Косвенные налоги в рф: Минфин России :: Косвенные налоги

Косвенные налоги в рф: Минфин России :: Косвенные налоги

Содержание

Налогообложение. Что такое косвенные налоги

Понятие налога. Под налогом законодатель понимает обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ).

Классификация налогов на прямые и косвенные

В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги (ст. 12 НК РФ). Наиболее известной теоретической классификацией налогов является их подразделение на прямые и косвенные. Если уплата прямых налогов ложится на плечи юридических налогоплательщиков (по крайней мере, юридически), то уплата косвенных налогов по факту ложится на плечи потребителей (покупателей товаров, работ, услуг).

«К прямым налогам стали относить те, которые по замыслу нормотворца должны лечь на плательщика и не влиять на цену товара или услуги. Косвенные налоги должны перелагаться плательщиком на другое лицо». Переложение – один из признаков косвенного налога.

Другим признаком косвенного налога является наличие носителя налога (третье лицо, не участвующее в налоговых правоотношениях). Объясним суть вышеуказанных положений на примере НДС.

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ) – косвенный налог, налог на потребление. Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (п.

1 ст. 143 НК РФ).

Объектом налогообложения НДС (т.е. юридическим фактом, с наступлением которого связано возникновение обязанности по уплате налога) для указанных выше субъектов является:

  1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Плательщики НДС обязаны исчислять НДС (рассчитывать), уплачивать его в бюджет, выставлять счета-фактуры покупателям, оформлять хозяйственные операции первичными документами и др.

(см. конкретные нормы Главы 21 НК РФ).

В то же время, налоговая база (денежное выражение объекта обложения) при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

По общему правилу, налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Чтобы рассчитать сумму налога, надо умножить налоговую базу на соответствующую ставку НДС, установленную Главой 21 НК РФ.

Налогоплательщик-продавец дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В расчетных документах сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой (п. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Как следует из ст. 173 и 174 НК РФ, именно налогоплательщик обязан исчислить и уплатить сумму налога в бюджет. Но мы видим, что сумма налога фактически подлежит оплате покупателем товаров (работ, услуг), помимо уплачиваемой продавцу цены.

Не останавливаясь на деталях исчисления и уплаты НДС, мы увидели, что налог «перелагается» на его «носителя», т.е. субъекта, который его фактически уплачивает. В этом и состоит природа косвенного налога. Стоит заметить, что аналогичный механизм свойственен и другим косвенным налогам (например, акцизам – ст. 198 НК РФ). Косвенные налоги на сегодняшний день являются одним из самых доходных налоговых источников пополнения бюджета в нашей стране.

Косвенное налогообложение. Особенности и виды косвенных налогов.

Налогообложение делится на прямое и косвенное. Последнее отличается дробной структурой. Косвенное налогообложение предусматривает большое количество статей. Дробная структура оправдана в практическом и экономическом смысле. Косвенные налоги нередко используются государством с целью пополнения казны. При этом структура налогообложения позволяет избежать резких скачков цен на услуги, товары, отдельные виды работ и т.п. Актуальный закон о налогообложении определяет косвенное налогообложение как систему, в которой налогооблагаемое лицо и налогоплательщик – разные субъекты.

Суть косвенного налогообложения

Применяемое сегодня в РФ косвенное налогообложение юридических лиц призвано сгладить возможные проблемные моменты, связанные с исчислением и уплатой прямых налогов. Фактически использование косвенного налога выполняет компенсаторную функцию.

То есть покупатель услуги компенсирует поставщику сумму налога. При этом покупатель, как правило, не осознает своей вовлеченности в налоговую среду.

Раньше было принято считать косвенное налогообложение уделом стран третьего мира, государств с крайне нестабильной экономикой. Но современная налоговая практика показывает присутствие, причем в немалом количестве, таких налогов в бюджетах большинства развитых стран мира.

Косвенное налогообложение включает различные виды налогов. Основными являются налоги с оборота, с продаж, таможенные сборы, пошлины, государственные пошлины, НДС, акцизы. Наглядным примером косвенного налога может служить акциз на автомобиль. Фактически он уплачивается производителем транспортного средства. Но при этом налог закладывается в стоимость автомобиля. Следовательно, сумма акциза возмещается производителю покупателем.

В целом, акцизы являются самой распространенной и обширной группой косвенных налогов. Здесь практикуется общее (стандартное) и индивидуальное налогообложение. Каждая схема имеет свои юридические, бухгалтерские (расчетные и учетные) нюансы.

Особенности косвенных налогов

Косвенные налоги, как и любые другие, имеют специфические черты. Прежде всего, это высокая собираемость и оперативность.

Высокая собираемость как характеристика косвенных налогов обусловлена простотой мониторинга торговых операций. Косвенные налоги и сборы перечисляются в бюджет постоянно. Любое нарушение выявляется без труда.

Оперативность косвенных налогов предусматривает перечисление таковых в сжатые сроки. Так, например, самый распространенный налог, с которым сталкиваются практически все, НДС, перечисляется в бюджет в срок до 1 квартала.

Расчет налогообложения выполняется согласно требованиям действующего законодательства. Практика показывает, что не всегда предприниматели и юридические лица могут самостоятельно провести расчетные операции безошибочно. Особенно это касается бизнес-структур без профессиональной штатной бухгалтерии.

Хотите минимизировать риски неуплаты или несвоевременной уплаты косвенных налогов и наложения связанных с этим санкций? «Консалтинг Премиум» предлагает рациональное решение − аутсорсинг налогового учета.

Наши специалисты возьмут на себя обязанности по расчету косвенных налогов, составлению необходимых отчетов (в соответствии с актуальным для бизнес-структуры налоговым режимом), сдачу отчетности по инстанциям в установленные действующим законодательством сроки. Мы гарантируем оперативность решения задач, качество бухгалтерского и налогового сопровождения.

Прямые и косвенные налоги. Какие налоги относятся к прямым и косвенным? Примеры

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. По способу взимания налоги делят на два основных типа: прямые и косвенные.

Прямые налоги - это обязательные платежи с доходов или имущества. Например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на имущество, транспортный налог и т. п. Их налогоплательщик вносит непосредственно в казну.

Косвенные налоги - это надбавки к цене товаров и услуг. Например, акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость. Формально эти налоги уплачивает государству продавец. Но в итоге продавец включает эти налоги в конечную цену, так что реально их платит покупатель.

Прямые налоги. Примеры

Прямые налоги - это обязательные платежи, которые государство взимает непосредственно с доходов или с имущества налогоплательщика.

В России к прямым налогам относятся:

Прямые налоги с физических лиц.
Подоходный налог (налог на доходы физических лиц - НДФЛ). Налог на доходы физических лиц в России составляет 13% - по европейским меркам это низкая ставка.
Налог на наследование и дарение.
Транспортный налог.
Налог на недвижимость.

Прямые налоги с юридических лиц.
Налог на прибыль предприятия - корпоративный налог.
Налог на имущество предприятий.
Земельный налог с предприятий.
Налог на добычу полезных ископаемых. НДПИ дает наибольшие доходы российскому бюджету - более 50% налоговых поступлений.

Важнейшим прямым налогом является налог на прибыль предприятий. Его платят юридические лица. Объектом обложения выступает валовая прибыль предприятия.

Косвенные налоги. Примеры

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги. Они могут быть универсальными (НДС, налог с продаж) и индивидуальными (на бензин, на табак).

Косвенные налоги уплачивает в казну производитель, поставщик или продавец. Чтобы не терять деньги, он включает эти налоги и в цену товаров и услуг, так что в результате косвенные налоги оплачивает из своего кармана потребитель.

В России к косвенным налогам относятся:

Акцизы - косвенные налоги в процентах от продажной цены товара. В России действуют акцизы на топливо, на легковые автомобили, на табачные изделия, алкоголь.

Таможенные пошлины - экспортные, импортные и транзитные.

Налог на добавленную стоимость (НДС). В России он составляет 20%.

Фискальные монополии - плата за государственные лицензии и разрешения, сборы и пошлины за оформление документов.

Преимущества и недостатки косвенных налогов

Главный плюс косвенных налогов для государства - высокая собираемость. Покупатель не может уклониться от уплаты этих налогов. Приобретая товар или услугу, гражданин автоматически уплачивает акцизы, пошлины, НДС и прочие косвенные налоги.

Другим плюсом косвенных налогов иногда называют их добровольность. Если человек не покупает алкогольные напитки, то соответствующий акциз его никак не затрагивает.

В то же время многих косвенных налогов избежать невозможно. НДС уплачивается почти со всех товаров и услуг, и это ведет к повышению цен. При этом уровень доходов покупателей не играет роли, поэтому для бедных бремя косвенных налогов оказывается тяжелее.

При относительно невысоких размерах косвенные налоги дают значительные поступления в государственный бюджет. Это создает для властей искушение повышать «незаметные» косвенные налоги, что подстегивает инфляцию - ведет к повышению цен и снижению уровня жизни.

Косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую оно платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению.

Карл Маркс

Соотношение прямых и косвенных налогов

В зависимости от ориентации на прямые и косвенные налоги выделяют четыре системы налогообложения.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. Примеры стран с такой системой: США, Великобритания, Канада, Австралия.

Евроконтинентальная модель предусматривает высокие отчисления на социальное страхование и высокие косвенные налоги. Примеры: Бельгия, Германия, Нидерланды, Франция.

Латиноамериканская модель отдает предпочтение косвенным налогам в условиях высокой инфляции. Примеры: Боливия, Перу, Чили.

Смешанная модель комбинирует различные виды налогов, что позволяет избежать зависимости бюджета от отдельных групп налогов. Примеры: Италия, Россия.

Прямые и косвенные налоги в российском бюджете

Основные налоговые поступления в российскую казну приходятся на прямые налоги с юридических лиц. Экономика РФ ориентирована на торговлю нефтью и газом, и больше 50% поступлений дает Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). НДПИ относится к прямым налогам.

На втором месте - налог на прибыль, также прямой налог с юридических лиц. Далее в списке - косвенный налог на добавленную стоимость (НДС) и прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ).  Затем идут имущественные налоги и акцизы, свидетельствует статистика Федеральной налоговой службы.

Читайте также: Что такое налоговый резидент и нерезидент? Кто считается налоговым резидентом России

Зачет переплаты налога: «российский или белорусский» НДС

А. В. Грачев,

А.Р. Жучкова,

В.А. Прокаев,
отдел налогового стимулирования социально-экономического развития,
Департамент стратегии
социально-экономических реформ
Минэкономразвития России

Налоговое право России сегодня содержит достаточное количество актуальных вопросов и спорных моментов, каждый из которых демонстрирует разные грани существующей налоговой системы. Одним из таких вопросов можно признать вопрос зачета излишне уплаченной суммы налога.

Институт зачета излишне уплаченной суммы налога весьма удобен для налогоплательщика и позволяет зачесть переплаченные суммы в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам. Такая процедура позволяет оптимизировать налоговые затраты, четко распределяя только необходимые суммы на уплату конкретных налогов.

Однако, как и в любом другом экономическом вопросе, в положительном исходе конкретной ситуации заинтересованы обе стороны отношений, и интересы эти противоположны. Но особенность налоговых правоотношений состоит в том, что они базируются на принципе публичности и одной стороной налоговых отношений всегда является государство, определяющее через императивные нормы Налогового кодекса РФ правила поведения налогоплательщиков. Это позволяет говорить о безусловном неравенстве сторон в налоговом отношении.

Казалось бы, в таком случае политика налоговых органов, в том числе и толкование ими норм закона, должна быть направлена на сбалансированность ситуации, а не на конкуренцию государства и его граждан. Однако это не так, и шаги по улучшению положения вещей очень робкие и медленные (одним из таковых можно считать принятие изменений в часть первую НК РФ).

