Местные налоги виды: Федеральные региональные и местные налоги 2020: таблица

Содержание

Виды местных налогов. | Бизнес и экономика

Иногда называемый муниципальным налогом, местный налог – это любой тип налогообложения, введенный местным органом власти. Города, округа и подобные юрисдикции часто используют налоги как средство создания потоков доходов, которые помогают в обслуживании общественных услуг и различных важных функций в этом районе. В зависимости от характера местного налога, он может или не может иметь право на использование в качестве вычета в налоговой декларации региона или национального подоходного налога.
Один из наиболее распространенных примеров местного налога известен как налог с продаж. В этом сценарии город или городское образование облагается налогом, который начисляется на различные виды товаров, продаваемых в торговых точках в пределах их юрисдикции. Такие предметы, как еда, одежда, различные виды развлечений и другие покупки, могут облагаться каким-то местным налогом. Поскольку налоги этого типа собираются в пункте продажи, потребитель, как правило, не должен отслеживать уплаченные налоги, это делает розничный продавец или владелец бизнеса.

Многие местные юрисдикции также используют законы в качестве средства получения дохода, который используется для поддержания местных услуг. В отличие от налога с продаж, который взимается каждый раз при совершении покупки, налог на имущество оценивается на ежегодной основе с использованием критериев, установленных в нормативных актах местной юрисдикции. Хотя это не всегда так, местный налог на имущество, вероятно, будет выше, если нет положений о сборе налога с продаж на предметы первой необходимости, такие как продукты питания или одежда.

Бремя местного налога с продаж иногда может быть обременительным для резидентов, проживающих в данной юрисдикции. Это потому, что они могут облагаться более чем одним типом местного налога. Гражданин небольшого города может платить городские налоги, в то же время начисляются налоги некоторых округов. В этом случае розничные торговцы собирают все применимые налоги в пункте покупки и представляют соответствующий процент от собранной выручки каждой юрисдикции. Это означает, что если потребитель в настоящее время платит десять процентов налогов с покупок, шестьдесят процентов от этой суммы может пойти в государственное налоговое агентство, тридцать процентов в город и двадцать процентов в округ или округ.

Что касается местных услуг, которые финансируются за счет местных налоговых инициатив, многие муниципалитеты используют собранные деньги для обслуживания улиц и дорог в пределах юрисдикции, управления расходами, связанными с уборкой мусора в системах водоснабжения и канализации, и даже для оказания поддержки местным школьным системам. Иногда местный налог может быть введен для определенной цели, и собранные средства не могут быть использованы для каких-либо других целей. Например, если округ вводит налог на образование, собранные деньги предназначаются для использования в местных школах и не могут быть перенаправлены для использования при ремонте улиц или поддержке содержания муниципальных парков.

Виды местных налогов и сборов — Студопедия

В соответствии с принятой в РФ трехуровневой системой налогообложения в состав местных налогов и сборов входят:

• местные налоги,

• местные регистрационные и лицензионные сборы;

• прочие сборы.

К местным налогам относятся:

• налог на землю;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

Местные регистрационные и лицензионные сборы включают:

• лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;

• лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей.

К прочим сборам относятся:

• целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, образование и другие цели (сбор с владельцев собак, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор за выигрыш на бегах, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор со сделок, произведенных на биржах, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за уборку территории населенных пунктов, сбор за открытие игорного бизнеса и др.).

На местном уровне приоритетными являются налоги на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность.

Из числа местных налогов и сборов общеобязательными являются:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

Они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. В частности, объект налогообложения, плательщики и порядок зачисления по налогу на имущество физических лиц определены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», порядок определения и зачисления земельного налога регламентирован

Земельным кодексом и Законом РФ «О плате за землю».

Местные налоги и сборы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов.

Предельная ставка лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и пивом установлена в размере 50 минимальных месячных оплат труда для юридических лиц и 25 минимальных месячных оплат труда в год для физических лиц—предпринимателей.

В числе местных налогов предусмотрен и другой сбор, требующий приобретения соответствующей лицензии, —

лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.данный сбор также уплачивают юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, выступающих в роли устроителей местных аукционов и лотерей. Предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Сбор за право использования местной символики уплачивают производители продукции, на которой использована местная символика — гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и пр. Сбор взимается по ставке 0,5% от стоимости реализуемой продукции с местной символикой.

Сбор за уборку территорий уплачивают владельцы строений. При этом объектом обложения является объем выполненных работ в стоимостном выражении, определенный исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате. Конкретные ставки сбора устанавливают исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв.м) на одного человека.

Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и иные цели уплачивается по ставкам, устанавливаемым местными органами власти, в процентах от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работающих. При этом предельный размер ставки сбора составляет 3%.

Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и иные цели рассчитывается по следующей формуле

Н = (ММОТ х С_СЧ х Ч_М) х С_М, где: Н — сумма налога; ММОТ — минимальная месячная оплата труда; С_СЧ — среднесписочная численность работников; Чм — число месяцев в налогооблагаемом периоде, в течение которых применяется соответствующий ММОТ; С_М — утвержденная ставка налога.

Налог на рекламу

уплачивается предприятиями в том случае, если они рекламируют свои услуги на территории города, района и иной административной единицы, где введен этот налог.

Налог рассчитывается по ставкам, установленным местными органами власти (но не более 5%), от стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и спецналога).

Налог может уплачиваться в бюджет двояко: либо непосредственно рекламодателем, либо путем перечисления суммы налога одновременно с. оплатой услуг по рекламе рекламному агентству, которое берет на себя уплату этого налога в бюджет.

Конкретные сроки уплаты и порядок расчета местных налогов устанавливаются решениями местных органов власти.

Общая характеристика местных налогов — Мегаобучалка

Местные налоги — это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно ст. 39 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления» местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:

· налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом;

· порядок и сроки уплаты налога;

· формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Управление федерального казначейства по субъекту РФ представляет органам исполнительной власти субъекта РФ справку о суммах поступивших региональных и местных налогов и сборов, подлежащих распределению между бюджетом субъекта РФ и бюджетами муниципальных образований, и перечисленных на счета бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований в сроки, установленные в соответствии с бюджетным соглашением между соответствующим органом исполнительной власти субъекта РФ и Министерством финансов РФ, а также соглашением, заключаемым между территориальным органом федерального казначейства Министерства финансов РФ и соответствующим органом местного самоуправления об обслуживании исполнения бюджетов муниципальных образований.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается Главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики — организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

— занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

— приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей по нему:

— налогоплательщики-организации;

—индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности).

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Характеристика местных налогов — Студопедия

Местные налоги — это налоги, которые целиком поступают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным налогам (федеральным и региональным) они имеют некоторые особенности. Налоги определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Все элементы налогообложения устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, в частности с НК РФ, частью первой. Все местные налоги получают обязательную силу лишь после принятия соответствующего решения представительными органами местного управления. В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 24 декабря 1991 г. и дополнений к нему органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные российским законодательством, как и повышать ставки установленных налогов, сборов и иных платежей. Это положение закреплено в части первой НК РФ, где в п. 5 ст. 12 сказано, что «не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом». Таким образом, на территории Российской Федерации действует единая система налогов и сборов, основанная на принципе единства налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 1 НК РФ, часть первая).

В НК РФ предусмотрены следующие местные налоги: 1) земельный налог, 2) налог на имущество физических лиц.

Местные налоги – обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ представительными органами местного самоуправления и взимание на территории имущественного образования.

Местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ имеют фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных ресурсов муниципальных образований.

Однако они имеют ряд характерных признаков:

а) поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;

б) имущественные налоги полностью и непоследовательно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов РФ, субъектов РФ и местных бюджетов;

в) организация введения и взимания данных платежей возложила на органы местного самоуправления;

г) использование поступлений от местных налогов и сборов находятся под контролём органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

г) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы органам местного самоуправления предоставляются широкие права. А именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения, устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков, местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов местных бюджетов.

Понятие и общая характеристика местных налогов и сборов — Студопедия

Выполнила:

студентка

заочного отделения

группы 8141

Багинская О.С.

Рязань, 2015

ОГЛАВЛЕНИЕ:

Введение……………………………………………………………………………………… 3

Глава I. Местные налоги и сборы………………………………………………….. 5

Глава II.Земельный налог……………………………………………………………… 6

Глава III. Налог на имущество физических лиц………………………………. 14

Заключение………………………………………………………………………………….. 17

Список используемой литературы…………………………………………………. 19

Введение

Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К местным относятся следующие виды налогов:

1. Земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле.

2. Налог на имущество с физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

3. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора по налогу зачисляется в бюджет по месту их регистрации.

4. Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. Ставка сборов в год не может превышать размера 3 % от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица — размера 3 % от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти — местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах — на собраниях и сходах жителей.

5. Налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке до 5 % стоимости услуг по рекламе.

6. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка налога — не выше 1,5 % от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов государственной власти — в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов. Местные налоги представляют собой обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации представительными органами местного самоуправления и взимаемые на территории муниципального образования.

В данной работе исследуются две наиболее важные группы налогов: земельный и на имущество физических лиц.

Целью данной работы является исследование характеристики местных налогов и сборов.

В связи с целью поставлены следующие задачи:

-изучение понятия местных налогов и сборов;

-изучение понятия и особенностей земельного налога;

-изучение понятия и особенностей налогов на имущество физических лиц.

Глава I.Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ, имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных расходов муниципальных образований. Однако, муниципальные налоги и сборы имеют ряд характерных признаков, отличающих их от государственных (федеральных и региональных) налогов:

-поступления по этим платежам используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;

-муниципальные налоги полностью и непосредственно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов Российской Федерации, субъектов РФ и местных бюджетов;

-организация введения и взимания данных платежей возложена на органы местного самоуправления;

-использование поступлений от местных налогов и сборов находится под контролем органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

-органы местного самоуправления имеют более широкую компетенцию по правому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы.

