Камеральная налоговая проверка может проводиться в течение: Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка может проводиться в течение: Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Процессуальные нарушения при проведении камеральных проверок как основание для отмены решения налогового органа

Налоговое законодательство устанавливает жесткие требования к порядку проведения камеральных проверок. Несоблюдение этих требований сотрудниками налоговых органов может привести к нарушению прав налогоплательщика. От того, насколько значительным является нарушение, будет зависеть перспектива обжалования ненормативного акта налогового органа. В данной статье рассмотрим, какие существенные и несущественные процессуальные нарушения могут быть допущены инспекторами налоговых органов при проведении камеральных проверок.

Порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки (далее – проверка) закреплены в Налоговом кодексе РФ. Отклонение от норм, регулирующих данный порядок, влечет нарушение законодательства о налогах и сборах и может привести к нарушению прав налогоплательщика. Поэтому несоблюдение порядка проведения проверки не раз становилось предметом разбирательства в арбитражных судах. Но, как показывает практика, далеко не все нарушения суды считают достаточным основанием для отмены решения налогового органа. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся процессуальные нарушения, допускаемые инспекторами налоговых органов при проведении камеральных проверок.

Нарушение сроков проведения камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком в ИФНС (пп. 1 и 2 ст. 88 НК РФ). Независимо от того, когда инспекторы фактически приступят к проведению проверки, срок ее проведения начинает течь со дня, следующего за днем представления декларации (п. 2 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ). Крайней датой окончания камеральной налоговой проверки следует считать последний день трехмесячного срока, установленного ст. 88 НК РФ (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2015 г. № 04АП-2560/2015). Причем законодательство не предусматривает возможность приостановления или продления  сроков камеральной проверки (постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 г. по делу № А40-85281/11-20-359, письмо Минфина России от 18.02.2009 г. № 03-02-07/1-75).

Вместе с тем на практике налоговые органы нередко пропускают трехмесячный срок проведения проверки и увеличивают его. По итогам анализа судебных актов можно сделать вывод, что при незначительном пропуске установленного для проведения проверки срока данное нарушение может быть оценено арбитрами как несущественное. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 06.11.2013 г. по делу № А40-29318/13-115-126 и постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 г. № 09АП-21611/2013 по делу № А40-29318/1 указано, что пропуск срока в 2–3 месяца не является основанием для отмены спорного решения, поскольку срок проведения проверки, указанный в ст. 88 НК РФ, не является пресекательным, и НК РФ не предусматривает последствий его пропуска.

Диаметрально противоположную позицию занимают арбитры в случае длительного пропуска срока проведения проверки. Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 17.02.2014 г. по делу № А53-33611/2012 указано, что пропуск установленного срока проведения камеральной проверки более чем на 10 месяцев является существенным нарушением порядка проведения налоговой проверки и в силу п. 14 ст. 101 НК РФ служит основанием для отмены решения, вынесенного по результатам данной проверки.

Как видно из содержания судебных актов, нарушение в виде пропуска срока проведения камеральной проверки признается судами существенным в зависимости от того, сколько времени прошло с момента истечения срока. При этом важно помнить, что в соответствии с положениями ст. 71 АПК РФ суд оценивает имеющиеся в деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Поэтому участие в процессе профессионального представителя увеличивает шансы налогоплательщика убедить суд в том, что пропуск срока проведения проверки привел к существенному нарушению прав налогоплательщика и что данное обстоятельство может служить основанием для отмены решения. Именно такими профессионалами являются налоговые юристы КСК групп, имеющие большой опыт оспаривания решений налоговых органов.

Пропуск срока составления акта камеральной налоговой проверки

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной проверки уполномоченными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ. Данный акт должен быть составлен в течение 10 дней после окончания проверки, однако, нередко налоговые органы нарушают установленный срок. Причем, как показывает практика, данное нарушение не признается арбитражными судами существенным и не влечет безусловной отмены оспариваемого решения. Рассматривая подобные споры, суды указывают на нарушение сроков составления акта только в совокупности с иными обстоятельствами, которые влекут за собой отмену решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (постановления ФАС Московского округа от 11.06.2009 г. № КА-А40/4759-09, от 22.07.2008 г. № КА-А40/6627-08, ФАС Уральского округа от 22.06.2010 г. № Ф09-4601/10-С2). Таким образом, для успешного разрешения спора очень важно выявить все допущенные налоговым органом процессуальные нарушения, а также грамотно подготовить  документы для оспаривания ненормативных актов налогового органа. Успешным опытом оспаривания актов ИФНС по процессуальным основаниям обладают эксперты КСК групп.

Пропуск срока вручения акта камеральной налоговой проверки

В соответствии с положениями п. 5 ст. 100 НК РФ акт камеральной налоговой проверки  не позднее пяти рабочих дней с даты его составления должен быть вручен налогоплательщику. На практике довольно часто встречаются ситуации, в которых уполномоченные лица налоговых органов пропускают сроки вручения акта, но при этом суды часто не считают данное нарушение достаточным основанием для отмены спорного решения и становятся на сторону государственного органа. Например, Девятый арбитражный апелляционный суд, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, в постановлении от 01.07.2015 г. № 09АП-23354/2015 по делу № А40-66417/14 указал, что при осведомленности в проведении инспекцией камеральной налоговой проверки заявитель не предпринял мер по выяснению ее результатов.

Пропуск срока принятия решения по итогам камеральной проверки

Решение по итогам налоговой проверки должно быть принято инспекцией в течение 10 дней с момента истечения месячного срока, который, согласно п. 6 ст. 100 НК РФ, отведен на подачу возражений. Однако в Налоговом кодексе нет прямого указания на то, что неисполнение указанной нормы может повлечь отмену вынесенного решения. Отчасти поэтому налоговые органы не всегда исполняют предписание закона и нередко выносят решение по итогам камеральной налоговой проверки с опозданием. Более того, арбитры при разрешении споров, вытекающих из-за нарушения указанной нормы, как правило, становятся на сторону налогового органа. Так, например, Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 20.05.2015 г. № Ф09-1745/15 по делу № А50-19374/2014) отказал в удовлетворении требования налогоплательщика, указав, что нарушение сроков при проведении мероприятий налогового контроля, в том числе месячного срока, установленного п. 1 ст. 101 НК РФ, не является безусловным основанием для признания недействительными решений налогового органа.

Нарушение процедур рассмотрения материалов камеральной проверки

В силу абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение инспекторами налоговой службы процедур рассмотрения материалов камеральной проверки является существенным нарушением и в соответствии с указанной нормой является безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным. Такими процедурами являются:

1. обеспечение лицу, в отношении которого проводилась проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения ее материалов;
2. предоставление налогоплательщику возможности в полной мере реализовать свое право на дачу объяснений по фактам, установленным проверкой.

Нарушение права на участие в рассмотрении материалов часто выражается в неуведомлении проверяемого лица о проводимых в отношении него мероприятий налогового контроля. Так, если налогоплательщик не был извещен о месте и времени проведения процедуры рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, это может стать основанием для отмены решения налогового органа (постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.01.2015 г. № Ф05-15735/2014 по делу № А40-19971/2014).

Кроме того, в случае непредставления налогоплательщику возможности в полной мере реализовать право на дачу объяснений по фактам, установленным проверкой, при рассмотрении  материалов проверки может повлечь нарушение нормы, закрепленной в п. 3.1 ст. 100 НК РФ, согласно которой налоговый орган обязан формировать приложения к акту налоговой проверки, а именно – прикладывать документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Между тем  налоговые органы нередко пренебрегают этой нормой. Арбитражная практика свидетельствует о том, что данное нарушение может стать основанием для признания решения недействительным.

Так, например, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа признал существенными допущенные инспекцией нарушения положений п. 3.1 ст. 100 НК РФ (постановление от 22.09.2015 г. № Ф02-5056/2015 по делу № А19-17587/2014). Суд указал, что уполномоченные лица налоговых органов не предоставили налогоплательщику результаты почерковедческой экспертизы, хотя именно они легли в основу правовой позиции инспекции по вопросу отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентом. Нарушив указанную норму, налоговый орган лишил налогоплательщика возможности в полной мере реализовать свое право на дачу объяснений по фактам, установленным проверкой.

Более того, налоговое законодательство  не предусматривает обстоятельств, при которых налоговый орган освобождается от указанной обязанности, с этим соглашаются и суды. Так, например, в постановлении от 28.10.2015 г. № 16АП-3415/2015 по делу № А15-783/2015 Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд указал, что не может быть таким обстоятельством указание в акте проверки на возможность налогоплательщика самостоятельно снять копии с документов с использованием технических средств.

Таким образом, отсутствие у налогоплательщика копий документов (выписок из документов), подтверждающих факты допущенных им нарушений, не позволяет ему в полной мере реализовать свое право на представление объяснений (возражений) по сведениям, содержащимся в этих документах, и оценить их влияние на обоснованность выводов акта.

Из вышеприведенных норм следует, что уполномоченные лица налоговой службы должны предоставить проверяемому лицу возможность в полной мере воспользоваться правом на защиту своих интересов при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки. В противном случае нельзя говорить о соблюдении процедуры рассмотрения итоговых материалов налоговой проверки и соответственно о вынесении законного решения.

