Налоговая задолженность ооо: Сведения о ЮЛ с задолженностью по уплате налогов и/или без отчетности более года

Налоговая задолженность ооо: Сведения о ЮЛ с задолженностью по уплате налогов и/или без отчетности более года

Я хочу проверить, есть ли у компании задолженность | ФНС России

Справка о состоянии расчетов

Для получения Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на основании запроса в письменной форме необходимо в соответствии с п. 125 Административного регламента от 02.07.2012 № 99н обратиться в инспекцию ФНС России по месту его учета.

Для представления справки в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейшего налогоплательщика, запрос о предоставлении Справки направляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Для получения Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС необходимо в соответствии с п. 145 Административного регламента от 02.07.2012 № 99н обратиться в инспекцию ФНС России по месту его учета.

Для представления справки в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейшего налогоплательщика, электронный запрос о предоставлении Справки направляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

К началу страницы

Для получения Справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов на основании запроса в письменной форме необходимо в соответствии с п. 161 Административного регламента от 02.07.2012 № 99н обратиться в инспекцию ФНС России по месту его учета.

Для представления справки в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейшего налогоплательщика, запрос о предоставлении Справки направляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Для получения Справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов на основании запроса в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС необходимо в соответствии с п. 161 Административного регламента от 02.07.2012 № 99н обратиться в инспекцию ФНС России по месту его учета.

Для представления справки в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейшего налогоплательщика, электронный запрос о предоставлении Справки направляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Индивидуальное информирование по ТКС осуществляется, если заявитель взаимодействует с инспекцией ФНС России в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота, с использованием технических средств автоматического создания (проверки) усиленной квалифицированной электронной подписи в инспекции ФНС России.

Перейти Сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»

кто несет ответственность? — Бухонлайн

Ответственность участников ООО

Бизнесмены нередко задаются вопросами: кто отвечает по долгам ООО? Могут ли долги ООО быть взысканы с его участников — физических лиц? Ответы на эти вопросы вряд ли обрадуют недобросовестных коммерсантов. Да, участники организации могут быть привлечены к оплате ее долгов рамках трех процедур. Первая из них предусмотрена гражданским, а вторая — налоговым законодательством. А третья процедура связана с возмещением вреда, причиненного преступлением, и предусматривает взыскание с лиц, осужденных за уклонение от уплаты налогов сумм этих самых налогов.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц ]]>

Чем грозит банкротство ООО с долгами

Согласно ст. 56 ГК РФ, учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника. Но это общее правило, из которого предусмотрены исключения.

Одним из них является случай банкротства компании, к которому привели действия и решения лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). А если мы заглянем в закон о банкротстве (Федеральный закон от 26.10.02 № 127-ФЗ), то увидим, что там эта ответственность расширена и распространяется не только на действующих участников, но и на тех, кто мог давать подобные обязательные указания в течение трех лет, предшествующих появлению признаков банкротства (п.  1 ст. 61.10 Закона).

Причем, как указывается в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.12 № 9127/12, Гражданским кодексом и Законом о банкротстве установлены два различных вида ответственности. В частности, для взыскания задолженности компании с учредителей на основании Закона о банкротстве не нужно дожидаться собственно факта банкротства (т.е. вынесения арбитражным судом соответствующего решения).

Кроме того, в этом случае действует презумпция виновности. То есть, не налоговый орган должен доказать, что банкротство наступило в результате действий и решений участников, а последние должны доказать, что это не так. Причем, в ст. 61.11 Закона о банкротстве прямо приведены ситуации, когда предполагается, что расплатиться по долгам организация не может именно из-за действий контролирующих лиц. Например, если совершались сделки с активами на сумму, эквивалентную 20-25% общей балансовой стоимости имущества организации или меньшую, если это привело к невозможности осуществлять нормальную хозяйственную деятельность (письмо ФНС России от 16.

08.17 № СА-4-18/16148@). Или если утрачены либо неверно составлены документы бухучета (пп. 2 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

В случае же с ответственностью, предусмотренной статьей 56 ГК РФ, все чуть сложнее (п. 22 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 № 6/8). Тут должна прослеживаться причинно-следственная связь между указаниями или действиями каждого конкретного участника и фактом банкротства организации, доказать которую должны инициаторы иска о привлечении участников к ответственности. Необходим и сам факт банкротства организации, т.е. признание этого факта арбитражным судом, или добровольное объявление о несостоятельности.

Подать документы на регистрацию ООО/ИП либо внесение изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП через интернет ]]>

Тем не менее, и тот, и другой путь взыскания долгов организации с ее участников, руководства и учредителей, как показывает практика, весьма распространены. Причем этими возможностями активно пользуются как управляющие, действующие в интересах кредиторов, так и налоговые органы при взыскании налогов с учредителей и руководителей компаний-банкротов (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.05.14 № А19-15646/2012, АС Западно-Сибирского округа от 12.08.15 № Ф04-254/2007 и от 15.09.15 № Ф04-14477/2014, АС Поволжского округа от 26.02.15 № Ф06-20495/2013 (оставлено в силе определением ВС РФ от 05.05.15 № 306-ЭС15-4383), ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.14 № А27-7188/2010). То есть, это вполне себе «живые» нормы, которые активно применяются для взыскания долгов организации с ее участников, учредителей и руководства.

С кого могут взыскать налоговые долги ООО

По общему правилу, каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Однако в НК РФ имеются положения, позволяющие взыскивать налоговую задолженность ООО не только с самого налогоплательщика, но и с иных лиц. Если первоначально в Кодексе речь шла только о взыскании налоговых долгов зависимых и дочерних обществ с материнских организаций, то впоследствии этот перечень сильно расширился.

Последняя редакция ст. 45 НК РФ позволяет взыскивать налоговую задолженность с любых лиц, признанных судом каким-либо образом зависимыми с налогоплательщиком (редакция введена Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ).
 
Итак, согласно текущей редакции ст. 45 НК РФ, налоговики имеют право взыскать налоги абсолютно с любого взаимозависимого лица: будь то организация, предприниматель или простое физическое лицо. Более того, это могут быть не только российские лица, но и иностранцы, в т. ч. не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 45, п. 2 ст. 11 НК РФ, письмо ФНС России от 19.12.16 № СА-4-7/24347@). А раз так, то никто не мешает налоговикам предъявить подобные требования и к участникам, учредителям или руководству компании, как физическим лицам. Поэтому давайте разбираться в каких случаях им могут быть предъявлены требования об уплате налоговых долгов.

Поможет нам в этом уже упомянутое письмо ФНС России от 19.12.16 № СА-4-7/24347@. В нем проанализирован как сам текст п.  2 ст. 45 НК РФ, так и судебная практика по его применению (тут, кстати, заметим, что принудительно взыскать «чужие» налоги можно только через суд — об этом прямо сказано в ст. 45 НК РФ). Анализ позволяет выделить следующие критерии, когда требование о погашении налоговой недоимки может быть адресовано участникам, учредителям и руководству компании.

Когда налоги ООО могут взыскать с учредителей

Во-первых, взыскиваемая задолженность должна быть выявлена исключительно в рамках налоговой проверки. Так как статья 45 НК РФ не ограничивает проверки исключительно выездными, то, выходит, подойдет и камеральная. А значит, данному критерию будет соответствовать бо́льшая часть выявляемой задолженности, т.к. камеральные проверки сегодня — основной способ налогового контроля.

Во-вторых, данная задолженность должна числиться за организацией более трех месяцев.

Если перечисленные условия выполняются, инспекторы могут попробовать взыскать недоимку с третьих лиц, которые являются взаимозависимыми с организацией. Причем, в данном случае термин «взаимозависимость» используется в значительно более широком смысле, чем тот, которым оперирует ст. 105.1 НК РФ (определение Верховного Суда РФ от 16.09.16 № 305-КГ16-6003). Дело в том, что в п. 2 ст. 45 НК РФ есть термин «иная зависимость», который явно шире термина «взаимозависимость». Поэтому для целей взыскания налогов лица могут признаваться зависимыми даже если отношения между ними не соответствуют критериям ст. 105.1 НК РФ, но носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком.

Вместе с тем, для целей ст. 45 НК РФ применяются и признаки взаимозависимости, прямо зафиксированные в Налоговом кодексе. Как следует из определения Верховного Суда РФ от 14.09.15 № 306-КГ15-10508, положения п. 2 ст. 105.1 НК РФ применяются не только для целей контроля за рыночными ценами, но и для определения права налоговиков на взыскание налогов со взаимозависимого лица. То есть оснований для признания компании и ее учредителей (участников) или руководства зависимыми для целей ст.  45 НК РФ предостаточно.

Впрочем, одного лишь факта зависимости не хватит, чтобы налоговики могли предъявить такому лицу претензии по «чужим» налоговым долгам. В силу прямого указания в п. 2 ст. 45 НК РФ, подобное требование допускается только если эти лица совершали действия, направленные на уклонение от уплаты налогов. Некоторые из таких действий поименованы непосредственно в ст. 45 НК РФ: поступление выручки за товары, работы или услуги, реализуемые налогоплательщиком, на счета взаимозависимого лица, или совершение между взаимозависимыми лицами сделок, направленных на передачу денег и другого имущества после того, как стало известно о проведении в отношении налогоплательщика проверки (как выездной, так и камеральной).

При этом не важно носят ли данные сделки возмездный или безвозмездный характер, а также предполагают ли возврат имущества. То есть суд вполне может признать действием, направленным на уклонение от уплаты налогов, заключение договора займа, по которому в пользу участника выводятся денежные средства после того, как стало ясно, что проверка обернется доначисленями. И тому уже есть реальные примеры: см., например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.16 № 09АП-55725/2015.

Обратите внимание: при наличии указанных выше оснований налоговая задолженность компании может быть взыскана с участников и учредителей даже после того, как компания-должник была признана банкротом (постановление АС Уральского округа от 03.02.2016 № А60-11984/2015). Добровольная ликвидация организации также не спасет зависимых лиц от необходимости расплатиться по ее налоговым долгам. Даже несмотря на то, что ст. 44 НК РФ говорит: обязанность по уплате налогов юридическим лицом прекращается при ликвидации этого юридического лица. Имеются примеры судебных решений, где налоговикам удалось убедить суд, что ст. 44 Кодекса не действует, если установлен факт уклонения от уплаты налогов при помощи взаимозависимого лица. В этом случае применяются специальная норма — п. 2 ст. 45 НК РФ, которая не содержит положения о том, что со взаимозависимого лица можно взыскать задолженность только «живого» юрлица (постановление АС Поволжского округа от 04. 07.16 № А06-6687/2015).

Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет ]]>

Сроки давности

Не действуют в данном случае и сроки давности взыскания недоимки, установленные ст. 47 НК РФ (постановления АС Северо-Западного округа от 21.09.15 № Ф07-7120/2015, АС Поволжского округа от 04.07.16 № Ф06-10110/2016). Правда, за кадром остается вопрос о том, сколько же времени есть у налоговиков для подобного взыскания «чужих» налогов. На наш взгляд, в данном случае применимы выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 13084/07. Там сказано, что в силу универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 1, 2 п. 3 ст. 44, п. 8 ст. 78, ч. 1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска этого срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает полностью, в т. ч. и с зависимых лиц.

Преступление и возмещение вреда

По общему правилу, вред, причиненный преступлением, подлежит возмещению лицом, признанным виновным в совершении такого преступления. Также подобное взыскание возможно при прекращении уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям (к примеру, по амнистии или в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности). Соответственно, в случае с налоговыми преступлениями вред — это сумма неуплаченного налога и начисленные на нее пени. Именно их можно взыскать с преступника. Примечательно, что порядок взыскания этих сумм регулируется нормами не уголовного, а гражданского права (ст. 1064 и 1068 ГК РФ). Взыскание происходит на основании решения суда, которое может быть вынесено по соответствующему иску, заявленному либо в рамках уголовного дела (ст.  54 УПК РФ), либо отдельно, уже после вынесения приговора или прекращения уголовного дела (пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В конце 2017 года о такой ответственности высказался Конституционный суд. Постановлением от 08.12.17 № 39-П высокий суд подтвердил правомерность взыскания налоговых платежей (недоимки и пеней), начисленных налогоплательщику-организации, с физических лиц, по вине которых эти платежи не попали в бюджет. При этом судьи отдельно указали на то, что вред можно взыскать как при вынесении приговора судом, так и при прекращении дела на любой предыдущей стадии, если таковое произошло по нереабилитирующим основаниям. Также КС РФ обратил внимание на недопустимость взыскания с физлиц налоговых штрафов, начисленных организации в связи с неуплатой налогов, т.к. такие суммы, по мнению КС РФ, не относятся к категории «вред, причиненный преступлением».

Одновременно КС РФ сделал несколько важных уточнений, которые обязательно должны учитываться судами при рассмотрении исков налоговиков (или прокурора) о взыскании ущерба в виде неуплаченных налогов и пеней с виновных физических лиц.

Во-первых, такое взыскание возможно лишь при наличии доказательств окончательной невозможности исполнения соответствующих обязанностей самой организацией-налогоплательщиком. То есть сначала инспекторы (прокурор) должны попытаться взыскать неуплаченные суммы с организации. Только если это невозможно сделать по объективным причинам (ликвидация организации или фактическое прекращение деятельности, отсутствие имущества и т.п.), можно говорить о предъявлении иска к физическим лицам.

Во-вторых, предъявлять иски к фигурантам уголовного дела можно лишь после того, как предприняты попытки взыскания налоговой задолженности с контролирующих лиц в порядке, предусмотренном ГК и НК РФ (их мы детально описали выше).

Единственным исключением из этих двух правил является ситуация, когда установлено, что юридическое лицо служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего его физического лица (т.е. фактически организация не является самостоятельным участником экономической деятельности). В таком случае вред, причиненный бюджету в связи с совершением преступления, можно взыскивать с виновного контролирующего физлица сразу, без установления факта невозможности исполнения юридическим лицом соответствующих налоговых обязательств самостоятельно.

В-третьих, Конституционный суд постановил обязательно учитывать размеры налоговых обязательств юрлица, вменяемых физическому лицу в рассматриваемом порядке. При этом судьи отметили, что целью в данном случае является не финансовое наказание физического лица, а возмещение ущерба бюджету. Поэтому суд, решая вопрос о взыскании ущерба, обязательно должен учитывать имущественное положение физического лица, в том числе — факт его личного обогащения в результате совершения преступления, степень вины и степень влияния на поведение организации, а также иные имеющие значение обстоятельства.

Проще говоря, величина ответственности за вред, причиненный единственным участником — генеральным директором, имеющим возможность полностью контролировать поведение компании, должна быть выше, чем, к примеру, у наемного менеджера, обязанного отчитываться перед учредителями либо предварительно согласовывать с ними свои действия. А лицо, которое совершило преступление не с целью личного обогащения, должно возмещать вред бюджету в меньшем размере чем тот, кто пустил сэкономленные на налогах средства на личные нужды.

