Права налогоплательщиков: Федеральная налоговая служба

Налогоплательщики юридические лица

Особенность статуса юридического лица в том, что организация может выступать как самостоятельный налогоплательщик, перечисляя налоги за все свои структурные подразделения. Обособленные подразделения, у которых есть собственный расчетный счет и отдельный баланс, штат бухгалтеров, по действующим нормам тоже могут выступать в роли налогоплательщиков.

Для иностранных юридических лиц предусмотрена возможность реализации своих прав и обязанностей в сфере налогового законодательства в форме постоянного представительства. Характерной особенностью акционерных обществ является возможность регулирования их деятельности нормами Конституции, применимыми для физических лиц.

По размеру юридических лиц принято делить на:

• обычных;
• малых;
• упрощенцев.

По направленности действий налогоплательщики подразделяются на коммерческих и некоммерческих.

На соблюдение каких прав могут рассчитывать налогоплательщики?

1. Право на получение устных разъяснений о порядке применения норм налогового учета и отчетности, правилах заполнения отдельных бланков документов и расчета сумм налоговых отчислений.
2. Право на письменные пояснения по интересующим налогоплательщика вопросам, получение бесплатной справочной и информационной поддержки, проведение консультаций.
3. Налогоплательщик вправе требовать предоставления ему для ознакомления и заполнения форм налоговых деклараций.
4. Применение на практике льгот в форме налоговых вычетов или путем перехода на упрощенные режимы налогообложения.
5. Составлять акты сверок с налоговой инспекцией в разрезе по отдельным налогам и в целом по организации.
6. Осуществлять зачет сумм переплаты по налогам, оформлять возврат излишне перечисленных в бюджет средств в виде авансовых платежей, текущих налоговых отчислений, штрафных санкций, пени.
7. Давать пояснения относительно произведенных расчетов по налоговым платежам, произведенным оплатам.
8. Участвовать в проверках по контролю их финансовой деятельности.
9. Отстаивать свою точку зрения в рамках правового поля при несогласии с результатами проверки налоговыми органами, давать дополнительные объяснения по актам проверок.

Спорные вопросы и необходимость соблюдения прав налогоплательщика

Налогоплательщик имеет все основания требовать от должностных лиц налоговой инспекции при осуществлении ими фискальной функции руководствоваться нормами текущего законодательства, соблюдать правила расчета и уплаты налогов и сборов. В случаях предъявления налогоплательщику со стороны ИФНС неправомерных актов, юридическое или физическое лицо может отказаться от их выполнения.

Важно! При отказе выполнять незаконное требование налогового органа надо быть готовым отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Налогоплательщику предоставляется возможность обжаловать действия отдельных сотрудников налоговой инспекции или учреждения в целом в порядке судебного разбирательства. Аналогичный механизм действий предусмотрен и для случаев, когда работники ИФНС отказываются принимать меры в спорных ситуациях или не хотят исполнять свои непосредственные обязанности (гл. 19 НК РФ).

При отказе в предоставлении разъяснений налогового законодательства физическому лицу, выступающему в качестве налогоплательщика, он вправе обратиться с требованием о возмещении причиненных ему убытков, которые стали следствием отсутствия возможности правильно применить нормы законов. Такое право закреплено в ст. 21 НК РФ.

Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии со ст. 111 НК РФ, если:

• по вопросу, который имеет непосредственное отношение к статье нарушения, ему была оказана неграмотная консультация в налоговом органе;
• неверная информация от сотрудников налоговой службы стала причиной совершенного нарушения норм налогового законодательства.

Помните! Правило налоговой тайны действует в отношении всех категорий налогоплательщиков.

Плательщики налогов могут рассчитывать на то, что их история налоговых отчислений и данные отчетности будут содержаться в тайне, так как они не подлежат публичной огласке. Все права закреплены нормами НК РФ, гарантии их соблюдения представлены мерами административного и судебного регулирования отношений.

Какие обязанности возлагаются на налогоплательщиков?

