Общий режим налогообложения: Общий режим налогообложения

Общий режим налогообложения: Общий режим налогообложения

Содержание

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей | ФНС России

Налог Объект налогообложения Ставка Налоговый период Представление налоговой декларации
ОРН НДФЛ доходы (ст.209 НК РФ) 13% (ст. 224 НК РФ) Календарный год (ст. 216 НК РФ) По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в ред. от 29.06.12) ) Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991) Календарный год Не представляется
НДC реализация товаров (работ, услуг) (ст.
146 НК РФ)
0%; 10% ; 20% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ) Квартал (ст. 163 НК РФ) По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
УСН УСН Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ) 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ) По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ) 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ)
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) 6 % (ст. 346.8 НК РФ) Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ) По итогам года (пп.1 п.2 ст. 346.10 НК РФ)
ПСН
Уплата стоимости патента
Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ) 6 % (ст.346.50 НК РФ)/a>) Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ) Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Об определении организацией, совмещающей общий режим налогообложения и ЕНВД, предельного размера доходов в целях перехода на УСН

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный налог доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные главой 26.2 Кодекса, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346. 12 Кодекса, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

В связи с этим при переходе на УСН организации, совмещающей общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, предельный размер доходов, указанный в пункте 2 статьи 346.12 Кодекса, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

УФНС России по Новосибирской области напоминает о необходимости смены ЕНВД

До окончания срока действия единого налога на вмененный доход осталось менее двух недель. Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области напоминает: всем плательщикам ЕНВД до конца 2020 года необходимо выбрать иную системы налогообложения.

Те, кто не сделают свой выбор самостоятельно, будут автоматически переведены с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения, который подразумевает уплату нескольких налогов, в том числе НДФЛ, НДС и других.

В налоговых органах Новосибирской области в качестве плательщиков ЕНВД, по состоянию на 17 декабря 2020 года, состояли на учете около 30 тыс. индивидуальных предпринимателей и 4 тыс. юридических лиц.

Из указанного числа индивидуальных предпринимателей 8,7 тыс. совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения (УСН), патентной системой налогообложения (ПСН), системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и с 2021 года вместо ЕНВД могут применять эти системы налогообложения.

При этом с учетом имеющихся ограничений из индивидуальных предпринимателей, применяющих в настоящее время ЕНВД, 28,6 тыс. ИП имеют право на применение в 2021 году ПСН или УСН, 968 ИП — только на применение УСН, 86 ИП могут применять только общую систему налогообложения.

Из указанного числа применяющих ЕНВД юридических лиц 2,5 тыс. организации совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения, 4 организации — с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и при соблюдении условий применения УСН или ЕСХН смогут их применять в 2021 году без представления в налоговые органы уведомления о переходе на данные специальные налоговые режимы.

Остальные 1332 организации для перехода на другие специальные налоговые режимы (УСН или ЕСХН) должны не позднее 31.12.2020 представить в налоговые органы уведомление о переходе.

УФНС России по Новосибирской области уведомляет: в регионе расширена сфера применения ПСН, а также продлены «налоговые каникулы» для некоторых ИП до конца 2023 года. Данные меры утверждены областным законом № 15-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законы Новосибирской области в сфере налогообложения», который принят 10.11.2020 (внесены изменения в областной закон от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»).

Для справки

С 1 января 2021 года действие единого налога на вмененный доход прекращается в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Плательщикам ЕНВД для применения в 2021 году упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Для применения с января 2021 года патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Все налогоплательщики ЕНВД будут автоматически с 01.01.2021 сняты с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД (заявление не требуется), при этом организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие до конца 2020 года с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, будут переведены на общий режим налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.

Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.











Изменено 25. 12.2020 11:40:03 Просмотров:

ООО (общий режим налогообложения) заключило…

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее — Федеральный закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Указанное распределение не именуется выплатой дивидендов. Термин "дивиденды" используется в гражданском законодательстве применительно к акционерным обществам, тем не менее природа выплат участникам ООО аналогична природе дивидендов.
Акционерные общества дивиденды выплачивают деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Для ООО законодательство вообще не предусматривает ограничений по форме выплаты дивидендов. Таким образом, выплата дивидендов в неденежной форме не противоречит гражданскому законодательству.

Налогообложение дивидендов

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.
Таким образом, для целей налогообложения передача участнику общества имущества (квартиры) при распределении прибыли расценивается как выплата дивидендов с целью налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары одним лицом для другого лица — на безвозмездной основе.
При этом п. 3 ст. 38 НК РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
В п. 32 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, в частности, отмечается, что в соответствии с п. 1 ст. 66 и п. 3 ст. 213 ГК РФ собственником имущества, созданного за счет вкладов учредителей (участников) хозяйственных товариществ и обществ, а также произведенного и приобретенного хозяйственными товариществами или обществами в процессе их деятельности, является общество или товарищество, а участники, в силу абзаца второго п. 2 ст. 48 ГК РФ, имеют лишь обязательственные права в отношении таких юридических лиц (например принимать участие в распределении прибыли).

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что при выплате дивидендов организацией в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежащее организации, переходит к его участникам. Следовательно, для целей налогообложения вышеуказанная передача имущества признается реализацией.
Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405, УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126.

НДС

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Поскольку передача имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов признается реализацией, то указанная операция является объектом налогообложения НДС (письмо УФНС по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126).
Однако в рассматриваемой ситуации участнику общества в счет выплаты дивидендов передается жилое помещение (квартира).
В свою очередь, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает, что не подлежит налогообложению реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/259). Следовательно, передача квартиры в счет выплаты дивидендов относится к операции, освобождаемой от обложения НДС. При этом согласно п. 5 ст.  168 НК РФ общество оформляет счет-фактуру без выделения суммы налога с проставлением надписи (штампа) "Без налога (НДС)".
Следует отметить, что в письмах УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 N 19-11/60652, от 22.02.2007 N 19-11/017221, от 05.12.2006 N 19-11/106200, указано, что льгота, предусмотренная пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется только на операции по реализации жилых домов или помещений по договорам купли-продажи.
Разъяснений, в которых рассматривалась ситуация, связанная с передачей жилых помещений в счет выплаты дивидендов, нам обнаружить не удалось. В то же время считаем, что льгота, предусмотренная пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется и на нашу ситуацию, поскольку при передаче квартиры в счет выплаты дивидендов имеет место реализация. Кроме того, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не содержит условия о том, что реализация квартир должна осуществляться исключительно на основании договора купли-продажи.

Налог на прибыль

Операция по передаче имущества (квартиры) участнику общества в счет выплаты дивидендов, признаваемая реализацией, в целях налогообложения прибыли учитывается так же, как и реализация товара.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Таким образом, доходы от реализации квартиры будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405).
Если квартира учитывалась в учете организации в качестве основного средства, то при ее передаче в счет выплаты дивидендов организация может уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость квартиры (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если квартира учитывалась в качестве товара, то при передаче квартиры в счет выплаты дивидендов организация вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость приобретения квартиры (пп.  3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДФЛ

Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ российская организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом по НДФЛ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранных организаций в связи с деятельностью их постоянных представительств в РФ.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами (резидентами РФ), устанавливается в размере 9% (п.  4 ст. 224 НК РФ) (письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-04-06-01/260).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации при передаче квартиры удержание налога невозможно, налог следует удерживать при выплате иных доходов (заработной платы) и перечислять в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ). Обращаем внимание, что в случае удержания налога из заработной платы максимальный размер такого удержания составляет 50% (ст.  138 ТК РФ).
О суммах удержанных налогов налоговому агенту (ООО) необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.
Данные о выплаченных суммах дивидендов физическим лицам и удержанном с этих сумм НДФЛ представляются по итогам налогового периода (года) в форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", утвержденной приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/[email protected]

Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций (плательщиков страховых взносов) признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
По своей сути дивиденды являются формой распределения прибыли общества, они выплачиваются учредителям не на основании трудовых, гражданско-правовых договоров или договоров об отчуждении исключительных прав, а по решению общего собрания участников общества. Данный вид доходов не может рассматриваться в качестве выплаты или иного вознаграждения, начисленного конкретному физическому лицу. Таким образом, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, по нашему мнению, не признаются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Правила).
Пунктом 4 Правил установлено, что страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее — Перечень).
Согласно п. 18 Перечня к таким начислениям относятся, в частности, доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).
Следовательно, доходы в виде дивидендов, выплачиваемых участникам общества, не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (постановление ФАС Центрального округа от 01.06.2005 N А35-629/04-С27).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

30 июля 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Организация (ООО,АО) или ИП на общем режиме налогообложения

Ориентировочная стоимость услуг по ведению бухгалтерии предприятия на общей системе налогообложения (ОСНО) для юридических лиц (ООО, АО) и индивидуальных предпринимателей (ИП) в месяц:

Стоимость от 3500 руб

Заказать бухгалтерское сопровождение

Заказать нулевую отчетность


За Вашим АО, ИП или ООО на ОСНО будет закреплен профессиональный бухгалтер вне зависимости с сферы оказываемых услуг, оптовой торговли, производства или ВЭД.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:

  • Налог на добавленную стоимость 20%
  • Налог на прибыль для юридических лиц 20%
  • Налог на доходы физических лиц 13%
  • Налог на имущество предприятий не более 2,2%
  • Транспортный налог — рассчитывается

Бухгалтерское сопровождение на ОСНО для юридических лиц и ИП осуществляется на основании Договора.

Общий режим налогообложения предполагает ведение налогового учета по нескольким налогам, что существенно усложняет ведение бухучета. В частности, это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, транспортный налог и др. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению.

Организации и ИП при общем режиме налогообложения должны вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета зарегистрированное предприятие должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету, а также, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её внешним заинтересованным пользователям.

Если Вы не вели деятельность по своему предприятию на ОСНО нулевую отчетность мы подготовим и при необходимости сдадим

У Вас нестандартная ситуация с бухгалтерским учетом и Вы не нашли подходящий вариант из предложенных?
Мы рассчитаем именно для Вас стоимость бухгалтерских услуг и поверьте, что наши цены Вас приятно удивят: Расчет стоимости бухгалтерских услуг

Обратившись в нашу бухгалтерскую компанию Вы приобретете компетентного друга во всех вопросах бухгалтерского учета по общей системе налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей!


Заполните форму заказа и мы свяжемся с Вами в ближайшее время. И конечно же услышать ответ на свой вопрос Вы можете позвонив по телефонам: +7 (926) 556-00-37, +7 (495) 532-89-69

Предприниматели до 31 декабря смогут выбрать налоговый спецрежим в связи с отменой ЕНВД

С 1 января 2021 года в России отменяется действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Индивидуальные предприниматели и организации смогут выбрать другие специальные налоговые режимы — сделать это необходимо до 31 декабря. В противном случае они автоматически перейдут на общий режим налогообложения.

Отмена ЕНВД стала главной темой встречи заместителя губернатора Томской области по экономике Андрея Антонова с предпринимательским сообществом. Участие в ней также приняли представители органов исполнительной власти, УФНС России по Томской области, центра «Мой бизнес», Томской торгово-промышленной палаты, общественной организации «Опора России».

В 2019 году ЕНВД уплачивали 15,5 тысячи предпринимателей и организаций. В связи с отменой ЕНВД подать заявку на переход на иной налоговый спецрежим первоначально нужно было до 17 декабря, но этот срок продлен до 31 декабря.

Если до конца года предприниматели и организации не подадут соответствующее заявление в налоговый орган, они автоматически будут переведены на общий режим налогообложения.

Предпринимателям предлагаются на выбор четыре налоговых спецрежима: упрощенная система налогообложения (УСН), налог на профессиональный доход (налог для самозанятых), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Подробные условия каждого из режимов опубликованы на сайте ФНС России.

«Переход с ЕНВД на другие режимы должен быть плавным, без увеличения налоговой нагрузки на предпринимателей — особенно сейчас, в непростой для бизнеса период пандемии. От предпринимательского сообщества поступили предложения о снижении ставки по УСН «Доходы» до 1 % для пострадавших отраслей и до 3 % для перешедших с ЕНВД. Мы прорабатываем эти предложения и ищем оптимальные модели адаптации налоговой нагрузки для перехода плательщиков ЕНВД на иные спецрежимы, в том числе с учетом сбалансированности местных бюджетов», — сказал Андрей Антонов.

Вице-губернатор сообщил, что в феврале 2021 года на собрании Законодательной думы Томской области планируется представить поправки в региональное налоговое законодательство, которые сделают специальные налоговые режимы более выгодными для большинства представителей бизнес-сообщества.

«Например, мы планируем увеличить метраж торговых залов и залов обслуживания для предпринимателей, выбирающих патентную систему налогообложения. Это позволит большему количеству плательщиков перейти на ПСН», — пояснил Андрей Антонов.

Участники встречи также обсудили вопросы о кадастровой оценке недвижимости, совмещении специальных налоговых режимов и особенности применения налоговых режимов в разных отраслях.

Получить консультацию по переходу с ЕНВД на специальные налоговые режимы можно на горячей линии УФНС России по Томской области по тел. (3822) 280-028, а также на горячей линии центра «Мой бизнес» по тел. (3822) 901-000.

Изменения о применении контрольно-кассовой техники с 01.01.2021 г.

Федеральная налоговая служба информирует, что в соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не применяются с 1 января 2021 года.

Как указано в письме ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/[email protected] снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - налогоплательщики), состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), будет осуществлено в автоматическом режиме.

При этом, налогоплательщик, состоящий в настоящее время на учете в качестве плательщика ЕНВД, вправе подать в налоговые органы заявление о переходе на иной специальный налоговый режим. В том случае, если налогоплательщик в установленный срок не уведомит налоговый орган о переходе на иной специальный налоговый режим, то такой налогоплательщик признается плательщиком, применяющим общий режим налогообложения.

В этой связи, при осуществлении контроля и надзора за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) пользователями ККТ, установленных Федеральным законом
от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой технике при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ), необходимо руководствоваться следующим.

Пунктом 1 статьи 47 Федерального закона № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, в том числе применяемая при расчете система налогообложения.

Исходя из положений пункта 5 статьи 43 Федерального закона № 54-ФЗ при замене оператора фискальных данных и внесении изменений в иные сведения, в частности сведения о применяемой системе налогообложения, введенные в ККТ при формировании отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации, пользователем ККТ с применением ККТ формируется отчет об изменении параметров регистрации.

Таким образом, в связи с отменой с 01.01.2021 специального налогового режима ЕНВД пользователям ККТ, применяющим в настоящее время указанный режим налогообложения, необходимо внести соответствующие изменения в сведения, ранее введенные в ККТ.

При этом, в соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 41 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи ККТ оказывающие услуги, а также пользователи ККТ, применяющие специальные налоговые режимы, в том числе ЕНВД, вправе применять в составе ККТ фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев.

На основании указанного, при переходе налогоплательщика с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, обязанность замены фискального накопителя отсутствует. В указанном случае пользователь ККТ при переходе на иной специальный налоговый режим обязан внести изменения в сведения, введенные в ККТ, в части применяемой системы налогообложения, путем формирования отчета об изменении параметров регистрации перед началом осуществления расчетов с применением ККТ.

Обращаем внимание, что отражение в кассовом чеке пользователем ККТ системы налогообложения, отличной от применяемой, является нарушением законодательства Российской Федерации о применении ККТ и влечет за собой привлечение к административной ответственности по части 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем, относительно случаев перехода налогоплательщиков с ЕНВД на общий режим налогообложения ФНС России считает возможным сообщить следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 41 Федерального закона
№ 54-ФЗ пользователи ККТ, применяющие общий режим налогообложения, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев.

В соответствии с частью 81 статьи 12 Федерального закона № 54-ФЗ фискальный накопитель ККТ, зарегистрированной в налоговых органах с этим фискальным накопителем в установленном порядке, может применяться пользователем в такой ККТ до окончания срока действия его ключей фискального признака.

В этой связи пользователи ККТ, являющиеся в настоящее время плательщиками ЕНВД, и использующие в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, при переходе с 01.01.2021 с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения вправе внести изменения в сведения о применяемой системе налогообложения, ранее введенные в ККТ, по истечению срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя на 36 месяцев.

Изменения в настройках контрольно-кассовой техники в части смены применяемой системы налогообложения до 01.01.2021 с ссылкой на инструкцию, размещены по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/service/kkt_doc/.

Колумбия - Налогообложение международных руководителей

Опишите (a) граждане каких стран могут въезжать в Колумбию как граждане без визы , (b) какие виды деятельности они могут выполнять и (c) максимальную продолжительность пребывания.

a.) Граждане следующих стран / юрисдикций могут въезжать в Колумбию без визы: Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Австралия, Австрия, Багамы, Барбадос, Бельгия, Белиз, Боливия, Бразилия, Канада, Корея, Коста-Рика. , Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминиканская Республика, Эквадор, Сальвадор, Словакия, Словения, Испания, Финляндия, Франция, Германия, Гранада, Греция, Гватемала, Гайана, Гондурас, Гонконг, Венгрия, Индонезия, Исландия, Израиль , Италия, Ямайка, Япония, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Мексика, Монако, Норвегия, Новая Зеландия, Нидерланды, Панама, Парагвай, Перу, Португалия, Румыния, Сент-Китс и Невис, Сан-Марино, Сент-Люсия, Сент Винсент и Гренадины, Сингапур, Швеция, Швейцария, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Турция, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Уругвай, США, Венесуэла.Гостевая виза не требуется для тех, у кого есть паспорт Гонконг - САР.

b.) Посетители, которым не требуется виза, могут заниматься туристической деятельностью или выяснять административные или судебные ситуации.

c.) Максимальный срок пребывания составляет 90 дней с возможностью продления еще на 90 дней.

Опишите (а) нормативную базу для деловых путешественников , являющихся гражданами визы (особенно применимый тип визы), (б) какие действия они могут выполнять в рамках этого типа визы и (в) максимальную продолжительность пребывания.

Для краткосрочной командировки гостевая виза (или виза типа «V») является лучшим вариантом для бизнес-путешественника, имеющего национальную визу. Этот тип визы предоставляется, в частности, в следующих двух сценариях: Первый - для проведения деловых переговоров, изучения рынка, планов или процедур для прямых инвестиций и создания коммерческой компании, переговоров, заключения контрактов или коммерческого представительства.

Помимо туристической деятельности и разъяснения административных или судебных ситуаций, этот тип визы предоставляет ее владельцу разрешение на работу, тем не менее, это разрешение на работу варьируется в зависимости от сценария, по которому была предоставлена ​​виза.Для первого сценария разрешение на работу открыто и до такой степени разрешает личное оказание услуг в любой законной деятельности в Колумбии.

Кроме того, эта виза позволяет владельцу проводить деловые переговоры, исследования рынка, планы или процедуры для прямых инвестиций и создания бизнеса.

Наконец, этот тип визы действителен до 2 лет в зависимости от деятельности, которую предлагает иностранец в Колумбии. Тем не менее, для этой визы срок пребывания на национальной территории, разрешенный держателю, будет составлять максимум 180 непрерывных или прерывистых дней без возможности продления за каждые 365 дней использования визы.

Опишите процесс получения вышеуказанных типов виз и опишите (а) необходимые документы (включая любые требования к легализации или переводу), (б) этапы процесса, (в) время обработки и (г) место подачи заявления .

Общие необходимые документы: паспорт, проездной или действительный пропуск с копией, в хорошем состоянии и с свободным местом для визы, копия документа, подтверждающего, что иностранец имеет законное, обычное или разрешенное пребывание в соответствии с иммиграционной службой страны. нормативные документы.

Процесс подачи заявки осуществляется в электронном виде через веб-сайт Министерства иностранных дел.

Срок рассмотрения заявления на визу составляет 30 дней с момента оплаты заявки.

Существуют ли какие-либо программы безвизового въезда или определенные категории виз для сотрудников службы технической поддержки, находящихся на краткосрочных заданиях?

Visa V Prestador de Servicios temporales позволяет только лицам, не имеющим визы, въезжать на национальную территорию для оказания специализированной технической помощи в государственном или частном учреждении.Это разрешение выдается на срок до двух лет.

Испания - Физические лица - Налоги на доходы физических лиц

Испанская система прямого налогообложения физических лиц в основном состоит из двух подоходных налогов с физических лиц: испанского подоходного налога с физических лиц (PIT) для физических лиц, которые являются резидентами Испании для целей налогообложения, и подоходного налога с испанских нерезидентов (NRIT) для физические лица, не являющиеся резидентами Испании для целей налогообложения и получающие доход в Испании. Следовательно, лица, получающие доход в Испании, обязаны платить испанский PIT или испанский NRIT.

Резиденты Испании, как правило, облагаются подоходным налогом со своего дохода по всему миру, независимо от того, где он был получен, который облагается налогом после установленных законом сокращений по прогрессивным ставкам.

Нерезиденты подпадают под действие NRIT только в отношении их дохода из испанского источника.

Существует два типа налогооблагаемого дохода для целей испанской НДФЛ: общий налогооблагаемый доход и сберегательный налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемый доход от сбережений в основном состоит из следующего:

  • Дивиденды и прочие доходы, полученные от владения долями в компаниях.
  • Процентные и прочие доходы, полученные от передачи собственного капитала налогоплательщика третьим лицам. В качестве исключения, когда капитал, переданный связанной компании, превышает размер капитала последней в три раза, проценты, соответствующие превышению, облагаются налогом как общий налогооблагаемый доход.
  • Доход, полученный от операций капитализации и страхования жизни и инвалидности.
  • Прирост капитала от передачи активов.

Общий налогооблагаемый доход включает:

  • Все доходы, не являющиеся сбережениями, облагаемыми налогом.
  • Прирост капитала, не полученный в результате передачи активов (например, призов лотереи).
  • Распределение доходов, отнесение или условное исчисление доходов в соответствии с законодательством.
  • Процентные и прочие доходы, полученные от передачи собственного капитала налогоплательщика связанной компании, когда капитал в три раза превышает размер собственного капитала последней, и в части, соответствующей превышению.

Что касается NRIT, доход, не полученный через постоянное представительство (PE), облагается налогом на каждое индивидуальное полное или частичное начисление дохода, подлежащего налогообложению.Это означает, что убытки не могут быть компенсированы прибылью.

Налогооблагаемый доход для нерезидентов без ИП обычно представляет собой валовой доход, предусмотренный испанским законодательством о подоходном налоге, и никаких скидок не применяется. По особому правилу, в случае предоставления услуг, технической помощи, монтажных и монтажных работ, вытекающих из инженерных контрактов и, в целом, экономической деятельности или операций, осуществляемых в Испании без PE, налогооблагаемый доход представляет собой разницу между валовым доходом и расходы, связанные с персоналом, или на закупку материалов, включенных в работы и поставки, в соответствии с требованиями, установленными в правилах, применяемых в соответствии с испанским законодательством NRIT.

При расчете чистого дохода налогоплательщиков без ИП, которые являются резидентами других государств-членов Европейского Союза (ЕС), проводится различие между физическими лицами и компаниями. В каждом случае расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, устанавливаются в соответствии с законодательством о НДФЛ и КПН соответственно. В обоих случаях налогоплательщику необходимо будет доказать, что налогооблагаемые расходы напрямую связаны с доходом, полученным в Испании, и что они имеют прямую и бесспорную экономическую связь с деятельностью, осуществляемой в Испании.

Экспатрианты

НДФЛ не взимается с дохода от работы, полученного лицами, являющимися налоговыми резидентами Испании, за работу, эффективно выполняемую за пределами Испании, в пределах 60 100 евро (EUR), если выполняются следующие требования:

  • Сотрудник является резидентом Испании для целей налогообложения.
  • Работа эффективно ведется за пределами Испании.
  • Работа выполняется для компании, юридического лица или частного лица, не являющегося резидентом Испании для целей налогообложения.
  • Налог, идентичный испанскому НДФЛ или похожий на него, взимается в стране, в которой работник выполняет работу.

Это освобождение от налогов несовместимо с налоговым режимом для необлагаемых налогом сверхнормативных сумм, в соответствии с которым суммы, выплачиваемые сотрудникам компаний, назначенных за границу, сверх общей компенсации, которую они получили бы, если бы остались в Испании, не подлежат на испанский PIT.

В этом случае налогоплательщик может выбрать применение налогового режима для необлагаемых налогом сверхнормативных сумм вместо освобождения от налога.

Ставки подоходного налога с населения

Налогооблагаемый доход от сбережений облагается налогом по следующим ставкам:

    • 19% на первые 6000 евро налогооблагаемого дохода.
    • 21% на следующие 6000–50 000 евро налогооблагаемого дохода.
    • 23% на следующие 50 000–200 000 евро налогооблагаемого дохода
    • 26% на любые суммы свыше 200 000 евро.

Для общего налогооблагаемого дохода применяются прогрессивные налоговые ставки (которые представляют собой сумму применимой ставки, утвержденной государством, и применимой ставки, утвержденной каждым автономным сообществом Испании в их шкалах прогрессивных налоговых ставок).Таким образом, налоговые обязательства могут отличаться от одного автономного сообщества к другому.

В следующих таблицах показана шкала налогов для удержаний, утвержденная государством. Эта шкала может использоваться в качестве ориентира для прогрессивных налоговых ставок, применимых к общей налогооблагаемой базе. По причинам, указанным выше, для расчета общей прогрессивной ставки налога всегда следует обращаться к шкале, применяемой в соответствующем автономном сообществе Испании.

Налоговая шкала для удержаний, применимая в 2021 году:

Налоговая база
(до евро)
Налоговое обязательство (евро) Превышение налогооблагаемой базы
(до EUR)
Ставка налога (%)
0 0 12 450 19
12,450 2,365.50 7 750 24
20 200 4,225,50 15 000 30
35 200 8 725,50 24 800 37

60 000

17 901,50

240 000

45

300 000

125 901.50

остаток

47

Ставки налога на прибыль нерезидентов (НРИТ)

Для нерезидентов доход, полученный без ИП, облагается налогом по следующим ставкам:

  • Общая ставка: 24%. Для резидентов других стран-членов ЕС или стран Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), с которыми существует эффективный обмен налоговой информацией, ставка составляет 19%.
  • Прирост капитала от передачи активов: 19%.
  • Процентная ставка: 19%. Проценты не облагаются налогом для резидентов ЕС. Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДИДН) обычно устанавливают более низкие ставки.
  • Дивиденды: 19% (DTT обычно устанавливают более низкие ставки).
  • Роялти: 24% (DTT обычно устанавливают более низкие ставки).
  • Пенсии облагаются налогом по прогрессивной ставке (от 8% до 40%).

Ведение бизнеса в Канаде: налогообложение

Посмотреть полное руководство »

Налогообложение

В Канаде подоходный налог взимается как федеральным, так и провинциальным / территориальным правительством, а также множеством других налогов, включая федеральные и провинциальные налоги на добавленную стоимость и налоги с продаж.

В этой главе основное внимание уделяется подоходному налогу и обсуждаются некоторые из основных соображений, касающихся налога на прибыль, которые применяются к нерезидентам Канады, которые хотят инвестировать или вести бизнес в стране. Хотя нерезидентам доступны самые разные бизнес-структуры, нижеследующее обсуждение в основном касается соображений налога на прибыль, которые применяются к канадским дочерним компаниям и операциям филиалов. Поскольку канадские правила подоходного налога сложны и могут изменяться, приведенная здесь информация не является исчерпывающей.


  1. Общие налоговые правила
  2. Общее применение канадского налога к нерезидентам
  3. Канадское налогообложение дочерней компании-резидента Канады
  4. Канадское налогообложение операций филиала

1. Общие налоговые правила

а. Резиденция в Канаде

Применение канадского подоходного налога зависит от места жительства налогоплательщика. Хотя проживание обычно является вопросом факта, существует несколько определенных правил.Например, корпорация считается резидентом Канады в соответствии с Законом о подоходном налоге (Канада) ( ITA ), если она была зарегистрирована в Канаде в любое время после 26 апреля 1965 года.

Корпорация, зарегистрированная за пределами Канады, также может быть резидентом Канады, если ее «центральное управление и контроль» находится в Канаде. При отсутствии доказательств обратного, местонахождение централизованного управления и контроля корпорации, то есть место ее высочайшего уровня корпоративного контроля, обычно понимается как место, где собирается совет директоров корпорации.Однако суды и налоговые органы подробно изучают факты, чтобы определить место, где осуществляется реальное управление и контроль.

г. Источники дохода

Корпорации-резиденты Канады облагаются налогом на свой мировой доход из всех источников, включая доход от бизнеса, доход от собственности и прибыль, возникающую от реализации основного имущества (то есть прирост капитала).

Доход обычно классифицируется как доход от предпринимательской деятельности, если присутствует определенная степень коммерческой деятельности.Доходы от собственности получают от более пассивных видов деятельности, таких как сбор процентов, дивидендов, ренты и роялти.

В настоящее время только 50 процентов от прироста капитала облагается налогом, поэтому отнесение собственности к капиталу или иным образом для целей налога на прибыль имеет важное значение. Имущество обычно считается капитальным имуществом, если оно удерживается как инвестиция, а не как торговый актив. Например, здание, в котором расположены офисы компании, обычно считается капитальной собственностью, как и оборудование или машины, используемые бизнесом в процессе получения дохода.Однако имущество, приобретенное с целью получения прибыли от перепродажи, обычно считается инвентарными запасами, а не капитальным имуществом.

г. Частные корпорации, контролируемые Канадой

Частная корпорация, контролируемая Канадой ( CCPC ), получает льготный налоговый режим, включая пониженные ставки налога на определенную сумму ее активного коммерческого дохода. Специальное планирование требуется, если нерезидент желает вести бизнес в Канаде через CCPC .Чтобы квалифицироваться как CCPC , частная корпорация не должна прямо или косвенно контролироваться нерезидентами, государственными корпорациями или любой их комбинацией.

«Частная корпорация» - это, по сути, корпорация, которая:

  • проживает в Канаде
  • Не является государственной корпорацией
  • Не контролируется одной или несколькими государственными корпорациями (за некоторыми ограниченными исключениями)

Контроль над CCPC включает не только владение достаточным количеством акций для избрания большинства директоров, но и способность фактически контролировать корпорацию.При определении наличия контроля со стороны нерезидента или государственной корпорации все акции, принадлежащие нерезидентам и государственным корпорациям, объединяются. Следовательно, даже если 51 процент голосующих акций корпорации будет широко распределен среди очень большого числа нерезидентов или государственных корпораций, корпорация не будет считаться CCPC .

Если 50 процентов голосующих акций частной корпорации принадлежит резиденту Канады, а 50 процентов голосующих акций принадлежит нерезиденту, корпорация может быть квалифицирована как CCPC - при условии, что никакие другие факты не дают фактического контроля нерезиденту.

г. Налог у источника выплаты с пассивного дохода нерезидентов

ITA облагает налогом у источника выплаты по ставке 25 процентов от валовой суммы определенных платежей, произведенных резидентом Канады нерезиденту, включая комиссию за управление, дивиденды, ренту и роялти. Эта ставка может быть снижена в соответствии с применимым налоговым соглашением.

Подоходный налог не взимается с процентных выплат, связанных с коммерческой деятельностью, за исключением случаев, когда проценты представляют собой «проценты по долгу участия», то есть, как правило, проценты, определяемые на основе выручки, прибыли, денежных потоков, цен на товары или других аналогичных критериев.Кроме того, в соответствии с Канадско-американской налоговой конвенцией (1980), обычно именуемой Соглашением о налогообложении между Канадой и США, , «проценты по неучаствующим долговым обязательствам», выплачиваемые резиденту США, могут быть освобождены от канадского налога у источника выплаты, даже если получатель не ведет дела с плательщиком на расстоянии вытянутой руки.

25-процентный налог на дивиденды также может быть уменьшен в соответствии с применимым налоговым соглашением. Например, статья X (2) Соглашения о налогообложении между Канадой и США предусматривает ставку налога у источника выплаты в размере пяти процентов с дивидендов, выплачиваемых или зачисленных канадской корпорацией на счет корпорации-резидента США.S. если резидент США владеет 10 или более процентами голосующих акций канадской корпорации. В противном случае, согласно Соглашению о налогообложении между Канадой и США, ставка удерживаемого налога, применимая к дивидендам, обычно снижается до 15%. Важно отметить, что лицо, претендующее на льготы по налоговому соглашению между Канадой и США, должно соответствовать положениям соглашения об ограничении льгот.

Кроме того, Канада отменила удерживаемый налог на компьютерное программное обеспечение и некоторые другие платежи роялти за интеллектуальную собственность в соответствии с Канадой-U.С. Налоговый договор.

e. Налоговые соглашения

Помимо снижения или отмены налога у источника, большинство налоговых соглашений с Канадой обычно предусматривают, что коммерческая прибыль, полученная нерезидентами от ведения бизнеса в Канаде, не подлежит налогообложению в соответствии с ITA , за исключением случаев, когда такая прибыль относится к постоянному представительству нерезидента в Канаде. Постоянные представительства более подробно рассматриваются в этом разделе в разделе «Канадское налогообложение операций филиала».«

ф. Трансфертное ценообразование в сделках, не связанных с коммерческой деятельностью

ITA считает, что связанные стороны не будут вести дела друг с другом на расстоянии вытянутой руки. Взаимодействуют ли не связанные между собой лица на расстоянии вытянутой руки или нет, это вопрос факта, основанный на цене и условиях, которые применялись бы между несвязанными сторонами.

В соответствии с правилами трансфертного ценообразования в ITA , канадские налогоплательщики и нерезиденты, не связанные с коммерческой деятельностью, обязаны проводить свои операции на условиях, аналогичных тем, которые применялись бы, если бы стороны вели дела на коммерческой основе.Правила трансфертного ценообразования относятся ко всем типам межфирменных сделок, не связанных с коммерческой деятельностью, с участием собственности, услуг, нематериальных активов и любых «договоренностей о взносах», таких как разделение затрат на исследования и разработки или распределение затрат на управление.

Если условия сделки между независимыми сторонами отличаются от тех, которые были бы согласованы между независимыми лицами, условия могут быть скорректированы в соответствии с правилами трансфертного ценообразования на те, которые существовали бы, если бы стороны заключили сделку. на расстоянии вытянутой руки.

Канадские налогоплательщики, осуществляющие операции с нерезидентами, не являющимися коммерческими организациями, также должны соответствовать определенным требованиям к «одновременной документации» в соответствии с ITA . Невыполнение этого требования может повлечь за собой значительные штрафы, если в конечном итоге стороны будут считать, что совершили сделки на условиях, отличных от рыночных.

В федеральном бюджете от 22 марта 2016 года правительство предложило усилить документацию по трансфертному ценообразованию и применить некоторые пересмотренные международные рекомендации по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций, которые обеспечивают улучшенную интерпретацию принципа рыночной независимости.Что касается документации по трансфертному ценообразованию, вскоре после составления бюджета был введен новый раздел 233.8 документа ITA , требующий отчетности по странам.

г. Общие требования к регистрации и отчетности

В целом, каждая корпорация, которая облагается налогом в Канаде, должна подать канадскую налоговую декларацию в течение шести месяцев после окончания налогового года корпорации - независимо от того, получила ли корпорация прибыль или ее доход освобожден от канадского налога в соответствии с условия налогового договора. ITA устанавливает штрафы за непредставление или предоставление неверной или неполной информации о возврате.

В настоящее время подача консолидированных налоговых деклараций в Канаде связанными корпорациями не разрешена. Каждая корпорация должна подавать свой собственный отчет и не может использовать убытки связанных корпораций для компенсации дохода, хотя определенные вычеты могут быть переведены между членами соответствующих корпоративных групп в ограниченных обстоятельствах.

Корпорации, производящие указанные выплаты, включая заработную плату и другие вознаграждения, должны периодически подавать информационные отчеты с подробным описанием таких выплат и должны переводить удерживаемый налог с таких выплат.Канадские корпорации-резиденты и иностранные корпорации, ведущие бизнес в Канаде, также обязаны сообщать о сделках с нерезидентами, не являющимися коммерческими организациями.

ч. Разрешение налоговых споров

ITA , естественно, включает схему разрешения споров о внутреннем подоходном налоге в Канаде (и существуют параллельные режимы в соответствии с другими федеральными и провинциальными налоговыми законами). Налоговые споры обычно начинаются с проверки, которая может привести к переоценке налогов, процентов и, иногда, к гражданско-правовым штрафам.

Налоговые переоценки могут быть первоначально оспорены путем разрешения административных споров в Налоговом управлении Канады ( CRA ). Если вопрос не решен удовлетворительным образом на этом уровне или если налогоплательщики предпочитают отказаться от проверки CRA , налогоплательщики имеют право подать апелляцию на переоценку в Налоговый суд Канады ( TCC ). TCC - это вышестоящий, независимый и специализированный суд, занимающийся разрешением споров между федеральным правительством и налогоплательщиками, в первую очередь определяющий правильность переоценки налогов.Решение TCC может быть обжаловано в Федеральном апелляционном суде ( FCA ). В свою очередь, решение FCA может быть обжаловано в Верховном суде Канады ( SCC ), суде высшей инстанции в Канаде, но только с разрешения или разрешения от SCC .

Урегулирование налоговых споров может включать в себя широкий спектр процедур, которые иногда могут выполняться параллельно, включая добровольное раскрытие информации, управление аудитами, реагирование на требования в отношении информации, подачу административных и судебных апелляций, решение проблем взыскания налогов и подачу заявок на освобождение от налогов, исправление и ремиссия.Определение оптимальной процедуры имеет решающее значение для достижения скорейшего и наиболее экономичного разрешения проблемы. Независимо от процедуры наилучшего разрешения конкретного налогового спора, необходимо тщательное и строгое соблюдение установленных законом сроков, чтобы избежать безвозвратного ущемления прав налогоплательщиков оспаривать налоговые переоценки.

и. Общее правило предотвращения уклонения

ITA включает общее правило предотвращения уклонения от налогообложения ( GAAR ), которое является широко сформулированным положением, которое может привести к изменению характеристик операций для целей канадского налогообложения с целью отказа в «налоговой льготе» в результате сделка расторжения.

ITA широко определяет «налоговую выгоду» как уменьшение, избежание или отсрочку уплаты налога или другой суммы, подлежащей уплате, или увеличение возмещения налога или других сумм. Операция уклонения от уплаты налогов - это операция или серия операций, в результате которых возникает налоговая выгода (если только операция не проводилась в основном для других целей bona fide ). GAAR может применяться в тех случаях, когда налоговая выгода была получена посредством транзакции уклонения от уплаты налогов, если эта транзакция приводит к неправильному использованию любого положения ITA , Правил подоходного налога, Правил применения подоходного налога, налогового соглашения или любого другого законодательные акты, относящиеся к исчислению налогов, или злоупотребление этими положениями в целом.

Когда неправомерное использование или злоупотребление происходит в результате операции по уклонению от уплаты налогов, которая приводит к налоговой выгоде, CRA разрешается повторно определять налоговые последствия для налогоплательщика разумным в данных обстоятельствах способом, чтобы отрицать налоговая льгота.

Дж. Налог на заработную плату

Работодатели, включая работодателей-нерезидентов, должны зарегистрироваться в CRA . От них также обычно требуется удерживать и переводить генеральному получателю в Канаду удерживаемый налог с заработной платы и других вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам (резидентам или нерезидентам) за услуги по трудоустройству, оказываемые в Канаде.Работодатели также обычно должны платить и переводить другие суммы, такие как Канадский пенсионный план, взносов и Закон о страховании занятости.

Эти обязательства могут возникать в отношении работодателя-нерезидента, у которого есть персонал, временно находящийся в Канаде, в том числе в тех случаях, когда работодатель-нерезидент не имеет постоянного представительства в Канаде. Если получатель платежа является физическим лицом-нерезидентом и освобожден от канадского налога в соответствии с соглашением между Канадой и страной проживания получателя платежа, получатель может иметь возможность получить отказ от удержания подоходного налога из CRA .Освобождение от обязанности вносить взносы в пенсионный план Канады может быть доступно, если в стране проживания человека продолжается страхование социального обеспечения.

Правила освобождения, вступившие в силу в 2016 году, могут освободить квалифицированного работодателя-нерезидента, у которого есть квалифицированные сотрудники-нерезиденты, временно работающие в Канаде, от требований удержания заработной платы. Как правило, и работодатель, и работник должны проживать в стране, с которой у Канады есть налоговое соглашение, и работник должен работать в Канаде менее 45 дней в календарном году или находиться в Канаде менее 90 дней в любой 12-месячный период.

Дополнительный удержание налога может потребоваться для услуг или работ, выполняемых в Квебеке.

к. Положение 105, удерживающее

ITA требует, чтобы все лица удерживали и переводили в CRA 15 процентов любых сборов, комиссионных или других сумм, выплачиваемых нерезидентам за услуги, оказанные в Канаде (кроме заработной платы, выплачиваемой должностному лицу или сотруднику , или бывшее должностное лицо или служащий, которые облагаются налогом на заработную плату, как описано выше).

Это требование применяется даже в том случае, если нерезидент не имеет постоянного представительства в Канаде или имеет право на освобождение в соответствии с соглашением о канадском налоге на доход от оказания услуг в Канаде. Удерживаемая и переведенная сумма не является определяющей для налогового обязательства нерезидента, но применяется в счет налогового обязательства (если таковое имеется).

Если лицо, оказывающее услуги, имеет право на освобождение от канадского подоходного налога на свой доход от бизнеса в Канаде в соответствии с соглашением, это лицо может вернуть удержанный налог - обычно называемый «сумма Правила 105» - путем подачи канадской налоговой декларации. .Также существует процесс, посредством которого нерезидент может получить отказ от требования плательщика удержать сумму, указанную в Постановлении 105 при определенных обстоятельствах, но отказ должен подаваться в отношении каждого контракта и до любого платежа.

л. Научные исследования и опытно-конструкторские работы

ITA предоставляет щедрые стимулы для расходов, понесенных на научные исследования и экспериментальные разработки ( SR&ED ), связанных с бизнесом, осуществляемым налогоплательщиком в Канаде.Благодаря системе налоговых вычетов и кредитов налогоплательщикам в сочетании с аналогичными налоговыми льготами, предоставляемыми в соответствии с различными провинциальными законами, Канада имеет привлекательную налоговую среду для участия в SR&ED . Эти стимулы значительно усилены для налогоплательщиков, которые составляют CCPC s.

2. Общее применение канадского налога к нерезидентам

Канада облагает доход налогоплательщика подоходным налогом в соответствии с законом ITA за каждый налоговый год.В то время как резиденты Канады облагаются налогом на свой мировой доход, за некоторыми исключениями, нерезиденты облагаются только канадским подоходным налогом со своего канадского источника дохода.

Нерезиденты, которые работали или вели бизнес в Канаде в течение года или продавали «облагаемую налогом канадскую собственность», обязаны платить подоходный налог со своего налогооблагаемого дохода, полученного в Канаде, который будет состоять из их дохода из этих трех источников.

Нерезиденты также облагаются налогом у источника на пассивный доход, такой как дивиденды, рента и роялти из канадских источников (налог у источника обсуждается ранее в разделе «Налог у источника на пассивный доход нерезидентов»).Нерезидент Канады, проживающий в стране, имеющей налоговое соглашение с Канадой, может воспользоваться льготами или сниженными ставками удерживаемого налога в Канаде в соответствии с этим соглашением.

а. Ведение бизнеса в Канаде
  1. Налог на прибыль Во многих случаях будет очевидно, ведется ли бизнес в Канаде. Однако бывают ситуации, когда местонахождение бизнеса не так ясно для налоговых целей. Для определения того, ведет ли нерезидент свой бизнес в Канаде для целей налогообложения прибыли, необходимо проанализировать все факты, включая установление места заключения контрактов и проведения операций, приносящих прибыль.

    Кроме того, будет считаться, что нерезидент ведет бизнес в Канаде для целей ITA , если нерезидент выполняет одно из следующих действий:

    • Производит, выращивает, добывает, создает, производит, улучшает, упаковывает, сохраняет или конструирует, полностью или частично, что-либо в Канаде, независимо от того, продает ли это нерезидент или экспортирует из Канады, не продавая
    • Просит заказывать или предлагает что-либо на продажу в Канаде через агента или служащего
    • Распоряжение лесными ресурсами, канадской недвижимостью (кроме капитальной) или, при определенных обстоятельствах, канадской ресурсной собственностью

    Если физическое лицо-нерезидент ведет бизнес в Канаде в налоговый год, от него может потребоваться подача годовой канадской налоговой декларации.Как правило, физическое лицо-нерезидент должно подавать декларацию только в том случае, если налог подлежит уплате в соответствии с ITA или если они распоряжаются определенной налогооблагаемой канадской собственностью.

    В отличие от этого, корпорация-нерезидент, которая ведет бизнес в Канаде в налоговый год, должна подать отчет за год, независимо от того, получила ли она прибыль в Канаде или ее доход освобожден от канадского налога в соответствии с применимое соглашение о подоходном налоге. Если такое освобождение доступно, оно запрашивается при подаче канадской налоговой декларации.

    Если нерезидент ведет бизнес в Канаде, может взиматься как канадский федеральный, так и провинциальный (или территориальный) подоходный налог.

    Помимо налога на прибыль, к коммерческой деятельности в Канаде могут применяться различные косвенные налоги, как описано ниже.

  2. Налог на добавленную стоимость ( НДС ) Федеральный налог на товары и услуги и гармонизированный налог с продаж ( GST / HST ) применяется к большинству поставок имущества и услуг, производимых в Канаде, а GST применяется к большинству импортируемых товаров в Канаду. GST применяется по ставке пять процентов, а HST - по ставке 13 или 15 процентов, в зависимости от провинции, в которой осуществляется или предполагается поставка. Некоторые поставки освобождены от уплаты GST / HST , включая определенные поставки финансовых услуг, жилой недвижимости, медицинских и образовательных услуг.

    GST / HST является НДС и, следовательно, обычно подлежит возмещению, если бизнес зарегистрирован для целей GST / HST и обеспечивает налогооблагаемую поставку GST / HST .Предприятиям, которые осуществляют поставки, освобожденные от налогообложения, может быть отказано в возмещении GST / HST , уплаченных или подлежащих уплате за имущество и услуги, приобретенные для связанных целей, и, следовательно, они будут нести бремя налога в качестве стоимости своей коммерческой деятельности.

    Нерезидент, ведущий бизнес в Канаде, может быть обязан зарегистрироваться для целей GST / HST и быть обязан собирать и переводить GST / HST . Нерезидент, который должен зарегистрироваться, но не имеет постоянного представительства в Канаде, должен разместить взыскиваемую ценную бумагу в CRA при регистрации для целей GST / HST .

    В дополнение к GST , провинция Квебек взимает НДС в форме налога с продаж Квебека ( QST ) по ставке 9,975%. Нерезидент, ведущий бизнес в Квебеке, может быть обязан зарегистрироваться для получения и перевода QST. QST управляется отдельным налоговым органом в соответствии с законодательством, отличным от GST / HST , поэтому требуется отдельная регистрация. Налоговая база, льготы и возможность возмещения аналогичны налоговой базе GST / HST .

    Нерезидент, который не ведет бизнес в Квебеке, тем не менее, может быть обязан зарегистрироваться на QST по упрощенному режиму и собрать QST при продаже нематериального личного имущества и услуг, оказываемых потребителям в Квебеке. Обязательство по регистрации возникает, когда объем таких продаж потребителям в Квебеке превышает 30 000 долларов в год. Для предприятий, базирующихся в Канаде, или предприятий-нерезидентов, зарегистрированных по правилам GST / HST , упрощенный режим распространяется на товары, продаваемые потребителям в Квебеке.

  3. Провинциальные налоги с продаж ( PST )

    Британская Колумбия, Саскачеван и Манитоба вводят свою собственную форму PST , которая аналогична государственным налогам с продаж и использования в США. Британская Колумбия и Манитоба взимают свои PST по ставке 7 процентов, а Саскачеван - по ставке. ставка шесть процентов - хотя ставки могут изменяться и могут различаться для определенных товаров.

    Большинство товаров и компьютерного программного обеспечения подпадают под действие стандарта PST , в то время как недвижимое имущество и большая часть другого нематериального личного имущества - нет.Кодекс PST также применяется к ограниченному диапазону налогооблагаемых услуг, которые варьируются от провинции к провинции. В каждой провинции есть несколько иной набор налоговых льгот, хотя в каждой есть общее освобождение от перепродажи.

    Порог регистрации нерезидента для начисления и получения PST варьируется. Манитоба и Саскачеван фактически требуют регистрации PST для запроса и доставки налогооблагаемых товаров в провинцию, хотя Манитоба разрешает продажи менее 10 000 долларов в год без регистрации.В Британской Колумбии действует расширенный обязательный бизнес-тест, хотя с 1 апреля 2021 года потребуется ограниченная регистрация PST для нерезидентов с продажами программного обеспечения и телекоммуникационных услуг на сумму более 10 000 долларов США, а также для канадских нерезидентов Британской Колумбии с такими продажами. вместе с продажей облагаемых налогом товаров сверх того же порога.

  4. Бухгалтерские книги Лица, ведущие бизнес в Канаде, должны вести бухгалтерские книги и записи, касающиеся своих канадских операций в канадском месте ведения бизнеса - или иным образом предоставлять их для аудита в соответствии с CRA .Хотя аудиторские полномочия CRA не безграничны, CRA имеет право делать обширные и проверочные запросы на документы и информацию в контексте аудита. Невыполнение такого запроса может привести к тому, что CRA запросит постановление о соблюдении от Федерального суда, а невыполнение такого постановления может привести к осуждению за неуважение к суду. Кроме того, непредоставление запрошенных документов и информации может привести к тому, что такие документы и информация будут неприемлемыми для защиты налоговой оценки.
г. Налогооблагаемая канадская собственность

Нерезидент обычно облагается налогом в Канаде на любой прирост капитала от продажи «налогооблагаемой канадской собственности».

Для этой цели «налогооблагаемая канадская собственность» включает:

  1. Недвижимость или ресурсное имущество, расположенное в Канаде.
  2. Имущество, используемое или принадлежащее налогоплательщику или описанное в описи бизнеса, осуществляемого в Канаде (с некоторыми ограниченными исключениями).
  3. Доля в акционерном капитале корпорации (кроме корпорации взаимных фондов), которая не котируется на указанной фондовой бирже, или доля в партнерстве или трасте (кроме траста взаимного фонда или доходной доли в трасте проживающий в Канаде) в определенное время, если в любое время в течение предыдущего 60-месячного периода более 50 процентов справедливой рыночной стоимости акции или доли было получено прямо или косвенно за счет определенной канадской собственности (например,g., недвижимое имущество, расположенное в Канаде, ресурсы ресурсов Канады, ресурсы лесных ресурсов или варианты или интересы в таких объектах).
  4. Доля в акционерном капитале корпорации, котирующаяся на указанной фондовой бирже, акция корпорации взаимных фондов или пая инвестиционного фонда в определенное время, если оба следующих условия применялись в любое время в течение предыдущих 60 -месячный период:
    • Налогоплательщик, в том числе люди, не имеющие торговых отношений с налогоплательщиком, владел 25 или более процентами выпущенных акций или паев любого класса акционерного капитала корпорации или более 25 процентами выпущенных паев. доверие
    • Более 50 процентов стоимости акций или паев было получено прямо или косвенно из определенной канадской собственности (- e.g., недвижимое имущество, расположенное в Канаде, ресурсы ресурсов Канады, ресурсы лесных ресурсов, или варианты или интересы в таких объектах.)
  5. Опционы или доли в собственности, описанной в пунктах (i) - (iv).

Нерезидент, который реализует налогооблагаемую канадскую собственность, как правило, подлежит уведомлению и налоговым требованиям. За некоторыми исключениями, ITA требует, чтобы нерезидент, отчуждающий облагаемую налогом собственность в Канаде, уведомил CRA об отчуждении не позднее, чем через 10 дней после того, как это произошло.Поставщик-нерезидент также должен будет перевести на счет CRA сумму в счет уплаты налога или предоставить соответствующее обеспечение.

После того, как нерезидент направит необходимое уведомление и заплатит требуемую сумму, CRA выдаст сертификат соответствия - обычно известный как «Сертификат Раздела 116» - поставщику-нерезиденту. Если сертификат Раздела 116 не получен, покупатель должен перевести CRA 25 процентов от общей закупочной цены в течение 30 дней после окончания месяца, в котором происходит распоряжение.Покупатель также имеет право удержать эту сумму из покупной цены или иным образом взыскать сумму с продавца-нерезидента.

Для нерезидента обычно выгодно получить сертификат Раздела 116 от CRA , так как сертификат будет выдан на основании выплаты суммы, рассчитанной со ссылкой на прибыль, возникающую в результате отчуждения. Без сертификата Раздела 116 налог, удерживаемый покупателем, основан на валовой продажной цене собственности.Эти обязательства по удержанию и требования к уведомлению применяются, даже если при отчуждении возникает убыток. Однако они, как правило, не применяются к определенным случаям отчуждения налогооблагаемой канадской собственности, которая в противном случае была бы освобождена от канадского налога в соответствии с налоговыми соглашениями Канады.

3. Канадское налогообложение дочерней компании-резидента Канады

а. Обязательство по налогу на прибыль

Дочерняя компания, зарегистрированная в любом месте Канады, считается резидентом Канады для целей налогообложения доходов.Он подлежит федеральному и провинциальному / территориальному налогообложению в Канаде на свой мировой доход в порядке, указанном ранее при обсуждении общих налоговых правил Канады.

Ставки корпоративного налога в Канаде в последние годы постепенно снижались и в настоящее время являются относительно низкими. Комбинированные федеральные и провинциальные / территориальные ставки общего дохода от бизнеса корпорации в настоящее время составляют от 26,5 до 31 процента, а в наиболее густонаселенных провинциях Альберта, Британская Колумбия, Онтарио и Квебек - от 23 до 27 процентов.

г. Доходы от коммерческой деятельности и собственности

ITA предусматривает, что доход налогоплательщика от бизнеса или собственности является прибылью из этого источника за налоговый год. «Прибыль» должна быть первоначально рассчитана с использованием применимых общих коммерческих и бухгалтерских норм, но подлежит множеству конкретных корректировок в соответствии с ITA .

г. Прирост капитала и убытки

Прирост капитала получает льготный режим в соответствии с ITA , поскольку только 50 процентов прироста капитала, также называемого «налогооблагаемым приростом капитала», включается в доход.Прирост капитала - это сумма, на которую выручка от продажи капитального имущества превышает его скорректированную базу затрат и разумные затраты на реализацию.

Пятьдесят процентов капитального убытка, также называемого «допустимым капитальным убытком», подлежат вычету, но, как правило, только против налогооблагаемого прироста капитала. Сумма, на которую налогооблагаемый прирост капитала превышает допустимые капитальные убытки, понесенные в налоговом году, включается в доход корпорации и облагается налогом по обычным ставкам.Если допустимые капитальные убытки превышают налогооблагаемую приросту капитала, превышение или чистые капитальные убытки могут быть перенесены на три года назад и на неопределенный срок, но могут использоваться только для компенсации налогооблагаемого прироста капитала за эти другие годы.

г. Самостоятельность расходов

Как правило, для того, чтобы вычитаться из налогооблагаемой базы, расходы должны быть понесены в течение года с целью получения или получения дохода от бизнеса или собственности. Как правило, при расчете налогооблагаемого дохода вычитаются только текущие расходы.Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, хотя сумма, представляющая собой амортизацию, может быть вычтена в соответствии с режимом резерва на капитальные затраты ( CCA ), который более подробно обсуждается далее в этом разделе.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов не всегда одинаков:

  1. Расходы на питание и развлечения

    Как правило, только 50% расходов на питание и развлечения могут вычитаться в соответствии с ITA , даже если они были понесены исключительно для добросовестных деловых целей.

  2. Проценты

    Как правило, проценты вычитаются только в той степени, в которой они выплачиваются или подлежат выплате по долгу, возникшему с целью получения дохода от бизнеса или собственности. Может применяться ряд ограничений. Например, правила «недостаточной капитализации» ограничивают вычет процентов, которые корпорация-резидент в Канаде может вычесть по долгу, причитающемуся «указанному нерезиденту».

    Для налоговых лет, начинающихся после 2012 года, допустимая сумма долга перед указанными нерезидентами составляет в полтора раза больше собственного капитала.Как правило, проценты по долгу сверх этого лимита не подлежат вычету из налогооблагаемой базы и считаются дивидендами, с которых канадский плательщик должен удерживать налог (см. «Удерживаемый налог на пассивный доход нерезидентов»).

    Для расчета суммы долга и капитала, на которые распространяются эти ограничения, применяются особые правила. В Канаде также существуют особые правила налогообложения у источника по некоторым соглашениям о взаимных займах с участием нерезидентов.

  3. Перенос убытков

    Убытки, полученные от бизнеса или собственности, полностью вычитаются в том году, в котором они были понесены.Если все или часть этих убытков остаются неиспользованными и были понесены в 2006 году или после этой даты, они могут быть перенесены на три года назад и на 20 лет вперед. Для убытков, возникших до 2006 года, переносимый период короче и составляет от семи до 10 лет в зависимости от обстоятельств. Капитальные убытки могут быть вычтены только из прироста капитала и могут быть перенесены на три года назад и на неопределенное время вперед.

    ITA ограничивает возможность корпорации использовать переходящие убытки после приобретения контроля над корпорацией.В целом, убытки от собственности не сохраняются после приобретения контроля, в то время как коммерческие убытки, понесенные до приобретения контроля, могут использоваться только для компенсации дохода после приобретения контроля у того же или подобного предприятия.

эл. Резерв на капитальные затраты (
CCA )

ITA явно запрещает вычет капитальных затрат с некоторыми исключениями. Например, вместо того, чтобы требовать вычета на амортизацию, ITA разрешает вычет CCA .Для этой цели Правила подоходного налога (Правила) требуют группирования амортизируемых активов по различным классам.

Вычет в размере CCA может требоваться ежегодно на основе общей недооцененной капитальной стоимости ( UCC ) каждого класса активов по ставке, установленной Регламентом. CCA обычно рассчитывается на основе уменьшающегося остатка, и в большинстве случаев только половина суммы, которая обычно подлежит вычету, может быть востребована в первый год приобретения актива.

Кроме того, CCA может быть востребован в отношении актива, только если актив «доступен для использования» с целью получения дохода, как этот термин определен в ITA . Подробные правила определяют, когда конкретное свойство становится «доступным для использования». CCA - это дискреционный вычет, поэтому налогоплательщик не обязан требовать его в конкретном году.

При продаже амортизируемой собственности выручка от реализации вычитается из UCC класса.Если этот вычет приводит к отрицательному сальдо для класса, отрицательное сальдо может быть включено в доход как возврат CCA . Полученный положительный баланс может быть вычтен из дохода как окончательный убыток, если в классе не осталось активов. Распоряжение амортизируемым имуществом также может привести к приросту капитала.

ф. Репатриация денежных средств: Дивиденды

ITA обычно облагает 25-процентным удерживаемым налогом дивиденды, выплачиваемые канадской дочерней компанией своему акционеру-нерезиденту.Эта ставка может быть снижена по договору. Например, в соответствии с Соглашением о налогообложении между Канадой и США ставка удерживаемого налога на дивиденды, выплачиваемые дочерней компанией, находящейся в полной собственности, может быть снижена до пяти процентов. Канадская дочерняя компания обязана вычитать или удерживать этот налог с дивидендов.

г. Репатриация денежных средств: Оплаченный капитал

Канадская дочерняя компания акционера-нерезидента может распределять оплаченный капитал без канадского удерживаемого налога, даже если у дочерней компании есть нераспределенная прибыль.В связи с возвратом капитала необходимо выполнить ряд требований корпоративного права и налогов.

ч. Управленческие, арендные и лицензионные платежи

ITA обычно облагает 25-процентным удерживаемым налогом уплату управленческих сборов, арендной платы и роялти, который подлежит уменьшению в соответствии с налоговыми соглашениями Канады. Согласно многим налоговым соглашениям Канады, плата за управление, взимаемая материнским нерезидентом с канадской дочерней компании, не подлежит обложению канадским налогом у источника, если нерезидент не имеет постоянного представительства в Канаде.

и. Межкорпоративные кредиты
  1. Ссуды от материнской компании-нерезидента канадской дочерней компании

    Правила «тонкой капитализации» в ITA могут запрещать вычет процентов, выплачиваемых канадской дочерней компанией по долгам, причитающимся «указанному нерезиденту», если таковой долги превышают определенные пределы.

    В соответствии с применимым налоговым соглашением канадская дочерняя компания должна удерживать налог с процентов, выплачиваемых сторонам, не занимающим коммерческую позицию, или с процентов по долгу участия.Заметное исключение доступно для резидентов США в соответствии с Соглашением о налогообложении между Канадой и США, которое отменяет удерживаемый налог на проценты, выплачиваемые канадской дочерней компанией материнской компании в США, при условии, что материнская компания из США имеет право на льготы по этому соглашению и проценты не участвуют. проценты по долгу.

  2. Ссуды от канадской дочерней компании материнской компании-нерезиденту

    Если канадская дочерняя компания ссужает деньги своей материнской компании-нерезиденту, и ссуда не выплачивается в течение одного года (с конца того налогового года дочерней компании, в течение которого была предоставлена ​​ссуда) , вся основная сумма займа будет считаться дивидендом, выплачиваемым материнской компании, и налог у источника будет уплачиваться с суммы условных дивидендов.

    Даже если вся основная сумма займа будет выплачена в течение требуемого времени, если соответствующая процентная ставка не была начислена, может возникнуть предполагаемая налогооблагаемая выгода, которая приведет к условным дивидендам и канадскому подоходному налогу.

4. Канадское налогообложение операций филиала

Корпорация-нерезидент, ведущая бизнес в Канаде, должна платить канадский подоходный налог с доходов, полученных в Канаде. Однако, как правило, налоговые соглашения Канады предусматривают, что прибыль от бизнеса корпорации будет облагаться канадским подоходным налогом только в той степени, в которой она относится к постоянному представительству Канады.

а. Постоянное представительство

Существование постоянного представительства в Канаде зависит от фактов. Как правило, постоянное представительство - это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется деятельность нерезидента. Налоговые соглашения обычно предусматривают, что постоянное представительство включает в себя место управления, филиал, офис, фабрику или мастерскую. Согласно многим налоговым соглашениям Канады, строительная площадка или строительный или монтажный объект также являются постоянным представительством, но, как правило, только в том случае, если он длится более 12 месяцев.Таким образом, в зависимости от характера деятельности филиал в Канаде часто имеет постоянное представительство в Канаде.

Постоянное представительство может возникнуть и при многих других обстоятельствах. Например, CRA считает компьютерное оборудование - такое как сервер, который подключается к Интернету - материальным имуществом, имеющим физическое местонахождение. Таким образом, такое оборудование может считаться местом деятельности нерезидента, если оно находится в распоряжении этого лица (другими словами, если оно находится в собственности или в аренде и используется этим лицом).С другой стороны, простое использование компьютера или сервера, принадлежащего третьей стороне, обычно не будет представлять собой постоянное место деятельности нерезидента, если компьютер или сервер не находится в распоряжении нерезидента.

Агенты и сотрудники в Канаде могут сами создавать постоянные представительства в некоторых обстоятельствах, а именно в тех случаях, когда такое лицо имеет и обычно пользуется полномочиями заключать контракты от имени нерезидента. Здесь требуется осторожность, но в соответствующих обстоятельствах не следует считать, что корпорация-нерезидент имеет постоянное представительство в Канаде по причине наличия торговых представителей в Канаде - при условии, что представители не имеют или обычно осуществляют полномочия для заключения контрактов в Канаде. имя нерезидента.

В соответствии с Соглашением о налогообложении между Канадой и США, если американское предприятие предоставляет услуги в Канаде и не имеет иного постоянного представительства в Канаде, оно, тем не менее, будет считаться оказывающим услуги в Канаде через постоянное представительство, если:

  • Услуги предоставляются физическим лицом, которое присутствует в Канаде в общей сложности 183 дня или более в течение любого 12-месячного периода, и более 50 процентов валового активного коммерческого дохода предприятия получают от таких услуг; ИЛИ
  • Услуги предоставляются в Канаде в общей сложности 183 дня или более в течение любого 12-месячного периода в отношении того же или связанного проекта для клиентов, которые либо проживают в Канаде, либо имеют постоянное представительство в Канаде.
г. Налог на филиал

Помимо канадского федерального и провинциального подоходного налога, корпорация-нерезидент, ведущая бизнес в Канаде через канадский филиал, облагается налогом на филиал. Согласно части XIV закона ITA , налог на филиал составляет 25 процентов от дохода после уплаты налогов, который не реинвестируется в Канаде. Если ставка налога у источника на дивиденды снижена согласно налоговому соглашению, как это обычно бывает, ставка налога на филиал часто снижается до той же ставки.

ITA обычно предусматривает, что налог на филиал взимается с прибыли после вычета налогов в Канаде от бизнеса, осуществляемого в Канаде, за вычетом любых сумм, которые реинвестируются в канадский бизнес. Налоговое соглашение может изменить метод расчета доходов для целей налогообложения филиалов. Кроме того, налоговое соглашение может освободить первые 500 000 долларов дохода корпорации-нерезидента от налога на филиал.

Налог на филиал предназначен для приближения к канадскому подоходному налогу, который должен был бы выплачиваться с дивидендов, выплачиваемых дочерней компанией-резидентом Канады своей материнской компании-нерезиденту.В отсутствие этого налога на филиал канадский филиал мог бы быть более эффективным с точки зрения налогообложения, чем канадский филиал.

Филиал не является юридическим лицом, и финансовый и налоговый учет для филиалов может быть более сложным, чем для канадского филиала. Например, определение пропорциональной доли филиала в общих общих и административных расходах корпорации может вызвать сложные вопросы. Корпорации-нерезиденты, желающие вести бизнес в Канаде через филиал, сталкиваются с потенциально серьезной практической проблемой подготовки финансовой отчетности для филиала таким образом, чтобы это было приемлемо как для CRA , так и для налоговых органов страны их проживания.

26 июня 2012 г. компетентные органы США и Канады заключили соглашение о применении статьи VII Соглашения о налогообложении между Канадой и США. Это соглашение предусматривает, что компетентные органы будут толковать статью VII в соответствии с полностью санкционированным подходом Организации экономического сотрудничества и развития. Описание последствий этого соглашения и, в частности, налоговых льгот для корпораций США, ведущих бизнес через постоянное представительство, выходит за рамки данной публикации.Однако это соглашение следует принимать во внимание при принятии решения о том, следует ли вести бизнес в Канаде через филиал, а не через канадскую дочернюю компанию.

г. Бухгалтерский учет

Когда корпорация осуществляет свою деятельность через канадский филиал, все ее бухгалтерские книги и бухгалтерские записи, касающиеся ее операций в Канаде, должны храниться в ее канадском месте ведения бизнеса или в другом указанном месте. Они также должны быть доступны для аудита CRA .

г. Налогообложение сотрудников-нерезидентов филиала

Налогообложение сотрудников филиала зависит от того, являются ли они резидентами Канады или становятся их резидентами. Вид на жительство обычно определяется в зависимости от степени жилой связи с Канадой. Однако физическое лицо также может считаться резидентом Канады, например, путем временного пребывания в Канаде на 183 или более дней в году.

Если физическое лицо является резидентом Канады и продолжает оставаться резидентом другой страны - другими словами, если физическое лицо является двойным резидентом, - налоговые соглашения Канады содержат правила разрешения конфликтов для определения того, где физическое лицо будет считаться резидентом для целей налогообложения. .Если физическое лицо является двойным резидентом, правило разрешения споров в конкретном налоговом соглашении может привести к тому, что это физическое лицо будет считаться нерезидентом в Канаде.

Как правило, правило разрешения споров по договору предусматривает, что физическое лицо проживает в юрисдикции, в которой у него есть доступное постоянное жилище. Если у человека есть дом в обоих местах или ни в одном из них, то следующим соображением является центр жизненных интересов человека, то есть состояние, в котором его личные и экономические связи более тесны.Если эти соображения не являются определяющими, в некоторых договорах будет учитываться обычное местожительство человека, а затем его гражданство. В противном случае необходимо вызвать соответствующие налоговые органы для урегулирования вопроса.

Сотрудники, которые переезжают в Канаду и становятся резидентами Канады, облагаются налогом со своего мирового дохода. С другой стороны, сотрудники, не являющиеся резидентами Канады, облагаются налогом только с их канадского источника дохода, который будет включать вознаграждение, полученное за выполнение трудовых обязанностей, которые они физически выполняют в Канаде.Однако в некоторых ситуациях налоговое соглашение может лишить Канады права облагать налогом такое вознаграждение. Например, в соответствии с Соглашением о налогообложении между Канадой и США, Канада, как правило, не будет облагать налогом работника-резидента США американского работодателя их трудовой доход за определенный календарный год, если выполняется одно из следующих условий:

  • Вознаграждение не превышает 10 000 долларов за работу в Канаде в течение определенного календарного года; ИЛИ
  • Сотрудник находится в Канаде в течение периодов, не превышающих 183 дней в течение любого 12-месячного периода, и вознаграждение не выплачивается резидентом Канады и не оплачивается канадским филиалом.

Другие налоговые соглашения Канады обычно применяют правила, аналогичные правилам налогового соглашения между Канадой и США, за исключением правила безопасной гавани на сумму 10 000 долларов США. В результате налоговые соглашения Канады часто лишают Канаду права облагать налогом сотрудников-нерезидентов, временно работающих в Канаде - при условии, что они находятся в Канаде менее 184 дней и их вознаграждение не выплачивается резидентом Канады или не оплачивается канадским филиалом. .

Это освобождение не исключает обязанности работодателя, будь то резидент или нерезидент, удерживать подоходный налог с U.Вознаграждение резидента S. за услуги, оказанные в Канаде - если только отказ от требований получен из CRA , или освобождение не предусмотрено новым освобождением от заработной платы для квалифицированных работодателей и сотрудников-нерезидентов, которое вступило в силу в 2016 году. Другие вычеты из источника заработной платы могут также применяются с некоторыми исключениями.

e.
GST / HST

Корпорации-нерезиденты с постоянным представительством в Канаде считаются резидентами Канады для целей GST / HST и, следовательно, могут быть обязаны регистрироваться и собирать GST / HST по всем налогооблагаемым поставкам имущество и услуги, предоставляемые через постоянное представительство.По особым правилам может потребоваться самооценка на предмет GST / HST для нематериального имущества и услуг, полученных из-за пределов Канады.

ф. Общества с неограниченной ответственностью

В некоторых случаях может быть выгодно зарегистрировать канадскую дочернюю компанию в качестве компании с неограниченной ответственностью ( ULC ). Эти специальные корпоративные автомобили доступны в соответствии с законодательством провинций Альберта, Британская Колумбия и Новая Шотландия.

A ULC может считаться сквозным или фискально прозрачным объектом для U.S. налоговые цели. Однако для канадских целей ULC не является финансово прозрачным и облагается налогом как канадская корпорация. Кроме того, определенные льготы по налоговому соглашению между Канадой и США недоступны для акционеров-резидентов США ULC s. Для получения общей информации о ULC s см. Главу «Бизнес-структуры».

Подробнее о налоговых услугах Gowling WLG »


НЕ ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ. Информация, доступная на этом веб-сайте в любой форме, предназначена только для информационных целей.Это не юридическая консультация, и ее не следует воспринимать как юридическую консультацию. Вы не должны полагаться на эту информацию, предпринимать или не предпринимать какие-либо действия. Никогда не пренебрегайте профессиональной юридической консультацией и не откладывайте обращение к юристу из-за того, что вы прочитали на этом веб-сайте. Специалисты Gowling WLG будут рады обсудить решения по конкретным юридическим вопросам, которые могут у вас возникнуть.

Налоги в Испании: вводное руководство для экспатов

Кто должен платить испанские налоги? Справочник по налогам в Испании, включая актуальные налоговые ставки, НДС, подоходный налог, налоги на недвижимость и налоги для нерезидентов.

Если вы живете и работаете в Испании, вы обязаны платить подоходный налог в Испании со своего дохода и имущества и должны подавать испанскую налоговую декларацию. Платите ли вы испанские налоги со своего мирового дохода или испанского дохода, зависит только от вашего статуса резидента.

Если вы являетесь резидентом Испании, вы должны платить испанский налог со своего мирового дохода. Налоги применяются по прогрессивной шкале, хотя существуют налоговые вычеты. Если вы не являетесь резидентом Испании, вы платите налог в Испании только с испанского дохода, как правило, по фиксированной ставке.Это также включает в себя потенциальный доход от испанской недвижимости, даже если вы не сдаете ее в аренду. Испанский налог также применяется к собственности, инвестиционным интересам, товарам и услугам (НДС) в Испании.

Налоги в Испании делятся между правительствами штата и регионами. Это означает, что испанские налоговые ставки могут варьироваться в зависимости от страны в отношении подоходного налога, налога на имущество, налога на имущество, налога на прирост капитала и налога на наследство в Испании. Кроме того, работники в Испании должны платить испанский налог на социальное обеспечение.Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря.

Это руководство по налогам в Испании включает:

Balcells International Lawyers Group

Balcells Group предоставляет юридические консультации физическим лицам, компаниям, инвесторам, иммиграционным агентствам и другим посредникам. У них более 40 лет профессионального опыта, и они построили свою фирму на основе интеграции нескольких поколений юристов, которые предлагают сбалансированное видение, основанное на опыте и современности.

Получите помощь с налогами

Кто должен платить налог в Испании?

Испанский налог для резидентов

Если вы прожили в Испании шесть месяцев (183 дня) или более календарного года (не обязательно последовательно) или у вас есть основные жизненно важные интересы в Испании (например, ваша семья или бизнес находится в Испании), то вы классифицируются как резиденты Испании для целей налогообложения.

Как резидент Испании, вы должны подать испанскую налоговую декларацию и уплатить испанский подоходный налог со своего мирового дохода в следующих случаях:

  • Ваш годовой доход от работы составляет более 22 000 евро;
  • вы работаете не по найму в Испании или ведете собственный бизнес;
  • вы получаете доход от аренды более 1000 евро в год;
  • у вас есть доход от прироста капитала и сбережений более 1600 евро в год;
  • это ваш первый год декларирования налогового резидентства в Испании.

Кроме того, вы должны декларировать все свои активы за рубежом на сумму более 50 000 евро (используя Modelo 720 или форму 720). Ваш налогооблагаемый доход - это доход, оставшийся после отчислений на социальное обеспечение в Испании, пенсий, личных пособий и профессиональных расходов. Ставки налогов в Испании прогрессивные.

Налог в Испании для нерезидентов

Если вы живете в Испании менее шести месяцев (183 дней) в календарном году, вы являетесь нерезидентом и платите налоги только с доходов из Испании.Налоги применяются к вашему доходу по фиксированной ставке без надбавок или вычетов. Если вы нерезидент и владеете недвижимостью в Испании, независимо от того, сдаете ли вы ее в аренду, вам также необходимо будет подать налоговую декларацию и уплатить испанские налоги на недвижимость для нерезидентов (или вмененный подоходный налог на вашу собственность). как местные испанские налоги на недвижимость.

Соглашения о двойном налогообложении

Испания подписала множество договоров с другими странами, чтобы избежать двойного налогообложения. Испанский налоговый орган ( Agencia Tributaria ) ведет постоянно обновляемый список договоров.

Подоходный налог с населения в Испании составляет Impuesto de Renta sobre las Personas Fisicas или IRPF. Подоходный налог в Испании делится между штатом и регионом. Каждый из 17 автономных регионов Испании принимает собственные налоговые ставки и размер обязательств. Следовательно, хотя государство снизило налоги и упростило диапазон подоходного налога, налоговая система по всей Испании остается сложной. Проще говоря, сумма налогов, которые вы платите в Испании, зависит от того, где вы живете.

Подробнее читайте в нашем справочнике по испанскому подоходному налогу.

Ставки налога в Испании в 2021 году

1 января 2021 года правительство Испании провело две новые налоговые реформы: налог на финансовые транзакции (FTT) и налог на цифровые услуги (DST). Реформы повысили налоги в первую очередь для крупных корпораций и высокооплачиваемых лиц.

Ниже приведены основные испанские налоговые ставки на доход от работы. Поскольку налоговые ставки в Испании неодинаковы по всей стране, ваш общий подлежащий уплате налог будет рассчитываться из общих налоговых ставок штата плюс соответствующие региональные налоговые ставки.

Налоговые ставки Испании в 2021 году следующие:

  • До 12 450 евро: 19%
  • 12 450–20 200 евро: 24%
  • 20 200 евро 35 200 евро: 30%
  • 35 200 евро 60 000 евро: 37%
  • 60 000– 300 000 евро: 45%
  • более 300 000 евро: 47%

Также новинка 2021 года - ставка налога для сбережений, превышающих 200 000 евро, увеличена на 3%.

Зарегистрироваться для уплаты испанского налога: резиденты и нерезиденты

Вам необходимо зарегистрироваться для уплаты налогов в Испании в Agencia Tributaria , испанском налоговом органе, независимо от того, являетесь ли вы резидентом или нерезидентом.Во-первых, вам понадобится номер удостоверения личности иностранца (NIE), который вы можете получить в местном отделении по делам иностранцев ( Oficina de Extranjeros ) или в полицейском участке в течение 30 дней с момента прибытия в Испанию.

Заполните Modelo 30 , чтобы зарегистрировать свое обязательство по уплате испанского налога в качестве резидента или нерезидента в первый раз или изменить свои данные. Существуют инструкции на английском языке, которые помогут вам заполнить форму 30.

Подача налоговой декларации в Испании

Каждый должен подать испанскую налоговую декларацию в первый год налогового резидентства.По истечении первого года вам не нужно подавать налоговую декларацию в Испании, если ваш доход из всех источников составляет менее 8000 евро и у вас менее 1600 евро банковских процентов или инвестиционного дохода. То же самое применимо, если ваш доход от аренды составляет менее 1000 евро или вы зарабатываете менее 22000 евро в качестве наемного работника, поскольку ваш подоходный налог в Испании будет вычтен вашим работодателем.

Чтобы подать декларацию по испанскому подоходному налогу, см. Modelo 100 . Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря.Правомочные резиденты должны подавать налоговые декларации в Agencia Tributaria в период с 6 апреля по 30 июня года, следующего за налоговым годом. В Испании нет продлений при подаче налоговых деклараций.

Вы можете найти информацию о том, как заполнить и подать вашу налоговую декларацию в Испании, информацию о предыдущих налоговых декларациях и произведенных платежах. Чтобы получить доступ к этой услуге, вам понадобится ваш цифровой идентификационный сертификат.

Процесс управления вашими налоговыми декларациями, оптимизацией и планированием в Испании может быть намного проще с помощью служб бухгалтерского учета и налоговых консультаций, таких как Balcells International Lawyers Group, ADM или ATA Spain, которые могут помочь вам на каждом этапе процесс.

Подача налогов США из Испании

Несмотря на то, что каждый гражданин США и владелец грин-карты должен подавать налоговую декларацию в IRS даже при проживании за границей, многие эмигранты по-прежнему не делают этого. Многие не знают об этих обязательствах, полагая, что им, как иммигрантам, не нужно платить или подавать налоговые декларации в США; собственно говоря, да! Для получения дополнительной информации и помощи в подаче налоговых деклараций в США из Испании, свяжитесь с отделом налоговой службы для экспатов и ознакомьтесь с нашим руководством по подаче налоговых деклараций в США из-за границы.

Испанские налоги для нерезидентов

Общая фиксированная ставка подоходного налога для нерезидентов составляет 24% или 19%, если вы являетесь гражданином государства ЕС / ЕЭЗ.

Прочие доходы облагаются налогами нерезидентов Испании по следующим ставкам:

  • Прирост капитала от переданных активов облагается налогом по ставке 19%.
  • Инвестиционные проценты и дивиденды облагаются налогом по ставке 19%, хотя обычно они ниже в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения. Налог на проценты не облагается гражданами ЕС.
  • Роялти облагаются налогом в размере 24%.
  • Пенсии облагаются налогом по прогрессивной ставке от 8% до 40%.

Чтобы подать заявку на уплату подоходного налога в качестве нерезидента Испании, сначала получите Modelo 149 . Затем используйте форму Modelo 150 , чтобы заполнить налоговую декларацию. Если вы являетесь владельцем недвижимости-нерезидента, вам следует подать налоговую декларацию по номеру Modelo 210 .

Специальный испанский налог для иностранцев, работающих по командировке

Существует специальный налоговый режим для иностранцев, приезжающих на работу в Испанию по трудовому договору с испанской компанией.Это иногда называют законом Бекхэма, поскольку он якобы был создан таким образом, чтобы футболисту Дэвиду Бекхэму не приходилось платить налог за свои права на всемирный имидж, когда он присоединился к Реалу в Мадриде в 2003 году. Правительство Испании изменило этот налоговый режим на 2021 налоговый год. .

Сотрудники, находящиеся по назначению в Испании, платят налог в размере 24% с дохода до 600 000 евро. В соответствии с новым налоговым законопроектом на 2021 год правительство повысило ставку налога на доход, превышающий 600000 евро, до 47%. Кроме того, командированные сотрудники теперь платят 3% -ный налог на доход свыше 200 000 евро, полученный от дивидендов, процентов или прироста капитала.

Если вы являетесь налоговым резидентом Испании (проводите в Испании более 183 дней в году) и не были резидентом Испании в течение последних 10 лет, вы можете подать заявление на налогообложение в соответствии с этим режимом в течение шести месяцев с момента прибытия в Испанию. Следовательно, вы можете снизить уровень налогообложения на срок до пяти лет.

Испанские налоговые вычеты и льготы

Налогоплательщики-резиденты Испании получают определенные налоговые вычеты. Базовое личное пособие для всех в возрасте до 65 лет составляет 5550 евро, или 6700 евро с 65 лет и 8100 евро с 75 лет.

Если с вами проживают дети до 25 лет, вы можете потребовать дополнительное пособие в размере:

  • 2400 евро за первого ребенка
  • 2700 евро за второго
  • 4000 евро за третьего
  • 4500 евро за четвертого
  • Дополнительное пособие в размере 2800 евро на каждого ребенка до трех лет

Если у вас есть Если родитель или бабушка или дедушка проживают с вами и ваш общий доход составляет менее 8000 евро, вы можете потребовать пособие в размере 1150 евро, если они старше 65 лет, и 2550 евро, если они старше 75 лет.

Как правило, вы можете требовать налоговые вычеты в Испании для:

  • платежей в испанскую систему социального обеспечения;
  • испанские пенсионные взносы;
  • расходы на покупку и ремонт основного дома;
  • благотворительных пожертвований

Начиная с января 2021 года в результате новых налоговых реформ размер пенсионных взносов налогоплательщиков в налоговых целях снизился до 2000 евро с 8000 евро. Однако этот лимит составляет 8000 евро, если увеличение происходит за счет взносов компании.Кроме того, увеличение не может превышать 30% от суммы чистого дохода от занятости и экономической деятельности, полученного физическим лицом в налоговом году.

Налог в Испании для супружеских пар

Если вы состоите в браке, гетеросексуальном или однополом браке, вы можете по своему выбору платить налог отдельно или вместе. Вам следует сравнить ставку испанского налога, которую вы заплатили бы как физические лица, с налогом, который вы заплатили бы как пара, до вашего окончательного решения, поскольку это не всегда лучший вариант.Существует надбавка супружеской паре ( declaración concunta) в размере 3400 евро для второго налогоплательщика в дополнение к общей надбавке в размере 5 550 евро, предоставляемой первому налогоплательщику.

Налог на недвижимость в Испании

Если вы владеете недвижимостью в Испании и проживаете в ней 1 января любого отдельно взятого года, вы должны заплатить местный налог на недвижимость или Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Сумма представляет собой сумму арендной платы, умноженную на ставку налога, установленную местными властями.Это касается нерезидентов и резидентов. Существует также басура , налог на вывоз мусора. Владельцам недвижимости-нерезидентам также может потребоваться уплата вмененного подоходного налога по фиксированной ставке с потенциального дохода от аренды испанской недвижимости.

Если вы продаете недвижимость в Испании, вы должны заплатить налог на передачу собственности, Impuesto Transmisiones Patrimoniales (ITP). Когда недвижимость продается, местные власти взимают налог на увеличение стоимости земли - плюс валиа .

Налог на прирост капитала в Испании

Налог на прирост капитала в Испании (налог на прибыль от продажи собственности или других инвестиций) составляет:

  • Первые 6000 евро: 19%
  • 6000–50 000 евро: 21%
  • 50 000– 200 000 евро: 23%
  • более 200 000 евро: 26%

Если вы купили недвижимость до 1994 года, вы можете будут обязаны платить больше налогов, чем раньше, поскольку налог на прирост капитала был отменен. Вы можете иметь право на освобождение от уплаты налогов, если вам больше 65 лет и вы продаете свой основной дом или если вы моложе 65 лет и продаете свой основной дом, чтобы купить другой основной дом в Испании.

Испанский налог на богатство

Налог на богатство в Испании уплачивается со стоимости ваших активов 31 декабря каждого года. С 2021 налогового года правительство увеличило максимальную ставку налогового диапазона на 1% в автономных сообществах, которые не утвердили свои собственные ставки. Это означает, что активы стоимостью более 10 миллионов евро могут облагаться налогом до 3,5%, в зависимости от региона.

Помимо не облагаемого налогом пособия в размере 700 000 евро, домовладельцам разрешается выплачивать еще 300 000 евро от стоимости их основного места жительства.

Налог на наследство и дарение в Испании

С 2015 года к нерезидентам из ЕС / ЕЭЗ обращаются так же, как и к резидентам, когда речь идет о налоге на наследство и дарение в Испании (также называемом налогом на наследование). Ставка составляет около 1–7% для всех, в зависимости от региона. До изменения нерезиденты платили примерно на 80% больше, чем резиденты. Верховный суд Испании постановил, что нерезиденты, которые в прошлом платили по более высокой ставке, имеют право на возмещение.

В 2017 году некоторые регионы, такие как Андалусия, обновили свою политику налогообложения наследования и дарения.Это привело к тому, что многим семьям не пришлось платить налог на наследство. Дополнительную информацию можно найти в законах своего региона. Вам следует проконсультироваться со специалистом по этим налогам, поскольку испанская налоговая система сложна. Подробнее читайте в нашем справочнике по испанскому наследственному праву.

НДС (IVA) в Испании

Испания имеет три уровня НДС (налога на добавленную стоимость) или Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):

  • Общие: 21% на товары и услуги.
  • Reducido: 10% на пассажирский транспорт, платные дороги, любительские спортивные мероприятия, выставки, товары для здоровья, неосновные продукты питания, сбор мусора, борьбу с вредителями и очистку сточных вод.
  • Superreducido: 4% на основные продукты питания, лекарства, книги и газеты.

Начиная с 2021 года, правительство повысило НДС с 10% до 21% на алкогольные напитки и напитки, содержащие добавленные натуральные и производные подсластители и / или подслащивающие добавки. Повышение налога не включает детское молоко и напитки, которые считаются пищевыми добавками для особых диетических потребностей.

Все плательщики НДС (в основном фрилансеры) должны предоставить все данные счета-фактуры онлайн на Agencia Tributaria в течение четырех дней с даты выписки и не позднее 16-го числа месяца после его выставления.

Корпоративный налог в Испании

Общая ставка корпоративного налога в Испании составляет 25%. Новообразованные компании платят 15% за первые два года работы. Тем не менее, снижение налога на 10% может быть предоставлено для прибыли, содержащейся в специальном резерве на пять лет.

Компании должны подавать налоговые декларации в течение шести месяцев и 25 дней после окончания отчетного периода. Оплата в рассрочку в апреле, октябре и декабре, каждый взнос обычно составляет 18% налоговых обязательств.Узнайте больше о налогах для фрилансеров в Испании.

Приведенная здесь информация представляет собой только общий обзор; вы всегда должны получать профессиональный совет от испанского финансового специалиста относительно ваших конкретных обстоятельств.

Налог на испанском языке

  • (Существительные) Налог на испанском языке: el impuesto, el tributo, la contribución
  • (Прилагательные) Налог на испанском языке: de impuestos, fiscal, tributario, impositivo, imposible, contributivo
  • Глаголы) Tax на испанском языке: tasar (оценка), gravar impuestos.

Налоговое управление Испании

  • Agencia Tributaria : испанские налоговые органы предоставляют информацию по всем аспектам налогообложения в Испании для физических и юридических лиц.

Иностранный инвестор - SII

Физические и юридические лица-нерезиденты облагаются налогом на доход, полученный из чилийских источников. Налог удерживается у источника плательщиком по ставкам, которые варьируются в зависимости от выплачиваемого дохода, и должны быть представлены до 12 дня месяца, следующего за платежом, с использованием формы 50.В некоторых случаях получатель платежа должен будет подать налоговую декларацию.

  • Распределение прибыли акционерам-нерезидентам

    Дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами-резидентами Чили акционерам-нерезидентам (физическим или юридическим лицам), облагаются налогом в размере 35%, но нерезиденты имеют право зачесть в счет своих налоговых обязательств налог на прибыль , уплачиваемый организацией, которая распределяет прибыль (система условного исчисления), в этом случае налоговая база должна быть увеличена на сумму, эквивалентную такому кредиту.

    Кроме того, налоговое обязательство возникает либо во время распределения (режим распределения), либо когда прибыль получена юридическим лицом-резидентом Чили, которое выпустило акции, принадлежащие нерезиденту (режим присвоения). Ставка корпоративного налога составляет 27% или 25% в каждом случае. Наконец, режим распределения требует реституции 35% кредита, если акционер не является резидентом страны налогового соглашения, и в этом случае реституция не требуется.

  • Режим атрибуции Режим распределения
    Налогообложение на уровне предприятия
    Ставка налога на прибыль предприятий 25% 27%
    Налоговая база 100 100
    Уплаченный налог на прибыль предприятий 25 27
    Налогообложение на уровне акционера
    Налоговое обязательство В том же году предприятие подает налоговую базу Год выпуска
    Распределение дивидендов 75 73
    Увеличение 25 27
    Налоговая база 100 100
    Подоходный налог 35% 35 35
    Кредит -25 -27
    Реституция 0 9
    налоговая задолженность 10 17

    Акционеры-нерезиденты юридических лиц-резидентов освобождены от уплаты налога по следующим операциям:

    1. Распределение нераспределенной неналоговой прибыли;

    2. Распределение акций при капитализации нераспределенной прибыли.Это приводит к увеличению количества акций и снижению цены каждой из них;

    3. Капитал, переведенный за границу;

    4. Распределение акций одной или нескольких новых компаний в результате разделения акционерного общества.

    Акционеры-нерезиденты должны подавать налоговую декларацию, если только юридическое лицо-резидент не является акционерным обществом, подпадающим под режим распределения.


  • Прирост капитала от продажи акций компаний, зарегистрированных в Чили

    Прирост капитала от продажи акций подлежит обложению налогом в размере 35%, удерживаемым плательщиком. Если плательщик не знает о прибыли от сделки, он должен удержать 10% от покупной цены. Получатель должен будет подать налоговую декларацию. Тем не менее, он может запросить в Налоговую администрацию (SII) оценку налоговой базы и уплатить налог по сделке продажи в течение 5 дней после оценки.


  • Роялти

    Роялти, выплачиваемые за границей, облагаются налогом у источника в размере 30% и должны удерживаться плательщиком. Ставка снижена до 15% в отношении следующих нематериальных активов:

    Получатель платежа не обязан подавать налоговую декларацию.

    Роялти, уплаченные за приобретенные авторские права, ограниченные теми, которые необходимы для того, чтобы пользователь мог работать с программой, освобождаются от удерживаемого налога.


  • Проценты

    Выплата процентов облагается налогом у источника в размере 35% и должна удерживаться плательщиком.Ставка снижена до 4% по следующим инструментам:

    • Депозиты;

    • Ссуды, предоставленные за границей финансовыми организациями, связанными или нет;

    • Остаток покупок в рассрочку;

    • Облигации или долговые обязательства, выпущенные государством, центральным банком или организациями, зарегистрированными в Чили;

    • Латиноамериканские банковские переводы;

    • Публичное размещение долгового инструмента (при определенных условиях).

    Получатель платежа не обязан подавать налоговую декларацию.

    Проценты, уплачиваемые финансовой организацией, освобождаются от налога у источника, при условии, что финансирование, за которое выплачиваются проценты, используется такой организацией для предоставления ссуды за рубежом.


  • Тарифы на оказание услуг

    Платежи за предоставление услуг, будь то в Чили или за рубежом, облагаются налогом у источника в размере 35% и должны удерживаться плательщиком.Ставка снижена до 15% или 20% в отношении следующих услуг:

    • Инженерные или технические услуги, предоставляемые в Чили или за рубежом: 15%. Если получатель платежа является резидентом юрисдикции с льготным налоговым режимом , эта ставка увеличивается до 20%.

    Получатель должен подать налоговую декларацию только об уплате сборов за предоставление общих услуг в Чили.


  • Прочие доходы

    Нерезиденты также облагаются налогом у источника с других категорий доходов, описанных ниже, которые должны удерживаться плательщиком. Могут применяться некоторые исключения:

    • Страховые взносы: 22%;

    • Премии по перестрахованию: 2%;

    • Морские перевозки: 5%;

    • Аренда капитальных товаров, используемых в производстве товаров и услуг: 1,75%.

    Получатель платежа не обязан подавать налоговую декларацию.

  • Налоговая реформа в Чили в 2020 году: модернизация налоговой системы

    Налоговая реформа прибывает в Сантьяго

    Президент Себастьян Пиньера представил свой последний законопроект о налоговой реформе в чилийский Конгресс в августе 2018 года. Налоговый закон направлен на модернизацию налоговой системы, в которую в 2014 и 2016 годах были внесены существенные поправки с введением в действие налога 2014 года. реформа и ее упрощение на 2016 год.

    Этот законопроект включал существенные изменения во внутренний режим корпоративного налогообложения и другие важные местные налоговые правила, а также значительные налоговые изменения в чилийских международных налоговых правилах. Основной целью было достижение налоговой эффективности.

    Этот законопроект был немедленно подвергнут сомнению оппозиционными политическими партиями. Таким образом, его обсуждение в Конгрессе было неоднозначным и постоянно откладывалось, что привело к внесению нескольких поправок.

    К середине октября 2019 года социальные требования, которые в целом направлены на достижение большего равенства среди населения Чили, начали проявляться с удивительно большей силой, значительно изменив чилийские экономические, социальные и политические сценарии.

    В связи с этими социальными проявлениями, одной из первых проблем, которую чилийское правительство решило после 18 октября, была налоговая реформа, направленная на улучшение инвестиций, защиту и укрепление малых и средних предприятий (МСП), стимулирование предпринимательства и финансирование социальных требований.

    В декабре 2019 года правительство Пинеры и Финансовый комитет Сената достигли налогового соглашения, которое привело к одобрению налоговой реформы Конгрессом 29 января 2020 года и, наконец, вступило в силу в качестве закона 24 февраля 2020 года (Закон N ° 21.210).

    Закон 21.210 не содержит нескольких правил, включенных в первоначальный законопроект, которые вызывали споры, таких как безналоговая международная реорганизация, но фокусируется на МСП и сборе средств.

    Этот новый налоговый сценарий, с которым сталкиваются отечественные и иностранные налогоплательщики, требует тщательного анализа. Возможно, потребуется пересмотреть и адаптировать бизнес-структуры и решения в соответствии с этой новой налоговой системой.

    Поправки и новые правила

    Закон о подоходном налоге
    Корпоративный подоходный налог

    Для крупных предприятий установлен уникальный корпоративный налоговый режим, отменяющий систему начисленного подоходного налога, введенную налоговой реформой 2014 года.Этот налоговый режим, действующий с 1 января 2020 года, представляет собой частично интегрированную систему, которая взимает корпоративный подоходный налог по ставке 27%.

    Эта система известна как частично интегрированная, потому что позволяет производить зачет окончательных налогов на прибыль (глобальный дополнительный налог и дополнительный налог у источника выплаты). Это означает, что только 65% корпоративного налога уплачивается на уровне организации, если только последний налогоплательщик не является резидентом страны, с которой Чили имеет соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA), и в этом случае корпоративный налог может быть полностью зачислен на счет окончательный подоходный налог.Окончательные налоги взимаются на кассовой основе.

    Таким образом, общее налоговое бремя Чили для чилийских физических лиц или иностранных инвесторов, не проживающих или не проживающих в странах-участницах договора, составляет 44,45%. Между тем, иностранные инвесторы, проживающие в странах-участницах договора, облагаются общим налогом на прибыль в размере 35%.

    Причиной этой разницы является так называемая «чилийская оговорка», включенная во все налоговые соглашения, подписанные Чили, которая предусматривает, что если корпоративный налог не полностью зачислен и / или общее налоговое бремя превышает 42%, налог договор должен быть пересмотрен обоими договаривающимися государствами, иначе пониженная ставка дивидендов, содержащаяся в налоговом соглашении, станет полностью применимой.

    Такой же режим будет применяться к резидентам стран, с которыми Чили подписало, но еще не вступило в силу DTT, таких как США и ОАЭ, до 2026 года.

    С другой стороны, МСП, которые являются теми организациями, чьи продажи не превышают примерно 2,5 миллиона долларов, могут воспользоваться преимуществами полностью интегрированной системы, имея возможность зачислять 100% корпоративного налога в счет окончательных налогов, а их полностью зачитываемая ставка корпоративного подоходного налога составляет 25%. Правила взаимоотношений применяются для предотвращения уклонения от уплаты налогов с использованием различных корпоративных структур.

    Налоговые льготы

    Налоговые льготы постепенно уменьшаются и полностью отменяются к 2024 году в соответствии с налоговой реформой. Обычно в Чили корпоративные структуры включают холдинговую компанию, которая владеет действующими компаниями и покрывает их налоговые убытки через систему налоговых скидок, которая больше не будет доступна с 2024 года.

    Прирост капитала

    Определенные проблемы с налогообложением прироста капитала, которые возникли не установлены законом, но регулируются административными положениями и юриспруденцией, теперь прямо предусмотрены в законе и вступают в силу с 1 января 2020 года.Например:

    • Короткая продажа финансовых инструментов - то есть передача в рамках договора обратной покупки - не считается продажей или обменом;
    • Опционы на акции, регулируемые трудовыми и коллективными договорами, не будут считаться доходом при предоставлении или исполнении опциона. Налогообложение применяется только тогда, когда акции продаются после исполнения опциона. Напротив, когда опцион на акции не содержится в трудовом договоре, предоставление опциона не считается доходом, а его исполнение; и
    • Остаточное правило устанавливается для отчуждения любых других нерегулируемых активов, таким образом, применяется к тем же правилам, что и те, которые определяют налогообложение прироста капитала при продаже или обмене акций и квот (социальные права).
    Расходы
    Понятие вычитаемых расходов

    Понятие вычитаемых расходов оставалось практически неизменным более 15 лет. Однако Закон № 21.210 пересматривает эту концепцию, включая те расходы, которые имеют «способность» приносить доход, независимо от того, будут ли эти расходы приносить доход в будущем или нет; и расходы должны относиться к интересам, развитию или поддержанию бизнеса. Раньше, чтобы вычитаться из налогооблагаемой базы, расходы должны были приносить доход, связанный с коммерческой деятельностью.

    Обзор некоторых расходов

    Закон 21.210 также пересматривает некоторые конкретные расходы и устраняет или добавляет требования к соответствующим расходам. Таким образом, наиболее актуальными пересмотренными расходами являются:

    • Расходы в супермаркетах и ​​других аналогичных рынках: снятие определенных ограничений;
    • Проценты по займам, не связанным с активами, которые могут приносить доход: они подлежат вычету, если соответствуют общим требованиям к вычету расходов;
    • Неторгуемые затраты на товары могут быть вычтены, если они поставляются некоммерческим организациям;
    • Правила о безнадежных долгах становятся более гибкими, если должник не имеет отношения к нему и срок погашения долга составляет более 365 дней, и в этом случае долг может быть списан и вычтен.Это противоположность прежним правилам, которые были очень строгими и трудными для соблюдения;
    • Налоговый вычет из вознаграждения акционеров, работающих в компании, разрешен в разумных пределах. Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое супруге или гражданскому партнеру акционера или его / ее детям, будет вычитаться, если соблюдаются те же требования;
    • Добровольные экологические расходы подлежат вычету, если они установлены компетентным органом и в определенных пределах;
    • Выплаты или скидки, наложенные властями для компенсации ущерба клиентам или пользователям в сценарии строгой ответственности, будут считаться расходами; и
    • Выплаты по судебным или внесудебным сделкам также будут вычитаться в случае несвязанной стороны.Это будет включать штрафные санкции.
    Ставки индивидуального подоходного налога

    Налоговая ставка по налогам, взимаемым с физических лиц, то есть налогу на занятость и дополнительному глобальному налогу, была пересмотрена, и установлена ​​новая граница 40% для окончательных налогов и налога на трудоустройство, применимого к годовой доход выше UTA 310 (216 000 долларов США) и выше UTM 310 (18 000 долларов США) в месяц соответственно.

    Активно торгуемые ценные бумаги

    Из-за недобросовестных действий налогоплательщиков концепция «активно торгуемых», установленная для определенных ценных бумаг, была пересмотрена и теперь предоставляется исключительно контракту «маркет-мейкер» (т.е. контракт, который гарантирует наличие ежедневных операций по покупке / продаже), и прирост капитала, полученный от продажи ценных бумаг, не будет облагаться налогом, только в течение одного года с момента первого публичного предложения.

    Международные налоговые правила и другие правила, имеющие отношение к международным вопросам

    Концепция резидента

    Физическое лицо, которое остается в Чили в течение периода, который в общей сложности превышает 183 дня в течение любого 12-месячного срока, будет считаться чилийским резидентом.

    Определение постоянного представительства

    До вступления в силу Закона 21.210 постоянные представительства определялись Циркулярным письмом № 57 от 2017 года и административной юриспруденцией. Теперь эта концепция содержится в законе о подоходном налоге, следуя руководящим принципам ОЭСР, устанавливая гипотезу о постоянном месте деятельности, проверяя независимость агента и исключая подготовительную или вспомогательную деятельность.

    Зачет иностранного налога

    Лимит зачета иностранного налога уравнивается для стран с договором и стран, не являющихся участником договора, и составляет 35%.

    Кроме того, когда чилийское юридическое лицо владеет акциями другого чилийского юридического лица через иностранную компанию, удерживаемый налог, уплаченный чилийским юридическим лицом, будет засчитан.

    Финансирование инвестиций и разработка правил проекта

    В связи с этим, в соответствии с Законом 21.210, правила превышения задолженности не применяются к финансированию, гарантированному связанной третьей стороной, если этого требует кредитор. Следовательно, в этих случаях ставка налога может быть снижена с 35% до 4%.

    Кроме того, подоходный налог с процентов по ставке 4% ограничен только теми случаями, когда фактическим бенефициаром является банк или финансовое учреждение, что ограничивает применение взаимных структур.

    В целях улучшения этого положения, были установлены новые требования к квалификации иностранного финансового учреждения Службой внутренних доходов Чили (IRS).

    Отдельно роялти по проектам исследований и разработок (НИОКР) не считаются пассивным доходом для целей правил контролируемых иностранных корпораций (CFC), если они утверждены Corporation de Fomento de la Producción (CORFO), которая является публичной. отраслевая организация, занимающаяся продвижением предпринимательства, инноваций и роста в Чили.

    НДС на цифровые услуги

    Цифровые услуги теперь облагаются НДС по ставке 19%.

    Термин «цифровые услуги» включает:

    • Посредничество в сфере услуг, предоставляемых в Чили, независимо от их характера, или продаж, осуществляемых в Чили или за рубежом, если они вызывают импорт; и
    • Поставка или доставка цифрового развлекательного контента, такого как видео, музыка, игры или другой аналогичный контент, посредством загрузки, потоковой передачи или других технологий, включая для этой цели тексты, журналы, газеты и книги;
    • Предоставление программного обеспечения, хранилищ, платформ или ИТ-инфраструктуры; и
    • Реклама, независимо от средств ее доставки, материализации или исполнения.

    В целях применения этих новых правил были изменены правила территориальности услуг и механизма обратного начисления.

    Налоговый кодекс

    Налоговый кодекс Чили также подвергся многочисленным поправкам:

    • В случае нарушения прав налогоплательщика была подана административная жалоба.
    • Концепция бизнес-группы и отношений была включена в соответствии с правилами Закона о рынке ценных бумаг; и
    • внесудебные соглашения между чилийской налоговой службой были включены и регулировались.

    Заменяющий налог для остатка, хранящегося в журнале учета налогооблагаемой прибыли за прошлые периоды (FUT)

    В целях сбора средств чилийским казначейством был введен единственный налог, который заменяет окончательные налоги (глобальный дополнительный налог или дополнительный налог у источника выплаты) и будут доступны до последнего рабочего дня апреля 2022 года.

    Налогоплательщики, которые решат применить этот режим к оставшемуся у них остатку налогооблагаемой прибыли, полученной до 31 декабря 2016 года, смогут пользоваться 30% налогом на все или часть своих FUT , имея возможность зачесть налог на прибыль, уплаченный с такой прибыли, из этого удерживаемого налога.

    Необязательно снимать прибыль, взимаемую с этого налога, с предприятия, которое их генерировало, но они имеют преимущество при снятии средств.

    Другие важные нововведения в чилийской налоговой системе включают:

    • Муниципальный налог на инвестиции: чтобы не подвергать сомнению инвестиционные компании, получающие пассивный доход, для определения того, подлежат ли они этому налогу, Закон 21.210 прямо указывает, что они действительно подлежат обложению. муниципальный налог; и
    • Вклад в региональное развитие: инвестиционные проекты на сумму более 10 миллионов долларов США, для которых требуется разрешение Службы оценки воздействия на окружающую среду, поскольку в первый финансовый год, в течение которого проект приносит доход, необходимо будет оплатить единую сумму в размере 1% от стоимости. стоимость основных средств, задействованных в проекте, на сумму, превышающую указанные выше 10 миллионов долларов США.Однако проекты, направленные, в частности, на развитие здравоохранения, образование, научные исследования или технологические разработки, объявленные в качестве таковых Министерством финансов, освобождаются от этого взноса.

    В заключение, налоговая система Чили была реформирована еще раз, что потребует от налогоплательщиков пересмотра своей ситуации и принятия решений и внесения изменений в свою бизнес-модель, если необходимо, для корректировки своей налоговой эффективности в соответствии с новой налоговой системой.

    Лорето Пелегри

    Партнер, налоговый консалтинг
    PwC Chile

    T: +56 2 2940 0113
    [email protected]

    Лорето Пелегри - налоговый партнер PwC Chile, офис в Сантьяго. Она является юристом Папского католического университета Чили и получила степень магистра делового администрирования (MBA) в том же университете. Позже она училась в Школе экономики и менеджмента Университета Цинхуа в Пекине, Китай.

    Лорето имеет более чем 20-летний опыт консультирования и консультирования по налоговым и корпоративным вопросам для местных, международных и транснациональных компаний, будучи частью чилийской группы M&A и международных налоговых служб.

    Она консультирует транснациональные компании по инвестициям в Чили и других странах в отношении налоговых консультаций, приобретений и налоговых операций в целом.

    Лорето имеет обширный опыт консультирования клиентов по различным налоговым вопросам, включая очень важные проекты налоговой проверки для большого количества компаний в различных секторах, а также руководит разработкой и внедрением международных налоговых и юридических структур.

    Она свободно говорит на английском и испанском языках.


    Бернардита Пароди

    Менеджер - налоговый
    PwC Chile

    T: +56 2 2940 0689
    [email protected]

    Бернардита Пароди - признанный юрист Папского католического университета Чили и имеет степень магистра права в области международного налогообложения Университета Флориды, США.

    Она работает в налоговом и юридическом отделе PwC Chile в офисе в Сантьяго.

    Бернардита имеет более чем 10-летний опыт работы в сфере налоговых и юридических консультаций, помогая местным, международным и международным клиентам по внутренним и иностранным налоговым и корпоративным вопросам.

    Она свободно владеет английским и испанским языками.


    Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

    © 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

    Поделиться статьей

    Налоговое право | Британника

    Связанные темы:
    Закон
    ... (Показать еще)

    Полная статья

    Налоговый закон , свод правил, согласно которым государственный орган предъявляет претензии к налогоплательщикам, требуя от них передачи органу власти части своего дохода или имущества. Право взимать налоги обычно признается как право правительства. Налоговое право страны обычно уникально, хотя в законах разных стран есть сходства и общие элементы.

    В целом налоговое право касается только юридических аспектов налогообложения, а не его финансовых, экономических или других аспектов.Принятие решений относительно достоинств различных видов налогов, общего уровня налогообложения и ставок конкретных налогов, например, не входит в сферу налогового права; это политический, а не юридический процесс.

    Налоговое право относится к сфере публичного права, то есть правил, которые определяют и ограничивают деятельность и взаимные интересы политического сообщества и членов, составляющих его, в отличие от отношений между отдельными лицами (сфера частного права).Международное налоговое право касается проблем, возникающих, когда физическое или юридическое лицо облагается налогом в нескольких странах. Налоговое право также можно разделить на материальное налоговое право, которое представляет собой анализ правовых положений, вызывающих взимание налога; и формальное налоговое законодательство, которое касается установленных законом правил в отношении оценки, исполнения, процедуры, принудительных мер, административного и судебного обжалования и других подобных вопросов.

    Развитие налогового права как всеобъемлющей, общей системы - явление недавнее.Одна из причин этого заключается в том, что до середины XIX века ни в одной стране не существовало общей системы налогообложения. В традиционных, в основном аграрных обществах государственные доходы поступали либо из неналоговых источников (таких как дань, доход от королевских владений и земельная рента), либо, в меньшей степени, из налогов на различные объекты (земельные налоги, пошлины, таможенные пошлины). , и акцизы). Сборы с дохода или капитала не считались обычным средством финансирования правительства. Сначала они появились как чрезвычайные меры.Например, британская система налогообложения доходов, одна из старейших в мире, возникла в акте 1799 года как временное средство для покрытия растущего финансового бремени наполеоновских войн. Еще одна причина относительно недавнего развития налогового права заключается в том, что бремя налогообложения - и проблема определенных ограничений налоговых полномочий органов государственной власти - стало существенным только с расширением концепции собственно сферы государственного управления, сопровождавшей растущее вмешательство современных государств в экономические, социальные, культурные и другие вопросы.

    Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

    Налогообложение

    Пределы права государственной власти взимать налоги устанавливаются властью, которая имеет право делать это в соответствии с конституционным законом. В демократической системе эта власть принадлежит законодательной, а не исполнительной или судебной. Конституции некоторых стран могут позволять исполнительной власти вводить временные квазизаконодательные меры во время чрезвычайного положения, однако, при определенных обстоятельствах исполнительной власти может быть предоставлено право изменять положения в пределах, установленных законодательной властью.Законность налогообложения подтверждается конституционными текстами многих стран, включая США, Францию, Бразилию и Швецию. В Великобритании, где нет писаной конституции, налогообложение также является прерогативой законодательной власти.

    Исторические истоки этого принципа идентичны истокам политической свободы и представительного правления - права граждан

    лично или через своих представителей осознавать необходимость общественных пожертвований, свободно соглашаться на них, следить за их использованием и определять их пропорцию, основу, сбор и продолжительность

    (по словам Декларации прав человека и гражданина, провозглашенной в первые дни Французской революции в августе 1789 г.).Другие прецеденты можно найти в английском Билле о правах 1689 года и в правиле «запрещение налогообложения без согласия», изложенном в Декларации независимости Соединенных Штатов.

    В соответствии с этим принципом все, что необходимо, - это указать в законе права налоговой администрации и соответствующие обязанности налогоплательщика; то есть в тексте, принятом представителями народа. Применение налогового законодательства обычно регулируется исполнительной властью (правительством или налоговым бюро).

    Было много посягательств на принцип законности налогообложения: Иногда база или ставка налогообложения определяется постановлением правительства, а не законом. Посягательство исполнительной власти на территорию, закрепленную за законодательной властью в вопросах налогообложения, обычно объясняется необходимостью сделать налоговую политику более гибкой; срочные поправки могут потребоваться из-за внезапных изменений экономической ситуации, изменений настолько внезапных, что обращение к относительно медленным парламентским процедурам займет слишком много времени.Может быть достигнут компромисс между ортодоксальной доктриной законности налогов и необходимостью, при особых обстоятельствах, почти немедленно вносить поправки в тексты о налогообложении, изменяя текст указом или распоряжением исполнительной власти (казначейства) и ратифицировав его законодательная власть как можно скорее после этого.

    Ограничения налоговой власти

    Ограничения на налогообложение обычно налагаются традициями, обычаями и политическими соображениями; во многих странах есть также конституционные ограничения.Определенные ограничения налоговых полномочий законодательного органа очевидны. С практической точки зрения, а также с точки зрения (конституционного) права должна существовать минимальная связь между объектом налогообложения и налоговыми полномочиями. Например, объем юрисдикции по подоходному налогу в основном определяется двумя основными критериями: местом жительства (или гражданством) налогоплательщика и его источником дохода. (Применение обоих критериев вместе в случаях, когда местожительство налогоплательщика и его источник дохода находятся в разных странах, часто приводит к обременительному двойному налогообложению, хотя этой проблемы можно избежать или ограничить с помощью международных договоров.) Налоги, кроме налога на прибыль, такие как налоги с розничных продаж, налоги с оборота, налоги на наследство, регистрационные сборы и гербовые сборы, взимаются органом (национальным или местным), на территорию которого доставляются товары или находятся налогооблагаемые активы. .

    Еще одно очевидное ограничение налоговых полномочий государственного органа состоит в том, что один и тот же орган не может взимать один и тот же налог дважды с одного и того же лица на одном и том же основании.

    Налоги, как правило, не взимаются задним числом, за исключением особых обстоятельств.Одним из примеров ретроактивного налогообложения было налогообложение пособий во время войны в некоторых европейских странах в соответствии с законодательством, принятым в 1945 году, когда война и вражеская оккупация закончились.

    Общим ограничением налоговых полномочий является требование одинакового отношения ко всем гражданам. Это требование прописано в Конституции США. Аналогичное положение в других конституциях гласит, что все граждане равны и что никакие льготы не могут быть предоставлены в налоговых вопросах.

    Об авторе

    alexxlab administrator

    Оставить ответ