Налог на прибыль организаций сроки уплаты – Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
Срок уплаты налога на прибыль зависит прежде всего от того, по итогам какого периода он исчислен. Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)
Уплата налога на прибыль (проводки)
Итоги
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- 28 апреля;
- 28 июля;
- 28 октября.
Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».
Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)
Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:
|
Срок уплаты |
При уплате квартальных авансов |
При уплате авансов по фактической прибыли |
|
28.01.2020 |
Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года |
— |
|
28.02.2020 |
Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года |
Авансовый платеж за январь 2020 года |
|
30.03.2020 |
Годовой налог за 2019 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года |
Годовой налог за 2019 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года |
|
28.04.2020 |
Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) |
Авансовый платеж за март 2020 года |
|
28.05.2020 |
Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года |
Авансовый платеж за апрель 2020 года |
|
29.06.2020 |
Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года |
Авансовый платеж за май 2020 года |
|
28.07.2020 |
Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) |
Авансовый платеж за июнь 2020 года |
|
28.08.2020 |
Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года |
Авансовый платеж за июль 2020 года |
|
28.09.2020 |
Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года |
Авансовый платеж за август 2020 года |
|
28.10.2020 |
Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы) |
Авансовый платеж за сентябрь 2020 года |
|
30.11.2020 |
Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года |
Авансовый платеж за октябрь 2020 года |
|
28.12.2020 |
Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года |
Авансовый платеж за ноябрь 2020 года |
Уплата налога на прибыль (проводки)
В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.
О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».
Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.
Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».
Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.
Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.
Итоги
Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться nalog-nalog.ru| Платеж по 1-ому сроку за I квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 28.01.2019 |
| Платеж по 2-ому сроку за I квартал | Не позднее 28.02.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за I квартал | Не позднее 28.03.2019 | |
| Доплата за I квартал | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) |
| Платеж по 1-ому сроку за II квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) |
| Платеж по 2-ому сроку за II квартал | Не позднее 28.05.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за II квартал | Не позднее 28.06.2019 | |
| Доплата за полугодие | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) |
| Платеж по 1-ому сроку за III квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) |
| Платеж по 2-ому сроку за III квартал | Не позднее 28.08.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за III квартал | Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) | |
| Доплата за 9 месяцев | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 28.10.2019 |
| Платеж по 1-ому сроку за IV квартал | Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода | Не позднее 28.10.2019 |
| Платеж по 2-ому сроку за IV квартал | Не позднее 28.11.2019 | |
| Платеж по 3-ему сроку за IV квартал | Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) | |
| Доплата за год | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным | Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота) |
glavkniga.ru
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За I полугодие 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За 9 месяцев 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За январь 2019 года | Не позднее 28.01.2019 | |
| За февраль 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
| За март 2019 года | Не позднее 28.03.2019 | |
| Доплата за I квартал 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За апрель 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За май 2019 года | Не позднее 28.05.2019 | |
| За июнь 2019 года | Не позднее 28.06.2019 | |
| Доплата за I полугодие 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За июль 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За август 2019 года | Не позднее 28.08.2019 | |
| За сентябрь 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
