Налоги на общей системе налогообложения: что это такое простыми словами, налоги

Налоги на общей системе налогообложения: что это такое простыми словами, налоги

Памятка для ИП, применяющих общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц

Законом от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» с 01.01.2023 внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК). 

С 2023 года для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) сохранено 2 режима налогообложения: общая система с уплатой подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) в соответствии с главой 18 НК и система уплаты единого налога и ИП и иных физических лиц согласно главе 33 НК. 

В предлагаемой Памятке разъяснен порядок исчисления и уплаты подоходного налога ИП. 

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности. Доходами ИП признаются: выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенная на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки; внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки (пункты 1, 2 статьи 205 НК). Доходы от реализации приведены в пункте 4 статьи 205 НК, перечень внереализационных доходов предусмотрен пунктом 9 статьи 205 НК. 

Налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, и на сумму стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 209 – 211 НК (пункт 4 статьи 199 НК). 

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (статья 207 НК). 

Доходы от реализации учитываются ИП по их выбору: по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав либо по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним. Выбранный принцип учета доходов устанавливается письменным решением ИП и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения ИП доходы от реализации учитываются по принципу оплаты (пункт 3 статьи 205 НК). 

К расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, относятся расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные расходы. Расходы по производству и реализации группируются по следующим элементам: материальные расходы; расходы на оплату труда; амортизационные отчисления от стоимости основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности; расходы на социальные нужды; прочие расходы (пункты 18 – 30 статьи 205 НК). Перечень внереализационных расходов предусмотрен пунктом 28 статьи 205 НК. Расходы, не учитываемые при налогообложении, поименованы в пункте 31 статьи 205 НК.

Документы, подтверждающие расходы ИП, приведены в пункте 15 статьи 205 НК. 

Расходы, учитываемые при налогообложении ИП, определяющими доходы от реализации по принципу оплаты, определяются в соответствии с пунктом 34 статьи 205 НК, по принципу начисления – согласно пункту 35 статьи 205 НК (пункт 33 статьи 205 НК). 

Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально (пункт 36 статьи 205 НК). 

ИП определяют налоговую базу подоходного налога нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов, который они обязаны вести в порядке, установленном главой 7 инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30. 01.2019 № 5 (пункты 37, 38 статьи 205 НК). 

Расчет налоговой базы подоходного налога производится в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу по форме согласно приложению 6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – декларация по подоходному налогу) за отчетный (налоговый) период. 

ИП самостоятельно исчисляют подоходный налог нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода (пункт 1 статьи 217 НК) по ставке налога, предусмотренной пунктом 3 статьи 214 НК в размере двадцати (20) процентов и представляют в налоговые органы декларацию по подоходному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата подоходного налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункты 3, 4 статьи 217 НК). 

По информации отдела информационно-разъяснительной работы ИМНС по Борисовскому району

Управление налогового анализа | Министерство финансов США

Управление налогового анализа (OTA) анализирует влияние действующего налогового законодательства и альтернативных налоговых программ и готовит различные справочные документы, документы с изложением позиции, политические меморандумы и аналитические отчеты по экономическим аспектам внутренней и международная налоговая политика.

(прокрутите вниз, чтобы просмотреть распределение выбранных параметров, средние и предельные налоговые ставки, авансирование кредита на детей, ключевые политики и предложения по налогообложению семьи и образования, положения и анализ налога на здоровье, специальные исследования в области налогового анализа, рабочие документы и технические документы, а также сотрудников публикации.)

Анализ распределения налоговой системы США

Казначейство оценивает распределение доходов и налогов в соответствии с текущим законом в рамках выполнения базового плана бюджета. Доходы и налоговое бремя в соответствии с текущим законодательством представляют собой оценки доходов и налогового бремени за первый год бюджетного периода с учетом базового налогового законодательства и прогноза Администрации доходов и других экономических переменных. Технический документ 8 содержит подробное описание методологии.

• Обзор анализа распределения Министерства финансов    (январь 2023 г. )
• Краткий обзор методологии распределения Министерства финансов      (май 2021 г.) 
• Распределение налогового бремени, действующий закон
  • 2023      [excel]     (июнь 2022 г.)
  • 2022      [excel]     (апрель 2021 г.)
  • 2021      [excel]     (март 2020 г.)
  • 2020      [excel]     (март 2019 г.)
  • 2019      [excel]​     (апрель 2018 г.) 
  • 2018      [excel]     (январь 2017 г.)
  • 2017      [excel]    (март 2016 г.)
  • 2016      [excel]     (июль 2015 г.)
  • 2015 пересмотрено   [excel]     (июль 2015 г.)
• Распределение доходов по источникам
  • 2023      [excel]    (июнь 2022 г.)
  • 2022      [excel]    (апрель 2021 г.)
  • 2021      [excel]    (март 2020 г.)
  • 2020      [excel]    (март 2019 г.)
  • 2019 ​     [excel]​    (апрель 2018 г.) 
  • 2018      [excel]    (май 2021 г.)
  • 2017      [excel]    (март 2016 г. )
  • 2016      [excel]    (июль 2015 г.)
  • 2015 пересмотренный    [excel]     (июль 2015 г.)
• Источники изменения средних налоговых ставок     (ноябрь 2015 г.)
• Изменение средних налоговых ставок при выбранных уровнях дохода, действующее законодательство
  • 2016     (август 2015 г.)
  • 2015 г., пересмотренный     (август 2015 г.)
• Количество и доля семей, платящих налоги, действующий закон
  • 2016    [excel]     (июль 2015 г.)

