Общая система налогообложения что это: Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) в 2020 году для ООО и ИП

Общая система налогообложения что это: Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) в 2020 году для ООО и ИП

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

УСН — ЕНВД — ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН — ЕНВД — ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

 

 

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.  

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

• эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
• ограничений по применению ОСНО не имеет;
• к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
• расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
• при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
• представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.

О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

• Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
• численность персонала;
• доля участия в фирме других юридических лиц;
• остаточная стоимость основных средств;
• величина дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

• Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.

Как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

• Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».

• Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
• Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.

О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».

• Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
• Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

• Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
• вид деятельности;
• регион осуществления деятельности;
• численность работников;
• доля участия в фирме других юридических лиц;
• пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
• База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
• месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
• коэффициента-дефлятора;
• регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

• Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

• Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
• Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

• наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
• влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
• уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
• возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Итоги

Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог. Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них. При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

что это, какая учетная политика организации при общем режиме

Каждый человек, планирующий открытие определенного бизнеса, задумывается о грамотном выборе налогового режима. Выбор конкретной системы зависит от предполагаемой деятельности, ее объемов и особенностей. Для крупных компаний и фирм, работающих с юр лицами, оптимальным выбором считается систем ОСНО.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 725-58-91. Это быстро и бесплатно!

Она является наиболее сложной для ведения среди всех режимов, но при этом обладает определенными плюсами.

Что представляет собой система ОСНО

ОСНО(общая система налогообложения)  является общим режимом налогообложения, по которому приходится уплачивать множество разных налогов. Важно! Она назначается по умолчанию при регистрации какого-либо вида юр лица или ИП.

Перед открытием ИП или компании следует предварительно определиться с применяемым режимом налогообложения, а иначе, если сразу не написать заявление о переходе на выбранную систему, то предпринимателю придется отчитываться перед налоговыми органами по ОСНО. К плюсам применения ОСНО относится:

• отсутствуют различные ограничения, присущие упрощенным налоговым режимам, поэтому в такой компании может работать неограниченное количество работников, она может осуществлять деятельность в помещениях разного размера, а также имеется возможность для открытия филиалов или выполнения других действий для развития бизнеса;
• оптимальным считается выбор этого режима в случае, если вся деятельность ориентируется на работу с другими компаниями, поэтому требуется непременно в процессе работы пользоваться НДС;
• при выборе ОСНО можно осуществляться деятельность по абсолютно любому законному виду предпринимательской деятельности;
• не уплачивается налог на прибыль в случае, если результаты работы фирмы являются убыточными.

Плюсы и минусы ОСНО. Фото:101biznesplan.ru

Однако данный режим налогообложения выбирается достаточно редко за счет наличия многочисленных недостатков для многих предпринимателей. К ним относится:

• требуется регулярно подготавливать большое количество разных документов и отчетностей, поэтому непременно уже в начале работы требуется нанимать в штат профессионального и опытного бухгалтера, хорошо разбирающегося в бухгалтерском учете любой компании;
• непременно надо отчислять множество разных налогов, причем они уплачиваются в полном размере, поэтому общая сумма, подлежащая уплате, считается существенной для начинающего бизнеса;
• со стороны налоговых органов, СЭС и иных организаций наблюдается пристальное внимание.

Таким образом, за счет всех вышеуказанных параметров данной системы можно утверждать, что она будет выгодна компаниям и предпринимателям, работающим с юр лицами, а не частными покупателями товаров или услуг.

Какие налоги требуется уплачивать при использовании ОСНО

Если в качестве режима налогообложения выбирается ОСНО, то предприниматель должен разобраться со всеми налогами, которые ему придется уплачивать в процессе осуществления деятельность. К ним относится:

• НДС. Считается наиболее сложным в расчете и уплате.

  Его допускается применять только при осуществлении деятельности по конкретным направлениям. Уп

Что такое ОСНО и где это применяется?

Многие предприниматели стараются снизить налоговую нагрузку и упростить рутинную работу, связанную с отчетностью и декларациями.

Именно поэтому большая часть из них отдает предпочтение специальным налоговым режимам и переходит на упрощенную систему налогообложения. Однако работать по УСН можно только в том случае, если компания подходит под условия подобной схемы, что реально не всегда и не для всех.

Если предприниматель не попадает под условия «упрощенки», то для него по умолчанию устанавливается ОСНО.

Как расшифровывается ОСНО?
Что такое ОСНО простыми словами?
Где применяется ОСНО?
Какие налоги нужно платить по ОСНО?
Как перейти на ОСНО?

Как расшифровывается ОСНО?

ОСНО – это общая система налогообложения. Подобный режим подразумевает уплату всех общих налогов и ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Общую систему нельзя совмещать с «упрощенкой» или единым сельхозналогом, однако организации могут работать дополнительно по ЕНВД, а индивидуальные предприниматели – использовать налог на вмененный доход или патенты.

В отличие от других налоговых схем, на ОСНО не распространяются никакие ограничения по получаемым доходам, видам деятельности, стоимости имущества.

Что такое ОСНО простыми словами?

Если говорить простыми словами, предприниматель, работающий по ОСНО, должен выплачивать средства по полному списку налогов, предусмотренных законами НК РФ. Такая схема подходит компаниям, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью и перевозят товары через границу, а также организациям, где большая часть клиентов являются юридическими лицами, выплачивающими НДС.

