Налоги по гражданско правовому договору: налоги и взносы в 2022 году — «Мое Дело»

Налоги по гражданско правовому договору: налоги и взносы в 2022 году — «Мое Дело»

какие налоги платит работодатель и кому нужно ли вносить страховые взносы

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

Чем договор ГПХ отличается от других договоров

Договор ГПХ означает «договор гражданско-правового характера». Его заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.

Трудовой договор и договор ГПХ: когда и какой использовать

В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

Как оформить сотрудника по совместительству

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

По совмещению — если сотрудник в течение своего рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.

Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ

По договору ГПХ можно нанимать физлиц без какого-либо статуса, самозанятых и ИП. Налоги и страховые взносы нужно платить только за людей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые.

Как ИП считать и платить страховые взносы за работников

Заказчик должен:

1. Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
2. Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, то ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.

Резидент и нерезидент: кто это такие и чем они различаются?

Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

Loading…

Размер НДФЛ считают так, чтобы за вычетом налога сумма вознаграждения исполнителю к выплате на руки была такой, о которой стороны договорились изначально.

Как платить НДФЛ за сотрудников

Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977,20 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977,20 ₽ × 13% = 5977,20 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977,20 ₽ − 5977,20 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

Перевести НДФЛ в налоговую нужно в тот же день, когда выплатили деньги исполнителю, или на следующий рабочий. Например, если работу оплатили в пятницу вечером, уплатить НДФЛ нужно не позже понедельника.

Если ранее не было сотрудников в штате и исполнителей по ГПХ, можно оплатить налоги через сайт налоговой службы. Для этого нужно заполнить платежное поручение и перевести деньги по реквизитам своей налоговой инспекции.

Уплата налогов и взносов через сайт ФНС

Страховые взносы. Заказчик должен начислять два вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и на обязательное медицинское страхование — ОМС.

Как платить страховые взносы за сотрудников

Стандартные тарифы по взносам на пенсионное страхование:

• 22%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2022 года не превышают 1 565 000 ₽;
• 10% — с части доходов, превышающей 1 565 000 ₽ с начала 2022 года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

Для расчета ОМС всегда один тариф: 5,1% от вознаграждения.

Loading…

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить:

1. Взносы на ОПС = 45 977,20 ₽ × 22% = 10 114,98 ₽.
2. Взносы на ОМС = 45 977,20 ₽ × 5,1% = 2344,83 ₽.

Общая сумма расходов заказчика: 40 000 + 5977,20 + 10 114,98 + 2344,83 = 58 437,01 ₽.

Для малого и среднего бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму МРОТ — 13 890 ₽ в 2022 году, то взносы на ОПС составят 10% от вознаграждения, на ОМС — 5%.

ст. 427 НК РФ

Перечислить взносы нужно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем подписания акта выполненных работ или оказанных услуг. Например, если подписали акт 3 сентября, перевести взносы нужно до 15 октября включительно.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, 6-НДФЛ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Отчет	Куда подавать	Когда подавать
РСВ — расчет по страховым взносам	В налоговую	Ежеквартально: — до 30 апреля — за первый квартал; — до 30 июля — за полугодие; — до 1 ноября — за 9 месяцев; — до 31 января следующего года — за истекший отчетный год
6-НДФЛ — отчетность о доходах и налогах	В налоговую	Ежеквартально: — до 30 апреля — за первый квартал; — до 30 июля — за полугодие; — до 1 ноября — за 9 месяцев; — до 1 марта следующего года — за истекший отчетный год
СЗВ-М — отчетность о застрахованных лицах	В пенсионный фонд	До 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором договор ГПХ действовал хотя бы день
СЗВ-СТАЖ	В пенсионный фонд	Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом

РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

Как заполнять РСВ

6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанные с них НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

Если сотрудников больше десяти, расчет подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

СЗВ-М — форма отчетности в пенсионный фонд. В ней указывают информацию обо всех людях, с которыми в отчетном месяце действовали трудовые договоры или договоры ГПХ.

Форма СЗВ-М

СЗВ-СТАЖ — годовая форма в пенсионный фонд, в которой указывают пенсионный стаж каждого исполнителя.

Скачать форму СЗВ-СТАЖ

Отдельные формы за сотрудников по ГПХ подавать не нужно: их включают в отчеты за сотрудников, оформленных в штат.

Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

1. Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
2. ИП сами платят налоги и страховые взносы, исходя из выбранной системы налогообложения.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только имя исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.

Loading…

Договор гпх в налоговом учете \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Договор гпх в налоговом учете

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор гпх в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Налог на прибыль:
• 18210101011011000110
• 18210101011012100110
• 18210101012020000110
• 18210101012021000110
• 18210101012022100110
• Ещё…

• Работа по гражданско-правовому договору:
• 2-НДФЛ ГПХ
• Аванс по договору гпх
• Аванс по договору гпх НДФЛ
• Аванс по договору ГПХ страховые взносы
• Акт выполненных работ по договору гпх
• Ещё…

Судебная практика: Договор гпх в налоговом учете

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 153 «Налоговая база» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик заключил с иностранной компанией агентский договор, согласно которому обязался от своего имени, но за счет принципала проводить информационные и маркетинговые мероприятия с привлечением медицинских специалистов, изготавливать и распространять рекламные материалы о товарах принципала, проводить научные исследования и клинические испытания производимых принципалом препаратов, а принципал обязуется компенсировать понесенные агентом расходы, а также выплачивать вознаграждение. Налоговый орган пришел к выводу, что в силу положений ст. ст. 146, 154, 156, 270 НК РФ суммы, полученные налогоплательщиком от иностранной компании по агентскому договору в виде возмещения расходов по оплате труда сотрудников (работающих как на основании трудовых договоров, так и на основании гражданско-правовых договоров), должны учитываться при определении налоговой базы по НДС. Несмотря на то что заработная плата сотрудников налогоплательщика, а также вознаграждение в адрес физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, полностью компенсировались принципалом, в налоговую базу по НДС налогоплательщик включал только агентское вознаграждение. Суд указал, что расходы агента, связанные с осуществлением его деятельности (прежде всего именно заработная плата сотрудников, соответствующие страховые взносы), являются собственными затратами налогоплательщика. Учитывая, что трудовые договоры с работниками не содержали информации о работе конкретного сотрудника строго во исполнение агентского договора, часть трудовых договоров была заключена на неопределенный срок, сотрудники, чья зарплата полностью компенсировалась принципалом, осуществляли те же функции, что и сотрудники, зарплата которых принципалом не компенсировалась, суд пришел к выводу, что трудовая деятельность работников налогоплательщика не была ограничена выполнением агентского договора, а обязанность по оплате труда работников возложена на налогоплательщика независимо от того, будет ли сумма заработной платы впоследствии компенсироваться принципалом по агентскому договору. Компенсируемые принципалом выплаты сотрудникам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам, также признаны судом собственными расходами налогоплательщика, поскольку во внутренних документах сам налогоплательщик рассматривал их как заработную плату, из текстов договоров не следует, что они были заключены во исполнение агентского договора, из текстов договоров невозможно установить, что проведение предусмотренных ими лекций связано с продвижением тех или иных медицинских препаратов, производимых принципалом. Суд признал правомерным включение в налоговую базу по НДС сумм, выплаченных принципалом в качестве возмещения расходов по оплате труда сотрудников налогоплательщика и лиц, привлекаемых им по гражданско-правовым договорам.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 20.1 «Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов» Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Фонд социального страхования РФ пришел к выводу о занижении учреждением базы по страховым взносам на сумму выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам. По мнению Фонда, договоры с физическими лицами на выполнение работ по организации эксплуатации электроснабжения, водоснабжения, теплоснабжения, уборке помещений, доставке корреспонденции, ведению бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства и юридическому сопровождению фактически являются трудовыми, а соответствующие выплаты должны облагаться страховыми взносами. Суд оценил договоры и установил, что заказчик обязуется принять именно результат работ, а не работу как таковую, физическим лицам не предоставляются очередные и другие оплачиваемые отпуска, различные пособия, иные гарантии социальной защищенности, в договорах отсутствуют требования по соблюдению правил внутреннего распорядка или требования к режиму и порядку выполнения работ. Суд отметил, что Фонд не устанавливал в ходе проверки, предусмотрена ли в договорах обязанность заказчика уплачивать страховые взносы. Суд решил, что факт наличия между учреждением и физическими лицами трудовых отношений не доказан, и удовлетворил требование о признании недействительным решения Фонда.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Договор гпх в налоговом учете

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О страховых взносах, НДФЛ в отношении выплат, производимых российской организацией гражданину Германии — нерезиденту РФ по ГПД об оказании услуг, и учете этих расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/259)Вопрос: О страховых взносах, НДФЛ в отношении выплат, производимых российской организацией гражданину Германии — нерезиденту РФ по ГПД об оказании услуг, и учете этих расходов в целях налога на прибыль.

