Переуступка долга между физическим и юридическим лицом: Уступка права требования от юридического лица физическому

Содержание

2 — Архив судебных решений

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

от 18 декабря 1998 года N 2

[В связи с обзором арбитражной практики по спорам об уступке физическим лицом юридическому лицу права требования к другому юридическому лицу из обязательства, не связанного с предпринимательской деятельностью]

В практике арбитражных судов встречаются дела, возбуждение которых связано с обращением юридических лиц за защитой своих прав, возникших из договоров цессии, заключенных между ними и физическими лицами.

Особую категорию среди таких дел образуют споры об уступке физическим лицом юридическому лицу своих прав из обязательств, не связанных с осуществлением физическим лицом предпринимательской деятельности.

По итогам изучения соответствующих дел, рассмотренных арбитражными судами первой, апелляционной и кассационной инстанций, Научно-консультативный совет считает необходимым дать следующее заключение.

Целью соглашения об уступке права (цессии) является передача кредитором принадлежащего ему субъективного материального права другому лицу и, как следствие этого — замена последним кредитора в его обязательственном правоотношении с должником.

Прежде всего необходимо убедиться в юридической действительности цессии. При этом следует иметь в виду, что в отношении некоторых субъективных прав цессия запрещена прямым указанием закона. Речь идет о правах, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности, имеются в виду требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст.383 ГК РФ). Цессия может быть также запрещена договором (п.1 ст.388 ГК РФ).

В принципе цессия не требует согласия должника, однако из этого правила могут быть сделаны исключения в случаях, предусмотренных законом или договором (п.2 ст.382 ГК РФ). Так, по прямому указанию закона «не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника» (п.2 ст.388 ГК РФ).

Если договор содержит условие о том, что его сторона не может передавать свои права третьему лицу без согласия другой стороны, то цессия, совершенная без согласия этой другой стороны, будет ничтожной.

Нужно, кроме того, учитывать, что в соответствии со сложившейся практикой Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (см. постановления Президиума ВАС от 30.07.96 N 1136/96, от 25.03.97 N 5464/96, от 09.01.97 N 3595/96, от 10.09.96 N 1617/96) цессия должна сопровождаться полной заменой цедента цессионарием и поэтому частичная уступка права невозможна. Кроме того, полная замена цедента цессионарием влечет применительно к взаимным обязательствам не только уступку права, но и перевод долга, на что требуется согласие другой стороны как кредитора.

Однако даже при соблюдении всех изложенных требований не всегда можно утверждать о действительности цессии. Необходимо проанализировать подлинные взаимоотношения сторон соглашения о цессии и убедиться в том, что истинной целью соглашения является именно переход права цедента к цессионарию, а не что-либо другое. Если будет установлено, что соглашение о цессии между физическим лицом (цедентом) и юридическим лицом (цессионарием) совершено с действительной целью перемены лиц в обязательстве экономического (хотя и не предпринимательского) характера, то цессия юридически действительна, а происходящее при этом изменение подведомственности спора осуществляется на законном основании, поскольку юридическое лицо в данной ситуации будет стороной в экономическом споре с другим юридическим лицом.

Такие споры по прямому указанию закона (ст.22 АПК РФ) подведомственны арбитражному суду.

Иногда, однако, фактическая цель сторон соглашения о цессии состоит в том, чтобы юридическое лицо осуществляло функции процессуального представителя физического лица в его судебном споре с должником. В этих случаях соглашение о цессии по существу совершается с целью прикрыть другую сделку (договор поручения) и поэтому ничтожно ввиду притворного характера «цессии» (п.2 ст.170 ГК РФ), а следовательно право остается у первоначального кредитора и к другому лицу не переходит.

Что касается прикрываемой сделки, то она должна оцениваться на основании относящихся к ней норм.

Если речь идет о договоре поручения на выполнение юридическим лицом функций судебного представителя физического лица, то необходимо прежде всего установить, имело ли данное юридическое лицо право принять на себя такие функции.

То обстоятельство, что данное юридическое лицо является коммерческой организацией, наделенной в силу ч.2 п.1 ст.49 ГК РФ общей гражданской правоспособностью, само по себе не предрешает положительный ответ на поставленный вопрос, поскольку норма ч.2 п.1 ст.49 ГК РФ регламентирует правоспособность коммерческих организаций в сфере гражданского материального права, между тем как в данном случае речь идет о действиях такой организации в сфере гражданского процессуального права.

Согласно ГПК РСФСР (п.5 ст.44) процессуальными представителями могут быть «уполномоченные организаций, которым законом, уставом или положением предоставлено право защищать права и интересы других лиц». Поэтому при отсутствии подобных указаний в уставе коммерческой организации она не вправе принимать на себя функции процессуального представителя. Следовательно, заключенное с такой целью соглашение о цессии ничтожно в силу ст.168 ГК РФ как сделка, не соответствующая требованиям закона.

При этом отраслевая принадлежность закона значения не имеет. Такая сделка, кроме того, будет совершена с нарушением ст.25 ГПК РСФСР и ст.22 АПК РФ, поскольку ее целью является не предусмотренное законом изменение подведомственности спора.

Необходимо учитывать, что нормы о подведомственности, содержащиеся в АПК РФ и в ГПК РСФСР, допускают при определенных условиях возможность передачи по соглашению сторон возникшего (или могущего возникнуть) между ними спора на рассмотрение третейского суда (ст.23 АПК РФ, ст.27 ГПК РСФСР). Однако ни АПК РФ, ни ГПК РСФСР не предусматривают возможности заключения между сторонами соглашения о передаче спора, подведомственного суду общей юрисдикции, на рассмотрение арбитражного суда и наоборот. Вот почему такое соглашение не соответствует требованиям закона и, следовательно, ничтожно.

Если участником притворного соглашения о цессии (в качестве «цессионария») является юридическая фирма, уполномоченная в силу своего устава выполнять функции процессуального представителя, то норма п. 5 ст.44 ГПК РСФСР в данном случае не будет нарушена, однако ввиду нарушения норм о подведомственности спора соглашение будет ничтожным.

Важно определить, кто должен доказать, что цессия фактически совершена с целью прикрыть другую сделку, а не для того, чтобы действительно передать право другому лицу.

При ответе на данный вопрос следует учитывать норму п.1 ст.53 АПК РФ, согласно которой «каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений».

Соответственно, бремя доказывания в данном случае лежит на участвующем в деле лице, сделавшем суду заявление о притворном характере цессии. Это может быть, в частности, ответчик, третье лицо на его стороне, третье лицо с самостоятельными требованиями, прокурор. При этом «арбитражный суд вправе предложить лицам, участвующим в деле, представить дополнительные доказательства, если сочтет невозможным рассмотреть дело на основании имеющихся доказательств» (п. 2 ст.53 АПК РФ).

Обстоятельством, подтверждающим притворный характер цессии, может служить, например, установленный судом факт наличия соглашения между цедентом и цессионарием о том, что цессионарий в случае вынесения арбитражным судом решения в его пользу обязуется передать присужденное ему имущество цеденту.

Для установления истинных взаимоотношений цедента и цессионария и соответственно, для определения действительного или притворного характера цессии арбитражный суд может по ходатайству сторон допросить цедента в качестве свидетеля (ст.ст.44, 69 АПК РФ).

Если при оценке действительности цессии арбитражный суд придет к выводу о необходимости привлечения цедента к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, арбитражный суд вправе привлечь такое лицо к участию в деле в соответствии со ст.39 АПК РФ и затем должен прекратить производство по делу согласно п. 1 ст.85 АПК РФ, поскольку дела с участием граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, не подведомственны арбитражному суду.

Арбитражный суд, придя к выводу о недействительности цессии, должен считать надлежащим истцом цедента, а не цессионария. При этом, соблюдая требования, предусмотренные ст.36 АПК РФ, арбитражный суд может разрешить вопрос о замене ненадлежащей стороны, но в любом случае, независимо от того, состоялась ли такая замена, должен прекратить производство по делу на основании п.1 ст.85 АПК РФ.

Председатель
Научно-консультативного совета
А.Н.Березий

Текст документа сверен по:

официальная рассылка

Перевод долга: общие вопросы и правовая основа. Налоги & бухучет, № 92, Ноябрь, 2016

В чем суть перевода долга?

Договор перевода долга предусматривает замену должника в обязательстве. Причем само по себе обязательство (как и кредитор в нем) не меняется — меняется только должник. Иными словами, на основании данного договора у старого должника обязательства прекращаются, а новый должник вступает в обязательства и обязан выполнить долг перед кредитором. Безусловно, гораздо удобней в таком случае поменять должника в денежном обязательстве, а не, например, в товарном — хотя никаких ограничений в форме передаваемого долга нет.

При переводе долга первоначальный должник выбывает из отношений с кредитором и его место как стороны в обязательстве занимает новый должник. Это, в свою очередь, означает, что новый должник в отношениях с кредитором действует в своих интересах, выступая самостоятельной стороной договора.

Проиллюстрируем перевод долга на примере.

Пример 1. Предприятие «А» оплатило предприятию «Б» поставку товара (операция 1), однако предприятие «Б» не может выполнить обязательство по поставке товара в срок. Чтобы избежать штрафных санкций, предприятие «Б» решает перевести долг по поставке товара на предприятие «В» (операция 2) с последующей денежной компенсацией (операция 3). То есть, происходит замена должника в обязательстве по отгрузке товара. Предприятие «В» выполняет обязательство (операция 4). Схематически ситуация выглядит так:

Перевод долга ≠ финансовая услуга

Сразу скажем, в отличие от уступки права требования вероятность признания договора о переводе долга финансовой услугой полностью отсутствует.

И объясняется это просто. Финансовая услуга — это прежде всего операция с финансовыми активами ( п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о финуслугах), а под финансовым активом понимают средства, ценные бумаги, долговые обязательства и право требования долга, которые не относятся к ценным бумагам ( п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона о финуслугах).

Как видим, передаваемый долг понятием финансового актива не охвачен, а значит — и операции с ним финуслугой считаться не могут.

Требования к оформлению договора перевода долга

С целью оформления договора перевода долга необходимо руководствоваться нормами ст. 520 — 524 ГКУ, которые регулируют правовой порядок замены должника в обязательстве. Итак, перечислим наиболее важные моменты, которые необходимо учитывать.

1. В отличие от уступки права требования долга, где происходит замена кредитора в обязательстве,

перевод долга допускается только с согласия кредитора, если иное не предусмотрено законом ( ст. 520 ГКУ)

Связано это с тем, что для кредитора имеет огромное значение, кто будет выполнять обязательства, ведь различные должники имеют разную платежеспособность, добросовестность и прочие индивидуальные характеристики, которые оказывают прямое влияние на своевременность, а то и вероятность погашения долга.

Причем ст. 520 ГКУ не содержит указаний относительно того, в какой форме должно быть выражено согласие кредитора. Важно только подтверждение его наличия.

Поэтому

согласие от кредитора может быть получено должником и в устной форме, однако учтите: в дальнейшем будут существовать риски возражения кредитора о предоставлении такого согласия

Как правило, согласие кредитора оформляется двумя способами:

— путем подписания трехстороннего договора или

— путем предоставления соответствующего письма, сообщения и т. д.

С точки зрения минимизации шансов на обжалование правомерности замены должника в обязательстве, рекомендуем заключать трехсторонний договор о переводе долга. Таким образом стороны, подписавшие договор, автоматически будут уведомлены об изменении должника, а также должным образом ознакомлены со своими правами, обязанностями и сроками выполнения обязательств.

А вот согласие кредитора не потребуется в четко прописанных законодательством моментах. В частности, в соответствии со ст. 80 Закона Украины «О банках и банковской деятельности», согласно которой временный администратор принимает меры, предусмотренные программой финансового оздоровления банка, в том числе уступки требования, перевода долга или реорганизации банка, без уведомления и получения согласия акционеров, должников, кредиторов (вкладчиков) банка.

2. Договор перевода долга, как и договор уступки права требования, заключают в той же форме, что и основное обязательство ( ст. 521 ГКУ).

3. Замена сторон в обязательстве (как в случае перевода долга, так и при уступке права требования) не изменяет порядка исчисления и течения исковой давности ( ч. 1 ст. 262 ГКУ). То есть,

замена стороны в обязательстве никоим образом не влияет на исковую давность — не прекращает ее течение и не прерывает ее

4. Перевод долга предусматривает переход от первоначального должника к новому как обязанностей, так и ответственности за их невыполнение. Новый должник в обязательстве имеет право выдвинуть против требования кредитора все возражения, которые основываются на отношениях между кредитором и первоначальным должником ( ст. 522 ГКУ). То есть, по сути, для первоначального должника обязательство полностью прекращается.

Это является отличительной чертой между переводом долга и возложением выполнения обязательств на третье лицо ( ст. 528 ГКУ), где третье лицо только выполняет определенные действия, но должником не становится. И если третье лицо не выполнит обязательство, то выполнять его придется самому должнику ( п. 2 ст. 528 ГКУ).

Важно! В отличие от уступки права требования перевести можно только реально существующий долг, а не тот, который может возникнуть в будущем.

выводы

Перевод долга — это замена должника в обязательстве.
Перевод долга допускается только с согласия кредитора, если иное не указано в законе.
Путем заключения договора перевода долга прекращаются обязательства первоначального должника.

Договор цессии между юридическими лицами и физическими лицами

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Двусторонние и трехсторонние договора цессии юридические и физические представители заключают все чаще, когда речь заходит о невозможности кредитора получить свои деньги обратно. Не менее распространено использовать данный вид соглашения для физических лиц при разделе имущества супругов, к примеру, или при смене собственника для юридических лиц.

Договор цессии, что это?

Прежде всего, договор цессии это своего рода соглашение, целью которого является отчуждение законным путем прав на кредиторскую задолженность иному физическому или юридическому представителю. Условия могут быть разными.

Результатом такой сделки будет «уступка прав требования» — передача материального обязательства. Это может произойти без согласия на то непосредственно должника – такой вариант имеет название «двусторонний договор цессии». Еже ли согласие дано – называется «трехсторонний».

Законодательством РФ установлено, что личные обязательства таким способом (ни трехсторонней цессией, ни двухсторонней) переданы быть не могут. То есть, материальный ущерб здоровью физического лица, или, к примеру, еще алименты, не подлежат переуступке полномочий.

Договор цессии между юридическими лицами – условия и образец

Образец переуступки прав требования можно бесплатно скачать здесь:

Некоторые существенные условия договора цессии между юридическими представителями зависят от их вида и сферы деятельности. Так переуступка обязанностей возможна:

1. В сфере недвижимости – необходимо учитывать, что банк, у которого имущество заложено, обязательно должен быть проинформирован о смене заемщика. Далее банк в письменном виде подтверждает свое согласие и указывает сумму долгов для нового должника.
2. В сфере страхования. Следует отметить, что с этой сфере есть термин «цедирование риска», что значит перестрахование (передачу) риска иной страховой компании. Следуя статье 965 ГК РФ, полномочия страхователя на возмещение ущерба переходят страховщику.
3. Цессия по соглашению поставки. Посредником обычно выступает банк. Это удобно тем, что комиссионные с перечисляемых плательщиком средств снимаются, и они служат гарантом оплаты долгов поставщика по займам банка.
4. По договору подряда. Обязанности перед подрядчиком можно передать исключительно с его письменного согласия.

Может ли договор цессии (трехсторонний) быть безвозмездным?

Исходя из статей 572 и 575 ГК РФ:
• Безвозмездная передача долга между некоммерческими организациями возможна;
• Запрещается безвозмездная передача полномочий между коммерческими организациями;
• Законно безвозмездно передать право требования задолженности от коммерческого юридического лица к некоммерческому (например, бюджетному учреждению). Наоборот – незаконно.

