Вопрос: Как отражается при исчислении налога на прибыль резерв по сомнительным долгам?
Ответ: Нормами Налогового кодекса не предусмотрено учитывать при налогообложении прибыли суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам (еще с 01.01.2014).
Справочно
В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек <*>:
— срок исковой давности;
— срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.
Такие расходы отражаются на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, а также на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.
В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания <*>.
Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранных организаций и индивидуального предпринимателя — из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим.
Представим в таблице возникновение расходов в бухгалтерском и налоговом учете при создании резерва по сомнительным долгам (глава 6 Инструкции по бухучету расходов и доходов № 102):
Хозяйственная операция | Проводка | Расход в бухгалтерском учете | Расход в налоговом учете |
Создание резерва по сомнительным долгам | Д-т 90-10 — К-т 63 | + | — |
Списание сомнительной для взыскания задолженности либо задолженности с истекшим сроком исковой давности | Д-т 63 — К-т 62 Д-т 007 | — | + |
Юридическое лицо начисляет резерв сомнительных долгов, при начислении использует проводки: Дт 944 Кт 38 (при начисл. налога на прибыль увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму начисленного резерва, через приложение РІ). При списании резерва сомнительных долгов используем проводки: Дт 38 Кт 361 (при начисл. налога на прибыль уменьшаем финансовый результат до налогообложения на сумму начисленного резерва, через приложение РІ). Все ли верно происходит в проводках и в налогообложении,
Да, вы все делаете правильно.
Действительно, в бухучете начисление резерва сомнительных долгов нужно отражать котировкой: Дт 944 Кт 38. В налогово-прибыльном учете такие «резервно-сомнительные» расходы (то есть те, которые в отчетном периоде отражены по дебету субсчета 944) корректирующим плательщикам необходимо нивелировать с помощью увеличивающей разницы из пп. 139.2.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). В приложении РІ к прибыльной деке эту корректировку фиксируют в строке 2.1.2.
Списание в бухучете безнадежной дебиторской задолженности, под которую был ранее сформирован резерв, как вы правильно заметили, надо отражать записью: Дт 38 Кт 361. А сумму «безнадежки» свыше резерва сомнительных долгов (если таковая имеется) в бухучете нужно показывать так: Дт 944 Кт 361 (п. 11 НП(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность»).
В налогово-прибыльном учете в периоде списания «безнадежки» надо проводить уменьшающую корректировку из пп. 139.2.2. НКУ. Последний говорит, что бухфинрезультат до налогообложения уменьшается на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов, который соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ (в нем описаны налоговые признаки зачисления дебиторки в разряд безнадежной)). В приложении РІ к прибыльной деке эту разницу поселят в строке 2.2.3.
Обращаем внимание на то, что пп. 139.2.1 НКУ также советует увеличивать бухфинрезультат на сумму расходов от списания дебиторской задолженности свыше суммы резерва сомнительных долгов. То бишь если в бухучете имеется списание «безнадежки» свыше резерва сомнительных долгов (то есть когда существует, в частности, запись
Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.
В сложной экономической ситуации многие предприятия становятся неплатёжеспособными. Чтобы обезопаситься от возможных убытков и уменьшить финансовые риски, организации создают резервы по сомнительным долгам.
О всех нюансах их формирования и учета и пойдет речь в данной статье.
Сомнительной считается учитываемая предприятием дебиторская задолженность, обязательства по которой не были оплачены в определённый договором срок, а также не обеспечены полноценными гарантиями в виде залога или поручительства.
Устанавливается точная сумма такой задолженности в результате проведённой обязательной или инициативной инвентаризации расчётов. На основании результатов проверки формируются специальные резервы по сомнительным долгам. Эти суммы собираются на счёте 63. Он является контрактивным, то есть в бухгалтерском балансе сумма начислений резерва уменьшает показываемую величину просроченной дебиторской задолженности.
Величина отчислений в резерв определяется одним из методов:
Выбранный организацией метод вычисления резерва описывается в учётной политике. Также в этом документе подробно рассматривается порядок расчёта.
Величину нового резерва необходимо изменить с учётом суммы уже имеющегося сальдо. То есть разница между рассчитанным начислением на счёт 63 и прошлогодним остатком списывается на финансовый результат предприятия:
Средства резерва нельзя тратить на погашение долгов, не признанных безнадёжными. Также запрещено использовать сумму резерва для списания стоимости просроченной задолженности, по которой не было отчислений на счёт 63. Неиспользованные средства переносятся на следующий год.
ПБУ №34н определяет, что формирование РСД обязательно для всех организаций, в том числе малых предприятий.
Конкретный метод начисления этих сумм не установлен законодательством, так что компания может выбрать наиболее удобный для себя. Главное условие — этот способ должен быть закреплён и описан в учётной политике.
Основная причина, по которой создаётся резерв — возможность исчислить меньший налог на прибыль.
Дебиторская задолженность возникает из-за того, что покупатель не оплатил свои обязательства за поставленную продукцию или услуги в период, установленный договором. То есть за произведённые действия предприятие денег не получило. Поэтому просроченные суммы контракта нельзя учитывать для налогообложения в качестве дохода.
Величина РСД фиксируется на счёте 63. Начисление отражается следующей проводкой:
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Создан резерв по сомнительным долгам | 91 | 63 |
С помощью этого фонда списываются все безнадёжные задолженности. Процедура проводится в течение года. Основаниями для списания являются:
Однако исключение из состава имущества этих сумм не означает аннулирование обязательств дебитора. В течение 5 лет с даты произведённого списания величина просроченного долга сохраняется на забалансовом счете. В случае восстановления платёжеспособности дебитора сумма может быть с него истребована.
