Начисление и выдача дивидендов учредителям проводки: Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Начисление и выдача дивидендов учредителям проводки: Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Как отражается в налоговом и бухгалтерском учете выплата дивидендов?

Касательно документального оформления по дивидендам:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

Таким образом, за 2017 и 2018 год у Вас должна быть в наличии решение учредителей об утверждении финансовых результатов за эти периоды.

Если таких решений нет, то нужно их издать, утвердив финансовые результаты (финансовую отчетность) за 2017 и 2018 год и указать в этом решении также пункты о распределении дивидендов за эти периоды между учредителями.

Если решения об утверждении финансовой отчетности за 2017 и 2018 год имеются, но в них не указано про распределение дивидендов, то необходимо издать отдельное решение о распределении дивидендов за указанные периоды на основании уже утвержденных финансовых результатов.

Отсюда, первичным бухгалтерским документом для начисления дивидендов является соответствующее решение учредителей ТОО.

Касательно налогообложения дивидендов:

Предполагаем, что учредители Вашего ТОО – физические лица, признаваемые в целях Налогового кодекса РК резидентами РК. Далее ответ в части налогообложения дивидендов представлен с учетом данного предположения.

В соответствии с положениями пп. 10) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход в виде дивидендов.

Согласно положениям п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом,

Исходя из положений п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 353 Налогового кодекса РК.

При этом, учитывая положения п. 2 ст. 320 Налогового кодекса РК, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.

Таким образом, дивиденды, выплачиваемые учредителям-физическим лицам-резидентам РК от ТОО являются доходами, облагаемыми у источника выплаты, соответственно, при выплате дивидендов учредителю-физическому лицу-резиденту РК ТОО должно удержать ИПН у источника выплаты по ставке 5% с отражением дивидендов и удержанного ИПН в ФНО 200.00.

На основании положений п. 3 ст. 351 Налогового кодекса РК налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Т.е. удержанный ИПН с доходов учредителя-физического лица-резидента РК ТОО обязано перечислить в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дивидендов.

Однако, следует учесть, что положениями пп. 8) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды,

при одновременном выполнении следующих условий:

— на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

— юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

— имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

Если в Вашей ситуации выполняются все три вышеуказанных условия, то Вы вправе при выплате дивидендов не исчислять и не удерживать ИПН 5%, при этом, сами дивиденды как доходы физических лиц-учредителей-резидентов все равно должны быть отражены в ФНО 200.00.

Касательно бухгалтерских проводок:

— Дебет 5620 Кредит 3040 – начисление дивидендов;

— Дебет 3040 Кредит 3120 – исчисление и удержание ИПН у источника выплаты 5%, если в Вашем случае одновременно не выполняются три условия согласно пп. 8) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК;

— Дебет 3040 Кредит 1030 – перечисление дивидендов учредителю.

Бухучет дивидендов | Бухгалтерия и кадры

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией. Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75. При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении бухгалтерского баланса, сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе «Капитал и резервы» нужно отражать обособленно (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель – организация) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо).

Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль). Эти операции бухгалтер должен отразить такими проводками:

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

– удержан налог с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)    КРЕДИТ 51

– перечислен налог в бюджет;

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 51 (50, 52)

– выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды – прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности. В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).

Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п. 16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 76-3    КРЕДИТ 91-1

– отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов на счет нужно отразить записью:

ДЕБЕТ 51 (52)    КРЕДИТ 76-3

– получены дивиденды.

 

Дивиденды и их отражение в отчете 6-НДФЛ – Учет без забот

Опубликовано 26.02.2020 19:38

Автор: Administrator

Просмотров: 3630

Если ваша организация оказалась прибыльной по итогам года, то это отражено в бухгалтерской отчетности, и появляется право на начисление и выплату дивидендов участникам общества. Рассмотрим, как провести такие операции в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0, чтобы информация корректно отразилась в отчете 6-НДФЛ. 

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для таких расчетов используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. 

Однако, если расчет происходит с физическим лицом, являющимся работником организации, то начисление дивидендов и удержание НДФЛ производятся в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В нашей статье мы рассмотрим механизм отражения дивидендов учредителям, которые не являются сотрудниками организации.

Если же вам необходимо начислить дивиденды сотруднику, то следует воспользоваться способом, описанным в первой части статьи Начисление дивидендов в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

Начисление и выплата дивидендов

Первым делом, необходимо создать документ для начисления дивидендов учредителям.

Сделать это можно двумя способами.

Первый способ: заходим в Меню, раздел «Зарплата и кадры», далее документ «Начисление дивидендов».

Второй способ: заходим в Меню, раздел «Операции», далее находим идентичный документ «Начисление дивидендов».

В открывшемся окне по кнопке «Создать» формируем новое начисление.

Заполним документ. Укажем получателя дивидендов (физическое или юридическое лицо), период, за который они начислены, сумму.

При внесении начисленной суммы программа автоматически рассчитает НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ и остаток к выплате.

Компания, выплачивающая дивиденды учредителям – физическим лицам, является налоговым агентом (пункт 2, 3 статьи 214 НК РФ). Если учредитель — резидент нашей страны, то бухгалтер обязан удерживать и переводить в инспекцию ФНС подоходный налог со ставкой 13 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). На руки человек получит сумму за вычетом НДФЛ.

Если же получатель дивидендов не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ для него равна 15% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.

Проводим документ и смотрим проводки по начислению дивидендов и удержанию НДФЛ.

Не закрывая документ, тут же делаем выплаты по кнопке «Выплатить».

В следующем окне отображаются уже сформированные платежки, которые можно направить в банк для выплаты. Также можно выплатить дивиденды через кассу с помощью расходного кассового ордера. Проводка в этом случае будет Д 75.02 К 50.

Если вдруг нечаянно было закрыто вышеуказанное окошко, то эти платежные поручения можно найти в Меню «Банк и касса» – «Платёжные поручения».

Далее отправляем платежные поручения в банк-клиент. После проведения банковских операций формируем документы списания с расчетного счета.

Проверяем проводки, чтобы убедиться, что дивиденды выплачены.

Также проверяем проводки по уплате НДФЛ в бюджет.

Теперь формируем справку «2-НДФЛ для сотрудника» и проверим, что эта сумма туда вошла. Заходим в раздел Меню «Зарплата и кадры», далее гиперссылка «2-НДФЛ для сотрудников».

В отрытом окне создаем новый документ.

В этом документе выбираем организацию и нужное физическое лицо. А табличная часть заполняется автоматически нажатием кнопки «Заполнить».

Проверяем суммы, обращаем внимание, что благодаря операциям начисления дивидендов и перечислению НДФЛ в бюджет у нас корректно заполнились колонки «Исчислено», «Удержано» и «Перечислено» налога.

Далее нажимаем кнопку «Провести и закрыть».

Отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ

Зайдем в раздел Меню «Зарплата и кадры», далее гиперссылка «Отчетность по 6 — НДФЛ».

В открывшемся окне выбираем организацию и период формирования отчета. Затем нажимаем кнопку «Создать».

По кнопке «Заполнить» отчет заполняется автоматически.

Проверяем раздел 1. По строке 025 отображены начисленные дивиденды, по строкам 040 и 070 исчисленный и удержанный НДФЛ.

Перейдем к проверке раздела 2.

Строка 100 – это дата фактического получения дохода в виде дивидендов, т.е. день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц).

Строка 110 – это дата удержания налога НДФЛ, т.е. день фактической выплаты дивидендов.

Строка 120 – это срок перечисления налога согласно законодательства.

Обращаем внимание, что если выплачиваются дивиденды от АО, то уплатить НДФЛ необходимо не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

 

Также хочется заострить ваше внимание на следующем моменте: в разделе 2 отчета 6-НДФЛ отображаются удержанные суммы налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал. Наш пример демонстрирует попадание операций с дивидендами ООО и в раздел 1, и в раздел 2.

А если, допустим, дивиденды от АО выплачены 25.03.2020 г. Повторимся, срок перечисления налога (строка 120) для АО – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода, т.е. 25.04.2020 г. В таком случае такие дивиденды будут отражены в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. В раздел 2 расчета за 1-й квартал 2020 года дивиденды не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Автор статьи: Ирина Плотникова

Автор статьи: Оксана Кузнецова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Как начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам

Фактически, дивиденды – это то, ради чего работает предприятие, точнее собственник(ки) предприятия. Это та часть прибыли,  которая  делится между учредителями в соответствии с их долей участия.

Дивиденды – это доход физического или юридического лица. Поэтому на дивиденды (в случае с физическим лицом) накладывается Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).  И это начисление мы тоже проделаем. По-другому, это часть чистой прибыли.

На данный момент в нашем учете есть пять ставок НДФЛ:

• 13% — самая основная и распространенная. Взимается с физических лиц Российской Федерации, получивших доход;
• 9% — самая простая и маленькая ставка. Накладывается на доход физических лиц, имеющих долю от деятельности третьих лиц;
• 15% — берется с доходов с лиц, не имеющих гражданства в России, но получающих доход от Российских компаний в качестве соинвесторов либо инвесторов;
• 30% — берется с доходов лиц, не входящих в предыдущий пункт;
• 35% — НДФЛ с доходов выигрышей и банковских процентов, если это не превышает установленный законом лимит.

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как выплачивать и начислять дивиденды в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, а так же как оформить с этого дохода НДФЛ учредителей. Инструкция будет аналогичной и для начисления дивидендов в 1С 8.2.

Начисление дивидендов проводками документом 1С «Операция»

Сразу стоит заметить, что специального документа, чтобы начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия, нет, поэтому будем делать это вручную.

Зайдем в меню «Операции» и по ссылке зайдем в список операций, введенных вручную.