Договор цессии между физическими лицами

Соглашение между физическими лицами будет оформлено в форме переуступки требований. Характерным условием двухстороннено и трехстороннего соглашения является то, что физическому представителю можно передать как всю сумму долга, так и ее часть.

Самый распространенный вариант для заключения передачи займа – передача дебиторской задолженности.

Переуступка права требования долга между юридическими лицами — условия

В подобного рода трехсторонних соглашениях переуступки прав принимают участие три стороны:
1. Цедент (юридическое лицо — собственник, который будет передавать права).
2. Цессионарий (тот, кому полномочия передаются).
3. Должник (тот, кто должен выплачивать задолженность).

Невозможно привести полный перечень документов, которые понадобятся в процессе заключения трехстороннего соглашения, так как это индивидуально для каждого отдельного случая и условий, в которых происходит подписание трехстороннего или двустороннего договора цессии по установленному типовому образцу. И бухгалтерские проводки в этом вопросе играют далеко не последнюю роль.

Единственное, что нужно при любых обстоятельствах – первоначальный договор между сторонами — должником и цедентом (последствия отсутствия – недействительность). Если это, к примеру, сделка между поставщиком и покупателем, основанием станут соглашение купли-продажи, а также подтверждающие наличие сделки бухгалтерские документы (бухгалтерские приходные и расходные накладные, акты передачи, бухгалтерские акты сверки взаимных расчетов и прочие).

Переуступка долга между юридическими лицами — налоговые последствия

Оформляя такого рода отношения, обратим внимание на некоторые моменты налогообложения и бухучета. Заключая соглашение переуступки требований, начисляется НДС. Налоговая база для цессионария высчитывается по установленной формуле.

У первоначального кредитора налоговые последствия: создавая проводки, он получит убыточную операцию. Перевод средств на счет нового кредитора будет отражен по проводкам как затраты, сумма от продажи обязательств – доход от перепродажи долга.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

SWIFT перевод

В полях разрешено использовать только буквы латинского алфавита, пробел, цифры и следующие символы ( ) , . ‘ ? : — + /
Требования к символам в конкретном поле указаны в подсказке к этому полю.

Откуда списывать деньги

Выберите счёт списания в валютах — USD, EUR, GBP, JPY, SEK, CHF. Валюта счёта списания должна совпадать с валютой перевода. Если у вас нет счёта в нужной валюте, откройте его и возвращайтесь к оформлению перевода.

Комиссия банков-посредников

Выберите способ списания комиссии банков-посредников. Участие банков-посредников в переводе заранее неизвестно.

за мой счёт — комиссии банков-посредников не будут вычитаться из суммы перевода. До получателя дойдёт полная сумма перевода.
за счёт получателя — комиссии банков-посредников будут вычтены из суммы перевода.

С тарифами вы можете ознакомиться на сайте в разделе «Тарифы»

Сумма перевода

Укажите сумму перевода в валюте счёта. После этого будут рассчитаны размер комиссии Банка ВТБ и размер суммы списания.

Назначение перевода

Выберите из списка назначение перевода.

При переводе средств на собственный счёт, открытый в банке за пределами Российской Федерации (наименования плательщика и получателя совпадают), предоставление уведомления об открытии такого счёта не требуется.

Детали перевода / detail transfer

Укажите детали перевода строго на английском языке. Если у вас есть инвойс, договор, счёт, подтверждающий или иной документ, по которому производится перевод, то необходимо указать его номер и дату. Например: payment for car contract N 5678 dated 12.06.2018.

При переводе близким родственникам указывайте степень родства (son, daughter, mother, husband etc). К близким родственникам относятся супруги, родители и дети, дедушки/бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, усыновители и усыновленные.

При переводе в Объединённые Арабские Эмираты необходимо указать код перевода. Полный список кодов вы можете скачать здесь. В случае отсутствия кода перевод будет оставлен без исполнения.

При выдаче кредита/займа необходимо предоставить документ «Информация об операции по договору займа»

Неполная информация в описании цели перевода может служить основанием для отказа в исполнении перевода.

Подтверждающие документы

Обращаем внимание на то, что валютный контролёр вправе запросить, а резидент обязан предоставить документы, подтверждающие любую валютную операцию, проводимую резидентом. (Статья 23, п. 4, п. 5, статья 24, п. 2 Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 No 173-ФЗ).

Назначение перевода	Подтверждающий документ
Перевод на свой счёт Переводы на сумму менее 5 000 $ (эквивалент 5 000 $, рассчитанный по курсу Банка России) в течение одного операционного дня Дарение в пользу физического лица нерезидента. Договор дарения заключен в устной форме и не содержит обещания дарения в будущем	Документы не требуются (кроме переводов, требующих подтверждающих документов при любой сумме перевода)
Предоставление кредита, займа или возврат излишне полученных средств нерезиденту*	1. Договор о предоставлении займа / кредита 2.Информация об операции по форме банка
Выплата основного долга и процентов, комиссий по полученному займу, кредиту с указанием сумм* Выплата основного долга по полученному займу, кредиту* Выплата процентов, комиссий по полученному займу, кредиту*	1. Договор о предоставлении займа / кредита 2. Документ подтверждающий получение займа / кредита
Перевод на брокерский счёт*	Договор об оказании брокерских услуг и другие обосновывающие документы
Покупка акций* Покупка доли* Покупка векселя*	Договор купли-продажи ценных бумаг
Перевод родственнику*	Документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т. д.). Полный список документов, с помощью которых можно подтвердить родство, смотрите в Указании Банка России от 20.07.2017 № 1868-У
Алименты	Подтверждающий документ
Образовательные услуги Медицинские услуги Туристические услуги Консультационные услуги Транспортные услуги Строительные работы Юридические услуги Информационные услуги Коммунальные услуги Участие в конференции, семинаре Расчёты за товары Покупка автомобиля Покупка запчастей	1. Счёт на оплату товаров или услуг 2. Договор или контракт (если в счёте на оплату есть ссылка на договор или контракт)
Дарение в пользу физического лица нерезидента по договору	Договор дарения
Оплата налогов, регистрационных взносов, штрафов	1. Счёт на оплату налога, взноса, штрафа; 2. Официальное письмо из налоговой на оплату налога или штрафа
Покупка/продажа недвижимого имущества	1. Договор или контракт купли-продажи; 2. Счёт на оплату
Аренда недвижимого имущества	1. Договор аренды объекта недвижимости 2. Счёт на оплату
Операции по договорам доверительного управления	Договор на оказание услуг доверительного управления
Операции с производными финансовыми инструментами и на валютном рынке Форекс (Forex)	Заявление об открытии индивидуального счёта и договор

* перевод, требующий подтверждающих документов при любой сумме перевода

Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки (ст. 11 Федерального закона 173-ФЗ от 10.12.2003 Внутренний валютный рынок Российской Федерации).

Правила предоставления подтверждающих документов

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля.
Документы, исполненные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке, представляются вместе с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык.
Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц-нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации, в случаях, предусмотренных международным договором РФ.
Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии (нотариально либо подписью клиента).
Повторное предоставление документов в Банк не требуется (в этом случае отметьте в форме «Предоставлял (-а) документы ранее или мой перевод не требует подтверждающих документов»)
Документы должны быть предоставлены в банк до 12:00 текущего рабочего дня. Если перевод направлен в банк в нерабочий день, то обосновывающие документы должны быть предоставлены до 12:00 следующего за ним рабочего дня.

Способы предоставления документов в банк:

Выслать на e-mail [email protected].
В теме письма укажите «Для валютного контроля» и свой УНК. УНК можно посмотреть в заявлении, которое вы получили в отделении банка. В теле сообщения укажите ФИО и приложите к письму заверенные и отсканированные документы с указанием на каждой странице — «Копия верна», подпись, расшифровка ФИО, дата», кроме операций по предоставлению займа в пользу нерезидента.
Принести документы в отделение банка, сообщив, что это документы для валютного контроля по операции (-ям), созданной (-ым) в ВТБ-Онлайн.

По договорам займа в пользу нерезидентов при возврате основного долга и/или процентов необходимо представлять в Банк информацию о таких поступлениях через офис Банка не позднее 30-ти рабочих дней после дня зачисления иностранной валюты или валюты РФ на счёт (вклад) физического лица — резидента в Банке.

При списании средств в пользу нерезидента со своего банковского счета (вклада) при предоставлении займа нерезиденту необходимо представить в отделение банка лично или через доверенное лицо:

Договор займа, заключенный между физическим лицом — резидентом и нерезидентом.
При сумме обязательств по договору займа (сумма основного долга без учета процентов) равной или превышающей 3 млн рублей (или эквивалент в другой валюте, пересчитанный по официальному курсу Банка России, установленному на дату заключения договора займа либо на дату заключения последних изменений суммы обязательств по договору займа) также информацию об ожидаемых сроках репатриации (возврата) в РФ иностранной валюты и (или) валюты РФ, связанных с исполнением нерезидентом-заемщиком своих обязательств по погашению основного долга и уплате процентных платежей.

SWIFT (BIC) код банка получателя / SWIFT (BIC) beneficiary’s bank

Введите SWIFT (BIC) код банка получателя. Он содержит 11 символов. В SWIFT (BIC) кодах, состоящих из 8 символов, необходимо указывать XXX в конце кода. Например, VTBRRUMMXXX. Искать в этом поле вы можете и по названию банка.

При выборе SWIFT (BIC) кода поля Название, Страна, Город и Остальной адрес банка получателя будут автоматически заполнены.

Если у вас нет SWIFT (BIC) кода банка получателя, то поля Название, Страна, Город и Остальной адрес банка получателя необходимо заполнить самостоятельно.

Другие реквизиты банка получателя

В этом поле вы можете указать национальный клиринговый код, если у банка получателя отсутствует SWIFT (BIC) код.

В таблице ниже приведены наиболее распространённые клиринговые коды.

ABA (American Bankers Association), FW (Fedwire Routing Number)	9 цифр
CHIPS UID (CHIPS Universal Identifier), CHIPS (Clearing House Interbank Payments System)	4 или 6 цифр
BLZ (German Bankleitzahl)	8 цифр
BLZ (Bankleitzahl)	5 цифр
SORT CODE (CHAPS Branch Sort Code)	6 цифр
Routing Number (Canadian Payment Association)	9 цифр

Название организации или ФИО получателя / beneficiary name

Введите ФИО получателя или название организации-получателя. Если у получателя (физическое лицо) есть отчество, то его нужно обязательно указать.

Адрес получателя

Укажите страну, город и остальной адрес получателя. Остальной адрес получателя является необязательным для заполнения полем.

Счёт получателя / Account number

Укажите номер счёта получателя перевода. У некоторых стран номер счёта представлен в международном формате IBAN – первые два символа обозначают страну банка получателя.

Например, для Германии IBAN код может выглядеть так, DE89370400440532013000.

Банк-посредник / Intermediary bank

Если у вас есть данные о банке-посреднике, отметьте это в форме. Укажите SWIFT (BIC) код банка посредника, а также корреспондентский счёт / correspondent account.

Как перевести долг с юридического лица на физическое лицо?

Чтобы перевести долг с юридического лица на физическое лицо, достаточно оформить договор переуступки прав требования. Он практически ничем не отличается от договора, который подписывают при переводе долга между двумя юридическими лицами (договор цессии). Например, это может потребоваться, когда директор компании желает взять на себя ее долги в качестве физического лица.

Согласно ст. 391 ГК РФ перевод долга может быть осуществлен только при согласии первоначального и нового должника. Также может быть заключено соглашение между кредитором и новым должником, который согласен взять на себя все первоначальные обязательства перед кредитором. Если последний не дал такового согласия, договор считается ничтожным и не имеет юридической силы.

Варианты оформления согласия кредитора:

Соответствующий пункт включен в сам договор переуступки.
В договоре есть отметка о согласии кредитора. Проставляется штамп «согласовано» с подписью и печатью уполномоченного представителя кредитора.
Оформлен трехсторонний договор между кредитором, юридическим лицом и физическим лицом. В дальнейшем взаимоотношения между физическим лицом и кредитором оформляются дополнительными соглашениями.
Составлен отдельный документ о согласии кредитора.

Согласно ст. 389 ГК РФ соглашение об уступке требования (перевод долга) заключается письменно и заверяется нотариально. В документе обязательно указывается:

Точная сумма долга. Возможен перевод всего долга, части суммы или же только процентов (штрафов, неустойки, пени).
Полные сведения об участниках договора. Для физического лица это паспортные данные, адрес. Для юридического – наименование организации, юридический адрес, банковские реквизиты.
Основания, на которых возникли обязательства у первоначального должника.

После оформления договора физическое лицо обязуется передать кредитору всю информацию касательно выполнения обязательств.

Переуступка долгов и других договорных требований — не так просто, как казалось на первый взгляд.

Вернувшись в юридическую школу, у нас возникла жажда нового закона о черной букве. Статья 136 Закона о собственности 1925 года любезно обязана. В нем излагаются условия, которые должны быть выполнены для эффективной юридической уступки избранного в действии (например, долга). Мы не будем утомлять вас подробностями, но достаточно сказать, что важно то, что юридическая уступка должна быть в письменной форме и подписана цедентом, должна быть абсолютной (т.е. без каких-либо условий) и, что особенно важно, письменное уведомление об уступке должно быть направлено должнику.

При уступке долга следует помнить, что вы не можете юридически уступить часть долга — любая попытка сделать это вступит в силу как уступка по справедливости . Основное практическое различие между юридической и справедливой уступкой заключается в том, что цеденту необходимо будет участвовать в любом судебном разбирательстве в отношении уступленного долга (например, попытка взыскания этой части долга).

Недавние случаи, которые рассказывают другую историю

Зачем рассказывать вам все вышесказанное? Помимо нашего удовольствия вспоминать радость обсуждения достоинств юридических и справедливых назначений (эхм), стоит пересмотреть наши учебники в контексте трех недавних дел. Хотя на первый взгляд законодательные условия для юридической уступки кажутся довольно простыми, попытки уступить договорные требования, такие как долги, продолжают вызывать юридические споры:

В Sumitomo Mitsui Banking Corp Europe Ltd против Euler Hermes Europe SA (NV) [ 2019] EWHC 2250 (Comm), Высокий суд постановил, что гарантия исполнения, выпущенная по строительному контракту, не была фактически уступлена, несмотря на то, что поручителем было подтверждено уведомление об уступке залога.К сожалению, уведомление об уступке не соответствовало требованиям по облигационному инструменту о том, что цессионарий должен подтвердить свое согласие с положением в облигации, требующим от работодателя выплаты поручителя в случае переплаты. Этот случай подчеркивает важность обеспечения того, чтобы любое предполагаемое задание отвечало всем условиям, изложенным в основных документах.
В деле Promontoria (Henrico) Ltd против Мелтона [2019] EWHC 2243 (Ch) (26 июня 2019 г.) Высокий суд постановил, что уступка кредитного соглашения и судебных издержек действительна, даже несмотря на то, что назначенный долг должен был составлять быть идентифицированным путем рассмотрения внешних доказательств.В рассматриваемом договоре уступки перечислялись активы, подлежащие уступке, но он был неразборчивым до такой степени, что невозможно было расшифровать имя должника. Суд удовлетворился тем, что уступка была эффективной с учетом следующих факторов: (i) кредитор уведомил заемщика о своем намерении уступить ссуду цессионарию; (ii) после уступки кредитор не требовал выплаты; (iii) управляющий цессионария сделал заявление о том, что ссуда была уступлена, и заемщик принял ее в качестве доказательства того, что он знал об уступке.К счастью для правопреемника, второе уведомление об уступке, которое было недействительным, поскольку содержало неверную дату уступки, не аннулировало более раннюю уступку, которая была признана действительной. Суд принял практическую и коммерческую точку зрения на обстоятельства, хотя мы рекомендуем убедиться, что ваши документы о назначении четко отражают намерения сторон!
Наконец, в деле Nicoll v Promontoria (Ram 2) Ltd [2019] EWHC 2410 (Ch), Высокий суд постановил, что уведомление об уступке долга, предоставленного должнику, было действительным, даже если дата вступления в силу уступки указанное в извещении не может быть проверено должником.Дело касалось долга, переуступленного Кооперативным банком компании Promontoria, и совместного уведомления, направленного цедентом и правопреемником должнику о том, что долг был переуступлен «29 июля 2016 года и вступает в силу с 29 июля 2016 года». Последующее установленное законом требование, предъявленное Promontoria к должнику в отношении невыплаченных сумм, было оспорено на том основании, что уведомление об уступке было недействительным, поскольку оно содержало неправильную дату уступки. Признавая, что документация не могла с уверенностью подтвердить дату уступки, Суд постановил, что совместное уведомление ясно показывает, что обе стороны согласились с тем, что уступка имела место и была действительной.Это решение предполагает, что ошибки в отношении даты уступки в уведомлении об уступке не обязательно могут быть фатальными, если в противном случае ясно, что задолженность была уступлена.

