Платится ли налог: Налог с продажи квартиры 2021: инструкция по оплате НДФЛ

Платится ли налог: Налог с продажи квартиры 2021: инструкция по оплате НДФЛ

Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Условно полученный доход.

Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму W-2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

• является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
• ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении.

Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа S

Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.

Налоговая декларация корпорации типа S. Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме  1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).

Oтчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C.

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке  Налоговая тема 420 – доход от бартера.

В какой бюджет платится налог на имущество

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: В какой бюджет платится налог на имущество Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 «Расходы. Группировка расходов» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик перечислил футбольному клубу денежную сумму в рамках исполнения соглашения о взаимодействии в области развития спорта с субъектом Российской Федерации. На основании п. 2 ст. 3.1 закона Ярославской области от 15.10.2003 N 46-з «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» на указанную сумму уменьшена подлежащая уплате в бюджет сумма налога на имущество, также данное перечисление учтено в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на отсутствие связи понесенных расходов с деятельностью налогоплательщика. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль, указав, что перечисление в пользу футбольного клуба хотя и уменьшает в соответствии с региональным законодательством подлежащую уплате сумму налога на имущество, но не является уплатой налога, поскольку осуществляется добровольно и не в бюджет. Следовательно, данная сумма не может учитываться в составе расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ как сумма уплаченного налога. Учет спорного перечисления в составе расходов невозможен в силу п. 1 ст. 252 НК РФ, так как данная выплата не связана с осуществлением налогоплательщиком деятельности, направленной на получение дохода.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: В какой бюджет платится налог на имущество Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О перечислении НДФЛ и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения, и о бюджетах, куда зачисляются средства от уплаты налога на имущество физлиц, земельного, транспортного налогов.
(Письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-01-10/10394)Вопрос: О перечислении НДФЛ и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения, и о бюджетах, куда зачисляются средства от уплаты налога на имущество физлиц, земельного, транспортного налогов.

Нормативные акты: В какой бюджет платится налог на имущество «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)Налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен к уплате в бюджет налог на имущество организаций и соответствующие суммы пени и штрафа. Основанием для вынесения указанного решения послужил факт неполной уплаты налога на имущество организаций в связи с неправомерным применением обществом налоговой льготы, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, а также неотражением в декларации сведений о 24 объектах недвижимости.

12 стран, где его нет

Часто к нам обращаются с просьбой о консультации относительно оптимизации налогообложения. В частности, много вопросов касается налога на прирост капитала. Его ставки отличаются в разных странах, а в отдельных государствах его нет вовсе. О них мы и поговорим сегодня.

Что такое налог на прирост капитала?

Википедия дает следующее определение: налог на прирост капитала (англ. Capital gains tax) — налог на доходы физических и юридических лиц, взимаемый с реализованного прироста капитала. Прирост капитала в основном получается от продажи акций, облигаций, драгоценных металлов и имущества. Прирост признается, когда активы проданы по более высокой цене, чем было заплачено при их приобретении, или когда они производят своего рода дополнительную стоимость, например, приносят проценты или дивиденды. Налог на прирост капитала взимается только с разницы между текущей и начальной стоимостью».

В отдельных странах мира налоговая ставка достигает 20%, а в некоторых ее нет вовсе.

Как выбрать страну?

Разумеется, если вы продаете недвижимость, акции, облигации или компанию целиком, то вы рассчитываете получить как можно большую прибыль. И при этом надеетесь заплатить как можно меньше налогов. Страны, которые предоставляют такую возможность, и становятся наиболее привлекательными для инвесторов.

Однако просто выбрать страну с нулевой ставкой налога на прирост капитала – мало. Это должно быть государство, которое открыто для иностранных инвесторов, предоставляет им вид на жительство и другие привилегии. И именно на такие страны мы обращаем внимание в своем обзоре.

Швейцария

Владение недвижимостью и ценными бумагами в этой богатой стране достаточно выгодно за счет низкого налога на прирост капитала. Да, он есть, взимается только на уровне кантонов, однако ставка существенно снижается, если вы владеете объектом несколько лет. После 4-5 лет владения налог снижается на 50-70%.

Важно, что в Швейцарии состоятельные люди могут оформить вид на жительство по государственной программе. Основное условие – оплата аккордного налога. Обычно он составляет от 800 тыс. до 1 млн. швейцарских франков в год. Точная сумма устанавливается на уровне местных муниципалитетов и не зависит от ваших доходов за пределами Швейцарии.

Бельгия

Еще одна привлекательная для инвесторов страна. Ее налоговыми возможностями активно пользуются состоятельные люди из соседней Франции, где ситуация намного жестче. В Бельгии официально действуют довольно высокие ставки налогов, однако при этом предусмотрена система значительных льгот. Если бельгийский налогоплательщик продает принадлежащие ему акции иностранной компании, полученный доход налогом не облагается. В то время как в других странах Европы это стоило бы ему четверти дохода. То же самое касается и продажи акций компаниями.

Монако

Маленькое государство известно лояльностью своей налоговой системы, поэтому многие люди с крупными состояниями предпочитают вести свои дела именно здесь. Кроме налога на прирост капитала, в Монако нет налогов на наследство и дарение, налога на недвижимость, подоходного налога для физлиц.

Новая Зеландия

Вести дела в этой стране достаточно выгодно. Кроме налога на прирост капитала, здесь отсутствуют следующие налоги:

• на передачу прав собственности по ценным бумагам
• на передачу прав собственности на недвижимость
• на владение недвижимостью
• на фонд накопления
• на фонды капитализации

Страны Карибского бассейна

За пределами Европы настоящим налоговым раем считаются карибские государства. Налог на прирост капитала отсутствует в:

Кроме того, здесь нет налога на приобретение имущества, а налог на недвижимость не превышает 0,5%. Есть и незначительные исключения. Например, в Сент-Китс и Невис налог на прирост капитала в 20% платят в случае продажи актива в течение одного года со дня покупки.

Немаловажно и то, что в каждой из указанных стран действуют государственные программы по оформлению второго гражданства за инвестиции в недвижимость (в среднем 400 тыс. долл.) или за благотворительный взнос в экономику (100-200 тыс. долл.)

Азиатский регион

Наиболее прогрессивные страны Азии отказались от налога на прирост капитала и во многом за счет этого привлекают состоятельных инвесторов со всего мира. Выгодно покупать и продавать недвижимость, ценные бумаги, компании в:

• Гонконге (есть только корпоративный налог 16,5% с доходов на территории страны)
• Сингапуре (также есть только корпоративный налог в 17% для местных доходов)
• Малайзии (нет налога на прирост капитала для фондовых бирж, отсутствует налог при продаже недвижимости, которая была в собственность 5 и более лет)

Какую налоговую гавань выбрать?

Ответить на данный вопрос однозначно нельзя, так как каждый инвестор решает индивидуальные задачи. Однако мы рекомендуем обратить внимание на те страны, в которых вы можете не только вести дела, но и проживать неограниченное время. Это откроет для вас широкие возможности по владению активами. К таким государствам относится Швейцария, где можно оформить ВНЖ за короткий срок.

Также обратите внимание на страны Карибского бассейна с их программами второго гражданства. Наличие их паспорта не обязывает вас проживать там, однако дает возможность путешествовать по всему миру без виз и проживать в различных странах от 90 до 180 дней в году.

Для более детальной консультации обращайтесь к специалистам нашей компании. Мы подберем для вас оптимальный вариант получения ВНЖ, ПМЖ или второго гражданства с учетом ваших пожеланий в части налоговой оптимизации.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Налоги в Украине: кто, за что и сколько платит государству

В рамках совместного проекта VoxCheck и Украинского Радио «Процент правды» мы разобрались, откуда берутся государственные деньги и почему мы платим за все, даже за так называемое «бесплатное». В конце статьи — подборка полезных источников о налоговых ставках в Украине и направлениях использования налогов с доходов украинцев. 

Дисклеймер: Этот материал подготовлен благодаря поддержке американского народа, которая была предоставлена через проект USAID «Медийная программа в Украине», который выполняется международной организацией Internews. Содержание материалов является исключительно ответственностью VoxUkraine и необязательно отражает точку зрения USAID, правительства США и Internews.

Бесплатный транспорт, бесплатная коммуналка, а вдобавок высокие зарплаты. Требования людей не меняются уже десятки лет. Оно и понятно, зачем тогда государство, если нужно за все платить. А бесплатная медицина вообще прописана в Конституции.

Откуда же у государства деньги на все это «бесплатное»?

Согласно данным CASE Украина, более 90% украинцев никогда собственноручно не оплачивали налоги. Именно поэтому почти не подозревают или не понимают в полной мере, что наполнение государственного бюджета имеет четкий источник — их собственные налоги. 

Большинство работников знают, что на зарплату есть какие-то начисления. Но на самом деле их больше интересует «чистая» зарплата (т.е. после налогообложения), а что и в каком размере платить — это уже дело работодателя. Более того, некоторые даже не могут четко сказать, платятся ли вообще налоги на его доходы, или это «серая» зарплата. 

Вся система государственных финансов держится на мелких взносах миллионов украинцев. Эти деньги содержат огромный государственный аппарат, оплачивают государственные закупки и оплачивают счета по всем социальным обязательствам. 

Именно из налогов финансируется так называемая «бесплатная» медицина, низкие коммунальные платежи, пенсии, бесплатное образование и стипендии, зарплаты бюджетникам и так далее. Итак, если просто повысить расходы на эти направления, то деньги можно взять только из карманов украинцев.

И какие же налоги платятся с доходов граждан?

Условно можно выделить три группы доходов, с которых украинцы платят прямые налоги. 

Первая группа — это налоги, которые перечисляет в бюджет работодатель с заработной платы. К ним относятся:

Вторая группа — налоги с физических лиц-предпринимателей (ФОП). Они платят единый налог (ЕН) и ЕСВ самостоятельно в зависимости от особенностей деятельности, а також также НДФЛ и военный сбор при условии общей системы налогообложения. 

Третья группа — налоги с пассивных доходов: банковских процентов, роялти и так далее. Из них платится налог в размере 18% (аналогично, как НДФЛ).

А еще есть косвенные налоги. Все без исключения украинцы их платят — иногда даже не догадываясь об этом.

Согласно оценкам CASE Украина, примерно четверть тех денег, которые работник получил на руки независимо от того, легален ли доход или «в конверте», также взимается государством в бюджет в виде налогов на потребление, или же косвенных налогов. 

Каждый раз, когда мы покупаем что-то в магазине или получаем какую-то услугу (в том числе платим за коммунальные услуги), мы платим 20% от себестоимости товара в виде налога на добавленную стоимость (НДС). Кстати, впервые НДС в Украине ввели еще 1991 году. 

Табачные и алкогольные изделия и топливо облагаются еще и акцизом, а импортные товары — импортной пошлиной. 

Проще говоря, даже если гражданин не платит прямые налоги со своих доходов, он все равно является «спонсором» украинского государства. 

Так почему в Украине такие высокие налоги, а качество жизни хуже, чем в Европе, где налоги ниже?

Это распространенный миф, который запустили не очень внимательные СМИ и псевдо-эксперты. 

