Льготное налогообложение для ип: Налоговые каникулы ИП в 2021 году — СКБ Контур — ICQ Information Center. Продажа ICQ. Продажа уинов. Продажа асек. ICQ sale. Sale ICQ.

Льготное налогообложение для ип: Налоговые каникулы ИП в 2021 году — СКБ Контур

Содержание

Налоговые каникулы для ИП в 2021 году | Как оформить налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы — легальный способ не платить налоги. Такая возможность есть только у ИП, которые попадают под требования закона.

Как понять, что у вас каникулы?

Власти вашего региона ввели налоговые каникулы.
Вы зарегистрировались как ИП впервые.
Зарегистрировали ИП после введения каникул в вашем регионе.
Применяете упрощенную систему налогообложения или патент.
Попадаете в список льготных видов деятельности в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Список утверждается в региональном законе — найдите свой в таблице.
Соблюдаете условия, которые установил региональный закон. Некоторые регионы вводят ограничения по количеству сотрудников и размеру выручки.
Доходы от льготного вида деятельности составляют не менее 70% среди вашего общего дохода.

Если сомневаетесь, попадаете ли вы под условия каникул, позвоните в свою налоговую.

Как перейти на налоговые каникулы?

Если вы на УСН и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог, а по итогам года сдайте декларацию со ставкой 0%. Специальных заявлений подавать не нужно.

Если вы хотите перейти на патент, в заявлении на его получение укажите ставку 0% и статью регионального закона, который ввёл каникулы для вашего бизнеса. Статья «Как заполнить заявление на получение патента».

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Как отчитываться на налоговых каникулах?

На УСН сдавайте декларацию раз в год: в ней укажите ставку налога 0% и все доходы и расходы, которые получили.

На патенте всё совсем просто: ни платить, ни отчитываться не нужно.

Важно: не забывайте платить страховые взносы ИП, налоговые каникулы от них не освобождают.

Когда каникулы закончатся?

Вы применяете каникулы два календарных года, до тех пор, пока попадаете под требования закона. Но у налоговых каникул есть конечная дата — 31 декабря 2023 года, после неё федеральную программу могут свернуть.

Например, если вы зарегистрировали ИП в марте 2021 года и попали под налоговые каникулы, то не платите налог до конца 2022 года.

Статья актуальна на 02.02.2021

Налоговые льготы для ИП: как законно уменьшить выплаты

Если индивидуального предпринимателя тяготит бремя налогов по общей системе налогообложения (ОСНО), то ему предоставляется право выбрать щадящий налоговый режим. Всего их четыре. В отличие от ОСНО, здесь налоговые ставки ниже, а отчетности меньше.

Льготные налоговые системы для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН)

Это система, при которой факт приобретения Патента, а именно его стоимость, является аналогом налогового сбора.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН Доходы. Отчисления взимаются с суммы всех средств, полученных ИП. Фиксированная ставка составляет 6%, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 1%.
УСН Доходы минус Расходы. Значение, которое облагается налогом, равно сумме всех доходов ИП уменьшенной на величину расходов. Ставка этой формы налогообложения является фиксированной и равна 15%. При этом, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 5%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Налог взимается с дохода, который рассчитывается государством на основе количественных характеристик: штат сотрудников, площадь помещения, где ведется деятельность, количество техники.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Налоговая ставка ЕСХН равна ставке по УСН Доходы, то есть 6%. База, с которой исчисляется налог — это Доходы минус Расходы.

Налоговые каникулы для ИП

Отсрочку по налоговым платежам получили от законодателей начинающие предприниматели. Термин «налоговые каникулы» появился в 2015 году. Эта форма поддержки ИП освобождает вновь открывшееся предприятие малого бизнеса от налогов в течение двух лет со дня регистрации. Закон о возможности применения нулевой налоговой ставки будет работать до 31 декабря 2020 года. Детали налогового «отпуска» регулируются местными властями в каждом субъекте РФ. Но есть несколько основных моментов, которые должен учитывать новоявленный бизнесмен.

Условия для налоговых каникул

1.Индивидуальный предприниматель открывает ИП первый раз.
2.ИП выбрал Патентную или Упрощенную систему налогообложения.
3.Основная деятельность предприятия связана либо с производственной, либо с социальной, либо с научной сферой.
4.Предприниматель получает не меньше 70% дохода от основного вида деятельности.
5.В области, где прописан ИП, принят закон о налоговых каникулах.
6.Регистрация бизнеса состоялась после принятия местного закона.

Все уточнения по этой льготе можно получить в ФНС своего региона. Законодатели на местах расширяют список условий. О том, что еще может потребоваться от ИП мы рассказывали в этой статье.

Налоговая амнистия

Если у малого предприятия накопились долги перед бюджетом, то ИП может воспользоваться законом о налоговой амнистии. Однако, государство прощает не любой долг и не любому бизнесу.

Кто может рассчитывать на амнистию

ИП, имеющие долг по налогам любого режима налогообложения: ОСНО, УСН Доходы, УСН Доходы минус Расходы, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. А также задолженность по страховым взносам, штрафам и пеням.
Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), имеющие задолженность по страховым отчислениям в Пенсионный Фонд РФ.

Какая задолженность подлежит списанию

Налоги, которые образовались до 1 января 2015 года;
Страховые взносы, неуплаченные до 1 января 2017 года.

Если по всем показателям ИП соответствует условиям амнистирования, то сумма долга значения не имеет. Закон не предусматривает ограничений по цифрам. Подробно о том, как действует налоговая амнистия можно прочитать в этой статье.

Налоговые вычеты для ИП

Налоговая база для ИП может быть уменьшена за счет налогового вычета. Право на него имеют индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, а именно те, кто отчисляет в бюджет НДФЛ. Существует пять видов налоговых вычетов.

Имущественный вычет Условия получения регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 220. Подробно об имущественном вычете читайте в нашей статье.
Стандартный вычет Вычетов таких несколько. Их полный перечень утвержден в 218 статье второй части Налогового кодекса РФ. Среди них: вычеты на детей, вычеты законным представителям детей-инвалидов, вычеты Героям РФ и СССР и др. Для каждой категории из перечня назначена своя сумма компенсации.
Социальный вычет Социальный вычет будет предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактически понесенные расходы. Он регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 219. Основание для него может служить: благотворительность, лечение, обучение и др.
Профессиональный вычет Эта форма вычета предоставляется только лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Рассчитывается двумя способами.
- 20% от годового дохода;
- сумма затраченных на предпринимательскую деятельность средств.
Законодательной базой по профессиональному вычету является Налоговый кодекс РФ, часть 2, статья 221.
Инвестиционный вычет Вычет доступен ИП, которые вкладывают средства на долгосрочную перспективу. Регулирует инвестиционные вычеты Налоговый кодекс РФ, часть 2, статья 219.1.

Право на налоговые вычеты не имеет ИП на льготной системе налогообложения (ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН), так как освобожден от НДФЛ. Такой предприниматель может получить вычет только в случае, если имеет помимо своей деятельности доход, с которого отчисляет 13%. Это может быть оплата по трудовому договору, доход от аренды имущества, выигрыш в лотерею и др. Такой доход учитывается, как доход физлица и подлежит декларированию. В результате чего ИП получает право воспользоваться налоговыми вычетами.

Налогоплательщикам в Новосибирской области напоминают о необходимости смены ЕНВД

Те, кто не сделают свой выбор самостоятельно, будут автоматически переведены с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения, который подразумевает уплату нескольких налогов, в том числе НДФЛ, НДС и других.

В налоговых органах Новосибирской области в качестве плательщиков ЕНВД, по состоянию на 17 декабря 2020 года, состояли на учете около 30 тыс. индивидуальных предпринимателей и 4 тыс. юридических лиц.

Из указанного числа индивидуальных предпринимателей 8,7 тыс. совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения (УСН), патентной системой налогообложения (ПСН), системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и с 2021 года вместо ЕНВД могут применять эти системы налогообложения.

При этом с учетом имеющихся ограничений из индивидуальных предпринимателей, применяющих в настоящее время ЕНВД, 28,6 тыс. ИП имеют право на применение в 2021 году ПСН или УСН, 968 ИП – только на применение УСН, 86 ИП могут применять только общую систему налогообложения.

Из указанного числа применяющих ЕНВД юридических лиц 2,5 тыс. организации совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения, 4 организации – с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и при соблюдении условий применения УСН или ЕСХН смогут их применять в 2021 году без представления в налоговые органы уведомления о переходе на данные специальные налоговые режимы.

Остальные 1332 организации для перехода на другие специальные налоговые режимы (УСН или ЕСХН) должны не позднее 31.12.2020 представить в налоговые органы уведомление о переходе.

УФНС России по Новосибирской области уведомляет: в регионе расширена сфера применения ПСН, а также продлены «налоговые каникулы» для некоторых ИП до конца 2023 года. Данные меры утверждены областным законом № 15-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законы Новосибирской области в сфере налогообложения», который принят 10.11.2020 (внесены изменения в областной закон от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»).

Подробная информация – в приложенных файлах.

Для справки
С 1 января 2021 года действие единого налога на вмененный доход прекращается в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Плательщикам ЕНВД для применения в 2021 году упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Для применения с января 2021 года патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Все налогоплательщики ЕНВД будут автоматически с 01.01.2021 сняты с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД (заявление не требуется), при этом организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие до конца 2020 года с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, будут переведены на общий режим налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.

Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.

Налоговые каникулы для предпринимателей 2021

Хотите налоговые каникулы для ИП?

Обращайтесь к нам! Мы поможем сделать все правильно!

Зарегистрировать ИП “на каникулах” — 5900 ₽!

Проконсультируйтесь у нашего юриста бесплатно.

Ответим на все вопросы, подскажем как законно не платить налоги ИП!

Звоните прямо сейчас: (495) 507-49-56

Поддержка предпринимательства в кризис

Налоговые каникулы для предпринимателей продлены до конца 2023 года. Если в вашем регионе введен соответствующий закон, то впервые зарегистрированный предприниматель вправе использовать ставку 0% в течение двух налоговых периодов (один период равен одному году).

Условия применения налоговой ставки 0% для индивидуальных предпринимателей в отношении упрощенной системы налогообложения и патентной системы:

Должен быть принят закон субъектом РФ о введении нулевой ставки для ИП;
Индивидуальный предприниматель зарегистрирован впервые после принятия закона субъектом РФ;
Деятельность ИП (не менее 70%) относится к производственной, социальной или научной сфере.

Что касается юридических лиц, то налоговые каникулы для ООО и АО, освобождающие фирмы от уплаты налогов, не предусмотрены, но отдельные субъекты РФ вправе устанавливать льготные ставки налогообложения для бизнеса.

Налоговые каникулы для ИП в Москве введены с 25 марта 2015 года. Это означает, что только те предприниматели, которые впервые зарегистрированы после 25 марта 2015 года смогут применять 0% ставку налогообложения. Каникулы в Москве закончились 31 декабря 2020 года. И на данный момент не продлены. Как только будет принято решение о продлении каникул, можно будет экономить дальше.

Нулевая ставка налогообложения для ИП в Москве введена для 25 видов деятельности для упрощенной системы налогообложения и для 17 видов деятельности по патентам.

К сожалению, большинство предпринимателей и фирм не сможет применять нулевую ставку из-за существенных ограничений по видам деятельности. Кроме того, не получится закрыть предпринимательство и открыть снова для применения нулевой ставки. Еще одной причиной, по которой налоговые каникулы для предпринимателей могут не заработать – это законодательство субъектов РФ, так как не каждый регион захочет ввести нулевую ставку, сократив поступления в бюджет. И, к сожалению, все предприниматели, которые зарегистрировались до вступления законов о нулевой ставке налогообложения, не смогут воспользоваться налоговыми льготами, если не будут приняты поправки в Налоговый кодекс РФ. Например, ИП, зарегистрированный в Москве до 25 марта 2015 года должен платить налоги на общем основании, а ИП, который зарегистрировался на день позже — сможет два года находиться на льготном режиме со ставкой 0%.

Не смотря на все сложности, которые присутствуют сегодня в экономике, открытие нового бизнеса в период кризиса – это лучший шанс для многих предпринимателей. Регистрация новых ИП не приостанавливается и при коронавирусе, бизнес развивается при удаленной работе.

Если налоговые каникулы не введены в регионе, где вы проживаете (ведете бизнес), можно обратить внимание на новые режимы налогообложения, которые минимизируют платежи в бюджет. Например, переход на профессиональный налог (ИП могут применять такую же систему, как самозанятые) существенно экономит бюджет начинающим предпринимателям.

Желаем вам успехов в работе! А все юридические вопросы открытия компании или ИП мы поможем решить по минимальной цене с максимальным комфортом для вас!

Не стоит забывать о программе поддержки малого предпринимательства, которая продолжает существовать в Москве и в регионах РФ.

Получите бесплатную консультацию при открытии фирмы или ИП по организации бизнеса и системам налогообложения! Создать свое дело с нуля — это реально!

Налоговые льготы

УСН ПО СТАВКЕ 5%

Применяется в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Категории налогоплательщиков:

1.Индивидуальные предприниматели и организации, созданные:

· выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения образовательных организаций высшего образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательной организации;

· обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в образовательных организациях высшего образования.

2.Индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области.

Закон Пензенской области от 30.06.2009 №1754-ЗПО

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ

Законом Пензенской области № 2684-ЗПО от 04.03.2015 (вступил в силу 17.03.2015) введены налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного Закона и перешедших на упрощенную или патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ IT– КОМПАНИЙ

Снижение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Закон Пензенской области от 04.07.2014 №2571-ЗПО

Расчет стоимости патента (ссылка http://patent.nalog.ru/info/ )

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов деятельности в соответствии с Законом Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО (с последующими изменениями) «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».

К основным преимуществам патентной системы налогообложения относятся:

Уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.

Возможность оплаты патента в два этапа. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ, в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается ИП – не пропустить указанные сроки.

ИП применяет упрощенный порядок ведения учета.

Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется. Взаимоотношение ИП и налоговых органов значительно упрощаются. Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов.

