Как правильно списать кредиторскую задолженность прошлых лет: Порядок списания кредиторской задолженности. Практические примеры

Как правильно списать кредиторскую задолженность прошлых лет: Порядок списания кредиторской задолженности. Практические примеры

Содержание

Как отразить в учёте безнадёжные долги — СКБ Контур

Как определить, что долг безнадёжен и его можно списать
Как правильно списать задолженность
Списание за счёт резерва
Списание в финансовый результат
Как учесть в текущем налоговом периоде безнадёжные долги прошлых лет

Как определить, что долг безнадёжен и его можно списать

Дебиторская задолженность — долг контрагента, который является имущественным правом компании. Если долг контрагента невозможно взыскать, он становится безнадёжным (п. 2 ст. 266 НК РФ). 

На безнадёжные долги разрешено уменьшить налоговую базу по прибыли. Для этого полную сумму задолженности с учётом НДС списывают в составе внереализационных расходов. 

Уменьшить базу по налогу на прибыль можно, если задолженность стала безнадёжной по одному из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ.

В таблице дан список долгов, которые можно признать безнадёжными, и условия для их списания.

Виды безнадёжной дебиторской задолженности

Условия списания долга

Документы, подтверждающие безнадёжность

Задолженность, по которой истёк срок исковой давности Срок исковой давности по обычным долгам — 3 года (ст. 196 ГК РФ) Первичные документы, которые подтверждают дату образования долга
Суд признал должника — юрлицо или физлицо — банкротом

Задолженность может быть признана безнадёжной и списана только в момент прекращения конкурсного производства.

Если срок исковой давности истёк в период банкротства, для списания нужно дождаться окончания всех конкурсных процедур (письмо Минфина от 06.06.2016 № 03-03-06/1/73076)

Судебный акт о признании должника банкротом.

Судебный акт об окончании конкурсного производства

Задолженность подтверждена судом.
Получен исполнительный лист.
ФССП прекратило исполнительное производство по должнику
Возможные основания прекращения исполнительного производства:
1. Невозможно определить место нахождения должника.
2. У должника нет имущества, которое можно взыскать.
3. Компания-должник ликвидирована.
Срок исковой давности к таким долгам не применяется
Исполнительный лист, постановление ФССП об окончании исполнительного производства

Должник ликвидирован по решению ФНС.

Исключение: ликвидация должника из-за несдачи отчётности в течение 12 месяцев.

Задолженность признаётся нереальной к взысканию и списывается на дату исключения компании-должника из ЕГРЮЛ.

Истечение искового срока при этом не требуется

Выписка по должнику из ЕГРЮЛ

Только по истечении искового срока можно признать безнадёжными долги из списка (письмо Минфина России от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31977):

  1. Долг, который получен по договору уступки права требования (цессии).
  2. Долг ИП, прекратившего работу, — должником станет гражданин.
  3. Долг реорганизованной компании — долг переходит к новой организации.
  4. Долг компании, которую ФНС признала недействующей и ликвидировала из-за несдачи отчётности и отсутствия движений по счетам в течение года.

Проверить поставщика на предмет задолженности и исполнительных производств

Как правильно списать задолженность

Списать безнадёжную дебиторскую задолженность можно на основании следующих документов (Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

  1. Акт результатов проведённой инвентаризации расчётов № ИНВ-17.
  2. Документы, подтверждающие безнадёжность долга.
  3. Приказ или распоряжение руководителя в произвольной форме.

Чтобы организация могла учесть безнадёжный долг при расчёте налога на прибыль, в учётной политике должен закрепляться метод начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 1 и п. 3 ст. 266 НК РФ). При кассовом методе доход признаётся по факту получения — переплаты не возникает.

Долг можно отнести на счёт средств резерва по сомнительным долгам или на финансовый результат.

Списание за счёт резерва

Резерв по сомнительным долгам позволяет списать 50 % долга после 45 дней просрочки и 100 % после 90 дней. Резерв списывают только на покрытие убытков от таких долгов. Зарегистрируйте проводку:

Списание в финансовый результат

Резерва по сомнительным долгам может не быть совсем или не хватить на полное покрытие долга — разницу спишите в убыток. Оформите проводкой:

Дт 91.2 Кт 62 (76, 60)

Сумму списанного безнадёжного долга пять лет отражайте по дебету забалансового счёта 007. Если долг вернут, включите полученную сумму в доходы и спишете долг в кредит счёта 007.

Как учесть в текущем налоговом периоде безнадёжные долги прошлых лет

Минфин разъясняет, что безнадёжную задолженность прошлых периодов учитывают в составе внереализационных расходов текущего периода, если ошибки привели к переплате налога на прибыль в прошлом (письмо Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064).

Например, постановление об окончании исполнительного производства вынесли в декабре 2019 года, а в организацию оно поступило только в апреле 2020-го. По правилам бухучёта, нужно списать задолженность в IV квартале 2019 года. Можно не сдавать корректировку, а списать убытки во II квартале 2020 года. 

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

В каком случае списывается кредиторская задолженность?

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). … Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности?

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Как списать задолженность с истекшим сроком давности?

Если выявлена задолженность, у которой истек срок исковой давности, нужно составить бухгалтерскую справку и списать задолженность на основании приказа руководителя (п. 77 , 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Когда истекает срок исковой давности по кредиторской задолженности?

Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным. Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст.

Что будет если не списать кредиторскую задолженность?

Если организация вовремя не включит списанную кредиторскую задолженность в состав доходов для расчета налога на прибыль, то проверяющие попытаются доначислить налог на прибыль, пени за его несвоевременную уплату и штрафы. Они расценят действия фирмы (а вернее — бездействие) как сокрытие внереализационных доходов.

Нужно ли восстанавливать ндс при списании кредиторской задолженности?

Итоги Для Покупателя: если «входной» НДС был принят к вычету, то при списании кредиторской задолженности восстанавливать налог не нужно; если «входной» НДС не был принят к вычету, то в налоговом учете кредиторская задолженность включается во внереализационные расходы вместе с этим НДС.

Как списать кредиторскую задолженность проводки?

В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1. Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность в 1с?

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для списания задолженности покупателя или поставщика используется документ «Корректировка долга»:

  1. Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
  2. Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Списание задолженности».

4.10.2018

Когда списывается задолженность?

Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию. Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности.

Можно ли списать дебиторскую задолженность раньше срока?

Дебиторская задолженность может быть списана при условии, что по ней истек срок исковой давности и (или) она является безнадежной (нереальной для взыскания) (п. 77 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, пп. 2 п.

Сколько времени может висеть долг по кредиту?

Срок исковой давности: что нужно знать

Поэтому при вопросе о том, через сколько лет списывается долг по кредиту, все отвечают – через три года.

Как правильно рассчитать срок исковой давности?

Срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства. Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми установлено его начало (ст. 191 ГК РФ).

Какой срок давности у неоплаченного кредита?

По общему правилу, в соответствии с гражданским законодательством РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

Можно ли списать кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности?

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). … Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности.

Как списать невостребованную кредиторскую задолженность?

приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами в течение срока исковой давности, списывается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 и кредиту счета 0 401 10 173.

Что включает в себя кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

Срок исковой давности для списания кредиторской задолженности — LawsExp.com

Содержание статьи

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для чего нужно списывать задолженность

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Документы, необходимые для признания списанного долга в налоговом учете, аналогичны бухгалтерским: акт инвентаризации, обоснование и приказ руководителя. При этом учесть списанную задолженность необходимо в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38 ).

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2019 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2019 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2019 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

В немалой степени текущее финансовое состояние организации зависит от того, насколько своевременно выполняются финансовые обязательства.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Проще говоря, большой объем невозвратной, но не списанной кредиторской задолженности снижает платежеспособность и финансовую привлекательность компании.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Компенсировать задолженность за счет убытков при списании не удастся. Весь внереализационный доход должен включаться в налогооблагаемую базу.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

По п.18 ст.250 НК РФ в налоговом учете просроченная кредиторская задолженность входит в состав внереализационных доходов.

Причем сделать списание нужно в периоде истечения исковой давности (Письмо Минфина № 03-03-06/1/38 от 28.01.2013). О прерывании периода давности сказано в ст.203 ГК РФ.

В некоторых случаях перерыв срока позволяет легально отсрочить уплату налогов с просроченной «кредиторки». Должнику достаточно совершить действия, подтверждающие факт наличия задолженности.

Как оформить списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность организации списывается в следующем порядке:

  1. Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
  2. По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
  3. Оформляется бухгалтерская справка по итогам инвентаризации.
  4. Издается приказ о списывании кредиторского долга.
  5. Осуществляется списание задолженности.
  6. Прописываются необходимые проводки.

По каким причинам

Долги по кредиту предприятие обязано вернуть. Но не всегда удается выполнить обязательства.

Причинами могут стать:

  • отсутствия требования о возврате долга;
  • ликвидация кредитора как юрлица;
  • прощение долга;
  • неизвестное местонахождение кредитора и т. д.

В отношении кредиторской задолженности действует период исковой давности. В это время кредиторы вправе требовать исполнения финансовых обязательств.

Как заполнить бланк квитанции к приходному кассовому ордеру, читайте здесь.

Если давностный срок истек, но никаких требований по поводу долга так и не поступило, то задолженность списывается, то есть признается невозвратной.

С истекшим сроком исковой давности

Период исковой давности по ГК РФ соответствует трем годам. При этом существенное значение имеет корректное определение даты начала этого периода.

Если обязательство должно быть выполнено до конкретного периода, то отсчет срока давности надлежит вести именно со дня окончания этого периода.

Если договором не предусмотрена дата выполнения обязательства, то началом давностного периода становится день, когда кредитор потребовал исполнения обязательства.

Причем кредитор может установить период для возврата долга и тогда срок давности начинается по истечении этого времени.

Нужно помнить, что срок давности может прерываться действиями должника (частичное погашение, подписание соглашения об отсрочке, оформление акта сверки взаиморасчетов и т. д.). При этом давностный срок прерывается и его отсчет начинается заново.

При ликвидации кредитора

Списать кредиторскую задолженность можно в связи с ликвидацией кредитора. Момент прекращения существования контрагента соответствует дате исключения юрлица из ЕГРЮЛ.

Списание долга осуществляется в стандартном порядке. Нюанс в том, что в НК РФ четко не установлено, когда списывать долги перед ликвидированным кредитором – на момент прекращения его существования или по истечении срока исковой давности.

По мнению ФНС, поддерживаемому многими судами, списать долг нужно в отчетном периоде, когда в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации ЮЛ.

В то же время списанию долга предшествует инвентаризация и зачастую задолженность списывается в следующем налоговом периоде.

Суды с подобным подходом не согласны, отмечая необходимость подачи уточненной налоговой декларации за период ликвидации контрагента.

Хотя существуют случаи, когда арбитры признали возможность списания долга в периоде истечения давностного срока.

В первую очередь, поскольку в НК РФ сказано о списании долгов длительностью свыше трех лет. Во вторую очередь потому, что списываться должна безнадежная задолженность.

Видео: как списать кредиторскую задолженность

Ни в том, ни в другом случае ликвидация контрагента влияния на ситуацию не оказывает. Но руководствуясь судебной практикой, лучше списать долг в период ликвидации кредитора. Иначе существует риск налоговых доначислений.

Другие причины

Поводом для списания кредиторской задолженности может стать прощение долга кредитором. В этом случае нет необходимости дожидаться истечения давностного срока.

Но для списания потребуется документальное подтверждение прощения. Кредитор и должник должны подписать соглашение о прощении конкретной суммы долга.

Чаще всего прощение долга имеет место при наличии задолженности перед учредителем. Например, один из участников общества предоставил займ компании.

Но в принципе простить долг вправе любой кредитор. Например, при тяжелом финансовом состоянии должника стороны могут договориться о частичном возмещении долга.

Если кредитор считает, что полную сумму долга он вернуть не сможет, то он может согласиться на частичное погашение, простив остаток задолженности.

Отражение проводками

При списании долгов формируется доход. Для его отображения используется счет списания кредиторской задолженности в корректировке долга – счет 91 «Прочие доходы».

Операция по списыванию долга с истекшим сроком давности отображается такой проводкой:

Дт 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кт 91 субсчет «Прочие доходы»

Запись выполняется на момент утверждения итогов проведенной инвентаризации в отчетном периоде, когда истек давностный срок.

