Все организации, которые ведут бухучет методом двойной записи, кроме кредитных и бюджетных, должны применять план счетов бухгалтерского учета, который утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
На основе утвержденного финансовым ведомством плана счетов организации разрабатывают рабочий план счетов, который содержит полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухучета.
Синтетические счета — это счета первого порядка. У каждого из них есть наименование и номер. Например, 10 — «Материалы», 50 — «Касса», 51 — «Расчетный счет».
Счета первого порядка в плане счетов бухгалтерского учета делятся на несколько видов. Они бывают активные, пассивные, активно-пассивные.
По дебету активных счетов показывают поступление активов предприятия, а по кредиту – их выбытие. На активно-пассивных счетах могут учитываться как активы, так и пассивы. На пассивных счетах отражают только пассивы. Такие счета кредитуют, если у компании появился или увеличился долг. И дебетуют, если этот долг уменьшился. Это одни из основных правил ведения бухучета.
Синтетические счета бухгалтерского учета имеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета. Например, к счету 10 «Материалы» открываются субсчета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».
Аналитические счета – счета третьего, четвертого порядка и так далее, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета. Например, к субсчету 10.1 «Сырье и материалы» могут открываться аналитические счета 10.1.1 «Болты», 10.1.2 «Гайки» и т.д.
Стандартный бухгалтерский план счетов делится на восемь разделов, которые содержат 99 синтетических счетов и 11 забалансовых счетов:
Раздел I «Внеоборотные активы». Счета раздела I плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухучета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.
Раздел охватывает счета 01–09.Раздел II «Производственные запасы». Счета раздела II плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением и приобретением. Раздел включает счета 10, 11, 14, 15, 16, 19.
Раздел III «Затраты на производство«. Счета раздела III предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации, кроме расходов на продажу. В раздел включены счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29.
Раздел IV «Готовая продукция и товары«. Счета раздела IV плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции и товаров. В раздел включены счета 40–46.
Раздел V «Денежные средства». Счета раздела V предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. В раздел включены счета: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59.
Раздел VI «Расчеты». Счета раздела VI плана счетов предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. Состав счетов: 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79.
Раздел VII «Капитал«. Счета раздела VII предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации. Состав счетов: 80, 81, 82, 83, 84, 86.
Раздел VIII «Финансовые результаты«. Счета раздела VIII плана счетов служат для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. Состав счетов: 90, 91, 94, 96, 97, 98, 99.
Забалансовые счета в плане счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе. В раздел входят счета 001–011.
Актуальный план счетов бухгалтерского учета 2022 года с пояснениями, на основании которого организация может разработать индивидуальный рабочий аналог, представлен ниже в таблице.
ТАБЛИЦА № 1: «План счетов бухгалтерского учета — 2022»
Счета первого порядка (синтетические) | Счета второго порядка (субсчета) | ||
Тип | Наименование | Номер | Номер и наименование |
Раздел I «Внеоборотные активы» | |||
Активный | Основные средства (ОС) | 01 | По видам ОС |
Пассивный | Амортизация ОС | 02 | |
Активный | Доходные вложения в материальные ценности | 03 | По видам материальных ценностей |
Активный | Нематериальные активы (НМА) | 04 | По видам НМА, по расходам на НИОКР и на технологические работы |
Пассивный | Амортизация НМА | 05 | |
Активный | Оборудование к установке | 07 | |
Активный | Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов ОС 4. Приобретение объектов ОС 5. Приобретение НМА 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение НИОКР и технологических работ |
Раздел II «Производственные запасы» | |||
Активный | Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запчасти 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Стройматериалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и спецодежда на складе 11. Специальная оснастка и спецодежда в эксплуатации |
Активный | Животные на выращивании и откорме | 11 | |
Активно-пассивный | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | |
Активный | Заготовка и приобретение материальных ценностей | 15 | |
Активно-пассивный | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
Активный | НДС по приобретенным ценностям | 19 | 1. НДС при приобретении ОС 2. НДС по приобретенным НМА 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III «Затраты на производство» | |||
Активный | Основное производство | 20 | |
Активный | Полуфабрикаты собственного производства | 21 | |
Активный | Вспомогательные производства | 23 | |
Активный | Общепроизводственные расходы | 25 | |
Активный | Общехозяйственные расходы | 26 | |
Активный | Брак в производстве | 28 | |
Активный | Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | |
Активно-пассивный | Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | |
Активный | Товары | 41 | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
Пассивный | Торговая наценка | 42 | |
Активный | Готовая продукция | 43 | |
Активный | Расходы на продажу | 44 | |
Активный | Товары отгруженные | 45 | |
Активный | Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | |
Раздел V «Денежные средства» | |||
Активный | Касса | 50 | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
Активный | Расчетные счета | 51 | |
Активный | Валютные счета | 52 | |
Активный | Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
Активный | Переводы в пути | 57 | |
Активный | Финансовые вложения | 58 | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