Процедура сопровождается следующими проводками:
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Списана задолженность за счёт резерва | 63 | 62 (60, 76) |
Сохраняется сумма за балансом | 007 | |
Списанный долг погашен | 51 | 91.1 |
Списана сохраняемая задолженность | 007 | |
Восстановлен резерв | 63 | 91.1 |
Иногда случается, что РСД в течение года не использовался для погашения сумм сомнительной задолженности. В таком случае остаток средств фонда нужно перенести в прочие доходы. Списание суммы неиспользованного в отчётном году резерва производится следующей проводкой:
Операция | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Неиспользованный резерв учтён в составе доходов предприятия | 63 | 91.1 |
Налоговый учёт резерва регламентирован статьёй 266 НК РФ. При использовании фонда следует учитывать не только действующее бухгалтерское законодательство, но и рекомендации налоговиков.
Существуют следующие различия между ними:
Налоговый учёт признаёт сомнительной только просрочку по платежам покупателей, заказчиков, то есть строго по основной деятельности организации. Например, задолженности поставщиков по перечисленным им авансам не считаются сомнительными. Начисление по ним сумм в резерв является нарушением законодательства, сознательным занижением подлежащего уплате налога на прибыль.
В соответствии с IFRS 9 нашей организации необходимо начислить резервы по торговой дебиторской задолженности и остаткам денежных средств на счетах предприятия. Предприятие воспользуется упрощением практического характера при оценке ожидаемых убытков. Какой счет в плане счетов использовать как контрсчет при начислении резервов по остаткам денежных средств? Следует ли начислять резерв на дебиторскую задолженность только под счета раздела 1200 (мы это делали всегда) или еще и на авансы выданные по договорам закупа (счета 1600)?
Ответ:
Стандартами финансовой отчетности регламентировано создание резервов по сомнительным долгам.
Компания должна ежегодно в соответствии с учетной политикой по выбранному методу создавать резерв по сомнительным долгам.
Создание резерва должно было производиться с самого начала деятельности компании.
При организации учета дебиторской задолженности исходят из реальности…
Пожалуйста, авторизуйтесь:
Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифахА так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.
Видео материал:Во-первых, давайте определим, что означает термин «безнадежный долг». Иногда в конце финансового периода. Финансовые отчеты Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Эти три основных заявления заключаются в том, что ему необходимо определить, какая часть его дебиторской задолженности подлежит взысканию. Часть, которую компания считает безнадежной, называется «расходами по безнадежным долгам». Существует два метода отражения безнадежной задолженности: 1) метод прямого списания и 2) метод создания резерва.
Метод включает прямое списание в дебиторскую задолженность.Компании разрешают учетную запись. При использовании метода прямого списания расходы по безнадежным долгам являются прямым убытком от безнадежных долгов, что в конечном итоге идет вразрез с доходами, уменьшая ваш чистый доход. Чистый доход Чистый доход является ключевой статьей не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех трех основных финансовых показателях. заявления. Пока он добрался до конца. Например, за один отчетный период компания может значительно увеличить счет дебиторской задолженности. Затем, в следующем отчетном периоде, многие их клиенты могут не выполнить свои платежи (не заплатить их), что приведет к снижению чистой прибыли компании.Таким образом, метод прямого списания подходит только для небольших несущественных сумм. Мы продемонстрируем, как вести записи журнала о безнадежных долгах с помощью MS Excel.
Когда дело доходит до больших материальных объемов, метод резерва предпочтительнее, чем метод прямого списания. Однако многие компании до сих пор используют прямое списание небольших сумм. Причина предпочтения заключается в том, что метод предполагает использование контраактивного счета, который идет против дебиторской задолженности.Счет контраактивов — это, по сути, счет с балансом, противоположным дебиторской задолженности, и он отражается в балансе. Баланс. Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету. как таковой:
Причина, по которой этот контрсчет важен, заключается в том, что он не влияет на счета отчета о прибылях и убытках. Это означает, что при использовании этого метода расходы по безнадежным долгам не обязательно являются прямым убытком, который идет вразрез с доходами.
Три основных компонента метода резерва представлены ниже:
Иногда люди или предприятия возвращают сумму, но в более поздний срок, что означает, что вам необходимо отменить списание, которое вы сделали, и записать сбор дебиторской задолженности. Это будет включать следующую запись:
Как упоминалось ранее в нашей статье, обычно оценивается сумма безнадежной дебиторской задолженности.Почему? Это потому, что трудно, почти невозможно оценить конкретную стоимость расходов по безнадежным долгам. Компании не могут контролировать, как и когда люди платят. Иногда люди сталкиваются с трудностями и не могут выполнить свои платежные обязательства, и в этом случае они не выполняют своих обязательств. То же самое происходит и с компаниями. Следовательно, не существует гарантированного способа определить конкретную стоимость расходов по безнадежным долгам, поэтому мы оцениваем ее в разумных пределах.
Для оценки расходов по безнадежным долгам используются два метода: 1) процент продаж и 2) процент дебиторской задолженности.
Процент продаж включает определение того, какой процент чистых продаж в кредит или общих продаж в кредит является безнадежным. Обычно это определяется прошлым опытом и предполагаемой кредитной политикой. После того, как руководство рассчитает процент, оно умножает его на свои чистые продажи в кредит или общий объем продаж в кредит, чтобы определить расходы по безнадежным долгам. Вот пример:
31 марта 2017 года Институт корпоративных финансов сообщил о чистых кредитных продажах в размере 1 000 000 долларов.Используя метод процента продаж, они оценили, что 1% их продаж в кредит будет безнадежным.
