Налог на игорный бизнес относится к налогам: Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес

Содержание

ФСН и налог на игорный бизнес — Ассоциации Налогоплательщиков Казахстана

Дата письма 29.11.2019

ФСН и налог на игорный бизнес

Согласно Закону РК «Об игорном бизнесе» к видам деятельности, относящимся к сфере игорного бизнеса, относятся казино, зал игровых автоматов, тотализатор, букмекерская контора. Налогоплательщики, осуществляющие указанные виды деятельности, являются плательщиками налога на игорный бизнес. При этом, уплачивая данный вид налога, они не являются плательщиками корпоративного подоходного налога (если являются юридическим лицом), индивидуального подоходного налога (если являются индивидуальными предпринимателями), а также налога на добавленную стоимость по этой деятельности. Уплату же остальных налогов они производят в общеустановленном порядке.

Следует отметить, что виды деятельности в сфере игорного бизнеса являются лицензируемыми видами деятельности. Поэтому, прежде чем начать деятельность в этой сфере, предпринимателю необходимо получить лицензию.

После получения лицензии предпринимателю необходимо встать на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в налоговом органе по месту нахождения объектов налогообложения, который заключается в регистрации в налоговых органах объектов налогообложения. Для этого необходимо представить налоговое заявление установленной формы в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления деятельности. Налоговый орган в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет с выдачей регистрационной карточки. Использование и нахождение на территории игорного заведения объектов налогообложения, не зарегистрированных в налоговых органах, запрещается. Поэтому при изменении сведений об объектах также должно представляться налоговое заявление.

Как исчисляется налог на игорный бизнес? Объектом обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются для казино — игровой стол, для зала игровых автоматов — игровой автомат, для тотализатора, букмекерской конторы — касса тотализатора, букмекерской конторы. Сумма налога на игорный бизнес зависит от того, сколько объектов использует налогоплательщик в своей деятельности, поскольку налог уплачивается за каждый объект налогообложения по ставкам, установленным в ст. 413 Налогового кодекса.

Исчисление налога на игорный бизнес необходимо производить ежемесячно с учетом того, сколько дней в месяце использовались объекты.

Если объекты налогообложения были введены в эксплуатацию до 15 числа месяца, налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, если же они были введены после 15 числа — в размере 1/2 от установленной ставки. При выбытии же объектов налогообложения до 15 числа месяца налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа — по установленной ставке.

Также следует отмстить, что плательщики налога на игорный бизнес в случае превышения суммы дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельной суммой дохода, обязаны производить уплату дополнительного платежа. Размер предельного дохода в разрезе видов деятельности установлен в ст. 416 Налогового кодекса. Обращаем ваше внимание, что дополнительный платеж уплачивается только при превышении дохода над предельной суммой дохода путем применения ставки в размере 20%.

Исчисленные суммы налога на игорный бизнес и дополнительного платежа подлежат отражению в декларации по налогу на игорный бизнес (форма 710.00), которую плательщики налога на игорный бизнес обязаны представлять ежеквартально по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля.

Уплата налога на игорный бизнес и дополнительного платежа должна быть произведена не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть не позднее — 25 мая, 25 августа, 25 ноября, 25 февраля.

Также следует обратить внимание, что при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не относящихся к сфере игорного бизнеса, плательщики налога на игорный бизнес обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по указанным видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Кроме того, плательщики налога на игорный бизнес с 1 января 2009 г. обязаны применять контрольно-кассовые машины.

Автор: Управление государственных доходов по Алматинскому району

Налоги

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов:
федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории России: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации:

транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

По региональным и местным налогам законами субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов) устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Все остальные элементы налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и могут предусматривать введение федеральных налогов, не указанных выше: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.

111. Налог на игорный бизнес. Налоговое право. Шпаргалки

Налоговая система России | Законодательство стран СНГ

Налоговая система России

Общие сведения

Главным налоговым законом России является Налоговый кодекс Российской Федерации. Также в систему налогового законодательства входят федеральные, региональные и муниципальные нормативно-правовые акты, регулирующие данный вид правоотношений.

Налоговой кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения. В ней указаны все виды налогов и иных платежей, действующие на территории нашего государства, регламентирован порядок исполнения налоговых обязательств, права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений и многие другие общие аспекты.

Вторая часть устанавливает ставки или способ их определения, порядок, сроки уплаты всех налогов, действующих на территории РФ.

Поскольку Россия является федеративным государством, ее налоговая система, так же, как и вертикаль власти, состоит из трех уровней: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость. Плательщики – лица, реализующие определенную продукцию на территории страны, в том числе перемещающие ее через границу. Общая ставка равна восемнадцати процентам, имеются льготные ставки, равные нулю и десяти процентам.

Акцизы. Плательщики – лица, осуществляющие различные операции с подакцизной продукцией, (производители, реализаторы, импортеры). К ней относятся: алкогольная, спиртосодержащая, продукция, табачные изделия, нефтепродукты, газ, автотранспорт, некоторые химические вещества. Ставки зависят от вида товара, различны на 2016 и 2017 годы.

Налог на доходы физических лиц. Общая ставка – тринадцать процентов, для определенных видов доходов ставки равны девяти, тридцати и тридцати пяти процентам. Предусмотрены вычеты.

Налог на прибыль организаций. Объект – доходы за минусом понесенных в налоговом периоде расходов. База – прибыль в денежном выражении. Общая ставка – двадцать процентов.

Сборы за пользование объектами животного мира. Плательщики – лица, получившие разрешение на использование таких объектов на территории РФ. Ставка зависит от вида объекта.

Водный налог. Плательщики – пользователи водными объектами на основании лицензии. Налоговая база определяется в зависимости от способа водопользования (это может быть объем забранной воды, площадь водного пространства и т.д.). Ставки различны, зависят от вида использования, наименования используемого водного объекта.