Плательщики налога в начале своей деятельности должны вставать на учет в ИФНС. Круг основных обязанностей юридических и физических лиц из числа плательщиков налогов:

1. Необходимость расчета и уплаты налогов и сборов по установленным законодательством ставкам.
2. Своевременное и полное отражение доходной и расходной частей в процессе деятельности.
3. Юридическим лицам предписывается обязательное ведение наравне с бухгалтерским учетом налогового.

Обратите внимание! Данные налогового и бухгалтерского учета часто расходятся из-за различий в подходах к оценке активов и их признании.

4. Сдавать в налоговый орган декларации по уплачиваемым налогам и сборам, страховым взносам, представлять бухгалтерскую отчетность.
5. Применение в определенных законодательством случаях бланков строгой отчетности и ККТ.
6. Предоставлять в ИФНС необходимые для определения сумм налоговых платежей документы и сведения.

Налогоплательщики обязаны направлять письменные уведомления в ИФНС обо всех ключевых изменениях в своей деятельности. К таким случаям относятся:

• открытие расчетных счетов в банковских учреждениях;
• создание структурных подразделений на территории РФ;
• намерение закрыть обособленное подразделение;
• наделение обособленного подразделения более широкими полномочиями в области финансовой деятельности;
• участие в капитале иностранных и российских предприятий;
• начало процедуры банкротства;
• смена места жительства или деятельности.

На протяжении своего существования плательщик налога должен обеспечить сохранность отчетности – налоговой и бухгалтерской (в течение 4 и 5 лет соответственно).

Важно! Срок хранения налоговых отчетов установлен в пределах 4 лет, но по закону «О бухгалтерском учете» все виды первичной и отчетной документации должны храниться на предприятии не менее 5 лет.

В круг обязанностей налогоплательщика входит и выполнение требований должностных лиц ИФНС по устранению недостатков и ошибок в налоговом учете на законных основаниях. При несогласии плательщика с данными акта проверки он может отказаться от проставления подписи в нем. Но в этом случае появляется обязательство по предоставлению письменного мотивированного отказа.

За что могут привлечь налогоплательщика к ответственности?

Привлечение к ответственности налогоплательщиков должно производиться при наличии в их деятельности факта налогового правонарушения. Под ним подразумевается наличие осознанного неисполнения обязанностей плательщиком налога, противоправные действия, необоснованное бездействие, которые стали причиной несоблюдения баланса прав и обязанностей между заинтересованными участниками налоговых взаимоотношений.

К ответственности налогоплательщика или должностных лиц ИФНС могут привлечь за правонарушения:

• против налоговой системы;
• при несоблюдении прав и свобод отдельного налогоплательщика или всех категорий плательщиков налогов и сборов;
• против совершения плана по исполнению доходной части государственного бюджета;
• при нарушении порядка ведения налогового и бухгалтерского учета;
• нарушения в виде неправильного или несвоевременного предоставления отчетности в контролирующие органы;
• невыполнение обязанности по уплате налогов или выполнении его с нарушениями.

Запомните! Лицо не может быть признано виновным и привлечено к ответственности, если его вина не была доказана в соответствии со ст. 109 НК РФ.

При обнаружении правонарушения сотрудниками налоговой инспекции должно быть инициировано судебное разбирательство. На это отводится 3 месяца с даты обнаружения нарушений при выполнении обязательств налогоплательщиком.

Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

1.1. Налогоплательщики — физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

При представлении налогоплательщиком — физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг днем их представления считается дата их приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг. При этом налогоплательщику — физическому лицу многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг выдается расписка или иной документ, подтверждающий прием документов (сведений).

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Комментарий эксперта:

Права налогоплательщика определены в ст. 21 НК РФ. Их можно разделить на несколько условных категорий — информационные, улучшающие положение посредством применения льгот или отсрочек, связанные с проведением проверок и другие, которые по своему характеру можно было бы назвать процессуальными.

См. все связанные документы >>>

Комментируемая статья содержит положения, направленные на установление и реализацию прав налогоплательщиков.

Основные права налогоплательщиков (плательщиков сборов) прямо закреплены в данной статье. Помимо этого, гарантируется установление и соблюдение иных прав налогоплательщиков — они должны быть предусмотрены другими нормами НК РФ.