 Возвращаясь к истокам финансово-правовой мысли, стоит напомнить, что для государства первичны расходы, а не доходы. Именно этот ключевой тезис и должен определять всю политику государства, в том числе и в налоговой сфере. Забота о налогоплательщиках и строгое соблюдение закона, максимальное удобство налогового администрирования для налогоплательщиков — вот цели, достижение которых наряду с контролем должно быть основой работы налоговых органов.

Рассмотренная нами конкретная ситуация указывает на необходимость смены налоговой политики в целом. Федеральная налоговая служба РФ выпустила письмо от 08.08.2006 № ШТ-6-03/[email protected] «Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключенного между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь» (далее — Соглашение), в котором рассмотрен ряд спорных вопросов. Рассмотрим вопрос № 4, касающийся зачета переплаты НДС и (или) направления подлежащей возмещению суммы НДС по реализованным на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) в счет предстоящих платежей и погашения недоимки по НДС, подлежащему уплате при ввозе товаров на территорию России с территории Республики Беларусь.

На первый взгляд ситуация кажется для налогоплательщика простой: руководствуясь нормами первой части НК РФ, переплаченный налог можно спокойно зачесть в счет предстоящих платежей или погашения недоимки. Но налоговые органы трактуют данный вопрос не так однозначно.

Понятно, что Кодекс дает нам право на зачет излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей. Но столь же очевидно, что реализовать это право мы можем лишь при соблюдении соответствующих условий. Одним из них, помимо письменного заявления, является необходимость направления зачтенной суммы в тот же бюджет или внебюджетный фонд, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

Именно это условие, по мнению налогового органа, и не соблюдается, если налогоплательщик хочет зачесть переплату НДС по реализованным на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) в счет предстоящих платежей по НДС, подлежащему уплате при ввозе товаров на территорию России с территории Белоруссии. Пикантность ситуации придает тот факт, что речь идет о двух государствах, а соответственно мы вторгаемся в сферу международного права. Между дружественными государствами существует Соглашение, которое вступило в силу 1 января 2005 года (ратифицировано Федеральным законом от 28. 12.2004 № 181-ФЗ). Согласно статье 7 НК РФ при наличии международного договора применяется договор, а не Кодекс.

Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение), пунктом 6 раздела 1 которого определен перечень документов, подлежащих обязательному представлению налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных с территории Белоруссии на территорию России товаров.

Один из документов, поименованных в данном перечне, — выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату налогов по ввезенным товарам. Однако согласно Федеральному закону от 23.12.2004 № 174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О бюджетной классификации Российской Федерации” и в Бюджетный кодекс Российской Федерации» код бюджетный классификации (далее — КБК), применявшийся по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, в части товаров, ввозимых из Республики Беларусь, в 2006 году изменился. В связи с этим зачет переплаты НДС в счет предстоящих платежей или погашения недоимки по НДС, подлежащему уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, по мнению ФНС России, невозможен.

Такой вывод ставит крест не только на правах налогоплательщиков, попавших в данную ситуацию, но и на правах всех налогоплательщиков в будущем в случае смены любого КБК.

Изложенная позиция ФНС России представляется крайне спорной. Для правильного толкования сложившейся ситуации следует рассмотреть Соглашение. Поскольку оно не определяет термин «уплата налога», термин следует понимать так, как он прописан в НК РФ. Косвенно об этом свидетельствует то, что понятие «налогоплательщики» Соглашение также не определяет, давая лишь отсылку на национальное законодательство той или иной страны.

Заметим, что Кодекс под уплатой налога понимает в том числе и зачет излишне уплаченных сумм налога (п. 2 ст. 45 НК РФ). Отсюда следует, что зачет переплаты налога можно рассматривать как фактическую уплату налога для целей Соглашения. Это означает, что зачет «белорусского» НДС проводится в соответствии со статьей 78 НК РФ, а поскольку и внутренний НДС, и «белорусский» полностью поступает в федеральный бюджет, их зачет возможен согласно пункту 5 статьи 78 Кодекса.

Если заглянуть в ближайшее будущее, мы увидим, что с 1 января 2007 года вступает в  силу Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», который изменяет положения о зачете излишне уплаченной суммы налога.

В первую очередь следует отметить, что отпадет условие о необходимости направления зачтенной суммы в тот же бюджет или внебюджетный фонд, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Это является следствием замены термина «бюджет» на термин «бюджетная система» и отмены термина «внебюджетный фонд». Как указывает пункт 1 статьи 78 НК РФ в редакции Федерального закона №137-ФЗ, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов проводится по соответствующим видам налогов и сборов, а также пеням, начисленным по данным налогам и сборам.

В результате обязательным условием как уплаты налога, так и зачета излишне уплаченного налога будет указание номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя (ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона № 137-ФЗ).

При этом кардинально ситуация не изменится. Допустим, в случае переплаты федерального налога и возникновения ситуации с зачетом появляется возможность  зачесть переплаченный налог на счет Федерального казначейства по федеральным налогам. Но теперь этот вопрос прописан более четко, что должно снизить активность налоговых органов в отношении бессистемного и необъективного толкования налогового законодательства.

Таким образом, вопрос зачета излишней уплаты налогов, равно как и любой другой, следует разрешать исходя из системной связи нормативных правовых актов, регулирующих законодательство о налогах и сборах. Только построение четкой системы толкования налогового закона приведет к правильному развитию налоговой сферы общественных отношений, к балансу интересов сторон в налоговых отношениях.

 

Ключевые слова: переплата, зачет, НДС, Белоруссия

Что такое косвенные налоги и как они работают внутри ЕАЭС

Под косвенным налогом, обобщенно, понимается дополнительная надбавка к цене товара. Продукция реализуется с учетом этой надбавки, а часть полученной прибыли передается сборщику налога - государству. Для участников ВЭД особенно интересны такие виды косвенного налога как таможенная пошлина, акциз и НДС.


Таможенная пошлина

Даже если вы недавно вышли на рынок международной торговли, разобраться в данной теме не составит особого труда. Вопросы связанные с видами ставок и  особенностями исчисления пошлин мы неоднократно обсуждали в наших блогах. Этот раздел таможенного дела достаточно статичен и остается неизменным на протяжении многих лет.

При классическом импорте как пошлины, так и прочие платежи в виде НДС, акцизов и различных сборов уплачиваются на специальный балансовый счет Федерального казначейства с разделением сумм по кодам бюджетной классификации. В соответствие со ст.26 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, собранные всеми участниками ЕАЭС ввозные таможенные пошлины распределяются между бюджетами стран. Процентное соотношение между государствами отражено в Приложении №5 (п.12) того же договора, и периодически корректируется в зависимости изменения доли товаропотока через границы ЕАЭС той или иной страны в общем объеме.

В целях стимулирования внутреннего рынка и увеличения количества торговых сделок, совершаемых предпринимателями стран-участниц союза друг с другом, согласно ст.28 Договора ввозные и вывозные таможенные пошлины внутри ЕАЭС не применяются. Существуют исключения, связанные с оборотом значимых для государства позиций, таких как нефть, топливо, металлургическое сырье и так далее, однако для большинства групп товаров ставка пошлины будет равна нулю.

В случае внутренней продажи импортированной продукции ранее на территорию одной из стран Евразийского союза , многие предприниматели задаются вопросом - как быть с тем, что размер ввозной пошлины в странах ЕАЭС по некоторым группам товаров различается в зависимости от условий их договоров с ВТО? Почему не возникает требование дополнительных выплат в связи с тем, что изделие, например, продается на территорию государства с большей ставкой? Фактически эти неравные условия по импортным пошлинам нивелируются тем, что в итоге они распределяются между участниками ЕАЭС из общей “копилки”.


НДС и акцизы

Что из себя представляет НДС и как с ним работать в рамках международных контрактов мы подробно рассматривали в нашей предыдущей статье. С такой формой налога как акциз мы также знакомились ранее, изучая вопрос маркировки импортируемой в ЕАЭС алкогольной и табачной продукции специальными знаками.

Согласно Приложениею №18 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, именно эти два вида сборов подразумеваются под косвенным налогом, которым облагается перемещение товаров между территориями стран-участниц ЕАЭС. Взимание косвенного налога осуществляется по принципу страны назначения, то есть его оплачивает покупатель, для экспортера ставка НДС будет равна нулю, также он может быть освобожден от уплаты акциза.

Несмотря на облегченный режим таможенного оформления импорта-экспорта внутри Союза (оформление стат-формы), продавцу необходимо документально подтвердить право на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость. Для этого предпринимателю при подаче отчетного документа в ФНС, но не позднее 180 календарных дней с момента отгрузки, необходимо предоставить в том числе:


  • контракт на поставку;

  • банковские документы, подтверждающие поступление денег за товар;

  • пакет транспортных документов с отметкой пограничных служб, подтверждающих перемещение груза между государствами ЕАЭС;

  • заявление о ввозе товара и уплате налогов от покупателя (импортера).

Формат и порядок заполнения заявления закреплен на законодательном уровне для каждой страны ЕАЭС местными налоговыми органами. Обязательно наличие отметки налоговой инспекции страны-импортера об уплате ввозного НДС и акциза, либо об освобождении от их уплаты. Сейчас данный документ в большинстве случаев оформляется в электронном виде и передается в базу налоговых органов страны-экспортера. Российские предприниматели могут отследить появление копий заявлений от своих иностранных партнеров в специальном разделе на сайте ФНС.

Если ваша компания участвует в нескольких международных сделках, поступающую по ним в ФНС информацию необходимо сгруппировать в виде перечня заявлений на бумажном носителе или в электронном виде. 

Как быть в случае, если вы планируете продать в Беларусь или Казахстан товар, произведенный за пределами ЕАЭС, и ранее ввезенный и растаможенный на территории РФ? Фактически, после выпуска по процедуре ИМ40 ваш груз приобретает статус товара Союза, и на него распространяются те же правила, что и на продукцию отечественного производства. Однако по налогам здесь есть нюансы.

В нашей предыдущей статье мы обсуждали вопрос налогового вычета для российских импортеров. В случае, если вы изначально планируете перепродать ввозимый товар в одну из союзных стран, наиболее оптимальным будет не заявлять вычет НДС сразу после растаможки груза, а осуществить данную процедуру позднее, после передачи поставки покупателю ЕАЭС и подтверждения права на нулевую ставку налога. В противном случае вам потребуется сначала восстановить НДС, а затем повторно заявлять его на вычет.

Если же ваша компания выступает покупателем продукции, произведенной, например, в Киргизии, плательщиком НДС будете выступать вы. Оплата должна быть произведена не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки купленных товаров на учет. Также не позднее указанного срока в ФНС должна быть подана налоговая декларация, подкрепленная перечнем документов, указанных в п.20 Приложения №18 Договора о ЕАЭС. В том числе оформляется заявление, которое ваш поставщик использует для подтверждения нулевой ставки НДС. 

Как мы видим, работа исключительно со сделками внутри ЕАЭС не освобождает компанию от необходимости регистрации на сайте ФТС, ведения личного кабинета и заполнения таможенных документов. Для консультации по данным вопросам вы можете обратиться к опытным таможенным брокерам. Особо участникам ВЭД следует обратить внимание на то, что при данных типах контрактов меняется порядок работы с НДС, к чему должны быть готов в том числе и бухгалтерия вашей компании.  

Особенности исчисления косвенных налогов при импорте товаров из государств – членов таможенного союза

17.08.2010

Примерное время чтения: 3 мин.


Владимир Воинов

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что ввоз российскими налогоплательщиками товаров с территорий Республики Беларусь и Республики Казахстан в июле 2010 г. может влечь за собой обязанность по представлению соответствующей налоговой декларации с приложением необходимых документов в срок не позднее 20 августа 2010 г.

В рамках формирования таможенного союза, участниками которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация, с 1 июля 2010 года считаются вступившими в силу следующие международные договоры, направленные на формирование договорно-правовой базы таможенного союза:

- Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года;
- Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года;
- Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года;
- Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года.

