Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка: Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Все методы начисления амортизации основных средств подразделяются на линейные и нелинейные. О линейном способе начисления амортизации подробно поговорили в этой статьей. Здесь подробно остановимся на нелинейном методе расчета – метод уменьшаемого остатка. С помощью этого метода осуществляется ускоренная амортизации основных средств. Чем удобен этот способ начисления? В каких случаях его выгоднее применять? Ниже представлен пример расчета амортизационных отчислений ускоренным методом.

В отличие от линейного метода расчета для исчисления амортизации способом уменьшаемого остатка берется остаточная стоимость объекта. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта начисленной амортизации. То есть остаточная стоимость равна разности значения по дебету счета 01 и кредиту счета 02.

Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно. Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02).

Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом:

Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Как рассчитать амортизацию основного средства для этого примера?

При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

Норма А = 100%*2 / 5 = 40%

1 год эксплуатации:

Остаточная стоимость (Ост.) =  200 000 – 0 = 200 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

2 год эксплуатации:

Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

3 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

4 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того, чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000.

5 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Когда способ уменьшаемого остатка выгодно использовать

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель. Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Существует еще также такой нелинейный метод начисления амортизации, как метод пропорционально объему продукции и по сумме чисел лет срока полезного использования.

Метод уменьшающегося остатка > Методы расчета амортизации > Долгосрочные активы > Ключевые вопросы отчетности

При использовании метода ускоренной амортизации относительно большие суммы амортизации приходятся на первые годы полезного использования актива и меньшие — на более поздние. При таком методе, который основан на течении времени, делается допущение, что многие виды основных средств более эффективны, когда они новые и поэтому предоставляют услуги более высокого качества в начале срока полезного использования. Распределение больших сумм амортизации на начальные годы, чем на последующие годы согласуется с правилом соответствия, если выгоды или объем услуг, получаемых в начальные годы, также больше.

См. также:

CFA — Методы амортизации и расчет амортизационных расходов основных средств.

IAS 16 — Признание, оценка и амортизация основных средств по МСФО

Метод ускоренной амортизации также признает, что развитие технологий приводит к тому, что ценность услуг некоторого оборудования стремительно уменьшается. Соответственно, практично начислять большие суммы амортизации в начальные годы, чем в последующие. Новые изобретения и товары приводят к устареванию оборудования, приобретенного ранее, и вызывают необходимость более скорой замены оборудования, чем, если бы технологии изменялись медленнее.

Еще одним аргументом в пользу метода ускоренной амортизации служит довод о том, что в более поздние периоды расходы на ремонт, вероятно, выше, чем в более ранние периоды. Таким образом, общая сумма амортизационных расходов и расходов на ремонт остается довольно постоянной величиной с течением времени. Такой результат естественно предполагает, что услуги, получаемые от актива, из года в год остаются приблизительно одинаковыми.

Метод уменьшающегося остатка является самым распространенным методом ускоренной амортизации. При использовании данного метода амортизация рассчитывается путем умножения фиксированной нормы на балансовую стоимость (уменьшающийся остаток) актива длительного пользования, что приводит к более высоким амортизационным отчислениям в начальные годы актива. Наиболее часто используемой нормой является процент, равный удвоенной норме прямолинейной амортизации. Когда используется удвоенная норма прямолинейной амортизации, метод называется методом двойного уменьшающегося остатка.

В нашем предыдущем примере расчетный срок полезного использования грузовика составлял пять лет. Следовательно, по прямолинейному методу норма амортизации составила бы 20 процентов (100 / 5 лет).

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка фиксированная норма составит 40 процентов (2 * 20%). Данная фиксированная норма, равная 40%, будет применяться к остающейся балансовой стоимости на конец каждого года. Расчетная ликвидационная стоимость при расчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года срока полезного использования актива, когда размер амортизации ограничен суммой, которую необходимо вычесть из балансовой стоимости для приведения ее к расчетной ликвидационной. Схема начисления амортизации по данному методу выглядит следующим образом:

Схема начисления амортизации, Метод двойного уменьшающегося остатка

* Амортизация ограничена суммой, которую необходимо вычесть из балансовой стоимости для приведения ее к ликвидационной: 296 = 1 296 (предыдущее значение балансовой стоимости) — 1 000 (ликвидационная стоимость).

