Приказ о введении положения о премировании образец: Приказ об утверждении Положения о премировании работников, скачать бланк бесплатно, образец заполнения 2022, пустые формы в Word, PDF. Редакция 1 от 16.02.2022

Формы документов: Приказ о внесении изменений в положение о премировании

Судебная практика: Приказ о внесении изменений в положение о премировании

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 12.04.2021 N 88-4692/2021 по делу N 2-292/2020
Категория спора: Защита прав и интересов иных лиц в трудовых спорах.
Требования: О признании незаконными, не подлежащими применению приказов.
Обстоятельства: Приказы приняты без соблюдения установленного порядка учета мнения представительного органа работников и вводят дополнительные критерии, которые дискриминируют лоцманов-работников по сравнению с другими работниками филиала в выплате премии.
Решение: Удовлетворено.Исходя из положений статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции также отметил, что премия является частью заработной платы, однако не является гарантированной выплатой, носит стимулирующий характер, в связи с чем установление условий назначения премии, определение ее размера относится к компетенции работодателя, установление правил исчисления премии не свидетельствует о дискриминации и ухудшения положения лоцманов по сравнению с другими работниками предприятия, принятием оспариваемого приказа о внесении изменений в Положение о премировании права работников не нарушаются.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 27.10.2020 N 33-20475/2020 по делу N 2-292/2020
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования: О признании незаконными приказов работодателя о введении положения об организации и оплате труда, о внесении изменений в правила внутреннего трудового распорядка и в положение о премировании.
Обстоятельства: По мнению истца, оспариваемые приказы приняты без соблюдения установленного порядка учета мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.
Решение: Отказано.Также суд первой инстанции пришел к выводу, с учетом положений ст. 129 Трудового кодекса РФ, о том, что премия является частью заработной платы, однако не является гарантированной выплатой, носит стимулирующий характер, в связи с чем установление условий назначения премии, определение ее размера относится к компетенции работодателя, установление правил исчисления премии не свидетельствует о дискриминации и ухудшения положения лоцманов по сравнению с другими работниками предприятия, принятием оспариваемого приказа о внесении изменений в Положение о премировании права работников не нарушаются.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Приказ о внесении изменений в положение о премировании

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Должен ли работодатель вносить изменения в положение о премировании для поощрения работников, вакцинировавшихся против коронавирусной инфекции?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2022)Если выплата премии работникам за прохождение вакцинации против коронавирусной инфекции предполагает разовый характер, то работодатель может установить ее приказом, без внесения изменений в положение о премировании.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Смена систем оплаты труда и споры сторон в суде
(Казакова С.)
(«Трудовое право», 2018, N 3)После издания соответствующего приказа работодатель вносит изменения в Положение об оплате труда и премировании об изменении системы оплаты труда. Также может быть разработано отдельное Положение о премировании. Внесение таких изменений и/или введение Положения о премировании сопровождается изданием приказа об утверждении. В этом же приказе необходимо утвердить изменение штатного расписания, а также прописать необходимость уведомить работников и ознакомить их с новыми локально-нормативными актами. Письменно уведомить работников согласно ст. 74 ТК РФ необходимо не позднее чем за два месяца до вступления в силу изменений. Сокращенный срок для направления уведомления предусмотрен для работодателей — физических лиц (14 дней до введения в силу изменений) и для работодателей — религиозных организаций (7 дней до вступления изменений в силу). Указанное уведомление составляется на основании приказа об изменении системы оплаты труда. В приказе могут быть также даны распоряжения конкретным работникам отдела кадров вручить уведомления сотрудникам, а также совершить иные действия, связанные с переходом на новую систему.

Бонусное соглашение: определение и образец корпорация («IAHC») и нижеподписавшийся исполнительный директор («Исполнительный директор»).

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

A. IAHC является единственной материнской компанией IHC SB Holdings, LLC, компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в штате Делавэр («Holdings»), и единственной косвенной материнской компанией дочерней компании Holdings, IHC Specialty Benefits, Inc., корпорация штата Делавэр («Компания»).

B. IAHC, Holdings и Компания являются аффилированными лицами IHC Carrier Solutions, Inc., корпорации штата Делавэр («CS»), которая предоставляет определенные актуарные, комплаенс-услуги, управление программами и административные услуги в связи с определенным бизнесом. продано Компанией.

