Налог на площадь для ип: Как рассчитывать налог ЕНВД по площади?

Налог на площадь для ип: Как рассчитывать налог ЕНВД по площади?

ЕНВД: площадь торгового зала | Современный предприниматель

Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой?

Включается ли в расчет «вмененного» налога площадь лестничного прохода?

Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами?

Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД. Торговая деятельность может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли (подп 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), либо через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом «вмененный» налог будет рассчитываться исходя из физического показателя «площадь торгового зала» либо показателя «торговое место». Напомним, если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то уплачивать ЕНВД следует исходя из площади.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Такими считаются любые имеющиеся у ИП документы на объект торговой сети, в которых содержатся сведения о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, информация, подтверждающая право пользования объектом. Например, договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Для целей ЕНВД площадь торгового зала включает часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала на ЕНВД (ст.

326.27 НК РФ).

В законе говорится о внутренних проходах покупателей, то есть проходах между витринами, проходах до расчетно-кассовых узлов и т.п. Нужно ли учитывать при определении площади торгового зала (торгового места) площадь внешних проходов для покупателей?

Площадь около торговой точки

Учитывается ли при расчете ЕНВД площадь, непосредственно прилегающая к торговой точке? Например, коммерсант арендует на рынке торговую точку (лоток для выкладки и демонстрации товара). От площади рынка конструкция огорожена прилавком, доступ покупателей непосредственно на торговую площадь отсутствует.

Предположим, площадь торгового места составляет 5 кв. м, но в договоре аренды помимо площади самого торгового места указана площадь перед торговой точкой. Нередко свободная площадь рынка распределяется между арендаторами пропорционально площади занимаемого торгового места. В дополнение к площади, занимаемой торговым лотком, арендатору передается определенная часть площади перед лотком.

Несмотря на то, что площадь проходов для покупателей является общей площадью рынка, по договору она передана бизнесмену. ЕНВД рассчитывается исходя из площади, указанной в документах, а значит, площадь проходов тоже нужно учитывать.

Именно такой вывод сделан в письме Минфина России от 26 мая 2009 г. № 03-11-09/185. Получается, ЕНВД придется уплачивать не с «торгового места», а исходя из «площади», ведь лимит в 5 кв. м превышен. Доказать обратное удастся вряд ли, ведь площадь, во-первых, указана в правоустанавливающих документах (в договоре), а основываться нужно на них, и, во-вторых, используется при обслуживании покупателей – клиенты могут подойти к торговой точке предпринимателя.

Включение в расчет ЕНВД площади перед торговым местом предпринимателя является законным, – говорится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А.

Другая ситуация: бизнесмен арендует контейнер. По условиям договора предпринимателю передается земельный участок общей площадью 25 кв. м, из которых 20 кв. м занимает контейнер, 5 кв. м – участок перед контейнером, где размещается товар и осуществляется обслуживание покупателей. Что считать торговым местом?

Если площадку перед контейнером, тогда ЕНВД можно рассчитывать исходя из физического показателя «торговое место». Если суммировать площадь самого контейнера и участка перед ним, тогда ограничение нарушается, и налог придется рассчитывать на основе показателя «площадь торгового зала». Для бизнесмена выгоднее первый вариант, но инспекторы, а вслед за ними и судьи указывают на правильность второго варианта.

Налоговый кодекс не содержит каких-либо правил распределения площади торгового места. По условиям договора бизнесмен получает участок площадью 25 кв. м, с которых и должен уплачивать ЕНВД. Даже если в договоре будет указано, что контейнер используется только для хранения товара и подготовки к продаже, а обслуживание клиентов осуществляется только на участке перед контейнером, рассчитывать ЕНВД исходя из показателя «торговое место» не удастся.

Действительно, существует правило, что подсобные, складские, административные и другие вспомогательные помещения не включаются при расчете ЕНВД в площадь торгового зала. Но оно действует только в отношении объектов стационарной сети. Торговое место, состоящее из контейнера и открытой площадки перед ним, таковым не является.

Минфин России отмечает, что кодекс не предусматривает уменьшение площади торгового места на площадь, где складируется товар или осуществляется его предпродажная подготовка (письмо от 17 июля 2008 г. № 03-11-04/3/328). Более того, если коммерсант самостоятельно выделит часть площади, обозначив ее как подсобные помещения, это не повлияет на расчет ЕНВД. Налог придется уплачивать с площади всей торговой точки (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274).

В другом письме финансового ведомства рассмотрена ситуация, когда предприниматель арендует торговое место площадью 30 кв. м., при этом 20 кв. м. из них являются проходом для покупателей из одной части здания в другую. И в этом случае при расчете ЕНВД следует учитывать всю площадь. Уменьшение площади торгового места на площадь проходов для покупателей не предусмотрено (письмо от 21 марта 2008 г. № 03-11-05/67).

Считается ли на ЕНВД площадь входа в магазин?

Как быть с площадью входа в магазин? Даже если это всего несколько метров, их хотелось бы вычесть из площади, на основе которой определяется ЕНВД.

Ответ вновь зависит от документации на объект. Минфин России в письме от 15 мая 2007 г. № 03-11-04/3/159 указывает: если площадь входа включена в общую площадь торгового зала, то ее необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Исключить эту часть объекта из расчета сложно. Даже если в техпаспорте или ином документе эта зона не будет включена в площадь торгового зала, она, скорее всего, будет обозначена как зона прохода для посетителей, которая включается в расчет.

Теперь несколько слов о площади проходов между отделами. Если коммерсанту полностью принадлежит объект, скажем, бизнесмен арендует зал, разделенный на несколько отделов, в расчет нужно брать всю площадь. Конечно, исключив подсобные и другие вспомогательные помещения. Если бизнесмен арендует торговый зал, при этом площадь проходов по условиям договора ему не передается, то ЕНВД уплачивается только с арендуемого пространства. Инспекция, возможно, попытается доначислить налог, включив в расчет проходы для покупателей. Даже если согласно экспликации здания проходы относятся к торговой зоне, но коммерсанту по условиям договора передан только зал, суд будет основываться на договоре аренды и ЕНВД рассчитает исходя из переданной в пользование ИП площади (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г. № А56-2078/2007).

Аналогичный вывод можно сделать из письма Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-11-06/3/05, где рассмотрена ситуация, когда торговый зал сдан в аренду разным арендаторам. ЕНВД нужно рассчитывать исходя из размера арендуемой площади торгового зала, включающей проходы для покупателей, определяемой на основании договора аренды. Получается, если по договору площади проходов в аренду не передаются, учитывать их не нужно.

Поэтому можно попытаться договориться с арендодателем по договору передать коммерсанту лишь торговую площадь, не включая в нее площадь проходов для покупателей, а ее оплачивать отдельно или просто пропорционально повысить размер арендной платы.

Еще одна спорная зона в магазине – лестницы между торговыми залами. Ее тоже нужно учитывать при расчете ЕНВД, если она передана коммерсанту договором аренды. Если лестница является общей для павильонов, расположенных в торговом центре и договором она не оговорена, то и учитывать ее не нужно.

К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А судьи согласились с тем, что площадь непосредственно перед торговой точкой включать в расчет «вмененного» налога нужно, а вот часть площади лестничного прохода к площади, используемой предпринимателем в торговой деятельности, из расчета ЕНВД суд исключил.

Предположим, бизнесмену принадлежат торговые залы, расположенные на разных этажах одного здания. В этом случае в договоре нужно четко оговорить принадлежность площадей. Если, согласно документам, торговые залы, расположенные на разных этажах, относятся к одному объекту стационарной торговой сети, то следует определять общую площадь залов с учетом площади лестницы. Здесь может быть нарушен лимит в 150 кв. м и тогда коммерсант лишится права работать на ЕНВД.

Если торговые залы по документам будут относиться к разным торговым объектам, то при расчете ЕНВД площади учитываются отдельно, их суммировать не нужно. В данном случае следует решить вопрос, к какому из двух залов относится лестница. Так как исключить ее из расчета нельзя, придется отнести ее площадь к одному из залов либо разделить.

Чтобы площади залов можно было учитывать отдельно, помимо разделения торговых площадей по документам, нужно организовать раздельный учет по каждому объекту. А если ИП ведет расчеты с использованием ККМ, то в каждом зале должен быть свой кассовый аппарат, тогда площадь можно будет не суммировать при определении права на «вмененку».

Судебная практика показывает, что при отнесении проходов для покупателей к торговому залу (торговому месту) основную роль играют условия договора аренды. Если арендодатель включил в площадь торгового зала площадь проходов, то при расчете единого налога на вмененный доход данный показатель следует учитывать.

Торговый зал это \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Торговый зал это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Торговый зал это

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Торговый зал это Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О применении ПСН при осуществлении розничной торговли с учетом ограничений по площади торгового зала.
(Письмо Минфина России от 08. 12.2020 N 03-11-11/107039)Так, согласно подпункту 5 пункта 3 вышеуказанной статьи Кодекса под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01. 01.2021)СИТУАЦИЯ: Является ли для целей применения ЕНВД помещение объектом розничной торговли с торговым залом (магазином, павильоном), если его физические характеристики не соответствуют данным об этом объекте по инвентаризационным или правоустанавливающим документам (до 01.01.2021)?

Нормативные акты: Торговый зал это «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2021)5) площадь торгового зала — часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

ЕНВД в 2021 году для розничной торговли

Торгующие организации и ИП вправе применять ЕНВД только при условии, что площадь торгового зала их магазина не будет превышать значений, указанных в Налоговом кодексе. Какой должна быть эта площадь и какие еще ограничения предусматривает ЕНВД при розничной торговле в 2020 году, расскажет эта статья.

Торговая площадь является основным физическим показателем, с помощью которого ведется расчет ЕНВД для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей. В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя. ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:

• площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;
• площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».

Магазины, павильоны и площадки при ЕНВД

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:

• назначение объекта недвижимости;
• планировка и конструктивные особенности;
• сведения о праве пользования объектом.

Статья 346.27 НК РФ дает четкое определение понятию магазин. В соответствии с ее нормами, это специально оборудованное здание или его часть, которое:

• имеет отдельные помещения для обслуживания покупателей, складирования товаров, а также подсобных нужд и размещения административного персонала;
• предназначено для реализации товаров и оказания услуг населению.

Материалы по теме

В этой же статье определено, что павильон — это отдельное строение, имеющее помещение для выкладки товара и торговли и рассчитанное на небольшое число рабочих мест. Подтвердить статус заведения можно только документально. Чаще всего в качестве таких документов налоговые органы готовы рассматривать:

• технический паспорт на недвижимость;
• договор купли-продажи или аренды;
• схемы и экспликации;
• разрешающие документы на право обслуживания граждан.

Определение торговой площади для ЕНВД

Когда определяется право на применение ЕНВД (розничная торговля), площадь торгового зала обычно подразумевает под собой часть объекта (павильона, открытой площадки или магазина), которая занята оборудованием для демонстрации и реализации товаров. На этой же территории происходит процесс обслуживания клиентов, включая кассовые расчеты. В эту же территорию подлежат включению рабочие места персонала заведения. При этом не играет роли собственное это помещение или арендованное. Административно-бытовые и подсобные помещения, а также территория склада, на которой не происходит обслуживание покупателей, в данный физический показатель не включаются (ст. 326.27 НК РФ).

Важно правильно дифференцировать внутренние проходы для покупателей, а именно подходы к витринам или расчетно-кассовым узлам. Если они указаны в документах, их также нужно брать в расчет при определении физического показателя. Если с учетом этих величин размер зала окажется больше допустимого лимита, применять налог ЕНВД для розничной торговли нельзя.

Когда склад становится торговым залом

Расчет ЕНВД в 2020 году для розничной торговли предусматривает включение площади всех помещений, в которых обслуживаются клиенты. Поэтому, если покупатели имеют доступ в складские и подсобные помещения, в которых также выставлен товар, физический показатель увеличивается. Это указал еще Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11. Однако в спорной ситуации обязанность доказывать использование такого склада для непосредственного обслуживания покупателей ложится на специалистов ФНС. Иногда это доказать не удается, и суды принимают сторону налогоплательщиков.

Правовые документы

Какое налогообложения выбрать для ИП|Виды налогообложения для ИП

Доброго времени суток! Я продолжаю писать серию статей о шагах которые должен сделать предприниматель после регистрации бизнеса .

Сегодня более внимательно разберем вопрос о налогообложении частного предпринимателя, а точнее какое налогообложение выбрать ИП для своей деятельности.

Виды систем налогообложения ИП

Начнем мы можно сказать с основ и разберем какие вида налогообложения может применять индивидуальный предприниматель:

1. ОСНО — общая система налогообложения;
   
2. УСН — упрощенная система налогообложения;
   
3. ПСН — патентная система налогообложения;
   
4. ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
   
5. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
   

Как видно из перечня предприниматель может использовать все имеющиеся системы налогообложения и даже более того у ИП выбор налогообложения на 1 вид больше.

Налог ПСН введен специально для индивидуальных предпринимателей и может использоваться только ними.

