Начисление пеней: Калькулятор расчёта пени по 1/300, 1/150 или 1/130 ставки рефинансирования (актуален на 6 августа 2020 года)

Начисление пеней: Калькулятор расчёта пени по 1/300, 1/150 или 1/130 ставки рефинансирования (актуален на 6 августа 2020 года)

Содержание

Начисление пени или пеней — как правильно? | Образование | Общество

Отвечает Есения Павлоцки, лингвист-морфолог, эксперт института филологии, массовой информации и психологии Новосибирского государственного педагогического университета.

Кто-то пропустил срок платежа по кредиту, кто-то задержал книжку из библиотеки, а кто-то квартплату – почти каждый хотя бы раз имел дело со штрафом, начисленным за просрочку. Но кому-то начислили пеню, кому-то пеня, а кому-то пеней. Что же это за слово и какова все-таки его правильная форма?

Для начала разберемся с формой пе́ни. Это начальная форма слова или пеня во множественном числе? Сбивает с толку в основном двоякая грамматическая интерпретация слова: неясно, что представляет форма пени – множественное число или неизменяемое существительное в форме единственного числа. Что такое двоякая грамматическая интерпретация: например, фамилии Чаплин и Дарвин часто неверно интерпретируют, употребляя их как русские. Но речь идет об иностранной фамилии, и ее ошибочно изменяют – Чаплиным, Дарвиным, будто это русские фамилии Чапли́н и Дарви́н. Верно – Чаплином, Дарвином. Этим же объясняются шутки о существительном

фондю как о глаголе в настоящем времени. 

Именно поэтому в контексте «Сколько тебе начислили пени?» форму употребляют неправильно, воспринимая ее как неизменяемое слово вроде штата Теннесси, хачапури. Кстати, в том числе под влиянием английского пенни. В этой логике правильная форма пеней невозможна, поскольку не существует нескольких Теннесей, десяти пенней, двух хачапурей и так далее. Но слово пени к неизменяемым не относится, потому что оно представляет форму множественного числа.

Итак, употреблять слово пени как неизменяемое – ошибка. Это форма слова пеня (женский род), соответственно, много – пеней.

Этимологический словарь

М. Фасмера сообщает нам, что слово пе́ня родственно слову пеня́ (пенять на кого-либо) и пришло к нам из латинского роеnа — наказание, от греческого ποινή.

Это история, а вот современные процессы: употребление слова пеня в форме единственного числа стало устаревшим — такова и его помета в словарях. Произошла трансформация, из-за которой слово пени застыло во множественном числе вошло в группу, называемую лингвистами pluralia tantum  (с лат. — «множественное только»). Это разряд имён существительных, употребляемых только во множественном числе: выборы, брюки, часы, шашки, дрожжи и так далее. 

Этот процесс стал возможным из-за употребления слова в определенном смысле: предполагается, что с момента, когда человек выйдет на просрочку, ему будут начисляться пени – не единожды, а за каждый просроченный день. Это и закрепило в слове микрозначение множественности и повлияло на его актуальный грамматический статус.

Таким образом: начислена пе́ня, выплатить пе́ню – устаревшее. 

Правильный вариант в норме: выплатить пе́ни

, начисление пе́ней.

Смотрите также:

Порядок расчета пени за просрочку платежа: способы, инструкция

При нарушении взятых на себя финансовых обязательств должник обязан нести ответственность. Среди финансовых санкций, предусмотренных российским законодательством, важное место занимает пеня. Она представляет собой разновидность денежной неустойки. Это определенная на законодательной, договорной основе сумма, которую должник выплачивает за каждый день просрочки по платежу.

Пеню не выражают в фиксированном размере или, что бывает чаще, рассчитывают в каждом отдельном случае по правилам, предусмотренным в Налоговом Кодексе РФ, других нормативных актах, официальных разъяснениях и положениях. Основание для возникновения неустойки — пропуск оговоренных сроков платежа. Их фиксируют в договорах, которые заключают стороны — кредитор и заемщик, поставщик и получатель услуг, продавец и покупатель. Также начисление неустойки предусмотрено при нарушении налоговых обязательств. В каждом случае существует отдельный порядок исчисления пеней.

Просрочка платежа по договору

Оговоренная в условиях договора неустойка при нарушениях выплачивается в обязательном порядке — помимо процентов, сборов и прочих платежей. При уклонении от выплаты пени ее взыскивают принудительно, по претензионному или судебному порядку. Рассчитывают ее, в зависимости от оговоренных условий, одним из способов:

  • в долевом отношении — процент за каждый просроченный день и условия должны быть зафиксированы в договоре;

  • по ставке рефинансирования — вариант «по умолчанию», если договоренности не предусматривали условий для неустойки;

  • в виде фиксированной суммы за сутки — редкий вариант, который выбирают, если это предусмотрено в договоренностях.

К таким неустойкам относится и пеня за просроченные платежи по банковским кредитам. Их оформляют договором, предусматривая меры воздействия на недобросовестных заемщиков. Посуточная неустойка в процентном исчислении — важная статья доходов банка, и к составлению этого пункта кредитор относится серьезно. Если в письменных договоренностях и официальных нормах пеня не предусмотрена, ее не начисляют.

Просрочка коммунальных платежей и НДФЛ

При просрочке платежей по ЖКХ также предусмотрены финансовые санкции. В соответствии с Жилищным Кодексом РФ и Постановлениями Правительства, если нужная сумма не перечислена до 10 числа месяца, предприятия-поставщики услуг вправе взыскать посуточную неустойку. При неуплате должнику отключают воду, перекрывают доступ к канализации, а после погашения задолженности возобновляют их подачу.

Нарушение сроков уплаты НДФЛ физлицами, ИП и организациями (налоговыми агентами) также приводит к начислению пеней — это оговорено в НК РФ (глава 15). Средства, полученные за просрочки, перечисляют в госбюджет. Посуточная неустойка за нарушение исчисляется по ставке рефинансирования и составляет 1/300 от нее. Взыскания применяют только для неуплаты налогов при расчетах в денежной форме.

Можно ли избежать начисления пени

Начисления посуточных санкций можно избежать, если доказать, что существуют условия, освобождающие от неустойки. Для коммунальных расчетов это неполучение услуги. Если плательщик надолго покидает жилье, перестает пользоваться водой, газом, канализацией и электричеством, он должен уведомить поставщика или управляющую компанию. Ему сделают перерасчет выплат и, если пени уже начислены, отменят их.