Резюме

Вывод из вышеизложенного? Может быть, выполнить задание не так просто, как казалось на первый взгляд. Убедитесь, что вы соблюдаете все условия юридической уступки в соответствии с основным контрактом и убедитесь, что ваша документация о назначении ясна.

Английское право уступки части долга: Практические соображения | Соединенные Штаты | Глобальная юридическая фирма

Взыскание частично уступленной задолженности перед должником

Увеличение финансирования цепочки поставок вызвало повышенный интерес к сторонам, рассматривающим продажу и покупку части долга (в отличие от покупки долга целиком).

Хотя в соответствии с английским законодательством часть долга может быть уступлена, существует общее требование о том, чтобы соответствующий цессионарий присоединился к цеденту в любом судебном разбирательстве против должника, что потенциально ограничивает способность цессионария эффективно применять меры против должника.

В данной записке рассматривается, можно ли обойтись без этого требования при определенных обстоятельствах.

Можно ли уступить часть долга?

Согласно английскому праву, бенефициарное право собственности на часть долга может быть уступлено, а юридическое право собственности — нет.¹ Это означает, что уступка части долга вступит в силу как уступка по справедливости вместо юридической уступки.

Присоединение цедента к производству против должника

Хотя и справедливые, и правовые уступки могут исключить уступленный актив из имущественной массы цедента в случае несостоятельности, отказ от получения юридической уступки и использование исключительно справедливой уступки может потребовать от цессионария присоединиться к соответствующему цеденту в качестве стороны любого принудительного исполнения. иск против должника.

Цессионарий части долга захочет иметь возможность предъявить иск к должнику от своего имени, и, если требуется присоединить цедента к судебному разбирательству против должника, это может привести к дополнительным расходам и задержкам, если цедент не желает сотрудничать. ²

Капур против Нэшнл Вестминстер Банк плс

Английские суды в последние годы проявили прагматичность, разрешив цессионарию части долга предъявить иск должнику от своего имени без сотрудничества со стороны цедента.

В деле Чарнеш Капур против Нэшнл Вестминстер Банк плс, Киан Сенг Тан ³ суд постановил, что справедливый цессионарий части долга имеет право от своего имени и имени возбудить дело по переуступке долга. Справедливый цессионарий обычно должен будет присоединить цедента к процессу, чтобы гарантировать, что должник не подвергнется двойному взысканию, но это требование носит процедурный характер, и суд может обойтись без него.

Причина требования о том, чтобы справедливый цессионарий присоединился к цеденту к разбирательству против должника, заключается не в том, что цессионарий не имеет права, которое он может отстаивать независимо, а в том, что должник должен быть защищен от возможности предъявления каких-либо дальнейших требований цедентом которые поэтому должны быть связаны приговором.

Заявление Капура

Общей чертой финансовых операций цепочки поставок является то, что переуступленная задолженность (или ее часть) поддерживается независимым платежным обязательством. Такое независимое платежное обязательство дает понять, что должник не может выдвигать возражения и что он обязан выплатить соответствующий долг (или часть долга) без зачета или встречного требования. В отношении цессионария части независимого платежного обязательства, которое не оспаривается и которое само по себе было передано цессионарию на справедливой основе, мы считаем, что есть веские основания для того, чтобы английский суд согласился с тем, что цессионарию разрешено возбуждать иск непосредственно против должник без необходимости присоединения цедента, поскольку это, скорее всего, будет чисто процедурным, а не существенным вопросом.

Область применения

Этот анализ ограничен английским законодательством и не учитывает законы любой другой юрисдикции.

Несмотря на полезные пояснения, изложенные в книге Капура, поскольку многие операции по финансированию дебиторской задолженности включают ряд трансграничных элементов, цессионарии должны продолжать учитывать влияние законов (и, возможно, судебных процедур) любых других соответствующих юрисдикций на уступку части долга, даже если продажа такой частичной задолженности завершена в соответствии с английским законодательством.

Налогообложение перевода долгов между дебиторами и кредиторами

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
РЕЗЮМЕ

Когда должник передает долг организация-кредитор, которую он контролирует, сделка может быть освобождена от налогов при П.351 и 357 (а).
При ликвидации дочерняя корпорация, дочерняя компания не признает прибыль или убыток от передачи своего имущества при ликвидации его 80% материнской компании, включая распределения в оплату долга перед родителем корпорация.
Переводы партнеров-должников кредиторскому товариществу в соответствии с замаскированными правилами продажи, в то время как товарищества должников партнерам-кредиторам подпадают под П. 731 и 752.
Специальные правила применяются к аннулирование долгового дохода в перевод приобретенного долга и переводы в рассрочку обязательства.

Частая передача наличных между закрытыми предприятиями и их владельцев очень часто. Если собственник работает в бизнес, передача, скорее всего, будет либо зарплата акционеру / сотруднику, либо П. 707 (c) гарантированный платеж партнеру.Как вариант, перевод может быть ссудой. В качестве до тех пор, пока истинная суть сделки это ссуда, она будет засчитана для уплаты налогов целей. 1

Денежный поток не исключительно от предприятий к владелец. Многие владельцы предпочитают извлекать выгоду из своих закрытый бизнес с комбинацией собственный капитал и долг.И снова эти кредиты будут уважаться и не реклассифицироваться как капитал, если это добросовестные ссуды.

В нормальном В ходе хозяйственной деятельности эти ссуды погашаются. Квитанция о погашении не облагается налогом кроме как в той степени, в которой это интересно. Тем не мение, в сложных экономических условиях многие из эти ссуды не возвращаются.До такой степени, что кредитор отменяет обязательство, у должника есть доход от погашения долга (COD) под гл. 61 (а) (12). Этот доход облагается налогом если налогоплательщик не имеет права на исключение под гл. 108. В остальных случаях задолженность передается между сторонами в качестве независимая сделка или часть более крупного один.В этой статье рассматриваются эти сделки.

Два основных типа переводы создали значительные налоговые проблемы. В первом случае должник переводит долг на кредитор. Если должник является владельцем бизнес и бизнес является кредитором, перевод кажется вкладом. Если бизнес — должник, а собственник — кредитору, передача может быть распределением, ликвидация или реорганизация.Другой тип передачи от кредитора к должник. Опять же, транзакция может занять форма вклада, если кредитором является владельца, или он может принимать форму распределение, ликвидация или реорганизация если кредитором является бизнес.

От должника к кредитору Переводы

Корпорации

Два основополагающие кейсы, которые заложили основу для анализа перевода долга обязательства должника перед кредитором являются Kniffen 2 и Эдвардс Мотор Транзит Ко.3.Бежал Артур Книффен единоличное предприятие и владела корпорацией. ИП заемные деньги от корпорации. Для действующего бизнеса причины, Kniffen передал активы и обязательства владение корпорацией в обмен за акции корпорации, тем самым перевод долга от должника к кредитор.Сделка соответствовала требованиям разд. 351.

Правительство утверждало, что перевод долга кредитору был на самом деле выписка или отмена долг (один шаг), который должен был быть трактуется как получение загрузки по гл. 351 (b) и облагается налогом в настоящее время. Налогоплательщик утверждал, что передача была предположением долг и, исходя из гл.357 (а), не должно рассматриваться как загрузочный.

Налоговый суд признал, что задолженность была аннулирована действие закона. Однако он не принял аргумент правительства относительно структуры сделки. Вместо этого он определил произошли два отдельных шага. Во-первых, корпорация взяла на себя долг.Это предположение был охвачен гл. 357 (а). После предположение, интересы должника и кредитор слился и задолженность погашена. Поскольку перевод был произведен не во избежание уплаты налогов. целей, гл. 357 (b) не применяется. В Результатом был безналоговый гл. 351 транзакция, за исключением тех случаев, когда предполагаемый долг превышают базы переданных активов, приводя к выигрышу по гл.357 (с). Этот решение установило разделение перевод долга от его погашения.

Эдвардс Мотор Транзит Ко. Цитирует и является считается принятым, подход в Книффен. По уважительным деловым причинам владельцы Эдвардс создал холдинг Susquehanna Co. компании и передал ей акции Edwards под гл.351. Саскуэханна взяла деньги взаймы. от Эдвардса для удовлетворения определенных финансовых обязательства. Для устранения возникших проблем от наличия холдинговой компании, владеющей акциями операционной компании, собственники объединились Саскуэханна в Эдвардса под гл. 368 (а) (1) (А). Правительство признало, что основная сделка представляла собой слияние без налогообложения.Однако правительство хотело, чтобы компания признать доход в результате аннулирование или прощение долга. В Налоговый суд вынес решение в пользу налогоплательщика о основания того, что перевод долга (от должника к кредитор) не было списания долга. Постановление процитировало Книффена как авторитет для этого вывода.

На своем поверхность, Edwards Motor Transit подтвердил решение и рассуждения в Книффене. Налоговый суд заявил: «Передача материнская корпорация своих активов для Edwards [его дочерняя компания]. . . составлял выплату непогашенные обязательства. . . как только точно, как если бы Саскуэханна произвела оплату в наличные.Это заявление опиралось как на Книффена, так и на Поместье Гилмор. 4 В Гилморе ликвидирующая корпорация передала дебиторская задолженность акционеру, который быть должником. В этом случае суд постановил сделка была передачей активов, а не прощение долга. Суд обосновал свое вывод в значительной степени о том, что нет произошло фактическое погашение долга.

Заявление в Edwards Motor Однако процитированный выше транзит вопреки заключению в Книффене. А оплата не является переводом и принятием обязанность. Поскольку Саскуэханна считалась использовали активы для погашения долга, Налоговая Суд должен был потребовать от Саскуэханны признавать прибыль в той мере, в какой стоимость активы, использованные для погашения долга, превышены их базы.Выводы Книффена и Эдвардс только в своих владениях согласны с тем, что эти переводы долгов не были списанием долгов что привело бы к доходу наложенным платежом. В Книффене, суд постановил, что долг был принят и затем погашен. В Эдвардсе, суд постановил, что погашение долг представляет собой погашение.

Это возможно, что налоговый суд достиг правильный исход в Эдвардсе Моторный транзит, но по неправильной причине. В Rev. Rul 72-464, 5 должник корпорация слилась с кредитором корпорация в безналоговой реорганизации под гл. 368 (а) (1) (А). Постановление завершено что корпорация-должник не признала любая прибыль или убыток от погашения задолженность в приобретающей корпорации.Общий Меморандум адвоката (GCM) 34902 6 предоставили подробный анализ заключения.

GCM цитирует Книффена и Эдвардс 7 и приняли свои основное обоснование. В частности, это пришел к выводу, что основная сделка ( реорганизация) приводит к передаче задолженность приобретающей корпорации.Это после передача о погашении долга установленное законом слияние интересов. В перевод — это допущение долга, которое не облагается налогом согласно гл. 357 (а). Следовательно передающая сторона (корпорация-должник) не признает прибыль или убыток.

Именно это и произошло в Эд палаты.В долг был принят, но не погашен. Следовательно Налоговый суд должен был прийти к выводу что сделка не подлежала налогообложению согласно гл. 357 (а) и не полагались на сомнительные власть поместья Гилмор 8 или пришли к выводу, что долг был погашен.

Ликвидации

транзакции, обсуждавшиеся до этого момента, имеют были либо безналоговыми корпоративными образованиями (Разд.351) или безналоговую реорганизацию (гл. 361). В другой транзакции, которая может произойти, кредитор / акционер ликвидирует корпорацию-должник.

Если сделка не между родителем и его дочерняя компания, налогообложение определяется П. 331 и 336. До 1986 г. мог быть определен Книффеном и Эдвардс.С отменой в том же году Общих коммунальных предприятий 9 доктрина (не облагается налогом распределение корпоративной собственности) и вступление в силу настоящего гл. 336, результат простой. Под гл. 336, должник ликвидируемая корпорация признает прибыли и убытки. Были ли ликвидированы корпорация рассматривается как использующая активы для погасить долг, требующий признания прибыль или рассматривается как распределение активов в налогооблагаемая операция по гл.336, все прибыли и убытки признаются.

налогообложение акционера немного больше сложный. Во-первых, акционер должен определить сколько он получил в обмен на снабжать. Самый разумный ответ: акционер получил стоимость активов минус любой предполагаемый долг и минус лицо сумма долга перед ним со стороны ликвидированная корпорация.Эта сумма используется для определить прибыль или убыток в результате гипотетическая продажа акций согласно гл. 331. Во-вторых, акционер должен определить, что был получен за долг, будь то активы или сам долг. Сумма, полученная в выплата долга ликвидируемой корпорации является необлагаемым налогом возвратом капитала.Если акционер считается получившим сам долг, то долг сливается из существование. Основа всех активов полученная должна быть их справедливая рыночная стоимость (FMV) в соответствии с разд. 334 (а) или общие основные правила.

В случае ликвидации корпорация является дочерней компанией кредитор / акционер, результаты меняются.Под гл. 337, дочерняя компания признает ни прибыль, ни убыток при передаче его ликвидируемые активы распределить 80% (родитель). П. 337 (b) расширяет это правило до включать выплаты в погашение причитающихся долгов материнской корпорации. Следовательно дочерняя компания / должник не признает прибыль или потеря.

Материнская корпорация (кредитор) не признает прибыли или убытков по ликвидация своей дочерней компании согласно гл. 332. Основание переданного имущества в руки родителя — это переходящая основа. 10 Этот переход базовое правило также применяется к полученному имуществу в качестве оплаты долга, если дочерняя компания не признать прибыль или убыток при погашении.11 Другими словами, прибыль или убыток откладываются до тех пор, пока активы отчуждаются материнской корпорацией.

Одно важное исключение из к родителю применяется правило непризнания корпорация. Под Regs. П. 1.332-7, если основа материнского долга отличается от номинальная сумма долга, материнская признает реализованную прибыль или убыток (лицо сумма минус базис), который является результатом погашение.Поскольку это положение не упоминать любые исключения из правил гл. 334 (b) (1), материнская корпорация обязательна использовать переходящую основу для всех активов получено без корректировки на какую-либо прибыль или убыток признан по долгу.

Это обсуждение ликвидации предполагает, что ликвидируемая корпорация платежеспособна.Если это неплатежеспособный, ответ меняется. Перевод не может подпадать под пп. 332 и 337. акционер не рассматривается как получающий имущество в обмен на акции; поэтому убыток допускается согласно гл. 165 (г). В налогообложение долга зависит от суммы, если любые, полученные акционером в результате долга.

