Отдельный счет: Статья 8.3. Режим использования отдельного счета \ КонсультантПлюс
Об открытии отдельных счетов для расчетов по государственному оборонному заказу при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам | ФНС России
Оставить отзыв О сервисе
77 город Москва
Об открытии отдельных счетов для расчетов по государственному оборонному заказу при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам
Номер: ЕА-4-15/11620@
Дата письма: 02.09.2022
Дата публикации: 08.09.2022
Категория (тематика) письма: Все налоги
Теги: Статья 76 НК РФ, Статья 132 НК РФ, Статья 134 НК РФ
Вопрос: Об открытии отдельных счетов для расчетов по государственному оборонному заказу при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам
Ответ:
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение банка об открытии отдельных счетов для расчетов по государственному заказу при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, сообщает следующее.
Пунктом 2 части 2 статьи 8.2 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» (далее – Федеральный закон № 275-ФЗ) установлена обязанность уполномоченных банков по открытию отдельного счета (далее – отдельный счет) для целей исполнения указанного Федерального закона.
В силу пункта 12 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) банки не вправе открывать счет организации при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке. Исключений из указанной нормы в части отдельного счета Кодексом не установлено.
Согласно сложившейся судебной практике (определения Верховного Суда Российской Федерации от 04.12.2018 по делу № А73-645/2018, по делу № А73-1145/2018, от 20.12.2017 по делу № А09-15617/2016), поддержанной Минфином России в письмах от 29.04.2020 № 03-02-07/1/35022, от 22.10.2020 № 03-02-07/1/92079, установленное пунктом 12 статьи 76 Кодекса ограничение не освобождает уполномоченные банки от предусмотренных Федеральным законом № 275-ФЗ обязанностей.
Обращаем внимание, что режим использования отдельного счета, предусмотренный статьями 8.3 и 8.4 Федерального закона № 275-ФЗ, не ограничивает возможность списания денежных средств в целях уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, установленных законодательством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, ФНС России считает возможным по вопросу открытия отдельных счетов для расчетов по государственному заказу при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам руководствоваться сложившейся арбитражной практикой и не применять к банкам меры налоговой ответственности, предусмотренные Кодексом.
Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 29.
08.2022 исх. № 03-02-07/84319).
Одновременно необходимо отметить, что данная проблема решена на законодательном уровне (с 01.01.2023) в рамках принятого Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступает в действие с 01.01.2023).
Заместитель руководителя
ФНС России
А.В. Егоричев
Как самозанятым не нарваться на блокировку банковского счета
Свежий номер
РГ-Неделя
Родина
Тематические приложения
Союз
Свежий номер
Экономика
08.04.2019 17:31
Поделиться
Игорь Зубков
Возникшая армия легализовавшихся самозанятых первым делом столкнулась с нюансами новых отношений с банками, для которых эта категория клиентов стала чем-то средним между физлицами и индивидуальными предпринимателями. Все возникающие сомнения банкиров ЦБ пока оставил на их собственное усмотрение.
Сергей Михеев/РГ
Подавляющее большинство банков только готовят специальные сервисы для самозанятых, и один из главных вопросов — нужно ли открывать отдельные счета/карты для получения платежей от клиентов или самозанятые могут принимать их на те же счета/карты, на которые поступают, например, обычные P2P-платежи, то есть «классические» переводы (например, от родственников), не облагаемые налогом на профессиональный доход.
С одной стороны, все просто. В законе нет указания на необходимость открытия специальных счетов для самозанятых, подчеркивает начальник управления по работе с малым бизнесом Райффайзенбанка Денис Скоков. Как подтвердили «Российской газете» в нескольких крупных банках, самозанятые могут использовать для расчетов уже открытые счета физлиц или индивидуальных предпринимателей и принимать платежи на любую из своих дебетовых карт. Так, Тинькофф Банк прямо указывает, что в своих условиях обслуживания сделал исключение в связи с налоговым экспериментом — операции клиентов, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности с применением налога на профессиональный доход, разрешены в этом банке как для физических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей (если налог на профессиональный доход применяет ИП, то для предпринимательской деятельности ему следует использовать счета ИП).
На одном счете или карте не следует смешивать доходы от профессиональной деятельности с «классическими» переводами от физлиц
С другой стороны, банки обязаны проверять чистоту происхождения поступающих средств, и исходя из антиотмывочного законодательства на одном счете как минимум нежелательно смешивать доходы от профессиональной деятельности и обычные P2P-платежи. Значит, нужно либо как-то отмечать переводы за профессиональную деятельность, с которой уплачивается налог, либо все-таки заводить для платежей от клиентов отдельный счет/карту физлица, чтобы не вызывать вопросов у банка и тем более не нарваться на блокировку и отказ в обслуживании.
«Мы не рекомендуем использовать один счет в банке для зачислений средств как от ведения деятельности, так и для личных нужд, — говорит директор дивизиона «Малый и микробизнес» Сбербанка Александр Белокопытов. — Во-первых, для простоты учета эффективности деятельности, во-вторых, поступления от частных лиц на выбранную карту будут учтены как средства от профессиональной деятельности, по которым будут сформированы чеки.
