Налог на приусадебное хозяйство 2018: Россиян могут вынудить отказаться от личных подсобных хозяйств

Содержание

Самозанятые 2018: налоговые риски и ответственность

Оказание платных услуг населению без постановки на налоговый учет и декларирования полученных доходов сопряжено с большими рисками. Рассказываем, кого можно считать самозанятыми гражданами, о правилах работы для самозанятых в 2018 году и о том, какие предусмотрены меры ответственности, если самозанятый гражданин заинтересует ФНС.

Самозанятый — кто он

Самозанятыми п. 7.3 ст. 83 НК РФ считает граждан, которые собственными силами оказывают услуги физлицам для личных, домашних нужд на основании представляемого в налоговый орган уведомления об осуществлении такой деятельности.

В широком смысле к самозанятым можно отнести граждан, которые нигде не трудоустроены, не работают по договорам ГПХ и не зарегистрированы в качестве ИП. Эти люди не декларируют никакие доходы, не состоят на бирже занятости в качестве безработных и вообще непонятно, на что живут.

В данной статье самозанятыми мы считаем всех, кто официально не работает, не является ИП, но чем-то занят, при этом не декларирует свои доходы и не платит с них НДФЛ.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. НК РФ под самозанятыми понимает граждан, которые собственными силами оказывают услуги физлицам для личных, домашних нужд на основании представляемого в налоговый орган уведомления об осуществлении такой деятельности. В широком смысле к самозанятым можно отнести граждан, которые не понятно, на что живут – не трудоустроены официально, не работают по договорам ГПХ, не являются ИП и не состоят на бирже занятости в качестве безработных.

2. Официально поставленным на учет в ФНС самозанятым гражданам, осуществляющим определенные (льготные) виды деятельности, в 2017-2018 годах предоставлены налоговые каникулы. Каникулы планируют продлить и на 2019 год.

3. Пользоваться налоговыми каникулами не могут те самозанятые, кто не легализовался, даже если их деятельность попала в льготный список.

Такие граждане по итогам года должны декларировать свои доходы и уплачивать с них НДФЛ.

4. Утаить свою деятельность и спокойно продавать услуги/работ

Алексей Лащёнов ответил на самые популярные вопросы о налогах на имущество в эфире программы «Налоги» — Правительство Саратовской области

Что делать, если пришел налог на угнанный автомобиль, и стоит ли ждать платежку за построенную баню на приусадебном участке? Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов ответил на самые популярные вопросы интернет-пользователей в эфире программы «Налоги», а также развеял многочисленные слухи.

Представитель ФНС России пояснил, что по закону налог на имущество физлиц начисляется только за объекты недвижимости, то есть капитальные строения. При этом постройка должна быть зарегистрирована, то есть иметь собственника. «Если хозблок, сарай, теплица, баня не отвечают признакам недвижимости, не имеют капитального фундамента, являются сборно-разборной конструкцией, права на нее не зарегистрированы, то никакого объекта налогообложения нет», — пояснил Алексей Лащёнов.

Он обратил внимание, что даже если вновь возведенная постройка является недвижимостью, но при этом права не зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости, налог на неё физлицу не начислят. Правда, если земельный участок предоставлен для индивидуального жилищного строительства, и в течение 10 лет на нем не появляется недвижимости, то вырастает налоговый коэффициент за сам участок.

Алексей Лащёнов подчеркнул, что на одну капитальную хозпостройку не более 50 кв. метров распространяется льгота, освобождающая от уплаты налога на имущество. Для этого любому собственнику постройки необходимо подать заявление в налоговый орган о предоставлении льготы.

Еще один популярный вопрос – что делать, если налог посчитали за угнанный автомобиль. Алексей Лащёнов пояснил, что налог не рассчитывается, если машина в розыске.

Если же разыскные мероприятия окончены, а авто так и не нашли, то лучше снять его с учета в ГИБДД, посоветовал представитель ФНС России. В этом случае налог не начислят.

Подробнее на https://www.nalog.ru/rn64/news/activities_fts/7961389/

112-ФЗ О личном подсобном хозяйстве

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ЛИЧНОМ ПОДСОБНОМ ХОЗЯЙСТВЕ

Принят

Государственной Думой

21 июня 2003 года

Одобрен

Советом Федерации

26 июня 2003 года

Статья 1. Правовое регулирование отношений, возникающих в связи с ведением гражданами личного подсобного хозяйства

1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами личного подсобного хозяйства.

2. Правовое регулирование ведения гражданами личного подсобного хозяйства осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Статья 2. Понятие личного подсобного хозяйства

1. Личное подсобное хозяйство — форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.

2. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

3. Сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство.

4. Реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.

Статья 3. Право граждан на ведение личного подсобного хозяйства

1. Право на ведение личного подсобного хозяйства имеют дееспособные граждане, которым земельные участки предоставлены или которыми земельные участки приобретены для ведения личного подсобного хозяйства.

2. Граждане вправе осуществлять ведение личного подсобного хозяйства с момента государственной регистрации прав на земельный участок. Регистрации личного подсобного хозяйства не требуется.

3 — 4. Утратили силу. — Федеральный закон от 01.05.2016 N 119-ФЗ.

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 141-ФЗ.

Статья 4. Земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства

1. Для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок).

2. Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Параметры жилого дома, возводимого на приусадебном земельном участке, должны соответствовать параметрам объекта индивидуального жилищного строительства, указанным в пункте 39 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации.

3. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений.

4. Предельные (максимальные и минимальные) размеры земельных участков, предоставляемых гражданам в собственность из находящихся в государственной или муниципальной собственности земель для ведения личного подсобного хозяйства, устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Предоставление таких земель осуществляется в порядке, установленном земельным законодательством.

5. Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Указанные максимальные размеры не применяются в случае предоставления в безвозмездное пользование, аренду или собственность земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в соответствии с Федеральным законом «Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных на территориях субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

6. Оборот земельных участков, предоставленных гражданам и (или) приобретенных ими для ведения личного подсобного хозяйства, осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством.

Статья 5. Взаимоотношения граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, с органами государственной власти и органами местного самоуправления

1. Вмешательство органов государственной власти и органов местного самоуправления в деятельность граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления в пределах своих полномочий осуществляют контроль за соблюдением гражданами требований законодательства.

Статья 6. Имущество, используемое для ведения личного подсобного хозяйства

Для ведения личного подсобного хозяйства используются предоставленный и (или) приобретенный для этих целей земельный участок, жилой дом, производственные, бытовые и иные здания, строения и сооружения, в том числе теплицы, а также сельскохозяйственные животные, пчелы и птица, сельскохозяйственная техника, инвентарь, оборудование, транспортные средства и иное имущество, принадлежащее на праве собственности или ином праве гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство.

Статья 7. Государственная и иная поддержка личных подсобных хозяйств

1. Органы государственной власти и органы местного самоуправления определяют меры поддержки граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

2. Государственная поддержка граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, может осуществляться по следующим направлениям:

формирование инфраструктуры обслуживания (подъездные пути, средства связи, водо- и энергоснабжение и другое) и обеспечения деятельности личных подсобных хозяйств, содействие созданию сбытовых (торговых), перерабатывающих, обслуживающих и иных сельскохозяйственных потребительских кооперативов;

стимулирование развития личных подсобных хозяйств путем создания организационно-правовых, экологических и социальных условий, в том числе предоставление личным подсобным хозяйствам и (или) обслуживающим их сельскохозяйственным кооперативам и иным организациям государственных финансовых и материально-технических ресурсов на возвратной основе, а также научно-технических разработок и технологий;

проведение мероприятий по повышению качества продуктивных и племенных сельскохозяйственных животных, организации искусственного осеменения сельскохозяйственных животных;

ежегодное бесплатное проведение ветеринарного осмотра скота, организация его ветеринарного обслуживания, борьба с заразными болезнями животных.

3. На личные подсобные хозяйства распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные законодательством Российской Федерации для сельскохозяйственных товаропроизводителей и осуществляемые за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

4. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления в пределах своих полномочий разрабатывают и осуществляют меры по развитию личных подсобных хозяйств и социально-экономическому развитию сельских поселений, в рамках соответствующих программ определяют форму, размеры и порядок поддержки личных подсобных хозяйств и обслуживающих их сельскохозяйственных кооперативов и иных организаций.

Статья 8. Учет личных подсобных хозяйств

1. Учет личных подсобных хозяйств осуществляется в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов. Ведение похозяйственных книг осуществляется на основании сведений, предоставляемых на добровольной основе гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство.

2. В похозяйственной книге содержатся следующие основные сведения о личном подсобном хозяйстве:

фамилия, имя, отчество, дата рождения гражданина, которому предоставлен и (или) которым приобретен земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, а также фамилии, имена, отчества, даты рождения совместно проживающих с ним и (или) совместно осуществляющих с ним ведение личного подсобного хозяйства членов его семьи;

площадь земельного участка личного подсобного хозяйства, занятого посевами и посадками сельскохозяйственных культур, плодовыми, ягодными насаждениями;

количество сельскохозяйственных животных, птицы и пчел;

сельскохозяйственная техника, оборудование, транспортные средства, принадлежащие на праве собственности или ином праве гражданину, ведущему личное подсобное хозяйство.

3. Форма и порядок ведения похозяйственных книг в целях учета личных подсобных хозяйств устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Статья 9. Вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

Граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, имеют право добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 10. Прекращение ведения личного подсобного хозяйства

Ведение личного подсобного хозяйства прекращается в случае прекращения прав на земельный участок, на котором ведется личное подсобное хозяйство.

Статья 11. Порядок вступления в силу настоящего Федерального закона

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона.

2. Пункт 3 статьи 7 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2004 года.