Дать объективную оценку действиям сотрудников налоговой службы и добиться отмены акта налогового органа, в том числе по процессуальным основаниям, могут только профессиональные налоговые юристы. Необходимым опытом решения таких задач обладают специалисты КСК групп.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Письмо Минфина России от 18.02.2009 г. № 03-02-07/1-75 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2015 г. № 04АП-2560/2015 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 г. по делу № А40-85281/11-20-359 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 г. № 09АП-21611/2013 по делу № А40-29318/1 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.02.2014 г. по делу № А53-33611/2012 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
7. Постановление ФАС Московского округа от 11.06.2009 г. № КА-А40/4759-09, от 22.07.2008 г. № КА-А40/6627-08 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
8. Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2010 г. № Ф09-4601/10-С2 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
9. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2015 г. № 09АП-23354/2015 по делу № А40-66417/14 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
10. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.05.2015 г. № Ф09-1745/15 по делу № А50-19374/2014 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
11. Постановление АС ВСО от 22.09.2015 г. № Ф02-5056/2015 по делу № А19-17587/2014 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
12. Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2015 г. № 16АП-3415/2015 по делу № А15-783/2015 [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

Источник: kskgroup.ru

Порядок проведения налоговой камеральной проверки

Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками. Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика. Поэтому интересно знать, как она проходит, какие права у налогоплательщика при её проведении, как правильно вести себя, чтобы избежать штрафа, и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщика.

01. Что такое камеральная проверка?

Камеральная проверка — это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции без выезда к налогоплательщикам (ст. 88 НК РФ). Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

02. Задачи камеральной проверки

1. Контроль за своевременным и полным представлением налоговой отчетности в налоговые органы.
2. Оценка достоверности показателей налоговой отчетности на основе отчетности налогоплательщика за предыдущие периоды, на основе других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых органов, а также на основе информации об аналогичных налогоплательщиках.
3. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.
4. Подготовка информации для отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

03. Сроки проведения камеральной проверки

Срок проведения камеральной проверки — 2 (два) месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов (п. 2 ст. 88 НК РФ). Но бывают случаи, когда налоговые инспекторы считают датой начала проверки дату получения документов на проверку или день вынесения решения о ее проведении, которого для камеральных проверок не требуется. Такое поведение является неправомерным и подтверждено арбитражной практикой.

Подача уточненной декларации  прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена. Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки». При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).  Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.

04. Основные этапы камеральной проверки

Основными этапами камеральной проверки являются:

• Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности.
• Визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.).
• Проверка своевременности представления налоговой отчетности.
• Арифметический контроль данных налоговой отчетности.
• Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.
• Проверка правильности исчисления налоговой базы.

Направления проведения камеральной проверки

Необходимо знать, какие документы, и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Истребование документов допускается:

1. при проведении камеральных проверок у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы;
2. подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;
3. проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов. Если налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы.

Также не предполагается обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. В ходе проведения налоговой проверки контроля налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данной организации. В требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы.

Часто налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным.

05. Продление срока налоговой камеральной проверки

Часто случается, что проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не может представить их в обозначенные в требовании сроки. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Поэтому налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом. Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины, указать срок, когда документы будут представлены.

Не установлено, на какой срок организация может сместить момент представления документов. Данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников. Если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности не имеется.

06. Акт о результатах камеральной проверки

Акт налоговой проверки по установленной форме составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В нем указываются:

1) дата акта налоговой проверки, то есть дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, помимо наименования организации, указываются полное и сокращенное наименования проверяемого подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют.

Акт о результатах проверки вручается лицу, в адрес которого она проводилась, в течение 5 рабочих дней с даты его составления. Если у налогоплательщика появляются возражения по поводу результатов камеральной налоговой проверки, то он вправе их изложить в письменном виде и участвовать в рассмотрении материалов проверки. Возражения должны быть переданы в ИФНС в период 15 рабочих дней с момента получения Акта.

 

Фирммейкер, 2012
Ирина Семченкова (Журавлева)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Нужна экспертиза бухучета?

Посмотрим учетную базу, выскажем экспертное мнение

Оставьте заявку

камералки, допрос свидетеля, истребование документов

Такого подхода придерживались судебные инстанции, с которыми впоследствии согласились и налоговики (Письмо ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979): в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09 предметом повторной выездной налоговой проверки, назначенной ввиду представления налогоплательщиком после проведения налоговой проверки уточненной декларации, в которой уменьшена сумма ранее исчисленного налога, являются только те сведения уточненной декларации, изменение которых повлекло уменьшение суммы ранее исчисленного налога. При этом в ходе проверки, проводимой на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ, не могут быть повторно проверены данные, которые не изменялись налогоплательщиком либо не связаны с указанной корректировкой. Теперь данный подход закреплен законодательно.

Протокол допроса свидетеля: копия для свидетеля обязательна

Правила допроса свидетеля урегулированы ст. 90 НК РФ, которая теперь дополнена нормой о том, что копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе.

До рассматриваемых новшеств НК РФ не было предусмотрено вручение допрашиваемому лицу копии протокола допроса. На практике налоговики и не выдавали никаких копий и считали, что не обязаны это делать (Письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03‑02‑08/82). Отсутствие копии протокола затрудняло защиту проверяемым налогоплательщиком и свидетелем своих прав и законных интересов. Теперь налогоплательщик при подготовке возражений по акту проверки сможет использовать копию протокола сотрудников налогоплательщиков и других лиц, которые были допрошены, а не полагаться на их память.

Истребование документов: уведомление о ранее представленных документах

Действовавший ранее порядок представления истребуемых документов предполагал, что налоговики были не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе налогового мониторинга. Исключением из этого правила были ситуации, в которых документы, представленные в виде подлинников, были возвращены налогоплательщику, а также случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Теперь это правило перестает действовать. Налогоплательщик, как и ранее, не обязан повторно представлять документы, но он должен уведомить налоговиков о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ). В уведомлении нужно указать реквизиты документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименование налогового органа, в который были представлены документы. Срок для представления данного уведомления – десять рабочих дней. Исключение из этого правило остается таким же, как и было.

Изменения внесены и в п. 5 ст. 93.1 НК РФ, а именно в части установления сроков представления документов о контрагентах налогоплательщика.

Теперь лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 1 и 1.1 ст. 93.1 НК РФ – в рамках налоговых проверок, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ – вне рамок проведения налоговых проверок, – исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

До сих пор был единый срок представления истребуемых документов – пять рабочих дней с даты получения требования.

Как и ранее, если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в обозначенные сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы, уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы могут быть представлены, вправе продлить срок представления названных документов. Указанное уведомление представляется в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 93 НК РФ.

Дополнительные мероприятия налогового контроля: результаты будут оформлены

Порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки урегулирован в ст. 101 НК РФ, в которую также внесены обновления. Принципиальные новшества затрагивают порядок оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля.

Напомним, что к дополнительным мероприятиям налогового контроля относятся истребование документов в соответствии со ст. 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы. Проводятся допмероприятия для получения дополнительных доказательств нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Действовавшими ранее нормами НК РФ не предполагалось оформлять результаты допмероприятий налогового контроля каким‑либо отдельным документом, все указывалось в акте налоговой проверки. Теперь в силу новой редакции п. 6.1 ст. 101 НК РФ и новым п. 6.2 названной статьи будет составляться дополнение к акту налоговой проверки, в котором должны будут указываться:

– начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля;

– сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля,

– полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых;

– выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ.

Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 рабочих дней со дня окончания таких мероприятий.

Оформленное дополнение с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено налогоплательщику или его представителю под расписку либо передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) дополнение в течение десяти дней с даты этого дополнения вручается ответственному участнику КГН в установленном порядке.

Дополнение к акту налоговой проверки направляется иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства, иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), не осуществляющей деятельность на территории РФ через обособленное подразделение, по почте заказным письмом по адресу, содержащемуся в ЕГРН. Датой вручения этого дополнения к акту налоговой проверки считается 20‑й день, считая с даты отправки заказного письма.

Документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, к дополнению к акту налоговой проверки не прилагаются.

Если лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту налоговой проверки, то данный факт отражается в дополнении к акту налоговой проверки. В этом случае документ направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.

Кроме нового документа, налогоплательщик получает право представить возражения по дополнению к акту налоговой проверки по следующим правилам:

– сделать это можно в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения;

– возражения должны быть письменными;

– возражения могут быть как в целом по документу, так и по его отдельным положениям. Также он может приложить к ним документы или их заверенные копии, подтверждающие обоснованность возражений;

– при проверке КГН такие возражения представляет ответственный участник названной группы. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В связи с введением дополнения к акту налоговой проверки внесены соответствующие изменения и в п. 1, 2, и 4 ст. 101 НК РФ.

Обратите внимание:

Новые положения ст. 101 НК РФ применяются при вынесении решений по результатам налоговых проверок, завершенных после дня вступления в силу Федерального закона № 302‑ФЗ, то есть после 03.09.2018.

* * *

Вступил в силу Федеральный закон № 302‑ФЗ, который направлен на совершенствование налогового администрирования и снижение административной нагрузки на бизнес. Закон внес следующие изменения в ч. I НК РФ:

– сроки проведения камеральной проверки декларации по НДС сокращены с трех до двух месяцев;

– предметом повторной выездной проверки на основании уточненной декларации с уменьшением суммы налога теперь может быть только обоснованность уменьшения налога на основании сведений, измененных в уточненной декларации;

– копия протокола допроса свидетеля будет вручаться свидетелю в обязательном порядке;

– как и ранее, налогоплательщик не обязан повторно представлять документы, но теперь он должен уведомить налоговиков о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее. В уведомлении нужно указать реквизиты документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименование налогового органа, в который были представлены документы. Срок для представления данного уведомления – десять рабочих дней;

– срок представления документов в рамках «встречной проверки» увеличен с пяти до десяти рабочих дней;

– к акту налоговой проверки теперь будет составляться дополнение по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля, в котором проверяющие будут фиксировать суть этих мероприятий, а также выводы, сделанные по их итогам. Налогоплательщик получил возможность ознакомиться с таким документом и подготовить возражения по содержащимся в нем доводам, что позволит повысить объективность выносимого решения по проверке. 