Товарищества

Налогообложение переводов долга с участием партнерств составляет определяется, в значительной степени, разд. 731, 752, и 707 (а) (2) (В). В частности, налогообложение переводов партнеров-должников в кредитор / партнерство определяется замаскированные правила продажи гл. 707 (а) (2) (В), тогда как переводы товариществ-должников в кредитор / партнер подпадают под гл.731 и 752.

п. 707 (a) (2) (B) предусматривает, что a передача имущества партнером партнерство и связанный с ним перевод денежных средств или собственность партнеру рассматривается как продажа собственности. В правилах указывается степень, в которой предположение о партнерстве обязательств от партнера рассматривается как распределение продажной цены.

Рег. П. 1.707-5 делений предполагается обязательства в либо квалифицированные обязательства или безусловные обязательства. Квалифицированный обязанность 12 то, что:

Понесено более двух лет перед предположением;
Был понесенные в течение двух лет после предположения, но не в ожидании предположение;
Был выделен капитальные затраты, связанные с недвижимостью передан в товарищество по Темп.Рег. П. 1.163-8T; или
Был понесенные в ходе обычной деятельности в котором он использовался, но только если все материальные активы этой торговли или бизнеса передаются товариществу.

Сумма квалифицированного обращения обязательства ограничены FMV переданное имущество уменьшено старшим пассивы.Любое дополнительное обращение обязательства рассматриваются как неквалифицированные долг.

Если передачи имущества нет иначе рассматривается как часть продажи, принятие партнерством квалифицированного ответственность в связи с передачей недвижимость не рассматривается как часть продажи. Принятие неквалифицированных обязательств рассматривается как выручка от продажи в той мере, в какой что предполагаемая ответственность превышает передает долю партнера в этом ответственность (как определено в разд.752) сразу после того, как партнерство предполагает ответственность. Если нет денег или другого вознаграждение передается партнеру партнерством в сделке, принятие квалифицированных обязательств в сделка, рассматриваемая как продажа, также рассматривается как выручка от продаж в размере доля передающего партнера в этом ответственность сразу после партнерства принимает на себя ответственность.13 Следуя предположению ответственность, интересы должника и слияние кредиторов, тем самым погасив долг. В результате, как правило, полный сумма этих принятых обязательств является частью выручки от продажи. 14

Принятые обязательства которые еще не считаются выручкой от продажи подпадают под гл.752. С момента совершения сделки. приводит к сокращению передающей личные обязательства, налогоплательщиком считается получить денежное распределение, равное сумма долга, принятого в соответствии с гл. 752 (б). Учитывая, что долг сразу погашены, никакие суммы не распределяются ни на какие партнер. Конечным результатом является то, что передающая сторона должен признать прибыль, если обязательство сумма перевода превышает внешнюю базис до транзакции, увеличенный на основу любого актива, переданного в партнерство в рамках сделки.

Товарищество могло занять деньги у партнер, а затем участвовал в сделке который передает долг кредитор / партнер. Первый вопрос является ли первоначальная транзакция ссудой или основной вклад. П. 707 (а) разрешений ссуды партнеров в товарищества. В оценка сделки аналогична один, чтобы определить, есть ли у акционера одолжил деньги корпорации или сделал основной вклад.Факторы, изложенные в П. 385 и Уведомление 94-47 15 должно быть рассматривается в данном анализе.

Предполагая долг реальный и только он передается кредитору / партнеру результат простой. Партнер рассматривается как сделав денежный вклад в партнерство по гл.752 (а) в той степени, в которой что сумма долга превышает сумму выделяется партнеру по гл. 752 нормативные документы. Если часть долга распределяется другим партнерам, эти другие партнеры рассматривается как получение условных денежных средств распределение.

Если перевод является частью более крупная сделка, то анализ — это немного сложнее.Передача другого активы регулируются разд. 737, 731 и 751. П. 737 требует, чтобы партнер признал прибыль если в течение предыдущих семи лет партнер внесла собственность со встроенной прибылью в партнерство и текущий FMV распределенная собственность превышает партнерскую внешняя база. Партнер рассматривается как признание прибыли в сумме, равной меньшее из (1) превышения (если есть) FMV имущества (кроме денег), полученного в распределение по скорректированной базе таких заинтересованность партнера в партнерстве непосредственно перед сокращением раздачи (но не ниже нуля) по сумме денег полученный в раздаче, или (2) в сети предварительная прибыль партнера.В внешняя база увеличивается на сумму предполагаемый вклад, потому что партнер взял на себя партнерскую ответственность. После любого усиление по гл. 737 определяется, общий правила распределения пп. 731 и 751 (б) применить к сделке. По сути, перевод кредитору / партнеру партнерский долг перед партнером составляет рассматривается так же, как и любое обязательство, принятое на себя партнер.Погашение долга не должно приводить к дополнительному налогу последствия.

Кредитор-должник Переводы

Дополнительно к переводы от должника к кредитору, есть переводы от кредитора к дебитору. Итог эти транзакции определяются двухэтапный анализ в Книффене. Кредитор считается передавшим актив должнику / собственнику.После передача, интересы должника и слияние кредиторов, в результате чего погашение долга. Этот погашение, как правило, не подлежит налогообложению, поскольку основание долга и номинальная сумма равный. 16 Результат меняется, если основа в руках кредитора и скорректированная цена выпуска должник не равен.17

Партнерства

Один из начальные руководства, которые касались этого вопрос был преподобный Рул. 72-464. 18 В этом постановлении задолженность была переведена в необлагаемую сделка. Следовательно, получатель ( должник) имел переходящую основу в долге. Поскольку эта основа была меньше лица сумма, прирост, равный разнице, был признал.Это постановление не объясняло обоснование признания выгоды или потенциальное воздействие, если стоимость долга отличается от своей основы. 19 Эти предметы были адресовано преподобному Рул. 93-7. 20

Ред. Прав. 93-7 проанализировали транзакцию между партнерство и партнер, обозначенный здесь п и А, соответственно.А было 50% партнер. Этот процент позволил А не быть связанная сторона P согласно П. 707 (б). P также имел нет п. 751 актива, а у А не было доля P обязательства по гл. 752. Это были исключены, потому что они не повлияли на обоснование налогообложения долга переводы.Выдал задолженность номинальной стоимостью 100 долларов за 100 долларов. п приобрел долг на 100 долларов. Когда долг был стоимостью 90 долларов, он был передан А в полное погашение своей доли, которая имела FMV в размере 90 долларов и внешняя базовая стоимость в 25 долларов. В другими словами, кредитор / партнерство распределил долг должнику / партнеру.

Долг представлял собой актив, дебиторскую задолженность в руки П. Когда это был распространен в A, P определил его налогообложение в соответствии с гл. 731 (б), который предусматривает, что никакая прибыль или убыток не признано партнерством по распределение собственности. Применение П. 731 (б) в этой сделке следовало прямо из Книффена, которые рассматривали перевод долга как отделить транзакцию от погашения что следует за передачей.Под гл. 732, г. В качестве Базис в переданной задолженности составлял 25 долларов. 21

Основание правила гл. 732 предполагают, что встроенное усиление или понесены убытки по распределенному имуществу и распознается, когда получатель избавляется от недвижимость. В этой ситуации распределенный долг был погашен, и поэтому никакое будущее событие не будет генерировать налогооблагаемая прибыль или убыток.Следовательно, это погашение стало налогооблагаемым событием. В этом конкретный случай, A признанная прибыль в размере 65 долларов США (90 долларов США — 25 долларов США). базис) и доход наложенного платежа в размере 10 долларов США (100 долларов США по факту — $ 90 FMV.) Решение не было изложить причину признания как прибыль, так и доход наложенным платежом. Это правильный результат на основе Рег.П. 1.1001-2. Под это правило, когда собственность используется для удовлетворить регрессное обязательство, должник имеет усиление равно разнице между значением имущества и его основы, а также дохода наложенным платежом равна разнице между количеством долг и стоимость имущества, используемого в качестве поселок. Распределенный долг является имуществом во время раздачи, и правила рег.П. 1.1001-2 должны применяться.

В преподобном Рул. 93-7, стоимость долга было меньше номинальной суммы. Долг стоимость может превышать его номинальную сумму. В этом В случае, указанном в постановлении о доходах, вычет за превышение стоимости может быть доступны партнеру в результате считается слиянием. В Письме Постановление 201105016, 22 IRS постановило, что налогоплательщик имеет право на вычет при повторном приобретении его долг с премией как часть план реструктуризации.Преподобный Рул. 93-7 цитируется Рег. П. 1.163-4 (c) (1), и письмо постановления 201105016 процитировал Regs. П. 1.163-7 (с). Оба правила гласят, что повторное приобретение задолженность с премией приводит к вычету процентные расходы, равные выкупу сумма минус скорректированная цена вопроса. Рег. П. 1.163-4 (c) (1) применяется к корпоративным налогоплательщики, а рег.П. 1.163-7 (с) распространил этот режим на всех налогоплательщиков. На основании этих правил и лечения распределения как приобретение долга, вычет процентных расходов должен разрешено, когда значение превышает сумма долга, тогда как доход наложенного платежа составляет распознается, когда значение меньше, чем размер долга.

в ред. Rul. 93-7, товарищество было кредитором, и долг был переведен на должник / партнер. Обратная транзакция может происходят, когда кредитор / партнер переводит долг перед должником / товариществом в обмен на процент на капитал или прибыль. П. 721 относится к кредитору / партнеру. Следовательно, нет прибыль или убыток признаются.Однако разд. 108 (e) (8) (B) применяется к должник / товарищество. П. 108 (e) (8) (B) предусматривает что партнерство признает доход наложенным платежом равняется превышению погашенного долга над стоимость процентов, полученных кредитор. Этот доход направляется партнеры, которые сразу владели интересами перед переводом.Партнерство не признать прибыль или убыток (кроме COD доход) в результате этой сделки. 23 Ценность процент обычно определяется ликвидационная стоимость процентов полученный. 24 Если кредитор получает процент от прибыли, ликвидация значение равно нулю, и поэтому партнерство признает доход наложенным платежом, равный сумме переданный долг.

Корпоративный Транзакции

Долговые переводы между корпорациями и акционерами просто так же вероятно, как переводы между партнерами и партнерские отношения. Если передающая сторона является акционером или становится акционером в качестве результат сделки, пп. 1032, 118, и 351 предусматривают базовую необлагаемость. Тем не мение, П.108 отменяет эти разделы в некоторых случаи.

Если акционер передает долг корпорации в качестве вклада в столица, п. 108 (e) (6) может привести к признание доходов наложенного платежа корпорацией. Под гл. 108 (e) (6), корпорация рассматривается как погашение задолженности с суммой денег, равной скорректированная основа акционера в задолженность.Таким образом, корпорация Сумма дохода наложенного платежа, равная превышению номинальная сумма долга по основание в долге непосредственно перед передача. В большинстве случаев лицо и основа равны, и доход наложенным платежом не признается. Если передача в обмен на акции, гл. 108 (e) (8) (A) предусматривает, что корпорация рассматривается как погашение задолженности с суммой, равной FMV акции.Поэтому корпорация признает доход наложенным платежом, равный превышению номинальная стоимость долга выше стоимости Акция получена. Во многих случаях значение акции меньше погашенного долга, и, следовательно, признается доход наложенного платежа. П. 351 предусматривает, что 80% кредитор / акционеры не признавать ни прибыли, ни убытков, если долг подтверждается ценной бумагой.Если разд. 351 нет подать заявку, кредитор / акционер может иметь возможность требовать вычета убытков или безнадежных долгов.

Rev. Rul. 2004-79 25 обеспечивает подробный анализ перевода долга из корпорация-кредитор должнику акционер. Анализ аналогичен анализу один для партнерских распределений, охватываемых Ред.Rul. 93-7, обсуждалось ранее.

Изменение фактов преподобного Рул. 2004-79, предположить, что акционер занимает деньги у его корпорация. Номинальная сумма долга составляет 1000 долларов, а цена вопроса — 920 долларов. В скидка на исходный выпуск (OID) в размере 80 долларов США составляет амортизируется как корпорацией, так и акционер. В то время, когда исправленная проблема цена и базовая цена 950 долларов, но FMV только $ 925 корпорация распределяет долг между акционеру в виде дивидендов.

От с точки зрения корпорации, это имущественный дивиденд. Преподобный Рул. 2004-79 цитирует преподобного Рул. 93-7, но он мог так же легко процитировали Книффена. В качестве недвижимость дивиденды, таксоны сделки к корпорации регулируется гл. 311. Поскольку значение в постановление о доходах было меньше, чем основа, корпорация не признала прибыли или убытка.Если ценность была оценена, корпорация признали прибыль, равную признательность.

Акционер получает налогооблагаемый дивиденд, равный стоимости долг; следовательно, долг имеет основу, равную к его FMV в 925 долларов. Поскольку долг автоматически погашается, акционер рассматривается как выполнившая обязательство в сумма 950 долларов при выплате 925 долларов.Следовательно, акционер должен признать 25 долларов. дохода наложенным платежом.

Второй шаблон фактов в положение о доходах такое же, за исключением Стоимость распределенного долга составляет 1005 долларов США. Под эти факты, акционер будет иметь право к вычету процентных расходов в соответствии с Рег. П. 1.163-4 или 1.163-7 на сумму 55 $ (1005–950 долларов).Другими словами, акционер считается выкупившим собственная задолженность по выплате, равной основанию что распределенный долг получается в сделка.

Выводы преподобного Рул. 2004-79 соток в соответствии с таковыми в преподобном Рул. 93-7. Они следуют рассуждениям Kniffen .

Другая транзакция что может произойти в связи с задолженностью акционеров, ликвидация корпорации, в результате чего распределение долга перед должник / акционер. Результаты должны быть аналогичны тем, что в преподобном Рул. 2004-79. В корпорация, распределяющая долг, облагается налогом под гл. 336. Следовательно, корпорация признает прибыль или убыток в зависимости от основы долга и его FMV.Это тоже самое результат как в случае дивидендов, за исключением того, что убыток признается в соответствии с п. 336 вместо отказа в соответствии с разд. 311. Группа Основой долга акционера является его FMV под гл. 334 (а). Акционер признает Доходы наложенного платежа или процентные расходы, в зависимости от является ли базис меньше или больше, чем скорректированная цена выпуска долга.Эти результаты вытекают из правил, изложенных в гл. 61 и 163 и соответствуют выводы в вышеупомянутых постановлениях о доходах.

Результаты немного изменятся, если ликвидация квалифицируется в соответствии с пп. 332 и 337. IRS обсудил эти результаты в Совет главного юрисконсульта 200040009. 26 год П.332 защищает родителей от признание дохода при получении долг. П. 337 прикрывает ликвидацию корпорация от признания прибыли или убытка на перевод долга материнской компании корпорация. Основа — переходящая основа под гл. 334 (б). Тогда, поскольку долг погашен, родитель распознает либо Доходы наложенного платежа или процентные расходы по погашение долга.Как и в предыдущем постановления о доходах и Kniffen погашение должно облагаться налогом событие, потому что устранение переходящая основа предотвращает родительский корпорация от наличия налогооблагаемой сделка в будущем, связанная с этим долг. Эти результаты согласуются с предыдущие решения.

Результаты обсуждается для ликвидации материнской / дочерней компании также должно применяться, если должник / корпорация приобретает корпорацию, которая владеет своим долгом в реорганизация необлагаемых налогом активов. В этом случае, П. 361 заменяет разд. 332 и 337. погашение долга — отдельный сделка, которая должна привести к признанию доходов или расходов.

