Линейный способ амортизации формула: Полная информация для работы бухгалтера

Примеры формулы прямолинейной амортизации (с шаблоном Excel)

Давайте рассмотрим пример, чтобы понять расчет формулы линейной амортизации.

Вы можете скачать этот шаблон Excel с формулой прямолинейной амортизации здесь — Формула прямолинейной амортизации, шаблон Excel

Формула прямолинейной амортизации – Пример №1

ABC Inc. приобрела котельную за 800000 рупий. Срок полезного использования установки составляет 10 лет. Через 10 лет завод может быть продан за 50 000 рупий. Рассчитайте амортизацию, которая будет начисляться каждый год, используя прямолинейный метод.

Амортизация за год рассчитывается по приведенной ниже формуле

Амортизация за год = (Стоимость актива – ликвидационная стоимость) / 

• Амортизация, начисляемая каждый год = (800000-50000)/10
• Амортизация, начисляемая каждый год = 75000 рупий

Таблица основных средств:

Формула начисления амортизации прямолинейным методом – пример № 2 и Подразделение ОЭЗ/Разработчик. Выдержка из которого можно увидеть на изображении ниже из Аудиторского отчета о надежности:

04.01.2016 компания RIL приобрела машину для нефтепереработки за 50 рупий. Ожидается, что RIL будет использовать это оборудование в течение 20 лет; после этого Машина будет утилизирована и не будет иметь никакой остаточной стоимости.

Годовая амортизация рассчитывается по приведенной ниже формуле 5000000-0)/20

В таком случае RIL будет начислять амортизацию в размере 250000 рупий каждый год, начиная с 2016-17 года по 2035-36 год.

Формула прямолинейного начисления амортизации – пример №3

Другой пример использования линейного метода начисления амортизации можно увидеть в финансовой отчетности компании Larsen & Toubro (L&T). L&T также начисляет амортизацию своих активов с использованием SLM. Выдержка из годового отчета L&T приведена ниже:

L&T приобрела 5 цементных заводов для осуществления капитальных затрат на строительство дорог по себестоимости 600000 рупий каждый. Компания заплатила 50 000 рупий за доставку растений на строительную площадку. Кроме того, потребовалось 100 000 рупий, чтобы привести эти установки в рабочее состояние. Срок полезного использования растений составляет 10 лет, после чего их можно продать по 10 000 рупий каждое.

Общая стоимость всех растений рассчитывается как

• Фактическая стоимость 5 растений = рупий. (600000*5) + 50000+ 100000
• Фактическая стоимость 5 растений = 3150000

Амортизируемая стоимость растений рассчитывается как:

• Амортизируемая стоимость растений = 3150000 – (10000 * 5)
• Амортизируемая стоимость растений = 3100000 рупий

Амортизация за год рассчитывается как:

• Амортизация за год = (3100000/10)
• Амортизация в год = 310000 рупий

Балансовая стоимость на конец 1 года рассчитывается как:

• Балансовая стоимость на конец 1 года = (3150000 – 310000)
• Балансовая стоимость на конец 1-го года = рупий 2840000

Предположим, сейчас во 2-м году; Руководство оценивает оставшийся срок полезного использования установок в 8 лет, а остаточную стоимость – в рупий. 40000.

В этом случае пересмотренная амортизация составит:

• Пересмотренная амортизируемая сумма = рупий. (2840000-40000)
• Пересмотренная амортизируемая сумма = 2800000 рупий

Пересмотренная амортизируемая стоимость оборудования на конец 2-го года составляет 2800000 рупий

Амортизация за 2-й год рассчитывается как:

• Амортизация за 2-й год = (28009000/18)
• Амортизация за 2-й год = 350000 рупий

Амортизация, начисляемая начиная со 2 года, составляет 350000 рупий

Таким образом, мы можем заключить, что с пересмотром оценок срока полезного использования активов и остаточной стоимости сумма амортизации также пересматривается, оставляя сумму, подлежащую начислению в качестве амортизации, неизменной каждый год.

Объяснение формулы равномерного начисления амортизации

Формула начисления амортизации по линейному методу распределяет амортизируемую сумму актива в течение срока его полезного использования в равной пропорции. Формула прямолинейной амортизации предполагает, что выгода от актива будет извлекаться равномерно в течение срока его полезного использования. В конце срока полезного использования актива стоимость актива становится равной нулю или равной стоимости реализации. Этот метод амортизирует актив по прямой линии с наклоном вниз.