Основной принцип исчисления косвенных налогов в таможенном союзе при импорте состоит в том, что при ввозе товаров на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортёра, за исключениями, предусмотренными национальными законодательствами для товаров, маркированных акцизными марками. Иной порядок уплаты косвенных налогов также может быть обусловлен переходными положениями, обозначенными в решении Комиссии таможенного союза от 18.06.2010г. № 293, где, в частности, предусмотрено, что взимание косвенных налогов по товарам, ввезенным (ввозимым) с территории государств - членов таможенного союза, помещенным под таможенные процедуры, режимы и операции в соответствии с таможенным законодательством государств - членов таможенного союза, не завершенные по состоянию на 1 июля 2010 года, осуществляется таможенными органами.

Исчисление и уплата косвенных налогов при импорте товаров с территории государств-участников таможенного союза связаны с представлением отдельной декларации по косвенным налогам, форма которой устанавливается каждым государством-участником таможенного союза самостоятельно. В Российской Федерации соответствующая форма декларации и порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 07.07.2010г. № 69н. При этом в отличие от обычной налоговой декларации по НДС, декларация по косвенным налогам представляется на ежемесячной основе, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Одновременно с налоговой декларацией представляются документы (включая банковские выписки об уплате налогов по импортированным товарам) по перечню, установленному Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.

Таким образом, ввоз российскими налогоплательщиками товаров с территорий Республики Беларусь и Республики Казахстан в июле 2010г. может влечь за собой обязанность по представлению соответствующей налоговой декларации с приложением необходимых документов в срок, не позднее 20 августа 2010г. Неуплата, неполная или несвоевременная уплата косвенных налогов по импортированным товарам, а также непредставление или несвоевременное представление соответствующих налоговых деклараций, влечет начисление пени и применение соответствующих мер ответственности в порядке, установленном национальным законодательством соответствующего государства-импортёра.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по [email protected]; Владимиру Воинову, Ведущему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по [email protected]

в  Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 333-07-17 либо по [email protected]

Российская Федерация - Корпоративное право - Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС - это федеральный налог в России, уплачиваемый в федеральный бюджет.

Налогоплательщики следуют «классической» системе НДС на входе и выходе, в соответствии с которой плательщик НДС обычно учитывает НДС по полной продажной цене сделки и имеет право возместить входящий НДС, понесенный в связи с затратами на товарно-материальные запасы и другими связанными бизнес-расходами. Российская система НДС, хотя изначально и не основывалась на модели Европейского союза (ЕС), тем не менее в большей степени с ней сблизилась.Однако в настоящее время она по-прежнему отличается от системы НДС ЕС во многих отношениях.

Иностранные компании, предоставляющие электронные услуги российским клиентам (как физическим, так и юридическим лицам), должны получить регистрацию НДС в России и самостоятельно уплатить НДС.

Перечень услуг, считающихся электронными для целей НДС, предусмотрен статьей 174.2 Налогового кодекса РФ и включает, в частности:

  • Предоставление прав на использование программ для ЭВМ через Интернет
  • оказание рекламных услуг в сети Интернет
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении или продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав в сети Интернет
  • продажа электронных книг, графических изображений и музыки через Интернет, а
  • хранение и обработка информации, предоставление доменных имен, услуги хостинга и др.

Выходной НДС

НДС обычно применяется к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, поставляемых в Россию. Стандартная ставка НДС в России составляет 20% (18% до 2019 г.) (более низкая ставка в размере 10% применяется к некоторым основным продуктам питания, детской одежде, лекарствам и медицинским товарам, печатным публикациям и т. Д.). Те же ставки НДС (как для внутренних поставок) применяются к импорту товаров в Россию.

Экспорт товаров, международные перевозки и другие услуги, связанные с экспортом товаров из России, международными пассажирскими перевозками, а также некоторые другие поставки имеют нулевую ставку с правом возмещения входящего НДС.Применение ставки НДС 0% и возмещение соответствующих сумм входящего НДС подтверждается предоставлением ряда документов в налоговые органы в определенные сроки. Взыскание входящего НДС, связанного с экспортом товаров (кроме экспорта сырья), осуществляется по общим правилам взыскания (т.е. до подачи подтверждающих документов в налоговые органы). Для документального подтверждения права облагать экспортные поставки в страны-участницы Таможенного союза особые правила действуют по ставке НДС 0%.С 1 января 2018 года можно отказаться от применения ставки НДС 0% в отношении экспорта товаров, международных перевозок и других услуг, связанных с экспортом товаров из России, и применить стандартную ставку НДС.

Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, включает базовые банковские и страховые услуги, услуги, предоставляемые финансовыми компаниями (депозитариями, брокерами и некоторыми другими), образовательные услуги, предоставляемые сертифицированными учреждениями, продажу определенного основного медицинского оборудования, пассажирские перевозки и некоторые другие социально значимые услуги.Большинство аккредитованных офисов ИФВ (а также их аккредитованные сотрудники) могут быть освобождены от уплаты НДС на арендную плату за недвижимость.

С 1 января 2021 года освобождение от НДС, применимое к передаче программного обеспечения и баз данных, включая лицензирование, будет значительно сужено. В результате иностранные поставщики программного обеспечения на российском рынке, вероятно, потеряют право применять это освобождение, и такие поставки будут облагаться российским НДС по ставке 20%.

Освобождение от НДС поставок не влечет за собой право на возмещение относимого входящего НДС.Вместо этого затраты, связанные с невозмещаемым входящим НДС, в большинстве случаев вычитаются для целей КПН.

НДС у источника выплаты

Российское законодательство о НДС предусматривает правила определения места оказания услуг с учетом НДС. Эти правила делят все услуги на разные категории, чтобы определить, где они считаются предоставленными для целей НДС. Например, считается, что определенные услуги были оказаны там, где они были выполнены, тогда как некоторые считаются оказанными там, где «покупатель» услуг осуществляет свою деятельность, некоторые - там, где находится соответствующее движимое или недвижимое имущество, и все же другие, где «продавец» имеет место деятельности и т. д.

В соответствии с механизмом обратного начисления российский покупатель должен учитывать НДС по любому платежу, который он производит иностранной компании, не зарегистрированной в налоговой системе, если платеж связан с поставкой товаров или услуг, которые считаются поставленными в Россию, на основании правила о месте поставки НДС, и которые не подпадают под какие-либо освобождения от НДС в соответствии с национальным законодательством о НДС. В таких обстоятельствах в соответствии с законодательством российский покупатель должен действовать в качестве налогового агента для целей российского НДС, удерживая российский НДС по ставке 20/120 (18/118 до 2019 г.) из платежей иностранному поставщику и перечисляя такой НДС Российский бюджет.Удержанный НДС может быть возмещен российскими плательщиками в соответствии со стандартными правилами возмещения входящего НДС в соответствии с законодательством.

Возмещение входящего НДС

Налогоплательщики обычно имеют право на возмещение входящего НДС, связанного с покупкой товаров, работ, услуг или имущественных прав, при условии, что они соблюдают набор правил, установленных законодательством о НДС. Входящий НДС потенциально может быть возмещен налогоплательщиком в следующих случаях:

  • НДС в отношении товаров, услуг или работ, приобретенных с целью проведения операций, облагаемых НДС.
  • Входящий НДС относится к авансовым платежам, перечисленным российским поставщикам товаров (работ, услуг), при условии, что такие приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Обратите внимание, что налогоплательщики имеют право (а не обязаны) применять это правило, и они могут выбирать, использовать это право или нет.

В ряде случаев необходимо восстановить входящий НДС.

С 1 января 2018 года в России действует безналоговая система.Иностранные физические лица имеют право на возврат НДС, уплаченного при розничной покупке товаров. Возврат возможен, если сумма покупки превышает 10 000 рублей и место, где был приобретен товар, внесено в специальный перечень, установленный государством.

Начиная с 1 июля 2019 года, корпоративные налогоплательщики получают право на возмещение входящего НДС в отношении экспорта многих видов услуг, включая разработку программного обеспечения, консалтинговые, юридические и маркетинговые услуги (несмотря на то, что они не платят выходной НДС за оказание таких услуг). Сервисы).Однако новые положения не распространяются на экспорт не облагаемых НДС услуг, перечисленных в статье 149 НК РФ. Например, налогоплательщики, которые передают / лицензируют права на программные продукты, изобретения, ноу-хау и некоторые другие объекты интеллектуальной собственности (ИС) иностранным клиентам или предоставляют определенные виды услуг в области исследований и разработок (НИОКР), по-прежнему не будут право на возмещение входящего НДС.

Требования по НДС

Каждый налогоплательщик, осуществляющий облагаемые НДС поставки товаров, работ, услуг или имущественных прав, должен выписывать счета-фактуры и предоставлять их покупателям.Налогоплательщик, поставляющий товары, работы или услуги, облагаемые НДС, покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, может отказаться выставлять счет-фактуру по НДС, если письменно согласовано с покупателем. Счета-фактуры НДС должны быть выставлены в течение пяти дней после поставки. Счет-фактура НДС - это стандартная форма, установленная правительством. Соблюдение требований к выставлению счетов имеет решающее значение для возможности покупателя возместить входящий НДС.

Входящие и исходящие счета-фактуры НДС обычно должны регистрироваться налогоплательщиками в специальных регистрах НДС покупок и продаж.

декларации по НДС должны подаваться в налоговые органы ежеквартально. НДС должен уплачиваться после окончания каждого квартала тремя частями, не позднее 25-го дня каждого из трех последовательных месяцев, следующих за кварталом, за исключением возврата НДС, удержанного российскими покупателями в соответствии с механизмом обратного начисления, который должен быть переведенным в дату внешнего платежа.

НДС на импорт

НДС на импорт уплачивается таможне при ввозе товаров.Налоговой базой для импортного НДС обычно является таможенная стоимость импортируемых товаров, включая акцизы. При ввозе товаров в Россию может применяться ставка НДС 20% (18% до 2019 г.) или 10%, в зависимости от специфики товаров. Как правило, импортный НДС может быть востребован для возмещения импортером при соблюдении установленных требований для такого возмещения.

Ограниченный ассортимент товаров может быть освобожден от импортного НДС. В перечень таких товаров входят, например, некоторые медицинские изделия и товары, предназначенные для дипломатического корпуса.Освобождение от импортного НДС возможно на определенное технологическое оборудование (включая его комплектующие и запчасти), аналоги которого в России не производятся. Перечень такого оборудования установлен Правительством России.

Ввозные пошлины

Товары, ввозимые в Российскую Федерацию, облагаются таможенными пошлинами. Ставка зависит от типа актива и страны его происхождения (обычно от 0% до 20% от таможенной стоимости). Особое освобождение от таможенных пошлин распространяется на товары, внесенные в уставный капитал российских компаний с иностранными инвестициями.

Россия была принята во Всемирную торговую организацию (ВТО) в 2012 году.

Россия также является членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС) (вместе с Беларусью, Казахстаном, Арменией и Кыргызстаном). Союз имеет единую таможенную территорию, и продажи между странами-членами освобождены от таможенных формальностей. Члены ЕАЭС применяют единые таможенные тарифы и методологию таможенной оценки.

Сбор за таможенное оформление

Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, облагаются таможенным сбором по фиксированной ставке.Размер сбора зависит от таможенной стоимости перевозимых товаров. Комиссия обычно невелика.

Акцизный сбор

Акцизы обычно уплачиваются производителями подакцизных товаров за свои внутренние поставки. Акцизы также взимаются с импорта подакцизных товаров. Экспорт подакцизных товаров обычно освобождается от акцизов. Подакцизными товарами являются автомобили, табак, алкоголь и некоторые нефтепродукты. Специальные ставки акцизов на каждый вид подакцизных товаров устанавливаются в НКР.Ставки варьируются в широких пределах и зависят от различных факторов.

Налог на имущество

Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2%, региональные законодательные органы вправе ее снизить.

