Классификация основных средств по амортизационным группам: КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

Классификация основных средств по амортизационным группам: КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

Содержание

В классификацию основных средств внесут поправки

Минпромторг подготовил поправки в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Проект соответствующего постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. В указанную классификацию регулярно вносятся изменения и дополнения.

Новые поправки предлагают перенести пассажирские суда на подводных крыльях и на воздушной подушке из 6 амортизационной группы в 8 с возможностью увеличения срока амортизации судна до 25 лет.

В министерстве поясняют, что согласно ретроспективному анализу исторических данных и технической информации, морские пассажирские суда на подводных крыльях и на воздушной подушке имеют срок полезной эксплуатации не менее 25 лет.

При этом более длительный период амортизации, как и связанный с ним срок лизинга, снизит финансовую нагрузку на налогоплательщиков, владеющих указанными основными средствами, в краткосрочной перспективе и позволяет структурировать производственные процессы.

БУХПРОСВЕТ

Основные средства — это объекты имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией. Основные средства подразделяются на материальные и нематериальные активы. К материальным активам относятся здания, сооружения, транспорт, оборудование и капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений.

К нематериальным активам относят исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу ЭВМ/базу данных, товарный знак, фирменное наименование, а также владение информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Основные средства признаются амортизируемым имуществом, если они находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Не подлежат амортизации земля, вода, недра, материально-производственные запасы, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Классификация основных средств

Содержание статьи:

Классификационные признаки

Как и раньше, в 2014 году цель бухгалтерского учета основных средств не только точное отражение состояния, наличия и движения основных средств, но и правильное распределение амортизационных отчислений по статьям затрат.

Решению этой задачи служат различные способы классификации имущества. Однако не следует считать, что эти способы противоречат или подменяют друг друга. Справедливо будет представить их некоей иерархией группировочных признаков, служащей наиболее полному раскрытию информации о каждом конкретном объекте.

Наиболее укрупненными являются – классификация по способам влияния на предмет труда, имущественно-правовой принадлежности, степени задействования и функциональному назначению. Их основная цель – определение роли и места основных средств в совокупном имуществе предприятия и его хозяйственной деятельности.

Следующая, более подробная ступень классификации основных средств – отнесение имущества к определенным отраслевым группам. Значение этого признака зачастую недооценивается, несмотря на то, что он, наряду с функциональностью, определяет порядок отнесения амортизационных отчислений на соответствующие статьи затрат.

Этот вид классификации обязателен как элемент учета, анализа и отчетности (в первую очередь статистической), в особенности же он необходим в случаях многопрофильной структуры деятельности.

Важнейший классификационный признак для учетной работы и налоговой отчетности – срок службы (эксплуатации).

Здесь имеет смысл отметить, что действующее законодательство позволяет предприятию самостоятельно определять амортизационный срок своих основных средств, основываясь на особенностях конкретного производственно-хозяйственного процесса, интенсивности использования имущества и других факторах, определяющих размер периода, в течение которого наличное имущество способно принести доход.

Однако наиболее распространенной практикой стало применение общего стандарта, нашедшего отражение в разделении основных средств по единым амортизационным группам.

С классификацией по возрастному признаку логически связан и самый подробный вид группировки, по натурально-вещественной принадлежности, так называемая классификация по ОКОФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в редакции от 10.12.2010 № 1011) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Представим все способы классификации, применяемые к основным средствам, в виде следующей таблицы:

Признак отнесения к классификационной группеГруппы основных фондов по экономическому содержанию
Влияние на предмет трудаАктивные
Пассивные
Имущественно-правовая принадлежностьСобственные
Арендованные
ФункциональностьПроизводственные
Непроизводственные
Степень задействованияГотовые к пуску
Действующие
На консервации
В простое по плану (ремонт,
реконструкция)
Отраслевая принадлежностьПромышленность
Сельское хозяйство
Торговля
Связь
Транспорт
Строительство
ЖКХ
Образование
Культура
Здравоохранение
Эксплуатационный срок10 групп, определенных в Постановлении правительства РФ от 01. 01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в основные группировки»
Натурально-вещественная принадлежностьГруппы, определенные в ОКОФ.

При составлении отчетности по имуществу организации требующиеся показатели ОС отражаются в отчетных формах в разрезе всех перечисленных классификационных видов. Типовая же классификация основных средств, используемая в бухучете в 2014 году, базируется в первую очередь на признаках натурально–вещественной принадлежности и срока полезной эксплуатации.

[goo_mid]

Классификация имущества по ОКОФ

Основанный на признаке натурально-имущественной принадлежности стандарт – классификатор ОКОФ – предусматривает объединение основных средств в следующие группы:

  • здания – имущественная группа, включающая промышленные здания и строения, административные здания, склады и прочие корпуса, в которых осуществляется хозяйственная деятельность организации;
  • сооружения – группа основных средств, представляющая собой инженерно-строительные конструкции, выполняющие специальные технические и технологические функции. К ним относятся шахты, скважины, очистные сооружения, мосты, туннели и т. д.;
  • передаточные устройства – группа имущественных объектов, предназначенных для передачи разных видов энергии и транспортировки жидкостей и газов. Как правило, это электро- и теплосети, различные продуктопроводы и прочие подобные элементы инфраструктуры предприятия;
  • машины и оборудование – самая обширная группа основных средств, объединяющая станочно-приборный парк и различное оборудование. Эта группа в силу своей объемности формируется несколькими подгруппами:
    • силовые машины и оборудование;
    • рабочие машины и оборудование;
    • измерительные и регулирующие приборы;
    • вычислительная техника;
    • прочие машины и оборудование.
  • транспортные средства – группа, объединяющая фонды общего и специального транспортного назначения;
  • инструмент – имущественные объекты, при помощи которых осуществляется прямое воздействие на предметы труда;
  • инвентарь и принадлежности – приспособления, способствующие оптимальному проведению производственных операций;
  • прочие основные фонды – включает те категории основных средств, которые не входят в предыдущие группы.

Каждая из групп, классифицируемых ОКОФ, имеет собственную подробную детализацию, раскрывающую конструктивные отличия объектов внутри группы. Сгруппированным в ОКОФ по признакам вещественного единообразия и назначения имущественным объектам присвоены коды следующей структуры:

  • X0 0000000 — раздел;
  • XX 0000000 — подраздел;
  • XX XXXX000 — класс;
  • XX XXXX0XX — подкласс;
  • XX XXXXXXX — вид.

Каждая позиция классификационных кодов ОКОФ представляет собой совокупность десятичного цифрового кода, контрольного числа и наименования. Классификация основных средств строится до уровня подкласса иерархическим способом. Последний уровень классификатора – виды – строится на перечнях (фасетах) и привязан к нижнему шагу иерархии. Коды являются увязывающим элементом между двумя главными стандартами бухгалтерского и налогового учета основных фондов – ОКОФ и перечнем амортизационных групп.

Амортизационные группы и классификация ОС

Правила ведения налогового учета в 2014 году предполагают основным критерием классификации срок службы имущества. В Постановлении Госстандарта РФ «ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов» устанавливается, что все имущество предприятия в соответствии с этим признаком разделяется на десять следующих групп:

Номер группыСрок полезного использованияСостав группы
1от 1 до 2 лет включительноМашины и оборудование
2более 2 до 3 лет включительноМашины и оборудование
Производственный и хознвентарь
Многолетние насаждения
3
более 3 до 5 лет включительноСооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные ОС
Производственный и хознвентарь
Основные фонды, не включенные в другие группировки
4более 5 до 7 лет включительноЗдания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные ОС
Производственный и хознвентарь
Рабочий и продуктивный скот
Многолетние насаждения
5более 7 до 10 лет включительноЗдания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные ОС
Производственный и хозинвентарь
Многолетние насаждения
Основные фонды, не включенные в другие группировки
6более 10 до 15 лет включительноСооружения и передаточные устройства
Жилища
Машины и оборудование
Транспортные ОС
Производственный и хозинвентарь
Многолетние насаждения
7более 15 до 20 лет включительноЗдания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные ОС
Многолетние насаждения
Основные средства, не вошедшие в предыдущие категории
8более 20 до 25 лет включительноЗдания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные ОС
Производственный и хозинвентарь
9более 25 до 30 лет включительноЗдания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные ОС
10более 30 летЗдания
Сооружения и передаточные устройства
Жилища
Машины и оборудование
Транспортные ОС
Многолетние насаждения

Хотя само понятие «амортизационная группа» может использоваться как для налогового, так и для бухгалтерского учета, экономический смысл амортизации основных средств в том и другом случаях отличается.

Непосредственное упоминание «амортизационных групп» в нормативных актах, предназначенных для бухгалтера, отсутствует. Практическое применение в бухгалтерском учете классификатора ОКОФ предполагает и в 2014 году определение срока полезной эксплуатации в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», позволяющего самостоятельное его определение предприятием. Кроме того, отличаются и методы начисления амортизации, признаваемые двумя формами учета.

В бухгалтерском учете предприятию предоставляется выбор из четырех методов начисления амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
  • пропорционального списания стоимости по показателям.

Статья же 259 НК РФ предусматривает только два способа определения суммы амортизации – линейный и нелинейный. Это неизбежно приводит к разночтениям в учете, повышающим риск возникновения ошибок и затрудняющим работу бухгалтерии. Более того, неверное толкование положений Налогового кодекса и ПБУ может привести к значительному искажению учетных и отчетных данных, что чревато для организации санкциями со стороны проверяющих органов.

Для того, чтобы иметь возможность избежать возникновение подобной ситуации, в бухучете следует применять классификацию основных средств, включаемых в основные группы амортизации, тем более что п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в редакции от 10.12.2010 № 1011) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» прямо указывает на возможность его применения в бухгалтерском учете.

Именно этим оба учета можно приблизить друг к другу с максимальным соблюдением особенностей учетных процедур и достоверности данных.

Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях

Классификатор основных средств по амортизационным группам

Содержание страницы

Любая организация владеет материальными активами – основными средствами, которые со временем подвергаются амортизации, изнашиваются, утрачивают полезность, а значит, теряют в стоимости. Это обязательно должно быть отражено в финансовом учете, поскольку напрямую связано с вычислением платежей по налогу на прибыль.

Рассмотрим вопросы:

  • По каким основаниям основные фонды подразделяются на классы и виды?
  • Какие инстанции утверждают эту классификацию?
  • Как в сложных случаях установить срок полезного использования основных средств?

Логика работы Классификатора

Основные средства организаций могут быть разнообразными. Расходы на их приобретение и обновление составляют часть налоговой базы при учете налога на прибыль (п. 1 ст. 258 налогового кодекса РФ). При вычислении суммы, предназначенной к оплате, отминусовываются затраты на амортизацию основных средств (среди прочих вычетов и налоговых «минусов»).

Каждый тип основных фондов может быть употребляем для эксплуатации в течение определенного времени – срока полезного использования. Этот период не может быть выбран произвольно. Предприятие устанавливает его на основе Классификатора, принятого Правительством Российской Федерации.

ОКОФ как правительственный документ

ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) – это справочник, где закодированы все разновидности основных средств на основании их принадлежности к одной из амортизационных групп.

Каждому типу имущественных фондов присваивается свое кодовое значение, по которому следует вычислить срок полезного использования такого материального актива, и наоборот, установленный срок эксплуатации определяет принадлежность к каждой конкретной группе и присвоенный код.

Впервые правительственную классификацию ввели в деловой обиход в начале 2002 года Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (п. 3). До этого времени (с 1991 года) применялась несколько другая система, термин «амортизационная группа» не употреблялся, вместо него использовались «нормы амортизационных отчислений». Они регламентировались еще предыдущим законодательством: Единые нормы амортизационных отчислений предназначались на реконструкцию основных средств советского хозяйства, на основании Постановления Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.

К СВЕДЕНИЮ! Современная классификация основных фондов почти на треть сокращает сроки полезного использования материальных активов. Это значит, что их можно быстрее списать по статье «расходы», что более выгодно для налогоплательщиков.

Структура Классификатора

Все основные средства соединены в 10 групп по амортизации (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Главным основанием классификации является срок, после которого материальный актив подлежит списанию, так как его полезное использование невозможно. Крайние цифры сроков приведены «включительно».

  1. 1-2 года: недолговечные активы, которые быстро утрачивают полезность, например, коммуникационная аппаратура, медицинское оборудование.
  2. 2-3 года: имущество, которое может служить чуть дольше, не утрачивая своих свойств, такое как прессы, подъемные краны, многолетние насаждения и др.
  3. 3-5 лет: активы, которые предназначены для более долгой службы, например, трубопроводы, различные анализаторы, оптика, транспорт.
  4. 5-7 лет: материальные средства, призванные обеспечивать пользу довольно продолжительное время, к ним относится недвижимость, кроме жилых зданий, различные сооружения, серьезное оборудование, некоторые виды транспортных средств.
  5. 7-10 лет: активы, предназначенные для десятилетней службы, такие как разборные здания, многие виды сооружений и оборудования, сельскохозяйственные механизмы и др.
  6. 10-15 лет: такие фонды нельзя списать раньше, чем они отслужат свой солидный полезный срок – металлические конструкции, линии электросвязи, железные дороги, жилища.
  7. 15-20 лет могут быть полезны некоторые типы зданий, инженерные коммуникации, суда.
  8. 20-25 лет: за это время не устареют подъездные пути, железнодорожное полотно, линии метрополитена, вагоны, сейфы.
  9. 25-30 лет предполагаемой полезности отводят на сельскохозяйственные хранилища, причалы, ядерные реакторы, некоторые типы вагонов.
  10. Свыше 30 лет полезного использование отводится на такие типы активов, как эскалаторы, круизные суда, плавучие доки и лесные полосы, а также те материальные активы с соответствующим сроком эксплуатации, которые не вошли в иные подгруппы.