В-четвертых, КС РФ высказал свою точку зрения в отношении доказывания вины при взыскании ущерба с лиц, уголовное преследование которых было прекращено по нереабилитирующим основаниям. Тут судьи указали, что материалы прекращенного уголовного дела для целей дальнейшего взыскания ущерба являются обычным письменным доказательством и никакого приоритета для суда не имеют. Поэтому суд, рассматривающий иск о взыскании ущерба, ни в коей мере не связан решением о прекращении уголовного дела в части установленности состава гражданского правонарушения. Поэтому в таком случае суд обязан произвести всестороннее и полное исследование всех имеющихся доказательств по делу и дать им оценку. То есть, в этом случае мы, по сути, имеем дело с обычным гражданским процессом.

Как узнать задолженность по налогам ИП — Эльба

Если у вас появится задолженность по налогам и вы с ней вовремя не разберётесь, придётся выплачивать штрафы и пени. Давайте посмотрим, как узнать о долге, чтобы вовремя его погасить.

Причины возникновения задолженности по налогам

Это происходит по вине предпринимателя или налоговой. ИП может:

• неправильно рассчитать и начислить сумму налога,
• ошибиться при заполнении декларации,
• неправильно заполнить платёжку при уплате налога и платёж потеряется.

Налоговая может ошибиться при проведении камеральной проверки.

Всем должникам налоговая отправляет требование об уплате задолженности. Но лучше не дожидаться этого момента, потому что за каждый день просрочки будут капать пени. Узнавайте о долге заранее, чтобы погасить его.

Способы проверки

1. Приехать в налоговую инспекцию лично и выяснить всё на месте

Перед посещением налоговой лучше записаться на приём, чтобы сэкономить время.

Преимущество этого способа — возможность получить информацию в день обращения. Но вам придётся:

• планировать свой день с учётом времени работы инспекции,
• тратить время на очередь, поиск нужного кабинета и оформление письменного запроса.

2. Запросить справку в налоговой

Если подаёте отчёты в электронном виде, очень удобно запросить справку в сервисе, через который отправляете отчётность. Так вы узнаете о состоянии расчётов с налоговой в течение трёх рабочих дней и без визитов.

• Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
• Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.

Можно оформить и письменный запрос, но тогда придётся его отнести в налоговую лично, через представителя или отправить почтой.

Есть специальная форма запроса. Скачать форму

Налоговая получает запрос и в течение пяти рабочих дней оформляет справку на дату, указанную в запросе. Если даты в запросе нет или в нём указан день, который ещё не наступил, то справку выдадут на дату регистрации запроса в инспекции.

Форма справки

3. Получить информацию через сервисы на ведомственных интернет-ресурсах

Проверить задолженность по налогам можно на сайте ФНС, портале госуслуг или в базе данных исполнительных производств ФССП.

Сайт ФНС

На сайте налоговой выберите сервис «Узнай свою задолженность». 

Чтобы получить информацию, зарегистрируйте личный кабинет налогоплательщика или зайдите с помощью подтверждённой учётной записи на сайте Госуслуг.

Личный кабинет налогоплательщика можно зарегистрировать только при личном обращении в налоговую.

После авторизации в кабинете появится информация о долге по налогу, сумма пеней и штрафов.

Портал госуслуг

Тоже помогает узнать о своей задолженности. ИП может проверить свою задолженность по налогам под учётной записью физического лица. Авторизоваться как ИП и вводить ИНН не нужно.

База данных исполнительных производств ФССП

В базу попадают дела, над которыми приставы уже работают. Это происходит через некоторое время, поэтому сразу узнать о задолженности через этот сервис не получится.

Несмотря на то, что приставы могут без решения суда брать на себя исполнения требования налоговой инспекции, автоматически задолженность в их базу не попадает.

Если информация об индивидуальном предпринимателе появилась в их базе, нужно срочно погашать задолженность. Санкции ФССП доходят вплоть до описания и ареста имущества.

Для проверки задолженности не нужно вводить ИНН, достаточно указать в форме на сайте свои данные: фамилию, имя, отчество, регион и дату рождения.

Что делать, если вы не согласны с задолженностью

Может случиться так, что вы заплатили налоги, а инспекция присылает требование выплатить задолженность. Это могло произойти, потому что:

• вы допустили ошибку в декларации,
• вы неверно указали реквизиты, перечисляя налог,
• в налоговой произошёл сбой в базе и налог не был учтён,
• налоговая доначислила налоги после проведения камеральной проверки.

В этой ситуации нужно действовать так:

1. Проверьте декларацию. На основе данных из неё налоговая начисляет налог. Налоговая база в декларации могла быть ошибочно завышена, поэтому налог увеличился. Если причина в этом, подготовьте уточнённую декларацию.
2. Подготовьте платёжные поручения, которые подтверждают уплату налога. В них проверьте, верно ли указаны реквизиты: получатель, его ИНН и КПП, реквизиты банка и счёт получателя. Если в этой информации не допущено ошибок, то налоговая должна была получить платёж.
3. Предоставьте налоговой платёжные поручения или отправьте копии заказным письмом.

Если задолженность возникла по вине налоговой инспекции, ошибку исправят в течение пяти рабочих дней.  

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Что делать, если нет возможности оплатить задолженность

Не все предприниматели знают, что можно отсрочить дату выплаты налога или оплатить его в рассрочку.

Срок уплаты налога по отсрочке или рассрочке зависит от того, в бюджет какого уровня зачисляются налоги:

• если налог поступает в местный и региональный бюджет, то продолжительность отсрочки не должна превышать один год,
• если налог зачисляется в бюджет федерального уровня, то можно получить отсрочку на три года.

Отсрочка по страховым взносам также может быть предоставлена на три года. Задолженность можно оплатить либо частями, либо всей суммой. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки регулирует глава 9 части первой Налогового Кодекса и Приказ ФНС РФ от 16 декабря 2016 года ММВ-7-8/683@.

Чтобы получить рассрочку или отсрочку, напишите заявление и укажите:

• Налог или сбор, по которому требуется рассрочка или отсрочка.
• Сумму долга.
• Основание предоставления рассрочки или отсрочки.
• Примите обязательство выплатить проценты, которые начислят на сумму долга.

Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога регулирует пункт 2 статьи 64 НК РФ. Писать заявление нужно, если

• Предпринимателю причинили ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, вроде стихийных бедствий и технологических катастроф.
• Из бюджета вовремя не перечислили средства, например, не заплатили по госконтракту.
• После уплаты всей суммы налога появятся признаки банкротства предпринимателя.
• Имущество предпринимателя, за счёт которого можно взыскать задолженность по налогу, не покроет сразу всю сумму.
• Предприниматель занимается сезонным видом деятельности.
• Нет возможности уплатить все налоги, сборы, взносы, пени и штрафы до срока исполнения требования, направленного налоговой инспекцией.

Во всех перечисленных ситуациях предоставьте справки, заключения, обязательства, которые подтвердят основания для изменения сроков уплаты налогов и сборов.

Проверить ООО на долги. Проверить фирму на наличие долгов онлайн. Проверить ООО при покупке

При сотрудничестве с новым контрагентом появляются экономические риски, связанные с оплатой товаров или услуг или доплатой налогов. Они возникают при работе без предоплаты и в процессе начисления НДС. Проблемная дебиторка не выгодна предприятию. Проверить ООО на предмет существования,  безопасность сделки — приоритетная задача компании. Рассмотрим подробнее основные инструменты проверки контрагентов.

При покупке компании оцениваются инвестиционные риски, проводится комплексное исследование деятельности компании, финансовое состояние, положение на рынке (дью—дилидженс). Рассмотрим, с чего начать проверять ООО при начале взаимодействия при сотрудничестве с контрагентом и покупке компании с помощью таблицы. Приоритетом в проверке все-таки является дебиторская задолженность, сделки по покупке ООО не такие уж частые, тогда как товар без предоплаты отгружают почти все.

Более подробнее остановимся на проверке контрагентов с помощью ЕГРЮЛ, кредитной истории и бизнес справки.

Проверить контрагента по ЕГРЮЛ

Чтобы не начать работать с фирмой-однодневкой, которая не выплатит обязательства, нужно проверить информацию с помощью справки из ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юр.лиц). Справка ЕГРЮЛ содержит информацию о полном наименовании, юридическом адресе, размере уставного капитала, состоянии юридического лица, видах экономической деятельности, дату регистрации компании, постановки на налоговый учет, о выданных свидетельствах. Быстро и бесплатно выписку из ЕГРЮЛ можно получить на сайте налоговой службы. 

Сведения в этой справке позволяют проверить руководителя или уполномоченного человека. Важно, чтобы контрагент не являлся банкротом и фирма не находилась на стадии реорганизации или закрытия. Образец справки ЕГРЮЛ представлен ниже.

Проверка контрагентов ООО по названию  неэффективна, поскольку есть вероятность совпадений предприятий. Например, в России много предприятий с названиями «Химпром», «Стройпром» и т. п.

Даже если название организации уникальное, необходимо знать 2 ключевых параметра:

• ОГРН (Основный государственный регистрационный номер) — подтверждает существование контрагента.

• ИНН (Индивидуальный налоговый номер) — подтверждает, что компания контрагента зарегистрирована в налоговой и является плательщиком налогов.

Дополнительно на сайте Федеральной налоговой службы (далее ФНС ) содержится информация о задолженности перед налоговой. Такая информация необходима во избежание сотрудничества с проблемным контрагентом и встречной проверки налоговой.

Проверить контрагента по кредитной истории

При сотрудничестве с контрагентом без предоплаты или с отсрочкой платежа нужна проверка ООО по кредитной истории — быстрый способ получить информацию о финансовом состоянии контрагента. Уровень долговой нагрузки, виды и сумма кредитов, просрочки отражаются в этом документе. Образец кредитного отчета представлен ниже.

Титульная часть кредитного отчета. Скачать пример целиком

Обратите внимание на такие положительные факторы:

1. Соответствие реальных и заявленных реквизитов.

2. Открытые и закрытые кредиты. Они показывают, что предприятие своевременно погашает свои обязательства.

3. Наличие разных кредитов. Кредиты на развитие бизнеса и пополнение оборотных средств демонстрируют стремление компании укрепить позиции на рынке.

4. Отсутствие просрочек.

5. Долговая нагрузка. Низкий уровень долговой нагрузки показывает кредитоспособность организации.

Наличие более двух положительных факторов свидетельствуют о безопасности сделки с контрагентом. Стабильное финансовое положение, стремление занять лидирующие места на рынках сбыта показывают, что контрагент дорожит деловой репутацией.

Проверить контрагента с помощью бизнес-справки

Бизнес-справка представляет собой совокупность отчетов из открытых государственных источников. В ней содержится информация о залогах, численности сотрудников, валовой выручке, залогах, учредителях, совладельцах, деятельности.

Особое внимание стоит уделить индексу должной осмотрительности. Этот показатель вероятность создания контрагента для неуставных целей. Образец фрагмента справки с индексом представлен ниже.

Если при сделке с контрагентом не учитывали индекс должной осмотрительности, то налоговая не вернет вычеты по НДС. Если не проявляли должной осмотрительности, по мнению налоговой, индекс не является доказательством того, что вы ее проявили, это только один из инструментов, доказывать придется, что вы провели ряд проверок, в том числе, например, установили, что у контрагента есть люди и мощности, чтобы выполнить заказ Поэтому при низком показателе индекса можно смело работать с ООО.

Таким образом выделяют 3 инструмента проверки ООО: ЕГРЮЛ, бизнес-справка, кредитная история. ЕГРЮЛ подтверждает существование компании. Бизнес-справка в комплексе с кредитной историей —  существенная экономия времени. Бизнес-справка помогает установить основные индексы контрагента, посмотреть бухгалтерскую отчетность. Кредитная история выявляет и оценивает платежную дисциплину, уровень долговой нагрузки, наличие кассовых разрывов.Изучив состояние платежной дисциплины и информацию о контрагенте, вы сможете принять взвешенное решение о сотрудничестве с клиентом, размере предоставляемого коммерческого кредита,  принимает решение о сотрудничестве.

ФНС заявила об урегулировании задолженности по счетам ООО «Гугл» :: Общество :: РБК

Фото: Wallace Woon / EPA / ТАСС

Федеральная налоговая служба (ФНС) сообщила об отсутствии в настоящее время данных о приостановке операций по счетам ООО «Гугл» — российского подразделения американской компании Google. Как рассказали РБК в пресс-службе ведомства, задолженность организации «урегулирована».

Ранее сообщение о приостановке операций по счету ООО «Гугл» в КБ «Ситибанк» появилось в базе ФНС «Банкинформ». Там указывалось, что соответствующее решение было принято 9 февраля. Его причина не называлась.

ФНС приостановила операции по счетам российского офиса Google

В самом российском подразделении Google эту информацию комментировать отказались, объяснив случившееся «технической ошибкой».

По данным ОГРН, ООО «Гугл» было зарегистрировано в декабре 2005 года. С 13 февраля генеральным директором компании является Дэвид Снэддон.

Порядок погашения налоговых и иных обязательных платежей при ликвидации — Статьи

Несмотря на то что погашение обязательных платежей в процессе добровольной ликвидации регулируется теми же нормами, что и удовлетворение требований иных кредиторов, существует ряд вопросов, которые прояснить следует отдельно. Могут ли налоговые органы взыскивать в бесспорном порядке долги, налагать арест на расчетный счет, отказывать в завершении ликвидации недоимщику? Постараемся дать ответы на эти вопросы в статье.

 

Очередность погашения налоговых  и иных обязательных платежей

 

Для того чтобы установить порядок удовлетворения налоговых платежей при добровольной ликвидации юридических лиц, следует в совокупности проанализировать нормы НК РФ, ГК РФ, и Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

В соответствии с п. 3 ст. 49 НК РФ очередность исполнения ликвидируемой организацией обязанностей по уплате налогов и сборов среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ, то есть НК РФ отсылает к ст. 64 ГК РФ [1] .

Из анализа норм ст. 64 ГК РФ следует, что все платежи, включая обязательные, делятся на очередные платежи и текущие расходы. Под последними понимаются расходы, необходимые для осуществления ликвидации. Согласно п. 1 и 2 ст. 5 Закона о банкротстве текущими платежами считаются те, что возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом и не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Применительно к добровольной ликвидации под текущие расходы подпадают те, которые возникли после составления промежуточного ликвидационного баланса и, соответственно, не вошли в промежуточный ликвидационный баланс. Текущие налоговые платежи могут образоваться, например, по результатам проверки, которую имеют право назначить налоговые органы на основании п.  11 ст. 89 НК РФ, или в результате реализации имущества для погашения обязательств перед кредиторами во исполнение п. 4 ст. 63 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ текущие расходы приоритетны по отношению к очередным платежам. Внутри текущих расходов текущие налоговые платежи гасятся в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве, то есть в последнюю, четвертую очередь. В данном случае, поскольку ст. 64 ГК РФ не устанавливает очередность погашения текущих расходов, применяется аналогия закона (п. 1 ст. 6 ГК РФ) исходя из норм ст. 134 Закона о банкротстве. На допустимость подобной практики со ссылкой на п. 24, 25 Постановления Пленума ВС РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ», в частности, указано в Постановлении ФАС УО от 30.09.2010 № Ф09-7990/10-С4.