Движимое имущество налогом не облагается. Нет четкого определения того, какое имущество следует считать движимым, а какое - недвижимым. На практике налоговые органы склонны применять широкое толкование недвижимого имущества.

С 2020 года налог рассчитывается следующим образом:

  • Недвижимость, учитываемая как основные средства, облагается налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с российскими ОПБУ.
  • Отдельные статьи облагаются налогом на основе кадастровой стоимости (строка баланса не имеет значения). В перечень таких объектов входят: торгово-бизнес центры, офисы (перечень объектов утверждается соответствующим регионом России), жилые помещения, объекты незавершенного строительства, гаражи, парковочные места, а также жилые дома, садовые домики. , хозяйственные постройки (сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, овощеводства, садоводства или индивидуального жилищного строительства (если это установлено в уставе субъекта Российской Федерации, на территории которого находится имущество). Ставка налога на такую ​​недвижимость не может превышать 2%.

С 2015 по 2034 год нулевая ставка применяется к магистральным газопроводам и сооружениям, составляющим неотъемлемую часть таких трубопроводов, а также к объектам добычи газа и объектам производства и хранения гелия при соблюдении определенных условий (например, первоначальный ввод в эксплуатацию после 1 января 2015 года ).

Налоги на трансферт

В России нет трансфертных налогов.

Транспортный налог

Транспортный налог взимается с отдельных видов наземного, водного и воздушного транспорта, зарегистрированных в России.Применяются фиксированные ставки (за единицу мощности, валовую вместимость или транспортную единицу), которые могут отличаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и типа транспорта. Фактические ставки в регионах России могут быть увеличены / снижены законодательными органами отдельных субъектов Российской Федерации не более чем в 10 раз. Правила отчетности и оплаты установлены региональными законодательными органами.

Множитель (до трех) зависит от возраста и стоимости автомобиля.

Налоги на заработную плату

Нет налогов на фонд заработной платы в дополнение к социальным взносам, за которые несет ответственность работодатель.

Социальные отчисления

Годовая заработная плата всех сотрудников в 2021 году облагается налогом по следующим правилам:

  • Взносы в фонд социального страхования: Облагается налогом только первые 966 000 рублей заработной платы (ставка 2,9%).
  • Взносы в Пенсионный фонд: первые 1 465 000 рублей облагаются налогом по ставке 22%, превышение - по ставке 10%.
  • Взносы в фонд медицинского страхования: ставка 5,1% применяется к общей заработной плате.

Вознаграждение иностранных граждан, временно пребывающих в России, покрывается (i) взносами на пенсионное страхование по ставке 22% в пределах порогового значения 1 465 000 рублей и 10% -ным надбавкой к вознаграждению, выплачиваемому сверх порога, и (ii ) взносы на социальное страхование в размере 1. 8% в пределах 966 000 рублей. Единственное исключение - для высококвалифицированных специалистов, имеющих соответствующее разрешение на работу.

Начиная с 1 апреля 2020 года и в будущем социальные отчисления для малых и средних предприятий снижены почти до 15%.

Социальные выплаты будут доступны для ИТ-компаний и технологических компаний с 1 января 2021 года при соблюдении определенных критериев:

2017-2020

С 2021 года

(на неопределенный срок)

IT-компании (не выше верхней границы) - отчисления в Пенсионный фонд

14%

7.6%

IT-компании (с превышением верхнего лимита) - взносы в Фонд медицинского страхования

4%

0,1%

Технологические компании (не выше верхней границы) - взносы в Пенсионный фонд

Нет преимуществ

7,6%

Технологические компании (не выше верхней границы) - взносы в Фонд медицинского страхования

Нет преимуществ

0. 1%

Работодатели также обязаны платить взносы по страхованию от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний. Ставка этого взноса варьируется от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда в зависимости от вида деятельности работодателя.

Налог на добычу полезных ископаемых (MRET)

Расчет MRET зависит от типа минерального ресурса.

MRET для угля, нефти, газа и газового конденсата рассчитывается с использованием извлеченного объема соответствующего ресурса.Ставка налога устанавливается как фиксированная ставка, умноженная на различные коэффициенты, привязанные к мировым ценам и характеристикам отрасли. Нулевая ставка MRET применяется к нефти, добываемой с новых месторождений в определенных регионах России (например, Восточная Сибирь, внутренние и территориальные воды в северной полярной зоне, Азовское и Каспийское моря, а также Ненецкий и Ямальский регионы) на начальном этапе их добычи.

MRET для других природных ресурсов зависит от стоимости добытых ресурсов. Ставка налога варьируется от 3.От 8% до 8%. Например, 3,8% для калийной соли, 4,8% для черных металлов, 6% для продуктов, содержащих золото, и 8% для цветных металлов и алмазов.

Сниженные ставки MRET применяются для инвесторов на Дальнем Востоке России ( см. Региональные льготы в разделе «Налоговые льготы и льготы», чтобы получить более подробную информацию ).

Экологический сбор

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации, должны уплачивать экологический сбор после того, как они больше не пригодны для использования или потребления из-за износа, в разбивке по определенным группам товаров.К ним относятся бумага и бумажные изделия, резина и пластмассовые изделия, текстиль и кожа, металлы и электроника.

Следует отметить, что технически комиссия не является налогом и устанавливается специальным законом, который не является частью НК РФ. Он взимается с предприятий, работающих в определенных отраслях, чья продукция оказывает воздействие на окружающую среду, которое требует компенсации.

Сбор рассчитывается путем умножения трех значений: (масса / количество товаров, подлежащих утилизации [или масса упаковки]) * (ставка сбора) * (норма утилизации в относительных единицах).

Следующие группы товаров облагаются наибольшим экологическим сбором: аккумуляторные батареи, компьютерное оборудование, бытовая электроника и некоторые виды промышленного оборудования.

Торговый сбор

Региональные власти могут ввести торговый сбор в своих муниципалитетах (или городах федерального значения). Он применяется к активам, используемым в розничной и оптовой торговле.

На сегодняшний день налог введен только Москвой.

Налоги в России

Российская налоговая система подпадает под действие Налогового кодекса.Подоходный налог можно рассматривать как федеральный налог, который также может регулироваться региональным законодательством. Корпоративные налоги также можно разделить на федеральный или местный уровень.

Ниже мы подготовили небольшой справочник по налогам в России . С помощью наших российских юристов , налоговое законодательство , , здесь легче понять. В то же время вы можете рассчитывать на нашу помощь в открытии бизнеса в России. Вы также можете рассчитывать на нашу помощь в налоговой и платной регистрации в России.

Какие основные налоги в России?

Российская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов и администрируется Федеральной налоговой службой .

Вот основные налога в России , которые необходимо учитывать:

  1. налог на доходы физических лиц, которым облагаются доходы российских граждан по всему миру;

  2. корпоративный налог или налог на прибыль, которым облагаются компании, осуществляющие налогооблагаемую деятельность в России;

  3. налог на добавленную стоимость (НДС), который является наиболее важным косвенным налогом, взимаемым в России;

  4. акцизы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, торгующими товарами за пределами России;

  5. налоги на добычу полезных ископаемых и водные ресурсы, взимаемые на федеральном уровне;

  6. налоги на имущество организаций, транспорт и игорный бизнес, взимаемые на региональных уровнях;

  7. земельный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемый на муниципальном уровне.

Налоговое резидентство в России

Чтобы облагался налогом в России , физическое или юридическое лицо должно считаться налоговым резидентом . Налоговое резидентство поможет властям определить, будет ли физическое или юридическое лицо облагаться налогом на мировой доход или только на доход, полученный в России .

Для того, чтобы физическое лицо считалось налоговым резидентом в России , ему необходимо провести в России не менее 183 дней из календарного года.Однако статус налогового резидента может измениться на основании положений соглашения об избежании двойного налогообложения , подписанного Россией и страной, из которой иностранный гражданин переезжает, даже если это временно. Согласно такому соглашению налоговое резидентство определяется по национальности, по стране, в которой налогоплательщик имеет постоянное место жительства, а также по экономическим и личным отношениям.

В случае компаний , налоговое резидентство легче создать, поскольку компания, имеющая место управления или головной офис в России, считается здесь резидентом для целей налогообложения.Иностранные компании могут работать в России через филиала и дочерних компаний.

В соответствии с российскими соглашениями об избежании двойного налогообложения иностранные компании также могут работать через постоянные представительства и пользоваться различными налоговыми льготами.

Наши российские юристы могут предложить дополнительную информацию о налогообложении компаний-нерезидентов, и других налогах в России.

Какие основные налоговые ставки применяются в России?

Налоги в России взимаются по различным критериям, однако все налоги взимаются по определенным ставкам, а именно:

  • стандартная ставка подоходного налога с физических лиц установлена ​​на уровне 13%, однако снижена могут применяться ставки;

  • ставка корпоративного налога или налога на прибыль в настоящее время установлена ​​на уровне 20%, однако для организаций, осуществляющих различные виды деятельности, доступна ставка 0%;

  • налог на добавленную стоимость взимается по стандартной ставке 18%, но также применяются пониженные ставки 10% и 0%;

  • земельный налог взимается по ставке 0. 3% ставка за использование земель сельскохозяйственного, жилищно-коммунального назначения и 1,5% для иных целей;

  • налог на имущество физических лиц составляет от 0,1% до 2% в зависимости от стоимости имущества.

Важно отметить, что российский налоговый кодекс может быть изменен, а некоторые налоги и ставки могут меняться, поэтому время от времени лучше проверять соответствующие ставки. Наши юристы в России могут предложить обновленную информацию о налогах, подлежащих уплате здесь.

Подоходный налог с населения в России

Все физических лиц, постоянно проживающих в России или временно, подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц, который взимается на федеральном уровне. Подоходный налог с населения рассчитывается как процент, применяемый к налоговой базе, и взимается по определенным ставкам (стандартным или сниженным) на основе определенных критериев.

Подоходный налог с населения рассчитывается на весь доход, полученный гражданином России или резидентом России или резидентом, который может быть получен от работы, а также из других источников, таких как владение недвижимостью, аренда, прирост капитала и т. Д.

Важным аспектом, который необходимо учитывать при налогообложении лиц в России , является то, что резиденты облагаются налогом по более низкой ставке - 9% для доходов, полученных от участия в акциях и выплаты дивидендов.

В случае граждан-нерезидентов стандартная ставка налога составляет 30%, в то время как доход от дивидендов и участие в акциях - это налоги по ставке 15%. Согласно российскому соглашению об избежании двойного налогообложения , эти ставки могут быть ниже.

Российский корпоративный налог

Российский корпоративный налог составляет 20% и делится на две части: 2% идет государству, а остальные 18% - региональной администрации. Однако администрация области разрешила снизить ставку на 4%. Прирост капитала облагается налогом по полной ставке 20%.

Существуют также удерживаемых налогов для:

  • дивидендов, которые облагаются налогом по ставке 9% для резидентов и 15% для иностранных компаний;

  • процентов, которые облагаются налогом 0% для внутренних платежей и 20% для стран, не имеющих договоров об избежании двойного налогообложения с Россией;

  • фрахтовые расходы облагаются налогом 10% для плательщиков, не имеющих представительства в России;

  • роялти облагаются налогом в размере 20% для стран, не заключивших с Россией договоров об избежании двойного налогообложения;

  • иностранные компании должны выплачивать 20% своей прибыли, полученной из других источников в России.

Налог на прибыль применяется к российским компаниям, а также к иностранным компаниям , ведущим свою деятельность в России или получающим доход на территории России.

Наши юристы в России могут предложить полную информацию о российском налоговом законодательстве.

Взносы на социальное страхование в России

Взносы на социальное страхование уплачиваются в федеральный бюджет, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования.Ставки этих взносов составляют 30% для дохода до 67 000 рублей в год и 10% для доходов, превышающих 67 000 рублей, и они оплачиваются работодателем. Работодатели также должны платить от 0,2% до 8,5% за травмы и профессиональные заболевания.

