Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка: Способ уменьшаемого остатка | Современный предприниматель

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка: Способ уменьшаемого остатка | Современный предприниматель

Содержание

Метод уменьшающегося остатка > Методы расчета амортизации > Долгосрочные активы > Ключевые вопросы отчетности

При использовании метода ускоренной амортизации относительно большие суммы амортизации приходятся на первые годы полезного использования актива и меньшие - на более поздние. При таком методе, который основан на течении времени, делается допущение, что многие виды основных средств более эффективны, когда они новые и поэтому предоставляют услуги более высокого качества в начале срока полезного использования. Распределение больших сумм амортизации на начальные годы, чем на последующие годы согласуется с правилом соответствия, если выгоды или объем услуг, получаемых в начальные годы, также больше.

См. также:

CFA - Методы амортизации и расчет амортизационных расходов основных средств.

IAS 16 - Признание, оценка и амортизация основных средств по МСФО

Метод ускоренной амортизации также признает, что развитие технологий приводит к тому, что ценность услуг некоторого оборудования стремительно уменьшается. Соответственно, практично начислять большие суммы амортизации в начальные годы, чем в последующие. Новые изобретения и товары приводят к устареванию оборудования, приобретенного ранее, и вызывают необходимость более скорой замены оборудования, чем, если бы технологии изменялись медленнее.

Еще одним аргументом в пользу метода ускоренной амортизации служит довод о том, что в более поздние периоды расходы на ремонт, вероятно, выше, чем в более ранние периоды. Таким образом, общая сумма амортизационных расходов и расходов на ремонт остается довольно постоянной величиной с течением времени. Такой результат естественно предполагает, что услуги, получаемые от актива, из года в год остаются приблизительно одинаковыми.

Метод уменьшающегося остатка является самым распространенным методом ускоренной амортизации. При использовании данного метода амортизация рассчитывается путем умножения фиксированной нормы на балансовую стоимость (уменьшающийся остаток) актива длительного пользования, что приводит к более высоким амортизационным отчислениям в начальные годы актива. Наиболее часто используемой нормой является процент, равный удвоенной норме прямолинейной амортизации. Когда используется удвоенная норма прямолинейной амортизации, метод называется методом двойного уменьшающегося остатка.

В нашем предыдущем примере расчетный срок полезного использования грузовика составлял пять лет. Следовательно, по прямолинейному методу норма амортизации составила бы 20 процентов (100 / 5 лет).

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка фиксированная норма составит 40 процентов (2 * 20%). Данная фиксированная норма, равная 40%, будет применяться к остающейся балансовой стоимости на конец каждого года. Расчетная ликвидационная стоимость при расчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года срока полезного использования актива, когда размер амортизации ограничен суммой, которую необходимо вычесть из балансовой стоимости для приведения ее к расчетной ликвидационной. Схема начисления амортизации по данному методу выглядит следующим образом:

Схема начисления амортизации, Метод двойного уменьшающегося остатка

Себестоимость

Годовая амортизация

Накопленная

амортизация

Балансовая

сумма

Дата приобретения

10 000

10 000

Конец первого года

10 000

(40% X 10 000)

4 000

4 000

6 000

Конец второго года

10 000

(40% X 6 000)

2 400

6 400

3 600

Конец третьего года

10 000

(40% X 3 600)

1 440

7 840

2 160

Конец четвертого года

10 000

(40% X 2 160)

864

8 704

1 296

Конец пятого года

10 000

296*

9 000

1 000

* Амортизация ограничена суммой, которую необходимо вычесть из балансовой стоимости для приведения ее к ликвидационной: 296 = 1 296 (предыдущее значение балансовой стоимости) - 1 000 (ликвидационная стоимость).

См. также более подробный пример:

CFA - Признание расходов в отчете о прибылях и убытках: амортизация и оценочные расходы.

Обратите внимание, что фиксированная норма применяется к балансовой стоимости на конец предыдущего года. Сумма амортизации самая высокая в первом году и уменьшается с каждым годом. И наконец, в последнем году амортизация ограничена суммой, которую необходимо вычесть из балансовой стоимости для приведения ее к ликвидационной.

Метод уменьшаемого остатка - ускоренное начисление амортизации

21 мая 2014      Учет основных средств

Все методы начисления амортизации основных средств подразделяются на линейные и нелинейные. О линейном способе начисления амортизации подробно поговорили в этой статьей. Здесь подробно остановимся на нелинейном методе расчета – метод уменьшаемого остатка. С помощью этого метода осуществляется ускоренная амортизации основных средств. Чем удобен этот способ начисления? В каких случаях его выгоднее применять? Ниже представлен пример расчета амортизационных отчислений ускоренным методом.

В отличие от линейного метода расчета для исчисления амортизации способом уменьшаемого остатка берется остаточная стоимость объекта. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта начисленной амортизации. То есть остаточная стоимость равна разности значения по дебету счета 01 и кредиту счета 02.

Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно. Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02).

Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом:

Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Как рассчитать амортизацию основного средства для этого примера?

При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

Норма А = 100%*2 / 5 = 40%

1 год эксплуатации:

Остаточная стоимость (Ост.) =  200 000 – 0 = 200 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

2 год эксплуатации:

Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

3 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

4 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того, чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000.

5 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Когда способ уменьшаемого остатка выгодно использовать

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель. Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Существует еще также такой нелинейный метод начисления амортизации, как метод пропорционально объему продукции и по сумме чисел лет срока полезного использования.

2.2 Способ уменьшаемого остатка. Учет и способы начисления амортизации основных средств

Похожие главы из других работ:

Анализ методов начисления амортизации на подвижной состав автотранспортного предприятия в Республике Беларусь и эффективности их применения

2.2 Нелинейный способ

Нелинейный способ заключается в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств...

Анализ методов начисления амортизации на подвижной состав автотранспортного предприятия в Республике Беларусь и эффективности их применения

2.3 Производительный способ

При использовании производительного способа начисление амортизации производится исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущем периоде...

Бухгалтерский учет денежных средств

Лимит остатка денежных средств в кассе предприятия

Организации обязаны хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Соблюдение кассовой дисциплины контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию...

Выполнение работ по профессии "кассир"

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций, теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей. В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением)...

Выполнение работ по профессии "кассир"

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций, теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей. В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением)...

Методы начисления амортизации основных средств

1.2.2 Метод снижения остатка

Метод снижения остатка предусматривает определение суммы амортизационных отчислений умножением балансовой стоимости объекта основных средств на начало отчетного периода на постоянную норму амортизации. Эту норму рассчитывают по формуле:...

Особенности бухгалтерского учета на предприятии

3.3 Лимит остатка денег в кассе предприятия: оформление, соблюдение, штрафные санкции

Согласно пункту 5 порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Центробанком РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее по тексту -- Порядок), и пункту 2...

Понятие износа и амортизации основных средств

1.3.1 Метод (способ) уменьшаемого остатка

При методе уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала...

Учет денежных средств на предприятии

2.2 Лимит остатка денежных средств в кассе

Лимит остатка кассы - предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе организации. Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на свой расчетный счет...

Учет и способы начисления амортизации основных средств

3.2. Нелинейный способ.

Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ к объектам амортизируемого имущества, входящим в I - VII амортизационные группы, организация вправе применить нелинейный метод начисления амортизации...

Учет и способы начисления амортизации основных средств

2.1 Линейный способ

В бухгалтерском учете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех способов (п...

Учет и способы начисления амортизации основных средств

2.2 Способ уменьшаемого остатка

Амортизацию рассчитывают исходя из остаточной стоимости основного средства на начало каждого отчетного года и нормы амортизации. Норму определяют исходя из срока полезного использования основного средства и коэффициента ускорения...