Пассивный | Резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | |
Раздел VI «Расчеты» | |||
Активно-пассивный | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
Активно-пассивный | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | |
Пассивный | Резервы по сомнительным долгам | 64 | |
Пассивный | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | По видам кредитов и займов |
Пассивный | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67
| По видам кредитов и займов
|
активно-пассивный | Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов |
активно-пассивный | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Пассивный | Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
Активно-пассивный | Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
Активно-пассивный | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
Активно-пассивный | Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
Активно-пассивный
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| 76
| 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
Пассивный | Отложенные налоговые обязательства | 77 | |
Активно-пассивный
| Внутрихозяйственные расчеты
| 79
| 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
Раздел VII «Капитал» | |||
Пассивный | Уставный капитал | 80 | |
Активный | Собственные акции (доли) | 81 | |
Пассивный | Резервный капитал | 82 | |
Пассивный | Добавочный капитал | 83 | |
Активно-пассивный | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
Активно-пассивный | Целевое финансирование | 86 | По видам финансирования |
Раздел VIII «Финансовые результаты» | |||
Активно-пассивный | Продажи | 90 | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль (убыток) от продаж |
Активно-пассивный | Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
Активный | Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
Пассивный | Резервы предстоящих расходов | 96 | По видам резервов |
Активный | Расходы будущих периодов | 97 | По видам резервов |
Пассивный | Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
Активно-пассивный | Прибыли и убытки | 99 | |
Забалансовые счета | |||
Арендованные основные средства | 001 | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | ||
Материалы, принятые в переработку | 003 | ||
Товары, принятые на комиссию | 004 | ||
Оборудование, принятое для монтажа | 005 | ||
Бланки строгой отчетности | 006 | ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | ||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | ||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | ||
Износ ОС | 010 | ||
ОС, сданные в аренду | 011 |
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о том, как на бухгалтерских счетах собирают затраты и переходят от них к себестоимости. Операционные счета позволяют получать из бухгалтерского учёта информацию для управления компанией.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
В прошлый раз рассказал об основных и регулирующих счетах, сегодня на очереди операционные. Для краткости в примерах писать названия счетов не буду — только номера. Названия счетов можно смотреть в Плане счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Операционные счета нужны, чтобы собрать затраты и определить стоимость активов, которым предстоит стать расходами. На бухгалтерском этот процесс называется капитализацией затрат. О том, чем затраты отличаются от расходов, читайте здесь.
Операционные счета делятся на четыре группы:
Служат для определения себестоимости производимых или приобретаемых активов. По отношению к балансу все калькуляционные счета — активные. Задача калькуляционного счёта — собрать из затрат себестоимость и передать ее на инвентарный счёт учёта актива. Иногда калькуляционный счёт является одновременно инвентарным. Определение себестоимости актива через затраты называется калькулированием — отсюда и название.
По дебету калькуляционных счетов отражаются затраты, связанные с производством или приобретением активов. С кредита списывается их себестоимость при вводе в эксплуатацию для внеоборотных активов и при выпуске из производства — для оборотных активов. К этой группе относятся счета 08, 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 40. Их сальдо на отчетную дату увеличивают оценку статей соответствующих активов: основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности или запасов.
Нужны для того, чтобы собрать косвенные затраты и распределить их по видам продуктов. По дебету собирательно-распределительных счетов отражаются косвенные затраты за месяц, с кредита они распределяются на калькуляционные счета или сразу на себестоимость продаж конкретных продуктов. В любом случае с кредита косвенные затраты списываются уже не общим котлом, а отдельно на каждый вид продукта. В эту группу входят счета 25, 26 и 44, все они активные.
Особенность структуры собирательно-распределительных счетов: на конец каждого месяца они не имеют сальдо, так как все косвенные затраты месяца распределены по видам продуктов. Исключение — счет 44, если компания в учётной политике решила частично капитализировать расходы на продажу.
Используются для разнесения доходов и расходов между смежными отчётными периодами, когда затраты уже нужно капитализировать, но ещё нет соответствующего обязательства (оценочные обязательства), или их ещё нельзя списать в расходы (расходы будущих периодов), или когда актив уже получен, но ещё нельзя признать соответствующий доход (доходы будущих периодов). Это непростая тема, её раскрою в отдельном посте. К бюджетно-распределительным относятся счета 96, 97 и 98. Первый и третий — пассивные, второй — активный.
Предназначены для определения финансовых результатов по видам деятельности (операционно-результатные) и по компании в целом (финансово-результатные). К операционно-результатным относятся счета 90 и 91, к финансово-результатным — счета 99 и 84. Как они работают, я подробно описывал здесь. Сопоставляющие счета нужны для составления отчёта о финансовых результатах и определения нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе.