Какой налог выбрать для ИП критерии

Рассмотрим на что необходимо обратить внимание индивидуальному предпринимателю при  выборе того или иного налогообложения:

1. Вид деятельности

Необходимо изначально определить под какие виды налогообложения попадает вид(ы) деятельности которые Вы выбрали для своего бизнеса.

Для каждого налогообложения существует список видов деятельности к которым оно может применяться.

Например: налог ОСНО и УСН — для ИП можно применять к любому виду деятельности.

У налога ЕНВД, ЕСХН и ПСН есть перечень видов деятельности к которым их можно применять, все виды деятельности которые не входят в перечень к данным налогам применятся не могут.

2. Соответствие ограничениям систем налогообложения

Нужно изучить ограничения для применения каждого из видов налогообложения. Никаких ограничений нет только для налога ОСНО

Для других например: ограничение по площади помещения, количеству работников, общего оборота и т.д. (подробнее ознакомьтесь в описании самих систем налогообложения).

3. Действует ли на территории муниципалитета

Сейчас немного объясню, допустим налог ОСНО и УСН  ИП может применять в любом городе РФ и к любому виду деятельности.

Что касается налога ЕНВД и ПСН, то его применение регламентируется на местном уровне.

То есть на федеральные власти на уровне муниципалитетов могут запретить применять в своем регионе (городе)налог ЕНВД или ПСН как полностью, так и частично для определенных видов деятельности.

Поэтому перед тем как выбрать налогообложение необходимо в местном ИФНС (налоговой)уточнить можно применять интересующий Вас налоговый режим к Вашему виду деятельности.

4. Нужен при работе налог НДС или нет.

В зависимости от того кто у Вашего бизнеса будет потенциальным клиентом или покупателем может возникнуть необходимость в выделении налога НДС.

НДС (налог на добавленную стоимость) платится только на налоге ОСНО.

Существует категория организаций которые работают только с НДС.

Это могут быть бюджетные организации или юридические лица (как правило производства), для большинства которых выделение налога НДС очень важно и они просто не работают с теми кто находится не на налоге ОСНО.

Так что на этот момент так же стоит обратить внимание.

5. Кассовый аппарат.

При выборе налогообложения предпринимателю так же надо определить будет нужен ему кассовый аппарат или нет.

ИП без кассового аппарата может работать только на ЕНВД и ПСН.

Все остальные системы налогообложения требуют наличия кассового аппарата.

6. Размер расходов при осуществлении деятельности

От того какое количество расходов при ведении деятельности несет ИП так же зависит какой налог ему стоит применять.

В каждом отдельном случае изначально лучше всего просчитать размер налога для каждого из налогообложений

Какое налогообложение выбрать для деятельности ИП

Конечно лучше всего просчитать каждый из налогов и опираться на это, но я сейчас приблизительно разберу по сферам деятельности:

1. Налог для сферы услуг:

а) ЕНВД — при работе с физическими лицами

б) УСН 6% — при работе с юридическими лицами

в) Совмещение ЕНВД и УСН 6% при работе с юридическими и физическими лицами.

2. Выбор налога ИП для торговли:

а) Оптовая торговля — УСН 15%

б) Розничная торговля с маленькой площадью (до 30 кв.м.) — ЕНВД или ПСН

в) Розничная торговля с большой площадью — УСН 15% в случае если маржа (накрутка на товары) маленькая или очень большие расходы, а может быть и то и другое.

г) Розничная торговля  с большой площадью — УСН 6% в случае когда накрутка на товар большая (от 80%).

д) Розничная торговля большая торговая площадь, но большой оборот денег то ЕНВД

3. Налог предпринимателя в производстве

Для производства УСН 15% либо ОСНО

Для крупного производства чаще всего выбирают ОСНО так как на нем можно делать много списаний.

В случае если производство не большое то УСН 15%.

Если у Вас бизнес связанный с сельским хозяйством, то налог ЕСХН.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом я пожалуй статью свою закончу, Вам же советую более подробно ознакомиться с системами налогообложений и попробовать на начальном этапе просчитать хотя бы приблизительно его будущий размер.

Если Вам вдруг нужна будет консультация специалиста, то Вы можете добавиться в мою группу ВК » Секреты бизнеса для новичка» и задать интересующие вопросы, консультации мы проводим бесплатно.

Удачи в Ваших начинаниях! Пока!

И снова про важные изменения для ИП на ПСН в 2021 году

Добрый день, уважаемые ИП!

Ранее я уже писал, что патентную систему налогообложения ждут важные изменения, вот эта статья.

Так вот Правительство РФ одобрило законопроект Минфина, а это значит, что с очень большой вероятностью закон скоро будет принят.

Сам законопроект уже находится на рассмотрении в Госдуме, можете почитать его по этой ссылке.

Кратко напомню, что ждет ИП на ПСН, если закон будет принят

1. Добавят новые виды деятельности для ПСН

Пока рано говорить какие виды деятельности будут добавлены, так как список может не раз и не два поменяться. Но уже сейчас в законопроекте написано, что в список будут включены: наружная реклама, автостоянки, реклама на транспорте, уход за домашними животными, ремонт очков и так далее.

Но еще раз подчеркну, что о финальном списке новых видов деятельности для ПСН пока рано говорить.

2. Предлагают разрешить делать вычет из налога взносов на страхование

Например, как это делают сейчас ИП на УСН, когда вычитают из налога по УСН взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя» и страховые взносы за наемных сотрудников.

Многие ИП на ПСН будут рады этому изменению, так как сейчас они не имеют право делать такой налоговый вычет.

3. А также ждем увеличение площади торговых помещений (и залов обслуживания для общепита) до 150 м.кв.

Сейчас, напомню, площадь торгового зала на ПСН не может превышать 50 м.кв.

Цитата из проекта:

• в подпункте 45 цифры «50» заменит цифрами «150»;
• в подпункте 47 цифры «50» заменит цифрами «150»;

Напомню, что сейчас эти пункты выглядят вот так:

• 45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• 47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

4. Изменятся формулировки по видам деятельности

Обратите внимание, что, возможно, изменятся формулировки для тех видов деятельности, которые применяете уже сейчас.

Как видите, я слежу за этим проектом с марта этого года. Как будут изменения, напишу.

Подписывайтесь на новости моего блога: https://dmitry-robionek.ru/subscribe

---

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2021 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

«Как открыть ИП в 2021 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»

Из этой инструкции Вы узнаете:

1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
6. Все примеры приведены на 2021 год
7. И многое другое!

---

Советую прочитать:

1. Похоже, что налоговые каникулы для ИП на ПСН и УСН продлят до 2023 года (но есть ряд критериев)
2. На какой срок может ИП получить патент?
3. ФНС запустила сервис для проверки возможности освобождения от налогов за 2 квартал 2020 года

---

Что еще изменится для ИП в 2021 году?

1. Налоги ИП в 2021 году: важные изменения, новые законы и многое другое
2. Фиксированные взносы ИП «за себя» на 2021 год
3. Налоги и взносы ИП на УСН 6% без сотрудников в 2021 году: сколько платить + несколько примеров!
4. Как открыть ИП в 2021 году? Пошаговая инструкция для начинающих предпринимателей
5. Патент для ИП в 2021 году: новые виды деятельности и другие изменения
6. Как закрыть ИП в 2021 году?
7. ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников в 2021 году: сколько налогов и взносов нужно платить?

---

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления ЕНВД, по результатам которой ИП был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислен единый налог

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается данным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели: для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала в метрах.

В абз. 11 ст. 346.27 НК РФ установлено, что площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Примечание. Площадь для прохода покупателей может быть исключена из площади торгового зала, если в договоре аренды и планах помещений, рассматриваемые проходы не обозначены как относящиеся к торговой площади или, если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012).

Также в Государственном стандарте Российской Федерации «ГОСТ Р 51303-99. Торговля. Термины и определения», утвержденном постановлением Госстандарта России от 11.08.99 г. N 242-ст, закреплено, что площадь торгового зала магазина включает часть торговой площади магазина, включающая установочную площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

В письме ФНС России от 2.07.10 г. N ШС-37-3/5778@ «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» также разъяснено, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Также в письме ФНС России от 25.06.09 г. N ШС-22-3/507@ «Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков» указывается, что фактическая величина физического показателя базовой доходности — «площадь торгового места» — должна соответствовать общей площади используемых для ведения розничной торговли объектов организации розничной торговли и земельных участков, определяемой налогоплательщиками на основании имеющихся у них правоустанавливающих и инвентаризационных документов на указанные объекты и земельные участки. Аналогичная позиция также содержится в письме Минфина России от 4.06.13 г. N 03-11-06/3/20373.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 5.03.13 г. N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ» разъяснено, что в силу абз. 22 и 24 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Таким образом, общая площадь торгового зала включает также площадь, предназначенную для прохода покупателей, налоговое законодательство не содержит норм, которые бы исключали данную площадь из общей торговой в целях применения показателей для ЕНВД. При этом исходя из позиции официальных органов площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных документов.

В подтверждение данной позиции приведем примеры из судебной практики.

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.11.12 г. N Ф03-4818/2012 указывается, что помещение, через которое осуществляется проход покупателей к витринам и которое используется предпринимателем для совершения сделок купли-продажи, подлежит включению в показатель «площадь торгового зала» при исчислении ЕНВД. Аналогичные позиции также приведены и в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.09.12 г. N А12-20850/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 21.07.11 г. N А53-25008/2010.

Однако необходимо обратить внимание, что в судебной практике сформировалась и противоположная позиция.

Так, в постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012 (далее — Постановление N А27-18413/2012) указывается, что площадь, предназначенная для проходов покупателей, не включается в торговую и не учитывается при установлении показателя «площадь торгового зала» в целях применения ЕНВД.

Постановление N А27-18413/2012 оставлено без изменения решением вышестоящего суда — постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.13 г. N А27-18413/2012, в котором также указывается, что проходы являются частью общего помещения и используются отдельно от торговой площади.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации исходя из анализа норм НК РФ и судебной практики ИП подлежит ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как площадь прохода включается в общую торговую площадь как показатель применения ЕНВД. Однако необходимо обратить внимание, что «новая» судебная практика предусматривает возможность исключения площади для прохода покупателей из площади торгового зала. Так, у ИП в рассматриваемой ситуации есть возможность доказать правомерность невключения такой площади в общую торговую, например, на основе договора аренды и планов помещений, в которых рассматриваемые проходы не будут обозначены как относящиеся к торговой площади или если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП.

Ю. Лермонтов,
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налог на недвижимость – 2019: тест

Вопрос 1. Согласно ст. 227 НК¹ объектами налогообложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания, сооружения), их части. У торговой организации имеются в соб­ственности машино-места. Следует ли в 2019 г. исчислять по ним налог на недвижимость?

Вопрос 2. Коммерческая организация арендует у ИП складское помещение, находящееся в г. Борисове Минской области. Кто должен уплачивать налог на недвижимость по данному помещению?

Вопрос 3. Строительная организация использует в своей деятельности передвижные вагончики (бытовки) из дерева и металла. Являются ли эти вагончики объектами налогообложения налогом на недвижимость?

Вопрос 4. ИП сдает в аренду другому ИП офисное помещение в здании, принадлежащем ИП–арендодателю на праве собственности. Кто из ИП является плательщиком налога на недвижимость?

Вопрос 5. Организация, применяющая УСН, сдает в аренду складское помещение общей площадью 600 кв. м другой организации с УСН. У организации–арендодателя, кроме сдаваемого помещения в 600 кв. м, иных объектов недвижимости нет, у организации–арендатора, кроме арендуемого помещения, имеются еще находящиеся в собственности капитальные строения общей площадью 550 кв. м.

Кто в данной ситуации является плательщиком налога на недвижимость?

Вопрос 6. В январе 2019 г. организацией приобретено в собственность здание для размещения торгового объекта. 31.03.2019 это здание было продано.

За какой период уплачивается налог на недвижимость в этом случае?

Вопрос 7. Организация, занимающаяся оптовой торговлей с местонахождением в г. Минске, имеет в собственности складские помещения, расположенные в других городах Беларуси.

Какие коэффициенты, устанавливаемые Советами депутатов, применяются к ставке налога на недвижимость: по г. Минску или по месту нахождения складов?

Вопрос 8. На балансе организации, расположенной в г. Витебске, числится объект недвижимости трубопровод, проходящий по территории Минской и Витебской областей.

Какая территория в целях исчисления налога на недвижимость является местонахождением трубопровода?

Вопрос 9. Право на льготу, предусматривающую освобождение от налога на недвижимость, организацией утрачено с 01.04.2019.

С какого периода следует исчислять налог на недвижимость?

 

Ответы:

1. Следует, т.к. машино-места подлежат налогообложению согласно постановлению № 161² (относятся к объектам группы «Сооружения» с шифрами 20260, 20261, 20262, 20263).

2. Организация-арендатор, т.к. по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду у физических лиц, плательщиком признается организация-арендатор (подп. 1.3 ст. 227 НК).