Как видите, 10 000 долларов США (1 000 000 долларов США * 0,01) определяются как расходы по безнадежному долгу, которые руководство оценивает как понесенные.
При использовании метода процентной доли дебиторской задолженности для оценки расходов по безнадежному долгу компании составляют график старения, как показано ниже:
Опять же, процентное соотношение определяется прошлым опытом и прошлые данные.Самая важная часть графика старения — это номер, выделенный желтым цветом. Он представляет собой сумму, которая составляет , требуемых для резерва по сомнительным счетам. Однако, если в резерве по сомнительным счетам уже есть кредитовое сальдо, нам нужно только его скорректировать. Например, предположим, что на счете резерва уже есть кредит в размере 100 долларов. Чтобы записать корректировку, мы просто берем 372 доллара и вычитаем 100 долларов, получая 272 доллара, и записываем это следующим образом:
Что если вместо кредитового баланса в счете резерва мы разместили дебетовый баланс до корректировки? Что ж, в этом случае мы бы просто добавили.Например, предположим, что на счете резерва имелась дебетовая сумма в 175 долларов. Чтобы записать корректировку, мы просто берем 372 доллара и добавляем 175 долларов, чтобы получить 547 долларов, и записываем это следующим образом:
Каждый финансовый год или квартал компании подготавливают финансовый отчет. заявления. Финансовая отчетность просматривается инвесторами и потенциальными инвесторами, и она должна быть надежной и целостной. Инвесторы вкладывают свои кровно заработанные деньги в компанию, и если компании не предоставляют правдивую финансовую отчетность, это означает, что они обманывают инвесторов, вкладывая деньги в свою компанию на основе ложной информации.
Расходы по безнадежным долгам необходимо регистрировать и учитывать каждый раз, когда компания готовит свою финансовую отчетность. Когда компания решает отказаться от этого, они завышают свои активы и могут даже завышать свой чистый доход.
Расходы по безнадежным долгам также помогают компаниям определять, какие клиенты чаще других не выполняют платежи. Если компания все же решит использовать систему лояльности или систему доверия, она может использовать информацию со счетов безнадежных долгов, чтобы определить, какие клиенты кредитоспособны, и предложить им скидки за их своевременные платежи.
Если вы считаете, что справились с расходами по безнадежным долгам и как их регистрировать, обязательно ознакомьтесь с этими статьями по теме, чтобы лучше понять другие концепции бухгалтерского учета:
Андра Пичинку Обновлено 24 декабря 2018 г.
В среднем компания списывает около 4 процентов дебиторской задолженности как безнадежную.Кроме того, около 26 процентов счетов, не оплаченных в течение трех месяцев, не подлежат оплате. Независимо от размера вашего бизнеса или отрасли, у вас могут быть клиенты, которые по какой-то причине не могут платить вам. Это называется безнадежной задолженностью и может повлиять на чистую прибыль и общий доход вашей организации. Как владельцу бизнеса важно, чтобы вы знали, как рассчитывать резервы по безнадежным долгам и регистрировать убытки в своих бухгалтерских книгах.
Безнадежные долги — это сумма денег, которая не будет выплачена компании.В общем, это ситуация, когда клиент либо отказывается платить, либо бизнес предоставляет клиенту слишком большой кредит, поэтому платеж задерживается или пропускается. Существует бесчисленное количество примеров безнадежных долгов среди компаний B2B и B2C.
Допустим, ваша компания производит энергетические напитки и продает их через розничные магазины. Как только магазин получит ваши товары, у него будет 30 дней на оплату. По прошествии 30 дней вы понимаете, что не получите деньги.
Вот еще пример.Ваша компания предоставляет услуги телевидения и Интернета частным лицам. Подписчики должны оплатить свои счета в течение 10 дней с момента получения счета. Тем не менее, у вас есть один или несколько клиентов, которые не платят раньше установленного срока. Некоторые запрашивают продление, а другие просто отказываются отвечать на ваши телефонные звонки или электронные письма.
В этих обстоятельствах важно, чтобы вы указали безнадежную задолженность как расход в отчете о прибылях и убытках. В противном случае вы можете уплатить налог с денег, которые вы изначально не собрали.Как правило, чем раньше вы запишите эти расходы, тем лучше.
Любая компания, большая или маленькая, должна учитывать безнадежный долг при оценке своего бюджета. Нравится вам это или нет, но это неизбежная часть ведения бизнеса. Банки и кредиторы, например, часто оценивают процент продаж, которые могут превратиться в сомнительную задолженность, а затем вычитают эту сумму из своей выручки в течение каждого отчетного периода.
Резерв по безнадежным долгам — это резерв на случай признания в будущем суммы денег, которую невозможно получить.Например, если ваша компания выставила счета-фактуры на общую сумму 100 000 долларов в прошлом месяце и имеет 5 процентов безнадежных долгов, исходя из прошлого опыта, у вас может быть резерв на безнадежные долги в размере 5000 долларов, что составляет 5 процентов от 100 000 долларов. Это делается путем создания счета актива с кредитовым балансом в балансе.
Расчет резерва по сомнительной задолженности может производиться двумя способами. Вы можете использовать метод резерва, который включает списание суммы счета в резерв для сомнительных счетов, или метод прямого списания, который предполагает списание суммы счета на счет расходов на безнадежный долг, когда вы абсолютно уверены, что деньги не будет выплачиваться.