Внутри каждой из амортизационных групп выделяется несколько подгрупп, объединяющих имущественные материальные активы по следующим основаниям:

  • здания;
  • сооружения;
  • машины и оборудование;
  • транспортные средства;
  • коммуникационные и передаточные устройства;
  • многолетние посадки;
  • скот.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Классификация основных средств по амортизационным группам менее подробна, чем справочник ОКОФ: в первой объект классифицируется до уровня класса, а в справочнике детализируется до вида.

Объекты, отсутствующие в Классификаторе

Нечасто, но встречаются активы, которые не удается отыскать ни в одной рубрике Классификатора.

Если вам нужно установить, к какой именно амортизационной группе отнести то или иное основное средство, не упомянутое в ОКОФ, нужно обратиться к техническим условиям и информации, которую приводят для него изготовители (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Налогоплательщик укажет срок полезного использования в соответствии с этими данными, сравнив полученную цифру срока с нужной группой из Классификатора.

Чтобы правильно указать амортизационную группу неустановленного объекта, следует воспользоваться информацией из ОКОФ, найдя кодовое значение конкретного имущественного актива. Установленный код поможет соотнести этот объект с той или иной амортизационной группой по Классификатору.

Можно ли использовать Классификатор в бухучете

Бухгалтеры долгое время могли применять этот удобный классификатор при осуществлении финансового учета, на это впрямую указывал абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1.

Однако, изменения, внесенные в начале 2017 года, упразднили эту часть Постановления, оставив бухгалтерам для установления сроков полезности основных фондов только нормативные бухгалтерские документы.

Какой стандарт ОКОФ использовать

Инновации в современном налоговом законодательстве внесли коррективы в установление кода ОКОФ: этот документ принят в новой редакции, старая утратила силу, некоторые коды обновлены.

Если ваши основные фонды были приняты в эксплуатацию до 2017 года, можно учитывать их по старому классификатору, не меняя уже установленной группы по амортизации, даже если она не совпадает с новой редакцией этого документа.

Материальные активы имеют право дослужить установленный срок без изменений в учете. Но если основные фонды приобретаются в 2017 году и далее, необходимо использовать уже новый стандарт ОКОФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для удобства предпринимателей Росстандартом опубликована сравнительная таблица прежних и обновленных кодов основных средств по ОКОФ.

Классификацией основных средств

В бухгалтерском учете на сегодняшний день основное средство — это объект, каким-то образом задействованный в изготовлении готовых изделий или в административных процессах. Кроме того, период его полезной работы превышает двенадцать месяцев. В разных хозяйствах, зависит от масштаба их деятельности, используется различное количество основных средств. Нижеследующая статья расскажет о разнообразии объектов основных средств, классифицированных по разнообразным признакам.

Способы классификаций

По причине растущего числа видов основных средств и их характеристик и качеств, расширяется и их классификация. Рассмотрим распространенные классификации, применяющиеся на современном этапе:

  1. По натуральному составу. Основные средства могут существовать в различном виде, владеть разными натуральными и физическими свойствами;
  2. По отраслям. Подразделяются в соответствии со спецификой функционирования предприятия;
  3. 3. По принадлежности. По данному принципу идет разделение по праву собственности;
  4. По характеру пользования. Подразделение выполняется по исходному предназначению;
  5. По способу участия в производственных процессах. В такой группе идет разграничение по степени участия в изготовлении продукции;
  6. По уровню использования. Делятся в зависимости от степени эксплуатации;
  7. По амортизационным группам. Классифицируются в зависимости от срока их полезной работы.

Кроме этого, каждая из классификационных групп включает несколько подгрупп основных средств. Несмотря на столь широкий спектр классификаторов, разобраться в них не составляет труда. Для этого далее будет подробно раскрыта каждая из вышеперечисленных классификаций.

Классификация по вещественному составу

По натурально-вещественным качествам различают следующие виды:

  1. Здания – объекты, в них осуществляется основная деятельность фирмы, носят капитальный характер. Примерами являются – отдельный цех, здание офиса;
  2. Сооружения – объекты вспомогательного значения, выполняющие определенные задачи. Например, теплица, бассейн;
  3. Передаточные конструкции. Например, газопровод, водопровод;
  4. Машины и оборудование. Данные основные средства представляет собой основной производственный потенциал организации и предназначен непосредственно для осуществления производственного процесса. К примеру, деревообрабатывающее оборудование, аппарат для производства бетона;
  5. Транспортные средства. Сюда относятся все виды, входящие в автотранспортный парк. Например, автобус;
  6. Инструмент и инвентарь. Примером служат вспомогательные приспособления, обеспечивающие бесперебойную работу, нормальные условия труда – лестница, дрель.

Классификация по отраслям

Относительно специализации и направления деятельности фирмы, выделяют различные подгруппы основных средств, приведем примеры:

  1. Сельскохозяйственного назначения. Используются в сельскохозяйственном производстве, например, свеклоуборочный комбайн, аппарат машинного доения;
  2. Промышленного назначения. Используются в промышленном производстве, например, линия по производству бумаги, станок для изготовления кирпича;
  3. Торгового назначения. Применяются при совершении торговых операций, например, кассовый аппарат, сейф;
  4. Коммунального назначения. Применяются в предприятиях, оказывающих коммунальные услуги юридическим и физическим лицам. Например, электрическая подстанция.

Классификация по принадлежности

Исходя из права собственности выделяют следующие виды:

  1. Собственные – здесь отражаются основные средства принадлежащие предприятию;
  2. Находящиеся в аренде – те основные средства, которые предприятие использует по договору аренды.

Классификация по характеру применения

Исходя из назначения, основные средства бывают следующих видов:

  1. Производственные — напрямую задействованные в процессе изготовления продукции предприятия. Например, для кондитерской фабрики – это машина для производства шоколада;
  2. Непроизводственные – напрямую не участвующие напрямую в производственном процессе – например, персональный компьютер главного бухгалтера.

Классификация по способу участия в производстве

По настоящему классификационному признаку выделяется:

  1. Активные — те основные средства, которые напрямую влияют на результат производства;
  2. Пассивные — направленные создавать комфортные производственные условия, напрямую с производством не связаны.

К примеру, в транспортной компании, автобус является активным, пассивным — ксерокс. А вот, если взять копировальное бюро, то для него активным будет являться ксерокс, а автобус будет являться пассивным средством.

Классификация по степени использования

Исходя из степени эксплуатации, выделяют такие виды основных средств:

  1. Эксплуатируемые — те основные средства, которые на текущий момент эффективно применяются;
  2. Направленные на реконструкцию — основные средства, требующие монтажа, доработки;
  3. Находящиеся на консервировании — такие средства, применение которых отложено на будущее время.

Классификация по амортизационным группам

В целях правильного начисления амортизации основных средств, их классифицирую по амортизационным группам. Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации, в настоящее время по срокам амортизации существуют следующие группы основных средств:

  1. Срок полезной эксплуатации от одного года до двух;
  2. Срок полезной эксплуатации от двух лет до трех;
  3. Срок полезной эксплуатации от трех лет до пяти;
  4. Срок полезной эксплуатации от пяти лет до семи;
  5. Срок полезной эксплуатации от семи лет до десяти;
  6. Срок полезной эксплуатации от десяти лет до пятнадцати;
  7. Срок полезной эксплуатации от пятнадцати лет до двадцати;
  8. Срок полезной эксплуатации от двадцати лет до двадцати пяти;
  9. Срок полезной эксплуатации от двадцати пяти лет до тридцати;
  10. Срок полезной эксплуатации более тридцати лет.

В Постановлении Правительства Российской Федерации «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» подробно указано какое основное средство в какую группу можно отнести.

На основании отнесения основного средства в ту или иную группу будет зависеть срок его полезного использования, а, следовательно, и амортизационная норма (исходя из которой, рассчитывают сумму ежемесячных амортизационных отчислений).

Каждая из вышеперечисленных классификаций не ограничивается приведенными примерами, она может быть расширена ввиду различных условий: начиная от достижений научно-технического прогресса, увеличения количества отраслей народного хозяйства заканчивая углублением специализации отдельно взятой фирмы, а также рядом других влияющих на то факторов.

Классификация основных средств

Автор статьи: Судаков А.П.

Важным направлением бухгалтерского учёта является учёт и классификация основных средств. Кроме того, важным моментом является разнесение согласно статьям затрат отчислений на амортизацию. Помочь в этом, призваны разнообразные способы классификации, которые дополняют и уточняют друг друга.

Способы классификации

В зависимости от иерархии классификатор основных средств делит их по:

  • имущественно-правовому статусу;
  • воздействию на предметы труда;
  • выполняемым функциям;
  • степени применения.

Такое деление – наиболее поверхностное.

Основной целью подобной классификации является понимание места и исполняемой роли этих средств в общем объёме имущества организации и её деятельности.

Более подробное деление относит средства к тем или иным отраслевым группам. Подобная классификация незаменима для предприятий, имеющих многопрофильную деятельность. Используется такая классификация в статистических анализах, учётах и отчётностях.

Одним, из наиболее важных, для составления налоговых отчётов, является такой признак, как срок эксплуатации.

Благодаря лояльности законодательства в этой области, предприятия вправе самостоятельно решать, сколько им будут служить те или иные средства. Это позволяет соотнести срок службы средств с нюансами деятельности того или иного предприятия, в соответствии с условиями производства, а также его способности принести доход.

Наибольшее распространение получила классификация, в соответствии с так называемым группами амортизации. С этим классификатором тесно связан «Общероссийский классификатор основных фондов» — ОКОФ.

Итак, приведём деление на группы основных средств.

  1. Оказываемое воздействие на то, чем осуществляется производство: активные и пассивные.
  2. Имущественно-правовой статус: арендованные или собственные.
  3. Функциональность: производственные и непроизводственные.
  4. Степень применения: простой по плану, действующие, готовые к запуску, законсервированные.
  5. Принадлежность к отрасли.
  6. Срок эксплуатации: десять групп, определённых в Постановлении правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
  7. По группам, заданным в ОКОФ.

Когда составляется отчётность, то необходимые группировки оборотных средств находят своё место в формах отчёта, в соответствии со всеми перечисленными данными.

Деление средств по ОКОФ

ОКОФ предусматривает деление на несколько групп.

Первая. К ней относятся здания как административного, так и промышленного назначения, различные склады и любые другие строения, которые предназначены для хозяйственной деятельности предприятия.

Вторая. Различные инженерно-технические строения и конструкции, такие как туннели, шахты, мосты, очистительные сооружения и тому подобное.

Третья. Сюда относят различные объекты, которые служат для передачи энергии, газов или жидкостей. Это разнообразные трубопроводы, электросети и тому подобное.

Четвёртая. Это самая большая группа, включающая в себя самое разнообразное оборудование, приборы и механизмы. Благодаря своей обширности, эта группа имеет подгруппы:

  • ЭВМ;
  • регуляторы и измерители;
  • силовые приборы и оборудование;
  • оборудование, применяемое непосредственно при производстве продукции;
  • всё остальное оборудование.

Пятая. Включает в себя различные транспортные средства.

Шестая. Состоит из инструментов, применяемых при непосредственном воздействии на продукцию.

Седьмая. Складывается из различных инструментов и инвентаря, используемых в производстве.

Восьмая. Всё, что не вошло в предыдущие группы, относится к этой группе.

Каждый из этих пунктов, имеет достаточно подробную детализацию внутри группы, позволяющую отличать средства, принадлежащие к одной группе. Группировки в ОКОФ по сходству имеют следующие структурные коды:

  • АВ ВВВВВВВ – раздел;
  • АА ВВВВВВВ – подраздел;
  • АА ААААВВВ – класс;
  • АА ААААВАА – подкласс;
  • АА ААААААА – вид.

Таким образом, любое наименование кода ОКОФ, состоит из десятизначного кода, числа контроля и названия. Вся подобная классификация базируется способом иерархии. Нижней ступенью данной иерархии является вид. Всё эти коды помогают связывать налоговый и бухгалтерский учёт – амортизационные группы основных средств и ОКОФ.

Классификация по группам амортизации

Нормами проведения налогового отчёта предполагается классификатор основных средств. Амортизационные группы, входящие в него, в свою очередь делятся на десять групп.

Первая. Оборудование и машины, срок применения которых составляет от одного года до двух лет.

Вторая. Включает в себя машины, оборудование, хозяйственный и производственный инвентарь, а также многолетние насаждения, срок службы которых от двух до трёх лет.

Третья. Состоит из машин, транспорта, оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря, сооружений и устройств для передачи чего-либо, а так же основных фондов, не вошедших в другие группы. Срок эксплуатации средств этой группы составляет от трёх до пяти лет.

Четвёртая. К ней относят строения, оборудование, передающие приспособления, транспорт, многолетние насаждения, скот. Срок службы фондов, относящихся к этой группе, находится в диапазоне от пяти до семи лет.

Пятая. Различные строения, оборудование, передающие приспособления, транспорт, многолетние насаждения, скот и всё что не относится к другим группам имеющее срок службы от семи до десяти лет.

Шестая. Сюда относят жилища, строения, передающие устройства, оборудование, транспорт, хозяйственный и производственный инвентарь, многолетние насаждения, имеющие срок применения от десяти до пятнадцати лет.

Седьмая. В эту группу включены различные сооружения, передаточные устройства, транспорт, оборудование, многолетние насаждения и то, что не вошло в другие группы. Всё это имеет срок применения от пятнадцати до двадцати лет.