Основанием выступают результаты инвентаризации, письменное обоснование причин списания и соответствующий приказ.

Как составить бухгалтерскую справку

Бухгалтерская справка становится письменным обоснованием необходимости списания. Составляют ее по итогам инвентаризации, указывая:

  • размер задолженности;
  • причину возникновения;
  • реквизиты кредитора;
  • основания для списания.

Образец бухгалтерской справки о кредиторской задолженности можно скачать здесь. Руководствуясь актом и справкой, руководитель предприятия издает приказ о списании долга.

Нюансы при УСН

При УСН не определено точных сроков списания кредиторской задолженности. Потому после составления инвентаризационного акта списание можно осуществить:

  • по истечении срока давности;
  • в последний день налогового периода.

Кроме того при УСН в доходы не включаются списанные авансы за невыполненные обязательства, поскольку эти авансы учитываются в доходах на момент их получения.

Важно! Списанная «кредиторка» при УСН всегда относится к доходам, независимо от того, используется ли режим «доходы» или «доходы минус расходы».

Восстановление НДС

Как правило, у организации кредиторская задолженность формируется по причине приобретения товаров (услуг, работ) и получения авансов.

По приобретаемым товарам, облагаемым НДС и при наличии правильно оформленного счета-фактуры НДС принимается к вычету:

Дт 68 субсчет «НДС» Кт19

Списание кредиторской задолженности не относится к случаям, когда НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению. Соответственно при списании долгов по кредитам НДС не восстанавливается.

Что по поводу НДС по полученному авансу, то он исчисляется к уплате в бюджет на момент получения предоплаты. Значит, и в этом случае НДС восстановить не получится.

В целях налогообложения НДС с аванса можно принять к вычету при выполнении обязательств в счет аванса или при изменении договора и возврате предоплаты.

При списании кредиторской задолженности авансовый НДС у продавца к вычету не принимается.

Образец акта

Документальное подтверждение наличия просроченной кредиторской задолженности выявляется в процессе инвентаризации.

Невыполненные обязательства организации фиксируются актом инвентаризации. Этот документ вместе с бухгалтерской справкой становится основанием для списания «кредиторки» и издания надлежащего приказа.

Составляется акт в произвольной форме. В акте инвентаризации финансовых обязательств компании указывается:

  • реквизиты кредитора;
  • номера счетов учета;
  • сумма долга;
  • дополнительные обстоятельства (подтвержденная/не подтвержденная задолженность, с истекшим сроком давности).

Возможен ли онлайн-расчет неустойки по ставке рефинансирования, читайте здесь.

Образец генеральной доверенности на представление интересов физического лица, смотрите здесь.

Образец акта инвентаризации расчетов с дебиторами/кредиторами:

Фото: акт инвентаризации расчетов с дебиторами-кредиторами

Обязательно ли списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности и предусмотрена ли ответственность за несвоевременное списание?

Если компания пропустит срок списания, то при налоговой проверке может быть признан неправильный расчет налоговой базы, что ведет к доначислению налогов.

К тому же отсутствие просроченных долгов позволяет правильно оценить финансовое состояние компании, что, несомненно, важно для эффективного управления деятельностью.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
  3. Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
  4. Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
  5. Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Значительную часть информации бухгалтерского учета занимают сведения об обязательствах организации перед контрагентами. Задолженность перед кредиторами формирует информацию о сумме долгов перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, подрядчиками, персоналом и другими. При этом соблюдается определенный порядок учета, списания долгов по контрактам и обязательствам.

Характеристика

КЗ или задолженность перед кредиторами – размер обязательств юридического или физического лица согласно действующих контрактов, сделок и договоров. Выделяют несколько типов:

  • Предоплата покупателей, заказчиков за поставку товаров, оказание услуг.
  • Заработная плата трудящихся (текущая и депонированная по кассе).
  • Коммунальные платежи.
  • Долг перед продавцом за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы.
  • Величина налоговых платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, перечисление по которым до данного момента не осуществлено.
  • Долги по подотчетным средствам перед физлицами.
  • Кредиты, займы (в том числе в валюте).
  • Простые векселя с истекшим сроком предъявления.
  • Судебные издержки и прочие.

Предприятия в рамках договорных условий обязуются исполнять обязательства, платить по счетам в установленные сроки. Привлечение сторонних средств, материалов позволяют осуществлять успешную предпринимательскую и хозяйственную деятельность. Если дебитор не хочет заплатить, нарушает условия сделки, к нему применяются штрафные санкции в виде пеней, неустойки по просроченной сумме. За непогашение задолженности, отсутствие поставки или ее возврат компания может быть вовлечена в судебное разбирательство, исходом которого возможно банкротство должника.

К кредиторке применяется срок исковой давности, по истечении которого сумма задолженности подлежит списанию и включению во внереализационные доходы юридического лица. Для организации на упрощенной системе налогообложения база для исчисления бюджетного сбора сформируется как выручка, в том числе сумма списанных обязательств, минус расходы.

Поздняя реакция взыскателя не позволит восстановить долг, если неплательщик сможет документально подтвердить окончание законного искового срока. Бухгалтерский учет (БУ) обязательств отражается по кредиту счетов 60, 70, 76, 71, 73, 68, 69, дебету – 62. Списание КЗ с баланса – прекращение действия задолженности по законному основанию.

Причины ликвидации долга

Выделим основные факторы, позволяющие прекратить действие кредиторки:

  1. Окончание срока исковой давности: ст. 196 установлен общий период для истребования долгов, равный тридцати шести месяцам, он действует, в том числе, для списания имеющейся кредиторской задолженности. По отдельным обязательствам продолжительность временного промежутка может быть сокращена, увеличена.
  2. Отсутствие возможности исполнить договоренность: объективной причиной погашения кредиторки по счетам БУ станет признание взыскателя банкротом с последующей ликвидацией (ст.419 ГК РФ).
  3. Прощение долга: на практике данное основание применяется чаще всего по обязательствам с аффилированными лицами. Например, если учредитель предоставил компании займ, а должник в установленный срок не погасил обязательство. Займодавец может принять решение о прекращении действия долга путем подписания договора о прощении (ст. 415 ГК РФ). Иные контрагенты не заинтересованы в дарении собственных средств в связи с экономической необоснованностью, убыточностью процедуры.
  4. По акту государственного органа (ст. 417 ГК РФ): по результатам оценки финансово-имущественного положения неплательщика уполномоченное лицо выносит решение о частичной ликвидации или закрытии полной суммы обязательств ввиду отсутствия источников доходов, активов и т. п. Основание достаточно спорное, взыскатель имеет право в законном порядке добиться его обжалования, начисления штрафных неустоек должнику.
  5. Невозможность исполнения согласно ст. 416 ГК РФ: по обстоятельствам непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации, форс-мажоры, стихийные бедствия, военные действия и др.), когда ни одна из сторон сделки не может на них повлиять.
  6. Смерть, исчезновение кредитора (ст. 418 ГК РФ): если взыскатель долга является физическим лицом, признанным без вести пропавшим, либо умершим.

Вышеперечисленные причины позволяют списать сумму задолженности в бухучете. На практике часто встречаются ситуации, когда по сверке взаиморасчетов одна сторона должна другой одну копейку. Тогда взыскатель предлагает оформить списание долга, так как ее истребование финансово нецелесообразно.

По п.2 ст. 266 НК РФ безнадежными признаются следующие долги:

  • С завершенным периодом исковой давности.
  • При наличии обстоятельств, определенных ГК РФ, свидетельствующих о невозможности удовлетворения требований взыскателя.
  • Когда издан соответствующий акт госоргана или постановление судебного пристава-исполнителя при отсутствии источников для обращения взыскания, сведений о местонахождении ответчика.
  • Банкротство, ликвидация участника взаиморасчетов.

Основные принципы

Списание просроченной и безнадежной кредиторской задолженности должно быть осуществлено в строго регламентированные сроки. Нарушение момента оформления хозяйственной операции может повлечь вынесение контролирующим органом предписания об устранении недочета путем подачи корректировочной отчетности с правильно заполненными данными.

Чаще всего нарушение привлечет внимание ИФНС, если искажение данных БУ превысит десять процентов баланса. Особое внимание нужно уделять основаниям для прекращения обязательств в налоговом учете, временному интервалу для оформления проводки.

Очень внимательно бухгалтер должен изучить момент по НДС при закрытии кредиторки, так как существуют ситуации, когда возможно принятие к вычету налога либо включение в сумму списания. Например, когда покупатель получил товар, но не произвел оплату за него и не возместил НДС из бюджета. Тогда после истечения искового срока долг будет списан в полном объеме. Для фирмы на УСН погасить НДС не удастся, так как использованные ТМЦ, услуги не оплачены.

Исчисление срока

Порядок списания кредиторской задолженности, невозможной к исполнению, с истекшим сроком давности регламентирован ГК, НК РФ, инструкцией по БУ и иными нормативно-правовыми актами. Верное определение даты списания кредиторки позволит корректно отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учетах, привести содержание баланса к максимальной достоверности, сформировать прозрачную информацию о финансовом положении. Нельзя самостоятельно разрабатывать и использовать регламент учета обязательств, такие действия влекут негативные последствия.

Согласно п. 78 Положения по БУ №34н, п. 250 НК РФ задолженность списывается в определенные моменты:

  • День, следующий за истекшим периодом исковой давности.
  • Момент исключения ликвидируемого юридического лица, ИП из ЕГРЮЛ на основании выписки, которую можно получить бесплатно на официальном сайте ИФНС.
  • После даты принятия госорганом соответствующего решения.
  • На основании акта уполномоченного лица об исчезновении или свидетельства о смерти взыскателя.
  • Дата вынесения решения Правительством РФ, территориальным отделением бюджетного или внебюджетного фонда об уменьшении суммы обязательств.
  • В срок, установленный соглашением о прощении долга и др.

Документальное сопровождение

Действующее законодательство в 2018 г. обязует учреждения инвентаризировать расчеты не реже одного раза в год. По усмотрению руководства компании процедура может производиться чаще, о чем во внутренних нормативных документах вносится соответствующая отметка.

Процедура требует соблюдения определенной последовательности. Изначально генеральный директор издает приказ о формировании комиссии, определении объема, срока и правил инвентаризации. Данным документом также утверждается должностное лицо, обязанное оформить хозяйственную операцию, несущее ответственность за правильность и достоверность списания.

В назначенный период члены комиссии приступают к детальному изучению документов, подтверждающих факт формирования кредиторки. Наиболее часто в проверке участвуют следующие документы:

  • Товарная накладная.
  • Акт выполнения работ, оказания услуг.
  • Контракт.
  • Внутренний трудовой распорядок.
  • Счета полученные, выставленные.
  • Платежные поручения, квитанции и иные документы оплаты.
  • Претензии взыскателя, деловая переписка.
  • Требования, решения контролирующих органов.
  • Судебные акты, постановления приставов и др.

Дата поставки, аванса, последней переписки, условия сделки покажут, сколько дней существует обязательство, какой промежуток остался до окончания действия искового срока. Важно не допустить ошибки в подсчете и не оформить раннее списание. Тогда помимо замечаний инспекторов должник рискует оказаться вовлеченным в судебное разбирательство с последующим восстановлением и истребованием долга.

По итогам анализа, оценки и контроля исковой давности, продолжительности существования долга, документов-оснований происходит выявление просрочки, составляется инвентаризационная опись (ИНВ №17) с соответствующими отметками о состоянии взаиморасчетов по всем кредиторам. Процедура заканчивается подписанием двух экземпляров формы.

Юридическое лицо вправе самостоятельно разработать необходимую форму для отражения результатов сверки долгов с включением рекомендуемых реквизитов на бланк. В этом случае форма ИНВ №17 используется как образец. Индивидуальный формуляр подлежит утверждению в учетной политике компании.

Бухгалтерская служба составляет информационную справку по КЗ, где пошагово фиксируются сведения о контрагенте, сумме обязательства. Далее исполнительный орган фирмы издает приказ о списании невостребованной, невозможной к взысканию кредиторки в определенные сроки. Бухгалтер на основании данного распоряжения обязан оформить соответствующие проводки.

Закрытие долгов

В срок, назначенный руководителем для исполнения приказа о погашении задолженности, бухгалтерия оформляет запись через автоматизированную систему учета, вносит информацию в регистры.