Ликвидационная стоимость или Остаточная стоимость актива вычитается из покупной цены актива для оценки амортизируемой стоимости актива. Эта ликвидационная стоимость представляет собой оценку суммы, которая будет получена при продаже актива в конце срока его полезного использования. Ликвидационная стоимость оценивается каждый год. Если происходит изменение в оценке стоимости, соответствующий эффект отражается в амортизируемой сумме и, следовательно, в амортизации.

Релевантность и использование

Линейный метод амортизации представляет собой метод учета, наиболее полезный для получения более реалистичного представления о норме прибыли в компаниях, использующих преимущественно долгосрочные активы. Эти типы активов включают офисные здания, производственное оборудование, компьютеры, офисную мебель и транспортные средства. Они считаются долгосрочными активами, потому что они прослужат более одного года и необходимы для повседневного ведения бизнеса. Этот метод выравнивает прибыль и расходы по равной ставке, используя линейный метод амортизации.

Прямолинейный метод амортизации настоятельно рекомендуется, так как это самый простой метод расчета амортизации. Он менее подвержен риску ошибки в расчетах, поскольку не требует сложных вычислений и данных. Это также не вызывает изменений в отчете о прибылях и убытках за каждый год, поскольку амортизация начисляется равномерно в течение срока полезного использования.

Калькулятор формулы линейной амортизации

Вы можете использовать следующий калькулятор линейной амортизации.

Рекомендуемые артикулы

Это руководство по формуле прямолинейной амортизации. Здесь мы обсуждаем, как линейная амортизация наряду с практическими примерами. Мы также предоставляем прямолинейный калькулятор амортизации с загружаемым шаблоном Excel. Вы также можете прочитать следующие статьи, чтобы узнать больше –

1. Калькулятор чистой процентной маржи
2. Как рассчитать срок окупаемости?
3. Формула отношения активов к продажам
4. Примеры отношения активов к продажам

Объяснение линейного метода амортизации с полным примером

Что такое амортизация?

Амортизация — это способ учета снижения стоимости актива в результате использования актива с течением времени. Амортизация обычно применяется к основным средствам, принадлежащим организации, или к ее праву пользования ( РОУ ) активы, возникающие в результате финансовой аренды для арендаторов.

Расходы на амортизацию распределяют стоимость использования актива компанией в течение ожидаемого срока его полезного использования. Расход представляет собой статью отчета о прибылях и убытках, признаваемую в течение всего срока службы актива как «неденежный» расход.

Накопленная амортизация является соответствующей статьей балансового отчета для амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления отражаются как дебет к расходам и кредит к счету контрактива, накопленной амортизации. Счет контрактива представляет собой уменьшение стоимости основных средств с течением времени. Счет накопленной амортизации имеет нормальное кредитовое сальдо, поскольку он компенсирует основные средства, и каждый раз, когда признаются расходы на амортизацию, накопленная амортизация увеличивается. Остаточная стоимость актива – это его себестоимость за вычетом накопленной амортизации.

Накопленная амортизация отражается в балансе до момента выбытия соответствующего актива и отражает общее снижение стоимости актива с течением времени, или, другими словами, общую сумму амортизационных отчислений, зарегистрированных в предыдущие периоды.

Методы амортизации

В соответствии с US GAAP компания может использовать четыре метода расчета амортизации:

1. Линейный метод амортизации
2. Метод двойного уменьшающегося остатка
3. Метод амортизации по сумме лет
4. Метод амортизации единиц продукции

Ниже мы опишем каждый метод и предоставим формулу, используемую для расчета периодических расходов на амортизацию.

Линейный метод амортизации

Линейный метод амортизации является наиболее распространенным методом, используемым для расчета амортизационных отчислений. Это самый простой метод, поскольку он равномерно распределяет амортизационные отчисления в течение всего срока службы актива.

Единственными исходными данными, необходимыми для расчета амортизационных отчислений с использованием линейного метода амортизации, являются:

• Стоимость актива : сумма, уплаченная предприятием за актив или за использование актива
• Ликвидационная стоимость : иногда называемая ликвидационной стоимостью или остаточной стоимостью, представляет собой оценку суммы, которую компания ожидает получить за актив, если он будет продан в конце срока его полезного использования
• Срок полезного использования актива : ожидаемое количество времени, в течение которого актив будет функционально использоваться до того, как его потребуется заменить или утилизировать
.