О законах, вступающих в силу 1 января 2021 года

01.01.2021

1 января в Удмуртии вступил в силу ряд республиканских законов, принятых депутатами Государственного Совета в 2020 году.

Закон Удмуртской Республики от 01.10.2020 N 54-РЗ «О внесении изменений в Закон Удмуртской Республики «О регулировании межбюджетных отношений в Удмуртской Республике»
(принят Государственным Советом УР 22.09.2020, опубликован 02.10.2020)
Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.
Ссылка на документ
Законом увеличена доля налоговых доходов регионального бюджета от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащая распределению по дифференцированным нормативам отчислений в бюджеты муниципальных образований. Её размер составит 20 процентов.

Закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 N 76-РЗ «О внесении изменений в статью 1.2 Закона Удмуртской Республики «Об установлении налоговых ставок налогоплательщикам при применении упрощенной системы налогообложения»
(принят Государственным Советом УР 24.11.2020, опубликован 30.11.2020)
Закон вступает в силу с 1 января 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Ссылка на документ

Документом установлены дополнительные условия для получения права использования льготных налоговых ставок при применении упрощённой системы налогообложения для организаций, впервые зарегистрированных на территории Удмуртской Республики в 2020 и 2021 годах, в связи с переменой ими места нахождения.
В частности, применение льготных ставок по УСН предлагается установить в случае, если среднесписочная численность работников организаций за налоговый период, в котором применяется льготная ставка, составляет не менее среднесписочной численности работников, отраженной налогоплательщиком в сведениях за предшествующий налоговый период, но не менее пяти человек.
Изменения позволят снизить количество фактов регистрации на территории республики фирм-однодневок или организаций, осуществляющих номинальную деятельность ради получения льготы, и помогут поддержать добросовестный бизнес, сохраняющий рабочие места.
Напомним, что в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в Удмуртской Республике установлены пониженные налоговые ставки для организаций, которые изменят место регистрации с территорий других регионов на территорию республики в 2020 или 2021 годах, при условии, что они не относятся к категориям налогоплательщиков, для которых уже установлены пониженные налоговые ставки по данному виду налога.
Размеры налоговых ставок составляют 1 процент для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и 5 процентов – для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 N 77-РЗ «О внесении изменений в статьи 1 и 1.1 Закона Удмуртской Республики «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике».
(принят Государственным Советом УР 24.11.2020, опубликован 30.11.2020)
Закон вступает в силу с 1 января 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действия п.1 ст. 1 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
Ссылка на документ
Проект документа был подготовлен в целях приведения законодательства Удмуртской Республики в соответствие с федеральным законодательством.
В соответствии с новой редакцией статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектами недвижимого имущества юридических лиц, попадающими под налогообложение с учётом их кадастровой стоимости, признаются жилые помещения, гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Кроме того, на 2020 и 2021 годы сохраняется установленные законом Удмуртии «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике» в 2019 году налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости. Тем самым планируемое повышение налоговых ставок по налогу на имущество отсрочено до 2022 и последующих лет.

30 декабря вступил в силу закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 N 78-РЗ «О внесении изменений в отдельные законы Удмуртской Республики»
(принят Государственным Советом УР 24.11.2020, опубликован 30.11.2020)
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, то есть с 30.12.2020 года.
Ссылка на документ

Изменения коснулись региональных законов «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике», «Об установлении налоговых ставок налогоплательщикам при применении упрощенной системы налогообложения», «О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике», «О развитии малого и среднего предпринимательства в Удмуртской Республике» и «Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Удмуртской Республики».
В частности, в 2020 году установлена нулевая налоговая ставка для налогоплательщиков, осуществляющих на территории региона основной или дополнительный вид экономической деятельности «Деятельность в области демонстрации кинофильмов» в отношении недвижимости, включённой в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Также налоговая ставка 0 процентов введена для организаций, работающих в направлениях: «Деятельность по бронированию билетов на культурно-развлекательные мероприятия», «Деятельность в области исполнительных искусств», «Деятельность учреждений культуры и искусства», «Деятельность концертных залов, театров, оперных зданий, мюзик-холлов, включая услуги билетных касс», «Деятельность учреждений клубного типа: клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества» и «Деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев».
Для таких организаций на 2020 год также установлены льготные ставки налога при применении упрощённой системы налогообложения: 1 процент для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и 5 процентов – для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кроме того, предусмотрены льготные ставки налога при применении УСН в 2021 году для налогоплательщиков, перешедших после применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на применение упрощенной системы налогообложения в течение 2020 года и осуществляющих в 2020 году реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также для субъектов малого и среднего предпринимательства Удмуртии, включённых в единый реестр МСП, при переходе с 1 января 2021 года на применение упрощенной системы налогообложения после снятия с учёта в качестве плательщика единого налога на вменённый доход.
Льготные ставки установлены в размере 2 процента для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и 5 процентов для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Изменения, внесенные в закон «О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике», устанавливают дифференцированные размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в зависимости от территории действия патентов по группам муниципальных образований в Удмуртии. Изменения коснутся таких видов предпринимательской деятельности, как сдача в аренду помещений, дач, земельных участков, розничная торговля и услуги общественного питания.

Вместе с тем, в связи с внесением изменений в федеральное законодательство, законом «О внесении изменений в отдельные законы Удмуртской Республики» до 31 декабря 2023 года продлевается срок действия нулевой налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных на территории Удмуртии и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. (п.2 ст.3 закона вступает в силу с 1 января 2021 года)

Помимо этого, закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Удмуртской Республике» дополнен положением о поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере социального предпринимательства. Данные изменения обусловлены введением понятия социального предпринимательства в федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Помимо этого, положения регионального законодательства приведены в соответствие с новыми федеральными нормами.
В связи с изменениями, связанными с увеличением федеральным законом максимального предела площади торгового зала для розничной торговли, а также зала обслуживания посетителей на объектах организации общественного питания с 50 до 150 квадратных метров, в республиканском законодательстве установлены дифференцированные размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в зависимости от территории действия патентов по группам муниципальных образований в Удмуртской Республике, с градацией по площади торгового зала и площади зала обслуживания посетителей в объектах организации общественного питания до 150 кв. метров.
Кроме того, в связи с принятием Государственной Думой 11 ноября 2020 года федерального закона «О внесении изменений в главы 262 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», которым вносятся существенные изменения в патентную систему налогообложения с 1 января 2021 года, в республиканском законе «О патентной системе налогообложения» уточнены наименования отдельных видов предпринимательской деятельности в соответствии с федеральным законодательством.
В законе в «Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Удмуртской Республики» также уточнены наименования видов предпринимательской деятельности.

STA выпускает новое руководство по льготной налоговой политике для предпринимательства и инноваций

Чтобы помочь налогоплательщикам лучше понять льготную налоговую политику и способствовать массовому предпринимательству и инновациям, Государственная налоговая администрация (ГНА) в апреле 2017 года выпустила Руководство по льготной налоговой политике для массового предпринимательства и инноваций (далее — Руководство). Они были широко приняты налогоплательщиками. Центральный комитет КПК и Государственный совет постоянно увеличивают свою поддержку инноваций и предпринимательства с помощью ряда новых льготных налоговых политик.Новая редакция Руководства была выпущена STA во время Национальной недели массового предпринимательства и инноваций в июне 2019 года.

Новое Руководство включает 89 льготных налоговых политик и мер, введенных правительством по состоянию на июнь 2019 года в ключевых областях инноваций и предпринимательства. Политика и меры охватывают весь жизненный цикл предприятий от запуска до разработки. Из них 78 внедрены с 2013 года.

Новое Руководство выполнено в том же стиле, что и издание 2017 года, и разделено на введение, сборник преференциальных пунктов и краткое изложение политических документов.Сборник преференциальных позиций показывает последние достижения льготной налоговой политики, поддерживающей предпринимательство и инновации:

— Что касается поощрения предпринимательства и занятости, малые и низкоприбыльные предприятия с годовым налогооблагаемым доходом менее 3 миллионов юаней, по сравнению с менее чем 300 000 юаней ранее, получат сокращение вдвое подоходного налога. Порог налога на добавленную стоимость (НДС) был увеличен с 30 000 юаней ежемесячного объема продаж до 100 000 юаней.Была усилена политика поддержки ключевых групп, таких как выпускники колледжей и военнослужащие в отставке, в предпринимательстве и трудоустройстве, а зарегистрированное бедное население было включено в политику.

— С точки зрения поощрения научных и технологических инноваций, во-первых, в целях дальнейшего содействия инкубации инновационных субъектов, провинциальные инкубаторы, университетские научные парки и производственные площади, утвержденные государством, теперь могут освобождаться от НДС, налога на имущество и городских земель. налог на использование.Ранее этим исключением пользовались только государственные научно-технические бизнес-инкубаторы и научные парки университетов. Политика подоходного налога с физических лиц для предприятий венчурного капитала и бизнес-ангелов применяется по всей стране.

Во-вторых, в целях дальнейшего содействия агрегации венчурного капитала процентный доход, полученный финансовыми учреждениями от выдачи ссуды на сумму не более 10 миллионов юаней малым и микропредприятиям, а также отдельным промышленным и коммерческим домохозяйствам, будет освобожден от НДС.Ранее эта цифра составляла 100 000 юаней. Финансовые учреждения освобождаются от гербового сбора при подписании кредитных договоров с малыми и микропредприятиями.

В-третьих, чтобы помочь внедрить больше инновационных талантов, будет снижен подоходный налог с физических лиц для денежного вознаграждения, полученного в результате научных и технологических достижений на рабочем месте.

В-четвертых, для дальнейшего улучшения инновационных возможностей постепенно увеличивались взвешенные вычеты по расходам на исследования и разработки (НИОКР).Сборы, понесенные за зарубежные НИОКР, доверенные предприятиям, также будут вычитаться по взвешенному закону. Доля взвешенных вычетов для всех предприятий увеличена с 50 до 75 процентов. Политика ускоренной амортизации основных средств применяется во всех отраслях обрабатывающей промышленности.

В-пятых, в целях дальнейшего содействия развитию инновационных отраслей большее количество предприятий, производящих программное обеспечение и интегральные схемы, будут иметь право на льготную политику в отношении налога на прибыль.

Новое Руководство опубликовано на сайте STA. Налогоплательщики могут найти льготную налоговую политику, подходящую для их собственного развития в соответствии с новым Руководством, и в полной мере пользоваться дивидендами от политики. Налоговые органы также будут продолжать углублять реформу, направленную на оптимизацию администрирования и делегирование полномочий нижним уровням, усиление управления и оптимизацию услуг для содействия реализации преференциальной политики для массового предпринимательства и инноваций.

Льготные налоговые меры для поддержки развития малого и среднего бизнеса

Введение

Этот документ посвящен льготным налоговым мерам, принятым юрисдикциями BRITACOM, в состав которых входят 36 налоговых администраций-членов Совета и 28 наблюдателей. Цель состоит в том, чтобы предоставить предложения по поддержке возобновления работы малых и средних предприятий и снижению негативного воздействия пандемии COVID-19. Материал в этой статье в основном выбран с сайта www.britacom.org, www.OECD.org, www.IBFD.org, официальный сайт юрисдикций BRITACOM и др.

Глобальная экономика, пораженная пандемией COVID-19, сейчас переживает глубокую рецессию, которая оказала огромное влияние на многие субъекты рынка, особенно малые и средние предприятия (МСП). Как движущая сила экономического развития в различных странах, МСП играют динамичную роль в поддержке экономического роста, расширении занятости и продвижении инноваций. С растущим осознанием уязвимости МСП во время пандемии и их важности для социальной стабильности юрисдикции BRITACOM, в которые входят 36 налоговых администраций-членов Совета и 28 наблюдателей, ввели ряд льготных налоговых мер для поддержки возобновления деятельности МСП и сокращения влияние пандемии на производство и эксплуатацию.

1. Налоговая политика

1,1 Камбоджа

25 февраля. Отмена корпоративного подоходного налога (КПН) на 4 месяца с февраля по май 2020 года для отелей и гостиниц, работающих в провинции Сием Рип (туристический город).

24 марта. Разрешить налоговые вычеты при выплате компенсаций за выслугу лет в Налоге на прибыль любых предприятий.

30 марта. CIT отменяется на 3 месяца с марта по май 2020 года для отелей, гостевых домов, ресторанов и туристических агентств, работающих в Пномпене, Сиемреапе, Сиануке, Кепе, Кампоте, Бавете и Пойпете.

1,2 Камерун

30 апреля. Комплекс мер предусматривает временные налоговые льготы для предприятий, непосредственно пострадавших от кризиса, посредством налоговых мораторий и отсроченных платежей, в частности (i) освобождение от туристического налога в гостиничном секторе и секторе общественного питания на оставшуюся часть финансового периода 2020 года. год; (ii) освобождение от удерживаемого налога для такси, мотоциклов и мелких торговцев на второй квартал.

1,3 Конго

10 апреля. КПН был снижен до 28 процентов с 30 процентов, а налог с оборота был снижен до 5 процентов с 7 процентов для малых предприятий с оборотом ниже 100 миллионов XAF.

1,4 Венгрия

Около 80 000 МСП (в основном в сфере услуг) будут освобождены от налога на малый бизнес (уплата налога другими компаниями в затронутых секторах будет отложена до окончания чрезвычайного положения).

1,5 Непал

28 мая. Министр финансов д-р Юбарадж Хативада представил федеральный бюджет на 2020/21 финансовый год на совместном заседании Палаты представителей и Национального собрания. Общий бюджет оценивается в 1 474,64 миллиарда NPR, из которых регулярные расходы, капитальные затраты и финансовые резервы составляют 948,94 миллиарда NPR, 352,91 миллиарда NPR и 172,79 миллиарда NPR, соответственно. Оценки источников финансирования включают 889.62 миллиарда NPR дохода, 60,52 миллиарда NPR иностранных грантов, 299,5 миллиарда NPR внешних займов и 225 миллиардов NPR внутренних займов.

1,6 Индонезия

27 апреля. Правительство будет платить 0,5% окончательного подоходного налога с налога на МСП, годовой оборот которых составляет до 4,8 млрд индонезийских рупий (30 млн евро).

