Порядок проведения служебной проверки: Служебные проверки. Тонкости организации и проведения

Содержание

Служебные проверки. Тонкости организации и проведения

Что из себя представляет служебная проверка и всегда ли она нужна, разбираемся. Строго говоря, термин “служебная проверка” относится к сфере государственной гражданской службы¹. Термины “внутренняя проверка”, “служебное расследование” и другие подобные нормативно в трудовом или смежном законодательстве не закреплены². Тем не менее термин активно используется. Формализуем его для унификации понимания и дальнейшего использования, опираясь на соответствующий термин из области государственной гражданской службы.

Петр Ляпин
Эксперт по информационной безопасности

Под служебной проверкой будем понимать совокупность мероприятий, проводимых представителями работодателя в целях своевременного, всестороннего, полного и объективного изучения произошедших событий, имеющих признаки дисциплинарных проступков, установления лиц, к ним причастных, степени их вины, нанесенного или потенциального ущерба.

Следующим важным вопросом является действительная необходимость проведения такой служебной проверки. Дело в том, что организация и проведение служебных проверок – это достаточно ресурсоемкий для работодателя процесс. Поэтому если нет четкого понимания необходимости, целей и возможных конечных результатов, то бросаться «во все тяжкие» с большой вероятностью не стоит.

Служебная проверка является важным элементом системы управления инцидентами в организации. Специфика ее в том, что предметом как правило являются дисциплинарные проступки работников этой же организации. Если инцидент не связан напрямую с работником, а касается, например, противоправных действий третьих лиц (распространение вредоносного ПО, неправомерный доступ или попытки такового и т.п.) или правонарушений со стороны различных категорий служащих, то речь может идти уже об административном правонарушении, преступлении или иных специальных видах правонарушений, порядок рассмотрения и расследования которых предполагает участие специальных субъектов и строго определен действующим законодательством: уголовным, административным, законодательством о государственной гражданской службе, воинскими уставами и внутренними нормативными документами федеральных органов исполнительной власти.

Если инцидент связан с нарушением требований договора одной из сторон гражданских правоотношений, то его разрешение – с применением норм гражданского и арбитражного законодательства.

Наиболее интересными в контексте статьи являются инциденты, имеющие место в организациях (в основном коммерческих) и связанные с участием работников, которые требуют проведения служебной проверки. Ключевой момент здесь заключается в том, что если работодатель и работник в состоянии договориться и разрешить любой возникающий между ними вопрос самостоятельно, то проведение служебной проверки не требуется априори, более того, это лучший вариант развития событий для обеих сторон, прямо предусмотренный законом. Многие положения трудового законодательства имеют диапозитивный характер, а само государственное регулирование трудовых отношений имеет ярко выраженную направленность на равноправие, взаимное уважение и учет интересов обеих сторон (институт социального партнерства

3). Часто в целях управления взаимоотношениями между работником и работодателем последнему достаточно грамотно использовать систему необязательных поощрений (премий).

Другое дело, когда работник и работодатель не имеют возможности самостоятельно разрешить возникшие вопросы. Тогда их арбитром и конечной инстанцией будет суд. Именно он является адресатом всех тех задокументированных положений и утверждений, на которые стороны будут ссылаться, доказывая свою точку зрения.

#Ошибка_1 Одной из ошибок, допускаемых работодателем, является принятие решений или совершение каких-либо действий в отношении работника, не имея на то достаточных оснований, в надежде урегулировать (узаконить) их последующей служебной проверкой. Ухудшает положение работодателя в этих случаях отсутствие релевантного опыта и действующего в организации института служебных проверок.

Итак, рассмотрим подробнее ключевые этапы подготовки и проведения служебной проверки в обычной (коммерческой) организации и некоторые ошибки, их сопровождающие.

Подготовка

Исходное положение, на которое необходимо ориентироваться при подготовке и организации процесса, следующее: самостоятельное разрешение проблемы сторонами в силу каких-либо причин невозможно. В общем рассматриваемом случае сторонами (участниками) процесса являются работодатель и работник, а конечной инстанцией, рассматривающей спор, будет суд.

Нормативно закрепленного порядка проведения служебных проверок, перечня необходимых документов и требований к их содержанию, а равно и специальных требований, которыми надлежит руководствоваться судам, нет. Но есть результаты обзора обширной судебной практики, отраженные в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», с применимыми положениями которого настоятельно рекомендуется ознакомиться.

Рассмотрим один из успешно применяемых на практике примеров организации и проведения служебных проверок по тем инцидентам информационной безопасности, которые образуют составы дисциплинарных проступков. Остальные инциденты, с том числе связанные с внешними воздействиями, безусловно, подлежат рассмотрению, но полноценный механизм служебных проверок для них видится избыточным по меньшей мере потому, что использование его результатов сильно ограничено соответствующими процессуальными нормами.

Типовая ситуация: работодатель обладает информационными ресурсами, некоторые из которых предоставляет работникам для выполнения трудовых функций, и имеет потребность и возможности контролировать режим их использования; работник использует предоставленные ему ресурсы в соответствии с установленными правилами в целях выполнения своей трудовой функции. Какие вопросы и как должны быть урегулированы в таком случае? Пойдем по порядку.

1. Отражение в трудовых договорах положений о допустимом использовании и праве работодателя контролировать этот порядок использования (в том числе с помощью специальных аппаратно-программных средств). Это могут быть нормы в части обеспечения режима коммерческой тайны, выполнения требований политик информационной безопасности и др.

2. Отражение в должностных инструкциях работников конкретных положений о порядке использования ресурсов работодателя, запретах и ограничениях.

#Ошибка_2 Одной из распространенных ошибок этого этапа является размытый, неконкретный (общий) характер формулировок ограничений и запретов, зафиксированных в должностных инструкциях, что приводит к значительным трудностям доказывания их нарушений.

3. Отражение ключевых положений допустимого использования в правилах внутренного трудового распорядка.

4. Хорошей практикой является описание порядка организации и проведения служебных проверок во внутренних нормативных документах (например, в правилах внутреннего трудового распорядка или отдельным документом).

5. Наделение полномочиями (обязанностями) контроля выделенного работника или подразделения (подразделения информационной безопасности, например), с отражением этих полномочий в должностных инструкциях работников.

6. Доведение указанных документов до сведения всех работников, например, под роспись.

#Ошибка_3 Частой ошибкой являются случаи, когда указанные документы разработаны, введены в действие в организации, но не доведены до сведения работников. Таким образом, доказать, что конкретный работник нарушил отдельные требования, будет затруднительно (чаще невозможно).

7. Развертывание, ввод в действие и надлежащая эксплуатация средств и систем контроля. Следует обратить внимание, что какая-либо сертификация или аттестация в целях организации и проведения служебных проверок нормативными документами не установлена. Использование свободно распространяемых программных продуктов вполне допустимо.

#Ошибка_4 Ошибки, допускаемые некоторыми организациями в этой части, заключаются в использовании средств с нарушением требований лицензионных договоров или средств, закупленных, но не введенных в эксплуатацию.

Отдельное внимание следует обратить на массу спорных вопросов в части возможного нарушения конституционных прав граждан на тайну переписки при осуществлении контроля использования работниками информационных систем работодателя.

Процесс

Инцидент случился, установлены предварительные факты. С этого момента начинается течение сроков, отведенных на его проверку и вынесение решения (о применении или неприменении взыскания, например). Общий срок, установленный Трудовым кодексом РФ на применение дисциплинарного взыскания к работнику, – один месяц со дня обнаружения проступка⁴. Время болезни, отпуска, командировки не учитывается. Руководствуясь этим, целесообразно организовать проведение проверки достаточно оперативно, обычно в 5–7-дневный срок.

Порядок

1. Выявление и фиксация факта инцидента (события).

Результатом этого этапа может являться докладная (служебная) записка или акт, отражающий факт нарушения и всю относящуюся к нему информацию, такую как дата, время, описание события, реквизиты использованных учетных записей, если инцидент касается информационных ресурсов, и др. Сюда же прикладываются первичные свидетельства события нарушения: фрагменты журналов регистрации событий, снимки экрана, акты осмотра помещений или средств вычислительной техники, копии документов и т.п. Причем не все подряд, а только то, что позволяет выделить в событии признаки нарушения установленных требований (признаки инцидента). Речь пока только о событии нарушения и его признаках, а не о дисциплинарном проступке. Например, событие локальной аутентификации при физическом отсутствии работника на контролируемой территории или событие подключения к конечной системе запрещенного устройства.

#Ошибка_5 Частой ошибкой является указание в первичных документах не факта события и его значимых характеристик, а прямое указание «заранее виновных» лиц, из состава тех, например, кому принадлежат использованные учетные записи, с соответствующими выводами.

2. Принятие руководством организации решения о проведении проверки.

В результате может появиться приказ (распоряжение) о проведении служебной проверки по данному факту. В приказе целесообразно указать персональный состав комиссии и сроки проведения проверки. С целью всестороннего и объективного рассмотрения материалов видится правильным включать в состав такой комиссии представителей подразделений безопасности (в том числе информационной), кадров, юристов, а также в отдельных случаях специалистов профильных подразделений.

#Ошибка_6 Одной из ошибок является факт принятия решения о проведении проверки не уполномоченным на это лицом. Например, заместителем директора издается приказ (распоряжение) о проведении проверки, но в выданной ему доверенности такие полномочия отсутствуют.

3. Доведение приказа (распоряжения) до сведения работника, в отношении которого проводится проверка.

4. Запрос и получение объяснений⁵ от работников, причастных к событию.

Запрос при этом должен быть оформлен письменно и содержать перечень вопросов, на которые работник должен ответить по существу. В случае отказа работника от предоставления объяснений должен быть составлен соответствующий акт и приложен к материалам дела.

#Ошибка_7 Ошибкой может являться устный запрос объяснений, а также неоформление акта об отказе предоставления объяснений работником. В этом случае порядок применения дисциплинарных взысканий может оказаться нарушенным, что часто трактуется в пользу работника.

5. Проведение проверки.

Проведение мероприятий по выявлению дополнительных признаков инцидентов, изучение документов, установление причин и условий произошедшего, причастных лиц и степени их вины. Формирование акта по результатам проверки. При фиксации процесса и результатов служебной проверки в акте настоятельно рекомендуется ссылаться на положения внутренних нормативных документов (в том числе трудовых договоров и должностных инструкций), а также прикладывать к акту их копии.

6. Доведение содержания акта до сведения работника, в отношении которого проводилась проверка, в целях реализации его права на обращение, например, в комиссию по трудовым спорам работодателя.

7. Издание и доведение до сведения работника приказа о применении дисциплинарного взыскания. Это исключительно прерогатива руководства организации. Виды дисциплинарных взысканий строго ограничены законодательством: это может быть замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям⁶. Причем руководство не имеет установленной законом обязанности в части применения дисциплинарных взысканий, поэтому (и так часто бывает в практике) взыскания может и не быть. Часто сам факт служебной проверки является достаточным наказанием для работника. На этом служебная проверка обычно заканчивается.

Выводы

Итак, рассмотрев нормативное регулирование и примеры практической реализации служебных проверок, мы выявили ряд существенных аспектов.

1. Институт служебных проверок далеко не универсальный и при этом достаточно затратный инструмент, который, несмотря на отсутствие установленных законом процедур, требует определенной подготовки и аккуратности в применении.

2. Это единственный законный способ привлечения работника к ответственности в рамках трудового законодательства.

3. Основными участниками служебной проверки являются две стороны – работник и работодатель, а сроки ограничены одним месяцем с момента обнаружения проступка.

4. Конечным адресатом документов, которые формируются в процессе проведения служебной проверки, является суд. Документы будут являться основным, главным и часто единственным значимым доказательством при рассмотрении судами дел этой категории.

5. В рамках служебных проверок имеет смысл рассматривать лишь небольшой объем инцидентов. На практике подавляющее большинство инцидентов информационной безопасности рассматриваются (расследуются) гораздо более оперативными и менее формализованными процедурами. Так, например, вряд ли имеет смысл проводить служебную проверку по каждому факту срабатывания одного или нескольких средств защиты или корреляционных правил систем управления событиями, что, однако, не отменяет обязанности ответственных работников оперативно и детально разбираться в происходящем и объективно оценивать степень риска.

Залогом успеха в любом случае будет разумный баланс в применении всех доступных инструментов. И даже на таком локальном уровне на ум приходят слова министра иностранных дел России С.В. Лаврова: «…Если будут опускать железный занавес, то ненароком могут себе чего-нибудь прищемить».

___________________________________________
¹ Ст. 59 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ “О государственной гражданской службе Российской Федерации».
² Расследование несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в контексте статьи не рассматриваем.
³ Раздел II, ч. 2 ТК РФ, “Социальное партнерство в сфере труда».
⁴ Ст. 193 ТК РФ.
⁵ Ч. 1 ст. 193 ТК РФ.
⁶ Ст. 192 ТК РФ.

Минюст утвердил новый порядок проведения служебных проверок в учреждениях и органах УИС

По мнению одного адвоката, приказ Минюста существенно не повлияет на деятельность подразделений уголовно-исполнительной системы. Другой обратил внимание на то, что среди лиц, которые имеют право инициировать проведение служебной проверки, не упоминается адвокат.

Минюст утвердил Порядок проведения служебных проверок в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы РФ. Соответствующий приказ, опубликованный 13 января, касается как действующих, так и уволенных сотрудников системы ФСИН.

Новый акт регулирует организацию служебной проверки, круг ее участников, сроки и оформление результатов. Так, основанием для проведения проверки в отношении сотрудника является не только дисциплинарный проступок, но и «иные происшествия», если есть основания полагать, что они стали следствием дисциплинарного проступка. Проверки проводятся и в ряде других случаев – в частности, после возбуждения в отношении сотрудника уголовного дела или дела об административном правонарушении, гибели работника и возникновения у него проблем со здоровьем. Проверка в отношении гражданина также проводится, если во время службы в УИС пострадало его здоровье.

Среди источников информации, в которых могут фигурировать основания для проведения служебной проверки, упоминаются публикации в СМИ и Интернете. Служебную проверку проводит комиссия из подразделения, к компетенции которого относится проведение таких проверок, или кадровое подразделение. Из п. 12 Порядка следует, что членом комиссии не может быть лицо, прямо или косвенно заинтересованное в результатах проверки, а также сам проверяемый, его родственники и подчиненные. По общему правилу, проверка занимает 30 дней, этот срок можно продлить еще на 30 календарных дней или 10 рабочих в зависимости от ситуации (п. 17 Порядка).

Заканчивается служебная проверка оформлением заключения о ее результатах. В распорядительной части этого документа в зависимости от конкретного случая указываются различные предложения. Например, о применении дисциплинарного взыскания, о передаче материалов в правоохранительные органы или о восстановлении нарушенных прав граждан. В п. 35 Порядка прямо указано, что вносить изменения в утвержденное заключение запрещается. Материалы служебной проверки хранятся в том учреждении или органе УИС, которые ее проводили, и могут предоставляться по запросу судов и правоохранительных органов.

Отметим, что параллельно с новым Порядком существует Приказ ФСИН России от 12 апреля 2012 г. № 198 «Об утверждении Инструкции об организации и проведении служебных проверок в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы». Поскольку в приказе Минюста об Инструкции ФСИН не упоминается, «АГ» направила в министерство запрос с просьбой разъяснить, утратил ли силу приказ ФСИН после регистрации Порядка Минюста. В ведомстве пояснили, что приказ ФСИН от 12 апреля 2012 г. № 198 «не подлежит применению». Минюст также отметил, что уже согласовал проект приказа ФСИН о признании приказа № 198 утратившим силу.

Адвокат АК «Бажинов и Партнеры» Георгий Скурятин считает, что приказ Минюста существенно не повлияет на деятельность подразделений УИС. По его словам, в предусмотренных новым Порядком случаях проверки проводились и раньше. «Подготовка и утверждение приказа Минюста № 341 прежде всего связаны с нынешними реалиями, в частности с требованиями антикоррупционного законодательства, законодательства о гостайне и защите персональных данных», – пояснил эксперт. В то же время, добавил он, в отличие от Приказа ФСИН № 198, требования которого применялись до настоящего времени, в приказе Минюста расширены права членов комиссии, более детально урегулированы их ответственность и порядок ознакомления заинтересованного лица с заключением по результатам проверки.