Президент

Российской Федерации

В.ПУТИН

Москва, Кремль

7 июля 2003 года

N 112-ФЗ

Судебная практика и законодательство — 112-ФЗ О личном подсобном хозяйстве

<Письмо> ФНС России от 17.05.2017 N БС-4-21/9186@ «Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений» (вместе с <Письмом> Минфина России от 16.05.2017 N 03-05-04-01/29325)

В соответствии со статьями 4 и 6 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, предусматривается возведение жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений.

Приказ Росреестра от 03.05.2017 N П/0206 «Об обзоре обобщения и анализа Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии правоприменительной практики при осуществлении государственного надзора (контроля)»

В соответствии с Законом N 112-ФЗ основным видом деятельности на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, является производство сельскохозяйственной продукции.

Между тем, статьей 8.8 КоАП не предусмотрена административная ответственность за неиспользование земельного участка, предназначенного для ведения личного подсобного хозяйства.

<Письмо> Минтруда России от 26.12.2016 N 18-2/10/В-9843 «О Методических рекомендациях по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки» (вместе с «Методическими рекомендациями по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2017 году (за отчетный 2016 год)»)

74. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. При этом для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений.

«Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2017 году (за отчетный 2016 год)» (утв. Минтрудом России)

Распоряжение Правительства РФ от 30.09.2016 N 2048-р (ред. от 04.02.2021) <Об утверждении плана действий по предотвращению заноса на территорию Российской Федерации африканской чумы свиней и ее распространения>

внесение изменений в пункт 1 статьи 8 Федерального закона «О личном подсобном хозяйстве», а также в часть 1 статьи 17 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в части предоставления гражданами — владельцами личных подсобных хозяйств, в том числе занимающимися содержанием и разведением животных, в обязательном порядке сведений в похозяйственные книги и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части установления ответственности за непредставление, несвоевременное представление сведений либо представление недостоверных сведений в похозяйственные книги;

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)

если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

Приказ Росстата от 29.02.2016 N 101 «Об утверждении Основных методологических и организационных положений по подготовке и проведению Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 года»

Личное подсобное хозяйство — форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, осуществляемой личным трудом гражданина и членов его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном или приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства. Землепользование хозяйств может состоять из приусадебных и полевых участков (статьи 2, 4 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»).

«Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2016 году (за отчетный 2015 год)» (утв. Минтрудом России)

64. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. При этом для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). Приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений.

<Письмо> ФГБУ «ФКП Росреестра» от 10.11.2014 N 10-3635-КЛ «О направлении письма Росреестра» (вместе с <Письмами> Росреестра от 09.09.2014 N 14-12384/14 «О направлении копии письма Росреестра», от 25.07.2014 N 14-исх/08402-ГЕ/14 «Об исполнении поручения»)

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Закон о ЛПХ) в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов, осуществляется учет личных подсобных хозяйств.

Приказ Минрегиона России от 09. 09.2013 N 372 «Об утверждении методических рекомендаций субъектам Российской Федерации по порядку и случаям бесплатного предоставления земельных участков гражданам, имеющим трех и более детей»

29. При установлении случаев и порядка предоставления гражданам, имеющим трех и более детей, земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства рекомендуется принимать во внимание требования Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее — Федеральный закон N 112-ФЗ).

Библиотека едет к вам!

Второй год в Матвеево-Курганском районе работает новый автомобиль – комплексно-информационного библиотечного обслуживания (КИБО), который появился благодаря реализации мероприятий муниципальной программы «Развитие культуры» и при поддержке Главы Администрации Матвеево-Курганского района А.А. Рудковского. Прошёл год, и мы можем подвести первые итоги, которые радуют: нам есть о чем рассказать, чем гордится. С помощью КИБО, а в народе его называют просто «библиотека на колёсах», МУК «Межпоселенческая Центральная Библиотека» увеличила число обслуживаемых населённых пунктов с 11 (в 2018г) до 25 (в 2019г).

С радостью встречают «библиотеку на колёсах» жители многих сёл и хуторов нашего района. В этом году к пользователям библиотеки добавились читатели из х. Авило-Федоровка, так как в сельском клубе, заработал ещё один пункт выдачи книг.

2018 год, объявленный Указом Президента России В.В. Путиным — Годом добровольца (волонтёра), подтолкнул наших жителей делать добрые дела в области культуры и библиотечного дела. В сёлах, где нет клубов, помогают в обслуживании читателей предприниматели, они оставляют в своих магазинах книги, ведут их учет и выдачу своим односельчанам. Одна из них — индивидуальный предприниматель Десна Марина Константиновна в х. Петрополье. Так большое хорошее дело, задуманное «большими начальниками», приносит радость «маленьким людям», нашим селянам, и помогают нам свои же односельчане-добровольцы.

В преддверии великого праздника Дня Победы сотрудникам библиотеки в проведении литературно-музыкальной композиции «Поклонимся великим тем годам!» оказала помощь прекрасная женщина с великолепным голосом Бурлуцкая Галина Александровна. В течение двух дней было проведено семь мероприятий в разных уголках нашего района. Песни в исполнении Бурлуцкой Г.А. и Захарченко Н.А. как магнитом притягивали к библиотечной машине жителей сел и хуторов.

Одним из инновационных направлений работы КИБО стало проведение литературных пикников (такая форма работы успешно реализуется в клубе «Поэты Примиусья»). А так же экскурсии, которые бывают и виртуальные и обычные. Так с помощью КИБО в Алексеевском лесу, где проходят учебно-полевые сборы для старшеклассников нашего района, было проведено мероприятие библиотакси «Герои Примиусья» — «Улица имени…», в рамках которого все присутствующие совершили виртуальное путешествие по улицам Матвеево-Курганского района, названным в честь Героев Советского Союза.

Празднику Победы в Великой Отечественной войне была посвящена экскурсия: «Библиогид приглашает: Матвеево-Курганский район – Рубеж воинской доблести» по местам боевой славы нашего района: «Черный ворон», «Прорыв», «Якорь», в ходе которой библиотекарь Шелудько О.И. рассказала об истории создания памятников и о людях, совершивших героические подвиги. Некоторые исторические факты стали настоящим «открытием» для экскурсантов, проживших всю жизнь в Примиусье.

Но, конечно же, главное предназначение «библиотеки на колёсах» — это дарить любителям чтения, больше радости от общения с книгой. Поэтому каждую неделю спешит наш КИБО к людям, которые любят шуршанье бумажных страниц, захватывающий сюжет и уютное вечернее чтение. А забота библиотекаря КИБО подобрать каждому книжному гурману именно ту самую нужную книгу. За год мы уже знаем все читательские запросы и интересы, а если нужной книги нет в фонде КИБО, её обязательно привезут из фонда центральной библиотеки. Сейчас на полках КИБО можно найти не только художественную литературу, но и книги для любимого хобби (вязание, рукоделие, приусадебное хозяйство, кулинария, цветоводство и многое-многое другое).

Большую благодарность за работу КИБО высказывают люди с ограниченными возможностями. Для них приезд книг как «выход в свет». Много радости вызывает появление мобильной библиотеки и в Домах ветеранов, хотя в каждом из них есть своя библиотека, но наверное внимание лишним не бывает.

Очень хорошее и нужное дело сделали люди, которые решили приобрести КИБО и теперь Библиотека едет к вам!

О.И.Шелудько, библиотекарь внестационарного обслуживания населения МУК «МЦБ»

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка пробега для стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля на каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 цента. См. Раздел «Расходы на грузовики и автомобили» ниже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Франшиза расходов

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются вычитаемыми коммерческими расходами.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Части II Приложения F перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Возмещенные расходы.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе «Доходы из других источников » в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали ¹/₃ электроэнергии на личные нужды и ²/₃ на сельское хозяйство. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов (²/₃ из 3600 долларов) из ваших затрат на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные сельскохозяйственные товары

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.
Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), купленная для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.
Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется лимит, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Другие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходам не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. Избыточные предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары в размере 5000 долларов (55 000–50 000 долларов) вычитаются из налогооблагаемой базы. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.
Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

Ваш главный дом находится на ферме.
Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.
Член вашей семьи встречается (1) или (2).

Для этого в вашу семью входят ваши братья и сестры, сводные братья и сводные сестры, супруга, родители, бабушки и дедушки, дети, внуки, а также тети и дяди и их дети.

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже. .

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

Плата за покупку кормов, а не залог.
Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания налогов.
Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные расходные материалы, о которых говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, в силу контракта или деловых обычаев, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что оплата является залогом, а не покупкой корма.

Отсутствие конкретных количественных условий.
Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.
Рассмотрение продавцом платежа как залога.
Право на замену товаров или продуктов, указанных в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

Деловое назначение.

Предоплата преследует коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.
Расходы по прошлым покупкам.
Время года, когда вы совершили покупку.
Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемные работники

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Прочие вычитаемые расходы, связанные с сельскохозяйственным трудом, включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны уплатить из заработной платы своих сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость для оказания услуг.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата несовершеннолетних детей облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов на бизнес по процентам и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовая выручка включает совокупную валовую выручку от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но в целях ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовых доходов.

Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные фермерские предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы, связанные с коммерческими интересами.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год. Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по этой ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение поступлений по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля для личного пользования. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Срок размещения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует живое потомство в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы для стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если преимущества удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки. Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между активами фермы и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные значения, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском бизнесе, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение сельскохозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака). Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

Страхование от пожара, урагана, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.
Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.
Страхование компенсации работникам, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.
Страхование от перерыва в работе.
Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис действует в течение 3 лет, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страхового взноса, или ⁶/₃₆ из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов (¹²/₃₆ из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети премии, используемой каждый год.

