах — на собраниях и сходах жителей;
з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;
л) лицензионный сбор за право торговли винно — водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие вино — водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц — 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц — 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, — половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;
н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;
о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;
п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;
р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;
с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;
ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;
х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом местными органами государственной власти.
2. Налоги, указанные в подпунктах «а» — «в» пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно — территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.
3. Налоги, указанные в подпунктах «г» и «д» пункта 1 настоящей статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность.
4. Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах «з» — «х» пункта 1 настоящей статьи, могут устанавливаться решениями районных и городских органов государственной власти.
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти — в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.
Глава III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Следующая статья »

К тексту закона »

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ — это… Что такое МЕСТНЫЕ НАЛОГИ?



МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

— налоги и сборы, ставки которых устанавливаются представительными органами государственной власти, а налоговые суммы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими.

К местным относятся: 1) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле; 2) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения; 3) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 % стоимости услуг по рекламе; 4) налог на наследование или дарение; 5) местные лицензионные сборы: а) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации; б) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; в) курортный сбор; г) сбор за право торговли. Сбор устанавливается соответствующими представительными органами власти, уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет; д) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования, другие цели. Ставка сборов в год не должна превышать 3% от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица — 3% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти; е) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год: ж) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц — 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц — 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год; при торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, -1/2 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли; з) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 % стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты; и) сбор за выдачу ордера на квартиру Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья; к) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти; л) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и пр.), в размере, не превышающем 0,5 % стоимости реализуемой продукции; м) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром; н) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 % суммы выигрыша: о) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

Экономика и право: словарь-справочник. — М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004.

• МЕСТНЫЕ КОЛЛЕКТИВЫ
• МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ

Смотреть что такое «МЕСТНЫЕ НАЛОГИ» в других словарях:

• местные налоги — — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] местные налоги Основной элемент финансирования муниципалитетов, обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. К ним относятся: земельный… …   Справочник технического переводчика

• Местные налоги — Местные налоги    (Local taxes) — основной элемент  финансирования муниципалитетов, обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. налог …   Экономико-математический словарь

• МЕСТНЫЕ НАЛОГИ — обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры М.н. устанавливаются органами местного… …   Юридический словарь

• Местные налоги — 4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных… …   Официальная терминология

• местные налоги — Налоги, уплачиваемые частным лицом в бюджет местных органов власти. Такие налоги включают муниципальный подоходный налог, налог на собственность, плату за пользование канализацией, водопроводом, налог на содержание школ и другие налоги. Подобные… …   Финансово-инвестиционный толковый словарь

• МЕСТНЫЕ НАЛОГИ — – налоги, устанавливаемые в соответствии со ст. 14 Конституции СССР высшими органами государственной власти СССР. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 г. «О местных налогах и сборах» («Ведомости Верховного Совета СССР» 1942… …   Советский юридический словарь

• МЕСТНЫЕ НАЛОГИ — обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в бюджеты административно территориальных единиц. М.н. являются элементом налоговой системы страны. В большинстве зарубежных стран М.н. основной метод мобилизации финансовых ресурсов… …   Энциклопедия юриста

• Местные налоги — см. Налоги …   Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

• местные налоги — обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры М.н. устанавливаются органами местного… …   Большой юридический словарь

• Местные налоги — это самостоятельно устанавливаемые и вводимые в соответствии с решениями представительных органов местного самоуправления в пределах территорий соответствующих муниципальных образований обязательные платежи, закрепленные ст. 15 НК РФ. К ним… …   Большой юридический словарь

Виды налогов и сборов в РФ. Полномочия органов государственной власти и муниципальных органов по установлению налогов и сборов

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Общие положения » Виды налогов и сборов в РФ. Полномочия органов государственной власти и муниципальных органов по установлению налогов и сборов

Виды налогов и сборов в РФ включают в себя 3 категории.

Структура налогов и сборов

Организованная на понятных и прозрачных принципах система налогов и сборов служит существенным подспорьем в исполнении гражданами и юридическими лицами своих обязанностей по внесению обязательных платежей.

Ст. 72 Конституции РФ относит установление принципов налогообложения к совместному предмету ведения центра и регионов. В связи с этим обстоятельством, возникают вопросы, касающиеся порядка разграничения платежей, поступающих в разные бюджеты.

Другой проблемой служит иерархия актов, которые принимают федеральные, региональные и местные власти в налоговой сфере. Основные возможные коллизии разрешаются нормами главы 2 НК.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации включают 3 звена. К ним относятся следующие элементы системы:

• федеральные обязательные платежи;
• региональные налоги и сборы;
• платежи, установленные на территории муниципальных образований.

В число первых входят платежи, установленные на территории всей страны. Ко вторым относятся налоги и сборы, подлежащие уплате проживающими в том или другом регионе лицами. В случае с местными платежами, соответствующая обязанность распространяется на резидентов этого муниципалитета.

Критерием для разграничения выступает не тот бюджет, в который перечисляется платеж, а территория на которой действуют установленные правила, определяющие элементы налога и сбора.

Конкретные виды налогов и сборов, входящих в каждый элемент системы, могут меняться путем корректировки законодательства РФ.

Закон запрещает устанавливать какие-либо дополнительные платежи, кроме предусмотренных в НК. В противном случае, существовал бы риск хаотичного развития системы налогов и сборов. Это бы существенно затруднило реализацию принципов свободы экономической деятельности.

 

Федеральные налоги и сборы

Обязательные платежи, внесение которых должно осуществляться в бюджет центра, установлены в ст. 13 НК. В их число входят:

• НДС;
• все предусмотренные в РФ акцизы;
• НДФЛ;
• налог на прибыль организаций;
• НДПИ;
• водный налог;
• сборы, связанные с пользованием объектами животного мира, а также объектами водных биоресурсов;
• все виды госпошлины.

Все эти платежи отнесены к общенациональному уровню по причине того, что решения по их установлению связаны с реализацией федеральной фискальной и экономической политики. Предполагается, что централизация позволит добиться наиболее эффективного управления в указанных сферах.

Главным принципом этой части системы налогов служит единство правил на всей территории государства. Субъекты, проживающие на территории любого региона или муниципалитета в России, вносят обязательные платежи, основные элементы которых (ставка, объект налогообложения, расчетный период, база, порядок расчета, а также уплата и ее сроки) имеют идентичные характеристики.

Из этого правила существует единственное исключение. Они касаются системы специальных налоговых режимов для лиц, соответствующих определенным критериям. Их перечень приведен в ст. 18 НК. К таким режимам относится единый сельскохозяйственный налог, УСН, ЕНВД, патенты, а также соглашения о разделе продукции.

 

Региональные налоги и сборы

Перечень налогов, отнесенных к региональному уровню системы, включает налог на прибыль организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес. Все эти платежи отличает то, что их отдельные элементы отражают специфику субъектов РФ.

Хорошим примером служит налог на игорный бизнес. Действующий закон разрешает осуществление такой деятельности только в отдельных регионах. По этой причине, нет необходимости закреплять правила налогообложения для таких лиц на территории остальной страны.

Транспортный налог также связан со спецификой регионов. Им предоставлено право самостоятельно решать вопрос о количественных показателях налогообложения. Это объясняется различной плотностью транспортного потока, а также степенью развития альтернативных способов перемещения в субъектах РФ.

 

Местные налоги и сборы

К числу платежей, устанавливаемых решениями органов власти на местном уровне, относят торговый сбор, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц.

Как и в случаях с региональными налогами и сборами, критерием для передачи их на локальный уровень служит близость объектов налогообложения. Экономическое положение каждого муниципалитета может существенно отличаться.

В частности, критерием для размера земельного налога и налога на имущество физических лиц выступает кадастровая стоимость участков и недвижимости. Она связана с рыночной ценой. Поэтому считается, что местные власти гораздо более точно и быстро примут соответствующие обстановке решения. А если соответствующие правомочия оставить у государственной власти, то процесс регулирования существенно усложнится.

 

Полномочия органов государственной и муниципальной власти по установлению обязательных платежей

Действующее законодательство устанавливает основной принцип, по которому принимаются акты, устанавливающие обязанности уплаты налогов. Это возможно только на основании соответствующих решений представительный органов муниципальной и государственной власти.

Для этого есть 2 основные причины. Первая является политической и заключается в том, что члены представительных органов получают мандат доверия от граждан на выборах. Второй причиной служит важность обеспечения простой и прозрачной системы налогов, чему помешало бы большое число ведомственных актов, устанавливающих эти платежи.

В отличие от общей иерархии актов, которая предусматривает подчинение региональных актов федеральным, а муниципальных региональным, НК вводит 2-звенную структуру.

Особенностью такой системы является определение базовых параметров платежей на федеральном уровне, а остальных — на региональном и местном.

При этом, законодательство субъектов РФ и решения муниципалитетов по налоговым вопросам не предусматривают подчинение последних первым.

 

Полномочия федеральных органов власти

Несмотря на то, что основы системы налогов в России предполагают разделение по уровня, центр обладает весьма широкими полномочиями. Помимо установления всех элементов федеральных платежей, ему предоставлено право принимать базовые нормы, касающиеся налогов и сборов на остальных уровнях.

Обязательным основанием для возникновения обязанностей по их уплате является включение последних в налоговый кодекс. В базовом документе определяется часть обязательных элементов налогов и сборов (все не отнесенные к полномочиям региональных и местных властей).

Все законы, принимаемые Государственной Думой, должны носить характер поправок в НК.

 

Полномочия региональных и местных органов власти

Региональным парламентам (думам, законодательным собраниям и др.) предоставлено право принимать законы по налоговым вопросам в рамках, которые предусматривает НК.

По общему правилу, представительные органы в субъектах РФ вправе принимать решения о налоговых ставках, а также о порядке и сроках их внесения в бюджет, если такие положения не были установлены нормами НК. Кроме того, региональным парламентам может предоставляться право установить льготы и особенности определения налоговой базы. При этом, должны соблюдаться рамки, заданные НК.