C. IAHC желает побудить Исполнительного директора, как ключевого участника успеха Компании, продолжать предоставлять услуги, повышать ценность Компании и обеспечивать преемственность, объективность и приверженность руководства в настоящем и будущем. в случае любой Продажи (как определено в настоящем документе) Компании, чтобы максимизировать стоимость Компании после Продажи, предлагая выплатить в соответствии с положениями и условиями, изложенными в настоящем документе, поощрительный бонус в случае (i) Продажа Компании, (ii) Продажа холдингов, (iii) Продажа Компании и CS или (iv) Продажа холдингов и CS.

СОГЛАШЕНИЕ

Стороны, принимая во внимание вышеизложенное и взаимные договоренности, содержащиеся в настоящем документе, наряду с другим хорошим и ценным вознаграждением, получение и достаточность которого настоящим подтверждается, и намереваясь взять на себя юридические обязательства, настоящим соглашаются о нижеследующем. :

1. Включение деклараций. Вышеупомянутые преамбулы настоящим включены посредством ссылки, как если бы они были изложены здесь и далее.

2. Бонус за продажу. В соответствии с положениями и условиями, изложенными в настоящем Соглашении, Компания выплатит Руководителю денежный бонус («Бонус за продажу») при продаже холдингов, Компании, Компании и CS или холдингов и CS в размере определяется в соответствии с Приложением А к настоящему Соглашению, которое считается частью настоящего Соглашения.

3. Время оплаты. Бонус за продажу, за вычетом обязательных удержаний, будет выплачен Исполнителю единовременно в течение 120 дней с даты завершения продажи («Дата платежа»).

4. Определение продажи. Для целей настоящего Соглашения «Продажа» определяется как любая из следующих операций: 

(a) Продажа или иное отчуждение долевых ценных бумаг, представляющих более 50% выпущенных на тот момент ценных бумаг с правом голоса, голосовать на выборах директоров любому Лицу (согласно определению в настоящем документе), которое в этом случае не является Аффилированным лицом (согласно определению в настоящем документе) продающей стороны;

(b) Слияние, консолидация, реорганизация или слияние;

---

Доказательство 10.10

---

(c) Прямая или косвенная продажа, передача, передача или иное отчуждение в рамках одной или ряда связанных сделок всего или практически всего имущества или активов любому Лицу, которое не является аффилированным лицом продавца; или 

(d) Любая другая сделка, намерение которой можно разумно и справедливо истолковать как получение результата, по существу эквивалентного результату, описанному в пунктах (a), (b) или (c) выше, как определено в единоличное и абсолютное усмотрение Совета директоров IAHC («Совет IAHC»).

Для целей настоящего Соглашения «Аффилированное лицо» означает в отношении любого Лица любое другое Лицо, контролирующее, контролируемое или находящееся под общим контролем с таким Лицом, где «контроль» определяется как владение, прямое или косвенное, право направлять или определять управление и политику Лица, будь то посредством владения голосующими ценными бумагами, по контракту или иным образом. «Лицо» означает любое физическое лицо, корпорацию, товарищество, фирму, совместное предприятие, ассоциацию, общество с ограниченной ответственностью, товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество, траст, некорпоративную организацию, правительственный, судебный или регулирующий орган, бизнес-подразделение, подразделение или другое юридическое лицо. .

 

5. Предварительные условия. Выплата Бонуса за продажу зависит от продолжения работы Руководителя в Компании или Аффилированном лице Компании, в зависимости от обстоятельств, до Даты выплаты.

Кроме того, право Руководителя на получение и удержание Бонуса за продажу прямо обусловлено постоянным соблюдением Руководителем в полном объеме своих обязательств по любому соглашению между Руководителем и Компанией или Аффилированным лицом Компании (включая, помимо прочего, любое трудоустройство). соглашение), в зависимости от обстоятельств, а также со всеми политиками, программами и кодексами поведения Компании или Аффилированного лица Компании, применимыми к Руководителю.

6. Удержание. Компания имеет право удерживать из любого Бонуса за продажу любые федеральные, региональные или местные подоходные налоги и/или налоги на заработную плату, которые должны быть удержаны по закону, и предпринимать такие другие действия, которые Компания может счесть целесообразными, чтобы позволить Компании и Руководителю для выполнения обязательств по уплате удерживаемых налогов и других налоговых обязательств, связанных с Бонусом за продажу.