См. также более подробный пример:

CFA — Признание расходов в отчете о прибылях и убытках: амортизация и оценочные расходы.

Обратите внимание, что фиксированная норма применяется к балансовой стоимости на конец предыдущего года. Сумма амортизации самая высокая в первом году и уменьшается с каждым годом. И наконец, в последнем году амортизация ограничена суммой, которую необходимо вычесть из балансовой стоимости для приведения ее к ликвидационной.

Стандарт МСФО для малого и среднего бизнеса.Методы амортизации основных средств.Метод уменьшаемого остатка

Данный метод предполагает уменьшение суммы начисления амортизации на протяжении срока полезной службы актива.

Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости основного средства на начало отчетного года и удвоенной нормы амортизации.

Данный метод в основном применяется в высокотехнологичных отраслях наиболее эффективных типов машин и относится к ускоренным методам начисления амортизации. В этом случае предполагаемая ликвидационная стоимость не принимается в расчет, за исключением последнего года, когда сумма амортизации ограничена величиной, необходимой для уменьшения остаточной стоимости предмета до ликвидационной.

Пример:

Компания А приобрело новую оргтехнику за $5,000. Руководство компании предполагает использовать ее в течение 4 лет, начисление амортизации методом уменьшаемого остатка и устанавливает его ликвидационную стоимость в конце срока эксплуатации в размере $600.

Решение:

Норма амортизации расчитывается следующим образом:

100% : 4 * 2 = 50 %

Начисление амортизации отразим в таблице:

Расчет амортизации способом уменьшения остатка — Студопедия

Для расчёта амортизации способом уменьшаемого остатка годовую амортизацию определять по формуле 6:

А_г = ОФ_ост * Н_а *К_у, (6)

А_г = 1620*10%*2/100=324

ОФ_ост = ОФ_{в1620=1620т.р.}

где Ку – коэффициент ускорения. Для курсовой работы принять Ку = 2

Для расчёта годовой амортизации способом уменьшаемого остатка за первый год эксплуатации основных фондов принять ОФ_ост = ОФ_вв.

2.1.5 Оценка движения ОПФ.

К_обн = ОФ_вв / ОФ_кг,=1620/18940=0,085(7)

где ОФ_кг – стоимость основных фондов на конец года (из итогов таблицы 1

К_изн.(начало года) = И_нг*100 / ОФ_нг=610*100/18795= 3,24 (8)

К_изн.(конец года) = И_кг*100 / ОФ_кг,=580 *100/ 18940=3,06 (9)

где К_изн – коэффициенты износа соответственно на начало и конец года,

И_нг, И_кг – износ основных фондов соответственно на начало и конец года,

К_год = 100 – К_изн,=100-3,24=96,76% (10)

К_год = 100 – К_{изн=100-3,06=96,94%}

где — К_год – коэффициент годности на начало и конец года .

К_прир = (ОФ_вв-ОФ_выб) * 100 / ОФ_кг.=(1620-1475)*100/ 18540=0,78 %(11)

Где К_прир — коэффициент прироста основных фондов

2.1.6 Расчёт показателей эфиктивности использование ОПФ.

Ф_о = ТП / ОФ_сг (12)

Ф_о =497000/18741,25=26,51м.р./м.р.

где Ф_о — фондоотдача,

ТП – объём товарной продукции. Для строительной организации ТП – объём выполненных строительно-монтажных работ.

Ф_е – ОФ_сг / ТП(13)

где Фе — фондоёмкость,

Ф_е = 18741,25/497000=0,03

Ф_в = ОФ_сг / ССЧ, = 18741,25/411=45,56т.руб/(14)

где Ф_в — фондовооружённость,

Оборотные средства.