Типовые проводки по списанию кредиторской задолженности приведены в таблице.

Рассмотрим на примере, как списать кредиторскую задолженность прошлых лет и какие проводки нужно для этого сделать. Компания А в январе 2013 г. поставила фирме Б канцелярскую бумагу. До января 2016 г. должник не исполнил обязательство по оплате, а поставщик не предпринял никаких мер по взысканию дебиторской задолженности. Поэтому долг подлежит списанию и включению в доходы компании А.

Согласно методическим рекомендациям по БУ забалансовый учет кредиторки не предусмотрен, но по усмотрению организации допускается создание обособленного счета за балансом с целью хранения и аккумулирования сведений в течение необходимого времени.

Положительные и отрицательные стороны процедуры

Основной целью своевременного списания невозможных для исполнения долгов позволяет юридическому лицу сформировать картину достоверной информации по счетам бухгалтерского и налогового учета. Данная тактика направлена на обеспечение внешних и внутренних пользователей открытой информацией по сумме долгов фирмы, ее активах, ликвидности, платежеспособности.

Многие компании видят в мероприятиях по ликвидации кредиторки положительные стороны. Например, за отчетный период у организации сформировался отрицательный финансовый результат, нет необходимости уплачивать налог на прибыль в бюджет. Если величина задолженности по обязательствам, которые списываются, не превышает убытки, то внереализационные доходы не повлияют на конечный результат.

В другом случае проводка по списанию увеличит налогооблагаемую базу и приведет к доначислению суммы обязательного бюджетного сбора. Несомненно, положительным моментом правил списания и прекращения действия кредиторской задолженности свыше трех лет становится отсутствие претензий от взыскателя, особенно если процедура проведена с соблюдением всех законных тонкостей и нюансов.

Списание КЗ позволяет компании-должнику освободиться от долгового бремени, избежать споров с кредитором, штрафных санкций, проблем в судебных разбирательствах. Процедура сопряжена с определенными рисками, требует детального изучения и документального оформления, чтобы избежать корректировки отчетности. Списание КЗ влечет рост налоговой нагрузки на организацию.

О кредиторской задолженности можно узнать из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

adminlawsexp

голоса

Рейтинг статьи

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021 Год: изменения и поправки

Автор Виктория Андреевна На чтение 11 мин. Просмотров 11 Опубликовано

Минфин разъяснил признание дебиторской задолженности безнадежной

Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения 2 работ, оказания услуг, может быть произведено за счет резерва по сомнительным долгам, созданного в порядке, установленном пунктом 42 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2021 № 102, и (или) на прочие расходы по текущей деятельности, если резерв по сомнительным долгам по списываемому долгу не был создан или его оказалось недостаточно.

Списанная со счетов учета расчетов безнадежная к получению дебиторская задолженность учитывается по дебету забалансового счета 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» в течение пяти лет с даты ее списания со счетов учета расчетов.

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021 Год

Таким образом, согласно нормам НК не подлежат вычету и списываются в состав внереализационных расходов суммы НДС, не принятые к вычету плательщиками, которые на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяли по мере поступления оплаты. Так как у таких плательщиков до списания кредиторской задолженности отсутствует право на вычет.
Что касается плательщиков, определявших на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации «по отгрузке», то у них при списании кредиторской задолженности не подлежат восстановлению и остаются зачтенными суммы НДС, принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности.
Возникает вопрос: что делать с суммами НДС, ошибочно не принятыми к вычету такими плательщиками?

Заключение.
Таким образом, согласно нормам НК плательщики, определявшие на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации по методу начисления, имели право принять к вычету суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 4 ст. 132 НК.
При этом согласно разъяснениям специалистов налоговых органов если суммы «входного» НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав были отражены в бухгалтерском учете на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и книге покупок (при ее ведении), то необходимо внести изменения в налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором образовалась кредиторская задолженность (ч. 1 — 3 п. 6 ст. 40 НК). Так как именно в тот момент у плательщика наступило право на вычет.
Суммы НДС, отраженные в бухгалтерском учете на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», но не отраженные в книге покупок (при ее ведении), могут быть отражены в книге покупок и приняты к вычету при списании кредиторской задолженности в текущем отчетном (налоговом) периоде. Суммы НДС, не отраженные ни в бухгалтерском учете, ни в книге покупок (при ее ведении), могут быть приняты к вычету при списании кредиторской задолженности в текущем отчетном (налоговом) периоде после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (при ее ведении). В этих случаях суммы НДС в составе налоговых вычетов отражаются в декларации по НДС за текущий

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2021 № 43).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021 Год

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности важно правильно оформить, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Расскажем, как списать кредиторку, чтобы избежать доначислений, и приведем образцы документов, которые можно скачать. Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом. Например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила налог, не погасила платеж по кредиту займу и т.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности — ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021 Год

Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль подп. И вот почему. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности , исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации. Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности письма Минфина РФ от Москве от Об этом см.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания п. По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Налог на прибыль: о списании кредиторской задолженности

Отдельно считаем необходимым отметить, что кредиторская задолженность подлежит инвентаризации согласно пункту 1 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2021 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», с изменениями и дополнениями.

Налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что у них отсутствует право произвольно выбирать отчетный период признания сумм кредиторской задолженности для целей налогообложения налогом на прибыль, и соответственно для своевременного списания кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете необходимо оперативно отслеживать истечение сроков исковой давности и ликвидацию (прекращение деятельности) контрагентов, в связи с чем инвентаризацию целесообразно проводить в течение всего года.

Списание кредиторской задолженности проводки рб 2021

Кредиторская задолженность — это фактически все долги Организации. Первый случай — если Организация не рассчитались с контрагентами например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы. Второй случай — получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств.

В установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила. На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности. В бухгалтерском учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности следует отразить следующим образом:.

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021

Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию. В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99). В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Можно ли списать задолженности на основании приказа руководителя

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, учитывают в бухгалтерском и налоговом учёте в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек. Однако, в случае, если прежний бухгалтер не отразила своевременно списание задолженности в бухгалтерском учёте, то новый бухгалтер должна исправить ошибку в том периоде, в которым она обнаружена (то есть в своём периоде). Основанием, для отражения в бухгалтерском учёте исправительных записей должен быть приказ руководителя на списание дебиторской задолженности в том периоде, в котором выявлен факт несвоевременного её списания. Приказ будет охранной грамотой для нового бухгалтера при проверке. Это вкратце. Более детально с порядком исправления ошибок Вы можете ознакомиться в Постановлении МФ РБ от 10.12.2021 N 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учётная политика организации, изменения в учётных оценках, ошибки».

1.Убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, подлежат включению в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении. Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя — из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим (подп. 3.23 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса РБ).

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021 Год

Кредиторская задолженность далее — КЗ является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации. По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности в балансе до момента погашения.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Рб 2021 Год

Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров работ, услуг , возникший ввиду неоплаты этих товаров работ, услуг , перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей. Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и или срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек.

В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату последнее число текущего календарного месяца , выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами. С момента начала действия Федерального закона от При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п.

Кредиторская задолженность: проводки

Проводки по кредиторской задолженности, т. е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2021 № 94н), т. е. по счетам 60-79.

Кредиторская задолженность организации – это ее долги перед другими организациями, физлицами, бюджетом или внебюджетными фондами. Наличие «кредиторки» — обычная картина для любой компании. Кредиторская задолженность является простейшим способом финансирования деятельности организаций, поскольку по сути представляет собой отсроченную обязанность по выплате денежных средств или передаче иных активов. О том, какие проводки делаются по кредиторской задолженности, расскажем в нашей консультации.

Списание кредиторской задолженности проводки рб 2021

НДС при списании задолженности по полученным товарам работам, услугам , но не оплаченным Письмо от Данный НДС на дату поставки был принят к вычету, соответственно, при списании кредиторки:. Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс.

Так как просроченная задолженность не может быть взыскана, и обязательства сторон по ней прекратились, ее необходимо списать. Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В таблице приведены сроки для списания просроченной кредиторки в бухгалтерском и налоговом учете на основании п. Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись о ликвидации организации-кредитора. Последний день отчетного периода, в котором подписано соглашение о прощении долга, или последний день отчетного периода, в котором получен от кредитора документ, подтверждающий прощение долга.

Порядок списания кредиторской задолженности, в связи с банкротством кредитора в 2021 году, отражение в бухгалтерском и налоговом учете

По вопросу отражения операций в бухгалтерском учете. Списание безнадежной кредиторской задолженности отразите проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности. Такую запись сделайте в периоде, в котором организация-кредитор будет ликвидирована (исключена из ЕГРЮЛ).

По вопросу отражения операций в налоговом учете и отчетности. При расчете налога на прибыль безнадежную кредиторскую задолженность отразите в составе внереализационных доходов. Сделать это нужно в последний день периода, соответствующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.

Кредиторская задолженность в бухучете и финотчетности

Бухучет по П(С)БУ и МСФО

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и списание


Бюджетное учреждение берет на себя обязательства перед различными поставщиками и подрядчиками относительно уплаты им средств за предоставленные товары, работы, услуги. Однако не всегда выходит рассчитаться за них. Рассмотрим, что делать учреждению в случае возникновения такой задолженности.


Основными документами, на основании которых бюджетные учреждения отражают в учете и отчетности информацию об обязательствах, являются:

По определению, приведенному в ч. 1 ст. 509 Гражданского кодекса (далее – ГК), обязательством является обязанность одной стороны (должника) совершить в пользу второй стороны (кредитора) определенное действие. Это может быть передача имущества, выполнение работы, оказание услуги, уплата денег и т. п. Кредитор имеет право требовать от должника выполнения его обязанности.

На основании норм ч. 1 ст. 509 ГК и п. 7 ч. 1 ст. 2 Бюджетного кодекса обязательства разделяют на бюджетные финансовые обязательства и обязательства.

Так, согласно п. 1.4 Порядка № 309 бюджетным финансовым обязательством является обязательство распорядителя бюджетных средств (получателя бюджетных средств) уплатить средства за какое-либо осуществленное согласно бюджетному ассигнованию размещение заказа, заключение договора, приобретение товара, услуги или осуществление других аналогичных операций в течение бюджетного периода.

Обязательством является любое размещение заказа, заключение договора или выполнение других аналогичных операций, осуществленное распорядителем или получателем бюджетных средств без соответствующих бюджетных ассигнований или с нарушением норм бюджетного законодательства.

Пункт 4 разд. І НП(С)БУГС 134 определяет финансовое обязательство как контрактное обязательство:

  • передать денежные средства или другой финансовый актив;
  • обменяться финансовыми инструментами на потенциально невыгодных условиях.

Финансовые обязательства относят к финансовым инструментам (п. 1 разд. ІІ НП(С)БУГС 134).

В целях бухучета п. 2 разд. ІІ НП(С)БУГС 128 делит обязательства на следующие виды:

  • долгосрочные;
  • текущие;
  • непредвиденные обязательства;
  • доходы будущих периодов.

Текущим является обязательство, на которое начисляют проценты и которое подлежит погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Долгосрочным считают обязательство, если срок его погашения – более 12 месяцев и до утверждения финотчетности существует договор о переоформлении этого обязательства на долгосрочное (п. 3 разд. ІІ НП(С)БУГС 128).

Для отражения в учете кредитов и займов, полученных субъектами госсектора согласно законодательству, обязательств по долгосрочным ценным бумагам, по операциям по аренде, другим долгосрочным финансовым обязательствам Планом счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденным приказом Минфина от 31.12.13 г. № 1203 (далее – План счетов № 1203), предназначен счет 60 «Долгосрочные обязательства». Текущую задолженность отражают на субсчетах счета 61 «Текущая задолженность по кредитам и займам».

Обязательство, которое не соответствует критериям признания, является непредвиденным обязательством, и субъекты госсектора его не признают, а отражают на забалансовых счетах 053 «Непредвиденные обязательства распорядителей бюджетных средств» в сумме ожидаемого погашения (п. 6 разд. ІІ НП(С)БУГС 128).

Доходы, полученные в отчетном периоде, которые подлежат включению в доходы в будущих отчетных периодах, относятся к доходам будущих периодов. К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде полученных авансовых платежей за переданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы (авансовые арендные платежи), подписка газет, журналов, периодических и справочных изданий, абонентская плата за пользование средствами связи и т. п. Учет таких обязательств ведут на субсчете 6911 «Доходы будущих периодов».