Восьмая. Строения, передающие приспособления, транспорт, оборудование, хозяйственный и производственный инвентарь со сроком эксплуатации от двадцати до двадцати пяти лет, относят в эту группу.

Девятая. Строения, транспорт, оборудование, машины, передающие приспособления, при сроке службы от двадцати пяти до тридцати лет входят в эту группу.

Десятая. Многолетние насаждения, строения, транспорт, жилища, передаточные устройства и оборудование, которое служит более тридцати лет, причисляют к десятой группе.

Такое понятие, как «амортизационная группа», применяется и в бухгалтерском и в налоговом учёте, но смысл, с точки зрения экономики, в том и другом случае различный. Упоминание этого понятия в нормативах бухгалтера нет.

Согласно нормативам по бухгалтерскому учёту, предприятие может выбирать среди четырёх методов исчисления амортизации:

  • пропорционального;
  • остатка, который уменьшается;
  • линейного;
  • списания по сумме лет.

Согласно налоговому кодексу, существуют только два метода определения исчисления амортизации:

  • нелинейный;
  • линейный.

Такое различие повышает возможность появления ошибок и разночтений. Всё это может привести к штрафам, после соответствующих проверок.

Чтобы минимизировать различия и возможность ошибок нужно применять соответствующие Постановления Правительства Российской Федерации, в которых есть прямые указания о возможности применения их для бухгалтерского учёта.

Facebook

Twitter

Вконтакте

Одноклассники

Google+

Классификация основных средств — Энциклопедия по экономике

В народном хозяйстве принята единая классификация основных средств, что обеспечивает сопоставимость данных по отдельным предприятиям и отраслям промышленности. Однако в некоторых отраслях промышленности ввиду специфических особенностей отрасли применяют несколько иную классификацию основных средств. В частности, в строительстве скважин принята следующая группировка основных средств здания сооружения машины и механизмы силовое оборудование производственное оборудование транспортные средства инструменты и инвентарь.  [c.90]

Ст. 258, Основные средства распределяются по амортиза-п.1 ционным группам (10 групп) в соответствии со сроками полезного использования. Классификация основных средств утверждается Правитель-п. 5 ством РФ. Для основных средств, которые не включаются в классификацию, срок полезного использования предприятие устанавливает самостоятельно. П.20 Срок полезного использования предприятием определяется самостоятельно  [c.345]

Классификация основных средств, включаемых в вышеуказанные группы, определяется Правительством РФ.  [c.49]

До проведения инвентаризации комиссия изучает данные бухгалтерского учета, проверяет наличие и состояние технических паспортов, поэтажных планов зданий и других документов, имеющихся на основные средства, классификацию основных средств по видам и технико-производственному назначению, документацию по принятым и сданным в аренду объектам. По результатам выверки уточняют учетные записи. После такой работы осуществляют проверку фактического наличия основных средств в присутствии лиц, ответственных за сохранность, осматривают объекты и вносят в инвентаризационную опись.  [c.495]

Формулировку того, что вы будете понимать под основными средствами (производственными и непроизводственными). В приводимых вариантах учетной политики требуется указать, какие основные средства использует организация в своей уставной деятельности для извлечения прибыли. По отечественным нормативам критериями отнесения к основным средствам служат стоимость больше 100 МРОТ или срок службы больше одного года. Методическими рекомендациями по учету основных средств, разработанными Минфином РФ в 1998 г., предлагаются новые подходы к классификации основных средств  [c.150]

Классификация основных средств на собственные и арендованные имеет непосредственное отношение к определению минимального размера уставного капитала при создании организации и к оценке чистых активов организации при осуществлении его производственно-коммерческой деятельности.  [c.151]

ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ  [c.144]

Детальная и четкая классификация основных средств является важнейшей предпосылкой автоматизации их учета. Для характеристики использования основных средств применяется их группировка по следующим признакам.  [c.133]

При этом сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.  [c.68]

Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 утверждена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. При этом в п.1 Постановления № 1 определено, что указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.  [c.75]

XI. Прочие основные средства (библиотечные фонды и др.). Классификация основных средств учитывается при создании справочников для базы данных.  [c.309]

Приведите классификацию основных средств, которая используется при создании базы данных (справочников).  [c.356]

В системе нефтеснабжения, развивающейся, как и другие отрасли народного хозяйства, по расширенному типу, основные производственные фонды растут из года в год. В таких условиях большое значение имеет правильная, научно обоснованная организация их учета. Решению этой задачи способствует классификация основных средств (фондов) по определенным признакам, применяемая в статистике, планировании, учете и отчетности. Единство бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета создает предпосылки для построения типовой классификации основных средств (фондов) для всего народного хозяйства в целом.  [c.67]

При классификации основных средств (фондов) учитывают следующие признаки характер участия в процессе социалистического производства, отрасль народного хозяйства, принадлежность, использование, виды, инвентарные объекты.  [c.67]

В группу Производственный инвентарь и принадлежности входят предметы производственного назначения, которые не могут быть отнесены к рабочим машинам и другим группам классификации основных средств рабочие столы, верстаки, прилавки, баки, лари, закрома, сосуды и хранилища жидких и сыпучих тел, горны переносные, меха кузнечные и др.  [c.72]

В форме № 4-3 приводятся сводные данные о стоимости отдельных видов оборудования, инструмента и инвентаря по действующей на заводе классификации основных средств.  [c.55]

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.  [c.41]

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.  [c.42]

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять  [c.46]

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, — см. предыдущую редакцию). 258)  [c.78]

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, — см. предыдущую редакцию). 258.1)  [c.80]

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов (абзац дополнительно включен с 1 июля 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).  [c.86]

Амортизационные группы Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, определяется Правительством РФ. Основные средства, приобретенные до 1.01.2002, включаются в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости (если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации линейным методом) или по остаточной стоимости (если в отношении такого имущества налогоплательщик принял решение о начислении амортизации по нелинейному методу).  [c.64]

Понятие и классификация основных средств  [c.215]

Классификация основных средств  [c.216]

О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями на 08.08.2003) Постановление правительства РФ от 01.01.2002 № 1. -Юрид. бюро Кодекс  [c.47]

Классификация основных средств  [c.53]

Для организации учета основных средств, отвечающего поставленным выше задачам, важное значение имеют следующие предпосылки научно обоснованная классификация основных средств установление принципов оценки основных средств, установление единицы учета предметов основных средств выбор форм первичных документов и учетных регистров.  [c.77]

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.  [c.77]

Классификация основных средств по видам положена в основу их аналитического учета.  [c.77]

Для правильной организации бухгалтерского учета основных средств, составления бухгалтерской и статистической отчетности о составе и движении, а также для анализа использования основные средства объединяются в однородные группы, образующие классификацию основных средств.  [c.67]

В соответствии с типовой классификацией основные средства (основные фонды) по их видам подразделяются на I. Здания. II. Сооружения.  [c.67]

На строительных предприятиях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой их группируют по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности, использованию. Подробно классификация основных средств изложена в гл. 3.  [c.241]

Классификация основных средств по отраслям народного хозяйства позволяет исходя из сводных по стране данных судить о насыщенности основными средствами отдельных отраслей и разрабатывать перспективу их дальнейшего развития.  [c.36]

По участию в производственном процессе различают действующие и бездействующие основные средства. К действующим относятся все основные средства, фактически выполняющие свои функции, т. е. находящиеся в эксплуатации. Нахождение основных средств в ремонте не исключает их из числа действующих, что должно стимулировать сокращение сроков ремонта объектов. Бездействующими считаются основные средства в запасе (резерве) и на консервации. Перевод основных средств на консервацию осуществляется с разрешения соответствующих организаций и оформляется специальным актом. Классификация основных средств по признаку их участия в производственном процессе имеет важное значение для правильного начисления амортизации и контроля за использованием основных средств.  [c.38]

Для достижения единообразия в построении учета и отчетности по основным средствам и возможности статистического обобщения данных об их наличии и движении в масштабе отраслей хозяйства и экономики РФ в целом используется научно обоснованная типовая классификация основных средств, представленная Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), введенным с 1 января 1996 года (утвержден постановлением Госкомитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. № 359).  [c.130]

К основным средствам ОАО «Машиностроитель» относятся здания, сооружения, производственное оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и др. Классификация основных средств в аналитическом учете проведена по структурным подразделениям предприятия, внутри структурного подразделения — по группам. Расчетные нормы амортизации определены исходя из сроков службы объектов основных средств. Пообъектная расшифровка счета 01 «Основные средства» и счета 02 «Амортизация основных средств» по состоянию на 01.12.200х г. приведена в Приложении 6. Расшифровка содержит информацию по группам основных средств (не по объектам) с целью упрощения решения задачи.  [c.11]

Исходной документацией являются оборотные ведомости в со- тнетствии с действующей классификацией основных средств фондов), ведомости начисления амортизации и др.  [c.66]

Согласно типовой классификации основные средства (фонды) группируются по следующим отраслям I — промышленность II — сельское хозяйство III — лесное хозяйство IV — транспорт V — Связь VI — строительство . VII — торговля и общественное питание VIII — материально-техническое снабжение и сбыт IX — заготовки X — прочие виды деятельности сферы материального производства (редакции, издательства, киностудии и т. п.) XI — жилищно-коммунальное хозяйство и бытовое обслуживание населения, включая а) жилищное хозяйство, б) коммунальное хозяйство, в) бытовое обслуживание населения (непроизводственного характера) XII —здравоохранение,  [c.67]

К группе Передаточные устройства относятся такие средства труда, которые производят передачу электрической, тепловой, механической и иной энергии от машины-двигателя к рабочим машинам или выполняют роль привода и транспортера жидких, сыпучих, газоообразных веществ. В нефтеснабжении к передаточным устройствам относят линии электропередач, технологические трубопроводы для перекачки нефти, нефтепродуктов, газа, воды, пара, воздуха, измерительные, сигнализационные линии, телеграфные и телефонные сети, трансмиссии, радиосвязь, подземные линии (кабели) и др. Магистральные нефтепроводы согласно последней классификации основных средств (фондов) относятся к транспортным средствам, а не к передаточным устройствам, как это было до сих пор, в связи с ростом их объема и превращения их в самостоятельный вид транспорта.  [c.70]

Остальные группы классификации основных средств (фондов) не имеют или почти не имеют объектов их учета в системе нефте- набжения, поэтому детальная их характеристика здесь не указывается. -  [c.72]

Для правильной организации бухгалтерского учета основных средств (фондов) важна группировка их по инвентарным объектам. Это позволяет не только правильно отнести то или иное средство труда к соответствующей группе классификации основных средств (фондов) по их видам, но и дает возможность правильно определить норму амортиаационных отчислений, время своевременного их ремонта и замены, стоимость при переоценке.  [c.72]

На многих предприятиях применяют следующую схему нумерации. Объекты обозначают пятизначными инвентарными номерами, в которых первая цифра обозначает отрасль народного хозяйства по типовой классификации основных средств (фондов), вторая и третья цифры — группу и подгруппу основных средств (фондов) по их классификации. Для каждой подгруппы отводят число номеров, достаточное как для наличных инвентарных объектов так и тех, которые поступят в ближайшие годы. Возможен и такой способ нумерации, при котором для каждой классификационной группы заранее выделяется определенная серия порядковых номеров, достаточная для нумерации всех объектов (например, для зданий — 001—099, для сооружений — 100—199 и т. д.).  [c.77]

Н 1 3 Ч 5 си (и и а S g S й Ьн о н о g о о g я а О м н S В соответствии с нормами ЕНАО, утвержденными постановлением Совмина СССР от 22.10.90г. исходя из установленных норм амортизации В соответствии с классификацией основных средств исходя из установленных сроков полезного использования  [c.20]

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации, срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта, исходя из  [c.65]

Классификация ОС (основных средств) — Народный СоветникЪ

Изменения в классификации ОС

С 1 января 2017 года изменились коды ОКОФ, введенные приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Так как эти коды используются в классификации ОС, появилась необходимость ее обновления, что и было сделано. Таким образом, утвердили новую Классификацию основных средств с 2018 года. Изменения коснулись групп со второй по десятую. Причем во второй и девятой группах добавили несколько пунктов в раздел «Машины и оборудование», а в группах с третьей по десятую значительной корректировке подвергся раздел «Сооружения и передаточные устройства».

Основные средства, включаемые в амортизационные группы, при ОСНО

Если предприятие имеет на своем балансе основные средства, то списывать их в себестоимость производимой продукции (оказываемых услуг, выполняемых работ) полагается путем исчисления амортизации. Порядок расчета сумм амортизации разнится при ведении налогового и бухгалтерского учета, но одним из основных критериев является СПИ (срок полезного использования) объекта ОС.

Все операции налогового учета оговорены в статьях Налогового кодекса. Обратившись к нему по вопросу, связанному с начислением амортизации, видим, что источником информации о СПИ основных средств в налоговом учете является классификация включаемых в амортизационные группы основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ). Как уже упоминалось, от срока полезного использования зависят суммы начисляемой амортизации и, как следствие, суммы налога к уплате по итогам отчетного периода. Если СПИ будет определен неверно, то база по налогу на прибыль может быть, например, занижена и, соответственно, налог будет уплачен в меньшем размере, что непременно повлечет санкции со стороны налоговых органов в виде начисленных пеней и штрафов.

Причем амортизация — это не единичная операция, а повторяющийся из месяца в месяц расход (хотя малым предприятиям теперь позволено начислять амортизацию не ежемесячно, а с другой регулярностью, но не менее одного раза в год, что следует отразить в учетной политике предприятия), так что сумма недоимки будет расти от периода к периоду. Противоположная ситуация, когда база по налогу на прибыль завышена, не вызовет санкций со стороны налоговой, но это уже отрицательно скажется на финансовом состоянии организации: переплачивать налоги за ошибки бухгалтера — не самая разумная трата денежных средств.