Преимуществами общей системы можно назвать возможность получать прибыль без ограничений и не платить налоги при отрицательном доходе. Минусы – сложное налогообложение, требующее ведения бухгалтерского учета, и необходимость сохранять документацию на протяжении длительного периода времени (не менее 4 лет).

Где применяется ОСНО?

ОСНО применяется ко всем предпринимателям, которые согласно законам НК РФ не могут использовать другие схемы налогообложения или еще не определились со своим налоговым режимом.

Если вы занимаетесь такими видами деятельности, которые не подпадают под ЕНВД, или не можете использовать упрощенную систему (в силу большого числа сотрудников, высокого дохода и т. д.), то должны в обязательном порядке работать по общей схеме.

ОСНО может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, при этом основные налоги, выплачиваемые в государственную казну, у компаний и ИП несколько различаются.

Какие налоги нужно платить по ОСНО?

Все организации, работающие по ОСНО, должны выплачивать налог на прибыль, размер которого составляет 20 % от разницы между доходами и расходами. Список расходов может быть неограниченным, главное – чтобы он был обоснован и подкреплен соответствующей документацией.

Какие формы налогообложения существуют и их особенности?

Формы налогообложения

Здравствуйте, дороги читатели! Рада видеть вас на страницах моего блога.

Сейчас меня полностью устраивает моя работа, но есть у меня мечта, наверное, как и у многих из вас, владеть своим бизнесом. Почему бы и нет, бухгалтер у меня уже есть, осталось определиться, чем я хочу заниматься, во что захочется вложить душу и совпадут ли мои желания с возможностями.

Задумываясь о своем деле, у каждого из нас возникают сомнения, получится ли? Буде ли бизнес успешным и прибыльным? Предположить можно, но гарантий нет.

Один из факторов успеха предпринимательской деятельности – грамотный выбор системы налогообложения, на эту тему и будет моя новая статья. В первую очередь разберемся какие формы налогообложения предусмотрены законом, преимущества и недостатки в каждой из них.

Сегодня рассмотрим три существующие системы:

1. Традиционную (общую) – ОСН.
2. Упрощенную – УСН.
3. На временные доходы – ЕНВД.

[direct]

Для ведения малого бизнеса подходит УСН, обратите на нее особое внимание. Давайте разберем основные положения систем и попробуем их сравнить. Приступим!

Система налогообложения – это некий свод правил и инструкций из Налогового Кодекса (НК). Основная задача системы налогообложения состоит в том, чтобы Правильно высчитать Прибыль предприятия, с которой берется налог.

Помните нашу упрощенную формулу?..

Прибыль предприятия = Выручка (от деятельности предприятия) – Затраты, (понесенные на получение выручки).

Рассмотрим небольшую зависимость в нашей формуле.

Пусть для простоты налог=10%.

Таким образом, если Выручка будет 1000р., а Затраты 800р., тогда сумма налога: = (1000-800)*10%=20р.

Если же Выручка будет 1000р., а Затраты 300р., тогда сумма налога: = (1000-300)*10%=70р.

Отсюда вывод: чем больше предприятие «показывает» Затрат, тем меньше Сумму Налога получит государство, и, соответственно наоборот. Поэтому следует запомнить, что система НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, в большинстве случаев регулирует Затраты, дабы государство не получило меньше сумм.

Существует так много правил по учету этих самых Затрат. И все же есть одно, общее, а именно: Затрата будет считаться таковой, если является производственной необходимостью для деятельности фирмы и получения Выручки.

Например: сейчас в офисах практикуется привозная вода в бутылях. Конечно, же, она стоит некоторых денег, верно ведь? Так вот, для предприятия, стоимость этой воды не может попасть в Затраты, которые будут уменьшать Выручку (см. формулу).

А все почему, можете спросить вы. Потому, что наличие этой воды не связано напрямую с деятельностью фирмы, например, по оказанию консультационных услуг (аудитор). Или еще пример: сотрудники фирмы пошли и пообедали в кафе, а оплатило эти расходы предприятие. Тоже не есть это производственная необходимость.

Таким образом, система НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, в большей своей части, регулирует Затраты.

И еще, один важный момент, система НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ указывает Перечень Налогов, которые необходимо уплатить с Прибыли предприятия.

На сегодняшний день существует три основных системы Налогообложения:

1. Общая система. Еще ее называют традиционная или классическая система.
2. Упрощенная система налогообложения. Имеет аббревиатуру -УСН или УСНО.
3. Единый налог на вмененный доход. Имеет аббревиатуру ЕНВД или «вмененка».

Немного остановимся на каждой системе налогообложения.

Какую выбрать систему налогообложения

Общую систему налогообложения, чаще всего выбирают юридические лица. Однако делают они это только после того, как рассчитают ожидаемые налоги по каждой системе налогообложения и найдут целесообразным работать по общей системе.

Общая система Налогообложения включает в себя наибольшее количество налогов, которые нужно платить. К ним относятся: подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный налог, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.

Однако преимуществом этой системы перед УСН является то, что можно в Затраты (см. формулу) включать несколько больший перечень видов затрат, чем при УСН.

Упрощенную систему налогообложения чаще всего выбирают малые и средние предприятия различной формы собственности. Неважно, ИП или ООО – имеется возможность выбрать УСН.

