Сумму НДС, который фирма должна заплатить в бюджет, можно уменьшить на величину налога, перечисленного поставщикам. Это – в теории. На практике же налоговики очень часто вставляют фирмам палки в колеса. Причем даже в, казалось бы, «стопроцентных» ситуациях.
В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса, для вычета НДС нужно выполнить ряд условий. Среди них: имущество должно быть оплачено, получено, на него есть счет-фактура, и оно будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Этот список исчерпывающий. Однако налоговики нередко дополняют Налоговый кодекс «своими» условиями.
Частичная оплата
Фирма не полностью оплатила приобретенные основные средства. Тем не менее, НДС, приходящийся на частичную оплату, она поставила к вычету. Все другие условия для зачета НДС фирма выполнила. Однако налоговики посчитали, что этого недостаточно. Они указали, что организация не имела права зачесть НДС до тех пор, пока купленные основные средства не будут полностью оплачены.
Естественно, такое «прочтение» инспекторами Налогового кодекса фирму не устроило и она обратилась в суд. Спор дошел до Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа.
Арбитры, рассмотрев дело, нарушения со стороны фирмы не обнаружили. Тот факт, что фирма не полностью оплатила приобретенное имущество, не является помехой для зачета НДС, включенного в частичную оплату (см. постановление ФАС ВСО от 16 февраля 2004 г. № А33-10606/03-С3-Ф02-350/04-С1).
От себя добавим, что такое решение судей полностью соответствует Налоговому кодексу. Он не запрещает принимать к вычету НДС по оплаченной поставщикам части стоимости любых товаров, в том числе и основных средств.
Однако чиновники трактуют главный налоговый документ страны по-другому. Главный их аргумент – третий абзац пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса. Дословно там написано, что «вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении … основных средств и (или) нематериальных активов, … производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов».
В понимании налоговиков это означает, что зачесть НДС можно только после полной оплаты. На самом же деле речь идет лишь об одном из условий применения налогового вычета. При этом нигде в Налоговом кодексе не говорится, что имущество (в том числе основные средства и нематериальные активы) должно быть обязательно оплачено полностью.
За себя и за того парня
Экспортный НДС
Организация приобрела материальные ценности, в полном объеме перевела за них деньги и оприходовала товар на склад. При этом все первичные документы были оформлены правильно.
После того, как товар был продан за границу, фирма подала в налоговую инспекцию декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов. К ней организация приложила все документы, подтверждающие, что товар был вывезен за границу и оплачен. Напомним, что перечень этих документов приведен в статье 165 Налогового кодекса.
В свою очередь налоговая инспекция провела встречную проверку поставщика экспортированных товаров, в ходе которой выяснилось, что поставщик не перечислил полученный от предприятия НДС в бюджет.
На этом основании налоговики признали неправомерным зачет НДС и отказали в его возмещении. Предприятие с таким выводом налоговой инспекции не согласилось и обратилось с иском в суд.
Суд поддержал требования организации (см. постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 февраля 2004 г. № А56-16582/03). Арбитры указали, что фирма фактически уплатила НДС поставщику, поэтому могла принять его сумму к вычету. Кроме того, они подчеркнули, что право на зачет НДС не зависит от фактической уплаты поставщиком налога в бюджет.
Рассмотрев аналогичное дело, своих коллег поддержал и Федеральный арбитражный суд Центрального округа (см. постановление ФАС ЦО от 19 февраля 2004 г. № А23-2776/03А-14-265).
Недобросовестный поставщик
В обоих рассмотренных спорах речь шла о возмещении НДС по экспортированным товарам. Однако от схожей ситуации не застрахован никто. Ведь когда вы перечисляете деньги за товары, то, как правило, меньше всего думаете о том, платят ли поставщики налоги или нет. При этом совсем не обязательно экспортировать товар. НДС, заплаченный поставщикам, налоговики могут не зачесть и при продаже продукции внутри России.
Если налоговый инспектор при проверке заподозрит, что вы уклоняетесь от уплаты налогов, то он вправе санкционировать проведение встречной проверки ваших поставщиков. В результате такой проверки вашего контрагента могут и не найти. Кроме того, может оказаться, что он не платит налоги и не сдает отчетность.