Поэтому верно определить срок полезного использования основного средства — важнейшая и первоочередная задача бухгалтера при принятии ОС к учету. Алгоритм определения СПИ для целей налогового учета следующий:

  1. Определяем код ОКОФ, который соответствует ОС. Так как поиск соответствия кода ОКОФ основному средству является нетривиальной задачей, в интернете можно найти множество ресурсов, которые помогают в этом. Достаточно ввести наименование имущества, и программа сама отыщет подходящую группу.
  2. Открываем Классификацию основных средств по амортизационным группам — актуальную в 2018 году — и смотрим, используя код ОКОФ, к какой амортизационной группе относится имущество.
  3. Каждой группе соответствует вилка сроков полезного использования. Бухгалтер вправе выбрать любой СПИ в заданных рамках, исходя из состояния объекта основных средств, его технических характеристик и назначения использования в деятельности.

Может случиться, что основное средство отсутствует в классификаторе. Тогда обращаемся к п. 6 ст. 258 НК РФ, который говорит, что срок полезного использования надо взять такой, какой прописан в инструкции по эксплуатации, паспорте и прочих других технических документах. Если и там отсутствует необходимая информация, придется обращаться напрямую к изготовителю, так как проявлять самостоятельность в решении этого вопроса нельзя.

Возможна ситуация, когда организация покупает б/у основное средство у другой организации. Здесь алгоритм действий следующий:

  1. Сверяем с таблицей классификации основных средств амортизационную группу и срок полезного использования.
  2. Смотрим, как долго использовалось ОС у бывшего владельца согласно документам (у физлица не может быть документов, подтверждающих срок использования, поэтому в данном пункте речь идет именно об операциях, совершенных между юрлицами).
  3. Установленный организацией СПИ может быть уменьшен на количество месяцев его эксплуатации у предыдущего владельца.

Изложенное подтверждается п. 7 ст. 258 НК РФ.

Кроме того, п. 9 ст. 258 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение амортизационной премии, размер которой также определяется исходя из амортизационной группы, к которой относится объект основных средств, и закрепляется в учетной политике предприятия.

Амортизационная премия составляет:

  • для 1–2 и 8–10 амортизационных групп — 10%;
  • для 3–7 амортизационных групп — 30%.

Учет основных средств для бухучета

Бухгалтерский и налоговый учет преследуют совершенно разные цели, поэтому учет одних и тех же объектов ведется зачастую по-разному. Конечно, бухгалтеры стремятся по возможности сблизить эти два вида учета, что не всегда оправданно и целесообразно, поэтому приходится жертвовать упрощением работы бухгалтера в пользу объективности отражения финансового состояния предприятия.

Поэтому для верного ведения бухучета нужно руководствоваться ПБУ. В частности, про срок полезного использования можно узнать в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Читая его, видим, что СПИ в бухучете определяется организацией своими силами, без опоры на документы и коды, используемые в НУ. В бухучете следует обращать внимание на производительность имущества, режим его эксплуатации и возможные ограничения использования объекта.

Однако ни в каких нормативных актах нет прямого запрета на использование классификатора ОС в целях бухгалтерского учета, поэтому предприятие вполне может им руководствоваться, закрепив данную позицию в учетной политике организации.

Не забываем, что расчет налога на имущество организаций происходит на основе данных бухгалтерского учета, то есть сумма начисленной амортизации играет не последнюю роль в формировании суммы налога, поэтому в случае применения неверно определенного срока полезного использования основного фонда в бухгалтерском учете все равно могут возникнуть претензии со стороны налоговой инспекции.

Таблица классификации основных средств по амортизационным группам

Номер амортизационный группы по порядку

Период срока полезного использования

1-я группа

Более 1 года, менее 2 лет

2-я группа

Более 2 лет, менее 3 лет

3-я группа

Более 3 лет, менее 5 лет

4-я группа

Более 5 лет, менее 7 лет

5-я группа

Более 7 лет, менее 10 лет

6-я группа

Более 10 лет, менее 15 лет

7-я группа

Более 15 лет, менее 20 лет

8-я группа

Более 20 лет, менее 25 лет

9-я группа

Более 25 лет, менее 30 лет

10-я группа

Более 30 лет

Виды основных средств

Рассмотрим виды основных средств и их классификацию:

Виды основных средств

Классификация основных средств за 2018 год по номерам амортизационных групп

Здания

4–10

Сооружения

3–10

Дороги

5–8 и 10

Передаточные устройства

3–10

Машины и оборудование

1–10

Транспортные средства

2–10

Инструмент

1–5 и 7, 8

Производственный инвентарь

2–5 и 8

Хозяйственный инвентарь

2–5 и 8

Рабочий, продуктивный и племенной скот

4

Многолетние насаждения

2, 4, 6, 7, 10

Прочие основные средства

1–10

Дата начала действия постановления Правительства РФ о классификации

Итак, изменения в Классификацию основных средств по амортизационным группам внесены постановлением Правительства РФ о классификации основных средств от 28.04.2018 № 526. Следует обратить особое внимание на то, что это постановление не просто вносит изменения в предыдущую классификацию, а вносит их задним числом, то есть она начинает действовать с 1 января 2018 года. Однако нигде нет прямых указаний на то, что нужно в обязательном порядке пересчитывать сроки полезного использования объектов основных фондов, по которым уже есть рассчитанная сумма амортизации.

Письма, выпущенные по этому вопросу (письмо ФНС от 10.05.2018 № БС-4-21/8938@ и письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332) освещают данный вопрос весьма туманно, ограничиваясь лишь упоминанием, что постановление вступает в силу с 1 января 2018 года. Тем не менее право на перерасчет амортизации организации имеют, тем более если это принесет им определенные финансовые или экономические выгоды. При этом важно отразить изменения в учетной политике, что можно сделать в данном случае в середине года.

***

Классификация основных средств обязательна к применению всеми предприятиями, которые находятся на основной системе налогообложения, то есть являются плательщиками налога на прибыль предприятий. Организации, применяющие другие системы налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль и рассчитывают амортизацию основных средств иными способами. Но в бухгалтерском учете при вычислении срока полезного использования они также могут пользоваться утвержденной Классификацией основных средств.

9 Общие категории основных средств (с пояснением)

Что такое основные средства?

Основные средства — это активы, принадлежащие предприятию, срок полезного использования которых составляет более одного года и которые не могут быть конвертированы в денежные средства или их эквиваленты в течение одного года.

Эта группа активов не отражается в составе расходов в момент их приобретения. Тем не менее, они отражают в балансе расходы на закупку и другие связанные с этим расходы.

Предприятие начисляет расходы по активам в зависимости от того, как предприятие и срок их полезного использования, используя применимые методы начисления амортизации.

Амортизационные расходы отражаются в том периоде, в котором предприятие начисляет активы в отчете о прибылях и убытках. Основные средства также называются основными средствами.

Отчетность в финансовой отчетности:

Основные средства являются статьями баланса. Они отражаются в отчетности по их балансовой стоимости на конец отчетного периода с разбивкой по различным категориям в зависимости от характера, способа использования и нормы амортизации.

Их стоимость уменьшается в связи с изменением амортизации, измененной данным предприятием.В балансе основные средства обычно отражаются по чистой балансовой стоимости или по затратам за вычетом накопленной амортизации.

Накопленная амортизация — это кредитовый счет в балансе по разделу «Основные средства». Он используется для учета всех амортизационных расходов до отчетной даты. Основные средства влияют на отчет о прибылях и убытках через амортизационные отчисления, начисленные предприятием в течение периода.

Общие категории основных средств:

Организация представляет основные средства в балансе, и обычно активы делятся на категории по различным категориям в зависимости от типов активов и их использования.

Ниже приводится список общих категорий фиксированных активы:

  1. Здания: Сюда входят офисное здание, склад и другие подобные здания. Срок их полезного использования обычно больше по сравнению с другими основными фондами.
  2. Компьютерное оборудование: к ним относятся ноутбуки, настольные компьютеры, серверы, принтеры и другое подобное оборудование. Срок службы составляет от трех до пяти лет в зависимости от типа оборудования.
  3. Компьютерное программное обеспечение: это программное обеспечение, которое организация покупает или обрабатывает бизнес-процессы, или это может быть программное обеспечение, которое организация создает своей собственной командой.
  4. Мебель и фурнитура: это столы, стулья, шкафы, шкафы и тому подобное.
  5. Нематериальные активы: это франшиза, авторское право, товарный знак, а иногда и программное обеспечение, также включенное сюда.
  6. Земля: Земля классифицируется отдельно от строительства и благоустройства. Земля не подлежала амортизации.
  7. Улучшения арендованного имущества: в основном они связаны с расходами на отделку или внутреннее убранство арендованного офиса или здания.
  8. Машины: это список машин, например, станки для резки.
  9. Транспортные средства: Это автомобили, грузовики и другие связанные транспортные средства.

Факторы категоризации:

Есть несколько факторов, которые мы используем для категоризации основных средств. К ним относятся тип или характер активов и то, как эти активы используются предприятием, а иногда и основанные на ставке, по которой мы взимаем плату за основные средства.

Например, машины и транспортные средства делятся на две разные категории. Эти два типа основных средств, поскольку мы используем эти активы, совершенно разные, даже если срок их полезного использования может быть одинаковым.

Машины используются в основном для производственных целей, а транспортные средства используются для транспортировки или доставки.

Здания и улучшения арендованного имущества также классифицируются по-разному. Строения являются собственностью юридического лица. Например, офисные здания и склады, принадлежащие юридическому лицу.

Однако некоторые организации могут арендовать офисы, здания и склады для ведения своего бизнеса. И оригинальные украшения или интерьеры могут не нуждаться в ожиданиях сущности.

В этом случае организация может улучшить арендованное здание или склад за свой счет. Вот как происходит улучшение арендованного имущества и почему они классифицируются иначе, чем здания.

Выгода от категоризации основных средств:

Есть много преимуществ, которые организация может получить от правильной категоризации основных средств. Например, бухгалтеры по основным средствам могут выполнять сверку основных средств между бухгалтерскими записями и списком, который они используют для управления активами.

Правильная категоризация может помочь им провести сверку эффективно и правильно. Правильная категоризация активов также может помочь бухгалтеру правильно и эффективно произвести расчет амортизации основных средств.

Основные средства — определение, характеристики, примеры

Что такое основные средства?

Основные средства относятся к долгосрочным материальным активам Материальные активы Материальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы — это активы, которые используются в деятельности предприятия. Они обеспечивают долгосрочные финансовые выгоды, имеют срок полезного использования более одного года и классифицируются в балансе как основные средства.

Ключевые характеристики основных средств

Ключевые характеристики основных средств перечислены ниже:

1. Срок их полезного использования превышает один год

Основные средства не являются Оборотные активы, которые имеют срок полезного использования более одного года и отображаются на балансе компании как основные средства (ОС) Основные средства (основные средства) Основные средства (основные средства) являются одними из основных средств. основные внеоборотные активы, находящиеся на балансе.На основные средства влияют капитальные затраты.

2. Они могут подвергаться амортизации

За исключением земли, основные средства амортизируются, чтобы отразить износ от использования основных средств.

3. Они используются в бизнес-операциях и
обеспечивают долгосрочную финансовую выгоду

Основные средства используются компанией для производства товаров и услуг и получения дохода. Они не продаются клиентам и не используются в инвестиционных целях.

4. Они неликвидны

Основные средства — это внеоборотные активы на балансе компании Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету. и не может быть легко конвертирована в наличные.

Важность основных средств

Основные средства имеют решающее значение для любой компании. Помимо того, что они используются для помощи бизнесу в получении дохода, они внимательно изучаются инвесторами при принятии решения об инвестировании в компанию.Например, коэффициент оборачиваемости основных средств используется для определения эффективности основных средств при генерировании продаж.

Компании, которые более эффективно используют свои основные фонды, получают конкурентное преимуществоКонкурентное преимуществоКонкурентное преимущество — это атрибут, который позволяет компании превосходить своих конкурентов. Это позволяет компании добиваться более высокой прибыли по сравнению с конкурентами. Понимание того, что является основным активом, а что нет, имеет большое значение для инвесторов, поскольку оно влияет на оценку компании.

Примеры основных средств

  • Земля
  • Машины
  • Здания и сооружения
  • Транспортные средства (служебные автомобили, грузовики, вилочные погрузчики и т. Д.)
  • Мебель
  • Компьютерное оборудование
  • Инструменты

Хотя приведенный выше список состоит из примеров основных средств, они не обязательно универсальны для всех компаний. Другими словами, то, что является основным активом для одной компании, не может считаться основным активом для другой.

Например, компания по доставке классифицирует принадлежащие ей транспортные средства как основные средства. Тем не менее, компания, производящая автомобили, классифицирует те же транспортные средства как inventory. Поэтому при классификации основных средств учитывайте характер бизнеса компании.

Релевантность для финансовой отчетности

Основные средства имеют определенные последствия для финансовой отчетности компании:

Балансовый отчет

Основные средства капитализируются.Когда компания покупает основные средства, они записывают стоимость в качестве актива в балансе, а не отражают ее в отчете о прибылях и убытках. В связи с характером основных средств, используемых в деятельности компании для получения дохода, основные средства сначала капитализируются в балансе, а затем постепенно амортизируются в течение срока его полезного использования. Основные средства отображаются в балансе компании как основные средства (внеоборотные активы).