Учет кассовых операций

1.1 Лимит остатка наличных денег в кассе

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия...

Учет продаж в розничной торговле

4) по ассортименту остатка товаров.

Рассмотрю указанные способы подробнее. 1) Способ расчета валового дохода по общему товарообороту. Данный способ согласно п. 12.1.4 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема используется в случае...

Учет расчетов по кассе

2. Лимит остатка наличных в кассе

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег...

Рассчитать амортизацию по методу снижающегося остатка

 

В начислении амортизации по методу уменьшающегося остатка LN вычисляет ежегодную итоговую амортизацию, используя постоянный процент от текущей балансовой стоимости актива. Методы снижающегося остатка распределяют большую часть стоимости ОС в первые годы его полезного срока. Эти методы не амортизируют ОС к его ликвидационной стоимости. Необходимо выполнить это вручную.

Примечание

Если ОС, для которого рассчитывается амортизация, содержит срок эксплуатации, LN корректирует амортизационные расходы для первого расчета полугодия, квартала или месяца.

Двойной расчет амортизации методом снижающегося остатка

Норма амортизации для двойного метода уменьшающегося остатка = норма амортизации прямолинейного метода * 200 процентов

Пример

1 апреля 2011 года Компания А приобрела оборудование стоимостью в $ 140,000. Срок полезного использования этого оборудования составляет 5 лет. В конце 5-го года ликвидационная стоимость (остаточная стоимость) составит $ 20 000. Компания А признает амортизацию до ближайшего целого месяца. Рассчитать расходы амортизации на 2011, 2012 и 2013 с помощью двойного расчета амортизации методом снижающегося остатка.

Срок полезного использования = 5 лет. Таким образом, норма прямолинейной амортизации = 1/5 = 20% в год.

Норма амортизации для двойного метода уменьшающегося остатка = 20% * 200% = 20% * 2 = 40% в год.

Суммы амортизации для актива рассчитывается следующим образом:

  • Год 2011

    Амортизация = $1,40,000 * 40% * 9/12 = $42,000.

  • Год 2012

    Амортизация = ($140,000 - $42,000) * 40% * 12/12 = $39,200.

  • Год 2013

    Амортизация = ($140,000 - $42,000 - $39,200) * 40% * 12/12 = $23,520

  • Год 2014

    Амортизация = ($140,000 - $42,000 - $39,200 - $23,520) * 40% * 12/12 = $14,112

  • Год 2015

    Амортизация = ($140,000 - $42,000 - $39,200 - $23,520 - $14,112 ) * 40% * 12/12 = $8,467.

Примечание

Амортизация за год 2015 должны быть $ 1168, а не $ 8467, в целях поддержания балансовой стоимости такой же как ликвидационная стоимость.

$21,168 - $20,000 = $1,168 (В таком случае, амортизация останавливается.)

A-ГодB- Балансовая стоимость на началоC-Норма амортизацииD- Сумма амортизации (D=B*C*Количесвто месяцев/ 12)Е- Балансовая стоимость на конец
2011$140,00040%$42,000$98,000
2012$98,00040%$39,200$58,800
2013$58,00040%$23,520$35,280
2014$35,28040%$14,112$21,168
2015$21,16840%$1,168$20,000

 

150% расчет амортизации методом снижающегося остатка

Норма амортизации для 150% метода уменьшающегося остатка = норма амортизации прямолинейного метода * 150 процентов

Пример

1 апреля 2011 года Компания А приобрела оборудование стоимостью в $ 140,000. Срок полезного использования этого оборудования составляет 5 лет. В конце 5-го года ликвидационная стоимость (остаточная стоимость) составит $ 20 000. Компания А признает амортизацию до ближайшего целого месяца. Рассчитать расходы амортизации на 2011, 2012 и 2013 с помощью 150% расчета амортизации методом снижающегося остатка.

Срок полезного использования = 5 лет. Таким образом, норма прямолинейной амортизации = 1/5 = 20% в год.

Норма амортизации для 150% метода уменьшающегося остатка = 20% * 150% = 20% * 1.5 = 30% в год.

Суммы амортизации рассчитывается следующим образом:

  • Год 2011

    Амортизация = $1,40,000 * 30% * 9/12 = $31,500.

  • Год 2012

    Амортизация = ($140,000 - $31,500) * 30% * 12/12 = $32,550.

  • Год 2013

    Амортизация = ($140,000 - $31,500 - $32,550) * 30% * 12/12 = $22,785

  • Год 2014

    Амортизация = ($140,000 - $31,500 - $32,550 - $22,785) * 30% * 12/12 = $15,950

  • Год 2015

    Амортизация = ($140,000 - $31,500 - $32,550 - $22,785 - $15,950 )*30% *12/12 = $11,165.

  • Год 2016

    Амортизация = ($140,000 - $31,500 - $32,550 - $22,785 - $15,950 -$11,165 )*30% *12/12 = $7,815.

Примечание

Амортизация за год 2016 должна быть $ 6051, а не $7815, в целях поддержания балансовой стоимости такой же как ликвидационная стоимость.

$26,051 - $20,000 = $6,051 (В таком случае, амортизация останавливается.)

A-ГодB- Балансовая стоимость на началоC-Норма амортизацииD- Сумма амортизации (D=B*C*Количесвто месяцев/ 12)Е- Балансовая стоимость на конец
2011$140,00030%$31,500$108,500
2012$108,50030%$32,550$75,950
2013$75,95030%$22,785$53,165
2014$53,16530%$15,950$37,216
2015$37,21630%$11,165$26,051
2016$26,05130%$6,051$20,000

 

 

 

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка: пример, формула

Любой предприниматель сам может выбрать, каким способом рассчитывается амортизация по основным средствам. Это право закреплено непосредственно в законодательстве. Линейный способ считается максимально простым.

Но часто возникают ситуации, когда выгоднее уже в первые годы эксплуатационного срока списывать на износ большую часть затрат, связанных с оборудованием. Такой порядок действий тоже возможен благодаря тому, что существуют линейные методы. Сюда входит и использование уменьшаемого остатка.

Насколько целесообразно списывать средства методом “амортизация уменьшаемого остатка”?

В данном случае предполагается, что стоимость гасится неравномерно, пока идёт весь срок, из которого составляется полезная эксплуатация. Есть возможность для реализации ускоренной амортизации.

Для этого достаточно использования коэффициента с ускорением. Если предприниматель владеет объектом, то уровень коэффициента может доходить до 1-2,5.

Норма изнашивания увеличится трёхкратно, если речь идет об имуществе, взятом в лизинг.

На практике понять данное соотношение легко. Большая часть затрат, связанных с приобретением оборудования, будет возвращена, пока само оборудование остаётся достаточно новым.

Открыть своё дело достаточно просто, идеи для бизнеса с минимальными вложениями вы найдёте по ссылке.

Применение данного метода становится актуальным далеко не для всех. Только в том случае, когда каждый год оборудование утрачивает производительность.

Оборудование требует всё больших вложений по мере того, как ресурс вырабатывается.

Хотя формально срок годности может ещё не истечь. Из-за этого уменьшается прибыль, которую можно было бы получить за время эксплуатации.

Собственнику выгодно сделать так, чтобы затраты на покупку были списаны как можно быстрее. Но не во всех случаях нелинейное погашение средств является возможным.

Такой метод нельзя применять, к примеру, если имущество относится:

  • К набору зданий и объектов, составляющих группы 8-10, если посмотреть на классификацию.
  • К обстановке в офисе.
  • К транспорту с легковым устройством. За исключением служебного транспорта вместе с такси.
  • К разновидностям техники, которая способна приносить пользу меньше 3 лет. Это 1 и 2 амортизационная группа.
  • Оборудование уникального типа, которое используется лишь в некоторых направлениях производства. Пример – станки для декоративной обработки дерева. Также в эту категорию будут входить и мини-заводы из Китая, если хотите узнать подробности – читайте эту статью.
Амортизация основных средств.