Страхование от перерыва в работе.

Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Таблице 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г. , страхование также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в свои медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы обычно можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по арендной плате только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест или специальная комбинация тестов не применимы всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.
Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.
Сумма, которую вы должны заплатить за использование собственности в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.
Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.
У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.
У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.
Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке окончательной арендной платы, рассматривайте договор как аренду, если в противном случае договор квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;
В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса; или
В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.
У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет по расходам, не подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, таким как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с учетом амортизации в последнюю очередь), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).
Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за междугородние деловые телефонные разговоры по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, подлежит вычету. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, является частью тарифного плана семейного мобильного телефона, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского бизнеса.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы по всем транспортным средствам.

Процент использования бизнеса.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

Обработка земли.
Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.
Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.
Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе «Путевые расходы » далее.

Командировочные расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и
Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.
Питание.
Химчистка и прачечная.
Телефон и факс.
Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.
Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не допускаются для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать документацию по ним во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и непредвиденные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

Компенсации сотрудникам.

Как правило, вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. По плану без подотчетности никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственной продукции. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включите в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

Расходы на аренду жилого дома

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является облагаемым налогом доходом для арендатора.

Товаров, приобретенных для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Цыплята, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, Часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Depletion в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализировать стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. Вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы в 2020 году, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы по методу посева.

Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите затраты из продажной цены, чтобы определить прибыль по Графику F, часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод выращивания в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть оплачены для коммерческих целей и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

Бухгалтерские сборы.
Реклама.
Деловые поездки и питание.
Комиссии.
Гонорары консультантов.
Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.
Взносы кооперативам.
Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).
Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.
Фермерские журналы.
Джиннинг.
Спреи и средства от насекомых.
Помет и подстилка.
Сборы за домашний скот.
Маркетинговые сборы.
Оценка молока.
Бухгалтерские расходы.
Плата за обслуживание.
Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.
Марки и канцелярские товары.
Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.
Связующий материал и контейнеры.

De minimis безопасная гавань для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Как правило, затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

Земля и постройки.
Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.
Легковые и грузовые автомобили.
Оборудование и машины.
Заборы.
Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.
Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий срок их службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.
Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.
Затраты на подготовку земли, например:
1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;
2. Планировка и кондиционирование земли;
3. Покупка и посадка деревьев;
4. Строительство оросительных каналов и котлованов;
5. Прокладка оросительных труб;
6. Установка сливной плитки;
7. Изменение каналов или потоков;
8. Строительство земляных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и
9. Строительство дорог.

Начальные и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы выбираете вычет начальных или организационных затрат, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовосстановления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.

Затраты на подготовку площадки, например:
1. Опоясывающий,
2. Применяющий гербицид,
3. Грызунов-наживок и
4. Щетка очищающая и контролирующая.
Стоимость семян или саженцев.
Затраты на рабочую силу и инструмент.
Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.
Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов при подаче заявки в браке; 0 долларов для траста) соответствующих расходов на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы решите вычесть или амортизировать соответствующие затраты на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета по древесине для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

Уникальные идентификационные номера стенда.
Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.
Характер обработок лесовосстановления.
Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год, не проведя выборы, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Дополнительную информацию о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. В главе 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их в основу стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок. Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и
Суммы, которые вы заимствуете для использования в деятельности, если:
1. Вы несете личную ответственность за погашение, или
2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Обычно вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение сверхнормативных убытков

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят потери в сельском хозяйстве из-за потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

Вы ведете свою ферму по-деловому;
Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;
Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;
Ваши убытки вызваны не зависящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;
Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;
Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;
Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;
Вы получаете прибыль от ведения сельского хозяйства через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и
Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность ведется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного тестовое задание.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к активность.

Преимущество этого выбора состоит в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с потеря.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по жилищной ипотеке, налогам и потерям от несчастных случаев (в связи с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентным ставкам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешаются далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и S-корпорации.

Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

Налог на недвижимость опускается на владельцев сельхозугодий

Семейная ферма Дуга Шмале расположена на Великих равнинах в двух частях: 4500 акров в западной Небраске и отдельный участок площадью 160 акров в восточной части Колорадо.Шмале платит совершенно разные налоги на недвижимость по обе стороны границы.

«В последний раз, когда я проводил подсчеты, я платил где-то в пять или шесть раз больше в Небраске, чем в восточном Колорадо, — сказал Шмале, фермер в третьем поколении, выращивающий пшеницу. «И лучшая земля и лучшая школьная система находятся в восточном Колорадо».

Ситуация Шмале иллюстрирует то бремя, которое несут фермеры в Небраске: тяжелое бремя налога на собственность, которое, помимо слабой сельскохозяйственной экономики, угрожает их способности зарабатывать на жизнь.В среднем фермеры Небраски платят 16 200 долларов в качестве налога на собственность в год, что является одним из самых высоких показателей среди всех штатов. И государство в значительной степени полагается на эти деньги: более четверти его общих доходов от налога на имущество, большая часть которого идет на государственное образование, поступает от сельскохозяйственных угодий.

Фактически, Небраска приносит больше налога на сельхозугодья, чем любой штат, кроме Калифорнии и Техаса.

Но поскольку сельскохозяйственные земли продолжают расти в цене, даже на фоне падающих цен на фермы и плохих погодных условий, а фермеры видят, что их налоговые счета растут, некоторые в законодательном органе Небраски хотят дать фермерам некоторое облегчение — даже за счет потенциальных доходов штата.

Критики говорят, что нет никакой связи между тем, как земля облагается налогом, и способностью землевладельцев платить за нее, а устаревшая система Небраски отражает время, когда владение недвижимостью было показателем богатства и дохода.

«Я больше всего на свете желаю, чтобы я мог покинуть штат Небраска и переместить свою ферму в другой штат», — сказал Шмале. «Практически любой штат был бы лучше, чем здесь».

Небрасканцы не единственные, кто несут тяжелое налоговое бремя на сельскохозяйственную собственность по сравнению с их нормой прибыли, сказала Кэтрин Лугхед, политический аналитик Вашингтонского округа.Налоговый фонд на базе C. Северо-восточный регион известен высокими налогами на недвижимость.

Stateline Story 25 апреля 2019 г. ,

Фермеры моются «в уязвимом месте» после исторических наводнений на Среднем Западе

Политики в Небраске, Айове и других штатах Среднего Запада с интенсивным сельским хозяйством отдают приоритет снижению налогов на недвижимость, сказал Лугхед.«Но провести реальную и длительную реформу налога на имущество сложно, поэтому на обсуждение этих дебатов могут уйти годы».

Комитет по доходам штата Небраска на этой неделе представил законопроект, который снизит налоговое бремя на имущество для налогов, взимаемых школьными округами. Многоступенчатый план снизит налоговую оценку сельскохозяйственной собственности для целей налогообложения школьного округа с 75% ее налогооблагаемой стоимости до 55% в течение двухлетнего периода. Жилая и коммерческая недвижимость будет облагаться налогом от 100% до 85% в течение трех лет.

Небраска также будет использовать излишки государственных доходов для увеличения государственной помощи на образование K-12, чтобы школьные округа меньше зависели от налогов на собственность. В своем обращении к бюджету на этой неделе губернатор-республиканец Пит Рикеттс рекомендовал вложить примерно 500 миллионов долларов в следующие три года на льготы по налогу на имущество, контролируя местные и государственные расходы. В прошлом году Рикеттс увеличил фонд льготного налога на имущество более чем на 20%.

Группа широких масс также собирает подписи для голосования, чтобы предоставить всем жителям скидку на их налоги на недвижимость.

Оценка меньшей доли стоимости недвижимости — многообещающее начало, сказал Адам Вайнберг, директор по связям с общественностью Platte Institute, аналитического центра свободного рынка в Омахе. Но даже несмотря на то, что Небраска тратит 275 миллионов долларов в год на прямые субсидии налогов на недвижимость, они находятся на историческом уровне для сельского хозяйства.

«Если вы посмотрите на долю налогов на недвижимость по отношению к их доходам, не так много людей, которые заплатили бы 40 или 50% своего дохода за ведение бизнеса», — сказал Вайнберг.

Законодательный орган Небраски и раньше пытался решить эту проблему, основываясь на прошлых жалобах, но налоговые поступления и нехватка экономических ресурсов ограничивали его способность решать эту проблему. В 2017 году налоги на сельскохозяйственную собственность, которые в основном взимаются с сельских районов штата, составили 47% от чистого дохода фермерских хозяйств штата.

Stateline Story 31 декабря 2019 г.,

Фермерские субсидии в пользу Юга, раздражая другие регионы

Стоимость сельскохозяйственных земель существенно выросла вместе с ценами на сырьевые товары, которые достигли рекордного уровня примерно в 2010 году.Но оценка собственности продолжала расти, даже несмотря на то, что цены на урожай падают, а фермерские беды накапливаются. Неопределенность в торговле, снижение урожайности, стихийные бедствия и многое другое привели к снижению рентабельности.

Цены на пшеницу, например, колеблются более десяти лет. В этом месяце они стоят примерно 5,60 доллара за бушель, что намного ниже максимума в 9,40 доллара за бушель в 2012 году.

«Я использую товар, который оценивается в странах третьего мира, и я плачу налоги первого мира», — сказал Шмале.

Последняя сельскохозяйственная перепись США.S. Министерство сельского хозяйства показало, что в 2017 году 43 000 фермеров Небраски заплатили 686,5 миллиона долларов в виде налогов на собственность, что на 43% больше по сравнению с предыдущей переписью 2012 года и на 206% больше, чем в 1997 году.