Если в субъекте РФ отсутствует деление на муниципалитеты (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь), вопросы, касающиеся местных налогов, решаются представительными органами регионов.

Решения об установлении местных налогов и сборов принимается представительным органом муниципалитета, на основании требований НК. На этом уровне решению подлежат вопросы, аналогичные для региональных налогов и сборов.

Опыт нашей команды по установлению налогов и сборов более 20 лет. Руководитель практики Захарова Е.А. Записаться на удаленную консультацию

Налоги и налогообложение тесты с ответами

Тесты по налогам, налогообложению и налоговой системе с ответами

Единственно верный ответ отмечен +

1 К общегосударственным налогам относят:

А) налог из рекламы;

+ Б) НДС;

В) коммунальный налог;

Г) гостиничный сбор.

2 Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:

А) налоговая политика;

+ Б) налоговая система;

В) фискальная функция;

Г) принцип стабильности

3 Акцизный сбор – это налог:

+ А) косвенный – индивидуальный;

Б) прямой – реальный;

В) прямой – личный;

Г) косвенный – универсальный.

4 Налоги возникли в результате:

А) развития торговли;

+ Б) появления государства;

В) становление промышленности;

Г) формирование товарно-денежных отношений.

5 Налоги – это:

А) денежные содержания из каждого работающего человека;

Б) денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;

В) денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;

+ Г) обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в сроки, установленные законом.

6 Недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода к субъектам ведения хозяйства – это принцип:

А) стимулирование;

+ Б) равенства;

В) стабильность;

Г) равномерности уплаты.

7 К местным налогам и сборам относят:

А) рыночный сбор;

Б) налог на землю;

В) налог из владельцев транспортных средств;

Г) коммунальный налог;

+ Д) верные а) и г).

8. Источником уплаты налога является:

А) заработная плата;

Б) прибыль;

В) проценты;

+ Г) все ответы верны.

9 Перераспределение доходов юридических и физических лиц осуществляется путем реализации:

А) стимулирующей функции налогов;

Б) регулирующей функции налогов;

+ В) распределительной функции налогов;

Г) контрольной функции налогов.

10 К личностным налогам относятся:

+ А) подоходный налог;

Б) налог на землю;

В) пошлина;

Г) НДС.

11 Налог с владельцев транспортных средств — это налог:

А) косвенный;

+ Б) прямой;

В) местный;

Г) универсальный.

12 Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации функции налогов:

А) стимулирующей;

Б) фискальной;

+ В) регулирующей;

Г) контрольной.

13 К реальным налогам относятся:

А) подоходный налог;

Б) пошлина;

+ В) налог на землю;

Г) НДС.

14 Налог с рекламы — это налог:

А) косвенный;

Б) общегосударственный;

+ В) местный;

Г) универсальный.

15 По способу взимания налоги подразделяются:

+ А) прямые и косвенные;

Б) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество, на действии;

В) общегосударственные и местные;

Г) кадастровые, декларационные и предыдущие.

16. Налоговым периодом по акцизам признается:

+ А) календарный месяц

Б) квартал

В) календарный год

17. К коммерческим организациям относятся организации:

А) получающие прибыль, накапливающие ее и не распределяющие ее между участниками

+ Б) получающие прибыль и распределяющие ее между участниками

В) не получающие прибыль

18. Финансовой практикой выработаны виды прогрессии:

— Полная и смешанная

+ Простая и сложная

— Линейная и каскадная

19. К прямым налогам относятся:

+ Подоходный налог, налог на имущество

— Водный налог, акцизы

— Транспортный налог, подоходный налог

20. К целевым налогам относятся:

+ Земельный налог, налог на восстановление минерально-сырьевой базы

— Налог на транспортные перевозки, налог на недвижимость

— Таможенная пошлина, водный налог

21. К специальным налоговым режимам не относится:

— Система налогообложения, опирающаяся на патенты

— Система налогообложения для товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции

+ Единый социальный налог

22. К косвенным налогам относятся:

+ НДС, акцизы

— Налог на прибыль, налог на наследство

— Налог на имущество, земельный налог

23. Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?

— Коммерческие банки различных видов; страховые компании, получившие лицензию на обслуживание страховой деятельности; профессиональные работники рынка ценных бумаг

— Некоммерческие и благотворительные организации и фонды

+ Платящие единый налог на вмененный доход; применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; уплачивающие налог на игорный бизнес; платящие единый сельскохозяйственный налог

24. Функции налогов заключаются в:

+ Финансовом обеспечении расходов, которые несет государство; регулировании экономики со стороны государства; поддержании равенства между различными слоями населения; стимулировании экономики

— Концентрации денежных средств в государственном бюджете; осуществлении контроля за расходованием государственных денежных средств; поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними

— Равномерном распределении финансовых ресурсов государства; государственном регулировании экономики; обеспечении финансирования государственных расходов; осуществлении контроля за процессом использования государственных денежных средств

25. К какой группе налогов относятся акцизы?

— Обязательные

+ Косвенные

— Целевые

26. Классифицировать налоги можно по следующим признакам:

— Способ изъятия; объект налогообложения; целевое назначение налога; субъект налогообложения; уровень бюджета, в который зачисляется налог; срок уплаты

— Отношение к бюджету; иерархические уровни утверждения; отношение к бюджету; субъект налогообложения; объект налогообложения; способ отражения в бухучете

+ Способ взимания; орган, устанавливающий налог; целевая направленность введения; субъект-налогоплательщик; уровень бюджета, в который зачисляется налог; способ отражения в бухучете; срок уплаты

тест 27. К местным налогам относятся:

+ Земельный налог; налог на имущество физических лиц

— Транспортный налог; налог за пользование воздушным пространством

— Налог на богатство; налог на добычу полезных ископаемых

28. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

— Субъектами хозяйствования в связи с перераспределением излишка доходов

+ Гражданами, субъектами хозяйствования и государством в связи с формированием государственных доходов

— Гражданами и государством через механизмы перераспределения доходов и расходов

29. Какой налог является федеральным?

+ Налог на добычу полезных ископаемых

— Налог на имущество организаций

— Земельный налог

30. К налогам регионального уровня относятся:

— Налог на недра земли, сбор за пользование объектами растительного мира

+ Налог на игорный бизнес, транспортный налог

— Налог на имущество физических лиц, налог на прибыль организаций

31. Снижение налогов ведет к:

— Падению благосостояния населения

— Росту благосостояния населения

+ Росту деловой активности и объемов выпуска продукции

32. Плательщиками налога на имущество являются …, имеющие по владении имущество, признанное объектом налогообложения.

— Российские компании и частные лица

-Российские компании

+ Российские и иностранные компании

33. При росте налогов наблюдается:

— Рост совокупного спроса

+ Сокращение совокупного предложения

— Сокращение совокупного спроса

34. Сущность налога – это:

— Удержание и перераспределение излишка доходов граждан и субъектов хозяйствования на нужды государства

— Поддержание работоспособности государственных служб и ведомств

+ Удержание государством в пользу общества некоторой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса

35. Прямые налоги характеризуются тем, что они:

— Взимаются лишь в том случае, если обнаружен дефицит госбюджета

— Взимаются только с субъектов хозяйствования

+ Носят обязательный характер

36. Принцип универсализации налогообложения заключается в том, что:

— Уплата налогов должна быть удобной

— Размер налогов для граждан должен быть соразмерен с их доходами

+ Дифференциация налогов по территориальному, национальному и другим признакам не должна существовать

тест_37. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

— Только граждане РФ

+ Физические лица-налоговые резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы из источников в РФ

— Граждане РФ, прожившие на ее территории 183 дня и более в отчетном налоговом периоде

38. Сколько частей имеет налоговый кодекс РФ?

— 1

+ 2

— 3

39. Налоговая ставка 0% действует при:

+ Реализации товаров на экспорт

— Перевозке граждан всеми видами общественного транспорта

— Реализации детских товаров

40. Что из перечисленного не облагают акцизом?

+ Парфюмерно-косметическую продукцию, которая прошла государственную регистрацию в уполномоченном органе исполнительной власти федерального уровня

— Алкогольные напитки

— Топливо

41. Транспортный налог по уровню установления относится к … налогам.

— Федеральным

+ Региональным

— Местным

42. Чему посвящена первая часть налогового кодекса РФ?

— Описанию и регламентации принципов исчисления и уплаты каждого вида налогов и сборов

— Специальному налоговому режиму

+ Общим принципам налогообложения и уплаты налогов в РФ

Местные и районные налоги

«Местный налог» — это общий термин для налогов с продаж и использования, взимаемых в соответствии с Законом Брэдли-Бернса о едином налоге с продаж и использования. Базовая ставка налога с продаж и использования в масштабе штата составляет 7,25% и делится следующим образом:

«Районные налоги» взимаются на местном уровне в соответствии с Законом о налогах на операции и использование. Ставка налога в вашем районе может быть выше 7,25% в зависимости от действующих там районных налогов.

Информация на этой странице в основном посвящена местному налогу.Дополнительную информацию о налоговых ставках и округах можно получить в нашем центре обслуживания клиентов по телефону 1-800-400-7115.

Правила и процедуры распределения местных налогов

могут различаться в зависимости от бизнеса. операции или тип проданных товаров. Следующие расписания и дополнительная информация должны быть полезны:

Распределение местных налогов и инструкции

Если вы представляете город, округ, город и округ или специальный налоговый округ, следующее поможет вам понять процесс распределения местных налогов.Дополнительная информация доступна ниже. Процедуры проверки юрисдикции записей CDTFA и проверки CDTFA петиций о перераспределении местных и районных налогов доступны в главе 9 «Разное» в Политике соответствия и Руководстве по процедурам.

Информация о распространении

Квартальная сводка по распределению местного налога и дополнительного налога

Вы можете найти ежеквартальные сводки распределения на портале Open CDTFA Data Portal.

Доступна дополнительная историческая информация (файлы Excel).

Календарь выплат

Формы

Руководство для предполагаемых специальных налоговых юрисдикций

Какую помощь может предоставить Департамент налогов и сборов Калифорнии (CDTFA) юрисдикциям, рассматривающим новые или расширенные транзакции и налог на использование (окружной налог)?