7. 409А. Предполагается, что все платежи по настоящему Соглашению должны соответствовать Разделу 409.A Налогового кодекса 1986 года с поправками («Кодекс») и положениями, обнародованными в соответствии с ним, чтобы не облагать исполнительную власть выплатой процентов или любого дополнительного налога в соответствии с разделом 409A. Все условия настоящего Соглашения, которые не определены или неоднозначны, должны толковаться в соответствии с Разделом 409A, если это необходимо для соблюдения Раздела 409A. Настоящее Соглашение будет толковаться и применяться таким образом, чтобы сохранить освобождение от Раздела 409A платежей, которые квалифицируются как краткосрочные отсрочки в соответствии с Treas. Рег. § 1.409А-1(б)(4). В дополнение к этому, если выплата или предоставление какой-либо суммы или выгоды по настоящему Соглашению, которые подпадают под действие Раздела 409A, в момент, указанный в настоящем документе, облагают такую ​​сумму или выгоду любым дополнительным налогом в соответствии с Разделом 409A, выплата или предоставление такой суммы или выгоды будет отложено до самой ранней даты начала действия, когда выплата или предоставление такой суммы или выгоды может быть произведена без уплаты такого дополнительного налога. Кроме того, в той мере, в какой любые правила или другие руководства, изданные в соответствии с разделом 409A (после применения предыдущих положений настоящего Раздела) приведет к тому, что Исполнитель будет подлежать уплате процентов или любого дополнительного налога в соответствии с Разделом 409A Кодекса, стороны договариваются, насколько это возможно, внести поправки в настоящее Соглашение. во избежание наложения любых таких процентов или дополнительного налога в соответствии с Разделом 409A, эта поправка должна иметь минимальный необходимый экономический эффект и должна быть обоснованно добросовестно определена IAHC и Исполнительной властью. Право на серию платежей будет рассматриваться как право на серию отдельных платежей. Executive признает и соглашается с тем, что ни IAHC, ни Компания, ни другие ее аффилированные лица не делали каких-либо заявлений в пользу Executive в отношении налогообложения компенсации, предоставляемой в соответствии с настоящим Соглашением, и что Executive несет единоличную ответственность за уплату всех налогов, причитающихся в отношении такой компенсации.

---

Приложение 10.10

---

8. Раздел 280G.

8.1. Сокращение. Несмотря на любое другое положение настоящего Соглашения или любого плана, договоренности или соглашения между Руководителем и Компанией или Аффилированным лицом Компании, в зависимости от обстоятельств, об обратном, если какие-либо платежи или льготы, предоставленные или подлежащие предоставлению Компанией или его Аффилированное лицо по отношению к Исполнителю или в интересах Исполнителя в соответствии с условиями настоящего Соглашения или иным образом (« Покрываемые платежи «) представляют собой парашютные платежи (« Парашютные платежи «) по смыслу Раздела 280G Кодекса и, если не считать этого Раздела 8, облагаются акцизным налогом, установленным в соответствии с Разделом 4999 Кодекса (или любое последующее положение) или любой аналогичный налог, установленный законодательством штата или местным законодательством, или любые проценты или штрафы в отношении таких налогов (в совокупности « Акцизный налог »), то Покрываемые платежи должны быть уменьшены до минимальной степени, необходимой для обеспечить, чтобы никакая часть Покрываемых платежей не облагалась акцизным налогом (такая сумма, « Уменьшенная сумма «). Любое такое сокращение Покрываемых платежей будет производиться за счет уменьшения суммы Бонуса за продажу.

8.2. Определения. Любое определение, требуемое в соответствии с настоящим Разделом 8, в том числе вопрос о том, являются ли какие-либо платежи или льготы выплатами за парашют, должно быть принято Правлением IAHC по его единоличному и абсолютному усмотрению. Исполнительный орган должен предоставить Совету IAHC такую ​​информацию и документы, которые Совет IAHC может разумно запросить для принятия решения в соответствии с настоящим пунктом 9.0118 Раздел 8. Решение Правления IAHC является окончательным и обязательным для Исполнительной власти.

9. Прекращение. Срок действия настоящего Соглашения начинается с даты его подписания и заканчивается в более раннюю из следующих дат: (i) прекращения полномочий Исполнительного директора Компанией или Аффилированным лицом Компании, в зависимости от обстоятельств, или последней даты найма в Компании или Аффилированном лице Компании. Компания, если применимо, или (ii) 7 ноября 2021 г.; при условии, однако , что такой срок автоматически продлевается на последующие два (2) года, если IAHC не менее чем за тридцать (30) дней до истечения применимого на тот момент срока не направит письменное уведомление Исполнительному органу. что срок действия Соглашения не будет продлен таким образом, и в этом случае такое продление не произойдет.