Как проводится основной расчёт: пример формулы

Уже из названия можно догадаться, каким будет основной механизм в методе. За основу берётся не вся стоимость объекта, а лишь остаточная. Она равна первоначальным затратам, связанным с двумя явлениями:

  • Приобретение;
  • Ввод в эксплуатацию.

Из этой суммы вычитают начисления, которые уже были погашены.

Все расчёты идут лишь на начало отчётного периода.

Но вычисления будут невозможны без ещё одного показателя – им становится норма по амортизации. Её определяют, опираясь на эксплуатационные сроки оборудования с максимальной пользой.

Своя формула расчёта действует и для коэффициента износа – 100%/n. Буквой N обозначают срок службы. Не важно, составляет он года или месяцы. Определяется всё периодом, в который организация занимается начислениями.

У формулы есть и составляющая номер три. Ей становится коэффициент ускорения. Он устанавливается отдельно, на каждом из действующих предприятий.

При составлении различных отчётов вам может понадобиться журнал учета рабочего времени, образец и информацию вы найдёте здесь.

Бухгалтерия должна фиксировать его в учётной политике.

Формула амортизации.

Недостатки с преимуществами, характерные для способа

Каждый из способов вычисления отличается преимуществами и недостатками, определяемыми спецификой сферы применения. Метод снижаемого остатка не стал исключением. Какие у него есть недостатки?

  • Не применим по отношению к оборудованию, если с его помощью выпускается определённая продукция в ограниченных количествах.
  • Нецелесообразно его применять, если рассчитывается износ мебели, сооружений со зданиями.
    Амортизацию всех легковых автомобилей рассчитать невозможно. Формула применима только к служебному транспорту, к такси.
  • Если оборудование имеет срок эксплуатации меньше, чем три года – применение данного метода становится невозможным.
  • Всю остаточную стоимость актива списывать также нельзя.

Но у метода есть и положительные стороны для тех, кто заинтересован в решении вопроса:

  • Его легко применять, когда надо начислить износ производственного оборудования.
  • Именно при данном способе вложения в основные фонды становятся наиболее эффективными.
  • Пока в эксплуатационном сроке идёт первая половина, стоимость может включать большую часть затрат по приобретению.

От грамотной работы бухгалтера фактически зависит состояние дел фирмы, чтобы узнать об изменениях в ответственности главного бухгалтера с 2016 года – нажмите на ссылку.

Амортизация имущества.

Особенности бухгалтерской работы: начисление, формула

Главное – чтобы в организации выработали собственный подход к решению задач, а потом закрепили его в учётной политике.

Есть несколько вариантов действий.

Например, в кредит счёта 02 списывается остаточная стоимость по объектам, в полном объёме, на протяжении последних 30 дней срока полезной эксплуатации.

В этом случае важно соблюдение некоторых правил:

  • Основные средства наверняка окажутся полностью самортизированными после окончания срока, указанного в документах.
  • За основу можно взять принцип рациональности. В расходах по отчётному периоду можно признать затраты, если их сумма не существенна.

При этом законодательство не устанавливаем сам критерий, по которым расходы признаются, либо не признаются существенными. Организация вправе самостоятельно установить данные критерии. И прописать их в своей учётной политике.

Если вы совсем недавно открыли своё дело и ещё не можете позволить себе нанять бухгалтера, по прочитайте статью ведение бухгалтерии ип самостоятельно по ссылке.

Какой ещё можно найти выход?

ПБУ 6\01, в пунктах 21-22, говорит о том, что начисления амортизационного типа актуальны до момента, пока полностью не гасится цена. Либо, пока не спишется с учёта.

Потому можно амортизировать объект методом уменьшаемого остатка до тех пор, пока он не списывается по причине того, что выбыл из строя. Это может быть связано с продажей, моральным износом, физическим износом.

Преимущество подобного решения заключается в том, что в первое время имущество амортизируется быстрее, чем при использовании линейной разновидности расчёта.

Распределение групп амортизации.

О бухгалтерских проводках и других правилах

Расчёт методом двойного уменьшения остатка обозначается как ДДОБ или DDB – Double-Declining Balance. Главное – составляя проводки и оформляя документы, учитывать применение специального коэффициента .

Амортизация основных средств, её начисление, обычно отражаются в счёте 02, который называется «Амортизацией основных средств».

Чтобы организовать учёт основных средств, рекомендуется применение субсчетов:

  • 02.4 – объекты по доходным вложениям.
  • 02.3 – для обозначения денег, работающих в аренде.
  • 02.2 – собственные основные деньги, которые были даны в аренду другим.
  • 02.1 – собственные основные вложения.

Номера дебетов, в зависимости от операции, будут такими: 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, 2. А кредит обозначается следующим образом – 02.

Выгода и преимущества способа с уменьшаемым остатком признаются многими, вне зависимости от того, каким сроком полезного использования обладает то или иное оборудование. Сумма начисленного налога уменьшается на полтора процента и больше, если сравнить с другими способами.

При ведении бухгалтерии нужно знать множество вещей, в том числе и системы налогообложения ООО, подробную информацию ищите в этой статье. 

Начисление амортизации.

И почти в три раза меньше, если оборудование служит менее 5 лет. Основные средства имеют сниженную стоимость по максимуму.

Главное – чтобы тщательно были согласованы планы организации (будущая стратегия), а так же параметры, по которым для основных средств проводится амортизация. Если они уже были установлены однажды, то менять их запрещается.

Чтобы узнать больше об амортизации основных средств посмотрите данное видео:

https://www.youtube.com/watch?v=RwQJ0IjSEy8

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Президиум ВАС РФ подтвердил ограничение ускоренной амортизации по налогу на имущество

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ подтвердил позицию Минфина России, что при исчислении налога на имущество ускоренная амортизация применяется только при её расчёте способом уменьшаемого остатка (Постановление от 05 июля 2011 г. № 2346/2011).

Налог на имущество организаций уплачивается со среднегодовой остаточной стоимости основных средств с учётом амортизации [1].

То есть, чем больше амортизация за каждый месяц срока полезного использования основного средства, тем быстрее уменьшается среднегодовая остаточная стоимость имущества, облагаемая налогом.
Применение ускоренной амортизации основного средства приводит к уменьшению обязательств по налогу на имущество за срок службы основного средства.

Однако при исчислении налога на имущество облагаемая остаточная стоимость основных средств и амортизация определяются по правилам бухгалтерского учёта [2], а не по правилам, установленным для уплаты налога на прибыль.

Единственное сохраняющееся в действующем законодательстве правило, предусматривающее основание ускоренной амортизации в целях бухгалтерского учёта, – п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», не содержит ограничения ускорения амортизации каким-либо способом её начисления. Напротив, ранее содержавшееся ограничение линейным способом (п. 3 ст. 31 указанного Федерального закона) было исключено (Федеральный закон от 29 января 2002 г. № 10-ФЗ, пояснительная записка к соответствующему законопроекту № 99064613-2).

Между тем, в п. 19 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н) и п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств (утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н) коэффициент ускорения прямо связан с конкретным способом начисления амортизации в бухгалтерском учёте – со способом уменьшаемого остатка. Минфин России длительное время придерживается подхода, что возможность ускорения амортизации зависит от способа её начисления (см. напр.: письмо Минфина России от 29 сентября 1999 г. № 16-00-16-318).