Отдел распределения местных доходов CDTFA (LRAU) может:

• Отвечайте на вопросы и помогайте районам в этом процессе.
• Предоставьте образцы постановлений для города, округа или организации специального назначения (включая Управление транспорта).
• Изучите предложенные постановления от юрисдикций до их утверждения местными руководящими законодательными органами, чтобы убедиться, что все законодательные требования были выполнены.

Свяжитесь с нами по телефону 916-324-3000, чтобы получить помощь или образцы постановлений.

Кто может взимать районный налог?

Округ или город могут взимать районный налог для общих или специальных целей.Они могут вводиться напрямую или через специализированную организацию. Округ также может создать транспортную администрацию для взимания районных налогов.

Дополнительная информация доступна в разделах с 7285 по 7290 Налогового и налогового кодекса. Информация о транспортных властях доступна в Кодексе коммунальных услуг (PUC), начиная с раздела 24501. Персонал CDTFA может оказать помощь по телефону 916-324-3000.

Может ли районный налог взиматься только в части города или округа?

Есть .Действующий закон предусматривает только целый округ (который включает в себя и некорпоративную территорию), некорпоративную территорию округа или инкорпорированный город. Для получения информации о законах, применимых к округам, см. Разделы 7285 и 7285.5 Налогового кодекса, а для городов — разделы 7285.9 и 7285.91.

Какой раздел закона разрешает взимание районных налогов?

Организация	Назначение	Правила усыновления	Законодательство
Уезд	Универсальный налог	2/3 голосов Наблюдательного совета и большинство голосов	7285
	Целевой налог (требуется план расходов)	2/3 голосов Наблюдательного совета и 2/3 большинства голосов	7285.5
Город	Универсальный налог	2/3 голосов горсовета и большинство избирателей	7285,9
	Целевой налог (требуется план расходов)	2/3 голосов горсовета и 2/3 большинства избирателей	7285,91
Уездная администрация	Транспортное управление	2/3 голосов Наблюдательного совета и 2/3 большинства голосов	PUC Подразделения 10-25

Специальные юрисдикции также могут быть созданы с разрешения специального законодательства.

Какие налоговые ставки могут применяться?

Суммарная ставка всех районных налогов, взимаемых в любом округе, не должна превышать 2%. Как правило, налоговые ставки могут устанавливаться в размере не менее 0,125% и с шагом 0,125% до 2% верхнего предела в округе. Этот формат может быть изменен специальным законодательством.

Ниже приводится пример того, как применяется ограничение в размере 2%. В округе Сан-Бернардино действуют три районных налога (округ Сан-Бернардино, город Монклер и город Сан-Бернардино)

.

Налоги округа Сан-Бернардино	Текущая ставка	Математические вычисления	Доступен тариф в любой город	Математические вычисления	Всего
031 — Округ Сан-Бернардино (SBER) (a)	0.50%	+	1,50%	=	2% кэп
Налоги округа Сан-Бернардино	Текущая ставка	Математические вычисления	Доступный тариф для округа	Математические вычисления	Всего
107 — Город Монклер (MTGR) (b)	0.75%	+	1,25%	=	2% кэп

Банкноты

1. Любой зарегистрированный город в графстве Сан-Бернардино может взимать налог до 1,50%.
2. Однако графство Сан-Бернардино ограничено дополнительным налогом до 1,25%.

Примечание. Любое повышение налога округом приведет к повышению налоговой ставки во всех городах этого округа.

Когда вступает в силу новый районный налог?

«Дата вступления в силу» означает первый день первого календарного квартала, начинающийся более чем через 110 дней после принятия постановления избирателями.

Например, налог, утвержденный избирателями 4 ноября 2014 г., будет действовать с 1 апреля 2015 г., когда розничные торговцы, ведущие бизнес в округе, будут обязаны собирать налог. В этом случае 1 апреля является первым днем ​​календарного квартала более чем через 110 дней после выборов.

Может ли юрисдикция внести районную налоговую меру в бюллетень для голосования другими способами, кроме одобрения городского совета или наблюдательного совета?

№ . Как ранее указывалось в вопросе № 4, Кодекс о доходах и налогообложении устанавливает процедурные требования, с помощью которых юрисдикция может взимать районный налог.

Если мера районного налогообложения внесена в бюллетень каким-либо другим способом и одобрена избирателями, CDTFA не может ни взыскивать налог, ни управлять средствами.

Может ли юрисдикция проводить выборы по почте?

Да , если соблюдены все положения статей 4000-4004 Кодекса о выборах. В настоящее время юрисдикция, в которой зарегистрировано менее 5000 избирателей, согласно последнему сообщению Государственному секретарю, может провести выборы по почте. Информацию о датах выборов по почте см. В разделе 1500 Кодекса о выборах.

Понесет ли юрисдикция какие-либо расходы на введение районного налога?

Есть .В соответствии с разделом 7272 Кодекса доходов и налогообложения CDTFA выставит счет новой специальной налоговой юрисдикции на предварительные сборы для администрирования нового окружного налога на основе фактических затрат после того, как налог будет одобрен избирателями. В результате мы не можем предоставить конкретные затраты до тех пор, пока все сборы не будут представлены различными подразделениями CDTFA и другими государственными агентствами. Фактические расходы, подлежащие выставлению счетов, включают обновление отчетов, программирование для обработки данных, разработку и принятие нормативных актов, разработку процедур, обновление публикаций, уведомление налогоплательщиков и другие необходимые расходы, которые включают прямые и косвенные расходы CDTFA, как указано в разделе 11256 Правительственного кодекса.

Установленная максимальная сумма подготовительных расходов не должна превышать 175 000 долларов.

Каковы текущие административные расходы юрисдикции, взимающей районный налог?

Текущие затраты рассчитываются с помощью модели калькуляции, в которой используются различные факторы рабочей нагрузки.

По вопросам о конкретных юрисдикциях или оценках обращайтесь в Бюджетную секцию CDTFA по телефону 916-445-3811.

Что происходит после проведения выборов и утверждения налога избирателями?

Представители юрисдикции должны немедленно связаться с нами.Мы рассмотрим результаты выборов, чтобы убедиться, что они соответствуют требованиям законодательства. Уведомление юрисдикции как можно раньше после выборов гарантирует своевременное введение нового районного налога.

Мы отправим по электронной почте два контракта, которые должны быть подписаны и возвращены нам юрисдикцией для утверждения до даты вступления в силу налога. Контракты включают:

1. Соглашение о подготовке к администрированию и эксплуатации налога и
2. Договор о государственном администрировании налога

Юрисдикция должна вернуть следующее:

• Пять оригинальных приготовлений для управления контрактами, подписанными уполномоченным должностным лицом,
• Пять оригинальных действующих административных контрактов, подписанных уполномоченным должностным лицом,
• Пять сертифицированных постановлений,
• Пять заверенных резолюций, уполномочивающих должностное лицо подписывать контракты,
• Заверенная копия результатов выборов и
• Форма почтового адреса для юридической, финансовой и гарантийной корреспонденции.

Когда исполненные контракты и другие документы получены нами, исполнительным директором или уполномоченным лицом Департамента налогов и сборов Калифорнии выдается письмо с подтверждением, и контракты направляются в Департамент общих служб (DGS) для окончательной одобрение.

После утверждения контрактов DGS одобренный оригинальный пакет возвращается в юрисдикцию для их учета. Юрисдикции будет предоставлена ​​возможность принять резолюцию, уполномочивающую должностных лиц города / округа проверять налоговые записи округа и представлять соглашение (CDTFA- 555-LJ EFT Authorization Agreement ), разрешающее оплату электронным переводом денежных средств.

Как применяется районный налог?

См. Публикацию 44, Советы по налогообложению районных налогов и публикацию 105, Районные налоги и фактические продажи для полного обсуждения и примеров. Как правило, районный налог следует за товарами. Налог распределяется по району, где товары доставляются и предположительно используются. Однако есть исключение для продажи или аренды транспортных средств, судов и самолетов. Как правило, районный налог с этих продаж распределяется по округу в зависимости от адреса, по которому зарегистрирован автомобиль, судно или самолет.

В чем разница между местными налогами с продаж и за пользование и районными налогами?

Дополнительную информацию см. В публикации 28, Налоговая информация для городских и окружных властей . Нет прямой связи между местным налогом с продаж и налогом за пользование и районными налогами. Как правило, местный налог с продаж относится к месту нахождения предприятия розничной торговли в Калифорнии, где происходит продажа, даже если недвижимость никогда не находится в месте ведения деятельности. Если розничный торговец имеет несколько офисов в Калифорнии, местный налог с продаж распределяется на место, где проводятся основные переговоры, независимо от того, находится ли когда-либо продаваемое имущество в юрисдикции, где находится место нахождения предприятия розничного продавца.Местный налог на использование распределяется в том месте, где товары впервые функционально используются, обычно через общегородские пулы.

Как указывалось ранее в вопросе № 12, районный налог распределяется по району, в который товары доставляются или предположительно используются. В некоторых случаях розничный торговец может распределять местный налог, но не сообщать районный налог в юрисдикцию, если товар был доставлен за пределы района, где он был продан. С другой стороны, если товар доставляется в район, розничный торговец может сообщать районный налог и не распределять местный налог по юрисдикции.

Существуют ли другие особые требования к городским районным налогам?

Есть . Городам, желающим ввести районный налог, настоятельно рекомендуется создать и поддерживать на своих веб-сайтах текущие списки улиц для использования розничными торговцами. Во многих городах есть границы, которые налогоплательщику трудно определить для сбора районного налога. Некоторые розничные торговцы прибегают к использованию почтовых индексов, которые не соответствуют границам города. Это приводит к тому, что покупатели, живущие за пределами города, но в пределах почтового индекса города, получают завышенную плату со стороны розничных продавцов.

Комментарии или предложения по поводу этой информации можно направить в местный отдел распределения доходов по телефону 916-324-3000.

.