С каждым из указанных в статье 21 НК РФ прав корреспондирует соответствующая обязанность налоговых органов, закрепленная в статье 32 НК РФ.

Например, в силу положений НК РФ налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита прав и законных интересов, с их правом на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки корреспондирует обязанность налогового органа известить о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (статьи 21, 22 и 101). Как указал КС РФ, на налоговый орган возлагается обязанность заблаговременно известить налогоплательщика о дате и месте рассмотрения материалов проверки — не только выездной, но и камеральной (Определение от 03.10.2006 N 442-О).

На это указано в Определении КС РФ от 24.09.2012 N 1542-О.

Применение положений статьи 21 НК РФ на практике можно проследить на примере права налогоплательщиков на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

С данным правом налогоплательщика корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ (см. Постановление ФАС Московского округа от 25.10.2012 N А40-13597/12-90-65).

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 14.05.2015 N Ф05-5410/2015 по делу N А41-52381/14 указано, что право налогоплательщика на возврат (зачет) из соответствующего бюджета излишне уплаченных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что должно быть подтверждено определенными доказательствами. Наличие излишне уплаченной суммы (переплаты в бюджет) выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате в определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же налоговому периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом. При этом должны быть соблюдены нормы статей 21 НК РФ — «Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)» и 23 — «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)».

При этом следует учитывать, что и, наоборот, с каждой обязанностью налогового органа корреспондирует право налогоплательщика.

Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 30.04.2010 N А26-6016/2009 рассмотрел ситуацию, в которой порядок учета организации как налогоплательщика, предусмотренный статьями 83 и 84 НК РФ, был нарушен.

При таких обстоятельствах суд признал действия двух налоговых органов по изменению места налогового учета организации не соответствующими закону.

Суд отклонил доводы налогового органа о том, что изменение порядка налогового учета организации не затрагивает ее права в сфере предпринимательской деятельности.

Как отметил суд, налоговый орган не учитывает то, что предусмотренные НК РФ обязанности налоговых органов корреспондируют в соответствии с пунктом 2 статьи 22 НК РФ с правами налогоплательщиков и обеспечивают их.

Так, в частности, обязанности налогового органа по ведению в установленном порядке налогового учета корреспондирует право налогоплательщика получать от Инспекции по месту своего учета, то есть по месту своего нахождения, всю обусловленную частью 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ информацию, формы налоговых деклараций (расчетов), разъяснений по порядку их заполнения, представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через своего представителя, давать налоговому органу пояснения по исчислению и уплате налогов.

В данном случае названные права организации, предусматривающие ее непосредственное взаимодействие с налоговым органом по месту нахождения при осуществлении предпринимательской деятельности, не соблюдаются по основаниям, не предусмотренным НК РФ.

В соответствии с частью 10 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщика.

С учетом изложенного суд счел действия двух налоговых органов по изменению порядка налогового учета организации нарушающими ее права в сфере предпринимательской деятельности.

При применении положений о правах налогоплательщиков необходимо учитывать и нормы об их обязанностях (статья 23 НК РФ).

Так, положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Обязанность по представлению в налоговые органы документальных доказательств, свидетельствующих о наличии оснований для использования налоговой льготы, прямо возлагается на налогоплательщиков законодательством о налогах и сборах.

Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.10.2015 N Ф04-25041/2015 по делу N А46-17389/2014 суд отметил, что из представленных налогоплательщиком ведомостей начислений услуги, счетов-фактур невозможно определить конкретный вид оказанной услуги. Поскольку материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об оказании учреждением услуг, реализация которых освобождается на основании подпунктов 14, 14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ от обложения НДС, налоговым органом правомерно доначислен НДС в отношении спорных операций.

В письме Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4868 рассмотрено право физических лиц получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеназванные разъяснения должны предоставляться физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов).

НК РФ и другими нормативными актами на Минфин России не возложена обязанность консультировать физических лиц по каким-либо налоговым вопросам, не связанным с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков.

Согласно статье 32 НК РФ информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов предоставляют налоговые органы.