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов, внесет в свой баланс актив за 1000 долларов.В течение срока полезного использования принтер постепенно декапитализировал себя с баланса.

Отчет о прибылях и убытках

За исключением земли, основные средства амортизируются. Это должно отражать износ от использования основных средств в деятельности компании. Амортизация отражается в отчете о прибылях и убытках и снижает чистую прибыль компании.

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов США со сроком полезного использования 10 лет и остаточной стоимостью 0 долларов, будет ежегодно отражать амортизацию в размере 100 долларов в своем отчете о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств

Когда компания покупает или продает основные средства за наличные, это отражается в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств содержит информацию о том, сколько денежных средств компания генерируются и используются в течение определенного периода. Покупка основных средств представляет собой отток денежных средств и классифицируется как «капитальные затраты», тогда как продажа основных средств представляет собой приток денежных средств и классифицируется как «поступления от продажи имущества и оборудование.

Например, компания, которая покупает принтер за 1000 долларов за наличные, должна указать капитальные затраты в размере 1000 долларов в своем отчете о движении денежных средств.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® поможет вам получить необходимую уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжать изучать и развивать свои знания в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

  • Методы амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы производства и сумму лет цифр.
  • Прогнозирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли.В этом руководстве рассказывается, как рассчитать
  • Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость

Политика капитализации и амортизации — Католический университет Америки

Утверждено: Попечительский совет
История: Выдано — 14 марта 2002 г.
Пересмотренный —
Последняя редакция —
Связанные политики: Закупки, Управление имуществом:
Дополнительные ссылки:
Ответственное лицо:

Вице-президент по финансам и казначей тел.202-319-5606

I. Введение


Некоторые предметы, приобретаемые университетом, имеют значительную стоимость и имеют срок полезного использования два или более лет. Следовательно, эти объекты отражаются как активы (капитализируются) и амортизируются в течение предполагаемого срока их полезного использования в соответствии с рекомендациями университета.

Эта политика применяется ко всем профессорско-преподавательскому составу и персоналу университета при надлежащем учете товаров, приобретенных университетом, государством или частными спонсорами.

II. Ориентировочная стоимость

Расходы на землю, здания и улучшения, кроме зданий, в размере 5000 долларов США или более должны капитализироваться. Мебель и оборудование, приобретенные за единицу стоимости 5000 долларов и более, должны капитализироваться. Все библиотечные книги должны капитализироваться независимо от их удельной стоимости.

III. Правила и правила амортизации

Все расчеты износа и амортизации должны производиться по «прямолинейному» методу.Для целей финансовой отчетности будет использоваться полугодовая амортизация. Добавление актива будет отражено на дату приобретения. Амортизация за первый год оказания услуг будет отражена, как если бы актив находился в эксплуатации в течение полугода. В случае выбытия актива, амортизация этого актива будет записана за финансовый год выбытия актива, как если бы актив находился в эксплуатации в течение всего финансового года. Расчет любой прибыли или убытка от выбытия будет включать эффект амортизации за год выбытия.

Земля не подлежит амортизации.

IV. Категории активов

A. Недвижимость

1. Строения

  1. Покупка или строительство: 40 лет

2. Общее строительство в том числе:

  1. Фундаментные стены
  2. Фундамент интерьера
  3. Плита на земле
  4. Обрамление и внешние стены
  5. Структурированный пол
  6. Сборы за архитекторов
  7. Юридические расходы
  8. Разрешения и другие необходимые сборы
3.Подготовка площадки в том числе:

  1. Расчистка, классификация и установка коммунальных услуг

4. Кровля и дренаж в том числе:

  1. Кровельные покрытия и водоотвод
5. Внутреннее строительство в том числе:

  1. Отделка пола
  2. Ковровое покрытие
  3. Отделка потолка
  4. Материал и отделка стеновых перегородок

6.Сантехника в том числе:

  1. Сантехника общего назначения
  2. Раковины, унитазы, поилки, ванны, душевые, писсуары и т. Д.
7. Отопление, вентиляция и кондиционирование, в том числе:

  1. Печь
  2. Котел
  3. Комбинированные блоки на крыше
  4. Центральные системы охлаждения

8. Электрический в том числе:

  1. Электромонтаж и освещение

9.Противопожарная защита, безопасность жизнедеятельности и связь, в том числе:

  1. Спринклерная система
  2. Системы пожарной сигнализации и обнаружения пожара
  3. Аварийные генераторы
  4. Системы охранной сигнализации
  5. Электрические двери
  6. Пожарные лестницы
  7. Системы громкой связи
  8. Кабели связи (телекоммуникации и вычисления)
  9. Лифты
10. Реконструкция здания: 20 лет

  1. Замена крыши
  2. Замена Windows
  3. Капитальный ремонт и улучшение арендованного имущества

3.Улучшения, отличные от зданий: 20 лет

  1. Дороги и ландшафтный дизайн
  2. Инженерные туннели и трубопроводы
  3. Трубопроводная энергетическая система
  4. Площадки для отдыха, спортивные площадки и бассейны
  5. Улучшение земель
  6. 4. Незавершенное строительство

Амортизация не начинается до тех пор, пока актив не будет введен в эксплуатацию

B. Институциональная личная собственность

1. Мебель и оборудование

  1. Меблировка: 5 лет
  2. Основное оборудование, аудиовизуальное оборудование, копиры, устройства чтения микрофиш: 5 лет
  3. Медицинская / исследовательская электроника для учебных заведений и лабораторий: 5 лет
2.Транспортных средств: 5 лет

  1. Грузовые автомобили, автобусы и грузовые автомобили
  2. Автомобили, фургоны и легковые автомобили
  3. Вся мебель и оборудование, не определенные в других классификациях: 5 лет

C. Системы

1. Стандартное компьютерное программное обеспечение, оборудование и сопутствующие аксессуары: 5 лет

  1. Настольные операционные системы
2. Основные компьютерные системы: 5 лет

  1. Системы, требующие значительных усилий по внедрению
3.Системы в процессе

  1. Амортизация не начнется до ввода в эксплуатацию

D. Библиотека Книги: 5 лет

1. Не включает сериалы и периодические издания

Все определения срока полезного использования подлежат утверждению в офисе Контролера.

V. Обработка земель

Земля капитализируется по стоимости приобретения, включая оценку, юридические и регистрационные сборы; риэлторские и оценочные сборы, слив, наполнение, прочие расходы на подготовку участка; судебные решения, вынесенные по искам о возмещении ущерба; стоимость сноса (сноса) построек на землях, приобретенных под строительство.Земля, приобретенная в дар, будет капитализирована по справедливой рыночной стоимости или оценочной стоимости на момент приобретения. Стоимость приобретения недвижимости, которая включает в себя строения, которые не подлежат сносу (сносу), будет распределяться между землей и зданиями на основе оценочной стоимости.

VI. Приобретение путем покупки против строительства

Приобретение путем покупки: Здания, приобретенные путем покупки, будут капитализироваться по стоимости приобретения, при этом покупная цена и связанные с этим затраты на закрытие будут распределяться между землей и зданиями на основе текущей оценочной стоимости.Дополнительные расходы, понесенные с целью ремонта или модификации конструкции здания с целью ввода его в эксплуатацию, также будут капитализированы.

Приобретение путем строительства: Первоначальная капитализация включает затраты на строительство конструкции здания, включая все внутренние трубопроводы, проводку и постоянную арматуру, связанную с распределением инженерных сетей внутри здания. Затраты также должны включать архитектурные и инженерные сборы, инспекционные сборы и разрешения, расходы на рекламу тендерных предложений, финансирование строительства / процентные расходы, коммунальные услуги и расходы на страхование, понесенные в период строительства.

VII. Пожертвования основных средств

Оборудование и основные средства, переданные в дар, отражаются по справедливой рыночной стоимости на дату получения. Официальные квитанции о подарках от университетов выдаются Управлением институционального развития. Если оборудование или актив безвозмездно переданы производителем или строителем, справедливая рыночная стоимость — это опубликованная прейскурантная цена оборудования или актива. Если пожертвованная стоимость превышает 5000 долларов, а объявленная прейскурантная цена не опубликована, потребуется оценка.Стоимость оценки является текущими расходами университета, если она не оплачивается донором. Эта оценка предназначена только для бухгалтерской оценки университетов — все доноры должны быть проинформированы о том, что они несут ответственность за получение квалифицированной оценки для использования ими личных налогов.

VIII. Арендуемое оборудование и постройки

Арендованное оборудование должно капитализироваться (учитываться как активы), если стоимость арендованных активов превышает 5000 долларов и договор аренды соответствует любому из следующих четырех критериев как капитальная аренда:

  • При аренде передается право собственности на имущество.
  • Договор аренды предусматривает возможность выкупа (цена сделки ниже ожидаемой справедливой стоимости)
  • Срок аренды составляет не менее 75% или более расчетного срока службы имущества
  • Приведенная стоимость минимальных платежей равна или превышает 90% справедливой стоимости имущества.

Все вопросы по учету аренды следует направлять в Офис контролера, который примет окончательное решение о надлежащем порядке ведения бухгалтерского учета.

IX. Капитальный ремонт и улучшение арендованного имущества

Ремонт и улучшение будут добавлены к капитализированной стоимости существующей структуры, на которую будет оказано воздействие. Такие дополнения будут включать следующее:

  • Пандусы, двери грузовых автомобилей, пожарные лестницы и прочие принадлежности.
  • Улучшения, требующие модификации конструкции в соответствии с действующими правилами пожарной безопасности, охраны здоровья, доступа и безопасности.
  • Усовершенствования, предпринятые для преобразования непригодной площади пола в полезную площадь пола; или улучшите использование площади пола, (т.е., преобразование складских помещений в офисные / учебные помещения).
  • Модернизация структуры в целом, а не просто перестановка отдельных офисных / учебных помещений.
  • Когда проект реконструкции включает в себя значительный снос существующей конструкции, стоимость снесенной части должна быть вычтена из актива. Если исходные данные о стоимости недоступны, следует использовать разумную оценку первоначальной стоимости.

Если модификация конструкции определена персоналом по планированию и строительству объектов как полное обновление объекта, структурные улучшения могут быть амортизированы в течение 40 лет.

Ремонт, не отвечающий указанным выше критериям, должен быть списан на расходы.

X. Улучшения, отличные от зданий

В эту категорию входят затраты на улучшение земли, принадлежащей или используемой университетом (за исключением зданий). Природа многих улучшений такова, что нецелесообразно проводить инвентаризацию этих объектов с целью гарантировать, что стоимость улучшений или их частей будет удалена из счетов при оставлении, замене или модификации.Соответственно, различные классы улучшений будут капитализироваться и амортизироваться в течение 20 лет. Политикой университета также является капитализация всех затрат в этой категории, которые понесены в связи с крупным строительным проектом, даже если сумма улучшения меньше указанной выше Ориентировочной стоимости.


XI. Подробная информация о категориях активов

Дороги и ландшафтный дизайн: Включает затраты на строительство тротуаров, проездов, парковок, наружного освещения, кустарников и деревьев, газонов и систем грунтового полива газонов.Также включает затраты на обследование, наполнение и осушение, если такие затраты понесены исключительно для установки улучшения и не являются частью общего проекта по отводу земли и строительству. Пристройки к существующим тротуарам, проездам и автостоянкам должны быть капитализированы в завершенном году. Проекты по техническому обслуживанию, частичной замене и обновлению покрытия должны относиться к расходам в течение периода, в котором работы были завершены.

Туннели и трубопроводы для инженерных сетей: Включает стоимость преобразования туннелей для инженерных сетей, а также всех трубопроводов, установленных в туннелях для транспортировки оборудования, связанного с распределением инженерных сетей.Затраты включают в себя канализационную и ливневую канализацию, а также соответствующие строительные работы и материалы, а также затраты на установку, юридические и другие сборы, лицензии, геодезические изыскания, аренду оборудования и любые другие подобные расходы, понесенные при строительстве объектов.

Трубопроводные энергетические системы: Включает в себя затраты на обеспечение систем коммунального производства в структурах электростанции, а также средств и оборудования для передачи коммунальных услуг из одного места в другое. Системы энергоснабжения внутри здания, такие как внутренние трубопроводы и электропроводка, капитализируются как часть стоимости здания.В эту категорию входит стоимость установленного оборудования, используемого для производства тепла, электроэнергии, пара, электричества и охлаждения, а также стоимость любого оборудования, коммутационного оборудования и проводки. Дополнения или расширения существующих генераторов коммунальных услуг и распределительных мощностей будут капитализированы в том году, когда такое добавление будет завершено.

Площадки для отдыха, спортивные площадки и бассейны: включает первоначальные затраты на строительство этих сооружений. Также включает затраты на обследование, наполнение и осушение, если такие затраты понесены исключительно для установки улучшения и не являются частью общего проекта по приобретению земли и строительству.

Мебель и оборудование: Предметы этой категории будут капитализированы по чистой фактурной цене или по справедливой рыночной стоимости, если они приобретены в подарок, плюс расходы на транспортировку и установку.

Грузовые автомобили, автобусы, грузовые автомобили, фургоны и легковые автомобили; Основное оборудование, аудиовизуальное оборудование, копировальные аппараты, считыватели микрофиш, медицинская / исследовательская электроника для обучения и лабораторного использования, компьютерное оборудование и программное обеспечение: Стоимость транспортного средства включает в себя чистую цену, а также расходы на подготовку дилером и доставку на месте.Стоимость основного оборудования включает любые затраты на подготовку площадки и доставку, а также все затраты (за исключением внутреннего персонала и затрат на обучение), связанные с установкой оборудования.

