Ндс вычеты: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Ндс вычеты: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Отложить или принять НДС к вычету

Отложить или принять НДС к вычету

Налогоплательщик может отложить вычет НДС на более поздний отчетный период в пределах трех лет. Обычно это необходимо, чтобы избежать в текущем квартале превышения вычетов над начислениями, поскольку это является поводом для проведения камеральной проверки.

Для этого в СБИС предусмотрена операция «Отложить принятый к вычету НДС». Также вы можете учесть отложенную сумму НДС в другом отчетном периоде.

Принять к вычету отложенный НДС

  1. В расчете НДС нажмите «+ Операция» и выберите «Отложить принятый к вычету НДС».
  2. Добавьте один или несколько документов кнопкой .
  3. Вы можете отложить только часть НДС. Для этого в строке документа нажмите сумму и введите значение. СБИС предупредит, если оно превысит первичную сумму НДС.

  4. Нажмите «Провести».

Отложенный НДС будет сторнирован из книги покупок и со счета 68-02 «Налог на добавленную стоимость», записан — на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Нажмите в операции, чтобы посмотреть проводки.

Сумма НДС, отложенная к вычету, будет указана в расчете отдельной строкой.

В расчете НДС сумма налога на добавленную стоимость, отложенная к вычету, отображается отдельной строкой. Нажмите «Отложен к вычету», чтобы посмотреть документы:

  • отложенные к вычету в предыдущих периодах;
  • заведенные как начальные остатки по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Вы можете принять к вычету НДС по этим документам.

  1. В расчете НДС нажмите «+ Операция» и выберите «Принять к вычету отложенный НДС».
  2. Добавьте один или несколько документов.
  3. Вы можете принять отложенный НДС частично. Для этого в строке документа нажмите сумму и введите значение. СБИС предупредит, если оно превысит первичную сумму НДС.

  4. Нажмите «Провести».

Лицензия

Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет». Приобретается вместе с тарифами сервиса «Отчетность через интернет».

Документальное подтверждение права на вычет сумм налога на добавленную стоимость

Вопрос: ООО оказывает услуги по международной перевозке автомобильным транспортом товаров в соответствии с п.

2.1 ст. 164 НК РФ. Является ли достаточным для получения вычета по налогу на добавленную стоимость (в части сумм, уплаченных при приобретении топлива) при оказании транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0%, предоставление в налоговые органы следующих документов:

  • счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) согласно п. 1 ст. 172 НК РФ: «налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг)…»;

  • товарных накладных, подтверждающих принятие на учет приобретенного топлива согласно абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ: «Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) … после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих документов».

Для подтверждения выполнения услуг по международным перевозкам автомобильным транспортом ООО предоставляет в налоговые органы копии международных товарно-транспортных накладных (CMR). Иной деятельности, связанной с расходом топлива, организация не ведет.

  

Ответ:

 

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо

от 31.01.2012 № 03-07-08/19

 

В связи с вашим письмом о документальном подтверждении права на вычет сумм налога на добавленную стоимость при оказании услуг по международной перевозке автомобильным транспортом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее:

Согласно пункту 3.1  статьи 165 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее -  Кодекс) для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов при оказании услуг по международной перевозке автомобильным транспортом в налоговые органы представляются контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание данных услуг и копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего вывоз (ввоз) товаров за пределы территории (на территорию) Российской Федерации.

Представление иных документов одновременно с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость указанной статьей 165 Кодекса не предусмотрено.

Вместе с тем, пунктом 8 статьи 88 Кодекса установлено, что при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, в ходе проведения камеральной поверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

                                                                                                                             Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Бератор — НДС — Как использовать налоговые вычеты — Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

Последний раз обновлено:

Эти условия сформулированы в статье 172 Налогового кодекса. Вот они.

1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

2. Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.

Имейте в виду, что если по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретенными товарами до перехода права собственности на них, и учитывает их на забалансовом счете, то вычет НДС по таким товарам заявить нельзя. Связано это с тем, что подобные приобретенные товары не могут использоваться в облагаемых НДС операциях, поскольку у покупателя нет права собственности на них. А значит, покупатель не вправе заявить вычет входного НДС по "забалансовым" товарам (письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. № 03-07-11/48963).

3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).

Кстати, если вместо оригинала счета-фактуры вы имеете его дубликат, вычет НДС по нему заявить не получится. Поскольку Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности.

То же самое можно сказать и об акте приемки-передачи с обязательными реквизитами счета-фактуры. Принять к вычету входной НДС по такому документу нельзя. Ведь Налоговый кодекс разрешает использовать в качестве основания для вычета только счет-фактуру, выданную продавцом. Применять для этих целей первичные учетные документы, в частности, акт приемки-передачи, кодекс не разрешает.

А вот арендатору не нужны ежемесячные акты по оказанию услуг, чтобы заявить к вычету НДС по арендным платежам. Достаточно одного счета-фактуры, где НДС выделен отдельной строкой. Поэтому вычет может быть заявлен на основании счета-фактуры и при отсутствии ежемесячных актов.

Но если счета-фактуры нет (в том числе по причине утраты), то вычета не будет. Поскольку обязанность документально подтвердить всю сумму вычета по НДС возлагается на налогоплательщика, а не на проверяющих.

4. По ввезенным на территорию России товарам НДС уплачен на таможне.

Перечисленные условия являются общими. Это значит, что в некоторых случаях, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные условия. И наоборот, есть случаи, когда некоторые условия можно не соблюдать.

Споры с налоговой на предмет возможности применить вычет НДС могут возникнуть по любому из перечисленных пунктов. Нередко спорят о принадлежности операции к облагаемым.

Так, принять НДС к вычету можно со стоимости подарков сотрудникам, если поощрение было направлено на увеличение производственных показателей основной деятельности компании. Так, компания наградила работников ценными подарками за личный вклад в производство, а именно в разработку программы оптимизации производственного процесса. И приняла «входной» НДС по ним к вычету. Суды поддержали фирму, а не инспекцию. Производственные показатели основной деятельности компании - объемы добычи и реализации золота. А такие операции облагаются НДС. Значит, есть и право на вычет (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23 января 2019 г. по делу № А58-6902/2017).

А Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 7 июля 2020 г. по делу № А09-6867/2019 признал право компании на НДС-вычеты с раходов на питание для сотрудников по системе шведского стола.

Судьи подтвердили, что облагаемой операцией является в том числе передача товаров на собственные нужды предприятия. При условии, если соответствующие расходы учитываются при расчетах по налогу на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Затраты на бесплатное или льготное питание персонала уменьшают прибыльный налог, если они предусмотрены трудовыми и коллективными договорами или иными ЛНА (п. 25 ст. 270 НК РФ). В связи с особенностями производства (животноводческое предприятие) рабочим запретили приносить на территорию «посторонние» продукты питания. И чтобы не доводить до конфликта, собственники на общем собрании решили оплачивать питание работников по системе шведского стола в производственных целях: соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических норм. Суд решил, что обеспечение персонала продуктами в таких обстоятельствах непосредственно связано с производственной деятельностью фирмы.

Вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите раздел «Экспорт/Импорт» → подраздел «Экспорт товаров» → ситуацию «Как возместить НДС».

Тем не менее, Налоговый кодекс не уточняет, в каком именно периоде должен быть применен налоговый вычет. Позиция Минфина в этом вопросе изложена в письме от 30 декабря 2014 года № 03-07-11/68585. Согласно разъяснениям чиновников, дата первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика при отгрузке товаров, является датой отгрузки.

Между тем, дата отгрузки и дата перехода права собственности на товары могут не совпадать. Так, в договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Следовательно, покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров, на основании счета-фактуры, который выставлен до даты перехода права собственности на эти товары.

Вычет следует получать в общем случае в периоде возникновения права на него. Применить вычет в последующих кварталах можно, если подать уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором возникло право на этот вычет. А уточненную декларацию можно представить в течение трех лет после окончания соответствующего квартала.

В то же время судьи заявляли, что правом на вычет можно воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право возникло (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).

Перенос вычета по НДС

Пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса позволяет переносить налоговый вычет. Вычет можно заявить не позднее трех лет после принятия налогоплательщиком на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Правила касаются вычетов НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Правило, позволяющее применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

В частности, нельзя переносить вычеты НДС, перечисленного налоговым агентом, уплаченного по командировочным и представительским расходам, авансового НДС, НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Эти вычеты нужно заявлять в том квартале, в котором организация выполнила условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, то принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Однако Минфин России выступает против «дробления» налогового вычета по одному счету-фактуре на несколько периодов. Поэтому перенос вычета НДС, если такой решено сделать, лучше осуществлять в полной сумме (письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-07-11/84699).

Что касается остальных вычетов, не поименованных в пункте 2 статьи 171 кодекса, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Это относится, в частности, к вычетам «агентского» или «авансового» НДС. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на него право.

Кстати, воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Этот срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации. В письме от 6 августа 2015 г. № 03-07-11/45515 финансисты заявили, что НДС по приобретенным товарам можно заявить к вычету не позднее последнего дня квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету.

Аналогичное мнение выразил и Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

Счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала

Как же должен действовать покупатель товаров, если он получил от продавца счет-фактуру после окончания квартала, в котором эти товары были приняты на учет? Имеется официальная позиция, высказываемая неоднократно (в последний раз - в письме Минфина от 17 августа 2020 г. № 03-03-06/1/72012).

Пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса предусмотрено следующее правило. Если счет-фактура от продавца поступил после окончания квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока представления декларации по НДС за этот квартал, то покупатель вправе заявить к вычету входной налог по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету. Законодательно установленный срок предоставления декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Значит, если счет-фактура от продавца поступил к вам до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары были приняты к учету, вы вправе заявить вычет по этому счету-фактуре, делают вывод финансисты.

Но учтите, что если вы уже успели представить декларацию по НДС в налоговую инспекцию, то в этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором товары были приняты к учету. Вам также придется представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС за этот квартал.

Если подать декларацию вы не успели, то сделайте запись в отношении полученного счета-фактуры в книге покупок за квартал, в котором товары приняты к учету, в обычном порядке.

В то же время ничто не запрещает вам принять к вычету НДС по опоздавшему счету-фактуре в декларации за следующие кварталы. Ведь в силу нормы того же пункта 1. 1 статьи 172 кодекса вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.

Добавим, что если счет-фактура от продавца поступил к вам после 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары приняты к учету, действовать нужно иначе. В этом случае вы можете принять входной НДС к вычету в любом периоде, начиная с квартала, в котором получен счет-фактура, и до истечения трех лет после принятия товаров к учету. Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам, принятым к учету в I квартале 2019 года, будет I квартал 2022 года.

Авансовый счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала

А вот применительно к ситуации, когда счет-фактура поступает от продавца после окончания квартала, в котором был перечислен аванс, заявить вычет НДС можно только в периоде получения счета-фактуры. Например, покупатель перечислил предоплату продавцу в последних днях квартала, например 28 или 29 числа. Продавец выставил счет-фактуру на аванс, полученный в конце квартала, в следующем налоговом периоде. В этом случае покупатель может отразить вычет НДС только в декларации по налогу за следующий квартал, то есть в периоде поступления счета-фактуры.

Связано это с тем, что Налоговый кодекс не разрешает принимать к вычету НДС, уплаченный в сумме аванса продавцу, по правилам пункта 1.1 статьи 172. Даже если счет-фактура получен позже, покупатель может заявить НДС к вычету в том квартале, в котором товары были приняты на учет, только по счетам-фактурам, выставленным на отгрузку товаров, но не по авансовым (письмо Минфина от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/3/17203).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Следующая страница >

Получить максимальный вычет поможет раздел «Вычеты» в Контур.

НДС+

Чтобы получить весь доступный вычет по НДС, нужно сразу включать счета-фактуры в книгу покупок. Однако организации часто растягивают получение вычета на 3 года с момента принятия на учет покупок или совсем не используют свое право на вычет. Теперь в Контур.НДС+ вы сможете контролировать, по каким счетам-фактурам вычет уже получен, а по каким нет, и не пропускать сроки для его получения.

1. «Доступный к вычету НДС»

Новый блок на главной странице сервиса покажет вам:

  • весь доступный вычет;
  • сумму доступного вычета, которая сгорит, если вы не оформите вычет в текущем квартале.

Узнав о доступном вычете, в первую очередь, вам необходимо найти оригиналы документов по сделке, чтобы убедиться, что она действительно была. Дальше — вносить счет-фактуру в учетную систему (если ее там нет), книгу покупок и получать вычет в очередном налоговом периоде.

2. Раздел «Вычеты»

Новый раздел представляет собой таблицу со всеми счетами-фактурами вашей организации.

— Вы можете сортировать счета-фактуры по сумме НДС, КВО, дате, кварталу. Полученный список можно сохранить в Excel.

— Информацию по вычетам можно посмотреть за четыре самых важных временных среза:

  • последний год;
  • сгорающий квартал;
  • последние три года;
  • выбранный квартал.

— С помощью фильтров все счета-фактуры можно разделить на два типа:

  • счета-фактуры с полным вычетом — они ни разу не встречались в книгах покупок и вам, скорее всего, нужно будет дополнительно искать данные по сделкам;
  • счета-фактуры с частичным вычетом — это счета-фактуры, НДС по которым частично уже был принят к вычету. Эти счета-фактуры с большой вероятностью уже есть в учетной системе.

Если вы вносили в Контур.НДС+ не все книги покупок за последние 3 года, то вы увидите предложение загрузить недостающие книги, чтобы Контур.НДС+ смог показать вам полную картину по доступным вычетам.

Сервис Контур.НДС+ доступен всем абонентам Экстерна. Заходите и бесплатно сверяйтесь с контрагентами по книгам продаж.

Аналитики оценили последствия от новых правил вычета НДС за экспорт :: Экономика :: РБК

Усиление проверок

В первую очередь, на практике новые правила потребовали от бизнеса скорректировать методику распределения и раздельного учета НДС между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью, отмечает директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Илья Самуйлов.

Читайте на РБК Pro

Налоговые органы строже подходят к вопросам вычета входного налога по сравнению с отнесением соответствующих сумм в затраты. «Многие компании без опыта практического взаимодействия с налоговыми органами в части вычета НДС в рамках режима экспорта проявляют определенное беспокойство. Бизнес ожидает большего количества камеральных и возможно, выездных проверок. Например, если сумма таких вычетов значительна, то наряду с другими факторами, это может стать триггером для предпроверочного анализа, а также выездной проверки», — предупредила Орлова.

При возмещении НДС компании должны быть готовы подтвердить право на вычет. Налоговые органы могут потребовать документы, подтверждающие, что услуги действительно оказаны за пределами России. РБК направил запрос ФНС.

Как быть с затратами до 1 июля

У многих компаний нет полной ясности по поводу статуса сумм входного налога по затратам до 1 июля, но относящимся к длящимся проектам экспорта услуг, выручка по которым будет признаваться экспортной по новым правилам.

Налоговое законодательство не содержит переходных положений, отмечает Самуйлов. Поэтому возникает вопрос, что делать с НДС, который был предъявлен компании до 1 июля, но «экспортные» услуги или работы были реализованы после 1 июля. Минфин в разъяснениях придерживается позиции, что можно принимать к вычету НДС, предъявленный после 1 июля 2019 года.

Если компания по какой-либо причине не планирует принимать к вычету НДС за экспорт услуг, то оставить все, как было до 1 июля, скорее всего, не получится. Такие компании, скорее всего, не смогут признавать НДС в качестве расходов для целей налога на прибыль, как это было до 1 июля.

