Материальная помощь облагается ндфл: Материальная помощь сотруднику | Время бухгалтера

Материальная помощь облагается ндфл: Материальная помощь сотруднику | Время бухгалтера

Материальная помощь

Начисление материальной помощи работникам дело не новое, но требующее пристального внимания бухгалтеров. Бюджетная сфера диктует свои правила, поэтому всегда возникает много вопросов: какая материальная помощь предусмотрена, кому положена, что является основанием для ее начисления, какими налогами облагается? Попробуем разобраться с правилами ее предоставления.

 Содержание статьи:

1. Виды материальной помощи

2. Материальная помощь систематического характера

• Кому выплачивается
• Расчет материальной помощи
• Пример 1
• Пример 2
• Налогообложение

1. Материальная помощь разового характера

• Расчет разовой матпомощи
• Налогообложение

Материальная помощь – это регулируемая законами социальная выплата денежных средств сотрудникам в связи с определенными обстоятельствами. И в зависимости от этих обстоятельств она бывает нескольких видов.

Виды материальной помощи

Материальная помощь может быть как систематической выплатой, так и разовой. Так устанавливает Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 № 5 (далее – Инструкция № 5).

Систематическая материальная помощь (п. 2.3.3 Инструкции № 5) положена всем сотрудникам определенных категорий. Это:

• на оздоровление;
• в связи с экологической обстановкой региона.

Она относится к поощрительным и компенсационным выплатам, причисленным к Фонду оплаты труда (ФОТ).

Разовая материальная помощь (п. 3.31 Инструкции № 5) выдается по просьбе некоторых сотрудников исходя из их семейных обстоятельств, необходимости в лечении, на оздоровление ребенка, похороны родственника. Она не является выплатой, составляющей ФОТ.

Рассмотрим порядок выплаты матпомощи отдельно по каждому виду.

Материальная помощь систематического характера

Регулируется в учреждении коллективным договором, предусматривающим возможность и условия такой помощи. Выплачивается в границах установленного ФОТ, а средства на ее финансирование должны быть запланированы и обязательно заложены в смете.

Наиболее распространенный вид – материальная помощь на оздоровление. Она является обязательной, положена сотруднику один раз в год к ежегодному отпуску. Поэтому в заявлении на отпуск он указывает просьбу о выплате матпомощи на оздоровление. На основании заявления руководитель учреждения издается приказ о начислении материальной помощи, который содержит нормы коллективного договора, подтверждающие ее привязку к отпуску.

При оформлении части отпуска помощь на оздоровление положена один раз к любой части отпуска по усмотрению работника и выплачивается полностью. Помните, что одна непрерывная часть отпуска может быть не менее 14 дней (ст. 12 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР).

Більше про відпустки:

• Коригування відпускних
• Компенсація за невикористану відпустку
• Відпустка без збереження зарплати
• Додаткова відпустка на дітей
• Навчальна відпустка
• Перехідні відпускні

Кому выплачивается материальная помощь на оздоровление

Существует законодательно установленная категория работников, которым положена выплата материальной помощи на оздоровление в Украине. К ним относят:

• госслужащих,
• педагогов и научно-педагогических сотрудников,
• библиотекарей,
• медработников и т. п.

Порядок предоставления и определение ее размера для этих категорий предусматривают соответствующие нормативно-правовые акты:        