Таким образом, органам местного самоуправления предоставляются широкие права, а именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения; устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков. Местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов бюджетов.

Глава II.Земельный налог

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ[1]. Он введен в российскую налоговую систему в целях стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Правовое регулирование данного налога осуществляется наряду с федеральным законодательством также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Порядок введения в действие, а также прекращения действия земельного налога определяются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

В городах федерального значения правовое регулирование земельного налога имеет следующие особенности. В городах Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и соответствующими региональными законами, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территории городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя соответственно.

При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований, а также законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога. Одновременно названными нормативными правовыми актами и региональными законами могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения), на территории которого введен налог. Согласно п.2 ст. 389 НК РФ[2] не являются объектом налогообложения следующие виды земельных участков:

-изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

-ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

-ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд;

-ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;

-ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговой базой земельного налога выступает кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения), то налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию и городу федерального значения. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. В отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждой доле.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования. Относительно налогоплательщиков – физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы информацию о земельных участках, расположенных на их территории, правах и сделках с землей, зарегистрированных с этих органах, а также сведения о владельцах земельных участков. Названные сведения должны быть сообщены в налоговый орган в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Относительно органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальной власти Налоговым кодексом РФ установлена обязанность ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, являющихся объектами налогообложения.

В целях соблюдения прав налогоплательщиков кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до сведения общественности. Порядок и форма уведомления налогоплательщиков о стоимости земельных участков выбираются органами местного самоуправления и исполнительными органами государственной власти городов федерального значения.

На основании п.5 ст. 391 НК РФ[3] к отдельным категориям налогоплательщиков применяются стандартные налоговые вычеты на территории одного муниципального образования (города федерального значения). Правом на подобное уменьшение налоговой базы обладают, например, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, инвалиды I и II группы, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий, физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»[4].

Налоговым периодом по земельному налогу является один календарный год. По общему правилу, установленному п.2 ст. 393 НК РФ[5], для организаций и индивидуальных предпринимателей установлены следующие отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Вместе с тем п.3 ст. 393 предоставляет право представительному органу муниципального образования и законодательному (представительному) органу государственной власти города федерального значения не устанавливать отчетный период по данному налогу.

Земельный налог уплачивается по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования или региональными законами городов федерального значения. По общему правилу земельный налог исчисляется по ставке не более 1,5 %. Однако отдельные категории земельных участков могут облагаться налогом по ставке не более 0,3 %. Такая ставка установлена ст. 394 НК РФ[6] в отношении следующих земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Особенностью налогообложения земельных участков является большой перечень налоговых льгот, гарантированный ст. 395 НК РФ[7]. Так, освобождаются от уплаты земельного налога:

-организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

-организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

-религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

-общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

-организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов;

-учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

-организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

-физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

-организации – резиденты особой экономической зоны сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на земельных участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления или, в пределах компетенции, законами городов федерального значения. При этом федеральный законодатель гарантирует соблюдение прав налогоплательщиков и запрещает устанавливать срок уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода налогоплательщиком самостоятельно. Исключение составляют налогоплательщики – физические лица, за которых сумму обязательного платежа за использование землей исчисляют налоговые органы.

При установлении земельного налога представительные органы местного самоуправления, а также законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения вправе предусмотреть авансовые платежи по налогу, но не более двух за налоговый период.

По истечении налогового периода налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по земельному налогу. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Глава III.Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому и недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Он введен в действие Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-I (с последующими изменениями)[8].

Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество. Данным налогом облагаются все здания и помещения, имеющиеся у физических лиц. Налог уплачивается со служебных и вспомогательных помещений: гаражей, подсобных комнат, паркингов, надворных построек и т.д. При этом из состава налогооблагаемого имущества не исключаются временно не используемые помещения и сооружения.

Федеральное законодательство предусматривает особенности определения субъектов налогообложения, имущество которых находится в общей собственности или перешло в порядке наследования.

Так, если имущество, являющееся объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц или в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций), то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из физических лиц соразмерно принадлежащей ему доле. Относительно имущества, являющегося объектом налогообложения, но находящегося в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиками признаются все собственники этого имущества в равных долях. Однако законодательство разрешает собственникам совместного имущества самим определить одного плательщика на имущество.

За строение, помещение или сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников имущества с момента открытия наследства.

Налог уплачивается за строения и сооружения независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

По налогу на имущество физических лиц федеральным законодательством предусмотрен широкий перечень льгот.

Так, от уплаты рассматриваемого налога полностью освобождаются:

-Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

-лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

-участники гражданской и Великой Отечественной войны, а также лица, приравненные к ним, инвалиды I и II группы;

-лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»[9] и др.

От уплаты налога из строения, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, солдаты, матросы, сержанты, старшины, мичман на период прохождения действительной военной службы.

Кроме льгот, определенных федеральным законодательством, представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления (кроме органов местного самоуправления городов районного подчинения) имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по данному налогу. Налоговая компетенция органов местного самоуправления в городах районного подчинения, селах и поселках имеет усеченный объемна предоставление ими льгот по налогообложению имущества физических лиц.

Представительные органы названных муниципальных образований могут предоставлять налоговые льготы только отдельным плательщикам.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

При определении ставок налога с недвижимого имущества органы местного самоуправления имеют право корректировать сумму налога в зависимости от объективных критериев: стоимости, назначения имущества, месторасположения и т.д. Федеральным законодательством определены только верхние и нижние границы налоговых ставок.

Сумму платежей от налога на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по мету нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Органы местного самоуправления имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным законом.

Заключение

Таким образом, местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ, имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных расходов муниципальных образований.

Органам местного самоуправления предоставляются широкие права, а именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения; устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков. Местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов бюджетов.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ[10]. Он введен в российскую налоговую систему в целях стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Список используемой литературы:

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.07.2015)

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.07.2015)

3. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц»

4. Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 29.06.2015) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»

5. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. «Налоговое право» М.: Юристъ, 2013 г. — 223 с.

6. Колчин С.П. «Налоги в Российской Федерации» [Текст]: учебное пособие -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 254с.

7. Мамруков О. «Налоги и налогообложение» [Текст]: учебное пособие -М.: «Финансы и статистика», 2011.

8. Основы налоговой системы [Текст]: учебное пособие / под ред. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. — 2-е изд., перераб. и доп. -М: ЮНИТИ, 2010.- 511с.

9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Юткина Т.Ф. -М.: Инфра, 2010.- 429с.

[1] Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

[2] ст. 389 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

[3] п. 5 ст. З91 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

[4] Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 29.06.2015) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»

[5] п. 2 ст. 393 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

[6] ст. 394 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

[7] ст. 395 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

[8] Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц»

[9] Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 29.06.2015) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»

[10] гл. 31 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ

Местные налоги — роль и значение

Чтобы обеспечить единство страны, а также единство в развитии экономических реформ, очень важно наличие оптимального местного самоуправления. С экономической точки зрения местные органы власти самостоятельного бюджета не имеют. А это, в свою очередь, означает, что такие органы не могут располагать возможностями хорошо и правильно осуществлять свои возможности и полномочия. Именно поэтому важным источником доходов в бюджет являются налоги. Более 8 лет в России действует новая система налогообложения, благодаря которой удается добиваться нормативного и оптимального обеспечения налоговой системы.

Местные налоги и сборы представляют собой такие виды сборов и налогов, которые могут устанавливаться на основании правовых нормативных актов органов МСУ. Они обязательны к уплате на той территории, где находится место объекта уплаты налога. Таким образом, местные налоги являются источником формирования дохода в местный бюджет. К местным налогам можно отнести налог на имущество физического лица, налог на строительство каких-либо строительных объектов, которые возводят в курортных зонах и земельный налог. Местные налоги могут различаться по ставкам, элементам налогообложения, сроком уплаты и формы отчетности.

Уплачивать местные налоги обязаны физические и юридические лица. Существуют особенности взыскания таких налогов, они входят в валовые затраты. Следовательно, местные налоги РФ оказывают влияние на формирование прибыли. Органы МСУ могут производить следующие направления:

— вводить лишь такие сборы и налоги, которые предусматриваются актами законодательства;

— устанавливать такие ставки, которые не могут превышать предельные размеры налогов, которые, в свою очередь, предусмотрены в актах законодательства;

— Устанавливать также дополнительные льготы для так называемых отдаленных налогоплательщиков.

Существует также регистрационные сборы с физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Это такие налоги, как – налог на рекламу, за право торговли, лицензионный сбор, который дает право осуществлять деятельность местных аукционов. Регистрационными сборами могут выступать – целевые сборы с организаций, учреждений, граждан и предприятий; лицензированный сбор, который дает право торговать винно-водочной продукцией; сбор с владения домашними питомцами; сбор, который дает право на использование местной символики; за то, чтобы припарковать свой автотранспорт; за выигрыш и участие в бегах; сбор со сделок; за право проведения киносъемок и телесъемок; за уборку территорий; на содержание различных объектов жилищного фонда, культурной и социальной сферы.

Таким образом, устанавливать местные налоги и сборы можно только при участии соответствующих элементов налогообложения. Порядок выплаты и взимания местных налогов устанавливается городскими, поселковыми и сельскими советами.

В социальной жизни налоги играют очень важную роль, механизм системы налогообложения просто обязан базироваться на оптимальном сочетании всех интересов со стороны различных слоев общества. Для того, чтобы обеспечить общественное равновесие в обществе, необходима рациональная функция налогов и сборов.