Нормативные акты: Договор гпх в налоговом учете

Справочная информация: «Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности»
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговые агенты представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) по месту учета. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) и расчет сумм налога (6-НДФЛ) в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. В случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют указанные документы соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно (либо по месту нахождения соответствующей организации).

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05. 08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022)Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В чем разница между уголовными налоговыми санкциями и гражданскими налоговыми санкциями?

Сегодня мы ответим на вопрос: В чем разница между уголовными налоговыми санкциями и гражданскими налоговыми санкциями?

Как это звучит. Если вы совершите уклонение от уплаты налогов или налоговое мошенничество, IRS может привлечь вас к ответственности и отправить в тюрьму. Как правило, большинство налоговых преступлений влечет за собой максимальный срок тюремного заключения до пяти лет и штраф в размере 100 000 долларов США. То же поведение, которое представляет собой уголовное налоговое мошенничество, может также считаться гражданским налоговым мошенничеством. Это зависит от IRS, хочет ли он наложить уголовные налоговые санкции, гражданские налоговые санкции или и то, и другое; гражданское налоговое мошенничество не может отправить вас в тюрьму. Однако это может привести к штрафу в размере 75% от суммы налога плюс проценты.

Напоминание: То, что налагаются уголовные налоговые штрафы, не означает, что гражданские налоговые штрафы также не будут налагаться. Фактически, в большинстве уголовных налоговых дел осужденный обвиняемый должен будет уплатить гражданский налог и пени, а также уголовные штрафы.

В то время как поведение, которое поддерживает как уголовные налоговые санкции, так и гражданские налоговые санкции, может быть одним и тем же, Служба внутренних доходов придерживается другого стандарта доказывания. В уголовном налоговом деле IRS должно доказать налоговое мошенничество «вне разумных сомнений». Чтобы наложить штраф за гражданское налоговое мошенничество, IRS должно доказать налоговое мошенничество только с помощью «четких и убедительных доказательств». Эти стандарты были определены разными судами несколько по-разному на протяжении многих лет. Однако, как правило, ясное и убедительное доказательство — это тот уровень доказательства, который показывает, что факт является «весьма» или достаточно достоверным. Это больше, чем преобладание доказательств, но меньше, чем вне всяких разумных сомнений.

Вне всякого разумного сомнения — это высший стандарт доказывания, известный закону. Однако для этого не требуется абсолютной уверенности. Разумное сомнение — это сомнение, которое не является воображаемым или легкомысленным.

Налоговое мошенничество, как гражданское, так и уголовное, требует добровольного, преднамеренного нарушения известной юридической обязанности. Давайте немного распакуем это. Что все это значит? Во-первых, у вас должна быть юридическая обязанность совершить определенное действие. Большинство людей по закону обязаны подавать налоговую декларацию каждый год. Это юридическая обязанность. Однако, если ваш доход ниже определенной предельной суммы, которая для федеральных налоговых деклараций за 2016 год составляла 10 350 долларов США на одного человека, то у вас нет юридических обязанностей подавать налоговую декларацию, и, следовательно, вы не можете считаться виновным в уплате налогов. мошенничество или уклонение от уплаты налогов.

Однако для того, чтобы иметь место налоговое мошенничество, налоговой службе недостаточно доказать, что вы были обязаны подать налоговую декларацию. Он также должен показать, что вы «знали», что у вас есть юридическая обязанность. Есть старое выражение, что «незнание закона не освобождает от ответственности». Хотя это верно в определенных обстоятельствах, это определенно не так в налоговом законодательстве. Незнание закона может быть полной защитой от осуждения за налоговое мошенничество. Верховный суд Соединенных Штатов ясно дал это понять в уголовном деле Чик против Соединенных Штатов 9.0018, 298 США 192 (1991). Джон Чик был протестующим против налогов, который не подавал налоговые декларации по крайней мере с 1980 по 1986 год. Налоговое управление привлекло его к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Чик представил себя на следе и объяснил, что считает, что подоходный налог не может быть наложен на него, потому что он не считал, что его заработная плата подлежит налогообложению.

