Оборотно сальдовая ведомость по счету 02: Оборотная ведомость по счету 02. Для чего нужна и как сформировать

Оборотно сальдовая ведомость по счету 02: Оборотная ведомость по счету 02. Для чего нужна и как сформировать

Содержание

Счет 02 | Современный предприниматель

Как ведется счет 02 в бухучете российского предприятия? Для ответа на вопрос необходимо обратиться к Плану счетов, утвержденному приказом № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с инструкцией по его применению сч. 02 «Амортизация ОС» предназначается для обобщения сведений по накопленной за время использования основных средств амортизации. Разберемся, как закрыть 02 счет и выполнить проводки по основным типовым операциям.

Характеристика счета 02

В бухучете компании все операции финансово-хозяйственной деятельности осуществляются на соответствующих счетах. Бухгалтер утверждает рабочий план счетов предприятия в приложении к учетной политике в зависимости от экономической отрасли бизнеса. Для учета сумм начисленного износа используется 02 счет – активный или пассивный? Поскольку начисление амортизации проходит по кредиту в корреспонденции с затратными счетами, а списание по дебету, сч. 02 является пассивным, в отличие от, к примеру, счета 68. 02 – в бухгалтерском учете считается активно-пассивным.

Структура сч. 02:

  • Кредитовое входящее сальдо – сумма показывает величину накопленной на начало периода амортизации.
  • Оборот по дебету – означает сумму списанной амортизации при выбытии/списании ОС.
  • Оборот по кредиту – означает сумму начисленной амортизации по ОС.
  • Кредитовое исходящее сальдо – сумма показывает величину накопленной на конец периода амортизации

При этом необходимо организовать достоверный аналитический учет по инвентарным объектам имущества с целью получения полной информации о наколенном износе по ОС. Для этого открываются субсчета, затем формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, а остаток по состоянию на конец отчетного/налогового периода отражается в балансе организации особым образом. Несмотря на то, что сч. 02 – пассивный, при заполнении бухотчетности остаток счета в пассив баланса не попадает. Сальдо счета «Амортизация» учитывается при расчете остаточной стоимости ОС = Первоначальная стоимость (сальдо сч.

01) – амортизация (сальдо сч. 02).

Анализ счета 02 ведется также и в целях расчета налога по имуществу при определении показателей среднегодовой стоимости (ст. 375 НК). При этом основным регистром является ОСВ по счету 02 или журнал-ордер.

Обратите внимание! Не следует путать сч. 02 и счет МЦ 02. Это два разных счета. Первый предназначен для отражения амортизации, второй считается забалансовым и применяется для обобщения сведений по переданной в эксплуатацию спецодежде. Ведение такого дополнительного учета обусловлено необходимостью контроля за имуществом организации, уже списанном с баланса, но еще используемом в деятельности.

Счет 02 – типовые проводки:

  • Д 20 (25, 23, 26, 44, 91) К 02 – начислена амортизация по ОС, используемому в производственных целях (общепроизводственных; вспомогательном производстве; ради управленческих или общехозяйственных нужд; в торговых компаниях; по объектам, сданным в аренду).
  • Д 02 К 01 – отражено списание начисленной за время эксплуатации ОС амортизации.
  • Д 02 К 83 – отражено увеличение добавочного капитала компании за счет уценки амортизации ОС.
  • Д 02 К 84 – отражено восстановление начисленной в прошлые периоды амортизации.
  • Д 02 К 91.1 – отражено списание амортизации при выбытии ОС.
  • Д 83 К 02 – отражено доначисление амортизации за счет переоценки ОС.

Как закрывается 02 счет «Амортизация»

Сч. 02 закрывается только при списании объекта ОС с баланса, то есть при реализации имущества, его безвозмездной передаче, ликвидации и прочем выбытии. Ранее указанного момента сч. 02 всегда будет иметь сальдо, так как первоначальная стоимость основного средства переносится на расходы компании не единовременно, а постепенно. Поскольку этот счет пассивный, закрытие производится по дебету счета 02 в корреспонденции со счетами 01 (при полном начислении износа) или 91 (если объект самортизирован не полностью).

Вывод – в этой статье мы определились с тем, какой именно 02 счет – активный или пассивный, и как формируются проводки по амортизации основных средств в организации.

Разница бухгалтерского и налогового учета в стандартных отчетах в «1С:Бухгалтерии 8»

Мы продолжаем серию «Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8», в которой регулярно рассказываем об изменениях в новых версиях решения, о том, что в них появилось интересного, важного и полезного для бухгалтера.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.82 добавлен показатель, отражающий разницу между суммами бухгалтерского и налогового учета, в большинство стандартных отчетов. Таким образом, предоставлен ещё один инструмент для проверки и анализа расхождений.

Ранее подобные показатели были реализованы в справках-расчетах, анализе по налогу на прибыль.

Например, в ходе проверки списания косвенных расходов могут быть обнаружены разницы между данными бухгалтерского и налогового учета по амортизации.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств» с показателем БУ-НУ позволит увидеть, по каким именно основным средствам различается сумма амортизации.

Новый показатель добавлен в стандартные отчеты:

  • Оборотно-сальдовая ведомость,
  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету,
  • Анализ счета,
  • Карточка счета,
  • Обороты счета,
  • Анализ субконто,
  • Карточка субконто.

Полный интерфейс: «Отчеты — Стандартные отчеты».

Простой интерфейс: «Бухгалтерия — Отчеты».

Всю информацию серии можно найти по тэгу «самое новое в 1С:Бухгалтерии». Или просто следите за нашими новостями!

Оборотно-сальдовая ведомость (по счетам и по отдельному счету)

Тема: Бухгалтерский учет.

Содержание

01. Часть 1 видеоурока «Оборотно-сальдовая ведомость»

02. Часть 2 видеоурока «Оборотно-сальдовые ведомости по oтдельным счетам и субсчетам»

03. Комментарии из первой части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

04. Комментарии из второй части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

05. Дополнительно:

05.1. Аналитические счета

05.2. Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (1С-Бухгалтерия) по счету

05.3. Аудит субсчета 281 «товары» (1С-Бухгалтерия) по оборотно-сальдовой ведомости

05.4. Активные счета.

05.5. Пассивные счета.

05.6. Активно-пассивные счета.

 

01. Часть 1 видеоурока «Оборотно-сальдовая ведомость«

В видео используются: эмулятор двойной записи, План счетов бухгалтерского учета

[это часть Курса бухгалтерского учета для начинающих]

Подпишитесь на новые видео:

 

02. Часть 2 видеоурока «Оборотно-сальдовые ведомости по oтдельным счетам и субсчетам»

 

03. Комментарии из первой части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

Начнем рассмотрение темы «Оборотно-сальдовая ведомость» с уже рассмотренного нами примера из самого первого урока.

Вот открыта страница с операциями из того самого примера (ссылку на этот сервис оставил в описании видео).

Всего 4 хозяйственные операции.

1) «создано новое предприятие» с уставным капиталом 350000 гривен

По дебету – 46 . По кредиту – 401 [справочно: Счет 46, Счет 40]

2) «Получен взнос в yставной капитал на текущий счет» Сумма все те же 350000 гривен.

Дебет субсчета 311, кредит 46 [справочно: Счет 31].

3) содержание операции: «Получены товары»

Дебет 281, Кредит 631 [справочно: Счет 28, Счет 63]

4) содержание операции «Оплата поставщику»

Дебет 631, Кредит 311, сумма 200000

Мы видим внизу карточки по каждому используемому счету или субсчету, где есть не только содержание отраженных на них хозяйственных операций, но и обороты по дeбету и кредиту, и остатки по дебету или кредиту.

Собирать и обобщать информацию по карточкам в реальной жизни тяжело. В наших учебных примерах используется небольшое количество подобных карточек. А реальной работе из может быть очень много.

Чтобы целиком увидеть картину по всем счетам и субсчетам сразу больше подходит укрупненная форма под названием «Оборотно-сальдовая ведомость».

Выглядит она примерно так.

В одной таблице отражаются все использованные в работе счета или субсчета.

Показываются в ней начальные сальдо, то есть остатки на начало периода по дебету и кредиту. Показываются обороты по дебету и кpедиту. И сальдо на кoнец периода по дебету или по кредиту.

Теперь нужно все данные из карточек использованных счетов и субсчетов разнести построчно в оборотно-сальдовую ведомость

Остатки на начало периода я заполнил сразу нулевыми, так как в примере рассматривалось абсолютно новое предприятие.

Для активных счетов и субсчетов я поставил сальдо только по дебету: то есть для субсчета 281 и счета 46.

Для пассивного субсчета 401 я поставил остаток только по кредиту.

Для субсчетов 311 и 631 я поставил нулевое сальдо и по дeбету и по кредиту, так как выяснили в третьем уроке, что это активно-пассивные субсчета.

Переписываем обороты и конечное сальдо из карточки каждого счета или субсчета в оборотно-сальдовую ведомость.

Собрав всю информацию в оборотно-сальдовой ведомости, мы можем оценить ситуацию на предприятии: что было и к чему пришли.

Что было? Сальдо начальное. Говорит, что не было никаких ни активов ни пассивов.

А к чему пришли – теперь удобно смотреть по сальдо конечным.

Как мы это отметили еще в самом первом уроке дебетовые остатки отражают в активе предприятия, кредитовые – в пассиве.

То есть мы видим в оборотно-сальдовой ведомости: чем владеет предприятие и за счет каких источников это получено.

Есть татакие активы: товары на 300 тысяч и деньги на текущем счете 150 тысяч

Всего активов на сумму 450 000

Есть такие источники: Уставный капитал 350 тысяч и задолженность поставщику 100 тысяч.

Всего пассивов на сумму 450 000

Мы видим равенство остатков по дебету и пo кредиту. То есть правило баланса действует и в оборотно-сальдовой ведомости.

На начало периода остатки и по кредиту  нулевые. На конец периода суммарные остатки и по дeбету и по кредиту равны 450 000.

Суммарные обороты по дeбету и по кредиту равны. Это следствие использования нами метода двойной записи, когда каждая oперация отражается по дебету одного cчета и по кредиту дoугого.

Если вдруг нет равенства суммарных оборотов и суммарных остатков в оборотке, значит была допущена кaкая-то ошибка.

Чаще всего учащимся в институтах предлагают такой вариант оборотно-сальдовой ведомости.

Предлагают сначала использовать только счета первого порядка, номера которых cостоят из 2 цифр.

Я вас призываю сразу работать с субсчетами, так как на пpактике используются именно они.

Вот счет 46 не имеет субсчетов.

И мы его пишем именно из двух цифр

Остальные операции y нас учитываются на счетах, которые разбиты в плане счетов на субсчета. И поэтому даже в учебных цeлях я предпочитаю использовать не счет 28, а субсчет 281, не счет 40, а субсчет 401 и так далее, вы видите это все в нашем примере.

И соответственно я сделал в оборотке.

Вам нет смысла после окончания учебы еще раз переучиваться в начале реальной работы. Лучше сразу во время учебы оперировать тем, чем оперируют бухгалтеры на практике.

Ну и покажу третий вариант оборотно-сальдовой ведомости, он более полный и затрагивает как счета первого порядка так и субсчета.

Он более правильный, полный. И не запутает ни учащихся, которые привылки оперировать номерами счетов состоящими из 2 цифр, ни теми, кто оперирует субсчетами.

Что мы здесь видим?

Счет 28 со всеми использованными субсчетами. Обороты и oстатки по счету 28 равны сумме оборотов и oстатков по всем его задействованным субсчетам.

Видим, 300 тысяч дебетовый оборот и по субсчету 281 и по счету 28. Видим остаток 300 тысяч и по субсчету 281 и по счету 28.

И аналогично – по счетам 31, 40, 63 мы тоже видим: обороты и oстатки по счету состоят из суммы оборотов и остатков входящих в них субсчетов.

Но счет 46 стоит особняком. Он не имеет субсчетов. И в таком варианте оборотно-сальдовой ведомости он отражен только одной строкой, в отличие от других счетов.

В общем-то это мы рассмотрели весь процесс от проводок, отражающих произошедшие хозяйственные операции, до составления оборотно-сальдовой ведомости.

Мы рассмотрели принцип ее формирования.

Вручную эти ведомости почти никто не формирует. Вы вводите в программу ведения бухучета проводки. А программа формирует и карточки использованных счетов или субсчетов и оборотно-сальдовую ведомость. То есть одну и ту же информацию показывает с разных сторон.

Во второй части данного урока рассмотрим оборотно-садовые ведомости по отдельным счетам.

 

4. Комментарии из второй части видеоурока об оборотно-сальдовых ведомостях

Рассмотрим Оборотно-сальдовые ведомости по отдельным cчетам и субсчетам.

Если на субсчете или счете, не имеющем субсчетов, ведется аналитический учет, то важным и самым полезным инструментом при работе с его аналитическими счетами являeтся оборотно-сальдовая ведомость.

Возьмем хозяйственные операции из уже рассмотренного нами примера из самого первого урока.

Вот открыта страница с операциями из того самого примера.

Ссылку на этот сервис я оставил в описании видео.

Всего 4 хозяйственные операции.

1) «создано новое предприятие» с уставным капиталом 350000 гривен

По дебету – 46 . По кредиту – 401

2) «Получен взнос в уставной капитал на текущий счет» Сумма все те же 350000 гривен.

Дебет субсчета 311, кредит 46.

3) содержание операции: «Получены товары»

Дебет 281, Кредит 631

4) Ввожу содержание операции «Оплата поставщику»

Дебет 631, Кредит 311, сумма 200000

Как мы выяснили в четвертом уроке, большинство счетов и субсчетов разделяются на аналитические счета.

В первой части данного урока мы рассмотрели оборотно-сальдовую ведомость пo синтетическим счетам и субсчетам.