В заключении можно сказать, что система всех налогов нуждается в постоянном совершенствовании. Система налогообложения признана обеспечить местные органы самоуправления возможными финансовыми ресурсами, а также служить направлением для социальной и экономической политики. В каждой стране необходимо введение единой системы местного налогообложения, которая может быть построена на методологии и принципах взимания.

местных подоходных налогов в 2019 году | Местный подоходный налог

Ключевые выводы

Местные подоходные налоги взимаются 4 964 налоговыми юрисдикциями в 17 штатах, с большой концентрацией в штатах Rust Belt, особенно в Огайо и Пенсильвании.
В зависимости от штата местные подоходные налоги могут взиматься округами, муниципалитетами, школьными округами или специальными округами, при этом большинство из них взимаются муниципалитетами (3 816) и школьными округами (954).
В шести штатах подоходный налог составляет более 10 процентов местных налогов, в то время как местные подоходные налоги в пяти штатах собирают более 1 процента скорректированного валового дохода.
Нерезиденты иногда облагаются более низкой ставкой, чем резиденты, или вообще не облагаются налогом, учитывая, что они получают меньше льгот, чем резиденты.
В разных штатах местные подоходные налоги взимаются со всех доходов, заработанного дохода или дохода от процентов и дивидендов. В некоторых юрисдикциях вместо традиционного подоходного налога вводятся налоги на заработную плату или долларовые налоги на занятость или профессиональные привилегии.
Хотя большинство местных подоходных налогов являются низкими, они часто имеют широкую основу, и их трудно избежать, что может препятствовать экономической деятельности или вытеснять мобильных работников или предприятия.Должностные лица также должны быть осторожны, чтобы не возлагать чрезмерные затраты на соблюдение нормативных требований из-за сложностей в их местных налоговых режимах.

Введение

Хотя в большинстве городов и округов США местный подоходный налог не взимается, их взимают 4964 юрисдикции в 17 штатах. В пределах от минимального налога на заработную плату в некоторых штатах до в среднем по штату почти 2,3 процента скорректированного валового дохода в Мэриленде (см. Таблицу 1), эти налоги являются давним и значительным источником доходов для многих городов в штатах Ржавого Пояса. на северо-востоке США.

Все округа в Индиане и Мэриленде взимают местный подоходный налог. В Огайо 649 муниципалитетов и 199 школьных округов имеют подоходный налог, в то время как 2506 муниципалитетов и 472 школьных округа в Пенсильвании взимают местные подоходные налоги или налоги на заработную плату. (Три четверти всех местных налоговых юрисдикций, но не три четверти облагаемого налогом населения, находятся в этих двух штатах.) Многие города, округа и школьные округа в Айове, Кентукки и Мичигане также имеют эти налоги, которые более спорадически взимается в других штатах.

Рисунок 1. Сбор местного подоходного налога в процентах от скорректированного валового дохода

В общей сложности 190 округов взимают подоходный налог, при этом штат Индиана (все 92), Кентукки (73 из 120) и Мэриленд (все 23) составляют, кроме двух, подоходный налог на уровне округов. Два других — округ Мейкон, Алабама и округ Аппануз, штат Айова.

Муниципалитеты составляют 3 816 из 5 032 юрисдикций с местными налогами на прибыль, из них 3 155 находятся в Огайо и Пенсильвании.Еще 954 юрисдикции с подоходным налогом — это школьные округа, опять же в значительной степени сконцентрированные в этих двух штатах, на долю которых приходится 671 из них. К ним присоединяется Айова, с 279 школьными округами, взимающими местные подоходные налоги, и только четыре школьных округа взимают подоходный налог за пределами этих трех штатов. Наконец, четыре специальных округа взимают местные налоги на прибыль — транспортные и портовые власти в Нью-Йорке и Орегоне.

Таблица 1. Местные юрисдикции в области налогообложения доходов по категориям юрисдикции
Тип юрисдикции	Число
Источник: Государственные агентства; местные постановления; Исследование налогового фонда.
Округа	190
Муниципалитеты	3 816
Школьные округа	954
Особые районы	4

В шести штатах подоходный налог составляет более 10 процентов местных налоговых сборов: Мэриленд (33,7 процента), Кентукки (26.2 процента), Огайо (22,1 процента), Пенсильвания (18,3 процента), Индиана (16,3 процента) и Нью-Йорк (12,0 процента). В пяти штатах местные налоги на прибыль охватывают более 1 процента скорректированного валового дохода: Мэриленд (2,3 процента), Огайо (1,6 процента), Нью-Йорк (1,5 процента), Кентукки (1,3 процента) и Пенсильвания (1,2 процента).

Таблица 2. Сбор местного подоходного налога в процентах от дохода, сбора местного налога и местного дохода
	Доходы от муниципального подоходного налога в процентах от
(a) Единственный местный подоходный налог в Калифорнии — это налог на заработную плату в Сан-Франциско, а в Нью-Джерси — налог на заработную плату в штате Ньюарк, ни один из которых не включен в данные переписи. (b) Фиксированные налоги на заработную плату взимаются в Денвере и четырех других городах Колорадо, а также в четырех городах Западной Вирджинии. (c) Канзас вводит местный «нематериальный налог» на доход от процентов и дивидендов. (d) Орегон взимает местные налоги на прибыль в двух транспортных округах, но эти налоги не представлены в качестве местных подоходных налогов для целей переписи. Источник: Бюро переписи населения США.
Государство	Скорректированный валовой доход	Сборы местных налогов	Местный доход
Алабама	0.10%	2,12%	0,55%
Калифорния	(а)	(а)	(а)
Колорадо	(б)	(б)	(б)
Делавэр	0,19%	5,70%	1,62%
Индиана	0,73%	6,31%	4,32%
Айова	0,11%	1,80%	0.60%
Канзас	(в)	(в)	(в)
Кентукки	1,29%	26,22%	9,03%
Мэриленд	2,28%	33,69%	17,72%
Мичиган	0,17%	3,77%	1,05%
Миссури	0,23%	3,83%	1,49%
Нью-Джерси	(а)	(а)	(а)
Нью-Йорк	1.49%	12,04%	5,93%
Огайо	1,56%	22,12%	9,07%
Орегон	(г)	(г)	(г)
Пенсильвания	1,21%	8,27%	7,53%
Западная Вирджиния	(б)	(б)	(б)

Краткая история местных подоходных налогов

На федеральном уровне и уровне штатов подоходные налоги были продуктом прогрессивной эпохи, начавшейся в Висконсине в 1911 году как кульминация усилий, которые с 1903 года шли урывками при поддержке правительства США.Роберт Ла Фоллетт, икона прогресса. [1] Год спустя последовал Миссисипи, и после ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году подоходные налоги штата начали расти, чему способствовала Великая депрессия и давление, которое она оказала на традиционные источники государственных доходов.

Для органов местного самоуправления подоходный налог появился позже; 31 штат уже ввел индивидуальный подоходный налог [2] к тому времени, когда Филадельфия, штат Пенсильвания, стала первым муниципальным правительством, которое ввело налог на доход.Более того, первоначально местные налоги на прибыль оказались наиболее эффективными в штатах, которые не ввели свои собственные налоги на прибыль. Пенсильвания была одним из таких примеров; Огайо, другой штат, в котором процветали местные подоходные налоги, был другим.

Филадельфия, получившая право взимать местный подоходный налог в 1932 году, приняла его в 1938 году только для того, чтобы его положения противоречили положению о единообразии в конституции штата. Город добился успеха во второй попытке, санкционировав 1,5-процентный налог на доход с заработной платы в декабре 1939 года и, таким образом, положив начало эре местного налогообложения доходов.[3]

Нью-Йорк был фактически первым городом, который принял постановление о подоходном налоге, утвердив его в 1934 году, но руководители города проявили хладнокровие, отменив налог до того, как он вступил в силу в 1935 году. После налога в Филадельфии в 1939 году это было еще семь лет За ним последует еще один город, Толедо, штат Огайо, станет вторым городом, предпринявшим набег на муниципальное налогообложение доходов в 1946 году [4].

Расположенная вдоль границы с Мичиганом, узкая полоса, в которой расположен Толедо, была в центре Толедской войны, пограничный спор разрешился только после того, как Конгресс согласился передать Верхний полуостров Мичигану в обмен на уступку территории Толедо Стрип в Огайо.Но этот город, когда-то оспариваемая граница, был предвестником грядущих событий, поскольку другие города Огайо — Колумбус, Спрингфилд, Янгстаун, Дейтон, Уоррен, Кантон и Цинциннати — вскоре приняли свои собственные муниципальные подоходные налоги [5]. Еще в Пенсильвании закон 1947 года разрешил всем муниципалитетам вводить свои собственные подоходные налоги, и многие быстро воспользовались предложением штата [6]. Пенсильвания и Огайо по-прежнему предпочли отказаться от государственных подоходных налогов, и для их городов этот выбор создал ценную возможность для местных жителей.

До 1962 года только два других штата — Кентукки (1947) и Миссури (1948) — присоединились к первоначальной паре штатов, расположенных по обе стороны реки Огайо. Местное подоходное налогообложение было, в некоторой степени, феноменом Аппалачей, географически ограниченным. Мичиган последовал за ними в 1962 году, а Балтимор и Нью-Йорк в 1966 году ввели муниципальный подоходный налог. Сегодня местные органы власти в 17 штатах в той или иной форме облагают налогом доход.