Категория работников	Нормативно-правовые акты	Размер материальной помощи
Госслужащие	ст. 57 Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 № 889-19/ВР	в размере среднемесячной зарплаты
Педагогические и научно-педагогические работники (перечень должностей утвержден Постановлением КМУ от 14.06.2000 № 963 (далее – Постановление № 963))	пп. 1 ст. 57 Закона Украины «Об образовании» от 09.09.2017 № 2145-19/ВР	не более одного должностного оклада
Работники бюджетных учебных учреждений и учреждений образования, не причисленные к педагогическим и научно-педагогическим, но указанные в перечне Постановления № 963	пп. 5 п. 4 Приказа МОН Украины от 26.09.2005 № 557, п. 4 Постановления КМУ от 30.08.2002 № 1298 (далее – Постановление 1298)	не более одного должностного оклада
Медицинские и фармацевтические работники, согласно Справочнику квалификационных характеристик профессий работников охраны здоровья от 29.03.2002 № 117	абз. 3 п. 2 Постановления КМУ от 11.05.2011 № 524, п. 4 Постановления 1298	в размере одного должностного оклада Внимание! Может выплачиваться при работе в условиях неполного рабочего времени пропорционально отработанному времени (письмо МОЗ от 02.03.2017 № 10.1-13/Д-1/697-17/6006)
Работники культуры, в т. ч. домов культуры, работники музеев, библиотек	п. 2  Постановления КМУ от 09.12.2015 № 1026, п. 4 Постановления КМУ от 22.01.2005 № 82, п. 3 Постановления КМУ от 22.01.2005 № 84	не более одного должностного оклада

Расчет материальной помощи на оздоровление

Расчитываем материальную помощь на оздоровление исходя из должностного оклада и среднемесячной заработной платы конкретной категории работников.

Когда сотрудник относится к категории госслужащих, при расчете оздоровительных используется среднемесячная зарплата. Расчет проводим исходя из начислений за последние два месяца перед основным отпуском, с которым связана оздоровительная матпомощь (абз. 3 п. 2 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100; далее – Порядок № 100).

Но есть случаи, когда сотрудник не работал последние два месяца и не имел заработка, тогда расчет ведут на основе начислений за предыдущие два месяца (абз. 4 п. 2 Порядка № 100). Если они тоже не отработаны, то материалка рассчитывается из размера оклада по должности (п. 4 Порядка № 100).

Когда сотрудник принят недавно и расчетный период менее двух месяцев, то средний заработок исчисляется из фактически начисленных выплат (абз.3 п. 2 Порядка № 100).

Выплаты, которые будут включаться в расчет среднего заработка для начисления оздоровительных, содержит пункт 3 Порядка № 100. Кроме основной зарплаты, надбавок и доплат, сюда входит и совмещение должностей, доплата до минимальной зарплаты, ежемесячные премии – в месяце их начисления, премии за квартал и более – включаются пропорционально отработанному времени. Их берем для расчета в полном размере без вычета налогов.

Не включаем в расчет выплаты разового характера и начисленные из средней зарплаты (п. 4 Порядка № 100).

Если сотрудник не использовал отпуск в прошлом году и не получил оздоровительные, то их можно выплатить в текущем году, исходя из экономии ФОТ, но не ущемляя других сотрудников этого года. Учтите, что есть случаи, когда начисление материальной помощи за прошлый год незаконно.

• ЗРАЗОК відображення відпускних у податковому розрахунку за формою № 1ДФ
• ЗРАЗОК відображення відпускних у Таблиці 1 Звіту з ЄСВ
• ЗРАЗОК відображення відпускних у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ

Пример рассчета матпомощи на оздоровление исходя из должносного оклада

Работница 9 тарифного разряда взяла ежегодный отпуск с 12 апреля на 14 календарных дней. На дату начала отпуска ее должностной оклад составляет 3048 грн, надбавка 10% — 304, 80 грн, премия — 609,60 грн.

Нужно рассчитать размер материальной помощи на оздоровление.

Поскольку материальная помощь на оздоровление работникам бюджетных учреждений выплачивается в размере должностного оклада, то на время отпуска она составит 3048 грн.

Следовательно, заработная плата работницы за апрель составит:

3048 грн + 304,80 грн + 609,60 грн + 3048 грн = 7010,40 грн

Пример рассчета матпомощи на оздоровление исходя из среднемесячной зарплаты

Госслужащий с окладом 3350 грн берет основной отпуск с 16 октября, к которому положена матпомощь на оздоровление в размере среднемесячного заработка. Ему начислены:

• в сентябре – больничные – 3890;
• августе – оклад – 2800, больничные – 1230, надбавка – 760;
• июле – оклад – 3350, надбавка – 1175.