В случае невыполнения бюджетными учреждениями своих обязательств у них возникает кредиторская задолженность (далее – КЗ).

Такая задолженность может быть:

  • за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги;
  • по всем видам платежей в бюджет, в частности налогам с работников;
  • по оплате труда, включая депонированную зарплату;
  • по внутриведомственным расчетам;
  • прочая задолженность по текущим обязательствам.

Сумму КЗ, возникающую на 30-й день после истечения срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена, – после получения подтверждающих документов за полученные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, считают просроченной КЗ (п. 1.2 Порядка № 372).

КЗ, срок исковой давности которой истек, является просроченная КЗ, относительно которой кредитором утрачено право обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса.

Важно! КЗ с истекшим сроком исковой давности перечислению в бюджет не подлежит.

Напомним, что согласно ст. 257 ГК общая исковая давность установлена продолжительностью три года.

Как правильно списывать КЗ с баланса бюджетных учреждений, прописано в разд. IV «Бухгалтерский учет обязательств» Порядка № 372.

КЗ, срок исковой давности которой истек, по общему и специальному фондам бюджета (кроме собственных поступлений бюджетных учреждений) списывают ежеквартально (п. 4.2 Порядка № 372). Для определения такой задолженности комиссия, назначенная распорядительным документом руководителя учреждения, проводит инвентаризацию расчетов. Проверки может осуществлять как отдельно созданная комиссия, так и инвентаризационная комиссия при проведении инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации КЗ, равно как и ДЗ, определен в п. 7 разд. ІІІ Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Минфина от 02.09.14 г. № 879 (далее – Положение № 879).

Обычно учреждения проводят одновременно инвентаризацию ДЗ и КЗ. Также следует обратить внимание на некоторые нюансы инвентаризации и списание именно КЗ.

По результатам проверки составляют акт инвентаризации, в котором указывают:

  • наименование проинвентаризированных субсчетов;
  • суммы выявленной несогласованной КЗ;
  • суммы безнадежных долгов;
  • КЗ, относительно которой срок исковой давности истек.

По результатам инвентаризации составляется Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (см. фрагмент 1).

К Акту инвентаризации расчетов прилагают Справку о дебиторской и кредиторской задолженностях, относительно которых срок исковой давности истек, с указанием наименования и места нахождения таких кредиторов, суммы, причины, даты и основания возникновения задолженности (см. фрагмент 3). Типовая форма справки утверждена приказом Минфина от 17.06.15 г. № 572.

Акт инвентаризации кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию, составляют отдельно (см. фрагмент). В бюджетных учреждениях такой акт утверждается руководителем бюджетного учреждения.

По результатам актов инвентаризации главные распорядители средств отражают в бухучете списание КЗ, срок исковой давности которой истек, на основании распорядительного документа руководителя учреждения.

Распорядители средств нижестоящего уровня передают утвержденный акт учреждению вышестоящего уровня для принятия решения относительно целесообразности списания.

После рассмотрения представленных актов учреждение вышестоящего уровня принимает решение о списании с учета подведомственного учреждения КЗ, срок исковой давности которой истек, по общему и специальному фондам соответствующего бюджета (кроме собственных поступлений бюджетных учреждений), и издает соответствующий распорядительный документ.

Этот документ является основанием для списания КЗ и отражения в бухучете операций по списанию для распорядителей бюджетных средств нижестоящего уровня.

КЗ по собственным поступлениям, срок исковой давности которой истек, бюджетные учреждения списывают ежеквартально. Решение о списании принимает руководитель учреждения самостоятельно. Списание проводят на основании распорядительного документа руководителя учреждения.

Информацию о списании с учета КЗ по собственным поступлениям, срок исковой давности которой истек, бюджетные учреждения доводят до сведения учреждения вышестоящего уровня (п. 4.6 Порядка № 372).

Суммы КЗ по депонированной зарплате, стипендиям, пенсиям, пособиям и другим выплатам населению, срок исковой давности которых истек, списывают по общему порядку. Средства по этим выплатам, которые учитываются на депозитном счете в органах Казначейства, учреждение должно перечислить в соответствующий бюджет.

Для учета текущей КЗ Планом счетов № 1203 назначены следующие счета:

  • 60 «Долгосрочные обязательства»;
  • 61 «Текущая задолженность по кредитам и займам»;
  • 62 «Расчеты за товары, работы, услуги»;
  • 63 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 64 «Прочие текущие обязательства»;
  • 65 «Расчеты по оплате труда»;
  • 66 «Обязательства по внутренним расчетам».

Расчеты за выполненные работы, расчеты по налогам и сборам, расчеты по страхованию, расчеты по оплате труда, расчеты по другим операциям с кредиторами и внутренние расчеты отражают развернуто: кредитовое сальдо – в составе обязательств, а дебетовое – в составе оборотных активов.

Согласно п. 6.5 Типовой корреспонденции субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами, утвержденной приказом Минфина от 29.12.15 г. № 1219, списание КЗ, срок исковой давности которой истек, показывают по кредиту субсчета 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы». То есть на сумму такой задолженности увеличивают результат исполнения сметы предыдущих отчетных периодов.

Учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, которые являются кредиторами субъекта госсектора, ведут в мемориальном ордере № 6 «Накопительная ведомость по расчетам с кредиторами», типовая форма которого утверждена приказом Минфина от 08.09.17 г. № 755. Ведомость составляют отдельно по каждому кредитору и в разрезе кодов экономической классификации расходов. Записи в накопительной ведомости осуществляют по каждой операции, подтвержденной первичным документом.

Отразим в бухучете списание КЗ по результатам инвентаризации.

Пример

Во время проведения инвентаризации расчетов на балансе учебного заведения выявлены:

1) КЗ по депонированной стипендии студенту Скачко П. И. в сумме 825 грн, срок исковой давности которой закончился в марте 2019 года. КЭКР 2720 «Стипендии»;

2) КЗ, срок исковой давности которой истек в мае 2019 года (образовалась вследствие неуплаты за ремонт оборудования электротехнической лаборатории ООО «Сич»). КЭКР 2240 «Оплата услуг (кроме коммунальных)». Сумма долга составляет 6 132 грн.

3) КЗ, срок исковой давности которой еще не истек (образовалась вследствие неуплаты средств за оказание услуг по теплоснабжению КП «Энергия», предельный срок оплаты истек в апреле 2019 года). КЭКР 2271 «Оплата теплоснабжения». Сумма начисленной платы за теплоэнергию составляет 87 520 грн.

Мероприятия по погашению задолженности были проведены. Установлено, что предприятие ликвидировано. Поэтому в июле 2019 годе было принято решение о списании задолженности.

В бухучете указанные выше операции отражаются так:

(грн)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47903-0


п/п

Содержание операции

Бухгалтерский
учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

1.1

2016 год. Начислена стипендия студенту Скачко П. И.

801

662

825

1.2

Отнесена на счет депонентов не полученная в срок стипендия

662

671

825

1.3

Перенесен остаток кредиторской задолженности на 01.01.17 г.

671

6412

825

1.4

2019 год. Списана задолженность по депонированной стипендии, по которой истек срок исковой давности

6412

5512

825

2.1

2016 год. Выполнены работы по ремонту оборудования электротехнической лаборатории

811

675

6 132

2.3

Перенесен остаток кредиторской задолженности на 01.01.17 г.

675

6415

6 132

2.4

2019 год. Списана сумма кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, на основании приказа руководителя учреждения

6415

5512

6 132

3.1

Получены услуги по теплоснабжению в 2018–2019 годы

8013

6211

87 520

1 из 2
1 из 1
1 из 1

Таблица.doc

Скачать

Внесение корректировок в записи для незарегистрированных позиций

За некоторыми исключениями, большинство предприятий претерпевают различные изменения, требующие корректировочных записей. Мы покажем вам, как исправить все, от безнадежных долгов до амортизации, чтобы ваши книги были организованы.

При закрытии книг необходимо внести определенные корректировки в конце периода. Корректирующие записи делаются в конце отчетного периода для учета позиций, которые не регистрируются в ваших ежедневных транзакциях. В традиционной системе бухгалтерского учета корректирующие записи делаются в общем журнале.

Некоторые корректировочные записи просты. Другие требуют суждения и некоторых бухгалтерских знаний. Вам нужно будет решить, собираетесь ли вы заняться некоторыми или всеми корректировочными записями, или вы хотите, чтобы их сделал ваш бухгалтер. Если ваш бухгалтер готовит корректировочные записи, он или она должны предоставить вам копию этих записей, чтобы вы могли внести их в свою главную бухгалтерскую книгу.

Следующее может потребовать корректировки записей журнала:

  • Начисленная заработная плата, полученная работником, но еще не выплаченная ему
  • Начислить долю работодателя в уплате налогов FICA
  • Начислить налоги на имущество
  • Запишите процентные расходы, уплаченные по ипотеке или ссуде, и обновите баланс ссуды
  • Рекордная предоплаченная страховка
  • Скорректируйте свои книги с учетом наличных запасов на конец периода
  • Начисленные процентные доходы, полученные, но еще не полученные
  • Учет амортизационных расходов
  • Корректировка безнадежных долгов
  • Начислить дивиденды к выплате, если корпорация
  • Начисленные налоги на прибыль, подлежащие уплате, если корпорация
  • Счет продажи основных средств
  • Настройте баланс дебиторской задолженности, если ваши ежедневные книги ведутся на кассовой основе
  • Настройте баланс кредиторской задолженности, если ваши ежедневные книги ведутся на кассовой основе

После внесения всех корректировочных записей выполните следующие действия, чтобы заполнить бухгалтерские книги за отчетный период:

  1. Пеший общий журнал.
  2. Разнесите итоги общего журнала в главную книгу.
  3. Просмотрите счета главной книги, чтобы получить окончательный скорректированный баланс для каждого счета.
  4. Подготовьте скорректированный пробный баланс, используя сальдо главной книги.
  5. Подготовьте финансовую отчетность с использованием скорректированного пробного баланса.
Расчетно-начисленная заработная плата

Если у вас есть сотрудники, скорее всего, вы должны им определенную сумму заработной платы в конце отчетного периода.Если да, то в вашем общем журнале требуется корректировочная запись.

Пример

31 декабря 2013 г. вы должны своим сотрудникам по заработной плате за одну неделю, которая будет выплачена 7 января 2014 г. Заработная плата брутто за эту неделю составляет 1 512 долларов США. Сделайте следующую общую запись в журнале:


Дебет Кредит
Расходы на заработную плату 1 512
Начисленная заработная плата
1 512
Для начисления причитающейся, но невыплаченной заработной платы на 31.12.2013.

Учет налогов FICA работодателя

Одним из компонентов налогов на заработную плату, которые вы депонируете в правительство, является налог FICA (состоящий из налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание).

Обычно половина FICA удерживается с сотрудников; другая половина поступает из вашей казны как расходы по ведению бизнеса. Суммы немного отличаются в 2012 году из-за льгот по налогу на заработную плату. Если у вас есть налоги на заработную плату, подлежащие уплате в конце отчетного периода, которые будут уплачены в следующем периоде, вам следует накопить долю работодателя в FICA, которая должна быть уплачена в конце периода, путем создания корректирующей записи в вашем общем журнале.

Пример: 4 января 2014 г. вы вносите налог на заработную плату, подлежащий уплате с 31 декабря 2013 г. Депозит включает налоги FICA в размере 420,50 долларов США. Половина этой суммы (210,25 доллара США) - это доля работодателя, которая еще не зарегистрирована в бухгалтерских книгах. Сделайте следующую общую запись в журнале:


Дебет Кредит
Расходы по налогам на заработную плату 210,25
Налоги на заработную плату к уплате
210.25
Для начисления доли работодателя в FICA, причитающейся, но не выплаченной 31.12.2013

Начисление налогов на недвижимое имущество и других связанных сборов

Пример: платите ли вы налог на недвижимость на здания или землю? Ваш налоговый платеж может не подлежать оплате в течение нескольких месяцев, но на самом деле вы платите одну двенадцатую часть своего годового счета по налогу на имущество каждый месяц. В конце отчетного периода вам следует сделать корректирующую запись в вашем общем журнале, чтобы установить налоги на имущество, подлежащие уплате в размере суммы понесенных, но еще не уплаченных налогов.