Там выберем через кнопку «Создать» пункт «Операция«. Вот как это выглядит:

Проводки по начислению дивидендов в 1С

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по дивидендам в 1С выглядят так:

• Если в программе ведется учет по нескольким организациям, то нужно будет ввести организацию. Далее нужно ввести общую сумму операции и содержание операции.
• Содержание: «Дивиденды, начисление. Физическое лицо (исключая сотрудников организации)». Дт: 84, Кт: 75 (субконто зависит от специфики каждой организации).
• Содержание: Удержан НДФЛ. Физическое лицо – сотрудник организации. Дивиденды могут начисляться и сотруднику организации. НДФЛ может также удерживаться с сотрудника. В этом случае вместо 75-го счета следует применять 70-й счет.
• И, наконец, проводки по выплате дивидендов: Дт: 75.2, Кт: 50, 51, 52 (можно оформить с помощью кассовых или банковских документов).

Пример операции начисления:

Учет НДФЛ тоже вводится вручную, посредством операции (можно использовать тот же документ).

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Учет полученных дивидендов | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

ООО «Х» является 100%-ным учредителем другого юрлица ООО «У». Оба — плательщики налога на прибыль. Планируются начисление и выплата дивидендов учредителю за 2018 год. Какие бухгалтерские проводки в ООО «Х» на сумму полученных дивидендов и каковы налоговые последствия? Возникают ли разницы по налогу на прибыль по полученным дивидендам в ООО «Х» (имеет доход более 20 млн грн и определяет налог на прибыль с применением разниц)?

Бухгалтерский учет

Дивиденды включают в финансовые доходы (кроме доходов, которые учитываются по методу участия в капитале) (п. 7 П(С)БУ 15 «Доход» и п. 7 П(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции»). Поэтому важно, по какому методу предприятие «Х» ведет учет инвестиций в предприятие «У» — по методу участия в капитале или нет. Расскажем об этом более подробно.

Учет дивидендов как финдоходы (когда учет не ведется по методу участия в капитале!)

Доход, возникающий в результате использования активов предприятия другими сторонами, признается в виде дивидендов, если:

• вероятное поступление экономических выгод, связанных с данной операцией;
• доход может быть достоверно оценен.

При этом дивиденды признаются в периоде принятия решения об их выплате (п. 20 П(С)БУ 15), т.е. по факту начисления дивидендов, а не в периоде их получения.

Начисление дивидендов инвестор показывает проводками: Дт 373 Кт 731, получение дивидендов — Дт 30, 31 Кт 373.

В случае если решение о начислении дивидендов за 2018 год принято уже в 2019 году (скажем, в 1 квартале), то, хотя дивиденды начислены по результатам 2018 года, операцию по начислению дивидендов отражают в 1 квартале 2019 года — по факту принятия решения. Решение о выплате дивидендов, как правило, фиксируют в протоколе общего собрания (поэтому важно, какой датой оформлен протокол).

Расчеты с учредителями Выплата дивидендов

Особое место в бухгалтерском учете АО занимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (75/2 Расчеты по выплате доходов ). Здесь следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, одна из которых предназначена для выплаты дивидендов, а другая — для инвестирования (вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля второй части (инвестирования и реинвестирования) целесообразно предусмотреть субсчет по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) . Это позволит проводить более точный контроль за эффективностью использования капитала АО.  [c.129]

На активно-пассивных счетах учитываются два объекта один относится к активам, другой — к обязательствам (пассивам). Так, на счете 75 Расчеты с учредителями сальдо по дебету отражает дебиторскую задолженность владельцев (вторых лиц) перед экономическим субъектом (первым лицом) по взносам в уставный капитал. Сальдо по кредиту этого счета показывает задолженность хозяйственной единицы перед ее владельцами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов).  [c.311]

Синтетические счета называются счетами. первого порядка, а субсчета — счетами второго порядка. Последние показывают, в какой последовательности (группировке) нужно открывать счета аналитического учета (третьего порядка), и занимают промежуточное положение между ними и синтетическими счетами (рис. 12.8). Например, на синтетическом счете 75 Расчеты с учредителями обобщена информация о всех видах расчетов с учредителями предприятия по вкладам в уставный (складочный) капитал предприятия, по выплате доходов (дивидендов) и др. Далее эта информация детализируется по видам обязательств на субсчетах 75-1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал и 75-2 Расчеты по выплате доходов . Аналитический учет ведется по каждому учредителю в разрезе выделенных субсчетов (рис. 12.9).  [c.314]

Выплата дивидендов учредителям. Расчеты с учредителями по выплате дивидендов  [c.464]

Строка 210 Направлено денежных средств на выплату дивидендов, процентов . При заполнении строки отражаются данные счета 75 Расчеты с учредителями , субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов . Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 Расчеты с учредителями , субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов в корреспонденции со счетами учета денежных средств 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютные средства .  [c.234]

При заполнении используются данные счета 75 Расчеты с учредителями субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов , отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том числе учтенная на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда .  [c.284]

Использование средств резервного капитала учитывают по дебету счета 86 Резервный капитал в корреспонденции со счетами — потребителями этих средств, например, со счетом 75 Расчеты с учредителями — в части сумм, направляемых на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей — и со счетом 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (субсчет Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года ) — в части сумм, направляемых на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год. и др.  [c.153]

Последовательно рассуждая, выплату дивидендов можно включить в состав затрат фирмы [18]. Однако, приняв принцип самостоятельности, бухгалтеры дебетуют или счет Убытки и прибыли (уменьшая прибыль), или Отвлеченные средства (показывая изъятие прибыли, но сохраняя ее общую сумму) и кредитуют во всех случаях обычно счет Расчеты с учредителями  [c.71]

Расчеты с учредителями — на сумму средств, направляемых на выплату дивидендов участникам при недостаточности или при отсутствии прибыли отчетного года для этих целей  [c.266]

Прибыль — основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчеты с учредителями и другие цели.  [c.58]

Пример Дт Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — Кт Расчеты с учредителями (нераспределенная прибыль направлена на выплату дивидендов). Капитал уменьшается. Валюта баланса неизменна.  [c.473]

При недостаточности прибыли для выплаты дивидендов по привилегированным акциям выплата дивидендов происходит за счет фондов специального назначения (счет 88 Нераспределенная прибыль ). Начисление доходов от участия в предприятии отражается записью по дебету счета 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) и кредиту счета 75 Расчеты с учредителями . При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резервного фонда (капитала), начисление доходов отражается по дебету счета 86 Резервный капитал и кредиту счета 75 Расчеты с учредителями .  [c.358]

Расчеты с учредителями — по вкладам в уставный капитал и по выплате дивидендов.  [c.132]

Для учета расчетов по дивидендам предназначен счет 75 Расчеты с учредителями субсчет 2 Расчеты по выплате доходов . Дивиденды, начисляемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты, а дивиденды, начисляемые физическим лицам, — по ставкам подоходного налога с физических лиц. После начисления дивидендов проводятся суммы начисленного налога дебет субсчет 75-2, кредит счета 68.  [c.394]

Счет 75 Расчеты с учредителями предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.  [c.91]

Начисление дивидендов по акциям инвестиционного фонда с момента их объявления отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 81 «Использование прибыли» (88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».  [c.129]

По статье «Расчеты по дивидендам» (стр. 630) обычно показывается сальдо субсчета 75/2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов», т.е. задолженность организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации. Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число ее участников, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту субсчета 75/2. При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами (например, владельцам привилегированных акций), выплата доходов производится за счет резервного фонда, начисление доходов отражается по дебету счета 86 «Резервный фонд» и кредиту субсчета 75/2. Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие уплате у источника, т.е. в этой организации, учитываются по дебету субсчета 75/2 и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом». Выплата доходов участникам отражается по дебету субсчета 75/2 и кредиту счетов 50, 51 или 52.  [c.73]

Счет 75 Расчеты с учредителями предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный капитал (складочный) предприятия, по выплате доходов (дивидендов) и др.  [c.392]

Расчеты с учредителями организации по выплате им доходов производятся по счету 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов». Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и на конец года также показываются по строке «Расчеты по дивидендам», что следует из п. 2.31 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, с учетом изменений и дополнений.  [c.198]

Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату доходов учредителям. На суммы начисленных дивидендов дебетуют счет 87-1 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года и кредитуют счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (работникам предприятия) и 75 Расчеты с учредителями (другим акционерам).  [c.116]

Начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы, причитающиеся учредителям (дивиденды, доходы от участия), показываются в подразделе Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов . По строке 630 Бухгалтерского баланса указывается сумма остатка по субсчету Расчеты по выплате доходов счета 75 Расчеты с учредителями .  [c.266]

Соответствие начисления дивидендов решениям учредителей, своевременность выплаты дивидендов, правильность отражения расчетов с учредителями в учете и отчетности  [c.285]

Активно-пассивный счет 75 Расчеты с учредителями имеет развернутое сальдо. Субсчет 75-1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал имеет дебетовое сальдо, равное дебиторской задолженности за учредителями по вкладам в уставный капитал. В течение первого года деятельности данное сальдо должно стать нулевым. Субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов имеет кредитовое сальдо, равное задолженности организации перед участниками (учредителями) по выплате доходов (дивидендов).  [c.389]

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) , субсчет. 88-1 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года , — при использовании средств фонда для погашения убытка отчетного года 75 Расчеты с учредителями — при использовании средств фонда для выплаты доходов и дивидендов учредителям (участникам) организации 08 Капитальные вложения — при списании затрат, связанных с созданием нового имущества, но не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества.  [c.543]

Расчеты с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и т.п.) по выплате дивидендов и доходов отражаются на счете 75 Расчеты с учредителями , субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов . Данный счет используется, если учредители и участники не являются работниками организации.  [c.681]

Расчеты с учредителями — в части авансовых выплат дивидендов  [c.707]

Дивиденды учредителям (участникам) организации 75 Расчеты с учредителями субсчет 2 Расчеты по выплате доходов 70 Расчеты по оплате труда в части дивидендов от участия в уставном капитале организации, начисленных сотрудникам предприятия  [c.1032]

Расчеты с учредителями по выплате дивидендов  [c.29]

Расчеты с учредителями , субсчет 2 Расчеты по выплате доходов , если увеличение уставного капитала происходит за счет дивидендов, которые начислены, но не выплачены и могут использоваться для капитализации с согласия акционеров.  [c.326]