2.2.1 расчёт структуры оборотных фондов

Состав оборотных средств

Таблица 2

Доля наиболее ликвидных оборотных средств; н.г =%на к.г=2,66%

Быстрореализуемы оборотные средства ; на н.г=12,38% на к.г=12.86%

Медленнореализуемые оротные средства; на н.г= 19,23+17.63=36,86% на к.г=19.74+17.03=36,77%

Н_об.ср = (Н_нг + Н_кг) / 2=(80738+79912)/2=80325 т.руб (16)

где Н_об.ср — среднегодовая норма оборотных средств

Н_нг, Н_кг – норма оборотных средств на начало и конец года из итогов таблицы.

2.2.2 Расчёт покозателя характерезующие эффективность использованию оборотных средств.

К_о = ТП / Н_об.ср,=497000/ 80325=6.18 оборота. (17)

где К_о — коэффициент оборачиваемости,

Д_об = 360 / К_об,=360/6,18=58,25дней(18)

где Д_об – длительность одного оборота.

Трудовые ресурсы, производительность труда и заработная плата.

3.1 кадры предприятия.

Характеристика промышленно производственного персонала

Основных на предприятие ОАО «Град-Строй» 205чел в том числе .монтажники. сварщики. Плиточники. Крановщики и др 82чел- МОП 124чел –АУП.

специфические особенности, формула расчета и пример



Как рассчитать убывающую стоимость и амортизацию

Когда вы покупаете актив для своего бизнеса, вы можете вычесть расходы из налоговой декларации вашего предприятия. Все, что вы используете или выбрасываете в течение одного года, например канцелярские принадлежности, вычитается в том году, в котором вы совершаете покупку. Прочие активы имеют длительный срок службы. Эти активы вычитаются за те годы, когда вы их используете, пока их зарегистрированная стоимость не станет равной нулю. Один из способов амортизации активов — это метод уменьшения стоимости. Этот метод подходит, когда актив быстро теряет стоимость в первые годы своей жизни, но затем со временем теряет меньшую стоимость.

Как работает процесс амортизации

Если актив имеет срок полезного использования два, пять или даже 20 лет, Налоговая служба не позволит вам вычесть полную стоимость в год покупки. Вместо этого вы должны систематически снижать стоимость актива из года в год, пока зарегистрированная стоимость актива не станет равной нулю. По умолчанию это делается прямолинейным методом. Здесь вы распределяете фиксированную сумму амортизации в долларах каждый год в течение срока полезного использования актива.Итак, если вы купили машину за 50 000 долларов и пустили ее в эксплуатацию на 10 лет, ежегодные расходы на амортизацию будут составлять 50 000 долларов, разделенные на 10 или 5 000 долларов в год.

Определение амортизации с уменьшающейся стоимостью

Несмотря на свою красоту в своей простоте, прямолинейный метод часто не соответствует тому, что происходит на земле. Многие активы, такие как компьютерное оборудование, быстро устаревают и теряют большую часть своей стоимости в первые годы своей жизни по сравнению с последующими годами.Например, грузовик для доставки может терять 20 процентов своей стоимости каждый год в течение 10 лет. Если вы купили грузовик за 50 000 долларов, он будет стоить 40 000 долларов после первого года, 32 000 долларов после второго года и так далее. В тех случаях, когда необходимо более серьезно взвесить ранние годы, лучше использовать метод амортизации «уменьшающейся стоимости» или «уменьшающегося остатка», поскольку это дает более точный результат.

Как рассчитать метод уменьшения амортизации?

Расчет выглядит следующим образом:

Годовая амортизация = (Чистая балансовая стоимость — Остаточная стоимость) x процентная ставка

• Чистая балансовая стоимость — это стоимость актива на начало каждого года.Вы рассчитываете его, вычитая общую амортизацию из стоимости покупки актива.
  
• Остаточная стоимость — это сумма, за которую вы можете продать актив в конце срока его полезного использования. Так что, если вы думаете, что сможете продать свой грузовик для доставки за 5000 долларов через 10 лет, тогда стоимость утилизации составит 5000 долларов.
  
• Норма амортизации — это процент от стоимости актива, который будет потерян за каждый год его полезного использования.
  