Хорошим преимуществом перед общей системой является то, что меньше волокиты с налогами, соответственно с бумажками, учетом. А именно, освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НП), налога на имущество организаций (НИ) и единого социального налога (ЕСН).

При УСН платится любой на выбор вид налога: 6% с выручки или 15% с «доходы-расходы».

Однако, следует заметить, что выбирая 6% с выручки – необходимо удостовериться в том, что конечная сумма этого налога, будет меньше, чем если бы вы посчитали по правилу «доходы-расходы» 15%.

Например: вы занимаетесь оказанием услуг. Офис вам не нужен. Все ваши контакты с клиентом – это сотовая связь, Интернет и затраты

Виды систем налогообложения РФ: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Виды систем налогообложения РФ: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

 

ОСНО – общая система налогообложения (классическая). Чаще всего используется на предприятиях. В классической системе налогообложения ОСНО, юридическое лицо (организация или ИП – индивидуальный предприниматель) платит подоходный налог, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, необходимость уплаты которых предусмотрена налоговым законодательством, а также платит взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования.

 

УСН – упрощенная система налогообложения. Является добровольным режимом, при применении которого организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховые взносы, а индивидуальные предприниматели – НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховые взносы. Вместо указанных налогов уплачивается один налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Применение УСН позволяет серьезно снизить налоговую нагрузку. Для ее использования достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Но при этом важно помнить, что существует целый перечень видов деятельности, для которых применение УСН запрещено. Он представлен в ст. 346.12. п.2 п.п. 1. второй части НК РФ.

 

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде вмененной системы налогообложения – налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении вмененной системы налогообложения в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов, а индивидуальные предприниматели – НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховых взносов. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. С 1 января 2012 года планируется поэтапная отмена ЕНВД. То есть к тому времени применять ее смогут компании, численностью не более 15 человек. Кроме того, существенно сократятся виды деятельности, попадающие под этот режим. Об отмене ЕНВД говорят все, но никто точно не может сказать, когда оно произойдет. Взамен единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности новым законопроектом (17 мая, в первом чтении был одобрен законопроект о создании патентной системы налогообложения и поэтапной отмене единого налога на вмененный доход), предлагается установить добровольный специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения». Напомним, что с 2012-го года индивидуальные предприниматели смогут получить патент на оказание услуг, и при этом им не придется платить подоходный налог, налог на имущество и НДС.

 

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Этот режим, как правило, спросом не пользуется, поэтому не будем тратить на него время.

 

Налоговые ставки

 

Кроме систем налогообложения в РФ, необходимо определиться с его объектом. То есть понять, какова будет величина налоговой ставки 6 % (доходы) или 5–15 % (доходы, уменьшенные на величину расходов). Для этого достаточно посчитать примерный доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеки, товарные накладные, путевые листы и пр.).

 

Объект налогообложения «доходы» выгоднее, если:

 

• Объем расходов небольшой;

• ИП осуществляет деятельность без наемных работников;

• оплата происходит через электронные платежные системы.

 

Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» выгоднее, если:

 

• большой объем расходов;

• расходы можно легко подтвердить перед налоговой;

• планируется, что доходы будут регулярными;

• если для выбранного вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в ряде регионов нужно, чтобы доход от этого вида деятельности был не менее 70–80% от общего дохода).

Источник:  BizYou.Ru

Международное налогообложение — Infogalactic: ядро ​​планетарных знаний

Международное налогообложение — это исследование или определение налога на физическое или юридическое лицо в соответствии с налоговым законодательством разных стран или международными аспектами налогового законодательства отдельной страны, в зависимости от обстоятельств. быть. Правительства обычно ограничивают сферу своего налогообложения доходов каким-либо образом территориально или предусматривают компенсацию налогообложения, относящуюся к экстерриториальному доходу. Способ ограничения обычно принимает форму территориальной системы, системы проживания или исключения.Некоторые правительства пытались смягчить различные ограничения каждой из этих трех широких систем, введя в действие гибридную систему с характеристиками двух или более.

Многие правительства облагают налогом доходы физических лиц и / или предприятий. Такие системы налогообложения широко различаются, и нет общих общих правил. Эти различия создают возможность двойного налогообложения (когда один и тот же доход облагается налогом в разных странах) и отсутствия налогообложения (когда доход не облагается налогом в какой-либо стране). Системы подоходного налога могут облагать налогом только местный доход или мировой доход.Как правило, при налогообложении доходов по всему миру предусмотрены скидки или иностранные кредиты для налогов, уплачиваемых в другие юрисдикции. На такие кредиты практически повсеместно накладываются лимиты. Транснациональные корпорации обычно нанимают международных налоговых специалистов, специализирующихся как среди юристов, так и среди бухгалтеров, для уменьшения своих налоговых обязательств по всему миру.

При любой системе налогообложения можно сместить или переквалифицировать доход таким образом, чтобы уменьшить налогообложение. Юрисдикции часто устанавливают правила, относящиеся к распределению доходов между обычно контролируемыми сторонами, которые часто называют правилами трансфертного ценообразования.Системы, основанные на резидентстве, подвержены попыткам налогоплательщиков отложить признание дохода за счет использования связанных сторон. В некоторых юрисдикциях действуют правила, ограничивающие такую ​​отсрочку (режимы «анти-отсрочки»). Отсрочка также специально разрешена некоторыми правительствами для определенных социальных целей или по другим причинам. Соглашения между правительствами (договоры) часто пытаются определить, кто и какие налоги должен иметь право. Большинство налоговых договоров предусматривает хотя бы скелетный механизм разрешения споров между сторонами.