Государственная пошлина. Плательщики – лица, обращающиеся в уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления за совершением различных юридически значимых действий (в суды, к нотариусам, органы ЗАГС и т.д.) Размер зависит от вида испрашиваемого действия.

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики – пользователи недр. Налоговая база – стоимость извлеченного ископаемого. Налоговые ставки различны, устанавливаются, как в твердой сумме, так и в процентном соотношении к стоимости ресурса. Размер ставки зависит от вида добычи.

Региональные налоги и сборы.

Транспортный налог. Плательщики – лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство. Объекты – разные виды автомобильного, водного, воздушного транспорта. Ставка налога прогрессивная, зависит от мощности двигателя.

Налог на игорный бизнес. Плательщики – организаторы проведения азартных игр. Объект – игровое оборудование. Ставки различны, зависят от вида игрового оборудования, устанавливаются в ежемесячной твердой сумме за единицу оборудования.

Налог на имущество организаций. Плательщики – собственники и титульные владельцы движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе как основные средства. База – среднегодовая стоимость. Ставка устанавливается региональными властями и не может превышать 2.2 процента стоимости.

Местные налоги и сборы.

Земельный налог. Плательщики – собственники и владельцы земельных участков. База – кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются местными властями и не могут превышать предельный размер, установленный НК РФ. Такой предел различен для земель различных категорий и равен, по общему правилу, полутора процентам, кроме земель сельхозназначения, земель жилищного фонда и некоторых других, для которых предельный размер равен 0.3 процентам.

Налог на имущество физических лиц. Плательщики – собственники недвижимости. База – кадастровая стоимость. Ставка устанавливается местными властями и не может превышать предельного размера. Этот размер зависит от вида имущества, его стоимости и варьируется в пределах от 0.1 процента до двух процентов.

Торговый сбор. Плательщики – лица, осуществляющие торговую деятельность на территории муниципального района, где действует сбор. Ставка устанавливается муниципалитетами.

Специальные налоговые режимы.

В целях создания благоприятных условий для предпринимательства для некоторых плательщиков в РФ введены и действуют несколько специальных налоговых режимов, таких как:

Единый сельскохозяйственный налог. Применяется производителями сельхозпродукции, заменяет уплату налогов на прибыль и имущество организаций. Объект налогообложения – доходы за минусом произведенных расходов. Общая ставка составляет шесть процентов. Для плательщиков Крыма и Севастополя предусмотрены льготы в виде нулевой ставки на 2015-2016 годы и четырехпроцентной ставки с 2017 по 2021 год.

Упрощенная система налогообложения. Плательщики – организации и предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Освобождает от уплаты подоходного налога, налогов на имущество, налога на прибыль. Объект – доходы и доходы за вычетом расходов. Ставка устанавливается региональными законами, для объекта в виде доходов варьируется от одного до шести процентов. Для объекта в виде доходов за вычетом расходов, ставка колеблется от пяти до пятнадцати процентов. Для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Единый налог на вмененный доход(далее – ЕНВД). Применяется для определенных видов деятельности, поименованных в НК РФ. Заменяет уплату налога на прибыль, налогов на имущество, подоходного налога. Плательщики — организации и предприниматели, осуществляющие деятельность, в отношении которой введен ЕНВД на территории муниципального района, пожелавшие перейти на данную систему налогообложения и отвечающие определенным требованиям закона. Объект налогообложения – вмененный доход. Его размер зависит от вида деятельности, установлен НК РФ и подлежит корректировке на местные коэффициенты. Ставка – пятнадцать процентов от вмененного дохода.

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных на основании ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Предусматривает замену части налогов и сборов разделом произведенной продукции. Инвесторы освобождаются от уплаты различных региональных и местных налогов, а также получают возмещение некоторых федеральных налогов.

Патентная система. Применяется предпринимателями при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности, перечисленных в законе. Освобождает от уплаты: подоходного налога и налога на имущество. Объект налогообложения – потенциально возможный годовой доход. Ставка равна шести процентам, для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Завершая краткий обзор налогового законодательства России, можно сделать следующие выводы.

В целом основной налоговый закон можно назвать современным, удобным, и понятным. Он очень подробно регулирует как общие вопросы налогообложения, так и особенности исчисления и уплаты каждого отдельно взятого налога.

Налоговое бремя нельзя назвать чрезмерным, ставки по основным налогам – средние, не сильно высокие, но и не слишком низкие. Тенденций к постоянному повышению их размера, как имеет место в некоторых государствах СНГ, в настоящее время не наблюдается. На многие налоги, уплачиваемые исключительно бизнесом, на длительное время (до 2021 года включительно) предусмотрены серьезные преференции для Крыма и Севастополя, что представляется верным в сложившейся политической и экономической ситуации. Также налоговое законодательство можно характеризовать как «аграрно ориентированное», то есть содержащее множество льгот по уплате налогов для сельхозпроизводителей.

Хочется надеяться, что в будущем государство будет и дальше стремиться повысить свои доходы от налоговых поступлений не экстенсивным, а интенсивным путем, то есть за счет повышения эффективности их взимания и платежной дисциплины, а не путем увеличения налоговых ставок, а все прогнозы о возможном повышении после выборов Президента в 2018 году основных налогов – подоходного, НДС и акцизов – останутся лишь слухами.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».
© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Налогообложение азартных игр

Редактор: Марк Херу, J.D.

Подведение итогов по формам налогоплательщика W-2G, Определенные выигрыши в азартных играх за год, по-видимому, является простым способом определения суммы выигрыша в азартных играх для отражения в налоговой декларации. Однако формы W-2G не обязательно отражают все выигрыши и убытки налогоплательщика от азартных игр за год. Как эти суммы отражаются и подтверждаются в налоговой декларации? Изменится ли ответ, если налогоплательщик хочет зарабатывать на жизнь игрой в покер? Разве штаты по-другому облагают налогом азартные игры?