Хотя выполнить этот расчет вручную достаточно просто, вы также можете использовать онлайн-калькулятор амортизации уменьшающейся стоимости для расчета значений, необходимых для вашей финансовой отчетности.

Пример расчета убывающей стоимости

Предположим, срок службы копировального аппарата составляет три года. Актив стоит 2000 долларов, и вы сможете продать его за 500 долларов, когда закончите его использовать. Норма амортизации — 30 процентов. Включение этих цифр в формулу нормы амортизации по убывающей стоимости дает следующие расходы на амортизацию:

Год 1: (2000 — 500) x 30 процентов = 450 долларов США
Год 2: (1550-500) x 30 процентов = 315 долларов США
Год 3: ( 1235 — 500) x 30 процентов = 220 долларов

При использовании метода убывающей стоимости вы должны регистрировать амортизацию за последний год как разницу между чистой балансовой стоимостью в начале последнего периода (здесь 1235 долларов) и остаточной стоимостью (500 долларов). ).Это гарантирует, что амортизация начисляется в полном объеме. Итак, в этом примере вы должны записать амортизацию за третий год в размере 735 долларов. Тем не менее, вы можете увидеть, как расходы на амортизацию постепенно снижаются в течение срока полезного использования актива, а не являются фиксированной суммой для каждого периода.

Метод уменьшения амортизации

Например,

Предположим, мы покупаем оборудование по цене $ 50000 , и если мы исправим амортизацию 10% на оборудование с помощью метода уменьшающегося остатка, то амортизация за первый год составит $ 5000, в следующем году рассчитает амортизацию $ 50000 — 5000 долларов = 45000 долларов X 10% = 4500 долларов

Амортизация за третий год будет применяться к 45000 долларов — 4500 долларов = 40500 долларов

Итак, мы рассчитываем амортизацию по списанной стоимости актива, т.е. его другое название записанный метод или метод уменьшения стоимости.
Теперь мы видим, что величина амортизации уменьшается

Первый год = 5000 долларов
2-й год = 4500 долларов
3-й год = 4050 долларов

Выгода или преимущества этого метода

1. Это тоже очень простой метод .
2. Это очень научный метод, который логично объясняет, что какой актив отменяется из-за затраченного времени на амортизацию, не включается в актив.
3. Офицер по подоходному налогу предпочитает этот метод для оценки деловых и профессиональных доходов.
   Если мы покупаем какой-либо актив после первого года, нам не нужно рассчитывать амортизацию с самого начала.
   

1. В этом методе мы также игнорируем проценты на капитал, которые используются для покупки такого актива.
2. Все новые и старые активы смешаны друг с другом, для аудитора так сложно различить их.
3. Сложно рассчитать оптимальную норму амортизации

   Но мы можем использовать следующую формулу для расчета амортизации в W.Д.В. метод.

   R = 1 — (S / C) 1 / n

   R = норма амортизации
   S = S — стоимость утилизации
   n = n — срок службы актива
   c = c — стоимость актива

Метод начисления амортизации на убывающий остаток | Пример

В методе Уменьшение остатка мы рассчитали амортизацию по конечной стоимости актива и начисляем до тех пор, пока балансовая стоимость актива не сравняется со стоимостью его лома. Сумма амортизации будет уменьшена или уменьшена по сравнению с прошлым годом, потому что мы начисляем фиксированную ставку амортизации на конечную стоимость актива.

Его также называют методом списания и уменьшения стоимости.

Этот метод подходит для материальных активов, таких как здания, установки и машины, мебель и приспособления и т. Д.

Амортизация может быть рассчитана этим методом с помощью следующей формулы:

Пример: 01.04.2017 Оборудование приобретено за 11,00,000 рупий / — и оплачено за транспортировку 1,50,000 / — для установки машины на нашем заводе, а также оплачены расходы на установку в размере 50,000 рупий / -.Ставка амортизации 10% за год, заканчивающийся 31 марта.

Итак, общая стоимость актива = 11,00,000 + 1,50,000 + 50,000

= 13,00 000 рупий / —

В следующей таблице показана годовая амортизация, начисленная по методу уменьшающегося остатка .