Часто задаваемые вопросы по местному подоходному налогу — Департамент общественного и экономического развития штата Пенсильвания

СОТРУДНИКОВ, ЖИВУЩИХ И РАБОТАЮЩИХ НА ПА?

Как работодатель, вы должны заполнить форму подтверждения вида на жительство для каждого сотрудника, чтобы сравнить «Общую ставку EIT для резидентов» (для муниципалитета, в котором проживает сотрудник) с «Ставкой EIT для нерезидентов по месту работы» (для муниципалитет, в котором работает сотрудник). От вас требуется удерживать наибольшую из двух ставок EIT, а также налог на местные услуги (LST) и переводить местным сборщикам налогов на месте (ах) работы.Для получения дополнительной информации выполните действия, описанные на странице «Требования к подоходному налогу для работодателей».

СОТРУДНИКОВ, ЖИВУЩИХ НА ПА, НО ФИЗИЧЕСКИ РАБОТАЮЩИХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ПА?

Как работодатель за пределами штата, вы НЕ обязаны заполнять форму подтверждения вида на жительство или удерживать местный налог на заработанный доход (EIT) для работника-резидента PA. Тем не менее, на работника-резидента PA по-прежнему будет распространяться «Общая ставка EIT для резидентов», основанная на его муниципальном образовании PA. Поэтому, как работодатель за пределами штата, вы можете удержать «Общую ставку EIT для резидентов» в качестве любезности по отношению к своему сотруднику-резиденту PA и переводить местному налоговому инспектору муниципалитета PA.Если вы решите не удерживать и не переводить, то сообщите своему сотруднику-резиденту PA, что он будет нести ответственность за самостоятельную ежеквартальную расчетную оплату непосредственно местным сборщикам налогов в своем муниципалитете PA.

СОТРУДНИКОВ, КОТОРЫЕ РАБОТАЮТ НА ПА, НО ПРОЖИВАТЬ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ПА?

Как работодатель вы должны заполнить форму подтверждения вида на жительство для каждого сотрудника. Для сотрудника, проживающего за пределами штата, «Код PSD резидента» будет 880000, а «Общая ставка EIT резидента» будет составлять 0%.Сотрудник-резидент, находящийся за пределами штата, по-прежнему будет облагаться «ставкой EIT для нерезидента на месте работы», а также налогом на местные услуги (LST), установленным на основании муниципалитета PA. От вас требуется переводить деньги местным сборщикам налогов на месте (ах) работы. Для получения дополнительной информации выполните действия, описанные на странице «Требования к местному подоходному налогу для работодателей».

.

Инструментарий государственного и местного налогообложения: источники сбора налогов

Ключевые выводы

• Налоги на имущество остаются основным источником налоговых сборов на местном уровне, на долю которых в 2014 финансовом году приходилось 72,5 процента местных налоговых поступлений. Когда-то они также были важным фактором государственного бюджета, их доля в государственных сборах упала до 1,6 процент.
• Несмотря на то, что они занимают видное место в публичных дебатах, корпоративные подоходные налоги принесли лишь 3,7 процента налоговых поступлений штата и местных налогов в 2014 финансовом году.Они также являются одними из наиболее нестабильных источников доходов штатов.
• Индивидуальные подоходные налоги являются вторым по величине источником налоговых поступлений штата, хотя девять штатов отказываются от налогообложения доходов от заработной платы (из них два налоговых процента и дивидендов). Подоходные налоги в меньшей степени способствуют росту, чем налоги на потребление, поскольку они препятствуют сбережениям и участию в рабочей силе.
• Налоги с продаж принесли 31,4% налоговых поступлений штата в 2014 финансовом году и являются значительным источником доходов для всех 45 штатов, которые их вводят.Они также составляют основной поток доходов местных органов власти в некоторых штатах, причем местные органы власти в трех штатах получают более 40 процентов своих налоговых поступлений от налогов с продаж.
• Существуют значительные региональные различия в налоговой зависимости: штаты Новой Англии в наибольшей степени полагаются на налоги на собственность, в то время как Юго-Восточные и Юго-западные штаты полагаются на налоги с продаж в отношении значительной части своих государственных и местных налоговых поступлений. Налоги на выходное пособие имеют огромное влияние на более богатом ресурсами Дальнем Западе.
• Сочетание источников налогов, выбираемых штатами, может иметь важные последствия как для стабильности доходов, так и для экономического роста, а многочисленные различия между штатами указывают на то, что государства по-разному оценивают конкурирующие политические цели.

Введение

В штате Мэн действует налог на чернику ^[1] , а объемная конституция Алабамы специально предусматривает налоги на москитов в округе Мобил ^[2] — увы, налог взимается с собственности, а не с комаров, — но когда правительство штата и местные власти желают Для увеличения доходов они обычно обращаются к традиционным канонам налоговых возможностей, таким как налоги на имущество, налоги с продаж, а также индивидуальные и корпоративные подоходные налоги.Однако степень, в которой государства полагаются на эти варианты, и степень, в которой они обращаются к альтернативам, варьируется в зависимости от демографии, географии и даже идеологии.

Орегон получает более двух третей налоговых поступлений штата от подоходного налога, в то время как Северная Дакота получает таким образом менее десятой части своих доходов. В Новой Англии только 1,4 процента налоговых поступлений местных органов власти поступают от налогов с продаж и валовой выручки по сравнению с 34,0 процентами на Юго-Западе. В Нью-Гэмпшире «живи свободно или умри», 23 года.7 процентов налоговых поступлений штата формируются за счет корпоративных налогов, тогда как на такие налоги приходится всего 2,1 процента доходов штата на Гавайях. ^[3]

Штат с изобилием природных ресурсов, такой как Северная Дакота, может в основном обратиться к налогу на добычу полезных ископаемых, в то время как штат с большим количеством туристов, например Флорида, может увидеть смысл в сильной зависимости от налогов с продаж. В некоторых штатах, особенно в Новой Англии, существуют давние традиции взимания как государственных, так и местных налогов на собственность, в то время как в других, особенно на Юго-Востоке, широко используются общие налоги с продаж на обоих уровнях правительства.

Источники сбора государственных и местных налогов государством (2014 финансовый год)

Примечание. Сумма процентов не может быть равна 100 из-за округления. Источник: Бюро переписи населения; Расчет налогового фонда.
Государство	Объект	Общие продажи	Индивидуальный доход	Корпоративный доход	Другие налоги
США	31,3%	23.3%	22,9%	3,7%	18,9%
Ала	17,4%	29,7%	22,7%	2,8%	27,4%
Аляска	34,9%	3,9%	0,0%	7,3%	53,8%
Аризона	29,5%	39,6%	15,4%	2,6%	13,0%
Ковчег	18.0%	37,5%	23,4%	3,6%	17,6%
Калифорния	25,4%	22,9%	32,2%	4,2%	15,3%
цвет	31,3%	25,8%	24,2%	3,1%	15,7%
Соединение	38,3%	15,3%	29,8%	2,4%	14,2%
Дел.	18,8%	0,0%	26,6%	6,9%	47,7%
Флорида	35,7%	35,3%	0,0%	3,1%	26,0%
Ga.	32,2%	26,0%	26,3%	2,8%	12,7%
Гавайи	17,2%	37,6%	21,5%	1,6%	22,2%
Айдахо	28.7%	26,0%	25,3%	3,6%	16,4%
Илл.	36,5%	14,2%	23,5%	6,3%	19,5%
Инд.	25,9%	28,3%	24,4%	3,5%	17,8%
Айова	34,5%	21,5%	24,1%	2,8%	17,1%
Канз.	32,8%	30,7%	19,8%	2,6%	14,1%
к.	20,4%	19,7%	31,3%	5,1%	23,4%
La.	21,6%	38,3%	15,2%	2,7%	22,2%
Мэн	39,9%	18,7%	22,1%	2,9%	16,4%
мкр.	26,6%	12,5%	37,4%	2,9%	20,5%
Масса	36,3%	13,6%	32,6%	5,4%	12,1%
Мичиган	35,4%	23,3%	22,3%	2,4%	16,7%
Миннесота	25,0%	18,3%	31,3%	4,3%	21,1%
Мисс.	26,2%	31,5%	15,9%	5,0%	21,4%
Пн	27,6%	26,4%	27,0%	2,0%	16,9%
Mont.	38,2%	0,0%	27,1%	3,8%	31,0%
Небр.	36,0%	23,0%	23,1%	3,3%	14,5%
Нев.	24,6%	38,1%	0,0%	0,0%	37,3%
N.H.	66,1%	0,0%	1,6%	9,4%	22,8%
Нью-Джерси	47,5%	15,4%	20,8%	4,1%	12,2%
НМ	18,4%	36,8%	15,7%	2,5%	26,6%
Н.Ю.	30,7%	16,5%	32,1%	6,9%	13,7%
Н.З.	26,3%	22,7%	28,9%	3,8%	18,4%
Н. Д.	11,5%	21,1%	6,9%	3,5%	57,1%
Огайо	28,6%	25,0%	26,7%	0,6%	19,1%
Окла.	17,5%	33,3%	21,4%	2,9%	24,9%
Руда	32,9%	0,0%	40,8%	3,4%	22,8%
Па.	29,8%	16,9%	25,9%	4,6%	22,7%
Р.И.	44,6%	16,8%	20,0%	2,2%	16,4%
С.С.	33,5%	24,1%	22,0%	2,1%	18,2%
S.D.	35,3%	40,4%	0,0%	0,8%	23,4%
Тенн.	26,8%	40,9%	1,2%	5,8%	25,3%
текс.	40,4%	36,0%	0,0%	0,0%	23,6%
Юта	27.7%	24,3%	28,0%	3,0%	17,0%
Вт.	42,2%	10,5%	19,4%	3,0%	24,8%
Вирджиния.	34,7%	13,7%	31,1%	2,1%	18,4%
Мыть.	29,9%	45,4%	0,0%	0,0%	24,6%
Вт.Va.	21,5%	16,7%	24,2%	2,8%	34,8%
Висконсин	36,2%	18,9%	25,7%	3,7%	15,5%
Wyo.	35,5%	27,4%	0,0%	0,0%	37,1%
Округ Колумбия	32,5%	17,8%	26,3%	6,5%	16,9%

Налог на недвижимость

Налоги на имущество являются основным источником государственных и местных налоговых поступлений, отвечающих за 31.3 процента сборов во всех налоговых юрисдикциях штата и местных налогов в 2014 финансовом году (последний год, по которому имеются данные). Это почти полностью обусловлено преобладанием налогов на имущество в инструментарии местных доходов, где на них приходится 72,5 процента всех налоговых поступлений. Большинство штатов отказались или почти отказались от любой зависимости от налогов на собственность в масштабах штата, которые в настоящее время составляют всего 1,6 процента налоговых поступлений штата по всей стране по сравнению с 52,6 процента в 1902 году.

