Первичная документация в бухгалтерии что это такое: Первичная документация («Первичка») — глоссарий КСК ГРУПП
Первичная документация («Первичка») — глоссарий КСК ГРУПП
Первичная документация бухгалтерского учета — это документы, которые оформляются для любой хозяйственной операции. Они служат основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Посмотрим, какие реквизиты обязательно должны содержать первичные документы бухгалтерского учета.
Первичные документы бухгалтерского учета готовятся для каждой сделки, в том числе, чтобы подтвердить ее реальность.
Перечень первичных документов бухгалтеркого учета не ограничен. Компания может самостоятельно разработать те формы первичных документов, которые она собирается применять.
Договор
Договор регламентирует права и обязанности субъектов сделки. Нужно стараться делать так, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/займа/возмездного оказания услуг и т д. Гражданским Кодексом разрешается заключение договора в устной форме.
Счет
Счет выписывается покупателю, который оплачивает указанную сумму в счете. Соответственно, он принимает условия договора. Определенной формы данного документа нет, поэтому каждая компания может разработать собственную форму счета на оплату. Кроме того, счет может содержать дополнительную информацию об условиях сделки. Например, сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д. Статья 9 Федерального Закона от 06.12.11 № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главного бухгалтера, руководителя компании или уполномоченного лица не являются обязательным реквизитом для данного документа. Кроме того, печать также не требуется.
Платежные документы
Они подтверждают факт оплаты товаров работ или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности). Платежное поручение покупатель получает в банке, производя оплату по безналу. Кассовый, товарный чек или БСО покупатель получает от продавца в момент оплаты наличными. Все поля заполняются по правилам, которые утверждены положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П в последней редакции от 05.07.2017.
Товарная накладная
Данный документ применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней компании. Накладная оформляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, а второй — передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, которые зафиксированы в накладной не должны расходиться с данными, которые указаны в счете-фактуре. Уполномоченные лица, которые дают разрешение на отпуск товаров, должны собственноручно подписывать накладную. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, которые принимают товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать.
Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг)
Этот документ подтверждает факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.
Счет-фактура
Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Данный документ крайне важен, так как он является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. Все компании, которые являются плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры. Счет-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается продавцом товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца.
Возврат к списку
что это такое, виды, требования к заполнению
Бухгалтерский учет — научно-организованная система, предназначенная для сбора, обработки, регистрации и анализа информации, применяемой в финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет отражает хозяйственные операции, выраженные в денежном эквиваленте.
Что нужно знать о бухгалтерском учете?
Кратко о бухучете можно сказать: «Все имеет свою цену!». Любые операции купли-продажи товаров и услуг, договорные отношения между партнерами, поставщиками и покупателями, трудовые отношения, связанные с учетом рабочего времени и оплатой труда – все можно привести к денежному «знаменателю».
С помощью бухгалтерского учета отражается выполнение различных хозяйственных операций, что отражает деятельность любого предприятия, независимо от формы собственности и вида деятельности.
Совокупность данных бухгалтерии позволяет определить конечный финансовый результат работы, провести анализ и определить перспективы дальнейшей работы для повышения показателей эффективности деятельности.
Первичная документация в бухгалтерии: что это такое?
Первичная документация в бухгалтерии – это основа бухгалтерского учета. Если визуально представить систему бухгалтерского учета раскидистым деревом с густой листвой, то листики и есть первичные документы бухучета.
Собираются листики в «ветки» – регистры, из которых создается мощная «крона» дерева – синтетический учет по бухгалтерским счетам, а мощная зеленая крона – залог цветущего дерева,
В каком порядке осуществляется расчёт неустойки по ставке рефинансирования, вы можете узнать в нашей новой публикации по ссылке.
Образец первичного бухгалтерского документа – табеля учета рабочего времени.Что такое первичный документ в бухгалтерском учете?
Первичный документ – это типовой бланк определенного образца, заполненный в соответствии с требованиями ведения бухгалтерского учета, методическими рекомендациями статистических, налоговых, страховых, банковских и других органов.
Типовые формы первичных документов утверждают государственные органы статистики. Различные документы узкой направленности утверждаются министерствами и ведомствами по видам деятельности.
Первичные документы необходимы для оформления хозяйственных операций, они подтверждают осуществление сделки продажи-покупки, аренды, получение и расход денег,оплату поставщикам. Первичные документы – это основа бухгалтерского учета в организации.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: что это такое и как его рассчитать самостоятельно – узнайте по ссылке.
Требования к заполнению первичной документации в бухгалтерии
При заполнении любого документа требуется указывать информацию – реквизиты:
- название документа
- дата заполнения документа
- наименование предприятия (поставщика, подрядчика, покупателя)
- № расчетного счета, реквизиты банка (при необходимости)
- наименование хозяйственной операции, выраженной в количественном составе и денежной стоимости
- указание ф.и.о. должностных лиц, имеющих право оформлять и подписывать документ
- личная подпись каждого ответственного лица
- оттиск печати или штампа
Образец первичной бухгалтерской документации – авансового отчета.Отсутствие записи одного из вышеперечисленных реквизитов на документе не дает право считать документ действительным.
Виды первичных документов
- Кассовые ордера – подтверждают движение денег в кассе предприятия.
- Банковская выписка – свидетельствует о движении денег на расчетном счете предприятия.
- Квитанции – подтверждают оплату услуг и налогов, покупку товара за наличный расчет.
- Платежное поручение – подтверждает оплату поставщикам и подрядчикам по безналичному расчету.
- Авансовый отчет – оформляется при выдаче в подотчет наличных денег.
При заполнении отчета к нему прикладываются другие первичные документы: квитанции на оплату проживания в гостинице (для командировочных), проездные билеты, товарные чеки на приобретение малоценных быстро изнашиваемых предметов, канцтоваров
- Товарный чек – подтверждает покупку товаров и оплату услуг. Должен соответствовать требованиям: чек должен быть выдан через электронный контрольно-кассовый аппарат, зарегистрированный в налоговой инспекции и иметь фискальный номер.
- Накладная – подтверждает отпуск товара. Указывается наименование товара, количество, цена и сумма. В бланке одной товарной накладной допускается несколько наименований товаров.
- Товарно-транспортная накладная – дает разрешение на перевозку и доставку товаров и грузов. Кроме наименования товаров, их количества, цены и суммы, в накладной указывается марка и номер автомобиля, фамилия водителя, маршрут доставки товара.
- Счет – документ с указанием банковских реквизитов поставщика или подрядчика, перечень товаров или услуг, и сумма оплаты.
Является разовым документом, соответствующим одной определенной хозяйственной операции. К счету прикладывают первичные документы: смету на выполнение работ, договор подряда, калькуляцию затрат, накладную на товар.
Что такое балансовая стоимость основных средств? Ответ содержится в публикации по ссылке.
- Табель учета рабочего времени – фиксирует отработанные часы каждым сотрудником в течение месяца
- Расчетная ведомость – ведомость начисления заработной платы.
- Платежная ведомость – ведомость выдачи заработной платы.
- Расчетно-платежная ведомость – объединяет в 1 документе начисление и выдачу заработной платы, составляется на основании Табеля учета рабочего времени.
Типовые бухгалтерские первичные документы не могут изменяться по желанию руководителей предприятий.
Но каждое предприятие имеет право разработать и применять свою документацию в соответствии со спецификой деятельности.
В списке типовых первичных документов указаны основные виды документов, которые применяются практически на всех предприятиях. Видов первичных документов много, к ним относятся различные карточки учета основных средств, оборудования и мбп, калькуляционные карточки и сметы, без которых общий учет просто невозможен.
Личные листки по учету кадров, анкеты и личные дела, также относятся к первичным кадровым документам.
Что такое рентабельность предприятия и на что влияет данный показатель, вы можете прочесть в этой статье.
Исправления в первичных документах
1. Если это не бланк строгой отчетности, то документ нужно правильно переписать, а испорченный документ уничтожить.
2. Бланк строгой отчетности перечеркнуть косой линией красного цвета из одного угля листа к другому и сделать запись «аннулировано». Испорченный бланк не уничтожать.
3. Допустимые исправления: одной тонкой линией зачеркнуть неправильную запись, сверху сделать правильную запись, рядом написать «Исправленному верить», поставить подпись должностного лица и печать предприятия.
4. Нельзя! Полностью зачеркивать или заштриховывать неправильную запись, она должна просматриваться под линией зачеркивания.