Адвокат АП г. Москвы Анатолий Железняк добавил: «С одной стороны, источниками информации, содержащими основания для проведения служебной проверки, являются среди прочих поступившие в учреждения и органы УИС сведения, содержащиеся в решениях общественных объединений, в публикациях СМИ и в Интернете. Но с другой, в состав лиц, которые имеют право инициировать проведение служебной проверки, не включается адвокат. Это нелогично, так как именно адвокат зачастую может получить информацию о нарушении прав лица, находящегося в исправительном учреждении». Отметим, что в п. 6 среди источников информации, в которых могут содержаться основания для проведения проверки, в частности упоминаются обращения граждан, юридических лиц и общественных объединений.

Кроме того, 14 дней, которые отведены для принятия решения о начале проведения служебной проверки, – слишком большой срок, по мнению эксперта: «Он направлен не на выявление нарушений внутри системы, а на фиксацию фактов, полученных извне».

В п. 28 Порядка упоминается, что в заключении комиссия может указать «рекомендации предупредительно-профилактического характера». «Меры, направленные на предотвращение нарушений, являются декларативными: не раскрывается, какая именно превентивная работа будет проводиться», – подчеркнул Анатолий Железняк. Возможно, конкретные меры будут закреплены в другом приказе, предположил он.

«Неясен механизм взаимодействия со СМИ и общественными объединениями по итогам резонансных проверок и громких дел. О повороте ФСИН к большей прозрачности говорить пока рано. На мой взгляд, для органов исполнительной власти, и тем более ФСИН, стратегическая задача – улучшение своего имиджа, для чего прозрачность внутренних проверок первостепенна», – заключил эксперт.

Порядок проведения служебных проверок в Комитете по делам архивов при Правительстве Удмуртской Республики

версия для печати

Региональный государственный контроль в области архивного дела

Порядок
проведения служебных проверок в Комитете по делам архивов при Правительстве Удмуртской Республики

I. Общие положения

1. Порядок проведения служебных проверок в Комитете по делам архивов при Правительстве Удмуртской Республики (далее – Комитет) регулирует процедуру проведения служебных проверок в целях решения вопроса привлечения к дисциплинарной ответственности государственного гражданского служащего Комитета (далее – гражданский служащий Комитета).

2. Служебная проверка в Комитете проводится по решению председателя Комитета по делам архивов при Правительстве Удмуртской Республики (далее – председатель Комитета).

Основанием для принятия председателем Комитета о проведении служебной проверки является поступившая к нему информация о неисполнении или ненадлежащем исполнении гражданским служащим Комитета возложенных на него должностных обязанностей, в частности служебная записка заместителя председателя Комитета, начальника отдела Комитета, либо письменное заявление гражданского служащего Комитета.

В служебной записке или заявлении указываются данные о гражданском служащем Комитета: имя, фамилия, отчество, замещаемая должность государственной гражданской службы, а также прилагаются документы, подтверждающие изложенные факты и обстоятельства. В указанных документах указываются сроки совершения и обнаружения дисциплинарного проступка.

3. При проведении служебной проверки должны быть полностью, объективно и всесторонне установлены:
1) факт совершения гражданским служащим Комитета дисциплинарного проступка;
2) вина гражданского служащего Комитета;
3) причины и условия, способствовавшие совершению гражданским служащим Комитета дисциплинарного проступка;
4) характер и размер вреда, причиненного гражданским служащим Комитета в результате дисциплинарного проступка;
5) обстоятельства, послужившие основанием для письменного заявления гражданского служащего Комитета о проведении служебной проверки.

II. Организация проведения служебной проверки

4. Организация проведения служебной проверки поручается заместителю председателя Комитета, исполняющему функции кадровой службы Комитета.

Заместитель председателя, исполняющий функции кадровой службы Комитета в каждом конкретном случае готовит проект приказа о создании Комиссии и проведении служебной проверки, который должен содержать:
1) фамилию, имя, отчество, должность гражданского служащего, в отношении которого должна быть проведена служебная проверка;
2) основания для проведения служебной проверки;
3) состав Комиссии по проведению служебной проверки;
4) сроки проведения служебной проверки;
5) поручение о контроле исполнения акта о проведении служебной проверки.

5. В состав Комиссии по проведению служебной проверки (далее — Комиссия) включаются заместитель председателя Комитета, исполняющий функции кадровой службы, главный специалист – эксперт контрольно – инспекционного отдела Комитета (юрист), и представитель выборного профсоюзного органа Комитета. При необходимости к участию в служебной проверке могут привлекаться гражданские служащие Комитета других структурных подразделений, обладающие необходимой квалификацией, знаниями и опытом. Состав участников Комиссии по проведению служебной проверки, связанной с использованием сведений, составляющих государственную тайну, формируется с учетом положений законодательства Российской Федерации о государственной тайне.

6. Приказ председателя Комитета о проведении служебной проверки в обязательном порядке доводится под роспись до сведения всех членов Комиссии по проведению служебной проверки, а также гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводится служебная проверка.

7. В проведении служебной проверки не может участвовать гражданский служащий Комитета, прямо или косвенно заинтересованный в ее результатах. В этих случаях он обязан обратиться к председателю Комитета, назначившему служебную проверку, с письменным заявлением об освобождении его от участия в проведении этой проверки. При несоблюдении указанного требования результаты служебной проверки считаются недействительными.

Замена членов Комиссии производится путем внесения изменений в приказ председателя Комитета о создании Комиссии и проведении служебной проверки.

8. Гражданский служащий Комитета, в отношении которого проводится служебная проверка, может быть временно отстранен от замещаемой должности гражданской службы на время проведения служебной проверки с сохранением на этот период денежного содержания по замещаемой должности гражданской службы. Временное отстранение гражданского служащего Комитета от замещаемой должности гражданской службы производится председателем Комитета, назначившим служебную проверку.

III. Организация работы Комиссии

9. Заседания Комиссии проводятся по мере необходимости по решению председателя Комиссии.

Комиссия имеет право:
предлагать гражданскому служащему Комитета, в отношении которого проводится служебная проверка, а также гражданским служащим и иным лицам, которым могут быть известны какие-либо сведения об обстоятельствах, подлежащих установлению в ходе проведения служебной проверки, давать объяснения, в том числе письменные, а также иную информацию по существу вопросов служебной проверки;
вносить председателю Комитета предложения о временном отстранении от занимаемой должности гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводится служебная проверка;
истребовать в установленном порядке документы, относящиеся к предмету проверки, из структурных подразделений Комитета, направлять запросы в иные органы, учреждения и организации Удмуртской Республики;
знакомиться с документами, имеющими значение для проведения служебной проверки и, в случае необходимости, приобщать их копии к материалам служебной проверки;
ходатайствовать перед председателем Комитета о проведении исследования, инвентаризации и ревизии;
привлекать должностных лиц и специалистов по вопросам, требующим научных, технических и иных специальных знаний, и получать от них консультации;
совершать иные действия, необходимые для проведения служебной проверки.

10. Лица, проводящие служебную проверку, обязаны:
соблюдать права и свободы гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводится служебная проверка, и иных лиц, принимающих участие в служебной проверке;
обеспечить сохранность и конфиденциальность материалов служебной проверки, не разглашать сведения о результатах ее проведения.

IV. Проведение служебной проверки

11. После принятия решения о проведении служебной проверки Комиссия должна затребовать от гражданского служащего Комитета объяснение в письменной форме (приложение № 1). В случае отказа гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводится служебная проверка, от дачи объяснения по существу вопросов проводимой служебной проверки, составляется акт (приложение № 2) с указанием места и времени его составления, участников служебной проверки и содержания причин отказа, если они указаны гражданским служащим Комитета.

12. Гражданский служащий Комитета, в отношении которого проводится служебная проверка, имеет право:
давать устные или письменные объяснения председателю Комитета с изложением своего мнения по основаниям, фактам и обстоятельствам проводимой в отношении него служебной проверки, представлять заявления, ходатайства и иные документы, обращаться к председателю Комиссии с просьбой о приобщении к материалам служебной проверки представляемых им документов;
обжаловать председателю Комитета решения и действия (бездействие) гражданских служащих Комитета, проводящих служебную проверку;
знакомиться по окончании служебной проверки с письменным заключением и другими материалами проверки, если это не противоречит требованиям неразглашения сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну.

13. Служебная проверка должна быть завершена не позднее чем через один месяц со дня издания председателем Комитета приказа о создании Комиссии и проведении служебной проверки.

V. Оформление результатов служебной проверки

14. Результаты служебной проверки сообщаются председателю Комитета в форме письменного заключения (приложение № 4), которое должно содержать:
1) дату составления;
2) фамилию, имя, отчество, должность гражданского служащего, в отношении которого проводилась служебная проверка;
3) основания для проведения служебной проверки;
4) дату издания приказа председателя Комитета, на основании которого проводилась служебная проверка;
5) состав Комиссии по проведению служебной проверки;
6) сроки, в которые проводилась служебная проверка;
7) факты и обстоятельства, установленные по результатам служебной проверки;
8) предложение о применении к гражданскому служащему Комитета дисциплинарного взыскания или о неприменении к нему дисциплинарного взыскания.

Заключение должно быть подписано председателем Комиссии и членами Комиссии. Если член Комиссии не согласен с выводами или содержанием заключения, он подписывает его, изложив письменно особое мнение. Особое мнение члена Комиссии, приобщается к заключению.

15. Заместитель председателя Комитета, исполняющий функцию кадровой службы Комитета знакомит гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводилась служебная проверка, с заключением и другими материалами по результатам проведения служебной проверки. В случае отказа гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводилась служебная проверка, от ознакомления с заключением либо от подписи, подтверждающей ознакомление с заключением, составляется акт (приложение № 3) с указанием места и времени его составления, участников служебной проверки, составивших акт, и содержания причин отказа, если они указаны гражданским служащим. Указанный акт приобщается к материалам служебной проверки.

16. Материалы служебной проверки формируются в дело, к которому приобщаются:
1) документ (или его копия), содержащий сведения, послужившие основанием для назначения служебной проверки;
2) копия приказа председателя Комитета о создании Комиссии и проведении служебной проверки;
3) письменное объяснение гражданского служащего Комитета или акт об отказе от дачи такого объяснения;
4) письменные объяснения гражданских служащих и иных лиц, имеющих отношение к установленным в ходе служебной проверки фактам;
5) другие документы, имеющие отношение к установленным в ходе служебной проверки фактам и обстоятельствам;
6) копия заключения по результатам служебной проверки с отметкой об ознакомлении с ним гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводилась служебная проверка, либо отказе от ознакомления или проставления подписи об ознакомлении;
7) копия приказа председателя Комитета о применении к гражданскому служащему Комитета дисциплинарного взыскания.

Дело с материалами служебной проверки хранится у заместителя председателя Комитета, исполняющего функцию кадровой службы Комитета в течение года с даты окончания проверки.

17. Копия заключения по результатам служебной проверки приобщаются к личному делу гражданского служащего Комитета, в отношении которого проводилась служебная проверка.

