Как возмещается ндс на примере: Как возмещается ндс на примере

Содержание

Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Что может дать гарантию возврата НДС

Схема возврата НДС

Итоги

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

статуса плательщика НДС;
права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС — это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом, оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).

У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Что может дать гарантию возврата НДС

Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.

О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2019 — 2020 годах (возмещение)».

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.

Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:

подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
обосновывающие сумму вычета.

См. также: «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».

Схема возврата НДС

Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение двух месяцев, но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Подробнее об этой проверке читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.

Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.

В течение одного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о возмещении НДС (полностью или частично) и решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.

Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.

Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.

Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.

Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.

Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ. Не забывайте, что для возврата налога нужно подать соответствующее заявление (вместе с декларацией или позднее).

Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.

О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12-го дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).

Пример расчета процентов за несвоевременный возврат НДС смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Сверьтесь со своими расчетами и не допустите ошибок.

Итоги

Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какой порядок возмещения НДС из бюджета?

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Как возмещается НДС при недоимке

Возврат НДС из бюджета

Возврат просрочен? Получите проценты

Проводки по возмещению НДС из бюджета

Итоги

Право на возмещение НДС — у кого оно есть?

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Подробнее — «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Об основных условиях читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

О нем читайте в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать. Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

В течение двух месяцев в рамках камеральной проверки (далее — проверка, КНП) контролеры проверяют обоснованность заявленного НДС к возмещению. Кстати, налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266). А могут продлить ее до трех месяцев — если у них возникнут подозрения в совершении вами налоговых нарушений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ходе проверки инспекция может затребовать у вас документы и пояснения.

Подробнее об этом в статьях «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2019 году» и «Что ответить на требование инспекции о пояснениях к НДС-декларации?».

Если претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт КНП, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Акт проверки, ее материалы и возражения рассматривает руководитель налогового органа (его заместитель). По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности.

Если вы с ним не согласны, попробуйте оспорить решение инспекции.

О том, как это сделать, читайте в статье «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по итогам проверки».

Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) еще одно:

о полном возмещении НДС из бюджета;
полном отказе в возмещении НДС;
частичном возмещении НДС и частичном отказе в возмещении НДС.

См. также «Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?».

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Как возмещается НДС при недоимке

При наличии у вас недоимки по НДС и иным федеральным налогам, а также задолженности по пеням или штрафам в федеральный бюджет налоговики самостоятельно зачтут в счет их погашения необходимые суммы из подлежащего возмещению НДС (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ).

Если недоимка отсутствует или перекрывается суммой возмещения НДС, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.

Возврат НДС из бюджета

Для возврата и зачета НДС необходимо ваше заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ).

См.: «Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы не успеете подать заявление о зачете или возврате до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ), а это, в частности, может отразиться на сумме процентов за несвоевременный возврат. По ст. 78 НК РФ они начинают начисляться позднее, чем по ст. 176 НК.

См.: «Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога».

На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Возврат просрочен? Получите проценты

Если деньги получены вовремя, значит, возмещение НДС из бюджета состоялось. Если же срок возврата нарушен, то с инспекции причитаются проценты — это предусмотрено п. 10 ст. 176 НК РФ. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с 12 дня после завершения КНП, по итогам которой было вынесено решение о возмещении НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начислить проценты налоговики должны с учетом дня фактического возврата, то есть дня поступления денег на ваш счет в банке (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

Ставка процентов равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока возврата, деленной на количество дней в соответствующем году, то есть на 365 или 366 (постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

Если в возмещении вам было отказано, но вы доказали право на него в суде, проценты за несвоевременный возврат инспекция обязана посчитать так, как если бы изначально приняла положительное решение, т. е. с 12 дня по окончании КНП, а не с даты судебного решения (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2014 № 33).

Проводки по возмещению НДС из бюджета

На момент подачи в ИФНС декларации с суммой НДС к возмещению в вашем бухгалтерском учете числится дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»). Оно сформировано за счет сумм учтенных в декларации налоговых вычетов, которые отражаются проводкой Дт 68 Кт 19.

Поступление возвращенного НДС на банковский счет в размере суммы возврата отразится проводкой Дт 51 Кт 68.

Если вы не возвращаете налог, а засчитываете его в счет предстоящих платежей, сумма либо продолжает числиться в дебете субсчета «Расчеты по НДС», либо перекидывается внутренней проводкой по счету 68 в дебет субсчета того налога, в счет которого был зачтен НДС к возмещению.

Итоги

Сумма к возмещению из бюджета в НДС-декларации возникает тогда, когда сумма примененных вычетов превышает величину налога, исчисляемого к уплате. Камеральная проверка ИФНС такой декларации, как правило, производится с запросом первичных документов, подтверждающих правильность цифр, показанных в отчете.

Само возмещение может происходить 2 способами:

заявительным (воспользоваться им можно только при определенных условиях), когда налог возмещают до начала камеральной проверки;
общим, при котором возврат налога осуществляется после камеральной проверки.

За счет возмещаемой суммы ИФНС до ее возврата самостоятельно погасит имеющиеся у налогоплательщика долги по платежам в федеральный бюджет.

Как исчисляется НДС при возмещении расходов?

Какие расходы относят к возмещаемым?

Что является транспортными возмещаемыми расходами?

Возмещение НДС по перевозке с точки зрения налоговиков

Возмещение НДС по перевозке: мнение судей

А можно ли по-другому?