Обоснование местных подоходных налогов

Местные налоги на прибыль и заработную плату обычно применяются к тем, кто живет или работает в данной юрисдикции.Они могут дополнять или заменять другие местные источники доходов, такие как налоги на недвижимость, продажи, бизнес, питание или проживание. В некоторых случаях налоги начисляются только по месту жительства налогоплательщика; в других случаях налог взимается с полученного дохода; и в некоторых случаях обе юрисдикции могут иметь право взимать налог, обычно — но не всегда — с требованием предоставления кредита (в юрисдикции домициля) для налогов, уплаченных в другие юрисдикции.

Соответственно, база плательщиков потенциально шире, чем у налога на имущество (даже с учетом налогообложения арендаторов), потому что он может выпасть на тех, кто работает в юрисдикции, независимо от того, владеют ли они там собственностью или нет.Несмотря на то, что сотрудники, которые ездят на работу, действительно накладывают определенные расходы на город, они не являются основными бенефициарами местных услуг, таких как школы, правоохранительные органы и социальные услуги.

Во многих случаях города признают, что нерезиденты получают меньше государственных пособий, и устанавливают более низкие ставки для нерезидентов. В Мэриленде, например, подоходный налог в городах и округах составляет от 1,75 до 3,2 процента, в то время как нерезиденты платят единую ставку, установленную на уровне самой низкой ставки округа (1,75 процента).Точно так же города в Мичигане и Пенсильвании обычно облагают нерезидентов налогом на прибыль и заработную плату по более низкой ставке, чем с жителей [7], хотя общины Огайо обычно взимают одинаковые ставки с обеих групп.

Виды местных подоходных налогов

Местные налоги на прибыль появляются под разными обозначениями: налоги на заработную плату, налоги на прибыль, налоги на заработную плату, налоги на местные услуги и налоги на профессиональные привилегии. Как правило, они оплачиваются работником, но удерживаются работодателем, хотя в некоторых случаях (например, в Сан-Франциско и Ньюарке, Нью-Джерси) они оплачиваются непосредственно работодателем.Некоторые взимаются в виде процента от оклада или заработной платы, в то время как другие указываются как процент от федерального налога или налога штата, а третьи — фиксированные суммы, взимаемые со всех работников. Хотя 485 юрисдикций Канзаса взимают местный подоходный налог, эти налоги относятся только к процентному доходу и дивидендам.

Четыре города Западной Вирджинии взимают фиксированную плату в размере от 2 до 5 долларов в неделю со всех работающих в городе. Округ Аппануз, штат Айова, единственный среди округов Айовы, взимает 1% -ный дополнительный налог на службы экстренной помощи.Жители Йонкерс, штат Нью-Йорк, платят 16,75% налога штата в качестве «дополнительного» местного налога. Подобно федеральному подоходному налогу и налогу штата, некоторые местные налоги на заработную плату имеют положения об освобождении от налогов, например, за исключением доходов от военных или лиц с низкими доходами.

В штатах Мэриленд и Нью-Йорк жители платят местный подоходный налог при подаче налоговой декларации штата. Однако есть примеры чрезмерного бремени соблюдения требований, связанного с местными налогами на прибыль, взимаемыми местными властями. Например, налогоплательщики в Альбионе, штат Мичиган, должны заполнить форму городского подоходного налога на 16 страницах с инструкциями отдельно от налоговых деклараций штата и федеральных налоговых деклараций.

Таблица 3. Количество местных юрисдикций по подоходному налогу по штатам, 2019 г.
Государство	Юрисдикции
Источники: Государственные агентства; местные постановления; Исследование налогового фонда.
Алабама	4
Калифорния	1
Колорадо	5
Делавэр	1
Индиана	92
Айова	280
Канзас	485
Кентукки	210
Мэриленд	24
Мичиган	23
Миссури	2
Нью-Джерси	1
Нью-Йорк	4
Огайо	848
Орегон	2
Пенсильвания	2 978
Западная Вирджиния	4
Итого	4 964

Ставки местного подоходного налога в 2019 году

Хотя большинство местных подоходных налогов являются низкими (обычно от 1 до 3 процентов), они часто имеют широкую базу, и их трудно избежать.Государственные и местные должностные лица должны гарантировать, что эти налоги не препятствуют экономическому развитию и не вытесняют мобильных работников или предприятия. Должностные лица также должны быть осторожны, чтобы не возлагать чрезмерные затраты на соблюдение нормативных требований из-за сложностей в их местных налоговых режимах.

В следующей таблице перечислены ставки местного подоходного налога как для резидентов, так и для нерезидентов по всей стране в 2019 году. В случаях, когда доход в одном штате облагается налогом более чем в 25 юрисдикциях, показаны ставки в 10 наиболее населенных юрисдикциях.Полный список всех 5032 юрисдикций доступен для загрузки на веб-сайте Налогового фонда в разделе «Местные ставки подоходного налога» (XLSX).

Таблица 4. Ставки местного подоходного налога, 2019 г.
(а) Оплачивается работодателем (b) Налагается только на сотрудников администрации порта Полный список всех местных подоходных налогов доступен по ставкам местного подоходного налога (XLSX). Источники: Государственные агентства; местные постановления; Исследование налогового фонда.
Алабама	4 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Бессемер	1.00%	1,00%
Бирмингем	1,00%	1,00%
Гадсден	2,00%	2,00%
Округ Мейкон	1,00%	1,00%
Калифорния	1 Налоговая юрисдикция
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Сан-Франциско (а)	0.38%	0,38%
Колорадо	5 налоговых юрисдикций
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Аврора	2 $ в месяц	2 $ в месяц
Денвер	5,75 $ в месяц	5,75 $ в месяц
Глендейл	10 $ в месяц	10 $ в месяц
Гринвуд Виллидж	4 $ в месяц	4 $ в месяц
Шеридан	$ 6 в месяц	$ 6 в месяц
Делавэр	1 Налоговая юрисдикция
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Уилмингтон	1.25%	1,25%
Индиана	92 Налоговые юрисдикции
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Округ Аллен	1,48%	1,48%
Округ Элкхарт	2,00%	2,00%
Округ Гамильтон	1.00%	1,00%
Округ Хендрикс	1,50%	1,50%
Лейк Каунти	1,50%	1,50%
Округ Мэрион	2,02%	2,02%
Округ Портер	0,50%	0,50%
Округ Сент-Джозеф	1,75%	1,75%
Округ Типпекано	1.10%	1,10%
Округ Вандербург	1,20%	1,20%
82 другие округа	0,35% — 3,38%	0,35% — 3,38%
Айова	280 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Аппанузский округ	1.00%	1,00%
Школьный округ Эймса	4,00% налоговых обязательств государства	0,00%
Школьный округ Сидар-Рапидс	5,00% налоговых обязательств государства	0,00%
Школьный округ Клинтона	8,00% налоговых обязательств государства	0,00%
Школьный округ Форт Додж	2,00% налоговых обязательств государства	0,00%
Школьный округ Айова-Сити	5.00% государственного налога	0,00%
Школьный округ Мэрион	4,00% налоговых обязательств государства	0,00%
Школьный округ Мейсон-Сити	7,00% налоговых обязательств государства	0,00%
Школьный округ Маскатин	1.00% налоговых обязательств государства	0,00%
Школьный округ Су-Сити	3,00% налоговых обязательств государства	0.00%
270 другие школьные округа	1-9% налоговых обязательств государства	0,00%
Канзас	485 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Округ Клэй	0.75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Облаков	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Коули	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Дикинсон	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Донифан	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Митчелл	0.75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Нортон	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Филлипс	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Райли	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
Округ Вашингтон	0,75% на проценты и дивиденды	0,00%
475 другие юрисдикции	0.125% — 2,50% на проценты и дивиденды	0,00%
Кентукки	210 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Кэмпбелл Каунти	1,05%	0,00%
Округ Дэвисс	0.35%	0,00%
Округ Кентон	от 0,7097% до 0,1097%	0,00%
Lexington-Fayette Urban Co. Gov’t	2,25%	0,00%
Школьный совет Луисвилля	0,75%	0,00%
Луисвилл Метро	1,45%	0,00%
Округ Уоррен	1,00%	0,00%
Fayette County Public School Dist.	0,50%	0,00%
Государственные школы округа Уоррен	0,50%	0,00%
Округ Дэвисс	0,35%	0,00%
200 другие юрисдикции	0,0033% — 2,5%	0,00%
Мэриленд	24 Налоговые юрисдикции
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Округ Аллегани	3.05%	1,75%
Округ Анн-Арундел	2,50%	1,75%
Балтимор Сити	3,20%	1,75%
Округ Балтимор	2,83%	1,75%
Округ Калверт	3,00%	1,75%
Округ Кэролайн	3,20%	1,75%
Округ Кэрролл	3.03%	1,75%
Округ Сесил	3,00%	1,75%
Округ Чарльз	3,03%	1,75%
Округ Дорчестер	2,62%	1,75%
Фредерик Каунти	2,96%	1,75%
Гаррет Каунти	2,65%	1,75%
Округ Харфорд	3.06%	1,75%
Округ Ховард	3,20%	1,75%
Графство Кент	2,85%	1,75%
Округ Монтгомери	3,20%	1,75%
Округ Принс-Джордж	3,20%	1,75%
Округ Королевы Анны	3,20%	1,75%
Округ Сент-Мэри	3.00%	1,75%
Графство Сомерсет	3,20%	1,75%
Округ Талбот	2,40%	1,75%
Округ Вашингтон	2,80%	1,75%
Округ Уикомико	3,20%	1,75%
Округ Вустер	1,75%	1,75%
Мичиган	23 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Альбион	1.00%	0,50%
Батл-Крик	1,00%	0,50%
Бентон-Харбор	1,00%	0,50%
Большие пороги	1,00%	0,50%
Детройт	2,40%	1,20%
Флинт	1,00%	0,50%
Гранд-Рапидс	1,50%	0,75%
Хариус	1.00%	0,50%
Hamtramck	1,00%	0,50%
Хайленд-Парк	2,00%	1,00%
Хадсон	1,00%	0,50%
Иония	1,00%	0,50%
Джексон	1,00%	0,50%
Лансинг	1,00%	0,50%
Отворот	1.00%	0,50%
Маскегон	1,00%	0,50%
Маскегон-Хайтс	1,00%	0,50%
Понтиак	1,00%	0,50%
Порт-Гурон	1,00%	0,50%
Портленд	1,00%	0,50%
Saginaw	1,50%	0,75%
Спрингфилд	1.00%	0,50%
Ходунки	1,00%	0,50%
Миссури	2 Налоговые юрисдикции
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Канзас-Сити	1,00%	1,00%
Сент-Луис	1.00%	1,00%
Нью-Джерси	1 Налоговая юрисдикция
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Ньюарк (а)	1,00%	1,00%
Нью-Йорк	4 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Нью-Йорк	3.078% — 3,876%	0,00%
Управление городского транспорта	0,34%	0,00%
Набережная Нью-Джерси (б)	2,00%	0,00%
Йонкерс	16,75% госпошлины	0,50%
Огайо	848 Налоговая юрисдикция
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Акрон	2.50%	2,50%
Кантон	2,50%	2,50%
Цинциннати	2,10%	2,10%
Кливленд	2,50%	2,50%
Колумбус	2,50%	2,50%
Дейтон	2,50%	2,50%
Лорейн	2,50%	2,50%
Парма	2.50%	2,50%
Толедо	2,25%	2,25%
Янгстаун	2,75%	2,75%
838 другие юрисдикции	0,50% — 3,00%	0,50% — 3,00%
Орегон	2 Налоговые юрисдикции
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Lane Co.Район массового транспорта (а)	0,0067%	0,0067%
Транспортный район Три-Мет (а)	0,69 18%	0,69 18%
Пенсильвания	2,978 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Аллентаун	1.975% + 52 доллара США LST	1,28% + 52 доллара США LST
Вифлеем	1% + 52 доллара США LST	1% + 52 доллара США LST
Эри	1,65% + 52 доллара США LST	1,18% + 52 доллара США LST
Харрисбург	2% + 156 долларов США LST	1% + 156 долларов США LST
Ланкастер	1,1% + $ 52 LST	1% + 52 доллара США LST
Филадельфия	3,8809%	3,4567%
Питтсбург	1.5% + $ 52 LST	1% + 52 доллара США LST
Чтение	3,6% + 52 доллара США LST	1,3% + 52 доллара США LST
Скрэнтон	3,4% + 156 долл. США LST	1% + 156 долларов США LST
Йорк	1,25% + 52 доллара США LST	1,25% + 52 доллара США LST
2968 другие юрисдикции	10 долларов США LST — 2,75% + 52 доллара США	0,00% — 2,00% + 52 долл. США LST
Западная Вирджиния	4 Налоговые органы
Налоговая юрисдикция	Тариф для жителей	Ставка для иногородних
Чарльстон	6 долларов за период оплаты	6 долларов за период оплаты
Хантингтон	10 долларов за период оплаты	10 долларов за период оплаты
Паркерсбург	5 долларов за период оплаты	5 долларов за период оплаты
Weirton	$ 2 в неделю	$ 2 в неделю