(Данные переписи отражают налоги на собственность, уплачиваемые производителями за долю в хозяйстве, занимающуюся землей, машинами, зданиями и скотом. Они не включают налоги, уплаченные домовладельцами, что привело бы к значительно более высоким цифрам.)

Для сравнения, 37 000 фермеров и владельцев ранчо Колорадо заплатили около 129 миллионов долларов, или 3500 долларов каждому.Фермеры Небраски платили почти в пять раз больше, как коллективно, так и индивидуально.

Только два штата собрали больше налога на собственность с фермеров, чем Небраска. В Калифорнии 65 000 фермеров заплатили 1,1 миллиарда долларов, или примерно по 17 300 долларов каждый.

В Техасе, где нет государственного подоходного налога, 236 000 фермеров и владельцев ранчо заплатили 698 миллионов долларов, или примерно по 3000 долларов каждому.

За Небраской следуют Айова (538 миллионов долларов), Иллинойс (432 миллиона долларов), Огайо (412 миллионов долларов) и Миннесота (403 миллиона долларов).

По стране 1,9 миллиона ферм заплатили 9,4 миллиарда долларов в виде налогов на собственность, что в среднем составляет примерно 4900 долларов на ферму.

Пятью годами ранее 2 миллиона ферм заплатили около 3800 долларов каждая. В период с 2012 по 2017 год налоги на недвижимость в целом увеличились примерно на 27%.

Структурное неравенство

Государства различаются по тому, какое имущество облагается налогом и как Например, налогооблагаемая стоимость сельскохозяйственных земель в Колорадо основана на 10-летнем среднем показателе доходности или продуктивности земли, независимо от рыночной стоимости собственности.

«В результате фактическая стоимость сельскохозяйственной собственности часто намного ниже, чем их рыночная стоимость, и они, как правило, остаются относительно стабильными из года в год», — говорится в годовом отчете отдела налогообложения собственности Департамента Колорадо за 2018 год. местных дел.

Но и в системе есть недостатки. Более широкая квалификация ферм и ранчо в Колорадо привела к тому, что люди ложно заявляли о статусе сельскохозяйственного налога. Среди квалификационных требований можно отметить, что земля используется для выпаса скота, находится в программе заповедника или имеет лесные угодья в программе управления лесным хозяйством.

Stateline Story 13 декабря 2018 г.

Молодые фермеры не могут заниматься сельским хозяйством без земли

«Существуют буквально компании, которые будут содержать коз на вашей территории в течение нескольких дней, чтобы вы могли сказать, что вы занимаетесь сельским хозяйством», — сказал Крис Стиффлер, старший экономист Колорадского финансового института в Денвере.

Для таких фермеров, как Шмале, налоговое бремя влияет на его уровень жизни, пенсионные сбережения и способность платить за новую технику.

«Для фермера такого же размера в Небраске и фермы сопоставимого размера в восточном Колорадо эти ребята всегда будут лучше», — сказал Шмале. «У них будет конкурентное преимущество».

Законопроект о Небраске не идет достаточно далеко, но это «хороший шаг в правильном направлении», — сказал сенатор штата от республиканской партии Курт Фризен, который входит в состав комитета по доходам, который подписался под законопроектом.

«Мы все говорили, что не добились этого за один год, поэтому мы не собираемся исправлять это за один год», — сказал Фризен, который также занимается выращиванием кукурузы и сои.

Но критики ищут долгосрочное решение. Без поправки к конституции новая группа сенаторов может изменить расчет налога на имущество. Некоторые также сомневаются, хватит ли у государства денег на снижение налогов на недвижимость без других доходов, чтобы компенсировать это.

Законодатели склонны следить за тем, что делают соседние штаты, потому что каждый штат хочет оставаться конкурентоспособным и не терять жителей из-за высоких налогов, сказал Лоугхед из Налогового фонда.

«В течение долгого времени мы чрезмерно полагались на налоги на недвижимость, — сказал Джон Хансен, президент Союза фермеров Небраски, — а законодательный орган и губернатор не желали принимать меры и брать на себя ответственность за исправление ситуации». структурное неравенство ».

Массовая группа True Nebraskans собирает подписи для внесения избирательной инициативы в бюллетень для голосования 2020 года, который обеспечит 35% скидку на налог на недвижимость, которую платят все жители, и зачислит ее на счет своего государственного подоходного налога с физических лиц или предприятий.

Это предложение не требует от местных властей изменения своей политики и попыток перевести Небраску в сторону потока налоговых поступлений, основанных на потреблении, по словам адвокатов. Штат занимает одно из самых низких мест в США по налогам с продаж и школьной помощи.

Но критики инициативы, в том числе Рикеттс, предупреждают, что в случае принятия она приведет к значительному увеличению государственных налогов.

«Губернатор обвинил нас в попытке проделать дыру в государственном бюджете, — сказал менеджер кампании True Nebraskans Патрик Боннетт.«На это я говорю, что законодательный орган не пожалел очень немногое на дыру, проделанную в бюджетах местных семей Небраски».

«Мы выдержим»

В 2017 году Фредерик «Фриц» и Нэнси Олтьенбрунс пресытились. В том году они заплатили округу Ланкастер, штат Небраска, примерно 50 000 долларов в виде налогов на собственность за свою семейную ферму площадью 585 акров в Череско, в 20 милях к северу от Линкольна. Они забрали себе домой около 30 тысяч долларов.

«С такими деньгами можно подумать, что наши дети смогут общаться с Эйнштейном, и наши дороги будут вымощены серебром», — сказал Фриц.«Мы не думали, что получаем большую отдачу от наших денег».

Супруги стали героями проблем, связанных с налогами на недвижимость в штате Корнхаскер, когда они оставили свою 150-летнюю семейную ферму. После рассмотрения штатов, включая Южную Дакоту, Миннесоту, Айову и Канзас, они поселились недалеко от Уорренсбурга, штат Миссури. Они купили 850 акров на реке Блэкуотер с 2-футовым слоем почвы и на треть больше, чем Ceresco, поэтому они больше не беспокоятся о засухе.

«Первый год здесь был лучшим урожаем за всю мою карьеру, — сказал Фриц.

Следующий год изменился, учитывая историческое наводнение в регионе. Но Олтьенбруны говорят, что им все же лучше.

«Мы выдержим это», — сказал Фриц.

В Миссури они заплатили 1100 долларов в виде налога на собственность за свою ферму в 2018 году. После того, как они добавили 60-футовый зерновой бушель и 100-футовый навес для машин, их налоги увеличились до 1200 долларов в 2019 году.

В целом фермеры из Миссури заплатили около 235 миллионов долларов в виде налогов на недвижимость в 2017 году, что на 21% больше, чем в 2012 году.

«Вы не можете не заметить, — сказала Нэнси, — все по-другому, когда вы переходите в другой штат и задаетесь вопросом, почему так должно быть?»

налоговых вычетов для малых хозяйств | Финансы

Финансы
Налоговая информация
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты для малых фермерских хозяйств

Автор: Cindy Quarters

Небольшая ферма может воспользоваться многими налоговыми вычетами.

бык. корова. теленок. изображение крупного рогатого скота на ферме / поле. Автор: Л. Шат с Fotolia.com

По данным Министерства сельского хозяйства США, количество мелких ферм в Америке растет, а это означает, что все больше людей ежегодно подают налоговые декларации, связанные с фермерскими хозяйствами. . В то время как Министерство сельского хозяйства США определяет малую ферму как ферму, которая производит менее 250 000 долларов за счет продажи сельскохозяйственных товаров, в действительности продажи большинства малых ферм составляют менее 10 000 долларов. Независимо от объема продаж, владельцы ферм обычно тратят много денег на доставку товаров на рынок, поэтому для них важно иметь возможность воспользоваться всеми возможными налоговыми вычетами.

Нормальные эксплуатационные расходы

IRS позволяет фермерам вычитать обычные эксплуатационные расходы для своих ферм, включая такие расходы, как корм и удобрения, а также животноводство, семена и другие предметы первой необходимости. Фермеры также могут вычесть разумную сумму затрат на такие вещи, как коммунальные услуги и содержание, при условии, что они не вычитают затраты, которые были предназначены только для личного использования. Мили — это допустимый вычет для транспортного средства, используемого для сельскохозяйственных работ, включая продажу товаров, и налогоплательщик может выбрать, использовать ли стандартный вычет или фактические затраты.

Сохранение

Расходы на сохранение подлежат вычету, если они предназначены для сохранения сельскохозяйственных угодий и воды, предотвращения эрозии или защиты исчезающих видов. Допустимые расходы включают строительство дамб и котлованов, расчистку кустов и озеленение ветрозащитных полос. Земельные проекты, такие как террасирование и обработка почвы для восстановления плодородия, также подлежат вычету, как и любые конкретные операции, выполняемые в рамках Закона об исчезающих видах. Прежде чем проекты по сохранению могут быть вычтены, фермеры должны продемонстрировать, что проекты являются частью утвержденного плана Министерства сельского хозяйства США или другого агентства.

Амортизация

Владельцы малых ферм могут вычесть стоимость амортизации сельскохозяйственного оборудования, такого как грузовики и тракторы, здания, улучшения и необходимая техника. Они не могут вычитать амортизацию своих домов, личных транспортных средств или чего-либо еще, не имеющего непосредственного отношения к получению дохода. Также не допускается амортизация мебели, земли или животных, приобретенных для перепродажи.

Прочие вычеты

Мелким фермерам разрешается вычитать стоимость наемного труда, включая все, что выплачивается в счет пенсионных планов или пособий по болезни.Другие допустимые вычеты — это процентные расходы, связанные с фермой и ее деятельностью, страхованием, ремонтом, а также арендой или лизингом сельскохозяйственных машин или техники. Налоги на имущество, налоги на занятость и налоги на оборудование также подлежат вычету.