| Доплата за 9 месяцев 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За октябрь 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За ноябрь 2019 года | Не позднее 28.11.2019 | |
| За декабрь 2019 года | Не позднее 30.12.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 |
| За январь 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
| За февраль 2019 года | Не позднее 28.03.2019 | |
| За март 2019 года | Не позднее 29.04.2019 | |
| За апрель 2019 года | Не позднее 28.05.2019 | |
| За май 2019 года | Не позднее 28.06.2019 | |
| За июнь 2019 года | Не позднее 29.07.2019 | |
| За июль 2019 года | Не позднее 28.08.2019 | |
| За август 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
| За сентябрь 2019 года | Не позднее 28.10.2019 | |
| За октябрь 2019 года | Не позднее 28.11.2019 | |
| За ноябрь 2019 года | Не позднее 30.12.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 30.03.2020 | |
| НДС | 1-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 |
| 2-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.02.2019 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.03.2019 | |
| 1-й платеж за I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| 2-й платеж за I квартал 2019 года | Не позднее 27.05.2019 | |
| 3-й платеж за I квартал 2019 года | Не позднее 25.06.2019 | |
| 1-й платеж за II квартал 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| 2-й платеж за II квартал 2019 года | Не позднее 26.08.2019 | |
| 3-й платеж за II квартал 2019 года | Не позднее 25.09.2019 | |
| 1-й платеж за III квартал 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| 2-й платеж за III квартал 2019 года | Не позднее 25.11.2019 | |
| 3-й платеж за III квартал 2019 года | Не позднее 25.12.2019 | |
| 1-й платеж за IV квартал 2019 года | Не позднее 27.01.2020 | |
| 2-й платеж за IV квартал 2019 года | Не позднее 25.02.2020 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2019 года | Не позднее 25.03.2020 | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2018 год (уплачивают только организации) | Не позднее 01.04.2019 |
| За 2018 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 30.04.2019 | |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| За I полугодие 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За 9 месяцев 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| За 2019 год (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2020 | |
| За 2019 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 30.04.2020 | |
| НДФЛ с отпускных и больничных пособий | За декабрь 2018 года | Не позднее 09.01.2019 |
| За январь 2019 года | Не позднее 31.01.2019 | |
| За февраль 2019 года | Не позднее 28.02.2019 | |
| За март 2019 года | Не позднее 01.04.2019 | |
| За апрель 2019 года | Не позднее 30.04.2019 | |
| За май 2019 года | Не позднее 31.05.2019 | |
| За июнь 2019 года | Не позднее 01.07.2019 | |
| За июль 2019 года | Не позднее 31.07.2019 | |
| За август 2019 года | Не позднее 02.09.2019 | |
| За сентябрь 2019 года | Не позднее 30.09.2019 | |
| За октябрь 2019 года | Не позднее 31.10.2019 | |
| За ноябрь 2019 года | Не позднее 02.12.2019 | |
| За декабрь 2019 года | Не позднее 31.12.2019 | |
| ЕНВД | За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| За II квартал 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За III квартал 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| За IV квартал 2019 года | Не позднее 27.01.2020 | |
| ЕСХН | За 2018 год | Не позднее 01.04.2019 |
| За I полугодие 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За 2019 год | Не позднее 31.03.2020 | |
| Торговый сбор на территории г. Москвы | За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 |
| За I квартал 2019 года | Не позднее 25.04.2019 | |
| За II квартал 2019 года | Не позднее 25.07.2019 | |
| За III квартал 2019 года | Не позднее 25.10.2019 | |
| За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2020 |
glavkniga.ru
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За I квартал 2018 года | Не позднее 28.04.2018 |
| За I полугодие 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За 9 месяцев 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | ||
| За январь 2018 года | Не позднее 29.01.2018 | |
| За февраль 2018 года | Не позднее 28.02.2018 | |
| За март 2018 года | Не позднее 28.03.2018 | |
| Доплата за I квартал 2018 года | Не позднее 28.04.2018 | |
| За апрель 2018 года | Не позднее 28.04.2018 | |
| За май 2018 года | Не позднее 28.05.2018 | |
| За июнь 2018 года | Не позднее 28.06.2018 | |
| Доплата за I полугодие 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За июль 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За август 2018 года | Не позднее 28.08.2018 | |
| За сентябрь 2018 года | Не позднее 28.09.2018 | |
| Доплата за 9 месяцев 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| За октябрь 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| За ноябрь 2018 года | Не позднее 28.11.2018 | |