10. Назначение; Сторонние бенефициары. Ни IAHC, ни Исполнительная власть не могут уступать какие-либо права по настоящему Соглашению в силу закона или иным образом без предварительного письменного согласия другой стороны. Настоящее Соглашение действует в интересах и является обязательным для IAHC и Исполнительной власти, а также их соответствующих правопреемников, исполнителей, администраторов, наследников и разрешенных правопреемников. Настоящее Соглашение не предоставляет никаких прав или средств правовой защиты любому Лицу, кроме сторон настоящего Соглашения и их соответствующих правопреемников и разрешенных правопреемников, за исключением Компании, Холдингов и CS, которые являются сторонними бенефициарами настоящего Соглашения.

11. Отказ. Никакой отказ от какого-либо положения настоящего Соглашения не вступает в силу, если он не оформлен в письменной форме и не подписан стороной, отказывающейся от прав. Неспособность любой из сторон потребовать выполнения какого-либо условия или обязательства по настоящему Соглашению или отказ любой из сторон от любого нарушения или неисполнения по настоящему Соглашению не препятствует любому последующему исполнению такого условия или обязательства или считается отказом от любого последующего нарушения или неисполнения.

12. Полное соглашение. Настоящее Соглашение представляет собой полное соглашение между сторонами и заменяет и прекращает все предыдущие сообщения, соглашения и договоренности, письменные или устные, в отношении транзакций, предусмотренных настоящим Соглашением, включая, помимо прочего, условия Бонуса за продажу.

13. Уведомление. Все письменные сообщения стороне по настоящему Соглашению должны быть в письменной форме и (а) доставлены лично (вступают в силу после доставки), (б) отправлены заказным или заказным письмом с уведомлением о вручении (вступает в силу через четыре дня после дата его отправки на почту США);0003

Приложение 10.10

доставка такой курьерской службой), или (d) отправлено по электронной почте (вступает в силу после получения отправителем электронного подтверждения доставки электронного письма), с подтверждением, отправленным одним из указанными выше способами, стороне по адресу, указанному ниже для такой стороны (или по другому адресу, указанному такой стороной в письменном виде в соответствии с настоящим Разделом 13, доставленным другой стороне):

. Если в IAHC:

.

c/o The IHC Group

485 Madison Avenue, 14 ^th Floor

New York, NY  10022

Attn: Loan Nisser 

Telephone: (212) 355-4141 

Электронная почта: lnisser@sslicny. com

Если для Руководителя:

По адресу, указанному в настоящее время в Компании.

14. Заголовки. Заголовки и подписи к настоящему Соглашению предназначены только для удобства и не определяют и не описывают объем или содержание любого положения настоящего Соглашения.

15. Аналоги. Настоящее Соглашение может быть заключено в двух или более экземплярах, каждый из которых является оригиналом и все вместе составляют один и тот же документ.

16. Разное. Настоящее Соглашение (a) не может быть изменено, изменено или расторгнуто устно или каким-либо образом, проводимым IAHC или Исполнительной властью, но может быть изменено, изменено или прекращено только по письменному соглашению, надлежащим образом оформленному IAHC и Исполнительной властью, и ( б) регулируется, интерпретируется и толкуется в соответствии с законами штата Нью-Йорк без учета принципов коллизионного права.

[Страница с подписью следует]

Доказательство 10.10

В УДОСТОВЕРЕНИЕ ЧЕГО настоящее Соглашение было подписано Independence American Holdings Corp., ее должным образом уполномоченным представителем и Исполнительным органом в дату, указанную выше. написано.

ACKNOWLEDGED AND AGREED :

IHC Specialty Benefits, Inc.

By:    /s/ David T. Kettig

Name:  David T. Кеттиг

Должность: Президент и главный исполнительный директор

IHC SB Holdings, LLC

By:   /s/ Gary J. Balzofiore

Name:  Gary J. Balzofiore

Title:  VP — Finance

IHC Carrier Solutions, Inc.

By :/ С/ кредит Nisser

Имя: Кредит Nisser

Должность: Секретарь

Приложение 10.10

Список A

Продажа Бонус

Сумма исполнительной продажи будет продуктом. (x) и (y), где (x) — «Чистая цена продажи», а (y) — 0,75%.