КПН

будет снижен с 25% до 22% на 2020 и 2021 финансовые годы и 20% на 2022 финансовый год и далее, чтобы защитить бизнес от проблем с ликвидностью.

Импортные пошлины могут быть освобождены от уплаты импортных пошлин для компаний, занятых в одной из 102 сфер бизнеса и / или обозначенных как компании KITE (Импортный объект для экспортных целей (Kemudahan Impor Tujuan Ekspor)) до 30 сентября 2020 года.

30% скидка на ежемесячную выплату налоговых платежей для компаний, работающих в одной из 102 сфер бизнеса и / или обозначенных как KITE (Импортный объект для экспортных целей (Kemudahan Impor Tujuan Ekspor)) до 30 сентября 2020 года.

По запросу налогоплательщика будет предоставлено 30% снижение ежемесячного платежа по КПН (т. Е. Авансового платежа). Эта мера будет применяться в течение финансового периода, заканчивающегося в сентябре 2020 года.

1,7 Италия

17 марта. Введение нескольких налоговых льгот:

— 60% сверх арендной платы, уплаченной розничными торговцами в марте 2020 года.
— 50% от общей суммы расходов, понесенных на санитарную обработку фирм, магазинов и рабочих инструментов.Указом от 8 апреля эта налоговая льгота была предоставлена средствам индивидуальной защиты. Указом от 8 апреля данная налоговая скидка распространяется на средства индивидуальной защиты.
— 30% от общего объема инвестиций в рекламу в издательском секторе.
— 20% рассчитывается на основе налогов, уплаченных фирмами авансом, и относится к предстоящим доходам в случае, когда авансовые платежи больше не соответствуют фактическим прибылям / доходам.

8 апреля. Доходы и сборы самозанятых освобождены от уплаты авансовых налогов в период с 17 марта 2020 года по 31 мая 2020 года.Пособие применяется к самозанятым с уровнем дохода ниже 400 000 евро в 2019 году.

1,8 Казахстан

30 марта. Ставка налога на имущество будет снижена до 0% для собственности, используемой в сфере туризма, общественного питания и гостиничного сектора.

1,9 Корея

17 марта. Специальное снижение налогов для МСП в зараженных регионах вдвое. Максимальная ставка специального снижения налога будет увеличена вдвое (с 15% до 30%) для МСП в Деагу, Кёнсане, Бонхва и Чхундо.Это снизит подоходный налог или корпоративный налог на 60% для малого бизнеса и на 30% для среднего бизнеса. Это относится ко всем отраслям, кроме спекулятивных развлечений, баров, аренды недвижимости и т. Д.

17 марта. В случае, когда арендатор добровольно снижает арендную плату мелкому торговому арендатору, сумма налога, эквивалентная 50% снижения арендной платы в первой половине 2020 года, будет вычтена из подоходного налога или корпоративного налога. .

17 марта. Порог оборота для применения упрощенного режима НДС для малых предприятий был увеличен с 30 миллионов вон до 80 миллионов вон до конца 2021 года. Кроме того, предприятия с оборотом менее 48 миллионов вон будут освобождены от НДС в течение период.

29 апреля. Досрочное возмещение за перенос убытков для малых и средних предприятий — Возврат средств за перенос убытков обычно осуществляется после окончания одного рабочего года, но этот возврат будет произведен в течение этого года за убытки первой половины 2020 года.

1,10 Новая Зеландия

15 апреля. Возмещаются временные налоговые убытки: предприятия, ожидающие убытков в 2019/20 или 2020/21 году, могут использовать их для компенсации прибыли за предыдущий год, что позволяет компаниям, в остальном прибыльным, обналичивать свои убытки.

15 апреля. Объявление о будущих изменениях в правилах непрерывности налоговых убытков: В настоящее время налоговый актив, связанный с убытком, погашается, если более 51% акций фирмы переходят из рук в руки после возникновения убытка.Произойдет переход к «аналогичному или аналогичному» бизнес-тесту на способность переносить убытки, который будет доступен с 2020/21 налогового года.

1,11 Перу

9 мая. Предприятия могут перенести убытки, полученные в течение 2020 финансового года, на зачет прибыли за следующие 5 лет, рассчитанной с 2021 года.

1,12 Катар

16 марта. 16 марта было объявлено о пакете Катара на сумму 75 миллиардов карат (20,6 миллиардов долларов США или около 13 процентов ВВП) для уменьшения последствий COVID-19. Программа направлена на поддержку малого бизнеса и сильно пострадавших секторов (гостиничный бизнес, туризм, торговля, торговые комплексы, логистика), в том числе через шестимесячные льготы по оплате коммунальных услуг (вода, электричество). Сферы логистики, а также предприятия малого и среднего бизнеса освобождены от арендной платы на шесть месяцев.

1,13 Сьерра-Леоне

22 апреля. Программа быстрого реагирования властей на экономические меры (QAERP) направлена на смягчение более широкого социально-экономического воздействия путем: обеспечения стабильных поставок товаров первой необходимости и продовольствия; оказание поддержки МСП.

1,14 Сингапур

18 февраля. Была подтверждена 15% скидка по налогу на недвижимость для аэропорта Чанги, а также полный месяц отказа от арендной платы для владельцев киосков в торговых центрах и на рынках, управляемых NEA. Другие правительственные агентства, такие как Совет по жилищному строительству и развитию (HDB), предоставят своим коммерческим арендаторам полмесячный отказ от арендной платы.

1,15 Таджикистан

6 мая. Ограниченные по времени налоговые каникулы и льготы для целевых отраслей и малого бизнеса до 1 сентября 2020 года.

1,16 Украина

20 марта. Обеспечение права частных предпринимателей на государственную поддержку детей младше 10 лет. Стоимость последней программы составила 1,1 млрд грн, половина из которых уже освоена.

2.Налоговая администрация

2,1 Алжир

14 июля. В ответ на экономические последствия карантина для домашних хозяйств и предприятий власти также объявили, что: декларирование и уплата подоходного налога с физических лиц и предприятий были отложены, за исключением крупных предприятий.

2,2 Ангола

Налог на имущество можно уплатить четырьмя частями.

2.3 Армения

Единовременные выплаты уязвимым группам населения, включая лиц, которые были безработными после вспышки COVID-19, семьи с детьми или ожидающие их ребенка, микропредприятия, население в целом, нуждающееся в помощи со счетами за коммунальные услуги, а также временную неполную занятость. На данный момент власти приняли 22 пакета поддержки и выделили на них более 73 млрд драмов (137,9 млн долларов США).

2.4 Конго

10 апреля. Правительство приняло ряд мер по облегчению уплаты налогов и пошлин для частных предприятий. В частности, компаниям было предоставлено больше времени для уплаты налогов, и налоговые отчисления на месте были прекращены.

2,5 Кипр

Временная двухмесячная приостановка уплаты НДС без пени. Применимо к предприятиям с оборотом не более 1 миллиона евро (на основе деклараций НДС за 2019 год) и предприятиям, оборот которых сократился более чем на 25%.Будут приняты меры для выплаты обязательств по НДС в рассрочку до 11 ноября 2020 года.

2,6 Эквадор

марта. Отсрочка платежей за коммунальные услуги на апрель, май и июнь на 12 месяцев для отдельных малых предприятий без процентов или связанных сборов. Некоторые налогоплательщики, например небольшие компании, могут отсрочить и уплатить налоги шестью частями. Это касается НДС, подлежащего уплате до апреля, мая и июня 2020 года, а также корпоративного подоходного налога за 2019 финансовый год.Согласно заявлениям президента, будет издан указ о предоставлении дополнительного шестимесячного срока.

2,7 Германия

Предприятия могут подать заявку на отсрочку уплаты НДС до 31 декабря 2020 года. Компаниям необходимо предоставить доказательства сложных обстоятельств, связанных с вирусом короны.
Штрафы по умолчанию по неуплаченным налогам отменены.

2,8 Грузия

11 января. Отсрочка ежегодного подоходного налога с физических лиц и соответствующих удерживаемых налогов, взимаемых с личного дохода от предпринимательской деятельности, для налогоплательщиков, которые вынуждены приостановить свою коммерческую деятельность из-за пандемии Covid-19. Налоговые обязательства могут быть перенесены с 1 апреля по 1 ноября 2020 года по запросу.

11 января. Отсрочка уплаты налога на бизнес-имущество для налогоплательщиков, которые вынуждены приостановить свою коммерческую деятельность из-за пандемии COVID-19, по тем же правилам, что и для туристического сектора.

Пени начисляются в течение периода налоговой льготы даже для тех налогоплательщиков, которые пользуются налоговой льготой, но будут пересчитаны и списаны после окончания периода налоговой льготы (1 ноября).

2,9 Греция

11 марта. Приостановление уплаты НДС и других налоговых обязательств, которые должны были быть внесены в период с 11 марта по 30 апреля до 31 августа, для предприятий, самозанятых лиц и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от кризиса с коронавирусом, на основании определенных кодексов NACE.

11 марта. Приостановление к концу марта до 31 октября выплат социальных отчислений (SSC) для предприятий, самозанятых лиц и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от кризиса с коронавирусом, на основании определенных кодексов NACE. Приостановленные платежи будут производиться 4 частями равной суммы без процентов и надбавок.

18 марта. Снижение на 40% коммерческой аренды за март и апрель, выплачиваемой фирмами, пострадавшими от кризиса с коронавирусом, в соответствии с конкретными кодами NACE.

26 марта. Продление на 3 месяца крайнего срока выплаты запланированных платежей, подлежащих оплате 31 марта и в последующие месяцы, в контексте схемы урегулирования долга. Эти выплаты начнутся с 1 июня 2020 года.

2,10 Италия

2 марта. Приостановление налоговых платежей для физических и юридических лиц, проживающих в 11 муниципалитетах так называемой Красной зоны (50 000 жителей района, первоначально пораженного вирусом и подлежащего полному запрету на передвижение отдельных лиц) в период 21 февраля по 30 апреля 2020 г.

8 апреля. Приостановление уплаты НДС, SSC и удержанного подоходного налога с населения (НДФЛ) в отношении апреля и мая 2020 года. Скидка применяется к фирмам, индивидуальным предпринимателям и самозанятым с уровнем доходов менее 50 миллионов евро, если к 2020 году Снижение выручки за март и апрель составляет не менее 33% от выручки за соответствующий месяц 2019 года. В случае, если уровень доходов превышает 50 миллионов евро, снижение должно составлять не менее 50% от соответствующего месяца 2019 года.

2,11 Иран

16 марта. Банки снимут ограничения и лимиты на чековые платежи для бизнеса. Центральный банк Ирана уже объявил о мерах по облегчению налогообложения и страховании МСП.

2,12 Казахстан

Отсрочка всех налогов и SSC для МСП и микропредприятий до 1 июня 2020 года.

2,13 Кувейт

31 марта. (i) отложить отчисления на социальное обеспечение на 6 месяцев для компаний частного сектора; (ii) отменить государственные сборы в отдельных секторах при условии, что сбережения будут переданы клиентам.

2,14 Марокко

16 марта. Предприятия с численностью менее 500 сотрудников, временно простаивающие и испытывающие сокращение оборота более чем на 50 процентов, могут отложить выплату социальных взносов до 30 июня. Их сотрудники, которые стали временно безработными и зарегистрированы в пенсионном фонде, получат 2000 дирхамов в месяц и возможность отсрочки выплаты долга до 30 июня.В апреле право на эти переводы имели почти 1 миллион работников из 134 000 компаний. Компании, чей оборот за 2019 финансовый год составляет менее 20 миллионов дирхамов, могут при желании воспользоваться отсрочкой подачи налоговых деклараций до 30 июня. Все налоговые проверки приостановлены.

2,15 Мьянма

18 марта. Ежемесячные платежи по налогу на бизнес можно отложить до конца сентября 2020 года.

2.16 Новая Зеландия

15 апреля. Отсрочка уплаты налогов для предприятий, пострадавших от COVID-19.

2,17 Перу

13 марта. Перенос ежемесячных обязательств и декларации (по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу и НДС) за февраль, март и апрель для малых и средних предприятий и предприятий с годовым объемом продаж примерно до 6 миллионов долларов США, переносится до июня 2020 года.

16 марта. Оплата ежемесячного обязательства по НДС за февраль 2020 года и декларация реестра продаж и покупок за февраль 2020 года для МСП отложены до начала апреля 2020 года.

2,18 Сенегал

4 апреля. Отсрочка уплаты налогов и сборов до 15 июля для МСП с оборотом менее или равного 100 млн XOF, а также компаний, работающих в наиболее пострадавших секторах (туризм, общественное питание, отели, транспорт, образование, культура и пресса).

2,19 Сингапур

На год оценки 2020 будет предоставлена скидка по КПН в размере 25% от подлежащего уплате налога, но не более 15 000 долларов США.

2,20 Испания

12 марта. Отсрочка выплаты КПН до 30 мая (6 месяцев, без процентов в первые 3 месяца) для юридических лиц с оборотом не более 6 миллионов евро. Максимальная сумма отложенных налогов составляет 30 000 евро.Чтобы получить отсрочку, правомочные налогоплательщики должны подать заявку в цифровом виде в течение обычной процедуры налоговой декларации.

12 марта. Отсрочка удержания НДФЛ до 30 мая (6 месяцев, без процентов в первые 3 месяца) для физических или юридических лиц с оборотом не более 6 миллионов евро. Максимальная сумма отложенных налогов составляет 30 000 евро. Чтобы получить отсрочку, правомочные налогоплательщики должны подать заявку в цифровом виде в течение обычной процедуры налоговой декларации.

12 марта. Отсрочка уплаты НДС до 30 мая (6 месяцев, первые 3 месяца без процентов) для физических или юридических лиц с оборотом не более 6 миллионов евро. Максимальная сумма отложенных налогов составляет 30 000 евро. Чтобы получить отсрочку, правомочные налогоплательщики должны подать заявку в цифровом виде в течение обычной процедуры налоговой декларации.

31 марта. Мораторий SSC на 6 месяцев (без процентов): для компаний (с апреля по июнь) и для самозанятых (с мая по июль), если деятельность не приостановлена.