НДС. Правовая сущность НДС. Налоговые вычеты, налоговое планирование

главная > налоговые проблемы > НДС, налоговое планирование и вычеты

НДС - налог и его правовая сущность

Автор: Масленикова А.А. Канд. юридических наук, налоговый юрист, аудитор, управляющий партнер ООО «Аудит Ай Ти Групп». Опубликовано: журнал «Финансы» N 1 2005 г.

Заказывайте оптимизацию налогообложения Вашей фирмы в «Аудит Ай Ти Групп».

Ключевые понятия статьи:
«налоги, НДС, налоговые вычеты, вычет НДС, налоговое планирование».

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории РФ, НДС введен в 1991г. Сегодня его доля достигает 48% от всех налоговых доходов бюджета. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается вычетом из суммы налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком товаров и налогом уплаченным поставщикам за приобретенный товар, сырьё, материалы, работы, услуги. Таким образом, если продажная цена товара ниже, или равна цене его приобретения, то уплачивать налог не придётся, т.к. отсутствует добавленная стоимость. Более того, в соответствии с п.1 ст. 176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму начисленного налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. В этом существенное отличие НДС от недавно отмененного в России налога с продаж и широко распространенного в 60-е годы в странах – членах ЕС, т. н. налога на продажу. Налогом с продаж облагается вся поступившая выручка, а НДС за редким исключением, только добавленная стоимость (наценка).

Таким образом, особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан налоговый вычет (покупателем). Причём два этих действия должны происходить в одном временном отрезке времени. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог с оборота по ставке 18%.

Методика расчета данного налога по российскому законодательству в подавляющем большинстве случаев строится по принципу первоначального исчисления налога со всей суммы реализации (п. 1, ст. 154 НК РФ) и только после этого налогоплательщик может сделать налоговые вычеты, жестко ограниченные различными условиями. Иногда, принятие ндс к вычету откладывается на какое-то время, иногда, вычеты просто запрещены налоговым законодательством. Анализ положений гл. 21 НК РФ, позволяет сделать выводы об ограничении законодателем в ряде случаев права на вычеты.

Рассмотрим некоторые положения НК РФ. В соответствии со ст. 162 НК РФ, налоговая база, увеличивается на полученные налогоплательщиком суммы авансовых или иных платежей, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или услуг. Логично предположить, что если лицо, получившее аванс обязано заплатить с него налог, то лицо заплатившее аванс имеет соответственно право на вычет. Ничего подобного - вычеты налога с сумм со сделанных авансовых платежей в счет предстоящих производственных поставок не разрешены, т.к. для права налогового вычета по действующему законодательству необходимо выполнение трех обязательных условий: фактическое оприходование товара (работы, услуги), их оплата поставщику, наличие счёт-фактуры. Начисление же налога никакими условностями не ограничено. В соответствии со ст. 167 НК РФ, моментом исчисления налога считается либо день отгрузки товара (работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов, либо день поступления денежных средств. Таким образом, для налогоплательщиков, принявших в учётной политике момент начисления налога «по отгрузке» (в соотв. с пп.1 п.1 ст. 167 НК РФ), налог исчисляется со всей суммы отгруженных, но ещё не оплаченных товаров. Вполне справедливо сделать одновременный вычет налога по такой же схеме. Однако, налоговый вычет можно сделать только оплатив товар, что при непоступивших средствах часто невозможно сделать. В этом случае НДС так же становится налогом с оборота, а не с добавленной стоимости.

До 1 января 2002 г., в соответствии с пп.1 п.2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежали суммы налогов только по товарам, относящимся к производственной деятельности, что противоречило смыслу налога и опять превращало НДС в налог с оборота. В настоящее время положения п. 2 ст. 171 НК, изложены несколько иначе, но гораздо туманнее. Так, по мнению законодателя, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг):

1. предназначенных для перепродажи; 2. предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Если первый критерий понятен, то что касается второго, то по всей видимости, вычеты уплаченного налога ограничиваются порядком пользования приобретаемым имуществом. Налогоплательщик может получить вычет, только если использует приобретенный товар (работу, услугу) в последующих операциях, облагаемых НДС. Таким образом, использование имущества для своего внутреннего конечного потребления не даёт право на вычет по НДС, т.е. товар (работа, услуга) облагается налогом с оборота, а не с добавленной стоимости. Данное требование также противоречит смыслу налога и ограничивает стимулы налогоплательщика к внутренним и социальным накоплениям.

Вызывают вопросы и положения ст. 146 НК, где определён объект обложения по НДС. По мнению законодателя, кроме оборотов по реализации, объектом налогообложения по НДС является так же:

1. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Данные требования означают, что если налогоплательщик что-то производит или строит сам для себя, например благоустраивает силами собственных сотрудников свою территорию, сажает деревца или делает косметический ремонт, не относящийся к производственной деятельности, если учащиеся в образовательном учреждении что-то выпиливают в учебно-производственной мастерской, то оценив всю сумму своих затрат на эти мероприятия, он обязан начислить на неё НДС в соотв. с пп. 2,3 п.1 ст. 146 НК РФ, т.е. продать самому себе.

В данном случае, инициатива какого-либо внутреннего развития «наказывается» налогом. Подобные условия малопонятны и сложны для бухгалтерского и налогового учёта. По моим наблюдениям, данные требования легко обойти, и посему соблюдение их на практике крайне редко.

Множество дискуссий развернулось вокруг нашумевшего определения Конституционного Суда от 08.04.2004. N 169-0, по вопросу принятия к вычету сумм налога в случае оплаты товаров (работ, услуг) поставщикам заёмными средствами. Размытое и нечёткое определение полностью ломает сам смысл налога и положений гл. 21 НК РФ, где не установлены ограничения в области источника средств, которыми расплачивается покупатель. Исходя из сути налога, изложенной выше, происхождение средств, которыми оплачиваются счета поставщиков, не имеют значения для правильного исчисления НДС. Имеет значение лишь факт уплаты в бюджет поступившего налога этим самым поставщиком. В противном случае, опять получается обложение не добавленной стоимости, а «по обороту». Однако, в своем определении от 8 апреля 2004г. N 169-0 Конституционный Суд РФ довольно неоднозначно толкует условия принятия налогоплательщиком сумм налога к вычету. Судом дано расплывчатое понятие неких «реальных затрат», каковыми по смыслу определения заёмные средства не являются. Между тем, поступив на счета поставщиков, эти же «нереальные» затраты сразу становятся реальными и облагаются по полной ставке 18%. Дело в том, что даже если налогоплательщик рассчитывается безвозмездно полученным имуществом, сумма его фактического дохода облагается налогом на прибыль, что делает данное имущество вполне легальным. Что же касается займов и кредитов, то это – устоявшаяся во всем цивилизованном мире практика. А как же ещё начинать бизнес? Позиция Конституционного Суда стала неожиданностью даже для налоговиков. Теперь, если предприятие берет кредит в банке, то до момента его погашения, оно обязуется беспроцентно кредитовать государство. Для долгосрочных производственных кредитов такое положение приведет к затормаживанию развития предприятий, уклонению от уплаты НДС и соответственно других взаимоувязанных налогов. Теперь налогоплательщику предстоит сначала заработать средства для ведения бизнеса каким-нибудь серым способом, а не пользоваться законными схемами кредитования. Следует также иметь в виду, что неопределенность и расплывчатость официальных формулировок всегда ведет к расширительному толкованию обязанностей подчиненной стороны, каковой в налоговых правоотношениях с властью является налогоплательщик.

По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей, обеспокоенного сложившейся ситуацией, Конституционный Суд 4 ноября 2004г. новым определение N 324-0 дал официальные разъяснения своей позиции по вычетам НДС. С одной стороны, в п.2 разъяснений суд признал, что налог исчисляется с добавленной стоимости, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат на их производство и реализацию, не обусловленную какими-либо особенностями отношений между хозяйствующими субъектами. С другой стороны в п.3 разъяснений указано следующее: «в том случае, если налогоплательщик не несет реальных затрат на оплату начисленных поставщиком сумм налога на добавленную стоимость, т. е. если имущество, приобретенное по возмездной сделке, к моменту его передачи поставщику в счет оплаты начисленных сумм налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем, то право на вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), не может быть предоставлено»! Таким образом налоговым органам даны широкие возможности для классификации затрат. Очевидно, что принцип их «нереальности» будет активно применяться. Руководство страны объясняет свою жесткую политику в части взимания НДС, тотальным уклонением плательщиков от выполнения своих обязанностей, признавая тем самым неэффективность налогового управления и правоохранительной деятельности в РФ. Основная масса правонарушений в области взимания НДС приходится на завышение вычетов и возвратов налога. Применение откровенно криминальных схем на вычете и возврате НДС стало повсеместным явлением. Данные махинации проводятся через спокойно существующие фирмы-однодневки, зарегистрированные на подставных лиц.

В Европейских странах, где практически идеально налажен налоговый аппарат, а территориальная протяженность, количество плательщиков, уровень коррупции гораздо меньше российских, проблема НДС – мошенничества тоже существует. В России, взимание сложных налогов затруднено объективными факторами, такими как неэффективная система налогового управления и правоохранительных органов, нестабильность законодательства, коррупция, низкая налоговая культура общества и т.д. В таких условиях путь дальнейшего усложнения НДС – дорогостоящее и малоэффективное мероприятие. Между тем, кроме пресловутых НДС - счетов, введение которых пока откладывается на неопределенный срок в силу сложности исполнения, планируется введение жесткой полицейской системы контроля за уплатой налога на добавленную стоимость, в том числе через банки, и ведение госреестра новых фирм. Министр финансов Алексей Кудрин, заявил о том, что будет усилено администрирование уплаты и взимания НДС с использованием современных информационных технологий. На практике это означает, что Минфин станет отслеживать состояние банковских счетов фирм – плательщиков НДС, следить за появлением новых фирм – через контроль за ведением госреестра, а также проверять расчеты организаций с помощью налоговых инспекторов и сотрудников милиции.

Очевидно, что при существующих сложностях с вычетами по НДС, целесообразнее снизить ставку и взимать налог с оборота (налог с продаж). Налог с продаж на региональном уровне уже взимался на территории РФ и составлял значительную часть региональных бюджетов. Вопреки прогнозам, значительного скачка цен при его введении не произошло. А при одновременной отмене НДС и введении налога с оборота, процесс ценообразования нивелируется. В крупном государстве с протяженными территориями всегда стоит задача оптимизации государственных затрат на содержание и перевооружение налогового аппарата. Если обратиться к опыту зарубежных стран, то в небольших европейских государствах с высокоразвитыми технологиями в сфере налогового, правоохранительного и административного контроля, НДС является обоснованной формой. В США - крупном федеративном государстве, НДС не вводился, а в простейшей форме успешно взимается налог с продаж, где его доля в объеме поступлений составляет более 40%, а средняя ставка - 5%.

Замена НДС налогом с оборота (налогом с продаж) снизит колоссальные затраты на администрирование, высвободит кадровые ресурсы и упростит отчётность. Кроме того, уменьшится число действительно недобросовестных схем, когда по фиктивным договорам «обналичиваются» огромные средства, в результате чего, увеличиваются нелегальные вычеты по НДС и уменьшается налогооблагаемая прибыль. Для налога с продаж объектом контроля со стороны налоговых органов станет только выручка, т.е. показания ККМ или банковская выписка. Для НДС, объект контроля - это не только выручка, а все расходы, платежи и огромное количество документации (счета, платежные поручения, счета-фактуры, договора, акты, экспортные документы и т.д.).

Огромные государственные затраты потребуются в случае перехода на электронные счета-фактуры и банковские «НДС – счета», схему не применяемую ни в одной цивилизованной стране. Сможет ли при существующем уровне коррупции дорогостоящий проект окупить себя? Не повлечет ли это лишь краткосрочный эффект? Вопрос неоднозначный.

Автор статьи Масленикова А.А., к.ю.н., аудитор, налоговый адвокат.

Организация проверила контрагента. Правомерен ли отказ налоговой в вычете НДС?

Главная → Статьи → Организация проверила контрагента. Правомерен ли отказ налоговой в вычете НДС?

 

Организация в третьем квартале 2017 года приобрела железобетонные плиты. Факт приобретения (оплаты) и использования плит в производственной деятельности организации подтвержден документально. Имеется в наличии счет-фактура поставщика.
При заключении сделки с указанным поставщиком организация запрашивала копии уставных документов поставщика, проверяла сведения о нем в ЕГРЮЛ.
Налоговый орган считает его недобросовестным. Налоговая инспекция утверждает, что у поставщика есть признаки фирмы-однодневки (отсутствуют работники, основные средства, высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС). Кроме того, поставщики данного контрагента не представляют налоговые декларации по НДС.
Правомерен ли в данном случае отказ налогового органа в вычете НДС?

 

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Для применения налогоплательщиком вычета НДС по приобретенным на территории РФ товарам необходимо одновременное соблюдение требований, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ:
– товары предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;
– товары приняты к учету на основании правильно оформленных первичных документов;
– имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (либо иные документы в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ) (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты (в частности, при приобретении на территории РФ товаров) НК РФ не содержит (смотрите также постановление Седьмого ААС от 14. 09.2017 № 07АП-7011/17).

Исходя из определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие “добросовестные налогоплательщики” как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

В п. 5 письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/[email protected] было отмечено, что право налогоплательщика на вычет НДС не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц.

Вместе с тем заметим, что на практике налоговая служба уделяет особое внимание правовой чистоте хозяйственных взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами, принимая меры к выявлению недобросовестных налогоплательщиков, которые для получения различных льгот, возможности возмещения налога, уменьшения суммы налога к уплате оформляют хозяйственные отношения с несуществующими либо недобросовестными контрагентами.

Как указано в письме ФНС России от 31.12.2015 № ЕД-4-2/[email protected], отказ в вычетах по НДС возможен в том случае, если налоговым органом доказан факт осуществления действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, и (или) непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента (смотрите дополнительно постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09 по делу № А60-13159/2008-С8).

При этом в письме ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/[email protected] отмечено, что налоговым законодательством РФ не определено понятие “недобросовестность налогоплательщика”. При этом необходимо учитывать, что обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (далее – Постановление № 53)). Указанные доказательства базируются на основании фактов, установленных в ходе мероприятий налогового контроля, а также собранных доказательств по данным фактам.

Таким образом, каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами (смотрите также письма ФНС России от 23. 01.2013 № АС-4-2/[email protected], от 17.10.2012 № АС-4-2/17710, УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 № 16-15/[email protected]).

Согласно п. 1 Постановления № 53 судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Минфин России также отмечает, что исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-02-07/1/35024, от 16.04.2010 № 03-02-08/25).

Под налоговой выгодой для целей Постановления № 53 понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09).

В п. 10 Постановления № 53 сказано, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Таким образом, не во всяком случае недобросовестность контрагента приводит к получению необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком (в частности, при использовании вычета НДС). Однако налогоплательщику для признания налоговой выгоды обоснованной следует действовать с должной осмотрительностью.

Подобная точка зрения неоднократно высказывалась судьями.

Например, в постановлении АС Дальневосточного округа от 07.08.2015 № Ф03-3074/15 по делу № А51-28470/2014 говорится, что, помимо формальных требований, установленных ст.ст. 171, 172 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной являются реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Аналогичное мнение присутствует в постановлении Восемнадцатого ААС от 13.10.2015 № 18АП-11125/15. Смотрите также постановления АС Уральского округа от 09.10.2015 № Ф09-7015/15 по делу № А60-55210/2014, АС Центрального округа от 11.08.2015 № Ф10-2432/15 по делу № А23-3980/2014, Двенадцатого ААС от 06.10.2015 № 12АП-9486/15, Семнадцатого ААС от 13.07.2015 № 17АП-7289/15, Седьмого ААС от 14.05.2015 № 07АП-2472/15.