Приобретено Долг

Пока что в этой статье обсуждались сделки между должником и кредитором. Теперь перейдем к вопросу о том, как владелец долга приобрел это. Во многих случаях держатель приобрели долг напрямую у должника, и приобретение не подлежит налогообложению. В других ситуации, долг является непогашенным и находится в руки посторонней стороны.Держатель приобретает долг у этой несвязанной стороны. В этих случаях разд. 108 (e) (4) может создавать COD доход.

Под разд. 61, если должник выкупает свой долг меньше, чем скорректированный цена вопроса, у должника есть доход наложенным платежом. П. 108 (e) (4) расширяет это правило: Если сторона в связи с тем, что должник приобретает долг, должник рассматривается как приобретающий долг, с признанный полученный доход наложенным платежом.Связанный стороны определены в пп. 267 (б) и 707 (б) (1).

Правила предусматривают, что приобретение может быть как прямым, так и косвенный. Прямое приобретение — это одно за другим. лицо, связанное с должником на момент долг приобретен. 27 Непрямое приобретение происходит, когда должник приобретает держателя долгового инструмента, где держатель долга приобрел его в ожидании родства с должником.28 определение того, приобрел ли держатель долг в ожидании родства основан на всех фактах и обстоятельства. 29 Однако если владелец приобретает долг в течение шести месяцев до того, как владелец станет связанным с должник, приобретение держателем считается, что в ожидании стать связанные с должником.30

В футляре прямого приобретения, сумма наложенного платежа доход равен скорректированной цене выпуска минус основу долга в руках связанная сторона. В случае косвенного приобретения, расчет зависит от приобретен ли долг в течение шести месяцев быть приобретенным.31 Если держатель приобрел долг в течение шести месяцев после доход наложенным платежом рассчитывается так, как если бы это было прямое приобретение. Если держатель приобрел долг более шести месяцев назад будучи приобретенным, доход наложенного платежа равен скорректированная цена выпуска за вычетом FMV долга инструмент на дату, когда держатель приобретенный.

Когда должник выкупает свои собственный долг, помимо отчетности о доходах наложенным платежом, задолженность должника погашена как результат слияния интересов. Когда связанная сторона приобретает долг, должник имеет доход наложенным платежом, но долг остается выдающийся. В этих случаях должник рассматривается как выпуск нового долгового инструмента сразу после признания Доход наложенным платежом на сумму, равную сумме используется для расчета дохода наложенного платежа (скорректированный базис или FMV 32).Если эта проблема цена меньше заявленной цены выкупа при наступлении срока погашения долга (как определено в п. 1273 (a) (2), разница в OID, при соблюдении правил амортизации гл. 1272.

Ред. Прав. 2004-79 предоставляет простой пример этой транзакции. В постановлении материнская корпорация, P, выпущена 10 миллионов долларов долга на 10 миллионов долларов.После выдача, S, a дочерняя компания P, выкупил долг за 9,5 млн долларов. Под Рег. П. 1.108-2 (f), P должен был признать 500000 долларов дохода наложенным платежом (10 млн долларов лицо — 9,5 млн долларов S). После этого признания P был рассматривается как выпустивший долг перед S на сумму 9 долларов.5 миллион. Следовательно, $ 500 000 OID было подлежит амортизации P и S. Если S позже переводит долг на P, ранее обсужденные правила определяют налогообложение передачи на основе S ($ 9,5 млн + амортизированная OID).

сек. 61 и 108 (e) (4) применяются только в том случае, если задолженность приобрел меньше, чем скорректированный выпуск цена.Если цена приобретения больше чем скорректированная цена вопроса, приобретение партия рассматривает это превышение как премию и амортизирует его, тем самым уменьшая сумму процентный доход, признанный держателем.

Обязательства по рассрочке

Обязательство по выплате отличается от другие обязательства в том, что держатель признает доход, когда денежные средства собираются в оплата обязательства.Правила описание налогообложения рассрочки обязательства были переписаны в рамках Закон о пересмотре продажи в рассрочку от 1980 г., P.L. 96-471. Согласно старому гл. 453 (d) (новый п. 453B (a)), если держатель взноса обязательство распределяет, передает или распоряжается обязательства налогоплательщик обязан признать прибыль или убыток равными разнице между основанием в обязательстве и FMV обязательства.Есть исключение к этому правилу для распределений при ликвидации дочерней компании, освобожденной от налогообложения под гл. 337.

До Кодекса пересмотра, правила разрешили перевод обязательств по рассрочке без получить признание, если сделка была покрывается либо разд. 721 или 351.33 Хотя правила не были пересмотрены для Кодекса изменение, IRS продолжает лечить пп. 721 и 351 как отменяющий признание дохода обеспечение. 34

Если транзакция приводит к передаче обязательство кредитора перед должник или от должника к кредитору, изменения налогового результата.Знаменательный случай — это Джек Амманн. Photogrammetric Engineers, Inc. 35 В нем налогоплательщик создал корпорацию, в которую он внесло 100 000 долларов в обмен на 78% акции корпорации. Затем он продал свой фотограмметрический бизнес корпорации для 817 031 долл. США. Он получил 100000 долларов наличными и записку. за 717 031 доллар.Он сообщил о продаже под способ рассрочки. Когда он все еще был в долгу 540 223 доллара на банкноте, он перевел их в корпорация за акции корпорации стоимостью 540 223 долл. США. Он сообщил об этом как о расположении под гл. 453 (г) и признал отсроченный прирост. Позже он подал иск о возврате денег, утверждая, что гл. 351 помешал распознать отложенный выигрыш.После разрешения возврата IRS оценил недостаток в корпорация, утверждая, что корпорация пришла под гл. 453 (г). Корпорация утверждала что, в соответствии с разд. 1032 г. налогом не облагалось. В Налоговый суд вынес решение в пользу IRS.

Пятый Circuit отменил решение. Лежащий в основе аргументация заключалась в том, что расположение акционер и погашение долга в руках корпорации были отдельные сделки.Погашение не упало под гл. 453 (г). Суд указал, что IRS должно было оценить налог по акционер.

После этого дела, IRS выпустил Rev. Rul. 73-423. 36 В этом постановлении акционер перечислил взнос обязательство Корпорации X вернуть корпорация в сделке, описанной в П.351. В постановлении сделан вывод о том, что перевод был удовлетворением взноса договор не по номинальной стоимости в соответствии с гл. 453 (d) (1) (A) и что акционер требуется для признания прибыли без учета П. 351. Корпорация не имела ни прибыли, ни убытка. под гл. 1032 и Амманн.

сек. 453 (d) теперь Sec.453B (a), а правило не изменилось. Следовательно, если кредитор передает обязательство по рассрочке платежа должник в сделке, не облагаемой налогом, обязательство считается исполненным на кроме его номинальной стоимости, и кредитор требуется для признания прибыли или убытка как обсуждается в Rev. Rul. 73-423. 37

Новый п.453B (f) охватывает операции, в которых обязательства по выплате рассрочки становятся не имеющими исковой силы. В этом разделе рассматривается погашение рассрочка долга в результате слияния права должника и кредитора. Код рассматривает эти транзакции как распоряжение обязательство с признанной прибылью или убытком. Когда должник и кредитор связаны, расположение находится на FMV, но не ниже Номинальная сумма.

Если должник обязательство по рассрочке включает в себя сделка, в которой кредитор принимает на себя долга, результаты соответствуют результатам сделки с обязательствами, отличными от рассрочка платежа. Должник считается получили денежные средства, равные сумме долг. Это полностью облагается налогом, если не освобождено от П.357, 721 или аналогичное положение. В кредитор подпадает под гл. 453B (f), с погашение рассматривается как налогооблагаемый распоряжение обязательством по его FMV (что для связанных сторон составляет не менее Номинальная сумма).

Заключение

Субъекты хозяйствования часто имеют долги перед их владельцы, и, наоборот, собственники несут обязательства перед своими хозяйствующими субъектами.Во многих сделках эти обязательства отменено для рассмотрения, кроме простого погашение долга. По Книффену, эти транзакции рассматриваются как перевод рассмотрения с последующим погашением долга. Если долг акционера перед его или ее контролируемая корпорация передана эта корпорация вместе с активами, транзакция может не облагаться налогом в соответствии с пп.351 и 357 (а). Если акционер / кредитор получает соответствующий корпоративный долг в распределении или ликвидация, гл. 311 или 336 определяет налогообложение корпорации.

списание долга партнера перед партнерство обычно регулируется правила распределения, в том числе конструктивные правила продажи или компенсации гл.707 (а) (2). Когда партнер аннулирует долг товарищества, партнер внес вклад в столица. Это может иметь последствия для всех партнеров, так как общая сумма обязательств составляет уменьшилась, а базы партнеров уменьшился согласно гл. 752.

В большинстве случаев слияние интересов должника и кредитора Не облагается налогом.Однако если в основе долга или дебиторская задолженность не равна номинальной сумме долга, дохода или убытка признается. В точная сумма и характер дохода или потеря зависит от факторов, обсуждаемых в этом статья. Для налогового консультанта важно для выявления тех случаев, когда задолженность перевод не облагается налогом.

Сноски

¹ Недействительные ссуды на имя акционеры реклассифицированы как дивиденды.

² Книффена, 39 T.C. 553 (1962 г.).

³ Эдвардс Мотор Transit Co., T.C. Памятка. 1964–317.

⁴ Имущество г. Гилмор, 40 Б.Т.А. 945 (1939).

⁵ Ред. 72-464, 1972-2 C.B. 214.

⁶ GCM 34902 (8.06.72). GCM также ссылается на разд. 332, о которых будет сказано позже.

⁷ Как точки GCM out, используя разд. 357 (а), налогоплательщики могли достичь того же результата в C реорганизации.

⁸ См. Главного юрисконсульта Совет 200040009 (06.10.200), который предлагает Имущество Требование Гилмора формального аннулирование долга до того, как доход наложенного платежа признанные могут больше не действительны.

⁹ Общие Utilities & Operating Co. v. Helvering, 296 U.С. 200 (1935).

¹⁰ Сек. 334 (б) (1).

¹¹ ид.

¹² Рег. П. 1.707-5 (а) (6).

¹³ Если товарищество переводит деньги или другое вознаграждение в сделке, сумма рассматривается как выручка от продаж, может быть ограничена в соответствии с Рег.П. 1.707-5 (а) (5) (i) (B).

¹⁴ В соответствии с рег. П. 1.707-5 (a) (3) (ii), доля партнера в обязательства уменьшаются на принятые обязательства которые, как ожидается, будут сокращены. На основе Книффен и Эдвардс, сокращение будет ожидаемым.

¹⁵ Уведомление 94-47, 1994-1 С.Б. 357.

¹⁶ См., Например, IRS Письмо Постановление 8825048 (23.03.88).

¹⁷ Сделка что приводит к разнице и налогообложение, результаты которого обсуждаются позже.

¹⁸ Ред. 72-464, 1972-2 C.B. 214. Хотя это перевод от должника к кредитору, результатом является тем же.

¹⁹ См. GCM 34902 (8.06.72).

²⁰ Ред. 93-7, 1993-1 К.Б. 125.

²¹ Если партнерство делает Sec. 754 выборы, партнерство имеет гл. 734 корректировка 75 долларов (100 долларов на внутренней основе — 25 долларов после распределение).

²² Письмо IRS Постановление 201105016 (04.02.11).

²³ Рег. П. 1.108-8, действует с 17 ноября 2011 г.

²⁴ См. Рег. П. 1.108-8 (b) (2) правило безопасной гавани.

²⁵ Ред. 2004-79, 2004-2 С.Б.106.

²⁶ CCA 200040009 (06.10.00).

²⁷ Рег. П. 1.108-2 (б).

²⁸ Рег. П. 1.108-2 (с) (1).

²⁹ Рег. П. 1.108-2 (с) (2).

³⁰ Рег. П.1.108-2 (с) (3).

³¹ Рег. П. 1.108-2 (е) (1) и (2).

³² Рег. П. 1.108-2 (г).

³³ Рег. П. 1.453-9 (с) (2).

³⁴ См. Письмо IRS Постановления 8824044 (22.03.88) и 8425042 (3/19/84).

³⁵ Джек Амманн Photogrammetric Engineers, Inc., 341 F.2d 466 (5th Cir. 1965), ред. 39 T.C. 500 (1962).

³⁶ Ред. 73-423, 1973-2 C.B. 161.

³⁷ Хотя это Постановление о доходах касалось корпорации, IRS считает, что то же правило применяется к партнерские отношения.Казначейство в настоящее время работает над пересмотр правил для уточнения полученные результаты. См. Преамбулу к Regs. П. 1.108-8, Т.Д. 9557 (17.11.11).

EditorNotes

Эдвард Шни — Хью Калверххаус профессор бухгалтерского учета в Университет Алабамы в Таскалуса, штат Алабама.Юджин Сиго — Р. Б. Памплин, профессор бухгалтерского учета в Технологическом университете Вирджинии в Блэксбург, Вирджиния. Для получения дополнительной информации по поводу этой статьи, пожалуйста, обращайтесь Проф. Шнее, [email protected].

Защита бизнес-активов во Флориде | Закон Альпера

Защита бизнес-активов — это такое расположение бизнес-активов, которое затрудняет для кредитора по судебному решению сбор этих активов.Большинство владельцев бизнеса ведут свой бизнес через отдельное юридическое лицо, а не как индивидуальное предприятие в своем личном качестве. Основные хозяйствующие субъекты включают корпорации, общества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью. Статуты Флориды устанавливают основные правила для каждой из этих организаций и дают каждой организации уникальные правовые характеристики, формальности деятельности и налоговые атрибуты.

Большинство владельцев малых предприятий ведут свой бизнес в корпорации, компании с ограниченной ответственностью (LLC) или товариществе.Выбор хозяйствующим субъектом зависит от многих факторов, в том числе от того, принадлежит ли бизнес семье, есть ли внешние инвесторы, ожидание государственной собственности и налоговое планирование. Вообще говоря, для защиты личных активов владельца от коммерческих обязательств не имеет большого значения, какое из этих трех субъектов выберет владелец для ведения бизнеса.

В случае индивидуального предпринимательства, полного товарищества или траста собственник, партнер или доверительный управляющий, соответственно, несут неограниченную ответственность по долгам, возникшим у бизнеса.Юридическое преимущество ведения малого бизнеса через юридическое лицо вместо индивидуального индивидуального предпринимательства состоит в том, что коммерческое предприятие может защитить отдельного владельца и его активы от личной ответственности со стороны бизнес-кредиторов. В должным образом организованном, капитализированном и управляемом хозяйствующем субъекте отдельные собственники не несут ответственности по долгам хозяйственного общества и другим рискам. Если бизнес нарушает обязательства или причиняет вред третьей стороне, только бизнес (не владельцы) несет юридическую ответственность.

Ведение бизнеса в корпорации, LLC или коммандитном товариществе может иметь некоторые преимущества в отношении конфиденциальности. Каждое из этих трех субъектов хозяйствования является отдельным «лицом» для юридических целей. У них есть собственный федеральный идентификационный номер налогоплательщика, отличный от номера социального страхования владельца. Недвижимость, банковские счета и другие деловые интересы могут принадлежать юридическому лицу на имя юридического лица. Личность корпоративных акционеров, членов LLC и партнеров с ограниченной ответственностью не требуется для публичной подачи документов государственному секретарю Флориды.Теоретически владельцы бизнеса являются частными лицами, и доказательства владения недоступны для публичного доступа.

Ищете помощь?

Запланируйте телефонную консультацию или консультацию Zoom, чтобы рассмотреть вашу конкретную ситуацию и получить прямые ответы на свои вопросы.