Эта категория включает в себя как коммерческую, так и жилую недвижимость в дополнение к налогам на материальную личную собственность, взимаемым с бизнес-оборудования, а также определенное личное имущество, такое как автомобили и лодки.Налоги на недвижимость обычно являются источником местных налоговых поступлений, в то время как налоги на личную собственность могут финансировать государственные или местные органы власти или и то, и другое. Государства отходят от налогообложения личной собственности, но на данный момент многие такие налоги остаются в силе. ^[5]

Экономисты склонны отдавать предпочтение налогам на недвижимость и улучшения (землю и строения), поскольку они достаточно хорошо соответствуют тесту на выгоды. Они помогают оплачивать услуги, связанные с владением недвижимостью — содержание местных дорог, правоохранительные и аварийные службы и т. Д. — и стоимость собственности является разумным, хотя и несовершенным, показателем стоимости этих услуг. ^[6] Многие экономисты также предпочитают налоги на имущество альтернативным формам налогообложения, таким как налог на прибыль и налог с продаж, поскольку они имеют относительно ограниченное влияние на экономический рост и развитие. ^[7] В то время как капитал часто является мобильным и может быть перемещен в юрисдикцию с более низким уровнем налогообложения, недвижимость является недвижимой. Таким образом, хотя его стоимость зависит от налогообложения, его нельзя перемещать из-за налоговых затрат.

Налоговые юрисдикции взимают налоги на недвижимость различными способами: одни устанавливают ставку или миллинг — сумму налога за тысячу долларов стоимости — на справедливую рыночную стоимость собственности, в то время как другие налагают ее на определенный процент (коэффициент оценки ) рыночной стоимости, дающей оценочную стоимость.Иногда оценки производятся на основе потенциального дохода или других показателей.

В некоторых штатах есть требования к выравниванию, обеспечивающие единообразие по всему штату. Иногда лимиты ограничивают степень возможного повышения налогов на недвижимость в конкретном году, а иногда после оценок требуется корректировка ставок для обеспечения единообразия или сохранения доходов. ^[8] Скидки часто доступны определенным налогоплательщикам, например ветеранам или пожилым людям. Местные жители часто предлагают избранным компаниям скидки или другие льготы по налогу на имущество. ^[9] И, конечно же, ставки налога на имущество устанавливаются политическими подразделениями на разных уровнях: не только городами и округами, но часто также школьными советами, пожарными службами и коммунальными комиссиями.

В четырнадцати штатах и ​​округе Колумбия отсутствуют какие-либо сборы государственного налога на имущество, в то время как местные органы власти во всех штатах включают сборы на имущество в свой набор налогов. Налоги на имущество составляют более 90 процентов налоговых сборов местных органов власти в тринадцати штатах, во главе с Мэн (98 шт.).8 процентов местных доходов и менее половины местных доходов только в трех странах. ^[10] В Нью-Гэмпшире, где налоги на имущество составляют 16,8% налогов штата и 98,7% местных налогов, почти две трети (66,1%) всех налоговых поступлений штата и местных налогов поступают от налогов на собственность. С другой стороны, только 11,5% сборов штата и местных жителей Северной Дакоты поступают от налогов на собственность.

Штаты Новой Англии больше всего полагаются на налоги на недвижимость (44.6 процентов налоговых поступлений штата и местных налогов), в то время как на юго-востоке, где местные жители часто обращаются к местным налогам с продаж в качестве значительного источника доходов, меньше всего полагается на налог на имущество — 26,2 процента. ^[11]

Таблица 2. Налоги на имущество в процентах от государственных и местных налогов по регионам (2014 финансовый год)

Регион	Государство	местный	Комбинированный
Новая Англия	8.5%	97,2%	44,6%
Ближний Восток	0,7%	65,8%	31,0%
Великие озера	1,8%	82,8%	32,5%
Равнины	0,7%	76,8%	29,0%
Юго-восток	2,2%	66,4%	26,2%
Юго-запад	2,0%	63.3%	26,5%
Скалистые горы	4,7%	80,3%	32,3%
Дальний Запад	3,2%	70,9%	27,5%

Налоги с продаж

Налоги с продаж являются важным источником налоговых поступлений как государственных, так и местных органов власти. Хотя экономисты обычно четко разграничивают общие налоги с продаж, акцизы и налоги на валовую выручку, Бюро переписи населения США не делает различий между налогами, взимаемыми с продаж, и налогами, взимаемыми с валовой выручки.Из-за этих ограничений данных в эту категорию входят как общие налоги с продаж, так и некоторые налоги на валовую выручку, хотя акцизы рассматриваются отдельно.

Общие налоги с продаж взимаются с товаров и услуг в целом (с учетом ряда исключений), в то время как выборочные налоги с продаж, часто называемые акцизными налогами, представляют собой специальные налоги или ставки на продажу определенных товаров или услуг. ^[12] Как правило, они собираются на моторное топливо, алкогольные напитки, развлечения, страхование, табачные изделия, pari-mutuels и коммунальные услуги.Наконец, несколько штатов вводят или разрешают местным властям устанавливать налоги на валовую выручку. Это коммерческие налоги, взимаемые со всей выручки фирмы без вычетов на компенсацию, стоимость проданных товаров или других расходов. Налоги на валовую выручку, как правило, не одобряются экономистами, потому что налоги выпадают на все стадии производства, что приводит к «налоговой пирамиде», когда одна и та же заключительная сделка облагается налогами несколько раз. Такие налоги, взимаемые с валовой прибыли, а не с чистой прибыли (прибыли), также не имеют никакого отношения к платежеспособности фирмы. ^[13]

Штат Вашингтон получает самую высокую долю налоговых поступлений штата и местных налогов от налогов с продаж и налога на валовую выручку, составляющего 45,4 процента от сбора, из-за налога на валовой доход от бизнеса и занятий (B&O) и отсутствия индивидуального подоходного налога. За ним следуют Теннесси с 40,9% и Южная Дакота с 40,4%. Все три штата отказываются от налога на заработную плату, хотя Теннесси облагает налогом проценты и доход от дивидендов. ^[14] (Этот налог, называемый подоходным налогом Холла, в настоящее время отменяется.) ^[15] Южная Дакота и Вашингтон также отказываются от корпоративного подоходного налога. ^[16]

Налоги с продаж составили 23,3 процента налоговых поступлений штата и местных налогов в 2014 финансовом году и, как правило, занимают более заметное место в сборах налогов штата, чем в местных сборах, составляя 31,4 процента налоговых поступлений штата и 12,1 процента местных налоговых поступлений. Сорок пять штатов взимают налоги с продаж, в то время как местные налоги с продаж взимаются в 38 штатах, как правило, на местном уровне, но иногда в качестве обязательных местных налогов, администрируемых государством.Аляска уникальна тем, что отказывается от государственного налога с продаж, но разрешает местные налоги с продаж опционов. ^[17]

Государства, которые предпочитают не вводить индивидуальный подоходный налог, как правило, больше полагаются на налог с продаж, в то время как штаты, в которых отсутствует налог с продаж, с большей вероятностью будут использовать НДПИ или различные налоги на бизнес для получения чрезмерно большой доли доходов, а не склоняться в большей степени. по налогу на прибыль. Шесть из десяти штатов с наибольшей зависимостью от налогов с продаж отказываются от как минимум одного основного налога, часто подоходного налога.Налоги на потребление менее вредны для роста, чем налоги на прибыль, потому что они не касаются сбережений, инвестиций или будущего потребления. ^[18]

Местные органы власти в трех штатах — Луизиане, Арканзасе и Оклахоме — получают более 40 процентов своих налоговых поступлений от налогов с продаж. На уровне штатов шесть штатов полагаются на налоги с продаж более чем на половину своих налоговых поступлений, во главе с Флоридой (которая также отказывается от подоходного налога с физических лиц) в размере 60,7 процента. Техас отказывается от подоходного налога с физических и юридических лиц, но взимает как налог с продаж, так и налог на маржу, налог на валовую выручку.Из 45 штатов, где действует налог с продаж, у Вермонта самая низкая зависимость — 12,0 процента.

Юго-Запад больше всего полагается на налоги с продаж, при этом 36,4 процента доходов поступают из этих источников, в то время как Новая Англия меньше всего обращается к налогам с продаж, полагаясь на 12,5 процента. Сборы местных налогов с продаж опционов являются значительным источником доходов на юго-западе и юго-востоке, но играют незначительную роль в картине доходов Новой Англии.

Таблица 3. Налоги с продаж в процентах от государственных и местных налоговых сборов по регионам (2014 финансовый год)

Регион	Государство	местный	Комбинированный
Новая Англия	20.1%	0,4%	12,5%
Ближний Восток	16,1%	6,2%	13,2%
Великие озера	32,7%	3,5%	21,9%
Равнины	34,3%	14,1%	25,9%
Юго-восток	34,0%	18,2%	28,0%
Юго-запад	42,7%	30.4%	36,4%
Скалистые горы	24,5%	12,4%	20,7%
Дальний Запад	31,3%	11,3%	24,7%

Индивидуальные подоходные налоги

Индивидуальные подоходные налоги являются вторым по величине источником государственных налоговых поступлений, составляя 35,9 процента налоговых сборов штата в 2014 финансовом году, но их скромная роль в сборах местных налогов (4,8 процента) дает 22.9 процентов от общих налоговых поступлений штата и местных налогов.