С классификацией бухгалтерских счетов закончили. Дальше будет проще и практичнее 😉
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтер в буквальном смысле является хранителем счетов.
В бизнесе, торговле и финансовых услугах термин «счет» имеет как минимум два различных значения.
Счета являются основными строительными блоками системы бухгалтерского учета .
Каждое новое предприятие начинает построение своей системы бухгалтерского учета с создания Плана счетов . После этого диаграмма служит полным и окончательным списком активных счетов в системе. В зависимости от размера и сложности бизнеса диаграмма может включать десятки, сотни или тысячи отдельных счетов.
Большинство фирм практикуют двойную запись по методу начисления, и для этих предприятий в плане счетов отдельные счета именуются в пяти категориях:
Балансовые счета
Отчеты о прибылях и убытках
Ответственность за обновление и отчетность об остатках и транзакциях на этих счетах ложится на бухгалтеров фирмы, которые служат буквально «хранителями счетов». Разделы ниже определяют категории счетов и иллюстрируют типичные транзакции для каждого типа счета.`
Счет относится к формальным деловым отношениям между двумя сторонами, обычно продавцом и покупателем. Когда один является счетом другого, каждая сторона имеет определенные права, привилегии и обязанности.
Фирмы, которые продают другим предприятиям, обозначают своих основных постоянных клиентов как счетов . В таких случаях продавец может назначить одного из своих сотрудников по продажам в качестве Аккаунт-менеджер , сосредоточившись в первую очередь на этой учетной записи. Менеджеры по работе с клиентами в этом смысле несут ответственность за эффективность продаж с этим клиентом. И они также несут ответственность за построение постоянных отношений между клиентом и продавцом.
В несколько ином смысле клиенты создают учетную запись у продавца или поставщика услуг. Учетные записи этого типа могут иметь доступ в Интернет к своим учетным записям, они могут взимать плату за покупки со своей учетной записи, а в некоторых случаях учетная запись может иметь финансовый баланс.
В некоторых случаях продавец может учитывать клиентов как счета систем бухгалтерского учета. Банки, например, ссылаются на клиентов-депонентов как на счета пассивов. Кроме того, банки несут кредитных клиентов в качестве счетов активов.
Разделы ниже определяют и иллюстрируют термин счет в контексте бухгалтерского учета, наряду с аналогичными понятиями, с акцентом на четыре темы:
В бизнесе каждая коммерческая фирма создает и использует систему учета для управления и отслеживания компании:
Эти пять видов статей фактически представляют пять категорий счетов в системе учета по методу начисления. В результате система учета по методу начисления также обеспечивает основу для финансовых отчетов, которые фирма должна периодически подавать.
Основным структурным элементом системы является учетная запись . Учетная запись — это просто место записи или держатель для регистрации значений и для одного конкретного предмета или класса предметов. Каждая учетная запись имеет следующие свойства:
Термин «бухгалтерский учет» дает название профессии, бухгалтерский учет или бухгалтерский учет . Практик с соответствующей подготовкой и сертификацией является бухгалтер . Роль бухгалтера буквально «хранитель счетов». »
Верх страницы
Содержимое
Каждая учетная запись служит для управления и отслеживания предмета или класса предметов. Для целей бухгалтерского учета «предметы» фигурируют в вышеупомянутых пяти выше. А для фирм, использующих учет по методу начисления, эти пять видов счетов являются единственными возможными в системе бухгалтерского учета.
двойная бухгалтерия гарантирует, что остатки на счетах всегда поддерживают «баланс» в так называемом Уравнении баланса :
Активы = Пассивы + Акции
На конец отчетного периода фирмы сообщают об остатках доходов и расходов в структуре уравнения отчета о прибылях и убытках:
Чистый доход = Доходы — Расходы
В действительности, даже небольшой бизнес может идентифицировать сто или более таких счетов для своей системы бухгалтерского учета, в то время как крупная фирма может иметь многие тысячи. Тем не менее, для целей бухгалтерского учета все названные счета попадают в одну из пяти вышеуказанных категорий (см. План счетов ниже).
Верх страницы
Содержимое
Каждое финансовое событие для компании меняет баланс счетов. Если фирма использует двойную бухгалтерию (как это делают почти все компании), каждая финансовая операция вызывает два равных и компенсирующих изменения по крайней мере в двух разных счетах. Воздействие в одном является «дебетом» (DR), а изменение в другом — «кредитом» (CR).
Те, кто не знаком с двойной записью, иногда предполагают, что «Кредит» увеличивает баланс, а «Дебет» уменьшает баланс. Это правило иногда верно, но не всегда. Многие люди знакомы с терминами «дебет» и «кредит» из управления своими банковскими выписками, в которых банки «кредитуют» (добавляют) и «дебетуют (вычитают) их текущие счета».