Введение

Системы налогообложения различаются между правительствами, что затрудняет обобщение. Конкретные особенности предназначены в качестве примеров и относятся к конкретным правительствам, а не к широко признанным многонациональным правилам. Налоги могут взиматься с различных показателей дохода, включая, помимо прочего, чистый доход в соответствии с местными концепциями бухгалтерского учета (во многих странах это называется «прибылью»), валовую выручку, валовую прибыль (продажи за вычетом затрат на продажу) или конкретные категории поступлений меньше конкретных категорий скидок.Если не указано иное, термин «доход» следует понимать широко.

Юрисдикции часто взимают с предприятий и физических лиц налоги, зависящие от дохода. Организации часто облагаются единым налогом на все виды доходов, в то время как физические лица облагаются налогом по-разному в зависимости от характера или источника дохода. Многие юрисдикции взимают налоги как на уровне юридического лица, так и на уровне собственника одного или нескольких типов предприятий. ^[1] Эти юрисдикции часто полагаются на закон о компаниях этой юрисдикции или других юрисдикций при определении того, должны ли собственники организации облагаться налогом непосредственно на доход организации.Однако есть заметные исключения, в том числе правила США, характеризующие организации независимо от юридической формы.

Планировщик льгот | Подоходный налог и ваше пособие по социальному обеспечению

Подоходный налог и пособие по социальному обеспечению

Некоторые из вас должны платить федеральный подоходный налог с ваших пособий по социальному обеспечению. Обычно это происходит только в том случае, если у вас есть другой существенный доход в дополнение к вашим льготам (например, заработная плата, самостоятельная занятость, проценты, дивиденды и другой налогооблагаемый доход, который должен быть указан в вашей налоговой декларации).

В соответствии с правилами налоговой службы (IRS) вы будете платить налог только с 85 процентов ваших пособий по социальному обеспечению. Если вы:

• подайте федеральную налоговую декларацию как «физическое лицо» , и ваш совокупный доход * составляет
  • от 25 000 до 34 000 долларов, возможно, вам придется уплатить подоходный налог в отношении до 50 процентов ваших льгот.
  • более 34 000 долларов, до 85 процентов ваших льгот могут облагаться налогом.
• подаете совместную декларацию , и вы и ваш супруг имеете совокупный доход * , то есть
  • от 32 000 до 44 000 долларов, возможно, вам придется уплатить подоходный налог в отношении до 50 процентов ваших льгот.
  • более 44 000 долларов США, до 85 процентов ваших льгот могут облагаться налогом.
• состоят в браке и подают отдельную налоговую декларацию , вы, вероятно, будете платить налоги с ваших льгот.

Ваш скорректированный валовой доход
+ необлагаемые проценты
+ ½ вашего пособия по социальному обеспечению
= Ваш « комбинированный доход »

Каждый январь вы будете получать Заявление о пособии по социальному обеспечению (форма SSA-1099) с указанием суммы пособий, полученных вами в предыдущем году. Вы можете использовать этот Заявление о льготах при заполнении декларации о федеральном подоходном налоге, чтобы узнать, облагаются ли ваши льготы налогом.

Если вы в настоящее время проживаете в Соединенных Штатах и ​​потеряли или не получили форму SSA-1099 или SSA-1042S за предыдущий налоговый год, вы можете получить мгновенную замену, используя свою учетную запись в моем социальном обеспечении. Если у вас еще нет учетной записи, вы можете создать ее в Интернете. Чтобы получить форму на замену SSA-1099 или SSA-1042S, перейдите на вкладку «Документы на замену» , чтобы получить форму.

Если вам все же необходимо платить налоги с ваших пособий по социальному обеспечению, вы можете ежеквартально производить расчетные налоговые платежи в IRS или выбрать удержание федеральных налогов из ваших пособий.

Для получения дополнительной информации о налогообложении пособий прочтите буклет Пенсионные пособия или Публикацию IRS 915, Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия для железных дорог .

Территориальные налоговые системы — Expat Intelligence

Среди эмигрантов часто возникает вопрос: как территориальные налоговые системы могут повлиять на налогооблагаемый доход физического лица или компании. Обычно большинство правительств пытается ограничить сумму налогооблагаемого дохода или компенсировать суммы, полученные за границей.Если вы работаете или проживаете в стране, которая использует территориальную налоговую схему, правительство этой страны будет облагать налогом только те деньги, которые были получены в стране. Некоторые страны будут использовать гибридную систему различных схем налогообложения с использованием исключительных ограничений или других методов для получения дополнительных доходов в соответствующее федеральное казначейство.

Почему существуют территориальные налоговые системы?

Более половины стран мира взимают федеральный подоходный налог как с физических лиц, так и с предприятий.Система исчисления налога существенно различается, поскольку не существует единого установленного метода или способа налогообложения, согласованного в соответствии с международным правом. Из-за большого количества вариаций; однако есть шанс, что экспат окажется в положении, когда он будет дважды облагаться налогом на один и тот же доход в двух разных странах!