Очередные платежи – требования кредиторов, которые включены в промежуточный ликвидационный баланс. Задолженность по очередным обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды в силу п.  1 ст. 64 ГК РФ погашается в третью очередь.

Итак, очередные обязательные платежи гасятся в третью очередь среди очередных платежей. Текущие расходы гасятся в первоочередном порядке по отношению ко всем очередным платежам. Внутри группы текущих расходов обязательные текущие платежи погашаются в четвертую очередь.

 

Порядок списания налогов при ликвидации

 

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, штрафа прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом в соответствии со ст. 49 НК РФ. При этом то, что все действия во время ликвидации осуществляет ликвидатор, не имеет значения. Если у ликвидируемой организации из-за действий ликвидатора возникают обороты, все налоги с этих оборотов платить придется, в противном случае ликвидация являлась бы весьма удобным способом уклонения от налогов. Об этом, в частности, говорится в Письме Минфина России от 29. 11.2011 № 03‑02‑07/1-410, с указанием на то, что НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика-организации по уплате налогов (пеней, штрафов) в период нахождения ее в стадии ликвидации.

На основании п. 1 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, то остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и в порядке, которые установлены законодательством РФ (п. 2 ст. 49 НК РФ). Такое возможно только в том случае, если в соответствии с гражданским законодательством учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам (п.  15 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ»). Поскольку мы говорим о коммерческих организациях, ответственность которых ограничивается взносом в уставный капитал, то в самом плохом случае, не будучи нарушителями законодательства, участники ликвидируемой организации могут потерять свои взносы в уставный капитал, но платить им из собственного кармана не придется. На это указывают соответствующие нормы гражданского законодательства: п. 2 ст. 56 ГК РФ, п. 3 ст. 3 Закона об ООО [2] , п. 3 ст. 3 Закона об АО [3] .

Как же погашаются налоговые обязательства ликвидируемой организации, если денежных средств на это не хватает? В этом случае организация ликвидируется не в добровольном порядке, а по упрощенной процедуре банкротства, описанной в гл. 11 Закона о банкротстве. Далее недоимка по налогам (пеням, штрафам) признается налоговым органом безнадежной к взысканию в связи с недостаточностью имущества организации на основании ст.  59 НК РФ и списывается в установленном порядке [4]. 

Налоговая служба – обычный кредитор?

 

В целом бюджет как кредитор не имеет каких-то преимуществ во время ликвидации налогоплательщика. Это же подтверждает обзор арбитражной практики, в которой одной из сторон является ликвидируемая организация, а другой – налоговый орган. Проиллюстрируем ситуацию несколькими примерами.

 

Недействительность ликвидационного баланса

 

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 № 7075/11, представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчетов с кредиторами, нужно квалифицировать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения.

ФАС ВСО в Постановлении от 05.08.2011 № А33-18667/2010 рассмотрел следующий случай. Общество приняло решение о добровольной ликвидации, налоговая служба в ходе проверки доначислила штрафы и предложила обществу их уплатить. Однако общество не погасило штрафы, утвердило ликвидационный баланс и представило в регистрирующий орган (налоговую службу) пакет документов для государственной регистрации ликвидации. Налоговая служба отказала в регистрации ликвидации по причине недостоверности ликвидационного баланса. Напомним, что заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001 [5] содержит специальную запись, подтверждаемую подписью ликвидатора: «Расчеты с кредиторами завершены». Общество подало в суд на незаконные действия налоговой службы как регистратора. Суд поддержал позицию налоговиков по следующим основаниям:

• требования направлялись налогоплательщику после начала процедуры добровольной ликвидации данного юридического лица и утверждения ликвидатора;
• на момент составления промежуточного ликвидационного баланса общество извещалось об обнаружении налоговым органом фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях;
• доказательств представления обществом в налоговый орган возражений не представлено;
• обществом не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате штрафа до составления ликвидационного баланса, то есть задолженность имелась на момент утверждения промежуточного ликвидационного баланса. [6]

 

Непредъявленные требования оплате не подлежат

 

В соответствии с п. 5.1 ст. 64 ГК РФ считаются погашенными при ликвидации юридического лица требования, не признанные ликвидационной комиссией, если кредиторы по таким требованиям не обращались с исками в суд.

В Определении ВАС РФ от 12.05.2009 № ВАС-5652/09 суд пришел к выводу, что несоблюдение налоговым органом как кредитором установленного законодательством порядка предъявления требований при ликвидации организации влечет установленные налоговым законодательством последствия, в том числе в виде погашения требований кредитора.

Аналогично в Постановлении ФАС ПО от 29.03.2011 № А55-17287/2010 суд отказал в удовлетворении требований ИФНС, поскольку инспекция не предъявляла требований к ликвидационной комиссии, в связи с чем у последней отсутствовали основания для включения в промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс каких-либо сумм задолженности и для их выплаты налоговому органу.

 

Не признанные ликвидатором налоговые требования взыскиваются в судебном порядке

 

В Постановлении ФАС ЦО от 28.01.2009 № А23-1737/08А-14-83 суд указал, что налоговая служба не может требовать включения заявленных ею требований, если с ними не согласна ликвидационная комиссия. В данном случае налоговая служба наряду с другими кредиторами должна действовать в порядке, установленном п. 4 ст. 64 ГК РФ. Указанная норма закона прямо предусматривает способ защиты интересов кредитора, которому отказано в удовлетворении его требования (предъявление иска в суд), а также способ удовлетворения его требований в случае их обоснованности (за счет оставшегося имущества ликвидируемого юридического лица).[7]

 

Налоговая проверка – не препятствие для ликвидации

 

Что делать, если налоговая проверка не завершена, а момент составления ликвидационного баланса уже подошел? Должна ли ликвидируемая организация ожидать результатов проверки или же можно завершить ликвидацию без оглядки на факт проверки?

Согласно Письму ФНС России от 07. 08.2012 № СА-4-7/13101 если организация в установленном порядке уведомила налоговый орган о начале процедуры ликвидации, а налоговый орган какие-либо требования об уплате налогов и сборов не предъявлял, то организация может продолжать процедуру ликвидации на общих основаниях. В частности, в соответствии с п. 6 ст. 63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица.

ВАС проанализировал следующую ситуацию. Налоговая служба составила акт, на момент сдачи документов на ликвидацию требований не заявила, однако, уже выступая в качестве регистратора, отказала в ликвидации. Суд счел эти действия противоречащими законодательству и обосновал свое мнение так: на момент обращения заявителя в регистрирующий орган с заявлением согласно справке регистрирующего органа задолженность по обязательным платежам у общества отсутствовала, а акт выездной налоговой проверки не свидетельствует о доначислении заявителю сумм обязательных платежей… Довод инспекции о задолженности, имеющейся у общества на момент его обращения с заявлением, правомерно признан несостоятельным, поскольку проверка соблюдения обществом налогового законодательства проведена инспекцией в период осуществления ликвидационных процедур и до представления ликвидатором заявления о регистрации ликвидации общества она вправе была направить ему соответствующее требование (Определение ВАС РФ от 16. 03.2009 № 2832/09).

 

Возможно ли бесспорное взыскание обязательных платежей с ликвидируемой организации?

 

Вправе ли налоговый орган взыскивать с ликвидируемой организации в бесспорном порядке долги, а если нет, то с какого момента процедуры ликвидации он лишается этого права?

В Определении ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6279/14 суд расценил действия банка по безакцептному списанию средств как противоречащие положениям ст. 64 ГК РФ о порядке и очередности удовлетворения требований кредиторов ликвидируемого юридического лица, что влечет ничтожность соответствующих операций. Но это про банки – а как насчет налоговых органов? Например, в Постановлении ФАС ВСО от 26.09.2013 № А19-1757/2013 суд посчитал, что в период нахождения налогоплательщика в процессе ликвидации налоговый орган не вправе производить принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов в порядке, установленном положениями ст. 46, 47 НК РФ.

Минфин также неоднократно высказывался по этому поводу. В Письме от 29.07.2008 № 03‑02‑07/1-319 Минфин отмечает, что со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, о чем также свидетельствует практика арбитражных судов (постановления ФАС СЗО от 25.11.2004 № А05-6517/04-13, ФАС ПО от 27.02.2007 № А55-7518/06, от 18.12.2007 № А55-6435/2007).

Одновременно Минфин заметил, что НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по отзыву инкассовых поручений и отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае принятия решения о его ликвидации.

В более позднем письме – от 24.08.2011 № 03‑02‑07/1-303 – в ответ на запрос банка, обслуживающего ликвидируемую организацию, Минфин пояснил, что при наличии документов о принятии юридическим лицом решения о добровольной ликвидации и (или) об утверждении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса банком не могут исполняться решения налоговых органов о взыскании налогов.

С учетом уточненной позиции Минфина, а также судебной практики можно утверждать, что срок исчисляется с момента принятия решения о ликвидации, а не с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса. В упомянутом Постановлении ФАС СЗО № А05-6517/04-13, на которое, кстати, сослался Минфин в Письме № 03‑02‑07/1-319, указано прямо: вынесение ИМНС оспариваемого решения о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств учреждения на счетах в банке и выставление на основании данного решения инкассовых поручений в банк после принятия решения о ликвидации учреждения следует признать неправомерным.

Поскольку действия по ликвидации подлежат госрегистрации, срок, соответственно, исчисляется не с момента совершения действия, а с момента его регистрации. На это, в частности, указано в Постановлении ФАС СЗО от 01.10.2012 № А26-11436/2011: в период нахождения Общества в стадии ликвидации (то есть после принятия решения о ликвидации и внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ) у Инспекции в силу ст.  49 НК РФ и 64 ГК РФ отсутствовало право бесспорного взыскания налога и пеней, поскольку это повлекло бы нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика… особый порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации не зависит от даты составления ликвидационного баланса. Для применения этого порядка, как правильно указали суды, достаточно наличия решения о ликвидации организации и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.[8]

Эти правила распространяются и на обязательные взносы в социальные фонды. Так, в Постановлении ФАС ВСО от 15.08.2013 № А19-917/2013 указано, что исходя из того факта, что данный вопрос Законом № 212-ФЗ [9]  не урегулирован, применению подлежат общие нормы права, содержащиеся в ГК РФ. То есть в период нахождения организации-страхователя в стадии ликвидации фонд не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию страховых взносов, пеней и штрафов, поскольку такие действия влекут за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика (Постановление ФАС ВСО от 14. 03.2013 № А19-14698/2012). Схожий подход выражен судом в Постановлении ФАС УО от 21.03.2012 № А76-12541/2011.

 

Правомерны ли обеспечительные меры?

 

В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ налоговый орган вправе для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа приостанавливать операции по счетам в банке налогоплательщиков. Является ли процесс добровольной ликвидации защитой от данной обеспечительной меры? На первый взгляд, да: раз действующее налоговое и гражданское законодательство не предусматривает возможности бесспорного списания средств со счета налогоплательщика в период ликвидации без соблюдения условий, установленных ст. 49 НК РФ, ст. 64 ГК РФ, то и обеспечение исполнения обязанности по уплате налога в виде приостановления операций по счетам в период ликвидации налогоплательщика противоречит налоговому и гражданскому законодательству (постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. 08.2012 № 18АП-8114/2012^[10], ФАС ПО от 31.07.2012 № А57-23213/2011, от 02.02.2011 № А65-7933/2010, от 21.12.2010 № А65-5800/2010 и № А65-5799/2010).

Однако в постановлениях АС ЗСО от 13.08.2014 № А67-6056/2013, № А67-6065/2013, № А67-6062/2013 суд счел иначе. Позиция его основывалась на том, что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 76 НК РФ). Более того, суд уточнил, что даже в период нахождения юридического лица в процедуре банкротства, которая, как и добровольная ликвидация, является одним из видов ликвидации юридического лица, влекущим его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (ст. 61 ГК РФ), допускается реализация налоговым органом прав, предусмотренных ст. 76 НК РФ.

Что можно посоветовать ликвидируемым организациям при наличии приостановления операций по расчетному счету? Для того чтобы не было препятствий в осуществлении расходов, связанных с продолжением функционирования организации и в работе ликвидационной комиссии, рекомендуется делать специальную пометку в отношении текущих расходов. Указание в платежном поручении «текущий платеж (расход)» позволит банку проводить операции вне очереди на основании ст. 64 ГК РФ. По крайней мере, так советовал поступать суд в упомянутом ранее Постановлении ФАС УО № Ф09-7990/10-С4.

 

Заключение

 

Налоговая служба не освобождена от обязательных процедур, которые возлагаются на всех кредиторов ликвидируемой организации. Правда, иногда, пользуясь своими правами государственного регистратора, налоговики препятствуют завершению ликвидации – увязывают ее с погашением всех числящихся за налогоплательщиком долгов. Однако, как неоднократно подчеркивали суды, налоговые органы не могут игнорировать нормы законодательства о ликвидации, это чревато проигранными процессами и потерями для бюджета.

---

[1] Более подробно об очередности погашения см. статью «Погашение требований кредиторов», № 18, 2014.

[2] Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

[3] Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

[4] Приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам».

[5] Утверждена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

[6] Обоснования по данному процессу приведены в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.04.2011 № А33-18667/2010.

[7] Определением ВАС РФ от 21.05.2009 № ВАС-6063/09 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[8] Определением ВАС РФ от 20. 02.2013 № ВАС-917/13 в передаче дела в Президиум ВАС отказано.

[9] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС».

[10] Данное решение не было обжаловано в порядке кассационного производства.

 

 

О. Е. Орлова
эксперт журнала
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

ВС ушел от формального подхода к налогам

Спор в деле № А60-29234/2019 между ООО «Мега-Инвест» и МИФНС РФ № 25 по Свердловской области развернулся вокруг контролируемой задолженности, которую ФНС обнаружила при проверке. Стороны выясняли, можно ли признать в составе расходов затраты на уплату процентов по внутригрупповым займам между российскими юрлицами, структурированными на иностранные юрисдикции. Важное обстоятельство – у заимодавца-резидента нет задолженности перед взаимозависимой иностранной фирмой в составе структуры бизнеса, а эта фирма – пассивная холдинговая структура. Налогоплательщик, компания «Мега-Инвест», пытался доказать, что так называемые правила недостаточной или «тонкой капитализации» в ее деле применены формально, налоги были полностью уплачены, а сэкономить на них никто не пытался.

Правила «тонкой капитализации»

Это условия, при которых проценты по займу от иностранного собственника приравниваются к дивидендам для целей налогообложения и не принимаются к вычету у российской компании. Правило «тонкой капитализации» предусмотрено в ст. 269 НК. Правила определяют, какой заём считается контролируемой задолженностью, и идет ли речь об уходе от налогов (так как проценты по кредитам уменьшают налоговую базу компании по налогу на прибыль).