С 19 августа 2017 года (дата вступления в силу Федерального закона от 18. 07.2017 № 163-ФЗ (далее – Закон № 163-ФЗ)) часть первая НК РФ дополнена ст. 54.1, согласно п. 1 которой не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В п. 2 ст. 54.1 НК РФ указано, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:
– основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
– обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Причем не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным такие обстоятельства, как:
– подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
– нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
– наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

Таким образом, с налогоплательщика снимается бремя доказывания того, что он проявил должную осмотрительность и осторожность, вступая в отношения с контрагентом. Теперь для того, чтобы налоговая выгода была признана необоснованной, налоговый орган должен доказать, что налогоплательщик умышленно (целенаправленно) создает условия, направленные исключительно на получение налоговой выгоды, либо то, что основной целью совершения сделки (операции) является неуплата (неполная уплата), зачет (возврат) налога (сбора), либо то, что товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента.

Иными словами, в оценке необоснованности налоговой выгоды на первый план выходит доказывание направленности действий налогоплательщика на получение налоговой выгоды в отсутствие реальной экономической цели хозяйственных операций или исполнение сделки не заявленным контрагентом.

При этом, как отмечают специалисты налоговых органов, об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, и т.п. (письма ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/[email protected], от 16.08.2017 № СА-4-7/[email protected]).

Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 той же статьи, производится налоговым органом при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19.08.2017, а также выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после 19.08.2017 (п. 5 ст. 82 НК РФ, ст. 2 Закона № 163-ФЗ).

Письмом ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/[email protected] (далее – Письмо) направлены рекомендации нижестоящим налоговым органам по применению положений ст. 54.1 НК РФ. В Письме отмечено, что введенная Законом № 163-ФЗ ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования “агрессивных” механизмов налоговой оптимизации и представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.

Законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

В Письме обращено внимание на то, что понятия, отраженные в Постановлении № 53 и развитые в сложившейся судебной практике, сформированной до вступления в силу Закона № 163-ФЗ, не используются в рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиков, представленных в налоговые органы после вступления в силу указанного закона, а также в рамках проведения выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу Закона № 163-ФЗ.

В Письме приведены конкретные рекомендации и ограничения по использованию налоговыми органами при проверках каждого пункта ст. 54.1 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации речь идет о применении организацией налоговых вычетов в 3 квартале 2017 года. Налоговая декларация за данный налоговый период (в силу п. 5 ст. 174 НК РФ) представляется не позднее 25 октября 2017 года (после 19.08.2017). Соответственно, с учетом ст. 2 Закона № 163-ФЗ и Письма налоговые органы при проведении камеральной проверки декларации за 3 квартал 2017 года должны учитывать положения ст. 54.1 НК РФ.

С учетом вышеизложенного полагаем, что отказ налогового органа Организации в вычете НДС может считаться правомерным в том случае, если:
– будут выявлены факты искажения сведений о фактах хозяйственной жизни;
– не будет соблюдаться какое-либо из условий, перечисленных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ.

Если же сделка Организации имеет реальный характер, основной целью ее совершения не является зачет (возврат НДС), обязательство по сделке исполнено именно вашим поставщиком, выполнены все условия для получения права на вычет НДС (ст.ст. 171, 172 НК РФ), по нашему мнению, в данном случае можно говорить о том, что Организация приняла к вычету НДС, предъявленный поставщиком товара, на законных основаниях.

Судебная практика по применению ст. 54.1 НК РФ еще не сформировалась.

Вместе с тем правовой подход, в соответствии с которым на налогоплательщика не могут быть возложены негативные последствия неисполнения его контрагентом налоговых обязанностей, прослеживается в ряде материалов в судебной практики, относящейся к периодам до появления в НК РФ ст. 54.1. Смотрите, например:
– постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.05.2016 № Ф08-3167/16 по делу № А53-15222/2015;
– постановление АС Поволжского округа от 02.02.2016 № Ф06-5096/15 по делу № А12-18200/2015;
– постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.11.2016 № Ф08-8663/16 по делу № А53-1557/2016;
– постановление ФАС Поволжского округа от 26.09.2012 по делу № А57-11982/2011.

Из “свежих” судебных актов приведем постановление Семнадцатого ААС от 30. 11.2017 № 17АП-16028/17. Материалами дела подтверждается, что налогоплательщик учитывал хозяйственные операции с указанными контрагентами, реальность исполнения которых подтверждена первичными документами, тогда как налоговым органом не представлено доказательств совершения заявителем и его контрагентами согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для неправомерного получения налоговых вычетов, и отсутствия сделок по поставке товара. Обстоятельства, на которые ссылается Инспекция, не свидетельствуют о фиктивности представленных Обществом документов и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности заявителя как налогоплательщика. Следовательно, эти обстоятельства не могут влиять на возникновение у заявителя права на применение налоговых вычетов при условии соблюдения требований вышеприведенных норм НК РФ. Смотрите также постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.01.2017 № Ф08-10184/16 по делу № А32-24093/2014.

Однако существуют также примеры судебной практики по вопросу правомерности вычета НДС при наличии в цепочке контрагентов, которые, по мнению контролирующего органа, не исполняли свои налоговые обязательства (являлись “недобросовестными налогоплательщиками”), принятые в пользу налогового органа, например:
– определение ВС РФ от 14. 08.2017 № 304-КГ17-8676;
– постановление Пятнадцатого ААС от 04.10.2017 № 15АП-12429/17. Суд счел, что такие обстоятельства, как отсутствие возможности ведения контрагентом хозяйственной деятельности по адресу регистрации, наличие транзитных платежей через расчётный счёт, высокий удельный вес налоговых вычетов (99%) в общей сумме исчисленного НДС, свидетельствуют о том, что документооборот, созданный между обществом и его контрагентом, носит формальный характер и имеет своей целью создание видимости хозяйственных операций с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС. Суд поддержал позицию налогового органа, который не принял налоговые вычеты при исчислении НДС по поставке товара от этого контрагента;
– апелляционное определение СК по административным делам Омского областного суда от 26.02.2015 по делу № 33-1203/2015;
– постановление Восьмого ААС от 30.11.2017 № 08АП-13121/17. Суд апелляционной инстанции считает необходимым согласиться с выводом Инспекции о том, что налоговые вычеты по НДС необоснованно заявлены Обществом, поскольку документы по спорной хозяйственной операции составлены формально и содержат недостоверную информацию, а значит, налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности. Доводы Общества о дальнейшем использовании продукции в производственно-коммерческой деятельности не опровергают выводы о нереальности заявленных налогоплательщиком хозяйственных операций. Смотрите также постановления АС Уральского округа от 15.11.2017 № Ф09-6508/17 по делу № А76-17149/2016, АС Северо-Западного округа от 26.10.2017 № Ф07-11559/17 по делу № А44-9128/2016, Девятого ААС от 29.09.2017 № 09АП-42300/17, АС Северо-Кавказского округа от 26.01.2017 № Ф08-10184/16 по делу № А32-24093/2014.
Таким образом, суды принимают решения исходя из конкретных обстоятельств дела. Поэтому заранее предсказать, какую позицию примет суд, сложно.

 

Ответ подготовил: Овчинникова Светлана, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Хотите минимизировать риски при выборе контрагента? 
Предоставим вам доступ к базе данных, содержащей подробную информацию о более чем 21 миллионе организаций и ИП.
Оставить заявку >>

 

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
    • Симулятор

      • Завести аккаунт
      • Присоединиться к игре
    • Мой симулятор

      • Моя игра
      • Создать игру
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление капиталом
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление капиталом

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Торговые курсы
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.

Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска. дома
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Кто будет нести бремя НДС?

Хотя налог на добавленную стоимость (НДС) облагается налогом на товары и услуги на каждом этапе производства и продажи, чистое экономическое бремя аналогично налогу с розничных продаж. Налоги с продаж создают клин между ценой, уплачиваемой конечным потребителем, и тем, что получает продавец. По идее, налог может либо повысить общую цену (включая налог с продаж), уплачиваемую потребителями, либо уменьшить объем доходов бизнеса, доступных для компенсации работникам и инвесторам. Теория и данные свидетельствуют о том, что НДС перекладывается на потребителей через более высокие цены. В любом случае снижение реальных доходов домохозяйств будет одинаковым независимо от того, растут ли цены (при неизменном номинальном доходе) или снижается номинальный доход (при неизменном уровне цен).

РЕГРЕССИВНОСТЬ

Поскольку домохозяйства с низкими доходами тратят большую часть своего дохода на потребление, чем домохозяйства с более высокими доходами, бремя НДС является регрессивным, если измерять его как долю текущего дохода: налоговое бремя как доля дохода является самым высоким для -доход домашних хозяйств и резко падает по мере роста доходов домашних хозяйств.Поскольку накопленный сегодня доход обычно тратится в будущем, бремя НДС более пропорционально доходу, если измерять его как долю дохода за всю жизнь. Однако даже при измерении дохода на протяжении всей жизни бремя НДС как доли дохода для домохозяйств с высоким доходом ниже, чем для других домохозяйств. НДС (как и любой налог на потребление) не облагает налогом доходы (например, дивиденды и прирост капитала) от новых капиталовложений, а доход от капитала составляет большую часть общего дохода домохозяйств с высоким доходом.

СРЕДНЯЯ НАЛОГОВАЯ НАЛОГОВАЯ

Используя метод, более отражающий бремя продолжительности жизни, Эрик Тодер, Джим Наннс и Джозеф Розенберг (2012) оценили, что 5-процентный НДС на широкой основе будет регрессивным в нижней части распределения доходов, примерно пропорциональным в середине и затем вообще регрессивный вверху. НДС будет налагать среднее налоговое бремя в размере 3,9% дохода после уплаты налогов на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. (Каждый квинтиль содержит 20 процентов населения, ранжированного по доходу.) Тем не менее, домохозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, будут иметь только среднее налоговое бремя в размере 2,5 процента (таблица 1).

ДЕМОГРАНТ

Освобождение, нулевая оценка или исключение некоторых основных потребительских товаров из налоговой базы (например, продуктов питания, лекарств, здравоохранения) может снизить регрессивность НДС. Однако предоставление преференциального режима отдельным товарам является неэффективным способом сделать налог менее регрессивным, поскольку домохозяйства с высоким доходом потребляют больше рассматриваемых товаров (хотя и меньше как доля дохода), чем домохозяйства с низкими доходами.Лучшим подходом является предоставление ограниченного денежного платежа, то есть демогранта или возвращаемого налогового кредита. Таким образом, все получают одинаковое пособие в долларах, что означает большую долю доходов семей с низкими доходами.

В том же исследовании Тодер, Нуннс и Розенберг моделируют эффекты 7,7-процентного широкого НДС с возмещаемым налоговым кредитом (более высокая налоговая ставка сохраняет чистую выручку такой же, как 5-процентный широкий НДС без каких-либо налоговый кредит). Они пришли к выводу, что НДС в сочетании с налоговой льготой повлечет за собой среднее налоговое бремя 0.6 процентов для домохозяйств в нижнем квинтиле распределения доходов. Домохозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, столкнутся со средним налоговым бременем в 3,6 процента. Их результаты также показывают, что распределение налога на узкую основу, исключающего расходы на питание, жилье и здравоохранение, во многом совпадает с распределением налога на широкой основе (таблица 1).

Обновлено в мае 2020 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС) | Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги.Каждое предприятие в цепочке создания стоимости получает налоговый кредит на уже уплаченный НДС. Конечный потребитель этого не делает, что делает его налогом на конечное потребление.

Механика НДС и налога с продаж

Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе. Однако конечный потребитель платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Кредитная система, встроенная в НДС, гарантирует, что только конечное потребление может облагаться НДС.
Налоги с продаж, для сравнения, взимаются продавцом только в точке конечного потребления. Однако налоги с продаж часто применяются к производственным ресурсам, которые также могут использоваться в качестве потребительских товаров, таких как офисное оборудование, увеличивая затраты для предприятий, а не облагая налогом конечное потребление.

Ставки НДС

Средняя мировая ставка НДС составляет около 15 процентов, при этом средние региональные показатели варьируются от примерно 12 процентов в Азии до 20 процентов в Европе.США уникальны среди крупных стран тем, что они взимают государственные и местные налоги с продаж вместо общенационального НДС. Средняя ставка налога с продаж в штате и в США составляет 6,6 процента в 2020 году.

База НДС

Чтобы свести к минимуму экономические искажения, в идеале существует единая ставка НДС, взимаемая со всего конечного потребления. Однако большинство стран взимают пониженные ставки и освобождают некоторые товары и услуги от НДС.

Одной из основных причин снижения ставок НДС и товаров / услуг, освобожденных от НДС, является поощрение справедливости, поскольку домохозяйства с низкими доходами, как правило, тратят большую часть дохода на товары и услуги, такие как продукты питания и общественный транспорт.Другие причины включают поощрение потребления «благородных товаров» (например, книг), продвижение местных услуг (например, туризм) и устранение внешних факторов (например, экологически чистой энергии).

Однако исследование ОЭСР показало, что снижение ставок НДС и освобождение от НДС часто неэффективны для достижения этих целей политики, а в некоторых случаях даже могут иметь регрессивный характер. Вместо этого для решения проблем справедливости ОЭСР рекомендует меры, непосредственно направленные на увеличение реальных доходов более бедных домохозяйств.

Поступления от НДС

Поступления от НДС в размере

составляют значительную долю общих налоговых поступлений в странах, взимающих такой налог (более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США). В 2018 году поступления от НДС в среднем составляли почти 21 процент от общих налоговых поступлений в странах ОЭСР с НДС.

Дополнительные вычеты НДС в Китае для сферы бытовых услуг

  • Для налогоплательщиков в сфере бытовых услуг в Китае действует пятипроцентное увеличение вычетов НДС в период с 1 октября 2019 г. по 31 декабря 2021 г.
  • Снижение налогов - часть комплексных усилий по снижению финансового бремени на малый бизнес в стране и стимулированию создания рабочих мест.
  • Китай считает бытовые услуги стратегической отраслью, охватывающей широкий спектр сегментов, включая общественное питание и проживание, культуру, туризм и спорт.

30 сентября 2019 года Министерство финансов и Государственная налоговая администрация объявили об увеличении вычетов по НДС, доступных для налогоплательщиков в сфере бытовых услуг.

Дополнительные вычеты в сфере бытовых услуг увеличатся с 10 процентов до 15 процентов - с 1 октября 2019 года по 31 декабря 2021 года - в зависимости от текущего периода вычитаемого входящего НДС.

По словам Ханны Фенг, партнера и руководителя отдела корпоративного бухгалтерского учета и налогообложения Dezan Shira & Associates, «эти увеличенные отчисления предназначены для дальнейшего снижения налогового бремени для налогоплательщиков в сфере услуг жизнеобеспечения - важной и стратегической отрасли для Китая. правительство."

Действительно, индустрия бытовых услуг играет важную роль в быстро растущей экономике услуг Китая, в которой доминируют владельцы малого бизнеса, предоставляющие основные потребительские услуги, такие как питание и размещение, а также организация культурных и спортивных мероприятий.

«Таким образом, эта политика налоговых льгот соответствует основной политике китайского правительства по дальнейшему снижению налогового бремени для малых предприятий и содействию созданию рабочих мест и росту в Китае», - пояснил Фэн.

Право на участие

Чтобы иметь право на эти дополнительные вычеты, бизнес налогоплательщика должен входить в сферу «индустрии бытовых услуг» и соответствовать необходимому проценту от продаж.