При ошибках в начислении налога неустойки также отменяют или пересчитывают. Доказав инспектору ФНС или суду ошибки, повторное выставление требований, истечение срока давности по задолженности, можно избавиться от санкций. Не начисляют неустойки, если на имущество плательщика наложен арест или его счета «заморожены».

Сроки начисления и размеры пени

При договорных расчетах размер неустойки рассчитывают исходя из:

  • размера долга — «тела» обязательства;

  • процентной ставки;

  • периода начисления санкций за неуплату.

В общем виде размер неустойки рассчитывается по формуле: сумма задолженности умножается на штрафной процент за сутки, и результат умножается на количество просроченных дней.

Как считается количество дней просрочки

Расчет срока нарушения договорных обязательств базируется на оговоренной дате их исполнения. Она должна быть сформулирована заранее — это или момент получения товара/услуги, день выставления счета, определенное число месяца. Если дата приходится на нерабочий день, последний срок исполнения обязательства переносят на рабочий, следующий за ним. Начисление неустойки ограничено сроком давности для нее — один год до момента обращения в суд.

Расчет размера неустойки

Расчет пеней по договорным обязательствам проводят по их условиям, а если они не зафиксированы — по ставке рефинансирования ЦБ (0,033% в сутки), как для долгов по ЖКХ и налогам. Максимальный размер по закону не ограничен, но суд может счесть его несоразмерной и уменьшить неустойку. Объясняются такие решения тем, что эти денежные суммы — компенсация за потери, а не средство обогащения кредитора.

При просрочке выплат за услуги ЖКХ, кроме ставки рефинансирования, имеет значение ее срок. До 30 дней с момента наступления даты обязательства (10 число месяца) неустойку не начисляют. С 31-го по 90-й день включительно сумма составит 1/300 от ставки рефинансирования (0,033%), а с 91-го дня — 1/130. Размер ключевого показателя ЦБ РФ пересматривает один раз в квартал, на осень 2018 года он составляет 8,5%.

Неустойки за нарушение сроков по налоговым выплатам также «привязывают» к ставке рефинансирования. Ежедневная штрафная сумма для индивидуальных предпринимателей составляет 1/300 от нее. Для предприятий размер составляет 1/300 при просрочке до 30 суток и 1/150 свыше этого порога.

Расчет и истребование неустоек — кропотливая и трудоемкая работа, для которой требуется профессионализм и опыт в соответствующих областях права. «Центр эффективного взыскания» окажет компетентную и полную юридическую помощь при взыскании задолженности, а также пеней, начисленных за нарушение обязательств.

07.09.18

проверьте свои расчеты и даты уплаты

Возникает немало вопросов и споров о том, как правильно выбрать даты для начисления пеней за просрочку уплаты налогов.

Не тратьте время на расчеты. Посчитайте сумму пеней на нашем Калькуляторе пеней. Он рассчитает не только пени по налогам, взносам и сборам, но и по невыплаченной вовремя заработной плате и пени за несвоевременную уплату коммунальных услуг. Есть мнение, что при расчете пеней по налогам не включается день уплаты просроченного платежа (письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318), однако ФНС всегда считала по-другому, поэтому в нашем калькуляторе учтена точка зрения налоговой службы. 

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Срок начинает течь на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Примером действия этого правила служит постановление Северо-Западного округа (пост. ФАС СЗО от 03.02.2014 № Ф07-9669/13 по делу № А05-16543/2012), в котором судьи отметили, что срок камеральной проверки декларации, начало проведения которой определено датой представления декларации, например 22 февраля, начинает течь с 23 февраля, а днем его окончания является 22 мая.

Мнение чиновников

Минфин России отмечает, что в день (момент) исполнения обязанности по уплате налога просрочка исполнения такой обязанности отсутствует (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/39318).

Кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Чиновники поясняют следующее. В расчет принимается весь период - со следующего дня после последнего числа для уплаты налога до даты, когда недоимку погасят. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляют. Это связано с тем, что их взимают только с задолженности перед бюджетом. В день же, когда в банк предъявили платежное поручение (провели зачет и т.д.), задолженность по налогу считают уже погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика в банке.

В свою очередь, банк должен исполнить поручение на перечисление налога не позднее одного операционного дня, следующего за днем его получения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов (пп. 6, 9 ст. 46 НК РФ). Данное положение применяют также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Обратите внимание, что с 1 октября 2017 года изменятся правила начисления пени у организаций – вместо 1/300 ставки рефинансирования с 31 дня просрочки будет применяется 1/150 ставки рефинансирования.

Как рекомендуют считать судьи

В одном из постановлений Пленум ВАС РФ (п. 2 пост. Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57)) отметил, что пени являются платежом, направленным на компенсацию потерь казны в результате неуплаты налога в срок. Их взыскивают за период с момента, когда налог должен был быть перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.

Пени начисляют по день фактического погашения недоимки за каждый календарный день просрочки. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 Постановления № 57).

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога (п. 14 Постановления № 57).

Конституционный Суд РФ, в свою очередь, отмечает, что обязанность компании по уплате налога считается исполненной в день списания с ее расчетного счета денежных средств при наличии на этом счете достаточного денежного остатка (п. 3 пост. КС РФ от 12.10.1998 № 24-П).

Обязанность по уплате налогов должна считаться исполненной в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика средств в уплату налога. После списания с расчетного счета имущество уже изъято, то есть налог уплачен.

По мнению автора, при определении количества дней для расчета пеней следует ориентироваться на день фактического списания денежных средств со счета налогоплательщика в банке. Эту дату можно подтвердить выпиской банка, ее также указывают в платежном поручении. Если банк списывает деньги с расчетного счета в уплату налога в тот же день, когда предъявлено платежное поручение, этот день не нужно считать для расчета пеней. Если банк списывает деньги на следующий день, то за день предъявления платежного поручения в банк следует начислить пени.

Калькулятор расчета пени по 1/300, 1/150 или 1/130 от ставки рефинансирования 2020

В жизни часто возникают ситуации, при которых нарушаются условия договора. Должники получают не только штраф, но и определенные пени, которые рассчитываются в размере 1/300, 1/150 или 1/130 от ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ РФ).

Инструкция для расчета пени

Чтобы рассчитать пеню с помощью калькулятора, следует:

  1. В соответствующих полях указать требуемые данные (сумму долга и период просрочки).
  2. Указать размер ставки (1/300, 1/150 или 1/130).
  3. Нажать на кнопку «Рассчитать», после чего программа отобразит полученную сумму пени.

При необходимости пользователь может указать способ начисления неустоек (к примеру, на день наступления задолженности). Также можно внести данные о дополнительных задолженностях, либо рассчитать средства, требуемые для частичного погашения долга.