Начисление дивидендов по акциям инвестиционного фонда с момента их объявления (что находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров) отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой дебет счета 91 Прочие доходы и расходы (84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ) и кредиту счета 75 Расчеты с учредителями , субсчет 2 Расчеты по выплате доходов .  [c.327]

Для обоснования привлекательности предлагаемых к подписке ценных бумаг целесообразно осуществить вероятностную оценку будущих доходов акционеров. Последние, как известно, складываются из регулярных выплат дивидендов по акциям (процентным выплатам и облигациям) и разницы при возрастании рыночного курса на момент продажи в сравнении с их рыночной котировкой при приобретении. Дивидендная политика определяется непосредственно самим обществом, поэтому данная информация является детерминированной, т.е. предопределенной при составлении бизнес-плана. Иначе обстоит дело с определением вероятностной стоимости ценных бумаг, так как эта величина зависит от ряда факторов. Однако такой оценочный расчет данных параметров должен выполняться уже на стадии организации общества, ибо он демонстрирует будущим акционерам серьезность намерений учредителей, хорошую аналитическую проработку ими перспектив развития общества.  [c.99]

Привилегированные акции имеют фиксированный дивиденд, размер которого определяется при их выпуске. Расчеты с владельцами привилегированных акций производятся в первую очередь, до расчетов с держателями обыкновенных акций. Характерно, что в соответствии с законом об АО учредители общества могут расширить права акционеров — держателей привилегированных акций, так как для различных типов привилегированных акций устанавливается разный объем прав, различная очередность выплаты дивидендов и ликвидационной стоимости.  [c.46]

Расчеты с участниками (учредителями), связанные с распределением прибыли (включая дивиденды) и движением капитала 67 Расчеты с участниками 671 Расчеты по начисленным дивидендам Дивиденды по простым и привилегированным акциям (частям в уставном капитале) за счет прибыли и других источников, предусмотренных законодательством По каждому участнику и виду выплат  [c.158]

Учет полученных дивидендов — Я – Бухгалтер

Учет полученных дивидендов

ООО «Х» является 100%-ным учредителем другого юрлица ООО «У». Оба — плательщики налога на прибыль. Планируются начисление и выплата дивидендов учредителю за 2017 год. Какие бухгалтерские проводки в ООО «Х» на сумму полученных дивидендов и каковы налоговые последствия? Возникают ли разницы по налогу на прибыль по полученным дивидендам в ООО «Х» (имеет доход свыше 20 млн грн и определяет налог на прибыль с применением разниц)?

Бухгалтерский учет

Дивиденды включают в финансовые доходы (кроме доходов, которые учитываются по методу участия в капитале) (п. 7 П(С)БУ 15 «Доход» и п. 7 П(С)БУ 12 «Финансовые инвестиции»). Поэтому важно, по какому методу предприятие «Х» ведет учет инвестиций в предприятие «У» — по методу участия в капитале или нет. Расскажем об этом более подробно.

Учет дивидендов как финдоходы (когда учет не ведется по методу участия в капитале!). Доход, возникающий в результате использования активов предприятия другими сторонами, признается в виде дивидендов, если:

• вероятное поступление экономических выгод, связанных с данной операцией;
• доход может быть достоверно оценен.

При этом дивиденды признаются в периоде принятия решения об их выплате (п. 20 П(С)БУ 15), т.е. по факту начисления дивидендов, а не в периоде их получения.

Начисление дивидендов инвестор показывает проводками: Дт 373 Кт 731, получение дивидендов — Дт 30, 31 Кт 373.

В случае если решение о начислении дивидендов за 2017 год принято уже в 2018 году (скажем, в 1 квартале), то, хотя дивиденды начислены по результатам 2017 года, операцию по начислению дивидендов отражают в 1 квартале 2018 года — по факту принятия решения. Решение о выплате дивидендов, как правило, фиксируют в протоколе собрания (поэтому важно, какой датой оформлен протокол).

Решение о начислении дивидендов может быть принято еще до утверждения финотчетности за 2017 год. То есть речь может идти о событии после даты баланса (П(С)БУ 6). Такое событие, как начисление дивидендов, не нуждается в корректировке показателей финотчетности 2017 года. Если оглашение дивидендов произошло до даты утверждения финансовой отчетности, то необходимо осуществить раскрытие соответствующей информации в примечаниях к финансовой отчетности (п. 17 П(С)БУ 6).

<…>

Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку:

Учет полученных дивидендов обновлено: 3 марта, 2018 автором: admin

Определение начисленных дивидендов

Что такое начисленные дивиденды?

Начисленные дивиденды — это термин, относящийся к балансовым обязательствам, которые учитывают дивиденды по обыкновенным акциям, которые были объявлены, но еще не выплачены акционерам. Начисленные дивиденды учитываются как текущие обязательства с даты объявления и остаются таковыми до даты выплаты дивидендов. Начисленные дивиденды и «дивиденды к выплате» иногда меняются местами по названию компаний. Начисленные дивиденды также являются синонимом накопленных дивидендов, которые относятся к дивидендам, причитающимся держателям кумулятивных привилегированных акций.

Ключевые выводы

• Начисленные дивиденды — также известные как дивиденды к выплате — представляют собой дивиденды по обыкновенным акциям, которые были объявлены компанией, но еще не выплачены акционерам.
• Компания будет отражать начисленные дивиденды в качестве обязательств баланса с даты объявления до выплаты дивидендов акционерам.
• Если компания не производит выплату дивидендов, это создает накопленные дивиденды, которые указываются на балансе компании как обязательства до тех пор, пока они не будут выплачены.
• Накопленные дивиденды — это дивиденды по акциям кумулятивных привилегированных акций, которые не были выплачены акционеру.
• Акционеры кумулятивных привилегированных акций получают дивиденды раньше акционеров по обыкновенным акциям и привилегированным акциям других классов.

Понимание начисленных дивидендов

Когда компания объявляет дивиденды, счет начисленных дивидендов (или дивидендов к выплате) кредитуется, а счет нераспределенной прибыли списывается в размере предполагаемой выплаты дивидендов.Не существует правил бухгалтерского учета, которые предписывают временные рамки, в которые должна быть внесена запись о начисленных дивидендах, хотя большинство компаний обычно регистрируют их за несколько недель до даты выплаты.

После объявления дивидендов он становится собственностью акционера на дату регистрации и считается отдельной от акций. Такое разделение позволяет акционерам стать кредиторами компании за счет выплаты дивидендов в случае слияния или других корпоративных действий.

Дата объявления — это дата, когда совет директоров компании объявляет о следующей выплате дивидендов, включая сумму дивидендов, дату экс-дивидендов и дату выплаты.

Расчет начисленных дивидендов

Чтобы рассчитать начисленные дивиденды компании, вам необходимо знать количество акций в обращении и размер дивиденда на акцию. Вы можете найти эти цифры на странице веб-сайта по связям с инвесторами для большинства публично торгуемых компаний или на финансовом сайте, который предоставляет котировки акций. Чтобы рассчитать размер начисленных дивидендов компании, умножьте количество акций в обращении на размер дивиденда на акцию.

Накопленные дивиденды

Компания будет выплачивать своим акционерам дивиденды в указанную дату через регулярные промежутки времени, часто каждый квартал.Однако в некоторых случаях компания может быть не в состоянии выплачивать дивиденды своим акционерам. Например, неожиданный спад в бизнесе может заставить компанию приостановить выплату дивидендов и вместо этого использовать свои средства для поддержания бизнеса во время финансового кризиса.

Этот сценарий создает накопленные дивиденды, которые указываются на балансе компании как обязательства до тех пор, пока они не будут выплачены. Накопленный дивиденд — это невыплаченный дивиденд на акцию кумулятивных привилегированных акций. Этот тип привилегированных акций предусматривает, что любые пропущенные дивиденды должны быть выплачены их держателям до того, как простые акционеры смогут получить дивиденды.Таким образом, как только финансовые условия улучшатся и компания снова сможет выплачивать дивиденды, акционеры кумулятивных привилегированных акций получат свои дивиденды раньше всех остальных акционеров.

Особые соображения

Начисленные дивиденды по обыкновенным акциям обычно не отображаются отдельной строкой в ​​составе текущих обязательств в балансе компании. Компания Walt Disney, например, относит эти дивиденды к выплате в категорию «кредиторская задолженность и прочие начисленные обязательства».«Сумма дивидендов, которые будут выплачены в будущем, указана в отчете о собственном капитале. Начисленные дивиденды по привилегированным акциям, если таковые имеются, можно найти в примечаниях к финансовой отчетности.

Начислять или не начислять распределения: вот в чем вопрос

Субъекты, организованные как сквозные организации (PTE), такие как корпорации S и компании с ограниченной ответственностью, как правило, не облагаются федеральным налогом или налогом на прибыль штата. Акционеры (владельцы) этих лиц указывают свою долю налогооблагаемой прибыли или убытка в своих личных налоговых декларациях.Для большинства предприятий, не облагаемых налогом, выплаты производятся владельцам, чтобы помочь им уплатить свои налоговые обязательства.

PTE должна учитывать политики для определения количества распределений собственников и необходимости их начисления. Мы считаем, что желательно иметь политику, определяющую сумму и время начисления распределения.

Когда следует начислять выплаты на конец года?

PTE следует рассмотреть возможность начисления распределений в конце года, чтобы лучше соотнести доходность капитала с прибылью.Это та же концепция, что и сопоставление доходов и расходов за период. Следовательно, рекомендуется начислять распределения, чтобы соответствовать суммам, которые будут распределены для покрытия налоговых обязательств владельца за год, к которому они относятся.

Например, в текущем году владелец должен будет выплатить свои налоговые обязательства к апрелю 2016 года. Как правило, это приводит к крупному распределению в следующем финансовом году, поскольку большинство PTE должны иметь конец 31 декабря. . Начисление распределений корпорацией по состоянию на 31 декабря 2015 года будет лучше соответствовать моменту возникновения налоговых обязательств и лучше отражать год, в котором распределения были необходимы для уплаты налогов.