1) Удовлетворение потребности продаж в 50 процентов

Как правило, продажи предприятия в сфере бытовых услуг должны составлять более 50 процентов от общего объема продаж.

Для компаний, созданных до 1 октября 2019 г., это будет рассчитано на основе общего объема продаж за период с октября 2018 г. по сентябрь 2019 г.

Объем продаж для предприятий, созданных после 1 октября 2019 года, будет рассчитываться на основе первых трех месяцев с даты учреждения.

2) Сфера деятельности в сфере бытовых услуг

Согласно Цай Шуй [2016] № 36, услуги в сфере жизнеобеспечения в Китае относятся к услугам, предоставляемым для удовлетворения повседневных потребностей городских и сельских жителей.

Чтобы иметь право на дополнительные вычеты по НДС, налогоплательщики должны оказывать услуги, подпадающие под шесть основных категорий:

  • Услуги в области культуры и спорта;
  • Образовательные и медицинские услуги;
  • Услуги туризма и развлечений;
  • Услуги по питанию и размещению;
  • Ежедневные услуги жильцов, или;
  • Прочие услуги, относящиеся к сфере бытовых услуг.

Расчет дополнительных вычетов НДС

Новые вычеты повлияют на начисления входящего НДС, рассчитанные в текущем периоде, так:

Дополнительный кредит входящего НДС, начисленный за текущий период:

Примечание. Применяется ли дополнительный вычет в размере 10 или 15 процентов, зависит от сроков и типа услуги , которой занимается налогоплательщик.

Ранее было объявлено, что в период с 1 апреля 2019 г. по 31 декабря 2021 г. налогоплательщики в сфере почтовой связи, телекоммуникаций, современных услуг и услуг бытового обслуживания будут иметь право на 10-процентный дополнительный вычет НДС на основе вычитаемого входящего НДС в текущем году. период.

В следующей таблице поясняется, как определяются службы.

В свете последнего объявления от 30 сентября, дополнительные отчисления для отрасли бытовых услуг увеличились с 10 до 15 процентов на основе вычитаемого входящего НДС за текущий период. Как упоминалось ранее, это будет действовать с 1 октября 2019 г. по 31 декабря 2021 г.

Расчет подлежащего уплате НДС будет производиться в соответствии с Уведомлением об углублении политики реформы налога на добавленную стоимость (Объявление № 39 Государственной налоговой администрации, 2019 г.).

Чтобы подготовиться к этим изменениям, налогоплательщикам следует создать отдельный счет для отслеживания изменений в резервах, удержании, уменьшении и остатке суммы дополнительного удержания.

Предприятиям рекомендуется обратиться за помощью к местным специалистам, чтобы соответствовать новым нормам и получить более значительные скидки.


О нас

China Briefing производится Dezan Shira & Associates. Фирма помогает иностранным инвесторам по всей Азии из офисов по всему миру, в том числе в Даляне, Пекине, Шанхае, Гуанчжоу, Шэньчжэне и Гонконге. Читатели могут написать на адрес [email protected] для получения дополнительной поддержки по ведению бизнеса в Китае.

НДС в Соединенном Королевстве и по ставкам НДС в Великобритании

  1. НДС в Европе
  2. НДС в Соединенном Королевстве

Ставки НДС в Соединенном Королевстве

В Великобритании действует стандартная ставка НДС и одна пониженная ставка НДС.Кроме того, ряд пунктов имеет нулевую оценку. В настоящее время применяются следующие ставки НДС:

  • Стандартная ставка: 20%
  • Пониженные ставки: 5% и 0%

Великобритания выбрала сокращение количества позиций, разрешенных Директивой по НДС. В Великобритании не действуют сверхсниженные тарифы (источник: Европейская комиссия):

НДС в Великобритании

  • Продукты питания

    0% и 20%

  • Водоснабжение

    0% и 5%

  • Фармацевтическая продукция

    0% и 20%

  • Медицинское оборудование для инвалидов

    0% и 5%

  • Детские автокресла

    5%

  • Пассажирский транспорт

    0%

  • Книги

    0%

  • Книги по другим физическим средствам обеспечения

    0% и 20%

  • Газеты

    0%

  • Периодические издания

    0%

  • Вход в культурные учреждения (театр и др. )

    20% или освобождение от уплаты

  • Вход в парки развлечений

    20%

  • Платное ТВ / кабельное

    20%

  • ТВ лицензий

    Пр.

  • Писатели / композиторы

    20%

  • Размещение в отеле

    20%

  • Рестораны и кейтеринг

    20%

  • Рестораны

    20%

  • Допуск на спортивные мероприятия

    20%

  • Медицинская и стоматологическая помощь

    Пр.

  • Обувь и изделия из кожи

    20%

  • Одежда и домашнее белье

    20%

  • Парикмахерское дело

    20%

Пределы вычета НДС в Великобритании

Входящий НДС, как правило, подлежит вычету, если товары или услуги используются в коммерческих целях.Однако есть определенные предметы, которые не подлежат вычету.

В приведенном ниже списке подробно описаны правила вычета для каждого типа расходов:

  • Входной НДС на проживание в отеле или питание в ресторане вычитается из налогооблагаемой базы при условии, что расходы понесены в коммерческих целях сотрудниками компании
  • Входящий НДС на конференциях, ярмарках и выставках вычитается из налогооблагаемой базы на 100% при условии, что расходы понесены в коммерческих целях сотрудниками компании
  • Деловые подарки без франшизы 0%
  • Расходы на аренду автомобилей, ремонт автомобилей и топливо вычитаются из суммы франшизы в размере 50%, если расходы связаны как с деловыми, так и с личными целями. Если полностью и полностью для деловых целей, то НДС может быть вычтен в размере 100%
  • Расходы на такси, поезд и другие транспортные расходы полностью вычитаются, если расходы понесены в коммерческих целях.
  • Расходы клиентов на развлечения, как правило, вычитаются в размере 0%, если они не предоставляются зарубежным клиентам.

Вычет НДС до начала хозяйственной деятельности разрешен только по определенным позициям. К ним относятся услуги, предоставленные в течение шести месяцев до даты регистрации, и НДС, уплаченный за товары, оставшиеся на складе на дату регистрации.Для получения дополнительной информации, пожалуйста, прочтите Правило 111 правил НДС.

Великобритания Срок давности

Входящий НДС должен быть заявлен в декларации по НДС, поданной не позднее конца четвертого года, следующего за годом, в течение которого подлежал вычету НДС.

Срок обязанности по уплате НДС также составляет четыре года. В случае мошенничества или умышленного невыполнения обязательств по НДС этот срок может быть продлен до 20 лет.

Правила налогового пункта Великобритании

Налоговый пункт - это время, когда наступает срок уплаты НДС.НДС к уплате следует отличать от НДС к уплате. НДС уплачивается при возникновении налоговой точки. НДС подлежит уплате в период между днем ​​после окончания отчетного периода и сроком подачи и оплаты декларации по НДС.

  • Общее правило: налоговый пункт возникает, когда товары передаются в распоряжение покупателя или когда услуги завершены
  • Предоплата или авансовые платежи создают налоговую точку. В этих случаях НДС подлежит оплате при внесении предоплаты. Исключения распространяются на гарантийный депозит
  • Если счет выставлен до или через 14 дней после момента поставки, дата платежа или дата счета (в зависимости от того, что наступит раньше) считается налоговым пунктом.Налогоплательщики могут подать заявление об исключении из этого правила
  • Приобретения внутри сообщества: Налоговый пункт происходит в день выставления счета или 15 -го числа следующего месяца, в зависимости от того, что произойдет раньше.
  • Импорт: налоговый пункт возникает, когда товары импортируются согласно соответствующим импортным документам

Входящий НДС в качестве вычетов подоходного налога - The Manila Times

Следует ли разрешить входящий налог на добавленную стоимость (НДС) или НДС, переданный поставщиком товаров или услуг налогоплательщика, в качестве вычета из подоходного налога, если требование о возмещении или уплате налога кредит был отклонен или запрещен?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понимать разницу между подоходным налогом и обложением НДС.

Подоходным налогом облагается чистый налогооблагаемый доход (валовой доход за вычетом разрешенных вычетов). В принципе, это навязывается, когда есть «приток богатства». Он регулируется Разделом II Национального налогового кодекса (Налоговый кодекс).

НДС, с другой стороны, представляет собой налог на транзакцию, взимаемый при продаже или обмене товаров, а также при предоставлении услуг в ходе обычной торговли или бизнеса. Это регулируется отдельным заголовком в Налоговом кодексе.

Вычеты для целей налога на прибыль разрешены, как правило, на основании того принципа, что суммы выплачиваются или понесены налогоплательщиком при развитии, управлении, функционировании и ведении бизнеса для получения налогооблагаемого дохода.С другой стороны, входящий НДС в качестве вычета из выходящего НДС разрешен на основании принципа, согласно которому НДС взимается с того, что является «добавленной стоимостью» или с увеличением стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или распределения.

При обращении за возмещением избыточного или неиспользованного входящего НДС (входящего НДС, который не применяется к исходящему НДС) налогоплательщик должен представить несколько документов, в частности, счета-фактуры по НДС. Оценка таких документов является строгой в соответствии с принципом, согласно которому требования о возмещении аналогичны налоговым льготам и, следовательно, должны строго толковаться против налогоплательщика. Таким образом, любое несоблюдение требований к выставлению счетов-фактур по НДС, например, не указание идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) покупателя, будет фатальным и приведет к отказу в удовлетворении требования.

С другой стороны, правила обоснования налоговых вычетов основаны на ином стандарте. Как правило, вычеты из подоходного налога разрешены, если они подтверждены «достаточными доказательствами», такими как официальные квитанции и «другие надлежащие записи».

В нескольких постановлениях и постановлениях BIR постановил, что отклоненное требование о возмещении или кредите входящего НДС может рассматриваться как вычитаемый расход для целей налога на прибыль, если отказ основан на несоблюдении требований по выставлению счетов.Циркуляр Меморандума о доходах (RMC) № 42-2003 гласит, что право требовать возврата или получения сертификата налогового кредита «не ущемляет права налогоплательщика взимать предварительные налоги с соответствующего расходного счета или счета активов, подлежащих амортизации. в зависимости от того, что применимо ". Постановление BIR № DA591-2004, с другой стороны, признает, что отклонение требования о возмещении или кредите будет означать прекращение полезности и выгод от предварительных налогов, и заявитель понесет фактические убытки в результате такого отказа.Таким образом, BIR постановил, что такой убыток должен вычитаться для целей налога на прибыль.

Однако, RMC № 57-2013, выпущенный тогдашним комиссаром BIR Ким Хенаресом, отменил все вышеперечисленные выпуски и запретил вычет подоходного налога по входящему НДС, в котором было отказано в возмещении или налоговом зачете. В RMC 57-2013 говорится, что «неиспользованные начисленные начальные налоги, относящиеся к продажам с нулевой ставкой, могут быть возмещены только через заявку на возврат или налоговую льготу. Нигде в Налоговом кодексе мы не можем найти конкретное положение, прямо предусматривающее другой способ возмещения непримененных входных налогов, в частности, предложение о том, что непримененные входящие налоги могут рассматриваться напрямую как вычитаемые расходы для целей налога на прибыль.

Вышеизложенное должно быть урегулировано в недавнем деле Уполномоченного по внутренним доходам против Maersk Global Service Center (Филиппины), Ltd. (Дело CTA EB № 1786, 13 июня 2019 г.) («дело Maersk»). Налоговый апелляционный суд (CTA) En Banc постановил, что отказ в удовлетворении иска о возмещении избыточного или неиспользованного входящего НДС привел к нежелательному исходу риска и исчезновению или уменьшению стоимости, и, таким образом, должен рассматриваться как вычитаемый убыток для налоги на прибыль. Агентство CTA посчитало, что отклоненная претензия соответствует требованиям в отношении вычета убытков для целей налогообложения прибыли.Это постановление CTA, по-видимому, основано на доводе цитируемого ранее Постановления BIR № DA591-2004.

В деле Maersk CTA также указало, что не существует закона, запрещающего налогоплательщику прибегать к другим способам обнаружения избыточного или неиспользованного входящего НДС. Он постановил, что в разделе 112 Налогового кодекса, в положении, разрешающем налогоплательщику требовать возмещения входящего НДС или налогового кредита, используется слово «может». Это показывает, что возмещение входящего НДС в виде налогового кредита или возмещения является вариантом для налогоплательщика.Это не должно препятствовать налогоплательщику взыскать избыточный входящий НДС другими способами.

Таким образом, CTA постановил, что, хотя налогоплательщик может предпочесть требовать полного вычета входящего НДС из своего выходящего НДС, налогоплательщик также может прибегнуть к другим способам вычета или возмещения, таким как учет избыточного входящего НДС как части стоимости покупки или себестоимость продаж, расходы или убытки, основанные на надежных принципах или стандартах бухгалтерского учета.

Решение CTA по делу Maersk прямо противоречит правилу, изложенному в RMC No.57-2013. Однако мы ожидаем, что BIR обжалует решение по делу Maersk.

Юни Мари Дж. Мата-Перес - CPA-юрист и управляющий партнер Mata-Perez, Tamayo & Francisco (советник MTF). Она является юристом в области корпоративного права, слияний и поглощений и налогового права. Она является президентом Ассоциации налоговых консультантов Asia-Oceana. Эта статья предназначена только для общей информации и не заменяет профессиональные советы, если того требуют факты и обстоятельства. Если у вас есть какие-либо вопросы или комментарии относительно этой статьи, вы можете написать автору по адресу info @ mtfcounsel.com или посетите веб-сайт советника MTF по адресу www.mtfcounsel.com

Декларация НДС

(Чехия) - Финансы | Динамика 365

  • 45 минут на чтение

В этой статье

В этом разделе представлена ​​информация о декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) для Чешской Республики. Он включает в себя инструкции по настройке и формированию декларации по НДС и контрольного отчета по НДС.

Обзор декларации по НДС

Декларация НДС

В этом разделе описаны разделы и строки декларации по НДС, расчеты и взаимосвязи между декларацией по НДС и контрольным отчетом по НДС.

Для автоматического создания декларации по НДС и контрольного отчета по НДС необходимо сначала создать достаточное количество налоговых кодов, чтобы вести отдельный учет НДС для каждого поля в декларации по НДС. Кроме того, в параметрах для конкретного приложения формата декларации НДС и формата отчета о контроле НДС необходимо связать коды налога с результатом поиска в полях декларации НДС.Дополнительные сведения о том, как настроить параметры для конкретного приложения, см. В разделе «Настройка параметров для полей объявления» далее в этом разделе.

В таблице в разделе 1 столбец «Результат поиска» показывает результат поиска, который предварительно настроен для конкретной строки декларации НДС в формате декларации НДС и формате отчета о контроле НДС. Используйте эту информацию, чтобы правильно связать налоговые коды с результатом поиска, а затем со строкой декларации по НДС.

Примечание

Если вы настраиваете коды налога для разноски входящего обратного начисления НДС с использованием налога на использование, вы должны связать свои коды налога с результатом поиска, который содержит «UseTax» в имени.Например, для покупок внутри сообщества настройте результат поиска EUPurchaseGoodsUseTaxStandard для кода налога с продаж Use tax или настройте результат поиска EUPurchaseGoodsVATPayableStandard для кодов налога с продаж с обратным начислением. Для получения дополнительной информации о том, как настроить обратное начисление НДС, см. Обратные начисления.