Президиум ВАС РФ отменил постановление суда кассационной инстанции, поддержавшего налогоплательщика, и восстановил в силе решение и постановление судов первой и апелляционной инстанций, указав, что в силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и подп. 2 п. 5 Постановления Правительства РФ от 07 апреля 2004 г. № 185 бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с порядком, установленным Минфином России.

Постановление не содержит оговорку о возможности пересмотра вступивших в силу решений судов со схожими обстоятельствами, но в рамках идущих и будущих споров отрицательная для налогоплательщиков правовая позиция Президиума ВАС РФ должна быть принята к руководству судами.

КОММЕНТАРИЙ «ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП»

При отрицательной для налогоплательщиков правовой позиции Президиума ВАС РФ отстоять возможность ускорения амортизации при её начислении иным помимо уменьшаемого остатка способом становится возможно только через обоснование изменений приказов Минфина РФ или через оспаривание этих приказов в суде. В частности, налогоплательщики вправе ссылаться на п.п. 1 – 3 ст. 3 НК РФ, которые устанавливают равенство налогообложения и запрет налоговой дискриминации – произвольных различий налогообложения в одинаковых экономических условиях.

Вместе с тем, в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 мая 2010 г.) Минфин РФ поставил вопрос, целесообразно ли в принципе дальнейшее использование ускоренной амортизации предметов лизинга либо достаточно общих правил об амортизационной премии.

Таким образом, обоснование изменения приказов Минфина России по вопросам ускоренной амортизации по налогу на имущество (или возможное оспаривание этих приказов в суде) может оказаться связанным с более широким вопросом сохранения либо возможной полной отмены ускоренной амортизации предметов лизинга.


[1] п. 1 ст. 375 НК РФ

[2] абзац второй п. 1 ст. 375 НК РФ  


Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Антону Никифорову, Партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по [email protected]; Петру Попову, Старшему юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail;

в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики (Спб), по тел.: (812) 640-60-10 либо по e-mail

Накопленные амортизационные отчисления

Накопленная амортизация - это общая сумма амортизации активов компании, а амортизационные расходы - это сумма амортизации активов компании за один период. По сути, накопленная амортизация - это общая сумма затрат компании, которая была отнесена на амортизационные расходы с момента ввода актива в эксплуатацию.

Что такое накопленная амортизация?

Счет накопленной амортизации - это счет контраактивов на балансе компании, то есть он имеет кредитовый баланс.В бухгалтерском балансе он отображается как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.

Сумма накопленной амортизации для актива или группы активов со временем будет увеличиваться, поскольку амортизационные расходы по-прежнему будут кредитоваться на активы. Когда актив в конечном итоге продан или выведен из использования, накопленная амортизация, связанная с этим активом, будет сторнирована, что приведет к удалению всех записей об активе из баланса компании.

Что такое расходы на амортизацию?

С другой стороны, амортизационные расходы - это распределенная часть стоимости основных средств компании, соответствующая данному периоду.Расходы на амортизацию признаются в отчете о прибылях и убытках как неденежные расходы, уменьшающие чистую прибыль компании. Для целей бухгалтерского учета амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется.

Это считается неденежным расходом, потому что повторяющаяся ежемесячная амортизационная запись не включает операции с наличными деньгами. По этой причине в отчете о движении денежных средств, подготовленном с использованием косвенного метода, расходы на амортизацию добавляются обратно для расчета денежного потока от операционной деятельности.Типичные методы начисления амортизации могут включать линейную амортизацию, сальдо с двойным убыванием и единицы продукции.

Амортизация и пример накопленной амортизации

При прямолинейном методе ежегодно начисляется одинаковая сумма амортизации, рассчитываемая как:

Взаимодействие с другими людьми SLD знак равно Стоимость актива - Спасательная стоимость Срок полезного использования куда: SLD = прямолинейная амортизация \ begin {align} & \ text {SLD} = \ dfrac {\ text {Стоимость активов} - \ text {Остаточная стоимость}} {\ text {Полезный срок службы}} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ текст {SLD = Амортизация по прямой линии} \\ \ end {выравнивается} SLD = полезная стоимость жизненного актива - остаточная стоимость, где: SLD = прямолинейная амортизация

Например, компания ABC купила оборудование за 250 000 долларов в начале года.Остаточная стоимость оборудования составляет 25 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования - 10 лет. Ежегодные расходы на амортизацию с использованием линейной амортизации составят 22 500 долларов в год.

Ежегодно на счет накопленной амортизации добавляется 22 500 долларов США. В конце пятого года сумма накопленной амортизации составит 112 500 долларов, или 22 500 долларов в виде ежегодной амортизации, умноженной на пять лет.

Накопленная амортизация и балансовая стоимость

Накопленная амортизация используется при расчете чистой балансовой стоимости актива.Это сумма актива на балансе компании. Чистая балансовая стоимость - это стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации. Например, компания приобрела печатное оборудование за 100 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 35 000 долларов, тогда чистая балансовая стоимость печатного оборудования составляет 65 000 долларов.

Накопленная амортизация не может превышать стоимость актива. Если актив продается или выбывает, накопленная амортизация актива снимается с баланса.Однако чистая балансовая стоимость не обязательно отражает рыночную стоимость актива.

Примеры методов амортизации

Помимо прямолинейного метода существует еще метод убывающего остатка. Это единственный другой метод амортизации, разрешенный налоговой службой (IRS) для целей налогообложения. Метод уменьшающегося остатка рассчитывается как:

Взаимодействие с другими людьми DBD = (NBV - SV) × 1 UL × DR куда: NBV = Чистая балансовая стоимость SV = Спасательная стоимость UL = Срок службы DR = норма амортизации \ begin {align} & \ text {DBD = (NBV - SV)} \ times \ dfrac {1} {\ text {UL}} \ times \ text {DR} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {NBV = Чистая балансовая стоимость} \\ & \ text {SV = Остаточная стоимость} \\ & \ text {UL = Срок службы} \\ & \ text {DR = Норма амортизации} \\ \ end {выровнено} DBD = (NBV - SV) × UL1 × DR, где: NBV = чистая балансовая стоимость; SV = аварийная стоимость; UL = полезный срок службы; DR = норма амортизации.

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка (DDB), который, возможно, является наиболее популярным, коэффициент амортизации в приведенной выше формуле равен 2.Например, компания покупает печатное оборудование за 100 000 долларов. Стоимость утилизации составляет 20 000 долларов США, а срок полезного использования - 10 лет.

Расходы на амортизацию за 1 год с использованием метода DDB составят: (100 000–20 000 долларов США) x (1/10) x 2 = 16 000 долларов США. Расходы на амортизацию 2-го года составят: (84 000–20 000 долл. США) x (1/10) x 2 = 12 800 долл. США.

Между тем, при прямолинейном методе амортизационные расходы в приведенном выше примере будут составлять 8 000 долларов в год или (100 000–20 000 долларов) / 10.В конце 2-го года накопленная амортизация по методу DDB составит 28 800 долларов, а по прямолинейному методу - 16 000 долларов. Однако в последующие годы годовая сумма амортизации по методу DDB будет меньше. Обычно он используется для активов, которые быстро теряют свою ценность, например компьютеров.

Метод амортизации уменьшающегося остатка: объяснение, формула и пример

Пояснение:

Метод амортизации уменьшающегося остатка - один из трех методов амортизации, упомянутых в МСФО (IAS) 16.Считается, что такой метод начисления амортизации требует больших затрат в первый период, а затем снижает его.

Это связано с тем, что ставка начисления применяется к чистой балансовой стоимости активов, а балансовая стоимость активов время от времени уменьшается после начисления амортизации.