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ПРОВЕРОК В ОТНОШЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГРАЖДАНСКИХ СЛУЖАЩИХ СИСТЕМЫ МВД РОССИИ
Порядок проведения служебных проверок в отношении федеральных государственных гражданских служащих системы МВД России утверждён приказом МВД России от 25 декабря 2015 года № 1230 «Об утверждении Порядка проведения служебных проверок в отношении федеральных государственных гражданских служащих системы МВД России».В соответствии со статьёй 59 Федерального закона от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», служебная проверка проводится по решению представителя нанимателя или по письменному заявлению гражданского служащего. При проведении служебной проверки должны быть полностью, объективно и всесторонне установлены: факт совершения гражданским служащим дисциплинарного проступка, вина гражданского служащего, причины и условия, способствовавшие совершению гражданским служащим дисциплинарного проступка, характер и размер вреда, причинённого гражданским служащим в результате дисциплинарного проступка, обстоятельства, послужившие основанием для письменного заявления гражданского служащего о проведении служебной проверки.
Контроль за своевременностью и правильностью проведения служебной проверки возлагается на представителя нанимателя, назначившего служебную проверку. Проведение служебной проверки поручается подразделению государственного органа по вопросам государственной службы и кадров с участием юридического (правового) подразделения и выборного профсоюзного органа данного государственного органа. В проведении служебной проверки не может участвовать гражданский служащий, прямо или косвенно заинтересованный в её результатах. В этих случаях он обязан обратиться к представителю нанимателя, назначившему служебную проверку, с письменным заявлением об освобождении его от участия в проведении этой проверки. При несоблюдении указанного требования результаты служебной проверки считаются недействительными. Служебная проверка должна быть завершена не позднее чем через один месяц со дня принятия решения о её проведении. Результаты служебной проверки сообщаются представителю нанимателя, назначившему служебную проверку, в форме письменного заключения. Гражданский служащий, в отношении которого проводится служебная проверка, может быть временно отстранён от замещаемой должности гражданской службы на время проведения служебной проверки с сохранением на этот период денежного содержания по замещаемой должности гражданской службы. Временное отстранение гражданского служащего от замещаемой должности гражданской службы производится представителем нанимателя, назначившим служебную проверку.
Гражданский служащий, в отношении которого проводится служебная проверка, имеет право: давать устные или письменные объяснения, представлять заявления, ходатайства и иные документы; обжаловать решения и действия (бездействие) гражданских служащих, проводящих служебную проверку, представителю нанимателя, назначившему служебную проверку; ознакомиться по окончании служебной проверки с письменным заключением и другими материалами по результатам служебной проверки, если это не противоречит требованиям неразглашения сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну. В письменном заключении по результатам служебной проверки указываются: факты и обстоятельства, установленные по результатам служебной проверки; предложение о применении к гражданскому служащему дисциплинарного взыскания или о неприменении к нему дисциплинарного взыскания.
Служебная проверка проводится комиссией, которая состоит из двух и более должностных лиц органов внутренних дел Российской Федерации (по возможности гражданских служащих), обладающих необходимыми знаниями и опытом, и представителя соответствующего выборного профсоюзного органа.
Письменное заключение по результатам служебной проверки подписывается руководителем подразделения государственного органа по вопросам государственной службы и кадров и другими участниками служебной проверки и приобщается к личному делу гражданского служащего, в отношении которого проводилась служебная проверка.
Юрисконсульт 1-го отделения 2-го отдела ПУ ГУ МВД России по г. Москве В. БОБРОВСКАЯ
Приказы, распоряжения | Федеральное дорожное агентство
Подписал: Руководитель Федерального дорожного агентства А.М.Чабунин
Принявший орган: Федеральное дорожное агентство Министерства транспорта РФ
Дата подписания: 23 мартa 2010
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа Росавтодора от 22.03.2017 N 465)
В соответствии со статьей 59 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3215; 2006, N 6, ст. 636; 2007, N 10, ст. 1151; N 16, ст. 1828; N 49, ст. 6070; 2008, N 13, ст. 1186; N 30 (ч. II), ст. 3616; N 52 (ч. I), ст. 6235; 2009, N 29, ст. 3597, ст. 3624; N 48, ст. 5719; N 51, ст. 6150, ст. 6159; 2010, N 5, ст. 459) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок организации и проведения служебных проверок в Федеральном дорожном агентстве.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возлагаю на заместителя руководителя Е.И. Дитриха.
Утвержден
Приказом
Федерального дорожного агентства
от 23.03.2010 N 24
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ПРОВЕРОК
В ФЕДЕРАЛЬНОМ ДОРОЖНОМ АГЕНТСТВЕ
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа Росавтодора от 22.03.2017 N 465)
I. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок организации и проведения служебных проверок в Федеральном дорожном агентстве (далее — Порядок) разработан на основании Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».<*>
———————————
<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3215; 2006, N 6, ст. 636; 2007, N 10, ст. 1151; N 16, ст. 1828; N 49, ст. 6070; 2008, N 13, ст. 1186, N 30 (ч. II), ст. 3616; N 52 (ч. I), ст. 6235; 2009, N 29, ст. 3624; N 48, ст. 5719; N 51, ст. 6150, ст. 6159; 2010, N 5, ст. 459.
1.2. Служебная проверка в отношении федеральных государственных гражданских служащих Федерального дорожного агентства (далее — гражданские служащие, Росавтодор соответственно) проводится по решению представителя нанимателя в лице руководителя Росавтодора или по письменному заявлению гражданского служащего.
В отношении руководителя Росавтодора, заместителей руководителя Росавтодора служебная проверка проводится по решению представителя нанимателя, определенного в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2006 г. N 230 «О возложении полномочий представителя нанимателя по заключению служебных контрактов о прохождении федеральной государственной гражданской службы с лицами, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности Правительством Российской Федерации, и решению иных вопросов, связанных с прохождением ими федеральной государственной гражданской службы» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 18, ст. 1999; 2008, N 14, ст. 1413; 2009, N 21, ст. 2579; 2010, N 52 (часть 1), ст. 7089; 2012, N 14, ст. 1646; 2016, N 2 (часть 1), ст. 338).
(п. 1.2 в ред. Приказа Росавтодора от 22.03.2017 N 465)
1.3. В ходе служебной проверки должны быть полностью, объективно и всесторонне установлены:
факт совершения гражданским служащим дисциплинарного проступка;
вина гражданского служащего;
причины и условия, способствовавшие совершению гражданским служащим дисциплинарного проступка;
характер и размер вреда, причиненного гражданским служащим в результате совершения дисциплинарного проступка;
обстоятельства, послужившие основанием для письменного заявления гражданского служащего о проведении служебной проверки.
II. Организация и проведение служебной проверки
2.1. Служебная проверка проводится структурным подразделением Росавтодора по вопросам государственной службы и кадров с участием юридического (правового) подразделения и профсоюзного комитета при его наличии. Для проведения служебной проверки приказом Росавтодора образуется комиссия.
При необходимости в состав Комиссии могут включаться представители иных структурных подразделений Росавтодора, обладающие необходимыми знаниями и опытом.
2.2. В проведении служебной проверки не может участвовать гражданский служащий, прямо или косвенно заинтересованный в ее результатах. В этих случаях он обязан обратиться к Руководителю Росавтодора с письменным заявлением об освобождении его от участия в проведении этой проверки.
При несоблюдении указанного требования результаты служебной проверки считаются недействительными.
2.3. Гражданский служащий, в отношении которого проводится служебная проверка, имеет право:
давать устные или письменные объяснения, представлять заявления, ходатайства и иные документы;
обжаловать решения и действия (бездействие) гражданских служащих, проводящих служебную проверку, Руководителю Росавтодора;
ознакомиться по окончании служебной проверки с письменным заключением и другими материалами по результатам служебной проверки, если это не противоречит требованиям неразглашения сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну.
2.4. Гражданский служащий, в отношении которого проводится служебная проверка, может быть временно отстранен от замещаемой должности на время проведения служебной проверки с сохранением на этот период денежного содержания по замещаемой должности. Временное отстранение гражданского служащего от замещаемой должности оформляется приказом Руководителя Росавтодора.
2.5. В случае, если на предложение дать письменное объяснение по существу проводимой служебной проверки гражданский служащий, в отношении которого проводится служебная проверка, ответил отказом, составляется акт с указанием места и времени его составления, членов Комиссии, составивших акт, и содержания причин отказа.
2.6. Служебная проверка должна быть завершена не позднее чем через один месяц со дня принятия решения о ее проведении.
III. Порядок составления заключения по результатам служебной проверки
3.1. После окончания служебной проверки готовится письменное заключение о результатах служебной проверки, в котором указываются:
факты и обстоятельства, установленные по результатам служебной проверки;
предложение о применении или о неприменении к гражданскому служащему дисциплинарного взыскания.
В обязательном порядке к заключению прилагаются документы, подтверждающие факты и обстоятельства, установленные в результате проверки, письменные объяснения (при их наличии) гражданского служащего, в отношении которого проводилась служебная проверка, других сотрудников и иных лиц и иные материалы, имеющие отношение к установленным в ходе проверки фактам.
3.2. Письменное заключение по результатам служебной проверки подписывается руководителем структурного подразделения Росавтодора по вопросам государственной службы и кадров и другими участниками служебной проверки и приобщается к личному делу гражданского служащего, в отношении которого проводилась служебная проверка.
3.3. Ответственное должностное лицо структурного подразделения Росавтодора по вопросам государственной службы и кадров не позднее десяти дней со дня подписания заключения о результатах служебной проверки знакомит под роспись гражданского служащего, в отношении которого проводилась служебная проверка, с заключением и другими материалами служебной проверки в части, его касающейся.
3.4. При отказе гражданского служащего, в отношении которого проводилась служебная проверка, от ознакомления с заключением составляется акт с указанием места и времени его составления, членов Комиссии, составивших акт, и содержания причин отказа.
3.5. Результаты служебной проверки сообщаются Руководителю Росавтодора в форме письменного заключения.
3.6. Материалы служебной проверки формируются в дело, к которому приобщаются:
документы (или их копии), содержащие сведения, послужившие основанием для назначения служебной проверки;
копия приказа Руководителя Росавтодора о назначении служебной проверки или заявления гражданского служащего;
письменное объяснение гражданского служащего, в отношении которого проводилась служебная проверка;
другие документы, имеющие отношение к установленным в ходе служебной проверки фактам.
— Разместил/а 23 мартa 2010, 00:00, отредактировано 07 апреля 2018, 18:18
Участковый полиции вместе с убийцей-рецидивистом обвиняются в изнасиловании ребенка / 26 сентября 2021 | Екатеринбург, Новости дня 26.09.21
В Первоуральске участкового полиции, а также рецидивиста, отсидевшего за убийство, подозревают в изнасиловании 12-летней девочки. Оба мужчины задержаны, предъявлено обвинение. Им грозит до 20 лет лишения свободы.
По словам главы пресс-службы ГУ МВД РФ по Свердловской области, вчера вечером в Первоуральске 12-летняя девочка подошла к наряду ППС и рассказала, что двое мужчин ее изнасиловали.
«В ходе оперативно-разыскных мероприятий сотрудники полиции установили и задержали подозреваемых. Один из них – 41-летний помощник машиниста. Второй – находившийся на выходном 33-летний участковый уполномоченный, младший лейтенант. Задержанного машиниста можно смело назвать рецидивистом. За его плечами целый букет судимостей, в том числе по статье 119 УК РФ «Угроза убийством», по статье 158 УК РФ «Кража», по статье 105 УК РФ «Убийство», и статье 162 УК РФ «Разбой». Собранные по данному факту материалы представители МВД оперативно направили для принятия процессуального решения в региональное подразделение СКР. При подтверждении вины подозреваемых они понесут наказание в установленном законом порядке», – отметил полковник Валерий Горелых.
В Следственном управлении Следственного комитета РФ по Свердловской области сообщили, что уже возбуждено уголовное дело о совершении ряда преступлений сексуального характера в отношении несовершеннолетней.
«Оба фигуранта, в том числе участковый полиции, задержаны, им уже предъявлено обвинение, предусматривающее вплоть до 20 лет лишения свободы. В ближайшее время будет решаться вопрос об избрании в отношении них меры пресечения в виде заключения под стражу», – дополнил старший помощник руководителя СУ СК по Свердловской области Александр Шульга.
В МВД будет внесено представление, кроме того, во время следствия предстоит выяснить, как участковый был принят на службу в МВД. Следственный комитет направил в ГУВД требование о проведении служебной проверки по этому поводу.
Екатеринбург, Первоуральск, Анастасия Истомина
Екатеринбург, Первоуральск. Другие новости 26.09.21
МЧС предупреждает об усилении ветра до 20 метров в секунду. / «ОВД-Инфо»: задержали членов «Другой России», которые вчера участвовали в митинге против фальсификации выборов. / Число новых случаев Covid-19 снова начало расти. Читать дальше
Отправляйте свои новости, фото и видео на наш Whatsapp +7 (901) 454-34-42
© 2021, РИА «Новый День»
The Audit Process — Tufts Audit and Management Advisory Services
Шаг 1. Определение целей аудита
Перед аудитом AMAS проводит этап предварительного планирования и сбора информации. Назначенный аудитор определяет цели аудита и вероятный объем аудита. Аудитор начинает разработку программы аудита для определения процедур аудиторского тестирования. Этот шаг выполняется после того, как аудит был назначен, и, где это применимо, обычно включает в себя анализ результатов последнего аудита данной области.
Шаг 2: Объявление об аудите
После определения целей аудита AMAS официально выпускает служебную записку по аудиту руководству области, которая будет проверяться. В список рассылки меморандума могут входить старшие должностные лица администрации, отвечающие за университетское подразделение. Цель меморандума состоит в том, чтобы представить цели аудита, детализировать запланированный процесс проверки и определить ожидания в отношении хода аудита.
Шаг 3: Аудиторское входное собрание
AMAS первоначально встречается с проверяемой организацией, чтобы обсудить объем аудита и последующие шаги аудита.На этой встрече проверяемая организация должна предоставить обзор основных программ и операций, соответствующих контактных лиц, соответствующих политик и процедур, а также другую информацию, которая поможет нам в работе на местах. Мы также обсудим ожидаемую продолжительность аудита.
Шаг 4: Работа на местах
AMAS собирает информацию и проводит аудиторские проверки, чтобы получить представление о внутреннем контроле; мы изучаем документы и другие записи на предмет доказательств, чтобы определить, действует ли эффективный внутренний контроль.Во время аудита на местах мы также можем проводить детальное тестирование транзакций; оценивать соответствие существующей политике университета и соблюдение внешних правил; и проанализировать связанные с системой средства контроля целостности и полноты данных. Аудитор запросит дополнительную информацию и документы по мере необходимости.
Уровни риска: В ходе проведенной аудиторской работы выявленные риски оцениваются в наших рабочих документах как высокий, средний или низкий. Это обеспечивает последовательность в отчетности о результатах аудита и гарантирует, что значимость каждого вывода оценивается в соответствии с согласованными критериями и уровнем озабоченности.Уровень риска пересчитывается в ходе аудита, чтобы отразить установленный внутренний контроль, снижающий риск. Уровень остаточного риска помогает AMAS определить, являются ли средства контроля адекватными и необходимы ли рекомендации для дальнейшего снижения риска.
Шаг 5: Обзор и сообщение результатов
Если AMAS выявляет потенциальные слабые места в системе контроля, политические или процедурные нарушения или другие проблемные области в ходе работы на местах, они обсуждаются с проверяемой организацией.В ходе аудита аудитор будет обсуждать любые наблюдения с руководством, чтобы убедиться, что все выявленные проблемы и связанные с ними риски полностью поняты, а также получить согласие по предлагаемым рекомендациям. После подтверждения результаты аудита отражаются в аудиторском отчете.
Шаг 6: Аудиторское выездное совещание
По завершении работы на местах AMAS официально встречается с руководством для обсуждения наших наблюдений и рекомендаций аудита, которые будут включены в аудиторский отчет.Рекомендации обсуждаются и согласовываются обеими сторонами, чтобы гарантировать, что ответ руководства является разумным и достижимым (и в большинстве случаев, когда корректирующие действия будут иметь место).
Шаг 7: Отчет об аудите
Ожидается, что руководство рассмотрит вопросы аудита и рекомендации на предмет полноты и точности и подготовит официальный ответ и план действий.
AMAS выпускает официальный отчет об аудите, который используется для информирования старших администраторов университета и руководства проверяемой организации о любых выявленных проблемах и недостатках контроля, а также о том, где и как эти области следует решать.Все аудиторские отчеты резюмируются в отдельном отчете для Попечительского комитета по аудиту, рискам и соответствию.
Пост-аудит
Аудиторское исследование
После выпуска окончательного аудиторского отчета ответственное руководство может попросить заполнить итоговый аудиторский опрос, чтобы помочь AMAS оценить эффективность процесса аудита, включая планирование аудита и коммуникацию, профессионализм и эффективность аудитора, аудит сроки и актуальность рекомендаций отчета.
Если вы недавно были проверены нашим отделом и хотели бы высказать свое мнение, пожалуйста, заполните наш онлайн-опрос.
Последующие аудиты
Если какие-либо существенные выводы аудита были включены в окончательный аудиторский отчет, AMAS проводит последующий аудит в течение шести-двенадцати месяцев после завершения первоначального аудита. В это время AMAS запросит информацию о статусе согласованных корректирующих действий со стороны руководства.
Вернуться к началу
Процесс аудита
: 5 экспертных шагов для правильного проведения аудита | Процессная улица
22 трлн.
Это была цена финансового кризиса для экономики США. Это создало далеко не идеальную среду для выживания любого бизнеса. За этот период 200 000 малых предприятий исчезли в черной дыре рецессии , поглотив вместе с ними 3 миллиона рабочих мест.
Я уже говорил об этом и повторю еще раз: финансовый кризис в США в 2008 году и разрушения, которые он принес, стали результатом сбоев в процессе аудита . К такому выводу пришла Комиссия по расследованию финансового кризиса (FCIC).
Как и FCIC, мы в Process Street понимаем важность соблюдения установленного процесса аудита. Невыполнение этого требования может привести к разрушительным последствиям во всех масштабах. К экономике страны, вплоть до малого бизнеса.
В этой статье мы будем:
Определите термин процесс аудита
Объясните , почему важно следовать установленному процессу аудита
Краткое описание процесса аудита , за которым следуют профессиональные аудиторы
Покажите, как можно бесплатно внедрить этот комплексный аудит в свой бизнес
Прочтите эту статью и выполните рекомендации, которые мы даем.Таким образом вы будете защищены от распространенных ошибок процесса аудита и вытекающих из них катастрофических последствий. Вы можете щелкнуть соответствующие ссылки ниже, чтобы перейти к выбранному вами разделу:
Или найдите время, чтобы прочитать все, что мы, на Process Street, можем сказать.
Приступим?
Определение процесса аудита
Источник
Прежде чем углубляться в детали, в первой части статьи дается определение термина , процесс аудита .
Я всегда нахожу, что легче понять определение, если разбить его на части. Давайте сделаем это.
Процесс аудита: что такое аудит?
Аудит — это отчет, составленный на основе анализа конкретных бизнес-операций. Деловые операции тщательно исследуются в соответствии с установленными стандартами. Эти стандарты устанавливаются либо правительственными, регулирующими органами, либо самими проверяемыми предприятиями.
Аудит может охватывать любую бизнес-операцию или предмет, например:
Знаете ли вы, что термин audit происходит от латинского? Audire означает слышать.Раньше книги зачитывались на слух, и аудитор выслушивал мошенничество и халатность.
Понимание термина audit означает, что мы можем перейти к следующему вопросу: Что такое процесс ? 🤔
Процесс аудита: что такое процесс?
Процесс — это серия задач, объединенных для достижения требуемого результата.
Мы в Process Street «любим» процессы. Знаете ли вы, что компании с документированными процессами имеют на 280% больше успеха, чем те, которые этого не делают? Повышение качества продукции — одно из многих преимуществ, которые приносят документированные процессы.
Вы можете использовать Process Street для документирования процессов аудита бесплатно . Но об этом позже. А пока давайте объединим наши два определения — для процесса аудита и процесса — чтобы прояснить, что мы подразумеваем под процессом аудита :
Процесс аудита — это серия шагов, предпринимаемых для анализа конкретных бизнес-операций. Конечным продуктом является окончательный отчет с подробным описанием соответствия установленным стандартам .
Процесс аудита: внутренний и внешний аудит
Есть два типа аудита: внутренний и внешний.
Внутренний аудит : Проводится внутри организации на добровольной основе. Для использования в качестве проверок контроля качества, тщательной проверки бизнес-операций на соответствие установленным стандартам. Эти стандарты могут быть установлены правительством, регулирующими органами или самой организацией.
Внешний аудит : Проводится вне компании независимым квалифицированным аудитором. Это НЕ добровольно. Они стремятся обеспечить полноту, точность и соответствие документации, которую ведет бизнес, правовым стандартам.
Приведенная выше информация является резюме для вас из моих предыдущих статей, подробно описанных ниже:
В статье «Процедуры аудита: краткий обзор 19 (бесплатных) шаблонов» я привожу примеры того, что происходит, когда процессами аудита пренебрегают. Пересчет , что происходит, когда процессами аудита пренебрегают. акцентирует внимание на , зачем нужны процессы аудита . Следование установленному процессу аудита означает правильное проведение аудита. Ухудшение процесса аудита может привести к следующим последствиям.
Чтобы помочь вам с разграничением, вот рабочий (и бесплатный) пример внутреннего и внешнего аудита:
Внутренний аудит — Контрольный список для внутреннего аудита систем менеджмента качества ISO 9001
Внешний аудит — Контрольный список для аудита систем менеджмента ISO 19011
ISO 9001 Контрольный список внутреннего аудита для систем менеджмента качества
Контрольный список для аудита систем менеджмента ISO 19011
Процесс аудита: зачем нужны процессы аудита?
В процедурах аудита: краткий обзор 19 (бесплатных) шаблонов, мы увидели, как:
Небрежное отношение к финансовому аудиту было отнесено на счет U.С. Финансовый кризис 2008 года.
Катастрофа в лондонской Гренфелл-Тауэр стала результатом нарушения нормативных требований. Нарушения, которых можно было бы избежать с помощью тщательного аудита.
Другие примеры неудачного аудита, к сожалению, широко распространены.
В Великобритании неудачи аудита привели к тому, что 30 000 пенсионеров Maxwell понесли серьезные финансовые потери не по своей вине.
Не соблюдая в точности процессы аудита, аудиторы не заметили мошенничества.Это привело к осуждению пяти должностных лиц фонда Baptise Foundation в Аризоне. Было 32 случая мошенничества. 11000 инвесторов потеряли 400 миллионов фунтов стерлингов.
Крах энергетической, сырьевой и сервисной компании Enron был связан с провалом аудита. Это было описано как крупнейшее банкротство в мире.
Из приведенных выше примеров ясно, что несоблюдение процесса аудита приводит к дорогостоящим и разрушительным последствиям.
Аудиты важны.
После правильного аудита процесс жизненно важен.
Процесс аудита: процесс аудита выполнен правильно
Источник
В большинстве случаев аудит проводится правильно. Под «правильно» я имею в виду, что они следуют правильному процессу. Если все сделано правильно, аудит принесет большую пользу бизнесу. Возьмем, к примеру, мой собственный опыт.
Процесс аудита: процесс аудита выполнен правильно
Перед тем, как начать работу в Process Street в качестве автора контента, я работал в экологической лаборатории.Лаборатория провела испытания образцов почвы и воды. Были измерены уровни загрязнения металлами, углеводородами и химическими пестицидами. Компании по всей Великобритании отправят свои образцы для получения результатов, аккредитованных ISO.
Для получения аккредитации ISO необходимо было провести испытания в соответствии с международными стандартами. Любое отклонение, даже самое незначительное, означало бы потерю аккредитации. Клиенты не хотели результатов без аккредитации. Неаккредитованные результаты не признаются как действительные и не имеют большого юридического / нормативного веса.
Проверки внутреннего аудита имеют первостепенное значение. Каждый год внешние органы приходили к нам и оценивали процедуры тестирования лаборатории. Если внешний орган обнаружит, что лаборатория требует аккредитации, тогда как на самом деле процессы тестирования отклоняются от требований, последствия могут быть вредными для бизнеса.
Аккредитация была бы лишена. Запятнанная деловая репутация. Клиенты отнесут свой бизнес к конкурентам.
Внутренние аудиторские проверки выступали в качестве формы контроля качества.Процедуры проверяются на соответствие стандартам ISO.
Пока я работал в лаборатории, одно из испытаний металла нарушило требования ISO. Это было выявлено почти сразу в ходе проверки внутреннего аудита. Лаборатория временно отменила аккредитацию ISO для конкретных испытаний до внесения необходимых исправлений. Не выявление такого нарушения внутри организации и на ранней стадии означало, что лаборатория избежала штрафов и юридических последствий.
Процесс аудита: Чем занимаются аудиторы?
Аудитор — это профессионал, который подготавливает и проверяет бизнес-операции, чтобы убедиться в соблюдении установленных стандартов.Эти установленные стандарты могут быть установлены самой проверяемой компанией, регулирующими или государственными организациями.
До сих пор мы видели, что происходит, когда процесс аудита проводится безуспешно, что сравнимо с тем, когда процесс аудита выполняется точно . Наша следующая задача — попытаться разделить их.
Разделяя эти два понятия, я хочу понять, что нужно для успешного проведения аудита. Для этого мы обращаемся к профессионалам. Мы спрашиваем: Какому процессу следуют профессиональные аудиторы для успешного проведения аудиторских процедур ?
То есть чем занимаются аудиторы?
Процесс аудита: процесс профессионального аудита
Я решил определить , что делают аудиторы, и , как они успешно проводят аудит .Вот что я нашел:
Один : Профессиональные аудиторы следовали процессу
Два : Основы этого процесса были согласованы по специальности
Переходя к последнему пункту, независимо от аудита типа применяется та же основная структура.
Эта фундаментальная основа процесса аудита приведена ниже и определена Канзасским университетом. В этой статье мы назовем это профессиональным процессом аудита.
Процесс аудита: этап 1, этап выбора
Оценка рисков проводится для разработки плана аудита. Этот этап может потребовать от аудиторов просмотра соответствующих бизнес-документов и результатов предыдущего аудита.
Процесс аудита: этап 2, этап планирования
Собирается соответствующая справочная информация. Налаживается контакт с клиентом. Определяются цели и объем аудита, а также сроки проведения полевых работ и распространения отчетов. На этом этапе может быть проведено открытое собрание, чтобы представить план аудита ключевым сотрудникам.
Процесс аудита: этап 3, этап выполнения
Полевые работы выполняются сотрудниками внутреннего аудита. Работа на местах может включать интервью с соответствующими сотрудниками проверяемой организации. Регулярно проводятся статусные встречи. Это поддерживает связь с клиентом относительно прогресса аудита. Наблюдения аудита, потенциальные результаты и рекомендации обсуждаются с клиентом при их выявлении.
Процесс аудита: этап 4, этап отчетности
Обобщены выводы, заключения и конкретные рекомендации аудита.Это резюме затем передается клиенту в виде черновика отчета. Из этого черновика клиенту предоставляется возможность ответить на отчет и представить план действий и временные рамки. Отзывы клиентов и планы действий добавляются к окончательной копии отчета.
Процесс аудита: Шаг 5, продолжение
Проведен последующий аудит. Этот последующий аудит используется для отслеживания результатов предыдущего аудита. Лучшей практикой является отслеживание результатов внешнего аудита с помощью добровольного внутреннего аудита.Рекомендуется проводить последующие действия в течение как минимум одного года с момента выпуска первого аудиторского отчета.
Процесс аудита: Почему аудиторы следуют установленному процессу?
Наличие установленного процесса аудита, подобного описанному выше, означает стандартизацию операций. Стандартизированные процессы аудита включают в себя лучшие практики, гарантирующие, что аудиты не пройдут неправильно.
После документированного стандартизированного процесса аудита:
Короче говоря, соблюдение установленного процесса аудита защищает от ошибок аудита.Мы стали свидетелями порой фатальных последствий этой ошибки выше.
Сохраните процесс аудита с помощью Process Street