В таких случаях налоговики нередко отказываются принять документы, выписанные этими фирмами, в качестве подтверждения расходов организации. Однако, если дело доходит до судебного разбирательства, суды обычно встают на сторону предприятия. Об этом свидетельствует арбитражная практика. Основной довод судей: организация не может отвечать за своих контрагентов.
Самое важное при этом – правильно оформить документы. В таком случае налоговой инспекции будет очень сложно придраться к организации.
Ошибка в платежке
Фирмой в подтверждение вычетов по НДС были представлены платежные поручения, в которых сумма налога не была выделена отдельной строкой. Налоговики посчитали, что по таким платежкам зачесть НДС нельзя. Предприятие с этим не согласилось и обратилось в суд.
Дело рассмотрел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа (см. постановление ФАС ВСО от 30 сентября 2003 г. № А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1). В своем решении он указал следующее.
С одной стороны, пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса действительно предусматривает, что в расчетных документах сумма налога должна выделяться отдельной строкой. В то же время, оплата приобретенных товаров (работ, услуг) платежными поручениями, в которых это требование не выполнено, не является безусловным основанием для отказа в вычете НДС.
Арбитры установили, что все иные условия для зачета НДС фирма выполнила. Деньги за товар были перечислены в полном объеме, счет-фактура оформлена в соответствии с Налоговым кодексом. Таким образом, предприятие имело полное право на применение налогового вычета. Отметим, что аналогичное решение содержится и в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 января 2003 г. № А56-17326/02.
А.С. Поляков, аудитор
www.klerk.ru
Организации, налогоплательщики общеустановленного НДС, при уплате НДС в бюджет имеют право на зачет по этому налогу. Зачет НДС необходим для того, чтобы не платить налог дважды и не противоречить принципу избегания двойного налогообложения. В этой статье разберем, какие суммы можно брать в зачет, а какие — нет.
Из этой статьи вы узнаете:
Порядок зачета НДС в Узбекистане регулируется отдельной главой Налогового кодекса. В ней определяются, какие организации имеют право на зачет, какие суммы и когда они могут принимать к зачету.
В ходе своей деятельности организации могут дважды сталкиваться с уплатой НДС.
В первом случае, когда приобретают товары и сырье у своих поставщиков, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В стоимость реализации будет включена сумма налога, которую организация заплатит своим поставщикам. В этом случае организация получает «входящий» НДС.
Второй случай возникает при реализации своей произведенной продукции или при оказании услуг, если организация также является плательщиком НДС. Такой НДС называют «исходящим».
Чтобы не платить налог дважды и не противоречить принципам избегания двойного налогообложения, Налоговым кодексом предусмотрен зачет. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, в бухгалтерском учете определяется как «исходящий» НДС за минусом «входящего».
Важно! Будьте внимательны при определении суммы, подлежащей зачету по НДС. Для зачета НДС необходимо выполнять несколько требований, а при импорте и экспорте существуют некоторые особые условия. |
Принимать к зачету налог могут не все организации, а только плательщики общеустановленного НДС. Организации, которые перешли на уплату упрощенного НДС (У-НДС), не имеют право на зачет налога, а также плательщики ЕНП. Однако, если организация – плательщик ЕНП, перешла на добровольную уплату НДС и уплачивает этот налог по общей ставке в 20%, она также может принимать суммы «входящего» НДС к зачету.
Необходимо одновременно соблюдать несколько условий, чтобы принять к зачету сумму «входящего» НДС. Все они определены статьей 218 НК.
НК разрешает принятие к зачету суммы «входящего» НДС по фактически полученным товарам, работам и услугам. В этом случае факт оплаты не имеет значения. Если товар или услуга получен от резидента РУз, НДС принимают в зачет в том же отчетном периоде, когда товар фактически получили.
Что это означает? Если предприятие производит продукцию (оказывает услуги), а оборот по продаже этой продукции не облагается НДС (статьи 208-210 НК), то принимать к зачету сумму «входящего» НДС по использованным для этого производства товарам нельзя. Также они не могут выставлять по этой продукции НДС своим покупателям. В этой ситуации производитель будет конечным потребителем, который платит налог.