Также может быть выгодно для PTE начисляться для распределения, когда есть соглашения купли-продажи, стоимость которых основана на балансовой стоимости. Это даст более «экономически» точную картину балансовой стоимости в случае, если транзакция будет инициирована в соответствии с соглашениями.

Еще одна причина для рассмотрения начисляемых распределений связана с расчетами банковских ковенантов. Некоторые банковские ковенанты (как правило, покрытие денежных потоков или фиксированные коэффициенты покрытия расходов) основаны на доступности денежных потоков.Сроки распределения могут существенно повлиять на эти ковенанты, особенно если ковенанты рассчитываются на 12-месячный скользящий период. Если распределение лучше согласовано с доходом, это даст вашим кредиторам более четкое представление о возможности использовать наличные для оплаты других статей, таких как способность платить по долгам или способность оплачивать капитальные затраты.

Отложенные налоги?

Хотя верно, что PTE, как правило, не обязаны регистрировать отложенные финансовые налоги, это не означает, что они не платят «экономические» отложенные налоги.Например, многие владельцы PTE столкнутся с более высокими налогами в будущем из-за правил ускоренной налоговой амортизации. Бонусы и амортизационные льготы по Разделу 179 помогли многим компаниям сэкономить денежные средства за счет снижения налогового бремени за счет ускорения вычетов.

В результате, PTE с капиталоемким бизнесом могут столкнуться со значительным налоговым бременем в будущем, которое, по сути, не регистрируется. Один из способов учесть это — начисление долгосрочных распределений, подлежащих выплате, когда эти различия обратятся.По крайней мере, PTE должны периодически рассчитывать свое будущее «отложенное налоговое бремя», чтобы они могли должным образом планировать свои будущие потребности в денежных средствах.

Что говорят GAAP?

GAAP гласит, что распределения должны регистрироваться, когда их объявляет соответствующий руководящий орган. Вот почему важно иметь политику, регулирующую запись распределений. Например, политика может быть такой же простой, как начисление всей невыплаченной прибыли, которая, как ожидается, будет выплачена в следующем финансовом году.Такая политика предполагает ожидание до конца года для определения точных приемлемых сумм. Не рекомендуется выборочно выбирать, когда начислять, а когда не накапливать.

В некоторых случаях может быть нецелесообразно накапливать PTE для их будущих распределений. Если пользователи вашей финансовой отчетности делают надбавку за чистую балансовую стоимость, то, возможно, нецелесообразно накапливать средства для распределения.

В целом, PTE, которые применяют принципы учета по методу начисления к распределению записей, считают свою финансовую отчетность более информативной и лучше отражающей экономическую деятельность их компаний.

14.3 Учет операций и влияние на финансовую отчетность денежных дивидендов, дивидендов от собственности, дивидендов по акциям и дробления акций — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы помните, как вы играли в настольную игру «Монополия», когда были моложе? Если вы приземлились на клетке шанса, вы выбрали карту. По карте Chance могли быть выплачены дивиденды в размере 50 долларов США. В то время вы, вероятно, просто были рады получить дополнительные средства.

Рисунок 14.8 шанс карта. Карта «Шанс» из игры «Монополия» означает, что банк выплачивает вам дивиденды в размере 50 долларов. (кредит: модификация «Карты шанса монополии» Керри Чешик / Flickr, CC BY 4.0)

У корпораций есть несколько причин рассмотреть вопрос о разделении части своих доходов с инвесторами в виде дивидендов. Многие инвесторы рассматривают выплату дивидендов как признак финансового здоровья компании и с большей вероятностью приобретут ее акции. Кроме того, корпорации используют дивиденды в качестве маркетингового инструмента, чтобы напомнить инвесторам, что их акции являются генератором прибыли.

В этом разделе объясняются три типа дивидендов — денежные дивиденды, дивиденды по собственности и дивиденды по акциям — наряду с разделением акций, показаны соответствующие записи в журнале и причины, по которым компании объявляют и выплачивают дивиденды.

Характер и назначение дивидендов

Инвесторами в акции обычно движут два фактора: желание получать доход в виде дивидендов и желание извлечь выгоду из роста стоимости своих инвестиций. Члены совета директоров корпорации понимают необходимость предоставления инвесторам периодической прибыли и, как следствие, часто объявляют дивиденды до четырех раз в год.Однако компании могут объявлять дивиденды в любое время, и количество ежегодных деклараций не ограничено. Дивиденды — это распределение прибыли корпорации. Они не считаются расходами и не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они представляют собой распределение чистой прибыли компании, а не затраты на ведение бизнеса.

Практические концепции

Так много дивидендов

Объявление и выплата дивидендов различаются в зависимости от компании.Только в декабре 2017 года 4506 американских компаний объявили дивиденды в виде денежных средств, акций или собственности — это наибольшее количество деклараций с 2004 года. Вероятно, эти компании ждали объявления дивидендов до завершения подготовки финансовой отчетности, так что совет директоров и другие руководители участвовавшие в процессе, смогли предоставить оценку прибыли за 2017 год.

Некоторые компании предпочитают не выплачивать дивиденды и вместо этого реинвестируют всю свою прибыль обратно в компанию. Один из распространенных сценариев ситуации возникает, когда компания переживает быстрый рост.Компания может пожелать инвестировать всю свою нераспределенную прибыль для поддержки и продолжения этого роста. Другой сценарий — зрелый бизнес, который считает, что сохранение прибыли с большей вероятностью приведет к увеличению рыночной стоимости и стоимости акций. В других случаях бизнес может захотеть использовать свои доходы для покупки новых активов или выхода в новые области. Большинство компаний пытаются сглаживать дивиденды, практику выплаты относительно равных дивидендов период за периодом, даже когда прибыль колеблется.В исключительных случаях некоторые корпорации выплачивают особые дивиденды, которые представляют собой единовременное дополнительное распределение корпоративных доходов. Особые дивиденды обычно связаны с периодом выдачи чрезвычайных доходов или специальной транзакцией, такой как продажа подразделения. Некоторые компании, такие как Costco Wholesale Corporation , выплачивают регулярные дивиденды и периодически предлагают специальные дивиденды. В то время как регулярные квартальные дивиденды Costco составляют 0,57 доллара на акцию, компания выпустила 7 долларов.00 на акцию денежный дивиденд в 2017 году. Компании, у которых есть как обыкновенные, так и привилегированные акции, должны учитывать характеристики каждого класса акций.

Обратите внимание, что дивиденды распределяются или выплачиваются только на акции, находящиеся в обращении. Собственные выкупленные акции не размещаются, поэтому дивиденды по этим акциям не объявляются и не распределяются. Независимо от типа дивидендов объявление всегда приводит к уменьшению счета нераспределенной прибыли.

Даты выплаты дивидендов

Совет директоров компании имеет право официально голосовать при объявлении дивидендов.Дата объявления — это дата, когда дивиденды становятся юридическим обязательством, дата, когда совет директоров голосует для распределения дивидендов. Денежные и имущественные дивиденды становятся обязательствами на дату объявления, поскольку они представляют собой формальное обязательство по распределению экономических ресурсов (активов) среди акционеров. С другой стороны, дивиденды по акциям распределяют дополнительные акции, и поскольку акции являются частью капитала, а не активом, дивиденды по акциям не становятся обязательствами при объявлении.

При объявлении дивидендов совет директоров устанавливает дату регистрации и дату выплаты. Дата записи устанавливает, кто имеет право на получение дивидендов; акционеры, владеющие акциями на дату регистрации, имеют право на получение дивидендов, даже если они продадут их до даты выплаты. Инвесторы, приобретающие акции после даты регистрации, но до даты выплаты, не имеют права на получение дивидендов, поскольку они не владели акциями на дату регистрации. Эти акции продаются без выплаты дивидендов.Датой выплаты считается дата выплаты инвестору суммы объявленных дивидендов.

Дивиденды наличными

Дивиденды в денежной форме — это корпоративные доходы, которые компании передают своим акционерам. Чтобы выплачивать дивиденды наличными, корпорация должна соответствовать двум критериям. Во-первых, в наличии должно быть достаточно денежных средств для выплаты дивидендов. Во-вторых, компания должна иметь достаточную нераспределенную прибыль; то есть у него должно быть достаточно остаточных активов для покрытия дивидендов, чтобы на счете нераспределенной прибыли не стало отрицательной (дебетовой) суммы после объявления.В день голосования совета директоров по объявлению дивидендов наличными необходимо сделать запись в журнале, чтобы зарегистрировать объявление как обязательство.

Учет денежных дивидендов при выпуске только простых акций

Небольшие частные компании, такие как La Cantina, часто имеют только один класс выпущенных акций — обыкновенные акции. Предположим, что 16 декабря совет директоров La Cantina объявляет дивиденды по обыкновенным акциям в размере 0,50 доллара на акцию. На дату объявления компания имеет 10 000 выпущенных обыкновенных акций и 800 акций, выкупленных у акционеров.Общий денежный дивиденд, подлежащий выплате, основан на количестве акций в обращении, которое представляет собой общее количество выпущенных акций за вычетом казначейских акций. Количество размещенных акций составляет 10 000-800 или 9 200 акций. Денежный дивиденд:

9 200 акций × 0,50 доллара США = 4600 долларов США 9 200 акций × 0,50 доллара США = 4600 долларов США

Запись в журнале для записи объявления о денежных дивидендах включает уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли (счет акционерного капитала) и увеличение (кредит) задолженности по выплате дивидендов наличными (счет обязательств).

Хотя некоторые компании могут использовать временный счет «Объявленные дивиденды», а не «Нераспределенная прибыль», большинство компаний напрямую списывают нераспределенную прибыль.В конечном итоге любые объявленные дивиденды приводят к уменьшению нераспределенной прибыли.

Вторая значимая дата выплаты дивидендов — это дата записи. Дата регистрации определяет, какие акционеры получат дивиденды. В журнале не ведется запись; компания составляет список акционеров, которые получат дивиденды.