Подоходный налог применяется к работникам и самозанятым лицам и установлен в размере 13%. Для нерезидентов подоходный налог установлен в размере 30%.

Налог на добавленную стоимость в России

Налог на добавленную стоимость (НДС) в России установлен в размере 18% для импортируемых товаров или услуг. Сниженная ставка НДС в размере 10% применяется к продуктам питания, медицинским товарам и печатным материалам.

Финансовые услуги, образование, культурные услуги и некоторые медицинские услуги освобождены от уплаты НДС .

Налог на активы в России применяется к собственности, принадлежащей российским компаниям и офисам иностранных компаний. Ставка установлена ​​в размере 2,2%, налог взимается администрацией области. Налог на рекламу применяется к расходам на рекламу, он не включает НДС , НДС и установлен в размере 5%.Налог на рекламу взимается местными властями.

Мы также можем помочь компаниям получить номера EORI для торговой деятельности в странах ЕС. Так же можем помочь в постановке на учет по НДС в России .

Подача налоговых деклараций в России

Налоговый год заканчивается 31 -го числа декабря для физических лиц, которые должны подать свои налоговые декларации за предыдущий год до 30 -го апреля. Иностранные граждане, работающие в России в течение ограниченного периода времени, могут подать налоговую декларацию раньше, а также должны подать декларацию о заработанном доходе. Иностранные граждане должны подать декларацию не позднее, чем через месяц после выезда из России.

Для компаний и индивидуальных предпринимателей финансовый год заканчивается 31 -го числа декабря, как и в случае физических лиц, однако компании должны подать свои налоговые декларации к концу марта следующих лет , в то время как индивидуальные предприниматели должны уплатить свои налоги заранее, а именно:

  • первый платеж должен быть произведен до 15 -го числа июля;

  • второй платеж должен быть произведен до 15 -го числа августа;

  • последний платеж должен быть произведен до 15 -го числа ноября того же налогового года.

Компании с ограниченной ответственностью должны подать свои отчеты до конца марта следующего года, однако они также должны уплатить авансом свои налоги , которые будут оцениваться на основе дохода, полученного в предыдущем квартале. Российские компании также могут подавать свои налоговые декларации в электронном виде. Представители компаний также должны подать декларацию о правильности предоставленной информации в местные налоговые органы.

Иностранные компании, ведущие бизнес в России , также могут ссылаться на соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные их странами базирования с Россией, для вычета части налогов, уплаченных в России.

Стратегии минимизации налогов в России

Благотворительные пожертвования - популярная стратегия минимизации налогов . Налогоплательщики могут жертвовать определенные суммы, и из этих пожертвований могут производиться вычеты. Пожертвования проще всего сделать наличными, но они могут принимать форму материальных и нематериальных активов.Могут быть доступны вычеты по процентам, уплаченным по инвестиционным займам, особенно при предоплате процентов.

Перенос налоговых вычетов в текущий финансовый год также может быть способом максимизировать налоговые вычеты . Это означает, что инвесторы в России могут совершать определенные покупки или вложения заранее. Вот некоторые примеры:

- ожидаемые подарки для сотрудников или деловых партнеров,

- ремонт недвижимости в России,

- предоплата подписок на членство.

При инвестировании в Россию рекомендуется обратиться за помощью к профессиональному налоговому планировщику. Наша российская юридическая фирма может предоставить различные услуги и предложить вам полную информацию о налогах в России . Компании, работающие в России, также должны знать, что страна подписала около 80 договоров об избежании двойного налогообложения с другими странами.

Почему так важна минимизация налогов?

Минимизация налогов - это гораздо больше, чем просто попытка уменьшить сумму денег, которая должна быть выплачена при наступлении срока годового расчета подоходного налога. Это включает долгосрочное финансовое планирование, преданность делу и глубокое понимание различных процессов налогового планирования и налогового управления.

Включив стратегии минимизации налогов в схему управления вашей компанией, вы можете быть уверены, что ваша компания в России не упустит значительных возможностей.

Налогообложение иностранных юридических лиц в России

Иностранные компании в России подлежат налогообложению прибыли только в том случае, если они имеют зарегистрированный офис в стране, в противном случае они не будут облагаться налогом на прибыль. прибыль, которую они получают. Удерживаемые налоги применяются к иностранным компаниям, получающим прибыль в России, , если прибыль поступает из других источников, кроме постоянного представительства . Эти компании должны также зарегистрироваться для уплаты НДС в России при определенных обстоятельствах.

Удерживаемые налоги применяются к дивидендам, роялти , доходам, полученным от распределения прибыли от собственности или распределения капитала после ликвидации компании . Проценты также подлежат российским налогам у источника , если они связаны с долгами, долгами по распределению прибыли или облигациями. Компании, участвующие в сделках с недвижимым имуществом, таких как продажа или аренда недвижимого имущества в России , должны уплатить налога у источника выплаты . Прибыль от грузовой деятельности также подлежит налогообложению по шкале в России.

Налог на имущество, применяемый к иностранным компаниям в России

В соответствии с Налоговым кодексом РФ , иностранное юридическое лицо подлежит обложению налогом на имущество при соблюдении следующих условий:

  • , если иностранная компания имеет постоянное представительство в России , налог на имущество будет взиматься как с движимого, так и с недвижимого имущества учреждения,

  • иностранных компаний , осуществляющих коммерческую деятельность без необходимости имея зарегистрированный офис, будет уплачиваться только налог на недвижимое имущество .

Налогообложение недвижимого имущества отличается для иностранных компаний и российских компаний. Налог применяется к недвижимому имуществу иностранных компаний. , которые не имеют зарегистрированного офиса в России, взимается с инвентарной стоимости имущества, в то время как с российских компаний взимается среднегодовая стоимость имущества.

Налоговые ставки, применяемые к иностранным компаниям в России

Максимальная ставка налога на прибыль для прибыли составляет 20% в России, 2% идет в федеральный бюджет и 18% идет в региональный бюджет.Региональные власти предоставляют налоговых льгот , которые обычно используются в качестве скидок, применяемых к налогу на прибыль . Эти скидки могут достигать 4,5% от налоговой ставки. Проценты облагаются налогом по ставке 20%, в то время как для иностранных юридических лиц применяется ставка 15% на дивиденды, отправленные материнской компании, но если соглашения об избежании двойного налогообложения применяются, применяются налоговые вычеты.

Если вы хотите, чтобы начал бизнес, и вам нужна помощь, наша юридическая фирма в России может предоставить вам необходимую юридическую экспертизу.так что не стесняйтесь свяжитесь с нами .

История | ФНС | ФНС России

Вехи развития налоговой системы России

1573 - Учрежден Приказ больших доходов. Впервые в России было создано государственное агентство, которое объединило под своим управлением сбор основных государственных доходов.

1653 - утвержден первый торговый устав.Впервые в едином документе обобщены общие правила сбора и расчета торговых пошлин, которые стали прообразом налогового кодекса.

1665 - Учрежден приказ Великой казны.

1699 - Открытие палаты Burghermaster и ее полевых офисов во главе с Burghermasters. Впервые был создан прототип современной налоговой администрации с единым центральным органом и полевыми подразделениями.

1718 - Созданы Каммер Коллегиум (Kammer Kollegium), отвечающий за государственные доходы, и Stadts Kontor Kollegium, отвечающий за государственные расходы.Впервые для оценки государственных расходов выделено отдельное агентство.

1755 - Каммерский коллегиум заменен Казначейской палатой. Впервые сбор налогов и таможенных пошлин объединен под крышей единого налогового органа.

1780 - Казначейская палата заменена Экспедицией государственных доходов, которая длилась всего несколько лет и позже была разделена на три отдельные экспедиции, отвечающие за доходы, расходы и аудит счетов.Впервые создан единый финансовый орган, сочетающий управление государственными доходами и расходами с контрольными функциями.

1802 - Создано Министерство финансов с отделами, отвечающими как за доходы, так и за расходы государства.

1811 - Государственное казначейство и Управление государственного контролера отделены от Министерства финансов как два ведомства, отвечающие, соответственно, за расходы и контроль / аудит счетов. С переходом к регулярной подготовке и утверждению Государственных бюджетов (макетов) Казначейство снова было возвращено Министерству финансов.

1885 - Офисы налоговых инспекторов, созданные как отделы Казначейства, ответственные за расчет прямого налога на прибыль.

1898 - введен торговый налог. Кроме того, в этот период большое значение имели налоги на недвижимость и аукционные сборы, ипотека и сборы по кредитным обязательствам.

1917 - Учрежден Народный комиссариат финансов РСФСР.

1918 - единовременный сбор на содержание семей красноармейцев, взимаемый с владельцев частных торговых предприятий, использовавших наемную рабочую силу. 30 октября 1918 года была введена еще одна единовременная выплата (так называемый «Чрезвычайный революционный налог в десять миллиардов», взимаемый с буржуазии и зажиточного крестьянства).

1919 - Центральное налоговое управление с подчиненными региональными налоговыми органами, созданное в составе Народного комиссариата финансов РСФСР.

1920 - Управление косвенных налогов передано из Народного комиссариата финансов РСФСР в Высший совет народного хозяйства РСФСР.

1921 - Продовольственная заявка заменена продовольственным налогом. Примерно в это же время были заложены основы советской налоговой системы (Центральное налоговое управление Наркомата финансов РСФСР преобразовано в Управление по налогам и сборам).

1923 - Создан Народный комиссариат финансов СССР. К концу 1920-х годов налогообложение в Советском Союзе было сложным и громоздким (86 видов платежей в бюджет).

1930 - 1932 гг. - Налоговая реформа в СССР (Постановление ВЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.). В результате была полностью отменена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий, которых около 60, были унифицированы в виде двух основных сборов: налога с оборота и налога на прибыль.Вся прибыль промышленных и коммерческих предприятий, за исключением установленных законом отчислений на формирование активов, конфисковывалась государством для создания своих доходов.

1941 - Налог, взимаемый с холостяков, одиноких и малодетных семей (для мобилизации дополнительных ресурсов для помощи многодетным матерям), действовавший до начала 1990-х годов, введенный Указом Президиума Верховного Совета СССР.

1946 - Наркомат финансов СССР преобразован в Министерство финансов СССР.

1990 - Государственная налоговая инспекция создана при Министерстве финансов РСФСР в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 Приказом Минфина СССР № 50ЛС. РСФСР от 6 марта 1990 г.). Это положило начало формированию мощной системы с трехуровневой иерархией управления: центральный орган, региональные администрации (республиканские и региональные инспекции) и местные (районные и муниципальные) налоговые органы.

1991 - Государственная налоговая служба создана как самостоятельный орган. За этот период была проведена масштабная комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основные налоговые законы: Базовый Закон Российской Федерации от 27 декабря «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», содержащий список налогов; Закон Российской Федерации от 27 декабря «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Закон Российской Федерации от 6 декабря «О налоге на добавленную стоимость», Закон Российской Федерации от 7 декабря «О налоге на прибыль физических лиц. », Закон Российской Федерации от 18 октября« О дорожных фондах в Российской Федерации », Закон Российской Федерации от 6 декабря« Об акцизных налогах »и другие законы о различных видах налогов.

1993 - Создан Государственный регистр предприятий. Запущена программа развития информационных технологий Государственной налоговой службы Российской Федерации и ее территориальных органов (в рамках федеральной программы информатизации России). Налоговым органам поручено контролировать использование кассовых аппаратов.

1996 - Введена упрощенная система налогообложения малых предприятий.

1998 - Государственная налоговая служба России преобразована в Министерство по налогам и сборам Российской Федерации (Указ Президента РФ №1635 от 23 декабря 1998 г.). Старт кампании по массовому присвоению идентификационных номеров налогоплательщика (ИНН) физическим лицам. На налоговые органы возложен контроль за производством и оборотом алкогольной и алкогольной продукции.

1999 - вступила в силу часть I Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая основные принципы налогообложения.