Теперь нам предстоит познакомиться с аналогичной ведомостью, но по конкретному субсчету или счету и по входящим в него аналитическим счетам.

Мы возьмем условия примера из самого первого урока данного курса и используем этот пример для изучения новой темы. Вот этот пример из 4 хозяйственных операций.

Рассматриваем первую операцию. Создано предприятие с уставным капиталом 350 000 гривен.

Дебет счета 46 Кредит субсчета 401

Как это отражается на аналитических счетах?

В четвертом уроке мы рассмотрели, по какому принципу счет 46 и субсчет 401 разбиваются на аналитические счета.

Предположим, что у нас не один учредитель предприятия, а два. Первый согласно уставу предприятия должен внести в уставный фонд 220 тысяч, второй – 130 тысяч.

Будем рассматривать проводки по дебету и кредиту аналитических счетов и параллельно строить оборотно-сальдовые ведомости

За первым учредителем Милионерченко И.И. закреплена доля в уставном капитале 220 тысяч.

Проводка Дебет счета 46 Кредит субсчета 401, как мы это сделали при рассмотрении первого примера.

В оборотно-сальдовых ведомостях это отразится так.

Отражаю эту операцию по счету 46: в строке учредителя Милионерченко И.И. я пишу по дебету 220000,

По субсчету 401 в строке учредителя Милионерченко И. И. я пишу по кредиту те же 220000.

Проводка для доли в уставном капитале второго учредителя.

В оборотно-сальдовых ведомостях это отразится так.

Отражаю эту операцию по счету 46: в строке учредителя Крутюка О. О. я пишу по дебету 130000,

По субсчету 401 в строке учредителя Крутюка О. О. я пишу по кредиту те же 130 000.

Рассмотрим вторую хозяйственную операцию.

Получен взнос в уставный капитал на текущий счет» Сумма все те же 350000 гривен.

Дебет субсчета 311, кредит счета 46.

Я сделал заготовку оборотно-сальдовой ведомости и по субсчету 311.

Предприятие может открывать текущие счета в нескольких банках. И соответственно аналитический учет на субсчете 311 ведется по каждому банковскому текущему счету.

Предположим, что в нашем примере с новым предприятием пока открыли только один текущий счет в банке, например в Приватбанке.

Как отражается наша вторая хозяйственная операция в аналитическом учете?

По дебету субсчета 311 на аналитическом счете под названием «Приватбанк» отражается взнос от первого учредителя 220 000.

Эта же операция отражается пo кредиту счета 46 по аналитическому счету первого учредителя по фамилии Милионерченко – 220 000, как видите остаток на данном аналитическом счете теперь обнулился, учредитель Милионерченко погасил весь свой долг перед предприятием, а второй учредитель все еще должен 130 000.

Отражаем теперь получение взноса второго учредителя.

По дебету субсчета 311 на аналитическом счете под названием «Приватбанк» отражается взнос от второго учредителя 130 000, я в оборотно-сальдовой ведомости приплюсую эти 130000 к уже накопившемуся обороту 220000.

Эта же операция отражается пo кредиту счета 46 по аналитическому счету первого учредителя по фамилии Крутюк – 130 000.

Как видите остаток на данном аналитическом счете по расчетам со вторым учредителем теперь тоже обнулился.

Оба учредителя погасили свой долг перед предприятием.

И на суммы взносов от двоих  учредителей увеличился остаток на субсчете 311 «Tекущие счета в банках» 220000 + 130000 = 350000.

Смотрим обороты по дебету счета 46 в оборотно-сальдовой вудомости по аналитическим счетам.

По дебету счета 46 проведено 350 000 – это в оборотно-сальдовой ведомости.

Смотрим, что в синтетическом учете – тоже оборот по дебету счета 46 составил 350000.

По кредиту счета 46 проведено и отражено в оборотно-сальдовой ведомости 350 000.

Смотрим, что в синтетическом учете – оборот по кредиту счета 46 составил 350 000.

Остаток по счету 46 нулевой и в оборотно-сальдовой ведомости и в карточке синтетического учета по счету 46.

Смотрим обороты по кредиту субсчета 401 в оборотно-сальдовой ведомости пo аналитическим счетам.

По дебету субсчета 401 проведено 0 гривен – это в оборотно-сальдовой ведомости.

Смотрим, что в синтетическом учете – тоже оборот по дебету субсчета 401 составил 0 гривен.

По кредиту субсчета 401 проведено и отражено в оборотно-сальдовой ведомости 350 000.

Смотрим, что в синтетическом учете – оборот по кредиту субсчета 401 составил 350 000.

Остаток по кредиту субсчета 401 составляет 350 000 гривен и в оборотно-сальдовой ведомости и в карточке синтетического учета по субсчету 401.

То есть мы видим, что обороты и остатки по каждому счету или субсчету совпадают с суммарными оборотами и остатками в оборотно-сальдовых ведомостях пo аналитическим счетам, открытым внутри этих же синтетических счетов и субсчетов.

Лучше всего эту тему рассматривать не в каких-то зарисовках на доске с мелом или в электронных таблицах, а в реальной программе ведения бухучета.

Вот одна из программ ведения бухучета. В данном случае это 1С-Бухгалтерия 7.7, но не важно какую конкретно программу выбирать.

И это не будет урок по использованию 1С-Бухгалтерии (да еще и старой версии).

Мы будем использовать программу на уровне, который наиболее приближен к вашим текущим знаниям о бухгалтерских проводках. То есть я ориентируюсь на новичков, которые всего лишь просмотрели первые 4 урока данного курса.

Открываю журнал хозяйственных операций.

Да, мы не будем вводить каких-либо документов. Будем всего лишь вводить проводки и параллельно с этим постепенно знакомиться с реальным использованием аналитических счетов и их логическим продолжением, то есть с оборотно-сальдовыми ведомостями.

Ввожу первую операцию

Дт 46, нажимаю Enter и тут же программа предлагает выбрать аналитический счет

выбираю учредителя Милионерченко.

Нужно провести это и по Kредиту субсчета 401.

И внимание, сейчас я продемонстрирую одно обстоятельство из реалий бухгалтерского учета.

В учебных целях часто используют не субсчета (номера которых cостоят из 3 цифр), а счета из 2 цифр.

Попробую вместо субсчета 401 ввести счет 40, как это происходит часто на лекциях и в некоторых учебниках (не во всех учебниках, замечу, но во многих).

Ввожу номер счета 40, нажимаю Enter.

И сюрприз-сюрприз! Бухгалтерские программы в реальности не делают проводки по счетам, которые разбиты на субсчета.

Открою ненадолго план счетов. Вот мы видим счет 46, который не разбит на субсчета и я его только что беспроблемно ввел по дебету в программе.

А счет 40 разбивается на 4 субсчета

И любая программа ведения бухучета требует уточнить, а какой именно субсчет внутри счета 40 имеется в виду.

Что собственно мы сейчас и увидели в программе.

И это логично, так как счет 40 не существует. Счет 40 — это всего лишь некая условность, состоящая из оборотов и остатков входящих в него субсчетов, которые мы видим сейчас: 401, 401, 403, 404.

Я здесь выбираю субсчет 401 и идем дальше.

Программа предлагает выбрать аналитический субсчет внутри субсчета 401.

Я выбираю первого учредителя Милионерченко.

И остается ввести сумму 220 000 гривен.

Таким же образом я провожу операцию для второго учредителя

Дт 46 учредитель Крутюк, Кт 401 учредитель Крутюк, сумма 130 000 гривен.

Сохраню нашу первую хозяйственную операцию из двух проводок на общую сумму 350000 грн.

Ввожу вторую операцию.

Получены взносы в уставный фонд от обоих учредителей на текущий банковский счет.

Ввожу знакомые нам номера счетов и субсчетов.

Дт 311  выбираю аналитический счет «Приватбанк». Кредит 46 выбираю аналитический счет учредителя по фамилии Милионерченко. 220 000 гривен.

По второму учредителю делаю похожую проводку.

Дт 311  выбираю аналитический счет «Приватбанк». Кредит 46 выбираю аналитический счет учредителя по фамилии Крутюк. 130 000 гривен.

Сохраняю хозяйственную операцию.

И введу оставшиеся 2 операции из нашего примера.

Получение товаров.

Мы это сделаем не одной проводкой, как написано в примере в первом уроке, а разобьем на получение двух разных товаров от двух поставщиков.

Мы же должны увидеть, как ведется аналитический учет по оставшимся субсчетам из нашего примера.

Ввожу операцию прихода товара.

Вибираю еще и договор по выбранному поставщику. Ведь с одним и тeм же поставщиком у вас может быть зaключено несколько договоров.

И заметьте по субсчету 281 ведется количественный учет товаров

ТОВ «Майстер-2019»

название

количество

цена

сумма

Фарба інтер’єрна бiла 10 л

100

1000

100000

ТОВ «Фарба-2020»

 название

количество

цена

сумма

Фарба фасадна біла 10 л

200

1000

200000

Ввожу последнюю операцию оплаты поставщику.

Оплатили только одному из двух поставщиков

Дт 631 выбираю Поставщика «Фарба-2020», Кт 311 – выбираю единственный банк сумма 200000 гривен.

Теперь рассмотрим оборотно-сальдовые ведомости.

Начнем с оборотно-сальдовой ведомости пo синтетическим счетам и субсчетам.

Вот я сформировал ведомость.

И можете сравнить это с вариантом оборотки из первой части данного урока.

Можете поставить видео на паузу и сравнить .

Обе оборотно-сальдовые ведомости аналогичны.

В дополнение к использованным субсчетам показаны обороты и остатки по cчетам, к которым они относятся.

И только счет 46 стоит особняком. У него нет субсчетов. Он показан в одну строку в оборотно-сальдовой ведомости.

Теперь по каждому использованному счету и субсчету можем посмотреть оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам.

Начну с субсчета 281.

Формирую ведомость по счету 281.

Как видите здесь ведется не только денежный, но еще и количественный учет. В оборотно-сальдовой ведомости указаны обороты и остатки не только в дeнежном но и в количественном выражении.

Формирую ведомость по счету 311.

Видим, что здесь только один аналитический счет, так как предприятие открыло текущий счет только в oдном банке.

И так далее рассматриваю все субсчета.

В обротке по последнему рассмотренному субсчету 631 «Расчеты с поставщиками» видим,  перед каким конкретно поставщиком есть задолженность и в какой сумме.

Когда бухгалтера просят предоставить учетную информацию для руководителя или для других подразделений, то в первую очередь коллег интересуют оборотно-сальдовые ведомости.

Например, какому поставщику сколько должны.

Или, на примере субсчета 281, какой товар в кaком количестве есть на складе.

И тому подобное.

Мы рассмотрели на практическом примере формирование оборотно-сальдовых ведомостей как по синтетическим счетам и субсчетам, так и пo аналитическим счетам.

В следующем уроке рассмотрим подробнее состав баланса.

Отчеты по основным средствам в 1С 8.3 Бухгалтерия

В 1С Бухгалтерия 8.3 есть несколько способов сформировать отчеты по ОС:

  • Стандартные отчеты;
  • Унифицированные формы;
  • Регистры налогового учета;
  • Универсальный отчет.

Стандартные отчеты

На рис.1 видим пример стандартного отчета, это оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.

Рис.1

Кроме оборотов и остатков в этом отчете можно вывести дополнительные данные, например, заводской и инвентарный номер. Для этого нужно перейти на закладку «Показать настройки» и добавить нужные показатели и поля (рис.2). Дополнительные поля можно выводить как в отдельных колонках, так и в одной. Аналогично настраиваются все отчеты 1С.

Рис.2

Унифицированные формы

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Унифицированные отчеты находятся на закладке учета ОС и НМА (рис.3).

Рис.3

Отчет «Инвентарная книга» предназначен для учета основных средств малых предприятий (рис.4).

Рис.4

В этом отчете можно настроить фильтр по местонахождению, по подразделениям и материально-ответственным лицам (рис.5).

Рис.5

Для анализа начисленной амортизации используется отчет «Ведомость амортизации» (рис.6).

Рис.6

Регистры налогового учета

Регистры налогового учета также можно использовать для вывода информации по ОС и НМА (рис.7).

Рис.7

Пример такого отчета представлен на рис.8.

Рис.8

Универсальный отчет в 1С

Еще один способ вывести нужную информацию — использовать универсальный отчет (более подробно о нем можно прочесть в статье Универсальный отчет в 1С). Этот отчет строится по данным регистров. Какие именно регистры содержат нужную информацию,  можно посмотреть по движениям, которые делает тот или иной документ.

Рассмотрим движения документа «Принятие к учету ОС» (рис. 9).

Рис.9

Регистров много, выберем регистр сведений «Местонахождение ОС» и на его примере построим универсальный отчет (Все функции – Отчеты – Универсальный отчет).

Рис.10

Для формирования отчета сначала нужно выбрать объект хранения данных, в нашем случае это регистр сведений. Затем выбираем сам регистр – «Местонахождение ОС». В заключение выбираем показатели: организация, МОЛ, основное средство, период и регистратор.

Реквизит «Срез последних» используется только для регистра сведений и предназначен для выбора либо последних, либо первых по дате ввода данных, которые могут быть изменены в процессе эксплуатации, например, местонахождение или материально-ответственное лицо.

Можно задать сортировку, в нашем примере задана сортировка по организации и МОЛ. В результате получим отчет следующего вида:

Рис.11

По такому же принципу можно самостоятельно построить другие отчеты.

Как видим, в 1С есть несколько удобных и разнообразных способов для формирования отчетов по основным средствам.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Синтетическая оборотная ведомость

Один из наиболее распространённых регистров бухгалтерского учета – синтетическая оборотная ведомость. Рассказываем, для чего она предназначена, как её составляют и приводим пример бланка этого бухгалтерского документа.