Последнее не всегда лучший подход, поскольку счет может быть оплачен через несколько недель или месяцев после того, как вы зарегистрировали безнадежный долг. Если это произойдет, необходимо отменить запись о списании и восстановить учетную запись.
Термины «безнадежный долг» и «сомнительный долг» часто используются как синонимы, но это не одно и то же. Сомнительные счета или сомнительные долги представляют собой предполагаемую сумму денег, получение которой в ближайшем будущем маловероятно, но возможно.
В этом случае ваш бухгалтер создаст резерв или резерв для сомнительных счетов и запишет задолженность под дебиторской задолженностью в балансе, как только счет будет выставлен соответствующему клиенту. Таким образом, необходимо скорректировать баланс в этом аккаунте в зависимости от того, оплачен счет или нет.
Поскольку вы не можете заранее знать, сколько безнадежных долгов вы понесете, узнайте, как сделать скидку на возможные долги.
То, как вы учитываете свои безнадежные долги, будет зависеть от того, используете ли вы кассовый метод или метод начисления. Если вы используете кассовый метод, вы признаете доход только после получения платежа. Безнадежные долги — не проблема, потому что вы просто никогда не записываете доход, который ожидали получить.
Если, как и в большинстве предприятий, вы используете метод начисления, процесс будет немного сложнее. Это сложно, потому что у вас фактически накапливается безнадежный долг, когда вы продаете свои товары или услуги в кредит клиенту, который не платит вам.Вы должны признать доход от продажи на тот момент, но вы не узнаете, что покупатель не заплатил, пока не исчерпаете все альтернативы взыскания. Поскольку это может занять год или больше, вы часто не узнаете, что просроченный счет является безнадежным долгом, до следующего налогового года. Таким образом, вы можете признать (и уплатить налог) доход, который вы никогда не получите, и не будете знать об этом до следующего налогового года.
Почему при продаже товаров образуется безнадежная задолженность? Ну, вы предлагаете кредит в первую очередь для увеличения продаж.Вы готовы принять риск того, что несколько клиентов могут не заплатить вам, чтобы увеличить продажи от клиентов, которым просто нужно больше времени для оплаты. Чтобы точно определить ваши затраты на ведение бизнеса за определенный период времени, вы должны сопоставить накопленные безнадежные долги за этот период с продажами, которые они помогают генерировать.
Цель поправки на безнадежные долги — попытаться угадать общую сумму безнадежных долгов, которую вы, вероятно, понесете в течение налогового года.Вы делаете это, рассчитывая безнадежные долги как процент от ваших продаж.
Но какой процент использовать? Если вы занимаетесь бизнесом несколько лет, вы можете взглянуть на свой собственный опыт, чтобы определить процент. Взгляните на этот пример:
Пример: Компания ABC работает три года. За эти три года она испытала следующее:
| Продажи | Безнадежная задолженность | % от продаж |
Год 1 | 16 000 долл. США | 480 долл. США | 3.0 |
Год 2 | 22 000 долл. США | 120 $ | 0,5 |
Год 3 | 26 000 долл. США | $ 360 | 1,38 |
Итого | 64 000 долл. США | $ 960 | 1,5 |
В четвертый год компания ABC должна использовать 1,6 процента в качестве резерва по безнадежным долгам.
Если вы только начинаете, вам просто нужно угадать.Начните с 1,5–2 процентов и в последующие годы скорректируйте это значение, как того требует ваш реальный опыт.
В некоторых редких случаях вы можете попросить клиента выплатить свой долг после того, как вы отказались от него и списали его. Такое случается. Если это так, вам придется сделать несколько общих записей в журнале, чтобы отразить платеж. Эй, есть вещи и похуже, которые могут случиться, чем необходимость учитывать тот факт, что кто-то неожиданно дал вам деньги.
Например, предположим, что 31 декабря вы списали 50-долларовый счет Родерика Споуда как безнадежный. Предположим, что добрый оле Родерик получает немного денег и решает выплатить вам полную сумму 20 января. Ваши записи в дневнике могут выглядеть так:
| | Дебет | Кредит |
20 января | Дебиторская задолженность-Roderick Spode | 50.00 | |
| Резерв по сомнительным счетам | | 50,00 |
Для восстановления учетной записи Родерика Споуда, списанной 2 мая. | |||
20 января | Наличные | 50,00 | |
| Дебиторская задолженность-Roderick Spode | | 50,00 |
Эти записи приводят к увеличению ваших денежных счетов на 50 долларов и уменьшению резерва по сомнительным счетам на ту же сумму.
Что, если бы покупатель заплатил только часть своей задолженности? Что, если он заплатит всего 25 долларов? Если это произойдет, вам нужно будет принять решение. Если вы считаете, что он вернет все деньги, вы можете продолжить и сделать бухгалтерские записи, как если бы он заплатил всю сумму. Если вы не уверены, что он все вернет, вы должны сделать записи, отражающие только то, что он заплатил вам 25 долларов.
Если вы ведете бизнес в кредит — i.е. предложите своим клиентам такие условия оплаты, как Net 30 и Net 15 — в конечном итоге вы столкнетесь с клиентом, который либо не может, либо не будет платить вам. Когда деньги, которые ваши клиенты должны вам, становятся безнадежными, мы называем это безнадежным долгом (или сомнительным долгом).
Когда вы, наконец, отказываетесь от взыскания долга (обычно это будет счет дебиторской задолженности) и решаете удалить его со счетов своей компании, вам необходимо сделать это, записав расходы. Мы называем это расходом по безнадежным долгам .