Ключевая ставка ЦБ РФ часто меняется, но калькулятор всегда содержит актуальные сведения об ее размере.

Какие цели для начисления неустоек

Неустойки необходимы для погашения убытков, которые несет пострадавшая сторона. Кроме того, они представляет собой эффективный метод финансовой санкции, благодаря которой должник осознает свою вину и в дальнейшем старается не допускать повторения подобных ситуаций.

Особенности применения пеней:

  • для их начисления не требуется доказывать причиненный ущерб, поскольку основанием является прямое нарушение заключенного договора;
  • неустойки распространяются на любые типы договоров;
  • рассчитать неустойку относительно просто, а взыскивается она в короткий срок.

Неустойку в размере 1/300 от ключевой ставки начисляют в случае просрочки страховых взносов, уплаты налогов и коммунальных платежей. Должники, допустившие просрочку, несут ответственность за свое деяние в виде уплаты дополнительных денежных средств.

Когда можно избежать уплаты пени

В некоторых ситуациях лица, к которым применяется данная финансовая санкция, имеют право не выплачивать пени. Законодательство допускает следующие варианты развития событий:

  1. просрочка по платежу длилась не более 1 дня;
  2. квитанции были сформированы с ошибкой, вследствие чего возникла задержка платежа;
  3. при оплате коммунальных услуг возможны отсрочки;
  4. пользователь совершил непреднамеренную ошибку, которая повлекла задолженность.

Зачастую пользователь неправильно определяет сумму, подлежащую оплате. Чтобы избежать ошибок, которые возникают из-за сложности расчетов или изменения ключевой ставки, рекомендуется использовать специально предназначенный калькулятор на нашем сайте.

Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов

Один из способов обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов и сборов — начислить пени. Об этом говорится в пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса.

Пени — денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. Такое определение содержится в пункте 1 статьи 75 НК РФ. Пени не являются мерой ответственности. Это компенсация потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату начисленных сумм налога. Пени уплачиваются помимо сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора), а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Уплачивать пени должны не только налогоплательщики, которые не выполнили или несвоевременно исполнили обязанности по уплате налога в бюджет, но также налоговые агенты и плательщики сборов. Таково требование пункта 7 статьи 75 НК РФ.

Правила расчета пеней прописаны в пунктах 3 и 4 статьи 75 НК РФ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком их уплаты. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма пеней, подлежащих уплате, определяется следующим образом. Величина недоимки умножается на количество дней неисполнения обязанности по уплате налога (сбора). Полученное значение умножается на ставку рефинансирования Банка России (в процентах), затем на 1/300 и на 1/100. В результате получается сумма пеней в рублях и копейках, которую необходимо перечислить в бюджет.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке или иного его имущества. Порядок принудительного взыскания пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей установлен в статьях 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся предпринимателями, — в статье 48 Кодекса.

Начисление пеней на авансовые платежи

Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ (далее — Закон № 137-ФЗ) внес поправки в статью 58 НК РФ. Согласно пункту 3 этой статьи с 2007 года обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном порядку уплаты налога. Если авансовый платеж уплачен в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены налоговым законодательством, то на сумму авансовых платежей начисляются пени. Порядок их начисления установлен в статье 75 Кодекса.

До 2007 года пени на суммы неуплаченных авансовых платежей начисляли только по истечении отчетного (налогового) периода на основе реальной налоговой базы, указанной в декларации. Определение и общие вопросы исчисления налоговой базы прописаны в статьях 53 и 54 Кодекса. Если авансовые платежи рассчитывались исходя из других показателей (например, исходя из налога, начисленного в предыдущих кварталах), то до 1 января 2007 года пени по ним не начислялись до представления декларации.

С этого года положения пункта 3 статьи 58 НК РФ позволяют налоговым органам начислять пени не только на суммы несвоевременно уплаченных авансовых платежей, рассчитанных по итогам истекшего отчетного периода на основе налоговой базы, но и на суммы авансовых платежей, исчисленных в ином предусмотренном законодательством порядке.

Таким образом, с 2007 года пени на несвоевременно уплаченные авансовые платежи по отдельным налогам, в том числе на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, начисляются до окончания отчетного (налогового) периода и представления соответствующей декларации начиная со дня, следующего за сроком их уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах.

Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН исчисляются исходя из сумм выплат и вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, за прошедший месяц. Если эти платежи уплачены несвоевременно или не полностью, пени по ним начисляются после представления расчета по авансовым платежам. Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком их уплаты, то есть с 16-го числа месяца, в котором авансовый платеж подлежал уплате. Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 75 и пункта 3 статьи 243 НК РФ.

В пункте 2 письма Минфина России от 28.05.2007 № 03-04-07-02/18 указано, что пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начисляются в порядке, аналогичном порядку начисления пеней по единому социальному налогу. Основание — пункт 2 статьи 24 и пункты 2 и 4 статьи 26 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Пересчет пеней

Закон № 137-ФЗ внес изменения в статью 45 Кодекса. Так, с 1 января 2007 года налоговые органы вправе пересчитывать пени, начисленные ранее (п. 7 ст. 45 НК РФ). Пересчет осуществляется, только если налоговый орган принял решение об уточнении платежа.

Напомним, что с этого года налогоплательщик, обнаружив ошибку в платежном поручении на перечисление налога, вправе подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой уточнить неверно указанные данные. В абзаце 2 пункта 7 статьи 45 НК РФ перечислены данные, которые налогоплательщик может исправить в платежном поручении на уплату налога. Это основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика. К заявлению надо приложить копию самого платежного документа.

После того как необходимые формы и документы представлены, по предложению налоговой инспекции или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки отражаются в акте, на котором ставят подписи налогоплательщик и уполномоченное должностное лицо налогового органа.

На основании заявления и акта совместной сверки (если она проводилась) налоговая инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. Форма указанного решения утверждена приказом ФНС России от 02.04.2007 № ММ-3-10/[email protected]

Обратите внимание: если налогоплательщик в платежном поручении на перечисление суммы налога неправильно указал счет Федерального казначейства или наименование банка получателя, что повлекло неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае уточнение платежа и пересчет пеней не производятся.

Когда решение об уточнении платежа принято, налоговая инспекция пересчитывает пени, начисленные на сумму налога, за период со дня фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия решения об уточнении платежа.

Минфин России в письмах от 19.12.2006 № 03-02-07/2-122 и от 15.01.2007 № 03-02-07/2-3 разъяснил, в каких случаях в 2007 году пересчитываются пени.