Теперь мы будем публиковать все записи журнала год за годом следующим образом: —

Что такое амортизация и почему меня это должно волновать?

Что такое амортизация?

Амортизация — это то, что происходит, когда бизнес-актив со временем теряет стоимость.Рабочий компьютер, например, постепенно обесценивается с его первоначальной покупной цены до 0 долларов по мере прохождения производственной жизни.

Существуют методы измерения снижающейся стоимости этих активов и отражения ее в бухгалтерских книгах вашего бизнеса. Эта область бухгалтерского учета может быть сложной, поэтому рекомендуется работать с профессионалом.

Цель амортизации: 3 основные функции

Учет амортизации помогает вам понять истинные затраты на ведение бизнеса (поскольку износ — это расходы), уменьшить ваши налоговые счета и оценить стоимость вашего бизнеса.

1. Амортизация как расход (затраты на ведение бизнеса)

Чтобы понять, насколько прибыльным является ваш бизнес, вам необходимо знать все свои затраты. Амортизация — одна из таких затрат, потому что изнашиваемые активы со временем необходимо заменять.

Учет амортизации помогает определить, сколько стоимости ваших активов потеряли в течение года. Это число должно быть указано в вашем отчете о прибылях и убытках и вычтено из вашего дохода при расчете прибыли.Если вы не учитываете амортизацию, вы недооцениваете свои затраты и думаете, что зарабатываете больше денег, чем есть на самом деле.

Вы можете загрузить наш бесплатный шаблон прибылей и убытков, чтобы рассчитать все свои расходы.

2. Амортизация и налог

Поскольку амортизация снижает вашу прибыль, она также может снизить ваш налоговый счет. Если вы не учитываете амортизацию, вы в конечном итоге платите слишком много налогов.

Вы можете постепенно требовать от уплаты налога всю стоимость актива.Однако существуют правила относительно того, как быстро вы можете амортизировать определенные активы с налоговой точки зрения.

3. Оценка вашего бизнеса (амортизация на балансе)

По мере того, как активы теряют ценность, ваш бизнес тоже. Транспортная компания со старыми грузовиками может стоить не так дорого, как, например, транспортная компания с новыми грузовиками. Ваши активы перечислены в вашем балансе, в так называемом реестре основных средств. Обязательно обновляйте реестр каждый раз, когда вы рассчитываете амортизацию.Также стоит помнить, что активы часто используются для обеспечения кредитов. По мере того, как они падают в цене, они предлагают меньше безопасности, и вам может быть труднее получить финансирование.

Загрузите наш бесплатный шаблон баланса, который поможет вам отслеживать свои активы.

Что можно обесценить?

Хотя большинство деловых расходов не подлежат налогообложению, не все они подлежат амортизации. Есть разница. Расходные материалы, такие как канцелярские товары, могут быть вычтены из налога, но вы должны требовать их в год, когда вы их купили.Для большинства предприятий можно амортизировать только основные средства.

Что такое основные средства?

Основные средства — это то, что поможет вам получать доход более года. Сюда входят такие вещи, как инструменты, оборудование, компьютеры, офисная мебель, автомобили и здания. Вы не всегда должны владеть ими. Некоторые арендованные предметы также могут подлежать амортизации.

Нематериальные активы, которые не являются физическими вещами, например, патенты и авторские права, также могут быть амортизированы (или амортизированы).Они невероятно ценны для вашего бизнеса, и эта ценность постепенно уменьшается по мере того, как истекает срок их действия.

Если актив не теряет в стоимости, например землю, то он не может быть амортизирован. И инвентарь тоже не может. Это рассматривается отдельно в области учета запасов.

Амортизация — это способ учета износа оборудования.

Выбор графика амортизации

Для амортизации актива необходимо сначала оценить срок его службы.Компьютер может прослужить всего три года. Обжиговой печи на заводе может хватить на 30. Вы, вероятно, обнаружите, что IRD имеет график амортизации для типов активов вашего бизнеса. Владельцы малого бизнеса обычно просто следуют этим рекомендациям.