В Украине налог на доходы граждан (НДФЛ) относительно низкий — 18%. В то время, как в европейских странах и в Соединенных Штатах верхний предел этого налога достигает 50%. Есть страны, где ставка налога еще выше — например, Франция. 

Кстати, среди украинских политиков этот вопрос корректно комментировали бывший глава ГФС Роман Насиров и депутат 8-го созыва от партии «Самопомощь» Татьяна Острикова.

Правда

«Если мы посмотрим, сколько собирается налога на добавленную стоимость в европейских странах… С учетом того, что у них есть практика использования пониженных ставок с НДС согласно 112 Директиве ЕС и у них есть льготные ставки… То это будет в среднем показатель по ЕС — 7% собирается НДС (от ВВП — ред.)»

Татьяна Острикова, 21/09/2016

 

В европейских странах действительно есть довольно гибкие льготные ставки, а среднее значение доли НДС в ВВП — около 7% как в Европе, так и в мире.

Правда

«…если сравнивать европейские и украинские налоговые ставки, то наши достаточно низкие.»

Роман Насиров, 30/11/2016

 

Согласно исследованиям PWC, в Украине общая налоговая нагрузка составляет 51,9%, в то время как среднее по ЕС и Европейской ассоциации свободной торговли — 40,3%. Но в указанном исследовании не учтено снижение в Украине ставки ЕСВ в 2016 году до 22%, тобто фактически вдвое. То есть Насиров прав, сейчас общая налоговая нагрузка в Украине ниже среднего по Европе. 

А вот Юлия Тимошенко наоборот несколько раз врала и манипулировала на тему НДС. Самый яркий пример — во время презентации ее «Нового экономического курса».

Неправда

«И потому я хотела бы также открыть вам немного такую информацию, которую вы тоже можете открыть и почитать в открытых источниках: более 50 стран мира не имеют НДС. Живут, работают успешно, прекрасно, без каких-либо проблем.»

Юлия Тимошенко, 21/09/18 (1:58:11 — 1:59:15)

 

В Украине действительно платят очень много косвенных налогов. Налогом на добавленную стоимость облагается более широкий круг товаров, чем в европейских странах. Есть большое начисление на фонд заработных плат — его платит работодатель и его работник может даже об этом не знать, но в конце концов это происходит за счет того самого рабочего. Есть акцизы, есть импортные пошлины и все это вместе составляет около 60% всех налоговых поступлений. Иллюзия «меньших налогов» создается потому, что эти сборы перечисляют не непосредственно граждане, а их компании и бизнесы, которые выступают так называемыми налоговыми агентами.

Еще одна тема для манипуляций и лжи — распределение налоговой нагрузки. Например, еще в 2016 году бывший Генеральный прокурор Юрий Луценко очень преуменьшил количество работающего населения, которое «содержит» пенсионеров.

Неправда

«…правительство забыло простую вещь: в этой стране 43 миллиона жителей, 14 миллионов пенсионеров, 11 миллионов работающих, из которых 7 миллионов не платят налоги, потому что имеют три минимальных зарплаты, еще миллион — на упрощенном налоге и только 3 миллиона платят налоги, 3 миллиона содержат 43-миллионную страну.»

Юрий Луценко, 16/02/2016

В Украине проживает 42,7 млн человек. Из них пенсионеров 12,3 млн. 16,5 млн человек заняты. Сколько человек получают три минимальные зарплаты, проверить трудно, но даже если цифра верна, то налоги они на самом деле платят. Существует льгота по налогу на доходы физических лиц для тех, кто получает менее 1,4 минимальной зарплаты, однако из этой суммы в любом случае уплачивается единый социальный взнос. Более того, 1 млн «упрощенцев» на самом деле тоже платят налог, который идет в госказну. Кроме налога на доходы физических лиц и налога для «упрощенцев», население платит НДС и акциз. Словом, совсем не 3 млн человек платят налоги, а значительно больше. И считать, что все население живет на деньги из бюджета — некорректно.

Так где же искать правду о налогах?

Центр социально-экономических исследований «CASE Украина» создал онлайн-калькулятор «Счет от государства». Он в формате игры рассчитывает, сколько вы платите налогов с доходов и куда их тратят, например, какая доля из них идет на образование, пенсии, безопасность и оборону.

Все ставки налогов в Украине можно посмотреть либо в Налоговом кодексе, либо на сайте Государственной налоговой службы. Последняя разработала ресурс, на котором систематизировано кто, при каких условиях и какие налоги платит.

Профессионально о налоговой реформе пишут Александр Почкун, управляющий партнер аудиторской компании Baker Tilly Украина, эксперт iMoRe; Владимир Дубровский, старший экономист CASE Украина; Олег Гетьман, эксперт по налоговой реформе из РПР; Алексей Геращенко, преподаватель Киево-Могилянской бизнес-школы (kmbs), специалист по финансовому менеджменту и экономическим вопросам.

Методика уплаты налогов

См. Данные об уплате налогов здесь.

Doing Busines s регистрирует налоги и обязательные отчисления, которые компания среднего размера должна уплатить в конкретный год, а также меры административного бремени по уплате налогов и взносов и соблюдению процедур постфиллинга. Проект разработан и реализован в сотрудничестве с PwC. Измеряемые налоги и отчисления включают налог на прибыль или корпоративный доход, социальные отчисления и налоги на рабочую силу, уплачиваемые работодателем, налоги на имущество, налоги на передачу собственности, налог на дивиденды, налог на прирост капитала, налог на финансовые операции, налоги на сбор отходов, транспортные и дорожные налоги, а также любые другие небольшие налоги или сборы.

Рис. 1. Каковы время, общая ставка налогов и взносов, а также количество платежей, необходимых местной средней компании для уплаты всех налогов? Насколько эффективно для местной средней компании соблюдать процессы постфиллинга? Источник: база данных Doing Business

Рейтинг экономик по легкости уплаты налогов определяется путем сортировки их баллов по уплате налогов. Эти баллы представляют собой простое среднее значение баллов для каждого из составляющих показателей с пороговым значением и нелинейным преобразованием, применяемым к одному из составляющих показателей, общему налогу и ставке взносов.Пороговое значение определяется как общая ставка налогов и взносов в 15-м процентиле общего распределения за все годы, включенные в анализ, вплоть до Doing Business 2015 включительно, что составляет 26,1%. Все страны с совокупной ставкой налогов и взносов ниже этого порога получают такой же балл, как и экономика на пороговом уровне.

Пороговое значение не основано на какой-либо экономической теории «оптимальной налоговой ставки», которая сводит к минимуму искажения или максимизирует эффективность всей налоговой системы экономики.Напротив, это в основном эмпирический характер, установленный в нижней части распределения налоговых ставок, взимаемых с средних предприятий в производственном секторе, как это видно с помощью индикаторов уплаты налогов. Это снижает смещение показателя общих налогов и ставок взносов в сторону стран, в которых нет необходимости взимать значительные налоги с таких компаний, как стандартизированная компания Doing Business , поскольку они увеличивают государственные доходы другими способами, например, за счет налогов на иностранные компании через налоги на секторы, отличные от производства или природных ресурсов (все из которых выходят за рамки методологии).

Ведение бизнеса измеряет все налоги и отчисления, установленные правительством (на любом уровне — федеральном, государственном или местном), которые применяются к стандартизированной деятельности и влияют на ее финансовую отчетность. Таким образом, Doing Business выходит за рамки традиционного определения налога. Согласно определению для целей государственных национальных счетов, налоги включают только обязательные безответные платежи в бюджет сектора государственного управления. Ведение бизнеса отклоняется от этого определения, поскольку измеряет наложенные сборы, которые влияют на счета предприятий, а не правительственные счета.Одно из основных различий касается трудовых затрат. Мера Doing Business включает обязательные взносы правительства, уплачиваемые работодателем в требуемый частный пенсионный фонд или фонд страхования работников. Он включает, например, обязательную гарантию пенсионного обеспечения в Австралии и компенсационное страхование работников. При расчете общей суммы налогов и взносов (определенных ниже) учитываются только уплаченные налоги. Например, налоги на добавленную стоимость (НДС) обычно исключаются (при условии, что они не подлежат возмещению), поскольку они не влияют на бухгалтерскую прибыль предприятия, то есть не отражаются в отчете о прибылях и убытках.Однако они включены в целях соблюдения требований (время и платежи), поскольку они увеличивают бремя соблюдения налоговой системы.

Ведение бизнеса использует ситуационный сценарий для измерения налогов и сборов, уплачиваемых стандартизированным бизнесом, а также сложности системы соблюдения налогового законодательства в экономике. В этом сценарии используется набор финансовых отчетов и предположений о сделках, совершенных в течение года. В каждой стране налоговые эксперты из ряда различных фирм (во многих странах к ним относится PwC) рассчитывают налоги и обязательные отчисления, подлежащие уплате в их юрисдикции, на основе стандартизированных фактов тематического исследования.Также собирается информация о частоте подачи и выплатах, времени, необходимом для соблюдения налогового законодательства в экономике, времени, необходимом для запроса и обработки заявления на возмещение НДС, и времени, необходимого для соблюдения и завершения корректировки корпоративного подоходного налога. Чтобы сделать данные сопоставимыми по странам, используется несколько предположений о бизнесе, а также о налогах и сборах.

Предположения о бизнесе

Бизнес:

• Компания с ограниченной ответственностью, облагаемая налогом.Если в экономике существует более одного типа компаний с ограниченной ответственностью, выбирается форма с ограниченной ответственностью, наиболее распространенная среди отечественных фирм. Наиболее распространенная форма сообщается юристами инкорпорации или статистическим управлением.
• Начал работу с 1 января 2017 года. На тот момент компания выкупила все активы, показанные на ее балансе, и наняла всех своих сотрудников.
• Работает в крупнейшем деловом городе экономики. По 11 странам данные также собираются по второму по величине деловому городу.
• На 100% находится в отечественной собственности и имеет пять владельцев, все из которых являются физическими лицами.
• По состоянию на конец 2017 года имеет стартовый капитал в 102 раза превышающий доход на душу населения.
• Осуществляет общепромышленную или коммерческую деятельность. В частности, он производит керамические горшки для цветов и продает их в розницу. Он не участвует во внешней торговле (без импорта или экспорта) и не занимается товарами, на которые распространяется особый налоговый режим, например, спиртными напитками или табаком.
• На начало 2018 года владеет двумя земельными участками, одним зданием, машинами, оргтехникой, компьютерами и одним грузовиком, а также арендует один грузовик.
• Не имеет права на инвестиционные льготы или какие-либо льготы, кроме тех, которые связаны с возрастом или размером компании.
• Имеет 60 сотрудников — 4 руководителя, 8 помощников и 48 рабочих. Все граждане, и один менеджер также является владельцем. Компания оплачивает дополнительную медицинскую страховку для сотрудников (не предусмотренную каким-либо законом) в качестве дополнительной льготы. Кроме того, в некоторых странах возмещаемые командировочные расходы и расходы на развлечения для клиентов считаются дополнительными льготами. Когда это применимо, предполагается, что компания платит налог на дополнительные льготы по этим расходам или что эта льгота становится налогооблагаемым доходом для работника.В тематическом исследовании не предполагается никаких дополнительных надбавок к заработной плате за питание, транспорт, образование и т. Д. Следовательно, даже когда такие льготы являются частыми, они не добавляются к налогооблагаемой валовой заработной плате и не исключаются из нее для расчета налога на рабочую силу или расчета взносов.
• Имеет оборот в 1050 раз больше дохода на душу населения.
• Убытки в первый год работы.
• Имеет валовую прибыль (до налогообложения) 20% (то есть продажи составляют 120% от стоимости проданных товаров).
• Распределяет 50% чистой прибыли в качестве дивидендов владельцам в конце второго года.
• Продает один из своих земельных участков с прибылью в начале второго года.
• Подлежит ряду подробных предположений о расходах и операциях для дальнейшей стандартизации случая. Например, владелец, который одновременно является менеджером, тратит 10% дохода на душу населения на поездки для компании (20% расходов этого владельца являются чисто частными, 20% — на развлечение клиентов и 60% — на командировки). Все переменные финансовой отчетности пропорциональны доходу на душу населения за 2012 год (это обновленная информация из отчетов Doing Business 2013 и отчетов за предыдущие годы, где переменные были пропорциональны доходу на душу населения за 2005 год).В некоторых странах для оценки переменных финансового отчета использовался коэффициент, кратный двукратному или трехкратному доходу на душу населения. Доход на душу населения в 2012 году был недостаточен для того, чтобы довести заработную плату всех сотрудников, участвовавших в исследовании, до минимальных пороговых значений заработной платы, существующих в этих странах.