Сорок три штата облагают налогом индивидуальный доход, в том числе 41 штат, который облагает налогом доход от заработной платы. (Теннесси и Нью-Гэмпшир облагают налогом только проценты и доход в виде дивидендов.) Однако на местном уровне подоходный налог с физических лиц встречается значительно реже.

Бюро переписи населения США сообщает о сборах индивидуального подоходного налога местными органами власти в четырнадцати штатах и ​​округе Колумбия. Можно утверждать, что в нескольких других штатах есть местные подоходные налоги или их эквивалент — например, несколько муниципалитетов Западной Вирджинии взимают налог на заработную плату в размере 2 или 3 долларов в неделю ^[19] — но этот анализ касается только тех штатов, в которых местные жители сообщают сборы индивидуального подоходного налога в Бюро переписи населения.

Из них населенные пункты в трех штатах и ​​округе Колумбия полагаются на подоходный налог более чем на 20 процентов своих доходов, во главе с местными органами власти Мэриленда — 32,7 процента, ^[20] в то время как муниципальные органы власти в шести штатах с местными подоходными налогами таким образом генерируют менее 4% своих доходов. Большинство штатов не разрешают местным жителям взимать собственный подоходный налог.

Орегон, который отказывается от налога с продаж, больше всего полагается на сборы подоходного налога штата (68.7 процентов), в то время как среди штатов, которые облагают налогом доход от заработной платы, Северная Дакота имеет самую низкую зависимость от налога на прибыль — 8,1 процента после сокращений, сделанных в то время, когда штат был полон доходов от нефти. ^[21] Из штатов, вводящих все основные виды налогов, Вирджиния имеет самый высокий уровень налогообложения индивидуального подоходного налога — 57,4 процента. Общая совокупная зависимость штата и местного населения в штатах: доход от налоговой заработной платы колеблется от 1,6 процента в Северной Дакоте до 40,8 процента в Орегоне.

Налоги на прибыль препятствуют росту на единицу налоговых поступлений больше, чем налоги на потребление, поскольку они препятствуют сбережениям и участию в рабочей силе. ^[22] В 2014 г. в штатах, отказавшихся от индивидуального подоходного налога, чистая прибыль составила почти 113 000 налогоплательщиков и 17,9 млрд долларов США в виде ВВП, в то время как в штатах, которые взимают все основные налоги, чистый отток составил 128 000 и отток составил 12,8 долларов США. миллиард. ^[23] Семь из девяти штатов, отказавшихся от подоходного налога с заработной платы, росли быстрее, чем в среднем по стране в течение последнего периода переписи, а в двух других странах наблюдался самый быстрый рост в своих регионах. ^[24] Традиционные аргументы в пользу индивидуального подоходного налога, как правило, меньше сосредотачиваются на государственном продукте и больше на прогрессивности и диверсификации доходов, хотя налоги на потребление менее изменчивы, чем налоги на доход.

Штаты Ближнего Востока и Великих озер наиболее активно прибегают к подоходным налогам с физических лиц, при этом совокупная зависимость штата и местного самоуправления составляет 28,2 и 24,5 процента соответственно, в то время как Юго-Запад, где подоходный налог составляет только 13,1 процента доходов, меньше всего на них рассчитывает. Региональные различия гораздо более выражены на местном уровне, чем на уровне штата, при этом все регионы, кроме Юго-Запада и Дальнего Запада, сгруппированы между 30 и 35 процентами государственной зависимости.

Таблица 4.Индивидуальные подоходные налоги в процентном соотношении к собираемым государственным и местным налогам по регионам (2014 финансовый год)

Регион	Государство	местный	Комбинированный
Новая Англия	33,6%	0,0%	20,9%
Ближний Восток	33,6%	15,8%	28,2%
Великие озера	35,0%	7,9%	24,5%
Равнины	30.5%	0,8%	18,9%
Юго-восток	30,9%	2,3%	20,2%
Юго-запад	20,2%	0,0%	13,1%
Скалистые горы	34,1%	0,0%	20,9%
Дальний Запад	24,5%	0,0%	15,8%

Налог на прибыль организаций

Несмотря на то, что они привлекают большое внимание, корпоративные подоходные налоги вносят относительно небольшой вклад в казну государственных и местных органов власти, а их доходы, как правило, очень нестабильны.Корпоративные подоходные налоги составляют всего 3,7 процента совокупных налоговых сборов штата и местных налогов, которые составляют 5,4 процента доходов штата и 1,3 процента местных доходов.

Подоходный налог с доходов корпораций в 45 штатах. Из пяти, которые отказываются от корпоративного подоходного налога, все, кроме одного (Вайоминг), взимают налог на валовую прибыль. В Нью-Гэмпшире больше всего полагается на корпоративный подоходный налог — 23,7 процента, хотя эта категория включает не только государственный подоходный налог, но и уникальный налог на добавленную стоимость, который по сути является потребительским налогом.За ней следует Аляска с 12,1%, а во всех штатах, кроме четырех, уровень доверия составляет менее 10%.

Муниципальные подоходные налоги с предприятий взимаются в населенных пунктах семи штатов, в первую очередь в Нью-Йорке, где налоги на прибыль составляют 7,5% местных доходов. Нью-Йорк является значительным исключением, поскольку только в одном из штатов населенные пункты (в основном Нью-Йорк) в большей степени зависят от корпоративного подоходного налога, чем сам штат, и в том смысле, что ни один другой населенный пункт штата не полагается на налог на прибыль корпораций для более 3 процентов выручки.

Корпоративные подоходные налоги являются одними из наиболее экономически невыгодных вариантов получения дохода, поскольку они препятствуют осуществлению наиболее значимых для роста видов деятельности, таких как инвестиции в капитал и повышение производительности. ^[25] Государства также имеют тенденцию сокращать свою базу подоходного налога с предприятий с помощью налоговых льгот, подрывая налоговый нейтралитет и увеличивая налоговые издержки для предприятий, не имеющих стимулов. ^[26]

Корпоративные подоходные налоги являются наиболее заметными в Ближневосточном регионе, где их 5.3 процента совокупных сборов штата и местных сборов, но они несут наибольшую долю доходов штата в штатах Новой Англии, где местные органы власти не имеют права взимать корпоративный подоходный налог. Юго-запад демонстрирует самую низкую степень уверенности — 2,0 процента.

Таблица 5. Корпоративные подоходные налоги в процентном соотношении к государственным и местным налогам по регионам (2014 финансовый год)

Регион	Государство	местный	Комбинированный
Новая Англия	8.1%	0,0%	4,2%
Ближний Восток	5,8%	2,7%	5,3%
Великие озера	5,2%	0,3%	3,3%
Равнины	4,3%	0,1%	2,8%
Юго-восток	5,4%	0,2%	3,5%
Юго-запад	3,1%	0,0%	2.0%
Скалистые горы	4,4%	0,0%	2,7%
Дальний Запад	4,3%	0,2%	2,8%

Прочие налоги

Хотя подоходный налог (корпоративный и индивидуальный), имущество и налоги с продаж (включая некоторую валовую выручку) составляют более 80 процентов налоговых поступлений штата и местных налогов, оставшаяся часть заполняется множеством других налогов. Акцизы на моторное топливо, табак, алкоголь и другие продукты составляют около половины из 18.9 процентов налоговых поступлений штата и местных налогов, не учитываемых налогами на доходы физических и юридических лиц, налоги с продаж и налоги на имущество, взимаются (в различной степени) во всех штатах. В отличие от общего налога с продаж, эти «выборочные налоги с продаж», как их иногда называют, различают различные виды операций.

Некоторые из оставшихся источников налогообложения, такие как налог на добычу полезных ископаемых, могут быть весьма значительными источниками доходов для нескольких избранных штатов. На Аляске, например, 84,2 процента налоговых поступлений штата (и 53.8 процентов совокупных налоговых поступлений штата и местных налогов) поступает за счет других налогов, в основном государственного налога на добычу нефти и газа. Другие источники налоговых поступлений, такие как лицензионные сборы с автотранспортных средств, лицензии на ведение бизнеса, налоги на наследство и наследство, регистрационные сборы и налоги на передачу прав, имеют более скромные последствия для доходов, но в той или иной степени на них полагаются штаты.

Северная Дакота и Аляска, оба ресурсоемких штата, в наибольшей степени полагаются на другие формы налогообложения — 57,1 и 53,8 процента соответственно, а Делавэр, имеющий обширный аппарат лицензирования бизнеса, также занимает высокое место — 47.7 процентов. Массачусетс и Нью-Джерси наименее зависимы — 12,2 и 12,1 процента соответственно. На национальном уровне другие налоги составляют 25,7 процента налоговых поступлений штата и 9,4 процента местных налоговых поступлений. В региональном масштабе наибольшая зависимость наблюдается на ресурсоемком Дальнем Западе, а наименьшая — в Новой Англии.

Таблица 6. Прочие налоги в процентном отношении к собираемым государственным и местным налогам по регионам (FY 2014)

Регион	Государство	местный	Комбинированный
Новая Англия	29.7%	2,4%	17,8%
Ближний Восток	43,8%	20,4%	22,3%
Великие озера	25,4%	5,5%	17,8%
Равнины	30,2%	8,2%	23,5%
Юго-восток	27,5%	12,8%	22,2%
Юго-запад	32,1%	6.3%	22,0%
Скалистые горы	32,4%	7,3%	23,4%
Дальний Запад	36,7%	17,6%	29,3%

Конкуренция в государственной налоговой структуре

Государственные налоговые структуры сильно различаются. Страны с самым высоким уровнем дохода в большей степени полагаются на налоги на имущество, а государства с самым низким уровнем дохода полагаются на налоги с продаж и валовую выручку. Это в значительной степени результат того, что южные штаты с высокими налогами на продажи непропорционально попадают в нижний квинтиль, в то время как штаты Новой Англии, ориентированные на налог на имущество, можно найти в верхнем квинтиле, хотя эффект сохраняется даже без учета этих штатов.Опора на индивидуальный подоходный налог не сильно коррелирует со средним доходом семьи в штате.