Учет и налогообложение по «постоянно-переменной» схеме

Начисление НДС по возмещаемым командировочным

Исчисление НДС по возмещению госпошлины

Итоги

Какие расходы относят к возмещаемым?

Для начала давайте разберемся, какие же именно расходы называют возмещаемыми. Тут все не очень сложно: это расходы, которые осуществлены в интересах другого лица. Возмещение издержек чаще всего оформляется договорами возмездного оказания услуг, аренды или посредническими. Приведем примеры наиболее распространенных случаев:

расходы на питание;
медицинские услуги;
страховые;
транспортные;
коммунальные;
командировочные и т. д.

Но, конечно, наиболее весомую долю всех видов возмещаемых услуг составляют услуги по доставке и перевозке товаров. Остановимся на них подробнее.

Что является транспортными возмещаемыми расходами?

Рассмотрим несколько вариантов, связанных с доставкой товара.

Покупатель может забирать товар самостоятельно, на условиях самовывоза. Для поставщика это, пожалуй, идеальный вариант: ему всего лишь нужно будет отпустить товар со склада непосредственно самому покупателю или транспортной организации, нанятой им. В этом случае все издержки по доставке покупатель несет самолично.
Поставщик может продавать свой товар по цене, в которой уже учтены расходы на перевозку. В этом случае они будут частью его коммерческих издержек, а у покупателя они оказываются в учете в составе покупной цены.
Нередко поставщик осуществляет несколько видов деятельности — например, реализацию товаров и оказание транспортных услуг. Тогда получается, что покупатель приобретает каждую из этих услуг по отдельности — по двум разным договорам или по смешанному. При этом стоимость доставки выставляется покупателю отдельным документом или выделяется в общем отдельной строкой.
И еще один способ — когда доставка организуется поставщиком, но не своими силами, а с привлечением сторонней транспортной компании, с заключением с ней договора на оказание соответствующих услуг. Однако стоимость доставки в конце концов оплачивает покупатель товара, а не поставщик, хотя именно последний рассчитывается с перевозчиком средствами, полученными от покупателя в сумме стоимости оказанных ему транспортных услуг. Как раз такие транспортные расходы и принято называть возмещаемыми.

Возмещение НДС по перевозке с точки зрения налоговиков

Свою точку зрения налоговики и финансисты выразили в письме Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-07-11/299. О чем оно? Специалисты финансового ведомства указывают, что счета-фактуры, согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, следует выставлять исключительно в случае реализации товаров. Далее они рассматривают случай, когда в соответствии с условиями заключенного договора поставщик организует перевозку, а покупатель возмещает ему осуществленные транспортные расходы. При этом, по мнению чиновников, в счете-фактуре продавца по отпущенным товарам стоимость услуг по доставке указывать не следует.

Потом они сообщают, что поставщик может оказывать транспортные услуги покупателю также по комиссионному или агентскому договорам. При этом покупатель вправе произвести вычеты НДС по таким услугам на основании счетов-фактур, которые выдаст ему продавец. Обратите внимание, что в этом случае при выписке счета-фактуры агент или комиссионер, заказавший услуги по доставке товаров, обязан указать в нем название фактического поставщика услуг (то есть перевозчика), а не свое собственное.

Рассуждая таким образом, чиновники приходят к выводу, что покупатель не может взять к вычету НДС по возмещаемым транспортным услугам, поскольку подобные счета-фактуры, согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, не могут служить основанием для осуществления налогового вычета.

Иными словами, финансисты в целях возмещения НДС настаивают на документальном оформлении посреднических отношений между поставщиком и перевозчиком. Следовательно, и составлять счета-фактуры следует по правилам, установленным для посредников. Это значит, что поставщик товара должен выписать покупателю два счета-фактуры:

непосредственно на сами товары — как продавец;
на услуги перевозки — как агент (с указанием имени фактического поставщика услуг).

Возмещение НДС по перевозке: мнение судей

Суды по поводу этой ситуации считают, что поставщик товара, инициирующий его доставку с использованием услуг стороннего перевозчика и возмещением данных расходов покупателем, не обязан платить НДС в бюджет с возмещенной суммы, так как в данном случае реализации нет. Именно этой позиции придерживаются арбитры, пример тому — постановление ФАС Московского округа от 12.04.2011 № КА-А41/957-11.

Можно ли возместить НДС с расходов на подарки сотрудникам см. здесь.

А можно ли по-другому?

Во избежание споров с налоговой можно, конечно, сделать именно так, как советуют чиновники. Однако здесь есть одна тонкость: согласно ГК РФ, агентский и комиссионный договоры являются не безвозмездными, а это означает, что по ним должно быть предусмотрено некоторое вознаграждение. И даже если в договоре это не предусмотрено, оно все равно должно быть выплачено после исполнения обязательств в размере, аналогичном ценам, взимаемым за подобные услуги.

Поэтому, если вы решите остановиться на заключении посреднического договора, необходимо будет предусмотреть некоторую сумму вознаграждения, пусть даже самую маленькую. Данная сумма для продавца (который здесь является посредником) будет доходом, и в учете услуги по перевозке пройдут транзитом через счет 76.

Однако стоит помнить, что ГК РФ по такой схеме никого поступать не обязывает, и условия организации перевозки товара могут быть закреплены другими способами. Например, можно предусмотреть в договоре изменение цены в зависимости от каких-либо показателей, ее определяющих.