Дата выплаты является третьей важной датой, связанной с выплатой дивидендов. Это дата, когда дивиденды готовятся и отправляются акционерам, владеющим акциями, на дату регистрации.Соответствующая запись в журнале является выполнением обязательства, установленного на дату декларации; он уменьшает счет к оплате по денежным дивидендам (с дебетом) и счет наличных денег (с кредитом).

Дивиденды на недвижимость

Дивиденды по собственности выплачиваются, когда компания объявляет и распределяет активы, кроме денежных средств. Дивиденды обычно включают либо распределение акций другой компании, которой владеет корпорация-эмитент (один из ее активов), либо распределение запасов.Например, Walt Disney Company может решить раздавать билеты для посещения своих тематических парков. Anheuser-Busch InBev , компания, владеющая брендами Budweiser и Michelob, может раздать ящик пива каждому акционеру. Дивиденды от собственности могут быть объявлены, когда компания хочет вознаградить своих инвесторов, но у нее нет денежных средств для распределения, или если ей необходимо сохранить имеющиеся денежные средства для других инвестиций. Дивиденды от собственности не так распространены, как дивиденды наличными или акциями.Они учитываются по справедливой рыночной стоимости распределяемого актива. Чтобы проиллюстрировать учет имущественного дивиденда, предположим, что Duratech Corporation имеет 60 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,50 доллара США в обращении в конце второго года своей деятельности, и совет директоров компании объявляет имущественный дивиденд, состоящий из пакета безалкогольных напитков, который он производит каждому держателю обыкновенных акций. Розничная стоимость каждого ящика составляет 3,50 доллара США. Размер дивиденда рассчитывается путем умножения количества акций на рыночную стоимость каждого пакета:

60000 акций × 3 доллара.50 = 210 000 долларов США 60 000 акций × 3,50 доллара США = 210 000 долларов США

Декларация о регистрации дивидендов по собственности представляет собой уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для суммы дивидендов и увеличение (кредит) дивидендов по собственности на сумму 210 000 долларов США.

Запись в журнале о распределении безалкогольных напитков 14 января уменьшает как счет к выплате дивидендов собственности (дебет), так и счет денежных средств (кредит).

Сравнение мелких дивидендов по акциям, дивидендов по крупным акциям и дробления акций

Компании, которые не хотят выплачивать денежные дивиденды или имущественные дивиденды, но все же хотят предоставить акционерам некоторую выгоду, могут выбирать между небольшими дивидендами по акциям, большими дивидендами по акциям и дроблением акций.Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям возникают, когда компания распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров.

Нет изменений в общих активах, общих обязательствах или общем акционерном капитале при получении небольших дивидендов по акциям, больших дивидендов по акциям или дробления акций. Оба типа дивидендов по акциям влияют на счета в акционерном капитале. Разделение акций не приводит к изменению каких-либо счетов собственного капитала. Влияние на финансовый отчет обычно не приводит к принятию решения о выборе между одним из видов дивидендов по акциям или дроблением акций.Вместо этого решение обычно основывается на его влиянии на рынок. Крупные дивиденды по акциям и дробление акций делаются в попытке снизить рыночную цену акций, чтобы они были более доступными для потенциальных инвесторов. Небольшие дивиденды по акциям рассматриваются инвесторами как распределение прибыли компании. Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям вызывают увеличение обыкновенных акций и уменьшение нераспределенной прибыли. Это метод капитализации (увеличения акций) части прибыли компании (нераспределенной прибыли).

Дивиденды по акциям

Некоторые компании выпускают акции в качестве дивидендов, а не в качестве денежных средств или собственности. Это часто происходит, когда у компании недостаточно денежных средств, но она хочет порадовать своих инвесторов. Когда компания выплачивает дивиденды по акциям, она распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров. Эти акционеры не должны платить налог на прибыль с дивидендов по акциям при их получении; вместо этого они облагаются налогом, когда инвестор продает их в будущем.

Дивиденды по акциям распределяют акции таким образом, чтобы после распределения все акционеры имели точно такой же процент владения, какой они владели до выплаты дивидендов.Есть два типа дивидендов по акциям: небольшие дивиденды по акциям и большие дивиденды по акциям. Ключевое отличие состоит в том, что небольшие дивиденды учитываются по рыночной стоимости, а большие дивиденды — по заявленной или номинальной стоимости.

Дивиденды по малым акциям

Дивиденды по небольшим акциям возникают, когда дивиденды по акциям составляют менее 25% от общего количества выпущенных акций на основе акций, находящихся в обращении до распределения дивидендов. Для иллюстрации предположим, что Duratech Corporation владеет 60 000 акций стоимостью 0 долларов США.50 обыкновенных акций с номинальной стоимостью в обращении на конец второго года деятельности. Совет директоров Duratech объявляет дивиденды в размере 5% по акциям в последний день года, и рыночная стоимость каждой акции в тот же день составляла 9 долларов. На рисунке 14.9 показан раздел акционерного капитала в балансе Duratech непосредственно перед объявлением акций.

Рисунок 14.9. Собственный капитал Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Дивиденды по 5% обыкновенным акциям потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 5%, или 3 000 дополнительных акций.Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 5 акций при распределении дивидендов (5% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для рыночной стоимости распределяемых акций: 3 000 акций × 9 долларов США или 27 000 долларов США. Увеличение (кредит) на Распределяемые дивиденды по обыкновенным акциям отражается по номинальной стоимости распределяемых акций: 3 000 × 0,50 доллара США, или 1 500 долларов США. Превышение рыночной стоимости над номинальной стоимостью отражается как увеличение (кредит) Дополнительного оплаченного капитала со счета Обыкновенных акций в размере 25 500 долларов США.

Если компания составляет баланс до распределения дивидендов по акциям, счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям указывается в разделе собственного капитала баланса под счетом по обыкновенным акциям. Запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям требует уменьшения (дебета) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям, чтобы удалить распределяемую сумму с этого счета, 1500 долларов, и увеличения (кредита) по обыкновенным акциям на ту же сумму номинальной стоимости.

Чтобы увидеть влияние на баланс, полезно сравнить долю акционерного капитала в балансе до и после выплаты небольших дивидендов по акциям.

После распределения общий акционерный капитал остается таким же, как и до распределения. Суммы на счетах просто переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счета внесенного капитала (обыкновенные акции и дополнительный оплаченный капитал). Однако количество акций в обращении изменилось. До распределения у компании было 60 000 акций в обращении. Сразу после распределения осталось 63 000 невыполненных. Разница составляет 3 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям.Компания по-прежнему имеет ту же общую стоимость активов, поэтому ее стоимость не меняется в то время, когда происходит распределение акций. Увеличение количества находящихся в обращении акций не снижает стоимость акций, принадлежащих существующим акционерам. Рыночная стоимость исходных акций плюс вновь выпущенных акций равна рыночной стоимости исходных акций до выплаты дивидендов по акциям. Например, предположим, что инвестор владеет 200 акциями с рыночной стоимостью 10 долларов каждая при общей рыночной стоимости 2000 долларов.Она получает 10 акций в качестве дивидендов от компании. Сейчас у нее 210 акций общей рыночной стоимостью 2000 долларов. Каждая акция теперь имеет теоретическую рыночную стоимость около 9,52 доллара.

Дивиденды по крупным акциям

Дивиденды по крупным акциям возникают, когда распределение акций среди существующих акционеров превышает 25% от общего количества выпущенных акций непосредственно перед распределением. Учет крупных дивидендов по акциям отличается от учета небольших дивидендов по акциям, потому что большой дивиденд влияет на рыночную стоимость акций на акцию.Хотя после получения небольших дивидендов может произойти последующее изменение рыночной цены акций, оно не будет таким резким, как при больших дивидендах.

Для иллюстрации предположим, что на балансе Duratech Corporation на конец второго года ее деятельности в разделе акционерного капитала до объявления крупных дивидендов по акциям отображается следующая информация.

Также предположим, что совет директоров Duratech объявляет 30% дивидендов по акциям в последний день года, когда рыночная стоимость каждой акции составляла 9 долларов.Дивиденды в размере 30% потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 30%, или 18 000 дополнительных акций. Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 30 акций при распределении дивидендов (30% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли и увеличение (кредит) дивидендов по обыкновенным акциям, распределяемых по номинальной или заявленной стоимости распределяемых акций: 18000 акций × 0,50 доллара США или 9000 долларов США. Запись в журнале:

Последующее распределение уменьшит счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям с помощью дебета и увеличит счет по обыкновенным акциям с кредитом на 9000 долларов.

В бухгалтерских записях не учитывается рыночная стоимость крупных дивидендов по акциям, поскольку количество акций, выпущенных в качестве крупных дивидендов, достаточно велико, чтобы повлиять на рынок; как таковой, он вызывает немедленное снижение рыночной цены акций компании.

Сравнивая раздел баланса акционерного капитала до и после крупного дивиденда по акциям, мы можем видеть, что общий акционерный капитал остается таким же до и после дивидендов по акциям, как и при малых дивидендах (Рисунок 14 .10).

Рисунок 14.10. Раздел баланса акционерного капитала компании Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Аналогично распределению небольших дивидендов, суммы на счетах переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счет внесенного капитала (Обыкновенная акция), правда, в разном количестве. Количество акций в обращении увеличилось с 60 000 акций до распределения до 78 000 акций в обращении после распределения.Разница составляет 18 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям. Никаких изменений в активах компании не произошло; однако возможное последующее увеличение рыночной стоимости акций компании повысит восприятие инвесторами стоимости компании.

Разделение акций

Традиционное дробление акций происходит, когда совет директоров компании выпускает новые акции существующим акционерам вместо старых путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции.Например, при дроблении акций 2 к 1 на каждую акцию, принадлежащую акционеру, распределяются две акции. С практической точки зрения акционеры возвращают старые акции и получают по две акции за каждую акцию, которой они ранее владели. Новые акции имеют половину номинальной стоимости первоначальных акций, но теперь акционеру принадлежит вдвое больше. Если происходит дробление 5 к 1, акционеры получают 5 новых акций за каждую из первоначальных акций, которыми они владели, и новая номинальная стоимость дает одну пятую первоначальной номинальной стоимости каждой акции.