Существует множество нюансов и недавних изменений в федеральном налоговом законодательстве и законодательстве штата в отношении азартных игр и другой подобной деятельности.При надлежащем ведении учета и соответствующих инструкциях налогоплательщик, выигравший в азартных играх, может значительно снизить риски аудита.

Доходы и разрешенные отчисления

под гл. 61 (а), весь доход из любого источника включается в валовой доход резидента США. Независимо от того, составляет ли выигрыш в азартных играх 5 или 500 000 долларов, все суммы облагаются налогом.

Налогоплательщик может вычесть убытки от операций со ставками в размере прибыли от этих операций в соответствии с разд. 165 (г). Для любителей азартных игр проигрыши в азартных играх отражаются в виде детализированных вычетов в Приложении A Детализированные вычеты .Закон не столь благосклонен к нерезидентам: хотя нерезиденты также должны включать выигрыши от азартных игр из США в качестве дохода, они не могут вычитать проигрыши от азартных игр из этих выигрышей. Нерезиденты, чьи игровые выигрыши связаны с торговлей или бизнесом, могут вычесть игровые убытки в размере выигрыша, однако в соответствии с п. 873.

Прецедентное право и руководство IRS установили, что налогоплательщик может определять выигрыши и проигрыши в азартных играх на сессионной основе.

Ни Кодекс, ни нормативные акты не определяют термин «транзакции», как указано в п.165 (г). В делах налогового суда было признано, что валовой доход от операций с игровыми автоматами определяется на сессионной основе (см. Shollenberger , T.C. Memo. 2009-306; LaPlante , T.C. Memo. 2009-226).

Что такое сеанс?

В 2008 году главный юрисконсульт IRS высказал мнение, что игрок игрового автомата признает прибыль или убыток от ставок в то время, когда он выкупает свои жетоны, потому что колеблющиеся выигрыши и проигрыши, оставшиеся в игре, не являются прибавлением к богатству, пока налогоплательщик не сможет точно рассчитать реализованную сумму ( Консультационный меморандум 2008-011).Этот метод также признан как в Schollenberger , так и в LaPlante , поскольку метод дополнительной ставки был бы чрезмерно обременительным и неразумным для налогоплательщиков. С этой целью IRS выпустило Уведомление 2015-21, которое предоставляет налогоплательщикам предлагаемую безопасную гавань для определения прибыли или убытков от игры на игровых автоматах с электронным отслеживанием.

В соответствии с Уведомлением 2015-21 налогоплательщик определяет прибыль или убыток от ставок на игровых автоматах с электронным отслеживанием в конце одного игрового сеанса, а не на основе дополнительных ставок.В игре на слот-автоматах с электронным отслеживанием используется система электронного игрока, управляемая игровым заведением, например, с использованием карты игрока, которая фиксирует сумму, которую конкретный человек выиграл и сделал ставки в игре на игровом автомате. Одиночный игровой сеанс начинается, когда налогоплательщик делает ставку на определенный тип игры, и заканчивается, когда налогоплательщик завершает свою последнюю ставку на тот же тип игры до конца того же календарного дня.

Налогоплательщик признает прибыль от ставок, если в конце одного игрового сеанса общая сумма выплат в долларах за игру на игровом автомате с электронным отслеживанием во время этого сеанса превышает общую сумму ставок в долларах, сделанных налогоплательщиком в слоте с электронным отслеживанием. игра на машине во время этой сессии.Налогоплательщик признает убыток по ставкам, если в конце одного игрового сеанса общая сумма ставок в долларах, сделанных налогоплательщиком для игры на игровых автоматах с электронным отслеживанием, превышает общую сумму выплат в долларах США при игре на игровых автоматах с электронным отслеживанием во время сеанса. .

Практически отсутствует руководство по определению сеанса для других игр казино, таких как покер. Кроме того, существуют разные форматы покерных игр (кэш и турниры) и типы игр (техасский холдем, омаха с пот-лимитом и т. Д.).), неясно, применим ли анализ одной сессии в день к покеру в целом. Налогоплательщику, играющему в разные виды покера, возможно, придется записывать отдельные сеансы для каждого типа покерной игры, в которую играют каждый день.

В меморандуме главного юрисконсульта (CCM) 2015 года IRS пришло к выводу, что множественные бай-ины налогоплательщика для одного и того же покерного турнира не могут быть объединены для целей определения суммы, подлежащей учету в форме W-2G налогоплательщика (CCM 20153601F). Этот анализ подразумевает, что IRS может рассматривать каждый бай-ин в покерном турнире как отдельную игровую сессию.Ключевым моментом, на основании которого был сделан вывод, было то, что бай-ины не были идентичными, потому что обстоятельства турнира менялись каждый раз, когда налогоплательщик вносил дополнительный бай-ин.

Требование вести точный учет

В ред. Proc. 77-29, IRS заявляет, что налогоплательщик должен вести точный дневник или другой аналогичный учет всех проигрышей и выигрышей. Согласно Rev. Proc. 77-29, дневник должен содержать:

Дата и тип конкретного пари или отыгрыша;
Название и адрес или местонахождение игорного заведения;
Имена других лиц, присутствующих в игорном заведении; и
Суммы выигранных или проигранных.

Трудно поверить, что IRS откажется от вычета проигрыша налогоплательщика в азартных играх только потому, что налогоплательщик не записал в свой дневник имена других людей за своим столом для игры в блэкджек. IRS признает, что налогоплательщик может доказать свои выигрыши и проигрыши другой документацией, например, заявлениями о фактических выигрышах в игорном заведении.

Особые правила для профессиональных игроков

Профессиональный игрок сообщает о выигрыше и проигрыше в азартных играх для федеральных целей в Приложении C, Прибыль или убыток от бизнеса .Считается, что профессиональный игрок занимается торговлей или игорным бизнесом. Для расчета дохода от бизнеса налогоплательщик может вычесть все операции по ставкам, но не может сообщить об общих убытках от ставок. Кроме того, налогоплательщик может вычесть «обычные и необходимые» коммерческие расходы (расходы, отличные от ставок), понесенные в связи с этим бизнесом.