Таблица 7. Зависимость от основных налогов в странах с высоким и низким доходом (2014 финансовый год)

Квинтиль штата	Объект	Продажа	ПИТ	CIT	Другое
Нижний квинтиль	23,0%	44,3%	20,0%	3,6%	23.5%
Второй квинтиль	29,9%	38,1%	21,6%	2,7%	19,5%
Третий квинтиль	34,2%	36,9%	18,2%	2,4%	20,8%
Четвертый квинтиль	30,4%	29,0%	21,2%	3,9%	27,0%
Верхний квинтиль	35,7%	29.1%	20,7%	4,0%	21,6%

За прошедшие годы подоходный налог стал источником налоговых сборов в государственных и местных органах власти, сборы налога с продаж в основном не изменились, а зависимость от налога на недвижимость резко снизилась. Налоги на недвижимость по-прежнему являются основным источником доходов местных органов власти, но они давно утратили свою значимость на уровне штатов. До 1920-х годов налоги на собственность приносили более 80 процентов всех налоговых поступлений штата и местных налогов; сегодня налоги на имущество составляют менее одной трети сборов (см. Таблицу 7).

Эти сдвиги имеют экономические последствия. Некоторые штаты предпочитают отказаться от некоторых налогов, часто с целью стимулирования экономической активности. Другие штаты взимают все основные налоги, часто с целью диверсификации источников доходов. Налоги различаются в зависимости от стабильности доходов, при этом налоги на прибыль корпораций обычно являются одними из самых неустойчивых. Они также различаются по своему распределительному эффекту: подоходный налог обычно считается более прогрессивным, чем налог с продаж. Государственные и местные органы власти должны взвесить конкурирующие политические цели при создании своих налоговых структур, принятии важных решений о нейтралитете, равенстве и экономических последствиях.

Налоговая система каждого штата включает в себя как наследие прошлого, так и амбиции настоящего. Но это означает, что налоговый кодекс каждого штата также отражает лоскутное одеяло из вариантов, сделанных за многие десятилетия, часто приводя к общему замыслу, который плохо отражает цели политиков. Возможно, будет слишком много просить государства принять налоговые системы, которые выглядят так, как будто их кто-то специально разработал, ^[27] , но сочетание налогов в штате отражает лежащие в его основе политические предположения, зеркало скрытых целей, которые кодекс взял на себя по сравнению с лет.Иногда стоит посмотреть в зеркало.

Таблица 8. Источники сбора государственных налогов по штатам (2014 финансовый год)

Примечание. Сборы округа Колумбия включены в местные налоговые сборы.
Государство	Налог на имущество	Налог с продаж	Индивидуальный подоходный налог	Корпоративный подоходный налог	Другие налоги
США Ср.	1.6%	31,4%	35,9%	5,4%	25,7%
Ала	3,5%	25,8%	34,5%	4,4%	31,8%
Аляска	3,8%	0,0%	0,0%	12,1%	84,2%
Аризона	6,1%	47,1%	25,8%	4,3%	16,7%
Ковчег.	12,1%	35,0%	29,1%	4,5%	19,3%
Калифорния	1,6%	27,0%	49,2%	6,4%	15,8%
цвет	0,0%	22,3%	48,1%	6,1%	23,5%
Соединение	0,0%	25,0%	48,8%	3,9%	22,3%
Дел.	0,0%	0,0%	32,8%	8,8%	58,5%
Флорида	0,0%	60,7%	0,0%	5,8%	33,5%
Ga.	4,2%	27,5%	48,1%	5,1%	15,1%
Гавайи	0,0%	46,8%	28,9%	2,1%	22,2%
Айдахо	0.0%	37,4%	36,5%	5,2%	20,9%
Илл.	0,1%	21,3%	41,7%	11,1%	25,7%
Инд.	0,0%	41,6%	29,1%	5,1%	24,2%
Айова	0,0%	32,1%	38,7%	4,7%	24,5%
Канз.	1,1%	40,7%	34,2%	4,5%	19,5%
к.	5,1%	28,2%	33,8%	6,1%	26,9%
La.	0,6%	30,2%	28,4%	5,0%	35,9%
Мэн	0,9%	31,0%	36,8%	4,8%	26,6%
мкр.	3,8%	22,2%	41,1%	5,2%	27,7%
Масса	0,0%	21,9%	52,5%	8,7%	16,9%
Мичиган	7,6%	34,7%	31,4%	3,5%	22,7%
Миннесота	3,6%	23,2%	41,4%	5,7%	26,1%
Мисс.	0,3%	43,6%	22,0%	6,9%	27,1%
Пн	0,3%	29,2%	47,7%	3,2%	19,6%
Mont.	10,1%	0,0%	40,0%	5,7%	44,2%
Небр.	0,0%	36,1%	43,5%	6,3%	14,2%
Нев.	3,6%	53,6%	0,0%	0,0%	42,8%
N.H.	16,8%	0,0%	4,1%	23,7%	55,4%
Нью-Джерси	0,0%	29,9%	40,3%	8,0%	21,7%
НМ	1,8%	36,5%	22,5%	3,6%	35,6%
Н.Ю.	0,0%	16,5%	55,8%	6,3%	21,4%
Н.З.	0,0%	24,9%	44,3%	5,8%	25,0%
Н. Д.	0,0%	21,6%	8,1%	4,1%	66,1%
Огайо	0,0%	37,8%	31,2%	0,0%	31,0%
Окла.	0,0%	28,6%	32,5%	4,4%	34,5%
Руда	0,2%	0,0%	68,7%	5,1%	26,0%
Па.	0,1%	27,8%	31,6%	6,7%	33,7%
Р.И.	0,1%	30,9%	36,7%	4,0%	28,3%
С.С.	0,2%	37,7%	38,3%	3,7%	20,0%
S.D.	0,0%	56,9%	0,0%	1,5%	41,6%
Тенн.	0,0%	52,4%	2,0%	10,0%	35,6%
текс.	0,0%	58,6%	0,0%	0,0%	41,4%
Юта	0.0%	28,9%	45,8%	4,9%	20,5%
Вт.	33,3%	12,0%	22,8%	3,6%	28,4%
Вирджиния.	0,2%	18,8%	57,4%	3,9%	19,7%
Мыть.	10,2%	60,5%	0,0%	0,0%	29,3%
Вт.Va.	0,1%	22,7%	32,9%	3,8%	40,5%
Висконсин	1,0%	28,3%	41,5%	6,0%	23,2%
Wyo.	13,3%	33,8%	0,0%	0,0%	52,9%

Таблица 9. Источники сбора местных налогов по штатам (2014 финансовый год)

Государство	Налог на имущество	Налог с продаж	Индивидуальный подоходный налог	Корпоративный подоходный налог	Другие налоги
U.S. Avg.	72,5%	12,1%	4,8%	1,3%	9,4%
Ала	41,9%	36,7%	1,9%	0,0%	19,5%
Аляска	83,5%	10,0%	0,0%	0,0%	6,4%
Аризона	64,0%	28,6%	0,0%	0,0%	7,4%
Ковчег.	41,9%	47,3%	0,0%	0,0%	10,8%
Калифорния	70,3%	15,2%	0,0%	0,0%	14,4%
цвет	62,9%	29,4%	0,0%	0,0%	7,7%
Соединение	98,5%	0,0%	0,0%	0,0%	1,5%
Дел.	81,7%	0,0%	5,9%	0,6%	11,8%
Флорида	76,7%	6,0%	0,0%	0,0%	17,3%
Ga.	65,9%	24,2%	0,0%	0,0%	9,9%
Гавайи	67,2%	10,6%	0,0%	0,0%	22,2%
Айдахо	93.7%	0,0%	0,0%	0,0%	6,3%
Илл.	83,5%	5,0%	0,0%	0,0%	11,6%
Инд.	81,1%	0,0%	14,6%	0,0%	4,3%
Айова	86,5%	5,5%	2,1%	0,0%	6,0%
Канз.	76,0%	17,1%	0,0%	0,0%	6,9%
к.	55,9%	0,0%	25,7%	3,0%	15,4%
La.	45

.

Изменения в удержании государственных и местных налогов (ОСВ)

Вычет из налогов штата и местных налогов (SALT) позволяет налогоплательщикам штатов с высокими налогами вычитать местные налоговые платежи из своих федеральных налоговых деклараций. Новый налоговый план, подписанный президентом Трампом, названный Законом о сокращении налогов и рабочих местах, установил ограничение на вычет ОСВ. Начиная с 2018 налогового года, максимальный доступный вычет по ОСВ составлял 10 000 долларов. Раньше не было предела. Давайте подробнее рассмотрим, что означает уменьшенный вычет для жителей штатов с высокими налогами, таких как Калифорния, Нью-Йорк и Нью-Джерси.Если вас беспокоят последствия этих изменений, подумайте о том, чтобы нанять финансового консультанта, который будет управлять влиянием налогов на ваш финансовый план.

Как работают государственные и местные налоговые вычеты

Налогоплательщики, которые перечисляют свои вычеты (то есть, они не берут стандартный вычет), могут вычесть то, что они заплатили в определенных государственных и местных налогах. Этот вычет SALT включает налоги на имущество, прибыль и налоги с продаж. В частности, любой, кто перечисляет, может вычесть налог на недвижимость, но должен выбирать между вычетом своего подоходного налога и налога с продаж.Большинство предпочитает вычитать свои налоги на прибыль, потому что эти выплаты обычно превышают выплаты по налогу с продаж. Жители штатов с высокими налогами на прибыль (Калифорния, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Мэриленд, и это лишь некоторые из них) обычно предпочитают вычитать подоходный налог штата и местные налоги, если они перечисляют их. Жители штатов с высокими налогами с продаж (Луизиана, Техас и другие) и низкими налогами на прибыль или их отсутствием, как правило, предпочитают вычитать свои налоги с продаж, если они перечисляют их. Однако налоги на имущество и налоги на прибыль, а не налоги с продаж, являются основными факторами вычета ОСВ.