Ведомость как регистр

Для регистрации, систематизации и накопления сведений из первичных документов служат регистры бухгалтерского учета (ст. 10 Закона <О бухучете˃ от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Их формы организации разрабатывают самостоятельно и утверждают в составе своей учетной политики в целях бухучета. Но важно, чтобы такие бухгалтерские регистры имели предусмотренные законодательством обязательные реквизиты.

Регистры можно вести как по счетам синтетического учета, так и по аналитическим данным. Соответственно, именуют их синтетическими и аналитическими регистрами. И один из самых востребованных – оборотная ведомость по синтетическим счетам учета.

Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам

Уже из названия ясно, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для отражения информации об оборотах по дебету и кредиту синтетических счетов бухгалтерского учета.

Таким образом, бланк оборотной ведомости по синтетическим счетам может быть таким:

Счет

Обороты за период
Дебет

Кредит

01
99
ИТОГО

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Обычно под синтетической оборотной ведомостью имеют в виду оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам. Этот регистр включает не только обороты по счетам, но и остатки (сальдо) на них.

Разумеется, оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета даёт больше ценной информации. Так, на основе сведений только из оборотной ведомости организация не сможет составить бухгалтерскую отчетность. Ведь в ней показывают в том числе информацию о финансовом положении организации на отчетную дату. А такую информацию получают из данных об остатках по счетам, а не об их оборотах.

ПРИМЕР

Для заполнения строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса достаточно взять показатели из оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического счета: нужно вычесть из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» кредитовый остаток счета 02 «Амортизация основных средств» (приказ Минфина от 02. 07.2010 № 66н, п. 35 ПБУ 4/99). То есть информация об оборотах по счетам 01 и 02 в данном случае не нужна.

Далее показан пример формы оборотно-сальдовой ведомости по аналогии с показанной выше, но с графами с сальдо:

Счет

Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет

Кредит

01
99
ИТОГО

Также см. «Оборотно сальдовая ведомость – как заполняют бланки?».

В силу принципа двойной записи равны между собой:

  • сальдо по дебету и кредиту всех счетов на любую дату;
  • итоговые дебетовый и кредитовый обороты по счетам.

Также см. «Двойная запись в бухучете: значение и примеры».

Напоследок отметим, что такой документ, как оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотно-сальдовая), можно формировать и при ведении аналитического учета.

 

Как формируется и используется оборотно-сальдовая ведомость по счету 01?

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 аккумулирует информацию по дорогостоящему имуществу компании, имеющему продолжительные сроки использования. Из нее можно получить данные о суммарной первоначальной стоимости всех подобных активов, а также каждого объекта в отдельности, а также об их движении в течение отчетного периода.

Содержание и назначение оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 как бухгалтерского регистра

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 как источник данных для расчета налогов

Содержание и назначение оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 как бухгалтерского регистра

В описываемом регистре бухучета отражается наличие основных средств по первоначальной стоимости, их оприходование и выбытие за период, а также суммы конечного остатка. Поскольку счет 01 является активным, сальдо на начало и конец периода по нему может отражаться только по дебету.

Пример ведомости размещен ниже:

Скачать пример.

Как правило, для формирования ведомости применяются специализированные учетные базы данных, которые позволяют формировать итоги в разрезе амортизационных групп основных средств, их видов, а также выводить развернутые остатки и обороты по каждому объекту. Применение такой группировки для раскрытия информации в указанном разрезе полностью соответствует требованиям п. 32 ПБУ 6/01. В нем четко указывается на необходимость формирования информации в учете в разрезе групп.

Хотя компании могут создать собственные классификации амортизируемого имущества, целесообразно использовать уже имеющуюся, в зависимости от планового периода эксплуатации, введенную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Дебетовый оборот отражает увеличение первоначальной стоимости основных средств по следующим основаниям:

  • ввод в эксплуатацию новых единиц;
  • модернизация, ремонт, достройка;
  • переоценка.

Кредитовый оборот задействуется при списании либо продаже основного средства, реже — в случае переоценки объекта. В отчетность попадает остаточная стоимость имущества, то есть дебетовое сальдо ОСВ по счету 01 за вычетом кредитового сальдо по счету 02 — именно эта цифра найдет отражение в бухгалтерском балансе в соответствующей строке.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 как источник данных для расчета налогов

Информация из ОСВ по счету 01 нужна для налога на прибыль и начисления налога на имущество.

В первом случае она используется для исчисления амортизации, учитываемой в расходах, и определения финансового итога от продажи или ликвидации объекта.

Есть некоторые различия в оценке хозяйственных фактов, влияющих на первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете. Они приведены в таблице ниже:

Факты, по-разному отражаемые в БУ и НУ

Первоначальная стоимость в бухучете

Первоначальная стоимость в налоговом учете

Переоценка объектов ОС

Корректируется (п.  14 ПБУ 6/01)

Не корректируется (ст. 257 НК РФ)

Применение амортизационной премии (возможность единовременно списать капвложения в размере 10% и 30%)

Остается неизменной

Снижается (ст. 258 НК РФ)

Капитальные вложения в объекты аренды

Не изменяется, поскольку они не увеличивают объем ОС

Увеличивается, т. к. они относятся к амортизируемым объектам (п. 1 ст. 256 НК РФ)

 

Для расчета имущественного налога можно использовать данные ОСВ по счету 01 за вычетом амортизации для определения остаточной стоимости основных средств. При этом следует учитывать наличие необлагаемого имущества или льготируемых объектов, а также имущества, стоимость которого определена как кадастровая. Для объектов с кадастровой стоимостью налог на имущество определяется несколько другим образом. Первоначальная стоимость здесь не имеет никакого значения.

Итак, основное назначение ОСВ по счету 01 — сбор данных о первоначальной стоимости основных средств. Применение указанной ОСВ для целей налогообложения происходит, как правило, путем корректировки данных, отраженных в ведомости, на сумму износа, и здесь, наверняка, потребуется формирование отдельного регистра налогового учета.

Пример баланса | AccountingCoach

Мы представим примеры трех форматов баланса, содержащих одни и те же гипотетические суммы. (Примечания к финансовой отчетности опускаются, поскольку они будут идентичны независимо от используемого формата.)

Пример баланса с использованием формы счета

В форме счета (показанной выше) его представление отражает уравнение бухгалтерского учета. То есть активы находятся слева; обязательства и акционерный капитал находятся справа.

С помощью формы счета легко сравнить итоги. Также удобно сравнивать текущие активы с текущими обязательствами.

Недостатком формы счета является сложность представления дополнительной колонки сумм на странице размером 8,5 на 11 дюймов.

Пример баланса с использованием формы отчета

Как видите, в отчете формы активы представлены в верхней части баланса. Под активами идут обязательства, за которыми следует акционерный капитал.

Пример сравнительного баланса

Сравнительный баланс представляет несколько столбцов сумм, и в результате заголовком будет Балансы . Дополнительный столбец позволяет читателю увидеть, как самые последние суммы изменились по сравнению с более ранней датой.

Обычно последние суммы указываются в столбце, ближайшем к описаниям, а самые старые суммы — дальше всего от описаний. Также обычно суммы округляются до ближайшего доллара или до ближайшей тысячи долларов.

Как видите, форма отчета больше подходит для отчета о дополнительных столбцах с суммами.

Бланки баланса

Знаете ли вы? Наш пакет бизнес-форм предлагает более 80 различных бизнес-форм, включая следующие шаблоны баланса в формате Excel и PDF:

  • Образец баланса: Производитель — Корпорация
  • Образец баланса: Розничная / оптовая торговля — Корпорация
  • Образец баланса: Розничная / оптовая торговля — ИП
  • Образец баланса: Услуги — Корпорация
  • Образец баланса: Услуги — ИП

В дополнение к нашим шаблонам баланса, наши бизнес-формы также предлагают шаблоны для отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и т. Д.

Теперь, когда мы просмотрели несколько примеров балансовых отчетов, мы подробно опишем каждый раздел баланса.

Определение баланса

Что такое бухгалтерский баланс?

Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором указываются активы, обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени и который обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры ее капитала. Это финансовый отчет, который дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами.

Балансовый отчет используется вместе с другими важными финансовыми отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, при проведении фундаментального анализа или расчета финансовых коэффициентов.

Ключевые выводы

  • Бухгалтерский баланс — это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и собственный капитал компании.
  • Бухгалтерский баланс является одним из трех (два других — отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств) основных финансовых отчетов, используемых для оценки бизнеса.
  • Балансовый отчет — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании (то, что ей принадлежит и что она задолжала) на дату публикации.
  • Фундаментальные аналитики используют балансы вместе с другими финансовыми отчетами для расчета финансовых коэффициентов.
Введение в бухгалтерский баланс

Формула, используемая для бухгалтерского баланса

Баланс соответствует следующему уравнению бухгалтерского учета, в котором активы, с одной стороны, и обязательства плюс собственный капитал, с другой стороны, уравновешиваются:

Взаимодействие с другими людьми Ресурсы знак равно Пассивы + Собственный капитал \ text {Активы} = \ text {Обязательства} + \ text {Акционерный капитал} Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Эта формула интуитивно понятна: компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо занимая деньги (принимая обязательства), либо забирая их у инвесторов (выпуская акционерный капитал).

Например, если компания берет в банке пятилетнюю ссуду в размере 4000 долларов, ее активы (в частности, денежный счет) увеличиваются на 4000 долларов. Его обязательства (в частности, счет долгосрочной задолженности) также увеличатся на 4000 долларов, уравновешивая две стороны уравнения. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и собственный капитал. Все доходы, которые компания генерирует сверх своих расходов, поступают на счет акционерного капитала.Эти доходы будут сбалансированы со стороны активов, представленных в виде денежных средств, инвестиций, запасов или какого-либо другого актива.

Активы, обязательства и акционерный капитал состоят из нескольких счетов меньшего размера, которые раскрывают специфику финансов компании. Эти счета сильно различаются в зависимости от отрасли, и одни и те же термины могут иметь различное значение в зависимости от характера бизнеса. Однако в целом инвесторы могут встретить несколько общих компонентов.

Что на балансе?

Тереза ​​Чиечи {Copyright} Investopedia, 2019.

Баланс — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании на данный момент. Сам по себе он не может дать представление о тенденциях, которые проявляются в течение длительного периода. По этой причине бухгалтерский баланс следует сравнивать с балансовыми отчетами предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с аналогичными показателями других предприятий той же отрасли, поскольку в разных отраслях используются уникальные подходы к финансированию.

Из баланса можно вывести ряд коэффициентов, помогающих инвесторам понять, насколько здорова компания.К ним относятся отношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотной проверки, а также многие другие. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств также предоставляют ценный контекст для оценки финансов компании, как и любые примечания или дополнения к отчету о прибылях и убытках, которые могут относиться к балансу.

Активы

В сегменте активов счета перечислены сверху вниз в порядке их ликвидности, то есть легкости, с которой они могут быть конвертированы в наличные. Они делятся на оборотные активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года или менее; и внеоборотные или долгосрочные активы, чего нельзя.

Вот общий порядок счетов в составе оборотных средств:

  • Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами и могут включать казначейские векселя и краткосрочные депозитные сертификаты, а также твердую валюту.
  • Рыночные ценные бумаги — долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
  • Дебиторская задолженность — это деньги, которые клиенты должны компании, возможно, включая резерв на сомнительные счета, поскольку можно ожидать, что определенная часть клиентов не заплатит.
  • Товарно-материальные запасы — это товары, имеющиеся в наличии для продажи, оцененные по наименьшей из себестоимости или рыночной цены.
  • Предоплаченные расходы представляют собой уже оплаченную стоимость, такую ​​как страхование, рекламные контракты или аренда.

К долгосрочным активам относятся:

  • Долгосрочные вложения — это ценные бумаги, которые не будут или не могут быть ликвидированы в следующем году.
  • Основные средства включают землю, машины, оборудование, здания и другие долговечные, как правило, капиталоемкие активы.
  • Нематериальные активы включают нефизические (но все же ценные) активы, такие как интеллектуальная собственность и гудвил. Как правило, нематериальные активы указываются в балансе только в том случае, если они приобретаются, а не разрабатываются собственными силами. Таким образом, их ценность может быть сильно занижена — например, из-за отсутствия всемирно признанного логотипа — или столь же сильно преувеличена.

Обязательства

Обязательства — это деньги, которые компания должна внешним сторонам, от счетов, которые она должна заплатить поставщикам, до процентов по облигациям, которые она выпустила кредиторам для аренды, коммунальных услуг и заработной платы. Краткосрочные обязательства — это те, которые подлежат погашению в течение одного года и перечислены в порядке их погашения. Долгосрочные обязательства подлежат погашению в любой момент по истечении одного года.

Счета текущих обязательств могут включать:

  • текущая часть долгосрочной задолженности
  • Банковская задолженность
  • проценты к уплате
  • к выплате заработной платы
  • предоплаты клиентов
  • к выплате дивидендов и прочие
  • заработанных и незаработанных премий
  • кредиторская задолженность

Долгосрочные обязательства могут включать:

  • Долгосрочная задолженность : проценты и основная сумма по выпущенным облигациям
  • Обязательства пенсионного фонда : деньги, которые компания должна перечислить на пенсионные счета своих сотрудников
  • Отложенное налоговое обязательство : налоги, которые были начислены, но не будут уплачены в течение следующего года (помимо времени, этот показатель выверяет различия между требованиями к финансовой отчетности и способом оценки налога, например расчетами амортизации.)

Некоторые обязательства считаются вне баланса, что означает, что они не будут отображаться в балансе.