Независимо от того, является ли игрок любителем или профессионалом в налоговых целях, необходимо руководствоваться «фактами и обстоятельствами». В Groetzinger , 480 U.S. 23 (1987), Верховный суд установил профессиональный стандарт игрока: «Если игровая деятельность ведется на постоянной основе, добросовестно и регулярно для получения дохода для существования, а не просто хобби, это торговля или бизнес «. Бремя доказывания этого статуса лежит на профессиональном игроке.

Несмотря на то, что в 1978 году Роберт Грёцингер получал другие формы дохода, он считался профессиональным игроком в течение года, потому что он проводил от 60 до 80 часов в неделю, играя на собачьих бегах.Азартные игры были его постоянной работой и средством к существованию. Примечательно, что в 1978 году у Groetzinger был чистый убыток от азартных игр. Таким образом, фактическая прибыль не является требованием для статуса профессионального игрока.

В дополнение к применению стандарта, установленного в Groetzinger , суды иногда применяют следующий неисчерпывающий девятифакторный тест в Рег. П. 1.183-2 (b) (1) используется для определения намерения получить прибыль в соответствии с правилами потери хобби, чтобы решить, является ли налогоплательщик профессиональным игроком:

Порядок осуществления налогоплательщиком деятельности;
Экспертиза налогоплательщика или его консультантов;
Время и силы, затраченные налогоплательщиком на осуществление деятельности;
Ожидание того, что активы, используемые в деятельности, могут вырасти в цене;
Успех налогоплательщика в осуществлении другой аналогичной или разнородной деятельности;
История доходов или убытков налогоплательщика от деятельности;
Сумма полученной случайной прибыли, если таковая имеется;
Финансовое положение налогоплательщика; и
Элементы личного удовольствия или отдыха.

Что делать, если обычные и необходимые деловые расходы профессионального игрока превышают чистый игровой выигрыш за год? В Mayo , 136 T.C. 81 (2011 г.), суд постановил, что ограничение на вычет убытков от азартных игр не распространяется на обычные и необходимые коммерческие расходы, понесенные в связи с торговлей или бизнесом, связанным с азартными играми. Таким образом, профессиональный игрок может сообщить о коммерческих убытках, которые могут быть зачтены против других доходов за год.

Ограничение удержания убытков

Некоторые штаты вообще не разрешают налогоплательщикам-любителям вычитать убытки от азартных игр в качестве вычета по статьям.К этим штатам относятся Коннектикут, Иллинойс, Индиана, Канзас, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Огайо, Род-Айленд, Западная Вирджиния и Висконсин. Налогоплательщик, у которого есть 50 000 долларов игрового выигрыша и 50 000 долларов убытков от азартных игр в Висконсине за налоговый год, например, должен уплатить подоходный налог штата Висконсин на 50 000 долларов игрового выигрыша, несмотря на то, что в течение года он не получил даже прибыли от азартных игр.

Поскольку профессиональные игроки могут вычесть проигрыши в азартных играх для целей налога на прибыль штата, некоторые налоговые органы штата агрессивно оспаривают статус профессионального игрока налогоплательщика.Налогоплательщик, чей статус профессионального игрока запрещен, может столкнуться с особенно вопиющим дефицитом государственного подоходного налога, если налогоплательщик сообщил в Приложении C общую сумму Форм W-2G вместо использования метода сеанса в Уведомлении 2015-21. В этой ситуации государство может пожелать рассмотреть возможность корректировки оценки на основе метода сеанса, если налогоплательщик предоставит достаточную документацию.

Возможные изменения

Налоговое законодательство, касающееся азартных игр и другой подобной деятельности, будет продолжать развиваться по мере появления новых типов игр и технологий.Некоторые связанные с этим налоговые вопросы, которые выйдут на первый план, включают сессионное лечение азартных онлайн-игр и вопрос о том, считается ли ежедневный фэнтези-спорт игрой. Поскольку все больше и больше штатов легализуют онлайн-азартные игры и ежедневные фэнтези-виды спорта, у Конгресса или IRS не будет другого выбора, кроме как заняться этими проблемами.

Редактор Примечания

Марк Херу — руководитель группы налоговых услуг компании Baker Tilly Virchow Krause LLP в Чикаго.

Для получения дополнительной информации об этих предметах свяжитесь с г-ном.Херу по телефону 312-729-8005 или [email protected].

Если не указано иное, участники являются членами Baker Tilly Virchow Krause LLP или связаны с ней.

Налоги на выигрыш в азартных играх

Выигрыш джекпота во время азартной игры может быть больше похож на манну небесную, чем на вознаграждение за хороший рабочий день, но с точки зрения правительства эти выигрыши могут быть как заработной платой, так и результатами ставок.

Короче говоря, выручка представляет собой обычный доход, с которого победитель должен уплатить подоходный налог.Под «азартными играми» федеральный налоговый кодекс означает выход на первое место в широком диапазоне условий ставок, таких как казино, ипподромы и лотереи. Не только это, но и подоходный налог будет взиматься, если кто-то выиграет приз вместо наличных денег, и в этом случае поставщик приза установит справедливую рыночную стоимость выигранного предмета и сообщит об этом в IRS.

В качестве метода обеспечения соответствия игровые заведения должны сообщать в IRS в форме W 2G о некоторых выигрышах, таких как 1200 долларов США или более на игровом автомате или 5000 долларов США или более, выигранные в покерном турнире.Кроме того, во многих случаях 25% выигрышей на сумму более 5000 долларов будут удерживаться и отправляться в IRS, как и в случае с заработной платой по найму.