С 1 января 2007 до 1 января 2008 года возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов производится за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации согласно Бюджетному кодексу. Это предусмотрено в пунктах 9 и 10 статьи 7 Закона № 137-ФЗ. В соответствии с указанными письмами в 2007 году эти положения применяются и в отношении уточнения платежа. Когда в результате ошибки в платежном документе сумма налога перечислена не в тот бюджет, в который следовало, уточнение платежа и пересчет пеней не осуществляются.

Когда пени не начисляются и не уплачиваются

Законом № 137-ФЗ в порядок исчисления пеней введено еще одно новшество. Теперь пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства. Правда, если разъяснения даны конкретному налогоплательщику или неопределенному кругу лиц уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции. Так сказано в пункте 8 статьи 75 НК РФ. Если разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, пени на возникшую в результате этого недоимку начисляются.

Кроме того, налогоплательщик освобождается от уплаты пеней в случаях, предусмотренных в пункте 3 статьи 75 НК РФ. Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить из-за того, что его операции в банке были приостановлены или наложен арест на его имущество. Правом приостановить все операции в банке или арестовать имущество должника обладают только налоговые и судебные органы.

Как сказано в пункте 1 статьи 78 НК РФ, сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счет погашения задолженности налогоплательщика по пеням. Причем, исходя из норм Закона № 137-ФЗ, с 1 января 2007 до 1 января 2008 года зачет переплаты налога в счет задолженности по пеням возможен, если и налог, и пени зачисляются в один бюджет.

Бручеева Л.В.
советник государственной гражданский службы РФ 2-го класса, Управление ввода данных, учета и отчетности ФНС России

Вопрос – ответ

ОТЧЕТНОСТЬ

Фирма торгует в розницу промтоварами через магазины, принадлежащие ей на праве собственности. Торговые площади в каждом магазине не превышают 150 кв. м, поэтому организация является плательщиком ЕНВД. Объекты розничной торговли расположены на территории нескольких муниципальных образований субъекта РФ, обслуживаемых одним налоговым органом. Все магазины состоят в этом налоговом органе на учете в качестве обособленных подразделений фирмы. ЕНВД уплачивается по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом. Основание — статья 346.28 НК РФ. Обязана ли организация сдавать в налоговый орган декларации по ЕНВД отдельно по каждому обособленному подразделению (магазину), или она представляет одну декларацию по всем подразделениям (магазинам)? Если одной декларации достаточно, то КПП какого подразделения надо указать?

Налогоплательщик обязан встать на учет в той налоговой инспекции, на территории обслуживания которой он ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. В эту инспекцию налогоплательщик представляет единую декларацию по ЕНВД независимо от количества имеющихся на данной территории обособленных подразделений или мест осуществления деятельности.

Почему метод начисления в бухгалтерском учете обычно предпочтительнее кассового метода?

Метод начисления в основном требует, чтобы вы признавали доходы, когда они заработаны, и расходы, когда они возникли, в отличие от кассового метода бухгалтерского учета, который требует, чтобы вы признавали доходы при получении и расходы при оплате. Метод начисления дает несколько преимуществ для финансовой отчетности по сравнению с кассовым методом учета. В некоторых случаях предприятия должны использовать метод начисления для учета.

Своевременная отчетность о доходах

Поскольку метод начисления требует, чтобы вы отчитывались о доходах, когда они получены бизнесом, а не при выплате, ваши бухгалтерские финансовые показатели отражают фактический месяц, когда произошли продажи. Для сезонных предприятий или предприятий с периодами больших объемов продаж более точная картина фактических приливов и отливов продаж позволяет определить лучшие месяцы для специальных рекламных кампаний и позволяет узнать, в какие пиковые периоды года вам может потребоваться набирать штат.

Равное распределение заранее оплаченных расходов

Для крупных расходов, оплачиваемых авансом, таких как страхование ответственности и имущественное страхование, метод начисления позволяет вам списывать платеж пропорционально количеству месяцев, в течение которых платеж покрывает. Например, если вы платите 6000 долларов за годовое страхование имущества в январе, вы тратите 500 долларов каждый месяц в течение 12 месяцев, а не регистрируете все 6000 долларов расходов в январе, когда вы выписываете чек.

Равное распределение расходов, выплаченных в просрочку

Метод начисления в бухгалтерском учете также позволяет вам расходовать большие статьи, которые охватывают несколько месяцев, и предприятие оплачивает задолженность, например налог на недвижимость. Это отчисления до выплаты, называемые «начисленными расходами». Если в конце года у вас будет задолженность по налогу на недвижимость в размере 12 000 долларов, вы можете ежемесячно расходовать 1 000 долларов на главную бухгалтерскую книгу, чтобы равномерно распределить расходы в течение года.

Требования IRS для использования метода начисления

Если ваша компания принесла более 1000000 долларов США в виде усредненной валовой выручки за последние три года деятельности, Служба внутренних доходов требует, чтобы вы использовали метод начисления.Однако, если ваш бизнес получил валовую выручку в размере 700 000, 1 200 000 и 900 000 долларов за последние три года работы соответственно, средний показатель за эти годы составит 933 333 доллара. Поскольку средняя сумма составляет менее 1 000 000 долларов, вы можете использовать кассовый метод учета, даже если за год валовая выручка превысила 1 000 000 долларов.

.

Тема № 202 Варианты уплаты налогов

Если вы не можете уплатить задолженность по налогу в установленный срок подачи, на остаток будут начисляться проценты и ежемесячный штраф за просрочку платежа. Также существует штраф за непредставление налоговой декларации, поэтому вы должны подавать своевременно, даже если вы не можете полностью оплатить свой баланс. В ваших интересах всегда вносить полную оплату как можно скорее, чтобы минимизировать дополнительные расходы. Чтобы узнать о налоговых льготах в связи с коронавирусной болезнью 2019, см. Срок подачи и оплаты продлен до 15 июля 2020 года - обновленное заявление и налоговые льготы по коронавирусу.

Электронная оплата - это удобный способ уплаты федеральных налогов в Интернете, по телефону для электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS), карточных платежей или с мобильного устройства. Варианты электронных платежей доступны на нашей странице платежей и в приложении IRS2Go. При оплате в электронном виде вы можете запланировать платеж заранее. Вы получите мгновенное подтверждение после отправки платежа. С помощью Direct Pay и EFTPS вы можете выбрать получение уведомлений о ваших платежах по электронной почте.IRS использует новейшие технологии шифрования, что делает электронные платежи безопасными и надежными. Это быстро, просто и намного быстрее, чем при отправке чека или денежного перевода.