Обратите внимание. Если у организации имеется и облагаемый оборот, и необлагаемый, необходимо разделять «входящий» НДС между ними. |
Самостоятельно рассчитать сумму НДС и принять ее к зачету нельзя. Поставщик обязан предоставить счет-фактуры или заменяющий ее документ с выделенным НДС.
При импорте товаров принять НДС к зачету можно только, если он полностью уплачен. Факт уплаты НДС подтверждает грузовая таможенная декларация (ГДТ), в которой делается специальная отметка. Если на импортируемые товары предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты с дальнейшим целевым использованием высвободившихся средств, сумму НДС также можно принять в зачет.
Важно! Если льгота предоставляется в виде отсрочки платежа, то принимать НДС в зачет можно только фактически уплаченную в бюджет сумму.
Посредники, которые реализуют товар нерезидентов РУз, при ввозе товара также должны заплатить НДС. Они могут принимать в зачет только сумму налога по проданным в отчетном периоде товарам. В этой ситуации необходимо также обратить в внимание на следующее:
— местом реализации товаров обязательно должна быть территория Узбекистана;
— на импортируемые работы и услуги не оформляют ГТД, поэтому факт уплаты НДС подтверждается платежным документом.
Отдельные условия устанавливаются и при экспорте товаров. НДС можно принять в зачет только после того, как на счет в банке Узбекистана поступила выручка в иностранной валюте. Если поступила часть суммы, в зачет принимают НДС в доле от поступившей валютной выручки.
Имеется еще несколько ситуаций, когда организация может принять к зачету сумму «входящего» НДС с соблюдением общих условий. К примеру, если имущество получили в качестве вклада в уставный капитал. В этой ситуации к зачету принимают сумму НДС, уплаченную лицом, которое делает вклад.
Принять к зачету НДС можно будет и при бесплатном гарантийном обслуживании, если в процессе ремонта были использованы запасные части и материалы, приобретенные с НДС. Сумма «входящего» НДС по этим материалам также принимается в зачет.
При переходе на общеустановленные налоги в зачет можно принять сумму НДС по остаткам ТМЗ и готовой продукции, долгосрочным активам, если они будут использоваться для получения облагаемого оборота. Это же правило действует, если у организации возникают обязательства по уплате НДС, и при отмене льгот.
С начала этого года налогоплательщики общеустановленного НДС могут принимать в зачет суммы НДС по приобретенным, возведенным или полученным в качестве вклада в уставный капитал:
— основным средствам;
— нематериальным активам;
— объектам незавершенного строительства.
Для этого необходимо соблюдать ряд условий.
Для недвижимого имущества. Зачет налога происходит равными долями в течение 36 календарных месяцев. По объектам незавершенного строительства принимать в зачет НДС можно с момента ввода в эксплуатацию. При этом объекты обязательно должны использоваться в предпринимательской деятельности, с получением облагаемого оборота.
Все остальные ОС и НМА. Зачет налога осуществляют равными долями в течение 12 календарных месяцев.
Сумма налога, относимая в зачет, принимается к зачету полностью, если до завершения периода, установленного для зачета по НДС:
— ОС и НМА, а также объекты незавершенного строительства продать;
— отдать имущество в финансовую аренду (лизинг).
www.bss.uz
Лицо, не являющееся плательщиком НДС, при постановке на учет имеет право отнести в зачет НДС по остаткам товаров (ОС, НМА, биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» данные по зачетной части НДС собираются на специализированных регистрах.
В соответствии с данными, указанными в регистрах, формируется декларация по НДС за период.
При пропорциональном методе сумма НДС, относимая в зачет, рассчитывается исходя из удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.
НДС в зачет=Общая сумма по НДС в зачет* (Облагаемый оборот )/(Общий оборот)
При раздельном методе налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам и НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемых для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
При раздельном методе НДС, который может быть принят в зачет, определяется как сумма НДС по товарам, приобретенным для целей облагаемого оборота с величиной НДС по общим оборотам, рассчитанным по удельному весу облагаемого оборота в них.
НДС в зачет = НДС по облагаемому обороту + НДС по общим оборотам (по удельному весу облагаемого оборота в общем)
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано 2 метода отнесения НДС в зачет — пропорциональный и раздельный. Указываемый в конфигурации метод должен соответствовать методу, утвержденному в соответствии с учетной политикой субъекта.