Он был осужден судом присяжных по нескольким пунктам обвинения в умышленном непредставлении налоговой декларации и умышленной попытке уклониться от уплаты налогов. Верховный суд постановил, что судья ошибся, не позволив присяжным рассмотреть его убеждения о том, что заработная плата не является доходом и что он не является налогоплательщиком по смыслу закона, даже если эти убеждения не были объективно разумными. Таким образом, приговор Чику был отменен. Однако Верховный суд указал, что чем более необоснованно заявленное мнение, тем больше вероятность того, что присяжные не поверят в то, что они были проведены честно.

Возьмем пример. Вы владеете импортно-экспортным бизнесом, который импортирует промышленные системы управления, произведенные в Китае. Вы создаете торговую компанию в Гонконге, которая нанимает не связанную с ней производственную компанию в Китае для разработки и производства систем. Ваша американская компания платит вашей гонконгской компании 50 000 долларов за каждый заказ, который вы продаете в Соединенных Штатах за 60 000 долларов. Гонконгская компания платит производителю 40 000 долларов. В свою очередь, производитель переводит на ваш личный счет в Гонконге $15 000. Предположим, что это происходит примерно 10 раз в год. Теперь у вас есть несколько проблем, включая, но не обязательно ограничиваясь:

1. Вам необходимо заполнить форму 5471 для вашей гонконгской компании;

2. Вам необходимо указать прибыль вашей гонконгской компании в вашей декларации по федеральному подоходному налогу и уплатить с нее налоги;

3. Вам необходимо будет заполнить форму 8938;

4. Вам необходимо будет подать отчет о счете в иностранном банке (FBAR) по форме FinCEN 114.

Совершили ли вы гражданское или уголовное налоговое мошенничество или нет, будет зависеть от того, сможет ли IRS доказать, что вы знаете вас должны были заполнить различные формы, и что вы должны были сообщить о соответствующем доходе. Если присяжные считают, что вы не знали о различных формах, которые необходимо было подать, то умышленности не существует. С другой стороны, IRS будет трудно доказать, что вы знали, что должны указать доход, который вы перевели на свой личный счет, в своей налоговой декларации. Тем не менее, в зависимости от уровня образования человека и других факторов, присяжные могут поверить утверждению о том, что, например, вы считаете, что доход, полученный за границей, не облагается налогом в США.0005

Гражданское налоговое мошенничество и уголовное уклонение от уплаты налогов: в чем разница

Гражданское налоговое мошенничество и уголовное уклонение от уплаты налогов

Содержание

• 1 Сравнение налоговых правонарушений
• 2 Налоговое мошенничество и уголовное уклонение от налогов
• 2 3 900 Нарушения
• 4 Гражданское налоговое мошенничество
• 5 Уголовное налоговое мошенничество
• 6 Штрафы IRS за уклонение от уплаты налогов могут быть очень серьезными
• 7 Пример: халатность и умышленное налоговое мошенничество
• 8 Никогда не подавали налоговую декларацию — неумышленно/небрежно Возврат, предоставление информации или уплата налога
• 13 Умышленное непредставление FBAR или ложное FBAR — 31 U. S.C. § 5322  
• 14 Golding & Golding: О нашей международной налоговой юридической фирме

Сравнение налоговых правонарушений

Гражданское налоговое мошенничество и уголовное уклонение от уплаты налогов: В последние годы IRS принимала жесткие меры в отношении налоговых преступлений. В то время как некоторые налоговые преступления являются гражданскими (например, налоговое мошенничество), другие налоговые преступления являются более серьезными, например, уклонение от уплаты налогов. В случае гражданского налогового правонарушения штрафы за исполнение будут сводиться к деньгам. Но в случае уголовного налогового правонарушения, такого как уклонение от уплаты налогов, налоговая служба может передать дело для возбуждения уголовного дела, что может означать лишение свободы.

В то время как IRS занимается гражданскими аспектами мошенничества (и квазиуголовными расследованиями) через отдел уголовных расследований (также известных как специальные агенты IRS), уголовные нарушения осуществляются через Министерство юстиции и другие агентства.

И, особенно если дело касается несоблюдения международных норм, что стало ключевым приоритетом правоприменения для IRS, штрафы и правоприменительные процедуры могут быть суровыми.