IRS Direct Pay - это безопасная услуга, которую вы можете использовать для оплаты налогов по формулям серии 1040, расчетным налогам или другим связанным формам прямо со своего текущего или сберегательного счета бесплатно для вас. Выполните пять простых шагов, и вы получите мгновенное подтверждение после отправки платежа. С помощью Direct Pay вы можете использовать функцию «Найти платеж», чтобы просмотреть сведения о платеже и статус.Вы можете выбрать получение уведомлений о вашем платеже по электронной почте. Вы также можете изменить или отменить платеж за два рабочих дня до запланированной даты платежа.

Вы можете получить доступ к информации своего федерального налогового счета через безопасный вход на irs.gov/account. Вы можете просмотреть сумму своей задолженности вместе с данными о своем балансе, просмотреть историю платежей, получить доступ к программе Get Transcript, чтобы загрузить или распечатать свои налоговые записи, а также просмотреть ключевую информацию из своей налоговой декларации за текущий год в том виде, в котором она была изначально подана.Кроме того, вы можете оплатить с помощью своего банковского счета, дебетовой или кредитной карты или подать заявку на заключение соглашения об онлайн-оплате, если вам нужно больше времени для оплаты.

Если вы решите заплатить по почте, приложите чек или денежный перевод к копии вашей налоговой декларации или уведомления. Сделайте его подлежащим уплате в Казначейство США и укажите свое имя, адрес, номер телефона в дневное время, идентификационный номер налогоплательщика, налоговый год и номер формы или уведомления (например, Форма 1040 2019 г.) на лицевой стороне платежа.

Если вы не можете заплатить полностью, вам следует заплатить как можно больше, чтобы уменьшить накопление процентов на вашем счете.Пожалуйста, обратитесь к теме № 158 для получения информации, необходимой для обеспечения надлежащего кредитования вашего платежа. Вам следует подумать о финансировании полной выплаты налоговых обязательств за счет ссуд, таких как ссуды под залог собственного капитала от финансового учреждения или кредитной карты. Процентная ставка и любые применимые сборы, взимаемые банком или компанией-эмитентом кредитной карты, могут быть ниже, чем сочетание процентов и штрафов, установленных Налоговым кодексом.

Соглашения о полной оплате (до 120 дней)

Если вы не можете произвести полную оплату сразу, вы можете иметь право на дополнительное время - до 120 дней - для полной оплаты.Плата за полную оплату не взимается; однако проценты и любые применимые штрафы продолжают накапливаться до тех пор, пока ваша ответственность не будет полностью оплачена. Вы можете заключить настоящее соглашение с помощью приложения Online Payment Agreement (OPA) или позвонив нам по телефону 800-829-1040 (для физических лиц) или 800-829-4933 (для юридических лиц). См. Раздел «Телефон и местная помощь», чтобы узнать часы доступности.

Договора рассрочки

Если вы не можете полностью выплатить остаток сразу или в течение 120 дней, вы можете иметь право на ежемесячный план оплаты (включая соглашение о рассрочке).Чтобы запросить план оплаты, используйте приложение OPA, заполните форму 9465 «Запрос о рассрочке платежа» (PDF) и отправьте ее нам по почте или позвоните по указанным ниже номерам телефонов. План платежей позволяет вам производить серию ежемесячных платежей с течением времени. IRS предлагает различные варианты внесения ежемесячных платежей:

  • Прямой дебет с вашего банковского счета,
  • Удержание из заработной платы вашего работодателя,
  • Оплата через EFTPS,
  • Оплата кредитной картой по телефону или через Интернет,
  • Оплата чеком или денежным переводом, или
  • Оплата наличными у розничного партнера.

IRS взимает плату за пользование, когда вы входите в план платежей; однако, если вы являетесь налогоплательщиком с низким доходом, эта плата за пользователя уменьшается и, возможно, отменяется или возмещается при выполнении определенных условий. См. Дополнительную информацию о планах платежей.

  • Если вы еще не подали декларацию, вы можете отправить форму 9465 (PDF) или приложить письменный запрос на план оплаты с указанием суммы ежемесячного платежа и срока платежа к началу вашего отчета.
  • Если вы подали налоговую декларацию и не можете оплатить ее полностью, вы можете запросить план платежей (включая соглашение о рассрочке) для ваших текущих налоговых обязательств с помощью приложения OPA.Даже если IRS еще не выставил вам счет, вы можете заключить соглашение о предварительной оценке, указав остаток, который вы должны, из своей налоговой декларации или уведомления о недостаче, когда это будет предложено OPA.
  • Если вы не можете произвести полную оплату после получения счета от IRS, вы можете запросить план оплаты (включая соглашение о рассрочке) с помощью приложения OPA. Вы также можете отправить форму 9465 (PDF) или приложить письменный запрос о плане оплаты к лицевой стороне вашего счета.
  • Вы также можете запросить план оплаты, позвонив по бесплатному номеру, указанному в вашем счете, или, если у вас нет счета, позвоните нам по телефону 800-829-1040 (для физических лиц) или 800-829-4933 (для юридических лиц).

Прежде чем ваш запрос на план оплаты может быть рассмотрен, вы должны быть в курсе всех требований к регистрации и оплате. Налогоплательщики, участвующие в открытом производстве по делу о банкротстве, обычно не имеют права. Вы должны указать сумму, которую вы можете заплатить, и день месяца. Вы должны основывать размер ежемесячного платежа в рассрочку на вашей платежеспособности, и это должна быть сумма, которую вы можете платить каждый месяц, чтобы избежать дефолта. Дата платежа может быть в любой день с первого по 28 числа. IRS ожидает получить ваш платеж НА в указанную вами дату, поэтому обязательно укажите время отправки (10 дней) в выбранной вами дате.Обычно в течение 30 дней IRS ответит на ваш запрос и сообщит вам, утвердил ли он его, отклонил или ему нужна дополнительная информация.

Соглашения о рассрочке платежа посредством прямого дебета и удержаний из заработной платы позволяют своевременно производить платежи автоматически и снижать вероятность неисполнения обязательств. Эти удобные способы оплаты также позволяют избежать затрат времени и средств на рассылку ежемесячных платежей.

Для соглашения о рассрочке платежа с прямым дебетом вы должны указать номер вашего текущего счета, номер банковского маршрута и письменное разрешение для инициирования автоматического вывода платежа.Подайте заявку, используя приложение OPA, связавшись с нами по телефону или лично (только по предварительной записи) или отправив нам форму 9465 (PDF) по почте, указав номер вашего текущего счета и номер банковского маршрута.