Тогда цена товара будет состоять из двух частей: постоянной и переменной, определяемой суммой стоимости доставки. Эта схема убивает двух зайцев: происходит компенсация транспортных расходов, но в тоже время отсутствует посредничество.

Учет и налогообложение по «постоянно-переменной» схеме

Он будет точно таким же, как и в случае, когда поставщик организует доставку товара покупателям за собственный счет, учитывая транспортные расходы в конечной цене товара. А что в этом случае происходит с НДС?

Поставщик выдает покупателю один-единственный счет-фактуру без какого-либо упоминания транспортных услуг, то есть с ценой товара, в которой уже учтены переменные транспортные издержки.
НДС в счете-фактуре выделяется также общей суммой, рассчитанной на основе обобщенной стоимости реализуемого товара.
При наличии счета-фактуры вся сумма НДС полностью может быть возмещена покупателем.
Поставщик, в свою очередь, также получает счет-фактуру и акт об оказании услуг по доставке — но уже от перевозчика, на их основании учитывает сумму транспортных расходов на счете 44 и берет НДС по этим услугам к вычету.

Как видим, схема очень проста и удобна. А теперь перейдем к рассмотрению вопроса исчисления НДС по некоторым другим видам возмещаемых расходов.

Начисление НДС по возмещаемым командировочным

Рассмотрим ситуацию, когда поставщик оказывает заказчику какие-либо услуги, для выполнения которых представителя поставщика приходится командировать в другую местность. Нужно ли в этом случае начислять НДС и с какой суммы?

По данному вопросу имеются две позиции. Минфин считает, что компенсация командировочных расходов предусматривает обложение НДС. Соответствующее мнение финансисты высказывают в письмах от 26.02.2010 № 03-07-11/37, 09.11.2009 № 03-07-11/288 и других.

В них Минфин поясняет, что оплата командировочных расходов связана с оплатой основных услуг, оказываемых поставщиком. В связи с этим данные возмещаемые расходы должны быть включены в налоговую базу по НДС. Сформулировав свою точку зрения, чиновники тем не менее осторожно уточняют, что это их личное мнение, а письма носят всего лишь разъяснительный характер.

Однако арбитры часто считают по-другому. Поскольку при возмещении услуг не осуществляется переход права собственности на них, то средства, получаемые поставщиком услуг в качестве компенсации, не могут быть объектом налогообложения.

Как это объясняется? Если в договор об оказании основных услуг не включены условия о возможности осуществления командировочных расходов за счет заказчика, то последние признаются компенсацией, которая не является выручкой и не облагается НДС. Примеры подобных решений: определение ВАС РФ № 6950/07, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 № А17-1843/5-2006 и другие).

Исчисление НДС по возмещению госпошлины

Рассмотрим другую ситуацию. Компанией, сдающей в аренду помещения в торговом центре, оплачена пошлина за госрегистрацию договора аренды. Впоследствии арендатор должен ее возместить. Нужно ли в этом случае начислять НДС?

Тут можно рассуждать так же, как рассуждали судьи в предыдущем случае. Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, объектом обложения НДС считаются, в частности, операции по реализации услуг. В случае возмещения арендатором суммы уплаченной арендодателем госпошлины о реализации речь не идет, а значит, нет объекта обложения и счет-фактуру выставлять нет необходимости.

См. также «Выдача трудовых книжек: НДС и налог на прибыль».

Итоги

Итак, мы рассмотрели основные ситуации по начислению НДС с возмещаемых расходов и ознакомились с мнениями чиновников и судей. Какой из позиций придерживаться, вам придется решить самостоятельно. Однако нужно понимать, что если не следовать рекомендациям финансистов, то, возможно, придется отстаивать свое мнение в суде.

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

Объект налогообложения при импорте

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

Наличие документов

Дальнейшее использование товара

Принятие на учет

Уплата налога

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Как проводят проверку по возврату НДС при импорте товаров?

Когда с налоговой можно поспорить?

Итоги

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Как учесть НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
Приход товара отражен в учете.
У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

В какой момент, узнайте здесь.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально. Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации. Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт. Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

он предназначается для операций, облагаемых НДС;
осуществлено его отражение в учете;
налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Источники:

Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Возмещение НДС туристам

НДС может быть возмещен при покупке товаров в Норвегии и привозе их с собой при выезде из страны. Это относится только к лицам, которые проживают за границей.

НДС не возмещает норвежская таможня. Вы должны узнать в магазине, в котором вы приобрели товар, о том, как вам может быть возмещен норвежский НДС.

Способ возмещения НДС зависит от того, где вы проживаете.

Житель Швеции, Дании или Финляндии?

Цена продажи отдельного предмета должна составлять не менее 1 000 норвежских крон без учета НДС.Сначала вы должны заплатить НДС за товар продавцу в Норвегии. После этого вы должны декларировать товар и платить НДС по прибытии в вашу страну. Затем вы отправляете квитанцию с декларацией продавцу в Норвегии, который затем возместит вам НДС.

Проживает в другой стране, кроме Швеции, Дании и Финляндии, или живет на Шпицбергене или Яне Майене?

Индивидуальная сумма счета должна составлять не менее 250 норвежских крон без учета НДС. Для тех, кто живет на Шпицбергене или Ян-Майене, цена продажи отдельного предмета должна быть не менее 1000 норвежских крон без учета НДС.Вы должны заплатить НДС продавцу.

Два варианта возмещения

1. Норвежский таможенный сертификат при экспорте товара

Эта договоренность требует, чтобы при покупке товара использовалась форма. Форма заполняется продавцом.