Банкноты

[1] Автор хотел бы поблагодарить Доминика Пино за его ценную помощь в исследовании.

[2] Кошут Кеннан, «Подоходный налог штата Висконсин», The Quarterly Journal of Economics 26: 1 (ноябрь 1911), 170.

[3] Консультативная комиссия по межправительственным отношениям, Важные особенности бюджетного федерализма , Vol. 1, Бюджетные процессы и налоговые системы (сентябрь 1995 г.), https://library.unt.edu/gpo/acir/SFFF/sfff-1995-vol-1.pdf, 32.

[4] Уильям Дж. Маккенна, «Подоходный налог в Пенсильвании», История Пенсильвании: Журнал среднеатлантических исследований 27: 3 (июль 1960 г.), https: // www.jstor.org/stable/27769968, 304-305.

[5] Милтон К. Тейлор, «Местные подоходные налоги через двадцать один год», National Tax Journal 15: 2 (июнь 1962 г.), 114.

[6] Ид.

[7] Уильям Дж. Маккенна, «Подоходный налог в Пенсильвании», 305.

[8] В Пенсильвании это в основном является следствием разделения муниципальных налогов и налогов школьных округов. Ставки муниципального налога на заработанный доход для нерезидентов могут быть выше, чем ставки для резидентов, но нерезиденты не платят налог на заработанный доход школьного округа, и их комбинация обычно дает более высокую комбинированную ставку, чем та, которую платят нерезиденты.

видов налогов: три основных типа налогов | Основы налогообложения

Что вы узнаете

Откройте для себя три основных типа налогов: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы владеете .
Узнайте о 12 конкретных налогах, по четыре в каждой основной категории — заработка: индивидуальных подоходных налогов, корпоративных подоходных налогов, налогов на заработную плату и налогов на прирост капитала; покупка: налоги с продаж, налоги на валовую выручку, налог на добавленную стоимость и акцизы; и владеют: налогов на собственность, налоги на материальную личную собственность, налоги на наследство и наследство, а также налоги на имущество.
Получите базовое представление о том, как эти налоги сочетаются друг с другом, как они влияют на государственные доходы и экономику и где вы можете встретить их в своей повседневной жизни.

Введение

Большинство налогов можно разделить на три группы: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, , и налоги на то, что вы зарабатываете, .

Важно помнить, что каждый доллар, который вы платите в виде налогов, начинается с доллара, полученного в качестве дохода.Одно из основных различий между типами налогов, описанных ниже, — это точка взимания — другими словами, , когда вы платите налог .

Например, если вы зарабатываете 1000 долларов в штате с фиксированной ставкой подоходного налога 10%, 100 долларов подоходного налога следует удерживать из вашей зарплаты , когда вы заработаете этот доход .

Если через неделю вы вычтете 100 долларов из оставшегося дохода для покупки новых умных часов в юрисдикции с 5% налогом с продаж, вы заплатите дополнительно 5 долларов в виде налогов при покупке этого предмета .

В целом, 105 долларов из вашей первоначальной 1000 долларов дохода были собраны в виде налогов, но не одновременно.

Имея это в виду, ниже приводится краткий обзор основных видов налогов, которые вам следует знать, чтобы быть образованным налогоплательщиком.

Налоги на то, что вы зарабатываете

Индивидуальные подоходные налоги

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) взимается с заработной платы, окладов, инвестиций или других форм дохода, получаемых физическим лицом или домохозяйством.

Многие индивидуальные подоходные налоги являются «прогрессивными», то есть налоговые ставки повышаются по мере увеличения доходов налогоплательщика, в результате чего более высокие доходы платят большую долю подоходного налога, чем лица с более низкими доходами.

В США, например, взимаются ставки подоходного налога от 10 до 37 процентов, которые вступают в силу при определенных пороговых уровнях дохода, указанных ниже. Диапазоны доходов, для которых применяются эти ставки, называются налоговыми скобками. Все доходы, попадающие в каждую группу, облагаются налогом по соответствующей ставке.

2020 Налоговые группы и ставки
Оценить	Для физических лиц-физических лиц, налогооблагаемый доход свыше	Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше	Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше
10%	$ 0	$ 0	$ 0
12%	$ 9 875	$ 19 750	14 100 долл. США
22%	40 125	80 250 долл. США	53 700 долл. США
24%	$ 85 525	$ 171 050	85 500 долл. США
32%	$ 163 300	$ 326 600	$ 163 300
35%	$ 207 350	414 700 долл. США	$ 207 350
37%	518 400 долл. США	$ 622 050	518 400 долл. США
Источник: Налоговая служба

Налог на прибыль организаций

Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса, которая представляет собой выручку (то, что компания получает от продаж) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).

Компании в США в целом делятся на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и транзитные компании, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» подоходному налогу своего владельца. возвращает и платит НДФЛ.

В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.

Из-за негативных экономических последствий со временем все больше стран перешли на налогообложение корпораций по ставкам ниже 30 процентов, включая США, которые снизили свою федеральную ставку подоходного налога с корпораций до 21 процента в рамках Закона о сокращении налогов и занятости. 2017 г.

Налоги на заработную плату

Налоги на заработную плату — это налоги, уплачиваемые с заработной платы сотрудников для финансирования программ социального страхования. Большинство налогоплательщиков будут знакомы с налогами на заработную плату, посмотрев на свои квитанции о заработной плате в конце каждого платежного периода, где четко указана сумма налога на заработную плату, удерживаемого их работодателем из их дохода.

В США крупнейшими налогами на заработную плату являются налог в размере 12,4 процента для финансирования социального обеспечения и налог в размере 2,9 процента для финансирования программы Medicare, совокупная ставка которого составляет 15,3 процента. Половина налогов на фонд заработной платы (7,65 процента) перечисляется непосредственно работодателями, а другая половина удерживается из зарплаты сотрудников.

Хотя примерно половину налогов на заработную плату платят работодатели, экономическое бремя налогов на заработную плату в основном ложится на рабочих в виде более низкой заработной платы.

Налог на прирост капитала

Основные активы обычно включают все, что принадлежит и используется в личных целях, для удовольствия или инвестиций, включая акции, облигации, дома, автомобили, драгоценности и предметы искусства.Каждый раз, когда один из этих активов увеличивается в цене — например, когда цена ваших акций повышается, — результатом является так называемый «прирост капитала».

В юрисдикциях с налогом на прирост капитала, когда человек «реализует» прирост капитала, т. Е. Продает актив, стоимость которого увеличилась, он платит налог с полученной прибыли.