Предположения относительно налогов и сборов

• Все зарегистрированные налоги и отчисления уплачены во второй год работы (календарный 2018 год).Налог или взнос считаются отличными, если они имеют другое название или взимаются другим агентством. Налоги и взносы с одинаковым названием и агентством, но взимаемые по разным ставкам в зависимости от бизнеса, считаются одним и тем же налогом или взносом.
• Количество уплаченных компанией налогов и сборов за год — это количество различных налогов или сборов, умноженное на частоту уплаты (или удержания) каждого налога. Частота выплат включает авансовые платежи (или удержание), а также регулярные платежи (или удержание).

Налоговые платежи

Индикатор налоговых платежей отражает общее количество уплаченных налогов и отчислений, метод оплаты, частоту платежей, частоту подачи и количество агентств, задействованных для стандартизированной компании по изучению конкретных примеров в течение второй год эксплуатации. Он включает налоги, удерживаемые компанией, такие как налог с продаж, НДС и налоги на рабочую силу. Эти налоги традиционно взимаются компанией с потребителя или сотрудника от имени налоговых органов.Хотя они не влияют на отчеты о прибылях и убытках компании, они увеличивают административное бремя, связанное с соблюдением налоговой системы, и поэтому включаются в показатель налоговых платежей.

Количество платежей с учетом электронной подачи. Если полная электронная подача и оплата разрешена и используется большинством средних предприятий, налог считается уплаченным один раз в год, даже если подача и платежи происходят чаще. Для платежей, осуществляемых через третьих лиц, таких как налог на проценты, уплачиваемый финансовым учреждением, или налог на топливо, уплачиваемый дистрибьютором топлива, включается только один платеж, даже если платежи происходят чаще.

Если два или более налога или взноса начисляются и уплачиваются совместно с использованием одной и той же формы, каждый из этих совместных платежей учитывается один раз. Например, если взносы на обязательное медицинское страхование и обязательные пенсионные взносы начисляются и уплачиваются вместе, только один из этих взносов будет включен в число выплат.

Время

Время записывается в часах в год. Индикатор измеряет время, затрачиваемое на подготовку, подачу и уплату трех основных видов налогов и сборов: корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость или налог с продаж и налоги на рабочую силу, включая налоги на заработную плату и социальные отчисления.Время на подготовку включает время, необходимое для сбора всей информации, необходимой для расчета налога к уплате и расчета суммы к уплате. Если для целей налогообложения необходимо вести отдельные бухгалтерские книги или производить отдельные расчеты, включается время, связанное с этими процессами. Это дополнительное время включается только в том случае, если обычных бухгалтерских работ недостаточно для выполнения требований налогового учета. Время подачи включает время, необходимое для заполнения всех необходимых форм налоговой декларации и подачи соответствующих деклараций в налоговый орган.Время платежа учитывает часы, необходимые для совершения платежа онлайн или лично. Если налоги и взносы уплачиваются лично, время включает задержки во время ожидания.

Общая ставка налогов и взносов

Общая ставка налогов и отчислений измеряет сумму налогов и обязательных отчислений, уплачиваемых предприятием на второй год работы, и выражается как доля от коммерческой прибыли. Doing Business 2020 сообщает общую ставку налогов и взносов за 2018 календарный год.Общая сумма уплаченных налогов и отчислений представляет собой сумму всех различных налогов и взносов, подлежащих уплате с учетом допустимых вычетов и освобождений. Налоги, удерживаемые (например, подоходный налог с населения) или собранные компанией и перечисленные в налоговые органы (например, НДС, налог с продаж или налог на товары и услуги), но не уплаченные компанией, исключаются. Включенные налоги можно разделить на пять категорий: налог на прибыль или корпоративный подоходный налог, социальные отчисления и налоги на рабочую силу, уплачиваемые работодателем (в которые включены все обязательные взносы, даже если они выплачиваются частному лицу, например, пенсионному фонду), имущество налоги, налоги с оборота и другие налоги (например, муниципальные сборы и налоги на транспортные средства).Налоги на топливо больше не включаются в общую ставку налогов и взносов из-за сложности расчета этих налогов единообразным образом для всех охваченных экономик. Суммы налога на топливо в большинстве случаев очень малы, и их измерение часто затруднено, поскольку они зависят от расхода топлива. Топливные налоги по-прежнему учитываются в числе выплат.

Общая ставка налогов и взносов предназначена для исчерпывающей оценки стоимости всех налогов, которые несет бизнес.Она отличается от установленной законом ставки налога, которая просто указывает коэффициент, применяемый к налоговой базе. При вычислении общей ставки налога и взносов фактическая сумма налога или взноса делится на коммерческую прибыль. Данные по Ираку представлены в качестве примера (таблица 1).

Таблица 1 — Расчет общих налогов и ставок взносов для Ирака Источник: база данных Doing Business
Примечание: Предполагается, что коммерческая прибыль в 59,4 раза превышает доход на душу населения. ID — иракский динар.
* Прибыль до уплаты всех налогов

Коммерческая прибыль по существу представляет собой чистую прибыль до уплаты всех налогов и отчислений. Она отличается от обычной прибыли до налогообложения, отражаемой в финансовой отчетности. При расчете прибыли до налогообложения многие налоги, уплачиваемые фирмой, подлежат вычету. При расчете коммерческой прибыли эти налоги не подлежат вычету. Таким образом, коммерческая прибыль дает четкое представление о фактической прибыли бизнеса до уплаты любых налогов в течение финансового года.

Коммерческая прибыль рассчитывается как выручка от продаж за вычетом стоимости проданных товаров, минус валовая заработная плата, минус административные расходы, минус прочие расходы, минус резервы, плюс прирост капитала (от продажи собственности) минус процентные расходы, плюс процентный доход и минус коммерческая амортизация. Для расчета коммерческой амортизации применяется линейный метод начисления амортизации со следующими ставками: 0% для земли, 5% для здания, 10% для оборудования, 33% для компьютеров, 20% для офисного оборудования. , 20% на грузовик и 10% на развитие бизнеса.Коммерческая прибыль в 59,4 раза превышает доход на душу населения.

Таблица 2 — Расчет стоимости входящего налогового кредита НДС / НДС для Албании Источник: база данных Doing Business .
Примечание: ALL — албанский лек.

Ведение бизнеса посвящено тематическому исследованию стандартизированной компании среднего размера.

Индекс постфайлинга

Индекс постфайлинга основан на четырех компонентах: время для выполнения возмещения НДС, время для получения возмещения НДС, время для соблюдения поправки на корпоративный подоходный налог и время для завершения поправки на корпоративный подоходный налог.Если применяются и НДС, и налог на прибыль, индекс после заполнения представляет собой простое среднее значение баллов по каждому из четырех компонентов. Если применяется только НДС или корпоративный подоходный налог, индекс после заполнения представляет собой простое среднее значение только двух компонентов, относящихся к применимому налогу. Если ни НДС, ни корпоративный подоходный налог не применяются, индекс после заполнения не включается в рейтинг легкости уплаты налогов.

Четыре компонента включают время, необходимое для прохождения налоговой проверки, если это применимо (см. Подробности ниже).Определение налоговой проверки включает любое взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом после заполнения налоговой декларации и выплаты причитающегося налогового обязательства, включая неформальные запросы, официальные запросы и официальные налоговые проверки для проверки правильности оценки и отчетности таких налогоплательщиков. свои налоговые обязательства и выполнили другие обязательства.

Показатели основаны на допущениях расширенного тематического исследования.

Предположения относительно процесса возврата НДС

• В июне 2018 года TaxpayerCo.делает крупную капитальную закупку: еще один станок для изготовления горшков.
• Стоимость машины в 65 раз превышает доход на душу населения в экономике.
• Продажи распределяются поровну в месяц (то есть в 1050 раз больше дохода на душу населения, деленного на 12).
• Себестоимость проданных товаров равномерно списывается на ежемесячные расходы (то есть в 875 раз больше дохода на душу населения, деленного на 12).
• Продавец техники зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
• Избыточный входящий НДС, понесенный в июне, будет полностью возмещен через четыре месяца подряд, если ставка НДС будет одинаковой для исходных материалов, продаж и оборудования, а налоговый отчетный период — каждый месяц.
• НДС на входе превысит НДС на выходе в июне 2018 г. (таблица 3).

Допущения относительно процесса корректировки налога на прибыль

• Ошибка в расчете обязательства по налогу на прибыль (например, использование неверных ставок налоговой амортизации или неправильное рассмотрение расхода как вычитаемого из налогооблагаемой базы) приводит к неверному декларация о подоходном налоге и, как следствие, недоплата корпоративного подоходного налога.
• TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган об ошибке в декларации о корпоративном подоходном налоге.
• Стоимость недоплаченного обязательства по подоходному налогу составляет 5% от подлежащего уплате корпоративного налога на прибыль.
• TaxpayerCo. предоставляет исправленную информацию по истечении срока подачи годовой налоговой декларации, но в течение налогового периода.

Срок возврата НДС

Время указывается в часах. Индикатор состоит из двух частей:

• Процесс обращения за возвратом НДС. Время включает: время, затраченное TaxpayerCo. о сборе информации по НДС из внутренних источников, включая время, затраченное на дополнительный анализ бухгалтерской информации и расчет суммы возмещения НДС; время, затраченное TaxpayerCo.о составлении заявления о возврате НДС; время, затраченное TaxpayerCo. подготовка дополнительных документов, необходимых для обоснования требования о возврате НДС; время, затраченное на подачу заявления о возмещении НДС и дополнительных документов, если это представление осуществляется отдельно от подачи стандартной декларации по НДС; время, потраченное на представление интересов в налоговой инспекции, если это необходимо; и время, потраченное TaxpayerCo. выполнение любых других обязательных действий или задач, связанных с возвратом НДС (таблица 3).
• Процесс проверки НДС.Это фиксируется, если компании с запросом на возмещение НДС наличными в связи с приобретением капитала объединяются в дополнительную проверку в 50% или более случаев. Время включает: время, затраченное TaxpayerCo. о сборе информации и подготовке любой документации (такой как квитанции, финансовые отчеты, квитанции о заработной плате) в соответствии с требованиями налогового аудитора; время, затраченное TaxpayerCo. о предоставлении документов, затребованных аудитором.

Общая оценка нулевых часов регистрируется, если процесс подачи заявления на возмещение НДС выполняется автоматически в рамках стандартной декларации по НДС без необходимости заполнять какой-либо дополнительный раздел или часть декларации, никаких дополнительных документов или задач не требуется в качестве результат предварительного налогового кредита и, в 50% и более подобных случаях, компания не подлежит аудиту.

Для подачи документов записывается оценка получаса, если подача осуществляется в электронном виде и занимает несколько минут. Оценка нулевых часов фиксируется в случае выездной проверки, если документы подаются лично и на территории налогоплательщика.

В Косово, например, налогоплательщики тратят 27 часов на выполнение требований о возмещении НДС. Налогоплательщики запрашивают возврат НДС в стандартной декларации по НДС. Налогоплательщики тратят два часа на сбор информации из внутренних источников и бухгалтерских записей для расчета суммы возмещения НДС.Дополнительного времени для подготовки заявления о возмещении нет, поскольку налогоплательщики указывают в онлайн-декларации по НДС, что они хотят, чтобы задолженность по НДС была возвращена. Налогоплательщики также должны подготовить и иметь в наличии для проверки все счета-фактуры покупки и продажи за последние три месяца, коммерческое объяснение переплаты НДС для крупных покупок или инвестиций, банковские выписки, любую недостающую налоговую декларацию, а также копию налоговой декларации и свидетельства об НДС. На подготовку дополнительных документов налогоплательщики тратят четыре часа.Эти документы подаются в электронном виде одновременно с подачей декларации по НДС. Налогоплательщики также должны лично явиться в налоговую инспекцию, чтобы объяснить требование о возмещении НДС и причины превышения входящего НДС в июне месяце. На это уходит три часа. Кроме того, требование о возмещении НДС повлечет за собой полную проверку в налоговой инспекции. Налогоплательщики тратят 16 часов на подготовку документов, запрошенных аудитором, включая счета-фактуры купли-продажи, счета, банковские операции, записи программного обеспечения для бухгалтерского учета, налоговые декларации и контракты.Налогоплательщики представляют документы аудитору лично в налоговой инспекции (два часа для подачи).

Срок возврата НДС

Время указывается в неделях. Время измеряет общее время ожидания возврата НДС с момента отправки запроса. Если компании с запросом на возмещение НДС в связи с покупкой капитала объединяются в дополнительную проверку в 50% или более случаев, время включает время, необходимое для начала аудита с момента требования возврата НДС, время, затраченное TaxpayerCo.взаимодействие с аудитором с момента начала аудита до прекращения дальнейшего взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитор (включая различные раунды взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитором), время, потраченное на ожидание, пока налоговый аудитор вынесет окончательное решение аудита, с момента TaxpayerCo. предоставил всю необходимую информацию и документы, и между TaxpayerCo больше нет взаимодействия. а также аудитор и время, затраченное на ожидание освобождения от уплаты возмещения НДС с момента вынесения аудитором окончательного решения по аудиту.

Время также включает среднее время ожидания подачи заявления на возврат. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет полмесяца, если заявление на возврат НДС подается ежемесячно. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет один месяц, если заявление на возврат НДС подается раз в два месяца. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет полтора месяца, если заявление на возврат НДС подается ежеквартально. Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет три месяца, если заявление на возврат НДС подается раз в полгода.Среднее время ожидания подачи заявления на возврат составляет шесть месяцев, если заявление на возврат НДС подается ежегодно.

Время включает время обязательного переноса, прежде чем возврат НДС может быть оплачен наличными. Время переноса равно нулю, если нет обязательного периода переноса.

В Албании, например, для получения возмещения НДС требуется 37 недель. Запрос на возврат НДС вызывает проверку налоговыми органами. На начало проверки у налогового органа уходит четыре недели.Налогоплательщики проводят 8,6 недели, общаясь с аудитором, и ждут четыре недели, пока не будет выпущена окончательная оценка. Налогоплательщики получают возмещение НДС только после завершения проверки. Налогоплательщики ожидают освобождения от уплаты возмещения НДС в течение пяти недель. В Албании налогоплательщики должны перенести возмещение НДС в течение трех последовательных отчетных периодов НДС (три месяца в случае Албании) до того, как будет запрошено возмещение наличными. Трехмесячный (13 недель) переносимый период включается в общее время для получения возмещения НДС.Декларация по НДС подается ежемесячно, и, таким образом, 0,5 месяца (2,1 недели) включаются в общее время для получения возмещения НДС.

Если в экономике нет НДС, экономика не будет оцениваться по двум показателям процесса возмещения НДС — времени для выполнения возмещения НДС и времени для получения возмещения НДС. Так обстоит дело в Бахрейне. Если в экономике есть НДС, а покупка машины не облагается НДС, экономия не будет оцениваться вовремя на предмет соответствия возмещению НДС и времени для получения возмещения НДС.Так обстоит дело в Сьерра-Леоне. Если в экономике есть НДС, который был введен в 2018 календарном году, и нет достаточных данных для оценки процесса возмещения, экономика не будет оцениваться вовремя для соблюдения возмещения НДС и времени для получения возмещения НДС.

Если в стране есть НДС, но возможность требовать возмещения ограничена определенными категориями налогоплательщиков, в которые не входит компания, изучающая конкретный пример, экономике присваивается 0 баллов за время, необходимое для выполнения возмещения НДС, и время для получения Возврат НДС.В Боливии, например, только экспортеры имеют право требовать возмещения НДС. В результате Боливия получает 0 баллов за время, необходимое для выполнения возмещения НДС, и за время для получения возмещения НДС. Если в экономике есть НДС, и компания, изучающая конкретный пример, имеет право требовать возмещения, но возврат денежных средств на практике не происходит, экономике присваивается 0 баллов за время, необходимое для возврата НДС, и за время для получения возмещения НДС. Так обстоит дело в Центральноафриканской Республике. Если в экономике есть НДС, но нет механизма возмещения, экономике присваивается 0 баллов за время на выполнение возмещения НДС и время на получение возмещения НДС.Так обстоит дело в Судане. Если в экономике есть НДС, но предварительный налог на покупку капитала является расходом для бизнеса, экономике присваивается 0 баллов за время, необходимое для выполнения возмещения НДС, и за время для получения возмещения НДС. Так обстоит дело в Мьянме.

Время для соблюдения поправки по корпоративному подоходному налогу

Время регистрируется в часах. Индикатор состоит из двух частей:

• Процесс уведомления налоговых органов об ошибке, внесения изменений в декларацию и внесения доплаты.Время включает: время, затраченное TaxpayerCo. сбор информации и подготовка документов, необходимых для уведомления налоговых органов; время, затраченное TaxpayerCo. при подаче документов; и время, потраченное TaxpayerCo. при уплате дополнительного налогового платежа, если уплата производится отдельно от подачи измененной декларации по корпоративному подоходному налогу.
• Процесс соблюдения корректировки налога на прибыль. Это фиксируется, если в 25% или более случаев пул компаний, подвергшихся дополнительной проверке, включал компании, которые сами сообщили об ошибке в декларации по корпоративному подоходному налогу, что привело к увеличению их задолженности по корпоративному подоходному налогу из-за недоплата.Порог, используемый для оценки налоговой проверки по корпоративному подоходному налогу, ниже порога, используемого в случае возврата НДС наличными. Это связано с тем, что сценарий практического исследования, в котором само сообщение об ошибке в декларации по корпоративному подоходному налогу приводит к недоплате налоговых обязательств, должен быть проблемой только для небольшой выборки компаний, выбранных для налоговой проверки. В отличие от корректировки корпоративного подоходного налога, одноразовый запрос на возврат наличных НДС часто подвергается налоговой проверке.Время включает время, затраченное TaxpayerCo. сбор информации и подготовка любой документации (такой как квитанции, финансовые отчеты, квитанции о заработной плате) в соответствии с требованиями налогового аудитора и времени, затраченного TaxpayerCo. представление документов, затребованных аудитором.

Примерно полчаса записывается на подачу документов или уплату подлежащего уплате налога на прибыль, если подача или оплата осуществляется в электронном виде за несколько минут. Оценка нулевых часов фиксируется в случае выездной проверки, если документы подаются лично и на территории налогоплательщика.

В Словацкой Республике, например, налогоплательщики должны подавать исправленную налоговую декларацию по корпоративному подоходному налогу в электронном виде. У налогоплательщиков один час, чтобы исправить ошибку в декларации, полчаса, чтобы подать исправленную декларацию онлайн, и полчаса, чтобы произвести дополнительный платеж онлайн. Внесение изменений в декларацию о корпоративном подоходном налоге в соответствии со сценарием тематического исследования в Словацкой Республике не подлежит дополнительной проверке. Таким образом, общее время соблюдения требований составляет два часа.

Время для завершения корректировки корпоративного подоходного налога

Время записывается в неделях.Время включает время начала проверки с момента уведомления налогового органа об ошибке в декларации по корпоративному подоходному налогу, время, затраченное TaxpayerCo. взаимодействие с аудитором с момента начала аудита до прекращения дальнейшего взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитора (включая различные раунды взаимодействия между TaxpayerCo. и аудитором), а также время, потраченное на ожидание, пока налоговый аудитор выдаст окончательную налоговую оценку с момента TaxpayerCo. предоставил всю необходимую информацию и документы, и между TaxpayerCo больше нет взаимодействия.и аудитор.

Время для завершения корректировки налога на прибыль регистрируется как ноль, если менее 25% компаний не проходят дополнительную проверку.

В Швейцарии, например, налогоплательщики с измененной декларацией по корпоративному подоходному налогу в соответствии со сценарием тематического исследования подлежат индивидуальной проверке, проводимой на территории налогоплательщика. Налогоплательщики ждут 30 дней (4,28 недели), пока налоговый орган не начнет проверку, взаимодействуют в течение четырех дней (0,57 недели) с аудитором и ждут четыре недели, пока аудитор не произведет окончательную оценку, в результате чего в общей сложности 8.86 недель на корректировку корпоративного подоходного налога.

Если экономика не взимает корпоративный подоходный налог, экономика не будет оцениваться по двум показателям: время для выполнения корректировки корпоративного подоходного налога и время для завершения корректировки корпоративного подоходного налога. Так обстоит дело в Вануату.

Экономика получает отметку «нет практики» по платежам, времени, общей ставке налогов и взносов и показателям индекса после заполнения, если экономика не взимает никаких налогов или обязательных отчислений.

Реформы

Набор индикаторов уплаты налогов отслеживает изменения, связанные с различными налогами и обязательными отчислениями, которые компания среднего размера должна платить в данном году, административным бременем уплаты налогов и сборов и административным бременем соблюдения два постфайловых процесса (возврат НДС и налоговая проверка) в календарный год. В зависимости от воздействия на данные, определенные изменения классифицируются как реформы и перечислены в сводке реформ Doing Business , чтобы отметить внедрение значительных изменений.Реформы делятся на два типа: те, которые облегчают ведение бизнеса, и те изменения, которые затрудняют ведение бизнеса. Набор показателей уплаты налогов использует один критерий для признания реформы.

Влияние изменений данных оценивается на основе абсолютного изменения общей оценки набора показателей, а также изменения относительного разрыва в баллах. Любое обновление данных, которое приводит к изменению оценки на 0,5 балла или более и относительного разрыва в баллах на 2% или более, классифицируется как реформа, за исключением случаев, когда изменение является результатом автоматической официальной индексации сборов в соответствии с индексом цен или заработной платы. (более подробную информацию см. в главе о рейтинге легкости ведения бизнеса и рейтинге легкости ведения бизнеса).Например, если внедрение новой электронной системы для заполнения или уплаты одного из трех основных налогов (корпоративный подоходный налог, НДС и налоги на рабочую силу, включая обязательные взносы) сокращает время или количество платежей таким образом, что оценка увеличивается на 0,5. баллов или более, а общий разрыв уменьшается на 2% или более, изменение классифицируется как реформа. Незначительные обновления налоговых ставок или фиксированных сборов или другие более мелкие изменения показателей, которые имеют совокупное влияние менее 0,5 балла на общую оценку или 2% на разрыв, не классифицируются как реформа, но данные обновляются соответствующим образом.

Когда в экономике вводится налог на добавленную стоимость или налог с продаж, реформа классифицируется как нейтральная реформа, даже несмотря на то, что этот тип реформы увеличивает административную нагрузку на компании.

Эта методология была разработана Дянковым и другими (2010).

Кто платит подоходный налог? — Фонд

(pdf)

Введение

Многие политики левого толка утверждали, что налоговая система устроена так, чтобы приносить пользу тем, кто находится наверху, и что богатые не платят свою «справедливую долю» налогов.В этих заявлениях упускается из виду резко прогрессивный характер американского кодекса подоходного налога. Кодекс становится все более прогрессивным за последние несколько десятилетий, и, несмотря на большую политическую риторику об обратном, Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) от 2017 года сделал его еще более прогрессивным, переложив большую долю налогового бремени на прибыль на людей с наибольшим доходом. .

Новые данные Налоговой службы (IRS) за первый налоговый год в рамках TCJA подтверждают, что даже несмотря на то, что закон о налоговой реформе снизил максимальные предельные налоговые ставки, на верхних доходах ложилась большая часть налогового бремени, намного превышающая их скорректированная доля валового дохода.Лица с низкими доходами в основном избавлены от подоходного налога и фактически платят меньшую долю в соответствии с реформами TCJA.

Для исторической информации:

Новые данные подчеркивают прогрессивность Кодекса подоходного налога в соответствии с TCJA

Каждую осень отдел статистики доходов IRS публикует данные, показывающие долю налогов, уплаченных налогоплательщиками по диапазонам скорректированного валового дохода (AGI). ). Самый последний выпуск касается 2018 налогового года (подана в 2019 году). ^[1] Это первый год данных, представленных в соответствии с изменениями в TCJA, которые снизили налоговые ставки, почти удвоили стандартный вычет и расширили налоговый кредит на детей.

Новые данные показывают, что верхний 1 процент получателей (с доходом более 540 009 долларов США) заплатил более 40 процентов всех налогов на прибыль. Несмотря на снижение налоговой ставки, связанное с TCJA, этот показатель немного выше, чем в предыдущем налоговом году, составлявшем 38,5%. Фактически, NTUF собрал исторические данные IRS, отслеживая распределение налогового бремени федерального подоходного налога с 1980 года, и это самая высокая доля, зафиксированная за тот период, превысившая показатель 2007 года.8-процентная доля подоходного налога для верхнего 1 процента. Сумма налогов, уплачиваемых в этом процентиле, почти вдвое превышает их долю скорректированного валового дохода (AGI).

Лучшие 10 процентов получателей несли ответственность за уплату более 71 процента всех уплаченных налогов на прибыль, а самые высокие 25 процентов платили 87 процентов всех налогов на прибыль. Обе эти цифры представляют собой увеличенную долю налогов по сравнению с 2017 годом. Лучшие пятьдесят процентов подателей налоговых деклараций заработали 88 процентов всех доходов и несли 97 процентов всех подоходных налогов, уплаченных в 2018 году.

Другая половина наемных работников (с доходом менее 43 614 долларов США) получила 11,6 процента от общего национального дохода (незначительное увеличение с 11,3 процента в 2017 году) и задолжала 2,9 процента всех налогов на прибыль в 2018 году по сравнению с 3,1 процента в 2017.

Как сообщал NTUF ранее в этом году, количество подателей налоговых деклараций без налоговых обязательств увеличилось с 2017 по 2018 год до 34,7 процента. ^[2] Количество необлагаемых налогом доходов часто связано с экономикой: по мере сокращения занятости и падения доходов количество подателей, не уплачивающих подоходный налог, имеет тенденцию к увеличению, и наоборот.В то время как в 2018 году была отмечена сильная экономика, которая обычно увеличивала количество физических лиц с бременем подоходного налога, TCJA удалил дополнительных людей из списков подоходного налога, увеличив стандартный вычет и расширив возмещаемые кредиты.

Историческое сравнение

Как отмечалось выше, NTUF собрал исторические данные IRS, отслеживающие распределение налогового бремени федерального подоходного налога до 1980 года. В том году доля подоходного налога среди одного процента самых высоких подателей составляла 19 процентов — менее половины того, что есть сейчас (40 процентов).И это несмотря на то, что верхняя предельная ставка подоходного налога составляла 70 процентов в 1980 году и с тех пор упала до 37 процентов в 2018 году. ^[3]

На другой стороне спектра доходов доход нижних 50 процентов. налоговая нагрузка значительно снизилась за последние сорок лет. В 1980 году он составлял 7 процентов. Этот показатель упал до 2,4 процента в 2010 году во время рецессии. По мере того, как экономика постепенно улучшалась после рецессии, налоговая доля этой группы доходов постепенно увеличивалась до 3.1 процент в 2017 году. Хотя в 2018 году экономика оставалась сильной, налоговая доля этой группы снизилась по сравнению с предыдущим годом. Частично это может быть связано с более низкими ставками и более высокими стандартными вычетами, установленными в TCJA, а также с его дополнительными положениями, призванными облегчить бремя лиц с низкими доходами, такими как увеличенный налоговый кредит на детей.

Тенденции очевидны: кодекс становится все более прогрессивным, и когда людям разрешают хранить больше собственных денег, они процветают, продвигаются по экономической лестнице и оплачивают большую часть счета подоходного налога за них. кто нет.

Снижение налогов и налоговая справедливость

Лидеры демократических партий риторически выступили против законопроекта о налоговой реформе с тех пор, как он был внесен еще в 2017 году. Во время дебатов спикер Палаты представителей Нэнси Пелоси (штат Калифорния) зашла так далеко, что называют TCJA «худшим законопроектом в истории Конгресса США». ^[4] Лидер сенатского меньшинства Чак Шумер (штат Нью-Йорк) также осудил законопроект как «продукт, которым никто не может гордиться и за который всем должно быть стыдно». ^[5]

Прогрессисты продолжают нападать на TCJA с момента его принятия.За несколько дней до выборов Центр американского прогресса, самопровозглашенный «прогрессивный» политический институт, назвал налоговую систему «несправедливой» и сказал, что результаты TCJA были «чрезвычайно регрессивным снижением налогов». ^[6]

Это игнорирует тот факт, что большинство налогоплательщиков платили меньше благодаря TCJA. Фактически, Центр налоговой политики подсчитал, что почти две трети домохозяйств платили меньше подоходных налогов в 2018 году, чем они платили бы в соответствии с кодексом до принятия TCJA, в то время как 6 процентов платили больше (в основном из-за нового верхнего предела государственных и местных налогов. вычет, влияющий на резидентов государств с высокими налогами). ^[7]

Поскольку бремя подоходного налога сконцентрировано в основном среди небольшого процента подателей, общая долларовая стоимость налоговых льгот, естественно, является самой высокой среди тех, кто платит высокие эффективные ставки с очень высокими доходами, но преимущества ощущаются на всех уровнях дохода. . Авторитетный динамический анализ налогового фонда показывает, что снижение налогов в процентах от дохода составляло от 2,0 до 2,8 процента для каждого из пяти квинтилей дохода к концу 10-летнего окна оценки (при условии, что отдельные резервы выходят за рамки их срок истечения после 2025 г.). ^[8] В то время как в верхнем квинтиле наблюдается наибольшее сокращение, все квинтили извлекают выгоду из экономического роста, стимулируемого TCJA и его снижением налогов. Второй по величине — самый низкий квинтиль, где налоговое бремя и так было очень низким. Это иллюстрирует широкий характер преимуществ TCJA.

Домохозяйства с низкими доходами, которым необходимо сократить налоговое бремя, в первую очередь, в долларовом выражении, также является причиной того, что предложения по «снижению налогов», нацеленные на домохозяйства с низкими доходами, в значительной степени полагаются на «возвращаемые кредиты».«Как и другие налоговые льготы, они уменьшают налоговые обязательства заявителя. Но в отличие от невозмещаемых кредитов, оставшиеся кредиты выплачиваются подателю заявки. Возмещаемая часть проявляется как прямые расходы через налоговый кодекс.

Более низкие налоговые ставки позволяют американцам сохранять большую часть заработанного дохода, тогда как возвращаемые налоговые льготы предусматривают субсидии. Например, IRS сообщает, что в 2018 году заявители потребовали 109,4 миллиарда долларов в качестве возмещаемых кредитов. ^[9] Из этой суммы 4 миллиарда долларов были направлены на снижение налогового бремени на прибыль и 10 долларов.9 миллиардов против других федеральных налогов. Оставшиеся 94,6 млрд долларов (на 10 млрд долларов больше, чем в 2017 году) были по существу конвертированы в чеки субсидий. Почти 96 процентов возвращаемой части кредита было получено из двух кредитов: кредита на заработанный доход (56,2 миллиарда долларов, немного ниже 56,8 миллиарда долларов в 2017 году) и Дополнительного налогового кредита на ребенка (34,2 миллиарда — рост на 46,8 процента по сравнению с 2017 годом).

Данные IRS за 2018 год показывают, что средняя ставка подоходного налога для подателей с AGI ниже 30 000 долларов США была отрицательной благодаря возмещаемым кредитам.По мере увеличения доходов подателей средний налог обычно увеличивается. Те, кто находится в диапазоне от ниже до чуть выше доходов среднего класса, с AGI от 50 000 до 200 000 долларов, платили среднюю ставку подоходного налога в размере 9,3 процента. ^[10] Самый высокий процент (доход выше 540 009 долларов) платил по средней ставке подоходного налога почти 27 процентов.

По сравнению с 2017 годом данные показывают, что те, кто зарабатывает от 1 до 10 000 долларов США, получали в среднем меньше возмещаемых кредитных субсидий, но в остальном налогоплательщики по группам доходов либо платили более низкие средние налоговые ставки, либо видели увеличение отрицательных налоговых ставок. .

Эти атаки не только на TCJA, но и на любое снижение налогов используются для оправдания увеличения налогов. Как кандидат в президенты, Джо Байден выпустил налоговый план, который повысит максимальную ставку до 39,6 процента и повысит ставки корпоративного налога, прироста капитала и налогов на фонд заработной платы. Другие демократы, такие как член палаты представителей Александрия Окасио-Кортес (штат Нью-Йорк), выступают за высокие ставки подоходного налога в размере 70 процентов и более, а сенатор Элизабет Уоррен (штат Массачусетс) и сенатор Берни Сандерс (I-VT) вводят новые высокие налоги на богатство. также.

Повышение налогов будет угрозой для восстановления экономики. Налоговый фонд прогнозирует, что налоговый план Байдена снизит ВВП и приведет в среднем к снижению доходов после уплаты налогов для всех налогоплательщиков примерно на 1,9 процента. ^[11] Налоги на богатство возложат огромные административные нагрузки на и без того сложную налоговую систему. Налоги на богатство также негативно скажутся на частных благотворительных фондах и предпринимателях.

Заключение

Распределение налогового бремени является важным вопросом, влияющим на дебаты вокруг налогово-бюджетной и экономической политики в связи с созывом нового Конгресса в январе следующего года.Если рассматривать только подоходный налог, крупнейший источник доходов федерального правительства, данные IRS показывают, что кодекс Америки остается очень прогрессивным. Домохозяйства с низкими доходами сталкиваются с отрицательным налоговым бременем, при этом эффективные ставки неуклонно повышаются по мере увеличения дохода.

Несмотря на горячую политическую риторику, предполагающую, что Закон о сокращении налогов и занятости в 2017 году был регрессивным планом, который был направлен в первую очередь на благо богатых, эти новые данные IRS ясно показывают, что на самом деле это было значительное общее снижение налогового бремени, которое на самом деле сделал код более прогрессивным, а не менее.Конгрессу было бы разумно помнить об этом при обсуждении будущих усилий по налоговой реформе.

---

[1] Налоговая служба (2020 г.). Налоговая статистика SOI — Ставки индивидуального подоходного налога и доли налога. Получено с https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-rates-and-tax-shares.

[2] Брэди, Демиан. Кто не платит подоходный налог? Налоговый год 2018, Фонд Национального союза налогоплательщиков. 14 октября 2020 г. Получено с https://www.ntu.org/foundation/detail/who-doesnt-pay-income-taxes-tax-year-2018.

[3] Фонд Национального союза налогоплательщиков. (2020). Как изменились верхняя и нижняя шкалы подоходного налога с течением времени? Получено с https://www.ntu.org/foundation/tax-page/how-have-the-top-and-bottom-income-tax-brackets-changed-over-time.

[4] Маркос, Кристина. «Пелоси: налоговое предложение Республиканской партии -« худший законопроект в истории »Конгресса». Холм. 4 декабря 2017 г. Получено с https://thehill.com/blogs/floor-action/house/363240-pelosi-gop-tax-proposal-the-worst-bill-in-the-history-of-the-united. .

[5] Демократическое собрание в Сенате. (2017). Заявление Шумера о налоговом законопроекте Республиканской партии. Получено с https://www.democrats.senate.gov/newsroom/press-releases/schumer-statement-on-gop-tax-bill.

[6] Хендрикс, Гален, «6 способов, которыми администрация Трампа подстраивает уже несправедливый налоговый кодекс». Центр американского прогресса. 28 октября 2020 г. Получено с https://www.americanprogress.org/issues/economy/news/2020/10/28/492473/6-ways-trump-administration-rigging-already-unfair-tax-code/.

[7] Глекман, Ховард. «Последний взгляд на сезон подачи заявок 2019 г.» Центр налоговой политики, 25 апреля 2019 г. Источник https://www.taxpolicycenter.org/taxvox/last-look-2019-filing-season.

[8] Налоговый фонд. (2017). Предварительные детали и анализ Закона о сокращении налогов и рабочих местах. Получено с https://taxfoundation.org/final-tax-cuts-and-jobs-act-details-analysis/.

[9] Налоговая служба. (2020). Полный отчет по декларациям о подоходном налоге с физических лиц: 2018 г. Получено с https: // www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-returns-publication-1304-complete-report.

[10] «Что такое средний класс?» CNN. Получено с https://money.cnn.com/infographic/economy/what-is-middle-class-anyway/index.html.

[11] Watson, Garrett et al. Подробная информация и анализ налогового плана кандидата в президенты от Демократической партии Джо Байдена. Tax Foundation, 22 октября 2020 г. Получено с https://taxfoundation.org/joe-biden-tax-plan-2020/.

Почему нужно платить налоги?

Каждый год примерно 15 апреля вы услышите стоны взрослых всех возрастов о «налоговом дне».«Это потому, что формы подоходного налога на федеральном уровне и уровне штата должны быть сданы примерно в это время. Но задумывались ли вы когда-нибудь, почему вы должны платить налоги?

В Соединенных Штатах у нас есть правительства на местном уровне, уровне штата и национальном (федеральном) уровне. В правительстве есть различные части, включая законодателей (которые принимают законы), руководителей (которые обеспечивают соблюдение законов), судей и многих других. Деньги, которые эти государственные служащие получают за выполнение своей работы, поступают от налогов.

Налоги также принимают разные формы Когда вы работаете, чтобы заработать деньги, вы платите подоходный налог.В зависимости от того, сколько денег вы зарабатываете, определенный процент (часть) заработанных вами денег удерживается (вычитается из вашей зарплаты и отправляется правительству).

Когда вы покупаете вещи в магазине, вы также обычно платите налог с продаж, который представляет собой процент от стоимости товара, взимаемый магазином. Если вы владеете недвижимостью, вы также платите налог на собственность со стоимости вашей собственности.

Уплата налогов считается гражданским долгом, хотя это также требование закона. Если вы не платите налоги, государственный орган, контролирующий налоги, — Налоговая служба или IRS — потребует от вас уплаты налогов или столкнется с штрафами, такими как штрафы или тюремное заключение.

Деньги, которые вы платите в виде налогов, идут во многие места. Помимо выплаты зарплаты государственным служащим, ваши налоговые доллары также помогают поддерживать общие ресурсы, такие как полиция и пожарные.

Налоговые сборы помогают обеспечить безопасность и ухоженность дорог, по которым вы путешествуете. Налоги финансируют публичные библиотеки и парки. Налоги также используются для финансирования многих типов государственных программ, которые помогают бедным и менее удачливым, а также многих школ!

Каждый год, когда наступает «налоговый день», взрослые любого возраста должны сообщать о своих доходах в IRS, используя специальные налоговые формы.Существует множество законов, которые устанавливают сложные правила о том, сколько налогов причитается и какие особые расходы могут быть использованы («списаны») для уменьшения суммы налогов, которые вам необходимо уплатить.

Для среднего работника, Налоговые деньги удерживались из зарплаты в течение года. В «налоговый день» каждый работник сообщает в IRS о своих доходах и расходах.

Работодатели также сообщают в IRS, сколько они заплатили каждому работнику. IRS сравнивает все эти числа, чтобы убедиться, что каждый человек платит правильную сумму налогов.

Если с ваших чеков в течение года удерживалось недостаточно налоговых денег, чтобы покрыть сумму налога, которую вы должны, вам придется отправить больше денег («оплатить») правительству. Однако если слишком много налоговые деньги были удержаны из вашей зарплаты, вы получите чек (получите «возврат») от правительства.

Налог на прибыль

Налог на доход, полученный вами от работы, вычитается непосредственно из вашей заработной платы.Узнайте, как рассчитывается этот налог. Универсальный социальный сбор — это налог на валовой доход, который вступил в силу 1 января 2011 года. Если вы являетесь налогоплательщиком PAYE, вы можете использовать службы PAYE или службу «Работа и пенсии» от Revenue для управления своими налогами. Есть три способа облагать налогом вас как женатого человека. Изучите варианты и узнайте, как подать заявку.Узнайте, как облагаются налогом сожительствующие пары. Сотрудники могут получать определенные льготы в дополнение к своей зарплате. Некоторые из этих льгот облагаются налогом. В этом документе представлена ​​информация о том, как облагаются налогом такие льготы. В этом документе объясняются изменения в том, как вы пересматриваете свой налог в 2020 году в рамках модернизации PAYE. В этом документе объясняется, как узнать, недоплачен ли вам налог или переплачен.В нем также объясняется, как получить возврат налога или уплатить налог, который вы можете причитать. У некоторых налогоплательщиков PAYE есть другие источники дохода. Информация о том, как облагается налогом не-PAYE доход. Краткое описание того, как облагаются налогом самозанятые люди. Социальные выплаты могут считаться или не подлежать налогообложению в Ирландии. Информация о том, какие социальные выплаты подлежат налогообложению и как они облагаются налогом.У большинства сотрудников работодатель вычитает налог из заработной платы. Узнайте, что вам нужно знать о налогах перед началом работы. Единовременные выплаты в качестве компенсации за потерю работы облагаются налогом. Как рассчитывается налог и какие у вас права? Объяснение того, как получить возврат налога, если вы работали, а теперь безработны или не работаете из-за болезни.Некоторые доходы, полученные художниками, писателями, скульпторами и художниками в Ирландии от продажи своих работ, могут быть освобождены от подоходного налога. Как получить освобождение от подоходного налога, если вы художник и отвечаете определенным критериям.

Inc Tax — Варианты оплаты Планы

Варианты уплаты подоходного налога

Эти нижеприведенные варианты оплаты применяются к непогашенным остаткам или оплате счетов.

1. Прямая оплата, когда вы подаете электронное письмо или получили счет
2. Прямой платеж при подаче бумажной декларации
3. Кредитная карта
4. Чек или денежный перевод
5. План выплат

• Прямой (электронный) платеж , если вы подаете декларацию в электронном виде или получили счет от DRS: Если вы подаете онлайн-заявку через Центр обслуживания налогоплательщиков ( TSC-IND ), вы можете разрешить DRS перевод средств из вашего банка счет (текущий или сберегательный) на счет DRS, введя номер своего банковского счета и транзитный номер банковского маршрута.Вы можете подать декларацию раньше и запланировать перевод платежа в установленную дату или раньше, чтобы обеспечить своевременную оплату. С вашего банковского счета будет списана сумма в указанную вами дату. Если у вас есть задолженность, вы должны выплатить эту сумму в установленный срок, чтобы избежать штрафов и процентов. Вы также можете производить расчетные выплаты подоходного налога или оплачивать счета по подоходному налогу в электронном виде с помощью TSC-IND .