Запрещено

IRS не позволяет вычитать какие-либо личные расходы на проживание, такие как ремонт семейного дома, которые не приводят к доходу фермы. Они также не позволяют фермерам вычитать стоимость всего, что было выращено для личного использования или потребления, а также фермерам не разрешается вычитать стоимость погибших сельскохозяйственных животных.Кроме того, никакие вычеты не допускаются за какие-либо личные потери или потерю инвентаря, независимо от причины. Если IRS определяет, что ферма не работает как бизнес, она может применить так называемое «правило потери хобби», и вычеты будут ограничены суммой дохода за год.

Отчетность о доходах от фермерских хозяйств по графику F

IRS не рассматривает все доходы одинаково, особенно когда речь идет о отчетности. Индивидуальные предприниматели должны подавать Таблицу C вместе со своими налоговыми декларациями, а самозанятые фермеры сообщают о своих доходах и расходах от своих сельскохозяйственных предприятий в Таблице F.

Завершение Графика F требует некоторых вычислений. Вы должны точно указать свой доход, а затем вычесть свои расходы из доходов. В конечном итоге это дает ваш налогооблагаемый доход, который затем переводится в форму 1040.

Кто использует Таблицу F для подачи налогов

Следует ли вам подавать Таблицу F вместе с налоговой декларацией, зависит от трех факторов.

Вы должны быть фермером

Квалификация фермера не означает, что вы выращиваете урожай.Определение «фермер», используемое правительством, включает владельцев ранчо, рыбоводов и домовладельцев, которые занимаются такими вещами, как разведение кур и зарабатывают доход от продажи своих яиц.

Фермер — это любой, кто преследует или получает доход от выращивания сельскохозяйственных культур и / или домашнего скота, будь то на ферме, ранчо, пастбище или в саду.

К фермерам не относятся ветеринары, питомники для домашних животных, винодельни или предприятия по ландшафтному дизайну, но питомники, выращивающие декоративные растения, считаются фермерами в налоговых целях.

Ваша ферма — это бизнес

Сельское хозяйство как бизнес отличается от сельского хозяйства как хобби с точки зрения налогообложения. Только фермеры, которые работают как предприятия, обязаны подавать Таблицу F.

Вы должны заниматься сельским хозяйством, чтобы получать прибыль, чтобы считаться бизнесом. Это означает, что вы зарабатывали деньги как минимум за три из последних пяти налоговых лет или два из семи лет на разведении или выращивании лошадей. Однако IRS рассмотрит и другие факторы, если вы не будете строго выполнять это требование, в том числе:

Вы управляете своей фермой как бизнесом.
Вы вносите изменения в попытке повысить прибыльность.
Фермерство — ваш основной источник дохода.
Время и усилия, которые вы вкладываете в сельское хозяйство, значительны.
Потери либо вне вашего контроля, либо нормальны на начальном этапе фарма.
Вы получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом.
Вы ожидаете получить прибыль в будущем от повышения стоимости активов, используемых в сельском хозяйстве.

Хобби-фермы подвергались совершенно иному налоговому режиму до изменений, внесенных в 2018 году в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA).Расходы на хобби больше не подлежат вычету в соответствии с TCJA, поэтому ваше налоговое бремя будет ниже, если ваша ферма или ранчо квалифицируются как бизнес.

Поговорите с финансовым консультантом, если ваша ферма не приносит прибыли в течение нескольких лет. Профессионал поможет убедиться, что вы успешно продемонстрируете, что ваша ферма — это бизнес, а не хобби.

Вы — индивидуальный предприниматель

Таблица F используется только фермерами, которые считаются индивидуальными предпринимателями. Те, кто управляет своим фермерским бизнесом через корпорацию или другое коммерческое предприятие, вместо этого будут сообщать о своих доходах и расходах в форме 1120.Взаимодействие с другими людьми

Вместо этого вы должны заполнить форму 1065, если вы состоите в браке, вы и ваш супруг (а) владеете и управляете своей фермой вместе как некорпоративный бизнес, и вы совместно участвуете в прибыли. Вы и ваш супруг (а) подаете Приложение F только в том случае, если одно из двух ситуации применяются:

Вы и ваш супруг (а) полностью владеете своим некорпоративным сельскохозяйственным бизнесом в качестве общественной собственности. После этого вы можете рассматриваться как индивидуальное предприятие вместо партнерства и подать Приложение F.
Каждый из вас и вашего супруга (а) материально участвуете в качестве единственных членов совместно принадлежащей и управляемой фермы, подаете совместную декларацию за налоговый год и выбираете, чтобы вас считали правомочным совместным предприятием.Затем вы должны подать отдельное приложение F.

Как указать доход от фермерского хозяйства в таблице F

Большинство предприятий должны решить, хотят ли они вести свою деятельность, и отчитываться о своих доходах на кассовой основе или методом начисления, но у фермеров есть третий вариант. Вместо этого они могут использовать метод учета урожая.

Прибыль отражается в отчете в том году, в котором вы ее фактически получили с использованием кассового метода учета.
Доходы отражаются в том году, в котором они были получены по методу начисления.
Метод учета урожая позволяет вам включать выручку в ваш доход в год продажи того, что вы выращивали.

Вы должны получить специальное разрешение от IRS, чтобы использовать метод учета урожая.

Вы должны использовать кассовый метод для отчетности о своих расходах, если вы используете кассовый метод для расчета своего дохода. Точно так же вы должны использовать метод начисления для отчетности о своих расходах, если вы используете метод начисления для расчета своего дохода.

В Таблице F вы также должны указать доход из других источников в дополнение к доходу от сельского хозяйства, например, федеральные выплаты в случае стихийных бедствий и деньги, полученные от сельскохозяйственных программ. Большинство сельскохозяйственных программ сообщают вам о доходах в форме 1099-G, копия которой будет отправлена вам по почте.

Вычитаемые расходы по графику F

Как и в случае с большинством других предприятий, вычитаемые затраты и расходы, связанные с ведением бизнеса, должны быть «обычными и необходимыми», чтобы вы могли требовать их по Приложению F.Это означает, что практически все фермеры заявляют о одинаковых затратах и расходах, и, фактически, вам будет сложно или невозможно зарабатывать на жизнь, не платя им.

Уменьшите расходы на сумму любого возмещения, если вам возместили любые расходы в том году, в котором вы их потребовали. Вы сообщите о возмещении как о доходе, если вы получите возмещение в следующем году.

Расходы вычитаются в том году, в котором вы их оплачиваете, если вы выбираете кассовый метод, или в том году, в котором вы их понесете, если вы используете метод начисления.Взаимодействие с другими людьми

Отчетность о прибылях и убытках

Таблицу F нельзя использовать для отчета о прибылях и убытках, связанных с продажей или отчуждением определенных активов фермы. К ним относятся ваши здания или сооружения, большая часть домашнего скота, земля и сельскохозяйственное оборудование. Вместо этого вы должны указать эти прибыли или убытки в форме 4797 «Продажа коммерческой недвижимости».

Особые правила расчета налоговых платежей

При определенных обстоятельствах фермерам необходимо производить только один расчетный налоговый платеж в год, а не четыре, которые должны делать другие индивидуальные предприниматели.Штрафы IRS не начнутся, если вы сделаете только один платеж, но есть правила.

Вы имеете право произвести только один расчетный платеж до 15 января следующего года (ваш расчетный платеж за 2020 год должен быть произведен к 15 января 2021 года), если вы являетесь налогоплательщиком за календарный год и имеете более двух третей вашего дохода. поступает от сельского хозяйства в текущем или предыдущем году.

Вам не нужно производить расчетные платежи, если вы платите всю задолженность по налогам при подаче формы 1040 до 2 марта, если вы являетесь налогоплательщиком за календарный год.Взаимодействие с другими людьми

Как заполнить и подать расписание F

Приложение F состоит из нескольких частей. Вам следует заполнить Часть I, если вы используете кассовый метод учета. Вы можете сразу перейти к Части III, если вы используете метод начисления, предназначенный специально для фермеров.

Часть II предназначена для вычитаемых расходов и включает более 30, включая страхование, коммунальные услуги, программы льгот для сотрудников, удобрения, семена и растения. Сюда же включены расходы на вещи, которые вы приобрели для перепродажи.

Приложение F можно подавать вместе с формами 1040, 1040-NR, 1040-SR, 1041, 1065 или 1065-B. Формы 1040-A и 1040-EZ устарели с 2018 налогового года.

Ключом к составлению точного Графика F является ведение точного учета ваших доходов, активов, урожая, домашнего скота, других активов и различных расходов в течение года.

В идеале фермерам следует использовать какое-либо бухгалтерское программное обеспечение, чтобы упростить процесс уплаты налогов. Вам понадобятся многие расширенные функции, предлагаемые этими программами, такие как ввод активов, отслеживание амортизации, точный расчет вашей чистой прибыли или убытка и усреднение вашего фермерского дохода с использованием расписания J.

Эти сложные расчеты не могут быть выполнены с помощью более дешевого налогового программного обеспечения, поэтому вам нужно выбрать надежную программу, предназначенную для владельцев бизнеса, которые являются фермерами.

ПРИМЕЧАНИЕ: Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет такой совет. Законы штата и федеральные законы часто меняются, и информация в этой статье может не отражать законы вашего штата или последние изменения в федеральном законодательстве. Проконсультируйтесь с бухгалтером или юристом для получения текущих налоговых или юридических рекомендаций.

Кооперативный хаос: резервы из налогового законопроекта заставляют фермеров и компании бороться

Положение в федеральном Законе о сокращении налогов и рабочих местах вызывает драку в фермерских хозяйствах, поскольку фермеры, стремящиеся максимизировать свои прибыли, пользуются льготами закона, перемещают посевы через фермерские кооперативы, а не через частные компании.