Игроки, которые не занимаются торговлей или бизнесом, связанным с азартными играми, должны указать любой из своих выигрышей как «прочий доход» в своей форме 1040s. В некоторых случаях, особенно когда люди выиграли большие суммы денег в лотереях, они могут решить продать права на будущие выплаты от лотереи, чтобы сразу же получить большую часть выгоды от своего удачного состояния, вместо того, чтобы ждать некоторого периода времени. лет для годовых выплат.В зависимости от человека это может быть разумным выбором, но, вероятно, он не должен быть обусловлен разветвлением подоходного налога. Деньги, полученные от такой продажи права на будущие платежи, облагаются налогом как обычный доход, несмотря на аргументы, выдвинутые некоторыми в этой позиции, что такая продажа должна подлежать режиму прироста капитала в соответствии с налоговым законодательством.

Но как быть с игроком, который не разбогател, а, скорее, в конце концов растратил свои деньги в погоне за быстрым обогащением, обычно выигрывая часть и проигрывая по ходу дела? Строго говоря, нет никаких налоговых льгот для азартных игр и проигрышей.Однако, если игрок ведет надежный учет своих убытков за определенный налоговый год, он может компенсировать налогооблагаемые выигрыши своими убытками, тем самым уменьшив свой счет по подоходному налогу.

Чтобы воспользоваться этим подходом, налогоплательщик должен перечислить вычеты в Приложении А формы 1040. Игровые убытки могут быть заявлены в пределах суммы заявленных игровых выигрышей. Привлекательность этой стратегии несколько снижается из-за того, что выигрыши в азартных играх увеличивают скорректированный валовой доход (AGI), а более высокий AGI может затруднить получение других налоговых вычетов и кредитов.

Итак, если вы обычный железнодорожник на местной трассе, у вас просто интуитивное чувство, что использование удачного набора чисел поможет в государственной лотерее, или бинго с высокими ставками — это ваше дело, наслаждайтесь, но поймите с самого начала, что если вы разбогатеете, дядя Сэм захочет получить свою часть этого дела. На это можно сделать ставку.

Этот веб-сайт не предназначен для предоставления юридических консультаций или оказания юридических услуг. Размещая и / или поддерживая веб-сайт и его содержимое, Lucas Law не намеревается привлекать клиентов, находящихся в штатах или юрисдикциях за пределами Иллинойса, в которых Lucas Law или его индивидуальные поверенные не имеют лицензии или права заниматься юридической практикой.

Ставки на спорт получили зеленый свет. Не забывайте, что IRS будет облагать налогом

Algerina Perna | Балтимор Сан | MCT | Getty Images

Решение Верховного суда США разрешить штатам легализовать ставки на спорт может снять тень на ставки на игры.

Но не думайте, что правительство не заинтересуется вашими выигрышами.

IRS всегда хочет принять участие в акции.

«Сумма выигрыша в азартных играх за вычетом любых проигрышей добавляется ко всем остальным вашим доходам… и облагается налогом как обычный доход», — сказал Билл Смит, управляющий директор Национального налогового управления CBIZ MHM в Вашингтоне.

Решением Верховного суда в понедельник судьи поддержали закон Нью-Джерси 2014 года, разрешающий ставки на спорт, одновременно отменив федеральный закон 1992 года, который запрещал их в штатах, в которых еще не было закона, таких как Невада. Теперь другие штаты могут последовать примеру Garden State.

По оценкам Американской игровой ассоциации, американцы ежегодно тратят около 150 миллиардов долларов на незаконные спортивные ставки.

Что касается налогообложения выигрышей в азартных играх: новый налоговый закон, вступивший в силу в этом году, по-прежнему позволяет победителям вычитать свои проигрыши в азартных играх до суммы дохода от азартных игр, если они перечисляют свои вычеты вместо стандартного вычета.Информация указывается в вашей форме 1040 как «прочий доход».

Имейте в виду, что, поскольку стандартный вычет почти удвоился для всех налогоплательщиков и большинство вычетов было отменено, ожидается, что у меньшего числа налогоплательщиков будет достаточно вычетов, чтобы их разбивка окупилась.

Между тем профессиональные игроки сталкиваются с другими правилами на период с 2018 по 2025 год: когда они вычитают свои расходы (т. Е. Поездки в казино и обратно), они должны добавить их к своим проигрышам в азартных играх при расчете суммы вычета, а не записывать их. отдельно как коммерческие расходы.

Больше с сайта Personal Finance:
Худшие времена для путешествий в выходные в День поминовения
Что означает новый налоговый закон для ваших благотворительных пожертвований
Эта «старомодная» кража личных данных так же опасна, как и киберпространство

В целом говоря, если ваш выигрыш превышает 5000 долларов, плательщик, например казино, обязан удерживать федеральные налоги. Начиная с этого года, эта ставка удержания составляет 24 процента, по сравнению с предыдущими 25 процентами.

Однако не думайте, что удержанная сумма — это то, что вы на самом деле должны по этим деньгам.

«Казино не знает, зарабатываете ли вы 12 000 долларов в год или 26 миллионов долларов в год», — сказал Смит. «Они удерживают по этой ставке, но они не знают, в какой налоговой категории вы будете».

Налоги также могут удерживаться с выигрышей менее 5000 долларов в определенных ситуациях, например, если выигранная сумма в 300 раз превышает исходную ставку (т. Е. Выигрыш в 600 долларов по ставке 2 доллара).

Кроме того, в зависимости от того, сколько вы выиграете, вы получите форму W-2G от казино. Даже если вы этого не сделаете, IRS по-прежнему ожидает, что вы заплатите за уплату налогов.

Как Техас облагает налогами «грех»

, автор — Лиза Минтон, опубликованный в ноябре 2015 г.

Техас собирает большую часть налоговых поступлений с розничных продаж и различных форм деловой активности. Однако некоторые налоги, обычно называемые «налогами на грех», взимаются с продажи алкоголя и табачных изделий, а также с деятельности, связанной с азартными играми. Хотя эти налоги, как и все государственные сборы, взимаемые в Техасе, помогают финансировать государственные программы, они также предназначены для удержания людей от действий, которые считаются вредными для их здоровья или общества.