Мои предыдущие сообщения, которые нужно повторить:
обращает внимание на три важных момента.
Первый пункт : В процессах возможны человеческие ошибки. Это вызывает деградацию процесса и снижает качество аудита.
Пункт второй : Контрольные списки — это эффективный инструмент для устранения человеческой ошибки.Таким образом, контрольные списки сохраняют процессы и увеличивают аудиторскую уверенность.
Пункт третий : Внутренние аудиторские проверки являются жизненно важной частью ваших бизнес-процессов, и им следует уделять первоочередное внимание и относиться к ним с уважением.
Продолжая с этого последнего пункта…
Из моего личного опыта мы уже убедились, что внутренний аудит действует как ваша внутренняя проверка качества. Внутренний аудит защищает ваши бизнес-процессы. Используя контрольные списки Process Street, вы можете обеспечить выполнение пятиэтапного процесса внутреннего аудита.
Как?
Следование контрольному списку сохранит процесс аудита до уровня, который соответствует пятиступенчатому процессу профессионального аудита. Вы никогда не отклонитесь от требований. Будет достигнута максимальная уверенность, и будут реализованы преимущества тщательного, точного и безупречного процесса.
Создайте контрольный список аудита, чтобы сохранить процесс аудита
Контрольный список аудита подробно описывает шаги, необходимые для проведения аудита конкретной бизнес-операции.
Process Street — это сверхмощных чек-листов.Создать контрольный список аудита в Process Street можно быстро, легко и бесплатно . С Process Street вы можете перенести свои процессы аудита в формат контрольного списка. Эти контрольные списки будут:
Задокументируйте свои процессы, выявив преимущества документирования процессов — перечислено выше ⬆
Максимальное обеспечение аудита
Уменьшите количество ошибок, сохраняя ваши процессы аудита
Чтобы проиллюстрировать, как вы можете создать процесс аудита в Process Street, я подробно изложил наш Контрольный список финансового аудита ниже.
Щелкните здесь, чтобы получить доступ к нашему контрольному списку финансового аудита
В нашем Контрольном списке финансового аудита вы можете видеть, что каждый этап процесса аудита записывается. Невозможно пропустить необходимые этапы, потому что это означало бы сознательно прыгать через процесс. В данном Контрольном списке финансового аудита в качестве структурной основы используется профессиональный аудит.
Просмотрите этот контрольный список финансового аудита. Вы заметили нашу функцию утверждения?
Прокрутите вниз до задачи 36 под заголовком Отчетность .
Когда дело доходит до проведения аудитов, эта особенность гениальна 🧞‍♀️.
Ознакомьтесь с нашей статьей «Утверждения: как оптимизировать процесс принятия решений», чтобы узнать больше. В этой статье вы узнаете, что такое утверждения, почему они невероятно полезны и как их использовать.
Подводя итог, утверждения упрощают ваши процессы аудита. Вы можете подписать задачи внутри вашей команды, что сэкономит вам кучу времени.
Чтобы добавить задачу утверждения, нажмите кнопку утверждения.Он расположен в нижней части левой панели в редакторе шаблонов, куда можно добавлять задачи и заголовки задач.
После того, как вы добавили задачи, подлежащие утверждению, эти задачи могут быть оценены соответствующими членами команды. Назначенный утверждающий может легко открыть контрольный список. Информация из задач затем используется для утверждения или отклонения или отклонения с комментарием.
Именно с такими функциями, как функции утверждения, контрольные списки Process Street считаются 🙌 superpowered 🙌.Другие функции включают:
Используя контрольные списки Process Street, вы можете повысить эффективность, продуктивность и результативность ваших процессов аудита. Для тех из вас, кто не знаком с Process Street и нашими предложениями, ознакомьтесь с нашим ежемесячным веб-семинаром : Знакомство с Process Street ниже для получения дополнительной информации.