31 марта. Включение таможенных процедур по всем направлениям. Отсрочка налоговой и таможенной задолженности для компаний с оборотом не более 6 миллионов евро на 6 месяцев (без процентов за первые 3 месяца).

21 апреля. Корпоративные налогоплательщики с оборотом до 600 000 евро могут выбрать выплату КПН в соответствии с текущей налоговой базой 2020 года, а не на основе своих доходов за предыдущий год. Этот вариант также может быть принят корпоративными налогоплательщиками с оборотом, не превышающим 6 миллионов евро, в рассрочку платежа по КПН, которая должна быть произведена в октябре 2020 года.

2,21 Уругвай

27 мая. Налоговые органы перенесли крайние сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов в качестве меры по смягчению экономических последствий пандемии COVID-19. Сроки переносятся следующим образом: налогоплательщики, входящие в группу средних и мелких налогоплательщиков, могут подать свой КПН, налог на чистое имущество (NWT) и налог на капитал, авансовые платежи, соответствующие апрелю и маю 2020 года, в соответствии со следующим графиком: на основе их дохода от продаж, услуг и прочего валового дохода, облагаемого КПН, полученного в предыдущем финансовом году, рассчитанного в индексированных единицах (МЕ).

Более	До	Условия использования
МЕ 0	МЕ 2,000,000	2 ежемесячных, равных и последовательных платежа с июня 2020 года
МЕ 2,000,001	МЕ 6,000,000	вся сумма в июне месяце

Значение IU будет действующим на конец соответствующего финансового года.

3. Основные характеристики

3,1 Многие юрисдикции напрямую сокращают налоги за счет снижения корпоративного подоходного налога, подоходного налога с физических лиц, ставок налога на добавленную стоимость и т. Д. Или освобождают МСП от определенных налогов, чтобы минимизировать бремя МСП.

3,2 В некоторых юрисдикциях предусмотрены дополнительные льготы по возврату налогов и переносу убытков МСП, сильно пострадавшим от пандемии.

3.3 Некоторые юрисдикции выступают с инициативой принять льготную политику отказа от арендной платы и налоговых льгот для правомочных коммерческих арендаторов, чтобы помочь предприятиям выжить.

3,4 Многие юрисдикции вообще ввели меры отсрочки налоговой декларации и налоговых платежей.

3,5 В конкретных секторах, серьезно пострадавших от пандемии, таких как туризм и общественное питание, где большинство предприятий являются МСП, в некоторых юрисдикциях принята политика выплаты налога в рассрочку.

3,6 В некоторых юрисдикциях, затронутых пандемией, были приняты меры по приостановке налоговых проверок и смягчению налоговых штрафов, чтобы сократить контакты между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также уменьшить давление предприятий на выживание.

Налоговая льгота по приросту капитала должна быть прекращена, а не расширена

В эпоху глубокого неравенства немногие вопросы иллюстрируют такие резкие различия в экономических приоритетах, как налоги на прирост капитала.Прирост капитала в подавляющем большинстве достается богатым и получает благоприятный налоговый режим несколькими способами. Снижение налогов на прирост капитала принесет еще одну неожиданную выгоду для богатых, усугубит налоговые льготы для дохода от богатства над доходом от работы, увеличит неравенство и истощит доходы. Напротив, повышение налогов на прирост капитала и закрытие лазеек заставят богатых платить больше своей справедливой доли, уменьшат различия в налоговом кодексе, уменьшат неравенство и принесут стране значительные доходы.

Прирост капитала и дивиденды в подавляющем большинстве достаются богатым и облагаются налогом по льготным ставкам

Прирост капитала — это прибыль от продажи актива, например акций или других финансовых инструментов, доли в бизнесе или недвижимости. Прибыль от продажи таких активов, удерживаемых более одного года, считается долгосрочной прибылью и облагается налогом по специальным низким ставкам. В то время как обычный доход, такой как заработная плата и оклады, облагается налогом по ставкам от 0 процентов для низкого уровня дохода до 37 процентов для самого высокого уровня дохода, долгосрочный прирост капитала облагается налогом по ставке 0 процентов, 15 процентов и 20 процентов.Большинство корпоративных дивидендов, которые выплачиваются акционерам, также облагаются налогом по этим выгодным ставкам. Существует также 3,8-процентный налог Medicare на чистый инвестиционный доход налогоплательщиков с высоким доходом, включая прирост капитала и дивиденды. Налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% (NIIT) был введен в действие параллельно с Законом о доступном медицинском обслуживании в 2010 году и, по сути, аналогичен налогу на заработную плату в рамках программы Medicare.

Рисунок 1

Подавляющее большинство прироста капитала и дивидендов, отражаемых в налоговых декларациях, получают лица, находящиеся на самом верху диапазона доходов.По данным Центра налоговой политики (TPC), самый богатый 1 процент американцев сообщил о примерно 75 процентах всех долгосрочных доходов от прироста капитала в 2019 году, причем самые богатые 0,1 процента — люди с годовым доходом, превышающим 3,8 миллиона долларов, — принесли более половины всех достижений.

Самый богатый 1 процент американцев сообщил о 52 процентах квалифицированных дивидендов — тех, кто имеет право на такие же более низкие ставки, как и на долгосрочный прирост капитала. 0,1% самых богатых компаний получили 31% дивидендов. (В целом, по оценкам TPC, в 2019 году было зарегистрировано около 1 триллиона долларов прироста капитала и 224 миллиарда долларов квалифицированных дивидендов.)

Рисунок 2

В последние десятилетия растущая концентрация прироста капитала в руках богатых и снижение налоговых ставок на прирост капитала были существенными факторами, обусловившими рост экономического неравенства.

Из-за лазейки в увеличении базы значительная часть прироста капитала богатых людей ускользает от налогообложения

Однако более низкие ставки — не единственный способ, которым налоговый кодекс предоставляет льготный режим для прироста капитала.В отличие от заработной платы, которая облагается налогом по мере заработка, прирост капитала не облагается налогом по мере роста стоимости актива — они облагаются налогом только тогда, когда актив продается. Это дает владельцам основных средств возможность отложить уплату налогов. А гигантская лазейка в налоговом кодексе позволяет значительной части отложенного прироста капитала полностью избежать уплаты подоходного налога. Если человек владеет активом на протяжении всей своей жизни, повышение стоимости актива никогда не облагается подоходным налогом. Эта лазейка известна как усиленная основа.Фактически, нереализованный прирост капитала — другими словами, необлагаемый налогом прирост капитала — составляет более половины владений самых богатых потомков. Это означает, что большая часть богатства миллиардеров и мультимиллионеров никогда не облагается подоходным налогом. Правило повышенной базы также ведет к неэффективности из-за эффекта блокировки: по налоговым причинам люди всю жизнь держат активы, которые в противном случае они бы продали.

Существуют и другие лазейки и преференции, которые позволяют богатым людям полностью избежать или, по крайней мере, отложить налоги на прирост капитала.Посредством обмена аналогичного характера инвесторы в недвижимость могут отложить уплату налога на прирост стоимости недвижимости, если впоследствии они купят аналогичную недвижимость. Инвесторы, владеющие акциями, могут стратегически выбирать, какие из них продавать, и в какое время, чтобы получить убытки, откладывая налоги на прибыль. Они также могут избежать налога на прирост капитала, если жертвуют активы, стоимость которых выросла, на благотворительность, даже требуя вычета на благотворительность в счет своего обычного дохода. Специальные налоговые льготы для малого бизнеса позволяют инвесторам крупных стартапов избегать уплаты налогов на свою прибыль.Зоны возможностей — новейшая лазейка для налогообложения прироста капитала — часто рекламируются как инициатива по развитию сообщества, направленная на поощрение инвестиций в сообщества с низкими доходами; тем не менее, они, по сути, являются убежищами от уплаты налогов на прирост капитала, от которых не требуется ни для создания рабочих мест, ни для других общественных благ, ни для чего не было доказано, что они это делают.

В целом, прирост капитала пользуется очень благоприятным режимом в соответствии с налоговым кодексом, поскольку он облагается налогом по льготным ставкам и дает владельцам активов возможность отложить уплату налогов или вообще избежать их.

Снижение налогов на прирост капитала приведет к массовому ненужному снижению налогов для богатых американцев

Несмотря на то, что с начала пандемии неравенство только увеличилось, некоторые в администрации заявили, что в следующем году они будут стремиться еще больше снизить максимальную ставку прироста капитала. Президент Дональд Трамп заявил, что хочет снизить максимальную ставку с 20 до 15 процентов. Более того, республиканские государственные чиновники при поддержке администрации Трампа стремятся полностью отменить Закон о доступном медицинском обслуживании (ACA) посредством судебного иска, который в настоящее время находится на рассмотрении в США.С. Верховный суд. Если ACA будет отменено, это, вероятно, устранит 3,8-процентный налог на чистый инвестиционный доход, включая прирост капитала и дивиденды.

Снижение максимальной ставки прироста капитала принесет огромную пользу очень богатым. Как показано на Рисунке 3, верхний 1 процент пользуется 80% преимуществ существующих льготных ставок, и они выиграют даже больше, если эти ставки будут снижены и дальше. По оценкам Института налогообложения и экономической политики, 99 процентов налогов, сниженных в результате снижения ставки прироста капитала с 20 до 15 процентов, достанется 1 проценту самых богатых американцев.

Рисунок 3

Сверхбогатые люди, входящие в верхний 1 процент, получат еще большее снижение налогов. Согласно последним налоговым данным, 0,001% американцев с самым высоким доходом в 2017 году — те, у кого доход составляет не менее 63,4 млн долларов в год — имели 165 млрд долларов долгосрочного прироста капитала и квалифицированных дивидендов. Если бы максимальная ставка прироста капитала была снижена до 15 процентов, а 3,8 процента NIIT отменили, эта избранная группа американцев заплатила бы почти на 14 миллиардов долларов меньше налогов, или более чем на 9 долларов.На 6 миллионов меньше на человека.

Богатые также выиграют от отдельного предложения по снижению налогов на прирост капитала, внесенного официальными лицами администрации Трампа, которое будет индексировать прирост капитала с учетом инфляции. Администрация Трампа рассматривала возможность внесения этого изменения путем постановления, но министр финансов Стивен Мнучин правильно пришел к выводу, что такое изменение потребует принятия закона. Восемьдесят шесть процентов прибыли от индексации прироста капитала поступят первому проценту американцев.

Американцы рабочего и среднего класса, с другой стороны, ничего не получат — ноль — от снижения ставки прироста капитала с 20 до 15 процентов или от отмены 3,8% NIIT. Большинство налогоплательщиков уже попадают в категорию налога на прирост капитала, равную 0%, которая включает налогооблагаемый доход до 40 000 долларов для одиноких и 80 000 долларов для пар. (Налогооблагаемый доход — это доход после вычета вычетов, включая стандартный вычет.) Это означает, что даже если они сообщают в своей налоговой декларации о приросте капитала или квалифицированных дивидендах, им не нужно платить с них налог.В 2018 году только 0,8 процента американцев с самым высоким доходом имели прирост капитала или дивиденды в текущем 20-процентном сегменте.

На самом деле, немногие налогоплательщики среднего класса имеют прирост капитала или дивиденды, которые можно было бы отчитывать в своих налоговых декларациях. Это связано с тем, что большинство из них либо не владеют капитальными активами, либо не облагаются налогом на прирост капитала в отношении активов, которыми они владеют. Последнее связано с тем, что основные источники прироста капитала и дивидендов для среднего класса американцев уже защищены от налогов.Например, продажа дома не облагается налогом на прирост капитала с первых 250 000 долларов прибыли или первых 500 000 долларов для супружеских пар. И подавляющее большинство финансовых активов, которыми владеют семьи среднего класса, хранятся в пенсионных фондах или на пенсионных сберегательных счетах, таких как 401 (k) s, которые вообще не облагаются налогом на прирост капитала. Примерно половина американцев не владеют акциями напрямую или через 401 (k) s.

Нет никаких доказательств того, что снижение ставок прироста капитала поможет экономике

Поскольку политики стремятся вывести Соединенные Штаты из текущего экономического кризиса, им следует обратить внимание на политику, отличную от снижения ставок прироста капитала, что было бы одной из наименее эффективных форм экономического стимулирования.В ближайшей перспективе снижение ставки прироста капитала будет вознаграждать инвестиции, уже сделанные в прошлом, создавая непредвиденную прибыль для богатых людей, которые не нуждаются в снижении налогов и с меньшей вероятностью потратят какие-либо дополнительные денежные средства.

В долгосрочной перспективе сокращение прироста капитала также мало поможет экономике. Нет исторической корреляции между темпами прироста капитала и экономическим ростом. А налоговые ставки мало влияют на сбережения, как объясняет Джейн Гравелл из Исследовательской службы Конгресса:

Высказывались также аргументы в пользу того, что более низкие налоги на прибыль будут способствовать экономическому росту и предпринимательству.Хотя данные о влиянии снижения налогов на норму сбережений и, следовательно, на экономический рост получить трудно, большинство данных не указывает на значительную реакцию сбережений на увеличение нормы прибыли. Действительно, не все исследования находят положительный отклик, потому что более высокая норма прибыли может позволить людям экономить меньше при достижении желаемой цели.

Между тем, бюджетная модель Пенна Уортона обнаруживает, что повышение налогов на прирост капитала вместо этого увеличит долгосрочный экономический рост, потому что влияние на частные сбережения и инвестиции будет настолько незначительным, что в модели оно перевешивается эффектом более низкого государственного долга.

Более низкие ставки прироста капитала также создают неэффективность и расточительство, предоставляя налоговые убежища, когда состоятельные люди разрабатывают транзакции так, чтобы характеризовать свой доход как прирост капитала с низким налогообложением. Одним из примеров является печально известная лазейка с переносом процентов: менеджеры фондов прямых инвестиций и других инвестиционных фондов характеризуют большую часть своего дохода как прирост капитала, а не как обычный доход, как должно быть в случае с компенсацией за услуги. Уравнивание ставок прироста капитала и обычных ставок налога на прибыль приведет к закрытию лазейки по переносимым процентам.