Формат декларации по НДС в Чехии содержит следующие разделы:

Раздел 1. Налогооблагаемые операции

10
Ряд Контрольная инструкция раздел Описание Оценка Налоговая база (элемент XML) Налог к ​​уплате (элемент XML) Результат поиска
1 A4 / A5 Продажа товаров и услуг на внутреннем рынке Стандартный обрат23 дан 23 Внутри страныПродажаНДСОплачиваемыйСтандарт - НДСРегулировкаКлиентПлохие ДолгиСтандарт
2 A4 / A5 Продажа товаров и услуг на внутреннем рынке Сниженный обрат5 дан 5
  • Внутри страныПродажи НДСПлатежныйСниженный - НДСРегулировкаКлиентПлохие ДолгиСниженные
  • Внутренние продажиНДСОплачиваемыйСниженный2 - НДСКорректировкаКлиентПлохие ЗадолженностьСниженная2
3 A2 Закупка товаров внутри сообщества Стандартный p_zb23 dan_pzb23
  • ЕСПокупкаТоваровНДСОплатаСтандарт
  • ЕСПокупкаТоваровИспользованиеНалогСтандарт
4 A2 Закупка товаров внутри сообщества Сниженный p_zb5 dan_pzb5
  • ЕСПокупкаТоваров НДСПлатныйСниженный
  • ЕСПокупкаТоваров НДСПлатныйСниженный2
  • ЕСПокупкаТоваровСниженный налог на использование
  • ЕСПокупкаТоваровПользовательский налогСниженный2
5 A2 Покупка услуг внутри сообщества Стандартный p_sl23_e dan_psl23_e
  • ЕСПокупкаУслугиНДСОплатаСтандарт
  • ЕСПокупкаУслугиИспользованиеНалогСтандарт
6 A2 Покупка услуг внутри сообщества Сниженный p_sl5_e dan_psl5_e
  • EUPurchaseServicesVATPayableReduced
  • EUPurchaseServicesVATPayableReduced2
  • EUPurchaseServicesUseTaxReduced
  • EUPurchaseServicesUseTaxReduced
7 Не применимо Импорт товаров Стандартный dov_zb23 dan_dzb23
  • ImportGoodsVATPayableStandard
  • ImportGoodsUseTaxStandard
8 Не применимо Импорт товаров Сниженный dov_zb5 dan_dzb5
  • ImportGoodsVATPayableReduced
  • ImportGoodsUseTaxReduced
9 A2 Закупка новых транспортных средств внутри сообщества Не применимо p_dop_nrg dan_pdop_nrg
  • EUPurchaseNewTransportVATPayable
  • EUPurchaseNewTransportUseTax
10 B1 Покупка товаров и услуг по внутреннему обратному тарифу (\ §92) Стандартный rez_pren23 dan_rpren23
  • Внутри страныЗакупкаОбратная оплатаНДСОплачиваемыйСтандарт
  • Внутренняя покупкаОбратная оплатаИспользованиеНалогСтандарт
11 B1 Покупка товаров и услуг по внутреннему обратному тарифу (\ §92) Сниженный rez_pren5 dan_rpren5
  • ВнутреннийПокупкаОбратная оплатаНДСОплачиваемыйСниженный
  • ВнутреннийПокупкаРеверсивныйПлатежНДСОплачиваемыйСниженный2
  • ВнутреннийПокупкаОбратная оплатаИспользование налогаСниженная
  • Внутренняя10Покупка25Использование
12 A2 Прочие покупки с обязательной уплатой НДС Стандартный p_sl23_z dan_psl23_z
  • Прочие покупкиНалог на добавленную стоимостьСтандартный
  • Прочие покупкиИспользованиеНалогСтандартный
13 A2 Прочие покупки с обязательной уплатой НДС Сниженный p_sl5_z dan_psl5_z
  • Прочие покупкиНДСОплачиваемыйСниженный
  • ПрочиеПокупкиНДСОплачиваемыйСниженный2
  • ДругоеПокупкиСниженный налог на использование
  • ПрочиеПокупкиСниженный налог на использование2

Раздел 2: Прочие материалы и материалы, происходящие из-за пределов Чешской Республики, с правом вычета

Ряд Контрольная инструкция раздел Описание Налоговая база (элемент XML) Поле отчета (результат поиска)
20 Не применимо Продажа товаров внутри сообщества dod_zb EUSalesGoods
21 Не применимо Продажа услуг внутри сообщества pln_sluzby EUSalesServices
22 Не применимо Экспорт товаров плн_вывоз ЭкспортТовары
23 Не применимо Продажа нового транспорта в пределах общины лицу, не облагаемому налогом dod_dop_nrg EUS ПродажаНовый Транспорт
24 Не применимо Отправка товаров внутри сообщества pln_zaslani ЕСПеревозкаТовары
25 A1 Продажа товаров и услуг по внутреннему обратному тарифу (\ §92) pln_rez_pren DomesticSalesReverseCharge
26 A3 и другие Прочие операции, вычитаемые из налогооблагаемой базы pln_ost
  • ПрочееПродажи с правом вычета
  • ПрочееПродажи с правом вычетаИнвестиции золота

Раздел 3: Дополнительные данные

Ряд Контрольная инструкция раздел Описание Налоговая база (элемент XML) Сумма налога (элемент XML) Поле отчета (результат поиска)
30 Не применимо Упрощенная треугольная закупка товаров внутри сообщества tri_pozb Не применимо УпрощенныйТреугольныйEUPПокупкаТоваров
31 Не применимо Упрощенная треугольная продажа товаров внутри сообщества tri_dozb Не применимо Упрощенный треугольныйEUS ПродажаТовары
32 Не применимо Импорт освобожденных товаров dov_osv Не применимо ImportGoodsVATExempt
33 A4 Корректировка суммы НДС на безнадежную задолженность - кредитор Не применимо opr_verit

Информационное значение, которое включено в строки 1 и 2:

  • VATAdjustmentCustomerBadDebtsStandard
  • VATAdjustmentCustomerBadDebtsReduced
  • VATAdjustmentCustomerBadDebtsReduced2
907
34 B2 Корректировка суммы НДС по безнадежной задолженности - должник Не применимо опр_длуз

Информационное значение, которое включено в строки 40 и 41:

  • VATAdjustmentVendorBadDebtsStandard
  • VATAdjustmentVendorBadDebtsReduced
  • VATAdjustmentVendorBadDebts
7

Раздел 4: Вычет НДС

злотых
Ряд Контрольная инструкция раздел Описание Оценка Налоговая база (элемент XML) Полный налоговый вычет (элемент XML) Корректировка налогового вычета (элемент XML) Поле отчета (результат поиска)
40 B2 / B3 Из налогооблагаемых покупок Стандартный 23 злотых odp_taz23_nar odp_tuz23

Полный вычет:

  • PurchaseVATDeductionStandard AcquiredAssetsStandard - VATAdjustmentVendorBadDebtsStandard

регулировка Вычет:

  • PurchaseVATDeductionAdjustStandard AcquiredAssetsAdjustStandard - VATAdjustmentVendorBadDebtsAdjustStandard
41 B2 / B3 Из налогооблагаемых покупок Сниженный 5 odp_tuz5_nar odp_tuz5

Полный вычет:

  • PurchaseVATDeductionReduced PurchaseVATDeductionReduced2
  • AxquiredAssetsREduced - VATAdjustmentVendorBadDebtsReduced - VATAdjustmentVendorBadDebtsReduced2

регулировка Вычет:

  • PurchaseVATDeductionAdjustReduced PurchaseVATDeductionAdjustReduced2 - VATAdjustmentVendorBadDebtsAdjustReduced - VATAdjustmentVendorBadDebtsAdjustReduced2
AcquiredAssetsAdjustReduced
42 Не применимо От ввоза товаров, когда налоговым органом является таможня Не применимо dov_cu odp_cu_nar odp_cu

Полный вычет:

  • Импорт НДС Удержание Налог Админ Таможня

Корректировка вычета:

  • Импорт НДС Удержание Регулировка налога Таможня
43 Не применимо Из налогооблагаемых операций, указанных в строках с 3 по 13 Стандартный нар_здп23 od_zdp23 odkr_zdp23

Полный вычет:

  • VATDeductionFromPurchasesWithBATPayableStandard
  • EUPurchaseGoodsUseTaxStandard (строка 3)
  • EUPurchaseServicesUseTaxStandard (строка 5)
  • ImportGoodsUseTaxStandard (строка 7)
  • EUPurchaseNewTransportUseTax (строка 9)
  • DomesticPurchaseReverseChargeUseTaxStandard (строка 10)
  • OtherPurchasesUseTaxStandard ( строка 12)

Корректировка удержания:

  • НДС Регулировка вычета из покупокС НДСPayableStandard
44 Не применимо Из отчетности по налогооблагаемым операциям в строках с 3 по 13 Сниженный нар_здп5 od_zdp5 odkr_zdp5

Полный вычет:

  • VATDeductionFromPurchasesWithVATPayableReduced
  • EUPurchaseGoodsUseTaxReduced (строка 4)
  • EUPurchaseGoodsUseTaxReduced2 (строка 4)
  • EUPurchaseServicesUseTaxReduced (строка 6)
  • EUPrchaseServicesUseTaxReduced2 (строка 6)
  • ImportGoodsUseTaxReduced (строка 8)
  • DomesticPurchaseReverseChargeUseTaxReduced ( строка 11)
  • DomesticPurchaseReverseChargeUseTaxReduced (строка 11)
  • OtherPurchasesUseTaxReduced (row 13)
  • OtherPurchasesUseTaxReduced2 (row 13)

0 Diseceduction 900disable

9
45 Не применимо Корректировка налоговых вычетов Не применимо Не применимо odp_rez_nar odp_rezim

Полный вычет:

Корректировка удержания:

  • НДСDeductionAdjustCorrection
46 Не применимо Итого вычет
(40 + 41 + 42 + 43 + 44 + 45)
Не применимо Не применимо odp_sum_nar odp_sum_kr
47 Не применимо Стоимость приобретенных активов, определенная в \ § 4 абз. г) ае) х нар_май od_maj odkr_maj

Информационное значение, содержащееся в строках 40 и 41.

Полное вычитание:

  • AcquiredAssetsSTandard
  • AcquiredAssetsREduced

Регулировка вычета:

AcquiredAcquiredStandard

Раздел 5: Уменьшение права на вычет

Ряд Описание Налоговая база (элемент XML) Комментарий
50 Освобожденные продажи плносв_кф Результат поиска параметра для конкретного приложения: SalesVATExempt .
51 Стоимость продаж, не включенных в расчет строки коэффициентов 53 - с правом вычета pln_nkf

Информативная ценность: Только для декабрьской декларации. Это значение относится ко всем транзакциям с января по декабрь.

Пользователь вручную вводит сумму в Стоимость налогооблагаемых продаж, не включенных в расчет параметра коэффициента в диалоговом окне отчета.

51 Стоимость продаж, не включенная в расчет строки коэффициентов 53 - без права вычета плносв_нкф

Информативная ценность: Только для декабрьской декларации.Это значение относится ко всем транзакциям с января по декабрь.

Пользователь вручную вводит сумму в Стоимость налогооблагаемых продаж, не включенных в расчет параметра коэффициента в диалоговом окне отчета.

52 Часть уменьшенного налогового вычета (с корректировкой вычета): пропорциональный коэффициент koef_p20_nov

Пропорциональный коэффициент.

Параметр, вводимый пользователем: Пропорциональный коэффициент .

52 Часть льготного налогового вычета (с корректировкой вычета): сумма вычета dp_uprav_kf Автоматически рассчитывается как сумма удержания = 46. odp_sum_kr × 52.koef_p20_nov.
53 Расчет налогового вычета - Новый пропорциональный коэффициент koef_p20_vypor

Только для декабрьской декларации.

Новый пропорциональный коэффициент.

Пользователь вручную вводит сумму в параметр Новый пропорциональный коэффициент .

Вы можете вручную рассчитать эту сумму на основе всех сумм деклараций, полученных с января по декабрь, следующим образом:

  1. Рассчитать Стоимость налогооблагаемых продаж в виде строк (1 + 2 + 20 + 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 31) .TaxBase.
  2. Вычислить Стоимость освобожденных продаж в строке 50.TaxBase.
  3. Рассчитать Новый пропорциональный коэффициент как Стоимость облагаемых налогом продаж - Стоимость облагаемых налогом продаж, не включенных в расчет коэффициента - Стоимость освобожденных от налогообложения продаж, не включенных в расчет коэффициента .
53 Расчет налогового вычета - Изменение вычета выпор_одп

Только для декабрьской декларации.

Корректировка налогового вычета.

Эта строка отражает корректировку ежегодных вычетов НДС, основанную на фактическом пропорциональном коэффициенте по сравнению с расчетным пропорциональным коэффициентом, который применялся в течение года.

Пользователь вручную вводит сумму в параметр Значение годового расчета налогового вычета в диалоговом окне отчета.

Вы можете вручную рассчитать эту сумму на основе всех сумм декларации, которые произошли с января по декабрь, следующим образом:

Строка 46. Корректировка налогового вычета × ( Новый пропорциональный коэффициент - Пропорциональный коэффициент )

Раздел 6: Расчет налогов

Ряд Описание Значение Комментарий
60 Корректировка налогового вычета управ_одп

Только для декабрьской декларации.

Результат поиска для параметра, зависящего от приложения: VATDeductionAdjustmentFA .

Для всех основных средств, по которым налогоплательщик потребовал вычет НДС, налогоплательщик должен контролировать использование основных средств. Если право на вычет НДС изменяется в течение периода мониторинга, налогоплательщик должен скорректировать соответствующий вычет НДС в отчете по НДС за декабрь того года, когда изменилось право на вычет НДС.

Настройте специальный налоговый код для корректировки налогового вычета, которая возникает из-за изменения в использовании основных средств, и вручную проведите налоговую проводку для 100 процентов суммы налога, когда вы должны скорректировать вычет НДС в этой строке.

61 Возврат налога dan_vrac

Результат поиска для параметра приложения: TaxRefund .

При некоторых условиях налогоплательщик должен возместить часть НДС, уплаченного покупателем. Например, физическое лицо из третьей страны или региона уплатило чешский НДС за товары, которые они приобрели в Чешской Республике, а затем перевезли в третью страну или регион.

В этом случае налогоплательщик декларирует соответствующую транзакцию в строке 1 или 2 в отчете по НДС, а затем может потребовать возмещение налога в строке 61 после выполнения всех условий, предусмотренных Чешским Законом о НДС.

Установите специальный налоговый код для возврата налога физическим лицам и вручную разнесите налоговую проводку для 100 процентов суммы налога, когда вы должны показать возврат налога в этой строке.

62 Общая сумма налогов к уплате dan_zocelk Автоматически рассчитывается как строки 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 - 61.
63 Итого налоговый вычет odp_zocelk Автоматически рассчитывается как строка 46.Полный налоговый вычет + строка 52. Удержание + строка 53. Изменение удержания + строка 60.
64 Налог к ​​уплате dano_da Автоматически рассчитывается как строка 62 - строка 63, если 62 больше 63.
65 Франшиза dano_no Автоматически рассчитывается как строка 63 - строка 62, если 63 больше 62.
66 Поправка на дополнительную налоговую декларацию дано Автоматически рассчитывается как строка 62 - строка 63.

Справка по НДС

В следующих разделах представлен обзор разделов отчета о контроле НДС.

Раздел A1: Продажа товаров и услуг по внутренним обратным тарифам

В разделе A1 показаны документы, генерирующие сумму в строке 25 декларации по НДС. Он содержит следующую информацию о каждом документе.