После того, как вы усвоили основы Process Street, перейдите в нашу библиотеку готовых шаблонов — бесплатных и готовых к использованию прямо сейчас.В этой библиотеке вы найдете контрольные списки аудита, аналогичные контрольному списку финансового аудита выше. Каждый контрольный список аудита структурирован в соответствии с профессиональным процессом аудита и приведен ниже:
Процесс аудита: используйте профессиональный процесс аудита и проведите его правильно
Следует избегать последствий выполнения неадекватных процессов аудита. Избегайте распространенных ошибок в процессе аудита. Используйте метод контрольного списка и задокументируйте 5-этапный процесс аудита для достижения наилучших результатов.Process Street как инструмент может вам в этом помочь.
Чего вы ждете?
Подпишитесь на бесплатную пробную версию сегодня и настройте свои процессы аудита.
Как вы проводите внутренние аудиторские проверки? Вы пользуетесь контрольным списком? Вы документируете свои процессы аудита? Соблюдаете ли вы структуру процесса аудита, используемую профессионалами? Если у вас есть какие-либо вопросы или что-то, что вы хотели бы узнать, но не упомянутое в этой статье, прокомментируйте ниже .
AS 2101: Планирование аудита | PCAOB
Краткое содержание
Введение
.01 Этот стандарт устанавливает требования в отношении планирования аудита.
Цель
.02 Задача аудитора — спланировать аудит таким образом, чтобы аудит проводился эффективно.
Ответственность партнера по проекту за планирование
.03 Партнер по проекту ¹ отвечает за задание и его выполнение.Соответственно, помолвка Партнер несет ответственность за планирование аудита и может обращаться за помощью к соответствующим членам аудиторской группы в выполнении этой обязанности. Члены аудиторской группы, которые помогают партнеру по проекту в планировании аудита, также должны соблюдать соответствующие требования настоящего стандарта.
Планирование аудита
.04 Аудитор должен правильно спланировать аудит. Этот стандарт описывает обязанности аудитора за правильное планирование аудита.²
.05 Планирование аудита включает определение общей стратегии аудита для задания и разработку плана аудита, который включает, в частности, запланированные процедуры оценки рисков и запланированные меры реагирования на риски существенного искажения. Планирование — это не отдельный этап аудита, а, скорее, непрерывный и повторяющийся процесс, который может начаться вскоре после (или в связи с) завершением предыдущего аудита и продолжаться до его завершения. текущего аудита.
Предварительные действия по соглашению
.06 Аудитор должен выполнить следующие действия в начале аудита:
Выполнить процедуры, касающиеся продолжения отношений с клиентом и конкретного аудиторского задания, ³
Определить соответствие независимость ^3A и этические требования, и
Примечание. Определение соблюдения требований независимости и этики не ограничивается предварительными мероприятиями по заданию и должно быть переоценено с изменением обстоятельств.
Обеспечить понимание условий аудиторского задания с комитетом по аудиту в соответствии с AS 1301, Связь с комитетами по аудиту .
Деятельность по планированию
.07 Характер и объем необходимых действий по планированию зависят от размера и сложности компании, предыдущего опыта работы аудитора с компанией и происходящих изменений обстоятельств. во время аудита. При разработке стратегии аудита и плана аудита, как описано в параграфах.08-.10 аудитор должен оценить, являются ли следующие вопросы важными для финансовой отчетности компании и внутреннего контроля над финансовой отчетность и, если да, то как они повлияют на процедуры аудитора:
Знание системы внутреннего контроля компании над финансовой отчетностью, полученной в ходе других заданий, выполняемых аудитором;
Вопросы, влияющие на отрасль, в которой работает компания, например практика финансовой отчетности, экономические условия, законы и нормативные акты, а также технологические изменения;
Вопросы, касающиеся бизнеса компании, включая ее организацию, операционные характеристики и структуру капитала;
Степень недавних изменений, если таковые были, в компании, ее деятельности или ее внутреннем контроле над финансовой отчетностью;
Предварительные суждения аудитора о существенности, ⁵ риске и, в интегрированном аудите, других факторах, связанных с определением существенных недостатков;
Контрольные недостатки, о которых ранее было сообщено комитету по аудиту ⁶ или руководству;
Правовые или нормативные вопросы, о которых известно компании;
Тип и объем имеющихся свидетельств, относящихся к эффективности внутреннего контроля компании над финансовой отчетностью;
Предварительные суждения об эффективности внутреннего контроля за финансовой отчетностью;
Общедоступная информация о компании, имеющая отношение к оценке вероятности существенных искажений финансовой отчетности и эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью;
Знание о рисках, связанных с компанией, оцениваемых в рамках оценки принятия и удержания клиентов аудитором; и
Относительная сложность деятельности компании.
Примечание. У многих небольших компаний менее сложные операции. Кроме того, некоторые более крупные и сложные компании могут иметь менее сложные подразделения или процессы. Факторы, которые могут указывать на менее сложные операции, включают: меньшее количество бизнес-направлений; менее сложный бизнес-процессы и системы финансовой отчетности; более централизованные бухгалтерские функции; активное участие высшего руководства в повседневной деятельности компании; и меньшее количество уровней управления, каждый с широким диапазоном контроля.
Стратегия аудита
.08 Аудитор должен разработать общую стратегию аудита, которая устанавливает объем, сроки и направление аудита и направляет разработку плана аудита.
.09 При разработке общей стратегии аудита аудитор должен принять во внимание: деятельность аудиторской группы, ⁸
Результаты предварительных мероприятий по заданию ⁹ и аудиторская оценка важных вопросов в соответствии с параграфом.07 настоящего стандарта и
Характер, сроки и объем ресурсов, необходимых для выполнения задания. ¹⁰
План аудита
.10 Аудитор должен разработать и задокументировать план аудита, который включает описание:
Планового характера, сроков и объема процедур оценки рисков; ¹¹
Планируемый характер, сроки и объем тестов средств контроля и процедур проверки по существу; ¹² и
Другие запланированные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить, чтобы задание соответствовало стандартам PCAOB.
Задания с несколькими офисами
.11 При аудите финансовой отчетности компании, осуществляющей операции в нескольких местах или подразделениях, ¹³ аудитор должен определить степень, в которой аудиторские процедуры должны выполняться в выбранных местах или бизнес-единицах, чтобы получить достаточные надлежащие доказательства для получения разумной уверенности в том, что консолидированная финансовая отчетность не содержит существенных материалов. искажение. Это включает определение местоположения или бизнес-единиц, в которых следует выполнять аудиторские процедуры, а также характера, сроков и объема процедур, которые должны выполняться в этих отдельных местоположениях или бизнес-подразделениях.Аудитор должен оценивать риски существенного искажения консолидированной финансовой отчетности, связанные с местоположением или бизнес-единицей, и соотносить объем аудиторского внимания, уделяемого местоположению или бизнес-подразделению, со степенью риска существенное искажение, связанное с этим местом или бизнес-единицей.
.12 Факторы, которые имеют отношение к оценке рисков существенного искажения, связанных с определенным местоположением или бизнес-единицей, и определению необходимых аудиторских процедур, включают:
Характер и сумму активов, обязательств и выполненных операций в месте нахождения или в бизнес-подразделении, в том числе e.g., значительные транзакции, которые выходят за рамки обычной деятельности компании или иным образом кажутся необычные из-за их сроков, размера или характера («значительные необычные транзакции»), выполненные в месте нахождения или в бизнес-подразделении; ¹⁴
Существенность местонахождения или бизнес-единицы; ¹⁵
Конкретные риски, связанные с местонахождением или бизнес-единицей, которые представляют разумную вероятность ¹⁶ существенного искажения консолидированной финансовой отчетности компании. заявления;
Распространяются ли риски существенного искажения, связанные с местонахождением или бизнес-единицей, на другие местонахождения или бизнес-единицы, так что в совокупности они представляют разумную возможность существенного искажения консолидированной отчетности компании. финансовые отчеты;
Степень централизации записей или обработки информации;
Эффективность контрольной среды, особенно в отношении контроля руководства над осуществлением полномочий, делегированных другим лицам, и его способности эффективно контролировать деятельность в месте нахождения или в подразделении; и
Частота, время и объем деятельности по мониторингу, проводимой компанией или другими лицами в месте расположения или бизнес-подразделении.
Примечание. При проведении аудита внутреннего контроля над финансовой отчетностью см. Приложение B, «Особые темы», AS 2201 ¹⁷, чтобы узнать, когда Компания имеет несколько офисов или подразделений.
.13 При определении местоположения или бизнес-единиц, в которых следует выполнять аудиторские процедуры, аудитор может принимать во внимание соответствующие действия, выполняемые внутренним аудитом, как описано в AS 2605, «Рассмотрение функции внутреннего аудита» , или другие, как описано в AS 2201.AS 2605 и AS 2201 устанавливают требования в отношении использования работы внутреннего аудита и других, соответственно.
.14 AS 1205, Часть аудита, проведенного другими независимыми аудиторами , описывает обязанности аудитора в отношении использования работы и отчетов других независимых аудиторов. которые проводят аудит финансовой отчетности одного или нескольких филиалов или бизнес-единиц, включенных в консолидированную финансовую отчетность. ¹⁸ В таких ситуациях аудитор должен выполнить процедуры, указанные в параграфах.11-.13 настоящего стандарта для определения мест или бизнес-единиц, в которых должны выполняться аудиторские процедуры.
Изменения в ходе аудита
.15 Аудитор должен изменить общую стратегию аудита и план аудита по мере необходимости, если обстоятельства значительно изменяются в ходе аудита, включая изменения, связанные с пересмотренной оценкой риски существенного искажения или обнаружение ранее не идентифицированного риска существенного искажения.
Лица со специальными навыками или знаниями
.16 Аудитор должен определить, требуются ли специальные навыки или знания для выполнения соответствующих оценок рисков, планирования или выполнения аудиторских процедур или оценки результатов аудита.
.17 Если лицо со специальными навыками или знаниями, нанятое или привлеченное аудитором, участвует в аудите, аудитор должен иметь достаточно знаний о предмете проверки, чтобы такой аудитор мог его рассмотреть. лицо, позволяющее аудитору:
сообщать о целях работы этого человека;
Определить, соответствуют ли процедуры этого лица целям аудитора; и
оценивать результаты процедур этого лица, поскольку они связаны с характером, сроками и объемом других запланированных аудиторских процедур, а также их влиянием на аудиторское заключение.
Дополнительные соображения при первоначальном аудите
.18 Аудитор должен предпринять следующие действия перед началом первоначального аудита:
Выполнить процедуры, касающиеся принятия отношений с клиентом и конкретного аудиторского задания; и
Общаться с предшествующим аудитором в ситуациях, когда произошла смена аудиторов в соответствии с AS 2610, Начальные аудиты — обмен информацией между предшествующим и последующим аудиторами.
.19 Цели и задачи планирования аудита одинаковы как для первоначального, так и для повторяющегося аудиторского задания. Однако для первоначального аудита аудитор должен определить дополнительные действия по планированию. необходимо для разработки соответствующей стратегии аудита и плана аудита, включая определение аудиторских процедур, необходимых для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении начальных сальдо. ¹⁹
Приложение A — Определение
.A1 Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:
.A2 Партнер по проекту — член аудиторской группы, несущий основную ответственность за аудит.
Стандарт аудита № 3
| PCAOB
Заменяет AU сек. 339, Аудиторская документация; и AU сек. 9339, Аудиторские интерпретации раздела 339.
Дата вступления в силу: для аудита финансовой отчетности, который может включать аудит внутреннего контроля финансовой отчетности в отношении финансовых лет, заканчивающихся 15 ноября 2004 г. или позднее.Для других заданий, проводимых в соответствии со стандартами PCAOB, включая обзоры промежуточной финансовой информации, этот стандарт вступает в силу, начиная с первого квартала, заканчивающегося после первого аудита финансовой отчетности, охватываемого настоящим стандартом.
Окончательное правило: выпуск PCAOB № 2004-006
Краткое содержание
Введение
1. Этот стандарт устанавливает общие требования к документации, которую аудитор должен подготовить и сохранить в связи с заданиями, проводимыми в соответствии со стандартами общественности Совет по надзору за бухгалтерским учетом компании («PCAOB»).Такие задания включают аудит финансовой отчетности, аудит внутреннего контроля финансовой отчетности и обзор промежуточной финансовой информации. Этот стандарт не заменяет конкретные требования к документации других стандартов PCAOB.
Цели аудиторской документации
2. Аудиторская документация — это письменная запись основы для выводов аудитора, которая обеспечивает поддержку заявлений аудитора, независимо от того, содержатся ли эти заявления в аудиторское заключение или иное.Аудиторская документация также облегчает планирование, выполнение и надзор за выполнением задания и является основой для проверки качества работы, поскольку она предоставляет рецензенту письменную документацию. доказательств, подтверждающих существенные выводы аудитора. Среди прочего, аудиторская документация включает записи о планировании и выполнении работы, выполненных процедурах, полученных доказательствах и выводах, сделанных аудитор. Аудиторская документация также может называться рабочими документами или рабочими документами .
Примечание. Заявления аудитора перед советом директоров или комитетом по аудиту, акционерами, инвесторами или другими заинтересованными сторонами компании обычно включаются в аудиторское заключение, прилагаемое к финансовой отчетности компании. В аудитор также может делать устные заявления компании или другим лицам либо на добровольной основе, либо, если это необходимо для соблюдения профессиональных стандартов, в том числе в связи с заданием, по которому аудиторское заключение не публикуется.Для Например, хотя аудитор может не выпускать отчет в связи с заданием по проверке промежуточной финансовой информации, он или она обычно делает устные заявления о результатах проверки.
3. Аудиторская документация проверяется членами аудиторской группы, выполняющей работу, и может быть проверена другими лицами. В число проверяющих могут входить, например:
Аудиторы, которые впервые участвуют в соглашении и просматривают документацию за предыдущий год, чтобы понять, что проделанная работа помогает в планировании и выполнении текущего задания.
[Следующий подпункт вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь.]
Наблюдательный персонал, который проверяет документацию, подготовленную другими членами аудиторской группы.
Органы надзора и проверки качества выполнения задания, которые проверяют документацию, чтобы понять, как аудиторская группа пришла к важным выводам и есть ли адекватные доказательства, подтверждающие эти выводы.
Аудитор-преемник, проверяющий аудиторскую документацию предшествующего аудитора.
Группы внутренней и внешней инспекции, которые проверяют документацию для оценки качества аудита и соответствия стандартам аудита и связанным с ним стандартам профессиональной практики; применимые законы, правила и постановления; и собственная политика аудитора по контролю качества.
Прочие, включая консультантов, привлеченных комитетом по аудиту, или представителей стороны по приобретению.
Требование к аудиторской документации
4.Аудитор должен подготовить аудиторскую документацию в связи с каждым заданием, проводимым в соответствии со стандартами PCAOB. Аудиторская документация должна быть подготовлена достаточно подробно. обеспечить четкое понимание его цели, источника и сделанных выводов. Кроме того, документация должна быть правильно организована, чтобы дать четкую ссылку на важные выводы или проблемы. ^1/ Примеры аудиторской документации включают меморандумы, подтверждения, корреспонденцию, графики, программы аудита и письма-представления.Аудиторская документация может быть в виде бумага, электронные файлы или другие носители.
5. Поскольку аудиторская документация является письменной записью, которая обеспечивает поддержку заявлений в аудиторском заключении, она должна:
Продемонстрировать, что задание соответствует стандартам PCAOB,
Поддерживать основу для выводов аудитора в отношении каждого соответствующего утверждения финансовой отчетности, и
Демонстрировать, что лежащие в основе бухгалтерские записи согласованы или согласованы с финансовой отчетностью.
6. Аудитор должен задокументировать выполненные процедуры, полученные доказательства и выводы, сделанные в отношении соответствующих утверждений финансовой отчетности. ^2/ Аудиторская документация должна четко демонстрировать, что работа действительно была выполнена. Это требование к документации распространяется на работу всех, кто участвует в задании, а также на работа специалистов, которых аудитор использует в качестве доказательства при оценке соответствующих утверждений финансовой отчетности.Аудиторская документация должна содержать информацию, достаточную для того, чтобы опытный аудитор, ранее не имевший связи с задание:
Чтобы понять характер, сроки, объем и результаты выполненных процедур, полученные доказательства и сделанные выводы, а также
Определить, кто выполнял работу и дату, когда такая работа была завершена, а также лицо кто рецензировал работу и дату такой рецензии.
Примечание. Опытный аудитор обладает достаточным пониманием аудиторской деятельности и изучил отрасль компании, а также вопросы бухгалтерского учета и аудита, относящиеся к отрасли.
7. При определении характера и объема документации для утверждения финансовой отчетности аудитор должен учитывать следующие факторы:
Характер аудиторской процедуры;
Риск существенного искажения, связанный с утверждением;
Степень суждения, необходимого для выполнения работы и оценки результатов, например, бухгалтерские оценки требуют большего суждения и соразмерно более обширной документации;
Значение полученных доказательств для проверяемого утверждения; и
Обязанность задокументировать вывод, который невозможно определить на основе документации о выполненных процедурах или полученных доказательствах.
Применение этих факторов определяет адекватность характера и объема аудиторской документации.
8. В дополнение к документации, необходимой для обоснования окончательных выводов аудитора, аудиторская документация должна включать информацию, идентифицированную аудитором в отношении существенных выводов или вопросы, которые не соответствуют окончательным выводам аудитора или противоречат им. Соответствующие записи, которые необходимо сохранить, включают, помимо прочего, процедуры, выполняемые в ответ на информацию, и записи, документирующие консультации. о различиях в профессиональном суждении членов аудиторской группы или между аудиторской командой и другими лицами, с которыми проводились консультации, или их разрешении.
9. Если после даты завершения документации (определенной в пункте 15) аудитор узнает, в результате отсутствия документации или иным образом, что аудиторские процедуры могли не быть выполнены, свидетельства могут не быть получены или соответствующие выводы не могут быть сделаны, аудитор должен определить и, если так, продемонстрировать, что были выполнены достаточные процедуры, получены достаточные доказательства и соответствующие выводы были достигнуты в отношении соответствующих утверждений финансовой отчетности.Для этого аудитор должен иметь другие убедительные доказательства. Само по себе устное объяснение не является другим убедительным доказательством, но его можно использовать. для уточнения других письменных доказательств.
Если аудитор определяет и демонстрирует, что были выполнены достаточные процедуры, получены достаточные доказательства и сделаны соответствующие выводы, но их документация недостаточна, то аудитор должен рассмотреть какая дополнительная документация нужна.При подготовке дополнительной документации аудитор должен обратиться к пункту 16.
Если аудитор не может определить или продемонстрировать, что были выполнены достаточные процедуры, получены достаточные доказательства или сделаны соответствующие выводы, аудитор должен соблюдать положения AU sec. 390, Рассмотрение пропущенных процедур после отчетной даты .
[Следующий параграф вступает в силу для аудита финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее.См. Выпуск PCAOB № 2010-004.]
9A. Документация процедур оценки рисков и мер реагирования на риски искажения должна включать (1) краткое изложение выявленных рисков искажения и оценку аудитором рисков существенного искажения. на уровне финансовой отчетности и утверждений и (2) реакции аудитора на риски существенного искажения, включая связь ответов на эти риски.
Документация по конкретным вопросам
10.Документация процедур аудита, которые включают проверку документов или подтверждение, включая детальные тесты, тесты операционной эффективности средств контроля и пошаговые инструкции, должна включать идентификацию. проверенных предметов. Документация аудиторских процедур, связанных с проверкой значимых контрактов или соглашений, должна включать выдержки или копии документов.
Примечание: идентификация проверенных элементов может быть удовлетворена путем указания источника, из которого были выбраны элементы, и конкретных критериев выбора, например:
Если аудиторская выборка выбрана из совокупности документов, документация должна включать идентифицирующие характеристики (например, конкретные контрольные номера элементов, включенных в образец).
Если из совокупности документов выбраны все позиции, превышающие определенную сумму в долларах, документация должна описывать только объем и идентификацию совокупности (например, все чеки на сумму более 10 000 долл. США из октябрьских выплат журнал).
Если систематическая выборка выбирается из совокупности документов, документация должна содержать только идентификацию источника документов и указание начальной точки и интервала выборки (например, систематическая выборка). образец счетов-фактур был выбран из журнала продаж за период с 1 октября по 31 декабря, начиная с счета-фактуры № 452 и выбирая каждый счет-фактуру 40 ^-й).
11. Некоторые вопросы, такие как независимость аудитора, обучение и квалификация персонала, а также принятие и удержание клиентов, могут быть задокументированы в центральном хранилище государственной бухгалтерской фирмы («фирма») или в конкретный офис, участвующий в задании. Если такие вопросы задокументированы в центральном репозитории, аудиторская документация по соглашению должна включать ссылку на центральный репозиторий. Документация по конкретным вопросам к конкретному соглашению должны быть включены в аудиторскую документацию соответствующего задания.
[Следующий параграф вступает в силу для аудиторских проверок финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь.]
12. Аудитор должен задокументировать существенные выводы или проблемы, действия, предпринятые для их решения (включая полученные дополнительные доказательства), и основу для выводов, сделанных в связи с каждое сражение. Существенные выводы или проблемы — это вопросы существа, которые важны для выполненных процедур, полученных доказательств или сделанных выводов, и включают, помимо прочего, следующее:
а. Существенные вопросы, связанные с выбором, применением и последовательностью принципов бухгалтерского учета, включая соответствующее раскрытие информации. ^{2A /}
б. Результаты аудиторских процедур, указывающие на необходимость значительного изменения запланированных аудиторских процедур, наличие существенных искажений (включая пропуски в финансовой отчетности), наличие значительных искажений. недостатки или существенные недостатки внутреннего контроля за финансовой отчетностью.
г. Накопленные искажения и оценка неисправленных искажений, включая количественные и качественные факторы, которые аудитор считал значимыми для оценки. ^{2Б /}
г. Разногласия между членами аудиторской группы или другими лицами, с которыми проводились консультации по заданию, относительно окончательных выводов, сделанных по существенным вопросам бухгалтерского учета или аудита, включая основу для окончательного разрешения этих разногласий.Если член аудиторской группы не согласен с окончательными выводами, он или она должны задокументировать это несогласие.
д. Обстоятельства, вызывающие значительные трудности при применении аудиторских процедур.
ф. Существенные изменения в оценках аудиторских рисков, включая риски, которые не были идентифицированы ранее, и модификации аудиторских процедур или дополнительных аудиторских процедур, выполненных в ответ на эти изменения.^{2C /}
ф-1. Риски существенного искажения, которые определены как значительные риски, и результаты аудиторских процедур, выполненных в ответ на эти риски.
г. Любые вопросы, которые могут повлечь изменение аудиторского заключения.
[Следующее примечание вступает в силу для аудитов финансовых лет, заканчивающихся 1 июня 2014 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2013-007.]
Примечание. При выполнении задания в соответствии со Стандартом аттестации №1, Задания по проверке отчетов брокеров и дилеров о соответствии или Стандарт аттестации № 2, Задания по проверке отчетов об освобождении брокеров и дилеров , важные выводы или проблемы включают, когда это применимо: (a) оценку рисков и меры реагирования на них, требующие особого внимания аудитора; (b) важные вопросы, связанные с системами, процессами и средствами контроля для обеспечения уместность предмета изучения и связанных утверждений руководства; и (c) оценка выявленных случаев несоответствия критериям оценки (e.g., ошибки, случаи несоблюдения или недостатки контроля).