Расчетный налог на недвижимость в размере 5200 долларов США был начислен 1 июля 2013 года за 12-месячный период до 30 июня 2014 года. Первый платеж первого полугодового налога должен быть произведен 1 марта 2014 года. По состоянию на 31 декабря , 2013 г., платежи по этой оценке не производились, хотя смета за полгода подлежит выплате, хотя она должна быть произведена не ранее 1 марта. По состоянию на 31 декабря 2013 г. вам необходимо накопить шестимесячный налог на имущество (2600 долларов США). Сделайте следующее. запись в общем журнале:


Дебет Кредит
Расходы по налогу на имущество 2,600
Налог на имущество к уплате
2,600
Для начисления причитающегося, но не уплаченного налога на имущество за шесть месяцев на 31.12.2013

Корректировка остатков по процентам и кредитам

Если вы производили ежемесячные платежи по ссуде, вам, вероятно, потребуется внести корректирующую запись в свой общий журнал в конце года, чтобы в ваших книгах была указана правильная сумма процентных расходов, а остаток по ссуде за год - конец правильно отображается в ваших книгах.

Пример. Ваш ежемесячный платеж по ипотеке составляет 1200 долларов. Конечно, каждый ежемесячный платеж - это часть процентов, часть основной суммы. Если вы ежемесячно регистрируете правильную сумму процентов и основной суммы в журнале выплат денежных средств, корректирующая запись не потребуется. Пример такой записи в журнале денежных выплат:


Дебет Кредит
Процентные расходы 633.60
Ипотечная задолженность 566,40
Наличные
1,200

Скорее всего, вы неправильно регистрируете и проценты, и основную сумму каждый месяц. Вы просто ежемесячно переводите всю дебетовую сумму на счет кредиторской ипотечной задолженности? Или вы помещаете всю дебетовую сумму на счет процентных расходов?

В любом случае вам понадобится корректирующая запись, чтобы в ваших книгах на конец периода отражалась надлежащая сумма процентных расходов и ипотечных кредитов.У вас должен быть график погашения или выписка от вашего кредитора с указанием суммы процентов, уплаченных за год, и остатка по кредиту на конец года. (Если у вас его нет, ваш бухгалтер может подготовить его для вас.)

Как упоминалось в предыдущем примере, ваш ежемесячный платеж по ипотеке составляет 1200 долларов, и вы каждый месяц делаете следующую запись в журнале выплат наличных:


Дебет Кредит
Ипотечная задолженность 1,200
Наличные
1,200

Поскольку вы не регистрировали процентные расходы каждый месяц, вы ссылаетесь на отчет своего кредитора.Это показывает, что вы заплатили в общей сложности 7 560,49 долларов в виде процентов за год. Вы вносите в свой общий журнал корректирующую запись:


Дебет Кредит
Процентные расходы 7 560,49
Ипотечная задолженность
7 560,49
Для корректировки процентов по ипотеке, выплаченных в 2011 году.

Или предположим, что вы ежемесячно делаете следующую запись в журнале выплат денежных средств:


Дебет Кредит
Процентные расходы 1,200
Ипотечная задолженность
1,200

Поскольку вы ежемесячно взимали весь платеж в счет процентов, вам необходимо обратиться к выписке от вашего кредитора.Вы обнаружите, что за год было выплачено в общей сложности 6839,51 доллара. Сделайте следующую корректировочную запись:


Дебет Кредит
Ипотечный платеж 6 839,51
Процентные расходы
6 839,51
Для корректировки сальдо по ипотеке на 31 декабря 2011 г.

Учет амортизационных расходов и корректировка безнадежных долгов

В конце отчетного периода вы должны сделать корректировочную запись в общем журнале, чтобы записать амортизационные расходы за этот период.IRS имеет очень конкретные правила относительно суммы актива, которую вы можете амортизировать каждый год. Вам не нужно рассчитывать амортизацию ваших книг так же, как вы рассчитываете ее для целей налогообложения, но вы должны это сделать, чтобы упростить себе жизнь. Проконсультируйтесь со своим бухгалтером о том, как рассчитать амортизацию.

Скорее всего, ваш бухгалтер сделает эту корректировочную запись за вас, или ваш бухгалтер сможет предоставить вам график, показывающий сумму амортизации для каждого актива за каждый год.

Пример. У вашего предприятия есть оборудование и здание. Используя график амортизации, предоставленный вашим бухгалтером, вы определяете, что амортизация за текущий период составляет 3400 долларов на оборудование и 2550 долларов на здание. Для регистрации расходов на амортизацию и обновления счетов накопленной амортизации необходимо сделать следующую корректировочную запись:


Дебет Кредит
Амортизационные расходы 5 950
Накопленное амортизационное оборудование
3 400
Накоп.амортизационное здание
2,550
Для отражения амортизации за период, закончившийся 31.12.10

Поправка на безнадежную задолженность

Предоставляете ли вы кредит своим клиентам? Если да, то есть ли у вас какая-либо дебиторская задолженность на конец года, которая, как вы знаете, является безнадежной? Если это так, то конец года - хорошее время для внесения корректирующей записи в ваш общий журнал, чтобы списать все бесполезные счета.

Пример. Вы предоставляете кредит своим постоянным клиентам и обычно не испытываете никаких проблем с их получением.Учитывая, что у вас редко возникают проблемы со взысканием с клиентов, вы не создали резерв для безнадежных долгов. Однако, просматривая свою дебиторскую задолженность в конце года, вы замечаете, что конкретный клиент, ставший теперь неплатежеспособным, все еще должен вам 750 долларов. Вы уверены, что вам никогда не заплатят. Спишите этот счет, сделав следующую корректировочную запись:


Дебет Кредит
Расходы по безнадежным долгам 750
Дебиторская задолженность
750
Для учета безнадежных долгов за год, закончившийся 31.12.2010

Не забудьте списать этот счет в бухгалтерской книге дебиторской задолженности, чтобы она соответствовала вашей главной книге.

Если вы предоставляете кредит многочисленным клиентам и, по вашему опыту, определенное количество ваших продаж на счете будет невозвратным, вам, вероятно, следует создать резерв на покрытие безнадежных долгов. Таким образом, ваши бухгалтерские книги и финансовые отчеты будут более точно отражать вашу истинную финансовую картину. В конце каждого года вы должны оценивать свою дебиторскую задолженность и соответствующим образом корректировать резервы на безнадежные долги. Ваш бухгалтер может помочь вам в этом.

Пример. После многих лет предоставления кредита вашим клиентам опыт подсказывает вам, что небольшая сумма ваших продаж на счету никогда не будет собрана.31 декабря 2013 г. вы оцениваете свою дебиторскую задолженность. По вашим оценкам, ваша дебиторская задолженность на сумму 1000 долларов не подлежит взысканию.

На 31 декабря 2002 г. вы подсчитали, что на тот момент ваша дебиторская задолженность на 800 долларов была безнадежной, и ваш резерв на покрытие безнадежных долгов в главной бухгалтерской книге в настоящее время отражает этот остаток в 800 долларов. Вам необходимо сделать следующую корректирующую запись, чтобы зафиксировать это увеличение оценочной безнадежной задолженности на 200 долларов:


Дебет Кредит
Расходы по безнадежным долгам 200
Резерв по безнадежным долгам
200
Для корректировки резерва по безнадежным счетам на 31.12.2013 г.

Что делать, если вы списали безнадежный долг, но позже клиент платит часть или все, что он должен, см. В разделе «Взыскание безнадежных долгов».

Начисление дивидендов и налогов на прибыль и корректировка на продажу основных средств

Если ваш бизнес является корпорацией, и ваша корпорация объявила дивиденды, подлежащие выплате акционерам, объявленные дивиденды должны быть зарегистрированы в бухгалтерских книгах. Предполагая, что дивиденды не будут выплачены до конца года, необходимо сделать корректировочную запись в общем журнале.

Ваша корпорация объявляет дивиденды в размере 1,00 доллара на акцию 31 декабря 2013 года. В обращении находится 10 000 обыкновенных акций.Дивиденды будут выплачены 15 января 2014 года. Сделайте следующую корректировочную запись:


Дебет Кредит
Нераспределенная прибыль 10 000
Дивиденды к выплате
10 000
Для учета дивидендов к выплате по состоянию на 31.12.2013

Начисление налогов на прибыль

Если ваша компания является корпорацией, это отдельная организация, которая должна платить подоходный налог.После того, как ваш бухгалтер подсчитает налоговые обязательства корпорации, в общий журнал необходимо внести корректирующую запись, чтобы отразить расходы по подоходному налогу за год.

Пример. Ваша корпорация произвела четыре расчетных платежа по налогу на прибыль в размере 3000 долларов каждый в счет налоговых обязательств за 2013 календарный год. Каждый из этих платежей был зарегистрирован в течение года в вашем журнале денежных выплат следующим образом:


Дебет Кредит
Резерв под доход.налог 3 000
Наличные
3 000

Поскольку четыре платежа были произведены в течение года, на 31 декабря 2013 г. имеется дебетовое сальдо в размере 12 000 долларов США (3 000 долларов США x 4) в резерве для счета налога на прибыль.

Теперь представьте, что ваша налоговая декларация по корпоративному подоходному налогу за год, закончившийся 31 декабря 2013 г., была заполнена, и в ней указано налоговое обязательство за год в размере 13 450 долларов США.Поскольку вы уже заплатили 12 000 долларов, вы должны еще 1450 долларов IRS. Сделайте следующую корректировочную запись, чтобы отразить расходы по подоходному налогу за год и сумму налога, причитающуюся IRS на конец года:


Дебет Кредит
Расходы по налогу на прибыль 13 450
Резерв по налогу на прибыль
12 000
Налог на прибыль к уплате
1,450
Для учета налога на прибыль за год, закончившийся 31.12.2013

Поправка на продажу основных средств

Продали ли вы основные средства в течение года? Если это так, вам, вероятно, потребуется внести корректирующую запись в общий журнал, чтобы правильно отразить продажу.Возможно, вам понадобится помощь бухгалтера с этим типом транзакции.

Пример. 4 марта 2014 г. вы продали грузовик напрямую за 5000 долларов. Во время продажи вы сделали следующую запись в журнале продаж и кассовых чеков:


Дебет Кредит
Наличные 5 000
Прибыль от продажи актива
5 000

Грузовик стоил 24 000 долларов.По состоянию на 31 декабря 2013 г. амортизация грузовика составила 20 500 долларов США. Скорректированная базовая стоимость грузовика составляет 3500 долларов (24 000 долларов за вычетом 20 500 долларов амортизации). Таким образом, вы получаете прибыль в размере 1500 долларов США от продажи (5000 долларов США минус 3500 долларов США). Сделайте следующую корректирующую запись, чтобы снять грузовик со счетов и отразить правильную сумму прибыли (или убытка) от продажи:


Дебет Кредит
Прибыль от продажи актива 3,500
Автомобиль накопленной амортизации 20 500
Грузовик
24 000
Наладить продажу грузовика на 04.03.2014

Корректировки дебиторской и кредиторской задолженности на конец года

Если вы готовите финансовую отчетность с использованием метода начисления, но ведете бухгалтерские книги на ежедневной основе с использованием кассового метода, вы обычно не делаете проводок по счету главной книги дебиторской задолженности в течение отчетного периода.В конце отчетного периода вам необходимо внести корректирующую запись в общий журнал, чтобы обновить баланс дебиторской задолженности.

Пример: вы ведете бухгалтерские книги на кассовой основе, но ваша финансовая отчетность и налоговая декларация составляются по методу начисления. Вы складываете свои бухгалтерские книги дебиторской задолженности и обнаруживаете, что ваша общая дебиторская задолженность составляет 16 500 долларов США на 31 декабря 2013 года. Остаток вашей дебиторской задолженности на 31 декабря 2012 года, который в настоящее время отображается в вашей главной бухгалтерской книге, составлял 13 950 долларов США.Для обновления остатка дебиторской задолженности на конец года вам необходимо сделать следующие корректировочные записи:


Дебет Кредит
Продажи 13 950
Дебиторская задолженность
13 950
Для погашения сальдо дебиторской задолженности на 01.01.2012


Дебет Кредит
Дебиторская задолженность 16 500
Резерв по налогу на прибыль
16 500
Настроить 31.12.2013 остаток дебиторской задолженности

Корректировка кредиторской задолженности на конец года

Если вы готовите финансовую отчетность с использованием метода начисления, но ведете бухгалтерские книги ежедневно с использованием кассового метода, вы не делаете проводок по счету главной книги кредиторской задолженности в течение отчетного периода.В конце отчетного периода вам необходимо сделать корректирующую запись в общем журнале, чтобы обновить остаток на счетах к оплате.