Поле Элемент XML
Номер налогового документа c_evid_dd
Номер плательщика НДС (только числовая часть) ic_odb
Дата (дата регистрации НДС) дузп
Код темы kod_pred_pl
Налоговая база закл_дане1

Чтобы автоматически определять код темы для документа, настройте достаточное количество групп позиций обратных затрат и свяжите их с позициями (продуктами), группами позиций или категориями закупаемой продукции. Дополнительные сведения см. В разделе «Настройка групп элементов обратного начисления» далее в этом разделе. Для получения дополнительной информации о том, как настроить обратные начисления, см. Возврат НДС. Если вы проводите входящие обратные расходы в журналах накладных поставщика, которые не связаны с продуктами, у вас должно быть достаточно налоговых групп номенклатур, чтобы различать коды субъектов обратных расходов.

Также необходимо связать пары групп позиций обратных начислений и налоговых кодов с результатом поиска $ SubjectCodeLookup в параметрах приложения в формате Контрольный отчет по НДС (CZ) .Дополнительные сведения о настройке параметров для конкретного приложения см. В разделе «Настройка параметров для кодов субъектов» далее в этом разделе.

В формате XML (CZ) справки по НДС доступны следующие коды субъектов.

Код Описание
Золото Доставка 1. Доставка золота (\ §92b)
TangibleAssetDelivery 3. Поставка материальных ценностей (\ §92d)
Строительство Монтаж 4.Строительство или установка (\ §92e)
ТоварыAnnex5 5. Товары, указанные в Приложении 5 Закона о НДС (\ §92c)
Допуски на выбросы газа 11. Передача квот и выбросов парниковых газов
Зерновые культуры Промышленные культуры 12. Зерновые и технические культуры
Металлы 13. Металлы, включая драгоценные металлы
Мобильные телефоны 14.Мобильные телефоны
Микросхемы 15. Интегральные схемы и печатные платы
Портативные устройства 16. Портативные устройства для автоматической обработки данных (например, планшеты или ноутбуки)
Игровая консоль 17. Игровые приставки

Раздел B1: Покупка товаров и услуг по внутреннему обратному тарифу (§92)

Раздел B1 содержит информацию, которая включается в документы и используется для создания сумм в строках 10 и 11 декларации по НДС.

В этом разделе содержится следующая информация о каждом документе.

Поле Элемент XML
Номер налогового документа c_evid_dd
Номер плательщика НДС продавца (только числовая часть) dic_dod
Дата (которая является датой входящего счета-фактуры поставщика) дузп
Код темы kod_pred_pl
Налоговая база по стандартной ставке закл_дане1
Сумма налога по стандартной ставке дан 1
Налоговая база по первой сниженной ставке закл_дане2
Сумма налога по первой сниженной ставке дан2
Налоговая база по второй пониженной ставке закл_дане3
Сумма налога по второй пониженной ставке дан3

Чтобы автоматически определить код темы для документа, вы должны использовать те же настройки, которые были описаны для раздела A1.

Раздел A2: Покупки с обратным начислением, за исключением внутреннего обратного сбора, с обязательством уплаты НДС

В разделе A2 показаны документы, которые генерируют суммы в строках 3, 4, 5, 6 и 9 (покупка товаров внутри сообщества, покупка услуг внутри сообщества и покупка новых транспортных средств внутри сообщества), и строки 12 и 13 (Прочие покупки с обязательной уплатой НДС) декларации по НДС.

В этом разделе содержится следующая информация о каждом документе.

Поле Элемент XML
Номер налогового документа c_evid_dd
Номер плательщика НДС поставщика из другого государства-члена (только числовая часть) vatid_dod
Страна, присвоившая поставщику номер плательщика НДС к_стат
Дата (дата регистрации НДС) Dppd
Налоговая база по стандартной ставке закл_дане1
Сумма налога по стандартной ставке дан 1
Налоговая база по первой сниженной ставке закл_дане2
Сумма налога по первой сниженной ставке дан2
Налоговая база по второй пониженной ставке закл_дане3
Сумма налога по второй пониженной ставке дан3

Раздел A3: Сделки по специальной схеме продажи золота

В разделе A3 показаны документы, генерирующие сумму в строке 25 декларации по НДС, а также другие продажи, по которым есть право на вычет входящего НДС.

Чтобы автоматически определять транзакции, настройте специальный налоговый код для этих транзакций и свяжите его с результатом поиска OtherSalesWithRightToDeductGoldInvestment из $ ReportFieldLookup в параметрах приложения в формате декларации НДС и формате отчета о контроле НДС. .

В этом разделе содержится следующая информация о каждом документе.

Поле Элемент XML
Номер налогового документа c_evid_dd
Номер плательщика НДС клиента (только числовая часть), если он существует vatid_odb
Страна, присвоившая покупателю номер плательщика НДС к_стат
Дата (регистр НДС) двойной
Стоимость продаж osv_plneni
Место жительства заказчика при отсутствии номера плательщика НДС m_pobytu_sidlo
Имя и фамилия покупателя при отсутствии номера плательщика НДС jm_prijm_obch
Дата рождения покупателя при отсутствии номера плательщика НДС d_narozeni

Раздел A4: Налогооблагаемые продажи на сумму более 10 000, включая НДС, и все корректировки НДС, сделанные для безнадежных долгов клиентов

В разделах A4 и A5 показаны документы, генерирующие суммы в строках 1 и 2 декларации по НДС.

Информация о корректировках суммы НДС по безнадежной задолженности клиентов также отображается в строке 33 декларации по НДС.

Для автоматического определения суммы корректировки НДС для безнадежных долгов создайте специальный налоговый код и используйте его для проводки списания безнадежных долгов клиента. Дополнительные сведения см. В разделе «Списание безнадежных долгов клиентов с помощью функции списания» далее в этом разделе. Также свяжите этот налоговый код с VATAdjustmentCustomerBadDebtsStandard , VATAdjustmentCustomerBadDebtsReduced , и VATAdjustmentCustomerBadDebtsReduced2 в формате декларации НДС для конкретного приложения.

В этом разделе содержится следующая информация о каждом документе.

Поле Элемент XML
Номер налогового документа c_evid_dd
ИНН заказчика dic_odb
Дата (регистр НДС) Dppd

Код режима исполнения:

  • 0 - Нормальное наполнение
  • 1 - Специальная схема для туристических услуг
  • 2 - Особый режим для б / у товаров
kod_rezim_pl
Налоговая база по стандартной ставке закл_дане1
Сумма налога по стандартной ставке дан 1
Налоговая база по первой сниженной ставке закл_дане2
Сумма налога по первой сниженной ставке дан2
Налоговая база по второй пониженной ставке закл_дане3
Сумма налога по второй пониженной ставке дан3

Флаг корректировки НДС на безнадежные долги:

  • N - Документ не является корректировкой НДС на безнадежные долги.
  • P - Документ представляет собой корректировку НДС по безнадежным долгам.
zdph_44

Для автоматического определения кода режима выполнения свяжите налоговые коды с результатом поиска $ FulfillmentModeCodeLookup в параметрах приложения в формате ведомости контроля НДС. Дополнительные сведения о настройке параметров для конкретного приложения см. В разделе Настройка параметров для кодов режима выполнения далее в этом разделе.

Следующие коды режима исполнения доступны в XML формата отчета по НДС.

Код Описание
Нормальное заполнение 0. Нормальное наполнение
SpecialSchemeForTravelService 1. \ § 89 ZDPH (специальная схема для туристических услуг)
SpecialRegimeForSecondHandGoods 2. \ § 90 ZDPH (специальный режим для б / у товаров)

Раздел B2: Налогооблагаемые покупки на сумму более 10 000, включая НДС, и все корректировки НДС, сделанные для безнадежных долгов поставщиков

В разделах B2 и B3 показаны документы, генерирующие суммы в строках 40 и 41 декларации по НДС.

Информация о корректировках суммы НДС по безнадежным долгам поставщика также отображается в строке 34 декларации по НДС.

Для автоматического определения суммы корректировки НДС для безнадежных долгов создайте специальный налоговый код и используйте его для проводки списания безнадежных долгов поставщика. Дополнительные сведения см. В разделе «Списание безнадежных долгов поставщика вручную» далее в этом разделе. Свяжите этот налоговый код с кодом VATAdjustmentVendorBadDebtsStandard , VATAdjustmentVendorBadDebtsReduced и VATAdjustmentVendorBadDebtsReduced2 в параметрах формата декларации НДС приложения для управления отчетом о НДС $ ReportField для конкретных результатов поиска в декларации НДС $ ReportField.

Раздел B2 содержит следующую информацию о каждом документе.

Поле Элемент XML
Номер налогового документа c_evid_dd
ИНН продавца dic_dod
Дата (дата входящего счета-фактуры поставщика) Dppd
Налоговая база по стандартной ставке закл_дане1
Сумма налога по стандартной ставке дан 1
Налоговая база по первой сниженной ставке закл_дане2
Сумма налога по первой сниженной ставке дан2
Налоговая база по второй пониженной ставке закл_дане3
Сумма налога по второй пониженной ставке дан3

Флаг корректировки НДС на безнадежные долги:

  • N - Документ не является корректировкой НДС на безнадежные долги.
  • P - Документ представляет собой корректировку НДС по безнадежным долгам.
zdph_44

Флаг пропорционального права вычета: Да / Нет

Примечание: По умолчанию в этом поле установлено значение Нет .

помер

Раздел A5: Налогооблагаемые продажи на сумму ниже 10 000, включая НДС, и когда нет обязательства по выпуску налогового документа

В разделах A4 и A5 показаны документы, генерирующие суммы в строках 1 и 2 декларации по НДС.

Раздел A5 содержит одну строку, в которой содержится следующая информация для всех документов, включенных в этот раздел.

Поле Элемент XML
Налоговая база по стандартной ставке закл_дане1
Сумма налога по стандартной ставке дан 1
Налоговая база по первой сниженной ставке закл_дане2
Сумма налога по первой сниженной ставке дан2
Налоговая база по второй пониженной ставке закл_дане3
Сумма налога по второй пониженной ставке дан3

Раздел B3: Налогооблагаемые покупки на сумму менее 10 000, включая НДС

В разделах B2 и B3 показаны документы, генерирующие суммы в строках 40 и 41 декларации по НДС.

Раздел B3 содержит одну строку, содержащую следующую информацию для всех документов, включенных в этот раздел.

Поле Элемент XML
Налоговая база по стандартной ставке закл_дане1
Сумма налога по стандартной ставке дан 1
Налоговая база по первой сниженной ставке закл_дане2
Сумма налога по первой сниженной ставке дан2
Налоговая база по второй пониженной ставке закл_дане3
Сумма налога по второй пониженной ставке дан3

Настройка декларации по НДС

Чтобы начать работу с декларацией по НДС, необходимо скачать электронные форматы отчетности.В Microsoft Dynamics Lifecycle Services (LCS) в библиотеке общих активов загрузите последние версии следующих конфигураций электронной отчетности (ER) для формата декларации по НДС:

  • Налоговая декларация образца
  • Отображение модели налоговой декларации
  • Декларация НДС XML (CZ) - Эта конфигурация имеет формат XML DPHDP3.
  • Декларация НДС Excel (CZ) - эту конфигурацию можно использовать для предварительного просмотра сумм декларации НДС в Microsoft Excel.Имейте в виду, что шаблон Excel доступен только на английском языке. Если отчет должен быть напечатан на другом языке, вы должны выполнить небольшую настройку, чтобы перевести шаблон Excel на другой язык, и вы должны присоединить эту настройку к производной конфигурации.
  • Заявление о контроле НДС (CZ) - Эта конфигурация находится в формате XML DPHKh2.

Дополнительные сведения см. В разделе Загрузка конфигураций электронной отчетности из Lifecycle Services.

Настройка параметров приложения для форматов

Настройка параметров полей декларации

Для автоматического создания декларации НДС необходимо связать налоговые коды в приложении и полях отчета в конфигурации электронной отчетности.

  1. Перейдите в Рабочие области> Электронная отчетность и выберите Конфигурации отчетов .

  2. Выберите конфигурацию XML-декларации по НДС (CZ) , а затем выберите Конфигурации > Настройка параметров приложения .

  3. На экспресс-вкладке Поиски выберите поиск $ ReportFieldLookup .

  4. На экспресс-вкладке Условия свяжите налоговые коды и поля отчета.

    Колонна Описание
    Результат поиска Выберите поле отчета для настройки. Дополнительные сведения о полях отчета и их назначении строкам декларации НДС см. В разделе обзора декларации НДС ранее в этом разделе.
    Налоговый кодекс

    Выберите налоговый код, который нужно связать с полем отчета. Проведенные налоговые проводки, в которых используется выбранный налоговый код, будут собраны в соответствующем поле отчета.

    Мы рекомендуем разделять налоговые коды таким образом, чтобы один налоговый код генерировал суммы только в одном поле отчета.

    Имя

    Если вы не создали достаточного количества налоговых кодов, чтобы один налоговый код генерировал суммы только в одном поле отчета, вы можете настроить классификатор транзакций. Доступны следующие классификаторы транзакций:

    • Покупка
    • PurchaseExempt (безналоговая покупка)
    • PurchaseReverseCharge (дебиторская задолженность по обратному налогу на покупку)
    • Exem
    • 1 Продажи
    • -продажа без уплаты налогов)
    • SalesReverseCharge (налог, подлежащий уплате с обратного начисления покупки или обратного начисления продаж)
    • Налог за использование
    Для каждого классификатора транзакций также доступен классификатор для кредит-ноты.Например, одним из этих классификаторов является PurchaseCreditNote (кредит-нота покупки).
  5. Чтобы формат не выдавал сообщение об ошибке исключения из-за пропущенной настройки при запуске отчета, создайте следующую строку в качестве последней строки в параметрах.

    Результат поиска Налоговый кодекс (Код) Имя
    Другое * Не пусто * * Не пусто *

    Важно

    Эта строка должна быть последней строкой в ​​параметрах.

    Если вы создаете эту строку, убедитесь, что вы установили параметры для всех налоговых кодов в системе. Затем, если в настройке отсутствуют какие-либо коды налога с продаж, налоговые транзакции, в которых используются эти коды, не будут собираться для декларации по НДС. Если вы не создадите эту строку и в любых налоговых транзакциях используются коды налогов, которые не настроены в параметрах приложения, вы получите сообщение об ошибке при запуске отчета.

  6. В поле Состояние выберите Завершено и просмотрите параметры.

  7. На панели действий выберите Экспорт , чтобы экспортировать параметры в файл XML.

  8. Выберите конфигурацию Excel декларации НДС (CZ ), а затем на панели действий выберите Импорт , чтобы импортировать параметры, которые вы настроили для декларации НДС XML (CZ) .

  9. В поле Состояние выберите Завершено .

  10. Выберите конфигурацию XML (CZ) ведомости НДС , а затем выберите те же значения, которые вы выбрали на шаге 4.

  11. В поле Состояние выберите Завершено .

Настройка параметров для тематических кодов

Чтобы автоматически классифицировать транзакцию с использованием кода объекта обратного начисления в разделах A1 и B1 отчета о контроле НДС, свяжите пары групп товаров обратных начислений и налоговых групп товаров в приложении, а затем укажите коды в ER конфигурация.

  1. Перейдите в Рабочие области> Электронная отчетность и выберите Конфигурации отчетов .

  2. Выберите конфигурацию XML (CZ) ведомости НДС , а затем выберите Конфигурации > Настройка параметров приложения .

  3. На экспресс-вкладке Lookups выберите $ SubjectCodeLookup .

  4. На экспресс-вкладке «Условия » свяжите группы позиций обратных начислений и коды субъектов.