3. Нет, строительные бытовки согласно постановлению № 161 классифицируются как здания мобильные цельнометаллические и деревометаллические с шифрами основных средств 10009 и 10010 соответственно.

4. ИП-арендодатель, учитывая, что, согласно п. 3 ст. 227 НК, признаются объектами налогообложения капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физлицам на праве собственности, то в случае сдачи ИП в аренду другому ИП плательщиком налога является собственник этого объекта недвижимости, т.е. ИП–арендодатель.

5. Обе организации. Арендодатель – сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость по зданиям, сданным в аренду; арендатор – в отношении площади 550 кв. м, т.к. площадь  кап. строений превышает 1000 кв. м (подп. 1.1.3 ст. 326 НК).

6. Он вообще не исчисляется, т.к. нет объекта налогообложения (п. 4 ст. 232, п. 5 ст. 232 НК).

7. Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения (ч. 1 п. 4 ст. 230 НК).

8. Местонахождением трубопрововода является ме­сто­нахождение организации, у которой объект числится в бухгалтерском учете, – г. Витебск (ч. 2 п. 4 ст. 230 НК).

9. Последним днем действия льготы считается 31.03.2019. Исчисление налога на недвижимость производится, начиная со II квартала, т.е. с 01.04.2019 (п. 7 ст. 232 НК).

---

¹Налоговый кодекс РБ (далее – НК).

²Постановление Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее – постановление № 161).

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

---

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и хотите, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебным пособием, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя разными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. имущество. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база налога на прибыль торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут вычитаться.

Затраты на запуск и развертывание IP для бизнеса — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена ​​для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет амортизации в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не станет равной нулю.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом по Разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), в отношении которой по-прежнему действует специальное правило, предусматривающее получение долгосрочного прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база налога на прибыль теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог с актива, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново перезапускал график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности станет почти исключительно обычным явлением, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль интеллектуальной собственности и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победы или получаете оплату через урегулирование, налоговый режим зависит от точного характера иска.До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получать долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

единиц интеллектуальной собственности вернулись в США, но планы могут изменить это

Налоговая политика может влиять на бизнес-решения разными способами, на некоторые из которых повлиять легче, чем на другие. Одно из решений, на которое повлиял Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, касается того, где компании предпочитают хранить свою интеллектуальную собственность (ИС).Данные международной торговли показывают, что в 2017 году активы ИС переместились в США. Однако, если законодатели изменят эту налоговую политику и повысят стоимость владения ИС в США, ИС может снова начать отток за границу.

Интеллектуальная собственность — ключевой фактор современной экономики. Среди прочего, интеллектуальная собственность включает патенты на жизненно важные лекарства и вакцины, а также программное обеспечение, которое запускает приложения на телефонах и компьютерах.

Хотя IP может быть невероятно ценным и поддерживать очень прибыльные предприятия, во многих случаях это просто формула или строки компьютерного кода.Это позволяет компаниям относительно легко выбирать, где разместить свой IP; правительства часто используют налоговые льготы для привлечения интеллектуальной собственности в свою юрисдикцию.

Закон о сокращении налогов и занятости реализовал несколько политик, которые сделали США более привлекательными как место для ИС, включая снижение ставки корпоративного налога до 21 процента, чтобы быть конкурентоспособными с другими странами.

Он также ввел новый налог на иностранный доход в форме Глобального нематериального низконалогового дохода (GILTI). Это гарантировало, что компании будут платить 10.Ставка от 5 до 13,125 процента (иногда выше) на доходы из-за рубежа. Если американская компания вывела ИС из США в поисках более низкой налоговой ставки, то GILTI может потребовать от этой компании уплаты дополнительных налогов правительству США.

Кроме того, в качестве противовеса GILTI реформа 2017 г. снизила ставку налога на полученный за рубежом нематериальный доход (FDII) или доход от экспорта, связанный с интеллектуальной собственностью, находящейся в США, до 13,125%.

компаний отреагировали на это, увеличив объем активов интеллектуальной собственности в США.S. Согласно данным Бюро экономического анализа, за пять лет до этой налоговой реформы США ежегодно импортировали права интеллектуальной собственности на сумму 116 миллионов долларов США. Однако в 2017 году импорт ИС подскочил до 219 миллионов долларов, что почти на 130 процентов больше, чем в 2016 году, и на 88 процентов больше, чем в среднем за предыдущие пять лет.

Кроме того, 63 процента этого импорта были произведены аффилированными лицами. Это означает, что импорт в США поступил от связанных организаций за рубежом.

В то время как во время налоговой реформы наблюдался значительный рост импорта ИС, экспорт ИС продолжал быстро расти, ежегодно увеличиваясь на 30% относительно стабильно. Фактически, экспорт ИС превысил импорт даже после налоговой реформы. В 2020 году экспорт интеллектуальной собственности превысил импорт на 227 миллионов долларов, хотя налоговая реформа, похоже, не повлияла на темпы роста этого экспорта.

В последние годы подавляющее большинство (79 процентов в 2018 году) экспорта ИС осуществляется несвязанным компаниям за рубежом, а не просто продается иностранному филиалу США.S. компания. Несмотря на то, что стимулы для возвращения ИС в США, похоже, изменились, очевидно, что иностранный спрос на ИС все еще растет в США.

Ирландия — одна из стран, где американские компании вели активную деятельность в сфере интеллектуальной собственности. Недавно Министерство финансов Ирландии опубликовало отчет с данными, показывающими, что схемы платежей за услуги интеллектуальной собственности (роялти) резко изменились, начиная с 2020 года. До 2020 года платежи роялти часто направлялись из Ирландии в другие офшорные юрисдикции с очень низкими налогами на прибыль или без них. .В 2020 году вступили в силу новые ирландские правила, которые лишили бизнес-структур права на интеллектуальную собственность и юрисдикции с низкими налогами. С начала 2020 года значительная часть лицензионных платежей перешла непосредственно из Ирландии в США

.

Хотя данные BEA не отражают напрямую данные, недавно опубликованные Министерством финансов Ирландии, они действительно показывают 24-процентное увеличение экспорта, связанного с выплатой роялти из Ирландии в США в 2020 году.

FDII не только предоставляет налоговые льготы экспортерам, которые перемещают свою ИС в США.S. — экспортеры, которые сохранили свою интеллектуальную собственность в США на протяжении многих лет, также получают выгоду от пониженной ставки налога.

Объединение GILTI и FDII было призвано сбалансировать стимулы для компаний между иностранными и внутренними налоговыми ставками на доход от интеллектуальной собственности. Однако этот баланс может измениться.

Президент Байден предложил несколько повышений корпоративных налогов, включая более высокую ставку корпоративного налога и более высокие налоги GILTI, а также замену FDII налоговой субсидией на исследования и разработки.Последнее предложение не было полностью определено, но потенциально могло бы сместить налоговую выгоду с местонахождения ИС на место проведения исследований и разработок.

Сенаторы Рон Виден (штат Орегон), Шеррод Браун (штат Огайо) и Марк Уорнер (штат Вирджиния) также предложили изменить FDII, чтобы он больше соответствовал местоположению инновационной деятельности, а не местоположению интеллектуальной собственности.

Пока не будут опубликованы более подробные сведения, неясно, как эти предложения повлияют на стимулы для компаний, которые развивают интеллектуальную собственность в США.S. сохранить эту интеллектуальную собственность здесь, или компаниям будет выгоднее внедрять инновации где-то еще. Наше текущее моделирование плана Байдена, исключающее неуказанные субсидии на НИОКР, показывает, что план снизит стимулы для размещения ИС в США.

По мере того, как политики выбирают различные варианты изменения FDII или налогового режима исследований и разработок, важно обеспечить, чтобы США оставались привлекательным местом для компаний для разработки новых инноваций, создающих значительную ценность.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Режимы интеллектуальной собственности

О режимах интеллектуальной собственности наборов данных

В этих таблицах представлена ​​информация о режимах интеллектуальной собственности (ИС), рассмотренных Форумом ОЭСР по вредной налоговой практике (FHTP). Режимы интеллектуальной собственности позволяют облагать доход от эксплуатации интеллектуальной собственности налогом по более низкой ставке, чем стандартная установленная законом ставка налога.

Режимы ИС могут быть режимами, которые обеспечивают исключительно выгоды для доходов от ИС, но некоторые преференциальные режимы классифицируются как режимы ИС. являются режимами «двойной категории».Эти режимы также обеспечивают преимущества для доходов от других географически мобильных видов деятельности или предоставляют преимущества. к широкому спектру видов деятельности и не обязательно исключают доход от интеллектуальной собственности. В таблице представлена ​​информация по обоим режимам, которые узко целевой доход от интеллектуальной собственности и режимы, которые предлагают сниженные ставки на доход от интеллектуальной собственности и другие виды дохода.

Как согласовано в рамках минимального стандарта BEPS Action 5, партнерские проверки проводятся для выявления особенностей режимов ИС, которые могут способствовать размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS) и, следовательно, могут несправедливо повлиять на налоговую базу других юрисдикций.В Докладе Действия 5 вновь сделан акцент на требовании существенной деятельности для любого преференциального режима, и «подход взаимосвязи» является требование о существенной деятельности, разработанное для режимов ИС. Подход нексуса требует наличия связи между доходами, получаемыми от интеллектуальной собственности. режим и степень, в которой налогоплательщик провел базовые НИОКР, в результате которых был получен актив ИС. Помимо подхода нексуса, такие особенности режимов, как ограждение от внутренней экономики и отсутствие прозрачности, также учитываются в экспертных обзорах.

Исходя из особенностей режима, режимы интеллектуальной собственности считаются либо: вредными (поскольку они не соответствуют подходу взаимосвязи), не вредны (когда режим действительно соответствует подходу взаимосвязи и другим факторам в процессе проверки) или потенциально вредны (когда режима не соответствует подходу взаимосвязи и / или другим факторам в процессе обзора, но оценка экономических эффектов не пока что место). Процесс экспертной оценки продолжается, и в 2019 году большинство юрисдикций изменили или отменили свои режимы, чтобы гарантировать что они полностью соответствуют минимальному стандарту Действия 5.Режимы, которые уже были закрыты для новых участников в 2018 г. (по к экспертным оценкам, утвержденным Inclusive Framework в ноябре 2018 г.) указаны как «отмененные», хотя продолжающиеся льготы могут предлагаться на определенный период времени компаниям, уже пользующимся этим режимом. Во всех случаях это дедовщина закончится до 30 июня 2021 года. В 2019 году отмененных режимов интеллектуальной собственности не было.

Контактное лицо: [email protected]

IP: Швейцария остается привлекательной для использования IP

Выбор оптимального IP-адреса имеет ключевое значение не только с точки зрения эффективного управления IP, но и для конкурентоспособности и успеха предприятия в целом.Швейцария сочетает в себе прекрасную среду для ведения бизнеса и налогообложения с высоким качеством жизни, привлекательное сочетание, которое на протяжении многих лет делало ее местом выбора как для транснациональных компаний, так и для международных инвесторов. Экономическая и политическая стабильность страны, прозрачная правовая система, исключительная инфраструктура, эффективные рынки капитала и низкие налоговые ставки особенно привлекательны для использования прав интеллектуальной собственности и выполнения функций управления, связанных с интеллектуальной собственностью.

Выбор эффективного с точки зрения налогообложения местоположения и структуры ИС может не только защитить, но и существенно повысить ценность ИС и, следовательно, стоимость предприятия на долгие годы.Однако для этого требуется, чтобы местонахождение и структура ИС обладали достаточным содержанием, функциями управления и деятельностью, чтобы его можно было рассматривать как истинного бенефициарного собственника ИС и иметь право на приписанный доход на основе принятых правил налогообложения и трансфертного ценообразования участвующие страны.

Финансовое определение ИС с точки зрения Швейцарии

ИС — это право использовать нематериальные активы или экономически использовать ИС (принадлежащую другим лицам) в соответствии с лицензионным соглашением. Швейцарское налоговое законодательство не содержит конкретного определения интеллектуальной собственности или дохода от ее использования.Вместо этого швейцарская налоговая практика следует общепринятым определениям Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале (OECD-MC).

Пункт 2 статьи 12 ОЭСР-МК описывает ИС как право на использование любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы; любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процессы; или информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.

Это определение ИС также включено в главу VI руководящих принципов ОЭСР по трансфертному ценообразованию и сейчас рассматривается Рабочей группой VI ОЭСР, которая должна дать рекомендации и прояснить аспекты владения, оценки и сроков.Классическое определение ИС может быть расширено, чтобы включить мягкие нематериальные активы (например, персонал и руководство), а некоторые изменения могут устранить разницу между экономической и юридической собственностью на ИС. В частности, функция эффективного управления ИС может стать более важной при определении прав собственности с налоговой точки зрения.

Следовательно, надлежащее установление функций управления интеллектуальной собственностью для структур интеллектуальной собственности станет еще более важным в будущем с операционной и налоговой точки зрения.