| За декабрь 2018 года | Не позднее 28.12.2018 | |
| За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | ||
| За январь 2018 года | Не позднее 28.02.2018 | |
| За февраль 2018 года | Не позднее 28.03.2018 | |
| За март 2018 года | Не позднее 28.04.2018 | |
| За апрель 2018 года | Не позднее 28.05.2018 | |
| За май 2018 года | Не позднее 28.06.2018 | |
| За июнь 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За июль 2018 года | Не позднее 28.08.2018 | |
| За август 2018 года | Не позднее 28.09.2018 | |
| За сентябрь 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| За октябрь 2018 года | Не позднее 28.11.2018 | |
| За ноябрь 2018 года | Не позднее 28.12.2018 | |
| За 2018 год | Не позднее 28.03.2019 | |
| НДС | ||
| 1-й платеж за I квартал 2018 года | Не позднее 25.04.2018 | |
| 2-й платеж за I квартал 2018 года | Не позднее 25.05.2018 | |
| 3-й платеж за I квартал 2018 года | Не позднее 25.06.2018 | |
| 1-й платеж за II квартал 2018 года | Не позднее 25.07.2018 | |
| 2-й платеж за II квартал 2018 года | Не позднее 27.08.2018 | |
| 3-й платеж за II квартал 2018 года | Не позднее 25.09.2018 | |
| 1-й платеж за III квартал 2018 года | Не позднее 25.10.2018 | |
| 2-й платеж за III квартал 2018 года | Не позднее 26.11.2018 | |
| 3-й платеж за III квартал 2018 года | Не позднее 25.12.2018 | |
| 1-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 | |
| 2-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.02.2019 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2018 года | Не позднее 25.03.2019 | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | ||
| За I квартал 2018 года | Не позднее 25.04.2018 | |
| За I полугодие 2018 года | Не позднее 25.07.2018 | |
| За 9 месяцев 2018 года | Не позднее 25.10.2018 | |
| За 2018 год (уплачивают только организации) | Не позднее 01.04.2019 | |
| За 2018 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 30.04.2019 | |
| НДФЛ с отпускных и больничных пособий | ||
| За январь 2018 года | Не позднее 31.01.2018 | |
| За февраль 2018 года | Не позднее 28.02.2018 | |
| За март 2018 года | Не позднее 02.04.2018 | |
| За апрель 2018 года | Не позднее 03.05.2018 | |
| За май 2018 года | Не позднее 31.05.2018 | |
| За июнь 2018 года | Не позднее 02.07.2018 | |
| За июль 2018 года | Не позднее 31.07.2018 | |
| За август 2018 года | Не позднее 31.08.2018 | |
| За сентябрь 2018 года | Не позднее 01.10.2018 | |
| За октябрь 2018 года | Не позднее 31.10.2018 | |
| За ноябрь 2018 года | Не позднее 30.11.2018 | |
| За декабрь 2018 года | Не позднее 31.12.2018 | |
| ЕНВД | ||
| За I квартал 2018 года | Не позднее 25.04.2018 | |
| За II квартал 2018 года | Не позднее 25.07.2018 | |
| За III квартал 2018 года | Не позднее 25.10.2018 | |
| За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 | |
| ЕСХН | ||
| За I полугодие 2018 года | Не позднее 25.07.2018 | |
| За 2018 год | Не позднее 01.04.2019 | |
| Торговый сбор на территории г. Москвы | ||
| За I квартал 2018 года | Не позднее 25.04.2018 | |
| За II квартал 2018 года | Не позднее 25.07.2018 | |
| За III квартал 2018 года | Не позднее 25.10.2018 | |
| За IV квартал 2018 года | Не позднее 25.01.2019 |
glavkniga.ru
53.Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
Налоговым периодом признается календарный год н/п рассчитывается налог на прибыль нарастающим итогом с начил. кален.года. Полная уплата должна быть произведена не позднее срока 28 марта года за истекшем налог.периодом.
Орг-ции обязаны уплачивать в течении года выплачивать авнс. Платеж, если по рез-там какого-либо периода получен убыток, то обязанности по уплате авансового платежа не возникает. Сумму излишне уплач. Аванс. Платежей орг-цияв праве зачислить в счет будущих платежей.
НКРФ предусмотрено 3 варианта аванс.платежей:
1)Ежекварт. уплата налога. Перечислять авнс. Платежи раз в квартал могут:
— орг-ци у кот. за 4 предыдущих квартала доходы от реализации не превышают в среднем 10млн.руб за каждый квартал
— бюджетные орг-ции
— некомер. орг-ции
— иностр. орг-ции у кот.вроссии есть постоянные представительства
— только что созданные предприятия в течении 1 полного квартала
2)Ежемесячные аванс.платежи исходя из прибыли за прошлый квартал:
В течении квартала н/п уплачивает ежемесячно аванс. платежи уплата которых производиться равными долями в размере 1/3 подлежащего к уплате кварт. аванс. платежа за предыдущий квартал
Для первых двух вариантов перечислить аванс.отчет не позднее 28числа след. за отчетным.
Уплата ежемесячных платежей исходя из фактической прибыли за прошлый квартал.О выбранном варианте уплаты авансов.орг-ция обязана уведомлять налог. орган до 31 декабря текущего года. И данный вариант действует на протяжении всего календарного года и изменить его в течении года нельзя.