В соответствии с указанным методом отнесения в зачет, в конфигурации будет производиться расчет данных по НДС. Также от применяемого метода будут зависеть особенности в заполнении документов в части НДС.
При применении пропорционального метода отнесения НДС в зачет, при оформлении документов поступления активов и услуг, необходимо указывать вид оборота — общий.
При применении раздельного метода, учет НДС по поступления товаров, работ, услуг в целях облагаемого и освобожденного оборотов ведется раздельно:В данном случае НДС берется в зачет в полном объеме.
По данному виду оборота НДС в зачет не принимается.
Отнесение НДС в зачет по таким операциям проводится так же как при применении пропорционального метода.
Операция по зачету НДС к возмещению в конфигурации выполняется в конце отчетного периода, после отражения в информационной базе всех документов за период.
Для проведения зачета по НДС в конфигурации в документе Закрытие месяца реализована регламентная операция Зачет НДС к возмещению.
Исключение сумм НДС из зачета производится в том налоговом периоде, в котором возникли основания для корректировки.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» отразить данные по возврату товаров и скорректировать НДС, отнесенный в зачет можно при помощи документа Возврат ТМЗ поставщику.
Скорректировать НДС, отнесенный в зачет в других случаях можно при помощи документа Регистрация прочих операций по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях НДС. Данным документом можно зарегистрировать операцию для принятия НДС в зачет, можно скорректировать ранее отнесенный в зачет НДС в различных случаях.
Для отражения в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» приобретения товаров, работ, услуг, НДС по которым не может быть отнесен в зачет, в документе поступления НДС необходимо включить в стоимость.
pro1c.kz
Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности
Что может дать гарантию возврата НДС
Схема возврата НДС
Итоги
Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.
В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:
Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».
Статус плательщика НДС — это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом, оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).
У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.
О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.
Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.
Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.
О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2019 — 2020 годах (возмещение)».
Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.
Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:
См. также: «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».
Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.
Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение двух месяцев, но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).
В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Подробнее об этой проверке читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.
Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.
В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).
В течение одного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).
В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о возмещении НДС (полностью или частично) и решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).
Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.
Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.
Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.
В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.
Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.
Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.
Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.
Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.
В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ. Не забывайте, что для возврата налога нужно подать соответствующее заявление (вместе с декларацией или позднее).
О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).
Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.
Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12-го дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.
При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.
Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).
На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).
Пример расчета процентов за несвоевременный возврат НДС смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Сверьтесь со своими расчетами и не допустите ошибок.
Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога.
Источники:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписатьсяnalog-nalog.ru
Для начала возмем за аксиому : * поставщик является плательщиком НДС и Вам высталяется счет фактура (который является основанием для вычета) , где в одельной графе отражается сумма НДС * Вы (покупатель) тоже являетесь плательщиком НДС, и так же выставляете своим покупателям счет-фактуру, где в одельной графе отражается сумма НДС * Ставка НДС 18% Например: 1. Вы купили товар/услуги на сумму: 5900уе, в т. ч. НДС 900уе 2.Оплатили поставщику 5900уе, в т. ч. НДС 900уе 3.Вы продали товар/услуги на сумму: 11800уе, в т. ч. НДС 1800уе Теперь Вы должны заплатить в бюджет НДС 1800уе, но т. к. у Вас есть документ который является основанием для ВЫЧЕТА НДС, а именно Сч-факт поставщика, где отдельной строкой выделено что вы оплатили ему НДС в размере 900уе, при покупке товара/услуги (который кстати он должен в свою очередь заплатить в бюджет, т. к. для него 5900уе является выручкой, так же как для Вас 11800уе) , то ВЫ ПЛАТИТЕ В БЮДЖЕТ 1800уе-900уе=900уе. Так же как и Вы, Ваш поставщик и Ваш покупатель имеют право на вычет по НДС, потому что у них тоже есть поставщики которые выставляют им сч. -фактуру с НДС. Ваш покупатель продаст свой товар/услуги, получит выручку и сделает вычет по НДС на сумму выставленного Вами сч. фактуры, т. е. уменьшит сумму НДС которую ему необходимо оплатить в бюджет на 1800уе. P.S. Но всегда лучше, что бы НДС к оплате превышал НДС к вычету, т. е. платить в бюджет НАДО, потому что налоговая не любит когда НДС нулевой. И помоему если не ошибаюсь в изменениях 2007 года в налоговом кодексе если НДС к вычету превышает НДС к оплате автоматически проводиться проверка, правда не могу точно сказать камеральная или выездная! Удачи!