Как структурируют бизнес

В ходе заседания представитель компании «Мега-Инвест» Сергей Семенов, управляющий партнер Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) × , пояснил, как был структурирован бизнес его доверителя. По его словам, российские бизнесмены Роман Заболотнов и Александр Жеребцов – это конечные бенефициары бизнеса, частью которого является и компания-заявитель, ООО «Мега-Инвест». Но сам бизнес, как и многие возникшие пару десятилетий назад российские холдинги, имеет сложную структуру. Обе компании (ООО «Мега-Инвест» и ООО «Элемент-Трейд») являются компаниями группы «Монетка» — одной из крупнейших розничных сетей, торгующих в магазинах формата «у дома». При этом функции компаний распределены следующим образом: розничную торговлю осуществляет «Элемент-Трейд», а заявитель по жалобе – «Мега-Инвест» – владеет помещениями магазинов и занимается строительством и использованием распределительных центров. У этих компаний общий акционер «РМ-групп». Им владеет зарегистрированная на Кипре фирма, конечными бенефициарами которой (то есть и бенефициарами «Мега-Инвеста») являются Заболотнов и Жеребцов. Они, по словам Семёнова, не скрывали этого факта, а, напротив, сообщили об этом налоговой инспекции, предоставив специальные уведомления о контролируемых иностранных компаниях. У налогового органа также есть письмо от кипрской компании, где она подтверждает, что является технической. При этом налогоплательщик сам предоставил эти доказательства в материалы дела.

«Элемент-Трейд» предоставил заём «Мега-Инвесту» для инвестирования в объекты недвижимости, в частности, в строительство распределительных центров. На вопрос суда, почему заем был взят у сестринских компаний, Семенов пояснил, что взять деньги из компании группы было удобнее взаимодействия с банком: компания, предоставившая его, была стабильно прибыльной, а такая форма финансирования позволяла избежать лишних расходов. Финансирование и по происхождению, и по использованию было внутрироссийским, поэтому проценты по займам не нормировались.

Раскрытие информации привело к доначислениям

Но налоговая инспекция решила иначе, поскольку задолженность ООО «Мега-Инвест» по форме соответствовала критериям, предъявляемым к контролируемой задолженности по ст. 269 НК, — присутствовал формальный контроль со стороны кипрской компании. ООО «Мега-Инвест» представило доказательства, что кипрская фирма никак не контролировала предоставление займа: «Не секрет, что так структурировались многие российские холдинги», – пояснил в суде представитель фирмы. Российские бенефициары, руководствуясь нормами о КИК, предоставили сведения о своих доходах и платили налоги, предоставляли все необходимые уведомления в отношении кипрской компании.

Но на деле соблюдение законодательства в совокупности с формальным подходом к оценке займа привели к тому, что у бизнеса появились дополнительные налоговые риски. «И ст. 269, и положение о КИК должны применяться системно, во взаимосвязи, и не противоречить друг другу, чтобы не приводить к двойному налогообложению», — отметил представитель «Мега-Инвеста». Само по себе наличие иностранной фирмы в структуре бизнеса никак не должно приводить к такому результату, подчеркнул он.

Нарушается принцип равенства налогоплательщиков. Такой подход демотивирует налогоплательщика на раскрытие бенефициарного влияния — если бы акционеры не уведомили об этом налоговую, формально у них не было бы обязанности платить налог с доходов этих фирм. Но они сделали это — и получили дополнительные начисления.

Сергей Семенов, управляющий партнер Taxology

По его мнению, в деле нет оснований для применения ст. 269 НК, т.к. не выполняется критерий контролируемости со стороны зарубежных фирм — налоговая знает о российских бенефициарах. Нет и уклонения от налогов. В такой ситуации надо работать по правилам внутрироссийского финансирования, уверены в компании. В основе подхода налоговой должно быть не формальное соответствие критериям статей, а общеполагающие принципы налогообложения — справедливость и равенство. При этом действующие механизмы — правила тонкой капитализации, правила о фактическом получателе дохода, о контролируемой иностранной компании, действующие параллельно, не должны противоречить друг другу.

Формальный подход против потенциальных рисков

ФНС заняла противоположную позицию. Налоговый орган вынужден подходить к вопросу формально — он просто не может выйти за пределы нормы, пока нее не поменяет законодатель, как и идти вразрез со сложившейся за более чем десятилетие судебной практикой, указал представитель ФНС.  

-То есть причины выдачи займа, структура бизнеса, поведение заемщика — не имеет значения? — уточнила председательствующая судья Татьяна Завьялова.

— Налоговый орган все это изучает, чтобы аргументировать доначисления, но учитывая, что вектор задан, у налогового органа нет выхода, и он не может повлиять на принятие решения, тем более что скрытые угрозы могут быть. Если завтра деньги уйдут за рубеж, вернуть все назад не получится — потенциальная угроза есть. — объяснил позицию представитель ФНС. От некоторого неравенства налогоплательщиков никуда не деться, считают в налоговой, но «надо смотреть на обоснованность возникновения такого неравенства».

«Номинальность иностранной компании никак не влияет на квалификацию займа, а влияет только на юрисдикцию налогообложения», — отметил представитель налоговой.

Коллегия судей, выслушав аргументы сторон, приняла решение отменить акты нижестоящих инстанций и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию — АС Свердловской области.

Мнение экспертов

ВС уже высказывался на тему необходимости приоритета существа над формой в подобных спорах  в обзоре Президиума от 16 февраля 2017 года. Но если посмотреть на практику, можно увидеть, что налоговая трактует нормы ст.формально и расширительно, когда возможно доначислить налоги, отмечала ранее в комментарии по делу Галина Акчурина, партнер и директор департамента налоговых споров Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Антимонопольное право (включая споры) группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Природные ресурсы/Энергетика группа Управление частным капиталом группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Банкротство (включая споры) Профайл компании × . Вопрос о соотношении и балансе нескольких антиуклонительных норм, применяемым к одним операциям, также пока не решен — юристы ждут разъяснений от Верховного суда.

Торез Кулумбегов, старший юрист налоговой практики Адвокатского бюро Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Морское право группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Рынки капиталов группа Семейное и наследственное право группа Страховое право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Уголовное право группа Управление частным капиталом группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Цифровая экономика 1место По выручке 1место По выручке на юриста (более 30 юристов) 1место По количеству юристов Профайл компании × , отмечает, что по результатам вынесенного ВС решения можно будет сделать вывод, насколько суды готовы отказываться от формального подхода при правоприменении в пользу сущностного, учитывающего, в том числе, цели и задачи принятия тех или иных положений законодательства.

При этом текущая редакция ст. 269 НК, действующая с 2016 года, исключает возможность подобных споров в принципе, отмечают юристы. 

Основные принципы применения не изменились и сегодня, отмечает Дмитрий Парамонов, старший юрист налоговой практики Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Семейное и наследственное право группа Уголовное право группа Управление частным капиталом группа Банкротство (включая споры) 3место По выручке 3место По количеству юристов 5место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании × . «В настоящее время основными вопросами применения правил тонкой капитализации является правильное определение лица, которое имеет фактическое право на дивиденды как переквалифицированы проценты для применения международных соглашений, а также, безусловно, борьба с новыми способами формального обхода действующих правил», — отметил Парамонов. Именно разъяснений о том, как применять правила тонкой капитализации при отсутствии признаков уклонения от налогов ждут от Верховного суда юристы.

Вы разоблачены? Соображения при финансировании ООО с одним участником

Вы разоблачены? Соображения при финансировании ООО с одним участником Опубликовано 26 июля 2019 г.

Кредиторы часто спрашивают о различиях между налоговыми последствиями компании с ограниченной ответственностью (LLC) и ее подверженностью ответственности. Вопрос обычно имеет следующую форму: «У меня есть клиент, который работает как ООО. У моего клиента есть личная ответственность 1040, проистекающая из дохода, полученного LLC, который перешел к моему клиенту (по графику 1040 C для индивидуального предпринимательства или через партнерство 1065, возвращаемому в K-1 к возврату 1040 для партнерства).Может ли IRS взыскать дебиторскую задолженность LLC при взыскании личной ответственности? »

Даже несмотря на то, что LLC с одним или несколькими участниками может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, соответственно, оно не рассматривается как индивидуальное предприятие или партнерство для целей сбора налогов IRS. IRS, как правило, не может взимать дебиторскую задолженность LLC с личного подоходного налога 1040.

При создании бизнеса выбор юридического лица (т.е.g., индивидуальное предпринимательство, товарищество, корпорация, общество с ограниченной ответственностью и т. д.) имеет значительные последствия для бизнеса. Это решение влияет на владельцев или акционеров в отношении требований к подаче документов, налоговых последствий и ответственности, а также может повлиять на кредитора.

В частности, выбор организации повлияет на то, как IRS может собирать личные 1040 обязательства (и какие активы будут раскрыты). Как правило, владельцам следует избегать единоличного владения или партнерства.Нет различия между физическим лицом и бизнесом. Поскольку активы и обязательства, связанные с бизнесом, также являются личными активами и обязательствами владельца (ов), IRS может добиваться погашения дебиторской задолженности для взыскания личной ответственности лица.

LLC обеспечивает дополнительную защиту, но иллюстрирует сложности, связанные с выбором организации. LLC с одним участником может облагаться налогом как индивидуальное предприятие по декларации 1040 или как корпорация по декларации 1120 или 1120S.ООО с несколькими участниками может облагаться налогом как партнерство по декларации 1065 или как корпорация по декларации 1120 или 1120S. Путаница, по крайней мере, для целей сбора налогов IRS, проистекает из того факта, что индивидуальные предприниматели и партнерства считаются «игнорируемыми» или «сквозными» организациями. Неучтенные организации отличаются от своих владельцев в некоторых целях, но не в том, что касается налогов.

Несмотря на то, что LLC с одним или несколькими участниками может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, правила взимания налога различны.IRS не может преследовать активы LLC (или корпорации, если на то пошло) для взыскания личных 1040 федеральных налоговых обязательств индивидуального акционера или владельца. Короче говоря, LLC (или корпорация) имеет отдельный идентификационный номер налогоплательщика, отличный от индивидуального (EIN vs SSN). Несмотря на то, что LLC может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, закон штата указывает, что налогоплательщик / владелец LLC не имеет интереса в собственности LLC. В отношении налогообложения LLC обращаются иначе, чем в отношении ответственности и сбора.

Главный юрисконсульт IRS обратился к вопросу о том, может ли IRS удовлетворить налоговые обязательства единоличного владельца за счет активов ООО, не принимаемых во внимание, в меморандуме 2003 года (Chief Counsel Advice 200338012, 1 января 2003 г.). Главный юрисконсульт рассмотрел решение Верховного суда по делу Драйя от 1999 г., 528 U.S. 49 (1999), в котором Суд сформулировал двухэтапный критерий для определения собственности и прав на собственность налогоплательщика.

Согласно первому пункту теста Драйя, каждый смотрит на закон штата для определения интереса налогоплательщика.Как правило, государства приходят к выводу, что налогоплательщик / единоличный владелец не имеет интереса в собственности ООО. Таким образом, второй аспект теста не имеет значения. «Если в соответствии с первым правилом налогоплательщик не имеет интересов или прав на конкретную собственность в соответствии с законодательством штата, из этого следует, что IRS не имеет права взимать сборы с определенной собственности в соответствии с Налоговым кодексом». Таким образом, как правило, даже несмотря на то, что LLC может облагаться налогом как юридическое лицо, не рассматриваемое как отдельное от владельца с одним или несколькими участниками, «для целей федеральных налоговых обязательств IRS не может удовлетворить налоговое обязательство владельца-единственного участника из неучтенных Активы ООО.”

Как и в любом общем правиле, есть исключения. В зависимости от фактов и обстоятельств дела, IRS может определить, что LLC является альтернативой физическому лицу и / или активы были мошенническим образом переданы LLC этим лицом. Хотя IRS редко использует оценку «альтер-эго», вероятность резко возрастает при объединении активов.

Практический указатель: При финансировании юридического лица убедитесь, что документы LLC (или корпорации) с канцелярией государственного секретаря находятся в хорошем состоянии.Если требования государственного секретаря не были выполнены (например, годовые отчеты поданы или уплачены сборы / налоги), устав или статус LLC могут быть аннулированы. Если статус LLC отменяется государственным секретарем, бизнес действует как единоличное предприятие или партнерство, и IRS может взимать с дебиторской задолженности предприятия для сбора личных 1040 налогов.

Обратите внимание: есть исключения из всех сценариев, представленных выше, и это не следует интерпретировать как юридическую консультацию. Если у вас есть конкретные вопросы о вашей ситуации, пожалуйста, позвоните по номеру , свяжитесь с нами для консультации.

налоговых сборов и LLC — Может ли IRS получить доступ к активам LLC?

PILLA TALKS НАЛОГИ

Информационный бюллетень Дэна Pilla Talks Taxes публикуется десять раз в год со статьями, которые помогут вам оставаться в курсе новых законов, стратегий и средств защиты. Дэн покажет вам, как защищать и защищать права ваших клиентов, новые способы снижения налогов и как избежать проблем с IRS. Если это важно для вас, вы найдете это в этом информационном бюллетене! Вы будете одними из первых, кто узнает, что произойдет, еще до того, как это произойдет, что сделает вас бесценным для ваших клиентов.

Pilla Talks Taxes незаменим для любого налогового специалиста. Подписки доступны непосредственно в WINNING Publications, Inc. за 99 долларов в год, однако члены TFI получают бесплатную подписку как часть преимуществ членства. Кроме того, наши участники могут получить доступ к архиву с возможностью поиска за прошлые статей Pilla Talks Taxes . Ниже приведен пример серьезной информации, которую вы найдете в информационных бюллетенях Дэна.

Избранная статья

НАЛОГОВЫЕ СБОРЫ И LLC — Может ли IRS получить доступ к активам LLC?

Июль 2011 г., Pilla Talks Taxes

Общества с Ограниченной Ответственностью (ООО) в моде, когда речь идет о новых бизнес-структурах.Они существуют уже много лет, но недавно стали популярны как у юристов, так и у налоговых инспекторов, когда дело доходит до создания юридического лица для ведения нового бизнеса.

LLC имеют множество преимуществ, которые делают их привлекательными, в том числе тот факт, что только одно лицо может быть членом LLC, таким образом контролируя организацию без вмешательства совета директоров. Дополнительные сведения о налоговом режиме различных организаций, включая ООО, см. В моем отчете, озаглавленном «РУКОВОДСТВО ДАНА ПИЛЛЫ ПО НАЧАЛУ СОБСТВЕННОГО БИЗНЕСА: Рекомендации по структуре и деятельности бизнеса, «, январь 2011 г., Pilla Talks Taxes .

Для целей федерального налогообложения LLC не считаются юридическими лицами. Это означает, что они не пользуются своим собственным уникальным налоговым режимом или соображениями федерального подоходного налога. Порядок налогообложения LLC полностью зависит от того, как она структурирована, и от того, принимает ли член-основатель LLC решение о том, чтобы рассматривать ее определенным образом в налоговых целях.