• Прямой (электронный) платеж , если вы подаете декларацию в бумажном виде: Если вы подаете декларацию на бумаге и хотите произвести оплату электронным способом, вы можете выбрать Оплата счета на левой панели инструментов TSC-IND Меню .Вы можете разрешить DRS переводить средства с вашего банковского счета (чекового или сберегательного) на счет DRS, указав номер своего банковского счета и транзитный номер банковского маршрута, а также указав сумму платежа и дату перевода.

---

Департамент налоговых услуг
PO Box 2977
Hartford, CT 06104-2977

Для платежей с ваучером или без него отправляйте письмо на:

Департамент налоговых услуг
Учет доходов
PO Box 5088
Hartford, CT 06102-5088

Чтобы обеспечить правильную отправку платежа, напишите на лицевой стороне чека или денежного перевода следующее:

• Годовой отчет по подоходному налогу в Коннектикуте и
• ваш SSN (необязательно)

Обязательно подпишите чек и скрепку на лицевой стороне вашего чека., а не , отправляют наличные.

Помните: Чтобы избежать пени и процентов, ваш баланс должен быть выплачен не позднее установленного срока возврата. Чтобы быть своевременным, чек должен быть получен или должен иметь почтовый штемпель США не позднее этой даты. Чтобы узнать о других вариантах своевременной рассылки, см. Инструкции по подоходному налогу в Коннектикуте по отправке декларации по почте. Любой остаток, остающийся непогашенным на дату платежа, обычно подлежит штрафу в размере 10%. Процентная ставка также будет начисляться по ставке 1% в месяц или часть месяца до тех пор, пока не будет произведена оплата.

Внести платеж

Бюджет штата Нью-Йорк на 2021–2022 годы заменил самую высокую ступень и ставку подоходного налога с населения на 2021 год тремя новыми ступенями и ставками, которые могут повлиять на расчетные налоговые платежи. Перед тем, как произвести или запланировать расчетный налоговый платеж, ознакомьтесь с изменениями в расчетном налоговом законодательстве, чтобы определить, повлияют ли эти изменения на ваши расчетные налоговые платежи на 2021 год.

Благодарим вас за интерес к оплате.Ваши налоговые доллары поддерживают услуги и программы, которые приносят пользу всем жителям Нью-Йорка.

Прокрутите ниже, чтобы просмотреть варианты оплаты, решения и варианты ответа, а также многое другое.

Если вы хотите получать будущие счета от налогового департамента через Интернет, лучший способ — создать учетную запись в онлайн-сервисах и запросить электронные сообщения для счетов и связанных уведомлений .

Оплатить счет или уведомление

Если вы получили счет или уведомление и вам необходимо произвести оплату, у вас есть варианты: использовать свою учетную запись Online Services для оплаты прямо со своего банковского счета бесплатно или с помощью кредитной карты за определенную плату.

Нет учетной записи в онлайн-сервисах? Платите прямо со своего банковского счета бесплатно с помощью Quick Pay (только для физических лиц).

Оплатите счет или извещение

Сделать расчетный платеж по подоходному налогу

Вы можете произвести расчетную выплату подоходного налога с личного или фидуциарного счета в онлайн-сервисах. Платите напрямую со своего банковского счета или кредитной картой за определенную плату.

Если вам необходимо произвести расчетный налоговый платеж для партнерства, см. Раздел «Информация о партнерстве».

Уплатить расчетный налог на прибыль

Оплата открытой ревизии

Перед тем, как вы получите счет, вы можете внести оплату в счет остатка по открытому аудиторскому делу через свою учетную запись Online Services.

Если вы получили счет (оценку) за аудиторскую проверку, не используйте этот онлайн-сервис , а не . Вместо этого см. Оплату счета или уведомление.

Оплата открытого аудиторского дела

Запросить договор рассрочки платежа (IPA)

Если вы не можете полностью оплатить налоговые счета, запросите IPA.Если вы соответствуете требованиям, вы будете вносить ежемесячные платежи в счет невыплаченного остатка.

Запрос IPA

Не согласен с уведомлением или счетом

Если вы не согласны с уведомлением или счетом, вы можете ответить онлайн, предоставив объяснения и документацию.

Ответить онлайн

Узнать о разрешении долга

У вас есть просроченный счет? Узнайте о способах погашения вашего баланса, мерах принудительного характера, которые мы можем предпринять для взыскания просроченных остатков, и ваших правах как налогоплательщика.

Выплата долга

Обновлено: 8 сентября 2021 г.

Forbes 400 платит более низкие налоговые ставки, чем многие обычные американцы

Исследование экономистов Белого дома, опубликованное 23 сентября, показало, что с 2010 по 2018 год 400 самых богатых семей США платили по средней ставке подоходного налога всего 8,2 процента. примеры типичных рабочих и семей.Он иллюстрирует, как заработная плата облагается налогом по более высоким ставкам, чем доход, полученный от богатства, и демонстрирует, как эта многоуровневая система ставок приносит пользу самым богатым членам американского общества. У Конгресса есть редкий шанс решить эти фундаментальные проблемы, приняв программу Build Back Better, которая расширит налоговые льготы для работающих семей и реформирует режим налогообложения доходов от богатства.

Forbes 400 выплачивал среднюю ставку подоходного налога в размере 8,2 процента с 2010 по 2018 год

В исследовании, проведенном экономистами Грегом Лейзерсоном из Совета экономических консультантов и Дэнни Яганом из Управления управления и бюджета, использовались ежегодные списки Forbes 400 и общедоступные данные для оценки доходов и федеральных подоходных налогов, уплачиваемых членами этой элитной группы. .Основная причина, по которой 400 самых богатых людей платят такую ​​низкую ставку налога, заключается в том, что очень большая часть их доходов представляет собой нереализованный прирост капитала — повышение стоимости их активов, в основном акций и других деловых интересов. Из-за функции налогового кодекса, известной как «повышенная основа», нереализованная прибыль от актива никогда не облагается подоходным налогом, если актив не был продан в течение жизни владельца. В результате большая часть доходов самых богатых семей страны никогда не указывается в их налоговых декларациях.

В отличие от анализа Белого дома, многие эффективные меры налоговой ставки исключают нереализованную прибыль, что означает, что они неполны, когда речь идет об очень богатых. Показатель дохода, используемый в исследовании Белого дома, включающий нереализованные прибыли, дает более широкую перспективу. Этот подход к измерению дохода близок к концепции, известной как доход Хейга-Саймонса: потребление плюс изменение чистого богатства. Объединенный комитет Конгресса по налогообложению заявил: «Экономисты в целом согласны с тем, что теоретически показатель дохода Хейга-Саймонса является лучшим показателем экономического благосостояния.”

Аналогичный подход можно распространить на измерение эффективных налоговых ставок, уплачиваемых типичными небогатыми американцами. Если кто-то использует широкую меру дохода для очень богатых, то следует использовать такую ​​же широкую меру дохода для небогатых. Этот анализ рассматривает более комплексный показатель, который включает формы экономического дохода, которые не отражаются в налоговых декларациях, в том числе не облагаемые налогом выплаты работникам; нереализованная прибыль от таких активов, как дома и пенсионные счета; а для домовладельцев — ценность, которую они получают от проживания в собственном доме.

Многие типичные семьи среднего класса платят более высокие налоговые ставки, чем сверхбогатые

Приведенные ниже примеры показывают, сколько типичных американцев среднего класса платят более высокие налоговые ставки, чем самые богатые 400 человек в стране.

Шесть примеров семей, рассматриваемых ниже, включают работников с разными доходами, активами и семейным положением: одни снимают дом, другие владеют им, третьи имеют студенческие ссуды, а третьи несут расходы по уходу за детьми. В анализе приписываются значения домашнего и пенсионного счета, которые были бы типичными для семей с определенным уровнем дохода, и предполагается, что эти активы растут в цене в соответствии с их средними историческими значениями.(см. Методологию ниже)

В ходе анализа Белого дома были изучены эффективные ставки индивидуального подоходного налога, включая налог на чистый инвестиционный доход (NIIT). NIIT — это налог на доход от богатства, который по сути аналогичен налогу на Medicare, который рабочие платят со своей заработной платы. Анализ Белого дома не включал налог на социальное обеспечение, но этот налог незначителен для Forbes 400, потому что он применяется только до годового предела заработной платы (142 800 долларов в этом году). Чтобы аналогичным образом рассчитать эффективные налоговые ставки для налогоплательщиков среднего класса, этот анализ включает в себя подоходный налог и налоги на заработную плату, которые работники платят напрямую — другими словами, налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь со стороны работников.В анализ не включены налоги, которые должны быть вменены физическим лицам, включая корпоративные налоги или половину налога работодателя на фонд заработной платы. Обычно предполагается, что первые несут преимущественно владельцы капитала, а вторые полностью несут рабочие. (см. Методологию). Этот анализ также не включает государственные и местные налоги, которые чаще всего ложатся тяжелее на людей с низким и средним доходом, чем на людей с высокими доходами.

Эти налоговые расчеты основаны на налоговом кодексе, действовавшем в 2018 году — последнем году, охваченном анализом Forbes 400.В 2018 году налоговый кодекс для семей был практически таким же, как и налоговый кодекс, который снова будет существовать в 2022 году, если Конгресс не примет предложения в плане президента Джо Байдена Build Back Better. Эти предложения включают в себя постоянное продление снижения налогов для семей, которое временно введено в действие в соответствии с Законом о американском плане спасения на 2021 год, а также повышение налогов для богатых людей.

Если учитывать федеральный подоходный налог и налог на заработную плату сотрудников, каждый из этих лиц и семей платит более высокую налоговую ставку, чем средний член Forbes 400.(см. таблицу 1)

Пример 1. Одинокий учитель первого года обучения без детей

Этот учитель первого года обучения в государственной школе получает среднюю начальную зарплату в размере 40 154 долларов в год с типичными дополнительными льготами для учителей. Она снимает свою квартиру и выплачивает 2400 долларов в год в виде процентов по студенческой ссуде. Она требует стандартного вычета и удержания процентов по студенческой ссуде. Ее ставка личного налога составляет 11,7 процента, включая 5,7 процента подоходного налога и 6,0 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 2: Пара, которая зарабатывает около средней заработной платы, снимает дом и не имеет детей

Оба партнера зарабатывают 40 000 долларов в год — заработная плата типичного служащего или автомеханика — и имеют медицинскую страховку на рабочем месте. Они снимают дом и не имеют детей. По своим налогам они требуют стандартного вычета. Их ставка личного налога составляет 12,3 процента, включая 6,2 процента налога на прибыль и 6,1 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 3: Пара, которая зарабатывает около средней заработной платы, снимает дом и имеет одного маленького ребенка

Эта пара также зарабатывает в общей сложности 80 000 долларов в год, включая пособия по охране здоровья на рабочем месте и пенсионные пособия.На начало 2018 года у них было пенсионных сбережений в размере около 49000 долларов. Они требуют стандартного вычета, налогового вычета на ребенка и максимального налогового вычета по уходу за ребенком. Их ставка личного налога составляет 9,1 процента, включая 3,2 процента налога на прибыль и 5,8 процента налога на заработную плату сотрудников. (Числа не суммируются из-за округления.)