Сборы налогов за грехи в Техасе достигли 3,8 миллиарда долларов в 2015 году, что составляет 7,3 процента всех налоговых сборов и 3,5 процента общих доходов штата ( Приложение 1 ). (Этот анализ включает выручку от лотереи в качестве налога.)

Из налогов на грех наибольший доход принесли налоги на сигареты и другие табачные изделия — 1,5 миллиарда долларов. Доход штата от азартных игр, в том числе в Техасе от лотереи штата, а также скачек и собачьих бегов, составил 1 доллар.2 миллиарда в 2015 году, хотя 99,7 процента от этой суммы приходятся только на долю государства в выручке от лотереи. На алкогольные напитки пошли еще 1,1 миллиарда долларов в виде налогов, что составляет около 30 процентов всех сборов налогов за грехи.

Приложение 1: Сборы налогов на грехи штата Техас, 2015 г.

Источники	2015 Коллекции	Доля в общих налоговых поступлениях Техаса
Налоги на алкогольные напитки	$ 1 138 775 576	2.16%
Налоги на сигареты и табак	$ 1 532 414 267	2,90%
Азартные игры *	$ 1,155 810 492	2,19%
Налоги на совершенные грехи	$ 3 829 656 214	7,25%
Все сборы налогов штата Техас *	$ 52 838 870 492	100.00%

* Включая государственную долю доходов от лотереи.
Источник: Техасский контролер государственных счетов

Долгая греховная история

В США налоги на грехи можно проследить до конца 18 века, когда новая нация взяла на себя долги, понесенные колониями во время Войны за независимость. Для финансирования долга министр финансов президента Джорджа Вашингтона Александр Гамильтон предложил ввести налог в размере 7 центов за галлон на производимые внутри страны крепкие спиртные напитки.Утвержденный Конгрессом как часть Закона о доходах 1791 года, этот «налог на виски» стал первым акцизным налогом, взимаемым с отечественного продукта в истории страны. (Акцизный налог — это налог на единицу продукта.)

Налоги на табак последовали вскоре после этого, но были быстро отменены и не появлялись снова до гражданской войны.

Фермеры решительно сопротивлялись налогу на виски, поскольку многие использовали часть урожая для производства дистиллированных спиртных напитков для продажи.Их отказ платить налог привел к насилию против сборщиков во время печально известного Восстания виски, которое закончилось в 1794 году, когда президент Вашингтон сам ввел 13000 солдат в западную Пенсильванию, чтобы подавить восстание и подтвердить верховенство федеральных законов в штатах.

Налог на виски был отменен во время президентства Томаса Джефферсона, а крепкие спиртные напитки не облагались налогом до 1860-х годов, когда расходы на гражданскую войну вынудили Конгресс возобновить налогообложение алкоголя и дополнительных товаров, включая сигары и другие табачные изделия, как часть доходов. Акт 1862 г.Фактически, в период между гражданской войной и введением федерального подоходного налога в 1913 году большая часть нетарифных доходов страны была получена за счет акцизов, таких как налоги на спиртные напитки и табак.

Большинство штатов начали взимать собственные акцизы на алкогольные и табачные изделия в 1930-х годах, когда Великая депрессия снизила их другие доходы. Законодатели искали новые источники доходов, которые не обременяли бы и без того страдающее население.

«Легкий» налог?

Сегодня все 50 штатов и федеральное правительство вводят своего рода налог на сигареты и алкогольные напитки.Законодатели штата часто считают повышение налога на грехи более легким с политической точки зрения, чем повышение государственного дохода, налога на имущество или налога с продаж, и в последние годы широко использовали их для исправления бюджетов. С 2000 года штаты коллективно приняли 125 налогов на сигареты и еще 31 налог на алкоголь. Например, за тот же период было увеличено только 21 увеличение государственного налога с продаж.

Одна из причин, по которой налоги на грех могут быть более приемлемыми, чем другие налоги, заключается в том, что они выпадают только на тех, кто использует продукт или принимает участие в деятельности — а многие в любом случае не одобряют рассматриваемые предметы и действия.Кроме того, налоги на грехи обычно встроены в розничную цену продукта или деятельности, и потребители не всегда осознают, что платят их.

Как правило, эти налоги не производят значительной доли государственных доходов, хотя некоторые штаты полагаются на них гораздо больше, чем другие. Управляющий журнал недавно назвал Род-Айленд штатом, наиболее зависимым от налогов на грехи, на которые приходится 15,9% общих налоговых поступлений в этом штате ( Приложение 2 ). Доля Техаса составила 4.6 процентов, что немного выше среднего показателя по стране в 3,8 процента в 2014 году. (Обратите внимание, что эти проценты не включают выручку от лотереи.)

Налог на азартные игры — Город Такома

Нажмите, чтобы подписаться

Городской налог на азартные игры относится к налогу на деятельность, связанную с азартными играми, такую как перфорация, пуговица и развлекательные игры. Налог на азартные игры взимается со всего валового дохода, полученного от игровой деятельности после того, как приняты все разрешенные льготы.

Как сообщить

Налог на азартные игры необходимо ежемесячно подавать в город Такома.Ежемесячные отчеты должны быть поданы до конца месяца, следующего за окончанием налогового периода. Если вы не получили налоговую декларацию, вы можете отправить электронное письмо по адресу [email protected], чтобы запросить другую копию, или вы можете подать онлайн-заявку в FileLocal.

Налог на азартные игры

Перфорированная доска и вкладка для извлечения прибыли – умножьте количество шансов, сыгранных на указанной доске, на цену или ценность каждого отдельного шанса или игры.

Развлекательные игры — умножьте количество шансов, сыгранных в играх, по которым присуждается приз (т.е. игра с когтями), умноженная на цену каждого отдельного шанса или игры. Суммы, выплаченные за товарные призы для развлекательных игр, могут быть вычтены из валового дохода.