В системе двойной записи, однако, увеличение или уменьшение баланса счета по дебету или кредиту зависит от вида рассматриваемого счета. Использование банковской выписки технически правильно, но только потому, что владелец расчетного счета — для банка — пассив счет. Счета категории ответственности увеличиваются по кредиту и уменьшаются по дебету.
Приложение 1 ниже обобщает влияние дебета и кредита в пяти категориях счетов.
Верх страницы
Содержимое
Предположим, например, что фирма приобретает активы на сумму 100 000 долларов. В результате фирма увеличивает (дебетует) активный счет на 100 000 долларов. Это влияние может иметь место на «Счете 163, Заводское производственное оборудование» из Плана счетов ниже. Здесь увеличение является дебетом, потому что это счет актива.
Однако после всего лишь одной дебетовой операции Балансу теперь требуется компенсирующий кредит в размере 100 000 долларов США на другой счет для восстановления баланса. Смещение может быть одним из следующих:
Таким образом, выполняется основное уравнение бухгалтерского учета, и Балансовый отчет всегда балансирует:
Активы = Обязательства + Капитал
Кроме того, для каждой пары записей счетов, следующих из одной транзакции:
Дебет = Кредит
См. энциклопедию системы двойной записи для получения дополнительной информации о бухгалтерской математике, связанной с двойной записью.
Верх страницы
Содержимое
Не все счета работают аддитивно друг с другом в первичных бухгалтерских отчетах. Иногда одна учетная запись компенсирует влияние другой учетной записи того же типа. Таким образом, так называемая контра-счета работает против других учетных записей. А в некоторых случаях контра-счета меняют правила дебета и кредита из Приложения 1 выше.
Счета учета контрасных активов и контробязательств также называются счетами оценочной надбавки. У них такое название, потому что они работают над корректировкой балансовой стоимости или балансовой стоимости активов или обязательств, как показано в приведенных ниже примерах.
Пример бухгалтерского баланса, который используется во всей Бизнес-энциклопедии, содержит несколько противоречащих друг другу примеров счетов. Например, в разделе «Балансовые активы» эти счета включают «Резерв сомнительных долгов» и «Накопленная амортизация». В Приложении 2 ниже показано, как контрсчета работают со счетами других активов, «Дебиторской задолженностью» и «Заводским производственным оборудованием». Магазинное оборудование» и «Компьютерные системы». Противоположные учетные записи выделены синим цветом.
Вы можете заметить из Плана счетов в Приложении 5 ниже, что «Дебиторская задолженность» (Счет 110) и «Резерв по сомнительным долгам» (Счет 120) являются счетами активов. «Резерв по сомнительным долгам», однако, является счетом контрас-актива , который уменьшает влияние (балансовую стоимость) на счет дебиторской задолженности. Результатом Баланса является «Чистая дебиторская задолженность», несколько меньшая, чем значение «Дебиторской задолженности».
Таким же образом на счете 163 «Производственное оборудование завода» эти активы учитываются по первоначальной стоимости — фактической цене покупки этих активов. Эта балансовая стоимость остается постоянной до тех пор, пока фирма владеет активами. Однако балансовая стоимость актива уменьшается из года в год, как показано в Балансовом отчете. Контрасчет 175 «Накопленная амортизация, заводское производственное оборудование 9″0158 nt » вычитается из значения счета 163, чтобы получить результат баланса «Чистое заводское производственное оборудование».
Обратите внимание, кстати, что амортизационные отчисления работают таким образом, чтобы реализовать концепцию сопоставления учета. Эта идея представляет собой универсальный принцип, согласно которому фирмы сообщают о доходах по мере их получения, сопоставляя их за тот же период с расходами, которые их принесли.
Сложность возникает из бухгалтерского определения расхода: Расход – это уменьшение собственного капитала, вызванное использованием активов. Средства на покупку активов не являются расходом — по крайней мере, не в момент покупки активов. Бухгалтеры предполагают, что активы израсходовали свою стоимость с течением времени, тем самым понеся «расходы» с течением времени . В результате владельцы используют методы амортизации, чтобы превратить покупную цену актива в амортизационные расходы с течением времени.
Между прочим, каждая статья актива баланса в Приложении 2 также включает счет категории расходов отчета о прибылях и убытках. Эти воздействия на расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках, но не в балансе. В первом примере счет расходов – это «Расходы по безнадежным долгам», а во втором – счет расходов – «Амортизация заводского оборудования». Взаимозачетные дебетовые и кредитные операции могут отображаться в журнале бухгалтера следующим образом (хронологическая запись):
Grande Corporation Journal for Fiscal Year 20YY | |||
Date | Account | Debit | Credit |
30-Jun-20YY 31 -Jul-20YY | 630 Расходы по сомнительным долгам 670 Амортизационные отчисления, заводское производственное оборудование | $ 137 000 $ 2 782 000 | $ 137 000 $ 2 782 000 |
IXIT 3 9017. Бухгалтерские проводки для списания безнадежных долгов и внесения начисления амортизационных отчислений.