Пример 4: Типичная рабочая семья с двумя детьми

У этой пары двое детей в возрасте 13 и 16 лет. Они зарабатывают в общей сложности 100 000 долларов в год, включая медицинские и пенсионные пособия.В начале года их пенсионные сбережения составили почти 62 000 долларов, а стоимость дома, которым они владеют, составила примерно 236 000 долларов. Они требуют стандартного вычета и налоговой скидки на ребенка. Их ставка личного налога составляет 8,6 процента, включая 3,1 процента налога на прибыль и 5,5 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 5: Рабочая семья из высшего среднего класса с двумя детьми

У этой пары есть 10-летний и 13-летний мальчик. Они зарабатывают в общей сложности 150 000 долларов в год, включая медицинские и пенсионные выплаты.В начале года у них было пенсионных сбережений в размере около 137 000 долларов, а стоимость собственного дома составила почти 318 000 долларов. Они требуют стандартного вычета, налоговой льготы на ребенка и максимальной налоговой льготы по уходу за ребенком для своего 10-летнего ребенка. Их ставка личного налога составляет 12,2 процента, включая 6,6 процента подоходного налога и 5,6 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 6: Работающая семья с высоким доходом и двумя детьми

У этой пары также есть 10-летний и 13-летний мальчик.Они зарабатывают в общей сложности 200 000 долларов в год, включая пенсионные выплаты и пособия по охране здоровья сотрудников. В начале года у них было более 182 000 долларов пенсионных сбережений, а их дом стоил почти 424 000 долларов. Они требуют стандартного вычета, налоговой льготы на ребенка и максимальной налоговой льготы по уходу за ребенком младшего возраста. Их ставка личного налога составляет 14,6 процента, в том числе 9,0 процента налога на прибыль и 5,6 процента налога на заработную плату сотрудников.

Таблица 1

Хотя это типичные семьи, не существует средней или среднестатистической семьи, а финансовое положение семей сильно различается.Семьи с детьми платят более низкие налоговые ставки, чем семьи без детей, при прочих равных. Пенсионеры обычно платят более низкие налоги, главным образом потому, что у них меньший доход, они не платят налоги на заработную плату и не платят налоги на большинство пособий по социальному обеспечению. Работники в приведенных выше примерах получают пособия по болезни и пенсии, предоставляемые работодателем, что снижает их эффективные налоговые ставки, но многие семьи этого не делают. Для семей с аналогичным общим доходом те, которые имеют больший доход от богатства — будь то дома или финансовые активы, — платят более низкие налоговые ставки.Как подчеркивают многие исследователи, благоприятный режим налогового кодекса для доходов от богатства усугубляет расовое неравенство, учитывая, что в среднем белые семьи имеют гораздо большее богатство, чем черные и латиноамериканские семьи.

Таким образом, примеры семей не предназначены для того, чтобы быть репрезентативными для всех налогоплательщиков со средним уровнем дохода. Но они показывают, как нынешняя налоговая система отдает предпочтение сверхбогатым. Федеральная налоговая система в целом является прогрессивной, а общая налоговая система США, включая налоги штата и местные налоги, является умеренно прогрессивной.Но исследование Белого дома показывает, как эта прогрессивность падает на самом верху — настолько, что самые богатые американцы платят более низкие эффективные налоговые ставки на свой истинный доход, чем многие типичные семьи среднего класса.

Программа Build Back Better устранит это неравенство путем реформирования налогов на прирост капитала и снижения налогов для семей

Законопроект «Build Back Better», который сейчас находится на рассмотрении в Палате представителей, содержит много важных шагов в направлении более справедливого налогового кодекса. Ставки налогов для миллионеров вырастут на 7.В среднем 1 процентный пункт, по данным Объединенного комитета по налогообложению; эта оценка не учитывает нереализованную прибыль в качестве дохода. Если политики хотят обеспечить, чтобы самые богатые американцы платили значительно больше, они должны реформировать базу налогообложения прироста капитала, чтобы предотвратить уклонение от уплаты подоходного налога огромных прибылей самых богатых американцев.

Президент Байден предлагает в Build Back Better облагать налогом нереализованную прибыль, когда актив передается в дар наследникам. Два других варианта также рассматриваются в Конгрессе, чтобы гарантировать, что сверхбогатые американцы платят налоги на свой большой нереализованный прирост капитала.Конгресс мог бы: 1) облагать налогом доходы сверхбогатых людей по мере их накопления, а не только тогда, когда они реализованы, посредством так называемого налогообложения «от рыночной марки»; или 2) отменить усиленную основу и перейти на переходящую основу, когда налог не взимается, когда актив передается из поколения в поколение, но прибыль первоначального владельца облагается налогом, когда наследник продает актив. План президента Байдена и закон Палаты представителей о повышении эффективности строительства также повышают максимальную ставку на прирост капитала.

План президента Байдена и законопроект Палаты представителей также предусматривают существенное снижение налогов для семей среднего класса, особенно для семей с детьми.В соответствии с Законом о американском плане спасения три из четырех примерных семей с детьми получат значительно увеличенный налоговый кредит на детей (CTC) в 2021 году. Семьи получат кредит в размере 3600 долларов на каждого ребенка в возрасте до 6 лет (на 1600 долларов больше, чем в предыдущие годы). и 3000 долларов для детей в возрасте от 6 до 16 лет (на 1000 долларов больше, чем в предыдущие годы). Семнадцатилетние подростки получают право на участие в программе CTC, а их семьи получат 3000 долларов. Четвертый пример семьи с детьми — семьи с самым высоким доходом — получит небольшое повышение СТС.Семьи с детьми также получат гораздо больший налоговый кредит по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) на расходы по уходу за детьми в возрасте до 13 лет. Закон о Американском плане спасения изменяет CDCTC с максимальной суммы в 600 долларов на ребенка для семей среднего класса на максимум 4000 долларов на ребенка, с постепенным сокращением кредита выше 125000 долларов дохода. Эти изменения истекают после этого года, но план Build Back Better и находящийся на рассмотрении законопроект Палаты представителей продлит изменения CTC Закона об американском плане спасения до 2025 года и сделают его изменения CDCTC постоянными.Они также введут постоянное значительное снижение налогов для семей с низкими доходами: полное возмещение CTC и CDCTC и расширенный налоговый кредит на заработанный доход для работников, не воспитывающих детей в своих домах. Законопроект об улучшении жилищного строительства также включает другие снижения налогов для семей, в том числе возвращаемый кредит на пенсионные сбережения.

Заключение

Анализ Forbes 400, проведенный Белым домом, показывает, как нынешняя налоговая система не может заставить сверхбогатых платить свою справедливую долю, и эта колонка проиллюстрировала, что они даже платят более низкие ставки личного налога, чем многие семьи среднего класса.Те, кто способен платить, должны платить больше, а самые богатые должны платить гораздо больше, особенно с учетом роста неравенства доходов и благосостояния в последние десятилетия. У членов Конгресса есть возможность добиться значительного прогресса в направлении более справедливого налогового кодекса в законопроекте Build Back Better, и они не должны его растрачивать.

Сет Хэнлон — старший научный сотрудник Центра американского прогресса. Ник Баффи — политический аналитик Центра, специализирующийся на федеральной фискальной политике.

Методология

Этот анализ строит шесть типичных налоговых единиц со ссылкой на медианные или средние значения для соответствующих атрибутов.Он использует показатели 2018 года средней начальной заработной платы учителей, медианной заработной платы, медианного денежного дохода до вычета налогов для различных размеров семей, медианной стоимости дома для домовладельцев с таким уровнем дохода, медианного значения пенсионных счетов для семей с таким уровнем дохода и пропорциональных выплат работникам; в случае учителя используется типичная доля работодателя в среднем плане медицинского страхования и среднее отношение пенсионных пособий к заработной плате учителей государственных школ. Анализ предполагает, что учитель имеет пенсию с установленными выплатами и что другие семьи вносят часть своего заработка в план 401 (k) со ставками взносов в диапазоне от 5.От 5% до 8,45%, а также 4% от работодателя. Авторы предполагают, что оба супруга во втором примере имеют индивидуальные планы медицинского страхования средней стоимости и что работодатели платят 80 процентов их страховых взносов. Авторы предполагают, что семьи в примерах с 3 по 6 берут семейные планы средней стоимости у одного работодателя, при этом работодатель платит 68 процентов их страховых взносов, что соответствует национальным данным за 2018 год. Эти значения взяты из Бюро переписи населения, бюджета Конгресса. Office, Национальная ассоциация образования, Фонд семьи Кайзера, Обзор потребительских финансов Федеральной резервной системы и многочисленные исследования, опубликованные Бюро статистики труда.Согласно данным Vanguard, ставки взносов 401 (k) являются средними для участников планов 401 (k) с соответствующими уровнями доходов. Для вменения прироста домов авторы использовали исторический годовой рост индекса Кейса-Шиллера за последние 20 лет. Чтобы рассчитать темп роста остатков на пенсионных счетах, авторы: 1) предположили, что инвестиции разделены между акциями и облигациями в размере 75–25 процентов; 2) применил среднюю историческую доходность за 20 лет для акций S&P 500 с реинвестированными дивидендами; 3) применил 20-летнюю историческую среднюю геометрическую доходность для корпоративных облигаций Moody’s с рейтингом AAA; и 4) удержанная комиссия за управление в размере 0.5 процентов. Приросты в жилищном секторе, акциях и облигациях были скорректированы с учетом инфляции с использованием данных из R-CPI-U-RS (до конца 2020 года) и текущего ряда CPI-U (с конца 2020 года по настоящее время). . Для условного расчета чистой арендной стоимости жилья, занимаемого владельцами, авторы использовали данные Федеральной резервной системы и Национальные счета доходов и продуктов (NIPA). Они разделили национальную условно исчисленную арендную стоимость жилья, занимаемого владельцем (стоимость проживания в доме, которым он владеет), за вычетом амортизации, процентов по ипотеке, налогов на недвижимость и других затрат, специфичных для домовладельцев, на общий объем жилищного благосостояния, занимаемого владельцем за 2018 год. .(Оценка чистой вмененной ренты может быть рассчитана путем вычитания строк 155, 158, 160 и 165 из строки 154 в таблице 7.12 NIPA.) Затем они умножили это соотношение на оценочную стоимость жилья в примерах. Они предположили, что пары, зарабатывающие $ 150 000 и $ 200 000, были парами с двумя работниками, каждая из которых зарабатывала меньше, чем облагаемый налогом максимум социального обеспечения, так что весь их заработок будет облагаться налогом на заработную плату социального обеспечения.

Налоги, не включенные в этот анализ, вмененные физическим лицам, могут повысить эффективные налоговые ставки как для семей среднего класса, так и для самых богатых семей.По данным Центра налоговой политики (TPC), средний квинтиль налогоплательщиков платит в среднем 7,8 процента своего дохода в виде налогов на фонд заработной платы, включая долю как работников, так и работодателя — 1,0 процент в виде корпоративных налогов и 0,5 процента в виде акцизов. Это означает, что федеральные налоги, не включенные в этот анализ, составляют 5,4 процента для налогоплательщиков со средним уровнем дохода.