Как часто проходят камеральные налоговые проверки?

Здравствуйте, Геннадий Анатольевич. Согласно п. 1, 2, 3, 5 ст. 88 Налогового кодекса РФ (НК РФ) камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. 

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). 

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.  

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщиканалоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

На основании вышеизложенного камеральная проверка — это по сути проверка налоговой декларации. В Налоговом кодекса РФ не говорится о том, что такая проверка проводится выборочным методом. Кроме того, на основании внутренних распоряжений налоговые органы должны проводит камеральную проверку каждой поданной налогоплательщиком налоговой декларации.

На основании подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ одной из обязанностей налогоплательщика — ИП является представление по запросу налогового органа книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Таким образом, в результате проводимых камеральных проверок поданных Вами налоговых деклараций нарушений не выявлено, поэтому и актов нет, т.к. акты выписываются только в случае обнаружения нарушений (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Налоговая проверка. Камеральные и выездные

Основой системы контроля за правильностью исчисления обязательных платежей является налоговая проверка. Налоговая проверка бывает камеральной и выездной. Рассмотрим, чем похожи и чем отличаются камеральная и выездная налоговая проверка.

 

Сходства между камеральными и выездными налоговыми проверками

Общее между камеральными и выездными налоговыми проверками (КНП и ВНП) только одно – и те, и другие являются формами налогового контроля. Их задача – проверить правильность расчета и уплаты бизнесменами различных платежей в бюджет и страховые фонды.

Фактически речь идет о том, что целью каждой налоговой проверки являются доначисления, т.е. дополнительные налоги и взносы, а также пени и штрафные санкции. Но решается эта задача разными способами.

 

Кто может «попасть» под налоговую проверку

Камеральная налоговая проверка не минует ни одного налогоплательщика. Инспектора обязательно проверяют любую сданную декларацию.

Отбор «кандидатов» на выездную налоговую проверку налоговики проводят на основании определенных критериев. Их открытая часть изложена в письме ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, но у инспекторов явно имеются и «секретные» приемы анализа, которыми они не делятся с бизнесменами.

В целом можно сказать, что проверяющие «не любят» любые отклонения от средних показателей, которые приводят к снижению налоговых платежей.

Зарплата ниже средней по отрасли, невысокая рентабельность (или вообще убытки), возмещение НДС – все это может привлечь внимание налоговиков.

 

Предмет и период налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка относится к отдельной декларации, и в ее рамках инспектора анализируют уплату конкретного налога или взноса. Соответственно – проверяемый период соответствует налоговому, т.е. может длиться от месяца до года.

Выездная налоговая проверка касается не отдельного отчета, а исчисления обязательных платежей в целом. Это может быть, как один или два налога, так и все обязательные выплаты, которые перечисляет предприятие.

«Спектр» выездной налоговой проверки определяют сами налоговики. Но по периоду здесь тоже есть ограничение — проверка может охватывать не более чем три предыдущие года (п. 4 ст. 89 НК РФ).

 

Частота налоговых проверок

Камеральную налоговую проверку проходит каждая декларация, поэтому каких-либо ограничений по их частоте закон не предусматривает.

Выездных налоговых проверок может быть не более двух в течение календарного года. Исключения допускаются только по решению вышестоящего налогового органа (п. 5 ст. 89 НК РФ)

Также возможны повторные выездные налоговые проверки за уже проверенный период (п. 10 ст. 89 НК РФ):

1. Вышестоящей инспекцией — с целью контроля.
2. Специалистами той же ИФНС – если бизнесмен сдал за проверяемый период уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога.

Повторные выездные налоговые проверки не учитываются при определении установленного лимита (две в год). Это же относится и к налоговым проверкам, которые назначаются в связи с реорганизацией или ликвидацией компании.

 

Методы налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится в помещении инспекции, исключая особые ситуации, когда требуется осмотр.

Выездная налоговая проверка, как правило, проходит на территории налогоплательщика. Однако и здесь возможны исключения: если проверяемая компания не имеет возможности предоставить помещение, то налоговики могут работать на своей территории.

Камеральная налоговая проверка в общем случае – это только анализ налоговой декларации. Дополнительные документы инспектор может запросить только в особых ситуациях, предусмотренных ст. 88 НК РФ.

Например, проверяющие имеют право потребовать уточнений, если в отчете выявлены несоответствия. Также налоговики могут запросить документы, подтверждающие налоговые вычеты, если в декларации по НДС заявлено возмещение.

Во всех подобных случаях налогоплательщик обязан в течение пяти дней предоставить проверяющим необходимую информацию.

При камеральной налоговой проверке по НДС налогоплательщик обязан предоставлять пояснения в электронном виде, иначе его обязанность считается неисполненной. Исключение здесь сделано только для тех, кто имеет право отчитываться «на бумаге», т.е. для налоговых агентов, которые не платят НДС по иным основаниям.

Из других мероприятий налогового контроля в рамках камеральной налоговой проверки может проводиться только осмотр помещений, документов и предметов. И здесь речь снова идет об НДС. Если налогоплательщик запросил возмещение из бюджета, либо у инспекторов возникли сомнения в правомерности заявленных вычетов, то они имеют право выйти «на объект» и получить дополнительную информацию о бизнесмене (п. 1 ст. 92 НК РФ).

А при проведении выездной налоговой проверки инспектора могут не только изучать документы, относящиеся к проверяемому периоду, но и пользоваться всеми дополнительными способами налогового контроля.

Кроме упомянутого осмотра это может быть еще инвентаризация, выемка и экспертиза документов, допрос свидетелей и встречные проверки контрагентов налогоплательщика.

 

Сроки налоговой проверки и оформление ее итогов

Общий срок для проведения камеральной налоговой проверки – три месяца с момента сдачи декларации. Возможны следующие исключения:

1. При проверке деклараций по НДС российских налогоплательщиков в случае отсутствия нарушений срок составляет два месяца.
2. При проверке деклараций по НДС нерезидентов, оказывающих услуги в электронной форме, срок увеличивается до шести месяцев.

Если в течение камеральной налоговой проверки налогоплательщик подал уточненную декларацию, то срок начинает идти заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Поэтому при получении запросов налоговиков лучше по возможности не менять отчет, а давать отдельные пояснения, дополняющие его.

Если налогоплательщик не корректировал декларацию, то налоговики не могут продлить срок камеральной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка в общем случае не может продолжаться более двух месяцев. Но допускается ее продление до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Основанием для продления выездной налоговой проверки может быть, в частности:

1. Разветвленная филиальная структура компании.
2. Непредставление запрошенных документов налогоплательщиком или банком.
3. Чрезвычайная ситуация (пожар, наводнение и т.п.).

Также выездная налоговая проверка может неоднократно приостанавливаться для получения документов или запроса иной информации. Общая длительность всех «пауз» не должна превышать шести месяцев. Если же требуется получить информацию от иностранных государств, то допускается дополнительная приостановка еще на три месяца (п. 9 ст. 89 НК РФ).

По итогам налоговой проверки налоговики составляют акт. После рассмотрения возражений бизнесмена (если они были) руководитель инспекции или его заместитель выносит решение.

Сроки для рассмотрения результатов налоговых проверок приведены в ст. 100 и 101 НК РФ.

Налоговая проверка	Оформление акта по окончании проверки	Передаче акта налогоплательщику	Возражения налогоплательщика	Вынесение решения
камеральная	10 дней	5 дней	1 месяц	10 дней
выездная	2 месяца

Камеральная налоговая проверка оформляется актом только в случае, когда инспектор выявил нарушения. Если же декларация заполнена без ошибок, то налогоплательщик может узнать о результатах прошедшей ревизии только косвенно. Если после сдачи декларации прошло больше 3,5 месяцев, а налоговики не предъявили претензий, то все в порядке.

При проведении выездной налоговой проверки акт составляется в любом случае. Впрочем, выездных проверок без найденных нарушений практически не бывает. Ведь на этапе отбора «кандидатов» для ревизии инспектора выделяют именно тех бизнесменов, достоверность отчетности которых вызывает сомнение.

Таким образом, предельная длительность налоговой проверки, от начала до вынесения решения может составить:

1. Для камеральной налоговой проверки, без учета иностранных плательщиков НДС – до пяти месяцев.
2. Для выездной налоговой проверки, включая периоды приостановки и также без учета международных взаимоотношений – более 15 месяцев.

 

Вывод

Основные мероприятия налогового контроля осуществляются в ходе налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка представляет собой анализ конкретной декларации и, при необходимости – отдельных подтверждающих документов.

В рамках выездной налоговой проверки налоговики изучают все документы, относящиеся к исчислению включенных в план налогов за определенный период. Также при этом могут проводиться и дополнительные контрольные мероприятия: осмотр, допрос свидетелей, экспертиза и т.п.

Контроль деклараций налоговики производят в любом случае. Выездная налоговая проверка назначается только, если у инспекторов возникли серьезные подозрения по результатам анализа данных налогоплательщика.

Таким образом, избежать камеральной налоговой проверки невозможно. А чтобы «застраховаться» от визита инспекторов в компанию, нужно стремиться к тому, чтобы отчетные показатели не привлекали внимания налоговиков.