Все четыре транзакции добавляются к стоимости перечисленных счетов. Дебетование каждого из двух счетов расходов увеличивает стоимость счета, как и следовало ожидать из таблицы в Приложении 1 выше. Однако обратите внимание, что кредитование двух счетов основных средств также добавляет к их значению — прямо противоположное тому, что та же таблица предписывает для счетов основных средств. Для контра-счетов в этой ситуации правила обратные, так что основное уравнение «Дебет = кредит» по-прежнему выполняется для каждой пары транзакций. Примеры также показывают, почему сальдо на контрассчете составляет кредитового сальдо .
В приведенных выше примерах показаны контрсчета активов, но есть и контрсчета пассивов, которые работают таким же образом. Например, в разделе «Балансовые обязательства» к счету долгосрочных обязательств «Кредиторская задолженность по облигациям» может быть добавлен счет встречных обязательств, например «Скидки по облигациям к оплате». Значение на контрсчете уменьшает фактическую задолженность компании ниже указанной цифры на счете «Кредиторская задолженность по облигациям».
Счета с противоположными обязательствами, как и их аналоги счетов с противоположными активами, также меняют «правила» дебета-кредита из таблицы Приложения 1 выше. Дополнение к счету ответственности обычно является кредитом, но аналогичное дополнение к счету контрответственности является дебетом. По этой причине сальдо счета встречных обязательств представляет собой дебетовое сальдо , , хотя обычное обязательство имеет кредитовое сальдо .
Верх страницы
Содержимое
Фирмы начинают настройку новой системы бухгалтерского учета, создавая План счетов . Эта диаграмма представляет собой просто список — полный список — поименованных счетов, которые компания собирается использовать для регистрации и отчетности по финансовым операциям. Таким образом, План счетов определяет набор из активных счетов компании .
Один и тот же список счетов остается в поле зрения на протяжении всего бухгалтерского цикла фирмы. Коммерческие фирмы завершают полный бухгалтерский цикл каждый отчетный период. Для публичных компаний это означает завершение цикла в каждом финансовом квартале, а также в конце финансового года. На рисунке 4 ниже показано, как данные счета перемещаются в течение периода.
Верх страницы
Содержимое
Первым шагом в настройке системы бухгалтерского учета с коммерчески доступным бухгалтерским приложением является создание Плана счетов системы. Приложение сначала предложит названия счетов и ссылочные номера для Плана счетов. Он будет основывать предложения на размере и сложности компании и характере ее бизнеса. Некоторые небольшие фирмы будут просто использовать предложения программы по умолчанию, но большинство из них адаптируют список в соответствии со своими ситуациями.
В любом случае бухгалтер, консультант или владелец бизнеса, устанавливающий план счетов, должен преследовать несколько целей для плана:
Обратите внимание, что записи журнала в Приложении 3 идентифицируют каждую учетную запись как по номеру, так и по имени. И пример Плана счетов на Приложении 5 ниже также показывает имена счетов со ссылочным номером s (идентификатор s). В принципе, эти цифры могут быть любыми. На практике, однако, бухгалтеры используют систему нумерации, которая помогает как программному обеспечению, так и бухгалтерам-человекам сразу распознавать:
.Системы нумерации счетов обычно используют 3-6 цифр для идентификации каждого счета. Типичная трехзначная система может присваивать номера следующим образом:
. Система трехзначного идентификатора 100–199 Счета активов
200 – 199 Счета пассивов
300 – 399 Счета капитала
400 – 499 Счета доходов основной деятельности
500 – 599 Счета расходов — Себестоимость проданных товаров (Счета расходов)
600 – 699 Счета расходов – Прочие операционные расходы
700 – 799 «Прочие доходы» (например, процентные доходы)
800 – 899 «Прочие расходы» (например, подоходный налог)
Пример Плана счетов в Приложении 5 ниже использует эту 3-значную схему. Этот подход позволяет иметь не более 100 отдельных учетных записей на каждом уровне (например, учетные записи активов). Разумеется, четырехзначный план будет обозначать учетные записи активов в диапазоне от 1000 до 19.99, что позволяет иметь до 1000 различных учетных записей на этом уровне.
Независимо от того, сколько цифр использует фирма, системы нумерации обычно следуют следующим принципам:
Верх страницы
Содержимое
Приложение 5 План счетов, приведенный ниже, является просто выдержкой из настоящего плана счетов. Цель этой версии — показать общий подход к нумерации и именованию счетов. Полный пример — даже для небольшой компании — несомненно, включал бы гораздо больше учетных записей.