При выезде из Норвегии вы должны предъявить товар норвежской таможне, которая будет подтверждать экспорт в заполненной форме при поездке из Норвегии. Вы должны сами предъявить предмет и заполненную форму при выезде.

Должно пройти не более одного месяца с момента, когда вы получили товар, до тех пор, пока вы не покинете страну с ним.Норвежская таможня не может подтвердить экспорт после того, как вы покинули страну с этим товаром. Вы должны самостоятельно отправить форму в магазин, чтобы продавец возместил вам НДС.

Если вам требуется подтверждение от норвежской таможни, вы должны покинуть страну через пилотируемый пограничный переход. Если вы уезжаете из места, которое не обслуживается норвежской таможней, форма не будет заверена.

Аэропорт Осло Гардермуэн и пограничные переходы Свинесунд, Орье, Эда и Хеллигскоген всегда обслуживаются.

Для резидентов на Шпицбергене аттестация экспорта по заполненной форме (RD 0032) может быть сделана либо Норвежской таможней при поездке из Норвегии, либо губернатором Шпицбергена, когда вы прибываете на Шпицберген из Норвегии.

2. «Беспошлинные покупки»

Существуют также частные предприятия, которые имеют соглашения с несколькими магазинами в Норвегии о продаже без НДС для туристов. Если вы проживаете за границей, вам может быть возмещен НДС при покупке товаров в Норвегии и привозе их с собой при выезде из страны.

НДС возмещается представителем частного предприятия при выезде из страны. Частное предприятие использует собственные торговые документы, подтверждающие, что продажа была осуществлена в Норвегии. Торговые документы не должны быть проштампованы или заверены норвежской таможней.

НДС (налог на добавленную стоимость) и SaaS (программное обеспечение как услуга)

При запуске вашего бизнеса, одна из самых важных вещей, чтобы решить, какова цена ваших продуктов. Для компаний SaaS, которые продают на международном уровне, это сложный вопрос. У каждой страны есть свои собственные коды НДС, GST и / или налога с продаж. Для ясности: GST, НДС и налог с продаж — это все формы налогов, которые будут называться просто «налог с продаж».«Компания SaaS должна взимать правильный налог с продаж с каждого покупателя в регионе, в котором продается продукция. Как это возможно? Что если один район взимает 20 процентов, а другой — нет налога? Как вы остаетесь в соответствии с действующими налоговыми кодексами?

Чтобы помочь этому, некоторые SaaS-компании взимают максимально возможный налог с продаж, а затем включают это в цену продукта. Некоторые компании используют подход, при котором они берут среднюю цену и включают ее в цену продукта.Другие компании вообще не включают налог с продаж; лучше применять дополнительные сборы при оформлении заказа, в зависимости от местоположения. Что лучше для вашей компании? Чтобы помочь этому решению, есть несколько возможных вариантов ниже.

Максимальный налог с продаж возможен

Самый простой способ — это, возможно, включить налог с продаж в цену вашего продукта и при этом сохранить налог с продаж, соответствующий максимально возможному налогу с продаж для ваших продуктов. Это означает, что цена, которую видит покупатель, — это не только цена продукта, который вы продаете, но и включает в себя максимальный налог с продаж в том месте, где ваш продукт можно купить.

Используя этот метод, все потребители будут платить одну и ту же цену, даже если продукт был приобретен в регионе, где нет налога с продаж. Единственным недостатком этой модели может быть то, что вы переоцениваете свой продукт по сравнению с конкурентами.

Мозаика Налог с продаж

Еще один способ включить налог с продаж — это рассчитать средний налог с продаж на основе потенциальных налогов с продаж, а затем добавить его к своей цене. Например, если вы продали свой продукт в регионах со ставкой налога с продаж 10%, 15% и 20%, вы можете добавить ставку 15% к каждому проданному товару.Однако недостатком этого может быть недооценка некоторых клиентов, что влияет на вашу прибыль, а также тот факт, что вы не прозрачны со своими клиентами.

Без учета налога с продаж при ценообразовании

Третья возможность состоит в том, чтобы исключить любой налог с продаж при оценке продукта SaaS. В этом случае вам придется применять правильный налог с продаж во время оформления заказа. Преимущества этого очевидны — с каждого человека взимается правильный налог для своего региона. Однако недостатком этого подхода может стать неприемлемое обслуживание клиентов, когда они заметят 20% -ное повышение цены при оформлении заказа.

НДС известен как налог на добавленную стоимость и применяется к каждой продаже в ЕС. Поскольку это «налог на потребление», это означает, что он уплачивается не владельцем бизнеса, а потребителем, который покупает продукт. Ставка может варьироваться от 17-27% в зависимости от страны продажи. НДС ЕС применяется только к цифровым товарам — что нужно учитывать. Что такое цифровой товар? Ниже приведены несколько полезных рекомендаций:

Цифровое благо

Цифровой товар — это продукт, который доставляется, хранится и используется в электронном формате.Эти продукты могут быть получены по электронной почте, загружены из Интернета или через веб-сайт.

Европейцы дают четыре критерия для подтверждения того, что что-то является цифровым товаром:

Это не материальное, физическое благо.
Предложение основано на ИТ. Это не может быть предложено без технологии.
Предоставляется через Интернет или другую электронную сеть.
Это требует минимального вмешательства человека или полностью автоматизировано.