Собственный капитал

Акционерный капитал — это деньги, причитающиеся владельцам бизнеса, то есть его акционерам. Он также известен как «чистые активы», поскольку он эквивалентен совокупным активам компании за вычетом ее обязательств, то есть долга, который она имеет перед неакционерами.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, которую компания либо реинвестирует в бизнес, либо использует для выплаты долга; остальное распределяется между акционерами в виде дивидендов.

Собственные казначейские акции — это акции, выкупленные компанией. Его можно продать позже, чтобы собрать наличные, или зарезервировать для отражения враждебного поглощения.

Некоторые компании выпускают привилегированные акции, которые будут котироваться отдельно от обыкновенных акций в составе собственного капитала. Привилегированным акциям присваивается произвольная номинальная стоимость — как и обыкновенным акциям в некоторых случаях — которая не влияет на рыночную стоимость акций (часто номинальная стоимость составляет всего 0,01 доллара США). Счета «простых акций» и «привилегированных акций» рассчитываются путем умножения номинальной стоимости на количество выпущенных акций.

Дополнительный оплаченный капитал или излишек капитала представляет собой сумму, которую акционеры инвестировали сверх счетов «обыкновенных акций» или «привилегированных акций», которые основаны на номинальной стоимости, а не на рыночной цене. Собственный капитал не связан напрямую с рыночной капитализацией компании: последняя основана на текущей цене акций, а оплаченный капитал — это сумма капитала, который был приобретен по любой цене.

Пример бухгалтерского баланса

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Ограничения балансовых отчетов

Баланс — бесценная информация для инвесторов и аналитиков; однако у него есть некоторые недостатки.Поскольку это всего лишь моментальный снимок во времени, он может использовать только разницу между этим моментом времени и другим единственным моментом времени в прошлом. Поскольку они статичны, многие финансовые коэффициенты основаны на данных, включенных как в баланс, так и в более динамичный отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы составить более полную картину того, что происходит с бизнесом компании.

Различные системы бухгалтерского учета и способы работы с амортизацией и запасами также изменят цифры, внесенные в баланс.Из-за этого у менеджеров есть возможность играть в цифры, чтобы выглядеть более благоприятно. Обратите внимание на сноски к балансовому отчету, чтобы определить, какие системы используются в их бухгалтерском учете, и следить за появлением красных флажков.

Подробнее о балансах

Баланс является важным документом как для инвесторов, так и для аналитиков.

Чтобы получить соответствующее представление о балансах, узнайте больше о том, как читать балансы, всегда ли балансы сбалансированы и как оценивать балансовый отчет компании.

Часто задаваемые вопросы

Для чего используется баланс?

Баланс — это важный инструмент, используемый руководителями, инвесторами, аналитиками и регулирующими органами для понимания текущего финансового состояния бизнеса. Обычно он используется вместе с двумя другими типами финансовых отчетов: отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств. Балансовые отчеты позволяют пользователю быстро просмотреть активы и обязательства компании. Баланс может помочь пользователям ответить на такие вопросы, как положительная чистая стоимость компании, достаточно ли денежных средств и краткосрочных активов для покрытия своих обязательств и имеет ли компания большую задолженность по сравнению с аналогами.

Что входит в баланс?

Бухгалтерский баланс включает информацию об активах и обязательствах компании. В зависимости от компании это может включать краткосрочные активы, такие как денежные средства и дебиторская задолженность; или долгосрочные активы, такие как основные средства. Аналогичным образом, его обязательства могут включать краткосрочные обязательства, такие как кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате, или долгосрочные обязательства, такие как банковские ссуды и другие долговые обязательства.

Кто составляет бухгалтерский баланс?

В зависимости от компании разные стороны могут нести ответственность за подготовку баланса. Для малых частных предприятий бухгалтерский баланс может быть подготовлен владельцем или бухгалтером компании. Для частных компаний среднего размера они могут быть подготовлены внутри компании, а затем проверены внешним бухгалтером. С другой стороны, публичные компании должны получать внешние аудиторские проверки со стороны государственных бухгалтеров, а также должны обеспечивать, чтобы их бухгалтерские книги велись в соответствии с гораздо более высокими стандартами.Балансы публичных компаний и другие финансовые отчеты должны быть подготовлены в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и должны регулярно подаваться в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).

Основы — Бухгалтерский баланс | Детский уголок

Денежные эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые легко конвертируются в известные суммы денежных средств и настолько близки к сроку погашения, что представляют незначительный риск изменения процентных ставок.Под эти определения подпадают только инвестиции с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев. Когда денежные средства выделяются отдельно, они классифицируются как денежные средства, а не как денежные средства и их эквиваленты. 63,55 68,49 69,14 244,52 193,71 187.53 173,29 174,00 194,13 176,66
Краткосрочные инвестиции Краткосрочные инвестиции включают любые инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги со сроком погашения один год или менее. «Краткосрочный» характер зависит от фактического срока погашения в один год с даты баланса, а не от первоначального срока погашения конкретных инвестиций.Когда компания сообщает о своих активах без разделения на краткосрочные и долгосрочные, все инвестиции классифицируются как «Долгосрочные инвестиции — прочие». 0,00 0,00 0,00 15.00 49,30 40,10 52.00 62,50 15.00 0,00
Денежные средства и краткосрочные инвестиции Денежные средства и краткосрочные инвестиции составляют сумму:
Денежные средства
Денежные средства и их эквиваленты
Краткосрочные инвестиции.
63,55 68.49 69,14 259,52 243,01 227,63 225,29 236,50 209,13 176,66
Дебиторская задолженность — Торговля, брутто Дебиторская задолженность — Торговля, брутто представляет собой дебиторскую задолженность от продажи торговых активов (таких как запасы) или от предоставленных услуг.Торговая дебиторская задолженность ограничивается «оборотными» активами, где «текущая» определяется как один год или один операционный цикл компании, в зависимости от того, что больше. Эта информация классифицируется как «Дебиторская задолженность — торговая, валовая» только тогда, когда она представлена ​​как таковая в балансе компании или в ее примечаниях. 0,00 0,00 0,00 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 23,69 22,28
Резерв для сомнительных счетов Резерв под сомнительную дебиторскую задолженность представляет собой резерв, созданный под сомнительную дебиторскую задолженность.Обычно он устанавливается на основе сроков погашения дебиторской задолженности и опыта компании по взысканию такой дебиторской задолженности. Поскольку это активный счет, резерв по сомнительным счетам создается как счет против дебиторской задолженности и выражается в отрицательной величине. 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00 0,00 0,00 0,00 -5,20 -4,90
Дебиторская задолженность — Торговля, нетто Дебиторская задолженность — Trade, Net представляет собой требования к клиентам по проданным товарам или оказанным услугам в рамках обычных деловых операций. 39,53 32,81 35,12 26.09 31,41 26,32 31,93 25,96 18,49 17.38
Дебиторская задолженность — Прочее Дебиторская задолженность — Прочие представляет собой дебиторскую задолженность компании, связанную с деятельностью, не связанной с торговлей (продажа товаров или оказанных услуг). Неторговая дебиторская задолженность может включать как краткосрочную, так и внеоборотную дебиторскую задолженность; текущая часть классифицируется как «Дебиторская задолженность — прочее». 43,75 3,70 7.22 21.07 0,46 11,46 10.29 0,00 0,00 0,00
Общая дебиторская задолженность, нетто Общая дебиторская задолженность, нетто, обычно представляет собой сумму:
дебиторская задолженность — торговля, нетто
векселя к получению — краткосрочная
дебиторская задолженность — прочие.
83,29 36,51 42,35 47,16 31,87 37,77 42,22 25,96 18,49 17.38
Общий инвентарь Общий запас состоит из всех активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или товаров, которые будут использоваться и / или потребляться при производстве товаров для продажи. Запасы могут включать сырье, незавершенное производство и готовую продукцию, хотя другие категории объектов активов могут классифицироваться как «Запасы» в зависимости от бизнеса компании. 388.14 327,17 303,47 324,44 286,34 268,83 297,63 322,42 266,98 237,79
Предоплачиваемые затраты Предоплаченные расходы представляют собой товары или услуги, которые уже были куплены, но не полностью потреблены или использованы. 6.55 12,18 13,27 17,43 28,39 29,74 26,84 30,57 38,37 46.49
Отложенный налог на прибыль — текущие активы Отложенный налог на прибыль — Текущие активы представляют собой отложенные налоговые активы с текущим сроком погашения. 0,00 0,00 0,00 0,00 17,50 15.49 15.08 10,86 9,71 7,92
Прочие оборотные активы Прочие оборотные активы, составляющая «Прочие оборотные активы, Итого», представляют собой активы, кроме:
Денежные средства / инвестиции с ограничением — Текущие
Отложенный налог на прибыль — Текущие активы
Выручка от коммунальных услуг, не выставленная в счете — Только коммунальные услуги
Отложенные затраты на газ — Только коммунальные услуги
Прекращенная деятельность — Текущие активы.
5,56 5,54 7,18 7,96 4,04 1,85 2,22 3,01 2,56 2.69
Прочие оборотные активы, всего Прочие оборотные активы, Итого составляет:
Денежные средства с ограничением — текущие
Отложенный налог на прибыль — Оборотные активы
Неучтенные коммунальные услуги
Выручка — только коммунальные услуги
Отложенные затраты на газ — только коммунальные услуги
Прекращенная деятельность — Оборотные активы
Прочие оборотные активы.
5,56 5.54 7,18 7,96 21,55 17,33 17.30 13,87 12,27 10,61
Итого оборотные активы Итого оборотные активы составляют сумму:
Денежные средства и краткосрочные инвестиции
Итого дебиторская задолженность, нетто
Итого запасы
Предоплаченные расходы
Прочие оборотные активы, итого.
547,08 449,88 435,40 656,50 611,16 581,31 609,28 629,32 545,24 488.93
Здания — Брутто Строительство — Брутто представляет собой общую сумму зданий и их пристроек до уменьшения на накопленную амортизацию зданий. Здание — Брутто включает:
Объекты недвижимости (жилые, коммерческие, офисные), сдаваемые в аренду компанией по аренде недвижимости
Арендованное имущество на условиях финансовой аренды, включая улучшения арендованного имущества, для собственного использования.
253.12 321,52 336,80 344,01 353,43 352,96 375,02 386,00 426,86 438,63
Земля / Улучшения — Валовая Земля / Улучшения — Брутто представляет землю и улучшения на земле по стоимости приобретения.Земля не амортизируется, но улучшение земельных участков обычно амортизируется с течением времени. Сюда входят улучшения земли (с учетом амортизации). 3,40 3,40 3,40 3,40 3,40 3,40 3.40 3,40 3,40 3,40
Машины / оборудование — брутто Машины / оборудование — брутто представляет собой стоимость приобретения машин и другого оборудования (включая оборудование для доставки, офисное оборудование, машины, мебель и приспособления, мебель, заводское оборудование, инструменты и т. Д.) В компании до уменьшения на накопленную амортизацию. 355,00 319,15 306,00 287,89 253,25 226,19 168,53 112,22 114,23 131.39
Незавершенное строительство — Брутто Незавершенное строительство — брутто представляет собой стоимость незавершенного строительства основных средств для собственного использования. Стоимость незавершенного строительства обычно не амортизируется до тех пор, пока основные средства не будут завершены и введены в производство. 15.21 33,24 14.82 9,50 7,32 8,36 24,64 43,21 34,43 23,67
Прочие основные средства — брутто Прочие свойства / заводы / оборудование — брутто представляет собой основные средства, кроме тех, которые включены в следующие статьи:
Здания — Брутто
Земля / улучшения — Брутто
Машины / оборудование — Брутто
Незавершенное строительство — Брутто
Аренда — Валовые
Природные ресурсы — Валовые.
510,03 665,98 273,43 262,36 251,06 218,57 231,80 234,15 265,03 287.84
Основные средства, всего — брутто Основные средства, всего — брутто, когда основные средства отражаются до амортизации, но без подробного разграничения, представляет собой сумму:
зданий — брутто
земли / улучшений — брутто
Машины / оборудование — брутто
Незавершенное строительство — брутто
Аренда — брутто
Природные ресурсы — брутто
Прочие основные средства — брутто.
1,136.77 1 433,29 934,46 907,17 868,45 809,48 803,40 778,99 843,96 884,93
Накопленная амортизация, всего Накопленная амортизация, Итого представляет собой совокупность накопленной амортизации по каждому из основных средств, если таковая имеется, включенных в следующие статьи:
Здания — Брутто
Земля / Улучшения — Брутто
Машины / оборудование — Брутто
Незавершенное строительство — Брутто
Аренда — Валовые
Природные ресурсы — Валовые
Прочие основные средства — Валовые.
-671,34 -712,58 -674,10 -648,63 -604,17 -518,50 -493,10 -466,84 -513.86 -561,07
Основные средства, всего — нетто Основные средства, итого — нетто обычно представляет собой основные средства, итого — брутто за вычетом накопленной амортизации, итого. Однако, когда компания сообщает о своих основных средствах за вычетом накопленной амортизации, основные средства составляются с использованием основных средств, Итого — Нетто. Основные средства, всего — нетто может включать землю, здания, машины, мебель, инструменты, природные ресурсы, аренду и незавершенное строительство.Кроме того, другие категории активов могут быть классифицированы как «Основные средства» в зависимости от бизнеса компании. 465,43 630,72 260,36 258,54 264,28 290,98 310.30 312,15 330,10 323,86
Нематериальные активы — брутто Нематериальные активы, брутто включают патенты, авторские права, франшизу, репутацию, товарные знаки, фирменные наименования, секретные процессы и организационные расходы. Нематериальные активы, брутто представляет собой общую сумму нематериальных активов до уменьшения на сумму накопленной нематериальной амортизации.Если компания сообщает чистую цифру, она классифицируется как Нематериальные активы, нетто. 0,00 76,95 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00 0,00 0,00
Накопленная нематериальная амортизация Накопленная нематериальная амортизация представляет собой накопленную амортизацию нематериальных основных средств. Приобретенные нематериальные основные средства относятся на расходы в течение срока полезного использования каждого актива, а амортизация каждого нематериального актива включается в начисленную нематериальную амортизацию. 0,00 -1,49 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00
Нематериальные активы, нетто Нематериальные активы, чистая сумма представляет собой нематериальные активы, валовая сумма за вычетом накопленной нематериальной амортизации. Нематериальные активы, нетто используется, когда компания не предоставляет нематериальные активы, валовые. Нематериальные активы состоят из патентов, авторских прав, франшиз, деловой репутации, товарных знаков, торговых наименований, секретных процессов и организационных затрат. 72,49 75.46 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Отложенный налог на прибыль — долгосрочные активы Отложенный налог на прибыль — долгосрочные активы представляют собой кредиты, которые применяются к налогу на прибыль, который будет выплачен в будущие годы. 45,58 12,94 17,75 12,70 29,73 22,23 35,58 45,81 43,68 49.05
Прочие долгосрочные активы Прочие долгосрочные активы включают:
Авансы дистрибьюторам / должностным лицам / работодателям
Выданные денежные средства
Депозиты клиентов (долгосрочные)
Предоплаченные расходы (долгосрочные)
Залоговые депозиты (т.е. для аренды)
Невыплаченный капитал / дебиторская задолженность по подписке
9,55 12,39 13.54 12,49 5,32 3,43 3,46 3,36 4,40 4,41
Прочие долгосрочные активы, всего Прочие долгосрочные активы, Итого представляет собой сумму:
Отложенные платежи
Пенсионные выплаты — Избыточное финансирование
Отложенный налог на прибыль — Долгосрочные активы
Прекращенные операции — Долгосрочные активы
Денежные средства с ограничениями — Долгосрочные
Прочие долгосрочные активы .
55,13 25,34 31,29 25,19 35,06 25,66 39,04 49,16 48,07 53.46
Итого Активы Общие активы представляют собой общие активы компании, которые составляют:
Общие оборотные активы — Промышленные и коммунальные услуги
Денежные средства и средства в банках — только банковские услуги
Прочие доходные активы, Итого — только банковские операции
Чистые займы — только банковские услуги
Имущество / Завод / Оборудование, всего — нетто — все отрасли
Деловая репутация, нетто — все отрасли
Нематериальные активы, нетто — все отрасли
Всего коммунальные предприятия, нетто — только коммунальные услуги
Долгосрочные инвестиции — все отрасли
Дебиторская задолженность по страхованию — только страхование
Облигации Дебиторская задолженность — долгосрочная
Промышленность, страхование, коммунальные услуги
Прочие долгосрочные активы, всего — все отрасли
Затраты на приобретение отложенного полиса — только страхование
Прочие активы, всего — все отрасли.
1,140,13 1,181,40 727,05 940,23 910,50 897,95 958,62 990,63 923.41 год 866,25
Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность представляет собой задолженность перед поставщиками за материалы и товары, приобретенные на открытом счете. 252,12 213,12 194,79 210,30 178.21 год 154,54 155,32 150,65 87,46 55,52
Начисленные расходы Начисленные расходы представляют собой начисленные, но еще не оплаченные операционные расходы. Ожидается, что такие расходы, как краткосрочные обязательства, будут оплачены в течение одного года или одного операционного цикла, в зависимости от того, что больше. -2,383,21 201,16 82,36 113,91 115,70 118,87 118,72 119,66 101.59 74,25
Векселя к оплате / краткосрочная задолженность Векселя к оплате / краткосрочная задолженность представляют собой краткосрочные банковские займы и векселя к оплате, выпущенные поставщикам. 169,78 170,81 48,86 21.46 15,38 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Авансы клиентов Клиентские авансы представляют собой авансы, полученные от клиентов за товары или услуги, которые должны быть доставлены в течение следующего финансового года. 2 674,30 4,32 4,40 7,94 6.10 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00
Подоходный налог к ​​уплате Подоходный налог к ​​уплате представляет собой подоходный налог, подлежащий уплате государству, если такое налоговое обязательство уже подтверждено с точки зрения суммы и даты уплаты. Подоходный налог к ​​уплате отличается от отсроченного подоходного налога — текущее обязательство, которое является оценочным обязательством. 5,51 5,61 1.00 6,91 13,81 1,61 0,42 1.04 2,46 1,79
Прочие краткосрочные обязательства, всего Прочие краткосрочные обязательства, Итого представляет собой сумму:
Задолженность по дивидендам
Авансы клиентам
Обеспечительные депозиты
Налог на прибыль к уплате
Прочая кредиторская задолженность
Отложенный налог на прибыль — Текущее обязательство
Прекращенная деятельность — Текущее обязательство
Прочие краткосрочные обязательства.
2 679,81 9,93 5,40 14,85 19,91 1,61 0,42 1.04 2,46 1.79
Итого текущие обязательства Общие текущие обязательства представляют собой текущие обязательства промышленных и коммунальных предприятий. Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые возникают в результате операционной деятельности и должны быть погашены в течение одного года или операционного цикла компании. 718,50 595,01 331.40 360,52 329,20 275,02 274,47 271,35 191,51 131,56
Долгосрочные кредиты Долгосрочная задолженность представляет собой задолженность со сроком погашения более одного года.Долгосрочная задолженность может состоять из долгосрочных банковских займов, облигаций, конвертируемых облигаций и т. Д. 75,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00 0,00 0,00
Общая долгосрочная задолженность Общая долгосрочная задолженность представляет собой сумму:
Долгосрочная задолженность
Обязательства по капитальной аренде.
75,35 0,00 0,00 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Общая задолженность Общая задолженность представляет собой общую непогашенную задолженность, которая включает:

Для промышленных, страховых и коммунальных компаний:
Примечания к оплате / краткосрочная задолженность
Текущая часть долгосрочной задолженности / капитальной аренды
Общая долгосрочная задолженность.

Для банков:
Итого депозиты
Прочие (процентные) обязательства, всего
Итого краткосрочные заимствования
Текущая доля долгосрочной задолженности / капитальной аренды
Итого долгосрочная задолженность.

245,12 170,81 48,86 21,46 15,38 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00
Прочие долгосрочные обязательства Прочие долгосрочные обязательства представляют собой беспроцентные долгосрочные обязательства, за исключением:
Отложенный налог на прибыль
Резервы
Пенсионные выплаты — недофинансирование

Прочие долгосрочные обязательства включают:
Обязательства, подлежащие компрометации
Отрицательный гудвилл (о котором можно сообщать как нераспределенная прибыль в разделе собственного капитала).

252,91 351,20 81,21 106,01 85,02 95,13 95,03 102,50 110.96 109,73
Прочие обязательства, всего Прочие обязательства, Итого представляет собой сумму:
Резервы
Пенсионные выплаты — недофинансирование
Прочие долгосрочные обязательства
Прекращенная деятельность — Обязательства
Прочие обязательства.
252,91 351,20 81.21 год 106,01 85,02 95,13 95,03 102,50 110,96 109,73
Всего обязательства Общая сумма обязательств представляет собой сумму:

Для промышленных и коммунальных предприятий:
Общая сумма текущих обязательств
Общая долгосрочная задолженность
Отложенный налог на прибыль
Доля меньшинства
Прочие обязательства, всего

Для банков:
Кредиторская задолженность
Кредиторская / Начисленная
Начисленная Расходы
Итого по депозитам
Прочие (процентные) обязательства, всего
Итого по краткосрочным займам
Текущая часть долгосрочной задолженности / капитальной аренды
Прочие краткосрочные обязательства, всего
Итого по долгосрочным долгам
Отложенный налог на прибыль
Доля меньшинства
Прочее Обязательства, всего

Для страховых компаний:
Счета к оплате
Кредиторская / начисленная
Начисленные расходы
Обязательства по полису
Примечания к оплате / краткосрочная задолженность
Текущая часть долгосрочной задолженности / капитальной аренды
Прочие краткосрочные обязательства, всего
Всего долгосрочных Срочная задолженность
Налог на прибыль будущих периодов
Доля меньшинства
Прочие обязательства, всего.