сначала вы купили товар, значит оплатили НДС, в этом случае у вас ндс к вычету; далее вы продали товар т. е. получили за него деньги в этом случае вы получили НДС вы его приняли, вы в этом случае оплачиваете разницу по НДС, т.. е. что получили минус то что оплатили.
Платит в бюджет тот, кто получает выручку за товар. Это 18% из той оплаты, которую Вы получили от покупателя за товар. Но Вы имеете право уменьшить этот платеж в бюджет на вычет НДС. Это тот НДС, который Вы заплатили в общем платеже поставщику за товар. Если не понятно, обращайтесь по эл. почте.
Только вы можете принять НДС к вычету в том случае если у вас есть счет-фактура от поставщика в которой выделен НДС. Как только вы сами выписали счет -фактуру, так вы становитессь плательщиком НДС. Вы должны заплатить в бюджет сумму ндс указанную в счете-фактуре, который вы выписали покупателю за минусом ндс, который указан в счет-фактуре продавца. И не забудте подать декларацию в налоговую, а то оштрафуют.
хорошая ситуация.. ндс начислен по продаже… ндм входящий -оплата товара на продажу.. . а приплюсуй аренду иль че еще .вообще ндс копейка… но платить надо =хоть 1руб чтоб налоговая не зацепила
Если рассматривать НДС как математическую задачу, то она выглядит так: а — стоимость товара без НДС; в — наценка на товар; а+в -выручка проданного товара без НДС (продали весь товар без остатка) ; Если Ваша деятельность подпадает под 18% НДС, то Ваша выручка с НДС будет составлять (а+в) *1,18, а НДС к вычету исчисляется только в том случае если Вы приобрели товар у поставщика работающего с НДС, т. е основанием для вычета является счет- фактура поставщика, где в одельной графе отражается сумма НДС. Как правило в платежном поручении или в чеке НДС указывается отдельной строкой. взвращаясь к математике Вы заплатите за товар (а*1,18), т. е в том числе НДС. В бюджет будет платится сумма равная (а+в) *0,18-а*0,18=0,18в Замечу, что это очень схематично, а ньюансы еще есть.
что такое НДС к зачету
touch.otvet.mail.ru
Оформить вычет НДС может налогоплательщик, который вносил добавленную стоимость, при выполнении некоторых условий. Вычетам подлежат товары при ввозе на территорию страны для внутреннего потребления или переработки. Согласно НК РФ, возвраты суммы могут производиться на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после приобретения продукции.
Предварительно следует выяснить, что такое вычет по НДС – это сумма, на которую можно снизить размер платежа, ранее начисленный при продаже товара, работ или услуг.
Согласно существующим законам, налоговые вычеты по НДС можно разделить на два вида. Есть общие и специальные выплаты. Общие налоги значат, что их применение зависит от общих правил, подтверждающих возможность возвращения. Оставшиеся налоговые вычеты НДС являются специальными и применяются для особенных ситуаций.
К ним относят те случаи, когда средства были потрачены в процессе командировок, при оформлении возвращения продукции, при изменении стоимости продукции или услуг и т.д. При установлении суммы к возврату необходимо учитывать положения ст. 171 НК РФ. Окончательный размер налога может быть определен при сложении входящего и исходящего.
Каждый плательщик сборов обязан заполнять книгу покупок. Если лицо не является плательщиком и не принимает налог к возврату, у него нет необходимости в заполнении книги. Согласно информации, отображенной в книге покупок, заполняется декларация, которая подается в ФНС. Отражение суммы к оплате в книге покупок производится на основе документации, подтверждающей право на возврат. Регистрации подлежат такие бумаги, как счета-фактуры от продавца, бланки отчетности, ТД и прочие сведения, доказывающие факт оплаты ввозного обязательства.
Есть некоторые условия для принятия НДС к вычету. Так, оформить возврат возможно только при соблюдении определенных условий. Вычет возможен, если товар применяется впоследствии в деятельности, которая облагается налогом. Это может быть использование для последующей переработки, а также обеспечение работы сотрудников.