Как ставка прироста капитала, так и налоговая база оказывают существенное влияние на выручку

С учетом прироста капитала и дивидендов в размере 1,2 триллиона долларов, зарегистрированных в 2018 году, снижение ставок налога на прирост капитала приведет к потере значительной суммы доходов, в то время как повышение ставок приведет к значительному увеличению доходов. Некоторые экономисты утверждают, что повышение ставок прироста капитала на самом деле приведет к потере доходов, потому что более высокая ставка налога приведет к тому, что больше держателей активов будут избегать реализации своей прибыли за счет продажи.Но текущая максимальная ставка прироста капитала в размере 23,8 процента (включая 3,8 процента NIIT) ниже уровня, который, по мнению официальных оценок, обеспечивает максимизацию дохода, который составляет около 30 процентов. Что еще более важно, новое исследование экономистов Принстонского университета показывает, что показатель максимизации дохода еще выше — от 38 до 47 процентов.

Еще один важный момент заключается в том, что эти оценки нормы максимизации дохода основаны на существующих правилах налогообложения прибыли, что позволяет держателям активов откладывать налоги и полностью избегать налога на прирост капитала, удерживая активы в течение всего срока их службы.Ставка максимизации дохода была бы выше при системе, исключающей повышенную базу и облагаемую налогом прибыль в случае смерти. Система рыночных оценок, при которой прибыль ежегодно облагается налогом независимо от того, реализована ли она, полностью устранит возможность отложить налоги на прибыль и позволит еще больше увеличить доходы.

Вывод: доход от богатства должен облагаться налогом как доход от работы

Урезание налогов на прирост капитала было бы крайне ошибочным. Вместо этого Конгресс должен работать над изменением баланса налогового кодекса путем увеличения ставок на прирост капитала и дивидендов и уравновешивания отношения к доходу с капитала и доходу от заработной платы.В настоящее время есть несколько предложений, которые работают для достижения этой цели. Администрация Обамы предложила устранить лазейку в расширенной базе и повысить ставку прироста капитала. У сенатора Рона Видена (D-OR) есть комплексный план оценки рыночной стоимости, согласно которому основные активы богатых людей будут облагаться налогом на прирост их рыночной стоимости каждый год, независимо от того, будет ли эта прибыль реализована, что фактически исключает возможность отсрочки налогообложения. ответственность — с одновременным их налогообложением по тем же ставкам, что и обычный доход. Проведение такой политики стало бы важным шагом на пути к созданию более справедливой и равноправной налоговой системы.

Гален Хендрикс — научный сотрудник по экономической политике в Центре американского прогресса. Сет Хэнлон — старший научный сотрудник Центра.

Примечания

Изменение льготного режима налогового кодекса для богатых

Председатель Томпсон, Рейтинговый член Смит и члены Комитета, спасибо за возможность выступить сегодня.

Богатство и доход в значительной степени сконцентрированы в Соединенных Штатах — и это все больше и больше.Одним из факторов, способствующих концентрации доходов и богатства, является благоприятный режим налоговой системы в отношении унаследованного богатства, корпоративных и некорпоративных доходов от бизнеса и прироста капитала.

Налоговая система, конечно же, является средством увеличения доходов для финансирования правительства. Но это также один из наиболее важных инструментов политики, которые федеральное правительство использует для сокращения бедности, страхования американцев от рисков для их здоровья и экономического благополучия и компенсации рыночного роста неравенства в доходах и благосостоянии.

За последние несколько десятилетий по мере роста неравенства и стагнации возможностей трудоустройства для некоторых работников изменения в федеральной политике частично — но не полностью — компенсировали эти препятствия. В частности, такие положения, как налоговый кредит на заработанный доход (EITC) и кредитный налоговый кредит, существенно повысили доходы и благосостояние семей с низким и средним доходом.

В то же время, однако, изменения в налоговой политике имели тенденцию благоприятствовать налогоплательщикам с самым высоким доходом.Законодательство снизило ставки налога на корпорации, частный бизнес, прирост капитала и дивиденды, а также на унаследованное богатство. Другими словами, мы снизили налоговые ставки на формы дохода и активы, которые особенно важны для богатых, и это ослабило эффективность налоговой системы в сдерживании сил, которые увеличивают неравенство в США. Сегодня налоговая система делает меньше для уменьшения неравенства в доходах и богатстве на вершине распределения, чем в прошлом.

Более того, тот факт, что все налогоплательщики получили снижение налогов за последние несколько десятилетий, несмотря на увеличение федеральных расходов, означает, что увеличение трансфертов домашним хозяйствам с низким и средним доходом происходило за счет других федеральных расходов, включая продуктивные государственные инвестиции. в инфраструктуре и исследованиях, а также рост дефицита. Короче говоря, снижение ставок для налогоплательщиков с высоким доходом не только сделало налоговую систему менее прогрессивной, но и поставило под угрозу другие финансовые цели.

Неравенство в доходах и богатстве

Для сравнения, распределение доходов и богатства невероятно неравномерно.По оценкам Бюджетного управления Конгресса, в 2017 году 1 процент самых богатых домохозяйств заработал почти 19 процентов от всего рыночного дохода, который включает заработную плату, доход от бизнеса и доход от капитала до вычета налогов и трансфертов, а 10 процентов самых богатых семей — около 44 процентов. . ¹

Богатство еще более сконцентрировано. Согласно последнему обследованию потребительских финансов Федеральной резервной системой, в 2019 году на 1 процент самых богатых домохозяйств приходилось около одной трети всего богатства (более 90 процентов беднейших вместе взятых), а на 10 процентов самых богатых — 71 процент.²

Эти данные означают, что в 2017 году средний доход домохозяйств, входящих в 1 процент с наибольшим доходом (1,9 миллиона долларов США), был примерно в 29 раз выше, чем у домохозяйств со средним уровнем дохода (66 800 долларов США), а в 2019 году средний уровень благосостояния 1 процента с высоким уровнем дохода (27,6 миллиона долларов США). миллионов) было примерно в 263 раза больше, чем у семей среднего класса (105 100 долларов США). ³

В историческом контексте концентрация доходов и богатства беспрецедентна. В период с 1979 по 2017 год доход на душу населения до налогообложения на рынке, полученный одним из самых богатых людей, увеличился на 250 процентов, по сравнению с только 29 процентами для 20 процентов населения с самыми низкими доходами и 39 процентами для среднего класса.За этот период верхняя 1 процентная доля рыночного дохода увеличилась с 9 процентов до 19 процентов. ⁴ Аналогичным образом, в период с 1978 по 2016 год доля богатства, принадлежащая 1 проценту самых богатых людей, увеличилась с примерно 22 процентов до более чем 30 процентов, а доля, принадлежащая 0,1 процента самых богатых людей, удвоилась (с 7 процентов до 14 процентов). ⁵

Взаимосвязь между налогами и неравенством

Налоговая система играет важную роль в сокращении неравенства доходов, поскольку она прогрессивна; после уплаты налогов и выплат распределение доходов менее неравномерно.Среди домохозяйств с низким и средним доходом федеральная налоговая политика и политика трансфертов позволили сократить бедность и увеличить доходы после уплаты налогов и переводов. Однако налоговая система стала менее прогрессивной в верхней части распределения доходов и сегодня делает меньше для сокращения неравенства в богатстве, чем в прошлом.

Например, по оценкам CBO, доход на человека, полученный (до налогообложения и трансферты) домохозяйствами с самым низким доходом, увеличился на 29 процентов в период с 1979 по 2017 год и на 39 процентов среди домохозяйств со средним доходом.Однако на основе после уплаты налогов, после перечисления доходов, получаемый на руки доход семей с самым низким доходом фактически удвоился, а для домашних хозяйств со средним доходом он увеличился на 57 процентов из-за снижения их налогового бремени и увеличения трансфертов. ⁶ Точно так же доля американцев, живущих в бедности, измеряемая на основе их доходов после уплаты налогов и переводов, снизилась с 13,0 процента в 1980 году до 7,7 процента в 2018 году, в основном благодаря федеральной политике. ⁷ В 2017 году налоги и трансферты сократили бедность почти на 60 процентов.⁸ И недавно принятый Американский план спасения, как ожидается, сократит долю американцев, живущих в бедности в этом году, на 31 процент и на 56 процентов среди детей. ⁹

В значительной степени эти достижения являются результатом налоговой политики, в частности EITC и детской налоговой льготы. В 2018 году EITC и налоговая скидка на детей помогли почти 11 миллионам американцев выбраться из бедности (включая 5,5 миллиона детей) и сделали почти 18 миллионов менее бедными (в том числе 6.4 миллиона детей). ¹⁰ Без одного EITC бедность была бы на 17 процентов выше. ¹¹

Другими словами, опыт последних сорока лет показывает, что налоговая политика и программы социального страхования являются эффективным инструментом, который может компенсировать рост неравенства и сократить бедность.

Исключением из этих тенденций является то, что законодательство со временем снизило эффективные налоговые ставки, уплачиваемые налогоплательщиками с высоким доходом, и это снижение было самым большим среди налогоплательщиков с самым высоким доходом и самым богатым налогом.В результате налоговая система в настоящее время делает меньше для сокращения неравенства в доходах и богатстве среди налогоплательщиков с высокими доходами, чем в прошлом, а налогоплательщики с высокими доходами меньше вносят вклад в финансирование государственных программ.

Например, согласно статистике IRS, эффективная средняя ставка индивидуального подоходного налога, уплаченная 1 процентом налогоплательщиков с наибольшим доходом в 2018 году, составила 25,4 процента, по сравнению с 31 процентом в 1970-х годах и еще более высокими ставками в предыдущие десятилетия. Для самых богатых людей 0.001 процент налогоплательщиков, снижение было еще более резким: до 23 процентов с 31 процента в 1995 году, 38 процентов в 1985 году и 46 процентов в 1975 году. ¹²

Аналогичным образом, оценки общего бремени всех налогов, включая индивидуальные, корпоративные, акцизные налоги, налоги на имущество и налоги на имущество как на федеральном уровне, так и на уровне штата и местном уровне, показывают, что налогоплательщики, входящие в верхний 1 процент, платили эффективные ставки в диапазоне от 40 до 70 процентов. процентов в 1950 году, но от 33 до 23 процентов в 2018 году. ¹³ Сегодня самые высокие налоговые ставки являются регрессивными в том смысле, что самые высокие налогоплательщики сталкиваются с более низкими эффективными ставками, чем другие налогоплательщики в пределах 1 процента самых высоких налогов.

В налоговой системе есть несколько изменений, которые способствуют этим тенденциям: все более щедрое отношение налоговой системы к унаследованному богатству, снижение налоговых ставок на корпоративный и коммерческий доход, принадлежащий богатым налогоплательщикам, и благоприятный режим прироста капитала от инвестиций и других активы непропорционально принадлежат богатым налогоплательщикам.

Эти выгодные элементы налогового кодекса позволяют семьям с более высокими доходами накапливать больше богатства, увеличивать рыночную стоимость своих существующих активов и увеличивать богатство, которое передается будущим поколениям.

Наследственное богатство

Одним из факторов концентрации богатства является то, что богатые семьи передают свое имущество будущим поколениям. Наследование и финансовые подарки от поколения к поколению являются важной причиной концентрации богатства. ¹⁴ Подарки и завещания сильно искажены — менее 2 процентов завещаний превышают 1 миллион долларов, но эти подарки составляют 40 процентов переданных долларов. Получатели лучше образованы, имеют более высокий доход и обладают большим состоянием, чем люди, не получившие подарков или наследства.Более половины переводов между поколениями приходилось на людей, которые уже находились в верхних 10 процентах распределения богатства, по сравнению с только 8 процентами переводов физическим лицам в нижней половине распределения. В целом суммы в долларах велики — каждый год потомки передают своим наследникам около 1 триллиона долларов. ¹⁵

Налоговая система субсидирует переводы между поколениями для богатых домохозяйств, поскольку налоги на прирост капитала, которые обычно применялись бы к продаже или передаче оцененных активов, таких как корпоративные акции, не применяются к наследству.Полученные наследниками наследства не облагаются налогом, и налоговая база наследуемого имущества немедленно увеличивается («повышается») до рыночной стоимости на дату смерти. В отличие от активов, продаваемых налогоплательщиком, которые немедленно подлежат обложению подоходным налогом, или подарков в виде оцененных активов, основание которых «переносится» на получателя, прирост капитала от активов, удерживаемых до смерти, никогда не облагается подоходным налогом.

Ежегодно сотни миллиардов доходов от прироста капитала избегают уплаты подоходного налога в результате отсутствия налогообложения доходов от завещанного имущества и подарков.Исключение прироста капитала из-за «повышения» входит в число крупнейших налоговых расходов, которые оцениваются в 660 миллиардов долларов в период с 2020 по 2029 год. ¹⁶

Более того, выгода от этого налогового преференции в значительной степени сконцентрирована среди богатых, потому что наследство редко встречается за пределами богатых потомков, стоимость завещанного имущества сосредоточена среди лиц с высоким доходом и их наследников, а также потому, что нереализованная прибыль от прироста капитала составляет значительную долю активов богатых домохозяйств; в 2013 году нереализованная прибыль составляла около 34 процентов богатства 1 процента самых богатых людей, а на долю домохозяйств, входящих в 10 процентов самых богатых слоев населения, приходилось около 93 процентов всей нереализованной прибыли.¹⁷

Действительно, по оценкам Казначейства США, практически весь доход, который должен был быть увеличен в базисе после устранения смерти, будет выплачиваться налогоплательщиками, входящими в верхний 1 процент распределения доходов, и 80 процентов — самыми верхними 0,1 процента. ¹⁸

Исторически сложилось так, что налоговые льготы по расширенной базе частично компенсировались системой налога на наследство и дарение, которая еще в 2001 году применялась к имуществу стоимостью выше 675000 долларов (около 1 миллиона долларов на сегодняшний день) и по ставкам, доходившим до 55 процентов.Сегодня налог на наследство применяется только к поместьям, стоимость которых превышает 23,4 миллиона долларов на пару, а самая высокая эффективная ставка составляет 40 процентов. Из-за внесенных в законодательство изменений налог на наследство был отменен для всех семей, кроме очень богатых — около 0,2% потомков платят налог на наследство, и в результате значительного освобождения от налогов и других возможностей уклонения эффективная ставка налога на имущество для налогооблагаемых имений была 17 процентов. ¹⁹

Короче говоря, исключение из налога на прирост капитала, удерживаемый до смерти, увеличивает передачу богатства между поколениями.