Например, LLC с одним участником может рассматриваться либо как корпорация, либо как индивидуальное предприятие. Если единственный участник не делает выбор, LLC по умолчанию рассматривается как индивидуальное предприятие.LLC с несколькими участниками может рассматриваться как партнерство или корпорация. Если выбор не сделан, то по умолчанию ООО, состоящее из нескольких членов, считается партнерством. См. Раздел 301.7701-3 (b) Положения о доходах.

Возникает вопрос: если структура ООО «игнорируется», зачем вообще ее создавать? Поймите, что термин «не принимается во внимание» применяется только к тому, как организация рассматривается для целей федерального подоходного налога. С тех пор, как LLC стали созданием закона штата и снискали расположение специалистов по налоговому планированию, Конгресс не счел нужным вносить поправки в налоговые законы, прямо предусматривающие порядок их налогообложения.В отличие от этого, в налоговом кодексе на сотнях страниц рассматриваются вопросы налогообложения корпораций, товариществ, трастов и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, вопрос о налогообложении ООО стал предметом регулирования. LLC предоставляется возможность просто выбирать, как к ним относиться в налоговых целях. IRS должна жить с этими выборами.

Итак, что происходит с LLC, если участник должен федеральный подоходный налог? Если LLC не учитывается для целей налогообложения, может ли IRS проникнуть через завесу LLC и арестовать активы компании для оплаты долгов участника? Это стало проблемой, поскольку IRS становится более агрессивным со сбором долгов.

Чтобы сформулировать ответ, давайте сначала сравним его с корпорацией. Корпорация — это отдельное юридическое лицо в соответствии с законодательством штата. Должностные лица или служащие корпорации не владеют активами корпорации. Фактически, даже акционеры не владеют активами корпорации. Акционеры владеют лишь процентной долей прибыли корпорации, измеряемой их долей в акциях, если корпорация решит распределить прибыль. Но ни один акционер не имеет права вальсировать в офисы корпорации, предъявить свои сертификаты на акции секретарю и уйти со своей долей офисной мебели.

Аналогичным образом, если акционер, скажем, IBM, должен деньги IRS, IRS не может арестовать какой-либо доход или активы корпорации для погашения этого долга. IRS может наложить арест на акции акционера и продать их. Кроме того, IRS может встать на место акционера в отношении его права на долю в распределении прибыли IBM. Скажем, например, IBM заявляет, что распределяет по 50 центов на акцию между своими акционерами. Предположим, гражданин-нарушитель владеет сотней акций IBM. В этом случае IBM должна акционеру 50 долларов.IRS может взимать с IBM сбор в размере 50 долларов, причитающихся акционеру, таким образом конфискуя выплату дивидендов. Это до какой степени IRS может связываться с IBM.

Теперь применим это к LLC. Ответ такой же? IRS иногда утверждает, что, если он имеет дело с LLC с одним участником, и этот один участник должен налоги, IRS может наложить арест на активы LLC, потому что это неучтенное лицо и есть только один владелец. То есть IRS просто просматривает статус LLC.

Но этот вывод совершенно неверен даже для ООО с одним членом.Имейте в виду, что LLC не принимается во внимание только для целей определения налогового статуса юридического лица (а не его участников). Когда дело доходит до вопроса собственности, IRS должно обратиться к закону штата, чтобы определить, имеет ли лицо долю владения в каком-либо конкретном активе. Акилино против США, 363 U.S. 509 (Sup. Ct. 1960). Если закон штата не передает право собственности на актив в пользу лица, которое должно налог, IRS не может арестовать этот актив — период.

Исходя из этого установленного правового принципа, возникает вопрос, создает ли закон штата право собственности в пользу члена в активах ООО? На этот вопрос нужно отвечать для каждого штата.Однако, вообще говоря, нет. Это сама идея ООО. Структура по определению представляет собой отдельное юридическое лицо, способное владеть собственными активами, как и корпорация. Активы LLC не смешиваются с активами его участников. Если бы это было неправдой, в ООО не было бы никакого смысла.

Как и в случае с IBM, LLC может взимать сбор за распределения, основанные на доле единственного участника в LLC. Скажем, одинокий участник поддерживает себя за счет чистой прибыли LLC.IRS может направить LLC уведомление о налоге, чтобы перехватить распределение этого дохода. В этом отношении IRS выступает в роли единственного члена, осуществляя свое право на получение дистрибутивов, как в нашем примере с IBM выше. См. Дело США против Московица, Пассман и Эдельман, 603 F.3d 162 (2d Cir. 2010) (частые и регулярные партнерские «розыгрыши», которые представляют собой авансы или займы на годовую прибыль, подлежат удержанию, любое может быть наложено на зарплата или заработная плата). См. Памятку главного юрисконсульта IRS 201116019 от 25 апреля 2011 г.

Другая проблема с ООО с одним участником возникает в случаях взыскания. Это вопрос о том, действительно ли LLC является всего лишь альтер эго единственного члена. Сущность является альтер-эго, если экономические реалии ситуации делают их (человека и сущность) неразличимыми. Другими словами, сущность просто функционирует как «левый карман» человека. В этом случае IRS может пробить завесу LLC и добраться до активов.

Однако вопрос о том, можно ли проткнуть вуаль LLC, также в значительной степени регулируется законодательством штата.В течение многих лет в этой области был принят существенный закон, поскольку IRS очень успешно пробивает трасты и корпорации с целью сбора налогов при определенных обстоятельствах.

Одна из тем, которые мы затронули на конференции по защите налогоплательщиков 2011 года, — это проблема alter ego. Это очень важно, поскольку все больше граждан используют юридические лица различного типа для защиты своих личных активов не только от потенциальных судебных тяжб, связанных с бизнесом, но и от IRS.

Найдено в выпуске за июль 2011 г. Pilla Talks Taxes

ООО и конвертируемый долг — слишком хорошо, чтобы быть правдой?

Учредители, выбирающие структуру для своего бизнеса, часто обращаются к компании с ограниченной ответственностью (LLC) из-за ее общей гибкости в вопросах налогообложения и управления.И учредители, ищущие доступ к раннему капиталу, не говоря уже о самих посевных инвесторах, часто обращаются к конвертируемым облигациям как к простому и менее дорогостоящему способу привлечения средств. Но LLC и конвертируемый долг не всегда сочетаются. LLC обычно рассматриваются как партнерства для целей федерального подоходного налога, и правила в отношении долга в партнерстве отличаются от правил корпорации. Члены ООО должны знать о рисках, связанных с выпуском долговых инструментов, а также о том, когда такая задолженность погашается, конвертируется, принимается или списывается.

Учет долгов ООО для участников

Как правило, первоначальная основа членского участия участника LLC равна сумме инвестиций участника или его уставному капиталу. В транзитной организации, такой как LLC, все прибыли и убытки переходят к участникам LLC. Прибыль увеличит базу члена в его интересах, в то время как убытки или распределения уменьшат базу члена. Распределения сверх базиса члена обычно облагаются налогом как прирост капитала, который будет рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если член удерживал свою долю участия более года.

Когда LLC берет на себя долг, правила федерального подоходного налога предусматривают, что основание для участия члена в его доле увеличивается на долю этого члена в долге. Как правило, доля участника в долге LLC определяется экономической заинтересованностью этого участника в долге или в соответствии с долей участника в LLC. В простой структуре собственности, где участник владеет 10 процентами непогашенных долей владения LLC, этот участник обычно видит увеличение своей базы, равное 10 процентам от общей суммы долга, понесенного LLC.Однако доля участника в ООО часто не является простым пропорциональным расчетом. Например, доля участника может быть увеличена, если участник предоставляет какие-либо частичные или полные гарантии по долгу, является держателем долга или имеет более чем пропорциональную по договору долю в прибылях и убытках LLC. Важно отметить, что какое бы распределение ни требовалось, вся сумма долга, понесенного LLC, всегда распределяется между участниками и каким-то образом увеличивает их базу.

Погашение и конвертация долга ООО

После погашения долга LLC участники LLC могут признать прибыль.Это связано с тем, что погашение долга считается распределением денежных средств для целей федерального подоходного налога. Это означает, что если сумма денежных средств, которая, как предполагается, будет распределена между участником, превышает базовую сумму этого участника, участник получит налогооблагаемую прибыль. При определенных обстоятельствах это событие может иметь тяжелые экономические последствия для участников ООО.

Рассмотрим начинающую компанию с ограниченной ответственностью, которая финансирует свою деятельность за счет капитала учредителей и заемных средств третьих лиц. ООО развивает свой бизнес, но не приносит прибыли.Поскольку рост приводит к убыткам, базис для членов в их интересах, включая увеличение базиса, полученного от долга, снижается до нуля. А теперь представьте, что в дело вступает инвестор в акции, и новые денежные средства от этого инвестора частично используются для погашения всего долга. Это погашение рассматривается как прибыль для членов, поскольку это условное распределение денежных средств, превышающее их (теперь нулевую) основу в их членских интересах.

Теоретически участники LLC должны иметь возможность использовать убытки, ранее назначенные им, для компенсации прибыли; однако это зависит от индивидуальных обстоятельств каждого члена.Участник, который использовал часть этих убытков для компенсации других доходов, теперь будет иметь налоговый счет, потому что участник, финансируемый за счет долга, уже получил экономическую выгоду от своих убытков.

Важно отметить, что тот же результат будет, если долг конвертируется в капитал LLC вместо того, чтобы быть погашенным. В таком случае конвертация долга в капитал считается погашением долга, и участники LLC по-прежнему будут рассматриваться как получающие денежное распределение в размере «погашенного» долга. Если участники использовали свои убытки для компенсации прочего дохода, кажущаяся безвредной конвертируемая задолженность LLC может привести к налогооблагаемой прибыли для участников при погашении такой задолженности.Таким образом, участники LLC, финансируемые за счет заемных средств, могут оказаться на крючке из-за значительных налоговых обязательств, особенно если для оплаты этих налогов от LLC не производится соответствующее распределение денежных средств.

Преобразование в C Corporation

Многие инвесторы серии A (или инвесторы более позднего раунда) потребуют, чтобы LLC преобразовала себя в корпорацию непосредственно перед завершением раунда финансирования. Преобразование может быть выполнено с помощью закона штата о преобразовании путем подачи свидетельства о преобразовании или создания новой корпорации и переноса бизнеса LLC в эту новую корпорацию посредством слияния или иной формы корпоративной транзакции.Для целей федерального подоходного налога преобразование LLC в корпоративную форму, будь то в соответствии с законом о преобразовании или фактическим образованием новой корпорации, обычно рассматривается как создание новой корпорации и роспуск LLC каким-либо образом. Как и в приведенных выше примерах, принятие долга новой корпорацией (или предполагаемой новой корпорацией) рассматривается как погашение долга ООО с той же потенциальной прибылью и налоговыми обязательствами, что и в отношении погашаемого долга или конвертируется в капитал ООО.

Конвертация конвертируемого долга LLC в акции новой корпорации (или предполагаемой новой корпорации) может вызвать дополнительные проблемы. Чтобы осуществить безналоговый преобразование LLC в корпорацию, участники LLC и новые инвесторы должны владеть (в совокупности) более 80% голосующих акций новой корпорации и всех остальных классов неголосующих акций корпорации. В зависимости от формы конвертации и того, являются ли они также участниками LLC с процентами, отличными от их долговых позиций, держатели конвертируемых долговых обязательств могут не учитываться как часть этой группы.Это может привести к тому, что преобразование будет облагаться налогом для участников LLC. По этой причине для юридических и налоговых консультантов LLC важно структурировать преобразование таким образом, чтобы оно приводило к безналоговой конверсии, исходя из фактов и обстоятельств конкретной организации и ее владельцев.

Банкротство

Как упоминалось выше, LLC обычно рассматривается как партнерство для целей федерального подоходного налога. В случае, если LLC станет неплатежеспособной или станет банкротом, держатели конвертируемого долга LLC, скорее всего, не получат никаких выплат, а долг фактически аннулируется.Аннулированная задолженность в ООО приводит к признанию обычного дохода для участников в сумме, равной аннулированной задолженности. Обычные исключения из такого списания долгового дохода в связи с несостоятельностью и банкротством не применяются на уровне организации в LLC, как это происходит в корпорации. Вместо этого проверка на несостоятельность и банкротство проводится на уровне бенефициарного собственника. Любые платежеспособные участники все равно признают аннулирование долгового дохода, даже если само ООО является неплатежеспособным или банкротом.Без соответствующей суммы убытков для компенсации этой прибыли каждый участник LLC мог бы остаться платить налоги на доход, вызванный списанием долга. Следовательно, участники, которые, вероятно, вступили в процедуру банкротства, чтобы не обременять себя дальнейшими финансовыми трудностями, могут оказаться ответственными за уплату налогов, ничего не получая от роспуска LLC.

*****

Члены LLC должны учитывать, стоит ли конвертируемая задолженность значительного риска или расходов, которые могут быть возложены на LLC и ее участников.Члены LLC, которые рассчитывают на долгосрочную приверженность структуре LLC и бесперебойную работу в своих деловых начинаниях, могут иметь хорошие возможности для выпуска конвертируемых долговых обязательств. Для многих других, включая LLC, где преобразование в корпоративную форму возможно или где высокий потенциал роста / снижения в бизнес-модели увеличивает риск несостоятельности или банкротства, начальный раунд капитала LLC может быть лучшим способом.

Подписаться на точки обзора

Когда IRS может заняться бизнесом лично?

Налоговый сезон может стать безличным бюрократическим кошмаром для многих владельцев бизнеса.Но у налогов есть и личная сторона. Это потому, что когда вы являетесь владельцем бизнеса, это может быть связано с высоким уровнем личного риска.

Ваше время, энергия и деньги идут на поддержание вашего бизнеса на плаву, а ваши личные активы могут оказаться уязвимыми, если что-то пойдет не так, например, накопление налоговой задолженности. В 2011 году задолженность компаний по налогам составила более 100 миллиардов долларов.

Налоги — неизбежное зло, и понимание того, как они работают, тоже. В зависимости от характера вашего бизнеса вы можете нести личную ответственность за налоги на продажу и использование, удержание подоходного налога с сотрудников или корпоративного подоходного налога.

К счастью, есть способы защитить себя и свои активы. Может ли IRS прийти к вам лично, зависит от структуры бизнеса и характера нарушения.

Варианты структурирования

ИП

В индивидуальном предпринимательстве физическое лицо и бизнес в глазах IRS одинаковы. Бизнес не облагается налогом; доход владельца бизнеса облагается налогом. У индивидуального предпринимателя есть свои преимущества: они быстро сдвигаются с мертвой точки, меньше юридических препятствий, через которые нужно прыгать, и меньший государственный контроль, и вы отвечаете за все операции.Однако вы также несете единоличную ответственность за любые долги, понесенные бизнесом, и IRS может заняться вами и вашими активами лично, если для бизнеса наступят тяжелые времена и возникнет задолженность по налогам.