На основании этой суммы будет посчитан налог. Также для получения дохода нельзя будет использовать счет кредитной карты или единственной карты, открытой в Сбербанке». При получении оплаты за свои услуги наличными (самозанятые не лишены такой возможности) или от юрлиц чек нужно будет сформировать вручную в мобильном приложении, там же можно легко отменить чек, если клиент отказался от предоплаченной услуги или вернул товар.
Также Белокопытов рекомендует заключать договоры с клиентами, особенно если они — юрлица, и формировать чеки по каждой операции. «Если какая-то из операций вызовет сомнение у налоговой или банка, то вы легко сможете предоставить подтверждающие документы по операциям», — объясняет он. При регистрации в качестве самозанятого через Сбербанк Онлайн необходимо выбрать свою действующую банковскую карту или открыть новую, например, цифровую — она бесплатна и не требует визита в банк.
В экосистеме для самозанятых, которую в скором времени планирует представить Ак Барс Банк (базируется в Татарстане, который стал одним из четырех пилотных регионов для нового налога), есть сервис «покраски» доходов от профессиональной деятельности через банковское приложение, рассказал директор по инновациям Ак Барс Банка Дамир Галиев.
Второй способ разделения поступлений в этом банке — открыть отдельный счет или карту для приема платежей от клиентов.
В колл-центре ВТБ сообщили, что банк не ограничивает зачисления на один счет/карту дохода от профессиональной деятельности и переводов на личные нужды, оформлять отдельную карту для приема облагаемых доходов самозанятым не требуется.
В любом случае следует уведомить банк о предстоящей деятельности в качестве самозанятого, а также сообщить о видах деятельности и планируемом ежемесячном доходе, советует заместитель гендиректора по правовым вопросам НЮС «Амулекс» Юлия Галуева — это существенно облегчит анализ финансовой деятельности клиента банком и станет дополнительной защитой от возможной блокировки. Банк принимает эту информацию во внимание при анализе операций физлица, подтверждает директор по сегментам и некредитным продуктам розничного бизнеса Альфа-Банка Алексей Ермаков.
Самозанятыми за три месяца налогового эксперимента зарегистрировались 55 тысяч граждан, на профильных форумах появляются рассказы о том, как кто-то из них стал жертвой придирчивого контроля со стороны банков, не разобравшихся с появлением новой категории предпринимателей.
На вопрос о жалобах от самозанятых на блокировки пресс-служба ЦБ ответила, что при обращениях и заявлениях в Банк России «право сообщить о своем статусе самозанятого остается на усмотрение обратившегося» — таким образом, ЦБ не выделяет эту категорию в своей статистике жалоб.
Российская газета — Федеральный выпуск: №77(7835)
Поделиться
НалогиБанки
Что такое отдельная учетная запись? Как они работают и типы счетов
К
Джеймс Чен
Полная биография
Джеймс Чен, CMT — опытный трейдер, инвестиционный консультант и стратег глобального рынка.
Узнайте о нашем редакционная политика
Обновлено 08 апреля 2022 г.
Рассмотрено
Томас Брок
Рассмотрено Томас Брок
Полная биография
Томас Дж. Брок является CFA и CPA с более чем 20-летним опытом работы в различных областях, включая инвестиции, управление страховым портфелем, финансы и бухгалтерский учет, консультации по личным инвестициям и финансовому планированию, а также разработку учебных материалов.
Узнайте о нашем Совет по финансовому обзору
Что такое отдельная учетная запись?
Отдельный счет — это инвестиционный портфель, принадлежащий инвестору и управляемый профессиональной инвестиционной фирмой — обычно зарегистрированными инвестиционными консультантами (RIA). Хотя отдельные счета обычно открываются через брокерскую компанию или финансового консультанта, они также могут быть открыты в банке или в страховой компании.
Иногда эти учетные записи называются отдельно управляемыми учетными записями (SMA) или индивидуально управляемыми учетными записями.
Ключевые выводы
- Отдельный счет — это портфель активов, которым управляет профессиональная инвестиционная фирма.
- Также известные как отдельно управляемые счета (SMA), они все больше ориентированы на более состоятельных розничных инвесторов и предусматривают комиссию за завершение в размере 1–3% в год от активов под управлением (AUM).
- Отдельные счета предлагают более широкие возможности настройки инвестиционной стратегии, подхода и стиля управления, чем взаимные фонды.
- Они также обеспечивают прямое владение ценными бумагами и большие налоговые льготы.
Как работает отдельная учетная запись
Отдельный счет обычно используется институциональными инвесторами или богатыми розничными инвесторами, у которых есть как минимум шестизначные суммы для инвестирования и которые хотят сотрудничать с профессиональным управляющим капиталом, чтобы сосредоточиться на одной индивидуальной цели инвестирования. Как правило, минимальные инвестиции, необходимые для открытия отдельного счета, могут составлять 100 000 долларов США и более.
Инвестиционные менеджеры предлагают инвесторам целевые стратегии для их отдельных активов на счетах. На отдельном счете средства не объединяются с вложениями других инвесторов, как, например, в паевом фонде. Инвесторы могут выбирать из ряда подходов для создания портфеля, ориентированного на их индивидуальные инвестиционные цели.
RIA или управляющий портфелем отвечает за принятие инвестиционных решений на ежедневной основе. Как правило, они поддерживаются экспертами-аналитиками. Вооруженный дискреционными полномочиями в отношении счета, специальный менеджер, нанятый инвестором, активно принимает инвестиционные решения, относящиеся к конкретному лицу, с учетом потребностей и целей клиента, допустимого риска и размера активов.
Управляемые счета имеют много преимуществ для состоятельных инвесторов, но могут быть очень дорогими.
Особые указания
При рассмотрении вопроса об открытии отдельного счета инвесторам следует ознакомиться со структурой вознаграждения профессиональных управляющих капиталом. Хотя структура их комиссий различается, они могут быть очень дорогими. Гонорары RIA и управляющих портфелем обычно составляют от 1% до 3% от активов под управлением (AUM).
Прочие виды отдельных счетов
Страховые инвестиционные продукты
Отдельные счета также доступны для инвесторов через страховые компании.
Страховщики предлагают инвестиционные продукты, которые можно хранить отдельно от любых общих страховых вложений. Одним из примеров является фиксированная рента.
Когда вы покупаете фиксированный аннуитет, страховая компания решает, как инвестировать ваши средства, и предоставляет вам конкретную гарантированную прибыль через регулярные промежутки времени. Поскольку страхователю гарантируется выплата на определенный срок или на всю жизнь, фиксированные аннуитеты обычно используются для получения дохода при выходе на пенсию.
Личные отдельные счета
Кроме того, индивидуальные пенсионные счета (IRA) — это SMA, которые используются физическими лицами для сбережений на пенсию. Текущие счета и сберегательные счета в банках также считаются подпадающими под эту категорию.
Отдельные счета
Отдельные счета
Последнее обновление 23.06.2022
«Отдельный счет» — это отдельный набор финансовых отчетов, который ведет компания по страхованию жизни и который ведется для отражения активов и обязательств по конкретным продуктам, которые отделены от общего счета страховщика. Характеристики продукта на отдельной учетной записи могут различаться, но на высоком уровне отдельная учетная запись обычно включает то, что можно в общих чертах охарактеризовать как инвестиционную часть переменного аннуитета или продукт страхования жизни. (Активы и обязательства по отдельным счетам отражаются как компонент общего финансового отчета страховщика жизни.)
Первоначально отдельные счета были открыты в ответ на федеральные законы о ценных бумагах для связанных с инвестициями переменных аннуитетов . Хотя это заняло много лет, применение отдельных учетных записей значительно расширилось за пределы этого простого дизайна продукта.
Разработка продуктов привела к появлению ряда «гибридных» продуктов — продуктов, которые накладываются на традиционные гарантии страховых компаний (например, смертность, заболеваемость и т. д.), выделенных на отдельный инвестиционный портфель.
Для уточнения информации, относящейся к продуктам, относящимся к отдельным счетам, и связанным с ними активам и обязательствам, относящимся к отдельным счетам, предоставляются подробные данные обязательной финансовой отчетности и раскрытия информации в отношении продуктов и активов, отраженных в отдельном счете. Хотя это подробно описано в SSAP № 56 — Отдельные счета , примеры предоставленной информации включают:
- Отдельные документы требуются для отдельных продуктов, которые «изолированы» или «не изолированы» от кредиторов по общему счету. При заполнении отдельной учетной записи для изолированных продуктов отчитывающаяся организация включает только те активы, которые юридически изолированы в соответствии с законодательством или законом штата. Для этих счетов закон штата обеспечивает правовую защиту держателя договора об отдельном счете от общих обязательств по счету.
- Документация по отдельным счетам включает дополнительную информацию, классифицирующую активы по отдельным счетам в соответствии со следующими характеристиками:
- Идентификация для всех активов отдельного счета, не отраженных по справедливой стоимости, и используемая для них база оценки.
- Идентификация активов отдельного счета, в которых инвестиционная директива не определяется держателем контракта. Ситуации, в которых инвестиционная директива не определяется подрядчиком, также требуют раскрытия информации о том, привели бы инвестиции, если бы они были включены в общий счет, к тому, что отчитывающаяся организация превысила бы какие-либо инвестиционные ограничения общего счета.
- Идентификация активов на отдельном счете, в которых менее 100% инвестиционных поступлений относится к контрактодержателю. Это также включает идентификацию инвестиционного дохода на отдельном счете, относящегося к отчитывающейся организации в течение отчетного периода, и того, был ли доход переведен на общий счет или реинвестирован в рамках отдельного счета.
Для этих счетов закон штата обеспечивает правовую защиту держателя договора об отдельном счете от общих обязательств по счету.
Об авторе