Пример: вы по-прежнему ведете бухгалтерские книги на кассовой основе, но ваша финансовая отчетность и налоговая декларация составляются по методу начисления. Вы складываете бухгалтерские книги кредиторской задолженности к общей сумме кредиторской задолженности на 31 декабря 2013 года, равной 2650 долларов США, включая закупку товаров на сумму 2100 долларов США, ремонт оборудования на сумму 330 долларов США и счет за электроэнергию на сумму 220 долларов США.

Остаток вашей кредиторской задолженности на 31 декабря 2012 г., который в настоящее время отображается в вашей главной бухгалтерской книге, составлял 1500 долларов.Вы смотрите на корректировочные записи за прошлый год и видите, что в конце 2012 года вы задолжали 1000 долларов за покупки товаров, 180 долларов за рекламу и 320 долларов за счет за коммунальные услуги. Для обновления остатка кредиторской задолженности на конец года вам необходимо сделать следующие корректировочные записи:


Дебет Кредит
Кредиторская задолженность 1 500
Покупки
1 000
Реклама
180
Коммунальные услуги
320
Для погашения сальдо кредиторской задолженности 01.01.2012


Дебет Кредит
Покупки 2 100
Ремонт и обслуживание 330
Коммунальные услуги 220
Кредиторская задолженность
2 650
Настроить 31.12.2013 кредиторскую задолженность

Как видно из обсуждений выше, различные изменения могут потребовать корректировок.

Счета к оплате - сопутствующие расходы или активы

Счета-фактуры поставщика, полученные компанией, могут включать следующее:

  1. Счет-фактура поставщика может быть счетом за ремонт или техническое обслуживание. Условия кредита поставщика позволяют компании произвести оплату через 30 дней после даты оказания услуги. Поскольку ремонт и техническое обслуживание не создают дополнительных активов, стоимость услуги следует указывать в отчете о прибылях и убытках как расходы. В соответствии с методом начисления расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором была оказана услуга (а не в периоде, в котором она была оплачена).Другие примеры расходов включают стоимость офисных расходов, таких как электричество и телефон, консультации и т. Д.

  2. Счет-фактура поставщика может быть счетом на покупку дорогостоящего оборудования, которое будет использоваться компанией в течение нескольких лет. Оборудование будет отражено как актив и будет отражено в разделе баланса компании основные средства . По мере использования оборудования его стоимость будет перенесена из баланса на счет отчета о прибылях и убытках «Амортизационные расходы».

  3. Другой счет поставщика может быть счетом за стоимость услуги, которую поставщик будет предоставлять в будущем, но оплата должна быть произведена заранее. Типичным примером является счет страховой компании на страховые взносы, покрывающие следующие шесть месяцев страхования автомобилей компании. Компания сначала будет списывать сумму счета-фактуры с текущего актива, такого как Предоплаченные расходы. По истечении срока действия страховки стоимость будет отнесена на расходы по страхованию.

    В следующей таблице показан страховой взнос в размере 6000 долларов США, который уплачивается в декабре, но покрытие распространяется на период с 1 января по 30 июня:

Эти три примера показывают, что некоторые счета-фактуры поставщиков будут сразу же записываться как расходы, а другие счета-фактуры первоначально записываются как активы.Персонал по работе с кредиторской задолженностью должен быть проинструктирован относительно надлежащих счетов, которые должны быть дебетованы, когда счета-фактуры поставщиков вводятся как кредиты на счетах кредиторов. Как правило, затраты, которые израсходованы и не имеют будущей экономической ценности, которая может быть измерена, немедленно списываются на расходы. Счета-фактуры поставщиков основных средств не списываются на расходы немедленно. Вместо этого затраты регистрируются на балансовом счете актива и будут списываться на расходы постепенно в течение срока полезного использования актива. Наконец, предоплаченные расходы первоначально регистрируются на счете текущих активов и будут отнесены на расходы по истечении срока действия затрат.

Окончание периода

В конце каждого отчетного периода (год, квартал, месяц, 5-недельный период и т. Д.) Важно, чтобы обработка кредиторской задолженности была актуальной. Если он не актуален, в отчете о прибылях и убытках за отчетный период, скорее всего, будут пропущены некоторые расходы, а в балансе на конец отчетного периода будут опущены некоторые обязательства.

В течение первых нескольких дней после окончания отчетного периода персоналу отдела кредиторской задолженности важно внимательно изучать входящие счета-фактуры поставщиков.Например, счет за ремонт в размере 900 долларов, полученный 6 января , может быть расходами на ремонт за декабрь и обязательством по состоянию на 31 декабря. Другой счет поставщика, полученный 6 января, может быть , а не , являлся обязательством по состоянию на 31 декабря и фактически является Счет за январь.

Также необходимо просмотреть отчеты о получении, которые еще не сопоставлены со счетами-фактурами поставщика. Если товары были заказаны и получены до 31 декабря, суммы должны быть записаны по состоянию на 31 декабря с помощью корректирующей проводки по методу начисления.

Примечание: Правильное отсечение в конце каждого отчетного периода становится более сложным и часто более значительным, если у компании есть запасы готовой продукции, незавершенного производства и сырья. Возможно, что некоторые товары будут включены в инвентаризацию инвентаризации, но затраты еще не были учтены в счетах к оплате и в счете запасов или покупок.

Начисление расходов и обязательств

В конце каждого отчетного периода будут появляться счета-фактуры поставщиков и отчеты о получении, по которым еще не утверждены или полностью сопоставлены .В результате эти суммы не будут внесены в счет кредиторской задолженности (и соответствующий счет расходов или активов). Эти документы должны быть проверены, чтобы определить, действительно ли компания понесла обязательства и расходы на конец отчетного периода.

Поскольку метод начисления требует, чтобы все обязательства и расходы компании отражались в финансовой отчетности, компании должны готовить корректировочную запись типа начисления в конце каждого отчетного периода.Эта корректирующая запись будет кредитовать Начисленные обязательства и дебетовать соответствующий расход или другой счет на суммы, которые были понесены, но еще не включены в Счета к оплате. Остаток в составе Начисленных обязательств будет отражен в разделе текущих обязательств баланса сразу после Счета к оплате.

Компании также часто готовят реверсивную запись каждый месяц. Сторнирующая запись удаляет корректировочную запись начисления за предыдущий период и предотвращает двойной учет расходов, который мог произойти при обработке фактического счета-фактуры поставщика.

Примечание: Согласно методу начисления в финансовой отчетности компании должны быть указаны все расходы и обязательства, которые являются вероятными и могут быть измерены, даже если счета-фактуры поставщиков еще не получены или полностью обработаны.

Как исправить ошибки учета - и 7 наиболее распространенных типов

6 мин. Читать

  1. Концентратор
  2. Бухгалтерский учет
  3. Как исправить ошибки учета - и 7 наиболее распространенных типов
Добавление записи в журнал может быть достаточным для исправления ошибки учета.Такой тип записи в журнале называется «корректирующей записью». Корректирующие записи корректируют нераспределенную прибыль отчетного периода, то есть вашу прибыль за вычетом расходов. Корректирующие записи являются частью системы учета по методу начисления, в которой используется двойной учет. Это означает, что корректирующая запись будет иметь как дебет, так и кредит. Многие бухгалтерские ошибки можно выявить, проверив пробный баланс и / или выполнив сверку, например, сравнив свои бухгалтерские записи с выпиской по счету. ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Как исправить ошибки в учете?

Часто добавление записи в журнал (известной как «корректирующая запись») исправляет ошибку учета. Запись в журнале корректирует нераспределенную прибыль (прибыль за вычетом расходов) за определенный отчетный период. Корректирующие записи являются частью системы учета по методу начисления, в которой используется двойной учет.
  • Например, не была учтена задолженность по заработной плате на сумму 1000 долларов (ошибка упущения).Чтобы внести исправление, необходимо добавить в журнале запись в размере 1000 долларов в разделе «Расходы по заработной плате» (дебет) и добавить 1000 долларов в качестве «Заработная плата к выплате» (кредит).
Ошибки прошлого года могут повлиять на ваши текущие книги. Чтобы решить эту проблему, добавьте исправляющие записи задним числом.
  • Например, ошибка в предыдущем примере была сделана в 2017 году. Чтобы исправить это, добавьте дебет и кредит в размере 1000 долларов США от 31 декабря 2017 года.
Тем не менее, первый шаг в исправлении ошибок учета - это идентифицировать эти ошибки.

Проверка пробного баланса

Просмотр пробного баланса (через бухгалтерское программное обеспечение) - это один из способов найти различные типы ошибок. Хотя не все ошибки повлияют на пробный баланс, это не надежный способ их обнаружения. Пробный баланс - это сумма кредитов и дебетов по всем счетам вашей компании. Если сумма всех ваших кредитов и дебетов для данной учетной записи одинакова (т. Е. Баланс), то все готово! Если они не совпадают с , пора начать просматривать свои записи, чтобы увидеть, не допустили ли вы одну из ошибок, перечисленных выше.

Проверка сверки

Сверки также выявят много типов ошибок. Вы должны выполнять выверку ежемесячно и ежегодно, в зависимости от типа выверки. Выверку банковских счетов можно выполнить в конце месяца, а выверку основных средств - в конце года. Чтобы выполнить банковскую выверку, вам необходимо сначала сбалансировать свой денежный счет - малые предприятия обычно регистрируют платежи и квитанции в кассовой книге. Дебит и кредит должны быть сбалансированы. Затем сравните их со своей банковской выпиской.Если на вашем денежном счете и в выписке из банка отображаются разные цифры, пора проверить каждую транзакцию на и сторонах. Таким образом, вы увидите, допустил ли банк ошибку или зарегистрировал ли транзакцию в другом месяце (и другой ежемесячной выписке), чем вы. Или вы поймете, что на вашей стороне ошибка бухгалтерского учета.

Регулярные проверки для выявления ошибок

Важно установить порядок, в котором вы будете регулярно проверять и проводить сверку бухгалтерских записей.Тем не менее, бухгалтерские ошибки все равно будут происходить независимо от того, насколько тщательно и часто вы просматриваете. Важно иметь систему, позволяющую свести к минимуму ошибки и быстро выявлять и исправлять все, что действительно происходит.

Каковы общие типы бухгалтерских ошибок?

Бухгалтерские ошибки - это неточности в финансовых документах компании. Обычно они совершаются непреднамеренно (умышленные ошибки могут привести к уголовному расследованию). Ошибки могут быть либо небольшими ошибками, не влияющими на общие показатели, либо ошибками, которые приводят к большим просчетам и требуют больше времени и ресурсов для выявления и исправления.Ошибки в бухгалтерском учете могут помешать бесперебойной работе вашего малого бизнеса и повредить росту, поэтому важно знать распространенные типы ошибок бухгалтерского учета и способы их исправления. Существует семь распространенных типов ошибок бухгалтерского учета:

1. Дополнительные записи

Дочерние записи - это транзакции, введенные неправильно. Обычно эта ошибка не обнаруживается, пока вы не выполните выверку банковского счета.
  • Пример: вы одалживаете клиенту 2500 долларов, но вводите это как транзакцию на 25 долларов (и снятие 25 долларов со своего денежного счета).

2. Ошибки транспозиции

Эта ошибка происходит, когда две цифры меняются местами (или «транспонируются»). Ошибка проявится как ошибка при вводе данных при публикации новой записи. Хотя это простая ошибка, она может существенно повлиять на ваш бухгалтерский учет и привести к финансовым потерям, не говоря уже о том, что у вас будет много времени на поиски этой крошечной ошибки.
  • Пример: «52» вместо «25». Или «2643» вместо «2463».

3. Ошибки округления

Кажется, что округление числа не имеет значения, но это может нарушить ваш бухгалтерский учет, что приведет к эффекту снежного кома ошибок.Люди могут совершить эту ошибку, но это также может быть компьютерная ошибка.
  • Пример: «3» вместо «2,9» или «65,765» вместо «65,7646».