Партнерские отношения

Партнерство подразумевает, что два или более человека вместе заключают деловое соглашение. Они аналогичны индивидуальному предпринимательству с точки зрения налогообложения, когда каждый индивидуальный партнер облагается налогом на его или ее доход, полученный от бизнеса.

Есть два типа партнерства, и потенциальная индивидуальная ответственность между ними сильно различается.В полном товариществе существует равная личная ответственность за бизнес — включая любые возникшие у него долги — поэтому вы должны быть осторожны при заключении такого партнерства, поскольку существуют ограниченные меры личной защиты.

Коммандитное товарищество, между тем, предполагает меньший риск для коммандитного партнера, в то время как генеральный партнер берет на себя риск. Если вы являетесь партнером с ограниченной ответственностью, IRS не может преследовать вас лично, поэтому это один из способов защиты ваших личных активов. Однако ограниченные партнеры имеют ограниченный контроль над бизнесом.Если вы со временем возьмете на себя более активную роль в компании, даже если на бумаге вы являетесь партнером с ограниченной ответственностью, IRS может считать вас генеральным партнером в случае возникновения налоговых проблем.

Корпорации

Наиболее популярной альтернативой индивидуальному предпринимательству или партнерству является корпорация. Когда вы регистрируете свой бизнес, это разделяет вас как личность и ваш бизнес на несколько степеней. Корпорация берет на себя ответственность за неуплаченные налоги и другие долги, а кредиторы могут требовать только корпоративные активы.

Однако к разным типам корпораций относятся по-разному.

C Корпорации

корпорации C — самый популярный тип корпораций. С корпорацией C долг компании и юридические обязательства не могут стать личной ответственностью любого лица, связанного с бизнесом. Это означает, что личные активы защищены.

Однако корпорации категории C подлежат так называемому двойному налогообложению. Доход компании облагается налогом после вычета расходов и заработной платы, а оставшаяся часть распределяется между акционерами, а затем облагается налогом как личный доход.

S Корпорации

Корпорации

S очень похожи на корпорации C, но избегают двойного налогообложения. Прибыль подлежит налогообложению только на уровне акционеров. Однако S-корпорации должны соответствовать более высоким требованиям и следовать более жестким правилам в отношении акционеров, прибылей и убытков, а также типа акций.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО)

LLC — это уникальный тип корпорации и все более популярная альтернатива стандартным бизнес-корпорациям и корпорациям C.Они облагаются налогом, как индивидуальное предприятие или товарищество, в качестве дохода собственника, предлагая при этом определенную степень защиты личных активов владельца. По сути, владелец защищен от любых правонарушений со стороны сотрудников или других владельцев, а кредитор может обращаться только за активами LLC.

Однако защита общества с ограниченной ответственностью такова: ограниченная. Если вы лично совершаете какие-либо правонарушения через ООО, например, не вносите налоги с заработной платы сотрудника, вы можете понести личную ответственность.Таким образом, хотя LLC защищает ваши личные активы от сотрудников, партнеров или совладельцев, она не защищает вас от вас самих.

Ответственные лица

В то время как корпорации обычно защищают вовлеченных лиц и их личные активы, из-за миллиардов долларов задолженности по налогам на бизнес, причитающейся IRS, корпорации не обязательно предлагают защиту, к которой они привыкли. Налоговые органы чаще полагаются на «ответственное лицо» в компании, которое возьмет на себя ответственность за уплату налогов.

Ответственное лицо может быть определено просто по его должности. Президент, вице-президент или казначей могут нести личную ответственность. В других случаях ответственным лицом может быть тот, кто в компании был «обязан» выполнять налоговые обязательства. Потребуется запрос, чтобы определить, кто это человек и какой уровень знаний он или она имеет в отношении своих налоговых обязательств. Если у вас есть должность или должность, которая возлагает на вас ответственность за уплату налогов компании, вы можете нести личную ответственность за неуплату налогов, а ваши личные активы могут стать предметом честной игры.

Независимо от того, как вы решите структурировать свой бизнес, один из лучших способов избежать личного риска — это ознакомиться с правилами IRS и следовать им, а также вести подробный налоговый учет. Хотя это не всегда возможно, правильная и своевременная уплата налогов — это самый простой способ уберечь вашу компанию от IRS.

Могу ли я начать бизнес, если у меня есть задолженность по налогам? [Путеводитель]

Если у вас есть задолженность по налогам, но вы готовитесь к открытию нового бизнеса, вы можете не знать, как действовать дальше — и возможно ли это вообще.Влияет ли ваша налоговая ситуация на вашу способность открыть бизнес? Короткий ответ: это зависит от обстоятельств. Хотя ваша индивидуальная налоговая задолженность не может помешать вам открыть бизнес, она все же может негативно повлиять на вашу способность получить одобрение на получение бизнес-кредитов. С учетом сказанного, помимо налогов, на финансы вашего бизнеса влияет множество факторов. Продолжайте читать, чтобы получить полное объяснение, или перейдите прямо к разделу, который отвечает на ваш вопрос.

Можно ли зарегистрировать свой бизнес?

Даже если вы задолжали налоги, вы все равно можете зарегистрировать свой бизнес.И корпорации, и бизнес-структуры LLC позволяют владельцам бизнеса разделять и защищать свои личные активы. Если вы являетесь владельцем бизнеса или собираетесь им стать, важно четко различать вас как личность и компанию. Регистрация или создание LLC означает, что вы можете вести свой бизнес без угрозы того, что ваши личные активы будут отобраны для погашения бизнес-долга.

С налоговой точки зрения, уплачивать налоги намного проще, если расходы на бизнес отделены от личных расходов.Бизнес-структуры, такие как корпорации и ООО, могут вычитать определенные приемлемые расходы, такие как заработная плата и расходные материалы. Но когда ваши расходы на личную жизнь и бизнес смешиваются, налоговый процесс может оказаться гораздо более сложным.

Чтобы убедиться, что структура вашего бизнеса имеет смысл с учетом размера и услуг, предоставляемых вашим бизнесом, очень важно работать с финансовым консультантом или налоговым специалистом, который поможет вам правильно создать свою компанию.

Финансирование вашего бизнеса (пока вы задолжали налоги)

Важно отметить, что когда вы подаете заявку на финансирование своего бизнеса, ваш личный кредит может повлиять на вашу заявку на получение бизнес-кредита.Большинство кредиторов оценивают вашу кредитную и финансовую историю при принятии решения о предоставлении бизнес-кредита.

Фактически, ваш кредитный рейтинг, вероятно, является одним из самых важных факторов, когда дело доходит до заявки на получение бизнес-кредита. Если у вас большой налоговый долг или вы не уплатили налоги, это может привести к довольно резкому снижению вашего кредитного рейтинга.

В частности, если в вашем кредитном отчете указывается налоговое удержание, это выделяется как серьезный недостаток и останется в вашем кредитном отчете до 10 лет.Даже при уплате налогового залога запись об этом сохраняется в течение семи лет с даты подачи заявки.

Итак, когда кредитор определяет ваш риск как заемщика, кредиторы, которые серьезно взвешивают кредитные рейтинги в процессе оценки, могут решить, что ваш низкий кредитный рейтинг делает вас более рискованным заемщиком. Это особенно верно, если вы новый владелец бизнеса и у вас нет бизнес-кредита.

К счастью, не все кредиторы оценивают ваш личный кредитный рейтинг так же сильно, как другие факторы.Вес вашего кредитного рейтинга варьируется от кредитора к кредитору, поэтому так важно делать покупки вокруг.

Вот несколько вариантов финансирования, которые вы можете изучить, чтобы привлечь капитал для своего бизнеса, если вас беспокоит, что ваша налоговая задолженность помешает:

• Финансирование дебиторской задолженности: Этот тип ссуды отлично подходит для владельцев бизнеса, которые ждут неоплаченных счетов для оплаты деловых расходов. Счета используются в качестве залога, поэтому остальные финансовые дела вашего бизнеса, как правило, не подвергаются тщательной проверке.
• Краткосрочные ссуды: Если у вас нет хорошей кредитной истории, но у вашего бизнеса стабильный денежный поток, вы можете претендовать на получение более краткосрочной ссуды. Такие ссуды делают больший упор на доход вашей компании, чем на ваш кредитный рейтинг. К сожалению, хотя на них может быть проще претендовать, вы обычно будете платить более высокие процентные ставки и столкнетесь с более коротким периодом погашения.
• Срочные ссуды: Срочные ссуды дают вам единовременную выплату денег с фиксированной процентной ставкой.Для получения права на них требуется хороший личный кредит.
• Ссуды SBA: Ссуды SBA пользуются большим спросом из-за их низких процентных ставок в сочетании с более длительными сроками погашения. С учетом сказанного, их труднее получить одобрение, потому что они обычно выбирают только владельцев бизнеса с хорошей личной репутацией.

Урегулирование неуплаченных налогов

Если у вас есть задолженность по налогам перед IRS, правительство имеет широкие полномочия по взысканию налогов, в том числе арест вашей собственности посредством налоговых сборов.Налоговый сбор может позволить IRS арестовать вашу заработную плату, остатки на банковских счетах, автомобили, пенсионные счета, недвижимость и другие активы. С учетом сказанного, задолженность по уплате налогов не помешает вам зарегистрировать бизнес, потому что вам по-прежнему разрешено работать и зарабатывать на жизнь, даже если это связано с вашим собственным бизнесом.

IRS может работать с вами, чтобы решить проблему неуплаты налогов. Если вы уже вели переговоры с IRS или оплачиваете свои долги в рассрочку, вы все равно можете начать свой бизнес — при условии, что вы продолжаете выплачивать свой долг.

Однако, как только IRS начнет деятельность по сбору платежей, любые деньги или любые другие активы, которые вы переводите в свой бизнес, могут быть отменены IRS. Если вы пытаетесь скрыть свои активы, используя свой бизнес как прикрытие, чтобы избежать уплаты налогов, это незаконно. Имейте в виду, что вы также не можете намеренно переводить деньги или имущество в свой бизнес, чтобы уклониться от уплаты налогов, которые вы должны.

Другие налоговые вопросы

Существует четыре основных типа бизнес-структур, каждая из которых по-разному влияет на налоги вашего бизнеса.

ИП

Если вы решите создать свой бизнес как индивидуальное предприятие, это означает, что с юридической точки зрения ваш бизнес не отделен от вас как от личности. В свою очередь, ваша компания не должна платить подоходный налог, потому что IRS просто требует, чтобы вы указали свой доход от самозанятости.

Обычно малые предприятия начинают свои компании как индивидуальные предприниматели, но у такой схемы есть серьезные недостатки.Например, весь ваш заработок считается личным доходом, а это значит, что вам выплачивают вдвое больше обычного налога на самозанятость.

ООО

LLC означает «общество с ограниченной ответственностью», и это способ для владельцев малого бизнеса зарегистрировать свой бизнес. LLC означает, что ваша компания получает собственную идентичность и статус, отдельный от вашей личности. В свою очередь, вы получите больше защиты и финансовых льгот. Например, вы можете подать заявку на открытие бизнес-банковского счета, бизнес-кредитной карты и получить кредит для своего бизнеса.

Опять же, LLC не обязана платить подоходный налог с предприятий, потому что IRS не рассматривает LLC как отдельную от вас для целей налогообложения, поэтому вам просто нужно платить подоходный налог с населения.

Прочтите руководство Community Tax о том, как создать LLC, если вы хотите узнать больше о том, как эта бизнес-структура может помочь вам защитить ваши деловые интересы от ваших личных интересов.

S-Corp

S-Corporation — это еще одна бизнес-структура, не облагаемая налогом на прибыль, потому что, как и в случае с LLC, все доходы от бизнеса проходят через вас, владельца бизнеса.Некоторые предприятия созданы как LLC, но подают налоги как S-Corp, чтобы воспользоваться более выгодными налоговыми льготами.

C-Corporation

Это единственный тип бизнес-структуры, специально требуемый для уплаты налога на прибыль. C-корпорации могут быть публично торгуемыми компаниями, поэтому, когда вы еще маленький, нет причин регистрироваться в качестве C-Corp. Если ваш бизнес является быстрорастущим стартапом с целью публичной торговли, создание вашего бизнеса в качестве C-Corp с самого начала может быть лучшим выбором.

Заключение

Когда вы должны налоговое управление в IRS, это не обязательно означает, что вам нужно отказаться от мечты о создании собственного бизнеса. Если вы не игнорируете свои налоговые обязательства, вы все равно можете открыть свой бизнес. Рекомендуется обратиться к специалисту по налогам, который поможет вам со специализированными услугами по урегулированию налоговых вопросов. Самостоятельно разговаривать с IRS — это устрашающе, и именно здесь на помощь приходит общественный налог. Обладая экспертными советами и всесторонним знанием налогового кодекса, налоговый представитель сообщества может помочь вам настроить рассрочку для выплаты налогов в IRS или получения Предлагайте компромисс, чтобы вы могли заплатить гораздо более разумную сумму своих налогов.Эти советы помогут вам не бояться и начать свой бизнес на правильной ноге и на прочной финансовой основе.

Обзор налоговых последствий LLC и корпораций

Хизер Хьюстон, помощник менеджера по обслуживанию, BizFilings

При сравнении общества с ограниченной ответственностью (LLC) и корпорации есть существенные различия в способах взимания государственных пошлин и операций в соответствии с законодательством штата и облагается налогом федеральным правительством и правительством штата.Все эти факторы необходимо учитывать при выборе организационной формы для вашего бизнеса.

При принятии окончательного решения о форме юридического лица вы должны учитывать следующие конкретные налоговые вопросы:

• обязательство по подоходному налогу — как федеральное, так и штатное;
• налоги на самозанятость;
• пенсионных планов; и
• дополнительных льгот.

Налогообложение не связано с ограниченной ответственностью

Многие владельцы малого бизнеса неправильно понимают взаимосвязь между налогообложением и ограниченной ответственностью.Многие владельцы ошибочно полагают, что, поскольку их LLC рассматривается как единоличное предприятие или полное товарищество для налоговых целей, каким-то образом это означает, что ответственность в LLC отражает ответственность в этих других формах бизнеса. Такое же недоразумение возникает, когда корпорация выбирает налоговый статус согласно подразделу S.

Однако эти две концепции совершенно не связаны. Налогообложение не имеет ничего общего с ответственностью. Все владельцы ООО и корпорации несут ограниченную ответственность. Каким образом облагается налогом ООО или корпорация, вопрос ответственности не имеет значения.

Избежание двойного налогообложения редко является проблемой

Корпорация является отдельным налогоплательщиком. Он рассчитывает свой налогооблагаемый доход до вычета или выплаты дивидендов акционерам. Таким образом, дивиденды облагаются налогом на корпоративном уровне. Кроме того, когда корпорация выплачивает дивиденды (распределение между владельцами доходов текущего года или накопленной прибыли), дивиденды облагаются налогом владельцу по получении. Таким образом, фактически дивиденды облагались налогом дважды.