Хотя компания технически не контролирует цену своих обыкновенных акций, дробление акций часто влияет на рыночную стоимость акций. Когда происходит дробление, рыночная стоимость одной акции снижается, чтобы уравновесить увеличение количества акций в обращении. Например, при сплите 2 к 1 стоимость акции обычно снижается вдвое. Таким образом, хотя количество акций в обращении и их цена меняются, общая рыночная стоимость остается постоянной. Если вы купите шоколадный батончик за 1 доллар и разрежете его пополам, каждая половина теперь будет стоить 0 долларов.50. Общая стоимость конфет не увеличивается только потому, что их стало больше.

Разделение акций во многом похоже на большие дивиденды по акциям, поскольку оба достаточно велики, чтобы вызвать изменение рыночной цены акции. Кроме того, дробление указывает на то, что стоимость акций увеличивалась, предполагая, что рост, вероятно, продолжится и приведет к дальнейшему увеличению спроса и стоимости. Компании часто принимают решение о дроблении акций, когда цена акций достаточно выросла, чтобы не соответствовать ценам конкурентов, и бизнес хочет продолжать предлагать акции по привлекательной цене для мелких инвесторов.

Принципы

на практике

Samsung делит акции 50: 1

В мае 2018 года Samsung Electronics разделила акции 50: 1, чтобы упростить инвесторам покупку ее акций. Рыночная цена каждой акции Samsung до разделения составляла невероятные 2,65 вон («вон» — японская валюта) или 2 467,48 доллара. Покупка одной акции по этой цене для большинства людей обходится довольно дорого. Как и следовало ожидать, даже после небольшого спада торговой активности сразу после объявления о дроблении, снижение рыночной цены акций привело к значительному росту для инвесторов за счет снижения стоимости одной акции.В результате сплита цена упала до 0,053 воны, или 49,35 доллара за акцию. Это сделало акции более доступными для потенциальных инвесторов, которые ранее не могли позволить себе акцию по цене 2467 долларов.

Обратное дробление акций происходит, когда компания пытается увеличить рыночную цену за акцию за счет уменьшения количества акций. Например, дробление акций «1 к 3» называется обратным дроблением, поскольку оно уменьшает количество акций в обращении на две трети и в три раза увеличивает номинальную или заявленную стоимость одной акции.Эффект на рынке заключается в увеличении рыночной стоимости одной акции. Основным мотивом компаний, призывающих к обратному дроблению, является стремление избежать исключения из листинга и снятия с фондовой биржи из-за несоблюдения минимальной биржевой цены акций.

Учет дробления запасов очень прост. При дроблении акций не ведется запись в журнале. Вместо этого компания готовит заметку в своем журнале, в которой указывается характер дробления акций и указывается новая номинальная стоимость. В бухгалтерском балансе будет отражена новая номинальная стоимость и новое количество объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций после дробления акций.В качестве иллюстрации предположим, что совет директоров Duratech объявляет о дроблении обыкновенных акций 4 к 1 на свои акции с номинальной стоимостью 0,50 доллара США. Незадолго до разделения у компании в обращении находится 60 000 обыкновенных акций, и ее акции продавались по 24 доллара за штуку. В результате дробления количество акций в обращении увеличивается в четыре раза до 240 000 акций (4 × 60 000), а номинальная стоимость снижается до одной четвертой от первоначальной стоимости до 0,125 доллара за акцию (0,50 ÷ 4 доллара). Никаких изменений в долларовой сумме любого счета главной книги не происходит.

Обычно в результате дробления рыночная цена акций сразу же снижается до одной четвертой от первоначальной стоимости — с 24 долларов за акцию до дробления до примерно 6 долларов за акцию после дробления (24–4 доллара), потому что общая стоимость Компания не изменилась в результате разделения. Общая сумма акционерного капитала на балансе компании до и после разделения остается неизменной.

Подумайте через

Учет дробления акций

Вы только что получили степень магистра делового администрирования и получили работу своей мечты в крупной корпорации в качестве стажера менеджера в корпоративном бухгалтерском отделе.Ваш работодатель планирует предложить дробление акций 3 к 2. Кратко укажите бухгалтерские проводки, необходимые для признания разделения в бухгалтерских записях компании, и влияние разделения на баланс компании.

Ваша очередь

Учет дивидендов

Cynadyne, Inc. имеет 4 000 разрешенных к выпуску обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,20 долл. США, выпущенных 2 800 акций и 400 акций, находящихся в казначействе на конец первого года деятельности. 1 мая компания объявила о выплате дивидендов в размере 1 доллар на акцию с датой регистрации 12 мая и выплатой 25 мая.Какие записи в журнале будут подготовлены для учета дивидендов?

Решение

Запись в журнале для объявления дивидендов и запись в журнале для выплаты денежных средств:

Для записи декларации:

Дата декларации 12 мая, въезд запрещен.

Для записи платежа:

Подумайте через

Учет операций с акциями

В первый год вашей деятельности в компании происходят следующие операции:

• Чистая прибыль за год 16 000 долларов
• 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 доллар выпущены по цене 32 доллара за акцию
• Компания покупает 10 акций по цене 35 долларов за акцию
• Компания выплачивает денежные дивиденды в размере 1 доллара США.50 за акцию

Подготовьте записи в журнале для вышеуказанных операций и предоставьте сальдо по следующим счетам: обыкновенные акции, дивиденды, оплаченный капитал, нераспределенная прибыль и казначейские акции.

Задолженность по дивидендам — ​​определение, объяснение, записи в журнале и пример

В комплекте:

Определение и объяснение обязательства по выплате дивидендов

Задолженность по дивидендам — это обязательство, которое возникает, когда компания объявляет денежные дивиденды своим акционерам.Когда совет директоров компании разрешает выплату дивидендов и объявляет их, возникает обязательство по выплате дивидендов, равное сумме объявленных дивидендов.

Счет главной книги под названием «Счет дивидендов к выплате» используется для учета всех деклараций и выплат дивидендов акционерам. Счет задолженности по дивидендам — ​​это счет обязательств, который кредитуется, когда директора объявляют денежный дивиденд, и дебетуется, когда денежные средства для ранее объявленных дивидендов выплачиваются акционерам.

Хорошо зарекомендовавшие себя компании часто регулярно выплачивают дивиденды своим акционерам. Тем не менее, студенты должны иметь в виду, что никаких обязательств по выплате дивидендов в течение периода не возникает, если и до тех пор, пока совет директоров фактически не санкционирует и не объявит дивиденды за этот период.

Представление дивидендов к выплате на балансе

Причитающиеся к выплате дивиденды классифицируются как краткосрочные обязательства, так как в основном они подлежат выплате в течение одного года с даты их объявления.Если баланс составляется между датой объявления денежных дивидендов и датой фактической выплаты денежных средств акционерам, остаток на счете дивидендов к выплате должен быть отражен в разделе текущих обязательств баланса. Например, Metro Inc. объявляет денежные дивиденды в размере 500 000 долларов США 15 декабря 2018 г., а выплата денежных средств против этих дивидендов должна быть произведена акционерам 15 января 2019 г. Теперь, если Metro подготовит свою финансовую отчетность 31 декабря 2018 г., она должен указать в своем балансе дивиденды на сумму 500 000 долларов в качестве текущего обязательства.

Дивиденды к выплате — это уникальное обязательство, поскольку сумма этого обязательства выплачивается акционерам компании, а не третьей стороне.

Записи в журнале, связанные с обязательством по выплате дивидендов

Две записи в журнале относятся к обязательствам по выплате дивидендов. Один, который делается во время объявления дивидендов, и один, который делается во время выплаты дивидендов.

1. Запись в журнале при объявлении дивидендов:

Дивиденды часто объявляются компанией до фактических выплат акционерам наличными.При объявлении дивидендов счет нераспределенной прибыли дебетуется, а счет к выплате дивидендов кредитуется. Запись в журнале выглядит следующим образом:

Нераспределенная прибыль [Dr.]
Дивиденды к выплате [Кр.]

Приведенная выше запись в журнале создает обязательство по выплате дивидендов, равное сумме дивидендов, объявленных советом директоров, и уменьшает остаток на счете нераспределенной прибыли на ту же сумму.

2. Запись в журнале на момент выплаты дивидендов:

Когда денежные средства в счет ранее объявленных дивидендов выплачиваются акционерам, счет дивидендов к выплате дебетуется, а счет денежных средств зачисляется.Бухгалтерская запись о выплате денежных дивидендов выглядит следующим образом:

Задолженность по дивидендам [Др.]
Денежные средства [Кр.]

В результате указанной выше записи в журнале остаток денежных средств уменьшается на сумму дивидендов, выплаченных акционерам, и погашение обязательства по выплате дивидендов.

А Д В Е Р Т И С Е М Е Н Т

Пример

В течение 2018 года у Manchester Inc. было 500 000 акций обыкновенных акций номиналом 10 долларов США и 50 000 акций привилегированных акций номиналом 100 долларов США на 8%.Совет директоров корпорации объявил дивиденды за 2018 год в следующем размере:

• Объявлен денежный дивиденд в размере 0,5 доллара на акцию на обыкновенные акции номинальной стоимостью 10 долларов.
• Объявлены денежные дивиденды по привилегированным акциям с номиналом 8% номинальной стоимостью 100 долларов США.

Требуется: Предполагая, что объявление о дивидендах записано в составе нераспределенной прибыли, подготовьте записи в журнале, необходимые при объявлении и выплате вышеуказанных дивидендов.

Решение

1.Запись в журнале, необходимая при объявлении денежных дивидендов:

В результате указанной выше записи в журнале Manchester Inc. дебетует свой счет нераспределенной прибыли и кредитует счет дивидендов к оплате на сумму 650 000 долларов

2. Запись в журнале, необходимая при выплате денежных дивидендов:

В результате указанной выше записи в журнале Manchester Inc. дебетует свой счет к выплате дивидендов и кредитует денежный счет на 650 000 долларов.