В связи с этим для получения необходимой информации по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов работника по проезду при нахождении в служебной командировке соответствующей организации, производящей такое возмещение, следует обратиться в налоговый орган по месту учета.

Права и обязанности налогоплательщиков — Студопедия

С помощью налогов государство обеспечивает обороноспособность и безопасность граждан, развивает экономику, образование, науку, здравоохранение в интересах всего общества.

Налоговым кодексом РФ установлено, что налоги уплачиваются в определенных размерах и в заранее указанные сроки.

За уклонение от уплаты и нарушение порядка уплаты налогов налогоплательщики несут административную ответственность, а в отдельных случаях несут уголовную ответственность.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанности налогоплательщика:

· налогоплательщики обязаны встать на учет в органах ФНС и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

· налогоплательщики не имеет права препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

· налогоплательщики обязаны предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

· уплачивать законно установленные налоги

· выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах

· представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

· представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством

· иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством

Налогоплательщики имеют право:

· получать бесплатную информацию

— о действующих налогах и сборах

— о законодательстве о налогах и сборах

— о правах и обязанностях налогоплательщиков

— о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

на письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

· Налогоплательщики могут пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательством, и получать отсрочку, рассрочку или налоговый кредит

· Налогоплательщики вправе

— не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

— обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

— требовать соблюдение налоговой тайны и возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

— присутствовать при проведении выездной налоговой проверке

— получать своевременный зачёт или возврат сумм, излишне уплаченных либо излишне взысканных

Налогоплательщики имеют и некоторые другие права, например:

-получать письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

— представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;

— требовать от налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

-участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Перечень прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) определен на законодательном уровне.

Права плательщиков в налоговом праве

В рамках действующего законодательства плательщиками признаются граждане и организации, которые по действующему Налоговому кодексу обязаны уплачивать все применяемые к ним сборы и налоги в пользу государственного бюджета. Кроме того, к таким плательщикам могут относиться и иностранные организации, которые не образуют юридические лица.

Права налогоплательщиков определены в статье 21 Налогового Кодекса. Перечень прав налогоплательщиков включает в себя:

• бесплатное получение информации о налогах и сборах, которые предусмотрены в настоящее время настоящим законодательством;
• налоговые льготы при определенных условиях;
• возврат средств, уплаченных сверх нормы;
• разъяснения от Министерства Финансов по спорным или возникающим вопросам;
• возможность участия и присутствия при проверке налоговых органов;
• выражать возражения и выдвигать требования по законному исполнению норм налогового права;
• сохранение налоговой тайны;
• проводить совместную сверку с налоговыми органами или их представителями;
• возмещение причиненных неправомерными действиями ущербов.

Примечательно, что налогоплательщики имеют право никак не реагировать и не выполнять те требования, которые выдвигаются со стороны налоговых органов, не имеющих никакой правовой основы. При этом плательщики и сборов, и налогов имеют равные права, равные обязанности, несут равную ответственность.

Обеспечение прав в налоговом праве

Права и обязанности налогоплательщиков прописаны в главе 3 Налогового Кодекса. Именно этот нормативно-правовой акт является высшим нормативно-правовым актов в налоговой сфере. Обеспечение прав прописано в 22 статье Налогового Кодекса.

Так, законодательством гарантируется административная защита прав плательщиков, а также судебная. Это значит, что, если права плательщика были нарушены, он имеет право обратиться с соответствующим заявлением или в налоговой орган высшей инстанции, или в суд с требованием возместить ему ущерб, а также восстановить его права.

Права и обязанности налогоплательщиков подразумевают не только исполнение со стороны налоговых органов прав плательщиков, но и со стороны плательщиков их обязанностей.

К ним относятся:

• своевременно и в полной мере уплачивать соответствующие, применяемые к плательщику, налоги и сборы;
• предоставлять соответствующие документы, которые необходимы для определения категории плательщика, с целью установления к нему налогов и сборов;
• выполнять все законные и правомерные требования налоговых органов.