Что такое бизнес-план, для чего он нужен и как его составить самостоятельно, вы можете узнать здесь.
Образец первичного документа – товарно-транспортной накладной.Срок хранения первичных документов
- Все документы хранятся не менее 5 лет.
- Документы по кадрам, связанные с лицевыми счетами сотрудников, начислением заработной платы, удержанием налогов и взносов в пенсионный фонд, хранятся не менее 75 лет.
- Для уничтожения документов, приказом по предприятию создается комиссия, которая оформляет уничтожение документов специальным актом.
Какая предусмотрена ответственности учредителей по долгам созданного ими юридического лица – узнайте тут.
Правильное и достоверное ведение первичной документации в бухгалтерии, соответствие документооборота, позволит обеспечить четкий бухгалтерский учет на предприятии.
Что такое первичные бухгалтерские документы? Ответ содержится в следующем видео:
Дорогие читатели! Мы постоянно пишем актуальные и интересные материалы на наш новостной портал FBM.ru, подписывайтесь на наши новости в Яндекс-Новостях и Telegram
Подготовка и обработка первичной документации
Несмотря на то, что подготовка и обработка первичной документации не всегда требуют участия квалифицированного бухгалтера, эти документы важны для предприятия, т.к. являются письменным разрешением на совершение всех хозяйственных операций. Наличие первичной документации, правильность ее оформления и хранения проверяются контролирующими органами при проведении плановых, внеплановых проверок. Несоответствие форм первичных документов нормам действующего законодательства в области бухгалтерского учета, финансов, неправильное их заполнение могут заставить сомневаться представителя контролирующего органа в законности проведения операции – снятия денег со счета, взятия их из кассы, выдачи подотчет или оплаты материалов, сторонних услуг, и т.д.
Требования, предъявляемые к первичной документации
Первичная документация должна раскрывать содержание и особенность проведенной операции, содержать все необходимые данные для дальнейшего ведения достоверного учета, проведения анализа деятельности и оперативного управления.
Первичные документы должны соответствовать таким требованиям:
- документ составляют в момент осуществления операции, или, если это допускается, после нее;
- документ должен содержать такие обязательные реквизиты: дата составления, наименование документа и предприятия, содержание операции, натуральные и денежные измерители операции, должности, ФИО ответственных лиц, их подписи;
- формы документов должны соответствовать унифицированным формам, утвержденным Росстатом или тем, которые разработаны и утверждены предприятием: с 2013 года разрешено поступать и так, и так, но исключения есть. К примеру, формы кассовых документов, счетов-фактур, некоторых других документов изменять нельзя;
- документы должны оформляться без исправлений. В тех случаях, когда исправление все же допускается, оно должно быть заверено подписями участников оформленной хозяйственной операции;
- первичная документация должна храниться столько, сколько это предполагает действующее законодательство – в большинстве случаев не меньше 5 лет.
Этапы последующей бухгалтерской обработки первичной документации
После оформления первичная документация подлежит обработке, которая включает в себя такие этапы:
- Контроль. Бухгалтер проверяет документы по существу – была ли оформленная операция законна и целесообразна, производит формальную проверку – проверяет своевременность и полноту заполнения документа, удостоверяется, что его форма правильная и есть подписи ответственных лиц. Кроме этого, бухгалтер проводит арифметическую проверку – проверяются расчеты, произведенные в документе.
- Группировка документов и сведение данных. На этом этапе обработки первичных документов бухгалтер сортирует документы по датам, видам хозяйственных операций, объектам учета и т.д., сводит за определенный период данные, которые есть в этих документах. Обобщенная информация используется для составления накопительных и сводных документов (журналы-ордера, кассовые книги, оборотно-сальдовые ведомости и пр.) и для оперативного управления.
- Составление проводок бухгалтерского учета. Проводки бухгалтер составляет на основании сводных документов.
Документооборот и его планирование
Для оперативного ведения бухгалтерского учета предприятия устанавливают сроки и порядок подачи в бухгалтерию оформленных первичных документов.
Порядок документооборота устанавливает главный бухгалтер и его распоряжения в этом направлении обязательны для исполнения теми работниками, которые занимаются оформлением хозяйственных операций и заполнением первичных документов.бухгалтерские услуги, бухгалтерский учёт, бухгалтер Новосибирск
Для рациональной организации учета на предприятии, обеспечения достоверности его данных разрабатывается, утверждается график документооборота, в котором прописываются:
- ответственные за оформление и сдачу первичных документов;
- сроки и место подачи документов,
- учетные записи, которые проводятся на основании поданных документов;
- место и время хранения сданных первичных документов.
Первичные документы и приложенные к ним регистры бухгалтерского учета после обработки, окончания отчетного периода в хронологическом порядке подшиваются в папки, сдаются в архив. Как правило, выдача первичных документов на руки после их сдачи в архив, не допускается.
Ведение первичной бухгалтерской документации: важные моменты
Начиная вести финансово-хозяйственную деятельность, многие предприниматели сталкиваются с вопросом составления первичной бухгалтерской документации. Что это за документы? И почему в процессе ведения бухгалтерии ему уделяется такое большое внимание? Первичная бухгалтерская документация представляет собой документы, которые подтверждают факт заключения сделок, продаж и прочих хозяйственных операций.
Эти документы создаются непосредственно в момент совершения сделки, при этом очень важно соблюдать своевременность и последовательность операций при ее оформлении. Таким образом, первичная документация – это документы, на которых строится вся бухгалтерская отчетность. Поэтому ведение первичной бухгалтерской документации – это процесс, которым должен заниматься профессиональный специалист.
ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ
- Договор – основополагающий документ, который регламентирует права, обязанности сторон сделки.
- Банковские и кассовые документы, которые фиксируют движение денежных средств предприятия.
- Приходно-расходная накладная – документ, с помощью которого фиксируется передвижение товаров.
- Счет-фактура – документ, который является подтверждением факта выполнения услуги или принятия товара. Этот документ заполняется заказчиком и необходим для учета НДС.
- Акт выполненных работ – документ, который подтверждает соответствие предоставленных услуг тем условиям, которые определены в договоре.
- Авансовый отчет – документ, который подтверждает расходование аванса.
Следует отметить, что требования к ведению первичной бухгалтерской документации регулярно меняются, поэтому этот процесс очень важно доверять исключительно профессионалам.
Если у Вас в силу каких-либо причин нет возможности взять на работу квалифицированного бухгалтера, то лучше – воспользоваться аутсорсинговыми услугами. Ведь этот процесс по праву можно считать фундаментом учетной деятельности.
Ведение первичной бухгалтерской документации от профессионалов компании «Правовед»
Доверив ведение первичной бухгалтерской документации специалистам «Правовед», Вы приобретете массу преимуществ, среди которых можно выделить:
- профессиональный подход к делу
- своевременное выполнение работ
- возможность сэкономить время и деньги (ведь выполнение работ нашими специалистами обходится намного дешевле, чем содержание в штате специалиста)
- гарантию полной конфиденциальности
- гибкие условия сотрудничества.
Ведение первичной бухгалтерской документации и учетной деятельности специалисты компании «Правовед» осуществляют в строго соответствии с действующими нормами и требованиями, поэтому все наши клиенты могут быть уверены, что сотрудничество с нами – это шаг к успеху.
Оформление первичной документации в бухгалтерии
В процессе функционирования фирмы любая хозяйственная операция обязательно сопровождается оправдательным документом, подтверждающим факт совершения данной операции. Документ может быть выписан на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью или составлен в электронном виде и подтвержден с помощью электронно-цифровой подписи. Без документального подтверждения совершенное действие считается недействительным и даже незаконным.
Документы, сопровождающие текущую хозяйственную деятельность называются первичными или “первичкой”. Регулируется данный вопрос 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (статья 9)
Качественно организованный первичный документооборот необходим для полного, правильного и главное своевременного осуществления учета и контроля за текущей деятельностью фирмы.
Ошибки в “первичке” допускать нельзя. Без исключения это касается операций с кассовыми и банковскими документами. В остальных случаях лучше заменить документ с ошибкой на другой экземпляр с верными данными. Исправлять что-то вручную не рекомендуется. Но если возникла такая необходимость, на месте исправления должна стоять ФИО и подпись лица, внесшего такое исправление, и дата корректировки.
Первичные документы хранятся в течение пяти лет после года их составления.
Документация по источникам возникновения может быть внутренняя: отражает операции внутри организации не выходя за ее пределы. Например приказ о приеме на работу или бухгалтерская справка. И внешняя: входящая (например полученный от контрагента “Акт об оказании услуг”) или исходящая, предназначенная для внешних пользователей — поставщиков, покупателей (например форма ТОРГ-12 “Товарная накладная на отгрузку товара”). Исходящая документация обычно включает в себя два экземпляра — для самой фирмы, выписавшей документ, и для ее контрагента. Обе стороны должны заверить экземпляры подписью и печатью (при наличии) и обменяться друг с другом. Так, при возникновении споров у вас на руках всегда будет подтверждающий документ.
На основании первичных документов составляются сводные реестры и ведомости: Журналы учета группы однородных документов (например “Журнал учета полученных счетов-фактур”), Оборотно-сальдовые ведомости по счетам. На основании сводных данных формируется главный бухгалтерский отчетный документ — Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс — это взаимозависимое равенство между тем, что у нас есть — имущество, денежные средства. Другими словами это АКТИВ Баланса. И тем, откуда у нас все это взялось, то есть источники возникновения актива — ПАССИВ Баланса.
Рис 1. “Бухгалтерский баланс”
В основном, в деятельности фирмы используются уже готовые, утвержденные и унифицированные, формы первичных документов. Исходя из практики эти документы являются наиболее удобными в использовании и максимально информативными.
Но бывают случаи, когда организация хочет ввести свою форму документа. Это возможно при соблюдении определенных условий. В новой форме должны быть отражены обязательные реквизиты: номер и дата документа, данные организации, в которой этот документ составлен, содержание операции, единица измерения, ФИО и должность лиц, составивших документ и их личная подпись. Все самостоятельно разработанные документы должны быть отражены в учетной политике предприятия.
Существуют и ограничения на использование не унифицированных форм. Например, кассовые документы оформляются только по установленному образцу. Транспортная накладная также унифицирована.
Примеры унифицированных форм можно найти в специальных альбомах. Они утверждены Госкомстатом и так и называются “Альбом унифицированных форм первичной документации”. В нем формы сгруппированы по участкам учета: основные средства, касса, материалы, кадры и т.д. Иные документы, не входящие в такие альбомы, например, счета-фактуры или расчетные документы, тоже имеют установленные образцы.
Рассмотрим каждую группу подробнее. Выделим наиболее популярные и актуальные первичные документы.
- Операции по движению основных средств.
Главным первичным документом является:
- форма ОС-1 “Акт ввода в эксплуатацию основных средств”.
- форма ОС-4 “Акт списания основных средств”
- форма ОС-6 “Инвентарная карточка учета основных средств”
- Документы по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ):
- Доверенность М-2
- Акт приемки ТМЦ М-7
- Требование-накладная М-11
- Строительство.
- КС-2 Акт выполненных работ
- КС-3 Справка о стоимости выполненных работ
- КС-6 Журнал учета работ
- Строительные машины и автотранспорт.
- Рапорты о работе — ЭСМ-1,3,4
- Путевые листы — ЭСМ-2, форма № 3, 3 спец, 4, 4-с, 4-п, 6 и 6 спец
- Журнал учета путевых листов — форма № 8
- Товарно-транспортная накладная форма № 1-Т
- Операции по приобретению или продаже товаров, работ, услуг:
- ТОРГ-10 “Спецификация”
- ТОРГ-12 “Товарная накладная”. Составляется в двух экземплярах — по одному для поставщика и покупателя.
- ТОРГ-26 “Заказ”
- ТОРГ-29 “Товарный отчет”
А вот “Счет на оплату” не является первичным документом, как и Договор, хотя они постоянно используются в документообороте. Ведь совершить сделку при отсутствии договора весьма проблематично. И для “Акта об оказании услуг” нет установленного образца. Такие формы можно разработать самостоятельно или воспользоваться любым имеющимся в распоряжении форматом. Примеры таких форм можно позаимствовать из специализированных бухгалтерских программ, например из 1С.
- Учет НДС:
- Счет — фактура — это первичный документ для налогового учета, а не бухгалтерского, так как на основании него поставщик и покупатель формируют отчетность по НДС. Актуальная форма утверждена Постановлением № 981 от 19.08.2017 г.
- Движение денежных средств.
Кассовые документы:
- КО-1 — Приходный кассовый ордер
- КО-2 — Расходный кассовый ордер
- КО-3 — Журнал учета ПКО и РКО
- КО-4 — Кассовая книга
Кроме унифицированных форм существуют такие первичные документы, как бланки строгой отчетности — БСО. Они применяются в случае отсутствия кассовой техники и заменяют собой кассовый чек. Но с 1 июля 2019 года практически все торговые фирмы и ИП обязаны использовать онлайн-кассы. В результате принятия нового закона № 54-ФЗ потребность в БСО, как в альтернативе кассовому чеку отпадает. Хотя само понятие не отменяется и может применяться дальше.
Документы по расчетному счету.
Данные документы утверждены Положением №383-П. Исходя из текста документа к первичке относятся:
- платежные поручения
- платежные требования
- аккредитивы
- чеки
- инкассовые поручения
- Кадровый учет и оплата труда.
- Приказ о приеме на работу — форма Т-1
- Личная карточка — Т-2
- Штатное расписание — Т-3
- Приказ на отпуск — Т-6
- График отпусков — Т-7
- Приказ на увольнение — Т-8
- Табель учета рабочего времени — Т-13
- Расчетно-платежная ведомость — Т-49
- Расчетная ведомость — Т-51
- Платежная ведомость — Т-53
- Также предусмотрена отдельная форма АО-1. Это авансовый отчет. Применяется при выдаче денежных средств под отчет сотрудникам организации.
Заключение
Первичная документация играет важную роль в хозяйственной деятельности предприятия. Без нее невозможно функционирование фирмы и взаимодействие с контрагентами, сотрудниками и контролирующими органами. Видов и назначений “первички” довольно много. С течением времени установились определенные формы этих документов, большинство из которых используются в обороте практически всеми организациями, и малыми и крупными. Это облегчает задачу бухгалтерам и руководителям — не нужно каждый раз подстраиваться и запоминать новую форму. Это ускоряет работу и практически исключает вероятность ошибок при обработке такого документа. Да, у предприятий есть право применения своих форм документов, но на практике большинство все же использует унифицированные формы.
Правильно составленная “первичка” — это девяносто процентов успеха при подготовке отчетности. Своевременное ее предоставление и контроль правильности заполнения играет важную роль в формировании сводных данных. Контроль за документооборотом, как правило, возлагается на бухгалтера организации. Ему необходимо донести до сотрудников важность правильного заполнения и своевременного представления “первички”. Можно даже разработать памятки для сотрудников: для менеджеров по товарным накладным, для секретаря по кадровому учету. Это облегчит и ускорит сбор и обобщение информации и сведет вероятность ошибок и недочетов к минимуму.
Первичные документы бухгалтерского учета
Для чего нужна первичная отчетность?
Первичные документы – это обязательный элемент, необходимый для ведения бухгалтерского учета, составляются они в процессе проведения хозяйственных операций и являются подтверждением их завершения.
В процессе совершения сделки может быть задействовано разное количество первичных документов. И зависит количество от особенностей проведения сделки. Пакет необходимых документов подготавливает исполнитель или, другими словами, поставщик.
Перечень обязательных операций при совершении сделки:
- Заключение договора с получателем (клиентом). В случае, когда клиент является постоянным, есть возможность подписать один договор сразу на несколько сделок вперед, но в таком случае нужно заранее обсудить все детали, такие как последовательность расчетов, выполнения работ, особенностей оказания услуг, отпуск товаров.
- Выставление счета на оплату. Подает его получатель.
- Оплата счета. Когда получатель оплачивает, он получает от исполнителя чек (может быть кассовый или товарный), в случаях, когда расчет наличными средствами. Если же безналичными средствами, клиент перечисляет денежные средства на основании платежек.
- Передача накладной. В процессе отгрузки товара исполнитель должен выдать клиенту накладную и счет-фактуру.
- Выдача акта оказания услуг. После того, как услуги исполнителем были оказаны, клиент должен выдать ему акт оказания услуг и счет-фактуру при наличии.
Виды первичных документов
Первичные документы с бухгалтерского учета – это важная составляющая в заключение сделки, которая требует особого внимания и некоторых навыков и знаний в процессе работы с ней. Существует шесть видов (наименований) основных первичных документов бухгалтерского учета – это договор, платежные документы, накладная (товарная), акт об оказании выполняемых работ или оказанных услуг и фактура. Не все эти первичные документы бухгалтерского учета обязательны при заключении сделки. Ниже приведен список первичных документов бухгалтерского учета и их подробное описание.
- Договор бухгалтерского учета. Договор закрепляет имеющиеся права и появившиеся обязанности производителя (поставщика) и клиента (получателя) сделки. В идеале, требуется, чтобы на каждую сделку был составлен отдельный договор (желательно, письменный). Он может быть на продажу товара или на оказание услуг.
Можно использовать устную форму договора, ГК РФ это не запрещается, но помните, что только письменный образец может защитить обе стороны от возможных нарушений со стороны исполнителя или получателя. С помощью письменной формы намного легче в суде доказать свою правоту.
Есть и такие сделки, где договор – это формальность, к примеру, разовый договор купли-продажи на незначительные суммы, чаще всего он вступает в силу уже с того этапа, когда покупатель получает товар, а владелец оплату.
Договор о купли-продажи можно составить и в письменной форме, но делается это в случаях, когда у сторон появляются какие-то дополнительные требования, которые нужно дополнительно зафиксировать. Составляют его в двух экземплярах, на каждом из которых должна быть обязательно подпись и печать двух стороны (производителя и получателя).
- Счет-оферта бухгалтерского учета. Он является еще одной формой соглашения между сторонами, в нем указывается стоимость услуг или же работ (цена товара), которые должен оплатить клиент (получатель). Оплачивая данную сумму, клиент тем самым соглашается на выдвинутые условия исполнителя.
Этот вид документов не имеет определенной формы. Производитель или его организация имеет право разработать свою форму, создать специальные бланки на оплату. Еще счет по необходимости может включать в себя некоторые дополнительные данные, например, некоторые условия (особенности) сделки, конечные сроки по оплате, способы оплаты, поставки и отправки товара (оказания услуг), а также уведомления, например, о предоплате и прочее. В бланке совершенно не обязательна подпись директора фирмы, или главного бухгалтера или какого-либо уполномоченного лица. Печать тоже не обязательна.
Но опять же таки, для того, чтобы сохранить свои права и в случае каких-либо нарушений, намного легче будет доказать свою правоту, если в бланке будет стоять ваша подпись и печать. Для того, чтобы предъявить какие-либо требования, помимо бланка, нужно иметь другие формы. Сам по себе он не несет большую ценность, он лишь фиксирует цены, которые устанавливает производитель. Покупатель имеет право на возврат перечисленных средств, в случае каких-либо нарушений со стороны производителя.
- Платежные формы бухгалтерского учета. Они являются подтверждением того, что клиент оплатил выдвинутый счет производителя. Платежных образцов несколько видов: платежное требование, БСО (бланки строгой отчетности), платежное поручение и чеки (кассовые и товарные). Бланки строгой отчетности или чеки применяются при осуществлении расчетов в наличной форме.
- Товарная накладная бухгалтерского учета. Обычно используется форма ТОРГ – 12. Применяют ее тогда, когда нужно оформить продажу или покупку материальных ценностей (товаров). Подобно договору, товарную накладную нужно оформлять в двух экземплярах.
Производителю она нужна для того, чтобы зафиксировать свою продажу, а покупателю для того, чтобы оприходовать получение товара. Обязательно, вся информация, которая имеется в товарной накладной, должна соответствовать счету-фактуре, если такой имеется. Лица, которые имеют право на продажу товаров, должны ставить соответствующие подписи в накладной.
Товарная накладная обязательно должна быть заверена организацией, которая продает товар, и содержать печать. Таким же образом поступают и должностные лица получателя или сам получатель, который обязан расписаться в товарной накладной при получении товара и поставить печать, или вместо печати передать оформленную доверенность.
- Акт об оказании выполняемых работ (оказания услуг) бухгалтерского учета. Он является двусторонним. Акт подтверждает цену, время (сроки), а также сам факт выполненных работ или оказанных услуг, в соответствии со всеми прописанными условиями в договоре.
- Счет-фактура бухгалтерского учета. Имеет строгую форму, которую нельзя изменять. Она содержит в себе данные об использованных денежных средствах, в случаях составления счета-фактуры на аванс. Счет-фактура – это важный часть первичных документов, с помощью нее устанавливается «фундамент» для акцептования сумм НДС, которые были поданы к вычету.
Если фирма является плательщиком НДС, то она обязана составлять счет-фактуру, как один из обязательных документов. К тому же, как такие документы, как счет и договор, счет-фактуру нужно делать в двух копиях. Счет-фактура обязательно должна быть подписана исполнителем (поставщиком) услуг (товаров).
Первый экземпляр передается клиенту, а второй остается у исполнителя. Выписывается она не позже, чем через пять дней после того, как услуги (работы) были выполнены или товар отгружен.
Не обязаны выдавать счет-фактуру фирмы и индивидуальные предприниматели, которые используют УСН и ЕНВД, и не являются плательщиками НДС.
В этой статье мы рассмотрели список документов, который считается первичным. Некоторые из этих документов являются обязательными, другие нет. Одни документы несут специальные требования и условия (формы), которые нельзя нарушать, в другие можно вносить изменения. Вышеперечисленные документы являются важной составляющей в ведении бухгалтерского учета. Каждый из этих документов требует индивидуального и внимательного подхода со стороны бухгалтера.
Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях
Подготовка первичной документации
Первичные бухгалтерские документы составляются в момент совершения хозяйственных операций и удостоверяют факт произошедшей сделки.
Видами первичной документации являются:
- счета-фактуры;
- товарно-транспортные накладные;
- акты выполненных работ;
- банковские выписки и прочие.
Бухгалтерские первичные документы являются письменным разрешением на совершение всех хозяйственных операций, устанавливает материальную ответственность работника за доверенные ему ценности. Наличие первичной документации, правильность ее оформления и хранения проверяются контролирующими органами при проведении плановых, внеплановых проверок.
Правильное заполнение первичной документации позволяет составить полный перечень доходов и расходов организации, предприятия для грамотного составления бухгалтерской или налоговой отчетности, что в дальнейшем поможет Вам избежать проблем в бизнесе и штрафных санкций со стороны контролирующих органов.
Первичные документы должны соответствовать определенным требованиям, таким как:
- документ составляют в момент осуществления операции, или, если это допускается, после нее;
- документ должен содержать такие обязательные реквизиты: дата составления, наименование документа и предприятия, содержание операции, натуральные и денежные измерители операции, должности, ФИО ответственных лиц, их подписи;
- формы документов должны соответствовать унифицированным формам, утвержденным Росстатом или тем, которые разработаны и утверждены предприятием: с 2013 года разрешено поступать и так, и так, но исключения есть. К примеру, формы кассовых документов, счетов-фактур, некоторых других документов изменять нельзя;
- документы должны оформляться без исправлений. В тех случаях, когда исправление все же допускается, оно должно быть заверено подписями участников оформленной хозяйственной операции;
- первичная документация должна храниться столько, сколько это предполагает действующее законодательство – в большинстве случаев не меньше 5 лет.
После оформления первичная документация подлежит обработке, которая включает в себя такие этапы: контроль правильности оформления первичных документов, группировка и сведение данных с занесением в бухгалтерскую программу.
Первичные документы и приложенные к ним регистры бухгалтерского учета после обработки, окончания отчетного периода в хронологическом порядке подшиваются в папки, сдаются в архив.
МЫ ПОМОЖЕМ ВАМ ЗАПОЛНИТЬ ПЕРВИЧНУЮ ДОКУМЕНТАЦИЮ, А ТАКЖЕ ПРОКОНСУЛЬТИРУЕМ ВАС В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОГО ПРАВА И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ.
Задайте свой вопрос специалисту по первичной документации
📞 или по телефону в Москве +7 (499) 113-04-55
Эта информация может Вам пригодиться, сохраните её или поделитесь с друзьями:
Первичные, вторичные и третичные источники
При поиске информации по теме важно понимать ценность первичных, вторичных и третичных источников.
Первичные источники позволяют исследователям максимально приблизиться к оригинальным идеям, событиям и эмпирическим исследованиям. Такие источники могут включать творческие работы, из первых рук или современные отчеты о событиях, а также публикации результатов эмпирических наблюдений или исследований.
Вторичные источники анализируют, просматривают или обобщают информацию в первичных или других вторичных ресурсах. Даже источники, содержащие факты или описания событий, являются вторичными, если они не основаны на непосредственном участии или наблюдении. Более того, вторичные источники часто полагаются на другие вторичные источники и стандартные дисциплинарные методы для достижения результатов, и они являются основными источниками анализа первичных источников.
Третичные источники предоставляют обзоры тем путем синтеза информации, полученной из других ресурсов.Третичные ресурсы часто предоставляют данные в удобной форме или предоставляют информацию с контекстом для ее интерпретации.
Различия между первичными, вторичными и третичными источниками могут быть неоднозначными. Отдельный документ может быть первичным источником в одном контексте и вторичным источником в другом. Энциклопедии обычно считаются третичными источниками, но исследование того, как энциклопедии изменились в Интернете, могло бы использовать их в качестве первоисточников. Время — определяющий элемент.
Хотя эти определения ясны, границы в различных дисциплинах начинают размываться.
В области гуманитарных и социальных наук
В гуманитарных и социальных науках первичными источниками являются прямые свидетельства или сообщения о событиях из первых рук без вторичного анализа или интерпретации. Первоисточник — это произведение, созданное или написанное одновременно с изучаемым периодом или предметом. Вторичные источники анализируют или интерпретируют исторические события или творческие произведения.
Первичные источники
- Дневники
- Интервью
- Письма
- Произведения искусства
- Фотографии
- Выступлений
- Литературные произведения
Первоисточник — это оригинальный документ , содержащий информацию о теме из первых рук.В разных областях обучения могут использоваться разные типы первоисточников.
Вторичные источники
- Биографии
- Диссертация
- Указатели, рефераты, библиографии (используются для поиска вторичного источника)
- Журнальные статьи
- Монографии
Вторичный источник содержит комментарии или обсуждение первоисточника. Наиболее важной особенностью вторичных источников является то, что они предлагают интерпретацию информации, собранной из первичных источников.
Третичные источники
- Словари
- Энциклопедии
- Справочники
Третичный источник представляет резюме или сокращенные версии материалов, обычно со ссылками на первичные и / или вторичные источники. Они могут быть хорошим местом для поиска фактов или получения общего обзора предмета, но они редко содержат оригинальный материал.
Примеры
Тема | Первичный | Среднее | Высшее |
Арт | Живопись | Критический отзыв на картину | Энциклопедическая статья о художнике |
История | Дневник гражданской войны | Книга о битве гражданской войны | Список боевых мест |
Литература | Роман или стихотворение | Очерк о темах в работе | Биография автора |
Политология | Женевская конвенция | Статья о военнопленных | Хронология договоров |
В области наук
В естественных науках первоисточниками являются документы, дающие полное описание оригинального исследования.Например, первоисточником может быть статья в журнале, в которой ученые описывают свои исследования генетики табачных растений. Вторичным источником может быть статья, в которой комментируются или анализируются исследования ученых по табаку.
Первичные источники
- Материалы конференции
- Интервью
- Журналы
- Лабораторные ноутбуки
- Патенты
- Препринты
- Технические отчеты
- Диссертации и диссертации
Именно здесь обычно впервые публикуются результаты оригинальных научных исследований.Это делает их лучшим источником информации по актуальным темам. Однако представленные новые идеи могут быть еще не полностью уточнены или подтверждены.
Вторичные источники
- Монографии
- Отзывы
- Учебники
- Трактаты
Они имеют тенденцию резюмировать существующее состояние знаний в области на момент публикации. Вторичные источники полезны для сравнения различных идей и теорий и для того, чтобы увидеть, как они могли измениться с течением времени.
Третичные источники
- Сборники
- Словари
- Энциклопедии
- Справочники
- Столы
Источники этого типа представляют собой сжатый материал, как правило, со ссылками на первичную и / или вторичную литературу. Они могут быть хорошим местом для поиска данных или обзора предмета, но они редко содержат оригинальный материал.
Примеры
Субъекты | Первичный | Среднее | Высшее |
Сельское хозяйство | Доклад конференции по генетике табака | Обзорная статья о текущем состоянии исследований табака | Энциклопедическая статья о табаке |
Химия | Химический патент | Книга по химическим реакциям | Таблица родственных реакций |
Физика | Дневник Эйнштейна | Биография Эйнштейна | Словарь относительности |
| | |
| | |
| |
| 2021 |
| Январь: 3625 |
| Февраль: 3332 |
| Март: 2138 |
| 2020 |
| Январь: 3132 |
| Февраль: 2922 |
| Март: 2954 |
| Апрель: 2972 |
| Май: 3542 |
| июнь: 2430 |
| Июль: 1974 |
| Август: 1921 г. |
| сентябрь: 2994 |
| Октябрь: 3672 |
| Ноябрь: 3436 |
| Декабрь: 3934 |
| 2019 |
| Январь: 3803 |
| Февраль: 2986 |
| Март: 2980 |
| Апрель: 3176 |
| Май: 4734 |
| июнь: 2280 |
| июль: 1484 |
| Август: 1611 |
| сентябрь: 2520 |
| Октябрь: 2982 |
| Ноябрь: 3509 |
| Декабрь: 3284 |
| 2018 |
| Январь: 909 |
| Февраль: 1363 |
| Март: 1526 |
| Апрель: 2251 |
| Май: 3333 |
| июнь: 1904 |
| июль: 861 |
| Август: 1446 |
| сентябрь: 2369 |
| Октябрь: 3103 |
| Ноябрь: 4170 |
| Декабрь: 3578 |
| 2017 |
| Апрель: 3 |
| Май: 292 |
| 21 июня |
| Июль: 26 |
| Август: 59 |
| Сентябрь: 96 |
| Октябрь: 414 |
| Ноябрь: 576 |
| Декабрь: 465 |
Аналитики видов затрат — Финансы | Динамика 365
- 2 минуты на чтение
В этой статье
Как один из основных столпов в учете затрат, измерения видов затрат используются для категоризации и отслеживания того, куда перетекают затраты.
Вид затрат соответствует релевантной для затрат позиции в плане счетов. По сути, это может быть элемент любого типа на самом низком уровне бизнеса, на который могут перетекать затраты. Элементы затрат как концепция варьируются от счетов главной книги до всех релевантных по затратам ресурсов. В настоящее время учет затрат поддерживает бухгалтерские счета.
Два типа видов затрат
Есть два типа видов затрат: первичные виды затрат и вторичные виды затрат. В следующей таблице описаны различия между двумя типами.
| Первичные виды затрат | Вторичные виды затрат |
Первичные виды затрат представляют собой поток затрат от финансового учета к учету затрат. Структура вида затрат соответствует структуре счета прибылей и убытков в главной книге, где вид затрат может соответствовать основному счету. Не все основные счета могут быть обязательно представлены как элементы затрат в зависимости от потребностей бизнеса.Примеры основных элементов затрат включают:
| Вторичные виды затрат представляют собой внутренний поток затрат, поскольку эти затраты создаются и используются только в учете затрат. Они используются для обеспечения возможности отслеживания источника затрат. Эти виды затрат используются при распределении затрат и расчетах надбавок. Примеры вторичных элементов затрат включают:
|
Измерения элементов затрат и элементы измерений элементов затрат
Виды затрат называются аналитиками видов затрат .Отдельные значения аналитики называются элементами аналитики видов затрат . Например, у вас есть план структуры счетов США (COA), который является основой для вашей обязательной отчетности. Этот сертификат подлинности используется в качестве измерения вида затрат. Счета, которые являются первичными элементами затрат, представлены как элементы измерения видов затрат в учете затрат. На следующем снимке экрана показан пример основных счетов в качестве измерения вида затрат с его фактическими основными счетами в качестве элементов измерения вида затрат.
Импорт элементов аналитики видов затрат через соединители данных
Чтобы упростить настройку элементов измерения видов затрат в учете затрат, можно использовать предварительно созданные или настраиваемые коннекторы данных для извлечения основных элементов затрат из одной или нескольких исходных систем.
Рекомендации по внедрению
Поскольку виды затрат представляют собой самый низкий уровень детализации затрат, вы должны убедиться, что все элементы затрат, необходимые для составления управленческой отчетности, включены при внедрении структуры элементов затрат.Поиск подходящего количества элементов затрат для управления затратами может оказаться сложной задачей. Наличие тысяч элементов затрат может затруднить контроль каждого элемента затрат. В качестве альтернативы можно группировать виды затрат и управлять контролем затрат на агрегированном уровне.
Что такое бухгалтерская книга? Есть ли разница между журналом и бухгалтерской книгой?
6 мин. Читать
Главная книга — это книга, содержащая счета, в которых классифицированная и обобщенная информация из журналов разносится как дебет и кредит.Ее еще называют второй книгой входа.
Главная книга содержит информацию, необходимую для подготовки финансовой отчетности. Он включает в себя счета активов, пассивов, собственного капитала, доходов и расходов. Этот полный список счетов известен как план счетов. В бухгалтерской книге представлены все активные счета в списке.
О чем идет речь в этой статье:
ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .
Что такое бухгалтерский счет?
Бухгалтерская книга содержит список всех общих счетов в плане счетов системы бухгалтерского учета.
Вот счета основной главной книги:
- Счета основных средств включают основные средства, предоплаченные расходы, дебиторскую задолженность и денежные средства
- Счета пассива, которые включают векселя к оплате, кредитные линии, кредиторскую задолженность и долг
- Счета собственного капитала
- Доходные счета
- Расходные счета
- Счета доходов и убытков, такие как проценты, инвестиции, выбытие актива
Эти операции регистрируются в течение года путем дебетования и кредитования этих счетов.Транзакции вызваны обычной деловой деятельностью, такой как выставление счетов клиентам или корректировка проводок.
Счет главной книги может быть в форме письменной записи, если учет ведется вручную, или в форме электронных записей, если используются пакеты программного обеспечения для бухгалтерского учета.
Как написать бухгалтерскую книгу?
Компании, которые используют метод двойной записи для записи транзакций, составляют бухгалтерскую книгу. Каждая транзакция регистрируется как минимум на двух счетах главной книги.Записи содержат как дебетовые, так и кредитовые операции и разносятся в двух столбцах. Дебет
Главная книга используется предприятиями, использующими метод двойной записи, что означает, что каждая финансовая транзакция влияет как минимум на два счета главной книги, и каждая запись имеет дебетовую и кредитную транзакцию. Проводки с двойной записью разносятся в два столбца: дебетовые проводки слева и кредитовые записи справа, а сумма всех дебетовых и кредитовых проводок должна быть сбалансирована.
Бухгалтерские книги разбивают финансовую информацию из журналов на отдельные счета, такие как касса, дебиторская задолженность и продажи, на своих собственных листах. Это позволяет вам видеть детали всех ваших транзакций.
- Сделайте бухгалтерскую книгу для каждого счета. Например, бухгалтерская книга кассового счета будет содержать все кассовые операции вашего бизнеса. Для необычных или необычных расходов сделайте счет главной книги .
- Сделайте столбцы в крайнем левом углу страницы для даты, номера журнала и описания
- Создайте столбцы с левой стороны для дебета, кредита и сальдо.Дебет означает деньги, которые вы получаете, а кредит — деньги, которые вы заплатили или должны. Остаток — это разница между дебетом и кредитом
- Введите информацию из журналов в связанные счета. Разместите связанные дебеты и кредиты рядом. Рассчитайте заработанный или задолженный вами остаток в размере
- Записывать и вносить изменения в транзакции по мере их возникновения. Если вы сделали запись в журнале, немедленно опубликуйте ее в бухгалтерской книге.
- Объедините разные счета, чтобы создать полную бухгалтерскую книгу.На первой странице находится план счетов, в котором перечислены все счета в бухгалтерской книге и их номер .
Следующим шагом в бухгалтерском цикле является создание пробного сальдо. Информация на счетах главной книги суммируется в итоговые суммы на уровне счета в отчете пробного баланса. Итоги пробного баланса сравниваются и используются для составления финансовой отчетности.
В чем разница между журналом и бухгалтерской книгой?
Журнал и бухгалтерская книга играют важную роль в бухгалтерском процессе.Бизнес-операции в основном регистрируются в журнале, а затем проводятся в бухгалтерскую книгу под соответствующими заголовками. Хотя многие финансовые операции проводятся как в журнале, так и в бухгалтерской книге, существуют значительные различия в назначении и функциях каждой из этих бухгалтерских книг.
Значение
Финансовые операции суммируются и записываются в журнале в соответствии с системой двойной записи. Она также известна как основная бухгалтерская книга или книга исходных записей.
С другой стороны, бухгалтерская книга известна как основная бухгалтерская книга. Он записывает информацию из журнала в формате «Т». Он используется для создания пробного баланса, который также является источником финансовых отчетов, таких как отчет о прибылях и убытках и баланс
.Запись транзакций
Процесс записи транзакций в журнал называется журналированием, а процесс переноса записей из журнала в бухгалтерскую книгу известен как разноска.
Проводки в журнале записываются в хронологическом порядке, что упрощает идентификацию операций, связанных с данным рабочим днем, неделей или другим расчетным периодом. Напротив, порядок записей в бухгалтерской книге больше связан с объединением подобных операций в определенные счета для целей оценки данных для внутренних финансовых и бухгалтерских целей.
Формат
Формат журнала простой. Он включает дату транзакции, подробные сведения о транзакции, номер фолио, сумму дебета и сумму кредита.В журнале нет места для балансировки.
Формат журнала:
Дата | Сведения | Л.Ф. | Дебетовая | Кредит |
Дата операции | Название и реквизиты счета | Номер регистрационного листа | Шт. | Шт. |
В бухгалтерской книге используется формат «Т», где дата, подробные данные и сумма записываются на каждой стороне.
Формат книги:
Дата | Сведения | Номер листа | Сумма | Дата | Сведения | Номер листа | Сумма |
Дата операции | Имя счёта | Сумма операции | Дата операции | Имя счёта | Сумма операции |
В отличие от журнала, некоторые счета главной книги начинаются с начального сальдо, которое является конечным сальдо предыдущего года.Также, в конце концов, суммы бухгалтерской книги должны быть сбалансированы.
Подготовка бухгалтерской книги важна, поскольку она служит основным документом для всех ваших финансовых операций. Поскольку он сообщает о доходах и расходах в режиме реального времени, он может помочь вам быть в курсе ваших расходов. Главная книга также помогает вам составлять пробный баланс, выявлять необычные транзакции и помогает в создании финансовой отчетности.
Аудиторская документация: определение, объяснение, пример и цель
Определение:
Аудиторская документация — это записи или документация о процедурах, которые выполняли аудиторы, полученные ими аудиторские доказательства и выводы, сделанные ими на основе полученных доказательств.Аудиторскую документацию иногда называют рабочим документом аудита или рабочим документом.
Документы внутреннего контроля, которые аудитор готовит на языке Ms, Ms excel или другом приложении, являются примером аудиторской документации.
Еще одним лучшим примером, описывающим аудиторскую документацию, может быть рабочий документ, который аудитор готовит для документирования и проверки амортизационных расходов.
Ключевая информация в аудиторской документации:
Аудиторская документация очень важна для аудитора, особенно в области контроля качества аудита.МСА требует, чтобы аудиторская документация была подготовлена в форме, чтобы другие старшие аудиторы, которые ранее не участвовали в аудиторском задании, могли понять работу, выполняемую им при проверке документов.
Следующая ключевая информация должна содержаться в аудиторской документации:
- Характер информации или данных, которые готовятся или документируются
- Сроки, включая период аудита, который охватывает, и дату подготовки
- Имя аудитора, который готовит рабочие документы аудита
- Объем аудиторских процедур, выполненных в соответствии с Международные стандарты аудита и применимые законодательные и нормативные требования.
- Свидетельства, которые получает аудитор, процедуры, которые он использует для тестирования, и результат тестирования должны надлежащим образом и четко документироваться в рабочих документах аудита. Это сделано для того, чтобы проверяющий мог легко выполнить проверку качества и доказать, что соответствующие стандарты реализуются.
- Во время аудита аудитор может обнаружить существенный вопрос, связанный с финансовой отчетностью, ее этикой, а также их процессом. Аудитор должен четко задокументировать эти вещи.
- Некоторое тестирование или выборка требуют, чтобы аудитор использовал свое профессиональное суждение и его важность для документирования этих суждений.
Цель аудиторской документации:
Прежде чем аудитор сможет сделать вывод о финансовой отчетности, свободна ли эта финансовая отчетность от существенных искажений или она содержит искажения, аудитор должен убедиться, что у них имеется достаточно доказательств в поддержку своего вывода.
Здесь достаточно доказательств, которые иногда называют достаточными и подходящими доказательствами.Поэтому аудиторская документация важна для успеха аудиторских работ.
Вот краткое содержание аудиторской документации:
- Предоставляет свидетельство аудиторской основы для вывода о достижении общей цели.