1 046,75 946,21 412,61 466,53 414,21 370,16 369,50 373,85 302.46 241,28
Конвертируемые привилегированные акции — не подлежат погашению Конвертируемые привилегированные акции — не подлежащие погашению привилегированные акции, которые не подлежат выкупу, но могут быть конвертированы в обыкновенные акции при определенных условиях. 0,00 0,00 0,00 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Привилегированные акции — без погашения, нетто Привилегированные акции — не подлежащие погашению, чистая сумма представляет собой сумму:
привилегированных акций — не подлежащих погашению
конвертируемых привилегированных акций — не подлежащих погашению
казначейских акций — привилегированных генеральных партнеров
.
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0.00
Обыкновенная акция Обыкновенные акции представляют собой наиболее часто выпускаемый класс акций; обычно он предоставляет право голоса, но является вторичным по отношению к привилегированным акциям в отношении дивидендов и прав на ликвидацию. Владельцы обыкновенных акций обычно контролируют управление корпорацией и, как правило, получают наибольшую прибыль, если компания успешна, но им не гарантированы ни дивиденды, ни активы при ликвидации их акций. 1.46 1,48 1,59 1,73 1,78 1,95 2.11 2,22 2.32 2,47
Обыкновенные акции, всего Обыкновенные акции, Всего представляет собой сумму Обыкновенных акций и Партнера с ограниченной ответственностью, если компания является либо товариществом с ограниченной ответственностью, либо акционерным капиталом. 1,46 1,48 1,59 1,73 1,78 1,95 2.11 2,22 2.32 2.47
Добавочный капитал Дополнительный оплаченный капитал представляет собой капитал, внесенный акционерами сверх номинальной стоимости обыкновенных акций в обмен на выпущенные им акции. 148,52 139,04 146,99 258,50 239.94 232,18 230,43 226,52 215,69 210,16
Нераспределенная прибыль (накопленный дефицит) Нераспределенная прибыль (накопленный дефицит) представляет собой остаточную прибыль от операционной деятельности, не распределяемую между акционерами.Он может представлять собой накопленный дефицит, когда компания со временем несет убытки. -42,79 108,22 180,79 226,30 274,91 321,15 374,07 389.56 389,68 399,46
Казначейские акции — обыкновенные Казначейские акции — обыкновенные акции представляют собой обыкновенные акции, принадлежащие компании-эмитенту или ее консолидированным дочерним компаниям. Собственные казначейские акции отражаются по стоимости приобретения, которая включает номинальную стоимость, добавочный капитал и нераспределенную прибыль. Как казначейские акции — обыкновенные акции — это контр-счет против обыкновенных акций; он составляется как отрицательная цифра. -3,16 -2,96 -2,69 -2,44 -2,19 -1,94 -1,68 -1,58 -1,12 -0.60
Прочий совокупный доход Прочий совокупный доход представляет собой любой компонент совокупного дохода в соответствии с SFAS 130, кроме:
Нереализованная прибыль (убыток)
Накопленная корректировка пересчета
Корректировка минимального пенсионного обязательства
Он может включать любые изменения в капитале в течение периода, кроме тех, которые возникли в результате инвестиций собственников и раздача владельцам.
-10.65 -10,59 -12,25 -10,40 -18,15 -25,55 -15,81 0,05 14,38 13,48
Прочий капитал, всего Прочий капитал, Итого представляет собой сумму:
Накопленная корректировка пересчета
Корректировка минимальных пенсионных обязательств
Прочий совокупный доход
Прочий капитал.
-10,65 -10,59 -12,25 -10,40 -18,15 -25,55 -15,81 0,05 14,38 13.48
Общий капитал Общий капитал состоит из стоимости капитала держателей привилегированных акций, полных и ограниченных партнеров, а также простых акционеров, но не включает долю миноритарных акционеров. 93,38 235,19 314,44 473,70 496.29 527,79 589,12 616,78 620,95 624,97
Общая сумма обязательств и акционерного капитала Общие обязательства и собственный капитал представляют собой сумму общих обязательств и общего капитала. 1,140,13 1,181,40 727,05 940,23 910,50 897,95 958,62 990,63 923.41 год 866,25
Акции в обращении — первичный выпуск обыкновенных акций Акции в обращении — Первичный выпуск обыкновенных акций представляет собой количество обыкновенных акций компании в обращении. Когда у компании есть два или более разных типа обыкновенных акций в обращении, Акции в обращении — Первичный выпуск обыкновенных акций представляет собой первичный выпуск, который наиболее активно торгуется на рынке. Описание будет соответствовать терминологии отчетности, используемой отчитывающейся компанией. 14,58 14,71 15,83 17,21 17,72 19,44 21.04 22.20 23,16 24.70
Всего обыкновенных акций в обращении Общее количество обыкновенных акций в обращении представляет собой количество эквивалентных обыкновенных обыкновенных акций в обращении. Когда компания имеет более одного типа обыкновенных акций в обращении, количество акций в обращении для каждой категории собирается и отображается с использованием Акций в обращении — Первичный выпуск обыкновенных акций, Акции в обращении — Обычный выпуск 2, Акции в обращении — Обычный выпуск 3 и Акции. Отлично — Проблема 4.Затем каждая из проблем 2, 3 и 4 конвертируется в эквивалент первичной эмиссии и объединяется для получения общего количества простых акций в обращении. 14,58 14,71 15,83 17,21 17,72 19,44 21.04 22.20 23,16 24,70
Собственные выкупленные акции — обыкновенный первичный выпуск Выкупленные собственные акции — обыкновенный первичный выпуск представляет собой количество обыкновенных акций, принадлежащих самой компании и ее консолидированным дочерним компаниям. Когда компания имеет более одного типа обыкновенных акций, выкупленные собственные акции — обыкновенный первичный выпуск представляет собой количество акций первичного выпуска, принадлежащих самой компании или ее консолидированным дочерним компаниям.Описание будет соответствовать терминологии отчетности, используемой отчитывающейся компанией, и относится к соответствующему общему классу акций. 0,06 0,05 0,05 0,05 0,04 0,04 0.04 0,03 0,02 0,01
Сотрудники Сотрудники представляют собой количество сотрудников, занятых полный рабочий день, и их эквивалентов, занятых неполный рабочий день / временных сотрудников, согласно отчету на дату окончания финансового периода. Сотрудники включают сотрудников, работающих неполный рабочий день, если компания не делает различий между ними. 0,00 2,000.00 2 100,00 2 100,00 2 200,00 2 100,00 2,400.00 2,500.00 2,500.00 4 400,00
Сотрудники, занятые неполный рабочий день Сотрудники, занятые неполный рабочий день, представляют собой количество сотрудников, работающих неполный рабочий день, по данным компании на дату окончания финансового периода. К работникам, занятым неполный рабочий день, также относятся сезонные и временные работники. Количество сотрудников, занятых неполный рабочий день, будет включено в число сотрудников, если компания не делает различий между сотрудниками, занятыми полный и неполный рабочий день. 0.00 13 400,00 14 800,00 12,000.00 11 800,00 11 800,00 12 100,00 12 300,00 14 200,00 14 500.00
Количество простых акционеров Количество держателей обыкновенных акций представляет собой количество держателей обыкновенных акций, указанное в отчете, на дату окончания финансового периода. 0,00 13 037,00 25 500,00 24 500,00 11 500.00 8,000.00 8 200,00 7 700,00 30 600,00 31 000,00
Накопленная нематериальная амортизация Накопленная нематериальная амортизация представляет собой накопленную амортизацию нематериальных основных средств.Нематериальные основные средства относятся на расходы в течение срока полезного использования каждого актива, и амортизация каждого нематериального актива включается в начисленную нематериальную амортизацию. Накопленная нематериальная амортизация будет отражена как положительное значение. 0,00 1,49 0,00 0,00 0.00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Отложенная выручка — текущая Доходы будущих периодов — Текущие представляют собой авансы, полученные от клиентов за товары или услуги, которые, как ожидается, будут доставлены в течение следующего финансового года.Поскольку эта выручка считается «незаработанной», обязательство по этой предоплате отражается в балансе до поставки товаров или завершения оказания услуг. В дополнение к отложенной выручке компании могут называть эту статью авансами клиентов, отложенным доходом или незаработанной выручкой / доходом. 2 674,30 4,32 4,40 7.94 6.10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Итого оборотные активы за вычетом запасов Общая сумма оборотных активов за вычетом запасов представляет собой общую сумму оборотных активов за вычетом общей суммы запасов.Сумма оборотных активов за вычетом запасов недоступна для недетализированных периодов или для компаний, которые представляют недифференцированные балансы. 158,94 122,72 131,93 332,07 324,82 312,48 311.65 306,90 278,26 251,14
Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности представляет собой общую сумму оборотных активов за вычетом запасов, разделенную на общую сумму текущих обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности недоступен для недетализированных периодов или для компаний, составляющих недифференцированные балансы. 0.22 0,21 0,40 0,92 0,99 1.14 1.14 1.13 1,45 1,91
Текущее соотношение Коэффициент текущей ликвидности представляет собой общую сумму оборотных активов, разделенную на общую сумму текущих обязательств.Коэффициент текущей ликвидности недоступен для недетализированных периодов или для компаний, составляющих недифференцированные балансы. 0,76 0,76 1,31 1,82 1,86 2.11 2,22 2.32 2,85 3,72
Чистая задолженность Чистый долг представляет собой сумму:
Всего долга
Доля меньшинства
Погашаемая привилегированная акция
Привилегированная акция — Невозвращаемая, нетто;
Минус
Денежные средства
Денежные средства и их эквиваленты
Краткосрочные инвестиции.
181,58 102.32 -20,28 -238,06 -227,63 -227,63 -225,29 -236,50 -209,13 -176,66
Материальная балансовая стоимость Материальная балансовая стоимость представляет собой общий капитал за вычетом:
гудвила, нетто
нематериальных активов, нетто
подлежащих погашению привилегированных акций
привилегированных акций — не подлежащих погашению, нетто.
20,89 159,72 314,44 473,70 496,29 527,79 589,12 616,78 620,95 624.97
Материальная балансовая стоимость на акцию Материальная балансовая стоимость на акцию представляет собой материальную балансовую стоимость, деленную на общее количество простых акций в обращении. 1,43 10,86 19,87 27,52 28.00 27.15 28.00 27,79 26,82 25,31
Всего по операционной аренде Общая сумма договоров операционной аренды отражает сумму договоров операционной аренды со сроком погашения от 1 до 10 лет и операционной аренды — оставшиеся сроки погашения. 0.00 433,78 487,64 559,33 0,00 774,09 877,39 943,38 938,56 0,00
Платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в 1-м году Эти значения представляют собой сумму платежей по операционной аренде, подлежащих уплате в определенный год после даты окончания отчетного периода.Эти значения не суммируются. Если компания представляет свои платежи по операционной аренде в виде диапазонов, а не отдельных лет, каждый диапазон делится, а полученные суммы распределяются равномерно по годам в диапазоне. 0,00 141,34 143,60 137,56 0.00 155,35 156,21 159,28 157,09 0,00
Платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в течение 2-го года Эти значения представляют собой сумму платежей по операционной аренде, подлежащих уплате в определенный год после даты окончания отчетного периода.Эти значения не суммируются. Если компания представляет свои платежи по операционной аренде в виде диапазонов, а не отдельных лет, каждый диапазон делится, а полученные суммы распределяются равномерно по годам в диапазоне. 0,00 109,04 117,04 121,50 0.00 139,68 143,32 144,35 140,87 0,00
Платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в течение 3-го года Эти значения представляют собой сумму платежей по операционной аренде, подлежащих уплате в определенный год после даты окончания отчетного периода.Эти значения не суммируются. Если компания представляет свои платежи по операционной аренде в виде диапазонов, а не отдельных лет, каждый диапазон делится, а полученные суммы распределяются равномерно по годам в диапазоне. 0,00 78,57 86,79 100,14 0.00 119,07 126,45 130,81 125,45 0,00
Платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в 4-м году Эти значения представляют собой сумму платежей по операционной аренде, подлежащих уплате в определенный год после даты окончания отчетного периода.Эти значения не суммируются. Если компания представляет свои платежи по операционной аренде в виде диапазонов, а не отдельных лет, каждый диапазон делится, а полученные суммы распределяются равномерно по годам в диапазоне. 0,00 52,45 57,73 76,95 0.00 103,48 108,90 114,74 113,33 0,00
Платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в 5-м году Эти значения представляют собой сумму платежей по операционной аренде, подлежащих уплате в определенный год после даты окончания отчетного периода.Эти значения не суммируются. Если компания представляет свои платежи по операционной аренде в виде диапазонов, а не отдельных лет, каждый диапазон делится, а полученные суммы распределяются равномерно по годам в диапазоне. 0,00 33,11 32,22 51,82 0.00 88,28 96,53 97,05 97,34 0,00
Платежи по операционной аренде, подлежащие выплате через 2-3 года Стандартизированные платежи по операционной аренде, подлежащие уплате в годы 2 и 3, представляют собой сумму стандартных платежей по операционной аренде, подлежащих выплате в течение 2 года, и стандартных платежей по операционной аренде, подлежащих выплате в год 3. 0,00 187,61 203,83 221,64 0,00 258,75 269,77 275,17 266,31 0.00
Платежи по операционной аренде, подлежащие выплате через 4-5 лет Стандартизированные платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в 4-й и 5-й годы, представляют собой сумму стандартных платежей по операционной аренде, подлежащих выплате в 4-м году, и стандартных платежей по операционной аренде, подлежащих уплате в 5-м году. 0,00 85,56 89,95 128.77 0,00 191,76 205,44 211,79 210,67 0,00
Стандартизированные платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в шестой год и в последующий период Стандартизированные платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в шестой год и в последующий период, представляют собой общую сумму договоров операционной аренды, дополнительные за вычетом стандартизированных платежей по операционной аренде, подлежащих выплате в течение 1 года, стандартизированных платежей по операционной аренде, подлежащих выплате в течение 2 года, стандартных платежей по операционной аренде, подлежащих выплате в год 3, стандартизированных платежей по операционной аренде, подлежащих оплате в Платежи за 4-й год и стандартизированные платежи по операционной аренде, подлежащие выплате в 5-м году. 0,00 19,27 50,26 71,36 0,00 168,23 245,98 297,15 304,49 0.00
Торговая площадь, м кв (нетто) Торговая площадь, квадратные метры (нетто) представляет собой общую чистую площадь в квадратных метрах всех магазинов компании на конец периода. 399 470,00 399 470,00 418 050,00 436 630,00 452 237.20 463 663,90 476 484,10 484 009,00 0,00 0,00
Средний размер магазина (квадратные метры) Средний размер магазина (в квадратных метрах) представляет собой общий средний размер всех магазинов компании на конец периода. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 433,47 434,31 437,00 445,08 455.49
Количество открытых магазинов Количество открытых магазинов представляет собой общее количество новых магазинов, открытых во всех регионах в течение периода. Эта позиция включает в себя чистое количество магазинов, открытых в течение периода — количество магазинов, открытых за вычетом количества магазинов, закрытых в течение периода. 3,00 61,00 27.00 24.00 4.00 4.00 62,00 53.00 64,00 88.00
Количество закрытых магазинов Количество закрытых магазинов представляет собой общее количество новых магазинов, закрытых во всех регионах в течение периода. 178,00 60.00 42.00 27.00 34.00 32.00 35.00 41.00 18.00 34.00
Количество магазинов, конец периода Количество магазинов на конец периода представляет собой общее количество магазинов, которыми управляет компания на конец периода. 979,00 1,190,00 1,189,00 1 204,00 1,039.00 1,171,00 1,169,00 1 107,00 1 095,00 1 049,00

Бухгалтерский баланс :: The Coca-Cola Company (KO)

Ссылка 1: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Publisher FASB
-Name Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Topic 250
-Подтема 10
-Раздел 45
-Параграф 24
-URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=115

1&loc=d3e21930-107793

Ссылка 2: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 830

-Подзаголовок -Раздел 45
-Параграф 17
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=118261656&loc=d3e32136-110900

Ссылка 3: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Publisher FASB
— Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
— Тема 505
— Подзаголовок 10
— Раздел S99
— Параграф 1
— Подпараграф (SX 210.3-04)
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=120397183&loc=d3e187085-122770

Ссылка 4: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Издатель FASB
— Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 250
-Подтема 10
-Раздел 45
-Параграф 23
-Подпараграф (b)
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=115

1&loc=d3e21914-107793

Ссылка 5 : http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
— FASB
издателя — Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
— Тема 250
— Подзаголовок 10
— Раздел 50
— Параграф 7
— Подпараграф (b)
— URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=10
66&loc=d3e22644-107794

Ссылка 6: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Publisher FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 326
-Подтема 10 -Раздел 65
-Параграф 4
-Подпараграф (d)
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=121646688&loc=SL121648383-210437

Ссылка 7: http://www.xbrl.org/2003/ роль / раскрытие Ссылка
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 944
-Подтема 40
-Раздел 65
-Параграф 2
-Подпараграф (f) (2)
-URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=121370832&loc=SL117420844-207641

Ссылка 8: http://fasb.org/us-gaap/role/ref/legacyRef
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Topic 810
-SubTopic 10
-Раздел 45
-Параграф 16
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=108774443&loc=SL4568740-111683

Ссылка 9: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Издатель FASB
-Имя Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 718
-Подтема 10
-Раздел 65
-Параграф 15
-Подпараграф (f) (2)
-URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=121322162&loc=SL121327923-165333

Ссылка 10: http://fasb.org/us-gaap/role/ref/legacyRef
-Publisher FASB
-Name Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Topic 810
-Sub 10
-Раздел 55
-Параграф 4I
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=120409616&loc=SL45-111686

Ссылка 11: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Издатель FASB
-Имя Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 944
-Подтема 40
-Раздел 65
-Параграф 2
-Подпараграф (f) (1)
-URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=121370832&loc=SL117420844-207641

Ссылка 12: http://www.xbrl.org/2009/role/commonPracticeRef
-Publisher FASB
-Name Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Topic 825
-Sub -Раздел 50
-Параграф 28
-Подпараграф (f)
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=75031198&loc=d3e14064-108612

Ссылка 13: http://www.xbrl.org/2003/ роль / раскрытие Ссылка
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 830
-Подтема 30
-Раздел 45
-Параграф 20
-Подпараграф (а)
-URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=118261656&loc=d3e32211-110900

Ссылка 14: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 250
-Подзаголовок 10 -Раздел 45
-Параграф 5
-Подпараграф (b)
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=115

1&loc=d3e21711-107793

Ссылка 15: http://fasb.org/us-gaap/ роль / ref / legacyRef
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 810
-Подтема 10
-Раздел 45
-Параграф 15
-URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=108774443&loc=SL4568447-111683

Ссылка 16: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 718

-Подзаголовок -Раздел 65
-Параграф 15
-Подпараграф (f) (1)
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=121322162&loc=SL121327923-165333

Ссылка 17: http://www.xbrl.org / 2009 / role / commonPracticeRef
— FASB
издателя — Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
— Тема 323
— Подзаголовок 10
— Раздел 50
— Параграф 3
— Подпараграф (c)
-URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=114001798&loc=d3e33918-111571