Мы подведем итоги Гражданского налогового мошенничества и уголовного уклонения от уплаты налогов.

Налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов

Сравнение гражданского налогового мошенничества и уголовного уклонения от уплаты налогов состоит из нескольких компонентов. Как правило, это будет зависеть от ваших фактов и обстоятельств. Когда это преступление, это обычно называют «уклонением от уплаты налогов».

Общие вопросы мошенничества/уклонения от уплаты налогов включают:

• Неучтенный доход
• Занижение дохода
• Мошеннические вычеты
• Неучтенные иностранные счета
• Неучтенный иностранный доход
• Неучтенные иностранные активы
• Неучтенные иностранные инвестиции

Сравнение гражданских и уголовных налоговых нарушений

В зависимости от фактов и обстоятельств вашей ситуации Налоговое управление США может применить к вам несколько различных штрафов либо за подачу мошеннической или ложной налоговой декларации, либо за непредставление налоговой декларации.

налоговая декларация вообще.

Одним из худших видов неуголовных наказаний, которые может наложить IRS, является Штрафы за налоговое мошенничество в гражданском порядке.

Причина двоякая:

• Во-первых, есть клеймо , связанное с тем, что Налоговое управление признало мошенничество, что может привести к дальнейшим проверкам в будущем.
• Во-вторых, санкции, которые IRS может наложить на физическое лицо, когда IRS может доказать с помощью четких и убедительных доказательств  , что лицо совершило налоговое мошенничество, являются серьезными.

Гражданское налоговое мошенничество

Сравнивая гражданское налоговое мошенничество с уголовным уклонением от уплаты налогов, мы начинаем с менее обременительного нарушения — гражданско-правового налогового мошенничества.

Штрафы за гражданское налоговое мошенничество в соответствии с Налоговым кодексом могут достигать 75% штрафа за недоплату. Конечно, IRS также может попытаться наложить дополнительные штрафы в зависимости от того, не подали ли вы налоговую декларацию (отказ в подаче), не уплатили налоги (неуплата) и/или не раскрыли или незарегистрированные иностранные счета, активы, инвестиции и/или доходы.

Раздел 6663 частично предусматривает:

Если какая-либо часть какой-либо недоплаты налога, которая должна быть указана в декларации, вызвана мошенничеством, к налогу должна быть добавлена ​​сумма, равная до 75 процентов этой части. недоплаты, связанной с мошенничеством .

В соответствии с IRS :

«Штрафы за мошенничество в гражданском порядке будут налагаться при наличии явных и убедительных доказательств того, что некоторая часть недоплаты налога была вызвана мошенничеством. Такие доказательства должны свидетельствовать о намерении налогоплательщика уклониться от исчисления налога, который налогоплательщик считал причитающимся.

Намерение отличается от небрежности, зависимости от неправильного технического совета, искреннего расхождения во мнениях, небрежности или небрежности. В случае совместного возвращения намерение должно быть установлено отдельно для каждого супруга, как того требует IRC 6663(c).

Мошенничество одного супруга не может быть использовано для обвинения в мошенничестве другого супруга. Таким образом, штраф за гражданское мошенничество может быть наложен только на одного супруга, если нет достаточных доказательств того, что оба супруга участвовали в мошеннических действиях, в результате которых недоплата была указана в их совместной декларации».

Уголовное налоговое мошенничество

Если IRS считает, что вы действовали преступно, они могут направить вас к специальным агентам IRS из отдела уголовных расследований, чтобы начать уголовное расследование против вас за уклонение от уплаты налогов.

Этот отдел проведет расследование в отношении вас, чтобы определить, считают ли они, что вы действовали с преступным намерением, и определит, следует ли вас направить для дальнейшего расследования и/или судебного преследования

Штрафы IRS за уклонение от уплаты налогов могут быть очень серьезными

К сожалению, штрафы за уклонение от уплаты налогов являются одними из самых серьезных штрафов, которые могут быть назначены IRS. В то время как только штрафы за гражданское налоговое мошенничество могут достигать 75% недоплаты, уголовные штрафы за уклонение от уплаты налогов могут привести к в миллионах долларов штрафов и пени (когда все штрафы подсчитаны) и наряду с потенциальным уголовным расследованием, обвинительным заключением. и уголовное преследование.