Чтобы решить эту проблему при работе с доходами, полученными на международном уровне, наиболее развитые (и менее развитые) страны предоставят скидку или льготу для налогов, уплачиваемых другим странам.Из-за сложности работы в нескольких налоговых юрисдикциях большинство крупных компаний будут нанимать международных налоговых специалистов, чтобы обеспечить выполнение требований по уплате минимальной суммы налога, требуемой в этих юрисдикциях.

В странах, которые выбрали территориальные налоговые системы, правила упрощены до такой степени, что вы платите налог только с доходов, полученных в стране. Франция и Гонконг — две страны с территориальной системой.Основная проблема, которая возникает при этой схеме налогообложения; однако заключается в том, что если страна решит значительно повысить свою ставку налогообложения, физические лица могут избежать уплаты налогов, переведя свой доход в другую страну. В случае Франции ряд богатых людей переместили свои доходы в соседнюю Бельгию, чтобы избежать повышения налоговых ставок для богатых, введенного правительством в 2012 году.

Как работает новая характеристика дохода?

В соответствии с любым типом налоговой системы (включая территориальную), физические лица или компании могут повторно охарактеризовать доход или переместить его в другое место, чтобы уменьшить сумму уплачиваемых налогов (или вообще избежать их).В результате многие страны приняли (или работают над принятием) законы или правила, устанавливающие ограничения на сумму денег, которая может быть переведена за пределы налоговой юрисдикции.

Для систем налогообложения, основанных на системах, основанных на резидентстве, налогоплательщики могут отложить уплату налога на прибыль, переводя средства связанным сторонам, которые не соответствуют требованиям обложения налогом в конкретной местности. Некоторые страны вводят правила «против отсрочки», которые ограничивают сумму средств, которые могут быть переведены, чтобы избежать уплаты необходимого налога для страны.

Какие системы налогообложения используются во всем мире?

Как правило, во всем мире используются два типа систем подоходного налога: жилищные и территориальные. Как указано, территориальная налоговая система облагает налогом только доход или деньги, полученные из источников в данной стране. Согласно жилищной модели, резидент страны облагается налогом на доход, полученный во всем мире. Нерезиденты облагаются налогом только с местного дохода, полученного в стране. В некоторых странах, например в США, граждане-нерезиденты также облагают налогом доходы, полученные во всем мире.

В регионах, где применяется схема налогообложения населения, системы обычно используют форму вычетов или налоговых кредитов для налогов, уплаченных за границей только на иностранный доход. Многие из этих стран также подписали налоговые соглашения с различными странами-партнерами, чтобы помочь избежать двойного налогообложения своих соответствующих экспатов. В зависимости от местоположения некоторые страны также разрешают отсрочку выплаты определенного иностранного дохода для корпораций или корпоративного дохода.

Как вид на жительство влияет на налогообложение?

Если вы из страны или работаете в стране, в которой применяется система налогообложения резидентов, а не территориальная, то основным фактором для исследования является определение того, как определяется резидент для целей налогообложения.Конкретное определение уплачиваемого налога и влияние на него будет варьироваться в зависимости от страны, но обычно зависит от количества дней, в течение которых физическое лицо находится в стране. Например, в США все граждане облагаются налогом как резиденты. Существуют обширные правила, регулирующие проживание «нерезидентов» или «иностранцев» в стране, включая периоды, физически находящиеся в стране (обычно используются трехлетние временные рамки), даты начала и окончания периода проживания, и исключения для транзита через страну.Аналогичные правила применяются к резидентам, которые работают за границей, чтобы проверить право на налоговые льготы на деньги, полученные за пределами страны.

В других странах, где используются жилые системы, применяются другие и во много раз менее сложные правила. Швейцария определяет место жительства на основании того, есть ли у человека разрешение на работу в стране и действительно ли у него есть работа, на которую это разрешение распространяется. Соединенное Королевство (Великобритания), с другой стороны, использует три категории резидентства, включая: резидент, нерезидент и резидент, но не обычно резидент.

И наоборот, территориальные налоговые системы будут облагать налогом местный доход независимо от того, где налогоплательщик заявляет о своем резидентстве. После всемирного экономического краха конца 2000-х; однако многие страны начали использовать гибридные системы территориального и жилищного налогообложения, чтобы помочь вернуть потерянный доход от тех, кто переводит деньги в офшоры.

В каких странах облагаются налогом доходы нерезидентов?

Практически все страны мира облагают налогом иностранный доход только своих резидентов (если в стране действует подоходный налог).На момент написания этой статьи; Однако в мире есть две страны, которые также облагают налогом мировой доход нерезидентов страны: Эритрея и Соединенные Штаты!

В Эритрее нерезиденты получают фиксированный налог в размере 2% на иностранный доход (ставка подоходного налога в стране колеблется от двух до 30%). Правоприменительные меры в Эритрее немного жестче, чем в других странах, поскольку правительство отказывает в выдаче паспортов, конфисковывает активы, отказывает в выезде или въезде в страну и даже преследует членов семьи до уплаты налогов.Эта практика называется «налогом с эритрейской диаспоры» и осуждается Организацией Объединенных Наций.