Вернуться к началу

Распределение отдельных налоговых расходов

• Отдельные кредиты, вычеты и исключения

  • 2017     [excel]     (март 2016 г.)
  • 2016     [Excel]     (март 2016 г.)
  • 2015 г., пересмотренный     [excel]     (март 2016 г.)

• Методика оценки распределения пенсионных налогов     (апрель 2016 г.)

• Отдельные пенсионные сбережения

  • 2017     [Excel]     (март 2016 г. )

  • 2016     [Excel]     (март 2016 г.)

  • 2015 г., пересмотренный     [excel]     (март 2016 г.)

• Распределение премиального налогового кредита     [excel]     (январь 2017 г.) 

Средняя и предельная налоговые ставки

В таблицах ниже показаны эффективные предельные налоговые ставки (EMTR) и эффективные средние налоговые ставки (EATR) для новых инвестиций в странах ОЭСР. Эти эффективные налоговые ставки включают только корпоративные налоги. Технический документ 9содержит подробное описание методологии, используемой для расчета эффективных ставок. Количество стран ОЭСР увеличилось с 35 в 2017 г. до 37 в 2021 г.

• EMTR и EATR ОЭСР на 2021 г.
• EMTR и EATR ОЭСР на 2020 год
• EMTR и EATR ОЭСР на 2019 год
• EMTR и EATR ОЭСР на 2018 год
• EMTR и EATR ОЭСР на 2017 год

В таблицах ниже показаны EMTR и EATR для США в отдельные годы. Эти действующие ставки включают только корпоративные налоги. Технический документ 10 содержит подробное описание нашей текущей методологии моделирования стоимости капитала.

• EMTR и EATR в соответствии с действующим законодательством и политикой на 2022 финансовый год 

• Средние эффективные ставки федерального корпоративного налога     (апрель 2016 г.)

• Ставки предельного подоходного налога по источникам дохода     [excel]     (август 2015 г.)

• Эффективные предельные ставки налога на новые инвестиции     (август 2014 г.)

• Эффективные предельные налоговые ставки по методологии новых инвестиций    (июль 2014 г.)

Вернуться к началу

aАванс кредита на ребенка

Многие семьи получили до половины своего налогового кредита на ребенка за 2021 налоговый год за счет авансовых платежей, сделанных во второй половине 2021 года. Ежемесячные выплаты и другая информация представлены здесь:

• Авансовые платежи по налоговому кредиту на детей, выплачиваемые каждый месяц, по штатам, указанные в месяце выплаты:

  • Декабрь 2021 г.

    [pdf] [Excel]

  • ноябрь 2021 г. [pdf] [excel]

  • Октябрь 2021 г. [pdf] [Excel]

  • сентябрь 2021 г. [pdf] [excel]

  • август 2021 г. [pdf] [excel]

  • июль 2021 [pdf] [excel]

• Совокупные авансовые платежи, полученные в течение 2021 года. Читателям предлагается просмотреть более полную информацию о платежах, классифицированную отдельно по скорректированному валовому доходу, состоянию и статусу подачи документов, подготовленную в 2022 году Отделом статистики доходов IRS.

  • Налоговая статистика SOI — авансовые платежи по налоговым льготам на детей в 2021 году

• Расчетное количество детей, не заявленных на получение детского кредита, но указанных в форме 1095 по почтовому индексу, налоговый год 2019 (июнь 2021 г.)

  • [pdf] [Excel]

Вернуться к началу

Ключевые налоговые политики и предложения для семьи и образования

• Семьи, пользующиеся основными положениями о налоге на семью и образование

  • В соответствии с действующим законодательством на 2023 г. , резюме (июнь 2022 г.)

  • В соответствии с действующим законодательством от 2022 г. (август 2021 г.)

  • В соответствии с бюджетом администрации на 2022 г. (август 2021 г.)

  • Действующий закон на 2019 г.  [excel] (май 2019 г.)
  • Семьи, пользующиеся ARRA: 2016    [excel]     (июль 2015 г.)

• Налоговые ставки и налоговая поддержка для семей (Skylines)

  • В соответствии с действующим законодательством на 2021 г. (октябрь 2021 г.)