Доход от предпринимательской деятельности

Налоговый кодекс также предусматривает преференциальный режим для доходов и активов, преимущественно принадлежащих богатым домохозяйствам. Большая часть богатства очень богатых домохозяйств находится в форме бизнес-активов. Бизнес-доход — особенно «сквозной» бизнес-доход — облагается налогом по более низким ставкам, чем те, которые применяются к другим формам дохода, включая трудовой доход (например, заработная плата), который составляет большую часть доходов большинства налогоплательщиков.

Около 58 процентов богатства 1 процента самых богатых людей составляют акции государственных компаний или частных предприятий.Среди 0,1 процента самых богатых домохозяйств около 70 процентов их богатства принадлежит государственному или частному бизнесу. Напротив, большая часть богатства беднейших 90 процентов домохозяйств находится в их домах или пенсиях. ²⁰

Фактически, большинство налогоплательщиков с высокими доходами являются собственниками сквозного бизнеса. В 2014 году 69 процентов из 1 процента самых богатых получателей дохода и 84 процента из 0,1 процента самых богатых получателей доходов получили некоторый сквозной бизнес-доход.Для перспективы это означает, что прямых владельцев бизнеса в 0,1 процента распределения доходов в пять раз больше, чем высокооплачиваемых руководителей публичных компаний. ²¹

Поскольку владение акциями настолько сконцентрировано, верхний 1 процент зарабатывает около 45 процентов дохода C-корпораций (измеряемого дивидендами) и еще большую долю — около 70 процентов — дохода сквозных S-корпораций и партнерств, которые не сталкиваются с корпоративным налогом. Увеличение доходов этих предприятий является ключевым фактором увеличения неравенства в доходах и богатстве.Например, с 1970-х годов почти половина увеличения доли дохода, составляющей верхний 1%, связана с сквозным доходом от бизнеса. ²² Владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса. ²³

Сегодня максимальная установленная законом федеральная ставка, которая применяется к заработной плате руководителей и высокооплачиваемых должностных лиц государственных компаний, составляет 53,2 процента, 40,8 процента — для заработной платы других сотрудников 39.8 процентов для корпоративного бизнеса (но часто ниже) и 29,6 процента для многих форм сквозного дохода от бизнеса. ²⁴

Налоговые преимущества владельцев бизнеса появились сравнительно недавно. В 1986 году максимальная ставка индивидуального подоходного налога упала ниже ставки корпоративного налога, что создало значительные стимулы для того, чтобы бизнес не регистрировался, а новые предприятия организовывались в качестве промежуточных. Законодательство сняло ограничения на деятельность, финансовые структуры и акционеров S-корпораций.Что касается партнерств, изменения в законодательстве штата установили новые типы юридических лиц, такие как компании с ограниченной ответственностью (LLC), а нормативные изменения, такие как правила «отметьте квадратик», завершенные в 1996 году, позволили множеству типов бизнеса выбрать для налогообложения как партнерства ( просто установив флажок).

Изменение доли доходов, получаемых сквозными предприятиями, и более низкие эффективные налоговые ставки, которые они платят, существенно снизили налоговую нагрузку на владельцев бизнеса. Согласно одному исследованию Казначейства США, если бы относительная доля сквозной и корпоративной деятельности была сохранена на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году составила бы 28 процентов вместо 24 процентов.Это означает, что только в 2011 году упущенная выручка превысила 100 миллиардов долларов. ²⁵

Внедрение надбавки Medicare и налога на чистый инвестиционный доход, введенного в действие в 2010 году, из которого извлекались прибыль S-корпораций и некоторый другой сквозной доход из любого налога, увеличило относительную выгоду получения дохода через сквозной бизнес. В последние годы это ускорило переход предприятий, оказывающих профессиональные услуги, таких как поставщики медицинских услуг, технические и научные услуги или подрядчики, к сквозной форме и характеризации их доходов как «прибыли» вместо заработной платы, чтобы избежать налогов на фонд заработной платы.²⁶

В результате рост транзитных предприятий также способствовал размыванию налоговой базы фонда заработной платы, которая финансирует социальное обеспечение, инвалидность и медицинскую помощь. До середины 1980-х годов владельцы закрытых предприятий платили налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи в отношении большей части своего дохода. Большинство предприятий были либо индивидуальными предприятиями, либо общими товариществами (в которых весь доход от бизнеса рассматривается как заработная плата для целей налога на заработную плату) или закрытыми корпорациями C (владельцы которых обычно выплачивали свой доход в качестве заработной платы, чтобы избежать двойного налога на прибыль).Растущая доля дохода, начисляемого партнерам с ограниченной ответственностью, LLC и другим лицам, которые регистрируются в качестве партнерств и S-корпораций, подорвала базу налогообложения заработной платы, поскольку эти организации либо по закону исключены из базы заработной платы, либо отсутствие ясности в законе позволяет владельцам избежать уплаты налога. ²⁷

В 2011 году около 71 процента сквозного дохода владельцев облагались налогами на социальное обеспечение или медицинскую помощь, по сравнению с 88 процентами в 1994 году. Кроме того, поскольку сквозной бизнес-доход со временем увеличивался как доля общего дохода, эти сдвиги подорвали долгосрочную платежеспособность целевых фондов, зависящих от доходов от фонда заработной платы.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в 2017 году, ускорил эти тенденции. TCJA ввел 20-процентный вычет (в соответствии с разделом 199A) для большинства сквозных доходов от бизнеса. Половина налоговых сбережений 199A приходится на верхний 1 процент налогоплательщиков, а 72 процента — на верхние 5 процентов. ²⁸

В то же время TCJA снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента. Большая часть выгоды от этого снижения ставки досталась корпоративным акционерам, а от 34 до 47 процентов — 1 проценту самых богатых налогоплательщиков.²⁹ Эти недавние положения существенно снизили доходы, сделали налоговую систему менее прогрессивной и несправедливой, внесли новые экономические перекосы, но мало что сделали для стимулирования создания новых предприятий, занятости или инвестиций. ³⁰

Пониженные ставки налога на бизнес и корпоративные активы не только увеличивают прибыль владельцев бизнеса после уплаты налогов, но и повышают стоимость самого бизнеса, поскольку поток будущих доходов более ценен. В этом смысле предпочтение корпоративных доходов и доходов от бизнеса напрямую увеличивает благосостояние владельцев этих активов.

Прирост капитала и инвестиционный доход

В дополнение к низким ставкам, применяемым к доходам от активного бизнеса, владельцы предприятий и других основных средств получают преимущества от льготных ставок прироста капитала при продаже этих активов. Максимальная ставка налога на долгосрочный прирост капитала составляет 23,8 процента, если он облагается налогом на чистый доход от инвестиций в размере 3,8 процента, или 20 процентов в противном случае. Около 80 процентов налоговых льгот от льготных ставок на квалифицированные дивиденды на прирост капитала достаются 1 проценту самых богатых налогоплательщиков и 92 процента — 10 процентам самых богатых.³¹

Для инвесторов в определенные активы режим налогообложения прироста капитала еще более благоприятен. Владельцы подходящей недвижимости могут отложить уплату налога на продажу актива посредством обмена «аналогичного вида» (в соответствии с разделом 1031). Продажа квалифицированных акций малого бизнеса (BSBS) (согласно разделу 1202) или инвестиций в предприятия квалифицированной зоны возможностей может быть полностью исключена из налога на прирост капитала и, таким образом, подлежит нулевому проценту. Эти положения в основном приносят пользу богатым инвесторам; средний доход инвесторов, пользующихся налоговыми льготами в зоне возможностей, в 2019 году составил 1 083 766 долларов США.³² Хотя нет общедоступных данных о том, кому выгодно исключение дохода от продажи QSBS, можно с уверенностью сказать, что подавляющее большинство исключения достается инвесторам с высоким уровнем доходов. В сочетании с 21-процентной ставкой корпоративного налога полное исключение налога на прирост капитала в этих обстоятельствах необычно благоприятно для богатых и опытных инвесторов, которые могут воспользоваться этими положениями. ³³

В дополнение к выгоде инвесторов, которые владеют активами, повышающими ценность активов, пониженные ставки на прирост капитала обеспечивают стимул и возможность для определенных инвестиционных менеджеров или владельцев бизнеса охарактеризовать свою компенсацию как прирост капитала («удерживаемые проценты»), а не заработную плату, что снижает ставка налога, которая будет применяться с 40.От 8% до 23,8% или даже 0% для управляющих фондами частного или венчурного капитала, средства которых инвестируют в QSBS.

Низкие ставки, применяемые к приросту капитала, напрямую влияют на концентрацию богатства. Пенсионные сбережения и нереализованный прирост капитала составляют важную долю богатства американцев. Налоги на эти активы, конечно же, откладываются до тех пор, пока активы не будут ликвидированы. Нижние 90 процентов налогоплательщиков, которые держат свое состояние в виде пенсий до налогообложения и пенсионных счетов, будут облагаться налогом по обычным ставкам подоходного налога, когда они получат свои пенсии при выходе на пенсию.Напротив, большая часть активов богатых налогоплательщиков находится в форме нереализованного прироста капитала, который облагается налогом по более низким ставкам (или не облагается вообще, если они удерживаются до смерти), что имеет тенденцию увеличивать истинную концентрацию богатства среди самых высоких. -богатство домохозяйств. Это означает, что снижение ставок на прирост капитала, принятое с течением времени, привело к увеличению неравенства в уровне благосостояния после уплаты налогов. ³⁴

Заключение

Таким образом, нынешняя налоговая система обеспечивает более выгодный режим для семей с высоким доходом и богатством по сравнению с историческими данными или по сравнению с лечением других доходов, непропорционально получаемых менее богатыми домохозяйствами, например заработной платы.В результате налоговая система делает меньше для сокращения неравенства в доходах и богатстве, чем она делала в прошлом или могла бы при жизнеспособных альтернативных налоговых режимах.

Такой благоприятный режим для налогоплательщиков с высоким доходом и богатством не оправдан экономическими соображениями. Уменьшение снижения налоговых ставок, применяемых к корпоративному и сквозному бизнесу, устранение исключения прироста капитала, удерживаемого до смерти («усиленная основа»), повышение налоговых ставок на прирост капитала и устранение налоговых расходов на конкретный прирост капитала, и финансирование принудительного исполнения для обеспечения фактического сбора взимаемых налогов было бы эффективным способом уменьшить неравенство в доходах и богатстве после уплаты налогов.

S и C корпорации создают разные налоговые последствия

Примечание: Корпорации по оказанию индивидуальных услуг (те, сотрудники которых проводят не менее 95 процентов своего времени в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга) облагаются налогом по фиксированной ставке в размере 35 процентов чистой прибыли.

В отличие от пороговых значений дохода для индивидуальных налогов, пороговые значения корпоративного подоходного налога не индексируются с учетом инфляции.Они меняются только тогда, когда Конгресс принимает законодательство о корпоративном налогообложении.

После уплаты корпоративного подоходного налога с дохода от бизнеса любые выплаты, произведенные среди акционеров, снова облагаются налогом по ставке налога акционеров в качестве дивидендов. Доход, выплачиваемый акционерам в виде заработной платы, также подлежит налогообложению в декларации акционера о подоходном налоге с населения.

Из-за этих двух уровней налогообложения обычная корпорация может быть менее желательной формой бизнеса, чем другие коммерческие предприятия, которые передают доход и отчисления непосредственно владельцам.(Для целей федерального налогообложения сквозными организациями являются индивидуальные предприятия, товарищества, компании с ограниченной ответственностью и корпорации S.)

Однако хорошее налоговое планирование часто может минимизировать влияние двойного налогообложения, одновременно используя корпоративную структуру для предоставления других преимуществ. Кроме того, с учетом того, что максимальная индивидуальная ставка теперь выше, чем максимальная корпоративная ставка, и с возможностью корпорации C удерживать прибыль, а не передавать всю сумму акционерам, обычная корпорация может быть лучшим выбором с налоговыми льготами в некоторых случаях. .

C corp status имеет плюсы и минусы

Прежде чем выбрать или отклонить бизнес-структуру корпорации, важно рассмотреть как преимущества, так и недостатки, которые корпорация имеет в соответствии с федеральным налоговым законодательством. Слишком часто владельцы малого бизнеса опасаются регистрации из-за угрозы «двойного налогообложения». Хотя это может быть соображением, это, конечно, не единственное соображение, и зачастую это не «убийца сделок», который представляют себе владельцы бизнеса.

Заработная плата может компенсировать доход компании

Не вся корпоративная прибыль подлежит двойному налогообложению.

Операторы корпорации могут снимать разумные зарплаты, и эти зарплаты вычитаются из прибыли корпорации. Это означает, что зарплата не облагается налогом на корпоративном уровне. (Проще говоря, проблемы двойного налогообложения в отношении выплат заработной платы не существует.) В некоторых случаях вся чистая прибыль может быть компенсирована заработной платой владельцев, так что подоходный налог с предприятий не взимается.

С другой стороны, если корпорация выплачивает дивиденды акционерам, эти выплаты подлежат обложению подоходным налогом на корпоративном уровне.Однако физическое лицо не обязано платить налог на самозанятость с дивидендов. И соответствующие дивиденды (и большинство дивидендов корпораций США могут соответствовать этому определению) облагаются налогом по ставке прироста капитала, а не по максимальной предельной ставке налога для физических лиц. Наконец, дивиденды, выплачиваемые акционеру, который активно участвует в бизнесе, не облагаются ни 0,9-процентным подоходным налогом Medicare, ни 3,8-процентным налогом на чистый инвестиционный доход, которые взимаются с налогоплательщиков с более высокими доходами.

Предупреждение

Если ваша корпорация прибыльна, но не выплачивает дивиденды в течение длительного периода времени, IRS, вероятно, придет к выводу, что некоторые из зарплат, выплачиваемых владельцам, действительно являются замаскированными дивидендами. IRS может запретить некоторые или все удержания из заработной платы, что приведет к большому счету налога плюс пени и штрафы.