В Соединенных Штатах как граждане, так и неграждане-резиденты или иностранцы облагаются налогом на мировой доход. Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом на местный доход. Если гражданин США проживает в другой стране, он или она может исключить часть своего иностранного дохода из налогообложения США, а также засчитать любой уплаченный иностранный подоходный налог. Сделать это; тем не менее, физическое лицо должно подать U.S. налоговая декларация для востребования кредита — даже в тех случаях, когда у человека нет налоговых обязательств или причитающихся платежей в США. Во многих случаях неуплата налогов за границей в качестве гражданина США может привести к более суровым штрафам, чем фактическая уплата любого причитающегося налога!

Другие страны, взимающие налоги на основании гражданства

Есть несколько других стран, которые при определенных обстоятельствах вводят налог на основании гражданства. К ним относятся Финляндия, Франция, Венгрия, Италия и Испания.

В Финляндии правительство облагает налогом граждан, которые переезжают из страны в международный пункт назначения, в течение первых трех лет после переезда.Если человек сможет доказать правительству, что у него нет никаких связей со страной до истечения трехлетнего периода, то налог может быть снижен. После трех лет отсутствия граждане Финляндии больше не считаются резидентами страны только для целей налогообложения.

Во Франции граждане, проживающие в Монако, но сохраняющие французское гражданство, продолжают платить французский налог в соответствии с налоговым соглашением, подписанным между двумя странами в 1963 году. Позже в 2009 году французские суды постановили, что этот закон применяется только к французским гражданам, которые ранее жили во Франции.Если человек является гражданином Франции по рождению, но всегда проживал в Монако и не имел французского дохода, то он или она не должны платить французский налог. Позже это постановление было изменено и теперь распространяется только на тех, кто имеет гражданство третьей страны. На момент написания этой статьи вопрос остается в суде, поэтому, если он относится к вам, рекомендуется обратиться за профессиональной налоговой консультацией, прежде чем не уплатить требуемый подоходный налог!

В Венгрии все граждане-нерезиденты облагаются налогом как резиденты страны.Исключения из этого правила — для тех, кто имеет другое гражданство или если они живут в стране с действующим налоговым соглашением с Венгрией.

итальянских граждан продолжают облагаться налогом при переезде из страны в налоговые убежища до тех пор, пока человек не сможет доказать, что он больше не связан с Италией. Помимо этого случая, страна не облагает налогом иностранные доходы нерезидентов.

Испания облагает налогом граждан, которые переезжают из Испании в налоговую гавань, в течение первых пяти лет после переезда.По истечении указанного срока лицо больше не считается резидентом страны только для целей налогообложения. Помимо этого случая, Испания не облагает налогом иностранные доходы нерезидентов.

Страны, отменившие практику налогообложения иностранных доходов нерезидентов

Есть несколько стран, которые использовали налог на иностранные доходы нерезидентов. К ним относятся: Мексика, Советский Союз, Филиппины, Вьетнам и Мьянма.

В Мексике страна применяла практику налогообложения своих граждан на основе мирового дохода, аналогичного доходу в Соединенных Штатах.Начиная с 1981 года, резиденция стала единственной базой для налогообложения доходов, полученных во всем мире.

В бывшем Советском Союзе граждане облагались налогом на мировой доход независимо от того, где человек проживал. После распада страны в 1991 году ни одно из последующих государств не сохранило эту систему. Большинство из них использовали резидентство в качестве основы для налогообложения или использовали только местные налоги.

На Филиппинах правительство облагало иностранный доход нерезидентов по ставке от одного до трех процентов.Эта практика была отменена в 1998 году с принятием странами нового налогового кодекса в 1997 году.

Вьетнам также использовался для налогообложения граждан на основе мирового дохода. Начиная с 2009 года, эта практика была отменена новыми правилами проживания.

Мьянма также облагает налогом иностранные доходы нерезидентов по фиксированной ставке 10%. В связи с проведением ряда налоговых реформ в стране с 2012 года эта практика была устранена.

Как получить исключенный международный доход

В ряде стран действуют схемы, позволяющие исключать доход, полученный за границей, из подоходного налога.Например, в Нидерландах, Испании, Люксембурге и Кипре действуют законы о холдинговых компаниях, которые исключают дивиденды от различных иностранных дочерних компаний корпораций из налога на прибыль. Согласно этим системам, налог взимается с других видов доходов, таких как роялти или проценты, выплачиваемые с тех же дочерних компаний. Существуют также различные требования, предписывающие законам об исключении дохода, чтобы указать время владения и долю, чтобы иметь право претендовать на исключение. В Нидерландах также исключаются дивиденды от некоторых дочерних компаний голландских корпораций.Один должен владеть не менее 5%, а дочерняя компания должна облагаться минимальным уровнем подоходного налога на местном уровне для получения льготы.

В других странах, таких как Сингапур и США, отсрочка уплаты налога на иностранный доход разрешена в пределах определенной суммы. Для корпораций получение дохода может быть отложено до возврата в страну.

Влияние налоговых соглашений

Между развитыми странами существует ряд налоговых соглашений, направленных на предотвращение двойного налогообложения доходов экспатов.Во многих странах это также известно как «соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене налоговой информацией (TIEA)». Например, у Соединенных Штатов есть соглашения с более чем 55 странами, а у Соединенного Королевства есть соглашения с более чем 110 странами и территориями. Если одна из сторон рассматривает другую как налоговую гавань, налоговые соглашения, как правило, не существуют. Эти договоры также служат для установления ограничений на сумму налога, которую каждая страна может установить на прибыль, заработную плату и другие доходы от бизнеса.Существуют также различные положения, которые помогут разорвать «узы» для корпораций или частных лиц, которые соответствуют требованиям к проживанию или присутствию в нескольких странах. Большинство договоров также содержат положения для стран, помогающие разрешать споры.