Пример: небрежность и умышленное налоговое мошенничество

Если вы никогда не подавали налоговую декларацию или перестали подавать налоговую декларацию в любом году, в котором вы получили доход, возможно, в будущем вы обречены на катастрофу.

Ниже приведен базовый пример разницы между гражданским налоговым мошенничеством и уголовным уклонением от уплаты налогов:

Никогда не подавали налоговую декларацию — недобросовестность/халатность

расчетные налоги были уплачены), то, по крайней мере, этот факт в вашу пользу. Аналогичным образом, если вы не подали налоговую декларацию, потому что у вас не было полученного дохода, вы также можете избежать более значительных штрафов и пени, поскольку основные штрафы за непредставление и неуплату основаны на сумме неуплаченного налога, и если у вас нет неуплаченного налога, не будет штрафа за непредставление/неуплату налога.

Уголовные правонарушения за уклонение от уплаты налогов, мошенничество или незарегистрированные декларации

Если вы не подали налоговую декларацию, потому что знали, что у вас есть значительный доход, и не хотите сообщать об этом…

Повышение вероятности проверки

Как правило, это происходит, если выяснится, что вы подали налоговую декларацию, которая является мошеннической, и/или не подали налоговую декларацию, а IRS определит, что существует значительный доход, который должен был быть сообщается, существует более высокая вероятность того, что вы будете проверены.

Обратный аудит яичной скорлупы

Это считается обратным аудитом яичной скорлупы , поскольку у Налогового управления США есть информация, которая может уличить вас, и, как правило, они не сообщают вам эту информацию. Скорее, они сидят сложа руки и позволяют вам изобличить себя.

Агент IRS  Знает  или  Почти уверен  , что вы совершили налоговое преступление. С учетом сказанного агент IRS танцует вокруг проблем, чтобы собрать как можно больше финансовой и другой информации, которую он или она может, объясняя это тем фактом, что это необходимо для поддержки дела гражданского аудита против вас — когда на самом деле, агент/эксперт возбуждает против вас уголовное дело.

Это почти всегда незаконно. Почему? Потому что, если вы  когда-либо  в гражданском аудите и аудитор/эксперт подозревает налоговое мошенничество или другое налоговое преступление, он или она должны  немедленно прекратить проверку. У вас есть абсолютное право против самообвинения, и незаконно проводить уголовное расследование в рамках гражданского аудита.

Проблема: может быть трудно доказать, что это было уголовное расследование, оформленное как гражданский аудит.

Специальные агенты IRS – уголовное расследование

После обратного аудита яичной скорлупы вас, скорее всего, направят к специальным агентам IRS для уголовного расследования.

Обратите внимание, что налоговая служба не сообщает вам, что они передали ваше дело специальным агентам. Скорее, вы обычно встречаете и приветствуете специальных агентов, назначенных для вашего дела, когда вы меньше всего этого ожидаете.

Специальные агенты IRS путешествуют парами и появляются в вашем доме, на работе, в клубе, на мероприятии без предупреждения в надежде взять у вас интервью без адвоката

Не разговаривайте с ними и любезно скажите им, что у вас есть адвокат или что вы наймете адвоката и что адвокат свяжется с агентами.

Соответствующие разделы Уголовного налогового кодекса

 26 USC 7201 — Уклонение от уплаты налогов

к другим наказаниям, предусмотренным законом, быть виновным в совершении тяжкого преступления и, в случае признания его виновным, должен быть оштрафован на сумму не более 100 000 долларов США (500 000 долларов США в случае корпорации) или лишен свободы на срок не более 5 лет, или и то, и другое, вместе с расходами судебного преследования».

7206. Мошенничество и ложные заявления

Любое лицо, которое—

(1) Заявление о наказании за лжесвидетельство

Умышленно составляет и подписывает любой отчет, заявление или другой документ, который содержит или проверяется письменное заявление о том, что оно сделано под угрозой наказания за лжесвидетельство и которое он не считает верным и правильным в отношении всех существенных вопросов; или

(2) Помощь или содействие

Умышленно помогает или содействует, или обеспечивает, консультирует или консультирует по подготовке или представлению в соответствии с или в связи с любым вопросом, возникающим в соответствии с законодательством о внутренних доходах, декларации, аффидевит, претензия или другой документ, который является мошенническим или ложным в отношении любого существенного вопроса, независимо от того, совершена ли такая ложность или мошенничество с ведома или согласия лица, уполномоченного или обязанного представить такой отчет, аффидевит, претензию или документ ; или