Во время выездной проверки налоговики вправе проводить параллельно и камеральную

При этом налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 5 ст. 89 НК РФ). Однако в отношении проведения камеральной и выездной проверок за один и тот же период запретов или каких-либо ограничений НК РФ не определено.

Кроме того, выездная и камеральная проверки имеют под собой разные цели, различную процедуру инициирования и проведения и разный результат.

Например, если камеральная налоговая проверка декларации по НДС будет проводиться в соответствии с порядком, установленным НК РФ, в связи с подачей уточненной декларации, то выездная проверка по НДС за тот же период будет проводиться в соответствии с решением налогового органа о ее проведении. Каждая из проверок имеет свою цель и должна пройти через этапы предусмотренной для нее процедуры проведения. Налоговый орган будет не вправе объединить процессы проведения выездной и камеральной проверок, то есть каждая из проверок должна иметь самостоятельное завершение. Поэтому, учитывая, что законодательством установлен запрет на двойное привлечение к ответственности за одно и то же налоговое правонарушение, сотрудники налогового органа должны будут учесть это при составлении акта проверки (выездной и, если будут причины, для составления акта — при камеральной).

Если в организации совпали камеральная и выездная проверки, налогоплательщику рекомендуется помнить, что перечень истребуемых в ходе камеральной проверки документов не может быть безграничным (п. п. 1, 7, 8 ст. 88 НК РФ, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.11.2008 N Ф03-4463/2008), т.е. налоговые органы вправе требовать только документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты  проверяемого налога.

Кроме того, с целью облегчения работы работникам проверяемого лица в связи с необходимостью выполнения требований о представлении заверенных копий документов проверяющим как по камеральной, так и по выездной проверке, рекомендуется попросить отсрочку в представлении документов на основании п. 3 ст. 93 НК РФ.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

Налоговая проверка по разделу 44AB

Прежде чем понимать, что такое налоговый аудит, давайте разберемся с термином «аудит». Словарное значение термина «Аудит» предполагает, что это официальная проверка счетов организации и подготовка отчета, как правило, независимым органом. Это также относится к систематическому обзору или оценке чего-либо.

В 2020-21 авг. Срок сдачи налоговой проверки — 31 октября 2020 г.

В этой статье мы рассмотрим следующие темы:

Что такое налоговая проверка?

Существуют различные виды аудита, проводимые в соответствии с различными законами, такие как аудит компании / обязательный аудит, проводимый в соответствии с положениями закона о компаниях, аудит затрат, аудит запасов и т. Д.
Точно так же закон о подоходном налоге также требует проведения аудита под названием «Налоговая проверка». Как следует из названия, налоговый аудит — это проверка или проверка счетов любого бизнеса или профессии, проводимая налогоплательщиками с точки зрения подоходного налога . Это упрощает процесс расчета дохода для подачи декларации о доходах.

Цели налоговой проверки

Налоговая проверка проводится для достижения следующих целей:

• Обеспечить надлежащее ведение и правильность бухгалтерских книг и их удостоверение налоговым аудитором

• Отчетные наблюдения / неточности, обнаруженные налоговым аудитором после методической проверки бухгалтерских книг

• Для предоставления установленной информации, такой как налоговая амортизация, соблюдение различных положений закона о подоходном налоге и т. Д.
  Все это позволяет налоговым органам проверять правильность декларации о доходах, поданных налогоплательщиком. Также становится проще подсчет и проверка общего дохода, требования о вычетах и ​​т. Д.

Кто в обязательном порядке подлежит налоговой проверке?

Налогоплательщик должен провести налоговую проверку, если продажи, оборот или валовая выручка бизнеса превышают 1 крор рупий в финансовом году. Однако от налогоплательщика может потребоваться проверка его счетов при некоторых других обстоятельствах.Мы сгруппировали различные обстоятельства в приведенных ниже таблицах:

ПРИМЕЧАНИЕ: Пороговое значение в 1 крор для налоговой проверки предлагается увеличить до 5 крор с 2020-21 авг. (2019-20 финансовый год), если денежные поступления налогоплательщика ограничены 5% валовых поступлений. или оборот, а также если денежные выплаты налогоплательщика ограничены 5% совокупных выплат.

Ниже представлены различные категории налогоплательщиков:

Категория лиц	Порог
Бизнес
Ведение бизнеса (без использования схемы вмененного налогообложения *)	Общие продажи, оборот или валовая выручка превышают 1 крор рупий в финансовом году
Ведение бизнеса, имеющее право на вмененное налогообложение в соответствии с разделами 44AE, 44BB или 44BBB	Требует прибыли или прибыли ниже установленного лимита по схеме вмененного налогообложения
Ведение бизнеса, имеющее право на вмененное налогообложение в соответствии с разделом 44AD	Декларирует налогооблагаемый доход ниже пределов, предусмотренных схемой вмененного налогообложения, и имеет доход, превышающий базовый пороговый предел
Осуществление бизнеса и не имеет права требовать вмененного налогообложения в соответствии с Разделом 44AD из-за отказа от вмененного налогообложения в любом финансовом году периода блокировки i.е. 5 лет подряд с момента выбора схемы вмененного налога	Если доход превышает максимальную сумму, не подлежащую налогообложению, в последующие 5 последовательных налоговых лет, начиная с финансового года, когда вмененное налогообложение не применялось для
Осуществление коммерческой деятельности, декларирование прибыли в соответствии с схемой вмененного налогообложения согласно разделу 44AD	Если общие продажи, оборот или валовая выручка не превышают 2 крор рупий в финансовом году, то налоговая проверка , а не будет применяться к таким предприятиям.
Профессия
Работа по профессии	Общая валовая выручка превышает 50 лакхов в финансовом году
Работа по профессии, имеющая право на вмененное налогообложение в соответствии с разделом 44ADA	1. Требует прибыли или прибыли ниже установленного лимита по схеме вмененного налогообложения 2.Доход превышает максимальную сумму, не облагаемую налогом на прибыль
Коммерческие потери
В случае убытков от ведения бизнеса и отказа от схемы вмененного налогообложения	Общий объем продаж, товарооборота или валовой выручки превышает 1 крор
Если общий доход налогоплательщика превышает базовый пороговый предел, но он понес убытки от ведения бизнеса (не выбирая схему вмененного налогообложения)	В случае убытков от бизнеса, когда продажи, оборот или валовая выручка превышают 1 крор, налогоплательщик подлежит налоговой проверке по 44AB
Осуществление коммерческой деятельности (выбор схемы вмененного налогообложения в соответствии с разделом 44AD) и наличие коммерческих убытков, но с доходом ниже базового порогового уровня	Налоговая проверка не проводится
Осуществление коммерческой деятельности (применяется схема вмененного налогообложения в соответствии с разделом 44AD) и коммерческие убытки, но с доходом, превышающим базовый пороговый предел	Декларирует налогооблагаемый доход ниже пределов, предусмотренных схемой вмененного налогообложения, и имеет доход, превышающий базовый пороговый предел

Что произойдет, если от человека требуется провести аудит его счетов в соответствии с любым другим законом, например,обязательный аудит компаний в соответствии с положениями закона о компаниях?

В таких случаях налогоплательщику не нужно повторно проверять свою отчетность для целей налогообложения доходов. Достаточно, если аудиторская проверка счетов проводится в соответствии с другим законом до установленной даты подачи декларации. Налогоплательщик может предоставить этот установленный аудиторский отчет в соответствии с Законом о подоходном налоге.

Что представляет собой аудиторское заключение?

Налоговый аудитор должен предоставить свой отчет по установленной форме, которая может быть либо формой 3CA, либо формой 3CB, где:

• Форма №3CA предоставляется, когда лицо, занимающееся бизнесом или профессиональной деятельностью, уже уполномочено провести аудит своей отчетности в соответствии с любым другим законом.

• Форма № 3CB предоставляется, когда лицо, занимающееся коммерческой или профессиональной деятельностью, не обязано проводить аудит своей отчетности в соответствии с каким-либо другим законом.

В случае любого из вышеупомянутых аудиторских отчетов, налоговый аудитор должен предоставить предписанные данные в форме № 3CD, которая является частью аудиторского отчета.

Как и когда сдавать отчет налоговой проверки?

Налоговый аудитор должен предоставить отчет о налоговой проверке в режиме онлайн, используя свои данные для входа в качестве «дипломированного бухгалтера».Налогоплательщик также должен добавить данные CA в свой портал входа в систему. После того, как налоговый аудитор загрузит аудиторский отчет, налогоплательщик должен принять / отклонить его на своем портале входа в систему. В случае отклонения по какой-либо причине необходимо повторно выполнить все процедуры, пока отчет аудита не будет принят налогоплательщиком.

Вы должны подать отчет налоговой проверки не позднее установленного срока подачи декларации о доходах. Это 30 ноября следующего года, если налогоплательщик заключил международную сделку, и 30 сентября (продлено до 31 октября на 2020-21 авг.) Следующего года для других налогоплательщиков.

Неустойка или несвоевременная сдача акта налоговой проверки

Если какой-либо налогоплательщик, который обязан провести налоговую проверку, но не делает этого, может быть применен в качестве штрафа минимум из следующего:
1. 0,5% от общих продаж, оборота или валовой выручки
2. 1 рупий , 50 000

.

PPT — Понимание по налоговому аудиту U / s 44AB of I.T. Закон. Презентация в PowerPoint

Понимание по налоговой проверке U / s 44AB of I.T. Закон.