13. Аудитор должен идентифицировать все существенные выводы или проблемы в документе о завершении задания . Этот документ может включать в себя либо всю информацию, необходимую для понимания существенных выводов, либо вопросы или перекрестные ссылки, в зависимости от ситуации, на другую доступную подтверждающую аудиторскую документацию. Этот документ, наряду с любыми документами, на которые имеются перекрестные ссылки, должен быть настолько конкретным, насколько это необходимо в обстоятельствах для рецензента. чтобы получить полное представление о важных выводах или проблемах.
Примечание. Документ о завершении задания, подготовленный в связи с ежегодным аудитом, должен включать документацию о существенных выводах или проблемах, выявленных в ходе обзора промежуточной финансовой информации.
[Следующее примечание вступает в силу для аудитов финансовых лет, заканчивающихся 1 июня 2014 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2013-007.]
Примечание: при проведении задания по аттестации в соответствии со Стандартом аттестации № 1 , «Задания по проверке соответствия отчетов брокеров и дилеров », или Стандарт аттестации №2, Проверочные задания в отношении отчетов брокеров и дилеров об освобождении от уплаты налогов , аудитор может включить документацию о существенных выводах или проблемах, связанных с аудиторским заданием, в документ о завершении задания, подготовленный в связи с аудитом финансовой отчетности.
Сохранение и последующие изменения аудиторской документации
14. Аудитор должен хранить аудиторскую документацию в течение семи лет с даты, когда аудитор дает разрешение на использование аудиторского заключения в связи с выпуском финансовой отчетности компании ( Дата выпуска отчета ), если законом не требуется более длительный период времени.Если отчет не выпущен в связи с заданием, аудиторская документация должна храниться в течение семи лет с даты, когда полевые работы были существенно завершенный. Если аудитор не смог завершить задание, аудиторская документация должна храниться в течение семи лет с даты прекращения задания.
15. До даты выпуска отчета аудитор должен выполнить все необходимые аудиторские процедуры и получить достаточные доказательства, подтверждающие заявления, содержащиеся в аудиторском заключении.Полный и окончательный комплект аудиторской документации должен быть собран для хранения на дату, не превышающую 45 дней после даты выпуска отчета (дата завершения документации ). Если отчет не выпускается в связи с соглашением, тогда дата завершения документации не должна превышать 45 дней с даты, когда полевые работы были в основном завершены. Если аудитор не смог завершить задание, дату завершения документации не следует более 45 дней с даты прекращения помолвки.
16. Обстоятельства могут потребовать дополнений к аудиторской документации после даты выпуска отчета. Аудиторская документация не должна быть удалена или выброшена после даты завершения документации, однако информация могут быть добавлены. Любая добавленная документация должна указывать дату добавления информации, имя человека, подготовившего дополнительную документацию, и причину ее добавления.
17. Другие стандарты требуют от аудитора выполнения процедур после даты выпуска отчета при определенных обстоятельствах.Например, в соответствии с AU sec. 711, , заявки на регистрацию в соответствии с Федеральным законом о ценных бумагах , аудиторы должны выполнять определенные процедуры до даты вступления в силу заявления о регистрации. ^3/ Аудитор должен идентифицировать и задокументировать любые дополнения для аудита документации в результате этих процедур в соответствии с предыдущим параграфом.
18. Офис фирмы, выпускающей аудиторское заключение, несет ответственность за обеспечение того, чтобы вся аудиторская документация, достаточная для удовлетворения требований пунктов 4-13 настоящего стандарта, была подготовлена и сохранена.Аудит документация, подтверждающая работу, выполняемую другими аудиторами (включая аудиторов, связанных с другими офисами фирмы, аффилированными или неаффилированными фирмами), должна храниться или быть доступной для офиса, выдающего аудиторское заключение. отчет. ^4/
[Следующий параграф вступает в силу для аудита финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. Выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь.]
19. Кроме того, офис, выпускающий аудиторское заключение, должен получить, проанализировать и сохранить до даты выпуска отчета следующую документацию, относящуюся к работе, выполненной другими аудиторами (включая аудиторы, связанные с другими офисами фирмы, аффилированными или неаффилированными фирмами):
Документ о завершении задания в соответствии с параграфами 12 и 13.
Примечание. Этот документ о завершении задания должен включать все перекрестные ссылки, подтверждающая аудиторская документация.
Список значительных рисков, ответы аудитора и результаты соответствующих аудиторских процедур.
Достаточная информация, относящаяся к любым существенным выводам или вопросам, которые не соответствуют или противоречат окончательным выводам, как описано в пункте 8.
Любые выводы, влияющие на консолидацию или объединение счетов в консолидированной финансовой отчетности.
Достаточная информация, позволяющая отделению, выпускающему аудиторское заключение, согласовать или сверить суммы финансовой отчетности, проверенные другим аудитором, с информацией, лежащей в основе консолидированной финансовой отчетности.
Список накопленных искажений, включая описание характера и причин каждого накопленного искажения, а также оценку неисправленных искажений, включая количественные и качественные факторы, рассмотренные аудитором иметь отношение к оценке.
Все существенные недостатки и существенные недостатки во внутреннем контроле за финансовой отчетностью, включая четкое различие между этими двумя категориями.
Заявления руководства.
Все вопросы должны быть доведены до сведения комитета по аудиту.
Если аудитор решает сделать ссылку в своем отчете на аудит другого аудитора, аудитору, выпускающему отчет, не нужно выполнять процедуры, описанные в этом параграфе, и вместо этого следует сослаться на AU sec. 543, Часть аудита, проведенного другими независимыми аудиторами .
20. От аудитора также может потребоваться ведение документации в дополнение к той, которая требуется настоящим стандартом.^5/
[21.] [Абзац удален, вступает в силу для финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2010 г. или позднее. См. Выпуск PCAOB № 2010-004 . Для аудита финансовых лет, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь. .]
Шесть советов по проведению аудита выборов от EAC
Комиссия США по содействию выборам в сотрудничестве с местными избирательными органами разработала ряд полезных советов по организации выборов. Эта серия содержит советы и предлагает лучшие практики, которые помогут вам проводить эффективные и действенные выборы.
Не существует единого национального стандарта аудита, и методы могут варьироваться от аудита ограничения риска, фиксированного процента, многоуровневого аудита или комбинации одного или нескольких типов. Лучшие аудиты используют статистические методы для определения объема аудита, необходимого для ограничения возможности того, что выборы будут приняты неверно.
1. Начало сильное — сильное конец
Система организации выборов основана на наборе взаимосвязанных частей; каждая часть может влиять на то, что будет после.Чтобы обеспечить честность, прозрачность и доверие избирателей к завершению выборов, выполните следующие действия:
В начале
Совместно с избирательным бюро штата и поставщиками разработайте тестовую программу, которая выявит программные ошибки в вашем оборудовании.
Пометьте каждую систему голосования номером избирательного участка или местом, где она будет использоваться, и создайте контрольный список доставки.
Протестируйте книги электронных опросов в соответствии с законами штата или местными законодательными актами.
Создайте план на случай непредвиденных обстоятельств на случай отказа электронных книг для опросов, неявки работников опроса, неспособности открыть участки для голосования или проблем, связанных с погодой.
Часто пересматривайте и обновляйте планы действий в чрезвычайных ситуациях, уделяя особое внимание ремонту или замене машины для голосования.
План на случай непредвиденных ситуаций, связанных с технологическими сбоями, а также на случай нехватки бюллетеней или поставок.
Установите строгие процедуры цепочки поставок и проинструктируйте персонал, складской персонал, транспортные компании, избирательные участки и работников избирательных участков.
Вставляйте ошибочно отмеченные и пустые бюллетени во время предвыборной логики и проверки точности, чтобы сканеры правильно обрабатывали эти бюллетени.
ПОМНИ
Разработайте процедуры цепочки поставок и контрольные списки, чтобы требовать соблюдения правила проверки и подписи двумя лицами для всех проверок и проверок бюллетеней.
Создайте файл документов, относящихся к каждой конкретной машине для голосования или центральному сканеру подсчета, включая проверку логики и точности и доставку для каждых выборов.
Подготовка к выборам:
Разработайте общий контрольный список для проверки и хранения в хронологическом порядке всей вашей документации для каждых выборов.
Используйте свой рабочий календарь для обновления важных отчетов.
Собирайте и используйте статистические данные в рамках аудиторской деятельности, включая данные из вашей системы регистрации избирателей.
Храните копии всех публичных уведомлений и отчетов, распространяемых среди общественности, кандидатов или СМИ.
Храните и систематизируйте все документы, требуемые законом, включая документацию кандидата.
Организуйте исправления бюллетеней и окончательные утвержденные копии, отправленные в типографию.
Создайте отчеты о проверке всех участков, назначенных правильным округам.
Задокументируйте назначение кабинок для уединения на каждом избирательном участке.
ПОМНИ
Сохраните все документы, относящиеся к проверкам избирательных участков и соблюдению требований доступности, включая парковку и распределение предметов снабжения, которые подписаны и проверены двумя вашими сотрудниками.
После выборов:
Вести полный контрольный журнал отправленных по почте, возвращенных и отклоненных открепительных удостоверений.
Вести подробный журнал учета всех возвращенных и отклоненных открепительных удостоверений и использовать его для баланса при подведении итогов по открепительным удостоверениям.
Подавать отчеты о досрочном голосовании, включая испорченные или временные бюллетени, для каждых выборов.
ПОМНИ
Создайте отчеты с данными об участках и изучите их, чтобы получить представление:
Высокий процент «недоучек» или испорченных бюллетеней может указывать на плохой дизайн бюллетеней или необходимость дополнительного обучения избирателей.
Чрезмерное количество предварительных бюллетеней на избирательном участке может указывать на необходимость более активного обучения избирателей и официальной подготовки для проведения опросов.
Нехватка бюллетеней и принадлежностей на избирательных участках.
Быстрые нажатия
http://cuyahogaelectionaudits.com
http://www.in.gov/sos/elections/4059.htm
http://www.michigan.gov/sos/0,4670,7-127-1633_11976_60889—,00.html
2. Действия на избирательных участках влияют на проверки после выборов
Во время обучения вашему участию в опросе должностные лица подчеркивают важность того, как их работа способствует успешным выборам.Невнимательность или несоблюдение установленных процедур и уставов может повлиять на всю вашу деятельность после выборов, от сверки бюллетеней до проверок.
Подготовьте работников для опроса
Обучите сотрудников избирательных участков тщательно проверять правильность стилей голосования и количество бумажных, временных или аварийных бюллетеней, доставленных на избирательный участок, и других принадлежностей.
Проведите специальную подготовку с использованием точных копий для процедур сверки бюллетеней в конце дня.
Проинструктируйте своих сотрудников избирательного участка о правиле двух человек для проверки всех аудиторских документов.
Обучите своих специалистов по устранению неполадок, чтобы они помогали в конце дня сверки бюллетеней.
Двойная проверка:
Используйте контрольные списки при опросах для каждой процедуры создания контрольного журнала.
Поощряйте сотрудников избирательных комиссий использовать проверки балансировки в периоды затишья в течение дня.
Убедитесь, что сотрудники избирательного участка проверяют серийные номера машин, нулевые ленты, пломбы для избирательных урн и номера защитных счетчиков и подписывают соответствующую документацию.
Составьте контрольный список для ваших сотрудников, чтобы задокументировать получение всех результатов выборов.
Следите за:
Запишите все испорченные бюллетени при использовании принтеров для голосования по требованию и предварительно напечатанных бюллетеней.
Убедитесь, что для систем оптического сканирования предусмотрены подходящие перья.
Воспользуйтесь системой возврата двух человек с места для голосования в ваш офис в конце дня выборов
Используйте строгие и задокументированные процедуры цепочки поставок для возвращенных лиц, покидающих избирательные участки, в вашем офисе в ночь выборов и до тех пор, пока возвращенные документы не будут помещены в охраняемое хранилище.
ПОМНИ
Всегда следите за тем, чтобы в вашем помещении для хранения бюллетеней и машинного оборудования:
Функционирующая сигнализация.
Устройства видеозаписи.
Листы входа / выхода.
Правило двух человек всегда для всех, кто находится в помещении, включая ваш персонал.
3. Выверка и учет бюллетеней являются фундаментальными
p.p1 {margin: 0.0px 0.0px 0.0px 0.0px; шрифт: 11.0px Helvetica}
Всегда считайте и документируйте общее количество и типы пустых бюллетеней, полученных с вашего принтера и затем отправленных на место голосования. Если вы используете несколько стилей в одном месте, документируйте каждый стиль отдельно.
Образовательные представители опроса:
Обучите сотрудников избирательных комиссий следить за тем, чтобы урны для голосования и урны были пустыми в начале дня.
Научите сотрудников избирательных комиссий уравновешивать количество подписей в списке с общим количеством поданных голосов и объясните любые расхождения.
Поручить сотрудникам избирательного участка задокументировать избирателей, которые после подписания списка могли покинуть избирательный участок без голосования.
Подчеркните должностным лицам, проводящим опрос, важность размещения результатов на видном месте перед отъездом, если это требуется по закону штата.
ПОМНИ
Обучите сотрудников избирательных комиссий документировать все неиспользованные бюллетени на избирательном участке, как уничтоженные, так и возвращенные сотруднику избирательной комиссии.
Подсчет вопросов:
Задокументируйте количество бюллетеней, розданных каждому участку
Сравните общее количество голосов, отданных на магнитофонах, с общим количеством подписей и объясните разницу.
Итоги баланса на каждом компьютере с агрегированными итогами, если существует несколько систем голосования и итоги агрегированы в месте опроса.
Подсчитайте и запишите каждый тип бюллетеней для голосования, испорченных, временных, аварийных, открепительных или заменяющих бюллетеней в конце дня.
Подсчитать и зафиксировать общее количество неиспользованных избирательных бюллетеней.
Подсчитайте и запишите все открепительные удостоверения, доставленные на избирательный участок, если это применимо в вашей юрисдикции.
ПОМНИ
Сопоставьте общее количество избирательных бюллетеней, закрепленных за избирательным участком, с проголосованными, испорченными, аварийными, временными и заменяющими бюллетенями и объясните любые расхождения.
Не забудьте документ:
Нулевые ленты, напечатанные и подписанные членами избирательной комиссии.
Храните неиспользованные бюллетени отдельно от использованных бюллетеней до тех пор, пока все бюллетени не будут надежно закреплены.
Запишите все экстренные бумажные бюллетени, выданные при использовании сенсорного экрана или систем электронного голосования с прямой записью, и запишите серийный номер машины.
Задокументируйте общее количество избирателей, подписавших список, с отдельным подсчетом временных избирателей.
4. Подведение итогов и сверка голосов в вашем офисе
Законы и правила для объединения голосов, примирения или предвыборной агитации на выборах будут отличаться от штата к штату.Однако в большинстве случаев необходимо учитывать все открепительные, досрочное голосование, предварительное голосование, военное голосование или голосование за границей, квалифицированный вписывающий бюллетень, оспариваемый и испорченный бюллетень.
Начните планировать свои поствыборные задачи задолго до того, как результаты выборов будут доставлены в ваш офис.
Определите возложенные на ваш персонал обязанности.
При суммировании итоговых данных за ночь выборов внимательно убедитесь, что все карты памяти считываются правильно.
Сравнить итоги участков с машинными лентами.
Учет бюллетеней, не включенных в итоговые ленты, таких как предварительные или опровергнутые бюллетени или открепительные талоны.
Проверьте расчеты, выполненные на избирательных участках, если возникнут расхождения.
Подтвердите общее количество голосов, поданных на каждом участке, чтобы убедиться, что они равны или меньше числа зарегистрированных избирателей на каждом участке.
Установите процедуры дублирования бюллетеней, если они используются в вашей юрисдикции.
5. Проведение опроса
Опрос служит для подтверждения результатов выборов и может проводиться участковыми советами, окружными избирательными органами или официальной избирательной комиссией.
При проведении опроса:
Найдите время на подготовку:
Изучите законы и постановления своего штата перед опросом и не забудьте сделать копии статутов или постановлений о намерениях избирателей вашего штата.
Разработайте рабочий календарь, в котором будут фиксироваться все задачи и сроки.
Обеспечивает ориентацию наблюдателей и кандидатов.
Не забудьте включить все юридические уведомления и уведомления для кандидатов или других наблюдателей.
Подготовить правила поведения для всех наблюдателей и выдать необходимые удостоверения личности.
Проверьте физическое пространство, на котором будет проводиться опрос, и обозначьте зоны наблюдения, которые обеспечат конфиденциальность избирателя.
Запросите присутствие вашего юрисконсульта.
Собрать и сохранить:
Электронные распечатки со всех участков, участков досрочного голосования, избирательных участков и табелей для заочного голосования.
Все квалифицированные бюллетени для прописывания.
Бюллетени или бюллетени военных и иностранных избирателей.
Все списки или карточки с подписью на участках, участках досрочного голосования или избирательных центрах.
Избирательные бюллетени испорченные и опротестованные
Информация о предварительном бюллетене для голосования в соответствии с требованиями государственного закона.
Дубликаты избирательных бюллетеней, если использовались.
Документация для выданных заменяющих бюллетеней.
Не забудьте документ:
Предоставить документацию по процедурам дублирования бюллетеней, если они используются.
Задокументируйте исключения избирательных участков, такие как «за» голоса или ошибки избирателя, для каждого избирательного участка.
Задокументируйте и отделите предварительные бюллетени, подходящие для подсчета, от бюллетеней, не подходящих для подсчета.
Проверка бюллетеней для голосования за военных и за границей.
Задокументируйте все отмеченные исключения.
Представьте всю документацию избирательной комиссии, подготовьте подробный протокол собрания и при необходимости направьте результаты в избирательную комиссию вашего штата.
Разместите готовый опрос на своей веб-странице
Быстрые нажатия
http: // регистратор.countyofventura.org/elections/election-resultscanvass-of-the-vote/vote-canvass/
http://www.elmorecountyelections.org/results.html
6. Проведение проверки после выборов
Тщательно проведенные проверки после выборов могут уменьшить количество ошибок и проверить точность результатов выборов. Всесторонние и прозрачные поствыборные проверки повышают уровень доверия общества к избирательному процессу.
Для прозрачности, содержательного наблюдения и публичного уведомления:
Создать:
Схема рабочего процесса должностных лиц, проводящих проверку.
Контрольный список задач, которые необходимо выполнить в ходе аудита.
Строгая процедура безопасности и цепочки поставок, включая журналы входа / выхода и видео безопасности.
Идентификационные значки для всех присутствующих на проверке.
Процедуры сортировки досрочных, заочных бюллетеней или бюллетеней для голосования по участкам, если это требуется законом или постановлением штата.
Счетных листов, использованных при аудите, если требуется.
Процедуры устранения и объяснения расхождений, если они обнаружены.
Информ:
Распространить информацию о законах о намерениях избирателей в вашем штате тем, кто проводит аудит, и наблюдателям.
Предоставить копии любых правил и положений о поведении наблюдателей
Объясните все правила использования мобильных телефонов, аудио- или видеозаписи.
Объясните процедуры устранения несоответствий и необходимость подсчета дополнительных целевых проб.
Связь:
Назначьте ключевого сотрудника для взаимодействия с наблюдателями и СМИ, для ответов на вопросы или комментариев.
Незамедлительно опубликуйте окончательные результаты на своем веб-сайте и при необходимости передайте их в избирательную комиссию штата.
Сообщите о результатах проверки после выборов средствам массовой информации и вашей избирательной комиссии.
Выпустить отчет, включающий анализ любых несоответствий и рекомендации по улучшению.
ПОМНИ
Для дополнительной прозрачности создайте публичный архив аудиторских документов и отчетов.
Быстрые нажатия
http://citrus.electionsfl.org/Election-information/Post-Election-audits
https://www.ocvote.com/election-library/?topic=3
Программа аудита конфиденциальности, безопасности и уведомлений о нарушениях HIPAA
Отчет об аудите соответствия отрасли здравоохранения правилам HIPAA
OCR выпустило отраслевой отчет по аудиту HIPAA за 2016–2017 гг., В котором проверены отдельные медицинские учреждения и бизнес-партнеры на предмет соответствия определенным положениям Правил HIPAA конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.
Закон о медицинских информационных технологиях для экономического и клинического здоровья (HITECH) требует, чтобы HHS периодически проводил аудит организаций и деловых партнеров на предмет их соответствия правилам HIPAA. OCR провело аудит 166 задействованных организаций и 41 делового партнера и уведомило эти организации о выводах OCR. OCR публикует этот отраслевой отчет, чтобы поделиться общими выводами о соблюдении проверенных положений правил HIPAA в рамках выборки регулируемой отрасли.
В рамках наших постоянных усилий по оценке соблюдения Правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях HIPAA в рамках программы аудита HIPAA фазы 2 OCR 2016 года были проанализированы политики и процедуры, принятые и применяемые охваченными страховкой юридическими лицами и их деловыми партнерами, на предмет соответствия выбранным стандартам и реализации. спецификации Правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.
Справочная информация об этапе 1 программы аудита конфиденциальности, безопасности и уведомлений OCR о нарушениях:
HIPAA установил важные национальные стандарты конфиденциальности и безопасности защищенной медицинской информации, а Закон о медицинских информационных технологиях для экономического и клинического здоровья (HITECH) установил требования к уведомлению о нарушениях, чтобы обеспечить большую прозрачность для лиц, информация которых может подвергаться риску.HITECH требует, чтобы Управление по гражданским правам (OCR) HHS проводило периодические проверки соответствия действующих лиц и деловых партнеров правилам HIPAA в отношении конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях. В 2011 и 2012 годах OCR реализовало пилотную программу аудита для оценки средств контроля и процессов, реализованных 115 организациями, на которые распространяется действие страховки, на соответствие требованиям HIPAA. OCR также провело обширную оценку эффективности пилотной программы. Опираясь на этот опыт и результаты оценки, OCR реализует вторую фазу программы, которая будет проверять как охваченные организации, так и деловых партнеров.В рамках этой программы OCR разрабатывает расширенные протоколы (наборы инструкций), которые будут использоваться в следующем раунде аудитов, и реализует новую стратегию проверки эффективности кабинетных аудитов при оценке усилий по соблюдению нормативных требований в отрасли, регулируемой HIPAA. Отзыв о протоколе можно отправить в OCR по адресу [email protected].
Узнайте больше о Фазе 1 программы аудита HIPAA.
Этап аудита 2
Оповещение
: фишинговое письмо, замаскированное под официальное сообщение аудита OCR — 28 ноября 2016 г.
Мы обратили внимание на то, что фишинговое письмо распространяется на фиктивном бланке департамента HHS за подписью директора OCR Джоселин Сэмюэлс.Это электронное письмо является официальным правительственным сообщением и предназначено для сотрудников организаций, на которые распространяется действие HIPAA, и их деловых партнеров. В электронном письме получателям предлагается щелкнуть ссылку, касающуюся возможного включения в программу аудита конфиденциальности, безопасности и нарушений правил HIPAA. Ссылка направляет людей на негосударственный веб-сайт, на котором продаются услуги компании по кибербезопасности. Эта фирма никоим образом не связана с Министерством здравоохранения и социальных служб США или Управлением по гражданским правам.Мы очень серьезно относимся к несанкционированному использованию этого материала этой фирмой.
OCR сообщает, что это фишинговое письмо отправлено с электронного адреса [email protected] и перенаправляет людей на URL-адрес http://www.hhs-gov.us. Это тонкое отличие от официального адреса электронной почты нашей программы аудита HIPAA, [email protected], но такая тонкость типична для фишинговых атак.
Охватываемые организации и деловые партнеры должны предупредить своих сотрудников об этой проблеме и принять к сведению, что официальные сообщения о программе аудита HIPAA отправляются выбранным объектам аудита с адреса электронной почты OSOCRAudit @ hhs.губ. Если у вас или вашей организации возникнет вопрос о том, получили ли они официальное сообщение от нашего агентства относительно аудита HIPAA, свяжитесь с нами по электронной почте [email protected]
Новое руководство по кабинетным аудитам на 2016 год

Цели программы:
Программа аудита является важной частью общей деятельности OCR по обеспечению конфиденциальности и безопасности медицинской информации и уведомлений о нарушениях.OCR использует программу аудита для оценки усилий по соблюдению требований HIPAA ряда организаций, подпадающих под действие правил HIPAA. Аудиты предоставляют возможность изучить механизмы соответствия, выявить передовой опыт, выявить риски и уязвимости, которые, возможно, не обнаружились в ходе текущих расследований жалоб и проверок соответствия OCR, и позволяют нам решать проблемы до того, как они приведут к нарушениям. . OCR в целом определит передовой опыт, полученный в процессе аудита, и предоставит рекомендации, направленные на выявленные проблемы соответствия.
Когда начнется следующий раунд аудиторских проверок?
Кто будет подвергаться аудиту?
На каком основании будут отбираться проверяемые?
Как будет проходить процесс отбора?
Как будет работать программа аудита?
Что делать, если организация не отвечает на запросы OCR о предоставлении информации?
Каковы общие сроки проведения аудита?
Что происходит после аудита?
Как это повлияет на потребителей?
Будет ли аудит отличаться в зависимости от размера и типа участников?
Будут ли аудиторы рассматривать правила конфиденциальности и безопасности для конкретного штата в дополнение к правилам HIPAA в отношении конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях?
Кто несет ответственность за оплату услуг аудиторов на месте?
Когда начнется следующий раунд аудиторских проверок?
В настоящее время выполняется второй этап программы аудита HIPAA OCR. Выбранные охваченные организации получили письма с уведомлением в понедельник, 11 июля 2016 г. Аудиты деловых партнеров начнутся осенью. OCR приступило к получению и проверке контактной информации для выявления охваченных организаций и деловых партнеров различных типов и определения того, какие из них могут быть включены в пулы потенциальных проверяемых. Сообщения от OCR будут отправляться по электронной почте и могут быть ошибочно классифицированы как спам. Если у вашей организации автоматически включена фильтрация спама и защита от вирусов, мы ожидаем, что вы проверите папку нежелательной почты или спама на наличие писем от OCR; OSOCRAudit @ hhs.губ. Щелкните здесь, чтобы просмотреть образец электронного письма.
Кто будет подвергаться аудиту?
Каждая охваченная организация и деловой партнер имеют право на аудит. К ним относятся покрываемые индивидуальные и организационные поставщики медицинских услуг; планы медицинского страхования всех размеров и функций; информационные центры здравоохранения; и ряд деловых партнеров этих организаций. Мы ожидаем, что застрахованные организации и деловые партнеры окажут аудиторам полное содействие и поддержку.
На каком основании будут отбираться проверяемые?
На этом этапе программы аудита OCR определяет пулы покрываемых организаций и деловых партнеров, которые представляют широкий спектр поставщиков медицинских услуг, планов медицинского страхования, информационных центров здравоохранения и деловых партнеров. Рассматривая широкий спектр кандидатов на аудит, OCR может лучше оценить соответствие HIPAA в отрасли с учетом размера, типов и операций потенциальных проверяемых. Критерии выборки для выбора проверяемой организации будут включать размер юридического лица, принадлежность к другим организациям здравоохранения, тип юридического лица и его отношения с физическими лицами, независимо от того, является ли организация государственной или частной, географические факторы и текущие правоприменительные действия с OCR.OCR не будет проводить аудит организаций, в отношении которых проводится открытое расследование жалоб или которые в настоящее время проходят проверку соответствия.
Как будет проходить процесс отбора?
Как только контактная информация организации будет получена, охватываемым организациям и деловым партнерам будет разослан вопросник, предназначенный для сбора данных о размере, типе и деятельности потенциальных проверяемых. Эти данные будут использоваться с другой информацией для создания пулов потенциальных объектов аудита с целью выбора субъектов аудита.Щелкните здесь, чтобы просмотреть анкету для предварительной проверки.
OCR будет запрашивать у лиц, на которых распространяется аудит, идентифицировать своих деловых партнеров. Мы рекомендуем зарегистрированным организациям подготовить список каждого делового партнера с контактной информацией, чтобы они могли ответить на этот запрос.
OCR будет выбирать объекты аудита путем случайной выборки из пула аудита. Затем выбранные проверяемые будут уведомлены об их участии. Щелкните здесь, чтобы просмотреть образец шаблона, который организации могут использовать для составления списка деловых партнеров.Использование этого шаблона не является обязательным.
Если охваченная организация или деловой партнер не отвечает на информационные запросы, OCR будет использовать общедоступную информацию об организации для создания своего пула аудита. Организация, которая не отвечает на OCR, может быть выбрана для аудита или проверки соответствия.
Как будет работать программа аудита?
OCR планирует проводить кабинетные и выездные аудиты как для охваченных организаций, так и для их деловых партнеров.Первый этап аудиторских проверок будет включать в себя кабинетные аудиты охватываемых организаций, за которыми последует второй этап камеральных аудитов деловых партнеров. Эти аудиты будут проверять соответствие конкретным требованиям Правил конфиденциальности, безопасности или уведомления о нарушениях, и проверяемые будут уведомлены о предмете (ах) их аудита в письме с запросом документа. Все камеральные аудиты на этом этапе будут завершены к концу декабря 2016 года.
Третий набор аудитов будет проводиться на месте и изучит более широкий спектр требований Правил HIPAA, чем кабинетные аудиты.Некоторые аудируемые лица могут подлежать последующему аудиту на месте.
В процессе аудита будут использоваться общие методы аудита. Субъектам, выбранным для аудита, будет отправлено уведомление по электронной почте об их выборе, и им будет предложено предоставить документы и другие данные в ответ на письмо с запросом документов. Проверяемые организации будут подавать документы в режиме онлайн через новый безопасный портал аудита на веб-сайте OCR. Во время этих аудитов Фазы 2 будет меньше личных посещений, чем на Фазе 1, но проверяемые должны быть готовы к посещению объекта, когда OCR сочтет это целесообразным.Аудиторы изучат документацию, а затем разработают проект результатов и поделятся с организацией проектом. Проверяемые будут иметь возможность ответить на эти предварительные выводы; их письменные ответы будут включены в окончательный аудиторский отчет. Отчеты об аудите обычно описывают, как проводился аудит, обсуждают любые выводы и содержат ответы организаций на предварительные выводы.
Что делать, если организация не отвечает на запросы OCR о предоставлении информации?
Если организация не отвечает на запросы информации от OCR, включая проверку адреса, анкету для предварительного отбора и запрос документов этих выбранных организаций, OCR будет использовать общедоступную информацию об организации для создания своего пула аудита.Организация, которая не отвечает на OCR, может быть выбрана для аудита или проверки соответствия.
Каковы общие сроки проведения аудита?
В ближайшие месяцы OCR уведомит выбранные охваченные организации в письменной форме по электронной почте об их выборе для кабинетного аудита. В письме с уведомлением OCR представлена команда аудиторов, объясняется процесс аудита и более подробно обсуждаются ожидания OCR. Кроме того, в письме будут содержаться первоначальные запросы на документацию.OCR ожидает, что охваченные организации, которые являются предметом аудита, предоставят запрошенную информацию через защищенный портал OCR в течение 10 рабочих дней с даты запроса информации. Все документы должны быть в электронной форме и представлены в электронном виде через безопасный онлайн-портал.
После того, как эти документы будут получены, аудитор рассмотрит представленную информацию и предоставит проверяемой организации предварительные заключения. У проверяемых будет 10 рабочих дней на то, чтобы просмотреть и отправить аудитору письменные комментарии, если таковые имеются.Аудитор заполнит окончательный аудиторский отчет для каждой организации в течение 30 рабочих дней после ответа проверяемой организации. OCR предоставит копию окончательного отчета проверяемой организации.
При проведении камеральных аудитов охватываемых организаций OCR будет копировать процесс уведомления и запроса документов для инициирования камеральных аудитов выбранных деловых партнеров. OCR предоставит копию окончательного отчета проверяемому деловому партнеру.
Аналогичным образом, организации будут уведомлены по электронной почте о своем выборе для аудита на месте.Аудиторы назначат вступительную конференцию и предоставят дополнительную информацию о процессе аудита на месте и ожиданиях от аудита. Каждый аудит на месте будет проводиться на месте в течение трех-пяти дней, в зависимости от размера компании. Аудит на месте будет более комплексным, чем кабинетный аудит, и будет охватывать более широкий спектр требований Правил HIPAA. Как и при камеральном аудите, у организаций будет 10 рабочих дней на рассмотрение проекта результатов и предоставление письменных комментариев аудитору. Аудитор заполнит окончательный аудиторский отчет для каждой организации в течение 30 рабочих дней после ответа проверяемой организации.OCR предоставит копию окончательного отчета проверяемой организации.
Что происходит после аудита?
Аудиты — это, прежде всего, деятельность по улучшению соблюдения нормативных требований. OCR рассмотрит и проанализирует информацию из окончательных отчетов. Обобщенные результаты аудитов позволят OCR лучше понять усилия по соблюдению конкретных аспектов правил HIPAA. Как правило, OCR использует отчеты аудита, чтобы определить, какие виды технической помощи следует разработать и какие виды корректирующих действий будут наиболее полезными.На основе информации, полученной в результате аудитов, OCR разработает инструменты и руководства, которые помогут отрасли в самооценке соответствия и предотвращении нарушений.
Если аудиторский отчет указывает на серьезную проблему соответствия, OCR может инициировать проверку соответствия для дальнейшего расследования. OCR не будет публиковать список проверенных организаций или результаты отдельного аудита, которые четко идентифицируют проверяемую организацию. Однако в соответствии с Законом о свободе информации (FOIA) от OCR может потребоваться выпуск писем с уведомлением об аудите и другой информации об этих аудитах по запросу общественности.Если OCR получит такой запрос, мы будем соблюдать правила FOIA.
Как это повлияет на потребителей?
Программа аудита — важный инструмент, помогающий обеспечить соблюдение требований HIPAA в интересах отдельных лиц. Например, программа аудита может выявить многообещающие методы или причины утечки информации о здоровье и поможет OCR создать инструменты для покрываемых организаций и деловых партнеров, чтобы лучше защитить индивидуально идентифицируемую информацию о здоровье.Опасения по поводу соответствия, выявленные и устраненные в ходе аудита, будут способствовать повышению конфиденциальности и безопасности медицинских записей. Техническая помощь и многообещающие методы, которые генерирует OCR, также помогут юридическим лицам и деловым партнерам, на которые распространяется действие страховки, в улучшении их усилий по обеспечению безопасности и сохранности медицинских записей. В процессе аудита OCR будет продолжать принимать жалобы от частных лиц и запускать проверки соответствия, если это необходимо; Обязательства по соблюдению договорных обязательств юридических лиц и деловых партнеров остаются в силе.
Будет ли аудит отличаться в зависимости от размера и типа участников?
Протоколы аудита предназначены для работы с широким кругом субъектов и деловых партнеров, но их применение может варьироваться в зависимости от размера и сложности объекта аудита.
Будут ли аудиторы рассматривать правила конфиденциальности и безопасности для конкретного штата в дополнение к правилам HIPAA в отношении конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях?
Нет, программа аудита не выходит за рамки Правил конфиденциальности, безопасности и уведомления о нарушениях.
Кто несет ответственность за оплату услуг аудиторов на месте?
Департамент здравоохранения и социальных служб отвечает за аудиторов на местах. Ни застрахованные организации, ни их деловые партнеры не несут ответственности за расходы по программе аудита.
Процесс аудита | Внутренний аудит
Процесс аудита
Процесс внутреннего аудита от начала до конца
Процесс аудита
Хотя каждый процесс аудита уникален, процесс аудита аналогичен для большинства заданий и обычно состоит из четырех этапов: Планирование (иногда называемое обследованием или предварительным Обзор), Полевые работы, Аудиторский отчет и Последующий обзор.Участие клиентов имеет решающее значение на каждом этапе процесса аудита. Как и в любом спецпроекте, аудит требует определенного время, отвлекаемое от персонала вашего отдела. Одна из ключевых задач состоит в том, чтобы минимизировать это время и избежать прерывания текущей деятельности.
Планирование
Во время части планирования аудита аудитор уведомляет клиента о аудита, обсуждает объем и цели проверки на официальной встрече с управление организацией, собирает информацию о важных процессах, оценивает существующие контролирует (когда доступны существующие описания и блок-схемы) и планирует оставшиеся шаги аудита.
Письмо с объявлением (Меморандум о планировании)
Клиент информируется об аудите посредством объявления или письма-обязательства от директора внутреннего аудита. В этом письме сообщаются объем и цели аудита, аудиторы, назначенные для проекта, и другая соответствующая информация.
Открытие конференции
Служба внутреннего аудита обсуждает процесс внутреннего аудита и план завершения аудита.В течение на этой встрече клиент описывает блок или систему, подлежащую проверке, организацию, доступные ресурсы (персонал, помещения, оборудование, средства) и другая соответствующая информация. Внутренний аудитор встречается со старшим должностным лицом, непосредственно ответственным за подразделение. находится на рассмотрении, и любые сотрудники, которых он / она желает включить. Важно, чтобы клиент определяет проблемы или области, вызывающие особую озабоченность, которые следует решить.
Предварительный опрос / анкета
На этом этапе аудитор собирает соответствующую информацию о подразделении, чтобы получить общий обзор операций. Он / она встречается с ключевыми специалистами для проверки отчеты, файлы и другие источники информации.
Структура внутреннего контроля
Аудитор проверяет структуру внутреннего контроля подразделения, процесс, который обычно требует много времени.При этом аудитор использует различные инструменты и методы. для сбора и анализа информации об операции. Обзор внутреннего контроля помогает аудитору определить области наивысшего риска и разработать тесты, которые необходимо выполнить в разделе полевых исследований. Служба внутреннего аудита CSU приняла блок-схемы и риск / контроль Матрицы как инструменты оценки эффективности внутреннего контроля состав.Копии передаются клиенту для использования, дальнейшего использования и обучения. потребности.
Подготовлено клиентом (PBC) Листинг
Это документ, подготовленный Службой внутреннего аудита и документирующий элементы, которые необходимы для завершения аудита. Такие элементы, как отчеты, ваучеры, протоколы собраний, политики и процедуры — лишь некоторые из них, которые будут включены в этот список.
Программа аудита
Подготовка программы аудита завершает этап предварительной проверки. Эта программа описывает работу на местах, необходимую для достижения целей аудита.
Работа на местах
Работа на местах сосредоточена на тестировании транзакций и неформальном общении. Это именно на этом этапе аудитор определяет, были ли выявлены средства контроля во время предварительная проверка проводится эффективно и в порядке, описанном в клиент.Этап работы на местах завершается списком важных выводов, из которых аудитор подготовит окончательный проект аудиторского отчета.
Тестирование транзакций
После завершения предварительной проверки аудитор выполняет процедуры в программа аудита. Эти процедуры обычно проверяют основные механизмы внутреннего контроля и точность и правомерность транзакций.Используются различные методы, включая отбор проб. на этапе полевых работ.
Рабочие документы аудитора
Рабочие документы — жизненно важный инструмент аудиторской профессии. Они поддерживают наблюдения аудита. Они связывают бухгалтерские и финансовые отчеты клиента. к заключению аудитора. Они универсальны и выполняют множество функций.
Консультации и неформальные коммуникации
По мере продвижения работы на местах аудитор обсуждает любые существенные выводы с клиент. Это позволяет клиенту предлагать идеи и работать с аудитору, чтобы определить лучший метод решения проблемы. Обычно эти сообщения устные. Однако в более сложных ситуациях записки и / или электронные письма пишутся на чтобы обеспечить полное понимание со стороны клиента и аудитора.Наша цель: никаких сюрпризов.
Резюме аудита
По завершении работы на местах аудитор резюмирует результаты аудита, заключения и рекомендации, необходимые для обсуждения проекта аудиторского отчета.
Отчет внутреннего аудита
Нашим основным продуктом является окончательный отчет, в котором мы документируем наши аудиторские наблюдения и рекомендации по улучшению.Это также включает ответ руководства и план реализации, сроки выполнения и ответственное лицо (лица). Для облегчения общения и обеспечения того, чтобы рекомендации, представленные в окончательный отчет носит практический характер, Служба внутреннего аудита обсуждает черновик с клиентом перед выпуском окончательного отчета.
Обсуждение аудиторского отчета Черновик
По завершении работы на местах аудитор готовит «черновик» отчета.Управление аудитом тщательно проверяет рабочие документы аудита и проект обсуждения, прежде чем он будет предоставлен клиенту для комментариев. Этот проект для обсуждения подготовлен для операционное управление и передается на рассмотрение клиента до выездной конференции.
Выйти из конференции
Когда руководство аудита утвердит проект обсуждения, Служба внутреннего аудита встречается с руководству подразделения для обсуждения выводов, рекомендаций и текста проект.На этой встрече клиент комментирует черновик, и группы работают над достижением соглашение о результатах аудита и содержании отчета.
Ответ клиента
Клиент имеет возможность отреагировать на результаты аудита до выдачи итогового отчета, который может быть включен или прикреплен к нашему окончательному отчету. Тем не мение, если клиент решает ответить после того, как мы составим отчет, первая страница Заключительный отчет — это письмо с просьбой предоставить клиенту письменный ответ на рекомендации отчета.В ответ клиент должен объяснить, как следует разрешить выводы отчета. и включить график реализации. В некоторых случаях менеджеры могут решить ответить с решением не выполнять рекомендации аудита и принять связанные с этим риски с заключением аудита. Клиент должен скопировать ответ всем получателям окончательный отчет, если он / она решит не включать / не прилагать их ответ к внутреннему Заключительный отчет аудита.
Официальный проект
Аудитор готовит официальный проект с учетом любых внесенных в него изменений. с выездной конференции и др. обсуждения. Когда изменения были рассмотрены аудиторским менеджментом и клиентом выдается окончательный отчет.
Заключительный отчет
Служба внутреннего аудита направляет окончательный отчет операционному руководству подразделения, руководитель отдела отчетности, вице-президент по административным вопросам, университет Президент, контролер, председатель комитета по аудиту и другие соответствующие члены старшего звена Управление университетом.Этот отчет предназначен в первую очередь для внутреннего руководства университета. использовать. Для публикации отчета за пределами Университета требуется одобрение Главного внутреннего аудитора.
Комментарии проверяемой организации / клиента
Наконец, в рамках программы самооценки внутреннего аудита мы просим проверяемый персонал прокомментировать работу Службы внутреннего аудита. Эта обратная связь оказалась очень полезной. нам, и мы внесли изменения в наши процедуры в результате предложений клиентов.
Процесс устаревания
После составления каждого аудиторского отчета мы отслеживаем все аудиторские наблюдения и сроки реализации. Мы отслеживаем каждый пункт аудита, чтобы определить положение дел. Мы готовим отчеты о старении для представления руководству и Попечительскому совету. Руководство несет ответственность за выполнение рекомендованных внедрений. в завершение своевременно.
Последующая проверка
Документация по ответам клиента проверяется, и принимаются меры по устранению Выводы аудиторского отчета могут быть проверены, чтобы убедиться, что желаемые результаты были достигнуты. Все нерешенные выводы будут обсуждаться в последующем отчете.
Отчет о последующих действиях
Обзор завершится отчетом о последующих действиях, в котором перечислены действия, предпринятые клиенту разрешить исходные выводы отчета.Нерешенные выводы также будут появятся в последующем отчете и будут включать краткое описание находки, исходная рекомендация аудита, ответ клиента, текущее состояние и продолжающееся воздействие CSU. Черновик для обсуждения каждого отчета с нерешенными выводами рассылается клиенту до выпуска отчета. Результаты повторной проверки будет разослан получателям исходного отчета и другим должностным лицам университета. по мере необходимости.
Ежеквартальный отчет внутреннего аудита Совету директоров
В дополнение к рассмотренному ранее распределению, содержание аудиторского отчета, ответ клиента и последующий отчет также могут быть переданы Совету директоров как часть Ежеквартального отчета внутреннего аудита.
Процесс: совместные усилия
Как уже указывалось, на каждом этапе процесса аудита клиенты аудита имеют возможность участвовать.Нет сомнений в том, что процесс работает лучше всего, когда управление клиентами и Внутренний аудит имеют прочные рабочие отношения, основанные на четких и постоянных коммуникация. Многие клиенты расширяют эти рабочие отношения за пределы конкретных аудит. После того, как отдел аудита работал с руководством над проектом, у нас есть понимание уникальных характеристик операций вашего подразделения. Как результат, мы можем помочь оценить возможность внесения дальнейших изменений или модификаций в ваши операции.
.