Компьютерное программное обеспечение, аппаратное обеспечение и сопутствующие компоненты: Компьютерное программное обеспечение включает чистую стоимость счета-фактуры и любые соответствующие затраты на консультации и / или обучение, связанные с первоначальным внедрением программного обеспечения. Затраты на программное обеспечение собственной разработки относятся на расходы в течение периода, в котором они были произведены. Компьютерное оборудование и связанные с ним компоненты включают чистую стоимость счета, плюс расходы на транспортировку и установку.Компоненты включают внутренние диски, процессоры, обновления памяти, клавиатуры и другие элементы, которые индивидуально не соответствуют порогу капитализации, но при покупке в качестве компонента более крупной системы подлежат капитализации.

Библиотечные книги: книги, приобретенные университетскими библиотеками (включая ведомственные библиотеки) для своих коллекций, за исключением сериалов и периодических изданий.

Вся мебель и оборудование, специально не определенное в других классификациях: это обычно включает мебель, аппаратуру, машины, инвентарь и инструменты, используемые в классных комнатах, лабораториях, офисах, магазинах, складских помещениях и вспомогательных предприятиях, при условии, что такое оборудование имеет экономический срок полезного использования. минимум два года и соответствует требованиям минимальной стоимости для данной категории.

XII. Теги активов

Все основные средства, первоначальная стоимость приобретения которых составляет 5000 долларов США или более, и срок полезного использования 2 (два) года или более, будут идентифицироваться и отслеживаться в системе основных средств Университета. Это будет достигнуто путем прикрепления к каждому активу предварительно закодированного тега, идентифицирующего его как «Собственность Католического университета». Дополнительные предметы будут отслеживаться для целей страхования и управления имуществом с помощью предварительно закодированных тегов.

Политика управления недвижимостью устанавливает стандарты маркировки и отслеживания основных средств.

XII. Опись основных средств

Чтобы убедиться, что все капитализированные активы были должным образом зарегистрированы и отслеживались, Католический университет проведет инвентаризацию всех основных средств и свяжет результаты инвентаризации с записями университетского учета и управления имуществом. Инвентаризация должна проводиться не реже одного раза в второй финансовый год.

Политика управления недвижимостью предоставляет дополнительные сведения о процессе инвентаризации.

XIV. Учет основных средств

Поскольку все основные средства маркируются при их приобретении, чтобы помочь университету отслеживать их местонахождение, совершенно необходимо, чтобы офис управляющего имуществом и офис контролера были проинформированы об их перемещении или выбытии начальником отдела или назначенным им лицом. До тех пор, пока эти офисы не будут должным образом уведомлены о выбытии или перемещении основных средств, департамент может нести ответственность за первые 1000 долларов университетских средств, вложенных в этот актив.

Своевременная и точная отчетность о выбытии активов (вместе с любыми поступлениями от утилизации) и перемещениях поможет обеспечить точность бухгалтерских записей университета и сократить время департаментов на согласование и анализ исключений, созданных в результате инвентаризации. Кроме того, требуется своевременное депонирование выручки от продажи или утилизации. Своевременное зачисление средств определяется в течение 3 рабочих дней с момента получения.

О любых перемещениях внутри здания, между зданиями или на / из временного или постоянного хранилища следует сообщать в офис управляющего имуществом.Кроме того, если один отдел передает актив другому без физического перемещения оборудования из одной комнаты в другую, о передаче также необходимо сообщать.

XV. Оборудование, финансируемое за счет гранта

В ситуациях, когда средства гранта, частные или государственные, используются для закупки оборудования, политика маркировки и инвентаризации оборудования такая же, как и для активов, приобретенных на средства университета. В инвентарных записях университета будет отражено финансирующее агентство, чтобы можно было идентифицировать оборудование, финансируемое из внутренних и внешних источников.

В ситуациях, когда преподаватель приходит в университет из другого учебного заведения в разгар одного или нескольких грантов и приносит с собой оборудование, приобретенное в рамках соответствующего гранта (грантов), необходимо предоставить краткое описание конкретного оборудования. Управление грантов и контрактов, чтобы обеспечить надлежащую инвентаризацию оборудования. Если преподаватель покидает университет в разгар одного или нескольких грантов и берет с собой оборудование в новое учреждение, резюме должно быть предоставлено в Управление грантов и контрактов по тем же причинам.Это резюме необходимо подать до того, как университетское имущество будет вывезено из помещений университета. Управление грантов и контрактов предоставит новому учебному заведению официальный список оборудования, финансируемого за счет грантов, которое приносит преподаватель. Если актив, приобретенный за счет средств гранта, подлежит передаче или списанию, Управление по грантам и контрактам при необходимости свяжется с агентством, предоставляющим грант, для определения соответствующей процедуры по выбытию актива (ов). Это будет сделано при закрытии фонда.

XVI. Групповые закупки при строительстве новостройки

Оборудование или мебель, приобретенные в связи с ремонтом здания, новой программой или клиникой, но не имеющие удельной стоимости 5000 долларов или более, будут капитализированы как групповая покупка и амортизированы в течение срока службы соответствующего класса активов, например, мебель и оборудование сверх 5 лет.

XVII в. Модульная мебель и предметы интерьера

Модульная мебель и предметы меблировки по своей природе предназначены для использования в различных конфигурациях и комбинациях и легко перемещаются.Поскольку каждую часть можно использовать или выбросить, а отслеживание по частям нецелесообразно, модульная мебель и предметы интерьера не будут капитализированы.

Настройка основных средств — Финансы | Динамика 365

  • Статья
  • .
  • Читать 6 минут
Эта страница полезна?

Оцените, пожалуйста, свой опыт

да Нет

Любой дополнительный отзыв?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки «Отправить» ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

В этом разделе представлен обзор настройки модуля Основные средства .

Параметры управляют общим поведением в основных средствах. Группы основных средств позволяют группировать активы и указывать атрибуты по умолчанию для каждого актива, назначенного группе.Книги относятся к группам основных средств. Книги отслеживают финансовую стоимость основных средств с течением времени, используя конфигурацию амортизации, которая определена в профиле амортизации.

Основные средства присваиваются группе при их создании. По умолчанию книги, назначенные группе основных средств, затем назначаются основным средствам. Книги, настроенные для разноски в главную книгу, связаны с профилем разноски. Счета главной книги определяются для каждой книги в профиле разноски и используются при разноске операций с основными средствами.

Профили амортизации

Сначала необходимо настроить профили амортизации. В профиле амортизации вы настраиваете, как стоимость актива амортизируется с течением времени. Вы должны определить метод амортизации, год амортизации (календарный год или финансовый год) и частоту амортизации. Для получения дополнительной информации см. Настройка и создание профилей амортизации.

Книги

После настройки профилей амортизации необходимо создать необходимые книги для своих активов.Каждая книга отслеживает независимый финансовый жизненный цикл актива. Книги можно настроить для публикации связанных транзакций в главной книге. Эта конфигурация является настройкой по умолчанию, поскольку она обычно используется для корпоративной финансовой отчетности. Книги, которые не разносятся в главную книгу, проводят только во вспомогательную книгу основных средств и обычно используются для целей налоговой отчетности.

Каждой книге присваивается профиль первичной амортизации. Книги также имеют альтернативный или переключаемый профиль амортизации, если этот тип профиля применим.Чтобы автоматически включать книгу основных средств в прогоны амортизации, необходимо включить параметр Рассчитать амортизацию . Если этот параметр не включен для актива, предложение по амортизации пропускает актив.

Вы также можете настроить производные книги. Указанные производные транзакции разносятся по производным книгам как точная копия первичной транзакции. Следовательно, производные операции обычно настраиваются для приобретения и выбытия, а не для операций амортизации.Для получения дополнительной информации см. Настройка моделей значений.

Параметр на странице Параметры основных средств позволяет включать или отключать функцию блокировки. Эта функция включена в рабочей области Управление функциями .

Профили разноски основных средств

После настройки книг вы можете создать профиль разноски. Профиль разноски должен быть определен книгой, но он также может быть определен на более подробном уровне. Например, вы можете определить профиль разноски для комбинации книги и группы основных средств или даже для отдельной книги основных средств.По умолчанию определенные счета главной книги используются для ваших операций с основными средствами.

Вы должны определить счета главной книги, которые используются в процессах выбытия, как продажах при выбытии, так и при выбытии. Во время выбытия проводки по основным средствам, которые были ранее проведены, сторнируются из исходных счетов. Затем чистые суммы переносятся на соответствующий счет прибылей и убытков при выбытии активов. Чтобы гарантировать правильное сторнирование транзакций, вы должны настроить учетные записи для каждого типа транзакций, которые вы используете в своем бизнесе.Основная учетная запись должна быть исходной учетной записью, которую вы установили в профиле разноски для типа транзакции, а компенсирующая учетная запись должна быть вашей прибылью или убытком для учетной записи выбытия. Исключение составляет чистая балансовая стоимость. В этом случае и основной счет, и счет зачета должны быть настроены на счет прибылей и убытков для счета выбытия. Для получения дополнительной информации см. Настройка профилей разноски основных средств.

Группы основных средств

Поле Группа основных средств — единственное обязательное поле при создании основных средств.Значение этого поля определяет значение по умолчанию нескольких информационных полей для актива. Книги настроены таким образом, что каждому активу в группе назначается книга по умолчанию. Таким образом, атрибуты, которые вы устанавливаете для книг, могут быть специфичными для группы активов. Эти атрибуты включают срок службы и правила амортизации.

Вы также можете определить специальные амортизационные отчисления или бонусную амортизацию для определенной комбинации группы основных средств и книги. Вы должны назначить приоритет специальной амортизационной надбавке, чтобы указать порядок, в котором рассчитываются надбавки, когда книге назначается несколько надбавок.Для получения дополнительной информации см. Настройка групп основных средств.

Названия журналов

На странице Имена журналов необходимо создать имена журналов, которые будут использоваться с журналом основных средств. В поле Тип журнала необходимо установить значение Проводка основных средств . Задайте поле Voucher series , чтобы имена журнала использовались для журнала основных средств. Журналы основных средств не должны использовать параметр One voucher number only , потому что уникальный номер ваучера требуется для нескольких автоматизированных процессов, таких как переводы и разделения.

Параметры основных средств

Последний шаг — обновить параметры основных средств.

Поле Порог капитализации определяет амортизируемые активы. Если в качестве основного средства выбрана строка покупки, но она не соответствует указанному порогу капитализации, основное средство все равно создается или обновляется, но для параметра Расчет амортизации установлено значение . Следовательно, актив не будет автоматически амортизироваться в рамках предложений по амортизации.

Одна важная опция называется Автоматически создавать суммы корректировки амортизации с выбытием . Если для этого параметра установлено значение Да , амортизация основных средств автоматически корректируется на основе настроек амортизации во время выбытия основных средств. Другой вариант позволяет вычесть скидки при оплате наличными из суммы приобретения при приобретении основных средств с использованием счета-фактуры поставщика.

Параметр Блокировать книги основных средств в журнале амортизации Параметр позволяет заблокировать книги основных средств в журнале амортизации.При разноске проводок амортизации система проверяет, что одна и та же книга основных средств не была добавлена ​​более чем в один журнал амортизации. Если это так, эта книга активов будет заблокирована, и разноска прекратится. Если идентификатор книги активов находится в заблокированном журнале, он будет автоматически разблокирован после завершения разноски для исходного журнала. Вы также можете разблокировать журнал вручную.

На экспресс-вкладке Заказы на закупку можно настроить способ создания активов в процессе закупки.Первый вариант называется Разрешить приобретение активов от Закупки . Если вы установите для этого параметра значение Да , приобретение актива происходит при разноске счета-фактуры. Если вы установите для этого параметра значение , вы все равно можете поместить основное средство в заказ на покупку (ЗП) и счет-фактуру, но проводка приобретения не будет проводиться. Проводка должна выполняться как отдельный шаг из журнала основных средств. Параметр Создать актив во время поступления продукта или разноски счета-фактуры позволяет создавать новый актив «на лету» во время разноски.Следовательно, актив не обязательно настраивать как основной актив перед транзакцией. Последний вариант, Проверить создание основных средств при вводе строки , применяется только к заявкам на закупку.

Вы можете настроить коды причин так, чтобы они требовались для изменений основных средств или для определенных операций с основными средствами.

Наконец, на вкладке Номерные серии вы определяете номерные серии для основных средств. Номерную серию Основные средства можно заменить номерной серией Группа основных средств , если она была указана.

Для получения дополнительной информации см. Создание основных средств.

Обзор основных средств — Финансы | Динамика 365

  • Статья
  • .
  • 11 минут на чтение
Эта страница полезна?

Оцените, пожалуйста, свой опыт

да Нет

Любой дополнительный отзыв?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки «Отправить» ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

Модуль Основные средства (Россия) обеспечивает автоматизированный учет основных средств, нематериальных активов, а также спецодежды, специальной оснастки и основных средств, не считающихся ценными, с момента их ввода в эксплуатацию и учета в соответствующие счета, пока они не будут ликвидированы.

Требования к учету основных средств в законодательстве Российской Федерации различаются в зависимости от того, используется ли счет для целей бухгалтерского учета или налоговых целей. Таким образом, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета основных средств следует использовать как минимум две модели бухгалтерского учета — финансовый и налоговый. Как правило, моделей стоимости может быть неограниченное количество. Кроме того, вы можете добавить модели для внутренних бизнес-счетов и для счетов, основанных на международных стандартах бухгалтерского учета.

Все операции с основными и нематериальными активами могут быть рассчитаны одновременно на основе моделей с неограниченной стоимостью для одной компании. Для каждой модели стоимости вы можете определить валюту, профиль разноски и коды финансовых аналитик.