GRANDE CORPORATION ПЛАН СЧЕТ 1- январь 20XX | |
Счет N | o 8 |
Имя счета | |
100 — 149 Счета основных средств — Текущие активы | |
100 | Мелкая наличность |
101 | Денежные средства в кассе |
103 | Обычный расчетный счет |
105 | Расчетный счет для расчета заработной платы |
110 | Дебиторская задолженность |
120 | Резерв по сомнительным долгам |
130 | Незавершенное производство |
139 | Запасы готовой продукции |
140 | Расходы будущих периодов |
149 | Авансы сотрудникам |
150–189 Счета основных средств — основные средства | |
160 | Мебель и приспособления |
162 | Транспортные средства |
163 | Заводское производственное оборудование |
165 | Здания |
169 | Земля |
170 | Накопленная амортизация, мебель, инвентарь |
172 | Накопленная амортизация, транспортные средства |
175 | Накопленная амортизация, заводское произв. |
179 | Накопленная амортизация, здания |
190 — 199 Счета основных средств — прочие активы | |
190 | Накопленная амортизация |
194 | Долгосрочные векселя к получению |
200 — 249 Счета пассивов — краткосрочные обязательства | |
200 | Кредиторская задолженность |
234 | Задолженность по заработной плате |
235 | Начисленные сборы |
240 | Начисленные проценты |
250 — 299 Счета пассивов — долгосрочные обязательства | |
260 | Облигации к оплате |
270 | Дисконт по облигациям к оплате |
280 | Кредиторская задолженность по банковским кредитам |
290 | Оборудование к оплате |
300 — 399 Счета акционерного капитала | |
320 | Собственный капитал |
350 | Нераспределенная прибыль |
380 | Дивиденды |
400- 499 Счета доходов | |
410 | Доход от реализации продукции |
420 | Продажа услуг |
430 | Доходы от аренды имущества |
450 | Процентные доходы |
500 — 599 Счета расходов — себестоимость проданных товаров | |
520 | Затраты на сырье |
530 | Прямые затраты на оплату труда |
540 | Косвенные затраты на оплату труда |
550 | Затраты производственных предприятий |
600 — 699 Счета расходов — Прочее Операционные расходы | |
601 | Расходы на поставки |
630 | Безнадежный долг Расходы |
635 | Расходы на рекламу |
640 | Заработная плата Расходы |
650 | Командировочные расходы |
660 | Аренда оборудования Расходы |
670 | Амортизационные отчисления, автотранспортные средства |
680 | Амортизационные отчисления, завод-производитель. оборудование |
700 — 799 Прочие доходы | |
750 | Процентные доходы |
800 -899 Расходы — Прочее | |
800 | Расход по налогу на прибыль |
Доказательство 5 . Пример План счетов для небольшой фирмы. Диаграмма представляет собой список имен счетов и ссылочный номер. Обратите особое внимание на то, что для большого и сложного бизнеса список может включать сотни или тысячи элементов.
Верх страницы
Содержимое
Во многих случаях клиенты вступают в отношения с продавцами, создавая с ними учетные записи . В этом случае отношения между продавцом и покупателем отличаются от отношений между покупателем и продавцом, связанных с разовой транзакцией покупки.
Учетная запись подразумевает, что отношения будут продолжаться в течение определенного периода времени, в течение которого продавец и покупатель имеют права, привилегии и обязанности по отношению друг к другу. Они недоступны тем, кто не связан с аккаунтом.
Продавцы и поставщики услуг иногда фактически создают для каждого клиента учетную запись в системе учета. Банки, например, обслуживают клиентов-депонентов в качестве пассивных счетов. И те же банки признают клиентов-кредиторов активными счетами.
Верх страницы
Содержание
Учетная запись: определение | Пояснение | Примеры | Типы | Классификация | Значение | Что такое
Эмили Н.- FCCA, CB, MBS
Эмили является сертифицированным бухгалтером и банкиром со степенью магистра в области бизнеса и 15-летним опытом работы в области финансов и бухгалтерского учета в корпорациях, фирмах, предоставляющих финансовые услуги, и в быстрорастущих стартапах.
Содержание
Что ВЫ представляете, когда слышите слово «учетная запись»?
Вот что означает термин счет в общем бизнесе, а также в конкретном контексте бухгалтерского учета.
= Покупатель — физическое или юридическое лицо — с непогашенным остатком дебиторской задолженности у продавца.
Пример:
Торговые счета клиентов, которые представляют клиентов рекламной, консалтинговой, бухгалтерской или любой другой фирмы, предоставляющей услуги.
= будущие платежные операции, когда продажи осуществляются не в обмен на немедленное денежное вознаграждение, а «в кредит» или «на счет»
Пример:
Договорные отношения, когда покупатель платит продавцу за товары и услуги, полученные позднее, на основании условий платежа в кредит, связанных со сделкой, как правило, в 30-90 дней, называется «Net-30/60/90»)
= Заявление о требованиях или сделках, вытекающих из контракта или доверительных отношений.