Для получения соглашения о выплате из заработной платы в рассрочку отправьте форму 2159 «Соглашение о вычетах из заработной платы» (PDF). Ваш работодатель должен заполнить форму 2159, поскольку это соглашение между вами, вашим работодателем и IRS. В некоторых случаях IRS может заключить для вас обычное соглашение о выплате и преобразовать его в соглашение о вычете из заработной платы после получения заполненной формы 2159 от вашего работодателя.

Посетите раздел «Дополнительная информация о планах платежей» для получения дополнительной информации.

Предложение в соглашении о компромиссе или частичной рассрочке платежа

Если вы не можете произвести полную оплату по соглашению о рассрочке платежа, вы можете предложить соглашение о частичной оплате в рассрочку (PPIA) или компромиссное предложение (OIC). PPIA - это соглашение между вами и IRS, предусматривающее уплату налогового обязательства в размере, меньшем, чем полная, по истечении периода сбора. OIC - это соглашение между вами и IRS, которое разрешает ваши налоговые обязательства путем выплаты согласованной уменьшенной суммы.Прежде чем IRS рассмотрит предложение, вы должны подать все налоговые декларации, произвести все необходимые расчетные налоговые платежи за текущий год и внести все необходимые федеральные налоговые депозиты за текущий квартал, если налогоплательщик является владельцем бизнеса с сотрудниками. Налогоплательщики, участвующие в процессе открытого банкротства, не имеют права заключать ОИК. Чтобы подтвердить право на участие и гарантировать использование текущих форм заявки, используйте инструмент «Предложение в компромиссной предварительной квалификации». Для получения дополнительной информации о OIC см. Тему No.204.

Временно задержать инкассо

Если вы не можете заплатить причитающуюся сумму, потому что оплата помешает вам покрыть свои основные расходы на проживание, вы можете попросить IRS отложить сбор до тех пор, пока вы не сможете заплатить. Если IRS определяет, что вы не можете выплатить какую-либо задолженность по налогам из-за финансовых трудностей, IRS может временно отложить сбор, сообщив, что ваш счет в настоящее время не подлежит взысканию, пока ваше финансовое состояние не улучшится. То, что в настоящее время невозможно взыскать, не означает, что долг уходит.Это означает, что IRS определило, что вы не можете позволить себе выплатить долг в настоящее время. Пени и проценты продолжают накапливаться до тех пор, пока вы полностью не выплатите долг. Мы можем попросить вас заполнить Заявление о сборе информации (Форма 433-F (PDF), Форма 433-A (PDF) или Форма 433-B (PDF)) и предоставить подтверждение вашего финансового состояния (включая информацию о ваших активах и ежемесячные доходы и расходы) до утверждения вашего запроса на отсрочку сбора. IRS может временно приостановить определенные действия по взысканию налогов, такие как взимание сбора (см. Тему №201), пока ваше финансовое положение не улучшится. Тем не менее, мы можем подать Уведомление об удержании федерального налога (см. Тему № 201), пока действие вашей учетной записи приостановлено. Пожалуйста, позвоните по указанному ниже номеру телефона, чтобы обсудить этот вариант.

Ответ на ваше уведомление IRS

Важно ответить на уведомление IRS. Если вы не уплатите свои налоговые обязательства в полном объеме или не осуществите альтернативный порядок оплаты, IRS имеет право принять меры по взысканию налогов. См. Тему № 201 для получения информации о процессе сбора.

Если вы не можете произвести платеж в настоящее время, предоставьте свою финансовую информацию (например, квитанции о выплате, договоры аренды или аренды, выписки по ипотеке, аренду / ссуду автомобиля, коммунальные услуги) и позвоните нам по телефону 800-829 -1040 (физические лица) или 800-829-4933 (юридические лица) для получения помощи.

У вас есть права и защита на протяжении всего процесса взыскания; см. Билль о правах налогоплательщика и публикацию 1, Ваши права как налогоплательщика (PDF). Если вам нужна информация об условиях оплаты, соглашениях о рассрочке платежа и о том, что происходит, когда вы не предпринимаете никаких действий по оплате, см. Публикацию 594 «Процесс взимания налогов в IRS» (PDF).

Для получения дополнительных сведений о внесении платежей, планах платежей (включая соглашения о рассрочке) и предложениях в случае компрометации выберите «Оплатить» на домашней странице IRS.

,

9.3 Нарушения контрактов, система штрафов и случаи неисполнения обязательств

В разделе 9.2 показано, как платежи связаны с производительностью услуги через механизмы оплаты за доступность, так что из платежей производятся удержания или сокращения соразмерно любому несоблюдению установленных стандартов обслуживания или целевые уровни обслуживания. Таким образом, уплаченная цена корректируется для соответствия эффективному уровню услуг, предоставляемых частным партнером, так что частный партнер страдает от финансовых последствий недостаточной производительности.

Некоторые или все события, которые приводят к вычету, могут рассматриваться как нарушение контракта (см. Вставку 5.31), но они не единственные потенциальные нарушения контракта, которые может понести частный партнер. Кроме того, существует необходимость стимулировать производительность в проектах, отличных от платежей за доступность, и особенно в проектах с оплатой пользователем, где нет прямого платежа от государства частному партнеру, который может удерживаться или вычитаться.

Контракт устанавливает ряд обязательств и условий.Они могут быть в форме технических требований (таких как строительные и временные требования во время строительства - например, длительные даты остановки для строительства или промежуточные сроки выполнения этапов - и требования к обслуживанию во время операций), требования к информации или отчетности, юридические требования (то есть, соблюдение правовых норм, таких как трудовое законодательство), финансовых требований (например, минимальных вложений в акционерный капитал) и других формальных требований.

Когда частный партнер не выполняет требование или не соблюдает положение контракта, он нарушает контракт (нарушения контракта следует отличать от случаев неисполнения обязательств, поскольку не каждое нарушение будет или должно составлять событие дефолт).См. Рамку 5.31.

Нарушения обычно приводят к наложению штрафа (если он уже не устраняется механизмом оплаты), при этом сумма штрафа соизмерима с важностью нарушенного обязательства и продолжительностью нарушения (например, задержка в соблюдении крайнего срока) , Схема, описанная в контракте, которая определяет категории нарушений и размеры штрафов, называется штрафной системой [85] . Это позволяет наложить финансовые последствия за нарушение положения контракта, включая, в случае ГЧП, оплачиваемых пользователем, невыполнение требований к услугам.

В некоторых контрактах применяется двухэтапная система наложения штрафов с использованием системы баллов за результат, описанной ниже (см. Вставку 5.31). Каждое нарушение приводит к начислению некоторых баллов (уровень баллов зависит от актуальности нарушения), и как только начисленные баллы достигают определенного порогового значения, применяется штраф (и / или принимаются другие меры по исправлению положения, которые имеют финансовые последствия для частный партнер, например усиленный мониторинг).