При применении к прибыли, полученной от продажи акций, налог на прирост капитала приводит к тому, что один и тот же доллар облагается налогом дважды, что также известно как двойное налогообложение. Это потому, что корпоративные доходы уже облагаются корпоративным подоходным налогом.

Налоги на то, что вы покупаете

Налоги с продаж

Налог с продаж — это форма потребительского налога, взимаемого с розничной продажи товаров и услуг. Если вы живете в США, вы, вероятно, знакомы с налогом с продаж, поскольку видели его напечатанным в нижней части квитанции в магазине.

США — одна из немногих промышленно развитых стран, которые по-прежнему полагаются на традиционные налоги с розничных продаж, которые являются значительным источником государственных и местных доходов.Все штаты США, кроме Аляски, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира и Орегона, собирают налоги с продаж в масштабе штата, как и населенные пункты в 38 штатах.

Ставки налога с продаж могут иметь существенное влияние на то, где потребители выбирают делать покупки, но налог с продаж , базовый — что облагается и не облагается налогом с продаж — также имеет значение. Налоговые эксперты рекомендуют, чтобы налог с продаж применялся к всем товарам и услугам, которые покупают потребители, но не к тем, которые компании приобретают при производстве своих товаров.

Налоги на валовые поступления

Налог на валовую выручку (GRT) применяется к валовой выручке компании независимо от прибыльности и без вычетов на коммерческие расходы. Это ключевое отличие от других налогов, которые платят предприятия, таких как налоги, основанные на прибыли или чистой прибыли, например налог на прибыль предприятий, или налог на конечное потребление, например хорошо продуманный налог с продаж.

Поскольку GRT вводятся на каждом этапе производственной цепочки, они приводят к «налоговой пирамиде», когда налоговое бремя многократно увеличивается по всей производственной цепочке и в конечном итоге перекладывается на потребителей.

GRT особенно вредны для стартапов, которые несут убытки в первые годы, и предприятий с длинными производственными цепочками. Несмотря на то, что на протяжении десятилетий их отвергали как неэффективную и необоснованную налоговую политику, разработчики политики недавно снова начали рассматривать БРТ, поскольку они ищут новые потоки доходов.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги.

Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе.

Конечный потребитель, однако, платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Эта система гарантирует, что только конечных потребителей могут облагаться налогом на добавленную стоимость, что позволяет избежать налоговой пирамиды.

Более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США, взимают НДС, что делает его значительным источником доходов и наиболее распространенной формой налогообложения потребления во всем мире.

Акцизы

Акцизы — это налоги, взимаемые с определенных товаров или видов деятельности, обычно в дополнение к широкому налогу на потребление, и составляющие относительно небольшую и изменчивую долю от общих налоговых сборов.Общие примеры акцизных сборов включают налоги на сигареты, алкоголь, газированные напитки, бензин и ставки.

Акцизы могут использоваться в качестве налогов на «грехи» для компенсации внешних эффектов. Внешний эффект — это вредный побочный эффект или последствие, не отражающееся на стоимости чего-либо. Например, правительства могут ввести специальный налог на сигареты в надежде снизить потребление и связанные с этим расходы на здравоохранение или дополнительный налог на углерод для сдерживания загрязнения.

Акцизы также могут использоваться в качестве сборов с пользователей.Хороший тому пример — налог на газ. Количество бензина, которое покупает водитель, обычно отражает его вклад в заторы на дорогах и износ дорог. Налогообложение этой покупки приводит к удорожанию пользования дорогами общего пользования.

Налоги на вещи, которыми вы владеете

Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость в основном взимаются с недвижимого имущества, такого как земля и здания, и являются важным источником доходов для государственных и местных органов власти в США.С.

Налоги на имущество в США составляют более 30 процентов от общих налогов штата и местных налогов и более 70 процентов от общих местных налогов. Местные органы власти полагаются на поступления от налога на имущество для финансирования государственных услуг, таких как школы, дороги, полиция и пожарные департаменты, а также службы скорой медицинской помощи.

Хотя большинство людей знакомы с налогами на жилую недвижимость на землю и строения, известными как «налоги на недвижимое имущество», многие штаты также облагают налогом «материальное личное имущество» (TPP), такое как транспортные средства и оборудование, принадлежащие частным лицам и предприятиям.

В целом, налоги на недвижимость относительно стабильны, нейтральны и прозрачны, тогда как налоги на материальную личную собственность более проблематичны.

Налоги на движимое имущество

Материальное личное имущество (ТД) — это имущество, которое можно перемещать или трогать, например, торговое оборудование, машины, инвентарь, мебель и автомобили.

Налоги на ТЭС составляют небольшую долю от общих государственных и местных налоговых сборов, но являются сложными, вызывая высокие затраты на соблюдение требований; не нейтральны, предпочитая одни отрасли другим; и искажают инвестиционные решения.

Налоги

TPP ложатся бременем на многие активы, которые предприятия используют для роста и повышения производительности, такие как машины и оборудование. Удешевляя владение этими активами, налоги на ТЭЦ препятствуют новым инвестициям и оказывают негативное влияние на экономический рост в целом. По состоянию на 2019 год 43 государства облагали налогом материальное личное имущество.

Налоги на наследство и наследство

Как налог на наследство, так и налог на наследство взимаются со стоимости имущества физических лиц на момент их смерти.В то время как налоги на наследство уплачиваются самим имуществом, до того, как активы будут переданы наследникам, налоги на наследство уплачиваются теми, кто наследует собственность. Оба налога обычно сочетаются с «налогом на дарение», поэтому их нельзя избежать, передав собственность до смерти.

Налоги на наследство и наследство — плохая экономическая политика, потому что они падают почти исключительно на «основной капитал» страны или государства — накопленное богатство, которое делает его богаче и продуктивнее в целом, — тем самым препятствуя инвестициям.

Оба налога также сложны, их трудно администрировать в юрисдикциях, и они могут побудить состоятельных людей либо участвовать в экономически неэффективном планировании наследственного имущества, либо вообще покинуть штат или страну.

По этим причинам большинство штатов США отказались от налогов на имущество и наследство.

Налоги на имущество

Налоги на богатство обычно взимаются ежегодно с чистых активов человека (общая сумма активов за вычетом любых долгов), превышающая определенный порог.

Например, человек с состоянием 2,5 миллиона долларов и долгом в 500 000 долларов будет иметь чистое состояние в 2 миллиона долларов. Если налог на богатство применяется ко всему богатству, превышающему 1 миллион долларов, то при 5-процентном налоге на имущество физическое лицо будет должно 50 000 долларов в виде налогов.

По состоянию на 2019 год только шесть стран Европы — Норвегия, Испания, Швейцария, Бельгия, Нидерланды и Италия — имели налог на богатство. Страны отменили свои налоги на богатство, потому что они сложны в администрировании, приносят относительно небольшие доходы и могут иметь пагубные последствия для экономики, в том числе препятствовать предпринимательству и инновациям.

Источники государственных и местных налоговых поступлений

Скачать финансовый факт № 354: Источники государственных и местных налоговых поступлений

В сентябре Бюро переписи населения опубликовало свои самые последние данные Ежегодных обследований финансов штатов и местных органов власти, которые предоставляют исчерпывающую картину источников финансирования государственных и местных органов власти на 2010 финансовый год [1]. Государственные и местные органы власти получают доход из различных источников, и разбивка сильно меняется от штата к штату.Пропорции варьируются в зависимости от типов налогов и сборов, взимаемых в пределах государственных границ, типов ресурсов в пределах государства, суммы межбюджетных трансфертов и политических приоритетов правительства штата и местных органов власти.

Например, когда в штате имеется изобилие природных ресурсов, штат может получать большие доходы от налогов на те ресурсы, которые не часто финансируются самими резидентами штата. Вместо этого государство может экспортировать экономическое бремя этих налогов на нерезидентов-потребителей полезных ископаемых и минеральных продуктов в форме более высоких цен.[2] Такие штаты, как Аляска и Вайоминг, могут сделать это, не уменьшая значительную экономическую активность штата из-за того, что ресурсы, такие как природный газ и уголь, относительно неподвижны. [3] Другие типы налогов, на которые может в значительной степени полагаться правительство штата, — это подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на имущество или налог с продаж и налог на валовую выручку. Здесь мы даем обзор того, где правительства штата и местные органы власти вместе получают свои налоговые поступления (подкатегория общих доходов).

Государственные и местные органы власти, как правило, получают большую часть налоговых поступлений от налогов на имущество и налогов с продаж и валовых поступлений.Еще один крупный источник доходов — это подоходный налог с населения. На Рисунке 1 представлена разбивка источников общих налоговых поступлений штатов и местных налогов США в 2010 финансовом году: 35 процентов поступили от налогов на недвижимость, а 34 процента — от налогов с продаж и валовых поступлений. Налоговые поступления местных органов власти, как правило, финансируются в основном за счет налогов на имущество — в 2010 году местные органы власти получили чуть более 75 процентов своих налоговых поступлений за 2010 год от налогов на имущество [4]. Однако основным источником доходов правительств штатов были налоги с продаж и валовая выручка.В 2010 году штаты получили чуть менее половины своих налоговых поступлений от налогов с продаж и валовых поступлений [5]. В таблице 1 в конце данного финансового факта показаны пропорции налоговых поступлений штатов и местных налогов, полученных от различных видов налогов для всех пятидесяти штатов и округа Колумбия. В таблице 2 показано, как с течением времени менялись различные источники налоговых поступлений штата и местных налогов в США.