Но как? Что ж, метод амортизации уменьшающегося баланса - это просто другое слово, называемое уменьшающимся балансом или двойным уменьшающимся балансом. Вот почему эти два метода не упоминаются в стандарте IAS 16.

Как применить метод амортизации уменьшающегося остатка?

Как мы упоминали выше, этот метод аналогичен уменьшению баланса или двойному уменьшению. Следовательно, если вы знаете, как работают уменьшение баланса и двойное снижение, вы уже знаете, как работают уменьшение. Потому что убавление - это родительские слова этих двух.

Непонятно, правда?

Прежде чем мы перейдем к подробному объяснению, позвольте нам объяснить буквальное значение убавления, чтобы оно могло помочь вам понять его метод.

Хорошо, уменьшение означает уменьшение или уменьшение. Итак, метод уменьшения означает метод уменьшения или уменьшения.

Для уменьшающегося сальдо амортизационные отчисления равняются чистой балансовой стоимости за вычетом остаточной стоимости и умножаются на указанную вами норму амортизации.

Теперь рассмотрим формулу уменьшающегося остатка,

Формула:

Расходы на амортизацию = (Чистая балансовая стоимость - Остаточная стоимость) X Ставка амортизации

  • Расходы на амортизацию здесь отнесение основных средств в отчет о прибылях и убытках за определенный период.Это может быть моль или год.
  • Чистая балансовая стоимость - это стоимость основных средств после амортизации. Чистая стоимость активов равна стоимости первоначального признания и впоследствии уменьшается из-за амортизации. Последующее измерение остаточной стоимости основных средств приравнивается к стоимости основных средств - накопленной амортизации.
  • Остаточная стоимость основных средств - это ожидаемая стоимость основных средств в конце ожидаемого срока полезного использования активов.
  • Норма амортизации - это ставка, которую мы устанавливаем для активов.Например, если вы указали норму амортизации для строительства офиса в размере 5%. Это означает, что вы предполагаете, что технически стоимость сборки должна снизиться на 5%.

Пример:

Ваша компания только что купила автомобиль стоимостью 105 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования автомобиля составит десять лет, а остаточная стоимость автомобиля ожидается 5 000 долларов США.

Используйте метод амортизации уменьшающегося остатка для расчета амортизационных расходов. Норма амортизации составляет 60%

Итак, здесь формула

Расходы на амортизацию = (Чистая балансовая стоимость - Остаточная стоимость) X Ставка амортизации

Вот стоимость каждого элемента:

  • Чистая балансовая стоимость = 105000 долларов США (первая год равен стоимости машины.)
  • Остаточная стоимость = 5000 долларов США
  • Норма амортизации = 60%

Вот амортизационные расходы:

Ну, теперь все для метода амортизации уменьшающегося баланса, и если вы сомневаетесь в моем объяснении, просто оставьте свой вопрос здесь. Я постараюсь вам подробнее объяснить.

Написано Sinra

Как вести запись в журнале амортизации: шаг за шагом

Управление амортизацией может показаться непосильной задачей для неопытных бухгалтеров и бухгалтеров.Но на самом деле, как только вы познакомитесь с амортизацией и различными методами амортизации, которые вы можете использовать, процесс станет намного проще.


Обзор: Что такое запись журнала для амортизации?

Амортизация может быть одним из наиболее запутывающих аспектов бухгалтерского учета. Цель амортизации - распределить стоимость основных средств или материальных активов на протяжении срока их полезного использования.

Использование амортизации позволяет избежать крупных расходов за один отчетный период, которые могут серьезно повлиять как на ваш баланс, так и на отчет о прибылях и убытках.

После того, как амортизация будет рассчитана, вам нужно будет записать расходы в виде записи в журнале. Запись журнала используется для записи амортизационных расходов за определенный отчетный период и может быть записана вручную в бухгалтерскую книгу или в бухгалтерское программное обеспечение.

Чтобы создать запись в журнале для амортизации, вам сначала необходимо ознакомиться со следующими условиями бухгалтерского учета:

  • Стоимость: Стоимость амортизируемого актива имеет особое значение.Стоимость служит основой для расчета амортизации и должна включать все связанные с этим расходы, такие как доставка, налоги или любые дополнительные гарантии.
  • Срок полезного использования: После того, как вы составите основу для расчета затрат, вам нужно будет оценить срок полезного использования актива. Если вы приобретете копировальный аппарат, срок службы которого рассчитан на пять лет, ваши расчеты и записи в журнале будут основываться на его стоимости и сроке службы.
  • Остаточная стоимость: Может показаться немного странным думать о восстановительной стоимости нового актива, но вам нужно будет определить это перед созданием записи в журнале.Это связано с тем, что ликвидационная стоимость играет роль в том, как рассчитывается амортизация, в зависимости от выбранного вами метода.

Какие 4 типа записей журнала для амортизации?

В то время как ваша запись журнала , процесс останется неизменным для каждого типа амортизации, ваша запись журнала , итоговая сумма изменится в зависимости от выбранного вами метода амортизации. Существует множество методов амортизации, которые вы можете использовать, но большинство предприятий используют один из этих четырех методов:

1.Амортизация по прямой

Амортизация по прямой линии - это самый простой метод амортизации. Он сохраняет ваши расходы на амортизацию одинаковыми для каждого года срока службы актива.

2. Двойная уменьшающаяся амортизация

Двойная уменьшающаяся амортизация лучше всего подходит для актива, который быстро обесценивается в первые годы, например автомобиля.

Амортизация с двойным уменьшением амортизации рассчитывает амортизацию с удвоенной ставкой, чем при прямолинейной, и использует балансовую стоимость, которая является стоимостью актива согласно вашей главной книге (а не первоначальной стоимостью актива), для расчета амортизации на последующие годы.

3. Амортизация по сумме лет

Амортизация по сумме лет рассчитывается на основе общего количества лет, в течение которого, как ожидается, прослужит актив. Например, если вы определили, что срок полезного использования актива составляет три года, вы должны рассчитать амортизацию, сложив эти годы вместе:

1 + 2 + 3 = 6

Как двойное снижение, сумма-из- лет лучше всего использовать с активами, которые теряют большую часть своей стоимости в начале срока полезного использования.

4. Амортизация единиц продукции

Метод амортизации единиц продукции полезен при расчете амортизации для единицы оборудования или машин, срок полезного использования которых основан на количестве единиц, которые они будут производить, а не на определенном количестве лет.

Помните, что правила амортизации регулируются IRS, и выбранный вами метод амортизации активов напрямую влияет на налоги на конец года, поэтому выбирайте с умом. В настоящее время IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Этот метод требует, чтобы вы присвоили каждому амортизируемому активу определенную категорию актива. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать либо прямой, либо метод двойного снижения амортизации.


Как рассчитать запись в журнале амортизационных расходов

Расчет амортизации будет зависеть от выбранного вами метода амортизации.

Прямолинейный метод

Прямолинейная амортизация - это простейший расчет амортизации. Все, что вам нужно сделать, это определить стоимость актива, его ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Например, если вы покупаете машину за 3900 долларов, определяете ее ликвидационную стоимость как 1000 долларов, а срок полезного использования - три года, ваша формула амортизации будет:

(3900 - 1000 долларов) ÷ 3 = 966 долларов.67

Это годовая величина амортизации. Если вы регистрируете амортизацию ежемесячно, вы выполните второй расчет:

966,67 долл. США ÷ 12 = 80,56 долл. США

При использовании этого метода ваша ежемесячная сумма амортизации останется неизменной на протяжении всего срока службы актива.

Метод двойного уменьшающегося остатка

Двойная уменьшающаяся амортизация - хороший метод, который можно использовать, когда вы ожидаете, что актив потеряет свою стоимость раньше, чем позже. По сравнению с линейным методом он удваивает сумму амортизационных расходов, которую вы можете понести в первый год.