Пример

Корпорация RJS имеет налогооблагаемую прибыль в размере 800 000 долларов США и выплатит дивиденды в размере 100 000 долларов США из этой прибыли.Если ставка налога корпорации составляет 40 процентов, она будет платить 320 000 долларов в виде налогов (800 000 долларов x 40 процентов).

Если бы корпорация могла вычесть дивиденды, она уплатила бы только 280 000 долларов в виде налогов (700 000 долларов x 40 процентов). Его налогооблагаемый доход был бы снижен на 100 000 долларов, а налоги — на 40 000 долларов (100 000 долларов на 40 процентов).

Кроме того, акционер должен будет уплатить налог на 100 000 долларов, полученных в качестве дивидендов. Если ставка налога для физических лиц составляет 35 процентов, то индивидуальный налог на доход в виде дивидендов будет составлять 35 000 долларов, а полное налоговое бремя выплаты дивидендов составит 75 000 долларов.

Многие комментаторы предполагают, что ООО имеет налоговые льготы по сравнению с корпорацией, поскольку «двойное налогообложение» дивидендов может применяться только в отношении корпорации. ООО не является отдельным налогоплательщиком и не выплачивает дивиденды. Таким образом, концепция двойного налогообложения не применяется к LLC (если, конечно, LLC не будет рассматриваться как корпорация для целей федерального подоходного налога, что было бы редкостью).

Однако на практике отсутствие двойного налогообложение дивидендов в ООО, вероятно, дает владельцу малого бизнеса лишь минимальные преимущества.В небольшой корпорации владельцы могут избегать выплаты дивидендов и вместо этого могут снимать наличные с бизнеса с вычетом из налогооблагаемой базы, например, в виде выплаты заработной платы, аренды, ссуды и т. Д. Очень высокие зарплаты владельцев малого бизнеса поддерживаются в качестве вычитаемых расходов. Большинство малых корпораций фактически не выплачивают дивиденды и все же распределяют весь располагаемый доход между владельцами таким образом, не облагаемым налогом.

Что еще более важно, большинство малых корпораций выбирают статус подраздела S, что означает, что сама корпорация не будет платить подоходный налог, и двойное налогообложение дивидендов не применяется.Таким образом, для малых корпораций двойной налог на дивиденды редко является проблемой. В этом отношении единственная реальная выгода в ООО заключается в том, что вам не нужно беспокоиться об избежании двойного налогообложения в первую очередь.

Налоговые выборы меняют порядок налогообложения компании

Для целей налогообложения ООО облагается налогом как индивидуальное предприятие, если у него один собственник. Оно облагается налогом как полное товарищество при наличии двух или более собственников. Ни индивидуальное предприятие, ни полное товарищество не являются плательщиками налогов.Их называют «сквозными объектами» или каналами. Владельцы указывают свою долю прибыли или убытков (независимо от того, распределяется она на самом деле или нет) в своих налоговых декларациях.

Отчетность о доходах, убытках и расходах LLC

Большинство владельцев LLC с одним владельцем должны заполнить форму 1040, Приложение C. Business Income and Expenses . Если бизнес занимается сельским хозяйством, то необходимо заполнить форму 1040, Приложение F, Farm Income . Если бизнес имеет дело с недвижимостью или арендуемой недвижимостью, то необходимо заполнить форму 1040, Приложение E, Supplemental Income .Суммы из этих форм затем переводятся в соответствующее место в форме 1040 собственника.

Члены LLC с несколькими владельцами получают график K-1 от LLC. Члены должны взять информацию, которая была им предоставлена ​​в Приложении K-1, и передать ее в Часть II Приложения E и другие формы, как указано в Приложении K-1. Эти формы затем отправляются вместе с формой 1040.

LLC с несколькими участниками также должна подать декларацию о партнерстве, форму 1065, в которой показано, как деньги поступали и распределялись среди участников, но не взимаются налоги на уровне организации.«Заработная плата» для владельца ООО — это на самом деле просто способ разделения прибыли или вывода собственника в ООО с одним владельцем.

Члены могут избрать классификацию LLC из неисполнения

По умолчанию LLC рассматривается как индивидуальное предприятие, когда есть один владелец, и полное товарищество, когда есть два или более владельцев, если только не принято решение рассматривать LLC как корпорация для налоговых целей. Это означает, что вам вообще не нужно предпринимать никаких действий, если вас устраивает классификация по умолчанию.

Однако любое ООО может выбрать налог как корпорация. Вы можете подать форму 8832, Entity Classification Election , чтобы выбрать, чтобы ее рассматривали как корпорацию для налоговых целей (и только для целей налогообложения.

Большинство штатов соблюдают Федеральные налоговые правила для LLC

Практически все штаты следуют примеру IRS с в отношении LLC при оценке подоходного налога штата. Таким образом, LLC автоматически будет считаться каналом для целей государственного налогообложения в этих штатах, и государственный налог на прибыль не взимается.Однако, если выбор классификации организаций будет сделан, он будет соблюден в большинстве штатов. (Калифорния является заметным исключением из этого правила — она ​​не будет соблюдать федеральную классификацию и взимать налоги с LLC на уровне юридических лиц!) через юридическое лицо, по умолчанию, корпорация считается отдельной налоговой организацией. Следовательно, корпорация должна подать отдельную налоговую декларацию, форму 1120, и платить собственные налоги.Заработная плата сотрудников корпорации, включая владельца / служащих, указывается в их собственных налоговых декларациях, как и любые корпоративные дивиденды и выплаты.

Корпорации могут выбирать сквозное налогообложение

По умолчанию корпорация является отдельной организацией, платящей налоги. Однако корпорация может принять решение отменить эту схему налогообложения и облагаться налогом как сквозное юридическое лицо, а не как отдельный налогоплательщик. Этот выбор, обычно называемый «выборы в подразделе S», осуществляется путем подачи формы 2553 в IRS. После того, как выборы состоятся, корпорация S все равно должна подать налоговую декларацию (форма 1120S), но налоги на нее не взимаются. сама корпорация.Прибыль, убытки и другие налоговые статьи будут передаваться владельцам и отражаться в их собственных Таблицах E и Формах 1040.

Помните об ограничениях корпорации S

Не каждая корпорация может выбрать налогообложение как корпорация S. Корпорация должна иметь 100 или меньше акционеров, чтобы иметь право быть корпорацией S. Однако все члены одной семьи считаются одним акционером, что снижает влияние ограничения в 100 акционеров для семейного бизнеса.

Кроме того, в корпорации может быть только один класс акций . Хотя это кажется ограничивающим, тот факт, что у вас может быть голосующих и неголосующих акций , устраняет многие проблемы для семейного бизнеса. Хотя вы не можете получать дивиденды по одному типу акций, а по другому — нет, вы можете передать акции без права голоса членам семьи.

Кроме того, акции любого траста должны соответствовать определенным условиям, хотя эти условия редко ограничивают то, что можно делать в малом или среднем бизнесе.

Влияние сроков избрания S Corporation

Если вы сразу же не выберете статус корпорации S, вам (или, что более вероятно, вашему бухгалтеру!) Придется иметь дело с встроенной прибылью, полученной в то время, когда корпорация была обычной корпорацией ( Корпорация C.) Если вы вели свой бизнес как корпорация и решили выбрать корпорацию S, вам следует поработать с бухгалтером, чтобы убедиться, что все потенциальные налоговые проблемы решены. Другое серьезное налоговое воздействие может произойти, если вы решите изменить форму ведения бизнеса.Преобразование из S-корпорации в любую другую организацию — это ликвидация, которая может вызвать признание накопленного повышения стоимости корпорации и вызвать возврат ускоренной амортизации. Практически всех этих негативных последствий можно избежать с помощью продуманного налогового планирования профессионалом.

Государственное налогообложение S-корпораций может варьироваться

Если вы создаете корпорацию, а затем подаете заявление о налогообложении в качестве S-корпорации для федеральных целей, не следует автоматически предполагать, что ваш штат признает федеральные выборы.

Большинство штатов будут следить за выборами при начислении налогов штата, но некоторые этого не делают. Даже если они разрешат «корпорацию S», они могут потребовать проведения отдельных выборов штата, прежде чем они признают федеральные выборы.

Кроме того, в некоторых штатах взимается специальный налог с доходов от каждого бизнеса, независимо от его формы. Всегда уточняйте у государственных налоговых органов того штата, в котором будет создано предприятие, и государства, в котором оно будет вести бизнес, прежде чем выбирать бизнес-форму и состояние образования.

Наконечник

Если предполагается использовать корпорацию, создание ее в качестве установленной законом закрытой корпорации в Неваде полностью устраняет проблему государственного налогообложения, поскольку в Неваде нет подоходного налога с корпораций. В Делавэре существует корпоративный подоходный налог, но он не применяет его к корпорациям из подраздела S, которые созданы там, но не ведут там бизнес.

Корпорации могут иметь дополнительные специализированные налоги

Помимо уплаты обычного подоходного налога в качестве отдельного налогоплательщика, корпорация также может облагаться специальными налогами, призванными минимизировать уклонение от уплаты налогов, которые не взимаются с ООО или корпорация S.В результате всех этих налогов можно избежать, выбрав подраздел S, поскольку корпорации S не облагаются налогом. И с LLC вам не нужно беспокоиться о том, как справиться с этим налогом или избежать его.

Слишком много денег запускает Налог на накопленную прибыль

Налог на накопленную прибыль — это штраф, взимаемый с корпорации, который создается или используется для того, чтобы помочь акционеру избежать уплаты подоходного налога, позволяя накапливать свои доходы и прибыль вместо распределения .Все национальные корпорации, кроме личных холдинговых компаний и освобожденных от налогов корпораций, потенциально подлежат обложению налогом на накопленную прибыль.

В течение 2013 года налог на накопленную прибыль составляет 15 процентов от прибыли, которую корпорация накапливает на сумму более 250 000 долларов. (Лимит составляет 150 000 долларов для определенных «корпораций по предоставлению персональных услуг», которые являются корпорациями в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга, где владельцы предоставляют услуги).Этот налог не распространяется на LLC или S-корпорации.

Однако, даже в случае с обычной корпорацией C, этого налога обычно легко избежать, используя комбинацию этих стратегий:

• Уменьшите прибыль. Прибыль может быть уменьшена до нуля за счет изъятия прибыли вычитаемыми способами, такими как повышение заработной платы для владельцев или путем инвестирования в бизнес.
• Установить, что накопление было «разумным». Корпорация может накапливать прибыль сверх этих лимитов при условии, что она может доказать, что у нее есть деловая потребность в этом, например, оплата ожидаемых будущих операционных расходов, запланированное расширение бизнеса и т. Д.

Специальная налоговая ставка применяется к корпорациям профессиональных услуг

Корпорация профессиональных услуг — это обозначение, созданное в соответствии с законом. Эту форму бизнеса могут выбрать профессионалы в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга (где услуги предоставляют собственники). Корпорация профессиональных услуг должна платить фиксированный налог в размере 35 процентов со своей прибыли, а не использовать прогрессивную структуру ставок, которая обычно применяется к корпорациям.Результатом будут более высокие налоги.

В личных холдинговых корпорациях действуют строгие правила в отношении нераспределенной прибыли

Правила в отношении личных холдинговых компаний предусматривают наказание закрытых корпораций за прибыль, которая остается нераспределенной среди акционеров. Правила предназначены для предотвращения того, чтобы корпорации действовали в качестве зарегистрированных карманов акционеров, собирая инвестиционный доход или заработную плату от имени акционеров, чтобы избежать налогообложения применимыми индивидуальными подоходными налогами.

Личная холдинговая компания — это, как правило, корпорация, которая соответствует следующим критериям:

• Корпорация является «обычной» корпорацией — налог не применяется к корпорациям S.
• Пять или меньше физических лиц владеют более чем 50 процентами стоимости выпущенных акций корпорации в любое время в течение последней половины налогового года.
• 60 или более процентов скорректированного обычного дохода корпорации составляет личный доход холдинговой компании.

Доход личной холдинговой компании состоит из дивидендов, процентов и определенных роялти. Налог на личную холдинговую компанию взимается не со всего личного дохода холдинговой компании, а с нераспределенного дохода личной холдинговой компании.Таким образом, если весь дивидендный доход корпорации распределяется между акционерами, не будет риска возникновения налоговых обязательств физических лиц. И помните, что налог никогда не применяется к S-корпорации, потому что прибыль всегда передается акционерам.

Налог чрезвычайно сложен из-за множества исключений. На практике налог обычно не применяется к владельцам малого бизнеса. Хотя типичный малый бизнес может принадлежать пяти или меньшему количеству лиц, в большинстве случаев его доход не будет пассивным или будет подпадать под некоторые исключения.

Однако в соглашении, где используются холдинговая компания и операционная компания, налог вполне может применяться к холдинговой компании, если не подана консолидированная налоговая декларация. Этот консолидированный доход порождает ряд сложностей и сложностей.

Учитывайте налог на самозанятость при выборе типа юридического лица

Налог на самозанятость — это один из аспектов, который следует учитывать при сравнении LLC с корпорацией. Часто налоговые последствия уплаты налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь не являются существенной разницей между двумя вариантами организации.

LLC не является налогоплательщиком и, соответственно, не платит налоги на социальное обеспечение или другие налоги на заработную плату с заработной платы владельца. Владелец ООО действительно работает не по найму, а зарплата — это всего лишь уход собственника из бизнеса. Однако владелец LLC должен уплатить налог на самозанятость в своей налоговой декларации (Форма 1040). Этот налог на самозанятость на самом деле является налогом на социальное обеспечение и налогом на бесплатную медицинскую помощь, которые обычно уплачиваются работодатель и работник.

Напротив, иногда говорят, что владелец корпорации может избежать уплаты налогов на самозанятость, не выводя деньги из бизнеса. Эта идея может не оправдаться на практике, поскольку выплата всей прибыли в виде заработной платы является основным способом избежания двойного налогообложения дивидендов владельцами корпораций.

Однако верно то, что корпорация может разрешить накопление прибыли в корпорации (с учетом ограничений по налогу на накопленную прибыль в случае обычной корпорации «C»).В этом смысле корпорация может дать преимущество перед LLC. Помните, что S-корпорация является сквозной организацией, поэтому весь доход облагается налогом среди акционеров, независимо от того, распределяется ли он им на самом деле.

Но одна из причин того, что ни у LLC, ни у корпорации нет реальных преимуществ, когда дело доходит до налогов на самозанятость, заключается в том, что владелец в конечном итоге несет расходы по налогу в любом случае, независимо от того, оплачивается ли он через бизнес или напрямую владельца, и эта стоимость будет одинаковой в обоих случаях.

В 2014 году корпорация платит налог на социальное обеспечение в размере 6,2 процента с первых 117 000 долларов заработной платы, выплачиваемой владельцу, и владелец должен внести соответствующий взнос (посредством вычета из заработной платы) в размере 6,2 процента.