Начиная с 2018 налогового года максимальный вычет ОСВ составлял 10 000 долларов. Раньше не было предела. Это приведет к тому, что некоторым подателям документов с высоким доходом придется платить более высокие налоги. Предел также важен, потому что стандартный вычет в 2019 году составляет 12 200 долларов США (для индивидуальных заявителей). Таким образом, вам нужно иметь еще 2200 долларов детализированных вычетов, помимо вычета ОСВ, чтобы составить детализированные статьи. Это меняет того, кто должен учитывать свои налоги на 2019 год.

Поскольку эти налоговые вопросы могут быть сложными, полезно получить консультацию эксперта в течение налогового сезона.Финансовые консультанты могут предоставить вам это руководство, и вы можете объединиться с консультантом, используя инструмент сопоставления SmartAsset.

Кто пользуется вычетом SALT?

Не каждый американец пользуется вычетом государственного и местного налога. Подающие документы с высоким доходом с гораздо большей вероятностью будут перечислять и, следовательно, с большей вероятностью возьмут вычет из ОСВ. Чем выше ваш доход, тем выше ценность налоговых вычетов для вас в целом, потому что вы облагаетесь налогом по более высокой ставке.

За счет вычета налогов штата и местных налогов федеральное правительство фактически субсидирует высокооплачиваемых работников в штатах и ​​городах с высокой производительностью труда.(Любой вычет, предлагаемый федеральным правительством, является субсидией.) Как и следовало ожидать, состоятельные жители богатых штатов, скорее всего, будут платить налоги штата и местные налоги. У них также, как правило, самые высокие средние вычеты ОСВ. По данным налогового фонда, люди с доходом более 100 000 долларов США получают более 88% от вычета SALT.

Те, кто получает выгоду от вычета налогов на недвижимость, как правило, имеют дорогие дома в процветающих общинах. Подающие документы, вычитающие налоги штата и местные подоходные налоги, как правило, хорошо зарабатывают в процветающих штатах.Штаты и города с высокими налогами на прибыль также, как правило, являются штатами с высокими возможностями, такими как Калифорния и Нью-Йорк.

Почему имеет значение вычет SALT

Вычет по налогам штата и местным налогам применяется с 1913 года, когда США впервые ввели наш федеральный подоходный налог. Защитники вычета из ОСВ, такие как Национальная ассоциация губернаторов, отмечают, что налоги на доходы штата и местные налоги, налоги на недвижимость и с продаж являются обязательными. Налогоплательщикам не выбраться из них.Таким образом, для сторонников вычета его отмена будет представлять собой двойное налогообложение.

В то же время вычет ОСВ — одна из самых крупных статей федеральных налоговых расходов. Наряду с вычетом процентов по ипотеке, отсутствием налогообложения спонсируемых работодателем медицинских льгот и пенсионных пособий, льготными ставками налога на прирост капитала и отсрочкой налогообложения корпоративной прибыли, полученной за рубежом, вычет ОСВ обходится федеральному правительству в триллионы упущенных возможностей получения дохода.Фактически, Бюджетное управление Конгресса ожидает, что эти и другие налоговые расходы составят более 8% ВВП в 2017 году. Это сумма, равная почти половине всех федеральных доходов в 2017 году.

Так кто же больше всего будет скучать по вычету ОСВ? Согласно отчету Центра налоговой политики за 2016 год, «Налогоплательщики с доходом более 100 000 долларов будут иметь наибольшее увеличение налогов как в долларах, так и в процентах от дохода». Отказ от вычета полностью повысит налоги примерно для четверти налогоплательщиков, а сокращение вычета (как это планирует сделать Конгресс) затронет примерно половину населения.

Заявители с доходом более 500000 долларов США сильно пострадали, но их потери в вычетах также могут быть компенсированы снижением максимальной ставки федерального подоходного налога (с 39,6% до 37%), удвоением вычета налога на наследство и сокращением ставка прироста капитала с 23,8% до 21%.

Лица с низкими доходами почувствовали бы меньшее прямое влияние от сокращения вычета ОСВ, но они все равно пострадали бы косвенно. В том же отчете Центра налоговой политики было обнаружено, что изменение вычета ОСВ может привести к изменению доходов местных органов власти и правительства штата.В ответ на тот факт, что люди платят больше в виде федеральных налогов, эти правительства могут решить снизить свои местные налоговые ставки. Это оставит им меньше средств, чтобы тратить на спонсируемые государством программы и услуги.

Как снижение вычета государственных и местных налогов повлияет на налогоплательщиков

Нью-Йорк, Коннектикут, Нью-Джерси, Калифорния, Массачусетс, Иллинойс, Мэриленд, Род-Айленд и Вермонт — штаты (плюс округ Колумбия) с самым высоким средним вычетом государственных и местных налогов.Вот как разбиваются эти вычеты:

Налогоплательщики Нью-Йорка

Жители Нью-Йорка берут самый высокий средний вычет по налогам штата и местным налогам, согласно данным IRS. В 2014 году 34,14% налоговых деклараций штата Нью-Йорк включали вычет по государственным и местным налогам. Средний размер этих вычетов по ОСВ в Нью-Йорке составлял 21 038,02 доллара. Жители города Нью-Йорка будут платить особенно высокие налоговые ставки из-за взимаемых там подоходных налогов.

Налогоплательщики Коннектикута

Резиденты Коннектикута получают второй по величине средний вычет по налогам штата и местным налогам.41,04% доходов Коннектикута включают вычет ОСВ в 2014 году. Средний размер вычетов Коннектикута для государственных и местных налогов составлял 18 939,72 долларов.

Налогоплательщики Нью-Джерси

Жители Нью-Джерси платят очень высокие налоги на прибыль и недвижимость. Поэтому неудивительно, что в 41% налоговых деклараций штата Нью-Джерси указывался вычет государственных и местных налогов. Средняя сумма этого вычета составила 17 183,33 доллара.

Налогоплательщики Калифорнии

В 2014 г. — 33.86% деклараций в Калифорнии включают вычет из налогов штата и местных налогов. Средний вычет SALT в Калифорнии составлял 17 148,35 долларов.

Округ Колумбия Налогоплательщики

Поскольку дома в округе Колумбия такие дорогие, жители, как правило, платят большие налоги на недвижимость. Подоходный налог в округе тоже высок. Поэтому неудивительно, что 39,19% налоговых деклараций округа Колумбия включали вычеты по государственным и местным налогам. Средний размер этих вычетов составил 15 452,40 долл. США.

Налогоплательщики Массачусетса

36.73% деклараций штата Массачусетс были вычтены из государственных и местных налогов. Средний размер вычетов по ОСВ в Массачусетсе составлял 14 760,99 долларов.

Налогоплательщики штата Иллинойс

32,34% налоговых деклараций штата Иллинойс за вычетом государственных и местных налогов, уплаченных в 2014 году. Средний вычет SALT из этих налоговых деклараций штата Иллинойс составил 12 877,51 доллара.

Налогоплательщики штата Мэриленд

Колоссальные 45,04% налоговых деклараций Мэриленда включают вычет по государственным и местным налогам в 2014 году.Это самый высокий процент возвратов с вычетом ОСВ среди всех штатов. Средний размер этих вычетов составил 12 442,78 долларов.

Налогоплательщики Род-Айленда

Хотя Род-Айленд — небольшой штат, его жители, как правило, имеют большие доходы и большие счета по налогу на недвижимость. В результате 32,83% налоговых деклараций Род-Айленда вычли налоговые платежи штата и местные налоги. Средний размер вычетов по ОСВ на Род-Айленде составлял 12 138,75 долларов.

Налогоплательщики штата Вермонт

Наконец, завершает наш список из 10 штатов с наибольшим средним вычетом государственных и местных налогов Вермонт, где 27.41% возвратов приходятся на вычеты ОСВ. Средний размер налоговых вычетов штата и местных налогов в Вермонте составлял 11 843,95 долларов.

ГОСУДАРСТВА С НАИБОЛЬШИМ СРЕДНИМ ВЫЧИСЛЕНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ
Нью-Йорк	34,14%	21 038,02 долл. США
Коннектикут	41,04%	18 939,72 долл. США
Нью-Джерси	41,00%	17 183 долл. США.33
Калифорния	33,86%	17 148,35 долл. США
Вашингтон, округ Колумбия	39,19%	15 452,40 долл. США
Массачусетс	36,73%	14 760,99 долл. США
Иллинойс	32,34%	$ 12 877,51
Мэриленд	45,04%	12 442 долл. США.78
Род-Айленд	32,83%	$ 12 138,75
Вермонт	27,41%	$ 11 843,95

Итог

Сокращение вычета ОСВ — это проблема богатых людей? Да и нет. Вероятно, правильнее будет сказать, что это проблема богатого человека в голубом состоянии. Больше всего пострадают жители Калифорнии, округа Колумбия, Массачусетса, Иллинойса, Мэриленда, Коннектикута, Нью-Йорка и Нью-Джерси с высокими налогами.Кроме того, вам не обязательно быть по-настоящему богатым, чтобы на вас повлиял предел вычета ОСВ. Американцы среднего класса, которые в настоящее время перечисляют свои дома, особенно те, кто является домовладельцем, платящим значительные налоги на недвижимость, также могут столкнуться с более высокими налогами.

Советы для налогового сезона

• Подача налоговой декларации может быть сложной и сложной задачей. Вы хотите убедиться, что все делаете правильно, поэтому неплохо было бы поговорить с финансовым консультантом. Найти подходящего финансового консультанта, отвечающего вашим потребностям, не должно быть сложно.Бесплатный инструмент SmartAsset подберет вам финансовых консультантов в вашем районе за 5 минут. Если вы готовы к сотрудничеству с местными консультантами, которые помогут вам в достижении ваших финансовых целей, начните прямо сейчас.
• Если вы не можете определить, какие налоги вы будете платить, попробуйте воспользоваться бесплатным калькулятором подоходного налога SmartAsset. Просто подключите данные о том, где вы живете, о своем семейном доходе и статусе регистрации, и калькулятор поможет вам выяснить, сколько вы, вероятно, должны.

Фото: © iStock.com / KatarzynaBialasiewicz, © iStock.com / utah778, © iStock.com / uschools

.