2001 - Федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)», утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря.Часть II Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Подоходный налог с физических лиц» и глава 24 «Единый социальный налог (сбор). ") ввести в действие. Налоговые органы уполномочены осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также вести Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Налоговым органам передана функция сбора взносов в средства государственного бюджета (единый социальный налог).

2002 - вступили в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» и глава 26 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добычу полезных ископаемых». Широкое внедрение электронной обработки данных в качестве Стандартная практика территориальных налоговых органов. Организована электронная подача налоговых деклараций. Территориальные налоговые органы подключены к телекоммуникационной сети.

2003 - Отмена налогов с участников дорожного движения и владельцев транспортных средств; Глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации («Транспортный налог»), а также главы 26.2 (об упрощенной системе налогообложения малого бизнеса) и 26.3 (об установлении системы налогообложения на основе единого налога на вмененный доход) Налогового кодекса Российской Федерации. Централизация процессов регистрации юридических лиц («единое окно»).

2004 - Министерство по налогам и сборам Российской Федерации преобразовано в Федеральную налоговую службу в ходе административной реформы, направленной на оптимизацию функций органов исполнительной власти.Новые главы части II Налогового кодекса Российской Федерации (Глава 29 «Налог на игорный бизнес»; Глава 30 «Имущество юридических лиц»; Глава 25. 1, устанавливающие плату за использование объектов животного мира и использование морских биологических объектов). ресурсов и Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог»). Налог с продаж отменен. Федеральная налоговая служба наделена полномочиями (Указом Президента Российской Федерации) действовать в качестве уполномоченного органа по делам о банкротстве и банкротстве, а также принимать решения об отсрочке уплаты налогов в виде просрочки, рассрочки, налоговых льгот и инвестиционные налоговые льготы.

2005 - Введены главы 25.3 («Государственная пошлина») и 31 («Земельный налог») Налогового кодекса Российской Федерации. Введен новый водный налог (глава 02.25 Налогового кодекса Российской Федерации). Отмена платы за пользование водными объектами.

2007 - В отделениях Сбербанка и коммерческих банков введена налоговая система самообслуживания «Электронная касса». В системе налоговых органов создан блок досудебного урегулирования налоговых споров. Ограничены полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля.

2008 - Завершен Проект «Модернизация налоговой администрации-2».

2009 - Новая услуга «Знай свой долг», доступная налогоплательщикам на сайте ФНС России и посредством SMS. Полномочия по контролю за оборотом алкогольной и алкогольной продукции переданы Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка.

2010 - Единый социальный налог заменен страховыми взносами.Подача документов государственной регистрации, налогового учета и бухгалтерского учета онлайн через единый портал госуслуг. Онлайн-информация для налогоплательщиков - физических лиц о суммах налоговой задолженности размещена на сайте ФНС России.

2011 - Федеральная налоговая служба присоединилась к внутриевропейской организации налоговых администраций (IOTA) в качестве полноправного члена.

2013 - В Москве прошло 8 заседание Форума ОЭСР по налоговому администрированию.

2014 - Уполномоченный Федеральной налоговой службы Михаил Васильевич Мишустин избран заместителем председателя Форума ОЭСР по налоговому администрированию.

Несколько слов о проблеме налогового согласования в Таможенном союзе (Институт Гайдара)

С 1 января 2012 года возникло Единое экономическое пространство. В нашем кратком комментарии мы рассмотрим, как организована эта новая правовая среда, созданная странами-участницами Таможенного союза, и как она учитывается нашим бизнес-сообществом и отражается в бюджете России.

В соответствии с Решением Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества № 3 «Об образовании Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества» (принято в Бишкеке 10 октября 2008 года) 1 Договор вступил в силу с международный акт от 10 октября 2008 г. Российская Федерация ратифицировала Договор принятием Федерального закона от 27 октября 2008 г. № 187-ФЗ3 (Республика Беларусь - Законом Республики Беларусь от 9 июля 2008 г. №380-З; Республика Казахстан - Законом РК от 24 июня 2008 г. № 44-IV).

В этой связи еще 23 февраля 2003 года Президенты Российской Федерации, Республики Казахстан, Республики Беларусь и Украины заявили о своем намерении сформировать Единое экономическое пространство (ЕЭП). Во исполнение этого решения 19 сентября 2003 г. заинтересованными сторонами были подписаны Соглашение о создании ЕЭП и Концепция ЕЭП. В России Соглашение об образовании ЕЭП было ратифицировано Государственной Думой 20 апреля 2004 г. (Федеральный закон от 22 апреля 2004 г. № 22-ФЗ) 4 и вступило в силу 20 мая 2004 г.Соглашение также в апреле 2004 г. ратифицировано парламентами Республики Беларусь и Республики Казахстан. Украина отказалась от присоединения к Единому экономическому пространству, посчитав, что ее участие в такой интеграции не принесет пользы.

Поскольку цели ЕЭП фактически совпадали с целями Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) 5, в июне 2006 года государства-члены Таможенного союза решили, что им следует продолжить работу по созданию Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, с учетом опыта ЕЭП.

В ноябре 2011 года главы государств Беларуси, Казахстана и России подписали ряд многосторонних документов, в том числе Декларацию о евразийской экономической интеграции6, в соответствии с которой 1 января 2012 года должно было быть запущено Единое экономическое пространство. основаны на принципах, установленных Всемирной торговой организацией, и к ним могут присоединиться другие государства.

Для того, чтобы создать CES и обеспечить ее бесперебойное функционирование, необходимо, чтобы всем участникам этого интегрированного объединения были предоставлены равные условия для ведения их экономической деятельности.Это может быть достигнуто, прежде всего, путем реализации единой налоговой политики, а также путем гармонизации налогового законодательства участников данной формы интеграции.

В настоящее время достигнута гармонизация в рамках Таможенного союза между налоговыми системами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в области косвенного налогообложения (НДС и акцизы). В связи с этим принят следующий пакет международных документов с целью регулирования основных направлений взимания косвенных налогов:

  • Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством. Российской Федерации от 25 января 2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в Таможенном союзе»;
  • Протокол о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров на территории Таможенного союза и о механизме контроля за их уплатой от 11 декабря 2009 г .;
  • Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг в рамках Таможенного союза от 11 декабря 2009 г .;
  • Протокол о внесении изменений в Соглашение от 25 января «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в рамках Таможенного союза», от 11 декабря 2009 г . ;
  • Протокол об обмене электронной информацией об уплате косвенных налогов между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза с приложениями к нему.

Одновременно в национальное законодательство каждого государства-члена Таможенного союза внесены множественные изменения.

В то же время нельзя не заметить некоторые недостатки в имеющейся документации (в том числе отсутствие единой терминологии; расхождения в применении схожих терминов; разные ставки налога на аналогичные товары; разные списки подакцизные товары и др.). В настоящее время, в соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов7, Россия продолжает усилия, направленные на гармонизацию ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию, применяемых таможней. Члены Союза путем проведения переговоров с другими государствами-членами Таможенного союза, направленных на всестороннюю оптимизацию интеграционного процесса.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом между налоговыми системами стран-участниц Таможенного союза достигнут определенный уровень гармонизации в вопросах косвенного налогообложения. Однако необходимы дальнейшие усилия - как в направлении лучшей гармонизации косвенного налогообложения, так и в направлении лучшей гармонизации налоговых систем Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, чтобы оптимизировать текущие интеграционные процессы в рамках ЕЭП.

Н.Ю. Корниенко - кандидат юридических наук, начальник отдела развития налоговой системы;
Н.А.Ефимова - научный сотрудник отдела развития налоговой системы.

1 http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Perechen_MDTS.aspx (официальный сайт Таможенного союза)
2 Собрание законодательства РФ. 21 марта 2011 г. № 12. Ст. 1552; Бюллетень международных договоров, № 7.2011.
3 Собрание законодательства РФ. 03.11.2008. № 44. Ст. 4993.
4 Собрание законодательства РФ . . 26.04.2004. № 17. Ст. 1589.
5 Договор о создании Евразийского экономического сообщества был подписан 10 октября 2000 года главами Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан; его цель - оптимизировать усилия, направленные на формирование Таможенного союза и Единого экономического пространства, как прямое следствие и продолжение Договоров о создании Таможенного союза от 9 и 25 января 1995 г., а также Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве. Космос от 26 февраля 1999 г.
6 Сервисная сеть КонсультантПлюс.
7 Сервисная сеть КонсультантПлюс.

В России опубликован законопроект об изменении основных направлений налоговой политики на 2020–2022 годы | EY

Краткое содержание

Правительство Российской Федерации 30 сентября 2019 года внесло в Государственную Думу проект закона «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» (проект закона) вместе с Общими положениями по бюджету, налогам и таможенным тарифам. Политика на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, подготовленная Министерством финансов (Основные направления).

Руководящие принципы предлагают ряд налоговых инициатив, направленных на создание конкурентной среды и стабильных финансовых условий. К ним относятся важные изменения в налоговом законодательстве, такие как введение «сосредоточения жизненно важных интересов» и более короткое пребывание в России для определения налогового резидента для физических лиц, а также налогообложение доходов компаний в цифровом секторе в зависимости от местонахождения пользователей.

Когда данные изменения в налоговом законодательстве вступят в силу, еще не определено. Опыт показывает, что изменения могут быть внесены в закон в срок от одного до трех лет.

В этом уведомлении кратко излагаются изменения, предлагаемые в Руководстве, особенно те, которые влияют на налогообложение.

Подробное обсуждение

Международный налог

Законопроект предусматривает изменения в подходе к налогообложению компаний цифрового сектора. В Руководстве рекомендуется облагать налогом прибыль таких компаний по месту нахождения пользователей. Это соответствует текущим международным инициативам в рамках Действия 1 «Решение налоговых проблем цифровой экономики» проекта Организации экономического сотрудничества и развития по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).Министерство финансов предлагает облагать налогом прибыль в юрисдикциях, где находятся пользователи (клиенты) цифровых компаний и где прибыль создается в результате взаимодействия, сотрудничества и вклада пользователей, а также учитывать нематериальные маркетинговые активы в соответствующих страны в распределении прибыли.

Руководящие принципы призывают к более строгому подходу к налогообложению льгот в ситуациях, когда иностранная организация признает, что у нее нет права на доход, а фактический владелец является налоговым резидентом России.В этом случае бенефициарный владелец сохранит право на налоговые льготы, если иностранное юридическое лицо переведет ему доход в течение 180 дней после того, как иностранное юридическое лицо получит такой доход из источника в России.

Требуется разъяснить подход к налогообложению паевых инвестиционных фондов, а доход, полученный от паевого инвестиционного фонда иностранной компанией, которая является акционером паевого инвестиционного фонда, должен быть приравнен к дивидендам.

Также предлагаются изменения в отношении налоговых правил продажи акций закрытых паевых инвестиционных фондов, активы которых более чем на 50% состоят из недвижимости.

Налог на прибыль

Согласно Руководству, субъекты Российской Федерации будут иметь право предоставлять инвестиционные налоговые льготы на расходы на исследования.

Чистая балансовая стоимость нематериальных активов будет рассчитана как для основных средств.

Налог на имущество организаций

Количество участков, для которых кадастровая стоимость используется в качестве налоговой базы, подлежит увеличению. Руководящие принципы будут включать недвижимость, полученную в качестве обеспечения и заранее оцененных убытков, а также недвижимость, которая временно не используется для основной деятельности.

Специальные налоговые режимы

Правила предусматривают ряд поправок, которые сделают специальные налоговые режимы еще более привлекательными для налогоплательщиков.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Отменено требование подачи налоговых деклараций для индивидуальных предпринимателей, которые платят налог на прибыль по ГНС. Это связано с тем, что индивидуальные предприниматели обязаны использовать кассовое оборудование, которое автоматически передает фискальные данные в налоговые органы.