Конфиденциальность характерна не для всех предприятий. Например, публично торгуемые компании должны раскрывать имена основных акционеров в регулярных отчетах Комиссии по ценным бумагам и биржам и регулирующим органам Флориды.Профессионалы, которые ведут свой бизнес через профессиональную корпорацию (PA) или профессиональную компанию с ограниченной ответственностью (PLLC), не защищены от личной ответственности за профессиональную халатность. Любой иск, не покрытый страховкой от халатности, может быть предъявлен к личному имуществу специалиста. Профессиональная корпорация или PLLC действительно защищает каждого профессионального члена от личной ответственности за ущерб, нанесенный любым другим акционерам или участникам.

Деловые активы

Защита активов юридического лица сильно отличается от защиты активов физических лиц.Отдельные должники, проживающие во Флориде, могут защищать свои наиболее ценные активы в соответствии с исключениями, предусмотренными конституцией и законами Флориды. Отдельный должник из Флориды может освободить свое основное место жительства, многие финансовые активы и, во многих случаях, заработную плату и семейное имущество от судебного решения кредитора. Освобождение от индивидуальной защиты активов Флориды не распространяется на коммерческие предприятия. Закон Флориды не дает хозяйствующим субъектам никаких исключений из судебных решений кредиторов.

Значительная часть людей, обращающихся за советом по защите активов, — это владельцы бизнеса, которые приобрели богатство посредством предпринимательских предприятий.Часто потенциальные кредиторы владельца бизнеса предъявляют претензии к бизнесу, а также индивидуальный владелец, который, возможно, подписал личные гарантии деловой задолженности или гарантии поставщикам. Успешная атака кредитора на активы компании может лишить владельца текущего дохода и будущего богатства. Если кредитор может закрыть бизнес, это может отрезать денежные потоки отдельным владельцам.

Без каких-либо исключений, применимых к хозяйствующим субъектам, все коммерческие активы подвергаются риску, если кредитор получит судебное решение против хозяйствующего субъекта.Запись судебного решения станет автоматическим залоговым удержанием в отношении всей недвижимости, находящейся на имя компании. Кредитор может оформить все банковские счета предприятия и другие долги перед бизнесом, включая дебиторскую задолженность физических лиц или третьих лиц, таких как страховые компании. Кредитор по судебному решению может даже взимать с предприятия арендную плату, тем самым лишая бизнес доступа к арендованным офисам, помещениям и транспортным средствам. Существенная нематериальная собственность, включая интеллектуальную собственность, такую как патенты, программное обеспечение или компьютерные коды, подлежит исполнению и взиманию кредитором по судебному решению.

Эффективная защита активов бизнес-активов является более сложной задачей, а инструменты — более сложными, чем защита активов их владельцев. Существуют инструменты для защиты наиболее ценных активов бизнеса, но эти инструменты и планирование необходимо внедрять на ранней стадии и продуманно. Кроме того, защита бизнес-активов может иметь последствия для налога на прибыль, а инструменты защиты активов могут иметь различные налоговые последствия для разных владельцев одного и того же бизнеса. В бизнес-планировании должны участвовать поверенный по защите активов, генеральный поверенный компании и налоговый бухгалтер компании.

Субъекты хозяйственной деятельности специального назначения

Ядром любого успешного бизнеса является его текущая деятельность, включая производство товаров или предоставление услуг клиентам, финансовые отношения с кредиторами и поставщиками и маркетинг для потенциальных клиентов. Большая часть потенциальной юридической ответственности, с которой сталкивается бизнес, связана с его основным бизнесом. Судебные иски могут возникать в результате финансовых транзакций или деловых взаимодействий с третьими сторонами, такими как клиенты, клиенты или поставщики.

Бизнес-активы являются уязвимыми, если они принадлежат тому же юридическому лицу, которое управляет основным бизнесом, потому что судебное решение в отношении этого бизнес-подразделения будет угрожать тем же активам и тем самым поставит под угрозу бизнес-операции. Защита бизнес-активов начинается с отделения владения важными бизнес-активами от основных бизнес-операций, по которым возможны судебные иски. Основной операционный бизнес может использовать важные активы, даже если юридические права на одни и те же активы принадлежат на имя другого юридического лица (например, другого LLC или другой корпорации).

Непрофильные предприятия, которым принадлежат бизнес-активы, часто называют «предприятиями специального назначения» («SPE»). Их особая цель — владеть, удерживать и поддерживать активы, которые необходимы для ведения бизнеса. SPE может иметь юридическое право собственности на недвижимость, интеллектуальную собственность, оборудование или даже дебиторскую задолженность. SPE может сдавать в аренду или лицензировать свои активы для основного бизнеса, а основной бизнес платит SPE за использование активов в виде периодических платежей в виде арендной платы или лицензионных сборов. Эти арендные или лицензионные платежи вычитаются из налогооблагаемой базы основной бизнес-организацией и являются доходом для SPE.Судебное решение в отношении основной операционной деятельности не должно подвергать опасности активы, принадлежащие этим компаниям специального назначения.

Чтобы бизнес-план был эффективным, бизнес-план должен отделять бизнес-активы от основного бизнеса на ранних этапах его истории бизнеса и до появления угрозы судебного разбирательства. Передача компанией активов отдельной организации может быть атакована как мошенническая передача, если окажется, что бизнес-планирование было предпринято в первую очередь для того, чтобы вывести бизнес-активы за пределы досягаемости кредиторов.Кроме того, перевод активов из основного бизнеса в SPE после роста бизнеса может ускорить налогообложение доходов. Если предприятие амортизировало актив или если актив (например, земля) вырос в цене, то передача ПСН может ускорить налогообложение суммы, на которую стоимость актива на момент передачи превышает его скорректированную налоговую базу.

Недвижимость

Многие малые предприятия владеют коммерческой недвижимостью, которая используется в качестве офисов или складов.Записанное судебное решение против компании немедленно и автоматически становится залогом недвижимости компании. Компания может создать SPE, например LLC или товарищество, чтобы получить юридический титул на коммерческую недвижимость во время покупки. SPE может принадлежать тем же лицам, которые владеют действующим бизнесом. Затем предприятие сдает здание в аренду у SPE. SPE перейдет к амортизации и прочим налоговым убыткам, связанным с недвижимым имуществом, отдельным владельцам бизнеса.

Интеллектуальная собственность

Владельцы малого бизнеса часто недооценивают ценность своей интеллектуальной собственности, включая товарные знаки, авторские права и патенты. Интеллектуальная собственность предприятия может иметь небольшую ценность для третьей стороны или кредитора, но такая же интеллектуальная собственность имеет важное значение для бизнеса должника. Бизнес должника может быть принудительно закрыт, если кредитор по судебному решению наложит сбор на существенные патенты, товарные знаки или другое нематериальное имущество.

Наличные

Некоторые владельцы бизнеса хранят большие суммы наличных денег на текущих счетах. Кредитор по судебному решению быстро приступит к пополнению всех финансовых счетов предприятия. Банковское возмещение — это самый простой способ для кредитора исполнить денежный приговор против бизнеса. Компания, обеспокоенная потенциальным судебным иском, должна иметь в наличии ровно столько денег, сколько нужно для выплаты немедленных обязательств, таких как заработная плата сотрудников и выплаты поставщикам. Излишки денежных средств могут быть распределены между владельцами бизнеса в ходе обычной деятельности.Важно продемонстрировать владельцам историю распределенной прибыли или заработной платы, потому что возникнут проблемы с мошеннической передачей, если бизнес будет разово распределять между владельцами большую сумму накопленных денежных средств перед лицом судебного разбирательства.

В качестве альтернативы, если предприятию необходимо сохранить излишки денежных средств, ему не следует хранить денежные средства в том же банке, в котором он ведет свои операционные счета. Кредитор по судебному решению обычно знает основной банк предприятия-должника, из которого предприятие выписывает большинство чеков, и кредитор быстро оформит все счета в этом банке.Кредиторы не сразу узнают о счетах предприятий в разных банках (или даже в разных штатах), на которых хранятся денежные средства, не используемые в ходе обычной деятельности. Однако кредитор по судебному решению в конечном итоге обнаружит все денежные счета путем обнаружения после вынесения судебного решения. Кроме того, некоторые банки очень трудно получить в соответствии с действующим законодательством, даже если кредитору известны счета в таких банках.

Офисная мебель и оборудование специального назначения

Обычная офисная мебель, включая столы, стулья, компьютеры и улучшения для арендаторов, имеет небольшую ценность и легко заменяется.Малогабаритное технологическое оборудование переносное. Большинство предприятий не создают целевое учреждение, чтобы владеть только офисной мебелью и оборудованием. Некоторые кредиторы с агрессивным суждением могут попытаться идентифицировать и затем взимать плату за обычное офисное оборудование, чтобы беспокоить бизнес-должника. Должнику, возможно, придется заплатить деньги для «выкупа» общего оборудования вместо замены офисного оборудования путем аренды или покупки через SPE.

Некоторые предприятия имеют ценное специализированное оборудование, необходимое для их основных бизнес-услуг.Например, взимание и продажа крупного или специализированного промышленного оборудования коммерческого должника, используемого в производственном процессе или коммерческих услугах, часто может принести значительные деньги кредитору по судебному решению. Бизнес должен владеть ценным оборудованием в SPE и арендовать оборудование у SPE по рыночной стоимости. Мошенническая передача и налоговые вопросы, рассмотренные выше для других классов активов, аналогичным образом относятся к специальному бизнес-оборудованию.

Последнее обновление 25 октября 2021 г.

ФИНАНСОВЫЙ КОДЕКС ГЛАВА 392.Взыскание

ФИНАНСОВЫЙ КОД

НАЗВАНИЕ 5. ЗАЩИТА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ

ГЛАВА 392. Взыскание долга

ПОДРАЗДЕЛ А. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Гл. 392.001. ОПРЕДЕЛЕНИЯ. В этой главе:

(1) «Потребитель» означает физическое лицо, имеющее потребительский долг.

(2) «Потребительский долг» означает обязательство или предполагаемое обязательство, в основном для личных, семейных или домашних целей и возникающее в результате транзакции или предполагаемой транзакции.

(3) «Кредитор» означает сторону, кроме потребителя, в транзакции или предполагаемой транзакции с участием одного или нескольких потребителей.

(4) «Кредитное бюро» означает лицо, которое за вознаграждение собирает, регистрирует и распространяет информацию, касающуюся кредитоспособности, финансовой ответственности и платежных привычек, а также аналогичную информацию в отношении лица с целью предоставления такой информации. информация другому человеку.

(5) «Взыскание долга» означает действие, поведение или практику по взысканию или требованию взыскания потребительских долгов, которые подлежат или предположительно подлежат выплате кредитору.

(6) «Сборщик долгов» означает лицо, которое прямо или косвенно участвует в взыскании долгов, и включает в себя лицо, которое продает или предлагает к продаже формы, представленные в качестве системы, устройства или схемы взыскания долгов, предназначенных для взыскания потребительских долгов. .

(7) «Сторонний сборщик долгов» означает сборщик долгов, как это определено в 15 U.S.C. Раздел 1692a (6), но не включает поверенного, собирающего долг в качестве поверенного от имени и от имени клиента, за исключением случаев, когда у поверенного есть сотрудники, не являющиеся адвокатами, которые:

(A) регулярно привлекаются для взыскания долгов для взыскания; или

(B) регулярно контактировать с должниками с целью взыскания или урегулирования долгов.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г. Изменения внесены законами 1999 г., 76-й лег., Гл. 62, п. 7.42, эфф. 1 сентября 1999 г.

ПОДРАЗДЕЛ B. ЗАЛОГ

Разд. 392.101. ТРЕБОВАНИЕ ОБЛИГАЦИИ. (a) Сторонний сборщик долгов или кредитное бюро не может участвовать в взыскании долгов, если сторонний сборщик долгов или кредитное бюро не получило поручительство, выпущенное компанией по поручительству, уполномоченной вести дела в этом штате в соответствии с требованиями настоящего раздела. .Копия залога должна быть подана государственному секретарю.

(b) Залог должен быть в пользу:

(1) любого лица, которому нанесен ущерб в результате нарушения данной главы; и

(2) это положение в пользу любого лица, которому нанесен ущерб в результате нарушения данной главы.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392.102. ПРЕТЕНЗИЯ ПРОТИВ ОБЛИГАЦИИ. Лицо, требующее выплаты залога за нарушение данной главы, может подать иск против стороннего сборщика долгов или кредитного бюро и против поручителя.Совокупная ответственность поручительства перед всеми лицами, пострадавшими в результате нарушения настоящей главы, не может превышать суммы залога.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

ПОДРАЗДЕЛ C. ИНФОРМАЦИЯ В ДЕЛАХ КРЕДИТНОГО БЮРО ИЛИ ДОЛГОВОРЦА

Разд. 392.201. ОТЧЕТАТЬ ПОТРЕБИТЕЛЮ. Не позднее 45-го дня после даты запроса кредитное бюро должно предоставить лицу, зарегистрированному в его реестре, копию всей информации, содержащейся в его файлах, относительно этого лица.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392.202. ИСПРАВЛЕНИЕ ДАННЫХ ТРЕТЬИХ ДОЛЖНОСТЕЙ КОЛЛЕКТОРА ИЛИ КРЕДИТНОГО БЮРО. (a) Лицо, которое оспаривает точность информации, содержащейся в досье стороннего сборщика долгов или кредитного бюро, о физическом лице и которое относится к долгу, взыскиваемому сторонним сборщиком долгов, может письменно уведомить об этом третье лицо: участник коллекторской неточности. Взыскатель долга третьей стороны должен сделать письменный протокол спора.Если сторонний сборщик долгов не сообщает информацию, касающуюся спора, в кредитное бюро, сторонний сборщик долга должен прекратить усилия по взысканию долга до тех пор, пока в ходе расследования спора, описанного в подразделах (b) — (e), не будет определена точная сумма. долга, если таковой имеется. Если сборщик долга третьей стороны сообщает информацию, касающуюся спора, в кредитное бюро, сборщик долга третьей стороны должен инициировать расследование спора, описанного в подразделах (b) — (e), и прекратить усилия по взысканию долга до тех пор, пока не будет проведено расследование. определяет точную сумму долга, если таковая имеется.Этот раздел не влияет на применение главы 20 Делового и коммерческого кодекса к стороннему сборщику долгов, подпадающему под действие этой главы.

(b) Не позднее 30-го дня после даты получения уведомления о неточности, сторонний сборщик долгов, который инициирует расследование, должен отправить физическому лицу письменное заявление:

(1) отрицание неточности;

(2) признание неточности; или

(3) о том, что у стороннего сборщика долгов не было достаточно времени для завершения расследования неточности.

(c) Если сборщик долга третьей стороны признает, что статья является неточной в соответствии с Подразделом (b), сборщик долга третьей стороны должен:

(1) не позднее пятого рабочего дня после даты допуска , исправьте элемент в соответствующем файле; и

(2) немедленно прекратить усилия по взысканию долга, относящиеся к той части долга, которая была признана неточной, и при исправлении статьи отправить каждому лицу, которое ранее получило отчет от стороннего сборщика долгов, содержащий неточные информация, уведомление о неточности и копия точного отчета.

(d) Если сторонний сборщик долгов заявляет, что не было достаточно времени для завершения расследования, сторонний сборщик долгов должен немедленно:

(1) изменить элемент в соответствующем файле по запросу индивидуальный;

(2) направить каждому лицу, которое ранее получило отчет, содержащий информацию, уведомление, эквивалентное уведомлению в соответствии с Подразделом (c), и копию измененного отчета; и

(3) прекратить взыскание.

(e) По завершении расследования сторонним сборщиком долгов, сборщик долга третьей стороны должен проинформировать лицо об определении того, является ли статья точной или неточной. Если сторонний сборщик долгов определит, что информация была точной, сторонний сборщик долгов может снова сообщить эту информацию и возобновить усилия по взысканию долга.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г. Изменения внесены законами 2003 г., 78-й лег., гл. 851, п. 1, эфф. 1 сентября 2003 г.