Для целей настоящего расчета:

«Цена чистой продажи». = A−B−C− D

Где:

A = выручка от продажи Компании или Холдинга, в зависимости от обстоятельств, в сделке, составляющей Продажу

B = сделка расходы (включая этот Бонус за продажу), понесенные Компанией или Холдингом, в зависимости от обстоятельств, в связи с Продажей

C = Балансовая стоимость (определенная ниже) Компании или Холдинга, в зависимости от обстоятельств. Стоимость компании или холдингов» означает 55 000 000 долларов США в случае продажи только Компании или холдингов с корректировкой в ​​сторону повышения или понижения, в зависимости от обстоятельств, для любого (i) приобретения активов или капитала Компанией или холдингами, как случае может быть: (ii) слияние с другим Лицом, в котором Компания или Холдинги, в зависимости от обстоятельств, являются выжившим юридическим лицом, или (iii) продажа или изъятие капитала или активов Компании или Холдингов, в зависимости от обстоятельств , каждый из которых был сделан после 30 сентября 2016 г., которые влияют на балансовую стоимость Компании или Холдингов, в зависимости от обстоятельств, с любой такой корректировкой, сделанной Советом IAHC в добросовестном осуществлении его разумного усмотрения.

II. В случае, если CS также продается покупателю Компании или Холдинга, в зависимости от обстоятельств, или Аффилированному лицу такого покупателя:  

Чистая цена продажи = E-F-G- H

Где:

E = выручка от продажи Компании или Холдинга, в зависимости от обстоятельств, и CS в сделке, составляющей Продажу

F = совокупные транзакционные расходы (включая этот Бонус за продажу), понесенные Компания или Холдинги, в зависимости от обстоятельств, и CS в связи с Продажей

G = совокупная балансовая стоимость компании или холдингов, в зависимости от обстоятельств, и CS (определение приведено ниже)

Приложение 10. 10

H = налоги на операцию, определенные с использованием Применимой налоговой ставки

«Балансовая стоимость компании или холдингов, в зависимости от обстоятельств, и CS» означает 60 000 000 долларов США в случае продажи компании или холдингов, в зависимости от обстоятельств, и CS с учетом корректировки в сторону увеличения или уменьшения, при необходимости, для (i) приобретения активов или капитала Компанией или Холдингами, в зависимости от обстоятельств, и/или CS (ii) слияния с другим Лицом, в котором Компания или Холдинги, в зависимости от обстоятельств, или CS является выжившим юридическим лицом или (iii) продажей или отчуждением капитала или активов Компании или Холдингов, в зависимости от обстоятельств, и/или CS, каждое из которых было совершено после 30 сентября 2016 года, что влияет на балансовую стоимость Компании или Холдинга, в зависимости от обстоятельств, и CS с любой такой корректировкой, внесенной Правлением IAHC в добросовестное осуществление разумного усмотрения

«Применимая налоговая ставка» означает федеральную налоговую ставку и ставку штата, уплачиваемую продавцом, в зависимости от обстоятельств, которая действует на дату завершения Продажи, но не менее 22,5% в каждом случае. случае, если иное не определено Правлением IAHC при добросовестном осуществлении его разумного усмотрения.

Правление IAHC добросовестно рассчитывает Бонус за продажу в соответствии с условиями настоящего Соглашения и таким образом, чтобы реализовать цели и намерения сторон настоящего Соглашения.

Ссылка :
Комиссия по обмену ценными бумагами — база данных Edgar, EX-10.10 4 ihc4q2018_ex10z10.htm ПРИЛОЖЕНИЕ 10.10 , просмотрено 21 декабря 2021 г., https://www.sec.gov/Archives/edgar/data/701860/00007018620ex190804008.

Поиск правильного налогового года

Редактор: Грег А. Фэрбенкс, J.D., LL.M.

Налоги Бухгалтерия

Это обычная практика для работодатель должен поддерживать годовой план премирования привлекать, удерживать и поощрять сотрудников которые играют ключевую роль в развитии бизнеса. Работодатели часто тратят много времени на разработку бонуса план достижения этих целей. Но работодатели не должны остановить там. Они также должны учитывать, как премия соглашения влияют на их обязательства по налогу на прибыль в конец года.

В большинстве случаев оптимальным результатом является вычет работодателем бонус в год его получения, а не год он платный. Многие предприятия считают, что если они выплачивают бонусы в течение 2,5 месяцев после окончания налогового года, в котором премия заработан, бонус вычитается в том году, когда он заработано, а не оплачено за год. К сожалению, это не всегда так. Много Факторы определяют, когда бонус подлежит вычету.

Этот пункт посвящен возможность вычета бонусов в том налоговом году, в котором они заработано, а не в налоговом году, в котором они выплачивается работнику. Сюда входит обсуждение недавно опубликованный меморандум поверенного IRS (Совет поверенного (FAA) 20134301F). Этот пункт относится к ABC Co., гипотетический работодатель, использующий метод начисления бухгалтерского учета и его сотрудник Том, чтобы проиллюстрировать Правила расчета времени вычета. АВС — это налогоплательщик за календарный год, выплачивающий премию Тому в течение 2,5 месяцев после окончания налогового года ABC в которой Том заработает премию (т. е. к 15 марта), которая избегает правил времени вычета в соответствии с гл. 404 которые применяются к отсроченной компенсации и которые могут привести к отсрочке вычета до года, когда он оплачивается.

Предполагая азбука выплачивает Тому его премию в течение 2,5 месяцев после конец налогового года, в котором Том получает премию, сек. 461 регулирует время азбука налоговый вычет. Если азбука являлись налогоплательщиком по кассовому методу, сроки вывод будет простым. Рег. сек. 1.461-1(a)(1) разрешает вычет в том году, когда бонус выплачивается. Если азбука были налогоплательщиками наличными и заплатили Тому его премия 2013 г. в феврале 2014 г., азбука премия будет вычтена в 2014 году.

сек. Правила 461 намного сложнее, когда применительно к налогоплательщику по методу начисления. Рег. сек. 1.461-1(a)(2) предусматривает, что при начислении метод учета, обязательство (например, начисленная премия) понесена, и, как правило, подлежат вычету в налоговом году, в котором (1) все произошли события, свидетельствующие об установлении факта ответственности, (2) сумма ответственности может быть определяется с разумной точностью, и (3) экономические показатели имели место для обязанность. Первые два зубца называются тест на все события. Этот тест получил повышенное внимание за последние несколько лет в форма официального и неофициального руководства IRS. Эти два зубца являются предметом этого пункта. третий зубец, экономические показатели, удовлетворены при оказании работником услуг, связанных с бонус. Этот зубец не получил увеличения внимание.

Проверка всех событий

Как обсуждалось выше, проверка всех событий выполняется в налоговый год, в котором (1) произошли все события для установления факта ответственности, и (2) сумма обязательства может быть определена разумная точность. Когда наступает факт ответственности учредил? В преп. Рул. 79-410, адрес IRS как тест на все события применяется к некомпенсации начисленная ответственность. В этом постановлении налоговая служба заявила что «произошли все события, определяющие факт ответственности, когда (1) событие, фиксирующее ответственности, будь то требуемое исполнение или другое событие, или (2) платеж, следовательно, в зависимости от того, что наступит раньше».

Во-первых, важно рассмотреть, как это применяется, если действует отдельный бонусный план для каждого сотрудника, включая Тома. Предположим, что Том требуется трудоустройство только в последний день налогового года для получения бонусной выплаты, а чем дата выплаты бонуса. Сумма Тома бонус определяется на основе объективной формулы установлено до окончания налогового года, учитывает азбука финансовые данные на конец года. Как правило, факт ответственности от 31 декабря 2013 г., а сумма ответственность определяется в это время. Однако, как будет показано ниже, другие положения бонусный план может стать причиной возникновения ответственности не будет установлен до 2014 года, когда премия оплачивается.

В качестве альтернативы предположим, что факты одинаковы как указано выше, но Том должен быть нанят на дата выплаты бонуса для получения бонуса. Если он уходит до даты выплаты бонуса, азбука сохраняет бонус. В данном случае событием, фиксирующим ответственность по бонусу, является дата платежа, потому что Том должен быть трудоустроены на эту дату. Если Том уйдет до этого свидание, азбука не требуется выплачивать бонус Тому или любого другого работника. Таким образом, все события происходят установить факт обязательства по премии дата платежа в 2014 году, что приводит к вычету на бонус в 2014 году.

Прочие факторы может привести к возникновению факта ответственности устанавливается, а сумма ответственности разумно определить, в 2013 году, даже если работник должен быть нанят на премию дата платежа для получения бонуса. Обычно это возникает в ситуациях, когда начисленный бонус относится к группе сотрудников, а не к одному работник.

Например, работодатель может использовать «бонусную пул», в которой выделяется бонусный пул сотрудникам. Сумма в пуле определяется либо (1) по формуле, которая фиксируется перед на конец налогового года с учетом финансовые данные, отражающие результаты на конец налогового года, или (2) через какой-либо другой обязательный корпоративное действие, определяющее сумму пула, например, решение правления, принятое до окончания налоговый год.