Международное налоговое планирование для ИС в целом

Общая цель международного налогового планирования для ИС — оптимизировать структуру ИС с точки зрения операционной эффективности, принимая во внимание различные уровни налогообложения в разных юрисдикциях и минимизируя ненужные утечки налогов (например, как от удерживаемого налога). Компенсация за использование интеллектуальной собственности может быть либо в виде лицензионных платежей, либо быть включена в цену продукта. В рамках этой статьи наше обсуждение сосредоточено в основном на использовании ИС посредством лицензирования в обмен на роялти.

В этом отношении следует учитывать следующие общие принципы:

• Обеспечение вычета роялти для компаний, использующих ИС;
• Воспользуйтесь тем фактом, что выплаты роялти подлежат налогообложению за вычетом всех эффективных налоговых вычетов, в частности, эффективной налоговой амортизации, процентных расходов, остаточного удерживаемого налога и других налоговых вычетов;
• Поддерживать оценку (оценки) переданной интеллектуальной собственности посредством надлежащего анализа трансфертного ценообразования и определять правильные трансфертные цены для соответствующих выплат роялти;
• Выполнять функции управления интеллектуальной собственностью IP компании по месту ее ведения, заставляя компанию IP нести расходы на разработку, поддержание, финансирование и использование интеллектуальной собственности, чтобы обеспечить достаточное содержание и истинное юридическое и экономическое владение интеллектуальной собственностью;
• Уменьшить или отменить удерживаемые налоги на выплаты роялти посредством применимых договоров об избежании двойного налогообложения, с учетом потенциальных положений о борьбе со злоупотреблениями в таких договорах, а также путем предоставления потенциальных налоговых льгот для удержания налога у источника выплаты для остаточного удерживаемого налога;
• Тщательно изучите налоговые правила, принятые различными странами в отношении контролируемых иностранных корпораций (правила КИК), и соответствующее налогообложение пассивного дохода на уровне компании группы, контролирующей компанию ИС;
• Учет соображений репатриации прибыли и выхода (то есть возможности переноса или продажи ИС в более поздний срок без неблагоприятных налоговых последствий) при планировании структуры.

Эффективное с точки зрения налогообложения использование ИС с использованием Швейцарии

Миграция ИС

В общем, передача ИС в Швейцарию может быть достигнута путем миграции компании, владеющей ИС, или путем юридической и / или экономической передачи ИС путем продажи (покупка существующей ИС или оплата выкупа за развитие будущей ИС) или путем внесения вклада без вознаграждения.

Продажа связанной стороны швейцарской компании интеллектуальной собственности должна осуществляться по справедливой рыночной стоимости.Повышение справедливой рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения, что обеспечивает более высокую основу для будущей налоговой эффективной амортизации и долгового финансирования, как правило, возможно в случае миграции компании. Взнос может быть сделан по справедливой рыночной или балансовой стоимости.

В любом случае необходимо учитывать потенциальное налогообложение при выезде в стране происхождения и учитывать его при разработке оптимальной налоговой модели для передачи ИС. Потенциальное налогообложение при выезде может быть смягчено или уменьшено различными способами в зависимости от обстоятельств и страны происхождения, например, перевод в постоянное представительство в Швейцарии (PE) в качестве промежуточного шага; перевод через временную юрисдикцию; перевод с учетом различий между соответствующим гражданским и налоговым законодательством; или путем постепенного отказа от старого IP в стране происхождения при постепенном переходе на новый IP в Швейцарии.

Помимо подоходного налога, помимо прочего, необходимо учитывать НДС или гербовый сбор.

Текущее налогообложение — различные альтернативы налогообложения в Швейцарии для IP

Смешанная компания

При статусе смешанной компании только часть, обычно от 10% до 25% дохода из иностранных источников, будет облагаться налогом для целей кантонального / коммунального налога, в то время как компания обычно облагается налогом для целей федерального налога. Это означает эффективную комбинированную ставку федерального / кантонального / муниципального налога (ETR) в размере от 8% до 11% на чистый доход от лицензионных отчислений из иностранных источников, в зависимости от местонахождения IP-компании.

Основным требованием для статуса смешанной компании, который предоставляется на основании постановления, является то, что не менее 80% дохода и обычно 80% расходов связаны с иностранными источниками, то есть с иностранными контрагентами. Принимая во внимание расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, в частности амортизацию интеллектуальной собственности и процентные расходы, ETR валового дохода от лицензионных отчислений в течение срока действия IP может составлять от 1% до 3%.

IP Box Nidwalden

IP Box Nidwalden, доступный в швейцарском кантоне Нидвальден и оцениваемый другими кантонами и на федеральном уровне, по существу дает те же налоговые льготы, что и смешанная компания, поскольку ставка налога 8.84%, которые снова можно эффективно снизить до 1–3% за счет амортизации IP и процентных расходов. Разница между Nidwalden IP Box и смешанной компанией: в смешанной компании только часть дохода из иностранных источников будет облагаться налогом на кантональном уровне. В ящике ИС Нидвальден только часть, то есть 20% всего дохода от интеллектуальной собственности, как этот термин определен в пункте 2 статьи 12 типового налогового соглашения ОЭСР, будет облагаться налогом для целей кантонального / коммунального налога, независимо от его источник, отечественный или зарубежный.Ожидается, что концепция IP-бокса может стать более актуальной в будущем в случае, если статус смешанной компании, который различает доход из иностранного и швейцарского источников, на каком-то этапе должен быть обновлен или заменен после продолжающегося диалога, который ведет Швейцария. с ЕС.

Основная компания

Налоги на интеллектуальную собственность также играют жизненно важную роль для основных швейцарских компаний, хотя такие компании имеют более широкую коммерческую деятельность, чем чистая интеллектуальная компания. Даже в этом случае IP, связанная с их деловой деятельностью, обычно является ключевым фактором создания стоимости.В основной компании вознаграждение за использование ИС либо встроено в цену продукта, и выгода от ставки основной компании составляет от 5% до 9%, либо (пере) взимается отдельно и облагается налогом в обычной / смешанной компании. ставки. Швейцарское федеральное налоговое управление (SFTA) может в будущем, в зависимости от конкретного случая, относиться к основным компаниям, напрямую владеющим ИС, иначе, чем к основным компаниям, лицензирующим ИС у другой компании группы.

Швейцарские компании с иностранным IP-филиалом

Это может быть эффективная структура, которая в некоторых случаях может привести к ETR ниже 1%.Швейцария в одностороннем порядке освобождает иностранные филиалы от швейцарского подоходного налога, если иностранная деятельность представляет собой ЧП с точки зрения внутреннего налогообложения Швейцарии. Швейцарские правила относительно того, что составляет PE, были широко истолкованы, и здесь нет оговорки о налогообложении (то есть доход, приписываемый PE, не должен облагаться минимальным налогом в месте расположения PE, чтобы быть освобожденным от налогообложения. из швейцарской налоговой базы).

Соответственно, если деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью, в иностранном филиале вырастет со швейцарской точки зрения до уровня PE, Швейцария распределяет соответствующий доход иностранному PE, соответственно, освобождает соответствующий доход от швейцарского подоходного налога.Распределение доходов между головным офисом в Швейцарии и иностранным PE обычно определяется на основе функционального анализа, подкрепленного анализом трансфертного ценообразования. В зависимости от отрасли и фактических обстоятельств такие зарубежные местоположения PE могут включать такие места, как Дубай, Сингапур или Лихтенштейн. В большинстве случаев нет необходимости заключать соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, где находится иностранное ЧП.

Условия соглашения об избежании двойного налогообложения

Поскольку многие страны взимают налог у источника с выплат роялти, для IP-компании важно получить выгоду от обширной сети соглашений об избежании двойного налогообложения.Швейцария является привлекательным местом, поскольку имеет широкую сеть договоров об избежании двойного налогообложения и, кроме того, (на основе Соглашения о сбережении процентов между ЕС и Швейцарией) имеет доступ к льготам, аналогичным Директиве ЕС о процентах и ​​роялти. Ставка невозмещаемого удерживаемого налога на роялти обычно находится в диапазоне от 0% до 10%. Швейцария также предлагает систему налоговых льгот для невозмещаемых удерживаемых налогов, ограниченную соответствующими швейцарскими налоговыми обязательствами и налоговым статусом IP-компании.

Компания-резидент Швейцарии, занимающаяся интеллектуальной собственностью, должна принять во внимание так называемый швейцарский односторонний указ о борьбе со злоупотреблениями. Компания-резидент Швейцарии имеет право на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения только в том случае, если доход преимущественно не выплачивается бенефициарам в третьей стране (посредством роялти, амортизации, процентных платежей или других сборов). Однако указ о борьбе со злоупотреблениями применяется только в том случае, если доход, о котором идет речь, получен из страны, в соглашении об избежании двойного налогообложения которой со Швейцарией нет конкретных положений о борьбе со злоупотреблениями.В соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые были исполнены или пересмотрены за последние два года, прослеживается четкая тенденция к применению конкретных положений о борьбе со злоупотреблениями. Такие новые или пересмотренные соглашения об избежании двойного налогообложения больше не подпадают под действие односторонних мер по борьбе со злоупотреблениями. Соответственно, швейцарский указ о борьбе со злоупотреблениями, как правило, имеет меньшее значение, чем исторически.

Расширенные виды деятельности и содержание

Такие изменения, как предлагаемые поправки к главе VI Руководящих принципов ОЭСР, поднимают планку в отношении важнейших функций, связанных с управлением ИС, и существа, которое должно быть выполнено, чтобы компания ИС могла считаться настоящей бенефициарный владелец ИС.

Швейцария может предложить индивидуальные и надежные решения. Учитывая прекрасные условия ведения бизнеса и налогообложения, а также высокое качество жизни, Швейцария имеет хорошие возможности для размещения таких компаний, занимающихся интеллектуальной собственностью, с расширенной деятельностью и существенным положением.

Reto Savoia
		Руководитель налоговой практики Швейцария Deloitte, Швейцария Тел .: +41 (0) 58279 63 [email protected] Электронная почта 9025ia .ch Reto Savoia является партнером в области международного налогообложения и руководит налоговой практикой Deloitte в Швейцарии. Он имеет значительный опыт в области трансграничного структурирования, включая создание эффективных с точки зрения налогообложения интеллектуальной собственности и финансовых структур для швейцарских и международных групп.

Джеки Хесс
		Партнер, международное налогообложение Deloitte, Швейцария 1 (эл. : jahess @ deloitte.ch Джеки Хесс (Jackie Hess) — партнер в области международного налогообложения, ведущий поставщик услуг по оптимизации бизнес-модели для налогообложения в Швейцарии. Джеки имеет значительный опыт в области проектов трансформации цепочки поставок, включая основную компанию и трансграничное структурирование интеллектуальной собственности.

Николай Фишли
		Старший менеджер, международное налогообложение Deloitte, Швейцария Электронная почта: nfischli @ deloitte.ch Николай Фишли — старший менеджер международной налоговой практики Deloitte в Швейцарии. Он имеет значительный опыт в области налогового планирования интеллектуальной собственности как в Швейцарии, так и в Лихтенштейне.

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта.Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Израиль — Корпоративное право — Налоговые льготы и льготы

Зачет иностранного налога

Двойного налогообложения можно избежать с помощью механизма иностранного налогового кредита, который также применяется в одностороннем порядке при отсутствии применимого DTT.Иностранный налоговый кредит ограничен израильским корпоративным налогом, подлежащим уплате в отношении того же дохода. Доход от зарубежных источников делится на «корзины» (т. Е. Категории) в зависимости от источника дохода (например, дивиденды, доход от бизнеса), и к каждой корзине применяется определенное кредитное ограничение. Избыточный некредитованный иностранный доход может быть перенесен на следующие пять налоговых лет.

Режим предпочтительного предприятия (PFE)

Статус

PFE, который предусматривает денежные и налоговые льготы, может быть предоставлен в соответствии с Законом о поощрении капитальных вложений («Закон») предприятиям, которые соответствуют соответствующим критериям.В целом Закон предусматривает, что проекты считаются «предпочтительными», если предприятие будет способствовать развитию производственного потенциала экономики, привлечению иммигрантов, созданию возможностей трудоустройства или улучшению платежного баланса.

Правомочный доход (соответствующий доход PFE)

Для того, чтобы квалифицироваться как PFE, компания должна генерировать «промышленный доход», который определяется в статье 51 Закона как доход, который был произведен или возник в ходе обычной деятельности предприятия от одного или нескольких из следующих видов дохода:

1. Доход от продажи продукции, произведенной на этом заводе.
2. Доход от продажи полупроводниковых продуктов, произведенных на другом заводе, который не принадлежит родственнику владельца завода, в соответствии с ноу-хау, разработанным на заводе.
3. Доход от предоставления разрешения на использование ноу-хау или компьютерного программного обеспечения, разработанного предприятием, а также доход от лицензионных платежей, полученных за указанное использование, которые утверждены директором Департамента промышленных исследований и разработок, связаны с производственной деятельностью предприятия. в Израиле.
4. Доход от услуг, связанных с продажами, как указано в пунктах (i) и (ii) выше, а также от услуг, связанных с правом на использование ноу-хау или компьютерного программного обеспечения, или с лицензионными платежами, указанными в (iii).
5. Доход от промышленных НИОКР для иностранного резидента при наличии одобрения директора Департамента промышленных исследований и разработок.