а.	Существенные вопросы, связанные с выбором, применением и последовательностью принципов бухгалтерского учета, включая соответствующее раскрытие информации. ^{2A /}
б.	Результаты аудиторских процедур, указывающие на необходимость значительного изменения запланированных аудиторских процедур, наличие существенных искажений (включая пропуски в финансовой отчетности), наличие значительных искажений. недостатки или существенные недостатки внутреннего контроля за финансовой отчетностью.
г.	Накопленные искажения и оценка неисправленных искажений, включая количественные и качественные факторы, которые аудитор считал значимыми для оценки. ^{2Б /}
г.	Разногласия между членами аудиторской группы или другими лицами, с которыми проводились консультации по заданию, относительно окончательных выводов, сделанных по существенным вопросам бухгалтерского учета или аудита, включая основу для окончательного разрешения этих разногласий.Если член аудиторской группы не согласен с окончательными выводами, он или она должны задокументировать это несогласие.
д.	Обстоятельства, вызывающие значительные трудности при применении аудиторских процедур.
ф.	Существенные изменения в оценках аудиторских рисков, включая риски, которые не были идентифицированы ранее, и модификации аудиторских процедур или дополнительных аудиторских процедур, выполненных в ответ на эти изменения.^{2C /}
ф-1.	Риски существенного искажения, которые определены как значительные риски, и результаты аудиторских процедур, выполненных в ответ на эти риски.
г.	Любые вопросы, которые могут повлечь изменение аудиторского заключения.