Амортизируемый актив разделен на группы амортизации в модели стоимости. Таким образом, настройка начисления амортизации для различных подгрупп основных средств в моделях стоимости является гибкой. Амортизационные группы используются для организации бухгалтерского и налогового учета.

Проводки по основным средствам можно присвоить различным кодам аналитик таким же образом, как они распределяются по всей вашей системе бухгалтерского учета. Центры затрат, отделы и коды расходов для налога на прибыль могут использоваться в качестве кодов аналитик.

Модуль Основные средства (Россия) помимо учета основных средств имеет и другие функции. Вот несколько примеров:

  • Предоставьте подробную информацию об основных средствах компании.

  • Распечатайте следующие нормативные формы по операциям с основными средствами и создайте распечатанный реестр форм:

    • Акт приемки (# FA-1 и # FA-1a)
    • Отчет о передаче (# FA-1 и # FA-1a)
    • Акт о приемке — передаче объекта основных средств (№ FA-1 и № FA-1a)
    • Внутренний передаточный талон (# FA-2)
    • Акт приема-передачи (№ FA-3)
    • Заявление о списании (№ FA-4 и № FA-4a)
    • Инвентарная карточка (№ FA-6)
    • Акт приемки оборудования (№ FA-14)
  • Ведение налогового учета для целей налога на прибыль.В рамках этого обслуживания можно создавать отсрочки для списания убытка в налоговом учете.

  • Вести учет не ценных основных средств (НВФА), спецодежды и специальной оснастки.

  • Выполнять различные периодические задачи. Эти задачи включают создание штрих-кодов из инвентарных номеров основных средств, инициализацию амортизационных бонусов и изменение метода амортизации.

  • Ведение операций с основными средствами с помощью журнала основных средств (например, ввод в эксплуатацию, амортизация и списание).

  • Ведение операций с основными средствами с помощью периодических журналов (подсчет, переоценка и списание).

  • Ведение бюджета основных средств.

  • Рассчитайте и создайте налоговые декларации по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу.

  • Создание различных отчетов.

Настройки

Настройте модуль Основные средства , чтобы гарантировать точный расчет стоимости бухгалтерских операций и упростить процесс работы с основными средствами.Дополнительные сведения о настройке модуля Основные средства см. В следующих разделах:

  • Настройка основных средств (Россия) — В этом разделе объясняется, как настроить основные средства для России. Он включает информацию о том, как настроить модели стоимости основных средств, профили разноски, группы основных средств и параметры основных средств.
  • Настройка амортизации (Россия) — в этом разделе объясняется, как настроить амортизацию для российских основных средств. Он включает информацию о том, как настроить методы амортизации, коды анализа для амортизации основных средств и группы амортизации, а также как обновить метод амортизации для налогового учета.
  • Методы амортизации (Россия) — в этом разделе описаны различные методы, которые могут использоваться для амортизации основных средств для России, и реализация этих методов в приложении. Расчет ежемесячной амортизации может производиться несколькими способами. В бухгалтерском и налоговом учете различают линейный и нелинейный методы расчета амортизации.
  • Амортизационные бонусы (Россия) — в этом разделе объясняется, как настроить и рассчитать амортизационные бонусы. Амортизационная премия — это дополнительная сумма амортизации, которая начисляется в течение первого года для некоторых типов активов, которые находятся в эксплуатации.Вы можете рассчитать амортизационную премию, уменьшив стоимость актива с помощью иных средств, чем обычная норма амортизации. Вы можете применить суммы амортизационной премии в течение отчетного периода, после ввода актива в эксплуатацию или после капитального ремонта. Амортизационные бонусы всегда рассчитываются и применяются перед другими видами амортизации.
  • Настройка местоположений и нумерации основных средств (Россия) — в этом разделе объясняется, как настроить местоположения и нумерацию для основных средств. Местоположение определяется для основных средств и используется для расчета начисления амортизации.В зависимости от местоположения основных средств рассчитанная сумма амортизации распределяется либо на производственную себестоимость продукта, либо на счет главной книги.

Работа с основными средствами

  • Основные средства — Перед созданием транзакций для любого основного или нематериального актива необходимо зарегистрировать запись актива и предоставить основную информацию о нем. Этот раздел включает описание страницы Основные средства , которая используется для регистрации и предоставляет обзор счетов основных средств.

  • Регистрация приобретения основных средств (Россия). Вы можете зарегистрировать приобретение основных средств, используя журнал счетов-фактур поставщика или заказ на поставку. Обычно журнал накладных поставщика используется, если движение запасов основных средств не нужно отслеживать (например, если основное средство покупается и вводится в эксплуатацию в течение того же периода). Заказ на поставку может использоваться, если приобретено несколько идентичных основных средств или если необходимо отслеживать движение запасов основного средства.В этом разделе объясняется, как зарегистрировать приобретение основных средств с помощью журнала накладных и заказа на покупку. В нем также объясняется, как отменить сделку по приобретению основных средств.

  • Приобретение основных средств и ввод их в эксплуатацию (Россия) — Могут быть приобретены и введены в эксплуатацию следующие амортизированные основные средства:

    • Приобретенные активы
    • Активы, полученные в качестве депозита в уставном капитале
    • Активы, полученные по договору дарения (то есть активы, полученные без компенсации)
    • Активы, полученные в обмен на другое имущество
    • Неучтенные основные средства, обнаруженные при инвентаризации
    • Арендованные основные средства и средства, выкупленные у арендодателя

    Для сценариев, в которых задействованы все эти активы, используется кредитный счет.Кредитный счет предоставляет несколько вариантов для создания корректировочных операций в бухгалтерской книге. Чтобы указать счет, вручную создайте проводку в журнале основных средств. В качестве альтернативы, на странице Профили разноски ( Основные средства (Россия) > Настройка > Профили разноски ) настройте профили разноски для проводок для различных типов основных средств.

    Стоимость приобретенного основного средства может отличаться от стоимости покупки.Например, стоимость может быть увеличена за счет добавления различных сборов за приобретение, таких как плата за испытания и пуско-наладочные работы.

    В этом разделе объясняется, как приобрести основное средство (то есть ввести его в эксплуатацию), создать стандартные печатные формы, собрать основное средство и отменить транзакции приобретения.

  • Расчет амортизации (Россия) — в этом разделе объясняется, как рассчитать амортизацию основных средств. Он включает информацию о том, как рассчитать и восстановить амортизацию с использованием метода налоговой нелинейной групповой амортизации.

  • Частичная разборка (ликвидация) основных средств (Россия) — В соответствии с законодательством Российской Федерации (ПБУ 6/01) частичная разборка (ликвидация) объектов основных средств может привести к изменению первоначальной стоимости актива. Компоненты, которые снимаются для разборки, могут учитываться как запасные части. Запасы, оставшиеся после выбытия актива, проводятся по фактической себестоимости. Эта цена основана на текущей рыночной стоимости запасов на дату проводки в бухгалтерский учет.

    Этот раздел содержит информацию о том, как настроить профили транзакций и создать транзакцию частичной разборки основных средств. Он также предоставляет информацию о различных методах расчета цен.

  • Продажа, отчуждение и списание активов (Россия) — Вы можете продать основные средства по любой из следующих причин:

    • Активы проданы другим юридическим или физическим лицам.
    • Активы переданы и используются в качестве депозита при совместной деятельности или в качестве уставного капитала.
    • Активы передаются в дар или используются в качестве другого вида безвозмездной передачи.
    • Активы ликвидированы в результате аварии или стихийного бедствия.
    • Обмен активами осуществляется по соглашению об обмене.

    Существует три способа создания операции выбытия: выбытие (продажа), выбытие (демонтаж) и списание основных средств. В этом разделе объясняется, как избавиться от основных средств, настроить автоматическое создание учетной записи отсрочки платежей, создать заказ на продажу для основных средств и создать счет-фактуру с произвольным текстом для основных средств.

  • Создание договора аренды основных средств и доход от операции аренды (Россия) — в этом разделе объясняется, как сдать в аренду основные средства и зарегистрировать доход от арендованных основных средств.

  • Обслуживание основных средств — В этот раздел входит описание капитального ремонта. Если основное средство неактивно более трех месяцев или если ремонт основного средства выполняется более 12 месяцев, расчет амортизации приостанавливается. Он возобновляется только после ввода в эксплуатацию основных средств.Например, основное средство может стать неактивным в случае капитального ремонта. Капитальные улучшения — это особая категория активов, которая включает капитальный ремонт, улучшения, технические обновления, дополнительное строительство и приобретение дополнительного оборудования для основных средств. При обновлении капитальных ремонтов рассчитанная амортизация не переоценивается. Однако изменяются остаточная стоимость и срок службы основных средств.

  • Учет основных средств (Россия) — Порядок учета основных средств регулируется законодательными актами и является одной из процедур, позволяющих контролировать сохранность имущества компании.По сути, при подсчете основных средств фактическое наличие ценностей (денег, оборудования, зданий и обязательств) сравнивается с данными бухгалтерского учета.

  • Переоценка основных средств в валюте — Иностранные представители имеют право вести учет основных средств в иностранной валюте. Учет основных средств, например бухгалтерский и налоговый учет, можно вести в разных валютах. Если модель стоимости основных средств вводится в иностранной валюте, валюта учета указывается в записи основных средств.Суммы операций с основными средствами указываются как в валюте учета, так и в исходной валюте компании по обменному курсу, действовавшему на дату операции. При изменении обменного курса валюты вычисляется переоценка, и создаются операции корректировки обменного курса прибыли или убытка как для модуля Основные средства , так и для проводок главной книги.

  • Переоценка стоимости основных средств и амортизации (Россия) — Организация может самостоятельно изменять стоимость основных средств один раз в год в конце отчетного года (обычно 31 декабря).Переоценка основных средств также может происходить по решению государства. Как правило, переоценка стоимости основных средств сопровождается переоценкой амортизации. Этот раздел включает описание двух методов, которые можно использовать для изменения стоимости основных средств: индексация и прямой пересчет (или прямая оценка).

  • Создание и разноска журналов бюджета для приобретения основных средств (Россия) — Вы можете создавать финансовые планы и текущие бюджеты в модуле Основные средства (Россия) , используя модели бюджета.Модель бюджета представляет собой набор запланированных оборотов для определенных счетов и периодов. В этом разделе объясняется, как настроить модели бюджета и создать журнал бюджета основных средств.

Наладка и работа с НВФА, спецодеждой и спец. Оснасткой

  • Учет не ценных основных средств (NVFA) для России — Малоценные и быстроизнашиваемые предметы, которые используются на рабочем месте, можно отслеживать и учитывать как особый вид основных средств. Эти активы известны как неценные основные фонды (NVFA).NVFA — это предметы, стоимость которых меньше указанного предела стоимости. Полная стоимость NVFA должна быть списана на амортизацию в первый месяц использования. В процессе покупки основных средств система делит основные средства и NVFA по цене на основе значения максимальной стоимости параметра NVFA .

    В этот раздел включены описания настроек параметров основных средств, групп основных средств, идентификации групп основных средств, инвентаризационных аналитик, предметов и должностных лиц для NVFA.

  • Учет спецодежды / специальной оснастки для России — Организация должна вести учет и создавать записи для каждой единицы рабочей одежды или специальных оснасток, выдаваемых сотруднику. Вы можете создавать запросы, чтобы показать все активы, которые есть в наличии для сотрудников, и вы можете распечатать Спецодежда (№ MB-7) . Вы можете отменить рабочую одежду или специальную оснастку или вернуть ее в инвентарь, а также рассчитать чистую балансовую стоимость и период остаточного износа.

    Спецодежда и специальные такелажные средства регламентируются сроком полезного использования. Этот период начинается, когда товар списывается со склада и передается сотруднику. Он заканчивается по истечении установленного срока использования. Срок полезного использования каждой единицы указан в месяцах. Связаны все данные, относящиеся к элементу. Эта информация включает в себя личность сотрудника, срок полезного использования элемента, дату выдачи элемента сотруднику и дату окончания, которая рассчитывается на основе рейтинга элемента.Когда приближается конец срока полезного использования, предмет списывается и больше не закрепляется за сотрудником.

    В течение жизненного цикла стоимость этих типов активов должна амортизироваться. Если жизненный цикл превышает установленную законом ставку в двенадцать месяцев, используется линейный метод начисления амортизации. Если меньше двенадцати месяцев, стоимость списывается при выдаче предмета работнику. Страницы Спецодежда и Специальная оснастка похожи на страницу Основные средства , на которой учитываются все выпускаемые предметы спецодежды и специальные оснастки.

  • Печатные формы

Ограничение амортизационных отчислений в компаниях, занимающихся недвижимостью [Polish Deal]

Поправки к Закону о корпоративном подоходном налоге, предложенные Polish Deal, вводят неблагоприятное регулирование в отношении возможности рассматривать как вычитаемые из налогооблагаемой базы списание амортизационных отчислений на недвижимое имущество в недвижимом имуществе. риэлторские компании.

Ниже мы резюмируем наиболее актуальные вопросы, связанные с расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы по корпоративному подоходному налогу в связи с амортизацией в компаниях, занимающихся недвижимостью.Следует подчеркнуть, что 8 сентября 2021 года весь проект изменений, вытекающих из Соглашения с Польшей, был внесен в парламент и передан на первое чтение. Это означает, что начался этап парламентской работы над проектом. Поэтому сложно предсказать, какой будет окончательный вид изменений. Новые правила вступят в силу с 1 января 2022 года.