ПОДРАЗДЕЛ D. ЗАПРЕЩЕННЫЕ МЕТОДЫ ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Sec. 392.301. УГРОЗЫ ИЛИ ПРИНУЖДЕНИЕ. (a) При взыскании долгов коллектор не может использовать угрозы, принуждение или попытки принуждения, которые используют любую из следующих практик:

(1) использование или угроза применения насилия или других преступных средств для причинения вреда человеку или собственность человека;

(2) ложное обвинение или угроза ложного обвинения лица в мошенничестве или любом другом преступлении;

(3) представление или угроза заявить любому лицу, кроме потребителя, что потребитель умышленно отказывается выплатить неоспариваемый потребительский долг, когда долг является спорным, и потребитель письменно уведомил взыскателя долга о споре;

(4) угроза продать или переуступить другому обязательство потребителя и ложное представление о том, что в результате продажи или уступки потребитель потеряет защиту от потребительского долга или станет объектом незаконных попыток взыскания;

(5) с угрозой задержания должника за неуплату потребительского долга без надлежащего судебного разбирательства;

(6) угроза предъявления обвинения, жалобы или уголовного преследования должнику, если должник не нарушил уголовный закон;

(7) угроза того, что невыплата потребительского долга приведет к конфискации, изъятию или продаже собственности лица без надлежащего судебного разбирательства; или

(8) с угрозой предпринять действия, запрещенные законом.

(b) Подраздел (a) не препятствует взысканию долгов:

(1) информировать должника о том, что должник может быть арестован после надлежащего судебного разбирательства, если должник нарушил уголовное законодательство этого государства;

(2) угроза возбуждения гражданского иска или другого судебного разбирательства с целью взыскания потребительского долга; или

(3) осуществление или угроза осуществить установленное законом или договорное право на арест, повторное владение или продажу, которое не требует судебного разбирательства.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392.302. ДОМОГАТЕЛЬСТВО; ЗЛОУПОТРЕБЛЯТЬ. При взыскании долгов коллектор не может притеснять, беспокоить или оскорблять человека посредством:

(1) использования нецензурной или непристойной лексики или выражения, предназначенного для необоснованного оскорбления слушателя или читателя;

(2) осуществление телефонных звонков без раскрытия имени лица, звонящего, и с намерением раздражать, беспокоить или угрожать человеку по вызываемому номеру;

(3) принуждение лица нести плату за междугородную телефонную связь, плату за телеграмму или другие сборы с помощью средства связи без предварительного раскрытия имени лица, осуществляющего связь; или

(4) заставление телефона звонить повторно или непрерывно, или выполнение повторяющихся или непрерывных телефонных звонков с намерением беспокоить человека по вызываемому номеру.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392.303. Несправедливые или бессовестные средства. (a) При взыскании долга сборщик долга не может использовать недобросовестные или недобросовестные средства, которые используют следующие методы:

(1) запрос или получение письменного заявления или подтверждения в любой форме, в котором указывается, что обязательство потребителя является обязательством, возникшим в связи с необходимостью жизни, если обязательство не было принято для этих предметов первой необходимости;

(2) сбор или попытка взыскания процентов или сборов, сборов или расходов, связанных с обязательством, если только проценты или побочные сборы, сборы или расходы явно не разрешены соглашением, создающим обязательство, или юридически возлагаемым на потребителя; или

(3) сбор или попытка взыскания обязательства по чеку, тратте, дебетовому платежу или платежу по кредитной карте, если:

(A) чек или тратта не были оплачены либо дебетовый платеж или платеж по кредитной карте был отклонен потому что чек или тратта не были выписаны или платеж не был произведен лицом, уполномоченным использовать соответствующий счет;

(B) сборщик долгов получил письменное уведомление от лица, уполномоченного использовать счет, о том, что чек, тратта или платеж были неавторизованными; и

(C) лицо, уполномоченное использовать учетную запись, подало отчет о несанкционированном чеке, тратте или платеже в правоохранительный орган, как определено в статье 59.01 Уголовно-процессуального кодекса и предоставил взыскателю копию отчета.

(b) Невзирая на Подраздел (a) (2), кредитор может взимать разумную плату за восстановление в качестве компенсации за продление ссуды на недвижимость или договора купли-продажи после неисполнения обязательств, если дополнительная плата включена в подписанный письменный договор. на момент продления.

(c) Подраздел (a) (3) не запрещает сборщику долгов взыскать или пытаться взыскать обязательство по чеку, тратте, дебетовому платежу или платежу по кредитной карте, если сборщик долгов имеет достоверные доказательства, включая документ , видеозаписи или свидетельских показаний о том, что отчет, поданный в правоохранительный орган в соответствии с требованиями Подраздела (a) (3) (C), является поддельным и что чек, тратта или платеж были санкционированы.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

Изменено:

Acts 2005, 79th Leg., Ch. 505 (H.B. 628), разд. 1, эфф. 1 сентября 2005 г.

сек. 392.304. Мошеннические, лживые или вводящие в заблуждение ЗАЯВЛЕНИЯ. (a) За исключением случаев, предусмотренных настоящим разделом, при взыскании долгов или получении информации о потребителях сборщик долгов не может использовать мошеннические, вводящие в заблуждение или вводящие в заблуждение заявления, которые используют следующие методы:

(1) с использованием другого имени чем:

(A) истинное фирменное или профессиональное наименование либо истинное личное или юридическое имя сборщика долгов во время взыскания долгов; или

(B) имя, указанное на лицевой стороне кредитной карты во время взыскания долга по кредитной карте;

(2) отсутствие списка всех коммерческих или профессиональных названий, которые, как известно, использовались или ранее использовались лицами, собирающими потребительские долги или пытающимися взыскать потребительские долги в пользу сборщика долгов;

(3) ложное представление о том, что сборщик долгов имеет информацию или что-то ценное для потребителя, чтобы запросить или обнаружить информацию о потребителе;

(4) отсутствие четкого раскрытия в любом сообщении с должником имени лица, которому был переуступлен или причитающийся долг, при предъявлении требования о деньгах;

(5) в случае стороннего сборщика долгов, не раскрывающего, за исключением формального заявления, сделанного в связи с судебным иском:

(A), что сообщение является попыткой взыскания долга и что любая полученная информация будет использоваться для этой цели, если сообщение является первоначальным письменным или устным сообщением между сторонним сборщиком долгов и должником; или

(B), что сообщение получено от взыскателя долга, если сообщение представляет собой последующее письменное или устное сообщение между сторонним сборщиком долгов и должником;

(6) с использованием письменного сообщения, в котором не указывается четко имя сборщика долгов и почтовый адрес сборщика долгов или почтовый ящик и номер телефона, если в письменном уведомлении упоминается просроченный потребительский долг;

(7) с использованием письменного сообщения, требующего ответа в месте, отличном от адреса или почтового ящика сборщика долгов или кредитора;

(8) искажение характера, размера или суммы потребительского долга или искажение статуса потребительского долга в судебном или государственном разбирательстве;

(9) ложное представление о том, что сборщик долгов поручен, связан с ним, связан с ним или является органом, агентом или должностным лицом этого штата или агентства федерального, государственного или местного правительства;

(10) использование, распространение или продажа письменного сообщения, которое имитирует или ложно представлено как документ, санкционированный, выданный или утвержденный судом, должностным лицом, правительственным учреждением или любым другим государственным органом или создающий ложное представление об источнике, разрешении или одобрении сообщения;

(11) с использованием печати, знаков различия или рисунка, имитирующего печать государственного учреждения;

(12) означает, что потребительский долг может быть увеличен путем добавления гонораров адвокатов, сборов за расследование, сборов за услуги или других сборов, если письменный договор или закон не разрешают дополнительные сборы или сборы;

(13) означает, что потребительский долг обязательно будет увеличен путем добавления гонораров адвокатов, сборов за расследование, сборов за услуги или других сборов, если присуждение гонораров или сборов осуществляется по усмотрению суда;

(14) ложное представление статуса или характера услуг, оказываемых сборщиком долгов или бизнесом сборщика долгов;

(15) с использованием письменного сообщения, которое нарушает почтовые законы и правила США;

(16) с использованием сообщения, которое якобы исходило от поверенного или юридической фирмы, если это не так;

(17) означает, что потребительский долг взыскивается поверенным, если это не так;

(18) означает, что потребительский долг взыскивается независимой добросовестной организацией, занимающейся сбором просроченных счетов, когда взыскание долга осуществляется организацией-уловкой под контролем и руководством лица, которому причитается задолженность. долг; или

(19) с использованием любого другого ложного представления или обманных средств для взыскания долга или получения информации о потребителе.

(b) Подраздел (a) (4) не применяется к лицу, обслуживающему или получающему недвижимое имущество ипотечное ссуды с первым залогом или долги по кредитным картам.

(d) Подраздел (a) (7) не требует ответа на адрес сотрудника сборщика долгов.

(e) Подраздел (a) (18) не запрещает кредитору владеть или управлять добросовестным агентством по взысканию долгов.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г. Изменен законами 2003 г., 78-й лег., Гл. 851, п. 2, эфф. 1 сентября 2003 г .; Акты 2003 г., 78-й лег., 3-е изд., Гл. 3, п. 28.01, эфф. 11 января 2004 г.

сек. 392,305. НЕПРАВИЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЗВАНИЯ КРЕДИТНОГО БЮРО. Лицо не может использовать «кредитное бюро», «розничных торговцев» или «ассоциацию розничных торговцев» в названии компании или торговой марки, если:

(1) это лицо не занимается сбором, записью и распространением информации, что является благоприятным и неблагоприятные в отношении кредитоспособности, финансовой ответственности и платежных привычек, а также аналогичная информация в отношении лиц, рассматриваемых для предоставления кредита, чтобы потенциальный кредитор мог принять обоснованное решение о предоставлении кредита; или

(2) лицо является некоммерческой ассоциацией розничной торговли, которая:

(A) состоит из индивидуальных членов;

(B) квалифицируется как добросовестная бизнес-лига по определению Налоговой службы США; и

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392.306. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕЗАВИСИМЫХ ДОЛГОВ. Кредитор не может использовать независимого сборщика долгов, если кредитор действительно знает, что независимый сборщик долгов неоднократно или постоянно совершает действия или действия, запрещенные настоящей главой.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392,307. Взыскание ОПРЕДЕЛЕННОЙ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОКУПАТЕЛЯМИ.(a) В этом разделе:

(1) «Списанный долг» означает потребительский долг, который кредитор определил как убыток или расход для кредитора, а не как актив.

(2) «Покупатель долга» означает лицо, которое покупает или иным образом приобретает потребительский долг у кредитора или другого последующего владельца потребительского долга, независимо от того, собирает ли это лицо потребительский долг, нанимает ли это третье лицо для взыскания долга с потребителя. долга или нанимает адвоката для ведения судебного разбирательства по взысканию задолженности в связи с потребительским долгом.Термин не включает:

(A) лицо, которое приобретает просроченный или списанный долг, связанный с покупкой портфеля, который преимущественно состоит из потребительского долга, который не был списан; или

(B) чековая компания, которая получает право инкассировать на бумажном или электронном оборотном инструменте, включая разрешение Автоматизированной клиринговой палаты (ACH) на дебетование счета, который не был обработан.

(b) Если иное прямо не предусмотрено, этот раздел имеет преимущественную силу в части любого противоречия между этим разделом и любым другим законодательством этого штата.

(c) Покупатель долга не может прямо или косвенно возбуждать иск против потребителя или инициировать арбитражное разбирательство с ним для взыскания потребительского долга после истечения применимого периода ограничения, предусмотренного Разделом 16.004 Кодекса гражданской практики и средств правовой защиты, или Раздел 3.118, Деловой и коммерческий кодекс.

(d) Если действие по взысканию потребительского долга запрещено в соответствии с Подразделом (c), причина иска не восстанавливается путем выплаты потребительского долга, устного или письменного подтверждения потребительского долга или любых других действий. по потребительскому долгу.

(e) Если покупатель долга занимается взысканием долга по потребительскому долгу, в отношении которого действие по взысканию долга запрещено согласно Подразделу (c), покупатель долга или сборщик долга, действующий от имени покупателя долга, должен предоставить следующее уведомление в первоначальном письменном сообщении с потребителем относительно взыскания долга:

(1) если отчетный период для включения потребительского долга в отчет потребителя, подготовленный агентством по информированию потребителей, не истек в соответствии с разделом 605, Закон о справедливой кредитной отчетности (15 U.SC, раздел 1681c), и покупатель долга предоставляет агентству по предоставлению информации о потребителях информацию о потребительском долге: «ЗАКОН ОГРАНИЧИВАЕТ, КАК ДОЛГО ВЫ МОЖЕТЕ ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ ПО ЗАДОЛЖЕНИЮ. ИЗ-ЗА ВОЗРАСТА ВАШЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ МЫ НЕ БУДЕМ СУДИТЬ ВАС ЗА ЭТО. . ЕСЛИ ВЫ НЕ ОПЛАЧИВАЕТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, [УКАЗАТЬ НАЗВАНИЕ ПОКУПАТЕЛЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ] МОЖЕТ ПРОДОЛЖИТЬ СООБЩИТЬ ОБ ЭТОМ КРЕДИТНЫМ ОТЧЕТНЫМ АГЕНТСТВАМ КАК НЕОПЛАЧЕННЫЙ ДОЛГ, КАК ЗАКОН РАЗРЕШАЕТ НАСТОЯЩУЮ ОТЧЕТНОСТЬ. НАСТОЯЩЕЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ТРЕБУЕТСЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ. «;

(2), если не истек отчетный период для включения потребительского долга в потребительский отчет, подготовленный агентством по информированию потребителей в соответствии с разделом 605 Закона о справедливой кредитной отчетности (15 U.SC, раздел 1681c), но покупатель долга не предоставляет агентству по предоставлению информации о потребителях информацию о потребительском долге: «ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ОГРАНИЧИВАЕТ, КАК ВЫ МОЖЕТЕ ПРЕДСТАВИТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ ПО ЗАДОЛЖЕНИЮ. ИЗ-ЗА ВОЗРАСТА ВАШЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ МЫ НЕ БУДЕМ К ВАМ СУДЬБА. ДЛЯ ЭТОГО. ДАННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ТРЕБУЕТСЯ ЗАКОНОМ. «; или

(3), если отчетный период для включения потребительского долга в потребительский отчет, подготовленный агентством по информированию потребителей, истек в соответствии с разделом 605 Закона о справедливой кредитной отчетности (15 USC, раздел 1681c), «ЗАКОН ОГРАНИЧИВАЕТ, КАК ДОЛГО ВЫ МОЖЕТЕ БЫТЬ ЗАЯВЛЕННЫМ ЗА ДОЛГ.ИЗ-ЗА ВОЗРАСТА ВАШЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ МЫ НЕ БУДЕМ СУДЬБЫ ЗА ЭТО И НЕ СООБЩЕМ ОБ ЭТОМ КАКИМ-ЛИБО АГЕНТСТВАМ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩИМ КРЕДИТНУЮ ОТЧЕТНОСТЬ. ДАННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ТРЕБУЕТСЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ».

(f) Уведомление, требуемое в соответствии с Подразделом (e), должно быть напечатано как минимум 12 пунктами и выделено жирным шрифтом, заглавными буквами, подчеркнуто или иным образом заметно выделено из окружающих письменных материалов.

Добавлен законами 2019 г., 86-й лег., Р.С., гл. 1055 (H.B. 996), разд. 2, эфф. 1 сентября 2019.