Налог на бизнес и занятия (указывается в ежеквартальной налоговой декларации B&O)

Начиная с 1 января 2019 г., предприятия больше не обязаны уплачивать налог B&O на доход, полученный от игорной деятельности, как это определено в TMC 6A.60 — Налог на азартные игры.

Комиссии

Комиссионные от автоматов, которыми вы не владеете, таких как музыкальные и развлекательные игры, сигареты, банкоматы, телефоны-автоматы, бильярдные столы и торговые автоматы, включая автоматы, расположенные в ваших помещениях, где вы не можете контролировать монетоприемник, указаны в разделе классификация налогов на услуги и прочие налоги в вашей квартальной или годовой налоговой декларации.

Исключения

Благотворительные некоммерческие организации — Добросовестные благотворительные или некоммерческие организации освобождены от уплаты налога на азартные игры.

Церкви, школы или некоммерческие больницы — любая церковь, государственная школа, родительская организация или некоммерческая больница, проводящая или спонсирующая базар или карнавал не чаще одного раза в календарный год, когда проводятся бинго, розыгрыши или развлекательные игры, освобождаются от налог на азартные игры на такую деятельность.

Запрещено

Социальные карточные игры запрещены согласно муниципальному кодексу Такомы 8.36 в городской черте Такомы.

Прием

Любая плата или плата за вход в ваше заведение или плата за участие в играх должны включать 5% входной налог. Посетите веб-страницу «Приемный налог» для получения дополнительной информации.

Если вы занимаетесь бинго, розыгрышем лотереи или кабаре, обратитесь в отдел налоговой и лицензионной службы по телефону (253) 591-5252 или в taxinfo @ cityoftacoma.org, чтобы определить ваши обязанности по составлению налоговой отчетности.

Как подавать налоги, если вы делаете ставки на спорт: объяснение

Штаты собрали сотни миллионов налогов на азартные игры с тех пор, как Верховный суд отменил федеральный запрет на спортивные ставки несколько лет назад, и IRS хочет получить свою справедливую долю. В этом налоговом сезоне 149 миллионов налогоплательщиков могут оказаться на крючке уплаты налогов с законных доходов, что на 23 миллиона больше, чем в прошлом году.

Независимо от того, являетесь ли вы случайным игроком или профессиональным игроком, правильно сообщить свой выигрыш — это не лучший вариант.Есть формы, которые вы могли получить или не получить, а также ограничения на убытки, которые вы можете списать.

В 2020 году никто не будет сообщать о выигрыше в March Madness, поскольку турнир был отменен в прошлом году из-за пандемии. Вот один сценарий (о котором вам не придется беспокоиться до налогового сезона 2021 года):

Когда мне нужно сообщать?

Порог, который используют букмекеры и другие операторы азартных игр для отправки налоговых форм, составляет 600 долларов США, что в 300 раз превышает вашу ставку.Если вы выиграете ставку в казино, вам пришлют форму W-2G с вашим выигрышем. Форма W-2G также будет выдана, если выигрыш подлежит удержанию, включая дополнительное удержание и обычное удержание азартных игр. В 2021 году удержание при азартных играх равно стоимости дополнительного удержания: фиксированная ставка 24%.

Однако получение налоговой формы не является основанием для подачи. Будь то всего несколько долларов на игру или дополнительная ставка с другом, IRS рассматривает это как доход.

«Многие люди неправильно думают, что если они не получат лист бумаги, этого не произойдет, а если они не получат лист бумаги, IRS не знает», — сказал Ларри Пипаро, CPA и партнер группы игровых услуг RubinBrown в Лас-Вегасе.

При этом: шансы, что IRS запустит аудит на несколько недостающих долларов, ниже, чем ваша следующая долгосрочная ставка. Хотя налогоплательщики обязаны платить налоги даже с самого небольшого выигрыша, большинство из них не так строго соблюдают закон.

Какой налог?

Если вы играете ради удовольствия, вы включаете свой выигрыш в качестве дохода в свою форму 1040. Он считается «прочим доходом» и указывается в строке 8. Это верно, будь то ставка на турнире NCAA, лотерея или розыгрыш.

Если вы профессионально играете в азартные игры, вы указываете свой выигрыш в Таблице C, как если бы это был доход от бизнеса.

А как насчет фэнтези-спорта?

Компании, занимающиеся ежедневным фэнтези-спортом, могут выдать вам форму 1099-MISC вместо W-2G. Почему? В некоторых государствах DFS рассматривается как игра навыков, а не как азартная игра. И хотя это кажется незначительным различием, оно может повлиять на налоговые последствия: учет доходов и убытков от азартных игр, как правило, более благоприятен, чем призовой доход.

И IRS дважды в 2020 году объявлял о планах рассматривать эти соревнования как азартные игры по налоговым причинам, хотя ведущие операторы DFS были непреклонны, их позиция противоречит федеральному прецедентному праву.

Должен ли я сообщать о поставленных деньгах? Или только мой выигрыш?

Допустим, вы только что положили 1000 долларов и выиграли 1500 долларов. Прибыль в 1000 долларов. Требуйте все 2500 долларов ваших налогов в качестве дохода. Вы можете вычесть ставку как авансовый платеж, если учитываете вычеты по статьям.

А как насчет моих потерь?

Как случайный игрок, вы можете вычесть проигрыши, но только в пределах суммы, которую вы выиграли.Другими словами, сумма, которую вы можете вычесть, не может быть больше той, которую вы указали как доход.

Если вместо этого вы положите 1000 долларов и проиграете их на ставке, вы можете списать это как убыток в Таблице А из ваших 1040, уменьшив ваши налоговые обязательства — но только , если вы укажете . В противном случае ваша потеря — это личные расходы: IRS рассматривает это как трату денег на билет в кино.

Большинство людей никогда не перечисляют в списки, однако, и даже меньше после того, как Закон о сокращении налогов и рабочих местах примерно вдвое увеличил стандартный вычет до 12 000 долларов для физических лиц и 24 000 долларов для супружеских пар.Это означает, что большинство игроков не списывают деньги со счетов.