Пример:
Счета условного депонирования, которыми владеют поверенные, или счета, которыми владеют исполнители, для записи операций по управлению имуществом.
= отчет страны о финансовых операциях, проведенных между физическими лицами, предприятиями и ее правительством с иностранными потребителями и организациями.
Пример:
Платежный баланс страны, разделенный на три части:
Это наиболее очевидный пример, с которым мы сталкиваемся каждый день.
= счета физических и юридических лиц в банках и фирмах, предоставляющих финансовые услуги, для обработки депозитов и займов.
Пример:
Текущие, сберегательные, ссудные и ипотечные счета
Конечно, это все допустимые варианты использования термина счет .
НО: когда мы говорим об учетной записи в контексте учета , это слово приобретает совершенно другое значение.
Учетная запись может иметь несколько значений в бухгалтерской профессии.
В первую пятерку входят:
Рассмотрим обычное использование каждого из этих счетов. более подробно:
Каждый день в бизнесе происходит множество различных операций. Например, товары/услуги продаются клиентам, закупки осуществляются у поставщиков, денежные средства выплачиваются кредиторам и получаются от должников.
Все эти транзакции должны быть должным образом зарегистрированы и проанализированы.
Вот тут-то и появляется бухгалтерский учет — и широкое использование счетов вместе с ним.
Это последовательность шагов в функции бухгалтерского учета:
Шаг 1
Дневные книги
Операции регистрируются в «книгах первичной записи», также известных как «дневные книги».
Шаг 1
Шаг 2
Главная книга
Регулярно (например, ежедневно или еженедельно, в зависимости от объема транзакций) дневные книги суммируются и проводятся по счетам главной книги.
Шаг 2
Шаг 3
Финансовые отчеты
В конце отчетного периода баланс рассчитывается по каждому счету главной книги и используется для создания финансовых отчетов.
Шаг 3
Шаг 4
Другие отчеты
Операции анализируются и обобщаются в различных финансовых, управленческих и других отчетах для внутреннего и внешнего использования.
Шаг 4
В этой таблице поясняется разница между финансовой отчетностью (чаще называемой финансовой отчетностью ) и управленческой отчетностью:
Вот основное различие между финансовой отчетностью и управленческой отчетностью:
Финансовый и управленческий учет | Финансовые счета | Управленческий учет |
---|---|---|
Management Accounts»> Определение | Финансовые отчеты составляются большинством предприятий каждый год для внешнего использования и в соответствии с законодательными нормами. | Управленческая отчетность и отчеты составляются для внутренних целей, чтобы помочь руководству в планировании, контроле и принятии решений. |
Примеры | • Отчет о прибылях и убытках (также «Отчет о прибылях и убытках» или «Отчет о прибылях и убытках») | • Бюджеты и прогнозы |
• Отчет о финансовом положении (ранее Балансовый отчет) | • Отчеты KPI (ключевые показатели эффективности) | |
Management Accounts»> • Отчет о движении денежных средств (ранее Отчет о движении денежных средств) | • Инвестиционные оценки |
Предприятие должно предоставлять финансовую информацию о своей деятельности, поскольку существуют различные группы людей, которые хотят или должны знать эту информацию, в том числе:
Кто выполняет всю работу по подготовке всех этих финансовых, управленческих и других счетов для внутреннего и внешнего использования? Бухгалтеры !
Продолжайте читать, чтобы узнать, как именно бухгалтеры выполняют работу по бухгалтерскому учету через различные типы счетов всех счетов компании, где записываются, собираются, хранятся и сортируются все двойные записи для всех транзакций бизнеса.
Бухгалтерская книга — это отдельная запись, которая классифицирует и обобщает аналогичные операции для каждого типа активов/обязательств, доходов/расходов или капитала, хранящихся в бухгалтерской книге предприятия.
Например:
Общий журнал используется для подготовки финансовой отчетности (например, баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств) на конец отчетного периода, а также управленческих и других отчетов и анализов.
План счетов представляет собой полный список всех счетов и их номеров, используемых для записи операций в главной книге конкретного субъекта, которые настроены в его системе учета.
Текущие активы (Счет № 10000 — 14999)
10100 Петти Денежные средства
10200 Денежные средства
11100 СЧЕТА
12100 БАДА. -текущие активы (Счет № 15000-19999)
15000 Земля
16100 Здания
16200 ОБОРУДОВАНИЕ
16300 Транспортные средства
17100 Интеллектуальная недвижимость
18100 амортизация
9100 AMORTISTIA Задолженность по процентам
21000 Задолженность по процентам
22100 Задолженность по заработной плате
22200 Задолженность по заработной плате
23100 Незаработанный доход
Долгосрочные обязательства (Счет № 25000 – 29999)
25100 Кредиты, подлежащие уплате
25900 ценные бумаги, подлежащие уплате
Equity (счет #30000 — 39999)
30000 Отставленный доходы
35000 Обыкновенные акции
39000 Совлажных акций
7 Sales Revenes (Account Account
Себестоимость проданных товаров (счет № 50000 — 59999)
51203 COGS — Дивизион № 12, Линия продуктов № 3
51188 COGS — Дивизион № 11, Линия продуктов № 88
Расходы (учетная запись № 60000 — 60999)
60010 Маркетинг и реклама
60020 Аренда
600111110. Коммунальные услуги
61000 SG&A (Продажи, общие и административные)
62000 Страхование
Заработная плата (счет № 79000 – 79999)
79001 Заработная плата – Отдел №1
– 7 Управление № 9 79009 Заработная плата – Отдел №10010
Прочее (Счет № 80000 – 99999)
80000 Прибыль от продажи активов
В плане счетов счета обычно перечислены в следующем порядке:
План счетов: порядок перечисления счетов | |
---|---|
• Балансовые счета | о активы |
о обязательства | |
о Собственный капитал | |
• Отчеты о прибылях и убытках (*) | o Выручка/доход |
о Расходы | |
о прибыль | |
о убытки | |
(* Операционные счета идут первыми, за ними следуют неоперационные. ) |
В зависимости от размера и характера бизнеса план счетов может включать несколько десятков или несколько тысяч счетов.
Каждая компания может по своему усмотрению адаптировать свой план счетов в соответствии со своими потребностями.
Существует 5 основных типов – или элементов – счетов, используемых в учете, представленных в уравнении учета:
Примеры: денежные средства, инвестиции, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы, запасы, земля, здания, оборудование и транспортные средства.
Счета пассивов представляют собой сумму, которую предприятие должно своим кредиторам, что приведет к выплате денег в какой-то момент в будущем.
Примеры: кредиторская задолженность, кредиторская задолженность по кредитам и ипотечным кредитам, начисленные расходы, незаработанные/отложенные доходы
Счета капитала или капитала содержат информацию о доле владельцев в бизнесе. Он состоит из денежных средств или активов, внесенных в бизнес владельцем, прибыли, полученной бизнесом в предыдущем году, за вычетом любых заимствований, которые владельцы вывели из бизнеса для личного использования.
Счета Дохода или Дохода используются для мониторинга экономических выгод, получаемых бизнесом в виде денежных средств или активов (например, выручка от продаж, доход от аренды, проценты по банковским депозитам).
Примеры: выручка от продажи товаров, услуг, полученные вознаграждения, процентный доход
Счета расходов, которые относятся к обычным доходам и капитальным затратам деловые (например, арендная плата, коммунальные услуги, проценты, заработная плата) и долгосрочные экономические выгоды соответственно (например, покупка нового здания).
Примеры: расходы на маркетинг и рекламу, расходы на заработную плату, расходы на страхование, процентные расходы
Вы знали? >> Счета доходов и расходов технически являются временными счетами собственного капитала. Это связано с тем, что они закрываются на счете капитала/нераспределенной прибыли в конце каждого отчетного периода.
Большинство систем бухгалтерского учета требуют, чтобы каждая транзакция затрагивала два или более счета — «дебетовый» и «кредитный» — называемые двойной записью бухгалтерского учета.
Например, продажа за наличные увеличит как счет продаж, так и счет денежных средств.
Термины «дебет» и «кредит» вызывают у вас желание убежать (далеко-далеко)?
Не беспокойтесь, вы не единственный.
Хорошая новость заключается в том, что концепция дебет/кредит на удивление проста для понимания.
К счастью, существует установленный и логичный способ отнесения дебета и кредита к активам, обязательствам, собственному капиталу, доходам и расходам.
В зависимости от счета дебет может увеличивать или уменьшать счет
Списание средств | Кредит |
---|---|
Левая сторона на Т-счете | Правая сторона на Т-счете |
Счет «дебетован» | Аккаунт «зачислен» |
Увеличение активов — дебет | Уменьшение активов — Кредит |
Уменьшение обязательств – дебет | Увеличение обязательств — Кредит |
Увеличение расходов — дебет | Увеличение доходов – кредит |
Пример: Денежные средства (= активы) увеличиваются, когда предприятие (поставщик/продавец) продает товар/услугу покупателю за наличные. | Пример: Денежные средства (= актив) уменьшаются, когда бизнес (клиент/покупатель) покупает продукт/услугу за наличные у поставщика. |
Вы знали? >> Вопреки расхожему мнению, правило не «дебет = плохо» и «кредит = хорошо».
Вам будет еще проще запомнить дебет/кредит, если вы визуализируете отдельные счета в главной книге в форме буквы «Т» .
Когда в учетной записи происходит изменение, оно будет записано либо в левой, либо в правой части Т-счет :
Есть только два основных события, которые могут произойти на счете:
Увеличение или уменьшение стоимости.
Об авторе