Переходный период применяется к налогоплательщикам, которые превышают лимиты STS (максимальный доход и / или среднюю численность персонала), чтобы им не приходилось восстанавливать сумму подлежащего уплате налога.

Патентная налоговая система

Планируется сделать страховые выплаты вычитаемыми в налоговой системе, основанной на патентах.

Налог на профессиональные доходы

Согласно Методическим указаниям, еще несколько субъектов Российской Федерации могут быть включены в план по введению специального налогового режима для самозанятых. Количество и перечень этих субъектов не уточняются.

Руководящие принципы также позволят использовать налоговый режим для самозанятых граждан стран СНГ, не являющихся членами Евразийского экономического союза, то есть Азербайджана, Грузии, Молдовы, Таджикистана и Узбекистана.

Косвенный налог

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Руководящие принципы не призывают к каким-либо существенным изменениям НДС, но предлагают, чтобы продажа драгоценных металлов в виде слитков не облагалась НДС.

Акцизы

Руководящие принципы призывают к повышению ставок акцизов на 4% в 2022 году, чтобы компенсировать инфляцию.

Акцизы подлежат вычету для производителей нефтехимической продукции на основе этана, если оборудование для такого производства было введено в эксплуатацию после 1 января 2022 года.

Руководство также предусматривает меры по обеспечению обязательств табачных компаний по маркировке продукции, то есть банковские гарантии или перевод средств в региональный орган Федерального казначейства. Размер такого обеспечения рассчитывается с учетом ставки акциза.

Налог с населения

Критерии налогового резидентства

Руководящие принципы призывают к сокращению периода, в течение которого физические лица должны оставаться в России, чтобы считаться налоговыми резидентами, с 183 до 90 дней в течение 12 месяцев подряд.

Также предлагается ввести критерий «сосредоточенности жизненно важных интересов», означающий, что физические лица могут считаться налоговыми резидентами, даже если они находятся в России менее 90 дней.В Руководящих принципах нет четкого определения этого критерия, но они относятся к личным, социальным и экономическим связям человека.

Подоходный налог с населения

В дополнение к новым правилам резидентства, Руководящие принципы предусматривают ставку подоходного налога с населения в размере 13% для нерезидентов. В настоящее время такой доход облагается налогом по ставке 30%.

Прочие инициативы

Согласно Руководству, любые законодательные поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков и опубликованные после 1 сентября, должны вступить в силу не ранее, чем через год.

Будет создано единое информационное пространство для сбора налогов с теневой экономики. Особое внимание в этой инициативе будет уделено НДФЛ и страховым выплатам.

Влияние снижения ставок косвенного налога на инфляцию: данные из России

Автор

В списке:
  • Элькина Мария Александровна

    () (Институт финансовых исследований, Москва 127006, Российская Федерация; Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики», Москва 101000, Российская Федерация)

Аннотация

В статье анализируется инфляционный эффект снижения ставки налога на добавленную стоимость и отмены налога с продаж в России в 2004 году.Для этого оценивается панельная регрессия с темпами инфляции в 39 пунктов ИПЦ за период с 2000 по 2007 год. Результаты показывают, что в период реформы косвенного налогообложения наблюдалось значительное расхождение между статьями, ставка которых изменилась, и те, которые не сделали. Этот эффект начинается до введения изменения налоговой ставки, длится три месяца и составляет -0,3 п.п. каждый месяц. Общее влияние на инфляцию оценивается в - 0,6–0,7 п.п. в годовом исчислении.Следовательно, перенос косвенных налогов в 2004 году был далеко не полным. Следовательно, производители и розничные торговцы были теми, кто больше всего выиграл от снижения налоговой ставки в 2004 году. Эмпирические данные показывают, что снижение ставок косвенного налога - это скорее путь для поддержки производителей и розничных торговцев, чем политика, которая может стимулировать потребление.

Рекомендуемое цитирование

  • Елкина Мария Александровна, 2019. « Влияние снижения ставок косвенного налога на инфляцию: данные из России », Финансовый журнал - Финансовый журнал, Институт финансовых исследований, Москва 127006, Россия, выпуск 5, стр. 37-49, октябрь.
  • Рукоятка: RePEc: fru: finjrn: 1
    : p: 37-49
    DOI: 10.31107 / 2075-1990-2019-5-37-49

    Скачать полный текст от издателя

    Ссылки, перечисленные в IDEAS

    1. Михаил Ю. Андреев, Андрей В. Полбин, 2018. « Влияние налогово-бюджетной политики на макроэкономические показатели в DSGE-моделях », Финансовый журнал - Финансовый журнал, Институт финансовых исследований, Москва 127006, Россия, выпуск 3, стр. 21-33, июнь.
    2. Харью, Яркко и Косонен, Туомас и Сканс, Оскар Нордстрем, 2018.« Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Журнал общественной экономики, Elsevier, vol. 165 (C), страницы 48-72.
      • Косонен, Туомас и Харью, Jarkko & Nordström Skans, Оскар, 2015. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Рабочие бумаги 70, Институт экономических исследований ВАТТ.
      • Туомас Косонен, Яркко Харью и Оскар Нордстрём Сканс, 2017. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Рабочие бумаги 311, Palkansaajien tutkimuslaitos, Институт экономических исследований труда.
      • Nordström Skans, Оскар и Харью, Яркко и Косонен, Туомас, 2018. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление? », Серия рабочих документов 2018: 4, IFAU - Институт оценки рынка труда и образовательной политики.
    3. Константин Бенковскис и Людмила Фадеева, 2014. « Влияние ставки НДС на инфляцию в Латвии: данные микроданных ИПЦ », Прикладная экономика, Taylor & Francis Journals, vol.46 (21), страницы 2520-2533, июль.
    4. Карбонье, Клеман, 2007. « Кто платит налоги с продаж? Данные французской реформы НДС, 1987–1999 годы », Журнал общественной экономики, Elsevier, vol. 91 (5-6), страницы 1219-1229, июнь.
    5. Клеман Карбонье, 2005 г. « Асимметричен ли налоговый сдвиг? Данные французской реформы НДС, 1995–2000 гг. », Рабочие бумаги halshs-005

      , HAL.
    6. Юсеф Бензарти и Дориан Карлони, Яркко Харью и Туомас Косонен, 2020.« То, что идет вверх, может не исчезнуть: асимметричное налогообложение налогов на добавленную стоимость », Журнал политической экономии, University of Chicago Press, vol. 128 (12), страницы 4438-4474.
    7. Яркко Харью, Туомас Косонен и Оскар Нордстрём Сканс, 2015. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Серия рабочих документов CESifo 5654, CESifo.
    8. Косонен, Туомас, 2015. « Больше и дешевле стрижек после снижения НДС? Об эффективности и распространении налогов на потребление в секторе услуг », Журнал общественной экономики, Elsevier, vol.131 (C), страницы 87-100.
    Полные ссылки (включая те, которые не соответствуют элементам в IDEAS)

    Самые популярные товары

    Это элементы, которые чаще всего цитируют те же работы, что и эта, и цитируются в тех же работах, что и эта.
    1. Асатрян, Заре & Гомцян, Давид, 2020. « Случаи уклонения от уплаты НДС ,» Документы для обсуждения ZEW 20-027, ZEW - Центр европейских экономических исследований имени Лейбница.
    2. Юсеф Бензарти и Дориан Карлони, 2019 г.« Кто действительно получает выгоду от снижения налога на потребление? Доказательства масштабной реформы НДС во Франции », Американский экономический журнал: экономическая политика, Американская экономическая ассоциация, т. 11 (1), страницы 38-63, февраль.
    3. Харью, Яркко и Матикка, Туомас и Рауханен, Тимо, 2019. «Расходы на соблюдение требований против налоговых льгот: почему предприниматели реагируют на правила, основанные на размере? », Журнал общественной экономики, Elsevier, vol. 173 (C), страницы 139-164.
    4. Агустин Редонда, 2016.« Налоговые расходы и устойчивость. Обзор », Примечания к обсуждению 1603 г., Совет по экономической политике.
    5. Юсеф Бензарти и Дориан Карлони, Яркко Харью и Туомас Косонен, 2020. « То, что идет вверх, может не исчезнуть: асимметричное налогообложение налогов на добавленную стоимость », Журнал политической экономии, University of Chicago Press, vol. 128 (12), страницы 4438-4474.
    6. Ван, Балинт и Олах, Даниэль, 2018. « Szerepel-e az áfacsökkentés az étlapon? Magyarországi áfacsökkentések árhatásai за 2016–2017 годы [Снижение НДС появляется в меню? Влияние снижения НДС в Венгрии в 2016–2017 годах на потребительские цены] », Бумага MPRA 88165, Университетская библиотека Мюнхена, Германия.
    7. Клеменс Фуэст, Флориан Ноймайер и Даниэль Штёлькер, 2020 г. " Перенос временной ставки НДС сокращает свидетельства немецких розничных цен ", Серия рабочих документов ifo 341, ifo Institute - Институт экономических исследований им. Лейбница при Мюнхенском университете.
    8. Яркко Харью, Туомас Косонен и Оскар Нордстрём Сканс, 2015. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Серия рабочих документов CESifo 5654, CESifo.
    9. Харью, Яркко и Косонен, Туомас и Сканс, Оскар Нордстрем, 2018. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Журнал общественной экономики, Elsevier, vol. 165 (C), страницы 48-72.
      • Косонен, Туомас и Харью, Jarkko & Nordström Skans, Оскар, 2015. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Рабочие бумаги 70, Институт экономических исследований ВАТТ.
      • Туомас Косонен, Яркко Харью и Оскар Нордстрём Сканс, 2017.« Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление », Рабочие бумаги 311, Palkansaajien tutkimuslaitos, Институт экономических исследований труда.
      • Nordström Skans, Оскар и Харью, Яркко и Косонен, Туомас, 2018. « Типы фирм, стратегии ценообразования и налоги на потребление? », Серия рабочих документов 2018: 4, IFAU - Институт оценки рынка труда и образовательной политики.
    10. Büttner, Thiess & Madzharova, Боряна, 2017.« Влияние предварительно объявленных реформ налога на потребление на продажи и цены на товары длительного пользования », Ежегодная конференция VfS 2017 (Вена): Альтернативные структуры для денег и банковского дела 168201, Verein für Socialpolitik / Немецкая экономическая ассоциация.
    11. Мигель Альмуния и Яркко Харью, Кайса Котакорпи, Янне Тукиайнен и Йоуко Верхо, 2019. « Расширение доступа к административным данным: на примере налоговых органов Финляндии и Великобритании », Международное налогообложение и государственные финансы, Springer; Международный институт государственных финансов, т.26 (3), страницы 661-676, июнь.
    12. Рауханен, Тимо и Харью, Яркко и Матикка, Туомас, 2016. « Влияние регулирования, основанного на размере, на малые фирмы: свидетельство порога НДС », Рабочие бумаги 75, Институт экономических исследований ВАТТ.
    13. Яркко Харью, Туомас Матикка и Тимо Рауханен, 2016. « Влияние регулирования, основанного на размере, на малые фирмы: доказательства из порога НДС », Серия рабочих документов CESifo 6115, CESifo.
    14. Андрей Чупак и Петер Тот, 2017.« Измерение эффективности реформ НДС: данные из Словакии », Рабочие и дискуссионные документы WP 6/2017, Департамент исследований, Национальный банк Словакии.
    15. Аркадиуш Берналь, 2018. « Налог на добавленную стоимость на примере книжного рынка в странах ЦВЕ », Чешский журнал экономики и финансов (Finance a uver), Карлов университет в Праге, факультет социальных наук, т. 68 (2), страницы 144-164, апрель.
    16. Дора Бенедек и Рууд А. Муидж, Майкл Кин и Филипп Вингендер, 2020.« разновидностей НДС проходят через ,» Международное налогообложение и государственные финансы, Springer; Международный институт государственных финансов, т. 27 (4), страницы 890-930, август.
    17. Эгебарк, Йохан и Кауниц, Никлас, 2018. « Налоги на заработную плату и спрос на молодежную рабочую силу », Экономика труда, Elsevier, vol. 55 (C), страницы 163-177.
    18. Юсеф Бензарти и Алиса Тажитдинова, 2019. « Влияют ли налоги на добавленную стоимость на международные торговые потоки? Данные 30 лет налоговых реформ », Рабочие документы NBER 26195, Национальное бюро экономических исследований, Inc.
    19. Эгберт Йонген, Арьян Лежур и Габриэлла Массенц, 2018. « Дешевле и больше стрижек после снижения НДС? Доказательства из Нидерландов », Де Экономист, Springer, т. 166 (2), страницы 135-154, июнь.
    20. Бьорн Фалькенхолл, Йонас Монссон и София Тано, 2020 г. « Влияние реформы НДС на шведские рестораны: подход синтетической группы контроля », Скандинавский журнал экономики, Wiley Blackwell, vol. 122 (2), страницы 824-850, апрель.