Стоимость актива может быть уменьшена до нуля в любой момент, если он потерян, украден или поврежден. Его также можно продать, обменять или объединить в новый актив.

Методы начисления амортизации

Вам также необходимо решить, как будет снижаться стоимость актива в течение срока его службы.Будет ли он терять большую часть своей стоимости раньше, или он будет терять стоимость с той же скоростью каждый год? Существует множество различных методов расчета амортизации, и некоторые из них довольно сложны. Три самых распространенных:

Прямая амортизация

Согласно этому методу, актив обесценивается на одну и ту же сумму каждый год, пока не станет равным нулю. Например, актив, который, как ожидается, прослужит пять лет, будет обесцениваться на одну пятую его стоимости билета каждый год.

Уменьшение стоимости амортизации

При уменьшении стоимости амортизации актив теряет более высокий процент своей стоимости в первые несколько лет. Эта скорость обесценивания постепенно снижается с течением времени.

Единицы производственной амортизации

Срок службы некоторых активов лучше измерять по выполняемой ими работе, чем по времени, которое они служат. Например, транспортное средство может проехать определенное количество километров, или упаковочная машина может упаковать определенное количество продуктов.Вы можете амортизировать эти активы в зависимости от использования, а не возраста.

Амортизация для малого бизнеса

Сперва амортизация может показаться сложной задачей, но этого не стоит бояться. Это поможет вам лучше понять свои расходы и снизить налоговые расходы, что хорошо.

Это не обязательно должно быть сложно. Большинство предприятий просто принимают график амортизации, предоставленный IRD. После настройки в бухгалтерском программном обеспечении математические расчеты производятся автоматически, а числа передаются прямо в вашу налоговую декларацию.И, как всегда, бухгалтер или бухгалтер может дать совет в пути.

Как рассчитать накопленную амортизацию

Прежде чем мы начнем, давайте вспомним, что такое амортизация.

Амортизация — это уменьшение стоимости актива с течением времени, в частности, из-за износа. Он списывается ежегодно либо с использованием метода фиксированной стоимости, либо метода уменьшающегося остатка (мы рассмотрим эти два метода немного позже).

Ежегодно списываемая амортизация учитывается как расход и переносится в отчет о прибылях и убытках, как и любые другие расходы в бизнесе.

Накопленная амортизация представляет собой сумму всех списанных за год сумм и известна как отрицательный актив, так как снижает стоимость актива.

Накопленная амортизация — это общая амортизация, списанная на материальные активы с течением времени.

Теперь давайте рассмотрим два разных метода и то, как мы рассчитываем накопленную амортизацию для каждого из них.

Метод фиксированных затрат

Метод фиксированной стоимости, также известный как метод себестоимости (или линейный метод) — это когда фиксированная сумма или процент от себестоимости материального актива списывается каждый год в течение ожидаемого срока службы актива.

Например, если автомобиль приобретен за 30 000 рандов с ожидаемым сроком службы пять лет, вы разделите стоимость на количество лет и получите годовую амортизацию:
R230 000 ÷ 5 = 46 000 рандов

В качестве альтернативы, фиксированный процент 20% может быть списан каждый год:
R230 000 x 20% = R46 000

Таким образом, каждый год 46 000 RR будут учитываться как расходы, называемые амортизацией, до тех пор, пока транспортное средство не станет нулевой стоимостью.

Вы видите, что каждый год списывается одна и та же сумма?

И каждый год вы добавляете эту сумму (46 000 руб.) К накопленной амортизации за предыдущий год для расчета накопленной амортизации текущего года?

Метод уменьшающегося остатка

Метод уменьшающегося остатка учитывает, что большинство материальных активов обесцениваются больше в течение первых нескольких лет, чем с течением времени.

Заранее определенный процент уменьшенной стоимости актива списывается каждый год как амортизация (в примере ниже это 20%).

Первый год работает так же, как и метод фиксированной стоимости, описанный выше, поскольку отсутствует предварительная амортизация, с помощью которой можно было бы уменьшить остаток. Но каждый год после этого другой, каждый год всегда будет немного меньше.