    Колонна Описание
    Результат поиска Выберите код темы.Полный список тематических кодов см. В разделе A1: Продажа товаров и услуг с обратным начислением внутри страны ранее в этом разделе.
    Код обратного заряда (Код) Выберите группу элементов обратного начисления, которую нужно связать с выбранным кодом темы. Для некоторых проводок, если вы проводите входящие проводки обратных начислений, которые не имеют ссылки на продукт, вы должны связать налоговую группу номенклатуры с кодом темы. В этом случае выберите в этом поле * Пусто * .Чтобы предотвратить появление ошибки исключения, когда транзакции не имеют обратного начисления, параметры приложения всегда должны включать одну строку, где в поле Результат поиска установлено значение Другое и код обратного начисления (Код) Поле установлено на * Пусто * . Эта строка должна быть последней строкой в ​​настройке.
    Товар налоговой группы (TaxItemGroup) Выберите налоговую группу номенклатур, которую нужно связать с выбранным кодом темы.Вы должны выбрать конкретную налоговую группу номенклатуры, если у вас нет соответствующей группы номенклатур обратного начисления, которая будет использоваться при разноске входящих проводок обратных начислений, не имеющих ссылки на продукт (например, проводки от поставщика журнал счетов). В противном случае для всех строк вы можете выбрать в этом столбце * Не пусто * .
  5. Чтобы предотвратить сбой формата и выдачу сообщения об ошибке исключения из-за пропущенной настройки, настройте следующую строку как последнюю.

    Результат поиска Код обратного заряда (Код) Товарная налоговая группа (TaxItemGroup) Комментарий
    Другое * Пусто * * Не пусто * Эту строку необходимо настроить, чтобы предотвратить создание сообщения об ошибке для транзакций, не имеющих кода обратного начисления.

Настройка параметров для кодов режима выполнения

Чтобы автоматически классифицировать транзакцию с помощью кода режима выполнения в разделе A4 отчета о контроле НДС, свяжите коды налога с продаж в приложении и коды режима субъектов выполнения в конфигурации электронной отчетности.

  1. Перейдите в Рабочие области> Электронная отчетность и выберите Конфигурации отчетов .

  2. Выберите конфигурацию XML (CZ) ведомости НДС , а затем выберите Конфигурации > Настройка параметров приложения .

  3. На экспресс-вкладке Lookups выберите $ FulfillmentModeCodeLookup .

  4. На экспресс-вкладке «Условия » свяжите коды налога с продаж и коды режима субъектов выполнения.

  5. Если у вас есть транзакции, которые используют только обычное заполнение, вы можете создать следующую строку в настройке. В противном случае настройте ту же строку, которую вы установили в качестве последней строки предыдущей настройки, чтобы предотвратить сбой формата и выдачу сообщения об ошибке исключения из-за пропущенной настройки.

    Результат поиска Налоговый кодекс (Код)
    Нормальное заполнение * Не пусто *

Настроить параметры, чтобы не выдавать налоговый документ

Операция продажи может быть автоматически классифицирована как выполняющая условие об отсутствии обязательства по выпуску налогового документа, поэтому операция должна отображаться в разделе A5, независимо от порогового значения. Чтобы автоматически классифицировать транзакцию продаж таким образом, свяжите пары налоговых групп и налоговых кодов из приложения с условиями Да или Нет в конфигурации электронной отчетности.

  1. Перейдите в Рабочие области> Электронная отчетность и выберите Конфигурации отчетов .

  2. Выберите конфигурацию XML (CZ) ведомости НДС , а затем выберите Конфигурации > Настройка параметров приложения .

  3. На экспресс-вкладке Поиск выберите $ NoTaxDocument .

  4. На экспресс-вкладке «Условия » , ассоциируйте налоговые группы и налоговые коды.

    Колонна Описание
    Результат поиска Выберите Да , если нет необходимости выдавать налоговый документ. Такая ситуация обычно возникает из-за того, что клиент не зарегистрирован для целей НДС.
    Налоговая группа Выберите налоговую группу, которую нужно связать с клиентом, если нет необходимости выдавать налоговый документ. Если вы можете определить условие, используя только налоговый код, выберите * Не пусто * .
    Налоговый кодекс Выберите код налога с продаж, который будет назначен проводке, если нет необходимости выдавать налоговый документ. Если вы можете определить условия, используя только налоговую группу, выберите * Не пусто * .
  5. Чтобы предотвратить сбой формата и генерирование исключения из-за пропущенной настройки, создайте следующую строку как последнюю строку в настройке.

    Результат поиска Налоговая группа (TaxGroup) Налоговый кодекс (Код)
    * Не пусто * * Не пусто *
  6. Просмотрите параметры.

  7. Обновите поле Состояние для всех параметров до Завершено .

Загрузите и импортируйте пакет управления данными с примерами настроек для электронных сообщений

Пакет данных, который включает пример настроек, содержит настройки электронного сообщения, которые используются для создания декларации по НДС и контрольного отчета по НДС, а также для предварительного просмотра декларации по НДС в Excel. Вы можете расширить эти настройки или создать свои собственные. Дополнительную информацию о работе с электронными сообщениями и создании собственных настроек см. В разделе Электронные сообщения.

  1. В LCS в библиотеке общих активов выберите Пакет данных в качестве типа актива, а затем загрузите пакет для декларации НДС по НДС CZ. Загруженный файл называется CZ Декларация НДС EM package.zip .

  2. В рабочем пространстве Управление данными выберите Импорт .

  3. В разделе Сведения о задании установите следующие значения:

    • В поле Имя введите имя задания.
    • В поле Формат источника данных выберите Пакет .
  4. В поле Загрузить файл данных выберите Загрузить , а затем выберите загруженный файл декларации НДС CZ EM package.zip .

  5. После загрузки объектов данных выберите Импорт .

  6. Перейдите на страницу Налог> Запросы и отчеты> Электронные сообщения> Электронные сообщения и подтвердите обработку электронных сообщений, которые вы импортировали.

    Обработка Код обработки Описание
    НДС декларация DPHDP3 Декларация НДС в Чехии
    Справка по НДС ДПХ2 Справка по НДС в Чехии

Настройка электронных сообщений

  1. Перейдите к Налог> Настройка> Электронные сообщения> Дополнительные поля и выберите строку с дополнительным полем.

  2. На экспресс-вкладке «Значение » добавьте следующие значения для поля.

    Дополнительное поле Значение
    DataBoxID Введите идентификатор поля данных компании.
    ГлавнаяЭкономика Введите код основного вида экономической деятельности компании.
    TaxAuthorityToFile Введите код налогового органа, в который будет отправлен файл декларации.
    ProRataCoef Введите коэффициент пропорциональности, применявшийся в течение года. Если вы должны применить в декларации коэффициент пропорциональности, введите десятичное значение от 0 до 1 и используйте запятую в качестве разделителя.
  3. Перейдите к Налог> Настройка> Электронные сообщения> Обработка электронных сообщений и выберите строку, в которой выполняется обработка.

  4. На экспресс-вкладке Сообщение «Дополнительные поля » задайте значения по умолчанию для параметров объявления.

    Обработка Дополнительное поле Комментарий Элемент XML
    ДПХХ2 (декларация НДС) Выберите ID поля данных, который вы ввели ранее. id_dats
    DPHDP3 (декларация НДС) Выберите код основной экономической деятельности, который вы ввели ранее. c_okec
    DPHDP3 (декларация по НДС), DPHKh2 (декларация по НДС) Выберите код налогового органа, который вы ввели ранее. c_pracufo
    DPHDP3 (декларация по НДС), DPHKh2 (декларация по НДС) Выберите периодичность подачи декларации в отчетном году: Ежемесячно или Ежеквартально .
    • Ctvrt - Для ежеквартального отчета элемент будет заполнен номером квартала.
    • Mesic - Для ежемесячного отчета элемент будет заполнен номером месяца.
    DPHDP3 (декларация НДС) Выберите тип налогоплательщика: Налогоплательщик , Группа или Другой . typ_platce
    DPHDP3 (декларация по НДС), DPHKh2 (декларация по НДС) Выберите форму налогоплательщика: Лицо или Организация . typ_ds
    DPHDP3 (декларация НДС) Выберите пропорциональный коэффициент, который вы ввели ранее. koef_p20_nov
    DPHDP3 (декларация по НДС), DPHKh2 (декларация по НДС) Выберите Нет , значение по умолчанию. Это поле указывает, отправляете ли вы пустое объявление. Вы должны иметь возможность изменить значение по умолчанию во время обработки объявления.

    Декларация НДС:

    • Trans = "N", если да
    • Trans = "A", если нет

    Заявление о контроле НДС:

  5. Перейдите к Налог> Настройка> Электронные сообщения> Действия заполнения записей , выберите строку, а затем выберите Изменить запрос .

  6. Используйте фильтр, чтобы указать периоды расчета, которые должны быть включены в отчет.

  7. Если вы должны указать налоговые проводки из других периодов расчета в другой декларации, создайте новое действие Заполнить записи и выберите соответствующие периоды расчета.

Настройка параметров системы и основных записей

Перед созданием декларации по НДС необходимо выполнить следующую настройку.

Страница Описание
Юридические лица ( Управление организацией> Организации> Юридические лица ) Тип налоговой регистрации должен быть присвоен налоговой категории ИНН . Для получения дополнительной информации см. Настройка идентификатора плательщика НДС.
Юридические лица

На экспресс-вкладке Адреса определите основной адрес юридического лица.

На экспресс-вкладке Контактная информация в полях Телефон и Электронная почта выберите Основной .

Налоговые органы ( Налог> Косвенные налоги> Налог с продаж> Налоговые органы ) Создайте налоговый орган, в котором предоставляется налоговая декларация. Введите код налогового органа в поле Идентификационный номер органа .
Все клиенты ( Счета к получению> Клиенты> Все клиенты ), Все поставщики ( Счета к оплате> Продавцы> Все поставщики ) Настройте идентификаторы плательщика НДС для клиентов и поставщиков.Для получения дополнительной информации см. Регистрация идентификатора плательщика НДС поставщика.
Параметры главной книги ( Главная книга> Настройка> Настройка главной книги> Параметры главной книги )

На вкладке Налог с продаж на экспресс-вкладке Параметры налога в поле сопоставления формата выписки по НДС выберите Декларация НДС Excel (CZ) .

Этот формат будет распечатан при запуске отчета по налогу с продаж за период расчета .Он также будет распечатан, если вы выберете Печать на странице Платежи налога с продаж .

Параметры главной книги На вкладке Налог с продаж в разделе Специальный отчет установите для параметра Дата регистра НДС значение Да .
Параметры главной книги

На вкладке Налог с продаж на экспресс-вкладке НДС определите следующие параметры для компании:

  • Статус налогоплательщика
  • Тип налогоплательщика
  • Основная хозяйственная деятельность
  • Фактор
  • - Введите коэффициент пропорциональности, применявшийся в течение года.

Вы можете настроить такую ​​же информацию о компании в дополнительных полях для Электронных сообщений.

При запуске декларации вы сможете выбрать источник информации о компании в поле Налоговая юрисдикция . Для локальных полей, доступных для юридического лица в Чешской Республике, выберите Чешская Республика . Для дополнительных полей для электронных сообщений выберите По умолчанию .

Настройка групп позиций обратного начисления

Для получения дополнительной информации о том, как настроить и использовать функцию обратного начисления, см. Обратное начисление НДС.

  1. Перейдите к Налог> Настройка> Налог с продаж> Группы позиций обратных начислений и создайте группу.
  2. На экспресс-вкладке Настройка в поле Продажи / покупка выберите Покупка .
  3. Создайте строку и выберите код номенклатуры, группу номенклатур или код категории закупаемой продукции, чтобы связать покупку с новой группой номенклатур обратных затрат.
  4. В поле Код товара выберите Таблица , Группа или Категория .
  5. Если вы выбрали Таблица или Группа в поле Код товара , в поле Связь товара выберите код товара или группу товаров соответственно.
  6. Если вы выбрали Категория в поле Код изделия , в поле Категория выберите категорию закупаемой продукции.
  7. На экспресс-вкладке Настройка в поле Продажи / покупка выберите Продажи и свяжите товар, группу товаров или категорию закупаемой продукции, как описано в шагах с 4 по 6.

Сформировать декларацию по НДС

Создание декларации по НДС из электронных сообщений

Следующие шаги применимы к примерной обработке электронного сообщения, доступной в LCS.

Чтобы сгенерировать XML-файл для декларации НДС, выполните следующие действия.

  1. Перейдите на страницу Налог> Запросы и отчеты> Электронные сообщения> Электронные сообщения .

  2. На левой панели выберите формат отчета для создания.Например, выберите DPHDP3 .

  3. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Новый , а затем в диалоговом окне Выполнить обработку выберите ОК .

  4. Выберите созданную строку сообщения, введите описание, а затем укажите даты начала и окончания для объявления.

  5. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Собрать данные , а затем выберите OK .

  6. На экспресс-вкладке Элементы сообщения просмотрите платежи по налогу с продаж, которые переданы для обработки. По умолчанию, включаются все налоговые платежи за выбранный период, которые не были включены ни в одно другое сообщение такой же обработки.

  7. Необязательно: выберите Исходный документ , чтобы просмотреть платежи по налогу с продаж, или выберите Удалить , чтобы исключить платежи по налогу с продаж из обработки. Если вы пропустите этот шаг, вы все равно сможете сгенерировать декларацию НДС, используя поле Налоговая декларация версии в диалоговом окне декларации.

  8. На экспресс-вкладке Сообщение «Дополнительные поля » проверьте значение параметра < NullDeclaration> . Установите значение Да , если вы сообщаете о нулевом объявлении.

  9. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Обновить статус . В диалоговом окне «Состояние обновления » выберите « Готов для создания действия », а затем выберите « OK ». Убедитесь, что статус сообщения изменен на Готово для создания .

  10. Выбрать Создать отчет . Чтобы предварительно просмотреть суммы декларации по НДС, в диалоговом окне Выполнить обработку выберите Предварительный просмотр DPHDP3 в Excel , а затем выберите OK .

  11. В диалоговом окне Параметры электронной отчетности введите параметры декларации по НДС, а затем выберите OK . Для получения информации о доступных параметрах см. Таблицу на шаге 14.

  12. Если вы создаете файл Excel вместе с предварительным просмотром декларации НДС, выберите Вложения в правом верхнем углу страницы, а затем выберите Открыть , чтобы открыть файл. Просмотрите суммы, указанные в документе Excel.

  13. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Создать отчет . В диалоговом окне Выполнить обработку выберите Создать DPHDP3 для создания файла XML, а затем выберите OK .

  14. В диалоговом окне Параметры электронной отчетности введите следующую информацию.

    Поле Описание
    Расчетный период налога Если на шаге 5 вы выбрали Собрать данные , оставьте это поле пустым.В противном случае выберите применимый расчетный период.
    Налоговая декларация версия

    Если на шаге 5 вы выбрали Собрать данные , оставьте это поле пустым. В этом случае отчет будет создан для проводок по налогу с продаж, которые включены в собранные платежи по налогу с продаж. В противном случае выберите одно из следующих значений:

    • Исходный - создание отчета для налоговых проводок исходного платежа по налогу с продаж или до создания платежа по налогу с продаж (в поле Налоговый платеж версия устанавливается значение Оригинал ).
    • Исправления - Создание отчета для проводок по налогу с продаж всех последующих налоговых платежей за период (в поле Версия платежа по налогу с продаж установлено значение Последние исправления ).
    • Общий список - Создание отчета для всех налоговых операций за период, включая оригинал и все исправления.
    Налоговая юрисдикция Выберите По умолчанию , чтобы использовать информацию о компании, которая включена в дополнительные поля для электронных сообщений.Выберите Чешская Республика , чтобы использовать информацию о компании в локальных чешских полях на странице Параметры главной книги .
    Контактное лицо Выберите сотрудника, создавшего отчет. Имя, фамилия и номер телефона сотрудника будут экспортированы в файл XML.
    Подпись Выберите сотрудника, подписавшего отчет. Имя, фамилия и должность сотрудника в компании будут экспортированы в файл XML.
    Дата причины исправления Укажите дату, когда возникла причина подачи дополнительной декларации. Это поле применимо к дополнительным и дополнительным / корректирующим декларациям.
    Новый пропорциональный коэффициент Для декабрьской декларации введите новый пропорциональный коэффициент, рассчитанный на основе годовых данных.