Страны без подоходного налога

Следующие страны не имеют федерального подоходного налога на момент написания этой статьи:

Багамы, Бахрейн, Бермуды, Британские Виргинские острова, Бруней, Каймановы острова, Кувейт, Мальдивы, Монако, Науру, Оман, Острова Питкэрн, Катар, Сен-Бартелеми, Сент-Китс и Невис, Сомали, Острова Теркс и Кайкос, Объединенные Арабские Эмираты, Вануату, Ватикан, Уоллис и Футуна и Западная Сахара.

Страны с территориальной налоговой системой

Следующие страны либо имеют традиционную территориальную налоговую систему, либо ее элементы на момент написания этой статьи:
Андорра — Территориальное налогообложение, только для нерезидентов.
Ангола — Территориальное налогообложение.
Ангилья — Территориальное налогообложение.
Бутан — Территориальное налогообложение.
Ботсвана — Территориальное налогообложение.
Коста-Рика — Территориальное налогообложение.
Куба — Жилищное налогообложение граждан, территориальное налогообложение иностранцев.Не облагает налогом нерезидентов.
Демократическая Республика Конго — Территориальное налогообложение.
Джибути — Территориальное налогообложение.
Французская Полинезия — Территориальное налогообложение.
Грузия — Территориальное налогообложение.
Гибралтар — Территориальное налогообложение.
Гватемала — Территориальное налогообложение.
Гонконг — Территориальное налогообложение.
Ливан — Территориальное налогообложение.
Макао — Территориальное налогообложение.
Малави — Территориальное налогообложение.
Малайзия — Территориальное налогообложение.
Маршалловы Острова — Территориальное налогообложение.
Микронезия — Территориальное налогообложение.
Намибия — Территориальное налогообложение.
Никарагуа — Территориальное налогообложение.
Северная Корея — Налогообложение резидентов иностранцев, территориальное налогообложение нерезидентов. Не облагает налогом доходы граждан-резидентов. Палау — Территориальное налогообложение.
Палестина — Территориальное налогообложение.
Панама — Территориальное налогообложение.
Парагвай — Территориальное налогообложение.
Филиппины — Жилищное налогообложение граждан, территориальное налогообложение иностранцев.
Остров Святой Елены — Территориальное налогообложение.
Сан-Мари — Территориальное налогообложение.
Саудовская Аравия — Налогообложение резидентов граждан, территориальное налогообложение иностранцев.
Сейшелы — Территориальное налогообложение.
Сингапур — Территориальное налогообложение.
Сомалиленд — Территориальное налогообложение.
Сирия — Территориальное налогообложение.
Тайвань — Территориальное налогообложение в целом, но налогообложение населения согласно альтернативному минимальному налогу.
Токелау — Территориальное налогообложение.
Тувалу — Территориальное налогообложение.
Замбия — Территориальное налогообложение.

Узнайте больше о налогах для экспатов .

Налогообложение программного обеспечения

Законы штата о налогах, как правило, старые, и налогообложение штата регулируется законы, которые были приняты в то время. Эти законы не изменились до настоящего времени. Поэтому во многих штатах нет налоговых кодов или кодов доходов для производство и продажа материального имущества. Двигаясь к развивающаяся экономика, экономика услуг, основанная на информации, объединилась под сфера услуг.Старые методы налогообложения заржавели и в некоторые случаи, неосуществимые применительно к развивающейся экономике. Это особенно верно, когда этот старый закон применяется к отраслям, которые не даже предполагалось во время принятия закона.
За последние пятнадцать лет индустрия программного обеспечения превратилась в быстрорастущий и чрезвычайно продуктивный бизнес. Традиционно продажа / использование налог применяется только к продаже движимого имущества.Таким образом Продажа услуг — это операция, освобожденная от налога на продажу / использование. Аналогичным образом, продажа нематериальных товаров также освобождается от налогообложения. В области программного обеспечения, программы, написанные для конкретных нужд клиента, не облагается налогом, поскольку то, что продается, рассматривается как услуга. Программы, которые в противном случае товары, которые продаются нематериально (например, через модем), также не облагаются налогом, потому что они не соответствуют требованию осязаемости

В этом эссе будут рассмотрены три вопроса, представляющих текущий интерес для программного компании, обращая внимание на то, как эти вопросы можно и нужно анализировать:
1.Налогообложение продаж компьютерного программного обеспечения для целей налогообложения продаж и использования.
2. Налогообложение программного обеспечения для целей адвалорного налогообложения.