С другой стороны, владелец ООО является частным предпринимателем. Владелец LLC должен заплатить «налог на самозанятость» в размере 12,4% от первых 117 000 долларов дохода от самозанятости в 2014 году. Этот налог на самом деле представляет собой комбинацию налога на социальное обеспечение, который будет уплачиваться работодателем (6.2 процента) и работника (6,2 процента).

Точно так же корпорация платит налог в рамках программы Medicare с вашей заработной платы по ставке 1,45 процента, без ограничения заработка, к которому применяется ставка, в то время как вы должны внести соответствующий взнос в размере 1,45 процента через вычет из заработной платы. В LLC вы будете платить 2,9 процента от дохода от самозанятости (равного вкладу, сделанному корпорацией и сотрудником-владельцем вместе взятым).

В каждом случае вы фактически платите одинаковую общую ставку 15.3 процента в 2014 году на той же базе доходов. (В корпорации 6,2% + 6,2% + 1,45% + 1,45% = 15,3%; в ООО 12,4% + 2,9% = 15,3%).

Накопление доходов может снизить налог на самозанятость

При сравнении этих двух форм юридических лиц и их налоговых последствий корпорация может предоставить преимущество перед обществом с ограниченной ответственностью (LLC) с точки зрения налогов на самозанятость, особенно если вы намерены удерживать прибыль внутри бизнеса для какой-то специальной цели.

В корпорации (будь то корпорация S или обычная корпорация C) владельцы не платят налоги на самозанятость. Если они получают доход от корпорации в качестве заработной платы, то должны быть уплачены обычные налоги на заработную плату (например, FICA, FUTA и удержание подоходного налога). Если они получают дивиденды от корпорации, применяются обычные ставки подоходного налога, но самозанятость не применяется. подать заявление.

Более того, если корпорация удерживает прибыль, акционеры не платят никаких налогов до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена.(Конечно, корпорация платит налог на прибыль.) Напротив, в ООО все владельцы должны платить налоги на самозанятость на своей доли прибыли бизнеса (независимо от того, распределена она или нет).

Таким образом. , ведение бизнеса в качестве корпорации может иметь явный недостаток, если вы хотите, чтобы прибыль накапливалась в организации без налогов на самозанятость. Например, корпорация может накапливать прибыль в ожидании выхода владельца на пенсию. Акции собственника можно выкупить за счет накопленной прибыли.Если все сделано правильно, выкуп имеет право на получение дохода от прироста капитала и, таким образом, снижает налоги для владельца. Владелец LLC может делать то же самое, за исключением того, что он или она должны платить налоги на самозанятость с доходов по мере их получения.

Это также может быть недостатком для LLC, управляемой менеджером, поскольку во многих случаях владельцам, не являющимся менеджерами, могут не выплачиваться зарплата или выплаты. Тем не менее, если не будут предприняты осторожные меры, все владельцы в любом случае должны будут платить налог на самозанятость со своей доли в прибыли предприятия, даже если они не получают никаких выплат.Способ избежать этой проблемы состоит в том, чтобы убедиться, что операционное соглашение LLC предусматривает, что доход распределяется на некоторой основе, отличной от соотношения капитальных счетов, так что владельцам, не являющимся менеджерами, будет распределяться небольшой доход или вообще не будет, и, таким образом, платят мало или совсем не платят налоги на самозанятость. Это может быть достигнуто за счет того, что ООО будет выплачивать зарплату управляющему-собственнику, платежи по аренде и ссуде и т. Д.

Конечно, это только перекладывает уплату налогов на самозанятость на владельца-менеджера. Это не решает проблемы собственника, желающего без этих налогов накапливать доход в холдинге ООО.

Варианты налога на самозанятость для членов LLC

Если вы являетесь владельцем LLC, вы можете вычесть половину налога на самозанятость, который вы платите в своей налоговой декларации, форме 1040. Это можно сделать, даже если вы этого не сделаете. t перечислить вычеты. Этот факт может снизить эффективную стоимость налогов и, таким образом, передать преимущество ООО. Хотя корпорация может вычесть свою половину этих налогов из своей собственной налоговой декларации, это не приносит прямой выгоды собственнику, поскольку корпорация подает отдельную налоговую декларацию и платит свои собственные налоги.

Кроме того, в ООО не взимается федеральный налог и налог штата по безработице с дохода владельца, включая гарантированные выплаты, полученные в счет заработной платы. Напротив, корпорация должна платить как федеральный налог, так и налог штата по безработице. Федеральный налог на безработицу (FUTA) составляет 6,0 процента. Налог распространяется только на — первые 7000 долларов, которые вы платите каждому сотруднику в качестве заработной платы в течение года. 7000 долларов — это федеральная база заработной платы, но в вашем штате она может быть другой.

Кроме того, владелец ООО может избежать уплаты налога на самозанятость, если ООО производит выплаты собственнику в качестве арендных платежей и погашения кредита.

Налоговый кодекс облагает налогом самозанятость прибыль, полученную от владения бизнесом, плюс любые гарантированные выплаты заработной платы. Владелец не будет заниматься «бизнесом» по сдаче в аренду недвижимости (оборудования, мебели и т. Д.) Или выдаче ссуд. Таким образом, на эти квитанции налог не взимается. (Кроме того, Кодекс также особо исключает арендные платежи, полученные от кого-либо, кроме продавца недвижимости).

Арендные платежи и выплаты по кредиту выплачиваются собственнику ООО по причине, отличной от его или ее правоспособности как собственника.Соответственно, они вычитаются LLC при расчете распределяемого дохода. Поскольку LLC сама не платит налоги, это действительно способ распределить доход между конкретным владельцем, но избежать налога на самозанятость.

«Гарантированные выплаты» владельцу ООО за оказанные услуги (т.е. заработная плата) также вычитаются ООО. Однако эти выплаты и подлежат обложению налогом на самозанятость в отношении партнера, который получает выплаты. Они добавляются к его или ее распределяемой доле в прибыли LLC, и он или она платит налог на самозанятость от общей суммы.

Предупреждение

Разделение прибыли ООО регулируется операционным соглашением с ООО. Существуют различные схемы, которые могут включать выплаты собственникам за аренду активов, погашение ссуд и заработную плату. Считается ли заработная плата «гарантированным платежом», может повлиять на то, сколько чистой прибыли осталось разделить между владельцами LLC. Кроме того, некоторые схемы распределения могут иметь неблагоприятные последствия для налога на прибыль.

Ознакомьтесь с нашим обсуждением вывода средств из бизнеса и налоговых аспектов решений о финансировании, прежде чем вы возьмете на себя обязательство создать схему распределения в своем операционном соглашении.

Варианты дополнительных льгот различаются в зависимости от типа организации

Можно объединить LLC и официальную закрытую корпорацию для достижения как защиты активов, предоставляемой LLC, так и возможной экономии на налогах на самозанятость, относящейся к корпорации. Вы можете сделать это, сформировав две организации: холдинговую компанию и операционную организацию.

Как вы помните, активы корпорации будут подлежать меньшей защите, чем активы ООО, в отношении требований ваших личных кредиторов.Этот риск можно уменьшить, превратив холдинговую организацию в ООО, а операционную организацию — в закрытое акционерное общество. Холдинговая компания LLC будет владельцем операционной корпорации. Таким образом, личные кредиторы владельца должны будут предъявить претензии к ООО, чтобы получить доступ к активам действующей организации.

Одна проблема, которая может возникнуть, заключается в том, что разрешение на накопление дохода в операционной корпорации сделает эти активы уязвимыми для требований бизнес-кредиторов. Эта проблема может быть смягчена путем обременения активов операционной корпорации залоговыми правами, которые переходят к холдингу.

Однако накопление прибыли не может быть проблемой или даже возможностью для владельца малого бизнеса. Основная причина накопления корпоративной прибыли — выкуп (то есть выкуп) акций уходящего на пенсию владельца. Выкуп, если все сделано правильно, приведет к обработке прироста капитала и, таким образом, к снижению налогов для выходящего на пенсию владельца.

На практике большинство владельцев малого бизнеса не будут сразу беспокоиться о выходе на пенсию и обналичивании своего бизнеса. Кроме того, большинство владельцев малого бизнеса вряд ли смогут накапливать прибыль в бизнесе.

В результате получается, что владелец малого бизнеса, стремящийся избежать налогов на самозанятость, вероятно, захочет использовать два LLC в качестве операционной и холдинговой компании и снимать средства посредством лизинговых и кредитных платежей.

Дополнительные льготы могут повлиять на ваш выбор организации

На первый взгляд, корпорация имеет небольшое преимущество перед LLC, когда дело доходит до предоставления своим владельцам определенных дополнительных льгот, не облагаемых налогом, таких как оплачиваемое компанией страхование жизни и помощь по уходу за иждивенцами.

Однако это преимущество существует только с обычной корпорацией C. Это не относится к корпорациям S, потому что любой владелец 2-процентной или более доли в корпорации подраздела S рассматривается так же, как владелец LLC. Таким образом, нет никаких преимуществ перед LLC в отношении большинства дополнительных льгот.

Работа Smart

Одно из самых важных дополнительных льгот — медицинское страхование, не подлежащее налогообложению, теперь подлежит вычету для владельцев LLC и владельцев S-корпораций, а также индивидуальных предпринимателей и партнеров в соответствии с федеральным законодательством.

В тех случаях, когда предоставление дополнительных льгот собственнику и его семье является важным вопросом, следует рассмотреть возможность создания действующей организации в качестве установленной законом закрытой корпорации в одном из штатов, которые предлагают специальные установленные законом формы закрытой корпорации.

Другой альтернативой может быть выбор налогообложения LLC как корпорации. Поскольку LLC может выбрать налогообложение как корпорация, она может таким образом получить те же преимущества, которыми пользуются корпорации. Большинство владельцев LLC почти никогда не выбирают этот вариант, потому что достигнутые выгоды будут небольшими по сравнению с недостатками корпоративного налогового статуса.Однако для владельцев малого бизнеса, заинтересованных в предоставлении дополнительных дополнительных льгот, не облагаемых налогом, это решение может быть предпочтительнее создания корпорации. В конце концов, LLC предлагает лучшую защиту интересов владельца бизнеса от требований его личных кредиторов. Это серьезная защита. Его нет даже в закрытых акционерных обществах, которые в остальном похожи на ООО.

Урегулирование налоговой задолженности — Компромиссное предложение — McCormick Tax Group LLC.

Налогоплательщики, которые должны деньги IRS, часто чувствуют себя беспомощными и откладывают дела в ожидании, пока IRS принудительно взимает сбор. Есть много способов, с помощью которых налогоплательщик может схватить быка за рога и активно урегулировать свою непогашенную налоговую задолженность. Мы сэкономили тысячи долларов для клиентов, воспользовавшись одним из множества вариантов, доступных IRS, чтобы обеспечить разумный план платежей или фактически избавиться от части или всего долга налогоплательщика государству. Последний вариант называется Компромиссным предложением.Программа IRS «Offers in Compromise» позволяет вам урегулировать ваши налоговые обязательства в IRS на сумму, меньшую вашей задолженности. Есть некоторые основные правила, которые, безусловно, должны быть частью любой сделки, которая будет заключена для вас с IRS. Вот краткое изложение действующих правил в том виде, в котором они существуют сейчас.

Первый контакт. Первый контакт налогоплательщика, которому требуется компромиссное предложение, как правило, с IRS — это аудит. Там инспектор IRS произведет оценку причитающихся налогов и выдаст уведомление о несоответствии.Компромиссные предложения в отношении сомнений в ответственности обычно имеют место на более ранней стадии, чем предложения, основанные на сомнениях в возможности взыскания. Компромиссные предложения относительно сомнений в возможности взыскания почти всегда имеют место на стадии взыскания, после того как ответственность была уменьшена до судебного решения или не оспаривается налогоплательщиком. Некоторые налогоплательщики комбинируют два основания для предложения в качестве стратегического шага, исходя из предположения, что IRS будет полагать, что вероятность того, что сумма не будет получена, выше. Предложения должны сопровождаться невозмещаемой комиссией.Этот сбор был введен в первую очередь для того, чтобы необоснованные претензии не засоряли систему налогоплательщиками с законными проблемами.

Финансовый отчет . Форма финансового отчета, которую налогоплательщик должен подавать вместе с официальным предложением о компромиссе, лежит в основе проверки IRS приемлемости предложения. Требования к документации просты, и мы можем помочь в организации необходимых документов, чтобы гарантировать принятие вашего предложения. Необходимые документы менее обременительны, чем можно было бы подумать, но полное раскрытие информации и честный ответ являются обязательными.

Стоимость быстрой продажи, которая используется для оценки большинства активов, как правило, меньше справедливой рыночной стоимости. Определение справедливой рыночной стоимости многих предметов во многих ситуациях становится вопросом мнения, и часто хорошей стратегией является документирование того, как определяется оценка собственности налогоплательщика, чтобы у IRS не возникло соблазна потребовать проведения собственной оценки. Сама по себе справедливая рыночная стоимость может варьироваться на 15 или 20 процентов в зависимости от типа собственности и рыночных условий, что, в свою очередь, может снизить установленную для быстрой продажи стоимость.IRS не может использовать ретроспективный анализ какой-либо фактической продажи после того, как было предложено компромиссное решение, чтобы аннулировать соглашение (при отсутствии демонстрации мошенничества). Однако налогоплательщики, желающие пересмотреть компромиссное предложение, могут представить доказательства продажи, принесшей значительно меньше, чем предполагалось в финансовой отчетности.

При определении того, соответствует ли человек критериям Компромиссного предложения, IRS сравнивает ряд основных факторов, включенных в «общий доход», с необходимыми расходами на проживание.Необходимые расходы на проживание включают:

• Расход по Госстандарту;
• жилищно-коммунального хозяйства;
• транспорт;
• здравоохранение;
• налогов;
• выплат, предписанных судом;
• уход за детьми / иждивенцами;
• страхование жизни;
• обеспеченный или юридически исправленный долг;
• прочие разные расходы.

Пока IRS рассматривает предложение, штрафы и пени продолжают начисляться на невыплаченные налоговые обязательства.

Платежные требования . Как правило, физическое лицо может предложить один из трех планов оплаты: (1) предложение о единовременной выплате наличными, которое должно быть выплачено пятью или менее частями; (2) предложение о краткосрочных периодических платежах, которое должно быть оплачено в течение 24 месяцев с даты получения предложения IRS; или (3) предложение об отсрочке периодических платежей, которое должно быть оплачено в течение оставшегося установленного законом периода для сбора налога.

Предложение отклонено? Отклонение Компромиссного предложения не должно удерживать налогоплательщика от дальнейших действий.В конечном итоге налогоплательщик может выиграть через процесс апелляции, повторно представив Предложение или через альтернативные условия, такие как соглашение о рассрочке платежа.

Итак, результатом всей этой информации является то, что у вас может быть «боевой шанс» прийти к компромиссу с IRS в отношении ваших налоговых обязательств через их «новые и улучшенные» предложения в программе компромисса.