Помимо этого, налоговый вычет по НДС можно оформить, если товары зафиксированы в бухучете согласно документации, есть счет-фактура от поставщика, где оплаченный сбор выделяется отдельно. Счет-фактура должна быть составлена правильно. Если продукты приобретались за счет субсидий, налог не подлежит возмещению.
Какие суммы подлежат возвращению:
Воспользоваться правом на возврат можно только при одновременном соблюдении некоторых условий. Так, организация или ИП должны быть плательщиками. Товары должны быть приняты к учету, за исключением сумм налога, оплаченных в счет планируемой поставки. Все документы должны быть оформлены правильно. Одним из основных документов является счет-фактура.
Сумма сбора в бухучете отражается согласно плану счетов, а в налоговом – согласно положениям НК. Бухучет должен проводиться всеми лицами, которые платят взносы согласно НК. От ведения бухгалтерии имеют освобождение некоторые ИП.
Для бухучета налога используется счет 68/2. Все проводки составляются на основании
документов – счетов-фактур. Величина входящего налога имеет название – вычет по НДС. Налоговый вычет по НДС представляет собой сумму платежа, полученную от продавцов, на которую плательщик может снизить величину НДС.
Принять к вычету можно НДС, который был выставлен поставщиками продукции или работ, уплачен при перевозе товаров через таможню, внесен налоговыми агентами при приобретении товаров у иностранных контрагентов, которые не состоят на учете в российской налоговой службе и т.д. Могут быть приняты суммы налога к возврату при условии наличия у плательщика соответствующих документов – счета-фактуры, доказательства факта уплаты налога.
НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при реализации товаров потребителю. Вычеты по НДС можно оформить при соблюдении некоторых условий и наличии требуемой документации.
Плательщиками налога могут быть организации, в том числе те, которые не занимаются коммерческой деятельностью, а также ИП. Условно тех, кто вносит налог на добавленную стоимость, можно разделить на два вида. Есть так называемые плательщики внутреннего взноса, то есть, платеж вносится при реализации товаров на территории страны. Есть плательщики ввозного налога – выплата производится при ввозе товаров в РФ.
Вычетам подлежат суммы налога:
НДС принять к вычету можно, только если товары или работы приняты к учету, есть требуемая документация. Для применения возврата следует иметь счет-фактуру, а также первичную документацию, которая доказывает, что товары или работы были приняты к учету. В некоторых ситуациях допускается применять иные документы, подтверждающие внесение платежа.
Налогоплательщики имеют право переносить вычеты НДС на другие отчетные периоды. Допустимый промежуток составляет три года. Суммы допускается переносить на любой квартал, необязательно принимать НДС к вычету на следующий налоговый период, который идет следом.
Компания может заявить к зачету в течение трех лет после того, как были приняты на учет товары или работы. Из этого следует, что счета-фактуры на купленную продукцию можно внести в книги покупок не только в квартале, когда предоставляется право на возврат суммы, но и несколько позже. Согласно НК, отсчитывать промежуток в три года нужно с той даты, когда были приняты товары на учет.
Компания, приобретающая ОС, имеет право отложить по ним возврат средств. В то же время является большим риском частичное заявление по счету-фактуре на ОС, оборудование и НМА. После принятия актива учет должен быть в полном объеме. Возвращение по представительским расходам допускается заявлять на дату установления отчета по авансам.
Поставщик может принять к возврату налог с цены товаров, которые были возвращены покупателям. На такой возврат заявление можно составить в течение года после возврата продукции. Если покупателем были приняты товары на учет, то при возвращении он должен выставить поставщику счет-фактуру. При наличии данного документа поставщик заявляет о возвращении суммы с цены возврата.
В некоторых случаях переносить возврат суммы нельзя. Например, если заявляется вычет по командировочным расходам, по СМР для собственного потребления, с товаров, реализованных на экспорт, перенос не допускается.
Несвоевременное внесение платежа по налоговым сборам, неправильное указание налогового вычета НДС, уклонение от погашения налога может привести к негативным последствиям для плательщика.