- Это свидетельствует о том, что аудит планировался и проводился в соответствии с Международными стандартами аудита и другими законодательными и нормативными требованиями.
- Помогает аудиторской группе спланировать и провести аудит.
- Помогает членам команды, ответственным за надзор, направлять, контролировать и проверять аудиторскую работу.
- Это позволяет команде нести ответственность за свою работу.
- Позволяет вести учет вопросов, имеющих постоянное значение.
- Позволяет проводить обзоры и инспекции контроля качества (как внутренние, так и внешние).
Написано Sinra
Бухгалтерские записи и процесс их выполнения [Базовый]
Надеюсь, этот пост поможет вам понять роль и функцию бухгалтерской записи как исходных документов (таких как счета, счета-фактуры) и познакомит с книгами первичной записи и бухгалтерскими книгами.Затем вы можете просмотреть связь между исходными документами и книгами первичной записи и бухгалтерскими книгами
.Исходные документы
Бизнес-операции почти всегда записываются в документ. Эти исходные документы содержат информацию, которая вводится в систему бухгалтерского учета, чтобы сформировать основу информации в счетах. К таким документам относятся:
- Заказ на продажу (ЗП) — клиент предоставляет письменный заказ с подробным описанием товаров или услуг, которые он хочет купить.
- Заказ на закупку (ЗП) — Компания отправляет поставщику письменный заказ на закупку товаров или материалов.
- Счет-фактура от поставщиков — Компания покупает товары или услуги у поставщика и получает счет от поставщика. Обратите внимание, что полученные товары или услуги должны соответствовать данным в заказе на покупку.
- Счет-фактура, отправленная клиентам — Компания продает товары или услуги клиенту и отправляет счет-фактуру клиенту.Сведения в счете-фактуре должны соответствовать сведениям в заказе на продажу.
Другие исходные документы включают :
- Кредит-ноты от поставщиков за возвращенные покупки или покупателям за возвращенные продажи. Кредитовые ноты отправляются, когда покупатель возвращает поставщику товары или услуги. Кредитовое авизо содержит ту же информацию, что и счет, но обычно печатается красным цветом. Фактически, кредит-ноты отрицательные счета-фактуры продаж.
- Примечания к получению товаров (ROGN) –Они отправляются вместе с товарами по мере их отгрузки покупателю. ROGN используется для регистрации товара на складе. Копия ROGN обычно отправляется в бухгалтерию до оплаты счета.
Книги Прайм Вход
На заре бухгалтерского учета информация об исходных документах каждый день копировалась служащим в книгу. Эта книга является источником любой бухгалтерской записи и придает ей авторитет; он называется « книга первичных записей ».
Не существует такой вещи, как типичная система бухгалтерского учета, поскольку многие из этих книг компьютеризированы или заменены файлами счетов-фактур, которые выполняют ту же функцию. Однако знакомство с назначением, использованием и последствиями этих важных бухгалтерских документов поможет вам понять, как работают основные системы бухгалтерского учета.
Вот книги, которые обычно используются в бизнесе :
Книга №1. Книга продаж
В этой книге записываются все счета-фактуры, которые компания отправила своим клиентам.При каждой продаже, как за наличные, так и в кредит, должен выставляться счет. Эти счета должны быть записаны в книге продаж. Каждая страница книги продаж пронумерована последовательно, чтобы облегчить финансовый контроль продаж.
В конце каждого дня каждый счет-фактура должен быть введен или «разнесен» на счет отдельного клиента в книге продаж. Эта бухгалтерская книга содержит счет для каждого клиента и показывает бизнесу, сколько должен каждый из своих клиентов, то есть его дебиторскую задолженность.Счета клиентов можно найти на странице книги продаж.
Периодически общая сумма страницы книги продаж анализируется между продажами за наличные и продажами в кредит и итоговыми суммами, разнесенными или введенными в счет продаж.
Книга №2. Книга возвратов продаж
Товары, проданные покупателям, часто возвращаются по какой-либо причине, например:
- Товар может быть бракованным; или
- Возможно, поставлен неправильный товар.
Этот возврат может относиться ко всем проданным товарам, и в этом случае весь исходный счет должен быть аннулирован.В качестве альтернативы возвращается только небольшая часть товаров, и в этом случае может быть компенсирована только часть счета-фактуры. Для этого выдаются кредитные ноты.
Книга возвратов по продажам должна быть заполнена точно так же, как книга продаж в отношении товаров, возвращенных от клиентов. Когда отдельные записи вносятся в книгу продаж, они уменьшают сумму задолженности покупателя. Возврат продаж также снизит объем продаж, достигнутых бизнесом.
Книга № 3. Книга покупок
Эта книга содержит информацию о покупках, сделанных компанией, и представляет собой список счетов-фактур от поставщиков.Он заполняется точно так же, как и книга продаж, с последовательной нумерацией каждой страницы.
Счет-фактура является исходным документом и описывает предоставленные товары и услуги, а также цену, которую должен заплатить покупатель. Он также будет содержать перекрестную ссылку на номер заказа, выданный бизнесом для увеличения суммы покупки.
Отдельные счета-фактуры будут проводиться по счетам поставщика в книге покупок, которая содержит счет для каждого поставщика. В этом аккаунте будут регистрироваться отдельные счета-фактуры, полученные от поставщика, и, в конечном итоге, платежи, произведенные поставщиком бизнесом.
[Info_Box] В любой момент времени в аккаунте поставщика отображается финансовое положение между бизнесом и поставщиком. [/ Info_Box]
Книга №4. Кассовая книга
Для целей бухгалтерского учета «наличные деньги» включают: наличные деньги, чеки и банковские операции, если не указано иное как «наличные деньги» или «мелкая наличность» (см. Следующий раздел). В кассовой книге регистрируются все «наличные» операции, включая монеты, банкноты, чеки, прямое дебетование, кредитовые переводы и банковские тратты. Кассовая книга разделена на столбцы для кассовых и банковских операций.
В кассовой книге есть одна страница для квитанций от клиентов в зависимости от того, в виде наличных или чека. На противоположной стороне кассовой книги будет страница для платежей кредиторам и других расходов, таких как заработная плата, электричество и т. Д.
Книга №5. Кассовая книга
Иногда организация, независимо от ее размера, оказывается в ситуации, когда она должна производить или возмещать мелкие платежи. Такими платежами могут быть марки, проезд в такси, чай или кофе для офиса или экстренная покупка канцелярских товаров.
Большинство предприятий для этой цели хранят небольшую сумму наличных денег в своих помещениях. Эти наличные деньги или денежные средства называются «счет мелкой наличности ». Поскольку денежные средства, используемые для финансирования мелкой денежной наличности, обычно переводятся с банковского счета, они фактически являются дочерней компанией основной кассовой книги. Выплаты и поступления мелкой наличности учитываются в кассовой книге. Мелкую наличность обычно несет мелкий кассир.
Обычный способ поддерживать мелкую кассу — использовать «систему авансов ».Вот как это работает:
Фиксированная сумма выдается кассиру. Когда совершается покупка, заполняется и регистрируется ваучер на мелкую наличность вместе с доказательством покупки, таким как квитанция. В любой момент остаток мелкой наличности плюс сумма всех ваучеров на мелкую наличность должны равняться сумме первоначального денежного обращения. Этот метод действует как автоматическая внутренняя проверка аккуратности и честности кассира. Когда мелкому кассиру необходимо пополнить запас, он / она представляет ваучеры главному кассиру, который затем возмещает мелкому кассиру наличными, равными стоимости ваучеров.Ваучеры на мелкую кассу затем вводятся на счетах расходов основной системы бухгалтерского учета.
Журнал
Журнал используется для внесения в бухгалтерскую книгу записей, которые невозможно сделать в других книгах первичных записей. Примерами являются исправление ошибок проводки в бухгалтерской книге или формальная запись бухгалтерских корректировок, таких как амортизация и начисления, в конце года; исправление ошибок и крупных или необычных сделок.
Счета в Главной книге
Главная книга — это книга, состоящая из страниц, называемых счетами.В бухгалтерской книге есть учетная запись для каждого типа объекта, который компания хочет проанализировать. Счета могут быть:
- Лицевые счета клиентов (дебиторов), хранящиеся в книге продаж. Лицевые счета поставщиков (кредиторов), которые хранятся в книге покупок.