Сентябрь он болел и не отработал ни одного дня, в августе – 6 дней болел с 26.08 по 31.08, июль отработал полностью. Количество рабочих дней августа – 22 дня, отработано 18 дней, июля – 21 рабочий день, отработано тоже 21.

Расчетный период будет август – июль, поскольку весь сентябрь работник болел. Рассчитаем сумму оздоровительных:

1) найдем среднедневную зарплату:

(2800 + 760 + 3350 + 1175) / (18 + 21) = 207,31 грн

2) определим среднемесячное число рабочих дней:

(22 + 21) / 2 = 21,5

3) посчитаем оздоровительные:

207,31 × 21,5 = 4457,17 грн

Налогообложение материальной помощи на оздоровление

Систематическая матпомощь, к которой причислены оздоровительные, относится к ФОТ. Это дает нам право приравнять ее к зарплате и облагать зарплатными налогами.

НДФЛ и военный сбор рассмотрим вместе, поскольку они имеют одну и ту же базу налогообложения. Вспомним п. 164.2 Налогового кодекса Украины (НК) он обязывает нас относить к налогооблагаемой базе весь доход в виде заработной платы, к которым причислены и оздоровительные.

НДФЛ материальная помощь облагается по ставке 18%, военный сбор – 1,5%(п. 167.1 и п. 16 разд. XX НК). Предварительно определяется база налогообложения – начисленная зарплата, уменьшенная на НСЛ и ЕСВ.

А теперь про отчет 1ДФ – матпомощь включается в общий доход работника и по НДФЛ указывается в разделе 1 с признаком дохода «101» отдельно по каждому сотруднику. Военный сбор отмечается в том же отчете, только в разделе 2 с указанием общей суммы дохода и удержанного налога по всем работникам вместе.

Зарплатные начисления и причисленные к ним выплаты, в том числе и матпомощь на оздоровление, будут обязательно базой для начисления ЕСВ по ставке 22% (ст. 7 и 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI; далее – Закон № 2464).

Отчет ЕСВ содержит общую сумму зарплаты всех сотрудников по видам выплат, включающим материалку. Ее указивают одной строкой в таблице 1. Отдельно по каждому сотруднику тоже вписывают общую сумму заработка в месяце его начисления в таблице 6.

Материальная помощь разового характера

Разовая матпомощь выплачивается только тем, у кого возникают определенные семейные обстоятельства. Для ее выплаты от работающего требуется заявление о начислении материальной помощи, к которому при необходимости прикладываются подтверждающие документы. Если руководитель решает оплатить, то издает приказ по учреждению о ее предоставлении.

Расчет разовой материальной помощи

Размер этой материалки не имеет строгой привязки к должностному окладу или среднемесячной зарплате. Его определяет сам руководитель, опираясь на пределы экономии бюджетных средств, поскольку эта матпомощь не принадлежит к ФОТ, не есть составляющей заработной платы, не требует сравнения с минималкой (письмо Минсоцполитики от 14.02.2017 № 344/0/101-17/281).

Налогообложение материальной помощи разового характера

Материальная помощь разового характера облагается подоходными налогами только в части, не превышающей предельную сумму дохода для применения налоговой соцльготы (пп. 169.4.1 НК). Он устанавливается каждый год один раз на 1 января. При случае превышения такого предела разовая матпомощь будет подлежать налогообложению в полном объеме (пп.

164.2.20 НК) по стандартным ставкам НДФЛ и военного сбора – 18% и 1,5% соответственно.

Отметим, что форма 1ДФ заполняется по-разному в зависимости от размера матпомощи – превысит ли она допустимый предел или нет. При сумме матвыплаты ниже допустимой границы проставляем ее в отчете с признаком дохода «169», а при ее превышении – с признаком дохода «126». Данные по военному сбору вносим, как обычно, в разделе 2 общей суммой по учреждению, только при случае превышения допустимого предела размера материалки.