Может включать в себя:

Онлайн игры.
Изображения, электронные книги, фильмы и видео доступны на Netflix или Amazon.
Загружаемая музыка, будь то покупка файла MP3 или использование такого сервиса, как Spotify.
Программное обеспечение как услуга — также известный как SaaS.
Услуги хостинга сайтов, интернет-провайдера или веб-сайтов.

Цифровые товары также могут называться «цифровыми услугами», «электронными товарами» и «электронными услугами».

Зарядка ЕС НДС

Чрезвычайно важно знать, когда взимать НДС, потому что не всегда необходимо взимать НДС. Разумеется, учитывайте это при каждой продаже, но не забирайте ее у каждого покупателя каждый раз.

Это в основном сводится к двум факторам:

Где находится ваш клиент?
Является ли транзакция B2B или B2C?

Как европейский бизнес, всегда взимайте НДС с клиентов, проживающих в вашей стране.Вы платите за каждую продажу цифрового товара. Когда вы продаете в другом месте в ЕС, обратите внимание на различия между B2B и B2C.

В B2B не взимается НДС — существует так называемая обратная оплата, когда покупатели платят своему правительству. Это избавит вас от хлопот и позволит вам не делать отдельные налоговые декларации в каждую страну, где вы можете совершить продажу. Просто получите действительный идентификационный номер НДС от каждого покупателя.

Для B2C взимайте НДС и применяйте местный тариф из страны проживания клиента.Те же правила применяются к неевропейским предприятиям.

Соблюдение ЕС НДС

Весь процесс звучит сложно, но его можно понять за пять простых шагов:

Зарегистрируйте свой бизнес, чтобы получить номер НДС.
Проверьте, где живет ваш клиент.
взимать НДС, когда вам нужно.
Вести подробные записи и счета.
Подать декларацию по НДС каждый квартал.

Регистрация вашей компании

Ваш бизнес должен быть зарегистрирован для законной продажи цифровых товаров любого вида в ЕС.Это может быть один или два шага, в зависимости от того, где вы проживаете.

Если ваш бизнес находится в ЕС, просто зарегистрируйте НДС в соответствии с вашей страной проживания.
Если ваш бизнес находится за пределами ЕС, тогда вы можете выбрать любую из 28 стран ЕС, в которой проводятся процедуры НДС, для вашей налоговой регистрации.
Получите номер НДС — важно понимать, что существует разница между номером местного налога и номером НДС.Номер НДС позволит осуществлять продажи через границу с другими странами ЕС. Некоторые страны могут автоматически указывать номер вашей компании, а другие — только при регистрации. Некоторые сначала дают местный номер, а затем требуют дополнительного шага для предоставления номера НДС.

Приобретение клиента

Этот шаг чрезвычайно важен для того, чтобы соответствовать требованиям ЕС по НДС, как во время, так и после продажи. Он будет определять все, что касается взимания самого цифрового налога, а также предоставления необходимой информации для всех ваших налоговых записей.Обязательно ответьте на два вопроса при приобретении нового клиента из ЕС:

Это частное лицо или бизнес?

Определение этого очень важно, потому что оно покажет, взимаете ли вы НДС или нет. Попросите клиента указать свой регистрационный номер НДС. Если клиент не может — как это должно быть у бизнеса — вы можете предположить, что это физическое лицо. Если клиент оказывается предприятием, попросите регистрацию его НДС, чтобы подтвердить, что это действительный бизнес. Некоторые клиенты могут на самом деле притворяться бизнесом, чтобы не платить налоги! Лучшая идея состоит в том, чтобы перепроверить число, используя инструмент, доступный от Европейской комиссии, чтобы проверить его.

Где находится клиент?

Местоположение клиента определяет сумму НДС, которую вы можете взимать. Если вы в конечном итоге начисляете за них слишком мало, вам придется наверстать упущенное позже. Это может быть стрессовая ситуация, когда вы платите налоги, так что вам не нужны сюрпризы. Соберите доказательства, такие как следующие, чтобы подтвердить местоположение:

Место нахождения банка клиента
Платежный адрес
Страна, в которой выпущена кредитная карта
IP-адрес по выбору покупателя
Страна, в которой находится SIM-карта (если покупка совершена на мобильном устройстве)

Обязательно храните эти доказательства в архиве не менее 10 лет.Эти записи необходимы для подтверждения вашего налогового соответствия. Хранение цифровых файлов — действительно лучшая практика, будь то в облачном хранилище или непосредственно в вашей учетной записи / налоговой программе.

взимать НДС, если вам нужно

В качестве краткого обзора — когда вы должны взимать НДС — если вы являетесь B2C, вам нужно добавлять НДС к каждой продаже в ЕС. Убедитесь, что вы добавляете НДС для страны клиента. Если вы являетесь B2B, добавьте ставку НДС в вашей стране. Если покупатель проживает в другом месте в ЕС, убедитесь, что у него есть действующий номер НДС, и тогда вам не нужно добавлять налог.Существует механизм обратной зарядки, который был создан, чтобы упростить все для вас. Покупатель обязан оплатить НДС за транзакцию.