Эксперты говорят, что это положение, известное как раздел 199a, вызывает драматические сдвиги на зерновых рынках, которые могут продолжаться, даже если законодатели отменит закон, как некоторые их призывают.

Предполагалось, что последнее дополнение к законопроекту о налогах, принятое в конце прошлого года, должно было продолжить действующую налоговую льготу, которая была выгодна кооперативам. Но результат, который, по словам законодателей, был непреднамеренным, является большим налоговым преимуществом для фермеров, которые продают зерно кооперативу, а не частной компании.

«С точки зрения логистики, это приведет к ужасным нарушениям в нашей системе маркетинга зерна, если это не будет решено», — сказал Роб Холкомб, преподаватель и налоговый эксперт Университета Миннесоты.

Он говорит, что фермеры могут получить налоговые льготы на тысячи долларов, продав свое зерно кооперативу. Вот как это работает: если фермер продает зерно частному элеватору, он может потребовать 20-процентный вычет из чистой выручки или прибыли от продажи. Но если они продают кооперативу, они могут потребовать вычет 20 процентов от валовой или общей суммы продажи.

Холкомб использовал упрощенный пример. Фермер продает зерна на 500 000 долларов и получает прибыль в 100 000 долларов.Продажа кооперативу принесет налоговую выгоду в размере 100 000 долларов. Продажа частной компании ограничивает налоговую выгоду до 20 000 долларов.

«Я не помню, чтобы это повлияло на сумму в долларах. Я имею в виду, что это приносит реальные деньги. Даже для мелких производителей это приносит реальные деньги», — сказал Холкомб.

Потенциальные налоговые и маркетинговые последствия вынуждают фермеров пересмотреть свои планы маркетинга зерна, и многие компании спешат создать кооператив.

«У нас есть один член, у которого был крупный фермер, который перевел свой бизнес в кооператив, потому что он просто решил, что не может больше ждать, он не может позволить себе упустить эту возможность», — сказал Боб Зеленка, исполнительный директор Миннесотской ассоциации зерна и кормов, которая представляет элеваторы штата, как кооперативы, так и частных операторов. «Для того некооперативного элеватора, на который приходилась треть его бизнеса, так что чем дольше это будет продолжаться, тем хуже будет в сельской местности.»

Неясно, как часто это происходит, потому что фермеры обычно продают хотя бы часть своего урожая по контрактам, подписанным за несколько месяцев до продажи.

Но на заводе по производству этанола Al-Corn Clean Fuel в городе Клермонт на юго-востоке Миннесоты изменение налога влияет на способность компании покупать кукурузу.

«Мы слышали от людей, которые сказали:« Теперь вы знаете, что вы не кооператив, мне действительно нужно продать его в кооператив », и мы сказали им:« Подождите, дайте нам минутку, позвольте мы создадим его, и мы сможем предоставить вам те же преимущества », — сказал генеральный директор Рэндалл Дойл, добавив, что его компания не единственная, кто спешит создать кооператив по закупке кукурузы, чтобы фермер получил налоговые льготы.

«С моей точки зрения, это головная боль. Это действительно требует много времени сотрудников, и мы работаем над подготовкой организационных документов», — сказал Дойл. «(Это), безусловно, будет благом для юристов, поскольку есть большой спрос на создание этих новых юридических лиц очень быстро».

Многие члены Конгресса пообещали, что налоговое положение будет отменено задним числом после принятия законопроекта о налогах, но пока ничего не произошло, и Зеленка подозревает, что именно поэтому весь бизнес по сбыту зерна спешит создавать кооперативы.

«Вера в конгресс довольно низка, поэтому вы знаете, когда вы зависите от Конгресса, чтобы исправить это, ну, они создали проблему в первую очередь, поэтому будем надеяться, что они смогут ее исправить, и это вызывает беспокойство», — сказал он. «И эта неопределенность действительно создает проблемы для всех участников».

Но там, где одни видят проблему, другие видят справедливую сделку для фермеров и кооперативов.

«Здесь я полагаю, что наша основная идея заключается в том, что мы не хотим возвращаться к этому, вы знаете, для фермеров.Будет сложно сделать что-то, что относилось бы ко всем справедливо. Это большой беспорядок. Конгресс создал большой беспорядок — вот что они и сделали «, — сказал президент Союза фермеров Миннесоты Гэри Вертиш, который утверждает, что корпорации получили большие постоянные налоговые льготы в новом налоговом законе, и если положение раздела 199a будет отменено, кооперативы окажутся в затруднительном положении. недостаток.

И даже если откатить назад фермерский бизнес кооперативам, последствия могут сохраниться.

«У вас может возникнуть недоброжелательность, которая может возникнуть из-за этого и с некоторыми лояльными клиентами на протяжении многих лет, которые решили, что лояльность или нет, они решили, что они не могут упустить эту возможность, и направили свой бизнес по дороге к сотрудничеству. Оп, этот частный лифт вернет этот бизнес? Что ж, сложно сказать, — поинтересовалась Зеленка.

Следующий вероятный шанс исправить это — приложить изменение к законопроекту о бюджете, который Конгресс должен принять до 23 марта.

Вы делаете возможным появление новостей MPR. Индивидуальные пожертвования лежат в основе ясности освещения событий нашими репортерами по всему штату, историй, которые нас связывают, и разговоров, дающих представление о перспективах. Помогите сделать так, чтобы MPR оставался ресурсом, объединяющим жителей Миннесоты.

Сделайте пожертвование сегодня. Подарок в 17 долларов имеет значение.

Ставки налога с продаж

Налог с продаж рассчитывается на основе валовая выручка от продаж или валовой доход, в зависимости от типа бизнеса, а именно:

Освобождение от налога с продаж

Розничные продажи

(Мисс.Код Энн. Разделы 27-65-17, 27-65-20 и 27-65-25)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валовой выручки от розничных продаж бизнеса, если не указано иное:

Продажа движимого имущества …… 7%
Тракторы и лесозаготовительная техника … 1,5%
Сельскохозяйственный инвентарь …… 1,5%
Продажа в электроэнергию ассоциации …… 1%
Определенное оборудование, детали машин и оборудование, расположенное и используемое в работе определенных государственные портовые сооружения…… 1,5%
Обрабатывающее оборудование …… 1,5%
Автомобили и легкие грузовики (10 000 фунты. или меньше) …… 5%
Продажа легковых и грузовых автомобилей с полной массой 10 000 фунтов или менее электроэнергетическим ассоциациям …… 3%
Продажа легковых и грузовых автомобилей общей массой более 10 000 фунтов электроэнергетическим ассоциациям …… 1%
Грузовые автомобили (более 10 000 фунтов), самолеты, полуприцепы, дома на колесах и модульные дома…… 3%
Мотоциклы, мопеды, мотоциклы, лодки, вездеходы (ATV), прицепы или другое оборудование … 7%
Материалы для железных дорог для использования в путевом и путевом строительстве …… 3%
Иное движимое имущество включая алкогольные напитки и пиво …… 7%

Оптовые продажи

Алкогольные напитки и пиво …… 7%
Еда и напитки для полного обслуживания торговля машины…… 8%

Строительный подряд

(Miss Code Ann, раздел 27-65-21)

Когда общая цена контракта или брутто полученная сумма превышает 10 000,00 долларов США (кроме жилых строительство) …… 3,5%
Производственное оборудование включено в договор …… 1,5%

Плавучие конструкции

(Miss Code Ann 27-65-18)

Плавучие сооружения включают казино, плавучие рестораны, плавучие отели и аналогичное свойство.

Продажа движимого имущества, которое становится составной частью структуры и производительности строительство деятельность …… 3.5 %

Коммунальные предприятия

(Miss Code Ann. 27-65-19)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж на валовой доход бизнеса, как предусмотрено:

Электричество и топливо-Жилой использование …… 0%
Электроэнергия и топливо — Промышленное использовать …… 0%
Электроэнергия и топливо — Коммерческая использование …… 7%
Телефон и телеграф …… 7%
Водно-коммерческий или промышленный использование …… 7%
Водно-Жилой потребление …… 0%
Транспортные расходы по отправке материальное личное имущество между точками в пределах этого состояние при оплате напрямую потребителем; такая же ставка, как отгружаемое имущество.

Аттракционы

(Miss Code Ann 27-65-22)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валового дохода, полученного при допуске, если не указано иное:

Допуск на аттракционы, проводимые в общественных или частных зданиях, отелях, палатках, на стоянках или курортах, в закрытых или открытых помещениях …… 7%
Допуск на аттракционы, проводимые в государственных закрытых колизеях и аудиториях (за исключением допуска на спортивные соревнования между колледжами и университетами и животноводческие помещения)…… 3%

Разное Указанный бизнес

(Miss Code Ann, разделы 27-65-23 и 27-65-231)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валового дохода компании, если не указано иное:

Монтаж и ремонт кондиционеров
Автомобиль, мотоцикл, лодка или любой другой ремонт или обслуживание автомобилей;
Бильярд, бильярд или домино;
Боулинг или кегельбан;
Системы или услуги охранной и пожарной сигнализации;
Мойка автомобилей автоматическая, самообслуживания или ручная;
Продажа и услуги компьютерного программного обеспечения;
Хлопковые компрессы или склад хлопка;
Индивидуальное креозирование или обработка, индивидуальное планирование, индивидуальное распиловка; переработка мяса на заказ;
Электрики, электромонтажные работы, электромонтаж, все виды ремонта или монтаж электрооборудования;
Установка, ремонт или обслуживание лифта или эскалатора;
Проявление пленки или финишная обработка фотографий;
Литейное производство, машиностроение или общий ремонт
Ремонт или обивка мебели;
Планировка, земляные работы, рытье канав, дноуглубительные работы или ландшафтный дизайн;
Гостиницы, мотели, туристические базы или кемпинги, трейлерные парки;
Изоляционные услуги или ремонт;
Ремонт ювелирных изделий и часов;
Стирка, чистка, прессование или крашение;
Услуги марины;
Ремонт матрасов;
Ремонт офисной и деловой техники;
Автостоянки и автостоянки;
Сантехника или трубопроводная арматура;
Склады общего пользования;
Установка, ремонт или обслуживание радио или телевидения;
Ремонт холодильного оборудования;
Услуги, выполняемые в связи с геофизическими съемка, разведка, разработка, бурение, добыча, распределение или тестирование нефти, газа, воды и других минеральные ресурсы;
Ремонт обуви;
Шкафчики для хранения вещей;
Автоответчик или пейджинговые службы;
Услуги по борьбе с термитами или вредителями;
Цеха жести и листового проката;
Т.V. кабельные системы, абонентское телевидение и прочее подобное. виды деятельности;
Вулканизация, ремонт или восстановление покрышек или камер;
Сварка; и деревообработка или токарная обработка магазины

Rental

Аренда или сдача внаем подержанного личного имущества в этом состоянии; та же ставка, которая применима к продажа похожего имущества.