Если вы профессиональный игрок, вам повезет больше. Вам не нужно перечислять свои убытки — вы можете сообщить о них в Приложении C.

TCJA также изменил определение «проигрышей в азартных играх» в разделе 165 (d). Если у вас есть выигрыш в размере 10 000 долларов, вы можете вычесть совокупные проигрыши до этой суммы. До TCJA профессиональные игроки могли вычитать командировочные и другие расходы, связанные с азартными играми, без учета выигрышей и проигрышей.сделка.

Я ставлю на то, что моя команда выиграет все это в прошлом году, но мне заплатили в другом налоговом году. Что мне делать?

Расписание большинства спортивных лиг из года в год пересекается. Если вы сделаете ставку на то, что Buccaneers Тампа-Бэй выиграют Суперкубок до первой недели сезона НФЛ в августе 2020 года, вы получите выплату в другом налоговом году. Для этих «будущих» ставок, которые могут охватывать несколько налоговых сезонов, вы сообщаете о своем выигрыше при их получении. Итак, для всех игроков, которые делают ставки на Тампа-Бэй: сообщите об этом по возвращении в 2021 году.

А как насчет незаконных азартных игр?

Хорошо, значит, вы просите друга.

Если вы делаете ставку в одном из 30 штатов, где азартные игры все еще незаконны или где еще негде делать ставки легально, IRS по-прежнему хочет получить часть вашего дохода, поэтому вы должны требовать ее так же, как и легальную ставку. IRS просто хочет получить деньги.

Подробнее:

Налоговые вопросы для профессиональных игроков

С точки зрения налогообложения к профессиональным игрокам относятся иначе, чем к игрокам-любителям, поскольку профессиональный игрок рассматривается как участвующий в торговле или бизнесе, связанном с азартными играми.Профессиональный игрок сообщает о выигрышах и проигрышах в азартных играх для федеральных целей в Приложении C, Прибыль или убыток от бизнеса . Чтобы рассчитать свой доход от бизнеса, профессиональный игрок может получить чистую прибыль от всех операций по ставкам, но не может сообщить об общих убытках от ставок. Кроме того, налогоплательщик может вычесть «обычные и необходимые» коммерческие расходы (расходы, отличные от ставок), понесенные в связи с этим бизнесом.

Независимо от того, является ли игрок любителем или профессионалом в налоговых целях, необходимо учитывать «факты и обстоятельства».В деле Groetzinger , 480 US 23 (1987) Верховный суд установил профессиональный стандарт игрока: «Если чья-то игровая деятельность ведется на постоянной основе, добросовестно и регулярно, для получения дохода для существования, и это не просто хобби, это торговля или бизнес «. Бремя доказывания этого статуса лежит на игроке.

В дополнение к применению стандарта, установленного в Groetzinger , суды иногда применяют следующий неисчерпывающий девятифакторный тест в Рег.П. 1.183-2 (b) (1) используется для определения намерения получить прибыль в соответствии с правилами потери хобби, чтобы решить, является ли налогоплательщик профессиональным игроком:

Порядок осуществления налогоплательщиком деятельности;
Экспертиза налогоплательщика или его консультантов;
Время и силы, затраченные налогоплательщиком на осуществление деятельности;
Ожидание того, что активы, используемые в деятельности, могут вырасти в цене;
Успех налогоплательщика в осуществлении другой аналогичной или разнородной деятельности;
История доходов или убытков налогоплательщика от деятельности;
Сумма полученной случайной прибыли, если таковая имеется;
Финансовое положение налогоплательщика; и
Элементы личного удовольствия или отдыха.

Что делать, если «обычные и необходимые» бизнес-расходы профессионального игрока превышают чистый игровой выигрыш за год? В Mayo , 136 T.C. 81 (2011 г.), суд постановил, что ограничение на вычет убытков от азартных игр не распространяется на обычные и необходимые коммерческие расходы, понесенные в связи с торговлей или бизнесом, связанным с азартными играми. Таким образом, профессиональный игрок может сообщить о коммерческих убытках, которые могут быть зачтены против других доходов за год.

ОГРАНИЧЕНИЯ НА ВЫЧИСЛЕНИЕ УБЫТКОВ

Некоторые штаты вообще не разрешают игрокам-любителям вычитать проигрыши в азартных играх в качестве вычета по статьям.К этим штатам относятся Коннектикут, Иллинойс, Индиана, Канзас, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Огайо, Род-Айленд, Западная Вирджиния и Висконсин. Налогоплательщик, у которого есть 50 000 долларов игрового выигрыша и 50 000 долларов убытков от азартных игр в Висконсине за налоговый год, например, должен уплатить подоходный налог штата Висконсин на 50 000 долларов игрового выигрыша, несмотря на то, что в течение года он не получил даже прибыли от азартных игр.

Поскольку профессиональные игроки могут вычесть проигрыши в азартных играх для целей налога на прибыль штата, некоторые налоговые органы штата агрессивно оспаривают статус профессионального игрока налогоплательщика.Налогоплательщик, чей статус профессионального игрока запрещен, может столкнуться с особенно вопиющим дефицитом государственного подоходного налога, если налогоплательщик сообщил в Приложении C общую сумму Форм W-2G, Определенные выигрыши в азартных играх вместо использования метода сеанса в Уведомлении 2015-21. В этой ситуации государство может пожелать рассмотреть возможность корректировки оценки на основе метода сеанса, если налогоплательщик предоставит достаточную документацию.

Подробное обсуждение вопросов в этой области см. В «Налоговой клинике: налогообложение азартных игр» Брэда Полиццано, Дж.D., LL.M., в выпуске The Tax Adviser за октябрь 2016 г.

— Алистер М. Невиус , главный редактор, The Tax Adviser

Tax Adviser — это ежемесячный журнал AICPA, посвященный налоговому планированию, тенденциям и методам.

Налог на игорный бизнес относится к налогам: Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес