Обязательно ли создавать резерв по сомнительным долгам: Можно ли не создавать резерв по сомнительным долгам \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс
Формирование резерва сомнительных долгов | Журнал АБ-Экспресс
Вопрос:
Нужно ли формировать резерв по сомнительным долгам, если срок задолженности свыше 90 дней. Покупатели задолженность погашают не регулярно. Оформили претензию, будем подавать в суд исковое заявление, если по истечении 30 дней со дня получения претензии должник не вернет долг.
Ответ:
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
В бухгалтерском учете в отношении сомнительных долгов создают резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Дебиторская задолженность, которая является просроченной (не погашенной в установленный договором срок), продолжает учитываться на прежних счетах учета расчетов. Если на отчетную дату у организации имеется уверенность в ее погашении, то сомнительной такую задолженность не признают и резерв по ней не создают (Письма Минфина России от 27.
01.2012 N 07-02-18/01, от 29.01.2009 N 07-02-18/01).
Создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации, а не правом. Создание резерва по сомнительным долгам обеспечивает соблюдение принципа осмотрительности и формирование достоверной бухгалтерской отчетности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Поэтому создавать резерв необходимо во всех случаях выявления сомнительной дебиторской задолженности.
Обязанность создавать резервы по сомнительным долгам вытекает из норм ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» и прямо установлена п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Периодичность создания резерва по сомнительным долгам законодательно не установлена, однако в целях составления достоверной бухгалтерской отчетности создавать такой резерв и уточнять его величину надо не реже, чем перед каждым составлением отчетности. Периодичность проверки дебиторской задолженности и порядок оценки размера создаваемого резерва организация устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике.
Выявить сомнительные долги можно в результате инвентаризации расчетов с дебиторами или иным способом.
Резерв по сомнительным долгам создают с целью отражения в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности в достоверной оценке, то есть в сумме, получение которой организация считает вероятным. Резерв необходимо создавать в отношении любой сомнительной задолженности. Величину резерва отражают на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» (Дт 91.02 Кт 63) (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).
В налоговом учете (в отличие от бухгалтерского) создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью организации. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-03-06/1/295, от 23.10.2008 г. № 03-03-06/1/597, в письмах УФНС России по г. Москве от 09.04.2007 г. № 20-12/031921.
Согласно п.3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резерв по сомнительным долгам ежеквартально или ежемесячно (п. 3 ст. 266 НК РФ). Периодичность формирования резерва зависит от отчетного периода, который организация применяет по налогу на прибыль. Так, отчетным периодом может быть I квартал (первое полугодие, девять месяцев) или месяц (два месяца, три месяца и т. д.) (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Алгоритм формирования резерва по сомнительным долгам приведен в ст. 266 НК РФ.
В соответствии со ст. 266 НК РФ размер резерва рассчитывается исходя из сроков задержки платежей в следующем порядке:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Это относится и к долгам, по которым идет судебное разбирательство. Если по результатам судебного разбирательства с должником будет установлен, например, новый срок погашения задолженности, то в этом случае задолженность, которую организация включила в резерв, перестает быть сомнительной.
Поэтому резерв восстанавливается и включается в состав внереализационных доходов. Производится это в отчетном (налоговом) периоде, в котором было заключено и утверждено судом мировое соглашение (ст. 266 НК РФ).
Таким образом, в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам обязаны создавать все, у кого есть непогашенная задолженность, которая, по мнению организации, не будет оплачена. Порядок расчета отчислений в резерв нужно разработать самостоятельно и прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам – право организации. Если принято решение создавать резерв, то в НК РФ (ст. 266) довольно четко прописан алгоритм его формирования.
Отстаиваем в суде право на создание резерва по сомнительным долгам | Статьи компании «РосКо»
Судебное взыскание долгов Взыскание долгов Юридические консультации Юридические услуги Арбитражные споры Бухгалтерские консультации Бухгалтерские услуги Ведение учета Налоговый арбитраж Аудиторские услуги Аудит бухгалтерской отчетности
Несмотря на то, что механизм создания резерва по сомнительным долгам предельно прост, на практике постоянно возникают споры по вопросам формирования и использования данного резерва.
Представляем наиболее интересные из них.
Перед тем как перейти к практике арбитражных судов по данному вопросу, обозначим основные моменты, которые нужно учитывать компаниям при создании и использовании резерва.
Методика создания резерва по сомнительным долгам
Согласно п.3 ст.266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном в ст.266 НК РФ.
В этом случае в составе внереализационных расходов учитываются суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам в части задолженности, возникшей, в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Как разъяснено в Определении КС РФ от 19.11.2015 г. №2554-О, федеральный законодатель, предоставив налогоплательщикам возможность формирования резервов по сомнительным долгам до их признания безнадежными, предусмотрел различный порядок отнесения затрат на формирование соответствующих резервов, предполагающий, по общему правилу, возможность учитывать лишь задолженность, связанную с реализацией товаров, под которой понимается передача права собственности на товары (п.
1 ст. 39 НК РФ).
Важно!
Если задолженность образовалась по другим причинам, не связанным с реализацией (например, по договору займа, уступки права требования, договору о предоставлении обеспечения и т.д.), она не может считаться сомнительной и, следовательно, участвовать в формировании резерва.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
- со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
- со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов от суммы задолженности;
- со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом создаваемый резерв по сомнительным долгам не должен превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода и может быть использован компанией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов (п.
4 ст.266 НК РФ).
В случае если компания приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга, включается во внереализационные расходы.
При этом если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, т.е. не участвовал в формировании резерва по сомнительным долгам, то сумма безнадежного долга признается напрямую в составе внереализационных расходов. Однако это правило применимо только к ситуации, когда безнадежный долг возник в связи с реализацией товаров (работ, услуг), что подтверждается выводами Постановления Президиума ВАС от 17.06.2014 г. №4580/14.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная компанией в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период.
При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода (п.5 ст.266 НК РФ).
Период списания безнадежных долгов
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым (п.2 ст.266 НК РФ):
- истек установленный срок исковой давности;
- в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Президиум ВАС РФ (Постановления от 15.06.2010 г. №1574/10 и от 15.07.2010 г. №2833/10, Определение ВС РФ от 15.10.2014 г. №302-КГ14-2259) разъяснил, что названная норма НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором включается в состав внереализационных расходов безнадежная к взысканию задолженность.
На практике это означает, что дебиторская задолженность подлежит признанию в расходах именно в периоде истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранном компанией налоговом периоде (Постановления АС Московского округа от 17.07.2015 г. №А40-29510/14, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2015 г. № А40-102126/14, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 29.06.2015 г. №А67-6309/2014, ФАС Московского округа от 07.03.2014 г. №А40-46678/13). И не имеет никакого значения тот факт, что компания поздно провела инвентаризацию и несвоевременно выявила безнадежную задолженность, по которой срок исковой давности истек в предыдущих налоговых периодах.
Арбитражные споры по формированию и использованию резерва
Большинство налоговых споров связано с нарушением порядка формирования и использования резерва, правомерности включения суммы списанных долгов напрямую, минуя резерв.
Корректировка резерва
Такие ситуации часто возникают, когда компания не корректирует резерв на сумму остатка резерва предыдущего периода (п.4 ст.266 НК РФ).
В подобных ситуациях суды учитывают позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 г. №4580/14. Поскольку сумма резерва по сомнительным долгам не была использована за налоговый период в полном объеме, компания не имела право списывать дебиторскую задолженность, связанную с реализацией товаров (работ, услуг), во внереализационные расходы, не корректируя при этом сумму резерва по сомнительным долгам (Решение АС Тюменской области от 21.07.2016 г. №А70-1360/2016).
Немало споров возникает и по составу сформированного резерва по сомнительным долгам.
Резерв по задолженности, возникшей из договора перевода долга
Налоговые органы могут отказать компании в формировании резерва в части задолженности, возникшей из договора перевода долга. Исходя из позиции налогового органа, перемена лица на стороне должника по обязательству, задолженность по которому признана налогоплательщиком сомнительной, формирует для компании новое обязательство, не связанное с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, что, не позволяет формировать налогоплательщику резерв по сомнительным долгам в отношении такой задолженности.
Однако, суды на стороне компаний. Как отмечают судьи, при переводе долга происходит замена должника при сохранении самого обязательства, т.е. для кредитора (налогоплательщика) обязательство должника, возникшее из договора, сохранилось, при этом изменилось только лицо обязанное произвести оплату по данному обязательству.
Никакое новое обязательство между кредитором и новым должником не возникает.
В связи с чем, для кредитора, несмотря на совершенную между должниками сделку, это обязательство по-прежнему будет возникать из основного договора, а задолженность будет признаться в качестве возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), что в полной мере соотносится с условиями формирования резерва по сомнительным долгам, установленными ст. 266 НК РФ (Решение АС Челябинской области от 27.06.2016 г. №А76-5574/2016, Постановления АС Северо-Кавказского округа от 20.01.2016 г. №А01-25/2015, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2015 г. №А76-2731/2013).
Резерв по задолженности, возникшей по договорам уступки права требования
По мнению контролирующих органов, компания также не может создать резерв в части задолженности, полученной по договорам уступки права требования. Аргументы все те же — задолженность возникла из договоров цессии и не связана с реализацией товаров, в силу чего, не может быть включена в резерв по безнадежным долгам.
Признавая приведенную позицию налогового органа несостоятельной, суд указал, что уступка права требования задолженности по сделке, совершенной комиссионером, не изменяет правовую природу операций, обусловивших возникновение данной задолженности, состоящих в реализации комитентом принадлежащего ему товара через посредника (комиссионера). Поскольку плата по договорам купли-продажи, заключенным комиссионером по поручению комитента – налогоплательщика (истец в данном споре), принадлежит последнему, доход по сделкам, заключенным с третьими лицами (покупателями электроэнергии) не получен компанией (истцом), в связи с чем, у налогоплательщика возникла дебиторская задолженность. Указанная дебиторская задолженность связана с реализацией принадлежащей компании-истцу электроэнергии.
В этой ситуации суд признал решение налоговой инспекции необоснованным (Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.
Резерв на незачтенную сумму долга покупателя (без проведения взаимозачета)
Еще одним поводом исключения из состава прочих расходов при формировании резерва является наличие встречной задолженности компании перед покупателем. Например, у компании имеется дебиторская задолженность покупателя по отгрузке продукции и кредиторская задолженность в части полученного аванса покупателя, перечисленного под другую продукцию.
По мнению налоговой инспекции, резерв может быть создан только на незачтенную часть задолженности. Данная позиция согласуется с мнением Минфина РФ (Письмо от 21.09.2011 г. №03-03-06/1/579).
Однако и в этой ситуации суды на стороне компаний.
Как подчеркнули судьи, прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в порядке, установленном в ст. 410 ГК РФ, является правом стороны, в связи с чем наличие такой возможности не должно влечь автоматическую корректировку налогоплательщиком резерва (Постановление АС Волго-Вятского округа от 29.
Как отмечено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 г. №13598/12, глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником.
Данное Постановление приведено в п. 1 Обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС РФ, ВС РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях КС РФ за 2013 год (Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 г. №СА-4-7/23263 направлено для руководства нижестоящим налоговым органам).
Наличие возможности проведения зачета встречных однородных требований не может влиять на налоговые правоотношения, так как проведение зачета это право, а не обязанность сторон гражданских правоотношений.
Компания вправе учесть при налогообложении прибыли сумму безнадежного долга контрагента даже при наличии встречной кредиторской задолженности (Определения ВАС РФ от 01. 10.2009 г. №ВАС-12755/09, от 22.01.2009 г. №ВАС-17393/08).
Принятие действий по снижению размера задолженности не является условием для признания задолженности сомнительной и не препятствует созданию резерва по сомнительным долгам. Законодательство о налогах и сборах РФ не устанавливает для целей определения состава резерва по сомнительным долгам безусловной необходимости принятия мер к ликвидации задолженности дебитора, в том числе, путем зачета требований, либо осуществления предусмотренных договором или законом действий по взысканию задолженности (Решение АС Амурской области от 30.10.2014 г. №А04-4464/2014, Постановление ФАС Поволжского округа от 25.12.2013 г. №А55-4261/2013).
Резерв в части задолженности, по которой возбуждено исполнительное производство
Как уже было отмечено, безнадежными долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
На практике могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов в части формирования резерва по задолженности, по которой возбуждено исполнительное производство на основании судебных актов.
Исполнительное производство не окончено и не прекращено. Постановление службы судебных приставов, свидетельствующее о невозможности взыскания спорной задолженности не выносилось. В такой ситуации компания правомерно признает сумму долга как сомнительный долг, поскольку в отношении нее исполнительное производство не завершено и возможность ее реального погашения не может считаться утраченной (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 г. №А53-23595/2014).
Анализ финансового состояния должника для создания резерва
В ряде случаев налоговые органы пытаются отказать компании в праве создания резерва по причине того, что налогоплательщик не учел финансовое состояние контрагента. Однако, как отмечают суды, факт признания долга сомнительным имеет формальный характер и не требует от налогоплательщика проведения финансового анализа должника (Решение АС г. Москвы от 05.03.2015 г. №А40-126246/2014).
Резерв в отношении долгов взаимозависимых лиц
Статьей 266 НК РФ не предъявляется никаких ограничений в части субъектного состава покупателей, т.е. взаимозависимость покупателя с продавцом не может стать поводом для отказа компании в создании резерва. Однако при совокупности обстоятельств, свидетельствующих о проявлении недобросовестности компании, суд может поддержать решение налоговой инспекции о необоснованном завышении расходов на сумму созданного резерва. Такими аргументами по совокупности могут быть: полное отсутствие претензионной работы в отношении взаимозависимых контрагентов, нарушение условий договоров, непредъявление штрафных санкций за нарушение условий оплаты, длительная отгрузка продукции без получения оплаты (Определение ВС РФ от 29. 04.2016 г. №304-КГ16-3795, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.02.2016 г. №А03-1025/2015).
Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт, компания «РосКо – Консалтинг и аудит», специально для Клерк.Ру.
Определение резерва по сомнительным долгам — AccountingTools
/ Стивен БрэггЧто такое резерв по сомнительным долгам?
Резерв по сомнительным долгам представляет собой предполагаемую сумму безнадежных долгов, которая возникнет из дебиторской задолженности, которая была выпущена, но еще не взыскана. Он идентичен резерву по сомнительным долгам. Положение используется в учете по методу начисления, так что расходы по вероятной безнадежной задолженности признаются сразу после выставления счетов клиентам, вместо того, чтобы ждать несколько месяцев, чтобы выяснить, какие именно счета оказались безнадежными. Таким образом, чистое воздействие резерва по сомнительным долгам заключается в ускорении признания безнадежных долгов в более ранние отчетные периоды.
Учет резерва по сомнительным долгам
Предприятие обычно оценивает сумму безнадежных долгов на основе прошлого опыта и относит эту сумму на расходы с дебетованием счета расходов по безнадежным долгам (который появляется в отчете о прибылях и убытках) и кредит на счет резерва по сомнительным долгам (который фигурирует в бухгалтерском балансе). Организация должна сделать эту запись в тот же период, когда она выставляет счет покупателю, чтобы доходы сопоставлялись со всеми применимыми расходами (в соответствии с принципом сопоставления).
Позже, когда будет определен конкретный счет клиента, который не будет оплачен, исключить его из резерва по сомнительным долгам. Это можно сделать с помощью проводки в журнале, которая дебетует резерв по сомнительным долгам и кредитует счет дебиторской задолженности; это просто исключает два счета в балансе и поэтому не влияет на отчет о прибылях и убытках. Если вы используете программное обеспечение для бухгалтерского учета, создайте кредит-ноту на сумму неоплаченного счета, которая создаст для вас ту же запись в журнале.
Крайне маловероятно, что резерв по сомнительным долгам всегда будет точно соответствовать сумме фактически неоплаченных счетов, поскольку это только оценка. Таким образом, вам нужно будет со временем корректировать баланс на этом счете, чтобы привести его в соответствие с текущей наилучшей оценкой безнадежных долгов. Это может включать дополнительное начисление на счет расходов по сомнительным долгам (если резерв изначально кажется слишком низким) или сокращение расходов (если резерв кажется слишком большим).
Представление резерва по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам представляет собой контрсчет дебиторской задолженности, поэтому он всегда должен иметь кредитовое сальдо и указывается в балансе непосредственно под строкой дебиторской задолженности. Эти две статьи могут быть объединены для целей отчетности, чтобы получить чистый показатель дебиторской задолженности.
Условия, аналогичные резерву по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам также известен как резерв по безнадежным долгам и резерв по сомнительным долгам.
Что такое резерв для сомнительных долгов и безнадежных долгов?
Несмотря на то, что компания, которая должна вам деньги, по закону должна вернуть вам долг, нет никакой гарантии, что она это сделает. Могут быть разные причины, по которым вы не получили платеж, включая банкротство и проблемы с оборотным капиталом. Вашей компании необходимо учитывать этот вопрос в финансовой отчетности. Как вы это делаете? Вы откладываете деньги на сомнительные долги. Давайте узнаем об этой технике подробнее.
Знаете ли вы? «Резерв» — это термин, который компания использует для описания дополнительной суммы, отложенной на счетах организации для покрытия известного обязательства с неопределенными сроками или суммой.
Резерв по сомнительным долгам
Рассмотрим сначала резерв по сомнительным долгам значение . Сумма безнадежной задолженности, возникшая в результате выпущенной, но непогашенной дебиторской задолженности, представлена резервом по сомнительным долгам. Это то же самое, что и положение о неопределенных счетах. В учете по методу начисления предприятия используют резерв для признания статьи расходов по потенциальным безнадежным долгам. Они делают это, как только счета выдаются клиентам, вместо того, чтобы ждать, чтобы определить, какие счета не подлежат возврату. Конечным результатом является ускорение выявления безнадежных долгов для создания резерва по сомнительным долгам.
Читайте также: Значение бухгалтерского учета и его отличие от бухгалтерского учета
Учет резерва по сомнительным долгам Стоимость безнадежных долгов часто оценивается бизнесом в зависимости от прошлой деятельности. Эта сумма относится на расходы с вычетом на счета расходов безнадежных долгов (что отражается в чистом доходе). Он также начисляется в качестве кредита на счет резерва по сомнительным долгам (отображается в финансовой ведомости).
Внесение этой записи в аналогичный период, когда компания выставляет счета клиенту, гарантирует, что все необходимые расходы и доходы будут соответствовать друг другу. В конце концов, как только станет известно, что определенный клиент не будет платить по счету, убрать его из резерва по сомнительным долгам.
Можно вести общий журнал на два балансовых счета. Таким образом, это не влияет на отчет о прибылях и убытках: дебетование резерва по сомнительным долгам и кредитование дебиторской задолженности. При использовании системы бухгалтерского учета вы можете создать кредит-ноту, что приведет к аналогичной записи в журнале на сумму неоплаченного счета.
Будучи оценкой, крайне маловероятно, что резерв по сомнительным долгам всегда будет равен количеству непогашенных векселей. Вам потребуется постепенно изменять баланс на этих счетах, чтобы сделать его более актуальным для текущей оценки безнадежных долгов. Когда резерв кажется минимальным, это может включать добавление к счету стоимости безнадежных долгов или уменьшение расходов (в случае, если резерв окажется большим).
Резерв по сомнительным долгам указывается в финансовых отчетах непосредственно под частью бюджета дебиторской задолженности. Это встречный счет дебиторской задолженности. Поэтому он всегда должен иметь непогашенный баланс. По статистическим причинам компания объединяет две позиции, чтобы получить общую сумму дебиторской задолженности.
Читайте также: Разъяснение различных типов бухгалтерского учета с примерами и важностью
Как рассчитать резерв по безнадежным и сомнительным долгам?Компании обычно оценивают уровень безнадежной задолженности в зависимости от прошлой деятельности. Есть две категории бухгалтерской книги, которые компания использует для записи резерва по безнадежным долгам в бухгалтерских записях.
- Резерв по сомнительным долгам
- Резерв по сомнительным долгам – корректировочная проводка
Общий резерв по дебиторской задолженности, которую компания может списать, отражается в резерве по сомнительным долгам, и любые корректировки этого резерва отражаются методом модификации для счетов. В разделе «Кредит» счетов вы вносите необходимые изменения в резерв по сомнительным долгам. Тем не менее, вы делаете это на стороне «долга», если вам требуется уменьшить или отменить пособие.
Вы должны удалить счет из резерва по безнадежным долгам всякий раз, когда вы сталкиваетесь с векселем, который вряд ли будет оплачен. Вы можете сделать запись в журнале, которая оплачивает счет дебиторской задолженности и вычитает резерв по безнадежным долгам.
Читайте также: Узнайте об инвентарном учете: значение, цели, виды и метод
Как учитывать резерв по сомнительным долгам? Вот иллюстрация того, как функционирует резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности. Предположим, что только на конец года организация А имеет чистую прибыль в размере ₹ 2,00,000 в дебиторской задолженности. Организация А решает отложить 2% от всего остатка дебиторской задолженности в качестве резерва по безнадежным долгам. Резерв по безнадежным долгам можно рассчитать следующим образом:
2 00 000 x 2% = 4 000 вон.
В бухгалтерском журнале компании это можно записать следующим образом:
Счет | Д-р | Кр |
Резерв по сомнительным долгам – корректировка | ₹2000 | |
Резерв по сомнительным долгам | ₹2000 |
Тем не менее, вся дебиторская задолженность организации А даже к концу следующего года составляет ₹250,000 . Это указывает на то, что существует потребность в большем количестве денег, отложенных для спекулятивных долгов. В результате увеличивается резерв по сомнительным долгам на ₹5 000 ( ₹250000 умножить на 2%). Измененное пособие будет отображаться в вашей документации следующим образом:
Счет | Д-р | Кр |
Резерв по сомнительным долгам – корректировка | ₹5000 | |
Резерв по сомнительным долгам | ₹5000 |
Что происходит, когда возникает необходимость увеличить резерв по сомнительным долгам? Рассмотрим сценарий, в котором вся дебиторская задолженность организации А составляет ₹2,25000 к концу финансового года. Это требует еще одной корректировки резервов по безнадежным долгам. Эту запись журнала модификаций можно вставить следующим образом:
Счет | Д-р | Кр |
Резерв по сомнительным долгам – корректировка | ₹4500 | |
Резерв по сомнительным долгам | ₹4500 |
Читайте также: Что такое расходы в бухгалтерском учете? Значение и виды расходов в бухгалтерском учете
Что такое резерв по сомнительным долгам? Резерв по сомнительным долгам является буфером против возможного выявления в будущем некоторой дебиторской задолженности, которая может оказаться невозвратной. Например, если компания выставила потребителям счета на ₹ 10 00 000 за определенный период времени и столкнулась со ставкой безнадежных долгов в размере 1 %, было бы оправданно создать резерв на покрытие безнадежных долгов в размере ₹ 10 000 .
Компания должна сбалансировать прибыль с сопутствующими расходами в аналогичном отчетном периоде, поэтому необходим резерв по сомнительным долгам. Делая это, компания может отображать влияние транзакции продажи, по которой выставляется счет, в едином отчетном месяце. Расходы могут возникнуть через несколько месяцев после определения начального дохода, связанного с выставлением счетов. Это возможно, если вы решите использовать не резерв по сомнительным долгам, а метод прямого списания. Это может быть случай, когда вы начинаете списывать безнадежные долги на расходы только потому, что были уверены, что конкретный счет не подлежит возмещению.
Таким образом, при методе прямого списания прибыль будет высокой на протяжении всего цикла выставления счетов клиенту, но чрезмерно низкой, когда вы в конечном итоге зачисляете часть или весь счет в безнадежный долг.
Компания дебетует счет по сомнительным долгам и кредитует счета резервов по сомнительным долгам для создания резерва по сомнительным долгам. Счет резерва дебиторской задолженности имеет значение, противоположное типичной сумме дебета, наблюдаемой в соответствующей дебиторской задолженности, поскольку это контрсчет торговой дебиторской задолженности.
Создание кредит-нот в системе бухгалтерского учета для невозмещаемой части данного счета всякий раз, когда позже будет подтверждено, что это так. Кредит-нота уменьшает дебиторскую задолженность с кредитом и уменьшает счета резерва по сомнительным долгам с вычетом. В результате первоначальное формирование резерва по сомнительным долгам приводит к расходам. Хотя его возможное уменьшение по отношению к остатку дебиторской задолженности влияет только на соответствующие счета баланса и не оказывает последующего влияния на финансовую отчетность.
Документация по корректировкам резерва по сомнительным долгам У вашей компании должен быть бухгалтерский баланс для подробного представления финансовой отчетности. Он должен включать резервы на безнадежные долги. Это связано с тем, что трудно точно предсказать, сколько безнадежных долгов возникнет из текущей дебиторской задолженности в определенное время в будущем. Возможные увеличения и сокращения безнадежных долгов могут быть результатом различных модификаций. Вы должны полностью зафиксировать обоснования внесения изменений, поскольку они могут быть истолкованы как попытка манипулировать заявленной прибыльностью компании.
Читайте также: Подробное понимание ограничений бухгалтерского учета | Khatabook
Заключение:Резерв по безнадежным долгам окажет огромное влияние на финансовое состояние фирмы из-за его непосредственного влияния на отчет о прибылях и убытках компании. В результате любой должен делать оценку, используя только прошлые результаты фирмы.
Подпишитесь на Khatabook , чтобы получать последние обновления, новостные блоги и статьи о микро-, малом и среднем бизнесе (ММСП), деловые советы, подоходный налог, налог на товары и услуги, заработную плату и бухгалтерский учет.
Отказ от ответственности:
Информация, продукты и услуги, представленные на этом веб-сайте, предоставляются на условиях «как есть» и «по мере доступности» без каких-либо гарантий или заявлений, явных или подразумеваемых. Блоги Khatabook предназначены исключительно для образовательного обсуждения финансовых продуктов и услуг. Khatabook не дает гарантий, что сервис будет соответствовать вашим требованиям или что он будет бесперебойным, своевременным и безопасным, а также что ошибки, если таковые имеются, будут исправлены.
Материалы и информация, содержащиеся здесь, предназначены только для общих информационных целей. Проконсультируйтесь со специалистом, прежде чем полагаться на информацию для принятия каких-либо юридических, финансовых или деловых решений. Используйте эту информацию строго на свой страх и риск. Khatabook не несет ответственности за любую ложную, неточную или неполную информацию, представленную на сайте. Несмотря на то, что прилагаются все усилия для того, чтобы информация, содержащаяся на этом веб-сайте, была обновленной, актуальной и точной, Khatabook не дает никаких гарантий относительно полноты, надежности, точности, пригодности или доступности в отношении веб-сайта или информации, продукта, услуг или связанных с ними данных.
Об авторе