ВСТАВКА 5.31: Нарушения контрактов по сравнению с событием по умолчанию

Нарушение контракта - это несоблюдение положения контракта, и это может привести к штрафным санкциям и случаям неисполнения обязательств.

Событие неисполнения обязательств (в отношении или в контексте контракта о ГЧП) - это нарушение контракта, которое относится к обязательству, определенному как существенное в контракте, и которое дает закупающей организации право расторгнуть контракт.

Таким образом, некоторые нарушения контрактов (когда они являются существенными нарушениями соответствующего обязательства) будут определяться как события неисполнения обязательств, и все нарушения, когда они накапливаются до такой степени, что могут рассматриваться как постоянное нарушение, также будут представлять собой событие неисполнения обязательств.

Обычно для системы штрафов (и / или системы баллов за результат) устанавливаются как минимум две категории (серьезные или серьезные нарушения в сравнении с незначительными нарушениями). Обычно в контракте считается, что любое незначительное нарушение, которое совершается неоднократно, представляет собой серьезное нарушение с целью применения более высокого штрафа (например, незначительное нарушение, совершенное более трех раз за 12-месячный период, считается серьезное нарушение). В контракте также должна быть определена «концепция постоянного нарушения», которая может привести к более серьезным последствиям.Штраф или заранее оцененные убытки (LD) будут предъявлены частному партнеру, вычтены из государственных платежей или вычтены из гарантии исполнения / залога.

В контракте должна быть четко оговорена система штрафов (и система баллов за результативность), то есть, какой тип нарушений приведет к наложению штрафа и / или начислению балла. Хорошая практика состоит в том, чтобы составить список, определить (то есть, когда положение считается нарушенным) и классифицировать потенциальные нарушения контракта. См. Вставку 5.32.

Другая передовая практика в отношении нарушений контрактов и системы штрафов:

  • За исключением очень серьезных нарушений, правительство должно быть обязано уведомить частную сторону о том, что произошло нарушение, а частной стороне должен быть предоставлен льготный период для устранения нарушения.
  • Существенность должна быть признана в определении серьезных нарушений.
  • Многие системы признают концепции постоянных нарушений и постоянной недостаточной производительности, что приводит к все более серьезным последствиям.

Устойчивое нарушение означает накопление значительного количества нарушений в течение возобновляемого периода времени, определенного в контракте (например, 10 незначительных нарушений или 5 серьезных нарушений в течение 24-месячного периода [86], которые могут учитываться напрямую или с помощью системы баллов за эффективность, как описано ниже. Эти ситуации могут привести к усилению штрафов или другим решениям, имеющим финансовые или операционные последствия для частного партнера. Например, может быть усиление аудитов качества за счет Проекта Компания или правительство могут вмешаться и временно взять на себя прямой контроль над Проектной Компанией (передав частному партнеру расходы на это вмешательство).Постоянные нарушения также могут привести к неисполнению контрактов (см. Раздел 8.8).

ВСТАВКА 5.32: Системы начисления баллов и постоянные нарушения

Целью системы начисления баллов должно быть стимулирование частной стороны избегать нарушений контракта. Он используется вместо прямых штрафов (то есть немедленного наложения финансового штрафа), чтобы избежать постоянных нарушений, отслеживая их и способы их накопления. Полезно иметь точки срабатывания триггера, в которых определяется направление движения.Таким образом можно определить риски нарушения контракта и принять меры.

В некоторых случаях может потребоваться переход к формальному процессу штрафных санкций, но следует понимать, что как нарушение, так и способ его устранения могут повлиять на отношения и будущие результаты. «Партнерство» в ГЧП важно, и если каждое незначительное нарушение рассматривается формально и ведет непосредственно к штрафам, возможности для инноваций и принятия рисков сокращаются. Таким образом, введение баллов производительности в качестве промежуточного шага для наложения штрафов является хорошей практикой.Закупающий орган должен четко понимать характер отношений, которые он хочет, и то, как это должно отражаться в контексте нарушения и наказания.

Помимо двухэтапного подхода к наложению штрафов, баллы эффективности также обеспечивают четкое управление риском постоянных нарушений. Постоянные нарушения могут указывать на то, что частный партнер некомпетентен, но также могут указывать на неправильность требований контракта или на то, что система выявления нарушений слишком строгая.Необходимо расследовать стойкие нарушения, чтобы определить причины и возможность их устранения.

Окончательным средством защиты от невыполнения обязательств является расторжение контракта на основании неисполнения обязательств частным партнером. Событие неисполнения обязательств - это нарушение контракта, связанное с обязательством, считающимся существенным в контракте (включая постоянные нарушения), и которое дает закупающей организации право расторгнуть контракт.

Хорошая практика состоит в том, чтобы требовать, чтобы нарушение было существенным, и предоставлять частному партнеру период, в течение которого он должен исправить невыполнение обязательств, прежде чем правительство получит право расторгнуть договор.

Как правило, при расторжении по умолчанию частный партнер теряет гарантию исполнения и, вероятно, понесет дополнительный финансовый ущерб в зависимости от метода и подхода, предусмотренного контрактом для этого случая досрочного расторжения (см. Обсуждение положений о досрочном прекращении в разделе 9.9. ниже).

ВСТАВКА 5.33: Краткое изложение ключевых моментов, касающихся нарушений контрактов, штрафов и невыполнения обязательств

  • Нарушение контракта - это несоблюдение положения контракта.
  • Нарушение условий контракта и / или невыполнение условий могут привести к наложению финансовых штрафов или финансовых последствий; это способ стимулировать и защитить надлежащую производительность.
  • Неспособность выполнять требования к производительности услуг обрабатывается в основном вычетами или сокращениями в выплате частному партнеру в проектах, оплачиваемых государством, но другие нарушения контракта требуют явных штрафов (непосредственно или путем начисления баллов за результативность).
  • Тот же самый тип сбоев или невыполнения услуг обычно обрабатывается штрафами в пользовательских платежах.
  • Схема, по которой определяются нарушения и устанавливаются штрафы, называется «системой штрафов», при этом отмечается, что нарушение не должно наказываться дважды, и поэтому нарушения, которые приводят к вычетам в проектах, оплачиваемых государством, также не должны влекать за собой явных штрафов.
  • Очки эффективности - это механизм, который позволяет частному партнеру избежать немедленных штрафов.Но с увеличением суммы штрафов за повторные нарушения он предназначен для заблаговременного контроля над любым риском возникновения устойчивой ситуации нарушения.
  • Могут быть разработаны различные степени устойчивости (разные пороговые значения баллов производительности), чтобы инициировать эскалацию действий: повышенные штрафы, усиленный мониторинг, «вмешательство» и, в конечном итоге, событие раннего завершения.
  • Невыполнение обязательств частным партнером может привести к досрочному прекращению действия. Такое неисполнение обязательств является существенным нарушением договора, которое относится к обязательству, определенному в договоре как существенное.Существенное нарушение может возникнуть в результате постоянного нарушения этого обязательства.
.

Штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации

Как рассчитать штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации на Филиппинах? Может быть, вы один из тех налогоплательщиков, которые прямо сейчас ищут в Интернете любую подсказку и ответ на этот вопрос. Крайний срок подачи и уплаты годового подоходного налога - 15 апреля. Но этот день прошел, а вы еще не подали налоговую декларацию. Теперь вы хотите знать, сколько дополнительных сборов вам придется заплатить за то, что вы не подали декларацию вовремя.Штрафы за несвоевременную подачу заявки состоят из процентов, доплаты и компромисса. Ниже приведены шаги и инструкции по начислению штрафов за несвоевременную подачу налоговых деклараций в ЗБИ.


Начисление штрафов за несвоевременную подачу налоговой декларации

Предположим, что из-за экономического кризиса и недостаточности доступных денежных средств для оплаты г-н Пиной не успел в срок подать и уплатить свою годовую налоговую декларацию или форму BIR 1701 за 2010 налоговый год 15 апреля прошлого года, 2011.Его подоходный налог, подлежащий уплате, составляет 10 000 песо. Теперь он хочет наконец подать заявление и уплатить подоходный налог 20 апреля 2011 года. Какую общую сумму штрафа ему необходимо уплатить в дополнение к подлежащему уплате подоходному налогу?

1. Во-первых, обратите внимание, что общая сумма штрафов равна сумме процентов, доплаты и компромисса (см. Изображение ниже). Мы будем их вычислять по очереди.

2. При расчете процентов используется ставка в размере двадцати процентов (20%) годовых или более высокая ставка, которая может быть предписана правилами и положениями, для любой неуплаченной суммы налога с даты, установленной для выплаты пока он не будет полностью оплачен.

В приведенном выше примере проценты рассчитываются следующим образом:

Проценты = Налог к ​​уплате x 20% x нет. дней с опозданием / 360
Процент = 10,000 песо x 20% x 5/360
Процент = 27,78 песо

Примечание: мы используем 360 дней в году для консервативного подхода.

3. Двадцать пять процентов 25% надбавки налагается на налогоплательщика в качестве дополнительного штрафа за непредставление какой-либо декларации и уплату суммы налога в установленный срок или раньше.

Расчет доплаты г-ну Пиной составляет:

Доплата = подлежащий уплате налог x 25%
Доплата = 10 000 песо x 25%
Доплата = 2 500 песо

Примечание: Надбавка в размере пятидесяти процентов (50%) налога или налога на недостачу, если какой-либо платеж был произведен на основе такой декларации до обнаружения фальсификации или мошенничества, за каждую из следующие нарушения:

a) Умышленное пренебрежение подачей декларации в срок, установленный Кодексом или
правилами и положениями; или
b) В случае умышленного получения ложного или мошеннического возврата.

4. Когда дело доходит до вычисления компромиссного штрафа , нам необходимо обратиться к Приказу о меморандуме о доходах № . 19-2007, выпущенный 10 августа 2007 г., который предписывает Сводный пересмотренный перечень штрафных санкций за нарушения Национального налогового кодекса (NIRC). Для целей вычисления компромиссного штрафа в нашем примере компромиссный штраф г-на Пиной определяется следующим образом:

Таким образом, штраф за компромисс равен P 2,000

5.Наконец, общая сумма штрафов , которые должен выплатить г-н Пиной, равна:

Общие штрафы = проценты + доплата + компромиссный штраф
Общие штрафы = 27,78 P + 2,500 + 2,000
Общие штрафы = P 4,527,78

Таким образом, общая сумма к уплате , которую должен выплатить г-н Пиной, если он уплатит свою просроченную налоговую декларацию 20 апреля 2011 г., составляет 14 527,78 песо (общая сумма подлежащего уплате налога на прибыль [10 000 фунтов стерлингов] + общие штрафы [ 4527.78])


Штраф за непредставление налоговой декларации

Что делать, если в вашей налоговой декларации нет налога, подлежащего уплате, и вы не подали ее в ЗБИ в установленный срок? Какая сумма штрафа будет уплачена?

Если в вашей декларации нет налога, подлежащего уплате, или вы освобождены от уплаты налогов, но обязаны подать декларацию, но вы не подали ее в срок, требуемый законом, проценты и дополнительные сборы для расчета не взимаются. Однако компромиссный штраф, основанный на ваших валовых годовых продажах, доходах или квитанциях, должен быть уплачен, как указано ниже:

Это означает, что если ваш валовой годовой доход составляет 200 000 песо, и вы не подали свою налоговую декларацию, хотя у вас нет подоходного налога, подлежащего уплате, или даже если вы освобождены от уплаты подоходного налога NIL (но обязаны подавать) ваш компромиссный штраф составит 3000 песо.

Вы можете задаться вопросом, почему компромиссный штраф за непредставление налоговой декларации без уплаты налога может стать выше компромиссного штрафа, наложенного за неуплату налоговой декларации. Первый основан на валовых продажах / доходах / поступлениях, а второй - только на налогах к уплате. На мой взгляд, принципиально проще подготовить и подать налоговую декларацию без уплаты, чем подготовить и подать налоговую декларацию с подлежащим уплате налогом. Следовательно, невыполнение более легкой задачи будет большим грехом, чем отказ выполнить более сложную задачу.

Источник: Приказ о доходном меморандуме № . 19-2007 / Пересмотренный график Компромиссного штрафа

Отказ от ответственности: этот пост предназначен только для информационного использования и не требует официальных профессиональных советов. Несмотря на то, что мы основали статью на самых надежных доступных ресурсах, мы не гарантируем, что статья не содержит ошибок, особенно опечаток. Если вы столкнулись с какой-либо ошибкой, немедленно сообщите нам, и мы немедленно исправим ее. Более того, новые и последующие законы, постановления и выпуск ЗБИ могут сделать эту публикацию устаревшей и неточной полностью или частично.Мы призываем наших заинтересованных читателей лично посетить и узнать в Налоговом управлении (BIR) в вашем районе.

,

Об авторе

admin administrator

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о