Предоставление и хранение счетов после продажи

Налоги могут быть утомительными, но важно вести действительный учет. Чтобы соответствовать требованиям НДС, необходимо иметь счет-фактуру НДС, и это поможет вам оставаться организованным для уплаты налогов, когда придет время подавать декларации. Каждая продажа, осуществляемая в ЕС, должна включать в себя счет-фактуру НДС, включая продажи B2B, когда налог не взимается.Счет-фактура с НДС будет содержать следующее:

Название вашего бизнеса и его адрес.
Номер НДС вашего бизнеса (если применимо)
Дата выставления счета
Порядковый номер счета-фактуры
Имя и адрес покупателя.
Номер НДС покупателя.
Ставка НДС взимается.
Сумма добавленного НДС
Окончательный расчет после добавления НДС.

Сохраняйте каждый счет-фактуру в течение пяти лет, чтобы помочь вам соблюдать налоговые требования. Эти записи должны быть доступны в электронном виде в случае запроса любого официального учреждения ЕС. Самым простым и лучшим способом хранения этих счетов-фактур, конечно, были бы цифровые файлы — попробуйте PDF-файлы — в случае необходимости быстрого доступа к ним.

Отправка возвращается каждый квартал

Это последний шаг, и довольно простой в этом. Вы можете подать декларации по НДС онлайн на веб-сайте MOSS, где вы зарегистрированы. Этот веб-сайт сможет сообщить вам информацию, которую необходимо ввести для каждой из стран, где вы продали товары, а также подсчитает, сколько НДС вам нужно заплатить. Здесь вы можете оплатить весь счет через MOSS, который, в свою очередь, передаст его вам в различные страны ЕС.Лучше всего подавать их в конце каждого квартала. После окончания квартала у вас будет 20 дней, чтобы подать, а затем заплатить то, что вы должны. Таким образом, сроки НДС следующие:

20 апреля за первый квартал (заканчивается 31 марта)
20 июля за второй квартал (завершается 30 июня)
20 октября за третий квартал (заканчивается 30 сентября)
20 января за четвертый квартал (заканчивается 31 декабря)

Какие ставки НДС по стране?

Каждая из стран ЕС имеет собственную налоговую ставку, которая варьируется от 17-27%.Если вам нужно взимать один НДС для клиента в Испании, вы будете взимать другую ставку для одного во Франции или Бельгии. Таким образом, ваш продукт будет дороже в одной стране, чем в другой, в зависимости от их ставок НДС. Однако помните, что ваши конкуренты также облагаются одинаковыми налоговыми ставками, поэтому это не имеет большого значения в этом вопросе. Ниже приведена таблица, показывающая текущие ставки НДС в каждой из стран ЕС:

Ставка НДС в стране (%)

Австрия 20%
Болгария 20%
Бельгия 21%
Хорватия 25%
Чехия 21%
Кипр 19%
Дания 25%
Финляндия 24%
Эстония 20%
Франция 20%
Греция 24%
Германия 19%
Венгрия 27%
Италия 22%
Ирландия 23%
Латвия 21%
Люксембург 17%
Литва 21%
Мальта 18%
Польша 23%
Нидерланды 21%
Португалия 23%
Словакия 20%
Румыния 19%
Словения 22%
Швеция 25%
Испания 21%
Великобритания 20%

Как работает механизм «Обратный заряд»?

Чтобы продавать свой продукт, вы знаете, что знание ставок НДС важно.Это может зажечь ваше любопытство, почему, возможно, вам не нужно будет взимать НДС с бизнеса в ЕС. Вот объяснение того, как это работает. Обратный платеж предназначен для того, чтобы покупатель сообщал НДС для своих бизнес-покупок и таким образом исключал посредника (вас!). Это логично и эффективно, так что деньги идут по прямой, а не по кругу.

В обычном бизнес-процессе — клиент B2B платит налог на ваш продукт; тогда вы платите налог правительству. В дальнейшем клиент потребует эту же сумму за налоговые льготы, а затем получит возмещение.Деньги идут по кругу от покупателя к вам, затем к правительству и, наконец, обратно к покупателю. Обратный механизм был создан, чтобы сделать его одним плавным шагом. Пусть клиент хранит деньги, а затем подает налоговый отчет надлежащим образом. Это здорово для вас, так как вам не нужно регистрироваться в каждой стране ЕС, где у вас может быть покупатель вашего продукта.

Программное обеспечение для помощи

Доступны специальные программы, такие как Quaderno, которые могут помочь автоматически создать пользовательский счет-фактуру, который затем применяет правильный налог с продаж.Это происходит в режиме реального времени, так как ваш продукт находится в стадии разработки. Это может произойти во время оформления заказа, но до того, как клиент сможет ввести свои платежные данные. Этот замечательный инструмент или другие, подобные ему, помогут вам легко оценивать вещи и взимать правильную сумму НДС независимо от того, из какой страны покупал ваш клиент. Он автоматически включает в себя процент от налога с продаж, поэтому, если цена продукта составляла 10 долларов США, человек во Франции с 20-процентным налогом с продаж будет видеть цену в 12 долларов США, при этом автоматически будет включена ставка налога с продаж.Это очень полезно и настоятельно рекомендуется рассмотреть программное обеспечение или инструмент такого рода, чтобы помочь с правильным расчетом НДС.

В заключение

Когда мы начали смотреть на эти налоги, мы обнаружили, что знание цены вашего продукта является существенным. Всегда остается, что клиент должен платить налог с продаж в соответствии с правилами региона, в котором он живет. Владелец / оператор бизнеса должен решить, будет ли он отображать налог с продаж заранее в цене или сохранить его для расчета выписки.Если в цену включен налог с продаж, сюрпризов не будет, потому что клиент знает точную сумму, которую он собирается заплатить за предлагаемый вами продукт SaaS, потому что вы включили эту цену в налоги.