Ниже мы привели формулу для расчета прямолинейного метода амортизации:

Поскольку этот метод является наиболее универсальным, мы представим полный пример того, как учитывать прямолинейный метод амортизации по финансовой аренде. в нашей статье.

Альтернативные методы амортизации

Несмотря на то, что обычно используется линейный метод амортизации, другие методы амортизации приемлемы для использования предприятиями в соответствии с ОПБУ США для расчета амортизационных отчислений.

Метод двойного уменьшаемого остатка

Метод двойного уменьшаемого остатка не признает амортизационные отчисления равномерно в течение срока службы актива, а скорее принимает во внимание, что активы, как правило, более продуктивны, чем они новее, и становятся менее продуктивны в более поздние годы. Из-за этого метод двойного уменьшающегося остатка отражает более высокие расходы на амортизацию в начальные годы и меньшие амортизационные отчисления в последующие годы. Этот метод обычно используется компаниями, активы которых теряют свою ценность или устаревают быстрее.

Для расчета амортизации с использованием этого метода норма амортизации рассчитывается и каждый год умножается на балансовую стоимость. Формула для расчета амортизационных отчислений с использованием этого метода выглядит следующим образом:

Термин «двойной уменьшающийся остаток» связан с тем, что этот метод амортизирует актив в два раза быстрее, чем прямолинейный метод амортизации. «2» в формуле представляет ускорение амортизации до удвоенной суммы прямолинейной амортизации. Однако при использовании двухкратного метода амортизации по методу уменьшаемого остатка организация не обязана ускорять амортизацию только в два раза. Они могут выбрать коэффициент ускорения, соответствующий их конкретной ситуации.

Метод начисления амортизации по сумме лет

Подобно методу двойного уменьшающегося остатка, метод суммы цифр по годам ускоряет начисление амортизации, что приводит к увеличению амортизационных отчислений в первые годы срок службы актива и меньше в последующие годы.

Этот метод рассчитывается путем сложения лет срока полезного использования и использования этой суммы для расчета процента оставшегося срока службы актива. Затем процент применяется к стоимости за вычетом ликвидационной стоимости или амортизируемой базы для расчета амортизационных отчислений за период.

Например, если срок полезного использования актива составляет 5 лет, суммирование цифр пяти лет срока полезного использования актива выглядит следующим образом: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Каждый год амортизируемая база умножается на процент оставшегося срока полезного использования, чтобы определить ежегодные расходы на амортизацию. Затем ежегодные расходы распределяются равномерно в течение года в каждом финансовом периоде.

Для большей ясности: для актива со сроком полезного использования 5 лет ежегодные расходы на амортизацию в первый год составят одну треть (⅓ = 5/15) стоимости актива. Во второй год годовой процент амортизационных отчислений составит 4/15, а в третий год процент составит одну пятую (⅕ = 3/15) и так далее.

Метод амортизации по производственным единицам

В отличие от других методов, метод амортизации по производственным единицам амортизирует актив не только на основе прошедшего времени, но и на основе единиц, произведенных активом в течение периода.

Этот метод сначала требует от бизнеса оценки общего количества единиц продукции, которые актив будет производить в течение срока его полезного использования. Затем сумма амортизации на единицу рассчитывается путем деления стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости на общее количество ожидаемых единиц, которые будет производить актив. Каждый период амортизация на единицу ставки умножается на фактически произведенные единицы для расчета амортизационных отчислений.

Ниже приведены две формулы, используемые в методе амортизации в единицах производства:

Независимо от используемого метода амортизации, общие амортизационные отчисления (и накопленная амортизация), признанные в течение срока службы любого актива, будут одинаковыми. Однако ставка, по которой амортизация признается в течение срока службы актива, определяется выбранным методом амортизации.

Пример: равномерное начисление амортизации при финансовой аренде

Теперь давайте рассмотрим полный пример финансовой аренды, чтобы проиллюстрировать равномерное начисление амортизации.

Компания Reed, Inc. сдает в аренду оборудование за ежегодные платежи в размере 100 000 долларов США в течение 10-летнего срока аренды. Оплата производится авансом 1 января каждого года.