Аренда, не более тридцати (30) суток, автотранспортные средства полной массой 10 000 Иб с.или менее …… 6%
Этот налог добавляется к 5% налогу с продаж, взимаемому Раздел 27-65-23.

Штат Орегон: Формы — Библиотека бланков и публикаций

и производитель 150-101-181 OR 1 Заявление на комиссию по регистрации 150-800-333 9 1882 OR -OC, Oregon Composite Return Instructions for Pass-through Entities 918 83 150-800-001 9188 2 918 83 150-101-161-1 91 График 883 OR-PTE-PY, График сниженной налоговой ставки для квалифицированного коммерческого дохода для жителей штата Орегон с неполным годом 9 1891 918 -FCG, Долгосрочная ставка налога на прирост капитала при ликвидации фермы

Изменение адреса / имени	150-800-735	Общее	Форма
Свидетельство об инвалидности	150-101-057	Общая	Форма
Заявление о замещающей заработной плате и налоге сотрудника	150-206-005	Общая	Форма
Форма BPC, Получатель биомассы	Общие	Форма
Форма OR-10, недоплата по расчетному налогу штата Орегон	150-101-031	2020	Форма
Форма OR-10, недоплата штата Орегон Расчетные налоговые инструкции	150-101-031-1	2020	Публикация
Форма OR-18-WC, Отчет об уплате налогов или письменное подтверждение передачи недвижимого имущества в Орегоне 9 1884	150-101-284	2020	Форма
Форма OR-18-WC, Отчет об уплате налогов или письменное подтверждение передачи недвижимого имущества в штате Орегон	150-101-284	2021	Форма
Форма OR-18-WC, Отчет об уплате налогов или письменное подтверждение для Инструкций по передаче недвижимого имущества штата Орегон	150-101-284-1	2021	Публикация
Форма OR-18-WC-V , Ваучер на оплату передачи недвижимого имущества нерезидентам	150-101-186	Общий	Форма
Форма OR-18-WC-V Инструкции по ваучеру на оплату передачи недвижимого имущества нерезидентам	150-101-186-1	Общие	Форма
Форма OR-19, Годовой отчет о налоговых платежах владельцев-нерезидентов	150-101-182	2021	Форма
Форма OR-19, Годовой отчет нерезидентов nt Налоговые платежи владельцев (включая форму OR-19-AF, форму OR-19-V и публикацию OR-19)	150-101-182	2020	Форма
Форма OR-19-AF, Аффидевит штата Орегон	150-101-175	2020	Форма
Форма OR-19-AF, Аффидевит штата Орегон	150-101-175	2021	Форма
V, Налог для владельцев-нерезидентов Платежный ваучер	150-101-185	Общие	Форма
Форма OR-19-V, Налог для владельцев-нерезидентов Платежные ваучеры	150-101-185-1	Общая	Форма
Форма OR-24, Орегонские обмены на подобные виды / принудительные преобразования	150-101-734	Общие	Форма
Форма OR-24, Орегонские подобные обмены / принудительные обмены Инструкции по преобразованию	150-101-734-1	Общие	Публикация
Форма OR-243, Требование о возмещении, причитающееся умершему лицу	150-101-032	Общие	Форма
Форма OR-243, Требование о возмещении причитающейся умершему лицу Инструкции	150-101-032-1	Общие	Публикация
Форма OR-40, Индивидуальная налоговая декларация штата Орегон для резидентов на полный год	150-101-040	2020	Форма
Форма OR-40, Индивидуальная налоговая декларация для резидентов штата Орегон Инструкции	150-101-040-1	2020	Публикация
Форма OR-40-N и форма OR-40-P, Орегон Индивидуальная налоговая декларация для нерезидентов / Инструкции для резидентов с неполным годом come Налоговая декларация для нерезидентов	150-101-048	2020	Форма
Форма OR-40-P, Налоговая декларация физических лиц штата Орегон для резидентов с неполным годом	150-101-055	2020	Форма
Форма OR-40-V, Ваучер на выплату индивидуального подоходного налога в Орегоне	150-101-172	Общие	Форма
Форма OR-40-V, Инструкции по ваучеру на выплату индивидуального подоходного налога в Орегоне	150-101-172-1	Общие	Форма
Форма OR-65, Орегон Партнерство с возвратом дохода	150-101-065	2020	Форма
Форма OR-65 , Oregon Partnership Return of Income, Instructions	150-101-065-1	2020	Публикация
Форма OR-65-V, Ваучер на возврат дохода Oregon Partnership	150-101-066	Gen eral	Форма
Форма OR-65-V, Oregon Partnership Инструкции по ваучеру на возврат дохода	150-101-066-1	Общие	Форма
Форма OR-AGC, Ежегодная сертификация для Жилищный кредит для сельскохозяйственных работников	150-101-163	Общая	Форма
Форма OR-ATAR, разрешение на возврат	150-101-090	Общая	Форма
Форма OR- CROP, налоговая льгота на пожертвования урожая	150-101-240	2020	Форма
Форма OR-CROP, Инструкции по налоговому кредиту на пожертвования урожая	150-101-240-1	2020	Публикация
Форма OR-EF, Индивидуальная налоговая декларация штата Орегон для подачи в электронном виде	150-101-339	Общая	Форма
Форма OR-EF, Индивидуальная инком Орегон e Налоговая декларация для электронных инструкций по подаче	150-101-339-1	Общие	Публикация
Форма OR-NRB, Форма участника тендера нерезидента штата Орегон	150-800-020	Общая форма
Форма OR-OC, Oregon Composite Return	150-101-154	2020	Форма
Форма OR-OC-TR, Запрос на перевод композитного возврата платежа Oregon для владельцев, не присоединившихся к форме OR ‑ OC	150-101-158	Общие	Форма
Форма OR-OC-V, Ваучер на комбинированный возврат, штат Орегон	150-101-150	Общие	Форма
Форма OR-OC-V , Орегон Инструкции по ваучеру на комбинированный возвратный платеж	150-101-150-1	Общие	Форма
Форма OR-PCR, Защитное требование о возмещении	150-101-184	Общие	Форма
Форма OR-PCR, Защитное требование для инструкций по возврату	150-101-184-1	Общие	Публикация
Форма OR-PS, Заявление поставщика услуг	150-101-190	Общие	Форма
Форма OR-PS, Инструкции для поставщика медицинских услуг	150-101-190-1	Общие	Публикация
Форма OR-SFC (SP), Отчет о финансовом состоянии (Испанский) Estado de situación financiera	150-101-159-5	Общие	Форма
Форма OR-SFC, Отчет о финансовом состоянии финансовый отчет, финансы, финансовый отчет	150-101-159	Общие	Форма
Форма OR-SOA, Заявка на мировое соглашение	150-101-157	Общие	Форма
Форма OR-STI, Орегон Statewi de Transit Индивидуальная налоговая декларация	150-101-071	2020	Форма
Форма OR-STI, Транзитная индивидуальная налоговая декларация в масштабе штата Орегон	150-101-071-1	2020	Публикация
Форма OR-STI-V, Ваучер на транзитные индивидуальные налоговые платежи в масштабах штата Орегон	150-101-072	Общие	Форма
Форма OR-STI-V, Транзитный ваучер на оплату индивидуальных налогов в масштабе штата Орегон	150-101-072-1	Общие	Форма
Форма OR-STT-1, Орегон Ежеквартальная налоговая декларация по всему штату Транзитное удержание налогов	150-206-003	2020	Форма
Форма OR-STT-1, Ежеквартальная декларация об удержании транзитного налога в масштабе штата	150-206-003	2021	Форма
Форма OR-STT-1, Ежеквартальная декларация по всему штату Орегон Transi t Инструкции по возврату налогового удержания	150-206-003-1	2021	Публикация
Форма OR-TCA, Информация для участников аукциона по налоговым льготам и форма соглашения	150-101-130	Общая форма
Форма OR-TFR, Уведомление о переводе определенных кредитов	150-101-179	Общие	Форма
Форма OR-TFR, Уведомление о передаче определенных кредитов, Инструкции	150-101-179 -1	Общие	Публикация
Форма OR-W-4, удержание налогов в штате Орегон	150-101-402	2020	Форма
Форма OR-W-4, удержание удержания в штате Орегон 150	-101-402	2021	Форма
Форма OR-W-4, Орегон Удержание (испанский)	150-101-402-5	2020	Форма
Форма OR-W- 4, Орегон Уитхолди ng (испанский)	150-101-402-5	2021	Форма
Форма OR-W-4, Орегон Инструкции по удержанию налогов	150-101-402-1	2021	Публикация
Форма OR-W-4, Инструкции по удержанию налогов в штате Орегон (на испанском)	150-101-402-1-5	2021	Публикация
Форма WFC-DP, Подтверждение наличия родителя-инвалида или опекуна для работы в штате Орегон Семейный кредит по уходу за детьми	150-101-177	Общая	Форма
Кредит для малообеспеченных лиц по уходу	150-101-024	Общая	Форма
Орегон	Общие	Форма
Орегонская благотворительная контрольная комиссия Заявление на повторную сертификацию	150-800-334	Общие	Форма
Орегонская благотворительная комиссия по проверке документов Петиция о праве на участие	150-800-910	Общая	Форма
Публикация OR-17, Руководство по индивидуальному подоходному налогу штата Орегон	150-101-431	2020	Публикация