54. Плательщики и объект налогообл-я по налогу на имущ-во орг-ции
данный налог устанавл-ся 30 гл. НК РФ и законами субъектов РФ о налоге (региональный налог). он вводится в действие в соотв. с требованиями НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соотв-го субъекта РФ. н/п может разделить на 2 группы: 1.российские орг-ции и иностр. орг-ции, осущ-щие деят-ть в РФ через постоянные представительства, 2.иностр. орг-ции, имеющие в собственности недвижимое имущ-во на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной эконом. зоне. объектом налогообл-я для плательщиков 1 группы признается движимое имущ-во, переданное во временное владение, пользование или доверительное управление, внесенное в совместную деят-ть, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соотв. с установленным порядком ведения бух. учета. объектом налогообл-я для н/п 2 группы признается находящееся на территории РФ недвижимое имущ-во, принадлежащее им на праве собственности. не явл. объектом налогообл-я; 1.земельные участки и иные объекты природопользования, 2.имущ-во, принадлежащее на праве хоз. ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в кот. законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемая этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
55. Определение налоговой базы по налогу на имущ-во орг-ции
налоговая база для н/п 1 группы опред-ся как средняя годовая ст-ть имущ-ва, признаваемая объектом налогообл-я. при этом имущ-во учитывается по его остаточной ст-ти, сформированной в соотв. с установленным порядком ведения бух. учета. ср. годовая ст-ть имущ-ва опред-ся как частное от деления суммы полученной в рез-те сложения величин остаточной ст-ти имущ-ва на 1 число каждого месяца налогового или отчетного периода и 1 число следующего за налоговым или отчетным периодом месяцем, на кол-во месяцев в налоговом или отчетном периоде, увелич. на 1. для н/п 2 группы налоговой базой признается инвентаризационная ст-ть объектов недвижимого имущ-ва по данным органов технической инвениаризации по состоянию на 1 янв. года, являющегося налоговым периодом. специализированные орг-ции, осущ-щие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущ-ва обязаны сообщить в налоговый орган об инвентаризационной ст-ти каждого объекта в течении 10 дней со дня оценки или переоценки указанных объектов. налоговая база плательщиками 1 группы определяется самостоятельно. налоговым периодом признается календарный год. отчетными периодами – I квартал, полугодие, 9 мес. календарного года. налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. допускается установление дифференцированных налог. ставок в зависимости от категории н/п и имущ-ва, признаваемого объектом налогообл-я.
studfile.net
Сроки уплаты налога на прибыль
Как организации удобнее сводить счеты с бюджетом по налогу на прибыль? Поможем определиться со сроком уплаты налога на прибыль и не запутаться в его многообразии.
Подходы
Уплата налога с прибыли может проходить по различным схемам. Каждая компания выбирает для себя, как она будет вносить деньги в бюджет. На выбор есть следующие варианты:
- оплата налога каждый квартал;
- оплата налога с доплатой после кварталов;
- оплата налога каждый месяц по реальному доходу.
При этом все выплаты проходят по авансовой схеме. То есть, фирмы вносят в казну определенную сумму заранее. А уже потом, когда пройдет оплаченный период, происходит перерасчет. И по его итогам организации доплачивают необходимую сумму, которой не хватает до величины полного налога.
Главное, чтобы при этом не был нарушен срок оплаты налога на прибыль, так как это может привести к неприятным последствиям в виде различных пеней и штрафов. Поэтому все, на ком лежит бремя этого налога, должны знать, когда наступает «дэдлайн» для внесения денег в бюджет. Рассмотрим подробнее все крайние сроки.
При ежеквартальных авансах
Правила перечисления авансовых платежей по итогам квартального периода регламентированы статьей 287 Налогового кодекса. В ней, в частности, приведены такие положения (см таблицу).
| Правило о сроке | Пояснение |
| При расчете за I кв. необходимо перечислить налог не позднее 28 числа месяца, который идет следом | То есть, крайний срок оплаты налога на прибыль – 28 апреля текущего года |
| Если речь идет о расчете за первое полугодие, то правила внесения денег точно такие же | То есть, пограничным числом является все то же 28-ое. Необходимо уладить все финансовые вопросы с бюджетом не позднее 28 июля текущего года |
| Такие же правила действуют и при погашении налогов по прошествии III кв. | Крайнее число внесения средств остается тем же. Необходимо закрыть все долги не позднее 28 октября текущего года |
| А вот при расчете по налогу за весь прошедший год НК РФ дает организациям чуть больше свободы | Из-за многочисленных зимних праздников и большого объема данных разрешено сводить налоговые данные на протяжении почти трех месяцев. Пограничной датой в этом случае выступает 28 марта следующего года. Но не позже. |
| Отчетный период | Срок уплаты налога на прибыль |
| I кв. | Авансы и налог вносят не позднее 28 числа месяца, который следует после указанного периода |
| I кв. + II кв. | |
| I кв. + II кв. + III кв. | |
| Минувший год | Крайний срок – 28 марта последующего года |
При ежемесячных авансах с доплатой после кварталов
Налоговый кодекс позволяет организациям вносить авансовые платежи по налогу каждый месяц. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в этом случае точно такие же, как были рассмотрены выше. То есть, пограничным числом является все то же 28-ое следующего за минувшим периодом месяца.