Расчет каждого последующего года основан на балансовой (главной книге) стоимости актива, а не на его первоначальной стоимости. Чтобы рассчитать двойную снижающуюся амортизацию для того же актива, который мы использовали выше, вы должны сделать следующее:

(3 900 долл. США ÷ 3) x 2 = 2600 долл. США

Это дает ваши амортизационные расходы за первый год использования актива. Ваши ежемесячные расходы на амортизацию будут составлять одну двенадцатую от этого числа:

2600 долларов США ÷ 12 = 216,67 долларов США

Это будет меняться каждый год, так как вы использовали бы новую балансовую стоимость, которая составила бы 1300 долларов США (первоначальная цена актива. минус уже начисленная сумма), чтобы рассчитать амортизацию на следующий год.

Метод суммы лет

Более сложный, чем первые два метода амортизации, амортизация по сумме лет добавляет сумму срока полезного использования актива. Используя приведенный выше пример, актив со сроком полезного использования в три года будет рассчитан следующим образом:

1 + 2 + 3 = 6

Расчет амортизации за первый год будет:

(3 ÷ 6) x 3900 долларов = 1950 долларов

Для расчета амортизации по месяцам:

1950 долларов ÷ 12 = 162 доллара.50

Расчет амортизации по сумме лет и расходы будут меняться каждый год, причем в каждом последующем году используется уменьшающееся число. Например, расчет для второго года будет:

(2 ÷ 6) x 3900 долларов = 1300 долларов

Метод единиц производства

Этот метод используется только при расчете амортизации оборудования или машин, срок полезного использования который основан на производственной мощности, а не на количестве лет.

Например, недавно приобретенный копировальный аппарат рассчитан на обработку 250 000 копий в течение срока службы.В единицах производственной амортизации используется остаточная стоимость, поэтому расчет за первый год будет выглядеть следующим образом:

(3900 - 1000 долларов) ÷ 250 000 = 0,015 доллара

Это означает, что для каждой произведенной копии вы умножите это число на 0,015 доллара. . Например, если вы сделаете 35 000 копий в первый год, вы рассчитаете амортизацию следующим образом:

0,015 доллара x 35 000 = 525 долларов

Единицы производственной амортизации будут меняться ежемесячно, поскольку она основана на использовании машины или оборудования.

Помните, что правила амортизации регулируются IRS, и выбранный вами метод амортизации активов напрямую влияет на налоги на конец года, поэтому выбирайте с умом. В настоящее время IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Этот метод требует, чтобы вы присвоили все амортизированные активы определенной категории основных средств. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать либо прямой, либо метод двойного снижения амортизации.


Как вести запись в журнале амортизации

Журнал амортизации считается корректирующей записью, то есть записями, которые вы делаете перед запуском скорректированного пробного баланса.

Перед тем, как вести запись в журнале, убедитесь, что вы создали контрольный счет актива для накопленной амортизации, который будет использоваться для отслеживания ваших накопленных на сегодняшний день записей расходов на амортизацию. При записи журнала у вас есть два варианта, в зависимости от вашего текущего метода учета.

1. Запись записи вручную

Даже если вы используете бухгалтерское программное обеспечение, если в нем нет модуля основных средств, вы все равно будете вводить запись журнала амортизации вручную. Для тех, кто все еще использует бухгалтерские книги и электронные таблицы, вы также будете записывать записи вручную, но в своих бухгалтерских книгах, а не в программном обеспечении.

Чтобы записать амортизацию с использованием приведенного выше прямолинейного примера, вам необходимо сделать следующие записи в журнале:

2. Использование программного обеспечения для бухгалтерского учета

Если вам посчастливилось использовать программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое включает в себя модуль основных средств, вы можете записывать любые записи журнала амортизации непосредственно в программе.Во многих случаях, даже при использовании программного обеспечения, вам все равно придется вручную вводить запись журнала в приложение, чтобы отразить амортизационные расходы.


Расчет и регистрация амортизации важны

Возможно, это не ваша любимая задача в мире, но не следует упускать из виду расчет и учет амортизационных расходов.

Точный расчет амортизации и ее своевременный учет могут помочь снизить ваши налоги, предоставить инвесторам гораздо лучшее представление о финансах вашего бизнеса и обеспечить точность вашего баланса и отчета о прибылях и убытках.

Как рассчитать ежемесячно накопленную амортизацию

Со временем активы, которыми владеет компания, теряют в стоимости, что называется амортизацией. Поскольку стоимость этих активов со временем снижается, амортизированная сумма отражается в балансе как расходы.

Определение ежемесячной накопленной амортизации для актива зависит от срока полезного использования актива, определенного IRS, а также от того, какой метод учета вы выберете для использования.

Срок полезного использования составляет от трех до 20 лет для личного имущества, от 15 до 20 лет для мелиорации и составляет 27 лет.5 лет для жилой недвижимости и 39 лет для деловой недвижимости. IRS предоставляет подробное руководство по амортизации, и вы можете найти таблицы продолжительности жизни в приложении B.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) - это система амортизации, которая в настоящее время используется IRS, и позволяет рассчитать амортизацию либо по прямолинейный метод или метод уменьшающегося остатка.


Прямолинейный метод

При прямолинейном методе вы выбираете амортизацию своей собственности на равную сумму за каждый год в течение срока ее полезного использования.Вот шаги для расчета ежемесячной линейной амортизации:

Сначала вычтите остаточную стоимость актива из его стоимости, чтобы определить сумму, которая может быть амортизирована.

Общая амортизация = Стоимость - Остаток

Затем разделите эту сумму на количество лет полезного срока службы актива, которые вы можете найти в таблицах, предоставленных IRS.

Годовая амортизация = Общая амортизация / Срок полезного использования

Наконец, разделив это на 12, вы получите ежемесячную амортизацию актива.

Ежемесячная амортизация = Годовая амортизация / 12

Прямой пример

Допустим, вы потратили 1500 долларов на компьютер для своего офиса, срок амортизации которого составляет пять лет, согласно таблицам IRS. Если стоимость восстановления компьютера в конце срока его службы оценивается в 300 долларов, это означает общую амортизацию в 1200 долларов за пятилетний период. Мы можем рассчитать его ежемесячную амортизацию следующим образом:

Ежемесячная амортизация = (1,200 долларов США / 5) / 12 = 20 долларов США


Метод уменьшающегося остатка

Метод уменьшающегося остатка используется для признания большей части амортизации актива на ранней стадии срок жизни.Есть два варианта этого метода: метод двойного уменьшающегося остатка и метод 150% уменьшающегося остатка.

При использовании любого из этих методов сумма амортизации меняется из года в год, поэтому это немного более сложный расчет, чем прямолинейный метод.

Для метода двойного уменьшающегося остатка используется следующая формула для расчета суммы амортизации за каждый год:

2 x (прямолинейная норма амортизации) x (остаточная балансовая стоимость)

Несколько примечаний.Во-первых, если используется метод 150% уменьшающегося остатка, множитель два заменяется на 1,5. Во-вторых, линейную норму амортизации можно рассчитать, разделив число один на годы полезного срока службы.

Наконец, оставшаяся балансовая стоимость - это первоначальная стоимость актива за вычетом любой амортизации, которую вы зарегистрировали до сих пор. Сложив все это вместе, можно получить более общую формулу для метода уменьшающегося остатка:

Годовая амортизация = Коэффициент амортизации x (1 / Срок службы) x Остаточная балансовая стоимость

Конечно, чтобы преобразовать это из годовой амортизации в ежемесячную, просто разделите этот результат на 12.