* Дивиденды, объявленные в течение года:

Дивиденды по обыкновенным акциям:
= 500 000 акций × 0 долларов.5
= 250 000 долларов США

Дивиденды денежными средствами по привилегированным акциям:
50000 акций × 100 долларов США × 8%
= 400000 долларов США

Общая сумма объявленных денежных дивидендов:
= 250 000 долларов США + 400 000 долларов США
= 650 000 долларов США

А Д В Е Р Т И С Е М Е Н Т

Представление дивидендов по акциям и просроченных дивидендов в балансе

Объявление дивидендов по акциям не признается как обязательство, поскольку оно не требует оттока денежных средств или других активов в будущем. Также совет директоров может отозвать дивиденды по акциям в любое время до того, как они будут фактически выплачены акционерам.Нераспределенные дивиденды по акциям обычно представляются в разделе акционерного капитала, а не в разделе текущих обязательств баланса.

Накопленные, но необъявленные дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям также не отражаются в отчетности как обязательство, поскольку они не приводят к возникновению обязательства до тех пор, пока совет директоров компании не примет формальные меры по разрешению и распределению таких дивидендов. Эти пропущенные или необъявленные дивиденды обычно обозначаются как просроченных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям и обычно представляются в примечаниях к балансу компании.Еще один приемлемый способ раскрытия просроченных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям — это указать их в скобках в разделе, посвященном акционерному капиталу, в балансе компании.

Рашид Джавед (M.Com, ACMA)

Принцип начисления — Обзор, как начислять доходы и расходы

Что такое принцип начисления?

Принцип начисления — это концепция учета, которая требует, чтобы операции регистрировались в том периоде времени, в котором они происходят, независимо от того, когда получены фактические денежные потоки по операции.Идея, лежащая в основе принципа начисления, заключается в том, что финансовые события должным образом признаются путем сопоставления доходов. Доходы от продаж. Доходы от продаж — это доходы, полученные компанией от продажи товаров или оказания услуг. В бухгалтерском учете термины «продажи» и против расходов фиксированные и переменные затраты — это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от их характера. Одним из наиболее популярных методов является классификация по времени совершения транзакции, например по продаже, а не по тому моменту, когда может быть получен фактический платеж за транзакцию.

Следование принципу начисления в бухгалтерском учете дает более точную картину фактического финансового состояния компании, но это более обременительный метод для малого бизнеса. компания с рыночной капитализацией от 300 млн до примерно 2 млрд долларов. принять.

ОПБУ и МСФО по принципу начисления

Принцип начисления считается стандартной практикой бухгалтерского учета для крупных компаний и поддерживается как Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), так и стандартами МСФО Стандарты МСФО являются Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности.Они разработаны для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире, а общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) GAAPGAAP, общепринятые принципы бухгалтерского учета, являются признанным набором правил и процедур, которые регулируют корпоративный бухгалтерский и финансовый учет. Эти основы бухгалтерского учета предоставляют руководящие принципы для предприятий по всему миру о том, как учитывать доходы и расходы помимо использования денежных поступлений.

Крупные предприятия считают принцип начисления наиболее действенной системой бухгалтерского учета для определения финансового положения и денежных потоков своих деловых операций, при этом доходы и соответствующие расходы учитываются в течение того же отчетного периода.Компании с доходом более 5 миллионов долларов должны использовать принцип начисления для налоговых целей.

Учет по методу начисления и кассовый учет

Основное различие между учетом по методу начисления и кассовым учетом заключается в периоде, в котором доходы и расходы учитываются как произошедшие.

Метод учета по методу начисления

Метод учета по методу начисления основан на сопоставлении доходов с расходами в периоде, в котором происходит транзакция, а не во время обработки платежа, как это происходит при кассовом учете.Метод начисления требует, чтобы компании учитывали «резерв на сомнительные счета», поскольку товары доставляются покупателям до получения платежей, а некоторые покупатели могут не заплатить.

С другой стороны, некоторые покупатели могут оплатить товар до того, как товар будет доставлен покупателю. В таком случае платеж первоначально регистрируется как обязательство продавца (поскольку, получив платеж, предприятие несет ответственность за доставку товара).

Когда товар доставляется покупателю, платеж переводится с счета обязательств Типы обязательств Существует три основных типа обязательств: краткосрочные, долгосрочные и условные обязательства.Обязательства — это юридические обязательства или задолженность по счету доходов. Аналогичным образом, когда получен счет на расходы, он записывается на счет расходов как таковой, даже до того, как будет произведена оплата расходов.

Метод учета денежных средств

Метод учета денежных средств регистрирует операции с доходами и расходами, когда платежи физически получены или выплачены. Этот метод предназначен только для малых предприятий, у которых нет значительных объемов транзакций. Преимущество этого метода по сравнению с методом начисления заключается в том, что предприятие может учитывать все имеющиеся у него физические деньги.

Однако, если предприятие продает товары в кредит через внутреннее финансирование, то оно не сможет учитывать будущие платежи, поскольку кассовый учет, в отличие от метода учета по методу начисления, не имеет средств для отражения будущих платежей. Таким образом, компания, использующая метод учета по кассовому методу, не всегда может предоставить наиболее точное представление о своем реальном финансовом положении.

Необходимость принципа начисления

Сложность бизнес-операций

Метод начисления вошел в употребление как ответ на возросшую сложность бизнес-операций.Крупные компании, продающие товары в кредит, могут продолжать получать доход в течение длительного периода времени от товаров, которые были проданы ранее. Регистрация таких транзакций при совершении платежей будет отражать неточную картину финансового положения компании, тогда как финансовые рынки требуют своевременной и точной отчетности о финансах компании.

Используя метод начисления, крупный бизнес может представить наиболее точную картину финансового положения компании.

Измерение эффективности бизнеса в конкретный период

Когда бизнес хочет проверить свою фактическую эффективность за определенный период времени, например квартал или один финансовый год Финансовый год (FY) Финансовый год (FY) Это 12-месячный или 52-недельный период времени, используемый правительствами и предприятиями для целей бухгалтерского учета для составления годового отчета, метод начисления является полезным инструментом.Он основан на принципе сопоставления, когда выручка регистрируется за период поставки товаров и услуг, а расходы — при покупке товаров и услуг (тем самым сопоставляя полученные доходы с расходами, понесенными в течение того же отчетного периода).

Одна из причин, по которой учет по методу начисления может дать более точный обзор результатов деятельности компании за определенный период времени, заключается в том, что будущие доходы и расходы могут быть учтены. Финансовая информация, регистрируемая по методу начисления, позволяет бизнесу рассчитывать ключевые финансовые показатели, такие как валовая прибыль, коэффициент валовой прибыли, коэффициент валовой прибыли, также известный как коэффициент валовой прибыли, представляет собой коэффициент прибыльности, который сравнивает валовую прибыль компании с ее выручкой. ., операционная маржа и чистая прибыль.

Почему GAAP использует учет по методу начисления, а не кассовый

Точная и последовательная отчетность

Основная цель GAAP — иметь точные и последовательные правила финансовой отчетности. Достичь этой ключевой цели помогает использование метода начисления. Всякий раз, когда бизнес продает товар, даже в кредит, транзакция регистрируется немедленно, независимо от того, произведена ли оплата в это время или нет.

Если GAAPGAAPGAAP, общепринятые принципы бухгалтерского учета, представляет собой признанный набор правил и процедур, которые регулируют корпоративный бухгалтерский и финансовый учет с использованием метода учета наличными, то продажа товаров, проданных в кредит, не будет регистрироваться при совершении операции, что приведет к дисбаланс — несоответствие — между товарно-материальными запасами и зарегистрированными продажами.

Признание выручки

В учете по методу начисления бизнес регистрирует операцию выручки при получении выручки.Например, предположим, что компания XYZ заключила контракт с ABC Company на поставку строительных материалов на сумму 200 000 долларов на ее строительную площадку в Нью-Йорке. Оплата должна быть произведена в течение 90 дней с момента доставки.

Когда ABC доставляет строительные материалы в XYZ, она записывает операцию как выручку в своих бухгалтерских книгах. Время, когда платеж получен или должен быть получен, не влияет на учет выручки.

Ограничения принципа начисления

Существенное ограничение принципа начисления в бухгалтерском учете легко увидеть, посмотрев на только что приведенный пример: Предположим, что компания XYZ никогда не платит за строительные материалы? Очевидно, что такая ситуация представляет собой настоящую и существенную финансовую проблему для компании ABC, но она также может создать для компании серьезную проблему бухгалтерского учета.

Учет по методу начисления может указывать на то, что бизнес получил прибыль в течение определенного отчетного периода, в то время как зарегистрированные денежные потоки еще не получены. Потенциально он может изобразить бизнес как прибыльный, даже если у него нет достаточного денежного потока для финансирования своей деятельности. В случае крайней нехватки денежных средств предприятие может даже стать банкротом, несмотря на то, что в его финансовых отчетах отображается текущая прибыль. Три финансовых отчета. Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Вот эти три основных утверждения.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком глобальной программы сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень . Для продолжения развития вашей финансовой карьеры могут быть полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Корректировка записей Корректировка записей Это руководство по корректировке записей охватывает отложенный доход, отложенные расходы, начисленные расходы, начисленную выручку и другие корректировочные журналы. концепция бухгалтерского учета, которая требует, чтобы компании отчитывались о расходах одновременно с доходами, к которым они относятся.
• Прогнозирование статей отчета о прибылях и убыткахПроектирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках.Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается себестоимость
• Принцип признания выручки Принцип признания выручки Принцип признания выручки определяет процесс и сроки, по которым выручка записывается и признается в качестве статьи в компании

Записи о денежных дивидендах | Финансовый учет

Дивиденды — это распределение прибыли корпорацией своим акционерам. Обычно корпорация выплачивает дивиденды наличными, но она может распределить дополнительные акции собственного капитала корпорации в качестве дивидендов.Иногда компания выплачивает дивиденды товарами или другими активами. Поскольку дивиденды являются средством, с помощью которого владельцы корпорации получают долю в ее прибыли, бухгалтеры списывают их с нераспределенной прибыли. Дивиденды всегда основаны на размещенных акциях!