- Обезличенные счета, которые включают такие счета, как продажи, покупки, заработная плата, амортизация, запасы, денежные средства и банк, а также основные средства, капитал и пассивы и т. Д. Он также будет включать общую дебиторскую и общую кредиторскую задолженность предприятия.Эти счета хранятся в номинальной книге.
А вот бухгалтерские книги, обычно используемые в бизнесе :
Книга №1. Книга продаж
Книга продаж содержит счет или запись для каждого клиента. Счета-фактуры будут проводиться по счету для увеличения задолженности клиента, а кредит-ноты будут проводиться для уменьшения его задолженности. Любые полученные денежные средства будут занесены в кассовую книгу и на счет клиента, чтобы уменьшить его задолженность.Столбец баланса на счете показывает в любой момент, сколько вам должен этот клиент.
Книга № 2. Книга покупок
Это будет заполнено аналогично книге продаж. Эта бухгалтерская книга содержит счет или запись для каждого поставщика. Полученные счета-фактуры будут проводиться по счету для увеличения суммы, причитающейся поставщику, в то время как кредитовые ноты будут проводиться для уменьшения задолженности предприятия.
Любые выплаченные наличные деньги будут проводиться в кассовой книге и на счет поставщика, чтобы уменьшить задолженность предприятия.Столбец баланса на счете показывает в любой момент, сколько предприятие должно этому поставщику.
Книга № 3. Главная (или номинальная) книга
Эта бухгалтерская книга состоит из всех неличных счетов — в отличие от личных бухгалтерских книг, которые включают имена клиентов и поставщиков.
Примеры счетов в номинальной книге:
- Основные средства по стоимости — отдельный счет для каждого вида основных средств, e.грамм. автотранспорт, оборудование и др.
- Резерв под обесценение основных средств — отдельный счет для каждого резерва, например резерв под износ автотранспортных средств, резерв под износ автотранспортных средств и т. д.
- Счет операций с капиталом — собственника.
- Запасы готовой продукции.
- Всего должников.
- Всего кредиторов.
- Счета расходов — отдельный счет для каждого расхода, например зарплата, отопление, банковские сборы, бензин и т. д.
- Доход от продаж.
- Всего наличными.
Эти счета составляют основу для составления отчета о прибылях и убытках и баланса.
Подведение итоговМы описали, как бухгалтерские записи записываются из исходных документов в книги первичных записей на отдельные счета в бухгалтерских книгах или бухгалтерской книге. Это может быть довольно пугающим для не бухгалтеров, поскольку он полон терминологии, усложненной тем фактом, что многие термины имеют альтернативные названия. График ниже может помочь прояснить бухгалтерские записи и процесс его потока, лучше :
История в необработанном виде | Национальный архив
Документы — дневники, письма, рисунки и воспоминания — созданные участниками в событиях прошлого или были свидетелями того, что рассказывают нам то, что даже лучше всего написано статья или книга не могут передать. Использование первоисточников открывает учащимся важные исторические концепции.Во-первых, студенты осознают, что все написанное история отражает авторскую интерпретацию событий прошлого. Поэтому как студенты прочитав исторический отчет, они могут понять его субъективный характер. Второй, через первоисточники студенты напрямую касаются жизни людей в прошлый. Кроме того, по мере того, как студенты используют первоисточники, они развивают важные аналитические навыки.
Для многих студентов история рассматривается как набор фактов, дат и событий, обычно оформленных в виде учебника.Использование первоисточников может изменить эту точку зрения. По мере того, как учащиеся используют первоисточники, они начинают рассматривать свой учебник только как одну историческую интерпретацию, а его автора — как толкователя свидетельств, а не как поставщика истины. Например, когда студенты читают личные письма бедствующих фермеров президенту Франклину Д. Рузвельту, когда они просматривают отчеты администраторов WPA об экономических условиях в Пенсильвании и Орегоне или когда они слушают записи правительственных радиопостановок, они взвешивают значение этих источников в сравнении с такими обобщениями, как предоставленные Тоддом и Курти: «Самой неотложной задачей, с которой столкнулся Рузвельт, когда он вступил в должность, было обеспечить едой, одеждой и кровом миллионы безработных, голодных, холодных и отчаявшихся американцев.»Учащиеся начинают понимать, что такие обобщения представляют собой интерпретацию прошлых событий, но не обязательно единственную интерпретацию. Они осознают, что в тексте есть точка зрения, которая не делает его неверным, но подвергает его сомнению. Первоисточники заставить учащихся осознать, что любое описание события, независимо от того, насколько беспристрастно оно представлено, по сути своей субъективно.
Читая рассказы очевидцев событий в Литл-Биг-Хорн или письма конгрессменам, выражающие озабоченность избирательным правом женщин, или рассматривая фотографии времен Гражданской войны, а затем пытаясь обобщить свои выводы, они осознают субъективный характер своих выводов.Разногласия среди студентов в интерпретации этих документов не отличаются от разногласий среди историков. Через первоисточники студенты сталкиваются с двумя важными фактами в изучении истории. Во-первых, запись исторических событий отражает личные, социальные, политические или экономические точки зрения участников. Во-вторых, студенты привносят в источники свои собственные предубеждения, созданные их личными ситуациями и социальной средой, в которой они живут. По мере того, как студенты используют эти источники, они понимают, что история существует через интерпретацию — и притом предварительную интерпретацию.
Первоисточники очаровывают студентов, потому что они настоящие и личные; история очеловечивается через них. Используя первоисточники, студенты касаются жизни людей, о которых написана история. Они участвуют в человеческих эмоциях, а также в ценностях и отношениях прошлого. Например, читая серию опросов общественного мнения времен Второй мировой войны, студенты сталкиваются с языком собеседника и его страхами по поводу дефицита, а также с реакцией интервьюера, записанной после интервью.Эти человеческие выражения придают истории красоту и волнение и напрямую связывают студентов с ее персонажами.
Устный перевод исторических источников помогает студентам анализировать и оценивать современные источники — газетные отчеты, теле- и радиопрограммы, рекламу. Используя первоисточники, студенты учатся распознавать, как точка зрения и предвзятость влияют на доказательства, какие противоречия и другие ограничения существуют в данном источнике и до какой степени источники надежны.Важнейшим из этих навыков является способность понимать и надлежащим образом использовать многие источники информации. Развитие этих навыков важно не только для исторических исследований, но и для гражданственности, когда люди могут оценивать информацию, необходимую для поддержания свободного общества.
Возможно, лучше всего, если учащиеся будут участвовать в историческом процессе, используя первоисточники. Они обсудят с учителями и одноклассниками интерпретацию источников.Они будут оспаривать выводы других и искать доказательства в поддержку своих собственных. Класс станет живой ареной, на которой студенты проверяют и применяют важные аналитические навыки.
Основные источники и их местонахождение: советы учителям
Чтобы познакомить своих учеников с первоисточниками, вы можете начать с материалов, которыми они сами владеют, таких как свидетельства о рождении, карточки социального страхования, паспорта или водительские права. Что эти источники говорят нам о людях и обществе, в котором они живут? Как эти источники могут быть использованы историками? Подумайте, как можно использовать школьные, трудовые, медицинские и семейные записи для обобщения студенческой жизни двадцатого века.
Помимо личных записей, существует множество других источников. Где вы можете найти документацию о вашем районе или сообществе? Ваши источники могут быть как государственными, так и частными: данные федеральной переписи населения, газеты, файлы местных органов власти, личные дневники и интервью с давними жителями. В большинстве больших и малых городов местные исторические группы, общества охраны природы и музеи служат отличной отправной точкой для занятий по поиску документальных материалов о местных сообществах.На государственном уровне исторические общества, архивы и музеи являются ценными хранилищами полезных первичных материалов. Многие из этих агентств предлагают специальные программы для старшеклассников, и многие будут приветствовать предложения по совместным проектам.
На федеральном уровне материалы и учебные курсы доступны в Национальном архиве. В дополнение к документальным материалам для классного руководителя Национальный архив проводит 8-дневный летний семинар для преподавателей: «В первую очередь преподавание».На этом семинаре учителя всех уровней используют Национальные архивные документы для разработки разделов на основе тем по своему выбору и дизайну. Однако не обязательно проходить курс, чтобы превратить ваш класс в активную лабораторию истории. Достаточно местных ресурсов и воображения учителя. Когда ученики и учителя вместе участвуют в захватывающем и развивающемся процессе исторического исследования, отдача с точки зрения знаний, навыков и интереса может быть большой и продолжительной.
.
Об авторе