Здесь мы подробно рассмотрим, что такое расходы по безнадежным долгам, где их найти в финансовой отчетности, как рассчитать безнадежные долги и как правильно регистрировать расходы по безнадежным долгам в своей бухгалтерской отчетности.
Расходы по безнадежным долгам — это финансовые операции, которые вы регистрируете в своих книгах для учета любых безнадежных долгов, от взыскания которых отказалось от вашего предприятия.
Вам необходимо записывать расходы по безнадежным долгам, только если вы используете метод начисления.Безнадежные долги по-прежнему остаются плохими, если вы используете принципы учета по кассовому методу, но поскольку вы никогда не учитывали безнадежные долги как доходы, нет дохода, который можно было бы «списать» с помощью транзакции по расходам безнадежных долгов.
Расходы по безнадежным долгам убедитесь, что ваши бухгалтерские книги отражают то, что на самом деле происходит в вашем бизнесе, и что чистый доход вашего бизнеса не кажется выше, чем он есть на самом деле. Точный учет расходов по безнадежным долгам имеет решающее значение, если вы хотите снизить свой налоговый счет и не платить налоги на прибыль, которую вы никогда не получали.
Как и любой другой счет расходов, вы можете найти свои расходы по безнадежным долгам в своей главной книге.
Расходы по безнадежным долгам классифицируются как операционных расходов , и вы обычно можете найти их в отчете о прибылях и убытках вашего бизнеса в разделе коммерческих, общих и административных расходов (SG&A).
Есть два способа рассчитать безнадежную задолженность вашего бизнеса: напрямую списав дебиторскую задолженность и используя метод скидки .
Если у вас не так много безнадежных долгов, вы, вероятно, будете списывать их в индивидуальном порядке, как только станет ясно, что покупатель не может или не будет платить.
В этом случае вы просто регистрируете проводку по расходам по безнадежным долгам в своей главной книге, равную стоимости дебиторской задолженности (см. Ниже, как сделать запись в журнале расходов по безнадежным долгам).
Как узнать, пора ли списать безнадежный долг как безнадежный?
Согласно IRS, вы должны списывать долг только в том случае, если «больше нет шансов, что причитающаяся сумма будет выплачена».«Вы должны быть в состоянии продемонстрировать, что вы« предприняли разумные шаги для взыскания долга ». Если вы пытались (и не смогли) связаться с клиентом по телефону или составить план погашения, возможно, пришло время списать долг.
Если вы много ведете бизнес в кредит, возможно, вы захотите заранее учесть безнадежные долги, используя метод резерва.
Это включает создание резерва для безнадежных долгов (также называемого резервом для безнадежных долгов или резерва для сомнительных счетов ), который, по сути, представляет собой денежный пул в ваших бухгалтерских книгах, из которого вы берете деньги, чтобы «заплатить» за все безнадежные долги. долги, которые вы в конечном итоге понесете.
Большинство предприятий будут создавать резервы на безнадежные долги, используя некоторую форму процента от суммы безнадежных долгов по формуле .
Поскольку вы настраиваете его заранее, размер вашего резерва по безнадежным долгам всегда будет оценочным. Оценка ваших безнадежных долгов обычно включает некоторую форму формулы процента безнадежных долгов, которая представляет собой просто ваши прошлые безнадежные долги, разделенные на ваши прошлые продажи в кредит.
Формула:
Процент безнадежных долгов = Всего безнадежных долгов / Всего продаж в кредит
Предположим, вы занимаетесь бизнесом в течение года, и из общей суммы продаж в кредит на сумму 300 000 долларов, которую вы совершили в первый год, 20 000 долларов оказались безвозвратными.Вы хотите создать скидку на безнадежные долги, чтобы заранее учесть эти безнадежные долги. Насколько большим должно быть пособие?
Во-первых, вы должны определить свой процент безнадежных долгов:
.Процент безнадежной задолженности = 20 000 долл. США / 300 000 долл. США
Процент безнадежной задолженности = 6,67%
Если 6,67% звучат как разумная оценка для будущих безнадежных счетов, тогда вы должны создать резерв на безнадежные долги, равный 6,67% от прогнозируемых продаж в кредит на этот год.
Если в январе у вас было продано в кредит 50 000 долларов, то 30 января вы можете внести корректирующую запись в свой счет «Пособие по безнадежным долгам» на сумму 3,335 долларов.
Но это не всегда надежный метод для прогнозирования будущих безнадежных долгов, особенно если вы не очень давно занимаетесь бизнесом или если один большой безнадежный долг искажает ваш процент безнадежных долгов.
Есть две ситуации, в которых вы регистрируете расходы по безнадежной задолженности в своих книгах: при прямом списании дебиторской задолженности, которую вы сочли безнадежной, и при создании резерва на покрытие безнадежных долгов.
Допустим, ваша компания, XYZ Inc., хочет напрямую списать дебиторскую задолженность в размере 800 долларов, которую, по вашему мнению, больше нельзя взыскать. После того, как вы позвоните клиенту в последний раз и получите его автоответчик, вы должны сделать следующую запись в своих книгах:
Счет | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Расходы по безнадежному долгу | 800 долл. США | – |
Дебиторская задолженность | – | 800 долл. США |
Предположим, что после расчета процента безнадежных долгов вашего бизнеса (см. Выше) вы решили создать резерв на покрытие безнадежных долгов в размере 2000 долларов в своих бухгалтерских книгах в конце месяца.Для этого введите следующую запись:
Счет | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Расходы по безнадежному долгу | 2 000 долл. США | – |
Резерв по безнадежным долгам | – | 2 000 долл. США |
Ваш резерв на безнадежные долги — это счет для контрактивов , что означает, что он появится в вашем балансе вместе со всеми вашими другими счетами активов.