4. Разворот входа

Сторнирование бухгалтерских проводок означает, что запись кредитуется, а не дебетуется, или наоборот. Проблема в том, что вы не можете обнаружить эту ошибку на своем пробном балансе - он все равно останется на балансе.
  • Пример: оплата домашнего интернета по ошибке внесена в счет-фактуру.

5.Ошибка пропуска

Это происходит, когда финансовая транзакция не регистрируется и не является частью документации. Обычно транзакция, которая может быть расходом или продажей услуги, упускается из виду или забывается.
  • Пример: фотограф забывает ввести чек на 1000 долларов, полученный за съемку свадьбы в предыдущие выходные.

6. Ошибка комиссии

Когда сумма вводится как правильная сумма и правильный счет, но значение неправильное, это ошибка комиссии.Это может означать, что, возможно, сумма вычитается, а не добавляется.
  • Пример: платеж применен к неправильному счету-фактуре. Сумма, которую должен клиент, будет прямо в пробном балансе. Но вспомогательная книга клиента (или детали записи) будет отключена.

7. Принципиальная ошибка

Это транзакция, не соответствующая общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). Это также называется «ошибкой ввода», потому что, хотя число верное, оно записано не в том аккаунте.
  • Пример: актив списывается на расходы, в результате чего он отражается как дебет, а не как актив.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Как сделать запись в журнале о списании дебиторской задолженности | Малый бизнес

Автор Chron Contributor Обновлено 25 сентября 2020 г.

Это печальный, но неизбежный факт бизнеса: иногда непослушный покупатель не оплачивает счет. Как владелец бизнеса вы регистрируете и отслеживаете в дебиторской задолженности или A / R деньги, причитающиеся вам за продажи.Когда клиент не платит, и вы не ожидаете денег в будущем, вы должны списать убыток в отчете о покупке / продаже, чтобы не преувеличивать стоимость этого текущего актива.

Запись о списании дебиторской задолженности

Самый простой способ обработать записи журнала о безнадежной задолженности - это напрямую списать A / R, когда вы решите списать долг. Обычно это решение принимается через несколько месяцев после первоначальной продажи. Запись в журнале списания включает дебет счета расходов на безнадежную задолженность и кредит A / R на сумму списания.Если вы делаете запись о списании в SAP, ваше программное обеспечение должно предоставлять отчеты о старении учетной записи, которые показывают, как долго счета остаются неоплаченными. Вы можете принять решение о списании счетов через определенный промежуток времени, например, через 90 дней.

Резерв на безнадежные долги

Вы также можете использовать метод резервирования для списания безнадежных долгов, сообщает Инструменты учета. Это двухэтапный процесс, в котором вы сначала оцениваете и признаете безнадежный долг, который возникнет в предстоящий период, а затем списываете со счета.На первом этапе вы вводите дебет по счету расходов по безнадежной задолженности и кредит по счету резерва по безнадежным долгам для общих расчетных убытков по безнадежной задолженности за период. Резервный счет - это контр-актив, связанный с A / R; у него обычно есть кредитовый баланс, который уменьшает чистую стоимость A / R.

Списание со счета резерва

В соответствии с методом резерва, когда вы определяете, что клиент вряд ли заплатит, вы вводите дебет резерва по счету сомнительной задолженности и кредит A / R на списанную сумму.Это в равной степени уменьшает остатки на счете A / R и на счете резерва, тем самым оставляя чистую стоимость A / R неизменной. Вы не вводите расходы во время списания, потому что вы уже признали расходы, когда кредитовали счет резерва в начале периода.

Принцип соответствия

Общепринятые принципы бухгалтерского учета, или GAAP, отдают предпочтение методу резервов. Как сообщает «Инструменты бухгалтерского учета», одним из принципов GAAP является принцип соответствия, который гласит, что вы должны признавать расходы, связанные с выручкой, в тот же период, в котором вы признавали выручку.Прямой метод создает временное несоответствие между доходами и расходами, которое искажает фактические экономические показатели вашей компании за два периода - период продажи и период списания. Если вы обнаружите, что недооценили резерв на покрытие безнадежных долгов за период, вы можете в любое время сделать дополнительные записи в журнале, чтобы увеличить размер резерва.

Как произвести списание в бухгалтерском учете - AccountingTools

Когда стоимость актива снизилась, некоторая часть его балансовой стоимости должна быть списана в бухгалтерских записях.Списание необходимо, когда справедливая стоимость актива ниже его балансовой стоимости. Процесс списания включает следующие этапы:

  1. Определить сумму списания . Вполне возможно, что необходимо списать только часть суммы, зарегистрированной в бухгалтерских книгах для актива (известной как его балансовая стоимость). Например, рыночная стоимость основного средства теперь может составлять половину его балансовой стоимости, поэтому вы можете захотеть списать только половину его балансовой стоимости.Однако клиент мог выйти из бизнеса, поэтому вся неоплаченная дебиторская задолженность этого клиента должна быть полностью списана.

  2. Создать запись . Создайте запись в журнале, чтобы списать соответствующую сумму актива. Это будет кредит на счет актива. Есть два варианта дебетовой части записи. Это может быть счет расходов, если в прошлом для актива не создавался резерв. Например, прямое списание дебиторской задолженности будет списано на счет расходов на безнадежную задолженность.В качестве альтернативы дебет может быть произведен против резерва, который уже был создан для зачета актива. Например, если существует резерв по сомнительным счетам, который компенсирует дебиторскую задолженность, дебет будет за счет счета резерва.

  3. Скорректировать подробные записи . Всякий раз, когда вы списываете актив, это может повлиять на подробные записи для учетной записи. Например, когда вы списываете дебиторскую задолженность, убедитесь, что в базовом отчете о просроченной дебиторской задолженности больше не содержится конкретная дебиторская задолженность, которую вы списали.

Также возможно списание обязательства, например, когда кредитор прощает часть или всю ссуду. В этом случае запись в журнале представляет собой дебетование счета пассива для уменьшения или устранения сальдо пассива и кредит счета прибыли, поскольку транзакция существенно увеличивает прибыль предприятия. Списание обязательств происходит относительно редко; в большинстве случаев предприятиям приходится иметь дело со снижением стоимости своих активов, поэтому списание средств должно регистрироваться именно здесь.

Сопутствующие курсы

Комплект для обучения бухгалтеру
Справочник по бухгалтерскому учету

Резерв на сомнительные счета - обзор, руководство, примеры

Каков резерв на сомнительные счета?

Резерв по сомнительным счетам - это счет контраактивов, связанный с дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность (AR) представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от клиентов. Компании позволяют и служат для отражения истинной стоимости дебиторской задолженности.Сумма представляет собой оценочную стоимость дебиторской задолженности, по которой компания не ожидает получения оплаты.

Цель резерва

Например, компания перечисляет 100 клиентов, которые покупают в кредит. Кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность - это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Кредиторская задолженность составляет, а общая сумма задолженности составляет 1 000 000 долларов. 1 000 000 долларов будут отражены в балансе как дебиторская задолженность.Целью резерва на сомнительные счета является оценка того, сколько клиентов из 100 не выплатят полную сумму своей задолженности. Вместо того, чтобы ждать, чтобы увидеть, как именно будут работать платежи, компания будет списывать расходы по безнадежным долгам и кредитовать сомнительные счета.

Пример резерва для сомнительных счетов

Используя приведенный выше пример, предположим, что компания сообщает о дебетовом сальдо дебиторской задолженности в размере 1000000 долларов США 30 июня. Компания ожидает, что некоторые клиенты не смогут оплатить полную сумму и По оценкам, 50 000 долларов не будут конвертированы в наличные.Кроме того, резерв по сомнительным долгам в июне начинается с нулевого сальдо.

Для учета предполагаемых 50 000 долларов США, которые не будут конвертированы в наличные:

Дата Название счета Дебет Кредит
30 июня 2017 г. Расходы по безнадежным долгам 50 000 долларов
Резерв для сомнительных счетов 50 000 долларов

Если кредитный баланс на счете составляет 50 000 долларов США, в балансе будет отражена чистая сумма в размере 9 950 000 долларов США. задолженность на счетах.Эта сумма называется чистой стоимостью реализации дебиторской задолженности - суммой, которая может быть конвертирована в денежные средства. В отчете о прибылях и убытках компании за июнь по дебету безнадежных долгов будут отражены кредитные убытки в размере 50 000 долларов.

Выше мы предположили, что резерв по сомнительным счетам начался с нулевого сальдо. Если бы вместо этого резерв для безнадежных счетов начинался с остатка в 10 000 долларов в июне, мы бы вместо этого сделали следующую корректировочную запись:

50 000–10 000 долларов = 40 000 долларов (корректировочная запись)

1078 9102
Дата Название счета Дебет Кредит
30 июня 2017 г. Расходы по безнадежным долгам 40 000 долларов США
Резерв по сомнительным счетам 40 000 долларов США

Пример списания со счета

Позже клиент, который 25 июня приобрел товаров на общую сумму 10 000 долларов, сообщает компании 3 августа, что она уже подала заявление о банкротстве Банкротство Банкротство - это юридический статус человека или юридического лица (фирмы или государственное учреждение), который не может выплатить свои непогашенные долги и не сможет выплатить сумма задолженности.Затем компания списывала остаток на счете клиента в размере 10 000 долларов.

Для списания остатка на счете клиента в размере 10000 долларов США:

Дата Название счета Дебет Кредит
3 августа 2017 г. Резерв для сомнительных счетов 10 000 долларов
Дебиторская задолженность 10 000 долларов

После списания безнадежного счета чистая сумма дебиторской задолженности остается прежней: 9 950 000 долларов (9 990 000 - 40 000 долларов).Кроме того, расходы на безнадежную задолженность остаются прежними, и на них не влияет списание. Расходы по безнадежным долгам, зарегистрированные 30 июня, уже предполагали кредитный убыток.

Пример восстановления счета

Клиент, объявивший о банкротстве 3 августа, сумел выплатить компании причитающуюся сумму 10 сентября. Затем компания восстановит счет, который был первоначально списан 3 августа.

Для отмены списания:

Дата Название счета Дебет Кредит
сен.10, 2017 Дебиторская задолженность 10000 долларов США
Резерв по сомнительным счетам 10000 долларов США

Для записи суммы, уплаченной компании от клиента:

3 Дата Название счета Дебет Кредит 10 сентября 2017 г. Денежные средства 10 000 долларов США Дебиторская задолженность 10 000 долларов США

  • 8

    Оценка суммы резерва по сомнительным счетам

    В приведенном выше примере мы оценили произвольное количество резерва по сомнительным счетам.Существует два основных метода оценки суммы дебиторской задолженности, которую не предполагается конвертировать в денежные средства.

    1. Процент кредитных продаж

    Метод кредитных продаж в процентах объясняется следующим образом: если компания и отрасль сообщают, что в среднем 2% кредитных продаж являются безнадежными, компания получит 2% от продажи в кредит за каждый период в виде дебета расходов по безнадежной задолженности и кредита для резерва по сомнительным счетам.

    2. Сроки дебиторской задолженности

    Метод устаревания дебиторской задолженности представляет собой отчет, в котором перечислены неоплаченные счета-фактуры клиентов по диапазонам дат и применяется коэффициент по умолчанию для каждого диапазона дат.

    Пример таблицы сроков погашения дебиторской задолженности:

    Для расчета резерва по сомнительным счетам:

    (5000 долларов США x 1%) + (25000 долларов США x 20%) + (6000 долларов США x 35%) + (54000 долларов x 60%) = 39 550 долларов США

    Если мы предположим, что резерв по безнадежным счетам показал кредитный баланс в размере 5000 долларов США до корректировки, мы сделаем следующую корректировочную запись:

    39 550 долларов США - 5000 долларов США = 34 550 долларов США (корректировочная запись )

    Дата Название счета Дебет Кредит
    Дек.31, 2017 Расходы по безнадежным долгам 34550 долларов США
    Резервы на сомнительные счета 34550 долларов США

    Дополнительная литература

    CFI является официальным поставщиком финансовых инструментов ) ™ Станьте сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA). Сертификат финансового моделирования и оценки CFI (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

    Чтобы помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня и продвинуть свою карьеру в полной мере, эти дополнительные ресурсы будут очень полезны:

    • Стоимость долга Стоимость долга Стоимость долга - это доход, который компания предоставляет компании. его заемщики и кредиторы. Стоимость долга используется в расчетах WACC для анализа оценки.
    • Проблемный долг Обеспокоенный долг Обеспокоенный долг относится к ценным бумагам правительства или компании, которые либо объявили дефолт, находятся под защитой от банкротства, либо находятся в затруднительном финансовом положении и в ближайшем будущем будут приближаться к вышеупомянутым ситуациям.Он включает в себя все кредитные инструменты, которые торгуются со значительной скидкой.
    • Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию Это руководство по финансовому моделированию содержит советы и передовые методы работы с Excel по предположениям, драйверам, прогнозированию, связыванию трех отчетов, анализу DCF и т. Д.
    • Назначение финансового аналитикаСтать Сертифицированный аналитик по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Сертификат финансового моделирования и оценки CFI (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня!