Эта аренда квалифицируется как финансовая, поскольку в договоре записано, что право собственности на оборудование автоматически переходит к Reed, Inc. (арендатору) по окончании срока аренды. Для оценки классификации аренды мы использовали критерий капитальной и операционной аренды.

• Платежи : 100 000 долларов США ежегодно авансом
• Ликвидационная стоимость : 0 $
• Срок аренды : 10 лет
• Дата начала аренды : 01. 01.2022
• Дата окончания аренды : 31.12.2031
• Срок полезного использования оборудования : 10 лет

Компания Reed, Inc. также оценивает ставку дополнительного заимствования для аренды в 4%. В этом примере мы предполагаем, что никакие другие льготы по аренде, начисления или первоначальные прямые затраты не применимы к этой аренде.

Используя представленные факты и обстоятельства, мы можем использовать калькулятор приведенной стоимости LeaseQuery для расчета приведенной стоимости арендных платежей. Это значение, которое мы запишем для актива ROU, и то, что будет амортизироваться. Для этого введите ежегодные платежи в размере 100 000 долларов США, срок аренды 10 лет и ставку дисконтирования 4%. В начале аренды арендатор учитывает арендный актив и обязательство по аренде в размере 843 533 долл. США.

Первоначальные бухгалтерские проводки

Для признания актива в форме права пользования и обязательства по аренде в начале аренды арендатор делает следующую запись:

Расчет прямолинейной амортизации

В нашем объяснении того, как рассчитать линейную амортизацию выше, мы сказали, что расчет производится по формуле (затраты – ликвидационная стоимость) / срок полезного использования. Для финансовой аренды важно различать, является ли соглашение «сильной формой» или «слабой формой» финансовой аренды, чтобы определить, используется ли срок полезного использования или срок аренды в качестве амортизируемого базового условия.

Финансовая аренда сильной формы – это аренда, предусматривающая передачу права собственности, возможность выгодной покупки ( BPO ), или опцион на покупку, который арендатор с достаточной уверенностью воспользуется. При сильной форме аренды актив амортизируется в течение срока полезного использования актива, поскольку предполагается, что арендатор будет владеть активом в конце срока аренды. Для финансовой аренды в слабой форме , когда арендодатель сохраняет право собственности на актив в конце срока аренды, актив амортизируется в течение более короткого из двух сроков: срока полезного использования или срока аренды.

В нашем примере происходит передача права собственности, что означает, что по истечении срока аренды арендатор будет владеть активом и продолжит амортизировать его. Однако срок полезного использования оборудования в этом примере равен сроку аренды (10 лет), поэтому в конце аренды актив будет амортизирован до 0 долларов США.

Чтобы рассчитать прямолинейные амортизационные отчисления, арендатор берет рассчитанную выше валовую стоимость активов в размере 843 533 долл. США и делит ее на 10 лет, чтобы рассчитать ежегодные амортизационные отчисления в размере 84 353 долл. США.

Ниже приведен график амортизации как актива в форме права пользования, так и обязательства по аренде:

Годовые бухгалтерские проводки

В течение года арендатор признает линейную амортизацию равномерно по месяцам как уменьшение стоимости актива, учитываемого в счет амортизационных отчислений и накопленная амортизация. Арендатор делает следующую запись в Год 1, чтобы признать платеж в размере 100 000 долларов США и годовую амортизацию в размере 84 353 долларов США:

В последующие периоды арендатор будет делать бухгалтерские проводки для признания амортизационных отчислений по активу, уменьшения основного остатка обязательства по аренде и начисления процентных расходов по непогашенному обязательству. Например, во 2-м году арендатор делает следующую запись:

Как видно из таблицы амортизации, это продолжается до конца 10-го года, когда общая сумма активов и пассивов равна 0 долл. США. Кроме того, полная стоимость актива отражается на счете накопленной амортизации в виде кредита. Объединение общей суммы активов и сумм накопленной амортизации дает чистую балансовую стоимость в размере 0 долларов США.

Резюме

Амортизационные отчисления – это признание уменьшения стоимости актива в течение срока его полезного использования. Существует несколько методов учета амортизационных отчислений, но наиболее часто используется прямолинейный метод. В этой статье мы рассмотрели различные методы, используемые для расчета амортизационных отчислений, и рассмотрели конкретный пример финансовой аренды с равномерной амортизацией.

Расчеты, необходимые для создания графика амортизации для финансовой аренды, могут быть сложными для управления и отслеживания в Excel.