Пример уменьшающегося остатка

Рассмотрим тот же компьютер, который мы использовали в нашем прямолинейном примере, который стоил 1500 долларов. Чтобы максимизировать ваши налоговые льготы в этом году, предположим, что вы выбрали метод амортизации с двойным уменьшением остатка. В первый год амортизация составит:

Амортизация за первый год = 2 x 1/5 x 1500 долларов = 600 долларов

В месяц это равняется 50 долларам. На второй год балансовая стоимость компьютера упала до 900 долларов, поскольку вы уже отразили амортизацию на 600 долларов.Во второй год амортизация компьютера составляет:

Амортизация за второй год = 2 x 1/5 x 900 долларов = 360 долларов

Итак, во второй год ваша ежемесячная амортизация упадет до 30 долларов. Таким же образом можно рассчитать последующие годы с условием, что амортизация прекращается, когда балансовая стоимость компьютера достигает своей остаточной стоимости в 300 долларов. За пятилетний срок жизни это выглядит так:

Уменьшить амортизацию баланса - Финансы | Динамика 365

  • 3 минуты на чтение

В этой статье

В этой статье дается обзор метода амортизации уменьшающегося остатка.

Когда вы настраиваете профиль амортизации основных средств и выбираете Уменьшение остатка в поле Метод на странице Профили амортизации, активы, которым назначен этот профиль амортизации, амортизируются на один и тот же процент в каждом периоде амортизации.

Чтобы настроить уменьшение амортизации сальдо, необходимо также сделать выбор в полях на экспресс-вкладке Общие страницы профилей амортизации. Сначала выберите год в поле Год амортизации. В зависимости от выбора в поле «Частота периода» отображаются различные параметры, как описано в следующих разделах.

Также необходимо ввести значение в поле «Процент» для профиля амортизации. Если вы выбираете опцию Полная амортизация, оставшаяся база амортизации берется в последний период амортизации и может быть большой суммой. В некоторых странах / регионах не используется переход на прямолинейный метод. Переключение происходит, когда сумма альтернативного метода амортизации больше или равна сумме основного профиля амортизации, а принятая сумма амортизации является суммой альтернативного метода.

Поскольку актив никогда не будет полностью амортизирован на основе процентного расчета, вы должны выбрать опцию Полная амортизация, чтобы полностью амортизировать актив.

Выберите год амортизации

Вы можете выбрать Календарь или Финансовый в поле Год амортизации на странице Профили амортизации. Выбор определяет параметры, доступные в поле Частота периода. Параметр по умолчанию - Календарь.

Календарь

Параметр «Календарь» обновляет базу амортизации, которая обычно представляет собой чистую балансовую стоимость за вычетом стоимости брака, 1 января каждого года.В приведенном ниже примере амортизации уменьшающегося остатка в этом разделе базой амортизации является числитель в первом выражении в столбце расчетов.

Если вы выберете Календарь, следующие параметры доступны в поле Периодичность, которое определяет даты и суммы разноски начисления амортизации в течение календарного года:

  • Ежегодные сообщения на 31 декабря.
  • Ежемесячно публикует ежемесячную сумму в конце каждого календарного месяца.
  • Quarterly публикует квартальную сумму в конце каждого календарного квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря).
  • Half-Yearly публикует полугодовую сумму в конце каждого календарного полугодия (30 июня и 31 декабря).
  • Daily разносит сумму амортизации для ежедневного метода амортизации с использованием одной транзакции на каждый день.

Например, если вы выберете «Ежегодно», ежегодная амортизация проводится только один раз, 31 декабря каждого года. Если выбрать «Ежемесячно», ежемесячная амортизация проводится каждый месяц как 1/12 годовой суммы амортизации.

Финансовый

Если вы выберете «Финансовый» в поле «Год амортизации», будет использован метод линейной амортизации.Он рассчитывается на основе финансового года, который установлен на странице «Финансовые календари» для финансового календаря, выбранного на странице «Главная книга». Например, для финансового года с 1 июля по 30 июня расчет амортизации начинается 1 июля. Финансовый год может быть длиннее или короче 12 месяцев. Амортизация корректируется для каждого финансового периода. Продолжительность следующего финансового года зависит от финансовых периодов, которые вы устанавливаете при создании нового финансового года на странице «Финансовые календари».

Если вы выберете «Финансовый», в поле «Частота периода» будут доступны следующие параметры:

  • Ежегодно проводит общую сумму амортизации, рассчитанную для финансового года, как одну сумму в последний день финансового года.
  • Финансовый период разносит общую сумму амортизации, рассчитанную для финансового года, которая накапливается в финансовые периоды, определенные для финансового календаря, выбранного на странице книги, или для финансового календаря, выбранного для книги для основные средства.

Пример уменьшения амортизации баланса

Предположим, что цена приобретения основных средств составляет 11000, стоимость брака составляет 1000, а коэффициент амортизации равен 30.

При использовании метода уменьшающегося остатка 30 процентов базы амортизации (чистая балансовая стоимость за вычетом стоимости брака) рассчитывается в конце предыдущего периода амортизации. Амортизация за первые три года показана в следующей таблице.

Период Расчет годовой суммы амортизации Чистая балансовая стоимость на конец года
Год 1 (11 000–1 000) * 30% = 3 000 (11000 - 1000) - 3000 = 7000
Год 2 (7000 - 1000) * 30% = 1800 (7000–1800) = 5200
Год 3 (5200 - 1000) * 30% = 1260 (5,200 - 1,260) = 3,940

Снижение амортизации баланса на 150 процентов - Финансы | Динамика 365

  • 3 минуты на чтение

В этой статье

В этой статье дается обзор метода амортизации с уменьшающимся остатком на 150 процентов.

Когда вы настраиваете профиль амортизации основных средств и выбираете 150% уменьшение остатка в поле Метод на странице Профили амортизации , основные средства, которым назначен профиль амортизации, амортизируются на один и тот же процент в каждом периоде амортизации. . Этот процент рассчитывается на основе срока службы актива. Например, если срок службы актива составляет пять лет, процент рассчитывается как 30 процентов (150% ÷ 5).

Чтобы настроить снижение амортизации сальдо на 150%, необходимо также выбрать параметры в поле Год амортизации и поле Периодичность на странице Профили амортизации . Параметры, доступные в поле Частота периода , различаются в зависимости от значения, выбранного в поле Год амортизации .

Выбор года амортизации

Вы можете выбрать Календарь или Финансовый в поле Год амортизации на странице Профили амортизации .

Значение по умолчанию - Календарь . Ваш выбор определяет параметры, доступные в поле Период частоты . Это поле определяет даты и суммы разноски начисления амортизации в течение календарного года.

Календарь

Вы можете оставить значение по умолчанию в поле Год амортизации , Календарь .

Параметр Календарь обновляет базу амортизации 1 января каждого года.Обычно базой амортизации является чистая балансовая стоимость за вычетом стоимости брака. В примерах ниже в этом разделе базой амортизации является числитель в первом выражении в столбце расчетов.

Если вы выберете Календарь в качестве года амортизации, в поле Периодичность будут доступны следующие параметры:

  • Ежегодно публикует сумму 31 декабря.
  • Ежемесячно публикует ежемесячную сумму в конце каждого календарного месяца.
  • Ежеквартально публикует ежеквартальную сумму в конце каждого календарного квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря).
  • Полугодовой объявляет полугодовую сумму в календарном полугодии (30 июня и 31 декабря).
  • Ежедневно разносит сумму амортизации для метода ежедневной амортизации с использованием одной транзакции на каждый день.