Теперь предположим, что несколько недель спустя один из ваших клиентов говорит вам, что они просто не смогут получить 200 долларов, которые они должны вам, и вы хотите списать его дебиторскую задолженность в 200 долларов.
Поскольку ваши будущие убытки уже покрываются созданным вами резервом, вы должны сделать следующую запись в журнале:
Счет | Дебет | Кредит |
---|---|---|
Резерв по безнадежным долгам | $ 200 | – |
Дебиторская задолженность | – | $ 200 |
3 мин.Прочитать
Резервы в бухгалтерском учете — это сумма, зарезервированная для покрытия вероятных будущих расходов или уменьшения стоимости актива. Примеры резервов включают начисления, обесценение активов, безнадежные долги, амортизацию, сомнительные долги, гарантии (гарантии на продукцию), налоги на прибыль, устаревание запасов, пенсии, обязательства по реструктуризации и скидки на продажи.
Часто требуется оценка суммы резерва.В финансовой отчетности резервы отражаются как текущие обязательства в балансе, а затем сопоставляются с соответствующим счетом расходов в отчете о прибылях и убытках.
Вот что мы расскажем:
Почему создаются резервы?
Является ли резерв резервом?
Примеры положений
Что такое налоговые положения?
ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .
Резервы важны, потому что они учитывают определенные расходы компании и платежи за них в том же году. Это делает финансовую отчетность компании более точной.
Резервы не являются формой сбережений. Поскольку расходы являются «вероятными», ожидается, что отложенная сумма будет потрачена.
Резерв не является резервом.
Резерв или резервный фонд — это деньги, выделяемые из прибыли на определенную цель.
Резерв — это средства, выделенные на определенные расходы.
Резервный фонд обычно высоколиквиден, поэтому к средствам можно получить немедленный доступ, например, со сберегательного счета. Примером организации, использующей резервный фонд, может быть ассоциация домовладельцев. У них мог быть резервный фонд на внеплановые ремонты. Они не знают точно, для чего будет проводиться этот ремонт или точных затрат, связанных с ним, но они точно знают, что в какой-то момент потребуется ремонт.Взносы, которые платят домовладельцы, будут поддерживать пополнение фонда, и будут начисляться проценты.
Примером резерва может быть автомобильная компания, откладывающая деньги на гарантийный ремонт в последнем квартале года. Предварительная сумма будет рассчитана на основе прошлых гарантийных расходов, связанных с продажей автомобилей. Но это все, на что пойдут деньги — на гарантии.
Примеры резервов:
Налоговые резервы — это сумма, зарезервированная специально для уплаты подоходного налога компании.Чтобы рассчитать причитающуюся сумму налога, бизнесу необходимо скорректировать свой валовой доход на сумму налоговых вычетов, которые оно требует.
Налоговые вычеты могут включать питание, процентные расходы, амортизационные отчисления, праздничные вечеринки и многое другое. Чтобы узнать больше о налоговых вычетах для малого бизнеса, ознакомьтесь со статьей «Бизнес-вычеты: объяснение налогового плана Трампа».
После завершения расчетов общая сумма налога, которую компания определяет, что она должна, может быть включена в ее бухгалтерские книги в виде резерва, известного как «налоговый резерв».
СТАТЬИ ПО ТЕМЕ
6 мин. Прочитать
Расходы по безнадежным долгам — это дебиторская задолженность, которая больше не подлежит взысканию из-за неспособности клиентов выполнить финансовые обязательства. Существует два различных способа расчета расходов по безнадежной задолженности — метод прямого списания и метод резерва.
Безнадежная задолженность — это убытки, которые несет бизнес из-за того, что он не получил немедленную оплату за проданные товары и предоставленные услуги. Он отражается в финансовой отчетности как резерв на возможные потери по кредитам.
О чем эта статья:
ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .
Когда компания предлагает товары и услуги в кредит, всегда существует риск того, что клиенты не оплатят свои счета. Термин «безнадежная задолженность» относится к этим непогашенным векселям, которые компания считает невозвращаемыми после нескольких попыток взыскания.
Вы принимаете решение списать неоплаченные счета клиентов. Однако, если клиент избегает ваших звонков, не предпринимает никаких усилий для согласования условий оплаты и есть счета, которые не были оплачены более 90 дней, вы можете рассмотреть возможность списания счетов как безнадежных долгов
Причина в том, что он дает более точную картину вашего финансового здоровья.Списание этих долгов помогает избежать завышения ваших доходов, активов и любых доходов от этих активов.
Для расчета расходов по безнадежным долгам выберите либо метод прямого списания — сумма счета отражается непосредственно на расходах по безнадежным долгам и удаляется со счета дебиторской задолженности — либо метод резерва — безнадежные долги ожидаются еще до того, как они возникнут, и резерв установлен.
Существует два метода признания и расчета кредитных убытков для бизнеса.К ним относятся:
Данный метод предполагает списание на счет дебиторской задолженности. Когда становится очевидным, что счет клиента останется неоплаченным, сумма счета списывается непосредственно на расходы по безнадежной задолженности и снимается с дебиторской задолженности. Счет расходов по безнадежной задолженности дебетуется, а счет дебиторской задолженности кредитуется.
По этому методу счета резерва нет.
У этого метода есть обратная сторона.Хотя метод прямого списания фиксирует точную сумму безнадежной задолженности и может использоваться для списания небольших сумм, он не соответствует принципам GAAP и принципу сопоставления, используемому в учете по методу начисления.