В рамках бонусного пула ABC, Тому и другим сотрудникам выделяется часть бонусного пула, но для получения бонусной выплаты, работники должны быть трудоустроены на премиальную выплату свидание. Если Том лишится бонуса, потому что он не больше не работает на дату выплаты премии, его премия перераспределяется среди других сотрудников, которые остаются с компанией на эту дату. Таким образом, ABC оплатит вся сумма премиальных начислений работникам. В эта ситуация, бонус ABC обязательство фиксируется на конец налогового года потому что он будет платить общую сумму бонусы. Кроме того, сумма бонусных обязательств разумно определить на 31 декабря 2013 г., поскольку сумма устанавливается по формуле или доске резолюция, действующая на эту дату.

Компания может также использовать стратегию «минимального бонуса», которая использует концепцию бонусного пула, но позволяет работодателю сохранить определенное количество аннулированных бонусов а не перераспределять их на других сотрудников. Аналогично концепции бонусного пула, до конца года азбука устанавливает общую сумму бонусов которые будут выплачены группе сотрудников. Это также устанавливает минимальный размер совокупного бонусного пула эта азбука будет платить работникам и определяет это минимальная сумма путем анализа тенденции конфискации бонусы прошлых лет.

Например, через последние пять лет в среднем 6% премий конфискованы работниками, уволившимися до выплаты премии дата платежа. Чтобы быть консервативным, ABC оценивает что сотрудники будут лишаться не более 10% от совокупные бонусы, а до окончания налоговой в год, обязывает выплачивать не менее 90% совокупный размер премии работникам. К размер премий, фактически выплаченных работникам меньше 90% от общей суммы бонуса, ABC платит дополнительные бонусы для достижения порога 90%.

IRS рассмотрела эту стратегию минимального бонуса в преп. Рул. 2011-29, чтобы определить, является ли факт обязательство по начислению бонусов установлено на уровне конец года. IRS признала, что работодатель обязан по бонусному плану выплатить группе сотрудников минимальный размер премий определяется до конца года. Применяя это к азбука премии, ответственность устанавливается на конец года для 90% от совокупного бонуса бассейн. Факт ответственности за любые бонусы уплаченная сверх 90% минимальной суммы, не устанавливаются до тех пор, пока эти бонусы не будут выплачены. IRS не учел вторую часть всех событий тест — когда сумма обязательства определить с разумной точностью — в Rev. Rul. 2011-29, но видно, что сумма была определяется в последний день налогового года, поскольку фиксированной формулы или решения правления. Таким образом, если предположить, что экономические показатели произошли 31 декабря, 2013 г., под ред. Рул. 2011-29, азбука может вычесть 90% минимальной суммы бонуса в 2013 и вычесть любую сумму, уплаченную сверх минимальная сумма в 2014 г.

Ловушки для неосторожных

В FAA 20134301F, IRS проанализировала, когда работодатель мог получить налоговый вычет за премии, выплаченные работникам. Работодатель в этом меморандуме спонсировал несколько бонусные планы, по которым сотрудникам выплачивались денежные вознаграждения. сотрудники должны были быть приняты на работу в последний день налогового года для получения премии, но не на дата выплаты бонуса. Бонус был выплачен после окончания налогового года работодателя, но в течение 2,5 месяцев после окончания налогового года. Сценарий описанном выше, рассматривалась ситуация, когда Том должен был быть принят на работу в последний день налогового года, но не на дату выплаты премии. Под этот сценарий, тест на все события был выполнен на последний день налогового года. Адвокат на местах меморандуме, однако, IRS указала на факторы что может привести к тому, что обязательство по бонусам не будет соответствовать всесобытийный тест в конце налогового года.

Планы в меморандуме при условии, что работодатель сохраняет за собой право в одностороннем порядке изменять или отменить бонусы в любой момент до оплаты. IRS пришла к выводу, что бонусные планы не соответствуют всесобытийный тест до тех пор, пока бонусы не будут выплачены сотрудников, поскольку факт и сумма ответственность не была установлена ​​до этой даты. Поскольку работодатель имел право в одностороннем порядке отменить или уменьшить бонусы в любое время до оплаты, работодатель не был обязан платить по закону. бонусы. В результате, согласно меморандуме, тест на все события не был выполнен на конец налогового года.

Налоговое управление сочло количество неналоговых судебных дел в достижении этого вывод. Дела сосредоточены на государственном праве и юридическое обязательство работодателя по выплате компенсации работников, когда работодатель сохраняет за собой одностороннее право не выплачивать компенсацию. Налоговое управление пришло к выводу что этот тип одностороннего права не создал договор между работодателем и работником. Даже если он создал контракт, не было бы никакого нарушения договора за невыплату премий. Как результате премиальный план не зафиксировал обязательство по выплате премий до выплаты бонусы.