(3) Мошеннические облигации, разрешения и записи

Имитирует или ложно или мошеннически оформляет или подписывает любые облигации, разрешения, записи или другие документы, требуемые положениями законов о внутренних доходах или любыми постановлениями, принятыми в их исполнение, или обеспечивает их исполнение ложным или мошенническим путем, или советует, помогает или попустительствует такому исполнению; или

(4) Перемещение или сокрытие с целью обмана

Перемещение, хранение или сокрытие или участие в перемещении, хранении или сокрытии любых товаров или товаров, в отношении которых или в отношении которых взимается или должен облагаться какой-либо налог наложенное или любое имущество, на которое санкционирован сбор в соответствии с разделом 6331, с намерением уклониться или отменить начисление или сбор любого налога, наложенного в соответствии с этим разделом; или

(5) Компромиссы и заключительные соглашения

В связи с любым компромиссом в соответствии с разделом 7122, или предложением такого компромисса, или в связи с любым заключительным соглашением в соответствии с разделом 7121, или предложением заключить любое такое соглашение, умышленно —

(A) Сокрытие имущества

Сокрытие от любого должностного лица или служащего Соединенных Штатов любого имущества, принадлежащего налогоплательщику или другому лицу, ответственному за уплату налога, или

(B) Сокрытие, фальсификация и уничтожение записей

Получает, удерживает, уничтожает, искажает или фальсифицирует любую книгу, документ или запись или делает любое ложное заявление, касающееся имущества или финансового положения налогоплательщика или другое лицо, ответственное за уплату налога, виновно в совершении тяжкого преступления

7203. Умышленное непредставление налоговой декларации, предоставление информации или уплата налога

Любое лицо, обязанное в соответствии с этим заголовком уплатить любой расчетный налог или налог, или требуется в соответствии с настоящим разделом или постановлениями, изданными в соответствии с ним, для подачи декларации, ведения каких-либо записей или предоставления любой информации, кто умышленно не уплачивает такой расчетный налог или налог, не делает такую ​​декларацию, не ведет такие записи или не предоставляет такую ​​информацию в время или сроки, требуемые законом или постановлениями, в дополнение к другим наказаниям, предусмотренным законом, считается виновным в правонарушении и, в случае признания его виновным, подлежит штрафу в размере не более 25 000 (100 000 долларов США в случае o f корпорация), или лишение свободы на срок не более 1 года, или и то, и другое вместе с судебными издержками. В случае любого лица, в отношении которого имеет место неуплата какого-либо расчетного налога, настоящий раздел не применяется к такому лицу в отношении такой неуплаты, если в отношении такой неуплаты нет налога в соответствии с разделом 6654 или 6655. .

**В случае умышленного нарушения какого-либо положения раздела 6050I применяется первое предложение этого раздела путем замены «мисдиминор» на «фелония» и «1 год» на «5 лет».

Умышленное непредставление FBAR или FBAR — 31 U.S.C. § 5322  

(a) Лицо, умышленно нарушающее данную подглаву или постановление, предписанное или приказ, изданный в соответствии с этой подглавой (за исключением статей 5315 или 5324 настоящего раздела, или положение, предписанное в соответствии с разделом 5315 или 5324), или умышленно нарушающее предписанное постановление в соответствии с разделом 21 Федерального закона о страховании депозитов или разделом 123 публичного права 91–508, наказывается штрафом на сумму не более 250 000 долларов США или лишением свободы на срок не более пяти лет, либо и тем, и другим.

(b) Лицо, умышленно нарушающее данную подглаву или постановление, предписанное или приказ, изданный в соответствии с этой подглавой (за исключением статей 5315 или 5324 настоящего раздела, или положение, предписанное в соответствии с разделом 5315 или 5324), или умышленно нарушающее постановление, предписанное в соответствии со статьей 21 Федерального закона о страховании вкладов или раздела 123 Публичного закона 91–508, при нарушении другого закона Соединенных Штатов или в рамках схемы любой незаконной деятельности, включающей более 100 000 долларов США в течение 12-месячного периода, подлежит штрафу в размере не более более 500 000 долларов, лишение свободы на срок не более 10 лет или и то, и другое.