Правило состоит в том, что расходы должны признаваться в момент совершения операции, а не в момент совершения платежа. Таким образом, метод прямого списания — не самый теоретически верный способ признания безнадежных долгов.
Согласно этому методу безнадежные долги ожидаются еще до того, как они возникнут.Резерв по сомнительным счетам создается исходя из расчетной суммы. Это сумма денег, которую бизнес ожидал потерять каждый год.
Этот счет контраактивов уменьшает счет дебиторской задолженности по ссуде, когда оба остатка указаны в балансе.
Когда бухгалтеры регистрируют операции по продаже, также регистрируется соответствующая сумма расходов по безнадежному долгу.
Это отражается как дебет счета расходов по сомнительной задолженности и кредит резерва по сомнительным счетам.Невыплаченная дебиторская задолженность обнуляется в конце года путем списания суммы на счете резерва.
Согласно принципам GAAP, существует два способа оценки проблемной задолженности предприятиями — метод продаж, при котором используется процент от общих продаж предприятия за период, или метод процента от дебиторской задолженности.
При таком подходе предприятия определяют оценочную стоимость безнадежных долгов, рассчитывая безнадежные долги как процент от остатка дебиторской задолженности.
Например, в конце отчетного периода дебиторская задолженность вашего предприятия составляет 50 000 долларов.
Исторические записи показывают, что в среднем 5% общей дебиторской задолженности становится безнадежной. Компании также составляют график старения для оценки безнадежных долгов.
Вам необходимо отложить скидку на счет безнадежных долгов, чтобы иметь кредитный баланс в размере 2500 долларов США (5% от 50 000 долларов США).
Процент продаж при оценке безнадежных долгов включает определение процента от общего объема продаж в кредит, который является безнадежным.Прошлый опыт работы с клиентом и предполагаемая кредитная политика играют роль в определении процента.
Как только процент определен, он умножается на общий объем продаж бизнеса в кредит, чтобы определить расходы по безнадежному долгу.
Например, за отчетный период компания сообщила о чистых продажах в кредит в размере 50 000 долларов. Используя метод процента продаж, они оценили, что 5% их продаж в кредит будут безнадежными.
В этом случае компания оценивает расходы в размере 2500 долларов США (50 000 долларов США x 5%) в качестве расходов по безнадежному долгу.
Согласно методу резерва для расчета безнадежных долгов, существует два счета главной книги — безнадежные долги, счет расходов и резерв для сомнительных счетов, счет контрактивов, используемый для зачета остатка дебиторской задолженности.
Для регистрации расходов по безнадежным долгам необходимо списать расходы по безнадежным долгам и создать кредитный резерв на сомнительные счета.
Дата | Счета | Ссылка | Дебет | Кредит | |||||
31 августа 18 | Расходы по безнадежным долгам | Счет | 170 долларов | ||||||
02 сентября 18 | Резерв под сомнительные счета | 170 долл. США |
При использовании метода списания нет счета контрактивов для учета расходов по безнадежным долгам.Таким образом, весь остаток дебиторской задолженности будет отражен в балансе как оборотный актив. Это влечет за собой кредитование дебиторской задолженности на списанную сумму и дебетование счета расходов по безнадежным долгам.
Дата | Счета | Ссылка | Дебет | Кредит | ||
31 августа 18 | Расходы по безнадежным долгам | Счета по безнадежным долгам | $ 170 |
Каждый раз, когда компания готовит финансовую отчетность, необходимо регистрировать расходы по безнадежным долгам.В противном случае активы и даже чистая прибыль могут быть завышены.
Выявление и расчет расходов по безнадежным долгам также помогает выявлять клиентов, которые не выполняют платежи чаще, чем другие. Компании могут использовать это, чтобы идентифицировать кредитоспособных клиентов и предлагать им скидки за своевременные платежи.
СТАТЬИ ПО ТЕМЕ
Начисление и резерв являются жизненно важными и важными аспектами финансовой отчетности и служат цели пользователя, чтобы детально понять состояние финансового положения компании.Начисление и резерв одинаково важны с точки зрения пользователя. Бухгалтер, ведущий бухгалтерские книги, должен убедиться, что число сообщается и записывается правильно, чтобы отразить правильную картину для руководства и акционеров Акционером является физическое лицо или организация, владеющая одной или несколькими акциями государственной или частной корпорации. и, следовательно, являются законными владельцами компании. Процент владения зависит от количества акций, которыми они владеют, по сравнению с общим количеством акций компании.Подробнее.
Начисления относятся к признанию расходов и доходов, которые были понесены, но еще не оплачены. Положение, с другой стороны, довольно неопределенно для любого бизнеса, но не является неясным; следовательно, предприятия заключают договор о хеджировании любых будущих потенциальных убытков предприятия.
В этой статье мы подробно рассмотрим начисление и резерв.
Начисления относятся к двум доходам и расходам. Начисление любых неоплаченных расходов указывается в балансе главной книги. Сальдо главной книги — это начальное сальдо, которое остается доступным в начале каждого рабочего дня.Он включает в себя все депозиты и снятия средств, используемые для расчета общей суммы средств, оставшихся на счете на конец предыдущего дня. Читать дальше. Известно, что начисление расходов наверняка произойдет в будущем. Характеристика расходов зависит от интерпретации компании, т. Е. От резерва или начисления расходов.
Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д., Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Накопление или резерв (wallstreetmojo.com)
Резерв относится к созданию резерва под любые вероятные будущие обязательства, которые компания должна нести в будущем. Это очень неопределенно, и заранее нельзя судить. Однако компании необходимо заранее предусмотреть резервы на случай такой неопределенности в будущем. Например, резерв по безнадежным и сомнительным долгам, который компания обычно вносит в качестве авансов, выданных по будущей дебиторской задолженности, означает, что определенный процент дебиторской задолженности испортится и будет неопределенно возмещен.Компания должна быть в состоянии обосновать положение, предусмотренное для этого отчетного периода Отчетным периодом является месяц, квартал или год, в течение которых финансовая отчетность организации готовится для внешнего использования единообразно за период времени, чтобы широкая публика и пользователи могли ее интерпретировать. и оцените финансовую отчетность. прочитайте больше, следуя конкретным инструкциям.
Здесь мы представляем вам 4 основных различия между начислением и начислением.Обеспечение.
Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Накопление или резерв (wallstreetmojo.com)
Критическая разница между начислением и резервом заключается в следующем —
Давайте теперь посмотрим на разницу между начислением и начислением.Обеспечение.
Начисление | Резерв |
---|---|
Начисление работает по принципу сопоставления Принцип соответствия содержит руководство по бухгалтерскому учету, в котором говорится, что все расходы должны признаваться в отчете о прибылях и убытках того периода, в котором выручка связана с выручкой. на этот счет заработано. Это означает, что независимо от того, когда совершается фактическая транзакция, расходы, которые вводятся на дебетовую сторону счетов, должны иметь соответствующую кредитовую запись в тот же период.подробнее читайте, что каждый отчет о доходах за этот период должен сопровождаться одинаковыми расходами. | Положения должны работать на концепции осмотрительности в бухгалтерском учете, которая гласит, что бизнес никогда не должен рассчитывать на прибыль, но должен делать все резервы на случай любых будущих убытков, которые могут произойти. |
Сумма начисления — это конкретная сумма, которая тоже реализуется и достоверна. | Сумма резерва не определена и представляет собой ожидаемую сумму, которая является оценочной величиной. |
Начисления могут увеличивать, а могут и не увеличивать доход все время. | Создание резервов в большинстве случаев приводит к снижению прибыли, поскольку это отражается в отчете о прибылях и убытках |
Пример — Предоплаченные расходы Предоплаченные расходы — это расходы, за которые компания заплатила авансом в отчетном периоде, но которые не были использованы в том же отчетном периоде и еще не зарегистрированы в бухгалтерских книгах компании. подробнее, Страховая премия и т. д. | Пример — Амортизация Амортизация — это метод систематического распределения, используемый для учета затрат на любые физические или материальные активы на всем протяжении его срок полезного использования.Его стоимость показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая при этом только часть стоимости используемого актива каждый год. подробнее Резерв, Резерв по безнадежным и сомнительным дебиторам и др. |
Компании могут иметь различные виды резервов, такие как резерв на амортизацию зданий, резерв на будущие убытки от продажи активов, резерв для дебиторов, которые, как можно ожидать, станут плохими и сомнительными.В МСФО резерв иногда называется резервом; в противном случае резервы и резервы не являются взаимозаменяемыми понятиями. В то время как резерв является частью прибыли бизнеса, резерв предназначен для покрытия предстоящих обязательств, зарезервированных для улучшения финансового положения компании за счет роста или расширения.
Другие примеры Положения: —
Существует два типа начислений: расход по начислению и доход по начислению. Расходы по начислению — это когда компания получила услуги, но оплата за которые не производилась.
Например, счет за воду, который был выставлен в декабре, но оплата за него была произведена в январе, такие расходы будут отражены как начисленные расходы Накопленные расходы — это расходы, которые компания понесла за один отчетный период, но не как начисленные расходы. выплачивается в том же отчетном периоде. В бухгалтерских книгах это отражается таким образом, что расходный счет дебетуется, а счет начисленных расходов кредитуется. Подробнее. С другой стороны, когда компания предоставила услуги или товары, но оплата еще не поступила.Пример — аренда офисного помещения. Хотя выплата не полностью, ожидается, что она будет выплачена в следующем финансовом периоде.
Другие примеры начислений: —
Начисление и резерв — важнейший инструмент финансовой отчетности Финансовая отчетность — это процесс раскрытия всей соответствующей финансовой информации компании за определенный отчетный период. Эти отчеты используются заинтересованными сторонами (инвесторами, кредиторами / банкирами, общественностью, регулирующими органами и правительством) для принятия инвестиционных и других соответствующих решений.читать дальше и бухгалтерия. Цель состоит в том, чтобы спасти бизнес от любого значительного оттока денежных средств, и лучше списать отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это один из финансовых отчетов компании, в котором суммируются все доходы и расходы компании с течением времени, чтобы определить прибыль компании. или потери и измерьте свою деловую активность с течением времени на основе требований пользователей. читайте больше в каждый период, когда бизнесу кажется, что необходимо предусмотреть какие-то меры. С другой стороны, начисление жизненно важно для сообщения правильных номеров компании.Учет по методу начисления Учет по методу начисления — это метод учета, который мгновенно регистрирует доходы и расходы после совершения транзакции, независимо от того, когда платеж получен или произведен. Читать дальше — это часто стало отраслевой практикой, и каждая компания должна принимать во внимание это, чтобы иметь смысл в их числах. Появляются новые концепции, такие как Начисление и Резерв, чтобы сделать учет более значимым и устойчивым для всех пользователей услуги.
Это было руководство по начислению vs.Обеспечение. Здесь мы также обсуждаем главное различие между начислением и резервом, а также инфографику и сравнительную таблицу. Вы также можете ознакомиться со следующими статьями —
.
Об авторе