Введение: • Налоговая проверка относится к проверке, проводимой в соответствии с положениями статьи 44AB Закона о подоходном налоге 1961 года. • Первоначально введена Законом о финансах 1984 года и Законом о подоходном налоге 1961 года w.e.f. 1 апреля 1985 г. через раздел 44AB. • Даже если доход ниже предела налогообложения, необходимо провести налоговую проверку, если оборот превышает установленный предел.• Применимо как к резидентам, так и к нерезидентам.

Основные элементы разд. 44AB • Каждый человек, ведущий бизнес, должен, если его общие продажи, оборот или валовая выручка от бизнеса превышают сорок тысяч рупий в любом предыдущем году; или • работа по профессии, если его валовая выручка от профессии превышает десять тысяч рупий в любом предыдущем году; или • ведение бизнеса, если его прибыль и доходы от бизнеса считаются прибылью и прибылью согласно * [раздел 44AD или 44AE или 44AF] [или гл.44BB или Sec. 44BBB] и который заявил, что его доход ниже, чем предполагаемая прибыль и прибыль по этому разделу, * слова «п. 44АЕ заменить словами «п. 44AD или Sec. 44AE или Sec. 44AF в соответствии с Законом о финансах (№ 2) 2009 г. w.e.f. 01.04.2011

Продолж… • Следующий пункт (d) должен быть вставлен после пункта (c) раздела 44AB Законом о финансах (№ 2) 2009 г. w.e.f. с 01.04.2011; • d) Ведение бизнеса должно, если прибыль и прибыль от бизнеса считаются прибылью и прибылью u / s 44AD, и он заявил, что такой доход ниже, чем прибыль и прибыль его бизнеса, и его доход превышает максимальную сумму который не облагается подоходным налогом ни в одном из предшествующих лет.• получить его отчеты за такой предыдущий год, проверенные бухгалтером до указанной даты, и предоставить к этой дате отчет о таком аудите в установленной форме, должным образом подписанный и проверенный таким бухгалтером, и содержащий такие сведения, которые могут быть предписаны ……

Объект налоговой проверки: — • Чтобы помочь офицеру по оценке в вычислении общего дохода оцениваемого. • Включает в себя выражение мнения о достоверности и правильности определенных фактических данных посредством оценки Департамента подоходного налога.• Обеспечение надлежащего исчисления налогов Департаментом. • Обеспечить упрощение и ускорение оценки подоходного налога, поскольку основные данные, необходимые для оценки, предоставляются вместе с декларацией о доходах путем заполнения форм 3CA, 3CB и 3CD отчета налоговой проверки. • Повышает самостоятельность налогоплательщиков и обучает их.

Применимость разд. 44AB: — • Человек, ведущий бизнес: — • Оборот продаж, валовая выручка превышает рупий. 40 лаксов в • предыдущем году.• Предполагаемая прибыль U / s 44AD, 44AE, 44AF, 44BB и 44BBB • и заявляет, что она ниже. • Не применимо, если предусмотрено разд. 44B и 44BBA. • Лицо по профессии: — • — Валовая выручка по профессии превышает рупий. 10 лак.

Позиция с AY-2011-2012: — • (Изменения, внесенные Законом о финансах (№ 2) 2009 U / s 44AD): — • 44AD теперь применимо ко всем «имеющим право оцениваемым», занятым бизнес». • Допустимое лицо — физическое лицо, венгерский форинт или обычная фирма. • Приемлемый бизнес — любой бизнес, кроме покупки / аренды или найма перевозки товаров, указанных в п.44AE и оборот от правомочного бизнеса не превышает рупий. 40 лак.

Продолжение… Основные характеристики: — • Не применимо к Компании и ТОО. • Ограничение оборота по бизнесу. • Вариант предполагаемой схемы с точки зрения бизнеса. • Аудит только того бизнеса, который не выбирает предполагаемые нормы, а общий доход превышает налогооблагаемый лимит. • Применимость положений TDS.

Общий объем продаж, оборот или валовая выручка • Не определено в разд.44AB или любое другое положение Закона. • Может интерпретироваться как объем бизнеса, сумма для всех трех выражений. • Продажа означает продажу движимого товара, оборот — это поступления от другой торговой деятельности. • Оборот — это совокупная сумма, на которую были осуществлены продажи или оказаны услуги (в соответствии с инструкциями ICAI). • Брутто-квитанция, включающая все денежные или натуральные поступления от ведения бизнеса. • Продажи, оборот и валовая выручка должны определяться в соответствии с регулярно применяемым методом бухгалтерского учета.• Операция с акциями является оборотной или нет, будет зависеть от того, удерживаются ли акции как акции в торговле или как основной капитал. • Типы сделок с акциями / деривативами: -Спекулятивные сделки. -Дериватив, F&O -Доставка на основе транзакции.

Кто может быть назначен налоговым аудитором?: — • Присяжный бухгалтер или фирма присяжных бухгалтеров, практикующая полный рабочий день. • ЦС / фирма назначена налоговыми консультантами. • Внешний аудитор. • Внутренний аудитор не может быть налоговым аудитором (решение на 281-м заседании Совета в октябре 2008 г., w.e.f 12.12.2008.)

Срок проведения аудита: • Обязанность вышеуказанных лиц получить до «указанной даты» отчет о проверке. • Отчет должен быть в установленной форме, должным образом подписан и заверен «бухгалтером». • «указанная дата», относящаяся к году оценки, означает 30 сентября AY

Планирование аудита • Получение письма о назначении • Письмо-соглашение о выпуске • Получение письма-представления • Получение сертификатов в соответствии с требованиями пункта 3CD

Формы, применяемые для отчета налоговой проверки: —

Содержание формы 3CD: — • ЧАСТЬ A — Общие сведения • — Пункты с 1 по 6.• ЧАСТЬ B — Раскрытие информации • — Пункты с 7 по 32. • ПРИЛОЖЕНИЕ 1 — Финансовые параметры • — Часть A и Часть B. • ПРИЛОЖЕНИЕ II — Оценка дополнительных льгот.

Существенные особенности основных статей: — СТАТЬЯ 1 — В случае частного бизнеса упоминание (Name of Assesse) имени собственника с названием частной фирмы. СТАТЬЯ 2 — Адрес должен быть: — (Адрес)> как сообщено в отдел.> адрес филиала в случае счетов филиала. > Главное место — новые ассесси. > зарегистрированный офис — для компании.

СТАТЬЯ 4 — ТОО, созданное в Индии — Фирма (Статус) — ТОО, созданное за пределами Индии — СТАТЬЯ 9 компании — Бухгалтерские книги: (Ведение> Раздела 2 (12A) — включая определение. Книги счетов) > будет охватывать книги исходных записей и другие бухгалтерские книги.> Если книги указаны в Правиле 6F, список должен быть таким же для пунктов (a), (b) и (c). > Остальные случаи — (b) и (c) должны быть такими же. СТАТЬЯ 11 — Пункты (а) — (с) применимы ко всем оцениваемым. (Метод — пункт (d) для оценки следующей торговой системы учета) системы бухгалтерского учета.

СТАТЬЯ 12A — Отчетность, подлежащая отчету для аудиторского отчета, подписанного после • (Основные средства 10.08.06 • Преобразовано в — Основной актив — п. 2 (14) • На складе) — Передача — гл. 2 (47) (iv) • — Цель состоит в том, чтобы определить справедливую рыночную стоимость • для целей налога на прирост капитала. • СТАТЬЯ 13 — Подпункты (b) и (c) не будут применяться, если • денежные средства (сумма, а не система). • Зачислено на — Применяются подпункты (a), (d) и (e) • Прибыли и убытки ) независимо от метода учета.

СТАТЬЯ 14 — Амортизация по активам или по блокам (Особенности — Дополнительная амортизация — Амортизация по активам) — Блок активов опущен Законом о финансах (№ 2) 2009 г. из пояснения 3 к п. 32 (1) — Блок актива, как определено в разд. 2 (11) Закона — Материальный или нематериальный актив. СТАТЬЯ 16 — Пункт (а): (а. Выплата бонуса> Требуется только раскрытие информации, а комиссия — не допустимо.б. Сумма, полученная от> Оплата произведена в установленный срок U / s 43B. сотрудникам — Пункт (b): взнос в ПФ и т. д.)> Отчетность о суммах, удержанных с сотрудников, была выплачена в установленный срок или раньше. > Срок платежа в соответствии с Законом о PF 1952 г.

СТАТЬЯ 17 — Применяется ко всем оцениваемым лицам, за исключением пункта (g), , который (Сумма, списанная на счет, применяется к фирме и LLP. P&L A / c) — Пункт (a) : — Столичная природа пп.37 (1) не допускает капитальных затрат. — Пункт (d): — расходы в клубе (i) без явного отказа (ii) для целей FBT. — Пункт (f): — допустимая сумма 40 (a)> п. 40 (a) (ia) с поправками, внесенными Законом о финансах 2008 г. с ретроспективной силой с 01.04.05> Циркуляр № 1/2009 от 27.03.2009. — Пункт (g): — оплата партнерам> применима только к фирме, индийскому ТОО> определяет и оговаривает недопустимую сумму.

— Пункт (h): — разд. 40 A (3) payments > измененное положение на AY 2009-10: совокупность платежей за день. > лимит увеличен до 35000 р.э.ф. 1.10.2009 для перевозчиков> Правило 6DD заменено Уведомлением № 97/2008 от 10.10.2008. — Пункт (k): — Условное обязательство> Согласно AS-29, резерв на условное обязательство не создается. > сообщить, есть ли резерв.- Пункт (l): — разд. 14A> Основная обязанность — предоставить подробную информацию> Правило 6DD w.e.f. 24.03.2008. — Пункт (m): — допустимая оплата u / s 36 (1) (iii)> Относится к процентам, уплаченным за капитал, заимствованный для приобретения актива для расширения существующего бизнеса / профессии в течение периода, когда заемный капитал используется. > Отлично от AS — 16.