Публикация OR-19, Транзитные платежи владельцев юридических лиц и Инструкции по аффидевитам штата Орегон	150-101-282	2021	Публикация
Публикация OR-40-EXT, Инструкции по автоматическому продлению срока подачи документов в Орегон Индивидуальная налоговая декларация (включает форму OR-40-V)	150-101-165	Общие	Публикация
Публикация OR-CODES, числовые коды для корректировок, добавлений, вычитаний, изменений и кредитов штата Орегон	150-101-432	2020	Публикация
Публикация OR-Estimate, Инструкции по расчетному подоходному налогу для 20 20 Налоги	150-101-026	2020	Форма
Публикация OR-Оценка, инструкция по расчетному подоходному налогу на 2021 год Налоги	150-101-026	2021	Форма
Publication
150-101-155	2020	Публикация
Публикация OR-PIT-VET, Статьи личного подоходного налога, представляющие интерес для ветеранов штата Орегон	150-101 -009	Общие	Публикация
Публикация OR-TIP, Бесплатная налоговая помощь для жителей штата Орегон	150-800-015	Общая	Публикация
Публикация OR-TIP, бесплатная налоговая помощь для Жители штата Орегон — флаер (испанский)	150-800-015-5	Общие	Публикация
Публикация OR-TIPS, Бесплатная налоговая помощь для жителей штата Орегон — плакат	Общее	Публикация
Публикация OR-TIPS, Бесплатная налоговая помощь для жителей штата Орегон — плакат (испанский)	150-800-001-5	Общие	Публикация
Публикация OR-WFHDC (SP), Кредит на домохозяйство рабочей семьи и иждивенцев штата Орегон, (испанский) Crédito por gastos del hogar de familias trabajadoras y de cuidado de independentientes de Oregon Брошюра WFHDC на испанском языке	150-101-457-5	Общий	Публикация
Публикация OR-WFHDC, Кредит на домохозяйство и иждивенец по уходу за работающей семьей штата Орегон Брошюра WFHDC	150-101-457	Общая	Публикация
Запрос о сомнительной ответственности	-1093	-1093	General	Форма
Запрос об освобождении от сомнительной ответственности (испанский) Solicit ud de Revisión de Deudas, Dudosas	150- 101-093-5	Общий	Форма
График OR-529, Орегон 529 Накопительный план колледжа Прямой депозит для лиц, подающих подоходный налог	150-101-068	2020	Форма
Расписание OR-529, Oregon 529 College Savings Plan Прямой депозит для личных подоходных налогов Инструкции для подателей налогов	150-101-068-1	2020	Публикация
Расписание OR-A, Орегон Детализированные вычеты	150-101- 007	2020	Форма
График OR-A, Орегон Детализированные инструкции по вычетам	150-101-007-1	2020	Публикация
График OR-ADD-DEP, Орегон Возврат дополнительных иждивенцев	150-101-187	2020	Форма
График OR-AP, Распределение доходов для корпораций и партнерств	15 0-102-171	2020	Форма
График OR-AP, Распределение доходов для корпораций и Партнерство Инструкции	150-102-171-1	2020	Публикация
График OR- ASC, Орегон Корректировки для подателей формы OR-40	150-101-063	2020	Форма
Приложение OR-ASC-NP, Орегон Поправки к форме OR-40-N и форме OR-40-P Регистраторы	150-101-064	2020	Форма
График OR-DEPR, График амортизации штата Орегон	150-101-025	2020	Форма
График списания OR-DEPR Расписания	150-101-025-1	2020	Публикация
График OR-DONATE, Орегон благотворительные контрольные пожертвования	150-101-058	2020	Форма
График OR-EIS, График освобожденного дохода для зарегистрированных членов индейского племени, признанного на федеральном уровне	150-101-687	2020	Форма
Таблица OR-EIS, Таблица освобожденного дохода для зарегистрированных членов федерального правительства Инструкции для признанных индейских племен	150-101-687-1	2020	Публикация
График OR-FIA-40, Средний доход фермерских хозяйств штата Орегон для постоянных жителей	150-101-160	2020	Форма
График OR-FIA-40, Указания по усреднению доходов фермы штата Орегон для жителей на весь год	150-101-160-1	2020	Публикация
График OR-FIA-40-N , Орегонский усредненный доход фермы для нерезидентов	150-101-161	2020	Форма
График OR-FIA-40-N, Инструкция по усреднению дохода фермы Орегона для нерезидентов	2020	Публикация
График OR-FIA-40-P, Расчет среднего дохода фермы штата Орегон для жителей неполного года	150-101-166	2020	Форма
График OR-FIA-40-P, Инструкции по усреднению дохода фермы в Орегоне для жителей неполного года	150-101-166-1	2020	Публикация
График OR-FIA-COMP, Ферма штата Орегон Расчет налога с усреднением дохода	150-101-164	2020	Форма
График OR-FIA-COMP, Расчет среднего дохода фермы штата Орегон налоговых инструкций	150-101-164-1	2020	Публикация
График OR-K-1, Распределительная доля дохода, отчисления, кредиты и т. Д.	150-101-002	2020	Форма
График OR-K-1, Распределительная доля дохода, отчисления, кредиты и т. Д. Инструкции	150-101-002-1	2020	Публикация
График OR-MPC, Закрытие парка передвижных домов	150-101-178	Общие	Форма
График OR-MPC, Инструкции по закрытию парка передвижных домов	150-101-178-1	Общие	Публикация
График OR-OC-1, Расчет сводного налога Орегон для индивидуальных и фидуциарных владельцев	150-101-152	2020	Форма
Приложение OR-2 , Oregon Composite Return Tax Calculation for C Corporation	150-101-153	2020	Форма
График OR-OC-3, Расчет налога CPAR для физических лиц и многоуровневых партнеров	150-101-148	2020	Форма
График OR-OC-4, Расчет налога CPAR для владельцев корпорации C	150-101-149	2020	Форма
График OR-PTE -FY, График снижения налоговой ставки квалифицированного дохода от бизнеса для резидентов штата Орегон на полный год	150-101-365	2020	Форма
График OR-PTE-FY, График снижения налоговой ставки соответствующего критерия дохода от бизнеса для штата Орегон Полная -летние инструкции для резидентов	150-101-365-1	2020	Публикация
График OR-PTE-NR, Сниженная налоговая ставка для квалифицированного коммерческого дохода для нерезидентов штата Орегон	150-101-367	2020	Форма
График OR-PTE-NR, Сниженная налоговая ставка квалифицированного коммерческого дохода для нерезидентов штата Орегон	150-101-367-1	2020	Публикация
150-101-366	2020	Форма
Таблица OR-PTE-PY, Квалифицированный пониженный налог на доход от бизнеса Тарифный график для жителей штата Орегон на неполный год. Инструкции	150-101-366-1	2020	Публикация
Расписание OR-WFHDC, Инструкции по кредитованию для работающих семей и иждивенцев в штате Орегон	150-101-195- 1	2020	Публикация
График OR-WFHDC, Орегон Кредит на домохозяйство и иждивенец для рабочей семьи для проживающих в течение всего года Кредит на независимый уход	150-101-195	2020	Форма
График OR-WFHDC -WFHDC-CL, Контрольный список комплексной проверки для получения кредита работающей семьи на домашнее и иждивенческое обслуживание (WFHDC)	150-101-198	Общие	Форма
График OR-WFHDC-PR, Кредит на домохозяйство рабочей семьи и иждивенцев на покрытие расходов за предыдущий год	150-101-197	2020	Форма
Расписания OR-ASC и OR-ASC-NP, Орегон Корректировки для Формы OR-40 Инструкции для подателей	150-101-063-1	2020	Публикация
Налоговая информация Разрешение и доверенность на представление Доверенность, доверенность, доверенность, доверенность, отсрочка	150- 800-005	Общая	Форма
Налоговая информация Разрешение и доверенность на представительство (испанский) Autorización de información fiscal y Poder de Representación	150-800-005-5	General	Форма	91
Казначейская компенсационная программа	150-101-700	Общие	Публикация
Казначейская компенсационная программа (испанский) Programa de deducciones del Departamento del Tesoro	150-101-700-5	Общие	Публикация
Невостребованный чек	150-800-732	Общие	Форма
Рабочая семья (WFHDC) Таблицы	150-101-458	2020	Публикация
Рабочий лист OR-CRC, Требование о выплате правого дохода	150-101-168	Общие	Форма
150-101-167	2020	Форма
Ваши права как налогоплательщика штата Орегон Счет о правах налогоплательщика	150-800-406	Общие	Публикация
Ваши права как налогоплательщика штата Орегон (испанский) Sus Derechos Como Contribuyente de Oregon	150-800-406-5	General 918 84	Публикация

Налог на приусадебное хозяйство 2018: Россиян могут вынудить отказаться от личных подсобных хозяйств