Как и во всем, знание это сила, а готовность идеальна. Зная ставки, изучая эти вопросы и следя за соблюдением налоговых норм в рамках своей деловой практики, вы сможете бесперебойно и успешно функционировать как бизнес и максимально использовать свои продажи!

Основатель DYNO Mapper и представитель Консультативного комитета в W3C.

назад ,

Налоги на возмещение расходов работника

IRS считает, что некоторые выплаты работникам являются налогооблагаемым доходом. Но попадают ли в эту категорию компенсации расходов на сотрудников?

Вопрос

Я работаю в небольшой компании, и у сотрудников нет корпоративных кредитных карт.

Недавно мой начальник попросил меня поехать в другой город на конференцию. Она объяснила, что я должен использовать свои кредитные карты для билетов на самолет, гостиницу и питание, и компания возместит мои командировочные расходы после поездки.

Естественно, я был немного сварлив, используя свои карты. Перемещение остатков по моей кредитной карте к их кредитным лимитам может повысить процент использования моего кредита, что может отрицательно повлиять на мой кредитный рейтинг.

С другой стороны, у меня есть кредитные карты поощрения лояльности, поэтому я могу начислять мили и баллы, используя их для деловых поездок. Затем я мог бы использовать эти очки для личных поездок со скидкой.

Мой начальник объяснил, что компания возместит мне расходы на проезд в следующий день выплаты жалованья.

Должен ли я платить налоги с суммы возмещения?

Ответ

Короче нет. Но это при условии, что ваш работодатель точно завершит платежную квитанцию в рамках процесса возмещения расходов. Если они неверно объединяют возмещенную сумму с вашей заработной платой, она облагается налогом.

Поговорите со своим бухгалтерским отделом, прежде чем ваш работодатель возместит вам расходы. В разделе «Gross Pay» вашего платежного квитанции не должна быть указана сумма возмещения.

Ваш платежный счет должен иметь отдельный раздел для возмещаемых сумм, которые не подлежат налогообложению.Ваши общие расходы должны быть оплачены на сквозной основе, а не уменьшены за счет налогов или других вычетов.

Возмещение неоплаченных расходов работника

С другой стороны, допустим, ваш работодатель не возместил вам расходы. Ты был бы действительно сварливым.

Однако, если вы укажете вычеты в своей годовой налоговой декларации, вы можете потребовать эти невозмещенные расходы на сотрудников как часть ваших прочих расходов в Форме 1040, Таблица A, Детализированные вычеты.

Некоторые конкретные прочие расходы не облагаются налогом, но только в той степени, в которой они превышают два процента от вашего скорректированного валового дохода (AGI).Например, если ваш AGI составляет 50 000 долларов, а прочие расходы составляют 3000 долларов, вы можете вычесть только 2000 долларов. Это потому, что первые 1000 долларов — это два процента вашего AGI.

Невыплаченные расходы работника подлежат вычету, если они соответствуют следующим критериям:

Уплачено или понесено в течение налогового года
Для того, чтобы продолжить свою деятельность или бизнес, будучи сотрудником
Обычные и необходимые

Итог с возмещением расходов

Убедитесь, что ваш работодатель правильно завершил платежную квитанцию, чтобы возместить ваши командировочные расходы.В противном случае вы могли бы неправильно заплатить больше налогов.

Вычет коммерческих расходов из налоговой декларации — это не то же самое, что получение налогового кредита. Это напрямую не уменьшает сумму налогов, которые вы должны. И количество вычитаемых расходов ограничено.

Если вы не указали свои отчисления в Приложении A, вы должны принять стандартный вычет, который может не покрыть ваши расходы на командировку.

Лучший путь для вашего работодателя — оплачивать ваши расходы отдельно от вашей заработной платы.Безопасные путешествия!

Что такое возмещение расходов сотрудника и как оно работает?

Независимо от того, является ли компания большой или маленькой, каждое предприятие несет расходы и издержки, которые могут снизить налогооблагаемый доход бизнеса. Иногда сотрудники, а не только работодатели, несут деловые расходы. Вот где приходит возмещение расходов.

Имейте в виду, что в некоторых штатах, таких как Калифорния и совсем недавно Иллинойс , требуется, чтобы работодателей возмещали разумные расходы, связанные с работой.Убедитесь, что вы понимаете и соблюдаете действующее законодательство в штатах, где у вас есть работники.

Psst .. Хотите узнать больше о создании ответственного плана расходов? Загрузите бесплатную копию Business Expenses: Руководство для начинающих по составлению плана, чтобы найти полезный совет, который вы ищете.

Что такое возмещение расходов?

Процесс возмещения расходов позволяет работодателям окупать работников, которые потратили свои собственные деньги на расходы, связанные с бизнесом.Когда работники получают возмещение расходов, как правило, они не обязаны сообщать о таких выплатах в качестве заработной платы или дохода.

Возмещаемые расходы такого типа, как правило, возникают, когда сотрудники едут на работу, но могут быть связаны с другими видами деятельности, связанными с их занятостью, включая, например, определенные покупки связанных с работой расходных материалов или инструментов.

Зачем бизнесу нужен ответственный план расходов?

Получить руководство

Большинство предприятий возмещают такие расходы, но подлежат ли возмещению бизнес-расходы налогооблагаемый доход работнику?