Предпосылки к программному обеспечению
Хотя компьютерное программное обеспечение не имеет конкретного определения, но обычно называется заранее определенным набором инструкций или программ, которые компьютер выполняет. Программное обеспечение, которое, конечно, нематериально по своей сути, физически проявляется электронными импульсами, размещенными на магнитном диске или магнитная лента или, в некоторых случаях, на компьютерном чипе.В общем-то говоря, существует три различных разновидности программного обеспечения: (1) операционное системы, (2) прикладные программы и (3) файлы.
я. Операционные системы: — Операционные системы, как следует из названия, программы, которые фактически инструктируют компьютер о том, как работать. Эти системы написаны под различными кодами, такими как MS DOS.

ii. Прикладные программы: — Прикладные программы — это инструкции, которые на самом деле управляются компьютером и рассказывают ему, как выполнять различные задачи.К ним относятся программное обеспечение для обработки текстов, с которым все адвокаты знакомы с электронными таблицами Lotus и Excel программного обеспечения.
iii. Файлы: — Наконец, есть файлы, которые поддерживаются. Файлы не инструкции, но представляют собой просто компиляцию данных. Например, для юрист это будет включать хранящиеся документы, которые были подготовлены. Программное обеспечение может быть «стандартным», т.е. заранее написанным или стандартизованным, «индивидуальным», т.е. специально закодирован для конкретного пользователя для конкретной цели, или модифицированная форма ранее существовавшего программного обеспечения.Его можно хранить и доставлять в многие формы (например, на диске, по телефонной линии, через модемы, в памяти компьютера, через компьютерные перфокарты). Возможно, это из-за множество форм, которые могут воплощать программное обеспечение, что большая часть сложности возникают в налоговой сфере. Программное обеспечение может предполагать в разное время аспекты операции по оказанию услуг, материального личного имущества или нематериального свойство. Поскольку налоговые законы часто облагают налогом каждый из них по-разному, это часто приводит к путанице в налоговых режимах.

Налогообложение программного обеспечения для целей налога с продаж

Существует некоторая неопределенность в налогообложении программного обеспечения для целей налога с продаж. из-за отсутствия правил и положений, относящихся к программному обеспечению как к материальному свойство. При этом возникает вопрос, должно ли программное обеспечение быть рассматривается как материальная собственность для применения правил, касающихся налог с продаж.

(A) «Материальная личная собственность» означает личную собственность, которая может быть видели, взвешивали, измеряли, чувствовали, касались или каким-либо иным образом ощутимый для органов чувств.«Материальная личная собственность» не означает акции, облигации, векселя, страхование или другие обязательства или ценные бумаги.

Исторически сложилось так, что законодательная разница между «материальным» и «нематериальным» относительно легко применить на арене налога с продаж. Достижения в технологии, однако, многое сделали, чтобы стереть грань между материальным и материальным. нематериальное имущество.

Компьютерное программное обеспечение считается, возможно, ведущей технологией, которая не поддается легкая классификация.Одна из проблем заключается в том, что сама отрасль не четко определите термин «программное обеспечение». Кроме того, информация, содержащаяся в «программное обеспечение» может передаваться через несколько носителей. Например, информация может быть доставлена ​​на компьютер через диск, цифровой передача по телефонным линиям через прямой ввод физическим лицом, через магнитную ленту или, в некоторых устаревших случаях, через перфорацию открытки. Закон в этой сфере запутался на раннем этапе своего развития.Первоначально налогоплательщики стремились охарактеризовать программное обеспечение как материальное личное недвижимость для получения инвестиционного налогового кредита на расходы на программное обеспечение для целей федерального подоходного налога.

В первые годы налогоплательщики, оспаривающие налоговые обязательства, использовали прецедент для успешного доказательства того, что программное обеспечение не облагалось налогом с продаж потому что нематериальная информация, а не материальные носители, на самом деле что продавалось. По мере развития технологий и программного обеспечения часто продается широкой публике в термоусадочной упаковке, суды начали рассматривать программное обеспечение как материальную личную собственность более похожи на книги, пластинки, фотографии и видеокассеты.Один суд постановил, что размещение инструкций на материальном носителе представляет собой «телесное тело» и, следовательно, материальную собственность. Другая Дело обнаружило, что компьютерное программное обеспечение является обычным общим материальным имуществом, реже всего где поставлено на дисках.

(B) Налоговое планирование в индустрии программного обеспечения.
Что может сделать с этой информацией хорошо проинформированная компания-разработчик программного обеспечения?

Определить, освобожден ли покупатель от уплаты налогов:
Во всех случаях налогоплательщик должен сделать первоначальное определение того, следует ли покупатель программного обеспечения освобождается от налога с продаж.Например, продажи в некоторые некоммерческие организации, государственные учреждения и школы освобождены от налога.

Различать различные программы:

Некоторые общие рекомендации также могут помочь в определении того, написание программного обеспечения подпадает под освобождение от персональных услуг. Первый, компьютерные консультанты, которые четко пишут программное обеспечение для конкретного клиента предоставлять персональные услуги, не облагаемые налогом. В таких случаях, покупатель часто получает право собственности на определенные заявление, написанное консультантом.
Более близкий случай возникает, если компьютерный консультант сохраняет авторские права на программного обеспечения. В таком случае услуги для первого клиента могут быть освобождена как транзакция личного обслуживания, но лицензия на программное обеспечение второму покупателю с небольшими изменениями в исходном программном обеспечении может облагаться налогом с продаж.

Электронная передача программного обеспечения:

Некоторые клиенты могут передавать программное обеспечение. в электронном виде без использования материальных носителей.Департамент Похоже, что выручка не решает вопроса о том, передача освобождена от налога с продаж, так как не включает передачу «материальная личная собственность».

Дифференциация затрат между программным обеспечением и консультационными услугами

Продажа программного обеспечения часто включает единое заранее написанное программное обеспечение, которое передан заказчику. Основные консалтинговые услуги ар.