При использовании метода уменьшающегося остатка амортизация рассчитывается как процент от балансовой стоимости материального актива.Балансовая стоимость — это реальная стоимость актива.

Реальная стоимость актива — это себестоимость за вычетом амортизации, списанной на текущий момент. Это значение меняется каждый год по мере увеличения накопленной амортизации.

Давайте теперь посмотрим на наш пример. Если автомобиль приобретается за 30 000 рандов и ежегодно амортизируется по ставке 20% по методу уменьшающегося остатка:

Помните, мы говорили, что при использовании метода уменьшающегося остатка амортизация рассчитывается как процент от балансовой стоимости материального актива, а балансовая стоимость — это реальная стоимость актива.Реальная стоимость актива — это себестоимость за вычетом амортизации, списанной на текущий момент.

Давайте более подробно рассмотрим, как мы рассчитываем амортизацию, например, за год 2:
R230 000 (себестоимость) — 46 000 R (амортизация, списанная на сегодняшний день) = 184 000 R (реальная стоимость) x 20% (в процентах) = 36 800 руб. (Амортизация за 2 год).

Накопленная амортизация за год 2 составит: 46 000 рандов (год амортизации 1) + 36 800 рандов (год амортизации 2) = 82 800

рандов Мы надеемся, что эти пояснения и примеры помогли вам понять, как рассчитать накопленную амортизацию с использованием фиксированной стоимостной метод и метод уменьшающегося остатка.

Не забывайте попрактиковаться в этих расчетах. Подверженность большому количеству проблем поможет устранить возможные страхи и предотвратить панику во время экзамена!

X-kit Achieve желает вам удачи!

Обзор амортизации (прямая линия и метод уменьшения) theintactone.com

Амортизация — это систематическое уменьшение учтенной стоимости основных средств. Примеры основных средств, которые могут быть амортизированы, — это здания, мебель и офисное оборудование.Единственное исключение — земля, которая не амортизируется (поскольку земля не истощается со временем, за исключением природных ресурсов). Причина использования амортизации состоит в том, чтобы сопоставить часть стоимости основных средств с доходом, который они генерируют; это требуется в соответствии с принципом сопоставления, когда вы регистрируете выручку с соответствующими расходами в одном и том же отчетном периоде, чтобы дать полную картину результатов транзакции, приносящей доход. Чистый эффект от обесценения — это постепенное снижение отражаемой балансовой стоимости основных средств в балансе.

Очень сложно напрямую связать основные средства с деятельностью, приносящей доход, поэтому мы не пытаемся — вместо этого мы понесем постоянную сумму амортизации в течение срока полезного использования каждого основного средства, так что оставшаяся стоимость актива в документации компании по окончании срока ее полезного использования указывается только ее ликвидационная стоимость.

Входы в учет амортизации

При расчете амортизации необходимо учитывать три фактора:

• Срок службы. Это период времени, в течение которого компания ожидает, что актив будет продуктивным. По истечении срока полезного использования продолжать эксплуатацию актива более нерентабельно, поэтому ожидается, что компания избавится от него. Амортизация признается в течение срока полезного использования актива.
• Утилизация. Когда компания в конечном итоге избавляется от актива, она может продать его за некоторую уменьшенную сумму, которая является ликвидационной стоимостью. Амортизация рассчитывается на основе стоимости актива за вычетом оценочной стоимости утилизации.Если ожидается, что остаточная стоимость будет довольно небольшой, то при расчете амортизации ее обычно игнорируют.
• Метод амортизации. Вы можете рассчитать амортизационные расходы, используя метод ускоренной амортизации, или равномерно в течение срока полезного использования актива. Преимущество использования ускоренного метода заключается в том, что вы можете признать большую амортизацию на раннем этапе срока службы основных средств, что откладывает признание некоторых расходов по налогу на прибыль на более поздний период. Преимущество использования стабильной нормы амортизации — простота расчета.Примерами методов ускоренной амортизации являются методы двойного уменьшающегося остатка и суммы летних цифр. Основным методом стабильной амортизации является линейный метод. Метод единиц производства также доступен, если вы хотите амортизировать актив на основе его фактического уровня использования, как это обычно делается с авиационными двигателями, у которых есть определенные сроки службы, привязанные к их уровням использования.