Обеспечение прав плательщиков возложены на налоговые органы, к которым относятся плательщики по роду деятельности или территориальной принадлежности. В случаях, если права плательщиков нарушаются, то ответственность за это несут должностные лица соответствующих налоговых органов.

Защита прав в рамках налогового права

Существуют определенные государственные организации, которые осуществляют защиту прав плательщиков в рамках применения налогового законодательства. Федерация защиты прав налогоплательщиков является именно такой организацией. Она осуществляет административную защиту прав плательщиков.

То есть плательщик налогов или сборов, права которого были нарушены со стороны налогового органа, имеет право обратиться к представителю ФЗПН с заявлением. В нем указываются все обстоятельства дела, в том числе основание, по которому права были нарушены, прикладывает соответствующие документы-доказательства.

Например, это может быть налоговый документ, в котором отображены последние платежи плательщика, или постановление налогового органа с требованием, которое выходит за рамка налогового права.

Заявление-жалоба может служить основанием для проведения проверки работы и деятельности, как конкретного налогового органа, так и отдельных его представителей.

При этом Федерация защиты прав налогоплательщиков не является контролирующим органов, однако имеет полномочия на передачу документов в уполномоченные органы высшей инстанции.

После проверки правомерности действий налоговой службы плательщик или восстанавливается в правах, или подлежит выполнению предписанных ранее требований.

Защита прав плательщиков обеспечивается не только местными налоговыми органами, но и теми, кому они подведомственны. То есть плательщик может обратиться с жалобой не только в территориальный налоговый орган, но и в региональный или федеральный.

При этом соответствующий ответ на жалобу должен быть дан со стороны вышестоящей инстанции в течение установленного законом срок. Законодательством он предусмотрен в размере 10 календарных дней.

Нарушение прав плательщиков

В случаях, когда административная защита прав не дала соответствующих результатов, плательщик имеет право обратиться в суд с иском о восстановлении своих прав.

К примеру, если плательщику пришел для оплаты налог на транспортное средство, которое уже не относится к его имуществу. Это один из самых распространенных видов нарушений среди налоговых органов, выписывающих для оплаты налоги по старым базам данных.

В этом случае плательщик может сначала обратиться в налоговый орган для установления обстоятельств, а в случае неполучения результата – в суд. В качестве документов-доказательств о неправомерности налогов могут служить: договора купли-продажи на транспорт, документ об утилизации, договор мены или дарения.

То есть любой документ, который подтверждает, что имущество плательщику уже не принадлежит. Суд вправе не только удовлетворить такой иск, но и наказать должностные лица в административном порядке.

Любой плательщик, будь то юридическое лицо, физическое лицо или ИП, имеют право обратиться в суд с незаконными постановлениями, решениями, предписаниями, которые были подписаны руководителем налогового органа или должностным лицом. При этом защищать нарушенные права можно всеми законными способами как самостоятельно, так и с привлечением юристов, адвокатов, представителей ФЗПН.

Налоговый орган, который не обеспечил исполнение прав налогоплательщиков, несет как административную, так и уголовную ответственность.

В частности, это касается как уполномоченных лиц, которые обязаны обеспечивать исполнение прав плательщиков, так и отдельных должностных лиц, которые путем подписания должностного внутреннего приказа назначены ответственными за исполнение. Ответственность предусмотрена как дисциплинарная, так и административная/уголовная.

Права и обязанности налогоплательщика кратко

Уплата налогов входит в обязанности каждого гражданина страны, поскольку эти средства идут на ее развитие и совершенствование во многих отраслях. Права и обязанности налогоплательщика – одна из констант законодательства.

Понятие «налог»

Налог – некий платеж, равный сумме, регулируемой законодательством, который взимается на благо государства.

Это основной источник дохода государства. Полученные средства перенаправляются, согласно решению Государственной Думы, на различные нужды: ремонт дорог, строительство медицинских и образовательных учреждений, торговых точек и прочего.

Функции

Обязательство выплачивать платежи обусловлено их позитивным влиянием на развитие страны, которое кроется в их функциях:

• Фиксальная – отвечает за накопление денежных средств в казне;
• Регулятивная – способна регулировать состояние экономики и оказывать влияние на ее развитие.

Виды налогов

Платежи делятся по их территориальному перераспределению:

• Местные – направляются на финансирование определенного города, являющегося местом проживания налогоплательщиков;
• Центральные – являются источником средств для общей казны государства.

А так же согласно налогооблагаемому объекту:

1. Прямые. Взимаются с недвижимости, прочего имущества или дохода. К примеру, существуют налоги на: прибыль; землю; недвижимость;
   транспортные средства.
2. Косвенные. Те, которые входят в стоимость предметов, выставляемых на продажу, а так же оказываемых услуг.

Виды налогоплательщиков

Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые обязаны выплачивать ту или иную сумму от дохода и собственности на благо государству с определенной периодичностью.

Согласно закону НК РФ классификация налогоплательщиков проходит по нескольким признакам, благодаря чему выделяются такие виды:

Физические лица:

• Граждане РФ;
• Имеющие вид на жительство;
• Иностранцы, проживающие на территории РФ;
• Частные предприниматели;

Юридические лица;

• Обычные. Ими могут являться как физические, так и юридические лица имеющие стандартную систему налогообложения;
• Малые. Предприниматели или фирмы, система налогообложения которых имеет упрощенный вид;

1. Коммерческие организации;
2. Некоммерческие организации;

• Лица, пребывающие на территории РФ перманентно;
• Лица, пребывающие на территории РФ временно.

Права налогоплательщиков

Права – одна из тех деталей, которую каждый гражданин Российской Федерации, либо иной страны, должен знать для защиты собственной личности и руководства ими пред агентами налоговых органов.

Кратко изложить права налогоплательщиков можно в следующих пунктах:

• Получение информации, при условиях ее обновления, о вступающих в действие налогах, а так же условиях их сбора;
• Получение письменных извещений или пояснения применения законов о налоговых сборах;
• Получение льгот;
• Обязанности налогоплательщиков не исключают права получения отсрочки выплаты сборов, предусмотренных НК РФ;
• Отстаивание своих прав лично;
• Присутствие при проверке;
• Возможность отказаться от выполнения выдвигаемых требований не соответствующих правам и обязанностям налоговых органов согласно НК РФ;
• Возвращение средств, при наличии оплаты сверх нормы;
• Обращение в правовые или законодательные органы за помощью в обжаловании действий должностных лиц;
• Требование соблюдать налоговую тайну.

Так же стоит помнить, что НК включает в себя права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. А потому, при неправомерной деятельности должностных лиц последних, гражданин, проживающий на территории Российской Федерации, имеет право обратиться в суд, что предусмотрено главой 19. Где может потребовать возмещение убытков(статья 21) или же разбирательств на фоне неправильного толкования законов НК, что повлекло за собой нарушение в выполнении обязанностей налогоплательщика(статья 111).

Обязанности налогоплательщиков

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков – это одни из основных констант, на которых держится функционирование Налогового Кодекса и его регулировка, а потому знать их и придерживаться является одной из обязанностей каждого гражданина.

Итак, обязанности:

• Оплата налогов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации;
• Становление на учет в налоговых органах;
• Вести учет своих доходов;
• Предоставлять налоговые декларации;
• Вести финансовый отчет;
• Представлять все документы для расчета налогообложения, а так же оплаты;
• Хранить указанную выше отчетность более четырех лет, дабы иметь возможность ее представления соответствующим органам в любой момент.

На самом деле, на основе статьи 17 «О бухгалтерском учете», документы, связанные с данной отраслью, должны храниться органами более 5 лет, однако срок хранения деклараций, справок о доходах, документов для налогообложения и прочего может быть не менее 4 лет.

Права и обязанности налоговых органов

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов идут нераздельно, так как эти две составляющих процесса налогообложения постоянно взаимодействуют друг с другом. А потому важно изучить пункты закона для обеих сторон.  Итак, права налоговых органов заключаются в:

• Возможности потребовать документацию, касающуюся данной отрасли;
• Проведении проверок;
• Возможности требовать пояснения об уплате за тот или иной период времени;
• Осуществлении ареста имущества;
• Выдвигать требования об устранении нарушений;
• Назначении процентной ставки при просрочке выплат;
• Подавать прошения в органы, выдающие лицензии на деятельность определенного рода, отозвать таковую по причине ряда факторов;
• Подавать иски в суд.