    Это значение будет экспортировано в строку 53 объявления.

    Периодичность отчета в следующем году Для декабрьской декларации укажите периодичность декларации на следующий год, если она отличается от текущей периодичности.
    Стоимость освобожденных продаж, не включенных в расчет коэффициента, Стоимость облагаемых налогом продаж, не включенных в расчет коэффициента

    Для декабрьской декларации укажите суммы освобожденных от налогообложения продаж и облагаемых налогом продаж, соответственно, которые не включаются в расчет нового коэффициента, если у вашей компании были эти продажи в течение года.

    Эта сумма будет экспортирована в строку 51 декларации.

    Размер годовой выплаты налогового вычета

    Для декабрьской декларации укажите сумму годовой корректировки налогового вычета, вызванную применением нового пропорционального коэффициента.

    Эта сумма будет экспортирована в строку 53 декларации.

  15. Выбрать ОК . Когда объявление в формате XML было сгенерировано, статус сообщения изменяется на Создано .

    Если ошибка возникает во время создания отчета, статус сообщения изменяется на Техническая ошибка .

  16. Выберите вложений , а затем выберите Открыть , чтобы открыть файл.Просмотрите файл. Если все в порядке, обновите статус до Утверждено . Выберите Обновить статус , а затем в диалоговом окне Обновить статус выберите Утвердить , а затем выберите OK .

    Если вы должны удалить сообщение, вы можете выбрать Разрешить удаление , а затем выбрать OK .

    Если статус сообщения - Техническая ошибка , вы можете обновить статус сообщения до одного из начальных статусов: Создано или Готово к созданию .

  17. На экспресс-вкладке Журнал действий просмотрите все действия пользователя для текущего сообщения.

  18. Когда вы закончите создание декларации по НДС, вручную отправьте созданный файл в налоговый орган.

Создание отчета об уплате НДС из электронных сообщений

Чтобы сгенерировать XML-файл для ведомости НДС, выполните следующие действия.

  1. Перейдите на страницу Налог> Запросы и отчеты> Электронные сообщения> Электронные сообщения .

  2. На левой панели выберите формат отчета для создания. Например, выберите ДПХ2 .

  3. Выполните шаги с 3 по 9 предыдущей процедуры, чтобы создать сообщение и обновить его статус до Готово для создания .

  4. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Создать отчет . В диалоговом окне Выполнить обработку выберите Создать DPHKh2 для создания файла XML, а затем выберите OK .

  5. В диалоговом окне Параметры электронной отчетности введите следующую информацию.

    Поле Описание
    Период расчета налогов, Версия налоговой декларации, Контактное лицо, Подписавшая сторона, Дата причины исправления, Тип декларации Задайте эти поля, как описано в таблице в шаге 14 предыдущей процедуры.
    Регистрационный номер Введите ссылочный номер, если применимо.
    Порог Введите пороговую сумму для разделения документов между разделами A4 / A5 и B2 / B3. Например, для 2020 года введите 10000 .

Создайте декларацию по НДС в Excel из отчета по налогу с продаж для периодической задачи расчетного периода.

  1. Перейдите к Налог> Периодические задачи> Декларации> Налог с продаж> Отчет по налогу с продаж за период расчета .

  2. Введите следующую информацию.

    Поле Описание
    Расчетный период Выберите расчетный период.
    Налоговый платеж версия

    Выберите одно из следующих значений:

    • Исходный - создание отчета для налоговых проводок исходного платежа по налогу с продаж или до создания платежа по налогу с продаж (в поле Налоговый платеж версии установлено значение Оригинал ).
    • Исправления - Создание отчета для проводок по налогу с продаж всех последующих налоговых платежей за период (в поле Версия платежа по налогу с продаж установлено значение Последние исправления ).
    • Общий список - создание отчета для всех налоговых проводок за период, включая оригинал и все исправления.
    С даты Выберите первую дату отчетного периода.
  3. Выберите OK и просмотрите созданный файл Excel.

Создание декларации по НДС в Excel на основе налоговых платежей

  1. Перейдите к Налог> Периодические задачи> Декларации> Налог с продаж> Расчет и разноска налога с продаж .

  2. Введите следующую информацию.

    Поле Описание
    Расчетный период Выберите расчетный период.
    Налоговый платеж версия

    Выберите одно из следующих значений:

    • Исходный - создание исходного платежа по налогу с продаж для периода сопоставления.
    • Последние исправления - Создание корректировки налогового платежа после создания исходного налогового платежа за период сопоставления.
    С даты Выберите первую дату отчетного периода.
  3. Выбрать ОК .

  4. Перейдите к Налог> Запросы и отчеты> Запросы по налогу с продаж> Платежи налога с продаж и просмотрите созданную строку платежа по налогу с продаж.

Заполнить декларацию по НДС для нескольких юридических лиц

Чтобы использовать форматы для отчета декларации по НДС для группы из нескольких юридических лиц, необходимо сначала настроить параметры форматов электронной отчетности для каждого из юридических лиц, зависящие от приложения.

Настройка электронных сообщений для сбора данных от нескольких юридических лиц

  1. Перейдите к Workspaces> Feature Management , найдите Межфирменных запросов для действий заполнения записей в списке, а затем выберите Включить сейчас , чтобы включить функцию.

  2. Перейдите на Налог> Настройка> Электронные сообщения> Действия заполнения записей .

    На странице действия действия «Заполнить записи » в сетке настройки источников данных доступно новое поле Компания . Для существующих записей в этом поле отображается идентификатор текущего юридического лица.

  3. В сетке настройки источников данных добавьте строку для каждого дополнительного юридического лица, которое должно быть включено в отчет, и введите следующую информацию.

    Поле Описание
    Имя Введите текстовое значение, которое поможет вам понять, откуда взялась эта запись. Например, введите Уплата НДС дочерней компании 1 .
    Тип сообщения Выберите , декларацию по НДС . Это единственное значение, доступное для всех записей.
    Тип счета Выбрать Все .
    Имя главной таблицы Укажите TaxReportVoucher для всех записей.
    Поле номера документа Укажите Ваучер для всех записей.
    Поле даты документа Укажите TransDate для всех записей.
    Поле счета документа Укажите TaxPeriod для всех записей.
    Компания Выберите ID юридического лица.
    Пользовательский запрос Флажок устанавливается автоматически, когда вы определяете критерии, выбирая Изменить запрос .
  4. Для каждой новой строки выберите Изменить запрос и укажите связанный период расчета для юридического лица, который указан в поле Компания в строке.

Когда эта настройка завершена, функция Сбор данных на странице Электронные сообщения будет собирать налоговые платежи от всех юридических лиц, которые вы определяете здесь.

Сформировать декларацию по НДС для нескольких юридических лиц

Для выполнения этой процедуры должны быть выполнены следующие предварительные условия:

  • Поле Дата регистра НДС на вкладке Налог с продаж страницы Параметры главной книги должно иметь одинаковое значение для всех юридических лиц, для которых вы собираете данные.
  • Выплата налога с продаж должна проводиться за отчетный период во всех юридических лицах.

Чтобы создать декларацию по НДС для нескольких юридических лиц, выполните следующие действия.

  1. Перейдите на страницу Налог> Запросы и отчеты> Электронные сообщения> Электронные сообщения .
  2. На левой панели выберите формат отчета для создания. Например, выберите DPHDP3 .
  3. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Новый , а затем в диалоговом окне Выполнить обработку выберите ОК .
  4. Выберите созданную строку сообщения, введите описание, а затем укажите даты начала и окончания для объявления.
  5. На экспресс-вкладке Сообщения выберите Собрать данные , а затем выберите OK .
  6. На экспресс-вкладке Элементы сообщения просмотрите платежи по налогу с продаж, которые переданы для обработки. В каждой строке поле Компания указывает юридическое лицо, где обрабатывается платеж по налогу с продаж.
  7. Чтобы просмотреть платежи по налогу с продаж, выберите Исходный документ .
  8. Чтобы исключить некоторые налоговые платежи из обработки, выберите Удалить .
  9. Обработайте декларацию. После создания файла просмотрите отчет и убедитесь, что он содержит все налоговые проводки, включенные в выбранные налоговые платежи.

Прикрепите файл или примечание к декларации по НДС

К XML-файлу декларации по НДС можно прикрепить файл или текстовую заметку. Прикрепленные файлы будут экспортированы как вложения двоичных файлов Base64 в XML-элемент Prilohy . Прикрепленные текстовые примечания будут экспортированы в разделы VetaR XML-файла.

  1. Перейдите к Администрирование организации> Управление документами> Таблицы активных документов , а затем в поле Имя таблицы выберите Налог с продаж .

  2. Перейдите к Налог> Запросы и отчеты> Запросы по налогу с продаж> Платежи налога с продаж , выберите строку, в которой есть платеж по налогу с продаж, а затем нажмите кнопку Вложения в правом верхнем углу.

  3. На странице Приложения для платежей по налогу с продаж выполните одно из следующих действий:

    • Чтобы прикрепить файл, выберите Новый> Файл и добавьте вложение файла.
    • Чтобы добавить текстовую заметку, выберите New> Note , а затем введите информацию в поля Description и Notes .

Проводка корректировки НДС на безнадежные долги

Списание безнадежных долгов клиентов с помощью функции списания

  1. На странице Все клиенты создайте клиента.

  2. На странице Все накладные с произвольным текстом создайте и опубликуйте накладную с произвольным текстом.

  3. На странице Коды налога с продаж создайте налоговый код с именем WRITEOFF21 . Этот налоговый кодекс будет использоваться для списания безнадежных долгов по ставке 21% от ставки НДС.

  4. Перейдите на страницу Главная книга> Настройка главной книги> Настройка журнала> Имена журналов и создайте журнал главной книги с именем WriteOff . В поле Journal type выберите Daily .

  5. Перейдите к Дебиторская задолженность> Настройка> Параметры дебиторской задолженности , а затем на вкладке Сборы на экспресс-вкладке Списание в поле Журнал списания выберите журнал Списание .Установите для параметра Отдельный налог с продаж значение Да .

  6. Перейдите к Дебиторская задолженность> Клиенты> Все клиенты , выберите запись клиента, созданную на шаге 1, а затем выберите Сборы> Списать . В диалоговом окне Списание установите дату списания , Код причины и Описание поля, а затем выберите OK .

  7. Перейдите на страницу Главная книга> Записи журнала> Общие журналы , выберите журнал writeOff , который был автоматически создан, а затем выберите Строки . Просмотрите три созданные строки:

    • первая строка содержит Тип счета клиента и общую сумму счета, включая НДС
    • вторая строка имеет тип счета Ledger и сумму счета без НДС
    • третья строка имеет тип счета Ledger и сумму НДС
  8. Выберите строку, в которой указана сумма НДС. Затем на вкладке Общие в поле Код налога с продаж выберите код налога с продаж WRITEOFF21 , который вы создали на шаге 3.

  9. Разместите журнал, а затем просмотрите проводку разнесенного налога с продаж:

    • В поле Направление налога с продаж должно быть указано значение Налог к ​​уплате .
    • Поле Исходная сумма должно быть равно сумме счета без НДС.
    • Поле Фактическая сумма налога с продаж должно равняться сумме НДС.
  10. В рабочем пространстве Электронная отчетность выберите конфигурацию, которая имеет формат декларации НДС, выберите Конфигурации > Параметры приложения> Настроить , а затем создайте следующие строки.

    Результат поиска Налоговый кодекс (Код) Имя
    НДС Регулировка Заказчик Плохой Задолженность Стандарт ЗАПИСЬ19 Продажа
    НДС Регулировка Заказчик Плохой Задолженность Стандарт ЗАПИСЬ19 Кредит-нота продажи

Списание безнадежных долгов продавцу вручную

Следующая процедура представляет собой пример, показывающий, как списать безнадежные долги поставщика.

  1. Перейдите к Расчеты с поставщиками> Поставщики> Все поставщики и создайте запись поставщика.

  2. Создайте и разнесите накладную поставщика.

  3. На странице Коды налога с продаж проверьте настройки кода налога с продаж WRITEOFF21 . Как вариант, создайте нового поставщика, прежде чем списывать безнадежные долги поставщика.

  4. Создайте налоговую группу с именем WRITEOFF . Затем на экспресс-вкладке Setup добавьте строку, в которой используется налоговый код WRITEOFF21 .

  5. На странице Налоговые группы товаров выберите соответствующую налоговую группу товаров. Затем на экспресс-вкладке Setup добавьте строку, в которой используется налоговый код WRITEOFF21 .

  6. На странице Ежедневный общий журнал создайте строку для ручного списания накладной поставщика и введите следующую информацию.

    Поле Описание
    Дата Введите дату.
    Тип счета Выберите Поставщика .
    Счет Выберите учетную запись поставщика, которую вы только что создали.
    Дебетовая Введите сумму списания.
  7. На вкладке Общие выберите налоговую группу WRITEOFF и налоговую группу товаров, которую вы выбрали на шаге 5.

  8. Сопоставьте открытый счет-фактуру поставщика и проведите журнал.Затем просмотрите следующую информацию в проводке разнесенного налога с продаж:

    • В поле Направление налога с продаж должно быть указано значение Дебиторская задолженность по налогу с продаж .
    • Значение поля Исходная сумма должно равняться сумме счета без НДС.
    • Значение поля Фактическая сумма налога с продаж должно равняться сумме НДС.
  9. В рабочем пространстве Электронная отчетность выберите конфигурацию, которая имеет формат декларации НДС, выберите Конфигурации > Параметры приложения> Настроить , а затем создайте следующие строки.

    Результат поиска Налоговый кодекс (Код) Имя
    НДС Регулировка Поставщик Плохой Задолженность Стандарт ЗАПИСЬ19 Покупка
    НДС Регулировка Поставщик Плохой Задолженность Стандарт ЗАПИСЬ19 Кредит-нота на покупку

Проводка корректировки суммы налога

Следующая процедура представляет собой пример, показывающий, как провести корректировку вычета НДС (строка 45).

  1. На странице Коды налогов с продаж создайте налоговый код с именем CORR . Этот код будет использоваться специально для корректировки вычета НДС, который отражен в строке 45 декларации по НДС.

  2. Перейдите на страницу Главная книга> Записи журнала> Общие журналы и выберите ежедневный журнал. Затем выберите Строки и создайте следующую строку журнала.

    Поле Описание
    Дата Введите дату.
    Тип счета Выберите Ledger .
    Счет Выберите счет главной книги, который используется для разноски вычета НДС.
    Описание Введите описание транзакции.
    Дебетовая Введите увеличенную сумму вычета НДС.
    Вид зачетного счета Выберите Ledger .
    Зачетный счет Выберите счет главной книги, который используется для компенсации проводки вычета НДС.
  3. На вкладке Общие в поле Налоговый код выберите только что созданный налоговый код CORR .

  4. Разместите журнал, а затем просмотрите следующую информацию в проводке разнесенного налога с продаж:

    • В поле Направление налога с продаж должно быть указано значение Дебиторская задолженность по налогу с продаж .
    • Поле Исходная сумма должно быть установлено на 0 (ноль).
    • Значение поля Фактическая сумма налога с продаж должно равняться сумме дебета.
  5. В рабочем пространстве Электронная отчетность выберите конфигурацию, которая имеет формат декларации НДС, выберите Конфигурации > Параметры приложения> Настроить , а затем создайте следующие строки.

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