Каждый плательщик – предприятие или ИП, должны своевременно вносить платежи, нельзя допускать задержек. При оформлении налогового вычета НДС требуется предварительно собрать всю документацию, вычет должен запрашиваться в соответствии с НК.
Если лицо не вносит средства в бюджет, допускает задолженности по выплатам платежа, может быть проведена проверка со стороны налоговых органов. В процессе экспертизы устанавливаются причины допущения налоговых правонарушений, и устанавливается факт противоправных действий.
Штрафы за уклонение от оплаты устанавливаются согласно Налоговому кодексу. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы, если нет признаков преднамеренного нарушения, в другой ситуации размер санкции составит 40%.
За задержку платежа начисляются пени. Они переводятся за каждый день неуплаты долга. Их итоговый размер зависит от нескольких параметров – времени просрочки, суммы долга, принимаемой ставки рефинансирования.
Если налоговое правонарушение происходит впервые, чаще всего данное обстоятельство является смягчающим. При этом окончательное решение по делу остается за судом. Чтобы избежать штрафных взысканий и пени рекомендуется тщательно следить заведением отчетности, не допускать неточностей и ошибок. В случае выявления ошибки в отчете об этом следует сообщить в налоговый орган.
expert-nds.ru
Особенности отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (©Paragraph 2018 / 5.0.2.21)
Особенности отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
ДГД по г. Астана сообщает, что главой 46 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), введенного с 1 января 2018 года, определены зачет по налогу на добавленную стоимость.
В зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — НДС) признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса
При этом, в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации, не применяются.
При получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаны расходами плательщика НДС в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и подлежат отнесению на вычеты как компенсации при служебных командировках в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса, такой плательщик НДС имеет право на зачет суммы НДС по указанным услугам при соблюдении требований подпункта 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса.
В случае нескольких оснований для отнесения в зачет сумм НДС, зачет суммы НДС производится однократно по наиболее раннему основанию.
Зачет по НДС подлежит уменьшению на сумму превышения НДС после выполнения требований, указанных в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, в связи с прекращением деятельности налогоплательщика, в том налоговом периоде, в котором предоставлена ликвидационная декларация в связи с прекращением деятельности налогоплательщика.
НДС относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя дата.
При этом, реквизиты, отсутствие или некорректное указание которых будет являться основанием для исключения суммы НДС из зачета:
— ИИН/БИН поставщика или покупателя;
— дата выписки;
— номер;
— наименование товаров, работ, услуг;
— размер облагаемого оборота;
— счета-фактуры не заверенные;
— счет-фактура выписан на бумажном носителе.
Кроме того, плательщик НДС не вправе отнести в зачет сумму НДС:
— легковые автомобили, учтены в качестве основных средств;
— товары работы, услуги, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации;
— приобретенные за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан;
— товары, работы, услуги, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом НДС независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа;
— если плательщиком НДС применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 Налогового кодекса;
— приобретенные автономными организациями образования, определенными пунктом 1 статьи 291 Налогового кодекса, за счет полученного ими целевого вклада, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада.
Также не признается НДС, относимым в зачет:
— у комиссионера — НДС, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
— у экспедитора — НДС, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.
Кроме того, из суммы НДС, относимого в зачет подлежит исключению сделки, по которой действие по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано судом совершенным субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
сделки, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС;
сделки, совершенные без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузка товара налогоплательщика, снятый с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа, руководитель или учредитель которого не причастен к регистрации или осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленный решением суда, вступившим в законную силу.
Корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, при списании обязательств, по сомнительным обязательствам, предусмотрено статьей 405 Налогового кодекса.
Однако, в случаях, указанных в пункте 5 статьи 372 Налогового кодекса, за исключением указанных в подпунктах 1) и 6) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса корректировка суммы НДС, относимого в зачет, не производится.
При этом, в Налоговом кодексе присутствуют статьи, которые определяют порядок расчета:
«НДС, относимый в зачет, с учетом корректировки» статья 406,
«Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом» статья 408,
«Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета» статья 409,
«Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания (части жилого здания)» статья 410 и
«Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет» статья 411.
«Дополнительная сумма НДС, относимая в зачет», которая распространяется на некоторые категории налогоплательщиков, определенных статьей 411 (производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры, рыбоводства и т.д.).
www.zakon.kz
Об авторе