Ссылка 18: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
-Издатель FASB
-Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
-Тема 250
-Подтема 10 -Раздел 50
-Параграф 1
-Подпараграф (b) (3)
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=10
66&loc=d3e22499-107794

Ссылка 19: http://www.xbrl.org / 2009 / role / commonPracticeRef
— FASB издателя
— Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
— Тема 235
— Подзаголовок 10
— Раздел S99
— Параграф 1
— Подпараграф (SX 210.4-08 (g) (1) (ii))
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=120395691&loc=d3e23780-122690

Ссылка 20: http://www.xbrl.org/2003/ роль / раскрытие Ссылка
— FASB
издателя — Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
— Тема 830
— Подраздел 30
— Раздел 50
— Параграф 1
-URI http://asc.fasb.org/extlink&oid=6450520&loc=d3

    583-1

    Ссылка 21: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
    -FASB издателя
    -Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
    -Тема 718
    -Подтема 10
    -Раздел 65
    -Пункт 15
    -Подпараграф (e )
    -URI http: // asc.fasb.org/extlink&oid=121322162&loc=SL121327923-165333

    Ссылка 22: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
    -Publisher FASB
    -Name Кодификация стандартов бухгалтерского учета
    -Topic 740
    -Sub — Раздел 65
    — Параграф 8
    — Подпараграф (d) (2)

    Ссылка 23: http://www.xbrl.org/2003/role/disclosureRef
    — FASB издателя
    — Название Кодификация стандартов бухгалтерского учета
    — Тема 740
    — Подзаголовок 10
    — Раздел 65
    — Параграф 8
    — Подпараграф (d) (3)

    Решено: WWW, Inc.Бухгалтерский баланс Активы Обязательства Краткосрочные …

    1. бизнес
    2. бухгалтерский учет
    3. бухгалтерские вопросы и ответы
    4. WWW, Inc.
      WWW, Inc.
      Бухгалтерский баланс
      Активы Обязательства
      Оборотные активы- Краткосрочные обязательства-
      Наличные- Счета к оплате-
      Дебиторская задолженность- Заработная плата —
      Резерв по сомнительным счетам — Проценты к уплате —
      Опись-
      Векселя к получению —
      Проценты к получению-
      Итого оборотные активы- Итого текущие обязательства —
      Векселя к оплате
      Всего пассивов-
      Акционеров Собственный капитал
      Внесенный капитал-
      Нераспределенная прибыль-
      Всего акционеров Собственный капитал-
      Итого активы- Всего обязательств и Собственный капитал-

      WWC, Inc.

      Отчет о нераспределенной прибыли

      За месяц, закончившийся 29 февраля

      Нераспределенная прибыль, на начало периода —

      Добавить: Чистая прибыль —

      Минус: Дивиденды-

      Нераспределенная прибыль на конец периода —

      WWC, Inc.

      Отчет о прибылях и убытках

      За месяц, закончившийся 29 февраля

      Выручка

      Выручка от продаж

      Минус: скидки

      Минус: Возврат продаж и скидки

      Чистый объем продаж

      Стоимость проданных товаров

      Валовая прибыль

      Расходы

      Расходы по безнадежной задолженности

      Расходы на страхование

      Расходы на заработную плату

      Расходы на аренду

      Коммунальные расходы

      Процентные расходы

      Итого расходы

      Процентный доход

      Чистая прибыль

      Показать расшифрованный текст изображения

      Ответ эксперта

      100% (1 оценка) Предыдущий вопрос Следующий вопрос

      Проект 2: Обзор цикла мерчандайзинга Следующая информация относится к приведенным ниже вопросам.] Компания Wally’s Widget Company (WWC) зарегистрирована в конце 2011 года. Операции начались в январе 2012 года. WWC готовит корректировочные записи и финансовые отчеты в конце каждого месяца. На конец января выпали следующие основные суммы: Резервы к получению денежных средств по сомнительным счетам Запасы (35 единиц) S 21,620 Неограниченная выручка (30 единиц) 12,650 Кредиторская задолженность (арендная плата за январь) (1,900) Векселя к оплате 2,800 Внесенный Copitel S 5,350 S 3 300 S Нераспределенная прибыль 16 000 долларов — 1 февраля 2012 S 3 520 S • WWC устанавливает политику, согласно которой он будет продавать запасы по цене 180 долларов за единицу.. В январе WWC получил аванс в размере 5 350 долларов США за 30 единиц, что отражено в Неоплаченной выручке · Баланс запасов WWC на ​​1 февраля состоял из 35 единиц общей стоимостью 2,800 долларов · Векселя WWC к оплате начисляет проценты по 12% годовой ставке. WWC будет использовать FIFO. метод инвентаризации и фиксируйте себестоимость на постоянной основе. Февральские операции 02/01 В баланс дебиторской задолженности WWC на ​​1 февраля включен счет в размере 1400 долларов, который должен быть получен от Kit Kat, клиента WWC. У Kit Kat возникли проблемы с потоком, и он не может в настоящее время оплатить свой баланс.Wwc договаривается с Кит Кат о конвертации остатка 1400 долларов в банкноту, а Кит Кэт подписывает 6-месячную вексель под 12% годовых. Основная сумма и все проценты будут причитаться к оплате wwC 1 августа. 2012 02/02 wWC выплатила страховой взнос в размере 650 долларов за февраль. Выплаченная сумма регистрируется 02/05. Дополнительные 180 единиц инвентаря приобретаются на счет WWC за 13 500 долларов — условия 15 февраля. 02/05 wWC заплатила Federal Express 360 долларов за доставку 180 единиц инвентаря в одночасье. Поставка 02/10 В период с 02/07 по 10 февраля произошла продажа 150 единиц товарно-материальных ценностей.Условия продажи — 15 февраля. 30 единиц, которые были оплачены заранее и зарегистрированы в январе, доставлены покупателю. непосредственно из-за расхода №30, произошедшего 02/06 2/10, нетто 30 02/15 25 единиц инвентаря, которые были проданы 2/10, возвращены в WWC. Аппараты не повреждены и могут быть перепроданы. Поэтому их возвращают в инвентарь. Предположим, что единицы, возвращенные после покупки 2/05, 16 февраля wWC выплачивает сотрудникам заработную плату за первые 2 недели. Общая выплаченная сумма составляет 2800 долларов. 17.02. Полностью выплачена сумма, причитающаяся за приобретение запасов на 2/05 г..WWC учитывает скидки при покупке в текущем периоде, а не как сокращение затрат на товарно-материальные запасы. 18.02 Списала со счета клиента сумму 2000 долларов. 19.02. Было выплачено 6 600 долларов за аренду за январь и февраль. Поскольку вся арендная плата скоро истечет, 19 февраля собрала дебиторская задолженность клиентов на сумму 10 000 долларов. Из 10 000 долларов скидка была получена 26 февраля. WWC вернула 600 долларов наличными у клиента, счет которого ранее был списан (см. 27 февраля счет за коммунальные услуги в размере 950 долларов за февраль).Он должен быть оплачен 15 марта. Февральская часть платежа взимается напрямую с клиентов по счетам в размере 8000 долларов США; таким образом, WWC получил менее 10 000 долларов 18 февраля). 28 февраля wWC объявила и выплатила дивиденды в размере 950 долларов. Корректировка записей: 29.02. Запишите задолженность по заработной плате сотрудника в размере 2800 долларов, которая будет выплачена 1 марта. 29.02. WwC решает использовать метод старения для оценки безнадежных счетов. wwC определяет, что 8% от конечного баланса является подходящей оценкой безнадежных выплат на конец февраля.Выплачено по векселю к оплате 29.02. Записать процентные расходы за февраль. Происшествие 29.02. Записать проценты за один месяц. Примечание Кит Кэт (см. 02.01).

      Влияние операционной аренды на баланс

      Совет по стандартам финансового учета (FASB) ввел новый стандарт бухгалтерского учета (ASU 2016-02), который требует от компаний признавать активы и обязательства по операционной аренде в балансе. Моя технология судебно-бухгалтерского учета применяет это соглашение с самого начала, поэтому все мои модели и исследования уже отражают и будут отражать это изменение.

      Примечание. Влияние этого изменения почти полностью касается бухгалтерского учета арендаторов (компаний, которые платят по аренде), и ему посвящена данная статья.

      Справочная информация об этом изменении

      Компания может сдавать активы в аренду одним из двух способов: капитальная аренда или операционная аренда.

      Аренда капитала фактически выступает в роли долга по владению арендованным базовым активом. Простая аналогия — получение ссуды на покупку автомобиля или дома; платежи производятся периодически, и по истечении срока актив остается в полной собственности с погашением кредита.

      Операционная аренда не передает права собственности на базовый актив, и платежи производятся за использование актива. Простая аналогия — аренда автомобиля у дилера; арендатор производит платежи за право пользования автомобилем, но не получает права собственности на сам автомобиль и не будет владеть автомобилем по окончании срока аренды.

      До этого нового стандарта бухгалтерского учета GAAP требовал, чтобы активы и обязательства, связанные с капитальной арендой, находились на балансе компании. Как правило, такая аренда связана с основными средствами (ОС), поэтому активы по капитальной аренде учитывались в составе основных средств, в то время как обязательства по аренде отражались в составе долговых или иных обязательств.

      С другой стороны, операционная аренда, как активов, так и обязательств, не отражалась в бухгалтерском балансе, несмотря на то, что компании использовали активы и были обязаны по договору оплатить аренду. Также до этого изменения капитальная аренда требовала отдельных амортизационных и процентных расходов, тогда как операционная аренда требовала единовременных арендных платежей или расходов на аренду. Краткое изложение исторической отчетности показано на Рисунке 1 ниже.

      Рисунок 1: Исторический учет капитала и операционной аренды

      ООО «Новые Конструкции»

      Источник: Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB 2016-02 (см. Приложение)

      Самым крупным изменением в ASU 2016-02 FASB является требование по операционной аренде отражать в балансе соответствующие активы и обязательства по приведенной стоимости будущих арендных платежей. Эти крупные активы и обязательства, когда-то скрытые в примечаниях, теперь будут помещены непосредственно в баланс, и я приветствую FASB за требование большей прозрачности для инвесторов в публичные акции.

      Новый стандарт по-прежнему требует отчетности только об одной арендной плате / аренде. Однако, поскольку активы теперь признаются, обесценение также будет признано в отчете о прибылях и убытках, помимо этой единой стоимости аренды.

      Историческая обработка в моих моделях

      Несмотря на то, что это внебалансовые активы и обязательства, я всегда включал эффекты операционной аренды в модели. Что касается баланса, я добавил приведенную стоимость будущих минимальных арендных платежей, дисконтированную на постоянную стоимость долга, к моим показателям инвестированного капитала и операционного долга.Эта методология практически идентична новой обработке, требуемой FASB.

      В отчете о прибылях и убытках я вычел примерную составляющую процентных расходов из операционных расходов при расчете NOPAT. Поскольку расходы по операционной аренде учитываются единовременно, мне нужно исключить компонент финансирования как внереализационные расходы, как и в случае с другими расходами на финансирование.

      Наконец, наряду с другими формами долга, обязательство по операционной аренде вычитается из стоимости предприятия для получения акционерной стоимости.

      Более подробная информация о моем обращении с забалансовой задолженностью содержится в официальных документах.

      Рисунок 2: Методология / влияние операционной аренды на модели / показатели

      ООО «Новые Конструкции»

      Дальнейшее развитие наших моделей

      После того, как это изменение правил бухгалтерского учета вступит в силу, я продолжу расчет обязательств и расходов по операционной аренде, как и всегда.Учитывая вероятные различия в том, как компании будут рассчитывать свой долг по операционной аренде, я удалю то, что они сообщают в балансовом отчете, и заменю его рассчитанной мной стоимостью. Мои ценности обеспечат гораздо большую сопоставимость для всех компаний с операционной арендой, а также для годовых результатов отдельных компаний.

      Рисунок 3: Пример раскрытия стоимости в соответствии с новым стандартом

      ООО «Новые Конструкции»

      Источник: Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB 2016-02 (см. Приложение)

      Когда расходы по операционной аренде отражаются как единовременная статья, как показано на Рисунке 3 выше, New Constructs будет продолжать исключать предполагаемые процентные расходы по операционной аренде из операционных расходов.В случае если компании раскроют долю процентных расходов в расходах по операционной аренде, я буду рассматривать эту стоимость как замену моей оценочной стоимости.

      Влияние на модели

      В моих моделях не будет никаких существенных изменений в результате этого обновления бухгалтерского учета, поскольку я всегда включал влияние этих забалансовых обязательств при расчете ROIC, инвестированного капитала, NOPAT и акционерной стоимости. Тем не менее, в отчетных совокупных активах и обязательствах публичных компаний произойдут изменения.

      Несмотря на то, что изменение не планируется до 2019 календарного года, несколько компаний приняли его досрочно, например Microsoft (MSFT). Рисунок 4 ниже взят из отчетности Microsoft за первый квартал текущего финансового года.

      Рисунок 4. Раскрытие информации об активах / обязательствах MSFT по операционной аренде (от 30.09.2017, подача заявки за первый квартал)

      ООО «Новые Конструкции»

      Microsoft сообщает об активах операционной аренды на сумму 6 844 миллиона долларов в первом квартале в соответствии с новыми требованиями FASB по раскрытию информации.На Рисунке 5 ниже это сопоставимо с суммой в 6 417 миллионов долларов, которую я подсчитал и включил в инвестированный капитал за 2017 финансовый год Microsoft (в заявке на I квартал не раскрывается стоимость активов операционной аренды на конец года). Обратите внимание, что на Рисунке 5 неоперационные подразумеваемые процентные расходы в размере 325 миллионов долларов будут исключены при расчете NOPAT Microsoft за 2017 год.