Если у вас корпорация, лучше всего следить за тем, чтобы все зарплаты не были значительно выше отраслевых стандартов, и выплачивать хотя бы некоторые дивиденды каждый год.

Корпорации могут накапливать прибыль

Поскольку корпорация является отдельной налогооблагаемой организацией от своих акционеров, прибыль, остающаяся после налогообложения на корпоративном уровне, не облагается налогом для владельцев, как в случае некорпоративных предприятий и S-корпораций, когда они заработаны. Прибыль облагается налогом только в том случае, если и когда она фактически распределяется между акционерами в качестве дивидендов.

Однако корпорация не может удерживать неограниченные суммы дохода в течение неограниченного периода времени.Практически любая корпорация может накопить до 250 000 долларов нераспределенной прибыли, не облагаясь налогом на накопленные средства. Кроме того, если накопление связано с разумной деловой необходимостью, оно не будет облагаться налогом.

Думай наперед

В бизнесе, который планирует крупные капитальные вложения или расширения, возможность накапливать доход внутри корпорации может фактически сэкономить налоги в долгосрочной перспективе.

Если накопления не связаны с разумными потребностями бизнеса, в дополнение к обычному корпоративному налогу будет применяться налог на накопленную прибыль в размере 15 процентов.

Пример

Спа-салон Анны «Расслабься и оживи» принес прибыль в размере 500 000 долларов. Энн понимает, что могла бы удвоить свой доход, если бы открыла другое место. Тем не менее, она не хочет расширяться слишком быстро и считает, что подождать год или два имеет больше смысла.

Если Анна ведет свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, она должна будет заплатить подоходный налог (и налог на самозанятость) с прибыли в размере 500 000 долларов США. Она должна заплатить налог с этой суммы, даже если она поместит значительную сумму на сберегательный счет, чтобы быть готовой к расширению в ближайшие годы.

Однако, если она ведет свой бизнес как обычная (C) корпорация, она может удерживать значительную часть прибыли в своей корпорации. Ей не нужно будет платить налог с суммы, указанной в ее индивидуальной налоговой декларации.

Будьте осторожны при взаимодействии с вашей корпорацией

Операции между закрытой корпорацией и ее акционерами-владельцами будут внимательно изучены агентами IRS. Если корпоративная собственность переходит к акционерам, будет считаться, что они получили так называемые «конструктивные» или «льготные» дивиденды.Такой налоговый режим крайне неблагоприятен, поскольку эти дивиденды будут облагаться налогом для владельцев и не будут вычитаться из налогооблагаемой базы корпорации.

Самый распространенный вид льготных дивидендов, получаемых акционерами, включает оплату личных расходов от имени акционеров. Как правило, корпорация заявляет о вычетах этих расходов в качестве деловых расходов в своей налоговой декларации, но если расходы явно являются личными расходами, корпорации будет отказано в вычете, а должностное лицо — акционер будет считаться получателем налогооблагаемых дивидендов.

Акционеры также считаются получившими конструктивные дивиденды, когда:

корпоративное имущество продано акционеру по цене ниже его справедливой рыночной стоимости
работникам-акционерам выплачивается неоправданно высокая заработная плата
корпорация выплачивает акционерам избыточную арендную плату за имущество, сданное корпорацией в аренду
корпорация ссужает средства акционера и нет намерения возвращать ссуду

Корпорации могут быть поражены с помощью AMT

Подобно физическим лицам, корпорации могут облагаться альтернативным минимальным налогом (AMT), если они получили преимущество «слишком большого количества» пунктов налоговых льгот.Для корпораций, подпадающих под действие AMT, общая ставка составляет 20 процентов (ставка снижена до 15 процентов для некоторых конкретных позиций).

Наконечник

Большинство малых корпораций смогут избежать корпоративной AMT — зачастую гораздо легче, чем это может сделать состоятельный человек. Корпоративный AMT не будет применяться к какой-либо корпорации, если:

корпорация находится в первый год своего существования или корпорация рассматривалась как небольшая корпорация, освобожденная от AMT за все предыдущие налоговые годы после 1997 г. и
его среднегодовая валовая выручка за последние три года, закончившиеся до 2009 налогового года, не превышала 7 долларов.5 миллионов (5 миллионов долларов, если они существовали только в течение одного предыдущего года).

Корпус S — сквозные образования

Корпорация S является продуктом федерального налогового законодательства. Для всех целей, кроме федерального подоходного налога (и подоходного налога штата, который признает федеральные выборы) , корпорация S рассматривается как обычная корпорация.

Корпорация создается в соответствии с законодательством штата: вы должны зарегистрироваться в определенном штате. Как только ваша корпорация существует в соответствии с законодательством штата, вы можете решить, хотите ли вы, чтобы она облагалась налогом как корпорация S в соответствии с федеральным налоговым законодательством, выбрав форму 2553, Выборы корпорации малого бизнеса .

Это избрание сохраняет ограниченную ответственность корпорации в соответствии с законодательством штата, устраняя при этом налогообложение на корпоративном уровне. Это означает, что доходы и убытки корпорации S передаются акционерам примерно так же, как партнерство передает такие статьи партнерам.

Когда проводить выборы в S Corporation

У вас есть возможность создать S-корпорацию в текущем налоговом году или в следующем налоговом году. Если вы хотите, чтобы выборы вступили в силу в следующем налоговом году, вы можете подать форму 2553 в любое время в течение налогового года, предшествующего налоговому году, который должен вступить в силу.

Если вы хотите сделать выбор на текущий налоговый год, у вас есть небольшое окно возможностей. Вы должны подать форму 2553, не позднее, чем через два месяца и 15 дней после начала налогового года, в котором выборы вступят в силу. Если вы пропустите это окно, выборы вступят в силу на следующий год (если вы не представите разумную причину для подачи документов в установленный срок).

Для целей расчета времени для проведения выборов двухмесячный период начинается в день месяца начала налогового года и заканчивается днем закрытия дня, предшествующего численно соответствующему дню второго календарного месяца, следующего за этим месяцем.Если соответствующего дня нет, используйте конец последнего дня календарного месяца.

Пример

Корпорация без предыдущего налогового года. Рэй начинает свой бизнес по ремонту компьютеров 7 января. Двухмесячный период заканчивается 6 марта. Через пятнадцать дней после этого наступает 21 марта. Чтобы быть корпорацией S, начиная с первого налогового года, корпорация должна подать форму 2553 в течение этого периода. 7 января и заканчивается 21 марта. Поскольку у корпорации не было предыдущего налогового года, выборы, сделанные до 7 января, будут недействительными.

Корпорация с предыдущим налоговым годом. Предположим вместо этого, что предприятие Рэя по ремонту компьютеров подает форму 1120 как корпорация C календарного года. Рэй желает провести выборы категории S в следующем налоговом году, начинающемся 1 января 2015 года. Корпорация может подать заявление о выборах в любой момент в течение 2014 года. Если она не подаст заявку о предполагаемых выборах в течение 2014 года, она может подать заявку в течение двух месяцев. и 15-дневный период в 2015 году. Двухмесячный период заканчивается 28 февраля (29 в високосные годы) и 15 дней после этого — 15 марта.Чтобы быть корпорацией S, начиная со следующего налогового года, корпорация должна подать форму 2553 в течение периода, который начинается с первого дня (1 января) ее последнего года в качестве корпорации C и заканчивается 15 марта того года, когда она желает стать Корпорация S.

Прибыль и убытки, распределенные на основе владения акциями

В корпорации S вся прибыль, убытки и другие сквозные статьи распределяются в соответствии с пропорциональными долями акций каждого акционера. Это означает, что если вам принадлежит 50 процентов акций, вы должны получать 50 процентов убытков, прибыли, кредитов и т. Д.

Это важное различие между деятельностью корпорации S и деятельностью товарищества или компании с ограниченной ответственностью. В партнерстве соглашение о партнерстве может предусматривать, что партнерам назначаются разные проценты (или меняющиеся проценты с течением времени) по различным статьям налога. Таким образом, партнеру может быть распределено 40 процентов прибыли и 60 процентов убытков в течение первых трех лет бизнеса и 60 процентов прибыли после третьего года. Операционное соглашение компании с ограниченной ответственностью (LLC) может достичь тех же результатов для ее участников.

Не всякая корпорация может быть S corp

Несмотря на отсутствие ограничений дохода для статуса корпорации S, ограничения на количество и типы акционеров и типы акций могут затруднить ведение крупного бизнеса в качестве корпорации S. В большинстве случаев ограничения не распространяются на семейный бизнес и малый бизнес.

Только корпорация, отвечающая всем следующим требованиям, может сделать действительный выбор корпорации S.

Корпорация должна быть внутренней корпорацией.Это означает, что она должна быть создана на федеральной территории, территории штата или США и должна облагаться налогом как корпорация в соответствии с местным законодательством.
Все акционеры должны согласиться на выборы.
Корпорация может выпускать только один класс акций. Однако могут быть как голосующие, так и неголосующие акции. Разница только в праве голоса не создает отдельный класс акций.
Количество акционеров не может быть больше 100. Однако некоторые связанные стороны (например, муж и жена) считаются одним участником.
Не может быть никаких акционеров-нерезидентов-иностранцев или лиц, не являющихся людьми, за исключением случаев, когда акционером является наследственное или доверительное управление, которое уполномочено быть акционером корпорации S в соответствии с налоговым законодательством. Определенным организациям, освобожденным от налогообложения, таким как программы квалифицированных пенсий, участия в прибылях и бонусах на акции, или благотворительные организации будет разрешено быть акционерами корпорации S (для целей определения количества акционеров корпорации S, квалифицированной освобожденной от налогов акционер считается одним акционером).
Корпорация S может владеть соответствующими 100% дочерними предприятиями и может владеть 80 или более процентами акций корпорации C. Дочерняя компания корпорации C может принять решение присоединиться к подаче консолидированной декларации со своими дочерними корпорациями C, но корпорация S не может участвовать в выборах.

Лучший способ налогообложения предприятий в США

Из всех политических изменений, которые могут улучшить конкурентные позиции Соединенных Штатов и уровень жизни американцев, обновление корпоративного налогового кодекса, пожалуй, является наиболее очевидным и наименее болезненным.Высокие корпоративные налоги отвлекают капитал от корпоративного сектора США в пользу некорпоративного использования и других стран. Поэтому они ограничивают вложения, которые повысят производительность американских рабочих и повысят реальную заработную плату. Это жестокая логика корпоративного налога в глобальной экономике — его бремя больше всего ложится на рабочих.

Какими принципами следует руководствоваться при реформе корпоративного налога, которая будет продвигать американские интересы? Во-первых, структура налога должна отражать изменения в мировой экономике, в частности, снижение налоговых ставок в других странах, мобильность инновационной деятельности и деятельности штаб-квартир, а также растущее значение не-U.С. рынки. Во-вторых, реформу корпоративного налогообложения, вероятно, необходимо будет проводить отдельно от фундаментальной налоговой реформы, и она должна быть примерно нейтральной с учетом налоговых и политических реалий. В-третьих, любая реформа должна сделать корпорации легитимными как ответственных граждан, а корпоративный налог — как значимый инструмент политики.

Предложение, изложенное в этой статье, следует этим трем принципам. Он призывает к значительному снижению ставки корпоративного налога, новой налоговой политике в отношении инноваций и отмене налогов на активный иностранный доход — изменения, которые дадут глобальным корпорациям лучшие стимулы для размещения и инвестирования в Соединенных Штатах.Он предлагает налог на растущий некорпоративный бизнес-сектор, чтобы уменьшить перекосы в бизнес-структурах фирм и увеличить доходы, которые компенсируют снижение корпоративных ставок. Он также рекомендует согласовать определение налогооблагаемого дохода с тем, что корпорации отчитываются перед рынками капитала, что может помочь расширить базу налогообложения корпораций, дальнейшее снижение ставок фонда и восстановить доверие общества к бизнесу.

Эти изменения не будут по-настоящему эффективными, если менеджеры не изменят свое поведение.Сложность нынешней системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали корпоративный налог необязательным для многих глобальных корпораций. Налог был преобразован из функции комплаенса в центр прибыли, который обеспечивает копейки, необходимые для достижения целевых показателей прибыли на акцию. В более широком смысле глобализация привела к тому, что бесчисленные корпорации стали рассматривать инфраструктуры стран как взаимозаменяемые, а национальную идентичность и обязанности как устаревшие. Вместо того, чтобы уклоняться от налоговых обязательств, бизнес-лидерам следует относиться к ним так же серьезно, как и к другим своим социальным обязанностям.

Tax была преобразована из функции соответствия в центр прибыли, который предоставляет гроши, необходимые для достижения целевых показателей прибыли.

Необходимость перемен

Четыре события в экономике США делают существенную реформу корпоративного налогообложения неотложной задачей. Любой план изменений должен учитывать их.

Худший из миров — высокие ставки и узкая база.

В 1986 году, когда была проведена последняя значительная налоговая реформа, U.Ставка корпоративного налога была ниже, чем в большинстве развитых стран. Сегодня максимальная корпоративная ставка в США, составляющая 35%, является одной из самых высоких в мире. За прошедшие годы глобальное экономическое значение Америки снизилось — иногда тревожный артефакт долгожданного роста в развивающемся мире. Поскольку важность ведения бизнеса в Соединенных Штатах снизилась, относительная стоимость быстро выросла.

Поскольку капитал является мобильным, высокие налоговые ставки отвлекают инвестиции от корпоративного сектора США в жилищный сектор, некорпоративный сектор бизнеса и зарубежные страны.Американским рабочим этот капитал нужен, чтобы стать более производительными. Когда он вкладывается в другое место, реальная заработная плата снижается, а если цены на продукцию устанавливаются на глобальном уровне, корпоративному налогу негде упасть, кроме как прямо на спину наименее мобильного фактора в этой ситуации: американского рабочего. Отток капитала из Соединенных Штатов только ускоряется по мере увеличения возможностей в остальном мире. Это ключ к пониманию того, почему, несмотря на политическую риторику об обратном, реформа корпоративного налога имеет центральное значение для улучшения положения американских рабочих.