Поскольку базой налогообложения ЕСВ есть только зарплатные выплаты, разовая материальная помощь ЕСВ не облагается (п. 14 Постановления от 22.12.2010 № 1170 «Об утверждении перечня видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование»).

⚡️Дистанційне навчання від досвідчених експертів з бухгалтерського обліку: ✔️8 кредитів ЄКТС ✔️240 годин ✔️сертифікат за проходження курсу

Первинка. Бухоблік. Зарплата

Статті за темою

Приказ о предоставлении материальной помощи — образец

Больничный лист: что интересует ФСС при проверке

Отпуск без сохранения заработной платы

Должностные оклады госслужащих 2022

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух: Бюджет»

Должен ли я платить налоги с моей финансовой помощи?

Если вы получаете финансовую помощь для оплаты своего обучения или обучения вашего ребенка в колледже, вам может быть интересно, нужно ли вам платить налоги с этих денег. Короткий ответ: , может быть, . Это зависит главным образом от типа финансовой помощи, которую вы получаете, и от того, как деньги были потрачены. Студенты часто могут избежать уплаты каких-либо налогов с полученных денежных средств финансовой помощи, но важно понимать налоговые последствия получения финансовой помощи до для приема любых пакетов помощи студентам.

Каковы требования для зачисления?

Студенты, которые получают финансовую помощь, но не зачислены на программу получения степени в соответствующем учебном заведении, обязаны платить налоги со всей суммы получаемой финансовой помощи (за исключением кредитов, которые всегда освобождены от налогов). Студенты могут быть зачислены на неполный или полный рабочий день, чтобы иметь право на налоговые льготы.

Что такое соответствующие расходы?

Некоторые виды финансовой помощи не облагаются налогом при условии, что деньги потрачены на обучение или обязательные расходы, связанные с курсом, такие как плата за студенческую деятельность, книги, расходные материалы и необходимое оборудование. Согласно IRS, проживание и питание, транспортные расходы и другие расходы, связанные с образованием, не являются квалифицируемыми расходами.

Какие виды финансовой помощи не облагаются налогом?

Финансовая помощь может принимать форму грантов и стипендий, рабочих мест или студенческих кредитов.

Для целей налогообложения IRS рассматривает каждый вид финансовой помощи немного по-разному:

• Гранты и стипендии: При условии, что деньги расходуются на квалификационные расходы, гранты и стипендии не облагаются налогом. Студент обязан платить налоги только с той части гранта или стипендии, которая используется для оплаты неквалифицированных расходов. (Некоторые стипендии специально предназначены для неквалифицированных расходов, таких как проживание и питание, и поэтому облагаются налогом на 100 процентов.)  Налоги FICA никогда не взимаются с грантов или стипендий, даже для студентов, обучающихся по программам без получения степени. Примечательно, что если стипендия (или стипендия) присуждается в качестве компенсации за преподавательские или исследовательские услуги, оказанные студентом, то часть стипендии, представляющая собой оплату услуг (обычно рассчитываемую как сумма, превышающая стоимость обучения), облагается налогом. Однако некоторые виды стипендий с компонентами услуг, такие как стипендии ROTC, не подпадают под действие этого положения налогового кодекса.

• Должности «работа-учеба»: Поскольку на работах-учебе выплачивается заработная плата так же, как и на любой другой работе, IRS рассматривает заработок на работе-учебе как налогооблагаемый доход. Тем не менее, доход от работы и учебы не облагается налогами FICA при условии, что работа осуществляется в кампусе или вы зачислены как минимум на шесть кредитных часов в семестр. Доход от определенных должностей, связанных с работой и учебой, например, спонсируемых Национальной программой стипендий Корпуса здравоохранения и Программой стипендий для медицинских работников вооруженных сил, полностью освобожден от налогов.

• Студенческие ссуды: Поскольку студенческие ссуды должны быть погашены в полном объеме с процентами, деньги, полученные по студенческим ссудам, никогда не рассматриваются как налогооблагаемый доход. Однако, если вам будет предоставлено прощение кредита позднее, вам может потребоваться уплатить подоходный налог с той части кредита, которая прощена.

Как мне сообщить о моей финансовой помощи в IRS?

За исключением должностей, связанных с работой и учебой, IRS не получает 1099 или форму W-2 для вашей финансовой помощи. Вы обязаны правильно указать налогооблагаемую часть ваших грантов и стипендий. (И убедитесь, что вы тоже это делаете! FAFSA включает вопрос о сумме гранта и стипендиальной помощи, которую вы указали в качестве дохода в IRS за соответствующий налоговый год.) Налогооблагаемая часть вашей финансовой помощи указывается в форме 1040 как часть вашего скорректированного валового дохода. В течение лет, которые вы посещаете в школе, вы, вероятно, можете претендовать на одну из двух налоговых льгот на образование, предлагаемых IRS, кредит на обучение в течение всей жизни и кредит на образование American Opportunity Credit. Кроме того, вычет процентов по студенческому кредиту доступен большинству заемщиков, как только начинаются сроки погашения кредита.

Облагается ли налогом федеральная помощь студентам?

Колледж дорогой .  Знаете ли вы, что налогоплательщики, оплачивающие расходы на обучение в колледже, могут сэкономить деньги во время уплаты налогов? То, как вы оплачиваете эти расходы, может повлиять на ваши потенциальные налоговые льготы на образование. У вас может возникнуть один вопрос: облагается ли налогом Федеральная помощь студентам?

Давайте посмотрим на налоговые последствия некоторых видов федеральной помощи студентам – кредитов, грантов Пелла и программ работы и учебы.

Есть другие вопросы по налоговой декларации учащихся?   Обязательно ознакомьтесь с нашим Справочником по налогам для студентов колледжей и узнайте о студенческих формах, которые можно заполнить бесплатно.

Ссуды

Ссуда ​​— это взятые взаймы деньги, которые вы должны вернуть. Ссуды не облагаются налогом, поэтому вы не указываете ссуду в налоговой декларации. Вы можете запросить налоговый кредит на образование, если вы используете средства кредита для оплаты расходов, связанных со школой (например, обучения и сборов), но не расходов на проживание (например, проживание и питание).

Вы или ваши родители можете претендовать на кредит American Opportunity Credit (который может сэкономить до 2500 долларов США на налогах) или кредит Lifetime Learning Credit (который может сэкономить до 2000 долларов США). Если ваш родитель (родители) заявляет, что вы иждивенец, только ваш родитель (родители) будет претендовать на получение кредита, даже если вы несете единоличную ответственность за погашение кредита.  

Взгляд в будущее – Проценты по студенческому кредиту:  По мере погашения кредита и выплаты процентов вы можете получить вычет процентов по студенческому кредиту в налоговой декларации. Размер вычета зависит от вашего дохода и вашей налоговой категории. Например, если вы платите 1000 долларов в виде процентов и находитесь в группе 15%, вы сэкономите около 150 долларов на налогах. Решения, которые вы принимаете сейчас, влияют на ваши платежи позже. Чтобы узнать, как свести долги к минимуму, ознакомьтесь с этими предложениями о том, как совмещать учебу и работу.

Гранты Пелла

Грант Пелла — это финансовая помощь, которую обычно не нужно возвращать (в отличие от кредита). Грант Пелла является не облагаемым налогом доходом, если он тратится только на квалифицированные расходы на образование, которые обычно представляют собой плату за обучение и сборы, но оплата этих расходов с помощью гранта Пелла может снизить ваш образовательный кредит или даже привести к тому, что вы потеряете право на получение кредита.

Если у вас есть расходы на проживание (например, проживание и питание), вы можете вместо этого распределить грант Пелла на эти расходы, но тогда грант Пелла будет налогооблагаемым доходом. Поэтому то, как вы распределяете грант Пелла, является важным решением. Министерство финансов США разработало информационный бюллетень о грантах Пелла и налоговых льготах, чтобы помочь вам принять решение.

Программы обучения и работы

Если вы участвуете в программе обучения и работы, вы будете работать неполный рабочий день, как правило, в своем колледже.