      Рисунок 5: Расчет влияния операционной аренды новыми конструкциями для MSFT

      ООО «Новые Конструкции»

      Обязательства Microsoft по операционной аренде невелики по сравнению с ее совокупными активами, поэтому, вероятно, компания решила досрочно применить это новое правило.Соответственно, я ожидаю, что несколько других компаний с относительно небольшими обязательствами по операционной аренде также могут применить ее досрочно.

      Тем не менее, для тех, где обязательство / актив по операционной аренде относительно велико, я не ожидаю раннего принятия, и я действительно ожидаю значительного нарушения аналитических моделей, которые еще не учитывали операционную аренду до требования принятия нового стандарта. правило.

      На Рисунке 6 показаны компании, которые имеют большие обязательства по операционной аренде по сравнению с их отчетными активами.Другими словами, эти компании, вероятно, воздержатся от принятия нового стандарта, чтобы сохранить любые выгоды, полученные от отказа от раскрытия информации об ответственности.

      Например, сообщаемые активы

      Town Sports International Holdings Inc. (CLUB) увеличатся примерно на 224% или более чем в три раза.

      Рисунок 6: Наибольшие изменения в активах, о которых сообщается в результате этого изменения правила

      ООО «Новые Конструкции»

      В дополнение к компаниям, перечисленным на Рисунке 6, я выделяю несколько компаний с более высокой капитализацией, на которые будет влиять новое обязательство / актив по аренде:

      Рисунок 7: Наибольшие изменения в заявленных активах для компаний с рыночной капитализацией более 100 млрд долларов

      ООО «Новые Конструкции»

      Рисунки 7 и 8 показывают, что многие крупные компании испытают значительные изменения в своих балансах из-за этого изменения правил бухгалтерского учета.

      Рисунок 8: Наибольшие изменения в заявленных активах для компаний с рыночной капитализацией более 50 млрд долларов

      ООО «Новые Конструкции»

      Любой инвестор, использующий традиционные показатели, такие как «Рентабельность активов», увидит внезапные большие изменения, которые вводят в заблуждение об изменениях в основном бизнесе, когда есть только изменения в бухгалтерском учете для этого бизнеса.

      Приложение: Ключевые выдержки из официального обновления стандартов бухгалтерского учета FASB

      # 1 Основные положения

      «Для финансовой аренды арендатор должен выполнять следующие действия:

      1. Признать актив в форме права пользования и обязательство по аренде, первоначально оцениваемые по приведенной стоимости арендных платежей, в отчете о финансовом положении
      2. Признать проценты по арендному обязательству отдельно от амортизации актива в форме права пользования в отчете о совокупном доходе
      3. В отчете о движении денежных средств классифицировать погашение основной части обязательства по аренде в составе финансовой деятельности, а также выплаты процентов по обязательству по аренде и переменные платежи по аренде в составе операционной деятельности.

      Для операционной аренды арендатор должен выполнять следующие действия:

      1. Признать актив в форме права пользования и обязательство по аренде, первоначально оцениваемые по приведенной стоимости арендных платежей, в отчете о финансовом положении
      2. Признать единую стоимость аренды, рассчитанную таким образом, чтобы стоимость аренды распределялась в течение срока аренды, как правило, равномерно 4
      3. Классифицируйте все денежные выплаты в рамках операционной деятельности в отчете о движении денежных средств.”

      Раскрытие информации: Дэвид Трейнер, Алек Эстрада, Кайл Гуск II и Сэм Макбрайд не получают компенсации за то, чтобы писать о каких-либо конкретных материалах, стилях или темах.

      Учет безнадежных счетов

      7.2 Учет безнадежных счетов

      Цели обучения

      По окончании этого раздела учащиеся должны быть в состоянии достичь следующих целей:

      1. Разберитесь в причине отчетности по отдельному счету резерва в связи с дебиторской задолженностью.
      2. Знайте, что расходы по безнадежным долгам следует прогнозировать и регистрировать в том же периоде, что и соответствующая выручка от продаж, чтобы соответствовать принципу сопоставления.
      3. Подготовьте корректирующую проводку, необходимую для уменьшения дебиторской задолженности до чистой стоимости реализации, и признайте возникшие в результате расходы по безнадежной задолженности.

      Вопрос: Судя по информации, предоставленной Dell Inc., компании, похоже, ведут две отдельные бухгалтерские книги, чтобы отражать дебиторскую задолженность в своем балансе по чистой цене реализации.Один представляет собой сумму всех непогашенных счетов, а другой — оценку суммы в пределах этой общей суммы, которая никогда не будет собрана. Интересно, что первое — это факт, а второе — мнение. Затем эти два показателя объединяются для получения чистой стоимости реализации, которая показана в финансовой отчетности . Является ли указанная сумма дебиторской задолженности фактически за вычетом общей суммы задолженности клиентов за вычетом ожидаемой суммы сомнительных счетов?

      Ответ: Да, компании ведут два отдельных Т-счета для дебиторской задолженности, но это происходит исключительно из-за связанной с этим неопределенности.Если бы остаток, подлежащий получению, был известен, для целей отчетности было бы достаточно одной учетной записи. Однако такой уровень уверенности редко возможен.

      • T-счет дебиторской задолженности отслеживает общую сумму задолженности всех клиентов компании.
      • Второй счет (часто называемый резервом на сомнительные счета) Счет контраактивов, отражающий расчетную сумму дебиторской задолженности, которая в конечном итоге не будет взыскана и, таким образом, списана как безнадежная.или резерв по безнадежным счетам) отражает расчетную сумму, которую в конечном итоге придется списать как безнадежную.

      Всякий раз, когда должен быть составлен баланс, эти два счета подвергаются взаимному чистому расчету, чтобы получить чистую возможную цену продажи, то есть цифру, которая должна быть представлена ​​для этого актива.

      Резерв на сомнительные счета является примером «смещения противоположного счета» к счету, которое уменьшает общий баланс до чистой суммы; в этой главе резерв на сомнительную задолженность всегда уменьшает дебиторскую задолженность до суммы, которая, как ожидается, будет получена., »Тот, который всегда появляется с другим аккаунтом, но как прямое уменьшение, чтобы снизить заявленное значение. В данном случае резерв служит для уменьшения остатка дебиторской задолженности до ее расчетной чистой стоимости реализации. В качестве контраактивного счета применяются правила дебета и кредитования, которые противоположны обычным правилам для активов. Таким образом, резерв увеличивается по кредиту (что приводит к уменьшению сальдо чистой дебиторской задолженности) и уменьшается по дебету. Чем больше дебиторская задолженность, по ожиданиям компании, будет плохой, тем больше будет резерв.Это увеличение, в свою очередь, снижает чистую стоимость реализации, отображаемую в балансе.

      Создав два T-счета, такая компания, как Dell, может управлять дебиторской задолженностью на общую сумму 4,843 миллиарда долларов, создавая отдельный резервный баланс в размере 112 миллионов долларов. В результате представленная цифра — как того требуют ОПБУ США — представляет собой расчетную чистую стоимость реализации в размере 4,731 миллиарда долларов.

      Вопрос: Дебиторская задолженность и резерв по сомнительным счетам взаимозачитываются, и полученная сумма отражается в балансе . Как наличие сомнительных счетов влияет на отчет о прибылях и убытках? Продажи производятся, но часть полученной дебиторской задолженности должна быть уменьшена, поскольку сборы редко достигают 100 процентов. Создает ли увеличение этого резерва расходы для отчитывающейся компании?

      Ответ: Ранее расход определялся как мера оттока или уменьшения чистых активов, вызванного попыткой отчитывающейся компании получить доход.Если регистрируется дебиторская задолженность, которую в конечном итоге придется снять, поскольку ее невозможно взыскать, возникают расходы. В финансовой отчетности используются такие термины, как «расходы по безнадежным долгам» Расчетные расходы от продажи в кредит клиентам, которые никогда не будут платить; из-за принципа сопоставления, учитываемого в том же периоде, что и выручка от продаж », часто встречаются« расходы по сомнительным счетам »или« резерв по безнадежным счетам ».

      Неопределенность, присущая сумме денежных средств, которая будет фактически получена, влияет на процесс физического учета.Чтобы проиллюстрировать это, предположим, что компания осуществляет продажи сотне различных клиентов в конце первого года по 1000 долларов каждый. Процесс получения прибыли практически завершен на момент продажи, и сумма денежных средств, которые должны быть получены, может быть разумно оценена. Согласно принципу реализации выручки, применяемому в учете по методу начисления, компания должна немедленно признать выручку в размере 100 000 долларов, полученную в результате этих операций.

      Рисунок 7.1 Запись в журнале — первый год — продажи в кредит

      Предположим далее, что история компании и другая соответствующая информация указывают должностным лицам, что примерно 7 процентов всех продаж в кредит окажутся безнадежными.Ожидаются расходы в размере 7000 долларов (7 процентов от 100000 долларов), поскольку от этой дебиторской задолженности ожидается только

      долларов наличными, а не полные 100000 долларов.

      Конкретная личность и фактическое количество этих плохих счетов, вероятно, не будут известны в течение нескольких месяцев. На момент продажи не существует никаких вещественных доказательств, указывающих, что станет бесполезным (покупатели редко совершают покупку, а затем сразу же заявляют о банкротстве или уезжают из города). Для удобства бухгалтеры ожидают подготовки финансовой отчетности, прежде чем производить оценку чистой стоимости реализации.Необходимое сокращение затем регистрируется с помощью корректирующей записи.

      Вопрос: Эта компания имеет дебиторскую задолженность в размере 100 000 долларов, но рассчитывает получить только 93 000 долларов на основании имеющихся доказательств. Уменьшение актива на 7000 долларов является расходом. Когда следует признать расход? Эти продажи были осуществлены в первый год, но личности конкретных клиентов, которые не платят, и точные суммы, подлежащие удалению, не будут определены до второго года. Следует ли признавать расходы по безнадежным долгам в том же году, что и продажи, на основе оценки или с задержкой до окончательного определения фактических результатов?

      Ответ: Эта ситуация иллюстрирует, как учет по методу начисления играет такую ​​ключевую роль в ОПБУ США. Как обсуждалось ранее, сроки признания расходов в соответствии с методом начисления основаны на принципе сопоставления. Там, где это возможно, расходы отражаются в том же периоде, что и доходы, которые они помогли получить.Это руководство ясно. Таким образом, каждая компания должна обрабатывать безнадежные счета одинаково. Ожидаемые расходы — это результат продаж клиентам, которые в конечном итоге никогда не заплатят. Поскольку выручка была отражена во время продажи в первом году, соответствующие расходы также должны быть признаны в этом году. Такая обработка уместна согласно методу начисления, хотя 7000 долларов — это только приблизительная цифра.

      На основании ОПБУ США, когда компания составляет финансовую отчетность в конце первого года, делается корректировочная запись для (1) уменьшения остатка дебиторской задолженности до чистой стоимости реализации и (2) признания расходов в том же периоде, что и связанный доход.

      Рисунок 7.2 Корректировка записи — конец первого года — признание расходов по безнадежной задолженности за период

      После того, как эта запись будет сделана и проведена в бухгалтерской книге, финансовая отчетность за первый год будет содержать следующую информацию, основанную на скорректированных остатках на Т-счете (при условии, для удобства, что в течение года не производилось никаких других продаж в кредит):

      Рисунок 7.3 Первый год — Финансовая отчетность

      Исходя из этой информации, любой, кто изучает эту финансовую отчетность за первый год, должен понимать, что расходы, оцениваемые в 7000 долларов, были понесены в этом году, потому что компания произвела продажи, которые никогда не будут получены.Кроме того, дебиторская задолженность на конец года составляет 100 000 долларов, но ожидаемая чистая цена продажи составляет всего 93 000 долларов. Ни 7000, ни

      долларов не будут точными, но конечные суммы не должны существенно отличаться. Этот базовый портрет предоставляет лицам, принимающим решения, достоверно представленную информацию о дебиторской задолженности отчитывающейся компании.

      Вопрос: При подготовке финансовой отчетности необходимо признать расходы и уменьшить остаток дебиторской задолженности до чистой стоимости реализации.Однако в приведенной выше корректирующей записи, почему счет дебиторской задолженности не был напрямую уменьшен на 7000 долларов до ожидаемого остатка в

      долларов? Этот подход проще и понятнее. Почему 7000 долларов были добавлены на счет надбавки? Зачем при отчетности о дебиторской задолженности создавать отдельный резерв?

      Ответ: Когда компания готовит эту корректировку в конце первого года, она еще не знает, какие счета не будут собраны.Официальные лица только предполагают, что 7000 долларов окажутся бесполезными. Кроме того, на дату составления баланса компания действительно имеет дебиторскую задолженность в размере 100 000 долларов США. Эта цифра не может быть уменьшена напрямую до тех пор, пока не будет определена конкретная личность списываемых счетов. Использование отдельного резерва позволяет компании сообщать ожидаемую сумму денежных средств, сохраняя при этом учет всех остатков на Т-счете дебиторской задолженности.

      Основные выводы

      Продажи и окончательное решение о том, что конкретная дебиторская задолженность никогда не будет взыскана, могут произойти с разницей в несколько месяцев.В промежуточный период безнадежные долги оцениваются и отражаются в отчете о прибылях и убытках как расходы и в балансе через счет резерва, контрактив. Таким образом, остаток дебиторской задолженности отражается по чистой цене продажи, а расходы признаются в том же периоде, что и продажа, в соответствии с принципом сопоставления. При подготовке финансовой отчетности производится оценка безнадежных сумм и производится корректировка. Таким образом, расходы, счет резерва и дебиторская задолженность представлены должным образом в соответствии с U.S. GAAP.

      .

Об авторе

alexxlab administrator

Оставить ответ