Предлагаемая поправка к положениям

В соответствии с новой статьей 15, раздел 6, вычитаемые затраты должны быть списаны в связи с износом. основных и нематериальных активов (амортизационное списание), но в случае компаний, занимающихся недвижимостью, списание, связанное с основными средствами, отнесенными к группе 1 Классификации основных средств (включая здания и помещения, расположенные в них, кооперативная собственность право на жилое помещение, право кооперации на коммерческое помещение) не может быть больше в финансовом году, чем амортизационные отчисления из-за износа основных средств, произведенные в соответствии с правилами бухгалтерского учета, начисленные в этом финансовом году на счет финансовый результат предприятия.

Причина внесения изменений в положения

В пояснительной записке к предлагаемым поправкам Министерство финансов указывает две основные причины внесения вышеуказанного изменения.

Прежде всего, изменение продиктовано необходимостью уменьшить разницу между стоимостью налогооблагаемого дохода, сообщаемой компаниями, занимающимися недвижимостью, в налоговом году и величиной валовой прибыли, сообщенной за тот же период. Министерство подчеркивает, что правила определения периода амортизации и годовой нормы амортизации, указанные в Законе о бухгалтерском учете, носят более индивидуальный характер, основанный на экономическом сроке полезного использования данного основного средства.При их определении следует учитывать, среди прочего, количество смен, в течение которых работает основное средство, темпы технического и экономического прогресса, эффективность основных средств, измеряемую количеством рабочих часов или количеством произведенной продукции или другая соответствующая мера, а также правовые или иные ограничения на время использования основных средств. Следовательно, если налогоплательщик в результате рассмотрения вышеупомянутых помещений считает целесообразным применить определенную норму амортизации для целей бухгалтерского учета, по мнению Министерства, нет оснований для применения другой ставки для целей налогообложения.Конечно, это основано на убеждении, что ставки, используемые для целей бухгалтерского учета, будут ниже, чем действующие в настоящее время для целей налогообложения.

Здесь можно задаться вопросом, почему Министерство не приняло решение об изменении определения амортизационных отчислений по правилам бухгалтерского учета для всех предприятий и всех видов основных средств? На этот вопрос отвечает дополнительный аргумент в пользу введения указанного изменения, который, по мнению Министерства, заключается в том, что во многих случаях риэлторские компании представляют собой субъекты, доходы которых получают от недвижимости, находящейся в их собственности, расположенной в привлекательных районах. локации (e.г., в центрах крупных городов). Со временем рыночная стоимость такой недвижимости увеличивается, а не уменьшается, и действующие правила признания амортизационных отчислений по их стоимости вычитаемыми затратами указывают на ее систематическое снижение, что противоречит экономической реальности деятельности таких организаций. . Тот факт, что списание амортизации составляет значительную статью расходов в компаниях, занимающихся недвижимостью, вероятно, также является значительным.

По нашему мнению, Министерство финансов полностью проигнорировало тот факт, что, хотя стоимость земли как таковой систематически увеличивается (что отражено в принципе, что земля не подлежит амортизации), стоимость зданий или сооружений со временем уменьшается из-за их физическому износу, т.е.е., это естественный процесс старения.

Последствия поправки

Компании, занимающиеся недвижимостью, которые в настоящее время применяют ставки амортизации для имущества Группы 1 для целей бухгалтерского учета ниже, чем те, которые используются для целей налогообложения, должны ожидать снижения вычитаемых затрат в этом отношении с 1 января 2022 года, что увеличит налоговую базу.

В этой ситуации кажется, что налогоплательщики, которые являются компаниями, занимающимися недвижимостью, должны немедленно приступить к анализу, направленному на надежную проверку норм амортизации, используемых для целей бухгалтерского учета.Следует помнить, что, согласно Закону о бухгалтерском учете, правильность применяемых периодов и ставок амортизации должна периодически проверяться каждым предприятием (в принципе, не реже одного раза в год), и эффект такой проверки должен быть соответствующим (в сторону понижения). или в большую сторону) корректировка списаний, произведенных в последующие финансовые годы. С этой целью вышеупомянутые помещения относительно оставшегося периода, в течение которого будут использоваться основные средства, должны анализироваться каждый раз, т.е.е. изменился ли объем выпуска основных средств, количество смен, в течение которых работает основное средство, и т. д.

В результате такой периодической проверки периоды и ставки амортизации могут быть изменены с начала следующей финансовой отчетности. год — такое изменение не может быть сделано в течение финансового года. Кроме того, следует помнить, что правила бухгалтерского учета допускают изменение периода и нормы амортизации, но невозможно изменить метод амортизации, принятый на дату ввода основных средств в эксплуатацию (например, изменение с от прямолинейного метода к методу уменьшающегося остатка).

Еще одним интересным вопросом является влияние поправки на компании, занимающиеся недвижимостью, которые признают имущество, удерживаемое для целей бухгалтерского учета, как инвестиционные активы, то есть активы, удерживаемые предприятием с целью получения от них экономических выгод. Этот тип недвижимости может быть оценен либо в соответствии с правилами, предусмотренными для основных средств (и, следовательно, амортизируется), либо оценен по рыночной цене или иным образом заявленной справедливой стоимости (в этом случае амортизационные списания не производятся, а только изменения на рынке / общая стоимость отражена в книгах).

К сожалению, предлагаемая поправка к положениям Закона о корпоративном подоходном налоге никоим образом не относится к организациям, признающим недвижимость в качестве инвестиций по рыночной / справедливой стоимости, что заставляет нас предполагать, что такие организации потеряют право на амортизацию. их недвижимое имущество для целей налогообложения с 1 января 2022 года.

Следовательно, налогоплательщики и в этом случае должны учитывать как правильность классификации недвижимого имущества, удерживаемого в качестве инвестиционного имущества (положения Закона о бухгалтерском учете предусматривают возможность реклассификации недвижимого имущества из инвестиционного имущества в имущество, используемое для собственных целей и наоборот), а также модель оценки, принятая для инвестиционной собственности (положения Закона о бухгалтерском учете предусматривают возможность изменения применяемой учетной политики в отношении модели оценки инвестиционной собственности ).

Когда дело доходит до переклассификации собственности из инвестиционной в собственную, это, в принципе, может произойти только в случае изменения способа использования собственности. Как упоминалось выше, инвестиционная недвижимость включает недвижимость, построенную и удерживаемую с целью получения от нее экономических выгод, кроме использования ее в операционной деятельности (производство, поставка товаров, оказание услуг, административная деятельность). Таким образом, фактически только начало использования недвижимого имущества для целей собственного бизнеса оправдывает его реклассификацию.

Когда организация определила недвижимость как инвестиционную и решила оценить ее по рыночной стоимости или по какой-либо другой справедливой стоимости, организация может изменить свою модель оценки. Однако следует помнить, что изменение влечет за собой изменение учетной политики и не может быть произведено полностью произвольно. В соответствии с информацией, содержащейся в Национальном стандарте бухгалтерского учета № 7 «Изменения в принципах (политике) бухгалтерского учета, оценочной стоимости, исправлении ошибок, событий после отчетной даты — признание и представление», организация может в обоснованных случаях отступить от непрерывное применение принятых принципов (политики) бухгалтерского учета и их изменение путем ретроспективного пересчета сравнительных данных, если он считает, что это необходимо для более четкого представления своей собственности, финансового положения и финансового результата.Новая политика всегда применяется с первого дня финансового года (в зависимости от решения, принятого менеджером организации, это первый день текущего или следующего финансового года). Такое изменение может быть вызвано, среди прочего, индивидуальным решением организации, продиктованным изменением предмета ее деятельности, увеличением или уменьшением ее объема, необходимостью адаптации к решениям, действующим в группе капитала, которая организация вошла в отрасль или в отрасли, в которой она начала свою деятельность, использование возможностей упрощения, выполнение рекомендаций аудита или финансовой проверки.Изменение принятых принципов оценки приводит к необходимости изменить представление таких активов в финансовой отчетности, в том числе ретроспективно (т. Е. Сравнительные данные также должны быть пересчитаны).

Защита незавершенных интересов

Похоже, что без введения каких-либо переходных положений описанное выше изменение правил в рамках Польской сделки может нарушить принцип защиты незавершенных интересов. Аналогичный вопрос был решен Конституционным трибуналом, который в своем решении от 10.02.2015 (Дело № P 10/11) упоминается возможность обесценения нематериальных активов, таких как право использовать долю в недвижимом имуществе, в свете изменений в налоге на прибыль организаций, что лишает налогоплательщиков возможности амортизировать это имущество. права, внесенные в реестр основных средств и нематериальных активов до 1 января 1999 года.

Трибунал указал, что принцип защиты незавершенных интересов является элементом более широкого принципа доверия граждан к государству, возлагая обязательства на Законодатель формулирует новые правила, регулирующие экономическую деятельность, и в то же время обеспечивает стабильность своих правил.В соответствии с этим принципом, если положение закона гарантирует, что определенные правила будут действовать в течение определенного периода времени, и гражданин, руководствуясь этой гарантией, приступит к определенной деятельности, то такие правила не могут быть изменены позже в ущерб гражданам. гражданин. На практике это означает, по мнению Трибунала, что законодатель обязан учитывать в соответствующих переходных положениях положение налогоплательщиков, которые при ведении бизнеса использовали предоставленное им право производить амортизационные отчисления в связи с владением имуществом. право пользования долей в недвижимом имуществе и других нематериальных и юридических активах.

Изменения в правилах корпоративного подоходного налога в результате сделки с Польшей, описанной здесь, окажут значительное влияние на размер налоговых обязательств компаний, занимающихся недвижимостью, и, следовательно, на эффективность их бизнеса. Нельзя забывать, что этот бизнес часто связан с большими инвестиционными затратами (часто финансируется за счет кредитов), рентабельность которых в такой ситуации резко и резко упадет. Поэтому, как указал Конституционный трибунал, представляется целесообразным, чтобы предлагаемое постановление не только вступило в силу 1 января 2022 года, но также должно применяться к собственности, введенной в эксплуатацию после этой даты.

Изменения в правилах корпоративного подоходного налога в результате сделки с Польшей, описанной здесь, окажут значительное влияние на размер налоговых обязательств компаний, занимающихся недвижимостью, и, следовательно, на эффективность их бизнеса. Нельзя забывать, что этот бизнес часто связан с большими инвестиционными затратами (часто финансируется за счет кредитов), рентабельность которых в такой ситуации резко и резко упадет. Поэтому, как указал Конституционный трибунал, представляется целесообразным, чтобы предлагаемое постановление не только вступило в силу 1 января 2022 года, но также должно применяться к собственности, введенной в эксплуатацию после этой даты.+ К сожалению, этого не произошло.

Уже стоит задуматься, есть ли возможности избежать негативных налоговых последствий планируемых изменений. KR Group предлагает полную поддержку в анализе как ставок амортизации, принятых налогоплательщиками, так и классификации собственности как инвестиционной или собственной, а также принципов их оценки с учетом внесенных изменений.

Рафал Зухович
Старший налоговый специалист

Не найдено

Не найдено ✕

Предстоящее обновление системы Viewpoint.Пользователи Viewpoint могут испытывать периодическую замедленность в пятницу, 10 декабря, с 22:00 по восточному времени до субботы, 11 декабря, в 22:00 по восточноевропейскому времени. Для получения технической поддержки обратитесь в службу поддержки Viewpoint по адресу: [email protected].

К сожалению, страница, которую вы ищете, недоступна.

Воспользуйтесь одной из ссылок ниже, чтобы получить доступ к нашему контенту: Нужна помощь? Обратитесь в справочный центр Viewpoint для получения поддержки.

Вход клиента и бизнес-пользователя

Обратите внимание: Если ваша компания использует единый вход с PwC, вы можете попасть на свой внутренний портал, где вам нужно будет войти, используя учетные данные SSO вашей компании.


{{isCompleteProfile? «Заполните свой профиль»: «Зарегистрируйтесь»}}

Создать пароль*

{{config.password.errorMessage? config.password.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Подтвердите пароль*

{{config.confirmPassword.errorMessage? config.confirmPassword.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Минимум 8 символов, из них 3 из следующих: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [data.locale] || title.title}}

Промышленность *

Выберите отрасль {{industry.translatedTitles [data.locale] || industry.title}}

{{isCompleteProfile ? «Сохранить»: «Зарегистрироваться»}}

{{errorMessage}}

Предупреждение 2

Профиль

{{editProfile.email}}

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [locale] || title.title}}

Обязательное поле

Сменить пароль

Прежний пароль* {{Проверка.oldPwd.errorMessage}} Новый пароль* {{validation.newPwd.errorMessage}}

Минимум 8 символов, из них 3 из следующих: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Обязательное поле

Настройки сайта и контента

Вы можете установить фильтр содержимого по умолчанию для расширения поиска по территориям.

Настройки сайта и содержания (продолжение)

Поделиться своими предпочтениями необязательно, но это поможет нам персонализировать ваш сайт.

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Добро пожаловать в Viewpoint, новую платформу, пришедшую на смену Inform.После того, как вы просмотрели этот фрагмент контента, чтобы убедиться, что вы можете получить доступ к наиболее релевантному для вас контенту, подтвердите свою территорию.

Продолжать

Viewpoint позволяет сохранить до 25 избранных.

Подумайте об удалении одного из ваших текущих избранных, чтобы добавить новый.

Вы действительно хотите удалить эту страницу из своего списка?

Войдите, чтобы добавить этот контент в избранное.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Срок действия вашей сессии истек

Пожалуйста, используйте кнопку ниже, чтобы войти снова.
Если проблема не исчезнет, ​​обратитесь в службу поддержки.

Нажмите здесь, чтобы войти

Наличие лицензионного содержимого

  • Доступный Недоступен {{лицензия}}
.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