    Исправления

    Все материалы на этом сайте предоставлены соответствующими издателями и авторами.Вы можете помочь исправить ошибки и упущения. При запросе исправления, пожалуйста, укажите код этого элемента: RePEc: fru: finjrn: 1: p: 37-49 . См. Общую информацию о том, как исправить материал в RePEc.

    По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, названия, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь: (Геннадий Агеев). Общие контактные данные провайдера: http://edirc.repec.org/data/frigvru.html .

    Если вы создали этот элемент и еще не зарегистрированы в RePEc, мы рекомендуем вам сделать это здесь.Это позволяет связать ваш профиль с этим элементом. Это также позволяет вам принимать возможные ссылки на этот элемент, в отношении которого мы не уверены.

    Если CitEc распознал ссылку, но не связал с ней элемент в RePEc, вы можете помочь с этой формой .

    Если вам известно об отсутствующих элементах, цитирующих этот элемент, вы можете помочь нам создать эти ссылки, добавив соответствующие ссылки таким же образом, как указано выше, для каждого элемента ссылки. Если вы являетесь зарегистрированным автором этого элемента, вы также можете проверить вкладку «Цитаты» в своем профиле службы авторов RePEc, поскольку там могут быть некоторые цитаты, ожидающие подтверждения.

    Обратите внимание, что на фильтрацию исправлений может уйти несколько недель. различные сервисы RePEc.

    Как Россия зарабатывает на курящих сотни миллиардов - Реальное время

    Поступления акцизного налога на табак в федеральный бюджет в 2020 году увеличились почти на 15%

    Фото: Зураб Джавахадзе / iz.ru

    По подсчетам аналитической службы «Реального времени», в российский бюджет в этом году поступило почти 400 млрд рублей в виде акцизов на табачные изделия.Налог платят производители сигарет, естественно перекладывая расходы на плечи покупателей. Очевидно, Минфин решил, что именно курильщики должны помочь залатать бюджетные дыры в условиях пандемии COVID-19, так как планировали повысить акцизы еще на 20%. Насколько дурная привычка россиян обогащает казну, и из каких регионов в основном поступают «табачные» деньги - читайте в материале «Реального времени».

    Курильщики платят больше

    В условиях пандемии COVID-19 российский бюджет понес большие расходы.Для их компенсации, видимо, правительство решило использовать дополнительное налогообложение ряда товаров. В сентябре Минфин РФ объявил о повышении акцизов на сигареты, табачные изделия и электронные сигареты на 20% с 2021 года.

    Текущая ставка акциза на сигареты составляет 1996 рублей за 1000 штук или 50 штук. пакеты. То есть каждая пачка сигарет дает чуть меньше 40 рублей акциза. В 2021 году ставка составит 2359 рублей за тысячу сигарет - или около 47 рублей за пачку.

    Аналитики «Реального времени» подсчитали, сколько денег акцизы на сигареты приносят в бюджет и из каких регионов они больше всего поступают.

    Как и любой акциз, табачный налог является федеральным, поэтому полученные средства идут в федеральный бюджет, а не в региональный. Тем не менее, мы можем использовать статистику, чтобы узнать, из какого региона поступают доходы. В большинстве случаев это характеризует место производства (например, в случае российских сигарет) или место импорта (в случае импортных табачных изделий).

    Как и любой акциз, табачный налог - это федеральный налог, поэтому полученные средства идут в федеральный бюджет, а не в региональный. Фото: kerch.one

    Выручка от табака сокращается

    По состоянию на 1 сентября 2020 года за 8 месяцев в федеральный бюджет поступило около 372 млрд рублей от табачных изделий. Это самый высокий показатель за последние годы. Например, на эту же дату в 2018 году поступления от акцизов на табак составили 362 млрд рублей, а в 2019 году этот показатель снизился до 325 млрд рублей.

    Снижение акцизов на табачные изделия - уникальное явление для России. Но означает ли это, что люди в нашей стране стали реже курить, доподлинно неизвестно. Наиболее вероятный вариант, по мнению экспертов, - увеличение доли серого рынка.

    Интересно, что по ставке акциза не на 8 месяцев, а на год показатель снизился не только в прошлом году, но и годом ранее. Например, в 2019 году табачные изделия принесли в госбюджет в виде акцизов около 557,6 млрд рублей (или около 3900 рублей в год в среднем на каждого жителя России), в 2018 году этот показатель составил 564,3 млрд рублей. руб., а в 2017 г. - 573,3 млрд руб.

    Есть еще деньги от акцизов на табачные изделия, ввозимые в Россию, но это капля в море. В январе-августе 2020 года таких акцизов было собрано всего 619 тысяч рублей, все они приходятся на Ленинградскую область. Годом ранее этот показатель был еще вдвое меньше - 302 тысячи, в 2018 году - 265 тысяч (но из них 16 тысяч не в Ленинградской области, а в Башкортостане).

    Снижение акцизов на табачные изделия - уникальное явление для России.Фото: ryazan.life

    Санкт-Петербург - табачный центр России

    Всего по состоянию на 1 сентября 2020 года в бюджет России поступили средства от табачных акцизов из 31 региона. Абсолютным лидером является Санкт-Петербург, откуда поступает 54% всех табачных денег в стране. Вместе с соседней Ленинградской областью этот показатель в целом достигает 71%. В Санкт-Петербурге собрано 202,2 миллиарда рублей, а в Ленинградской области - 63,5 миллиарда рублей.

    Чтобы понять такой уровень доходов Санкт-Петербурга и Ленинградской области, необходимо отметить, что здесь расположены крупнейшие российские фабрики иностранных компаний - такие как Japan Tobacco International (среди брендов - Camel и Winston), British American Tobacco. (Kent, Lucky Strike, Dunhill, Vogue, Java) и Philip Morris International (Parliament, Marlboro, Bond, Chesterfield, L&M, а также популярные в России табачные стики HEETS, которые, однако, облагаются другим акцизным налогом - на табак, потребляемый нагреванием).

    Остальные топ-5 регионов по акцизам на табак расположены на юге страны, и их показатели значительно ниже, чем в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. В третьей Волгоградской области размер собранных акцизов составляет 31,3 млрд рублей. Например, в регионе расположена фабрика Imperial Tobacco - ей принадлежат права на бренды West, Davidoff, Jade, P&S.

    Абсолютным лидером является Санкт-Петербург, откуда поступает 54% всех табачных денег в стране.Фото: JTI

    На четвертой строчке находится Ростовская область с 30,1 млрд рублей. Здесь находится ОАО «Донской табак», теперь также принадлежащее Japan Tobacco International (к международному набору брендов компании можно добавить «Донской табак», «Петр I» и «Тройка»). Однако есть еще Ростовская табачная фабрика, выпускающая малоизвестные марки сигарет по невысокой цене (40-47 руб. За пачку при «стандартной» цене мировых производителей в 110-170 руб.) - Лекарство, Столичные, Прима, RT, Вестерн.

    Пятый - Краснодарский край с 19,7 млрд руб. Также есть фабрика международной компании Philip Morris, о других крупных производителях данных нет.

    Следующие пять позиций занимают регионы, с которых перечислено акцизов на сумму от 1,6 млрд до 8,4 млрд рублей. Эти регионы в основном расположены в центре страны - например, Саратовская область, Калининградская область, Калужская область и Ярославская область, а также Крым тоже в этом списке.

    В третьей Волгоградской области сумма собранных акцизов составляет 31,3 млрд рублей. Фото: argumentsmenti.ru

    Татарстан: скромная цифра, но рекордный скачок

    Что касается Республики Татарстан, то ее показатели по сбору табачных акцизов невелики. Это неудивительно, учитывая, что после закрытия Казанской табачной фабрики (она перестала работать в 2004 году) в регионе нет крупных табачных компаний.

    Тем не менее республика входит в первую пятерку регионов России по другому показателю - росту акцизов в год.По итогам 8 месяцев 2020 года уплата акцизов на табачные изделия российского производства составила около 24 млн рублей. Годом ранее аналогичный показатель был в 29 раз меньше - всего 812 тысяч рублей. Отметим, что за последние 5 лет этот показатель является рекордным: в январе-августе 2018 года, например, он составлял всего 4,4 миллиона рублей, годом ранее - 921 тысячу, а в 2016 году - 14 тысяч рублей.

    В общем списке регионов Татарстан занимает 18 место - между Москвой и Свердловской областью, где также нет крупных табачных компаний.

    Они не могли понять, какое предприятие обеспечило Татарстан такой рост. В целом, в регионе всего девять компаний, чья деятельность включает «Производство табачных изделий» или аналогичные коды ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности). При этом многие из этих компаний показали нулевую выручку в конце прошлого года, и только две имели выручку более 1 млн рублей: Smokishaft PLC, Казань, 110 млн рублей, и Puls PLC, 4,7 млн ​​рублей.Связан ли рост с одним из них, или же в 2020 году на рынке появился новый игрок, станет ясно уже в следующем году: наверное, такой значительный рост акцизов должен быть отражен в отчетах одной из татарстанских компаний. . Тем не менее, цифры по акцизам в регионе пока небольшие, так что теперь мы можем делать выводы о появлении здесь какого-то крупного табачного бизнеса.

    После закрытия Казанской табачной фабрики в Татарстане нет крупных табачных компаний.Фото: rt.rbc.ru

    Ярославская область «взлетела» благодаря арабским инвесторам

    По годовому приросту Татарстан обогнал Самарскую область с 12,2 млн рублей акцизов (годом ранее - всего лишь 1000). А впереди - Ярославская область, у которой прошлогодние 10,7 млн ​​выросли в 147 раз до 1,58 млрд; Свердловская область, показавшая рост в 52 раза, с 410 000 до 21,5 миллиона рублей. Кроме того, с нуля выросли показатели Томской области (пусть и скромных 1,18 миллиона) и Владимирской области (до 520 тысяч).

    К наиболее заметным успехам Ярославской области, кажется, можно отнести запуск в октябре прошлого года завода компании «Гульбахар Рус ПЛС» в Ростове Великом. Первая очередь завода, как сообщали СМИ год назад, состоит из трех линий и рассчитана на выпуск 300, 350 и 400 пачек сигарет в час. «Гульбахар Рус» производит сигареты под брендами Milano и Cavallo. «Оригинальная» компания Gulbahar - родом из ОАЭ, помимо перечисленных брендов, производит сигареты Mond и Momento.

    Это не первый опыт масштабного производства сигарет в регионе: до 2017 года в Ярославле действовала старейшая в России табачная фабрика «Балканская звезда», основанная в 1850 году, которая выпускала одноименные сигареты, а также продукцию под имена Прима и Искра. В 2004 году фабрика была продана испанскому Altadis, который через 3 года перешел к Imperial Tobacco. В 2017 году фабрика закрылась из-за падения рынка сигарет и повышения акцизов.

    Максим Матвеев, аналитическая служба «Реальное время»

    .

    Об авторе

    alexxlab administrator

    Оставить ответ