Опять же, для простоты понимания обобщим все данные в единую таблицу.
| Отчетный период, за который внесен налог или аванc | Крайний срок оплаты налога на прибыль |
| Оплата за январь | 28 число следующего месяца |
| Оплата за февраль | |
| Оплата за март | |
| Доплата по итогам I кв. | Оплатить необходимо не позднее 28-го числа того месяца, который идет за отчетным периодом (т.е. апрель) |
| Оплата за апрель | 28 число месяца, который идет за указанным периодом |
| Оплата за май | |
| Оплата за июнь | |
| Внесение доплаты за прошедшее полугодие | Крайнее число – 28 июля текущего года |
| Оплата за июль | 28 число следующего за указанным периодом месяца |
| Оплата за август | |
| Оплата за сентябрь | |
| Необходимая доплата за прошедшие 9 месяцев | Крайний срок оплаты – 28 октября |
| Оплата за октябрь | Необходимо внести деньги не позднее 28 числа следующего месяца |
| Оплата за ноябрь | |
| Оплата за декабрь | |
| Доплата за полностью прошедший год | На внесение денег в бюджет дано почти 3 месяца. Крайний срок оплаты – 28 марта следующего за отчетным периодом месяца |
Если ежемесячно по реальному доходу
Есть еще вариант, когда организации платят авансы несколько иначе: некоторые вносят налог каждый месяц по поступившей прибыли. К такой схеме часто прибегают компании, у которых финансовая ситуация не такая стабильная, и доходы зависят от многочисленных переменчивых факторов.
Например, если успехи фирмы зависят от конкретного сезона и/или погоды. В этом случае организация просто не в состоянии рассчитать примерную прибыль, а потому вносить полноценные авансы не имеет смысла, так как итоговый налог может оказаться ниже уже сделанных предоплат по нему. И тогда придется возвращать часть аванса. А это документально гораздо сложнее и занимает много времени.
Но и при этом подходе порядок отчислений с бюджет ничем не отличается от всего того, о чем сказано выше. Организации при подсчете налога должна держать ориентир на то же самое 28-е число следующего месяца как срок уплаты налога на прибыль. А по итогам года время подачи отчетности также растягивается до конца марта.
Также см. «Декларация по налогу на прибыль: отчетность по всем правилам».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
Налог на прибыль организаций
Актуально на: 14 июня 2019 г.
Налог на прибыль в России платят все организации, применяющие общий режим налогообложения, а также в определенных случаях организации на специальных налоговых режимах. Посмотрим, какова сегодня ставка налога на прибыль.
Налог на прибыль организаций 2019: сколько процентов
Налог на прибыль организаций в 2019 году в большинстве случаев рассчитывается по основной ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налоговые платежи в 2019-2024 гг. распределяются между бюджетами следующим образом:
- 17% поступают в бюджет субъектов РФ;
- 3% — в федеральный бюджет.
Вместе с тем ставка налога на прибыль организаций 2019, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональным законодательным актом может быть снижена.
Налог на прибыль 2019: другие ставки
В отношении некоторых видов доходов установлены иные ставки налога на прибыль. Сколько процентов они составляют и в каких случаях применяются, указано в таблице ниже.
| Вид дохода | Налог на прибыль: ставка 2019 |
|---|---|
| Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций (пп. 1,2 п. 3 НК РФ) | 13%, но в определенных случаях – 0%. |
| Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) | 15% |
| Налоговая база организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и от операций с некоторыми долговыми обязательствами) (п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) | 0% |
| Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале при выполнении определенных условий (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) | 0% |
Выше приведены не все виды доходов, по которым налог на прибыль предприятия должен рассчитываться по ставке, отличной от основной. Другие случаи можно найти в ст. 284 НК РФ.
Размер налога на прибыль 2019
Размер налога на прибыль в 2019 году, как и ранее, определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).
Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?
Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода. То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог.
Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.
Также читайте:
Форум для бухгалтера:glavkniga.ru
Об авторе