Налог на недвижимость

Налоги на недвижимость были самым важным источником государственных и местных налоговых поступлений в 2010 финансовом году.Эта категория включает в себя как коммерческую, так и жилую недвижимость в дополнение к доходам от налога на имущество физических лиц, полученных от налогов на автомобили, лодки и т. Д. Жилая и коммерческая недвижимость часто является источником местных налоговых поступлений, в то время как налоги на личное имущество часто являются источником государственных доходов. налоговые поступления. [6] В 2010 финансовом году Нью-Гэмпшир был штатом, который больше всего полагался на налоги на имущество, причем более 64 процентов общих налоговых поступлений приходилось на этот источник. Замыкают пятерку лидеров Нью-Джерси (48.4 процента), Вермонт (45,9 процента), Род-Айленд (45,6 процента) и Техас (45,2 процента).

Штатами, которые меньше всего полагались на поступления от налога на имущество, были Арканзас (18,3 процента), Делавэр (18,6 процента), Алабама (19,4 процента), Северная Дакота (19,8 процента) и Нью-Мексико (19,8 процента). Даже штаты, которые в наименьшей степени зависят от налогов на имущество для государственных и местных налоговых поступлений, по-прежнему получают почти пятую часть налоговых поступлений штата и местных налогов из этого источника.

Налоги с продаж и валовые поступления

Налоги с продаж и валовая выручка являются еще одним основным источником налоговых поступлений государственных и местных органов власти.В эту категорию входят как общие налоги с продаж, так и выборочные налоги с продаж. Общие налоги с продаж взимаются со «всех видов товаров и услуг» (за некоторыми исключениями). Выборочные налоги с продаж чаще всего взимаются с алкогольных напитков, аттракционов, страхования, моторного топлива, pari-mutuels, коммунальных услуг и табачных изделий [7]. Штатом с самой высокой долей налоговых поступлений от налогов с продаж и валовой выручки в 2010 году был Вашингтон, причем более 60 процентов поступало из этого источника. После Вашингтона штаты, которые больше всего полагались на эти виды налогов, были Теннесси (56.8 процентов), Луизиана (54,0 процента), Южная Дакота (53,6 процента) и Арканзас (50,5 процента).

Орегон был штатом, в котором была наименьшая доля государственных и местных налоговых поступлений, поступающих от налогов с продаж и валовых поступлений (только 10 процентов). Остальные четыре — это Аляска (11,0 процента), Делавэр (13,2 процента), Нью-Гэмпшир (16,0 процента) и Монтана (16,8 процента).

Подоходный налог с населения

В 2010 году 20 процентов общих налоговых поступлений штатов и местных властей США было получено от подоходного налога с физических лиц.В пятерку штатов с наибольшей долей налоговых поступлений из этого источника вошли Орегон (37,7 процента), Мэриленд (35,6 процента), Нью-Йорк (31,2 процента), Кентукки (30,4 процента) и Массачусетс (30,3 процента). Наименее зависимыми от подоходного налога с физических лиц оказались семь штатов, в которых не было подоходного налога на уровне штата: Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг.

Корпоративный подоходный налог

Корпоративные подоходные налоги составляют очень небольшую часть налоговых поступлений штата и местных налогов в США.С. (всего 3 процента от общего количества в 2010 году). Штатом, наиболее сильно зависящим от корпоративного подоходного налога, является Аляска, и только 10,4 процента налоговых поступлений штата и местных налогов Аляски получают из этого источника. После Аляски штаты, которые больше всего зависели от корпоративного подоходного налога для государственных и местных налоговых поступлений, были Нью-Гэмпшир (10,0 процента), Нью-Йорк (6,7 процента), Массачусетс (5,5 процента) и Калифорния (5,3 процента) [8].

В Техасе, Вашингтоне, Вайоминге и Неваде нет корпоративного подоходного налога на уровне штата.После этих четырех, штат Огайо меньше всего зависит от корпоративного подоходного налога для государственных и местных налоговых поступлений, составляя менее 1 процента.

Другие виды налогов

Еще одним небольшим источником налоговых поступлений в государственные и местные органы власти являются налоги на лицензии на автотранспортные средства. Оклахома в наибольшей степени полагалась на эти виды налогов, причем 5,1% налоговых поступлений поступали из этого источника. За Оклахомой следуют Монтана (4,6 процента), Айова (4,1 процента), Орегон (3,8 процента) и Юта (3.5 процентов). Западная Вирджиния, Луизиана, Нью-Йорк, Коннектикут и Джорджия меньше всего полагались на налоги на лицензии на автотранспортные средства [9].

Штаты также могут получать налоговые поступления из множества других источников, включая НДПИ на природные ресурсы и различные виды лицензионных налогов (например, Аляска и Делавэр, соответственно). Лицензионные налоги включают налоги, взимаемые с водительских прав, лицензий на ведение бизнеса и корпораций или с лицензий на рыбную ловлю и охоту. К другим видам налогов, не упомянутых выше, которые обеспечивают доход штатам, относятся документарные налоги и налоги на передачу акций, а также налоги на наследство, дарение или наследство.[10] Аляска больше всего зависела от «других» видов налогов для государственных и местных налоговых поступлений в 2010 году (56,0 процента, большая часть приходилась на налог на добычу полезных ископаемых), за ней следуют Делавэр (37,4 процента, большая часть от лицензионных налогов), Северная Дакота (35,5 процента), Вайоминг (23,8 процента) и Западная Вирджиния (14,0 процента). Джорджия, Гавайи, Род-Айленд, Висконсин и Мичиган меньше всего полагались на «другие» виды налогов для государственных и местных налоговых поступлений.

Таблица 1: Доля общих государственных и местных налоговых поступлений по типам налогов, 2010 финансовый год
Государство	Налог на недвижимость	Налоги с продаж и валовые поступления	Индивидуальные подоходные налоги	Корпоративный подоходный налог	Другие налоги
Источник: Бюро переписи населения, расчеты налогового фонда.
Алабама	19,4%	47,5%	20,3%	3,2%	9,6%
Аляска	21,4%	10,9%	–	10,4%	57,3%
Аризона	37,3%	44,4%	12,3%	2,1%	4,0%
Арканзас	18,3%	50,5%	22.0%	4,1%	5,1%
Калифорния	31,2%	30,1%	26,4%	5,3%	7,0%
Колорадо	39,1%	32,9%	20,0%	1,8%	6,2%
Коннектикут	42,0%	25,1%	26,9%	2,4%	3,6%
Делавэр	18.6%	13,2%	25,3%	4,1%	38,8%
Флорида	42,9%	46,9%	–	2,7%	7,4%
Грузия	35,2%	36,5%	23,3%	2,3%	2,8%
Гавайи	21,1%	49,2%	23,2%	1,2%	5,4%
Айдахо	30.2%	35,3%	24,6%	2,3%	7,7%
Иллинойс	43,6%	31,7%	15,9%	2,5%	6,3%
Индиана	32,8%	37,0%	23,3%	2,6%	4,3%
Айова	34,8%	33,5%	23,0%	1,6%	7,1%
Канзас	34.4%	34,4%	23,6%	3,1%	4,5%
Кентукки	21,5%	38,0%	30,4%	3,5%	6,5%
Луизиана	20,9%	54,0%	14,2%	2,4%	8,5%
Мэн	40,7%	28,7%	22,3%	3,0%	5,4%
Мэриленд	30.1%	24,4%	35,6%	3,2%	6,7%
Массачусетс	38,8%	20,9%	30,3%	5,5%	4,6%
Мичиган	40,3%	36,5%	16,4%	1,9%	4,8%
Миннесота	30,7%	33,5%	26,5%	3,0%	6,4%
Миссисипи	28.2%	46,7%	15,1%	3,5%	6,5%
Миссури	30,2%	37,7%	24,3%	1,4%	6,3%
Монтана	39,8%	16,8%	22,2%	2,9%	18,4%
Небраска	36,8%	31,9%	20,6%	2,1%	8,6%
Невада	34.5%	50,5%	–	–	15,0%
Нью-Гэмпшир	64,6%	16,0%	1,6%	10,0%	7,8%
Нью-Джерси	48,4%	22,4%	20,2%	4,0%	5,0%
Нью-Мексико	19,8%	49,8%	14,6%	1,9%	13,8%
Нью-Йорк	32.4%	25,3%	31,2%	6,7%	4,4%
Северная Каролина	26,2%	36,0%	27,9%	4,0%	5,9%
Северная Дакота	19,8%	31,0%	8,7%	2,5%	38,0%
Огайо	30,0%	32,5%	27,7%	0,6%	9,1%
Оклахома	21.1%	41,9%	19,5%	1,9%	15,6%
Орегон	37,6%	10,0%	37,7%	3,0%	11,6%
Пенсильвания	30,4%	31,2%	25,4%	3,7%	9,4%
Род-Айленд	45,6%	29,5%	18,9%	2,5%	3,5%
Южная Каролина	35.8%	34,5%	20,3%	1,1%	8,2%
Южная Дакота	35,9%	53,6%	–	1,2%	9,3%
Теннесси	27,6%	56,8%	1,0%	4,9%	9,8%
Техас	45,2%	44,3%	–	–	10,5%
Юта	27.6%	37,5%	25,3%	3,0%	6,6%
Вермонт	45,9%	29,2%	16,6%	2,9%	5,5%
Вирджиния	36,1%	26,5%	27,8%	2,5%	7,1%
Вашингтон	31,5%	60,5%	–	0,0%	8,0%
Западная Вирджиния	21.3%	37,5%	23,5%	3,7%	14,0%
Висконсин	39,5%	28,9%	23,8%	3,5%	4,3%
Вайоминг	42,5%	31,2%	–	–	26,2%
Округ Колумбия	37,0%	27,0%	22,0%	6,5%	7,5%