Маркетинговые и экономические квалификационные факторы

Чтобы иметь право на получение субсидий или налоговых льгот в соответствии с Законом, Закон требует, чтобы предприятие ежегодно выполняло одно из следующих условий:

• Его основная деятельность — биотехнологии или нанотехнологии (одобрение в этом отношении должно быть получено от директора Департамента промышленных исследований и разработок до одобрения PFE).
• Его доход в течение налогового года от продаж в определенной стране или на отдельной территории таможенных пошлин не превышает 75% от его общего дохода за этот налоговый год.
• 25% или более его доходов в течение налогового года поступает от продаж в определенной стране или на отдельной таможенной территории с населением не менее 12 миллионов человек.

Ставки корпоративного налога

Ставка корпоративного налога PFE составляет 7,5% для операций в «зоне развития A» и 16% для операций за пределами зоны развития A.

Центры исследований и разработок

не будут иметь право на снижение ставки корпоративного налога, если прямые или косвенные контролирующие акционеры или прямые или косвенные бенефициары (имеющие право на получение 25% или более дохода или прибыли центра исследований и разработок) являются резидентами Израиля.

Ставка налога на дивиденды

Ставка WHT, применяемая к дивидендам от прибыли PFE, составляет 20%, которая может быть снижена в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями.

Режим особого предпочтения предприятий (SPFE)

Ключевые условия участия

Режим SPFE предназначен для очень крупных компаний с материальными инвестициями в производственные активы, НИОКР или в предоставление новых возможностей трудоустройства.Компания должна продемонстрировать, что она внесет большой вклад в израильскую экономику, чтобы претендовать на режим SPFE.

Для участия в конкурсе израильская компания должна соответствовать определенным условиям, например иметь годовой доход SPFE, превышающий или равный 1 млрд шек. сектор, в котором работает израильская компания.

Ставки корпоративного налога

Ставка корпоративного налога SPFE составляет 5% для операций в зоне развития A и 8% для операций за пределами зоны развития A в течение десяти лет.По истечении десяти лет будут применяться налоговые ставки PFE, если у компании нет новой инвестиционной программы, которая повторно переквалифицирует компанию на получение статуса SPFE.

Ставка налога на дивиденды

Ставка WHT, применяемая к дивидендам от прибыли SPFE, по-прежнему составляет 20%, которая может быть снижена в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями.

Режим предпочтительного технологического предприятия (PTE)

Ключевые условия участия

Чтобы иметь право на режим PTE, компания должна работать в технологическом секторе и быть частью группы компаний с совокупным годовым доходом менее 10 миллиардов шекелей и соответствовать одному из следующих двух тестов:

• Средние расходы компании на НИОКР за три года, предшествующие текущему налоговому году, должны быть больше или равны 7% ее общих доходов или превышать 75 миллионов шекелей в год.Компания также должна удовлетворять одному из следующих условий:
  • Не менее 20% сотрудников компании являются сотрудниками НИОКР, или в компании работает не менее 200 сотрудников НИОКР.
  • Венчурный фонд инвестировал в компанию не менее 8 миллионов шекелей, и с тех пор, как это вложение было сделано, компания не изменила сферу своей деятельности.
  • В течение трех лет, предшествующих текущему налоговому году, выручка компании выросла в среднем на 25% по сравнению с предыдущим налоговым годом, и выручка составляла не менее 10 миллионов шекелей в год.
  • В течение трех лет, предшествующих текущему налоговому году, компания ежегодно увеличивала количество сотрудников в среднем на 25% по сравнению с предыдущим налоговым годом, и в компании работало не менее 50 сотрудников в каждом налоговом году.
• Компания получила одобрение Национального управления технологических инноваций (ранее известное как Управление главного научного сотрудника).

Соответствующий доход PTE — это такой доход, который получает компания в ходе обычной деятельности от нематериальных активов, которые полностью или частично принадлежат компании или которые компания имеет право использовать, и включает , среди прочего, , доход из следующих источников:

• Использование нематериального актива.
• Услуги на основе программного обеспечения.
• Продукция, произведенная компанией с использованием квалифицируемого нематериального актива.
• Сопровождающие или вспомогательные услуги для компьютерного программного обеспечения или продукта, которые напрямую связаны с квалифицируемым нематериальным активом.
• услуг в области НИОКР, которые не превышают 15% от общей выручки компании.
• Прочие виды доходов, включаемые Министерством финансов.

Доход, который не рассматривается как квалифицируемый доход, включает, в том числе , , следующее:

• Доходы, относящиеся к производству.
• Доход от нематериального актива, который не квалифицируется как предпочтительный нематериальный актив (применяются подробные правила определения), который используется в маркетинговых целях.
• Дополнительные виды доходов должны быть определены Министерством финансов.

Применяются подробные правила определения.

Ставки корпоративного налога

В соответствии с режимом PTE применяются пониженные ставки корпоративного налога в размере 7,5% для операций в зоне развития A или 12% для операций за пределами зоны разработки A.Эти ставки корпоративного налога применяются только в отношении той части интеллектуальной собственности (ИС), которая была разработана в Израиле, в соответствии с будущими правилами.

Прирост капитала от продажи IP

Компании, которые продают ИС связанной иностранной компании, будут иметь право на пониженную ставку налога на прирост капитала в размере 12% при условии, что компания приобрела ИС у иностранной компании после 1 января 2017 года на сумму не менее 200 миллионов шекелей при условии утверждения Национальное агентство по технологическим инновациям.

Ставка налога на дивиденды

Пониженная ставка WHT в размере 4% может применяться к дивидендам, выплачиваемым иностранной материнской компании, владеющей не менее 90% акций распределительной компании.

Для других выплат дивидендов ставка WHT составляет 20%, которая может быть снижена в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями.

Режим особого предпочтительного технологического предприятия (SPTE)

Ключевые условия участия

Чтобы иметь право на режим SPTE, компания должна соответствовать условиям участия в PTE, указанным выше, и быть частью группы компаний с совокупным годовым доходом не менее 10 миллиардов шекелей.

Ставки корпоративного налога

В соответствии с режимом SPTE пониженная ставка корпоративного налога в размере 6% применяется в течение не менее десяти лет при соблюдении подробных квалификационных правил. Пониженная ставка налога применяется только в отношении той части интеллектуальной собственности, которая была создана в Израиле, в соответствии с будущими правилами.

Прирост капитала от продажи IP

Компании, которые продают ИС связанной иностранной компании, будут иметь право на пониженную ставку налога на прирост капитала в размере 6% при условии, что компания разработала или приобрела ИС у иностранной компании после 1 января 2017 года, при условии утверждения Национальным органом по технологическим вопросам. Инновации.

Ставка налога на дивиденды

Ставки налога на прибыль с дивидендов такие же, как и в режиме PTE, , обсуждавшееся выше .

Режимы утвержденного предприятия (AE) и получателя выгоды (BE) (для компаний, созданных до 2011 года)

Режимы AE и BE представляли собой программы налоговых льгот, предоставляемые предприятиям, подпадающим под действие Закона до внесения поправок в Закон в 2005 и 2011 годах. Поскольку некоторые компании могут по-прежнему работать в этих предыдущих режимах, мы приводим ниже некоторые ключевые моменты налогообложения.

Сниженные ставки налога

В дополнение к финансовым стимулам для создания или расширения AE / BE, различные налоговые льготы применяются, когда новое AE / BE или расширение его функционирует.

Пониженные налоговые ставки обычно применяются в течение семилетнего периода выплаты льгот (или десятилетнего периода в некоторых случаях для местных компаний, учрежденных в зоне развития A, или в случае компании с иностранным инвестором, см. Ниже ), начиная с год, в котором AE / BE впервые получила налогооблагаемую прибыль.

Обычно этот семилетний или десятилетний период льгот ограничен 12 годами с года введения. Для планов AE, регулируемых до поправки к Закону 2005 года, период льгот не может превышать 12 лет с года, когда предприятие начало свою деятельность, или более 14 лет с года, в котором было предоставлено утверждение статуса AE, в зависимости от того, что ранее.

Местные компании

Доход, полученный компанией от AE / BE в течение максимального семилетнего периода льгот, обычно облагается корпоративным налогом по ставке 25%.

Ставка WHT в размере 15% (с учетом возможного снижения в соответствии с налоговым соглашением) применяется к дивидендам, выплачиваемым из прибыли AE / BE, полученной в течение периода выплаты пособий, если они распределяются либо в течение периода выплаты пособий, либо в течение последующих 12 лет.

Компании иностранных инвесторов (ИИК)

Компания, которая квалифицируется как FIC, имеет право на расширенные налоговые льготы на доход AE / BE. В целом, FIC — это компания, имеющая более 25% акционерного капитала (с точки зрения прав на акции, прибыль, голосование и назначение директоров), а также совокупный акционерный капитал и ссудный капитал инвесторов, принадлежащий иностранным резидентам.Чтобы получить статус FIC, иностранный инвестор должен вложить в компанию не менее 5 миллионов шекелей.

FIC получает выгоду от сниженного корпоративного налога на прибыль AE / BE в течение десяти лет (вместо семи лет), начиная с первого года получения налогооблагаемого дохода. Общий период льгот ограничен, как описано выше. Сниженная ставка корпоративного налога зависит от уровня иностранной собственности, как показано ниже:

Доля иностранной собственности	Ставка корпоративного налога (%)
Более 25%, но менее 49%	25
49% или более, но менее 74%	20
74% или более, но менее 90%	15
90% или более	10

Дивиденды, выплачиваемые FIC из прибыли его AE / BE, облагаются налогом в руках получателя по ставке 15% (с учетом пониженной ставки налога в соответствии с применимым налоговым соглашением) без ограничений что касается даты их распределения, при условии, что дивиденды распределяются из прибыли AE / BE, полученной в течение периода выплаты вознаграждений.

Альтернативная система налоговых льгот (налоговые каникулы)

Компании с новыми или расширяющимися AE / BE имели право отказаться от всех государственных денежных грантов и вместо этого получить полное освобождение (т. Е. Налоговые каникулы) от корпоративного налога на нераспределенную прибыль AE / BE в течение десяти лет в области развития A , в течение шести лет в зоне развития B и в течение двух лет в зоне развития C.

Налоговые каникулы обеспечивают освобождение от налогов в Израиле при условии, что прибыль AE / BE, полученная в период освобождения, удерживается внутри компании.Если происходит последующее распределение такой прибыли, корпоративный налог и налог на дивиденды взимаются с распределенного дохода по ставкам, которые применялись бы, если бы налоговые каникулы не были выбраны (т. Е. 25% или по более низкой ставке, если компания FIC с долей иностранного владения 49% или более в эти годы).

Согласно определенным положениям о предотвращении уклонения от уплаты налогов, применимым к налоговым каникулам, суммы, прямо или косвенно выплаченные или начисленные AE родственнику, крупному акционеру или связанной организации, контролируемой родственником или основным акционером, могут рассматриваться как предполагаемые налогооблагаемое распределение прибыли AE.

Ирландия и стратегические инвестиции

Для компаний, имеющих AE / BE в области развития A, которые стремятся распределять дивиденды, сохраняя при этом низкое налоговое бремя компании и дивидендов, существовала «Ирландия», согласно которой совокупный налог на прибыль корпораций и дивидендов в Израиле для иностранного акционера-резидента составляет 15 %, а для держателя акций-резидента Израиля — 24,8%. Эта шкала отличается от стандартной альтернативной системы выплат, описанной выше, которая предусматривает налоговые каникулы при условии, что прибыль остается нераспределенной.

Кроме того, «стратегическая инвестиционная траектория» допускала освобождение в течение периода льгот от корпоративного налога и налога на прибыль с дивидендов для компании, имеющей (в зависимости от ее расположения в зоне А страны) очень значительный уровень инвестиций и доходов. Это означает, что в течение периода льгот компания, имеющая право на получение льгот по доходу, начисленному по этому треку, не будет иметь никаких налоговых обязательств за свою производственную деятельность, связанную с такими инвестициями, и за распределение прибыли.К этим трекам применяются подробные правила.

Поощрение исследований и разработок (НИОКР)

Вычет затрат на НИОКР

В рамках специальной льготы, предусмотренной в рамках ITO, которая была введена в действие с целью поощрения налогоплательщиков к инвестированию в НИОКР, затраты на НИОКР обычно могут вычитаться для целей налогообложения, даже если они представляют собой капитальные затраты.