СТАТЬЯ 17A — Новый пункт вставлен в форму 3CD уведомлением (интерес для MSM No.36/2009 от 13.04.09. Предприятия) — Сумма, которая должна быть отражена в отчете независимо от того, списана ли сумма на счет P&L A / c или нет. СТАТЬЯ 18 — Определить лиц для отбора. (Платеж указанному — предоставить подробности платежа и не сообщать о лицах) разумность. СТАТЬЯ 20 — Отчетность по таким статьям, как взыскание по любым (вычет из прибыли, балансирующий сбор, продажа активов для научных исследований 41), взыскание безнадежных долгов..

СТАТЬЯ 21: — Относится к следующим суммам: (выплаты 43B) (a) Налоговая пошлина, сбор или сбор (b) Взнос работодателя в ПФ, Пенсионный фонд (c) Бонусы или комиссионные работникам (d) Проценты к уплате FI, SFC, HC, State Ind. Investment Corp. (e) Проценты, подлежащие выплате запланированному банку в отношении ссуды или аванса.(f) Оставить инкассацию. — Удержание только при фактической оплате — Конвертация процентов в невыплаченную ссуду. — Ответственность, возникшая в течение года и оплаченная до истечения срока подачи декларации, допустима. — Ранее существовавшие обязательства должны быть оплачены в течение предыдущего года. — Налог с продаж / акцизный сбор, взимаемый отдельно, раскрывается отдельно. Сумма, не выплаченная для сообщения.

СТАТЬЯ 24 — Разд. 24 (a) не применимо к банковской компании, Corporation, учрежденной (Подробные сведения о центральном государственном акте, Govt. Co. U / s 617 Закона о компаниях. Принятие или — Операции между дочерними компаниями по погашению кредита) — Записи о переводе — Операции посредством электронного перевода, — Прямое внесение наличных в банк A / c. СТАТЬЯ 26 — Содержит подробные сведения о вычете, допустимом в соответствии с главой VI A. (Удержание в соответствии с — Для выплаты — для дохода — другой вычет — 80JJA, 80U Глава VI A) — Налоговый аудитор должен удостовериться в допустимости требования.- Удержание должно быть отчитано на основе деловой активности. — Поправка гл. 80A с ретроспективным эффектом — влияние множественного вычета для одинаковой прибыли — подраздел (4), (5) относится к вычету U / s 10A, 10AA, 10B и т. Д., Подраздел (6) — к трансфертному ценообразованию. — Использование сертификатов для различных вычетов, подлежащих упоминанию

СТАТЬЯ 27 — Отчетность по пункту (а) зависит от соответствия пункту (b).(Предоставление — Поскольку существует множество спорных вопросов, соответствующий комментарий должен быть сделан в TDS) против пункта (a). — О просрочке депозита удержанной суммы не сообщать. — TDS по другому закону не сообщается. — Новый пп. 206AA — предоставление PAN дедуктору во избежание вычета по более высокой ставке и поправка к 194C w.e.f. 1.10.09. СТАТЬЯ 28 — пункт (a): только для трейдера (количественный — пункт (b): для деталей производителя) — пункт (b): также для производителя и трейдера.СТАТЬЯ 32 — Все коэффициенты только в денежном выражении. (Бухгалтерский учет — Коэффициент для бизнеса в целом коэффициент) — Согласованность, которую необходимо поддерживать — Коэффициент должен быть рассчитан на основе цифр по бухгалтерским книгам. — Для пункта (c) — наличие закрывающего запаса обязательно.

Приложение — I к Форме № 3 CD • Часть A — повторение пунктов с 1 по 6 формы 3CD • Счет операций с капиталом — Некорпоративная оценка • Основной капитал в позиции №1, остаток на текущем счете в позиции № 2 • Приложение-II — Основные характеристики • FBT отменяется w.e.f. Asstt. Год 2010-11 • Следующие пункты выполнены FBT — w.e.f. Asstt. 2009-10 год — кредитная линия для детей сотрудников • — выплата спонсору за спортсмена-сотрудника • — расходы на организацию спортивных мероприятий для сотрудников • — содержание гостевого дома, не предназначенного для тренировок- гос.На • — стоимость празднования фестиваля снижена с 50 % до 20% • — расходы по электронной карте питания при • условии.

Штраф: — • Разд. 271B • Отсутствие проверки счетов в соответствии с требованиями разд. 44AB. • Меньше 0,5% от общих продаж, оборота или валовой выручки от бизнеса / профессии и рупий. 1 лак. • Не подлежат наложению, если доказана разумная причина, п. 273B. • Приложение за вычетом налоговой декларации — штраф не взимается, если не будет получен аудиторский отчет.

Определенные вопросы: — • Иммунитет от проверки / запрета в соответствии с различными разделами. • Применимость, когда доход не облагается U / s 10 • Применимость к биржевым маклерам / спекулятивным операциям • Приемлемость сертификата налогового аудитора в отношении суммы различных расходов по FBT в Приложении — II к Форме 3CD.• Исправление / пересмотр аудиторского отчета. • Когда отчетный год отличается от финансового года • Отчетность написана на других языках.

Действия с неполными отчетами аудита: • Сотрудник по оценке может сообщить Уполномоченному о неполном отчете или некоммерческих вопросах в отчетах налоговой проверки. • Вопрос может быть рассмотрен Комиссаром по подоходному налогу, чтобы убедиться, что он отражает профессиональную халатность со стороны аудитора. • Возбуждение дисциплинарного производства в соответствии с п.288 Закона об ИТ. • ICAI имеет право возбуждать дела против членов, представивших неверные аудиторские отчеты. • (Источник пресс-релиз PIB Нью-Дели от 10.12.1999.)

Спасибо

.

Как подготовить корпоративную налоговую декларацию для бизнеса в Канаде

Если вам необходимо подготовить декларацию о корпоративном подоходном налоге и вы планируете сделать это самостоятельно, ознакомьтесь с пошаговыми инструкциями, приведенными в этой статье, которые сделают процесс подготовки налоговой декларации безболезненным. Если вы работаете не по найму и ищете руководство по заполнению декларации о подоходном налоге с населения, ознакомьтесь с инструкциями по заполнению формы T2125 для индивидуального предпринимателя.

Кто должен подавать декларацию?

В Канаде, если вы являетесь владельцем корпорации-резидента в Канаде, вам необходимо подготовить налоговую декларацию о корпоративном доходе (T2). Когда вы заполняете свой первый корпоративный возврат, вы должны объявить конец года для вашей корпорации. Преимущество регистрации заключается в том, что вы можете выбрать любую дату в году в качестве конца года для вашей компании. В Канаде корпорация может подать декларацию в течение 6 месяцев после окончания года. Однако налоги должны быть уплачены в течение 3 месяцев после окончания года, поэтому многие корпорации решают подать заявку одновременно.

Организуйтесь

Организованность — это первый шаг в подготовке налоговой декларации с предприятий в Канаде. Для заполнения формы налога на прибыль T2 потребуется много подтверждающих документов. Перед началом убедитесь, что выполнено следующее:

1) Найдите и систематизируйте квитанции о расходах по месяцам

2) Распечатайте и отсортируйте все выписки по счетам и кредитным картам по месяцам

3) Прикрепите квитанции к ежемесячной выписке из банка или кредитной карты

Выполнив эти три шага, вы убедитесь, что вся документация, которую вы ожидаете запросить по своему возврату, учтена.В случае рассмотрения CRA вы также будете знать, где найти подтверждающую документацию, поскольку они запросят доказательства для рассматриваемой претензии.

Другая информация, которую вам необходимо знать:

• Бизнес-номер вашей корпорации
• Адрес головного офиса вашей корпорации
• Адрес, где хранятся бухгалтерские книги и записи вашей корпорации
• Конец финансового года вашей компании

Независимо от того, подаете ли вы документы самостоятельно или у бухгалтера, надлежащая документация и информация заранее помогут вам сэкономить время и деньги с вашей корпоративной налоговой декларацией.

Финансовая отчетность

Перед тем, как начать подготовку налоговой декларации канадской корпорации, вам потребуются отчеты о прибылях и убытках и балансовый отчет вашей компании.

Давайте возьмем для примера фиктивную компанию Tech Consulting Company Inc. (TCCI).

Отчет о прибылях и убытках за 2016 год

• Продажи: 200 000 долл. США
• Расходы: 84 000 долларов (включая 2 000 долларов на питание и развлечения)
• Прибыль: 116 000 долларов.

TCCI — прибыльная компания!

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 г. (на конец года)

• Активы: 149 100 долларов США (денежные средства и дебиторская задолженность)
• Обязательства: 13 000 долларов США (кредиторская задолженность и уплата НДС)
• Собственный капитал: 136 100 долларов (чистые активы, оставшиеся в корпорации)

Важно отметить, что при заполнении финансовой отчетности в таблицах 100 и 125 от вас потребуется предоставить номера Общего указателя финансовой информации (GIFI).Таким образом CRA отслеживает разные учетные записи. Эти номера будут указаны внизу вашего расписания, а рядом с ними будут указаны соответствующие счета.

Где я могу найти формы и таблицы корпоративного налогообложения?

Где взять графики и формы для подготовки корпоративной налоговой декларации? Их можно получить на веб-сайте Канадского налогового агентства (CRA).

На главной странице веб-сайта CRA введите «T2 возвраты и расписания» в поле поиска, а затем нажмите «поиск».’