Финансовый

Если вы выберете Финансовый в поле Год амортизации , амортизация уменьшающегося остатка на 150% рассчитывается на основе финансового года для финансового календаря, указанного для книги, или для финансового календаря, выбранного в бухгалтерской книге . стр.Фискальные календари настраиваются на странице Фискальные календари .

Например, для финансового года с 1 июля по 30 июня расчет амортизации начинается 1 июля. Финансовый год может быть длиннее или короче 12 месяцев. Амортизация корректируется для каждого периода. Продолжительность следующего финансового года определяется настройкой периодов на странице Финансовые календари .

Если в качестве года амортизации вы выберете финансовый , в поле Периодичность будут доступны следующие параметры:

  • Ежегодно разносит общую сумму амортизации, рассчитанную для финансового года, в последний день финансового года.
  • Финансовый период разносит общую сумму амортизации, рассчитанную для финансового года. Эта сумма накапливается в финансовые периоды, которые определены на странице Финансовые календари .

Пример 150% уменьшения амортизации остатка

Стоимость приобретения 11 000
Утилизация 1 000
База амортизации 10 000
Срок службы лет 5
Годовая амортизация 30%

Метод 150% уменьшающего остатка делит 150% на количество лет службы.Этот процент будет умножен на чистую балансовую стоимость актива, чтобы определить сумму амортизации за год.

Период Расчет годовой суммы амортизации Балансовая стоимость Чистая балансовая стоимость на конец года
Год 1 (11000 - 1000) × 30% = 3000 11 000 - 3 000 = 8 000 11 000 - 1 000 - 3 000 = 7 000
Год 2 7000 × 30% = 2100 8000 - 2100 = 5900 7000 - 2100 = 4900
Год 3 4900 × 30% = 1470 5900 - 1470 = 4430 4900 - 1470 = 3430

Примечание

Обычно, когда сумма, рассчитанная с использованием метода амортизации уменьшающегося остатка на 150%, становится меньше суммы, которая была бы рассчитана с использованием метода прямой линии, происходит преобразование в метод прямой линии для оставшегося срока службы.

Какой метод выбрать и не вариант?

Амортизация - один из самых сложных способов бухгалтерского учета, но отказ от расчета амортизации может стоить вам денег. Вот почему вам нужно поговорить со своими диспетчерскими службами об амортизации и о том, какие у вас есть варианты подачи заявки на амортизацию.

Вы обязаны требовать амортизации?

Многие владельцы бизнеса, которые считают амортизацию слишком сложной или требуют, чтобы они заплатили слишком много, для того, чтобы бухгалтер решил не требовать амортизации.Это ошибка, которая может стоить вам гораздо больше, чем любая экономия от бухгалтерских процедур.

Требование больших расходов по активам

Если у вас есть актив, который будет использоваться в вашем бизнесе дольше текущего года, вам, как правило, не разрешается вычитать его полную стоимость в том году, в котором вы его купили. Вместо этого вам нужно со временем обесценить его. Это правило применяется независимо от того, используете ли вы кассовый учет или учет по методу начисления.

Если вы решите не требовать амортизации, вы отказываетесь от вычета при покупке этого актива.

Установление основы затрат для продажи активов

Когда вы продаете актив, вы не можете компенсировать невыполнение амортизационных отчислений заявлением об убытках от продажи на основе первоначальной покупной цены. Вы должны использовать амортизированную стоимость актива в качестве основы для расчета затрат, независимо от того, заявили ли вы амортизационные расходы в своих налоговых декларациях.

Подготовка финансовой отчетности

Если вы продаете ценные бумаги в своей компании и от вас требуется следовать Общепринятым принципам бухгалтерского учета, ваш отчет о прибылях и убытках обычно должен отражать амортизационные расходы, а стоимость активов вашего баланса должна отражать амортизированную стоимость.Даже если от вас не требуется следовать GAAP, использование амортизации лучше показывает истинную стоимость вашей компании и приносит пользу как вам, так и потенциальным инвесторам.

Как выбрать метод амортизации

Цель амортизации - дать приблизительную оценку текущей стоимости актива и распределить его стоимость на срок полезного использования актива. Есть три основных категории амортизации.

  • Амортизация по прямой линии распределяет затраты равномерно на несколько лет.
  • Ускоренная амортизация списывает большую часть стоимости в первые годы и меньшую часть в последующие годы.
  • Единицы производственной амортизации списывают актив по мере его фактического использования.

Прямая амортизация

Прямолинейная амортизация часто выбирается по умолчанию, потому что это самый простой метод амортизации. Вы берете стоимость актива, вычитаете его ожидаемую ликвидационную стоимость, делите на ожидаемое количество лет, и каждый год вычитаете ту же сумму.

Например, рассмотрим актив стоимостью 11 000 долларов с ликвидационной стоимостью 1 000 долларов США, который, как ожидается, прослужит 10 лет. Вычтите 1000 долларов аварийной стоимости, разделите оставшиеся 10000 долларов на 10 и вычтите 1000 долларов на амортизационные расходы каждый год в течение 10 лет.

Прямолинейная амортизация правильно используется, когда стоимость актива равномерно снижается с течением времени. Часто это будет часть оборудования, которую вы ожидаете использовать, пока не выбросите ее в лом.

Ускоренная амортизация

Ускоренная амортизация действует аналогично прямолинейной амортизации, но вместо равномерного распределения ранние годы имеют больший вес.Типичный пример - метод двойного уменьшающегося остатка.

Для начала определите норму амортизации, разделив 1 на ожидаемый срок службы в годах, а затем умножив результат на 200 процентов. В приведенном выше примере норма амортизации составит 20 процентов. Это вдвое больше нормы амортизации при прямолинейном методе.

  • В первый год вы должны вычесть 20 процентов стоимости актива (2200 долларов США).
  • Во второй год вы возьмете 20 процентов от оставшейся стоимости в размере 8 800 долларов США за вычетом 1 760 долларов США.
  • Вы будете продолжать этот процесс каждый год до тех пор, пока вы не вычтете в общей сложности 10 000 долларов (11 000 долларов от первоначальной стоимости минус 1000 долларов в качестве восстановительной стоимости).

Ускоренная амортизация подходит, когда актив сначала быстро теряет ценность, но затем теряет меньшую ценность с течением времени. Покупка новой машины - хороший тому пример. Другие ускоренные методы, такие как метод баланса 1,5, могут использоваться в зависимости от того, насколько быстро актив теряет стоимость.

Единицы производственной амортизации

Метод единиц производства используется, когда срок службы актива лучше рассчитывается по тому, сколько он может произвести, а не по тому, как долго он прослужит.Например, производственное оборудование стоимостью 100 000 долларов может потребоваться утилизировать после производства 1 000 000 единиц.

Если вы произведете 300 000 единиц в первый год, вы будете использовать до 30 процентов ожидаемого производства актива. Следовательно, вы должны вычесть 30 процентов его первоначальной стоимости в качестве расходов на амортизацию в этом году (100 000 × 300 000/1 000 000 = 30 000 долларов). В последующие годы вы будете рассчитывать амортизационные расходы в этом году на основе производства в этом году.

Этот метод чаще всего используется в промышленных приложениях, таких как штамп или пресс-форма, которые изнашиваются по мере использования.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS)

Вышеуказанные методы обычно используются в финансовой отчетности, но для целей налогообложения IRS обычно требует использования MACRS. MACRS работает аналогично ускоренной амортизации.

Норма амортизации и ожидаемый срок службы зависят от класса активов. В Публикации 946 IRS есть таблицы, в которых указаны соответствующие нормы амортизации и срок службы.

Обратите внимание, что некоторые активы с низкой стоимостью могут быть заявлены как единовременные расходы, а не амортизироваться в течение их ожидаемого срока службы, если вы того пожелаете.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