Высокие ставки корпоративного налога имеют дополнительные неблагоприятные последствия в глобальном масштабе. По мере того, как корпорации используют бесчисленные возможности для перемещения доходов в юрисдикции с более низкими налогами, налоговые поступления падают, и лучшие специалисты отвлекаются на попытки уклонения от уплаты налогов, которые не создают экономической ценности. Корпорации тратят больше средств на лоббирование и политические пожертвования, потому что менеджеры уделяют особое внимание разработке законодательства. Короче говоря, высокие ставки увеличивают прибыль корпораций от сомнительной деятельности, коррумпируют политический процесс и в конечном итоге сокращают налоговую базу.Последствия есть и в корпоративном секторе: фирмы с менее мобильным доходом — например, отечественные розничные торговцы — и с меньшим количеством политических связей непропорционально страдают от высоких ставок.

Рост доходов некорпоративного бизнеса.

Некорпоративный доход вырос с менее 20% дохода от бизнеса в 1986 году до более чем 50% сегодня. Это побочный продукт скромных законодательных усилий, позволяющих компаниям с небольшим количеством акционеров избежать двойного налогообложения. В ответ количество сквозных организаций, таких как компании с ограниченной ответственностью, S-корпорации, инвестиционные трастовые структуры и товарищества с ограниченной ответственностью, быстро увеличилось, и значительная часть деловой активности переместилась в эти структуры.Высокая налоговая ставка фактически оттолкнула капитал из корпоративного сектора в сторону деятельности, которая может быть перенесена в некорпоративный бизнес-сектор. Секторы, которые могут использовать эти структуры — в первую очередь, финансовое управление отечественной недвижимостью, природными ресурсами и активами здравоохранения — выросли непропорционально. Замечательная «финансиализация» американской экономики за последние 25 лет отчасти является результатом этих стимулов.

Поскольку только частным компаниям разрешено создавать такие структуры, корпорации фактически платят пошлину за то, чтобы быть публичными.Непонятно, почему государственные рынки капитала США сталкиваются с такими потерями.

Глобализация деятельности фирм.

По мере того как мировая экономика стала более интегрированной, внебюджетные доходы многонациональных компаний, базирующихся в США, подскочили. В среднем зарубежные операции растут быстрее и более прибыльны, чем операции внутри страны.

Согласно нынешней системе, Соединенные Штаты облагают налогом доходы своих граждан по всему миру, включая корпорации. Иностранный доход облагается налогом в стране происхождения, а затем снова облагается налогом в США.S. после репатриации, с предоставлением кредитов на уплату налогов стране происхождения. Такой подход направлен на обеспечение одинаковой налоговой ставки для инвестиций независимо от того, где они сделаны, что звучит достаточно логично. Но эта логика ошибочна по двум причинам: во-первых, введение налога на репатриацию побуждает американские фирмы держать капитал в офшорах. Во-вторых, что еще более важно, этот подход предполагает, что всякий раз, когда фирмы инвестируют за границу, Соединенные Штаты теряют соответствующую сумму инвестиций.Фактически, данные свидетельствуют о том, что по мере того, как фирмы выходят на новые рынки и становятся более эффективными, они расширяются дома. В самом деле, наивно полагать, что наказание за глобальную деятельность фирм в современном мире поможет им стать лучшими работодателями у себя дома.

Соответствующая политика заключается в том, чтобы не облагать налогом активный иностранный доход, поскольку это создает различные налоговые режимы для инвестиций, сделанных корпорациями, базирующимися в США и за рубежом. Такая дискриминация снижает совокупную производительность, поскольку она может вознаграждать менее продуктивных владельцев более высокими доходами после уплаты налогов.Другие правительства по всему миру признали это; среди крупных развитых экономик Соединенные Штаты теперь единственные, кто облагает налогом общемировой доход своих корпораций. Особая ирония заключается в том, что налог на иностранный доход не приносит больших доходов. Таким образом, его устранение может положить конец значительным перекосам в распределении капитала и увеличить предложение внутреннего корпоративного капитала, и все это приведет к минимальной потере доходов.

С глобализацией корпорации также вступили в новую эру мобильности, когда они могут легко менять свою национальную идентичность.Несколько британских компаний уехали из дома в Ирландию в ответ на старый британский режим налогообложения иностранного дохода. Слияния и поглощения предоставляют фирмам еще один способ эффективного редомицилирования, и предприниматели выбирают себе жилье на основе налоговых режимов. Исключительный подход к иностранным доходам для американских фирм тем более проблематичен, потому что головные офисы могут легко мигрировать из Соединенных Штатов, взяв с собой связанные с ними рабочие места.

Разделение финансовой и налогооблагаемой прибыли.

В настоящее время американские фирмы довольно часто объявляют на рынках капитала о крупных прибылях, не сообщая при этом правительству о налогооблагаемой прибыли. Отключение вызвано несколькими причинами, в том числе налоговой политикой, например, относящейся к амортизации нового оборудования. Доход, сообщаемый налоговым органам, больше не имеет какой-либо значимой связи с доходом, сообщаемым Уолл-стрит.

Это имеет несколько неблагоприятных последствий. Во-первых, акционеры лишены истинного понимания экономических аспектов деятельности фирмы.Как можно получить четкое представление о прибылях, когда они описываются оппортунистически по отношению к данной аудитории? Менеджеры также направляют ресурсы, которые в противном случае можно было бы вложить в рост, для извлечения выгоды из различий в требованиях к отчетности. (Представьте, насколько изобретательными были бы люди в отчетности о личном доходе, если бы они могли получить ипотеку без подачи налоговой декларации.) Наконец, общественность теряет веру в корпорации, когда ведущие компании постоянно хвастаются прибылью, не платя налоги.

Более тесная привязка корпоративного налога к отчетной прибыли может расширить базу корпоративного налогообложения и восстановить доверие к корпорациям и налогу в целом. Но вместо того, чтобы полностью согласовывать эти два вида отчетов о прибылях (что может уменьшить объем информации, передаваемой на рынки капитала), можно было бы свободно согласовать их, потребовав от фирм выплачивать минимальный процент от их отчетного финансового дохода в течение нескольких лет.

Кодекс, который укрепляет предприятия и сотрудников США

Реформа, которая объединила в себе значительное снижение ставки, отмену иностранного подоходного налога, новый налог на некорпоративный доход от бизнеса и более тесную связь между налоговыми платежами и заявленной прибылью, окупится сама собой.Выручка, потерянная из-за снижения ставки и освобождения зарубежных доходов, будет компенсирована доходом, полученным от реализации двух других мер. Оценки, основанные на последних данных, показывают, что снижение корпоративной ставки с 35% до 18% может быть профинансировано за счет 5% налога на доход некорпоративного бизнеса и согласования налогооблагаемого дохода с данными о доходах в финансовых отчетах. Более того, такая реформа повысит целостность налоговой системы и гарантирует, что лучшие мировые компании захотят иметь штаб-квартиру в Соединенных Штатах, а не покидать ее.

На протяжении многих лет в корпоративный налоговый кодекс часто вносились поправки для стимулирования инновационной деятельности — например, за счет налоговых льгот на исследования и разработки — и в пользу определенных отраслей, таких как обрабатывающая промышленность. Эти разрозненные усилия усложняют налоговый кодекс и, поскольку они обычно представляют собой временные положения, часто оказываются неэффективными. Законодателям лучше сосредоточиться на общем снижении ставок и на привлечении инновационной активности с помощью усиленной версии «патентных ящиков», ставших популярными во всем мире.Патентный ящик будет облагать налогом доход от интеллектуальной собственности по льготной ставке до тех пор, пока эта интеллектуальная собственность разрабатывается и используется в Соединенных Штатах, что способствует созданию более качественных рабочих мест внутри страны.

Такое изменение и отход от всемирного налогового режима также требует изменения режима трансфертного ценообразования, применяемого в Соединенных Штатах. В настоящее время фикция использования цен, которые были бы получены между несвязанными сторонами для сделок внутри многонациональных компаний, создает слишком большую свободу действий для перераспределения прибыли за пределы Соединенных Штатов, особенно с учетом растущего значения нематериальной собственности.Стандарты трансфертного ценообразования необходимо переориентировать, чтобы то, как транснациональные компании распределяют ресурсы, таланты и прибыль по всему миру, определяло размер прибыли, которая может быть по праву распределена между различными юрисдикциями. Иллюзия того, что прибыль поступает в почтовые ящики в солнечных местах, подрывает доверие к налоговой системе в целом, и с ней нужно бороться, учитывая фактическое расположение ресурсов и менеджеров внутри компаний.

Сложность системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали налоги необязательными для многих корпораций.

Корпоративные налоги как социальная ответственность

Американские корпорации стали более агрессивно сводить к минимуму свои налоговые обязательства. Рост нематериальных активов, мобильность доходов, наличие посредников, которые торгуют стратегиями уклонения от уплаты налогов, и повышенное внимание, уделяемое отчетным доходам, — все это сделало налоговое планирование важной частью финансового управления. В результате, по данным U.S. Счетная палата правительства.

В то же время, по иронии судьбы, менеджеры стали осознавать корпоративную социальную ответственность. Компании регулярно рекламируют свою конструктивную роль в обществе и вкладывают ресурсы в социальные программы, даже если они придерживаются агрессивных налоговых стратегий. Вместо этого они должны продемонстрировать свою приверженность своим сообществам, рассматривая свои налоговые обязательства как ответственность, соизмеримую, например, с соблюдением экологических норм.

Советы директоров и менеджеры могли бы способствовать такому подходу, обеспечив, чтобы работа налоговых директоров оценивалась с точки зрения соблюдения требований, а не максимизации прибыли.Кодексы этики могут запрещать операции, которые служат только для уменьшения налоговых обязательств. Короче говоря, любое заявление о корпоративных ценностях, в котором говорится, что компания будет выполнять обязательства перед внешними заинтересованными сторонами — сообществами, окружающей средой, клиентами, — должно также включать в себя обязательство выполнять налоговые обязательства. Эти усилия должны осуществляться параллельно с изменениями политики, описанными ранее. Настаивать на налоговой ответственности, когда налоговая система США не соответствует мировым нормам, неосуществимо и, возможно, несправедливо.

Наконец, фирмы должны обязаться сообщать более подробно, каковы были их налоговые платежи. Акционеры не должны мириться с продолжением запутывания такого значительного набора платежей. Ясность в отношении налоговых платежей поможет акционерам понять экономику, лежащую в основе бизнеса, и гарантировать, что усилиям по достижению целевых показателей прибыли не будут способствовать временные манипуляции с налоговыми платежами.

Корпоративный налог стал серьезным препятствием для инвестиций в корпоративный сектор США и, как следствие, тормозом для производительности и реальной заработной платы американских рабочих.Его влияние ухудшается с каждым днем по мере расширения сектора некорпоративного бизнеса, расширения возможностей для сбережений и увеличения числа привлекательных возможностей для иностранных инвестиций. Несколько изменений превратят корпоративную налоговую систему из препятствия в актив. Но они должны сопровождаться сдвигом в управленческом подходе к корпоративным налогам: с оппортунистической точки зрения на такую, которая рассматривает налоговые обязательства как обязательства перед важными заинтересованными сторонами. Продление контракта между менеджерами, акционерами и гражданами в этом направлении может заложить основу того, что U.С. нуждается — более быстрый рост производительности и реальной заработной платы американских рабочих.

Версия этой статьи появилась в выпуске Harvard Business Review за июль – август 2012 г.

Схемы мотивации — льготное налогообложение для сотрудников

Польские налоговые резиденты все чаще получают выгоду от схем стимулирования, которые являются частью вознаграждения, предлагаемого организациями, для которых они работают. Доход в этом отношении может иметь право на льготное налогообложение, но при этом необходимо соблюдать несколько условий.

Схемы поощрения — широко используемый инструмент политики вознаграждения в Европейском Союзе, Великобритании, Швейцарии и США. Польские налоговые резиденты все чаще и чаще пользуются такими схемами, обеспечивая работу по трудовым договорам или в рамках предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, осуществляемой в интересах предприятий, принадлежащих к национальным или международным группам капитала, в которых такие схемы существуют. При каких условиях они могут пользоваться льготными ставками налогообложения доходов от таких схем?

Льготное налогообложение доходов по схемам стимулирования

Статья 24 (11b) Закона о подоходном налоге с физических лиц подробно определяет, какие условия должны быть выполнены, чтобы доход, полученный в рамках схемы стимулирования, имел право на льготную ставку налога, т.е.е. 19% на прирост капитала, и только на момент продажи акций, приобретенных по схеме. Первое условие — это необходимость того, чтобы общее собрание акционеров акционерного общества работодателя или материнской компании акционерного общества работодателя приняло допущения схемы стимулирования в форме системы вознаграждения. Еще одним условием является приобретение права на приобретение или приобретение акций акционерного общества работодателя или материнской компании, упомянутых в предыдущем предложении.Короче говоря, чтобы воспользоваться льготным налогообложением дохода:

схему стимулирования устанавливают:
- акционерное общество (работодатель) или
- материнская компания (в значении статьи 3 (1) (37) Закона о бухгалтерском учете) в отношении компании-работодателя;
схема должна быть утверждена решением общего собрания акционеров общества;
участник схемы (сотрудник) должен приобрести или приобрести акции компании.

Когда система стимулирования не соответствует условиям?

В индивидуальной интерпретации, выпущенной 5 мая 2021 года № 0113-KDIP2-3.4011.100.2021.2.IR Директором Национальной налоговой информации, существует ситуация, в которой одно из условий не выполняется. Схема поощрения, описанная в заявке, была создана не на основании решения общего собрания, а была введена правлением компании (Советом директоров) в соответствии с корпоративными правилами, применимыми к американской компании, и на основе Коммерческое право США.Ввиду представленной ситуации директор Национальной налоговой информации пояснил, что система стимулирования не была создана решением общего собрания акционеров или введена с разрешения, предоставленного резолюцией общего собрания акционеров, поэтому она должна Следует указать, что условия, изложенные в Статье 24 (11b) для этой схемы, не были соблюдены. Таким образом, доход, полученный от участия в этой схеме, не может претендовать на льготное налогообложение.

Льготное налогообложение для ип: Налоговые каникулы ИП в 2021 году — СКБ Контур