Нажав на T2 Возвраты и графики, вы увидите список всех корпоративных налоговых форм и графиков, которые могут вам когда-либо понадобиться для подготовки налоговой декларации вашей компании. Вам следует выбирать только те формы и расписания, которые применимы.

Знать основные формы и графики корпоративного налогообложения

Наиболее часто используемые таблицы для подготовки декларации о корпоративном подоходном налоге для бизнеса в Канаде:

Таблица 100 — Сводка балансового отчета

Таблица 100 представляет собой сводку баланса компании.Введите в этот график общие активы, общие обязательства и собственный капитал. Убедитесь, что вы записываете правильный номер GIFI с соответствующей учетной записью. Если у вас есть наличные деньги на счету, его номер GIFI будет 1001.

Приложение 125 — Сводная ведомость доходов

Приложение 125 представляет собой краткое изложение отчета о прибылях и убытках компании. Введите в этот график общие продажи, операционные расходы и чистую прибыль. Здесь вам пригодится копия отчета о прибылях и убытках вашей компании.Как и в балансовом отчете, вам также необходимо указать номер GIFI. Они будут перечислены внизу расписания с соответствующей учетной записью.

Wave Accounting — это бесплатное программное обеспечение, разработанное для владельцев малого бизнеса, которые хотят вести свою финансовую отчетность. Подключив свой банковский счет к Wave, транзакции будут автоматически создаваться для вашего бизнеса. Все, что вам нужно, — это категоризировать каждую транзакцию.

Приложение 50 — Информация для акционеров

Введите имя каждого акционера, его номер социального страхования, тип акций (обыкновенные или привилегированные) и% принадлежащих акций.

Приложение 8 — Резерв капитальных затрат

Резерв на капитальные затраты (CCA), который представляет собой налоговый вычет, отражает износ физических активов компании.

В течение года TCCI приобрела мебель за 15 000 долларов и компьютеры за 1 000 долларов. Эти суммы следует указать в колонке 3 таблицы 8.

В столбце 12 резерв капитальных затрат рассчитывается на основе норм амортизации, указанных в столбце 9 — 20% для мебели и 55% для компьютеров.

Для компьютеров предусмотрена специальная ставка капитальных затрат в размере 100%, если они были приобретены до февраля 2011 года.На все другие активы распространяется «правило полугодия», означающее, что только половина разрешенных капитальных затрат может быть востребована в год приобретения.

Как показано на диаграмме выше, норма капитальных затрат на мебель составляет 10% в год приобретения вместо 20% (т. Е. Резерв капитальных затрат в размере 1500 долларов США на покупку мебели стоимостью 15 000 долларов США). Компьютер, поскольку он был приобретен в 2016 году, также будет подпадать под правило полугодия.Он будет амортизироваться по ставке ОСО в размере 27,5% (т. Е. 275 долларов США из резерва капитальных затрат на покупку компьютера на 1000 долларов)

Приложение 1 — Чистая прибыль для налоговых целей

В Графике 1 вы рассчитаете чистую прибыль для целей налогообложения:

В приведенном выше примере, согласно отчету о прибылях и убытках, чистая прибыль TCCI для целей бухгалтерского учета составляет 116 000 долларов. Эта сумма должна быть указана в строке A (сумма, рассчитанная в строке 9999 из Приложения 125) Приложения 1.

TCCI понесла 2000 долларов на питание и развлечения в течение года.Таким образом, 1000 долларов США на питание и развлечения (половина из которых не подлежит вычету) добавляются обратно в строку 121 Приложения 1.

Резерв капитальных затрат в размере 1 775 долларов США [рассчитанный по Приложению 8] должен быть вычтен по строке 403 Приложения 1.

После всех добавлений и вычетов чистая прибыль для целей налогообложения TCCI составляет 115 225 долларов.

Другими примерами расходов, не подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, которые следует добавить обратно в Приложение 1, являются:

• Сборы за гольф
• Взносы по страхованию жизни
• Личные расходы, такие как деловая одежда или личное питание
• Членство в спортивных клубах

Приложение 3 — Дивиденды, выплаченные акционерам, и полученные дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые корпорацией акционеру, должны быть указаны в графе 500 Приложения 3.Дивиденды — это распространенный способ выплаты собственникам-менеджерам в отличие от зарплаты. Подробнее о том, выплачивать ли себе дивиденды или зарплату, читайте в нашей статье.

Дивиденды, полученные канадскими корпорациями и иностранными корпорациями, также включены в этот график через части 1 и 2.

Обратите внимание, что дивиденды, полученные от канадских корпораций, как правило, не облагаются налогом, что означает, что корпорация-получатель не должна платить корпоративный подоходный налог с этих дивидендов. Это также верно для иностранных корпораций, принадлежащих канадской корпорации.

Однако, если ваша корпорация владеет менее 10% акций корпорации, от которой она получает дивиденды, тогда будет применяться специальный налог, известный как налог по Части 4. Налог по части 4 равен 33,33% от полученного дивиденда.

Например, предположим, что ваша корпорация владеет 1000 акций Apple и 3000 акций Google. Далее предположим, что ваша корпорация получила дивиденды в размере 20 000 долларов США в отношении своих пакетов акций Google и Apple.

Поскольку доля вашей корпорации в акционерном капитале Apple и Google составляет менее 10%, то налог по Части 4 составляет 6 666 долларов.67 будет применяться.

Совет: налог по Части 4 возвращается вашей корпорации. Возврат осуществляется, когда ваша корпорация выплачивает вам дивиденды. Ставка возврата составляет 1 доллар налога по Части 4 на каждые 3 доллара выплаченных вам дивидендов. Поэтому подумайте о выплате дивидендов, чтобы ваша корпорация получила возврат налога.

Приложение 11 — Операции с акционерами, должностными лицами или сотрудниками

Этот график используется для отчета о транзакциях между владельцем и его / ее компанией.Примеры типичных транзакций, указанных в Приложении 11:

1. Кредиты акционерам, предоставленные корпорации

2. Займы акционеров, полученные от корпорации

3. Активы, переданные акционером корпорации

4. A «Ролловер по разделу 85» — сложная операция, относящаяся к передаче активов

Вещи, которые вы можете ожидать заполнить в Приложении 11, — это взаимосвязь транзакции, сумма транзакции, возмещение и применимость раздела 85 к передаче активов.Для получения дополнительной информации о Разделе 85 посетите нашу статью «Преобразование индивидуального предприятия в корпорацию».

Приложение 24: Подача подоходного налога за первый год

Если это ваш первый год подачи налоговой декларации о корпоративном подоходном налоге, вам необходимо заполнить Приложение 24 «Заявитель впервые после регистрации». Приложение 24 должно быть заполнено после регистрации, слияния или ликвидации дочерней компании в материнскую.

Часть 1: Новая корпорация
Если вы зарегистрировали свой бизнес в 2016 налоговом году, вам необходимо заполнить первую часть этого графика.

Часть 1 требует следующей информации:

• Название новой корпорации
• Номер компании
• Конец финансового года
• И тип операции (коронная корпорация, кредитный союз, страховая компания и т. Д.)

Часть 2: Объединения

Этот раздел предназначен только в том случае, если вы объединили две или более корпораций в текущем налоговом году. Если этот раздел относится к вам, вы должны указать все предыдущие корпорации и их бизнес-номера.Это должно быть подано в течение первого года после слияния.

Часть 3: Закрытие корпорации

Если это ваша первая подача после закрытия дочерней компании, вы должны заполнить часть третью. Ликвидация — это когда бизнес продает все свои активы с намерением расплатиться со всеми кредиторами, чтобы он мог распустить свой бизнес. В этом разделе вы должны указать все дочерние компании, которые были ликвидированы, а также их бизнес-номера, дату начала и дату окончания ликвидации.

Приложение 200 — Налоговая декларация корпорации T2

Приложение 200, декларация о корпоративном подоходном налоге T2, представляет собой форму на восьми страницах. В этот график необходимо ввести следующую информацию:

1. На первой странице Приложения 200 указывается юридическое название и номер компании.
2. В графах с 11 по 18 на странице 1 указан адрес головного офиса корпорации.
3. Вам не нужно вводить почтовый адрес или местонахождение книг и записей, если они совпадают с адресом головного офиса.
4. Год таксации (например, с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г.) следует указать в полях 60 и 61 на странице 1.
5. В графе 80 следует отметить «да», если ваша корпорация является резидентом Канады.
6. В поле 40 отметьте один из полей для типа корпорации. Большинству малых предприятий в Канаде следует отметить ячейку 1 для частной корпорации, контролируемой Канадой.
7. На второй странице Приложения 200 проверьте применяемые таблицы (см. Основные формы и налоговые таблицы выше).
8. На третьей странице «Дополнительная информация» отметьте «Нет» для МСФО, отметьте «Нет» для неактивности.
9. В поле 284 на странице 3 должно быть указано описание услуг или товаров, продаваемых корпорацией.

.

Как я могу снизить налоги в Канаде?

Возможно, вам не удастся избежать уплаты налогов, но вы можете воспользоваться советами по налогам, которые помогут вам снизить налоговый счет ^-го 30 апреля, в дату истечения срока подачи личных налоговых деклараций в Канаде. Узнайте, как ежегодно снижать налог на прибыль, применяя эти 10 налоговых советов.

Примечание. Более обновленную версию этого сообщения под названием «8 способов снижения налогов в Канаде» можно получить, щелкнув здесь.

1. Супер кредит для первого донора

Этот супер-кредит доступен только в период с 2013 по 2017 год.