Таблица 2: Доля общих государственных и местных налоговых поступлений по видам налога, U.S. Итого
Год	Налог на недвижимость	Налоги с продаж и валовые поступления	Индивидуальные подоходные налоги	Корпоративный подоходный налог	Прочие налоги
Источник: Бюро переписи населения, расчеты налогового фонда.
1902 г.	82.1%	3,3%	0,0%	0,0%	14,7%
1913 г.	82,8%	3,6%	0,0%	0,0%	13,6%
1922 г.	82,7%	3,8%	1,1%	1,4%	11,0%
1927 г.	77.7%	7,7%	1,1%	1,5%	11,9%
1932 г.	72,8%	12,2%	1,2%	1,3%	12,5%
1934 г.	68,9%	17,1%	1,4%	0,8%	11,8%
1936 г.	61.1%	22,1%	2,3%	1,7%	12,8%
1938 г.	58,4%	23,6%	2,9%	2,2%	13,0%
1940 г.	56,7%	25,4%	2,9%	2,0%	13,0%
1944 г.	52.5%	26,1%	3,9%	5,1%	12,4%
1946 г.	49,4%	29,6%	4,2%	4,4%	12,4%
1948 г.	45,9%	33,3%	4,1%	4,4%	12,3%
1950	46.2%	32,4%	5,0%	3,7%	12,8%
1952 г.	44,8%	32,9%	5,2%	4,4%	12,8%
1954 г.	45,2%	33,0%	5,1%	3,5%	13,2%
1955 г.	45.7%	32,5%	5,3%	3,2%	13,3%
1956 г.	44,6%	33,0%	5,8%	3,4%	13,3%
1957 г.	44,6%	32,9%	6,1%	3,4%	13,0%
1962 г.	45.9%	32,5%	7,3%	3,1%	11,2%
1967	42,7%	33,7%	9,6%	3,7%	10,4%
1972 г.	39,1%	34,2%	13,9%	4,0%	8,7%
1977 г.	35.5%	34,5%	16,6%	5,2%	8,2%
1978 г.	34,3%	34,9%	17,1%	5,5%	8,1%
1979 г.	31,6%	36,1%	18,0%	5,9%	8,4%
1980 г.	30.7%	35,8%	18,8%	6.0%	8,8%
1981 г.	30,7%	35,2%	19,0%	5,8%	9,4%
1982 г.	30,8%	35,1%	19,0%	5,6%	9,4%
1983 г.	31.3%	35,2%	19,4%	5,0%	9,0%
1984	30,1%	35,6%	20,3%	5,2%	8,7%
1985 г.	29,6%	36,1%	20,1%	5,5%	8,8%
1986 г.	29.9%	36,2%	19,9%	5,4%	8,6%
1987 г.	29,9%	35,6%	20,7%	5,5%	8,2%
1988 г.	30,3%	35,9%	20,3%	5,4%	8,0%
1989 г.	30.4%	35,5%	20,9%	5,5%	7,8%
1990 г.	31,0%	35,5%	21,1%	4,7%	7,8%
1991 г.	32,0%	35,3%	20,8%	4,2%	7,7%
1992 г.	32.2%	35,3%	20,7%	4,3%	7,6%
1993 г.	31,9%	35,3%	20,7%	4,4%	7,6%
1994 г.	31,5%	35,8%	20,6%	4,5%	7,6%
1995 г.	30.8%	35,9%	20,9%	4,8%	7,6%
1996 г.	30,4%	36,1%	21,3%	4,6%	7,5%
1997 г.	30,0%	35,9%	21,8%	4,6%	7,6%
1998 г.	29.7%	35,5%	22,7%	4,4%	7,6%
1999 г.	29,4%	35,7%	23,2%	4,2%	7,5%
2000 г.	28,6%	35,5%	24,3%	4,1%	7,6%
2001 г.	28.8%	35,0%	24,8%	3,9%	7,5%
2002 г.	30,8%	35,8%	22,4%	3,1%	7,8%
2003 г.	31,6%	36,0%	21,2%	3,3%	7,9%
2004 г.	31.5%	35,7%	21,3%	3,3%	8,2%
2005 г.	30,6%	35,0%	22,1%	3,9%	8,5%
2006 г.	30,2%	34,6%	22,3%	4,4%	8,4%
2007 г.	30.3%	34,3%	22,6%	4,7%	8,1%
2008 г.	30,8%	33,8%	22,9%	4,3%	8,1%
2009 г.	33,8%	33,9%	21,2%	3,6%	7,5%
2010 г.	34.8%	34,0%	20,5%	3,4%	7,4%

[1] Бюро переписи населения США, State & Local Government Finance, 2010 финансовый год , http://www.census.gov/govs/estimate/.

[2] Элизабет Мальм и Джеральд Пранте, Ежегодный рейтинг налогового бремени штата и местного населения , Справочный документ налогового фонда № 65 (октябрь 2012 г.), https://files.taxfoundation.org/docs/BP65_2010_Burdens_Report.pdf.

[3] Джеральд Пранте, Откуда государственные и местные органы власти получают свои налоговые поступления? , Фискальный факт № 194 Налогового фонда (9 октября 2009 г.), https://taxfoundation.org/article/where-do-state-and-local-governments-get-their-tax-revenue. См. Также Ryan Forster & Kail Padgitt, Откуда государственные и местные органы власти получают свои налоговые поступления? , Фискальный факт о налоговом фонде № 242 (27 августа 2010 г.), https://files.taxfoundation.org/docs/ff242.pdf.

[4] U.S. Бюро переписи населения, Финансы штата и местного самоуправления, 2010 финансовый год , http://www.census.gov/govs/estimate/.

[5] Идентификатор .

[6] См. Prante, выше примечание 2.

[7] Бюро переписи населения США, Определения, Сборы налогов правительства штата , http://www.census.gov/govs/statetax/definitions.html#s.

[8] Вашингтон, округ Колумбия, не включен в рейтинг, но если бы он был, он бы занял четвертое место с точки зрения зависимости от налогов на прибыль предприятий для местных налоговых поступлений.

[9] Вашингтон, округ Колумбия, не включен в рейтинг, но если бы он был, он бы попадал в эту категорию между Западной Вирджинией и Луизианой.

[10] Бюро переписи населения США, License Taxes, Definitions , State and Local Government Finance database, http://www.census.gov/govs/estimate/definitions.html#l.

Атрибуция изображения баннера: анализ влияния высоких налоговых ставок на безвозвратные убытки

Налоги — Факты

* «Налог» определяется в словаре Collins English Dictionary как «обязательный финансовый взнос, взимаемый правительством для увеличения доходов…».

* В 2019 году федеральные, государственные и местные органы власти США собрали в общей сложности 5,3 триллиона долларов США в виде налогов, или, точнее, 5 328 200 000 000 долларов США. Это составляет:

16 219 долларов на каждого человека, проживающего в США.
41 439 долларов США на каждую семью в США.С.
24,9% экономики США.

* С 1929 по 2019 год сборы федеральных, государственных и местных налогов с поправкой на инфляцию на человека в США варьировались от 1164 до 16 236 долларов в год, при среднем значении 9840 долларов и в среднем 9 070 долларов:

* С 1929 по 2019 год доля экономики США, собранная за счет федеральных, государственных и местных налогов, варьировалась от 10% до 28%, со средним значением 25% и в среднем 23%:

* Согласно U.S. Счетная палата правительства, когда правительство тратит больше, чем собирает в доходах, возникающий в результате долг «несут завтрашние работники и налогоплательщики». Это бремя может проявляться в форме более высоких налогов, более низкой заработной платы, сокращения государственных пособий, снижения экономического роста, инфляции или сочетания таких результатов.

* В 2019 году федеральные правительства, правительства штатов и местные органы власти потратили 7,14 триллиона долларов и получили доход в размере 5,73 триллиона долларов, в результате чего образовался разрыв в 1,40 триллиона долларов. Это составляет 6.6% экономики США и в среднем 10919 долларов на каждое домохозяйство в США:

* В дополнение к государственному долгу, явные и подразумеваемые государственные обязательства, такие как пенсии государственных служащих и пособия по социальному обеспечению / медицинской помощи, также создают бремя для будущих налогоплательщиков.

* По состоянию на конец 2019 финансового года федерального правительства у федерального правительства было 103,7 триллиона долларов в виде долгов, пассивов и нефинансируемых обязательств. Это составляет 315 315 долларов на каждого человека, живущего в США.S. или 806 181 доллар на семью.

* В 2019 году федеральное правительство США собрало 3,4 триллиона долларов налогов, или, точнее, 3 424 600000000 долларов. Это составляет:

10 424 доллара на каждого человека, проживающего в США.
26 634 доллара на каждую семью в США.

16,0% экономики США.

* В период с 1929 по 2019 год сборы федеральных налогов с поправкой на инфляцию на человека в США.S. колеблются от 240 до 10 775 долларов в год, в среднем 6 520 долларов и в среднем 6034 доллара:

* В период с 1929 по 2019 год доля экономики США, собранная в виде федеральных налогов, варьировалась от 3% до 20% со средним значением 17% и в среднем 15%:

* В 2019 году федеральные налоги поступили из следующих источников:

Вид налога	Доля от общей суммы
Подоходный налог с населения	50%
Налоги на социальное страхование	41%
Корпоративный подоходный налог	4%
Акцизы	3%
Таможенные пошлины	2%
Налог на наследство и дарение	1%

* В 2019 г.Правительство штата и местные органы власти собрали в общей сложности 1,9 триллиона долларов в виде налогов, или, точнее, 1 903 600 000 000 долларов. Это составляет:

5794 доллара на каждого человека, проживающего в США.
14 805 долларов США на каждую семью в США.

8,9% экономики США.

* В период с 1929 по 2019 год с поправкой на инфляцию штатные и местные т

Местные налоги виды: Федеральные региональные и местные налоги 2020: таблица