Положение об ITO обычно различает два типа инвесторов в проектах НИОКР:

• Проект НИОКР проводится или спонсируется владельцем предприятия в области промышленности, сельского хозяйства, транспорта и энергетики, и он предназначен для развития этого предприятия.
• Затраты на НИОКР покрываются налогоплательщиком, который не является владельцем предприятия в вышеупомянутых областях, или налогоплательщик участвует в расходах на НИОКР другого разработчика в обмен на разумную прибыль, когда такие проекты НИОКР также получают государственные субсидии.

В отношении первой группы налогоплательщиков расходы на НИОКР вычитаются в том налоговом году, когда такие расходы были утверждены как расходы на НИОКР соответствующим государственным ведомством (одобрение в отношении промышленных проектов обычно предоставляется Национальное управление по технологическим инновациям [ранее называвшееся Управлением главного научного сотрудника]).Если такое разрешение не получено, расходы вычитаются в течение трех налоговых лет.

Расходы на НИОКР, понесенные второй группой налогоплательщиков, как правило, вычитаются в течение двух налоговых лет. Вычитаемые расходы, разрешенные участнику затрат на НИОКР другого разработчика, как правило, не могут превышать 40% налогооблагаемого дохода инвестора за год, в котором были понесены расходы.

Амортизация суммы приобретения

Специальный закон, поощряющий инвестиции в израильскую высокотехнологичную промышленность, предусматривает различные способы амортизации суммы приобретения в соответствии с подробными правилами (Закон ангела).

В настоящее время «Закон ангела» состоит из трех треков.

По Первому пути для приобретений в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2019 года израильская налоговая компания-резидент, которая приобретает контрольный пакет акций частной израильской компании, отвечающей определенным уровням деятельности в области НИОКР, имеет право амортизировать сумму приобретения (т. Е. Возмещение, уплаченное за акций за вычетом положительного собственного капитала приобретенной компании, если таковой имеется) из ее налогооблагаемой прибыли в равной степени в течение пяти лет, начиная с налогового года, следующего за приобретением.Право на этот вычет зависит от выполнения подробных квалификационных условий, которые включают, , среди прочего, , что обе компании имеют планы AE / BE / PFE в год приобретения, соответствуют определенным уровням инвестиций в НИОКР, используют определенный установленный процент сотрудники, имеющие ученые степени в определенных квалификационных областях, и в течение первых трех лет периода амортизации расходы на НИОКР приобретаемой компании производятся для ее собственной компании или компании-покупателя, и не менее 75% таких расходов понесены в Израиле. .Действуют подробные правила.

Второй вариант применяется к отдельным инвесторам, инвестирующим в семенные компании, и применяется к инвестициям в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2019 года.

Третий вариант применяется к индивидуальным инвесторам, инвестирующим в компании на ранней стадии развития, и применяется к инвестициям в период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2019 года.

В соответствии со вторым и третьим направлениями индивидуальные инвесторы, инвестирующие в высокотехнологичные израильские компании (которые соответствуют определению «квалифицированных инвестиций»), будут иметь право вычитать свои инвестиции в течение трех лет до 5 миллионов шекелей в каждую компанию в качестве расходы против их общего налогооблагаемого дохода.Это позволяет досрочно признать инвестицию в качестве текущих расходов (вместо признания ее на дату реализации акций инвестируемой компании). Наиболее значительным преимуществом, заложенным в Законе Ангела, является способность инвестора компенсировать свои инвестиции доходом по более высоким налоговым ставкам, таким как доход от занятости. Условия отбора для треков два и три различаются. Действуют подробные правила.

Налоговая скидка на пожертвования

Налоговый кредит предоставляется в отношении пожертвований утвержденным государственным и благотворительным организациям на общую сумму не менее 190 шек. (На 2021 год) в налоговом году.Донору разрешается налоговый кредит, равный сумме взноса, умноженной на ставку корпоративного налога, применяемую в течение года, при условии, что сумма, имеющая право на получение кредита, не превышает наименьшее из следующих значений: (i) 30% налогооблагаемого дохода корпорации. в этом году или (ii) 9 294 000 шек. (в 2021 г.). Приведенные выше цифры ежегодно корректируются в соответствии с ИПЦ. Избыточные неиспользованные налоговые льготы могут быть перенесены на три года в соответствии с подробными правилами.

Поощрение для поощрения иностранных инвестиций в израильские корпоративные облигации

В целях поощрения иностранных инвестиций на израильском рынке корпоративных облигаций существует освобождение от налога на процентный доход, полученный иностранными инвесторами по их коммерческим инвестициям в израильские корпоративные облигации, торгуемые на Тель-Авивской фондовой бирже (TASE).Исключение не предоставляется иностранному инвестору, у которого есть ИП в Израиле, или который связан с инвестируемой компанией или владеет еще 10% средствами контроля. Кроме того, чтобы исключение применялось к иностранному инвестору, который имеет « особые отношения » с инвестируемой компанией, регулярно продает продукты или предоставляет услуги инвестируемой компании или работает в инвестируемой компании, инвестор должен доказать, что процентная ставка по корпоративной облигации была определена добросовестно.

стран с низкими налогами на интеллектуальную собственность: полное руководство

Дата: Белград, Сербия

По мере роста технологической индустрии и начала «поедания мира» программного обеспечения сформировалась новая экономика знаний, в которой интеллектуальная собственность (товарные знаки, патенты и идеи) ценится выше, чем фабричное оборудование старой школы.

По мере роста интеллектуального бизнеса росла и ценность их интеллектуальной собственности (ИС). Сегодня компании обычно покупают, продают, торгуют и ведут судебные разбирательства по поводу патентов и прочего, настолько, казалось бы, незначительного, что средний человек изо всех сил пытается понять, как вообще можно запатентовать способность соединить два пальца на мобильном телефоне.

Международные компании известны тем, что используют офшорные холдинговые компании для размещения большей части этой интеллектуальной собственности. Это, в свою очередь, заставляет индивидуальных предпринимателей задавать себе вопрос, нужна ли им аналогичная структура.

Безусловно, наличие надлежащей налоговой структуры для каждого аспекта вашего бизнеса, включая интеллектуальную собственность, дает множество преимуществ.

Однако существует очень существенная разница между налоговым планированием крупной международной компании и консалтингового бизнеса, состоящего из одного человека, или небольшой компании.

Тем не менее, это различие не означает, что вы не можете или не должны передавать активы ИС своего бизнеса в офшор; это просто означает, что вам понадобится другая стратегия, подходящая для вашего бизнеса.

Офшоринг вашей интеллектуальной собственности даст вам больше налоговых льгот и обеспечит большую конфиденциальность вашего бизнеса и активов. Кроме того, правильное структурирование ваших прав интеллектуальной собственности с самого начала даст вам большую гибкость и потенциальную прибыль в будущем.

Однако, прежде чем углубляться в более подробные сведения о том, как структурировать офшорную ИС вашей компании, давайте подробнее рассмотрим интеллектуальную собственность отдельно.

Что такое интеллектуальная собственность?

Интеллектуальная собственность нематериальна. Скорее, ИС состоит из нематериальных идей, творений и концепций, разработанных отдельными лицами и компаниями. Такие концепции обычно обсуждаются в средствах массовой информации, когда говорится о том, что Apple подала в суд на Samsung из-за какой-то мобильной технологии, но если у вас есть бизнес, вполне возможно, что у вас есть собственный IP. Конечно, одни IP более ценны, чем другие.

Хотя интеллектуальная собственность может быть товарным знаком, запатентована или защищена авторским правом для использования ее разработчиком, она часто передается по лицензии третьим сторонам в обмен на роялти.Любой, кто когда-либо смотрел серию Shark Tank , слышал, как инвестор Кевин О’Лири кричал, чтобы предприниматели получали гонорар за лицензирование их патента, а не за производство собственного запатентованного продукта.

Различные типы IP включают:

Авторские права

Авторские права применяются к созданию художественных произведений и предоставляются таким лицам, как авторы книг, авторы песен или даже программисты. Содержимое этого веб-сайта, а также, вероятно, вашего тоже, защищено авторским правом.Авторские права часто не регистрируются, а просто существуют как результат чьей-либо оригинальной работы. Тем не менее, может быть разумным зарегистрировать свою работу — от книги до программного обеспечения — в соответствующих органах.

Патент

Патенты предоставляются для сохранения права на создание, использование или продажу изобретения исключительно лицу или компании, которые его создали. Обычно патенты не действуют вечно, и заметный пример — фармацевтические препараты. В отличие от авторских прав, патенты тщательно проверяются государственным органом, чтобы убедиться, что они являются законно новыми изобретениями.Патенты также чаще становятся предметом судебных разбирательств.

Патенты могут быть зарегистрированы на национальном уровне; например, в США они зарегистрированы в USPTO. Они также могут быть зарегистрированы на региональном уровне, как в Европе, где они могут быть зарегистрированы через Европейское патентное ведомство. Хотя известные изобретения, такие как телефон, получили патенты, большинство патентов трудно понять никому, кроме непосредственной отрасли.

Товарные знаки и зарегистрированные товарные знаки

Товарные знаки — это отличительное название, логотип или символ, используемые для обозначения услуг данной компании.«Nomad Capitalist» — зарегистрированная торговая марка, указывающая на то, что мы делаем, и защищающая использование нашей марки. Как и в случае с авторскими правами, существует некоторая неотъемлемая защита товарного знака просто за счет использования знака в торговле, хотя обычно лучше зарегистрировать товарный знак, чтобы повысить защиту от нарушений.

Как и патенты, товарные знаки могут быть зарегистрированы в отдельной стране или на региональном уровне, например, в Европейском бюро товарных знаков. Крупные многонациональные компании, такие как Coca-Cola, обычно используют торговую марку своего имени и логотипа в каждой стране, в которой они ведут бизнес, даже несмотря на то, что защита торговых марок в одних странах сильнее, чем в других.

Торговая тайна

Существуют и другие виды интеллектуальной собственности, такие как проектные работы и коммерческая тайна. Их может быть труднее определить количественно, особенно когда вы перемещаете существующий бизнес в оффшор.

Как структурировать интеллектуальную собственность в офшоре

Для правильного типа бизнеса правильное структурирование прав собственности на ИС в сочетании с правильной маршрутизацией лицензионных платежей может привести к значительной экономии налогов. Как правило, интеллектуальная собственность, перемещаемая за границу, имеет одну из двух структур.

Первый и самый простой способ для IP — просто переехать в офшор вместе с остальной компанией. Это может иметь смысл, если вы используете свою собственную интеллектуальную собственность и планируете повысить ее ценность в ближайшие годы.

Например, если ваша австралийская компания электронной коммерции платит высокую налоговую ставку, вы можете переместить весь бизнес за границу, чтобы снизить общую налоговую ставку. В этом случае ваше внимание выходит за рамки простого товарного знака и авторских прав и рассматривает наилучшее место для структурирования оффшорной компании.

Одним из соображений при переводе вашей компании в офшор является стоимость любой интеллектуальной собственности, которой она владеет. Вообще говоря, нельзя просто передать собственность одной компании другой компании. Если бы вы могли, вы могли бы передать его мне, поскольку это касается налогового инспектора. Это означает, что если ваша внутренняя компания владеет интеллектуальной собственностью, вам необходимо, чтобы она была должным образом оценена, а затем передана вашей новой компании.

В некоторых странах, например в США, могут существовать определенные законы о не облагаемой налогом реорганизации, которые позволяют вам перемещать свои активы из одной компании в другую без налоговых последствий, но это должно быть сделано правильно.

Второй способ переноса активов — создание отдельной лицензионной компании, владеющей интеллектуальной собственностью. В этом случае вы можете пожертвовать или продать существующие активы знаний компании в юрисдикции с нулевым или низким налогом, которая хорошо сочетается с выплатой роялти.

Офшорная компания, владеющая активами, затем выдает лицензию на некоторые или все права на использование ИС непосредственно конечному пользователю в обмен на роялти, либо посреднику или агентству в стране, которая предлагает льготы по налоговому соглашению и освобождение от налогов. удержание пассивного дохода, такого как роялти.

Вот где лицензирование интеллектуальной собственности становится трудным, потому что каждая вовлеченная страна имеет свой собственный набор правил трансфертного ценообразования и налогообложения роялти. Ваша страна гражданства (особенно для граждан США), текущая страна регистрации, новая страна регистрации операционной компании, новая страна регистрации холдинговой компании и конечный пользователь лицензий — если таковые имеются — должны быть учтены в легальная, низконалоговая структура интеллектуальной собственности.

Вы можете видеть, как все может запутаться, особенно если вы лицензируете свои активы третьим лицам, которые могут устанавливать условия о том, когда, где и как вам будут платить.

Частично проблема заключается в том, что в большинстве развитых стран мира действуют особые правила перевода денег в страны с низкими налогами за такие нематериальные активы, как «консультации» или «лицензионные сборы». Многие из этих стран применяют удерживаемые налоги, что делает отправку денег в офшор нежелательной. В этом и заключается задача создания правильной структуры.