Обязанности:

1. Регистрировать юридические и физические лица и вести их учет;
2. Соблюдать все пункты НК;
3. Информировать налогоплательщиков об изменениях в системе оплаты;
4. Предоставлять отчеты;
5. Разъяснять систему функционирования того или иного закона;
6. Возвращать средства, оплаченные сверх нормы;
7. Представлять налогоплательщику справки о состоянии проверок, а так же об учете его деятельности;
8. При нарушении НК РФ, направлять дело в правоохранительные органы.

Важно помнить, что права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов защищены Налоговым Кодексом Российской Федерации и их невыполнение может привести к разбирательствам на уровне правоохранительных органов.

Похожие статьи

Рекомендуем почитать:

Адвокатская служба налогоплательщиков — право на получение информации

Налогоплательщики имеют право знать, что им нужно делать в соответствии с налоговым законодательством. Они имеют право на получение четких разъяснений закона и процедур IRS во всех налоговых формах, инструкциях, публикациях, уведомлениях и корреспонденции. Они имеют право получать информацию о решениях IRS по их налоговым счетам и получать четкие объяснения результатов.

Какие у вас права как налогоплательщика?

В Пенсильвании действует Билль о правах налогоплательщиков, который обеспечивает равноправие и справедливость в налоговом администрировании и правоприменении. Билль о правах налогоплательщиков устанавливает единые процедуры, с тем чтобы Налоговое управление относилось ко всем налогоплательщикам одинаково и справедливо. Департамент рекомендует налогоплательщикам ознакомиться с публикацией департамента «Ваши права как налогоплательщики», чтобы узнать об обязанностях департамента и правах, на которые они имеют право.

Право на качественное обслуживание

Налогоплательщики имеют право на получение быстрой, вежливой и профессиональной помощи.Если вы когда-нибудь почувствуете, что не получаете такого рода помощь, поделитесь своим опытом с помощью нашего опроса по работе с клиентами.

Право на получение информации

Налогоплательщики имеют право быть информированными и получать ясную и понятную информацию от департамента.

Право на конфиденциальность

Налогоплательщики имеют право на надежное и конфиденциальное хранение своих налоговых деклараций и другой информации. Департамент не будет раскрывать информацию о налогоплательщиках, если это не разрешено налогоплательщиком или законом.

Право на сохранение представительства

Налогоплательщики имеют право нанять уполномоченного представителя, такого как CPA или поверенного, для их представления. (REV-677 — Доверенность и заявление представителя).

Право оспаривать позицию Департамента и быть услышанным

Налогоплательщики имеют право оспорить любую оценку Департамента. Чтобы обжаловать оценку или определенные решения департамента, налогоплательщик должен подать петицию в Апелляционный совет.Чтобы узнать о конкретных сроках подачи апелляции, укажите в своем уведомлении. Налогоплательщики также могут потребовать возмещения, если запрос сделан в сроки, установленные законом. Чтобы запросить возврат, налогоплательщик также должен подать прошение в Апелляционный совет.

Адвокатская служба налогоплательщиков — Право на справедливую налоговую систему

Налогоплательщики имеют право ожидать, что налоговая система рассмотрит факты и обстоятельства, которые могут повлиять на их основные обязательства, платежеспособность или способность своевременно предоставлять информацию. Налогоплательщики имеют право на получение помощи от Службы адвокатов налогоплательщиков, если они испытывают финансовые трудности или если IRS не решило их налоговые вопросы должным образом и своевременно по своим обычным каналам.

Адвокатская служба налогоплательщиков — Право на конфиденциальность

Налогоплательщики имеют право ожидать, что любое расследование, проверка или принудительные меры IRS будут соответствовать закону и быть не более навязчивыми, чем это необходимо, и будут уважать все права на надлежащую правовую процедуру, включая защиту от обыска и конфискации, а также слушание надлежащей правовой процедуры взыскания, где это применимо. .