Страница 15 из IRS_ Публикация 15 (Циркуляр E), Налоговое руководство работодателя_, гласит, что возмещение расходов не нужно включать в заработную плату работника, если у предприятия есть «подотчетный» план.

Возмещение расходов на квалификацию работника

Чтобы иметь подотчетный план, политика возмещения расходов или программа авансовых платежей должны соответствовать следующим трем условиям:

Бизнес-связь: Расходы должны возникать при оказании услуг в качестве работника работодателя.
Обоснование: Работник должен обосновать свои деловые расходы, предоставив работодателю подтверждение суммы, времени, места и деловой цели расхода.Сотрудник также должен представить деловые расходы в течение разумного периода времени после их возникновения.
Возврат избыточных сумм: Если какие-либо суммы, выплачиваемые работодателем работнику, превышают суммы, потраченные работником, работник должен возвратить избыточные суммы работодателю в течение разумного периода времени.

Знайте, Действительные Деловые Расходы Сотрудника

Когда работодатель возмещает работнику в соответствии с подотчетным планом, возмещение не считается заработной платой или доходом работника.Зачастую работодатель сможет вычесть эти компенсации, но сумма вычета может быть ограничена.

IRS Публикация 535, Бизнес-расходы , гласит следующее: «Чтобы быть подлежащим вычету, деловые расходы должны быть как обычными, так и необходимыми. Обычные расходы — это расходы, которые распространены в вашей отрасли. Необходимым расходом является тот, который полезен и подходит для вашей торговли или бизнеса. Расход не должен быть обязательным, чтобы считаться необходимым.”

Какие примеры обычных и необходимых расходов потребуют возмещения от работодателя? Наиболее распространенными являются связанные с работой материалы, поездки, питание и развлечения.

Расходные материалы

Расходные материалы, которые сотрудник приобретает для деловых целей, могут быть возмещены по себестоимости при условии, что они возмещаются в соответствии с подотчетным планом.

Расходы на поездки, связанные с работой, как правило, подлежат возмещению.

Транспорт

Расходы на поездки, связанные с работой, включая транспортные расходы, проживание, питание и развлечения, которые соответствуют критериям, изложенным в публикации IRS 463 «Расходы на поездки, развлечения, подарки и автомобиль », обычно являются возмещаемыми расходами.

Многие работодатели возмещают работнику, который использует свой личный автомобиль для бизнеса, по стандартному тарифу. Как правило, это не включает расходы на проезд между домом работника и его работой. Стандартная скорость пробега устанавливается IRS каждый год. (Стандартный федеральный пробег для бизнеса в 2019 году составляет 58 центов за милю.)

Питание и развлечения

Расходы на питание и развлечения, понесенные в налоговом доме сотрудника, подлежат возмещению только в том случае, если доказано, что еда или развлечения имеют четкую деловую цель.

Несмотря на то, что работодатель может вычесть еду и развлечения только за 50% стоимости, работник должен получить 100% компенсацию, если ему возмещается в соответствии с подотчетным планом.

Реализация подотчетного плана

Чтобы возместить работникам расходы, жизненно важно, чтобы работодатель имел подотчетный план.

Если у работодателя нет подотчетного плана, то в публикации IRS 15 говорится: «Платежи вашему сотруднику за командировки и другие необходимые расходы вашего бизнеса по неучтенному плану являются заработной платой и рассматриваются как дополнительная заработная плата и подлежат удержанию». и оплата подоходного налога, социального обеспечения, медицинской помощи и налогов FUTA.”

Создание плана расходов сэкономит работодателям время, растерянность и стресс.

Таким образом, даже если расходы являются обычными и необходимыми, если у работодателя нет ответственного плана, любые возмещения являются налогооблагаемым доходом. Рассмотреть возможность составления плана; это, скорее всего, сэкономит каждому время, растерянность и стресс.

С другой стороны, если работодатель имеет подотчетный план, но работник не может надлежащим образом обосновать расходы в течение разумного периода времени или работник не возвращает избыточные авансовые платежи, то любое возмещение может стать налогооблагаемым доходом.

Кроме того, если какие-либо расходы оплачиваются сверх ограничений IRS, то превышение является налогооблагаемым доходом. Например, если работодатель выплачивает работнику компенсацию за пробег в размере, превышающем стандартную ставку за пробег, то превышение является налогооблагаемым доходом.

Соблюдать правила IRS

Сотрудники должны платить только подоходный налог с заработной платы и определенных налогооблагаемых дополнительных льгот. Расходы, понесенные работниками в ходе своей деятельности, должны быть затратами, понесенными работодателем, а не его работниками.

Если работодатель устанавливает письменный подотчетный план, а сотрудники представляют должным образом документированные расходы в соответствии с этим планом, то возмещение не должно учитываться как налогооблагаемый доход.

Однако ключом к поддержанию любого ответственного плана является правильное и своевременное обоснование расходов. Наличие бизнес-бухгалтера и обращение к адвокату по трудоустройству являются двумя способами для компаний, чтобы гарантировать, что они вычитают и сообщают правильные расходы.

Данный материал подготовлен исключительно в ознакомительных целях и не предназначен для предоставления, и должен не полагаться на юридические или налоговые консультации.Если у вас есть какие-либо юридические или налоговые вопросы относительно этого контента или связанные с этим вопросы, то вам следует проконсультироваться с профессиональным юридическим или налоговым консультантом.

Как возмещается ндс на примере: Как возмещается ндс на примере