Вот почему часто существуют компании-посредники; компания из развитого мира может лицензировать ИС оншорной компании на более выгодных условиях благодаря налоговым соглашениям, в то время как эта компания, в свою очередь, может иметь дело с безналоговой или сверхнизкой налоговой страной.В таком примере британская компания может переводить деньги в Люксембург, который сохранит налогооблагаемый спрэд до перевода остатка в страну с более низким налогом.

Все это может оказаться довольно сложным для небольших компаний, поэтому проверенный метод перевода всей компании в офшоринг, включая вас как владельца, часто может иметь смысл.

Если вы все же решите использовать только офшорную интеллектуальную собственность, вы захотите убедиться, что все компании хорошо работают с вашей существующей корпоративной структурой, что, вероятно, означает налоговые соглашения с низкими ставками подоходного налога.Также полезно использовать страны, которые могут предложить «предварительные решения» в отношении вашей структуры. Спросив у налогового инспектора, соответствует ли ваша структура требованиям перед вводом в эксплуатацию, вы можете немного заплатить сейчас, чтобы сэкономить намного позже.

Тенденции офшоринга знаний

Неоспоримая тенденция заключается в том, что интеллектуальная собственность находится в офшорной зоне. Моя зарегистрированная торговая марка принадлежит гонконгской компании, и у меня не было проблем с этим.

Я не одинок; С тех пор как в 1980-х годах началась офшорная тенденция, количество европейских товарных знаков, выпущенных для стран с низкими налогами и без налогов, увеличилось более чем в четыре раза.

Однако страны, подающие заявки, начали меняться, поскольку страны с высокими налогами создают специальные налоговые схемы для интеллектуальной собственности специально для того, чтобы привлечь капитал. Как я часто говорю, оншор — это новый оффшор, и это верно и для лицензирования интеллектуальной собственности.

Частично это вызвано сдвигом на суше, о котором говорила КПМГ: «Они должны постоянно балансировать возможности получения налоговых льгот на интеллектуальную собственность в стране А с риском проведения публичных кампаний по уклонению от уплаты налогов в странах B или C».Налоговые органы по всему миру хотят убедиться, что они не утекают прибыль в страны с низкими налогами, и именно поэтому я, опять же, часто предлагаю просто перенести ваш бизнес в страну с низкими налогами и полностью исключить их из уравнения.

Одна из тенденций в последнее время — страны с высокими налогами, вводящие новые, односторонние правила, связывающие, где фиксируется прибыль, с тем, где выполняется работа. Сложнее, чем раньше, создать компанию с низкими налогами и передать активы знаний в место, где у вас нет офиса и персонала.По их мнению, вы должны дорого заплатить за создание изобретения или идеи в их стране и желание продать их позже кому-то еще.

По мере того, как мир становится более прозрачным с точки зрения налогообложения, возникает большая неопределенность в отношении трансфертного ценообразования и перевода активов интеллектуальной собственности в офшоринг. Чем сложнее структура, которую вы создадите, тем сложнее будет не только управлять, но и соблюдать налоговые нормы.

Некоторые страны стремились побудить целые предприятия переехать к своим берегам, разработав благоприятное для интеллектуальной собственности и налоговое законодательство.Ирландия — одна из таких стран; просто посетите Дублин, и вы услышите о нехватке жилья, вызванной переездом каждой технологической компании под солнцем. Для крупных компаний создание реальных операций для НИОКР в благоприятной для налогообложения юрисдикции так же важно, как и для небольших компаний, таких как те, которые принадлежат вам и мне.

Оффшоринг IP для граждан США

Если вы Facebook или Apple, переезд ваших товарных знаков и патентов в страну с низкими налогами, вероятно, будет отличной идеей. Однако важно понимать, что существует большая разница между многонациональной компанией в США и малым бизнесом, принадлежащим гражданину США.

Слишком много раз я слышал от граждан США, которые читали какую-то статью в Интернете о том, как легко было бы передать какой-либо актив в офшорную компанию и сэкономить на налогах. В некоторых случаях эти предприниматели были убеждены, что они могут продолжать жить в Соединенных Штатах и ​​получать гонорары за свою интеллектуальную собственность, используя оффшорную компанию.

Реальность такова, что на граждан США распространяются особые налоговые правила, из-за которых компания, специально разработанная для хранения товарных знаков и патентов, может не уплачивать налоги.Это потому, что граждане США облагаются налогом на мировой доход, включая так называемый пассивный доход Подраздела F.

Если вы являетесь гражданином США, важно с самого начала иметь хорошо продуманную стратегию перевода вашего бизнеса в оффшор. Мы писали о многих ошибках, которые делают граждане США, переходя в офшоры, в других наших блогах, а холдинговые компании интеллектуальной собственности — это всего лишь еще одна потенциальная ошибка. Последнее, что вы хотите сделать, изменить свой образ жизни и перевести свой бизнес в офшор, чтобы в конечном итоге получить налоговый счет из вашего дохода от роялти по Подчасти F.

Вам нужна IP-холдинговая компания?

Прежде чем мы рассмотрим наиболее известные страны с низкими налогами на владение вашими интеллектуальными активами, позвольте мне задать вопрос: вам действительно нужна отдельная компания, которая будет держать эти активы исключительно?

Если вы крупная публичная компания, ведущая бизнес по всему миру, ответом вполне может быть «да». Опять же, если вы возглавляете налоговую стратегию в Google, я надеюсь, что вы консультируетесь с легионом юристов, которые у вас уже есть в штате, а не ищете в Google «лучшие страны для владения интеллектуальной собственностью».

На самом деле, хотя отдельная холдинговая компания интеллектуальной собственности может иметь смысл для некоторых малых предприятий, большинство из нас может просто владеть активами нашей компании в одной оффшорной компании. По моему опыту как человека, который на самом деле ведет дела с офшорными корпорациями, а не с тем, кто их продает, простота обычно лучше.

Для многих предпринимателей, вместо того, чтобы пытаться создать сложную сеть компаний, которые обменивают деньги туда и обратно, вопрос просто: «Где мне зарегистрировать свою компанию в офшоре?» Эти большие структуры не только обычно неэффективны и дороги в обслуживании, но и сопряжены с другими рисками, которые редко учитываются, например с возможностью того, что ваш банк сочтет вашу версию трансфертного ценообразования подозрительной и вызовет у вас проблемы.

Как всегда, мой подход состоит в том, чтобы понять КОНЕЧНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, желаемый путем создания оффшорной структуры, а затем работать в обратном направлении, чтобы создать простейшую и наиболее доступную структуру для достижения этой цели. Реальность такова, что в то время как IP-компании действительны для некоторых людей, многие другие, которые хотят их создать, были ошибочно убеждены каким-то интернет-юристом на крошечном острове, что они им нужны.

Лучшие страны с низкими налогами для IP

Как это обычно бывает в оффшорном мире, «лучшее» трудно определить.У каждого человека и каждого бизнеса есть свои обстоятельства и требования, которые отличают их лучшую страну от лучшей страны другого человека. В некоторых случаях несколько мелких деталей могут изменить всю стратегию.

Таким образом, важно составить тщательный план, прежде чем переносить свой IP в офшор.

Маврикий

Маврикий, островное государство в Индийском океане, известное своими пляжами, лагунами и тропической растительностью, также является одним из небес IP с низким налогом.

Расположенный недалеко от восточного побережья Африки остров Маврикий давно предлагает благоприятную налоговую политику для предприятий.Однако это не юрисдикция с нулевым налогом. Все корпоративные доходы, начисленные или полученные от маврикийской компании, облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 15%. Такая же ставка применяется к роялти на интеллектуальную собственность в виде удерживаемого налога.

В прошлом году правительство Маврикия предложило план по усилению защиты прав интеллектуальной собственности, включая включение международных договоров в области права промышленной собственности. Новый законопроект будет касаться патентов, полезных моделей, Договора о патентной кооперации, макетов, защиты новых разновидностей растений, промышленных образцов, Гаагского соглашения, а также знаков, торговых наименований, географических указаний и Мадридского протокола.Это сделает вопросы, связанные с интеллектуальной собственностью, на Маврикии намного более доступными, что является хорошей характеристикой для индивидуальных предпринимателей, которые ищут оффшорную юрисдикцию для своей интеллектуальной собственности.

Люксембург

Люксембургские компании могут иметь товарные знаки и патенты, но для начала вам нужно определить, нужно ли вам передавать свою интеллектуальную собственность в офшор.

Несмотря на то, что Люксембург обычно считается оффшорной гаванью, он не является налоговым убежищем и фактически облагает корпоративную прибыль налогом в размере около 28%.Однако в Люксембурге никогда не было каких-либо конкретных правил удержания налогов, которые позволяли бы ему играть роль посредника, учитывая его доступ к налоговым соглашениям как части Европы.

Однако в 2007 году в Люксембурге был введен собственный режим налогообложения интеллектуальной собственности, который предлагает 80% освобождение от корпоративного подоходного налога для большинства типов промышленных активов, включая патенты на технологии, но не для литературных произведений, таких как книги или искусство. Для технологических компаний и других компаний с патентами, которым нужна безопасная юрисдикция, низкая чистая налоговая ставка в Люксембурге — 5.6% — это совсем неплохо.

Задача состоит в том, чтобы обеспечить соответствие движения денег критериям Люксембурга. В последние годы требования были ужесточены из-за новых законов о борьбе с отмыванием денег. Если вы не против оформлять документы, Люксембург может быть юрисдикцией для вас.

Швейцария

Согласно швейцарскому законодательству, права на товарные знаки и авторское право исчерпываются на международном уровне, а патентные права — на региональном уровне (на уровне Европейской экономической зоны).

Switzerland предлагает множество прав интеллектуальной собственности на все, от патентов до товарных знаков и авторских прав до прав на промышленные образцы.Новые квалифицируемые изобретения могут охраняться в Швейцарии в течение максимум 20 лет, а фармацевтические препараты и пестициды могут быть защищены еще на пять лет после первоначального 20-летнего периода. Торговые марки охраняются в течение десяти лет после регистрации и могут быть продлены на дополнительные десятилетние периоды без ограничения.

Художественные и литературные произведения, а также компьютерные программы защищены законом об авторском праве в Швейцарии с момента их создания. Регистрация невозможна, но и не обязательна.Права на дизайн, которые защищают внешний вид двух- и трехмерных продуктов, также защищены швейцарским законодательством. Дизайн защищен в течение пяти лет и может быть продлен на срок до 25 лет.

Пока ИС продается как часть частных активов физического лица, прибыль от такой продажи не облагается налогом. Однако, если продажа ИС принадлежит бизнесу или активам частного лица, подоходный налог взимается по обычным ставкам со всех доходов, связанных с ИС. Налоги в Швейцарии могут составлять всего 17% и не превышать 40%, но эти ставки недостаточно низкие, чтобы возиться с ними.Если вы собираетесь хранить свою интеллектуальную собственность в Швейцарии, убедитесь, что она зарегистрирована как частный актив.

Гонконг

Гонконг — одна из стран, которые регистрируют патенты на основе принципа «первым подал заявку»

Товарные знаки, предназначенные для использования или используемые в настоящее время в Гонконге, могут быть зарегистрированы в Департаменте интеллектуальной собственности юрисдикции (IPD). Система работает по принципу «первым использовал», что означает, что права ИС на данную торговую марку основываются на том, кто использовал ее первым, а не на том, кто первым зарегистрировался.Однако еще проще обеспечить соблюдение и коммерциализацию зарегистрированного знака. Товарные знаки могут храниться бессрочно, но должны обновляться каждые десять лет.

В отличие от товарных знаков, патенты в Гонконге выдаются «первым подателем заявки», а не первым лицом, создавшим рассматриваемое изобретение. Следовательно, изобретателям важно быстро запатентовать. Что еще более важно, патенты Гонконга могут быть зарегистрированы только на патенты, уже полученные в трех других юрисдикциях: КНР (Китай), Европейское патентное ведомство или Патентное ведомство Великобритании.

Процесс получения долгосрочного патента на двадцать лет может занять от трех до пяти лет. Краткосрочные патенты не требуют стольких формальностей и расследований и могут быть выданы по гораздо более низкой цене и в более короткие сроки. Они хороши всего восемь лет.

Авторское право предоставляется автоматически в Гонконге при создании, но рекомендуется, чтобы все авторы, художники или программисты прикрепляли к своей работе уведомление об авторских правах со своим именем и датой публикации.Коммерческие тайны не считаются частью закона об интеллектуальной собственности в Гонконге и подпадают под действие соглашений о конфиденциальности, а не законодательства.

Обратной стороной использования Гонконга для перевода вашей интеллектуальной собственности в офшоринг является то, что, несмотря на благоприятную налоговую политику для предприятий, доход, полученный от торговли, профессии или бизнеса в Гонконге, подлежит налогообложению. Регистрация ИС в Гонконге подпадает под это определение, а это означает, что все лицензионные платежи, полученные нерезидентом за право на патент, дизайн, товарный знак, секретный процесс или материал, защищенный авторским правом, будут подпадать под действие 16.Ставка налога 5% для корпораций или 15% для предприятий без образования юридического лица. Конечно, это не ужасно, но это не лучшее, что вы можете найти.