ПОДРАЗДЕЛ E.ЗАЩИТА, УГОЛОВНАЯ КАЗНИ И ГРАЖДАНСКИЕ СРЕДСТВА ЗАЩИТЫ

Sec. 392,401. ОШИБКА BONA FIDE. Лицо не нарушает эту главу, если действие, на которое подана жалоба, явилось результатом добросовестной ошибки, которая произошла, несмотря на использование разумных процедур, принятых во избежание ошибки.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392,402. УГОЛОВНОЕ КАЗНИ. (a) За исключением случаев, предусмотренных Подразделом (d), лицо совершает правонарушение, если оно нарушает данную главу.

(b) Правонарушение в соответствии с этим разделом — это проступок, караемый штрафом в размере не менее 100 долларов США или более 500 долларов США за каждое нарушение.

(c) Обвинение в правонарушении согласно этому разделу должно быть предъявлено не позднее первой годовщины со дня предполагаемого нарушения.

(d) Этот раздел не применяется к нарушению Раздела 392.307.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

Изменено:

Acts 2019, 86th Leg., Р.С., гл. 1055 (H.B. 996), разд. 3, эфф. 1 сентября 2019.

сек. 392,403. ГРАЖДАНСКИЕ СРЕДСТВА ЗАЩИТЫ. (a) Лицо может подать иск о:

(1) судебном запрете для предотвращения или сдерживания нарушения данной главы; и

(2) фактический ущерб, понесенный в результате нарушения данной главы.

(b) Лицо, которое успешно поддерживает иск в соответствии с Подразделом (а), имеет право на гонорары адвоката, разумно связанные с объемом выполненной работы и затратами.

(c) После вывода суда о том, что иск в соответствии с данным разделом был подан недобросовестно или с целью преследования, суд присуждает обвиняемому адвокату гонорары, разумно связанные с выполненной работой и затратами.

(d) Если генеральный прокурор обоснованно полагает, что лицо нарушает или собирается нарушить данную главу, генеральный прокурор может подать иск от имени этого штата против этого лица, чтобы удержать или запретить этому лицу нарушать данную главу. .

(e) Лицо, успешно подавшее иск в соответствии с настоящим разделом за нарушение разделов 392.101, 392.202 или 392.301 (a) (3), имеет право на получение не менее 100 долларов за каждое нарушение настоящей главы.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

сек. 392,404. СРЕДСТВА ЗАЩИТЫ ПО ДРУГОМ ЗАКОНУ. (a) Нарушение данной главы является обманной торговой практикой в соответствии с подразделом E главы 17 Кодекса ведения бизнеса и торговли и подлежит судебному преследованию в соответствии с этим подразделом.

(b) Данная глава не затрагивает и не изменяет средство правовой защиты по закону или в капитале, иным образом доступное должнику, кредитору, государственному учреждению или другому юридическому лицу.

Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1008, п. 1, эфф. 1 сентября 1997 г.

Тема № 431 Аннулированная задолженность — облагается налогом или нет?

Если вы занимаете деньги и по закону обязаны выплатить фиксированную или определяемую сумму в будущем, у вас есть задолженность. Вы можете нести личную ответственность по долгам или можете владеть недвижимостью, которая подлежит долгу.

Если ваш долг прощен или погашен на сумму, меньшую, чем полная сумма, которую вы должны, долг считается аннулированным в сумме, которую вам не нужно платить. Однако закон предусматривает несколько исключений, при которых сумма, которую вам не нужно платить, не является погашенной задолженностью. Эти исключения будут обсуждаться позже. Аннулирование долга может произойти, если кредитор не может взыскать или отказывается от взыскания суммы, которую вы обязаны выплатить. Если вы владеете недвижимостью, являющейся предметом долга, аннулирование долга также может произойти из-за обращения взыскания, повторного вступления во владение, добровольной передачи собственности кредитору, отказа от собственности или изменения ипотеки.

В целом, если у вас есть списание долгового дохода, потому что ваш долг аннулирован, прощен или погашен на сумму, меньшую, чем сумма, которую вы должны заплатить, сумма аннулированного долга подлежит налогообложению, и вы должны указать аннулированный долг в своей налоговой декларации за год, когда происходит отмена. Однако аннулированный долг не подлежит налогообложению, если закон специально позволяет исключить его из валового дохода. Эти конкретные исключения будут обсуждаться позже.

После аннулирования долга кредитор может отправить вам форму 1099-C «Аннулирование долга» с указанием, среди прочего, суммы списания долга и даты списания.Если вы получили форму 1099-C, содержащую неверную информацию, обратитесь к кредитору, чтобы внести исправления. Например, если кредитор продолжает попытки взыскать задолженность после отправки вам формы 1099-C, кредитор, возможно, не аннулировал задолженность, и в результате у вас может не быть дохода от аннулированной задолженности. Вам следует уточнить у кредитора вашу конкретную ситуацию. Ваша обязанность указать налогооблагаемую сумму аннулированного долга в качестве дохода в своей налоговой декларации за год, когда произошло аннулирование, не влияет на то, получите ли вы правильную форму 1099-C.

Как правило, вы должны указывать любую налогооблагаемую сумму аннулированного долга как обычный доход от списания долга по форме 1040, индивидуальной налоговой декларации США, форме 1040-SR, налоговой декларации США для пожилых людей или форме 1040-NR, нерезидентам США. Подоходный налог с иностранцев возвращается как «прочий доход», если долг не является коммерческим долгом, или по применимому графику, если долг является коммерческим долгом. См. Публикацию 4681, Аннулированные долги, выкупа, повторное владение и отказ (для физических лиц).

Осторожно: Если собственность обеспечила ваш долг, и кредитор забирает эту собственность в полное или частичное погашение вашего долга, то считается, что вы продали эту собственность кредитору.Ваш налоговый режим зависит от того, несете ли вы личную ответственность по долгу (долг без права регресса) или не несете личной ответственности по долгу (долг без права регресса).

Если ваша собственность была предметом регрессного долга, ваша реализованная сумма является справедливой рыночной стоимостью (FMV) собственности. Ваш обычный доход от списания долга — это сумма долга, превышающая FMV собственности, которую кредитор прощает. Вы должны включить это списание долга в свой доход, если не применяется исключение или исключение, обсуждаемое ниже.Разница между FMV и вашей скорректированной базой (обычно вашими расходами) будет представлять собой прибыль или убыток от отчуждения собственности.

Если у вашей собственности был долг без права регресса, ваша реализованная сумма представляет собой всю сумму долга без права регресса плюс сумма наличных денег и FMV любой полученной вами собственности. У вас не будет обычного дохода от списания долга.

Приведенные ниже примеры показывают разницу между порядком учета долга с правом регресса и долга без права регресса.

Вы купили лодку для коммерческого использования за 20 000 долларов, заплатили 2 000 долларов и подписали регрессное письмо на 18 000 долларов. После внесения 4000 долларов США вы больше не можете совершать платежи. Продавец лодок возвращает лодку, которая сейчас стоит 11000 долларов. У вас будет обычный доход от списания долга в размере 3000 долларов (оставшаяся задолженность в размере 14000 долларов минус 11000 долларов США за судно). У вас будет убыток в размере 9000 долларов США при отчуждении лодки, разница между FMV лодки в размере 11000 долларов США (сумма, полученная вами при возврате права собственности) минус 20 000 долларов США (ваша скорректированная база для лодки).
Факты те же, за исключением того, что вы подписали ноту о невозвращении права обращения при покупке лодки. Когда дилер возвращает лодку, вы понесете убыток в размере 6000 долларов, что является разницей между реализованной суммой в 14000 долларов (номинальная сумма оставшейся задолженности) и 20 000 долларов (ваша скорректированная база для лодки). У вас нет обычного дохода от списания долга.

См. Публикацию 4681 «Аннулированные долги, выкупа, повторное владение и отказ (для физических лиц)» для получения подробной информации об аннулированной задолженности и отчетности о прибылях и убытках от повторного вступления во владение, обращения взыскания или отказа от собственности.См. Также Публикацию 544, Продажа и другое отчуждение активов, и Публикацию 523, Продажа вашего дома.

Суммы, отвечающие требованиям любого из следующих исключений, не являются погашением долгового дохода.

ИСКЛЮЧЕНИЯ к аннулированию долгового дохода:

Суммы, аннулированные в качестве подарков, завещаний, завещаний или наследства
Некоторые квалифицированные студенческие ссуды аннулированы в соответствии с положениями о ссуде, что ссуды будут аннулированы, если вы проработаете определенный период времени по определенным профессиям для широкого круга работодателей
Некоторые другие программы выплаты ссуд на образование или прощения ссуд для оказания медицинских услуг в определенных областях.
Суммы аннулированной задолженности, которые подлежали бы вычету, если бы вы, как плательщик налога на кассовой основе, выплатили ее
Квалифицированное снижение покупной цены, предоставленное продавцом недвижимости покупателю
Суммы по студенческим займам, выплаченным в связи со смертью или полной и стойкой инвалидностью студента.

Суммы, отвечающие требованиям любого из следующих исключений, не включаются в доход, даже если они являются аннулированием дохода от долга.

ИСКЛЮЧЕНИЯ из валового дохода:

Задолженность аннулирована в деле о банкротстве по Разделу 11
Задолженность аннулирована в части неплатежеспособности
Аннулирование квалифицированной задолженности фермерского хозяйства
Аннулирование квалифицированной задолженности по операциям с недвижимым имуществом
Аннулирование квалифицированной задолженности по основному месту жительства, погашенной в соответствии с соглашением, заключенным и подтвержденным в письменной форме до 1 января 2021 г.

Как правило, если вы исключаете аннулированный долг из дохода в соответствии с одним из исключений, перечисленных выше, вы должны уменьшить определенные налоговые атрибуты (определенные кредиты и переходящие остатки, убытки и переходящие остатки, базу активов и т. Д.)) (но не ниже нуля) на исключенную сумму. Вы должны приложить к своей налоговой декларации Форму 982 «Уменьшение налоговых атрибутов в связи с погашением задолженности» (и «Корректировка базовой стоимости по Разделу 1082»), чтобы указать сумму, отвечающую критериям исключения, и любое соответствующее уменьшение этих налоговых атрибутов. Для аннулирования квалифицированной задолженности по основному месту жительства, которую вы исключаете из дохода, вы должны только уменьшить свою базу в основном месте жительства.

Дополнительная информация

См. IR-2020-11 для получения инструкций для студентов с выплаченными студенческими ссудами и их кредиторов.

См. Публикацию 4681 «Аннулированные долги, выкупа, повторное владение и отказ (для физических лиц)» для получения более подробной информации о налогообложении аннулированного долга, о том, как сообщить о нем, и связанных исключениях и исключениях. Публикация 525 «Налогооблагаемый и необлагаемый доход» содержит дополнительную информацию. Если вы получили форму 1099-A «Приобретение или отказ от охраняемого имущества», просмотрите тему № 432 для получения дополнительной информации. См. Могу ли я погасить задолженность по моему личному месту жительства? чтобы определить, требуется ли включать какой-либо долг, аннулированный в отношении вашего основного места жительства, в качестве дохода в вашей федеральной налоговой декларации.

Общий закон — Часть I, Раздел XV, Глава 93, Раздел 24

Раздел 24:

Определения

Раздел 24. Следующие слова, используемые в разделах с 24 по 28 включительно, имеют следующие значения, если контекст не требует иного: —

«Комиссар», комиссар банков.

«Потребитель» — любое физическое лицо, обязанное или предположительно обязанное выплатить какой-либо долг.

«Кредитор» — любое лицо, которое предлагает или предоставляет кредит, создающий долг, или которому причитается долг, но этот термин не должен включать лицо в той степени, в которой оно получает уступку или перевод долга по умолчанию исключительно для цель облегчить взыскание долга для другого.

«Долг» — любое обязательство или предполагаемое обязательство потребителя выплатить деньги, возникающие в результате операции, в которой деньги, имущество, страхование или услуги, являющиеся предметом операции, предназначены в первую очередь для личного, семейного или домашнего целей, независимо от того, было ли обязательство сведено к суждению.

«Сборщик долгов», любое лицо, которое использует средства межгосударственной торговли или почту в любом бизнесе, основной целью которого является взыскание долга, или которое регулярно собирает или пытается взыскать, прямо или косвенно, долги. причитающийся или причитающийся, или утверждаемый как причитающийся другому лицу. Несмотря на исключение, предусмотренное пунктом (f), взыскатель долга должен включать кредитора, который в процессе взыскания своего долга использует любое другое имя, кроме своего собственного, которое может указывать на то, что третье лицо собирает или пытается взыскать долг.Коллектором долга также должно быть лицо, которое использует средства межгосударственной торговли или почту в бизнесе, основной целью которого является обеспечение соблюдения интересов безопасности. В состав взыскателя не включаются: —

(a) должностное лицо или служащий кредитора, в то время как от имени кредитора собирает долги для кредитора;

(b) лицо, действующее в качестве сборщика долгов для другого лица, оба из которых связаны общей собственностью или связаны корпоративным контролем, если лицо, действующее в качестве сборщика долгов, делает это только для лица, с которым оно связано или аффилирован, и если основной деятельностью лица не является взыскание долга;

(c) должностное лицо или служащий Соединенных Штатов или штата США в той степени, в которой сбор или попытка взыскания долга является исполнением его служебных обязанностей;

(d) лицо, отбывающее или пытающееся обслужить судебный процесс против другого лица в связи с судебным взысканием долга;

(e) некоммерческая организация, которая по запросу потребителя проводит добросовестное консультирование по потребительским кредитам и помогает потребителю в погашении долгов, получая платежи от потребителя и распределяя суммы между кредиторами;

(f) лицо, собирающее или пытающееся взыскать задолженность, причитающуюся или заявленную как причитающуюся или подлежащую выплате другому лицу в той степени, в которой деятельность (i) является побочной по отношению к добросовестному фидуциарному обязательству или добросовестному условию условного депонирования; (ii) касается долга, возникшего у данного лица; (iii) касается долга, который не был просрочен на момент его получения лицом; или (iv) касается долга, полученного лицом в качестве обеспеченной стороны в коммерческой кредитной операции с участием кредитора;

(g) адвокаты взыскивают задолженность от имени клиента; и

(h) агент или независимый подрядчик, нанятый с целью взыскания платы или счета, причитающегося арендатором арендодателю или причитающегося заказчиком корпорации, находящейся под надзором отдела коммунальных услуг или отдела телекоммуникаций и кабель или раздел страхования, поскольку лицо собирает сборы или счета только для арендодателя или контролируемых корпораций.

«Реестр», подача уведомления уполномоченному по форме, установленной уполномоченным, которая уведомляет комиссара о намерении участвовать в деятельности стороннего кредитного обслуживающего лица в этом состоянии и уплате сбора, требуемого в соответствии с этим акт вместе с другими документами, доказательствами и сборами, требуемыми комиссаром.

«Обслуживание», получение запланированного периодического платежа от заемщика в соответствии с условиями кредита, включая суммы на счетах условного депонирования, и осуществление платежей владельцу кредита или другой третьей стороне в счет основной суммы, процентов и других платежей в отношении сумм, полученных от заемщика, которые могут потребоваться в соответствии с условиями кредитного документа на обслуживание или контракта на обслуживание.В случае ипотеки с конвертацией собственного капитала или обратной ипотеки, как указано в этом разделе, обслуживание включает в себя осуществление платежей заемщику.

«Сторонний ссудный агент», лицо, которое использует инструмент межгосударственной торговли или почту в любом бизнесе, основная цель обслуживания ссуды, прямо или косвенно, причитающейся или причитающейся, или предполагаемой как причитающаяся или причитающаяся другому лицу.

Переуступка долга между физическим и юридическим лицом: Уступка права требования от юридического лица физическому