Если в середине срока полезного использования актива вы ожидаете, что его срок полезного использования или остаточная стоимость изменится, вам следует включить это изменение в расчет амортизации в течение оставшегося срока службы актива; не изменяйте ретроспективно какую-либо амортизацию, которая уже была учтена.

Записи в журнале амортизации

Когда вы записываете амортизацию, это дебет счета расходов на амортизацию и кредит счета накопленной амортизации. Счет накопленной амортизации является контр-счетом, что означает, что он отображается в балансе как вычет из первоначальной покупной цены актива.

После выбытия актива вы кредитуете счет основных средств, на котором он был первоначально записан, и дебетуйте счет накопленной амортизации, тем самым выкидывая актив из баланса.Если актив не был полностью обесценен на момент его выбытия, также необходимо будет отразить убыток по недооцененной части. Этот убыток будет уменьшен за счет любых поступлений от продажи актива.

Прочие вопросы амортизации

Амортизация не имеет ничего общего с рыночной стоимостью основных средств, которая может значительно отличаться от чистой стоимости актива в любой момент времени.

Амортизация — это серьезная проблема при расчете денежных потоков компании, поскольку она включается в расчет чистой прибыли, но не включает никаких денежных потоков.Таким образом, анализ денежных потоков требует включения чистой прибыли с надбавкой на любую амортизацию, признанную как расход в течение периода.

Амортизация нематериальных активов не применяется. Вместо этого амортизация используется для уменьшения балансовой стоимости этих активов. Амортизация почти всегда рассчитывается линейным методом.

Метод прямой линии (SLM)

В соответствии с методом прямой линии стоимость актива списывается поровну в течение срока его полезного использования.Таким образом, равная сумма амортизации начисляется ежегодно в течение срока полезного использования актива. По истечении срока полезного использования актива его стоимость становится равной нулю или равной его остаточной стоимости. Таким образом, этот метод также называется методом фиксированного платежа или методом фиксированного процента от первоначальной стоимости.

Когда сумма амортизации и соответствующий период нанесены на график, получается прямая линия. Следовательно, он известен как метод прямой линии (SLM).

Этот метод больше подходит в случае аренды, когда можно точно рассчитать срок полезного использования и остаточную стоимость актива.Однако, если объем ремонтов в первые годы невысокий, а в последующие возрастает, этот метод увеличит расходы на прибыль.

Также, применяя этот метод, необходимо учитывать период использования актива. Если актив используется только 3 месяца в году, амортизация будет начисляться только за 3 месяца. Однако для целей налога на прибыль, если актив используется более 180 дней, будет начислена амортизация за полные годы.

Формулы:

Сумма амортизации = (Стоимость актива — Чистая остаточная стоимость) / Срок полезного использования

Ставка амортизации = (Годовая амортизация x 100) / Стоимость актива

Метод убывающего остатка

Согласно методу убывающего остатка амортизация начисляется в виде фиксированного процента от балансовой стоимости актива.Поскольку балансовая стоимость уменьшается с каждым годом, он также известен как метод уменьшения остатка или метод списанной стоимости.

Так как балансовая стоимость уменьшается каждый год, следовательно, сумма амортизации также уменьшается с каждым годом. При этом методе стоимость актива никогда не снижается до нуля.

Когда сумма амортизации, начисленная по этому методу, и соответствующий период наносятся на график, получается линия, движущаяся вниз.

Этот метод основан на предположении, что в предыдущие годы стоимость ремонта основных средств невысока и, следовательно, должна начисляться большая сумма амортизации.Кроме того, в последующие годы стоимость ремонта увеличится, и поэтому сумма амортизации будет меньше. Следовательно, этот метод приводит к равной нагрузке на прибыль каждый год в течение срока службы актива.

Однако, согласно этому методу, если применяемая норма амортизации не подходит, может случиться так, что в конце срока полезного использования актива полная амортизация не предусмотрена.

Также, применяя этот метод, необходимо учитывать период использования актива.