Перед выплатой дивидендов совет директоров должен объявить их, чтобы они могли быть внесены в протоколы корпорации. Важны три даты выплаты дивидендов:

• Дата декларации .Дата объявления указывает, когда совет директоров одобрил предложение о выплате дивидендов. Действия совета директоров создают обязательства по выплате дивидендов (или дивидендов по акциям, подлежащих распределению для дивидендов по акциям).
• Дата записи . Совет директоров устанавливает дату записи; он определяет, какие акционеры получают дивиденды. Записи корпорации (бухгалтерская книга акционеров) определяют ее акционеров на дату записи.
• Дата платежа .Дата выплаты указывает, когда корпорация выплатит дивиденды акционерам.

Чтобы проиллюстрировать, как эти три даты соотносятся с реальной ситуацией, предположим, что совет директоров Allen Corporation объявил денежные дивиденды 5 мая (дата объявления). Объявленные денежные дивиденды составляют 1,25 доллара на акцию акционерам, зарегистрированным 1 июля (дата внесения записи), с выплатой 10 июля (дата выплаты). Поскольку финансовые операции происходят как в дату декларирования (возникновение обязательства), так и в дату платежа (выплата наличными), в записях журнала транзакции регистрируются в обе эти даты.Журнальная запись на дату записи не требуется. Счет «Задолженность по дивидендам» отображается в балансе как текущее обязательство.

Денежные дивиденды — это денежные выплаты корпорацией накопленной прибыли своим акционерам. Чтобы проиллюстрировать записи о денежных дивидендах, рассмотрим следующий пример. 21 января совет директоров корпорации объявил дивиденды наличными в размере 2% по размещенным обыкновенным акциям на сумму 100 000 долларов. Дивиденды будут выплачены 1 марта акционерам, зарегистрированным 5 февраля.Запись на дату записи не требуется; однако записи в датах декларирования и платежа выглядят следующим образом:

		Дебет	Кредит
21 января	Нераспределенная прибыль (100000 долларов x 2% дивидендов)	2 000
	Задолженность по дивидендам		2 000
	Объявлены дивиденды в размере 2% к выплате 1 марта акционерам, зарегистрировано 5 февраля.
1 марта	Задолженность по дивидендам	2 000
	наличными		2 000
	Выплачены дивиденды, объявленные 21 января.

Часто денежные дивиденды указываются в виде количества долларов на акцию. Например, дивиденды могли быть указаны в размере 2 доллара на акцию. Когда они объявляют денежные дивиденды, некоторые компании дебетуют счет дивидендов вместо нераспределенной прибыли.(Допускаются оба метода.) Счет дивидендов затем закрывается для нераспределенной прибыли в конце финансового года.

Компания, у которой недостаточно денежных средств для выплаты дивидендов, может объявить дивиденды по акциям, чтобы удовлетворить своих акционеров. Обратите внимание, что в долгосрочной перспективе для компании и акционеров может быть более выгодно реинвестировать капитал в бизнес, чем выплачивать денежные дивиденды. В этом случае компания будет более прибыльной, а акционеры будут вознаграждены более высокой ценой акций в будущем.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции в отношении дивидендов означает, что держатели привилегированных акций получают определенный дивиденд на акцию до того, как держатели обыкновенных акций получат какие-либо дивиденды. Дивиденд в размере по привилегированным акциям — это сумма, выплачиваемая держателям привилегированных акций в качестве прибыли за использование их денег. Для привилегированных акций без номинала дивиденд представляет собой определенную сумму в долларах на акцию в год, например 4,40 доллара на акцию. Для привилегированных акций с номинальной стоимостью дивиденд обычно указывается в процентах от номинальной стоимости, например 8% от номинальной стоимости; иногда это определенная сумма в долларах за акцию.Наиболее привилегированные акции имеют номинальную стоимость. Формула для расчета годовых дивидендов по привилегированным акциям:

Привилегированные акции в обращении x номинальная стоимость привилегированных акций x ставка дивидендов

Обычно акционеры получают дивиденды по привилегированным акциям ежеквартально. Такие дивиденды — полностью или частично — должны быть объявлены советом директоров до выплаты. В некоторых штатах корпорации могут объявлять дивиденды по привилегированным акциям только в том случае, если их нераспределенная прибыль (доход, который был удержан в бизнесе), по крайней мере, равен объявленным дивидендам.

Некумулятивные привилегированные акции — привилегированные акции, право на получение дивидендов по которым истекает, если дивиденды не объявляются. Когда некумулятивные привилегированные акции находятся в обращении, дивиденды, не выплаченные или не выплаченные в течение одного года, не должны выплачиваться в любом будущем году. Поскольку пропущенные дивиденды теряются навсегда, некумулятивные привилегированные акции не привлекательны для инвесторов и редко выпускаются.

Кумулятивные привилегированные акции — это привилегированные акции, по которым право на получение основного дивиденда накапливается, если дивиденды не выплачиваются.Компании должны выплатить невыплаченные совокупные дивиденды по привилегированным акциям, прежде чем выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям.

Например, предположим, что компания имеет 10,00 акций совокупной номинальной стоимостью 10 долларов США, 10% привилегированных акций в обращении, обыкновенных акций в обращении на сумму 200 000 долларов США и нераспределенную прибыль в размере 30 000 долларов США. В прошлом году компания не выплачивала дивиденды. Компания будет выплачивать дивиденды держателям привилегированных акций в размере 20 000 долларов (10 000 привилегированных акций x 10 долларов США по номиналу x 10% ставка дивидендов = 10 000 долларов США в год x 2 года) до выплаты любых дивидендов держателям простых акций.Если совет директоров объявит дивиденды в размере 25 000 долларов, 20 000 долларов будут выплачены привилегированным акционерам, а оставшиеся 5 000 долларов (25 000 долларов дивидендов — 20 000 долларов, выплаченных привилегированным акционерам) будут распределены между держателями обыкновенных акций. Держателям обыкновенных акций не гарантируются дивиденды, и они получат только сумму, оставшуюся после выплаты держателям привилегированных акций. Имейте в виду, что вы никогда не сможете выплатить больше дивидендов, чем заявили!

Просроченные дивиденды представляют собой совокупные невыплаченные дивиденды, включая дивиденды, не объявленные за текущий год.Задолженность по дивидендам никогда не рассматривается как обязательство корпорации, поскольку они не являются юридической ответственностью до тех пор, пока не будут объявлены советом директоров. Однако, поскольку размер просроченных дивидендов может повлиять на решения пользователей финансовой отчетности корпорации, фирмы раскрывают такие дивиденды в примечаниях. Соответствующее примечание может гласить: «Дивиденды в размере 20 000 долларов США, представляющие собой дивиденды за два года по 10% совокупных привилегированных акций компании, по состоянию на 31 декабря имели задолженность».

Совет директоров корпорации обладает исключительным правом объявлять дивиденды. Законность выплаты дивидендов обычно зависит от суммы нераспределенной прибыли, доступной для выплаты дивидендов, а не от чистой прибыли какого-либо одного периода. Фирмы могут выплачивать дивиденды в периоды, когда они понесли убытки, при условии, что нераспределенная прибыль и денежное положение оправдывают дивиденды. А в некоторых штатах компании могут объявлять дивиденды от текущей прибыли, несмотря на накопленный дефицит.Финансовая целесообразность объявления дивидендов зависит от денежного положения корпорации.

Когда начисляются дивиденды?

Дивиденды — это один из двух способов заработать на акциях; по сути, это периодические выплаты, которые компания выплачивает акционерам. Другой способ заработать на акциях, конечно же, случается, когда вы продаете акции дороже, чем вы за них заплатили. Когда компания выплачивает дивиденды, вы периодически получаете денежные средства до тех пор, пока вам принадлежат акции. «Начисленные» относится к дивидендам, которые совет директоров компании решил выплатить, но деньги еще не были отправлены.

Как работают дивиденды

Корпорации могут решить выплатить акционерам часть или всю свою прибыль. Когда они это сделают, это будет дивиденд. Не каждая компания делает это, что не всегда плохо. Например, быстрорастущие фирмы могут сохранить прибыль и направить ее на поддержку роста компании. Совет директоров решает, когда распределять прибыль между акционерами. Когда правление объявляет о выплате дивидендов, это называется объявлением дивидендов.

Общие сведения о начисленных дивидендах

Дивиденды считаются начисленными, когда совет директоров объявил их, но выплата акционерам фактически не была произведена. Предположим, что дивиденды объявлены 1 сентября. Распределение запланировано на 30 сентября. С 1 сентября по 30 сентября дивиденды начисляются.

Если вы продаете акции, которыми владеете, когда дивиденды начислены, но не выплачены, получение дивидендов вам или покупателю зависит от того, что называется датой экс-дивидендов, которая также будет объявлена ​​вместе с дивидендами.Если вы продадите акции до этой даты, покупатель получит дивиденды, но если вы продадите позже, вы, как продавец, получите дивиденды.

Изучение привилегированных акций

Привилегированные акции — это особый тип акций. Компания по контракту обязана выплатить сумму дивидендов, которая определяется на момент первоначального выпуска акций, если это вообще возможно. Некоторые привилегированные акции являются «кумулятивными». Это означает, что если компания вынуждена пропустить выплату дивидендов, невыплаченная сумма начисляется.Любые просроченные дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям должны быть выплачены, когда состояние компании улучшится, и до того, как будут распределены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям.

Прочие важные соображения

Вы можете проверить баланс компании и другую финансовую отчетность, чтобы узнать, есть ли какие-либо начисленные дивиденды, потому что они должны быть указаны как обязательства в этих документах и ​​в бухгалтерских книгах компании до выплаты. Еще один момент, о котором следует помнить, заключается в том, что выплаты дивидендов часто являются доходом, облагаемым обычным подоходным налогом в том году, в котором они фактически выплачиваются, если только они не классифицируются как квалифицированные дивиденды и облагаются налогом на прирост капитала.

Однако, если вы продаете акции с начисленными дивидендами, прибыль от продажи считается приростом капитала и может облагаться налогом по более низкой ставке, даже если часть цены продажи относится к начисленным дивидендам.