    Дебиторская / кредиторская задолженность

    Q. У меня есть счета-фактуры дебиторской задолженности, которым пару лет. Как лучше всего справиться с ними в FBS?

    A. Во-первых, давайте определим, какие следует включить в дебиторскую задолженность (A / R) и кредиторскую задолженность (A / P) на основе общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP). A / R считаются оборотными активами и A / P текущими обязательствами - обычно открыты только на 30-60 дней.Когда эти счета становятся «давно в зубах» (т.е. 365 дней назад!), Они больше не квалифицируются как текущие активы или обязательства, поэтому их необходимо либо конвертировать в банкнот, либо к получению или к оплате, либо полностью списать.

    Эта проблема часто возникает у крупных клиентов FBS с несколькими сотрудниками или коммерческими организациями. В одном из сценариев сотрудник или деловой партнер мог задержать выплаты сельскохозяйственному предприятию. В другом примере одно «зависимое» предприятие намеренно задерживает платеж другому субъекту или владельцу для управления налоговыми обязательствами или денежным потоком.Формальный вексель создается редко, вместо этого эти операции по-прежнему классифицируются как A / R и / или A / P, а доходы или расходы не регистрируются до тех пор, пока не будут получены денежные средства.

    В дополнение к нестандартной финансовой отчетности, обработка этих банкнот кредиторской / дебиторской задолженности как счетов кредиторской / дебиторской задолженности создает проблемы с отчетностью в FBS, поскольку отчеты должны «знать», сколько месяцев назад нужно искать исходные счета. Этой возможностью управляет предпочтение FBS под названием «Месяцы возврата денежных средств», которое можно отрегулировать до 72 месяцев.Однако имейте в виду, что чем дальше во времени выполняется поиск отчета, тем больше времени требуется для его выполнения.

    __________________________________________________________________________________________________________________

    Q. Я запускал свой подробный отчет A / P, используя опцию 7 (Счета-фактуры с платежами), чтобы проверить наличие ошибок в конце месяца, и есть много записей вверху оранжевого цвета. Что это обозначает?

    Опция подробного отчета A / P 7

    А. Оранжевый указывает на ошибку записи. Если несколько строк оранжевого цвета и вам нужно определить проблему, я рекомендую отметить поставщика, а затем повторно запустить отчет только для этого поставщика.

    Оранжевый указывает на отсутствующие, повторяющиеся или несвязанные счета-фактуры или платежи.

    Причины ошибок:

    1. Время между выставлением счета и платежом превышает 12 месяцев по умолчанию.
    2. Счета-фактуры: открытых (неоплаченных) на срок более 12 месяцев по умолчанию.
    3. Дата платежа - до до даты выставления счета.
    4. Платеж без соответствующего счета.

    (Обратите внимание, что этот сценарий применяется как к счетам к получению, так и к счетам кредиторов).

    Корректирующие воздействия:

    1. Если счет-фактура A / P правильно связан с чеком (т.е.е. номера счетов и суммы совпадают) осмотрите счет и оплатите (чек) дат .

    • Если дата проверки раньше даты счета-фактуры, разверните счет-фактуру (щелкнув правой кнопкой мыши) и измените дату на более раннюю дату.
    • Если количество дней между датой выставления счета и датой платежа превышает 365, перейдите к Утилиты | Preferences и измените количество месяцев ретроспективного анализа на соответствующий интервал.(Обратите внимание, что продление этого периода замедлит работу некоторых отчетов.)

    Предпочтительный возврат денежных средств


    Пункты 2-4 ниже вызваны "разрывом" связи между счетами-фактурами и платежами.

    2. Идентичные номера счетов одного и того же поставщика . Хотя экраны ввода A / P и A / R предупреждают вас, если вы попытаетесь ввести один и тот же номер счета-фактуры для одного и того же поставщика в один и тот же год, это все еще возможно.Чтобы исправить:

    • Сначала измените номер на один дубликатов счетов-фактур.
    • Затем измените столбец описания в платеже (чеке) на новый номер.

    3. Номера счетов в описаниях чеков не совпадают ни с одним счетом. Иногда это вызвано использованием пробелов или необычных символов в исходном счете-фактуре, но наиболее частой причиной является то, что кто-то редактирует автоматически назначаемые номера счетов-фактур в столбцах описания в платежах A / P.Чтобы исправить это, измените описания обратно на номер счета-фактуры.

    4. Платежи по неправильным счетам. Это может быть пересечение двух счетов-фактур на одинаковую сумму или частичные платежи из-за неправильной комбинации счетов-фактур. Это простейшее решение - удалить чек (который сбрасывает счета как «неоплаченные», затем повторно выбрать правильные счета для оплаты и использовать тот же номер чека (без печати чека).

    После внесения исправлений обновите подробный отчет A / P и проверьте наличие других оранжевых линий.Если они не исчезнут, закройте отчет и перейдите на страницу Утилиты | Восстановите неверные данные и установите флажок Учет , затем снова запустите отчет. Учтите, что вам, возможно, придется повторить этот процесс несколько раз.

    ___________________________________________________________________________________________________________________________

    Q. Если я буду вести свой баланс по подразделениям, будет ли он правильно отображать мои непогашенные обязательства по A / P и A / R и остатки по разделам активов?

    А. Когда вы записываете счет-фактуру кредиторской или дебиторской задолженности, вы можете назначить каждую строку подразделению. Если все строки счета расходов или доходов в счете-фактуре закодированы для того же подразделения , то взаимно компенсирующие счета обязательств или активов также будут закодированы для этого же подразделения. Но если у вас есть многострочный счет-фактура и используется более одного подразделения , то весь актив или обязательство , баланс будет закодирован в раздел , присвоенный в первой строке счета.Следовательно, если вам нужен настоящий баланс по разделам, никогда не смешивайте подразделения в счете-фактуре A / P или A / R .

    _____________________________________________________________________________________________________________________________

    Q. Как лучше всего обрабатывать счета к получению, которые не были оплачены в течение длительного времени и которые вы больше не ожидаете получить? Другими словами, как списать «плохой» A / R?

    А. Один из подходов к списанию старого счета-фактуры A / R - при сохранении сбалансированной главной книги - состоит в том, чтобы ввести новый счет-фактуру A / R в том же отчетном году, что и «плохой» A / R. Используйте тот же счет главной книги, центр и подразделение, что и исходная запись, за исключением того, что сумма перевернется. Чтобы задокументировать цель этой записи, введите что-то вроде «Списать A / R ####» в поле «Описание» (где «####» - это исходный номер счета-фактуры). Также помните, что всякий раз, когда вы вносите изменения в предыдущий отчетный год, вы должны заново создавать бухгалтерские начальные сальдо ( Коммунальные предприятия, создать начальное сальдо ) и повторно рассчитывать нераспределенную прибыль ( Общий входной учет рассчитать нераспределенную прибыль ) для каждого последующего года. .

    Обратите внимание, что при выполнении этой процедуры исходный счет и счет-фактура могут либо оставаться «открытыми», либо оба оплачиваются в день принятия решения о списании первоначального A / R.

    Для обработки этой сложной транзакции также доступны другие варианты. Не забывайте всегда консультироваться со своим бухгалтером, прежде чем вносить изменения в предыдущий отчетный период.

    ____________________________________________________________________________________________________________________________

    Q.Мой отчет A / P Aging Report не совпадает с моим отчетом, определяемым пользователем (UD) для учетной записи A / P, и когда я запускаю опцию 7 подробного отчета, появляется много несогласованных записей. Что происходит?

    A. Возможно несколько вещей. Сначала проверьте диапазон дат отчета. Все счета-фактуры A / P должны иметь сроки оплаты, и при запуске отчета об устаревании диапазон дат должен быть достаточно далеким от будущего, чтобы включать эти даты, иначе он не будет соответствовать отчету UD. Диапазон дат как для устаревания, так и для UD R

    Затем запустите подробный отчет A / P, используя опцию 7 (Счета-фактуры с платежами), убедившись, что диапазон дат начинается с даты самой ранней даты счета-фактуры в счете-фактуре, для которого платежи произведены.Например, если вы получили деньги 1 июля 2009 года по счету с датой выставления счета 5 января 2006 года, вам нужно будет открыть диапазон дат, включив в него 5 января 2006 года, чтобы у вас был счет на сопоставьте платеж с. При этом вы можете видеть несопоставленные записи и искать ошибки, несовпадающих поставщиков, опечатки в счете-фактуре, двойные платежи и т. Д. Ошибки или несопоставленные записи будут отображаться оранжевым цветом. Исправьте отображаемые ошибки; переплаты можно исправить, выставив фиктивный счет на сумму, а затем введя кредитный счет.

    На что обратить внимание:

    • Платежи, введенные как чек (или депозит), а не через процедуру платежей A / P.
    • Поставщики или номера счетов-фактур не совпадают. Например, если счет был выставлен на «ABC Farm», а вы применили платеж к «Abc Farm», система будет учитывать этих двух разных поставщиков. Или, если номер счета-фактуры был введен как «12345», а при оплате чеком он был введен как «012345», снова система не сможет сопоставить до двух записей из-за различий в номерах счетов-фактур.
    • Если платеж или счет-фактура изменены или отредактированы, это может привести к отключению связи. В тех же строках, если было изменение в поле суммы к оплате после того, как платеж был произведен, что привело к переплате, вы увидите несопоставленную запись. Последние несколько вещей, о которых следует помнить, - это то, что если восстановление данных было запущено на другом компьютере, на котором не было данных за год, содержащих исходный счет, или записи были сделаны в более старой версии программного обеспечения FBS, версия, которая допускала описание при оплате подлежит изменению.Если бы восстановление данных было запущено в более новой версии, ссылка была бы удалена из-за того, что номера счетов больше не совпадают. Система также пометит запись, если у вас есть счет, который был открыт в течение длительного периода времени, скажем, несколько лет, может не быть проблем с записью, но система все равно пометит его, потому что он был неоплаченным в течение пока.

      После исправления ошибок Run Utilities восстанавливает неверные данные за все годы, которые были отредактированы, а затем повторно запускает подробный отчет A / P, используя опцию 7, чтобы правильно сопоставить все записи.После того, как вы удалили все несогласованные записи, повторно запустите свой отчет о старении. Если это по-прежнему неправильно, перейдите к исходным записям, развернув их, и проверьте следующее:

    • Убедитесь, что у вас нет счета-фактуры, датированного более поздним сроком (например, счет-фактура датирован 30.06.09, а срок оплаты - 15.01.09).
    • Убедитесь, что начальное сальдо текущего года совпадает с конечным сальдо предыдущего года.

      Вот несколько советов, как избежать ошибок A / P и A / R:

    • Всегда используйте Pay A / P Entries для выписывания чеков или A / R Money Received для регистрации депозитов, вместо того, чтобы проходить стандартные экраны Checks или Deposits.
    • Будьте в курсе вашего счета-фактуры и сроков оплаты; для правильной работы Отчета о старении эти даты должны быть записаны, и они должны быть правильными.
    • При выборе поставщиков во время создания счета-фактуры A / P или A / R убедитесь, что не существует повторяющихся поставщиков с похожими именами.
    • Начните регулярный запуск подробных отчетов A / P и A / R с использованием опции 7, чтобы улавливать несогласованные записи и ошибки и своевременно исправлять их, вместо того, чтобы позволять им накапливаться.
    .
  • Об авторе

    alexxlab administrator

    Оставить ответ