  • В соответствии с действующим законодательством от 2019 г. (май 2019 г.)

  • В соответствии с действующим законодательством от 2015 г. (июль 2015 г.)

• ​Предложение о расширении EITC для бездетных работников: 2017     (май 2016 г.)

  • Льготы по доходам, получателям и поданным   [excel]     (март 2016 г.)

  • Бенефициары по штатам   [excel]     (март 2016 г.)

• Налоговые льготы по уходу за детьми

  • В соответствии с действующим законодательством от 2020 г. (январь 2020 г.)

  • В соответствии с действующим законодательством от 2016 г.    [excel]     (июль 2015 г.)

• Налоговые льготы на образование

  • В соответствии с действующим законодательством от 2023 г. (июнь 2022 г.)

  • Согласно действующему законодательству 2016 года [excel]     (январь 2015 г.)

  • Американский налоговый кредит на возможность использования по штатам: 2012     [excel]     (апрель 2015 г.) 

• Налогообложение супружеских пар: 2016     [excel]     (ноябрь 2015 г.)

• Связанные рабочие документы:

  • Рабочий документ 119 (май 2019 г.) описывает изменения в соответствии с Законом о снижении налогов и занятости от 2017 года

    .
  • Рабочий документ

     112 (ноябрь 2016 г.) описывает налоговую поддержку семей с детьми и исследует подход к упрощению.

Вернуться к началу

Положения и анализ налога на здоровье

• Базовые оценки медицинского страхования Министерства финансов, 2020 финансовый год​  [excel] (сентябрь 2019 г. )​​

• Базовые оценки медицинского страхования Министерства финансов, 2019 финансовый год​   [excel] Пересмотрено (сентябрь 2019 г.)​​

• Базовые оценки охвата услугами здравоохранения Министерства финансов, 2019 финансовый год​   (апрель 2019 года)​​

• Базовые оценки Казначейства методологии медицинского страхования и таблицы (декабрь 2016 г.)

• Таблицы 1–3, Типы покрытия, ESI и PTC, 2019 г. [excel]   (апрель 2019 г.)

• Таблицы 1–3, Типы покрытия, ESI и PTC, 2018 г.     (декабрь 2016 г.)

• Health Saving Accounts, 2014      [excel]     (январь 2017 г.)

Наверх

Специальные исследования в области налогового анализа

• Самозанятые работники и владельцы малого бизнеса с рыночным медицинским страхованием в 2021 году, в возрасте от 21 до 64 лет [excel]
• Благотворительные подарки, полученные организациями 501(c)(3) (март 2020 г. )
• Налоги, уплаченные на долгосрочный прирост капитала: 1977–2014     [excel]     (декабрь 2016 г.)

• Налоги, уплаченные на прирост капитала для доходов с положительным чистым приростом капитала: 1954–2014    [excel]     (декабрь 2016 г.)

• Налоговые расходы по налогу на наследство   (октябрь 2016 г.)
• Кредит на исследования и эксперименты (R&E) (октябрь 2016 г.)
• Налоговые расходы на страхование жизни внутри компании (сентябрь 2016 г.)
• Последствия для доходов 162(m)   (сентябрь 2016 г.)

• Разрыв между базой налога на чистый доход от инвестиций и базой налога на прибыль     (апрель 2016 г.)

• Федеральный закон о страховых взносах (FICA) Чаевые    (февраль 2016 г.)

• Аналогичные обмены: описание закона и текущие данные (сентябрь 2014 г.)

• Обновленная оценка налоговых расходов для повышения базы в случае смерти    (август 2014 г.)

Вернуться к началу

Технические и рабочие документы

В серии рабочих документов OTA представлены оригинальные исследования, проведенные сотрудниками Управления налогового анализа. Серия технических документов OTA представляет документацию по моделям, наборам данных и методам, разработанным персоналом и используемым для анализа политики и оценок. Документы предназначены для обсуждения и критических замечаний, а также для информирования и повышения качества анализа, проводимого Управлением. Документы находятся в стадии разработки и подлежат доработке. Выраженные взгляды и мнения принадлежат авторам и не обязательно отражают официальную позицию или политику Министерства финансов. Комментарии приветствуются, как и предложения по улучшению, и должны быть адресованы авторам. Статьи ОТА могут цитироваться без дополнительного разрешения.

• Рабочие и технические документы: № 1-122

• Технические документы (указаны отдельно): #1-11

Вернуться к началу

Публикации сотрудников

Экономисты OTA активно занимаются исследованиями. Список публикаций сотрудников OTA по состоянию на ноябрь 2022 года доступен здесь

Дополнительная работа по налоговой политике OTA

• Предложения по доходам
• Налоговые расходы
• Отчеты

Вернуться к началу

Данные о тенденциях налогообложения

Данные обновлены в марте 2023 года, включая данные о налоговых поступлениях до 2021 года.