Дубай

В Дубае затраты на регистрацию IP — минимальные привилегии безналоговой юрисдикции.

Dubai предлагает патенты, товарные знаки, авторские права и права на дизайн. Патенты выдаются на 20 лет, на полезные модели — на 10. Чтобы охранять IPPD Дубая, товарные знаки должны быть зарегистрированы, хотя общеизвестные знаки в определенной степени защищены без регистрации.

Авторские права также могут быть зарегистрированы в IPPD, что обычно рекомендуется, несмотря на то, что авторские права предоставляются при создании. Права на промышленный образец также регистрируются в IPPD, и защита продлевается на срок до десяти лет. Коммерческая тайна и другая конфиденциальная информация охраняется в Дубае в соответствии с общим, уголовным и трудовым законодательством.

Поскольку Объединенные Арабские Эмираты являются безналоговой юрисдикцией, единственные сборы, которые вы будете платить за свои права интеллектуальной собственности, будут взиматься за регистрацию лицензии или регистрацию вашего творения.

Венгрия

Венгрия, которая когда-то была известна щедрым налогообложением доходов от прав интеллектуальной собственности, теперь является одной из лучших европейских стран для регистрации вашего IP

Венгрия — восходящая звезда среди IP-холдингов. Страна предлагает права интеллектуальной собственности на патенты, товарные знаки, промышленную собственность, коммерческую тайну, программное обеспечение и другие активы, которые функционируют как патенты, такие как образцы, виды растений, лекарственные препараты и т. Д.

Ставка налога может составлять от 5% до 9.5% за счет вычета 50% из налогооблагаемой прибыли. Любая ИС, приобретенная или разработанная венгерской организацией после января 2012 года, может быть продана без уплаты налогов, если о приобретении ИС будет сообщено в налоговые органы Венгрии в течение 60 дней с момента продажи.

Каймановы острова

Каймановы острова недавно претерпели позитивные изменения в законах, касающихся прав интеллектуальной собственности. По состоянию на 1 августа 2017 г. на Каймановых островах действует автономная система регистрации товарных знаков, независимая от систем Великобритании и ЕС.Раньше любой желающий зарегистрировать знак на Каймановых островах должен был сначала зарегистрироваться в Великобритании, а затем запросить продление.

Это все еще относится к патентам, авторским правам и правам на промышленные образцы, но юрисдикция начала процесс создания в режиме интеллектуальной собственности, независимого от Великобритании, что может означать только хорошее для автономии Каймановых островов.

Это особенно обнадеживает, учитывая, что на Каймановых островах не взимаются налоги на корпорации, подоходный налог или подоходный налог.Тем не менее, чтобы претендовать на самые большие налоговые льготы, вам нужно будет показать, что у вашего бизнеса, расположенного на Каймановых островах, есть разум, управление, контроль и содержание.

Бермудские острова

На Бермудских островах процесс IP будет завершен немногим более чем за 3 месяца

В отличие от предыдущей установки на Каймановых островах, которая требовала запроса на продление британской регистрации интеллектуальной собственности, Закон о патентах Бермудских островов разрешает автоматическую регистрацию патента, выданного в Великобритании.Патент предоставляет владельцу исключительные права на использование изобретения на 16-летний период и может быть продлен на семилетний срок. И, в отличие от Гонконга, где процесс может занять до пяти лет, процесс регистрации патентов на Бермудских островах занимает всего три месяца.

Кипр

Кипр привлекает кочевников по разным причинам, в том числе из-за его очень благоприятной политики в области интеллектуальной собственности

Кипр имеет один из самых привлекательных налоговых режимов в Европе. Как государство-член ЕС, Кипр подписал все основные договоры и протоколы в области интеллектуальной собственности.Он также предлагает низкую ставку корпоративного налога в размере 12,5%, а это означает, что с 80% -ным освобождением от налога на роялти для холдинговых компаний, владеющих интеллектуальной собственностью, эффективная ставка налога составляет всего 2%. Платежи также могут быть получены без удержания налогов.

Нидерланды, Бельгия, Великобритания и Дания

Хотя они не предлагают исчерпывающих планов по правам ИС, есть несколько стран, которые вы, возможно, захотите принять во внимание при дальнейшем планировании налогообложения ИС.

Нидерланды предлагают ставку 5% для патентов, разработанных собственными силами.Эта более низкая ставка также может применяться к деятельности, не связанной с патентами, если был выдан сертификат НИОКР. Охват в Нидерландах не такой обширный, как в других странах; как авторские права, так и товарные знаки не включены в налоговое законодательство страны в области интеллектуальной собственности. Тем не менее, отсутствие налога на роялти у источника делает Нидерланды привлекательной промежуточной юрисдикцией.

Бельгия начала свою систему ИС в 2008 году и смоделировала план по образцу Люксембурга и Нидерландов. Он предлагает 80% -ную ставку вычета для дохода, полученного от патентов, лицензированных в стране, в результате чего эффективная налоговая ставка в Бельгии составляет 6.8%. Однако, как и в Нидерландах, права интеллектуальной собственности, предлагаемые в Бельгии, ограничены. В отличие от Нидерландов, Бельгия применяет удерживаемый налог на роялти в размере 15%.

В 2009 году Великобритания объявила о своем присоединении к IP. Однако они также ограничили свой режим интеллектуальной собственности патентами, исключая авторское право на компьютерное программное обеспечение и товарные знаки. Ставка 10% на интеллектуальную собственность, хотя и не такая низкая, как 2%, предлагаемые на Кипре, по сравнению с 24% корпоративного налога в Великобритании.

Наконец, хотя в Дании нет режима интеллектуальной собственности, это могло бы стать интересным решением для структур авторского права.Внутреннее определение роялти в Дании не включает авторское право, а это означает, что удерживаемый налог на роялти не применяется к роялти, выплачиваемым за авторское право в Дании. Это делает Данию привлекательной промежуточной юрисдикцией для лицензионных платежей за авторские права.

Начало раннего

Где бы вы ни выбрали регистрацию, главное — начать раньше. Структурирование ваших прав интеллектуальной собственности становится все более важным элементом успешного международного налогового плана. Количество стран, участвующих в игре, увеличивается с каждым днем.Большая конкуренция — это обычно хорошо для нас с вами, поскольку дает нам больше возможностей для работы. Хотя это требует большей осмотрительности, это важный шаг, который нельзя пропускать.

Определение структуры ваших IP-активов на ранней стадии процесса разработки гарантирует, что вы будете иметь большую гибкость в будущем для передачи активов и получения прибыли от ваших творений.

Эндрю Хендерсон — самый востребованный консультант в мире по вопросам международного налогового планирования, инвестиционной иммиграции и глобального гражданства.Он лично ведет этот образ жизни более десяти лет, а теперь работает с предпринимателями и инвесторами с семизначными и восьмизначными числами, которые хотят «пойти туда, где к ним лучше всего относятся».

Последние сообщения Эндрю Хендерсона (просмотреть все)

Налогообложение интеллектуальной собственности в двух словах

Налоговые аспекты владения, продажи и лицензирования интеллектуальной собственности могут на первый взгляд показаться путаницей в правилах, затемняемых жаргоном бухгалтеров. К счастью, правил немного, а жаргон легко объясним.Ниже приводится краткое изложение налогообложения патентов, авторских прав и товарных знаков для практикующего специалиста, не связанного с налогами.

Капитальное имущество, инвентарные запасы и приемлемое капитальное имущество

Чтобы понять налоговый режим патентов, авторских прав и товарных знаков, нужно сначала понять различие между капитальным имуществом, товарно-материальными запасами и правомочным капитальным имуществом. Вкратце, капитальная собственность приносит доход, но не продается. Простые примеры — помещения, инструменты и оборудование.Инвентарь, с другой стороны, должен быть продан, чтобы приносить доход.

Приемлемая капитальная собственность относится к третьему классу активов, которые до 1972 года не являлись налоговыми «пустяками». Их стоимость не подлежала вычету, и доходы от их отчуждения не облагались налогом. Примеры включают гудвилл и, как мы увидим, авторские права и товарные знаки, не являющиеся товарными запасами. К приемлемой столичной собственности теперь применяются особые правила, как это кратко обсуждается ниже.

Налоговый режим патентов, авторских прав и товарных знаков

Патенты

В большинстве случаев патент будет храниться на капитальном счете и амортизироваться по ставке 25% в год на основе уменьшающегося остатка.Тем не менее, налогоплательщик может выбрать вычет стоимости патента в течение срока службы собственности на прямолинейной основе. Если патент будет продан позже, суммы, ранее вычтенные в качестве амортизации, будут добавлены обратно в доход и будут полностью облагаться налогом. Это известно как «повторный захват». Если выручка от продажи превышает сумму первоначальной стоимости, такое превышение будет считаться приростом капитала, только половина которого будет облагаться налогом. Например, предположим, что патент стоил 10 000,00 долларов, из которых 5 000,00 долларов были вычтены в качестве амортизации, а затем патент был продан за 15 000 долларов.00. Первые 5 000,00 долларов не будут облагаться налогом, учитывая сумму непрофессиональных затрат в 5 000,00 долларов; вторые 5000,00 долларов будут полностью облагаться налогом, учитывая, что они ранее вычитались из обычного дохода; и третьи 5 000,00 долларов будут облагаться налогом наполовину как прирост капитала.

Авторские права

Трудно сделать общий вывод о том, удерживаются ли авторские права на счетах капитала или доходов. Налогоплательщик вполне мог использовать авторское право в качестве объекта, приносящего доход, без первоначального намерения продавать, и в этом случае авторское право, скорее всего, будет храниться на капитальном счете.Однако суды склонны находить, особенно в случае разработчиков программного обеспечения, что авторские права сохраняются в качестве инвентаря, даже если авторские права сохраняются за разработчиком и выдаются только лицензии. Необходимо внимательно рассмотреть, принадлежит ли конкретное авторское право к счету дохода или капитала.

Если авторское право хранится в качестве запасов, то его стоимость, по сути, будет полностью вычитаться из налогооблагаемой базы в год приобретения, а выручка от его продажи будет полностью облагаться налогом. Если авторское право хранится на капитальном счете, тогда, в отличие от патента, оно будет «приемлемым капитальным имуществом», а его стоимость будет «приемлемыми капитальными затратами».Три четверти приемлемых капитальных затрат объединяются и амортизируются по ставке 7% годовых. Оставшаяся четверть не будет ни вычитаться, ни впоследствии облагаться налогом при отчуждении. Это останется налоговым «ничем». Когда авторское право будет продано позже, половина выручки от продажи будет вычтена из баланса пула и, в случае получения отрицательного баланса, будет включена в доход. Следовательно, если авторское право стоит 10 000,00 долларов, только 7% от 7 500,00 долларов могут вычитаться каждый год на основе уменьшения.Если авторские права продаются после вычета совокупной суммы в 3000,00 долларов, 5,000,00 долларов (половина от 10,000,00 долларов) будет вычтена из пула в размере 4500,00 долларов (7500,00 долларов минус 3000,00 долларов), что приведет к включению дохода для продавца в размере 500,00 долларов. Налоговый режим для авторских прав при отчуждении более благоприятен, чем для патентов, поскольку ранее вычтенные приемлемые капитальные затраты облагаются налогом только наполовину вместо того, чтобы полностью облагаться налогом как возврат.

Товарные знаки

В большинстве случаев товарный знак будет храниться на капитальном счете.Это просто признание того, что большинство товарных знаков создается налогоплательщиком в ходе развития гудвилла, а не покупается и продается в качестве запасов. Однако, как и авторские права, товарные знаки не являются капитальными активами сами по себе, а, напротив, являются приемлемой капитальной собственностью. Приведенные выше комментарии в отношении авторских прав на счет капитала в равной степени применимы к товарным знакам.

Лицензирование и продажа

Приведенное выше обсуждение предполагает, что интеллектуальная собственность подлежит продаже.Однако часто вместо этого лицензируется интеллектуальная собственность. Лицензионные сборы или «роялти» полностью облагаются налогом как доход. Однако единственное преимущество, которое они предлагают с точки зрения налогообложения, заключается в том, что роялти облагаются налогом в том году, в котором они были заработаны. В этой связи следует отметить, что резервы доступны только для поступлений от реализации капитальной собственности, но не для приемлемой капитальной собственности. Следовательно, доходы от реализации авторских прав и товарных знаков (но не патентов) подлежат налогообложению в год продажи, несмотря на то, что они не подлежат получению до будущих лет.Вместо того чтобы продавать товарный знак или авторское право за 15 000,00 долларов и облагаться налогом в текущем году в размере 7 500,00 долларов, можно было бы получать ежегодные роялти в размере, скажем, 3 000,00 долларов США в год в течение пяти лет. К сожалению, стоимость переквалификации продажи как лицензии состоит в том, чтобы преобразовать прибыль, которая только наполовину подлежит налогообложению, в полностью облагаемые налогом роялти.