Первому донору будет разрешено вычесть 40% пожертвований на сумму не более 200 долларов и 54% для пожертвований на сумму более 200 долларов, не превышая максимальную сумму в 1000 долларов. Чтобы квалифицироваться как донор впервые, вы или ваш супруг не должны запрашивать налоговый кредит на благотворительные пожертвования ни в один из предыдущих 5 налоговых лет.

Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт CRA, чтобы узнать, как этот супер-кредит может снизить ваши налоги.

2. Расходы по уходу за детьми

Расходы по уходу за детьми включают в себя, помимо прочего, оплату услуг няни или няни, плату за уход за детьми в дневное время, расходы на внешкольную программу, плату за PLASP и т. Д. Они вычитаются супругом с более низким доходом, даже если супруг с высоким доходом оплачены расходы по уходу за ребенком.

Максимальная сумма расходов по уходу за ребенком, которые могут быть востребованы, составляет 11 000 долларов США на каждого ребенка, родившегося в 2015 году или ранее, и 8 000 долларов США на каждого ребенка, родившегося в 2009 году или позже.

3.Бухгалтерские сборы

Вы можете минимизировать свои налоги в Канаде, вычтя комиссию, уплаченную вашему бухгалтеру за подготовку вашей индивидуальной налоговой декларации. Уплаченные бухгалтерские сборы могут быть вычтены из инвестиционного дохода, дохода от аренды или коммерческого дохода, указанного в вашей налоговой декларации.

Во всех остальных случаях бухгалтерские сборы не подлежат вычету.

4. Расходы на продавцов

Как продавец, вы можете вычесть любые разумные расходы, понесенные вами с целью получения комиссионного дохода.

Чтобы поддержать вычеты из расходов, вы должны заполнить форму T2200 «Декларация об условиях занятости» и быть обязанными оплачивать расходы, связанные с вашей торговой деятельностью, в качестве условия вашего трудоустройства.

5. Авторасходы

Вычет расходов на машину — еще один ответ на вопрос «Как я могу снизить свои канадские налоги?»

Если вам необходимо использовать личный автомобиль для выполнения служебных обязанностей, вы можете вычесть расходы, связанные с вашим автомобилем или транспортным средством.Тем не менее, у вас должна быть заполненная форма T2200, Декларация об условиях занятости, и в соответствии с вашим трудовым договором вы должны использовать свой личный автомобиль.

Из вашей декларации по подоходному налогу с населения может быть вычтена только часть расходов на коммерческое использование автомобиля, которая включает:

• Страхование
• Ремонт и обслуживание
• Стоимость аренды (до 800 долларов + налоги)
• Резерв на капитальные затраты (т.е. налоговая амортизация по ставке 30% в год)
• 407 зарядов
• Стоимость парковки

Для получения информации о том, что лучше: арендовать или купить автомобиль по налоговым причинам , см. Toronto Accountant Discusses Leasing vs.Покупка автомобиля

6. РРСП

Взносы, сделанные в RRSP, вычитаются из вашего дохода. Максимальная сумма, которую вы можете внести в RRSP на 2016 год, составляет 25 370 долларов.

Предел взносов в рамках RRSP за 2016 год рассчитывается следующим образом: (18% x заработанный доход за 2016 год плюс любой неиспользованный размер взноса в рамках RRSP за предыдущие годы).

Любой доход, полученный в рамках RRSP, не облагается налогом. Однако снятие средств с RRSP облагается налогом.

Если вы хотите узнать, что лучше для вас — TFSA или RRSP, см. TFSA против RRSP — дипломированный бухгалтер Торонто обсуждает плюсы и минусы

7.TFSA

Чтобы снизить налоги в Канаде, рассмотрите возможность пополнения сберегательного счета, не облагаемого налогом (TFSA). TFSA — это счет, на котором любой полученный инвестиционный доход не облагается подоходным налогом. В отличие от RRSP, снятие средств с TFSA не облагается налогом.

Акции, облигации, паевые инвестиционные фонды и сберегательные счета с высоким процентом могут храниться внутри TFSA.

Кроме того, максимальный годовой лимит взноса в TFSA составляет 5 500 долларов (2016 г.).

Обратите внимание, что взносы в TFSA не подлежат вычету.

Для получения дополнительной информации о TFSA посетите веб-сайт налогового агентства Канады, а также прочтите TFSA против RRSP — дипломированный бухгалтер Торонто обсуждает плюсы и минусы

8. Супружеская ссуда

Еще один способ уменьшить ваш налоговый счет — предоставить ссуду своему супругу по установленной процентной ставке Налогового управления Канады, которая в настоящее время составляет 1% 1 января 2016 года.

Ваш (а) супруг (а) может инвестировать полученные от ссуды средства в бизнес, инвестиции с высоким процентом, акции, недвижимость и т. Д., и любой доход, полученный от этих инвестиций, будет включен в налогооблагаемый доход вашего супруга.

Оптимальная сумма ссуды для супруга равна сумме, которая уравняла бы налогооблагаемые доходы вас и вашего супруга (-и) с учетом ожидаемого инвестиционного дохода от инвестиций, сделанных из поступлений от ссуды.

Выдача ссуды супругу (супруге), который находится в более низкой налоговой категории, является отличной стратегией разделения дохода.

9. Детский фитнес-центр

Налоговая скидка на детское оздоровление, a.k.a. сумма пригодности детей — это налоговая скидка, предоставляемая канадским налогоплательщикам, которые записывают своих детей в программу физической активности.

Налоговый кредит рассчитывается как 15% от суммы, уплаченной за программу физической активности. Максимальный кредит, который может быть востребован, составляет 500 долларов, если вашему ребенку младше 16 лет.

В квитанции о программе физической активности вашего ребенка должно быть указано, имеет ли программа право на получение детского налогового кредита на фитнес. Примечание. Этот кредит больше не будет доступен в 2017 году.

10. Стоимость общественного транспорта

Как канадский налогоплательщик, вы можете претендовать на налоговый кредит, известный как налоговый кредит на общественный транспорт, на суммы, потраченные на ежемесячные или годовые проездные на общественный транспорт. Допустимые пропуска должны быть для одного из следующих:

• Автобусы
• Трамваи
• Метро
• Поезда
• Паромы

11. Часто задаваемые вопросы на тему «Как мне снизить налоги в Канаде?»

A) Вопрос: Могу ли я указать плату за парковку в своей налоговой декларации?

Да, при определенных обстоятельствах вы можете требовать плату за парковку в своей налоговой декларации, в том числе:

• Вы работаете по найму и имеете доход от предпринимательской деятельности
• Вы являетесь сотрудником, и вам платят за парковку для посещения клиента, поставщика или в связи с вашими трудовыми обязанностями.Суммы, уплаченные за парковку на вашем месте работы, не подлежат вычету.
• Вы получали доход от аренды в течение года и были обязаны платить за парковку в связи с вашей операцией с недвижимостью

B) Вопрос: Могу ли я вычесть проценты, уплаченные по ссуде, на покупку акций или других приносящих доход инвестиций?

Да, вы можете вычесть проценты, уплаченные по ссуде, на покупку акций или других приносящих доход инвестиций. Выплаченные проценты должны быть вычтены в Приложении 4 вашей личной налоговой декларации.

Для получения дополнительной информации об эффективном с точки зрения налогообложения инвестировании см. Как мне сэкономить на налогах в Канаде от бухгалтеров в Оквилле

C) Вопрос: Могут ли взносы RRSP уменьшить мою налоговую ставку?

Да, взносы в RRSP могут снизить вашу налоговую категорию. Сумма взносов в RRSP, которую вы должны сделать для уменьшения вашей налоговой категории, равна вашему налогооблагаемому доходу до RRSP за вычетом порога для следующей самой низкой налоговой категории.

Чтобы узнать, каков порог для каждой категории подоходного налога, см. Какие ставки подоходного налога в Канаде на 2016 год?

D) Вопрос: Какие расходы по найму я могу вычесть, чтобы уменьшить свой доход от работы в налоговых целях?

Существует множество расходов по найму, которые вы, как наемный работник, можете вычесть из своей налоговой декларации о личных доходах, в том числе:

• Дорожные расходы (отели, авиабилеты и питание)
• Расходы на машину
• Аренда офиса
• Профсоюзы и сборы
• Расходы на домашний офис
• Стоимость расходных материалов (включая эфирное время сотового телефона и междугороднюю связь)
• Заработная плата ассистенту

Для получения дополнительной информации о вычете расходов на трудоустройство см. Как мне сэкономить на налогах в Канаде бухгалтеры в Оквилле?

E) Вопрос: Я работаю не по найму.Как уменьшить подоходный налог в Канаде?

Если вы работаете не по найму в Канаде, есть много способов снизить ваш подоходный налог в Канаде, особенно за счет списания налогов. Для получения дополнительной информации о снижении налога для самозанятых лиц см. Как сэкономить на налогах для самозанятых в Канаде?

F) Вопрос: Есть ли способы снизить корпоративные налоги в Канаде?

Да, в Канаде есть много способов снизить корпоративные налоги. Чтобы узнать о лучших способах снижения корпоративных налогов, посмотрите мое видео Как сэкономить на корпоративных налогах в Канаде.Также прочтите мою статью 10 лучших налоговых советов для владельцев бизнеса

Заявление об ограничении ответственности

Информация, представленная на этой странице, предназначена для предоставления общей информации. Информация не принимает во внимание вашу личную ситуацию и не предназначена для использования без консультации со специалистами в области бухгалтерского учета и финансов. Allan Madan и Madan Chartered Accountant не несут ответственности за любые проблемы, возникающие в результате использования информации, представленной на этой странице.

Сообщение навигации

Связанные ресурсы

.