Некоторые бонусные планы, указанные в меморандум расчет суммы бонусов используя заранее установленные объективные критерии эффективности. Работодатель не выплатил премии работники до тех пор, пока комитет работодателя Совет директоров утвердил выплату бонусного плана, которые произошли только после окончания налоговой год. Комитет имел постоянное право корректировать бонусы до их выплаты. Налоговая служба обнаружила что одобрение комитета было более чем министерский акт. Так, согласно меморандуму, тест на все события не был выполнен до тех пор, пока комитет утверждены премии и их выплата, т.к. премия была выплачена без согласования с комитетом, который не был автоматическим. Таким образом, работодатель не пройти тест на все события по состоянию на конец налога год.

Формулы, используемые для расчета бонусы сотрудников, обсуждаемые в меморандуме, определяется одним или несколькими показателями, некоторые из которых не являются фиксируется на конец года. В некоторых случаях формула учитывает индивидуальные особенности работника служебная аттестация, которая не проводится до конца года, и поэтому не фиксируется на конец года. IRS пришла к выводу, что, где суммы бонусов полностью или частично зависят от некоторое субъективное определение, сделанное после окончания года (например, оценка работы), тест на все события не выполняется на конец года, поскольку субъективный детерминация — это одно событие, которое фиксирует факт и сумма обязательства.

Этот полевой поверенный меморандум демонстрирует важность оплаты пристальное внимание к положениям бонусного плана. План положение, дающее работодателю право изменить или отменить сумму бонуса после окончания налогового года, вероятно, приводит к тому, что все события тест не выполнен в конце налогового года. Кроме того, используя формулу для определения суммы бонус может быть оптимальной стратегией дизайна, но формула, которая рассматривает субъективные факторы после конец налогового года является роковой ошибкой при попытке пройти тест на все события в последний день налоговой год.

Публичные компании: сек. 162(м)

Государственные корпорации, пытающиеся избежать Ограничение на компенсационный вычет в размере 1 миллиона долларов в сек. 162(m) могут столкнуться с проблемами, когда они также попытка вычесть бонусы в течение года бонусы заработок, а не год выплаты бонусов. В общем, гл. 162(m) ограничивает общественный годовой вычет налога на прибыль корпорации до 1 доллара США миллионов на компенсацию, выплаченную застрахованному работник. Застрахованный сотрудник включает в себя главный исполнительный директор корпорации и три самых высокооплачиваемых руководителя, кроме главный исполнительный директор и руководитель финансовый директор. Вознаграждение за результат не подлежит компенсации в размере 1 миллиона долларов США ограничение вычета. Работодатели государственных компаний часто структурируют планы премирования руководителей для удовлетворения требования к вознаграждению по результатам работы.

Чтобы квалифицироваться как основанный на производительности компенсации, корпорация должна установить компенсационный план в течение 90 дней с начала периода исполнения и должен указать, с точки зрения объективная формула или стандарт, метод для расчет суммы компенсации, подлежащей выплате должностное лицо. План может не предусматривать свободу действий увеличить сумму платежа, но может предусматривать по своему усмотрению уменьшить или отменить компенсацию оплачивается по плану.

Например, азбука реализует стратегию бонусного пула для бонусный план, в котором участвуют руководители. В соответствии с этой стратегией, если Том уходит до своего бонус выплачивается, он лишается бонуса, и азбука распределяет его между другими руководителями. Таким образом, азбука имеет право увеличить бонусы выплачивается другим руководителям, что нарушает требования к вознаграждению по результатам работы, если остальные руководители являются застрахованными сотрудниками.

К такому же выводу можно прийти, если азбука реализует стратегию минимального бонуса, потому что если общая сумма бонусов, выплаченных руководителей не достигает минимального процента, азбука должны выделять дополнительные бонусы другим руководители, являющиеся наемными работниками. Таким образом, это может для публичной компании нецелесообразно использовать один из этих стратегий для своего исполнительного бонусного плана.

Это не означает невозможности начисление исполнительного бонуса публичной компании для удовлетворения всесобытийный тест в год работы, в то время как также квалифицируется как вознаграждение по результатам работы. План может предусматривать, что руководители обязаны оказывать услуги только до последнего дня налогового года. В этой ситуации все события тест обычно выполняется на эту дату. Альтернативно, в соответствии со стратегией бонусного пула план может предоставлять что любой руководитель, не нанятый на премию дата платежа аннулирует бонус, но аннулированный сумма не будет перераспределена среди застрахованных сотрудников. Корпорация может применить тот же подход к стратегия минимального бонуса.

Некоторые публичные компании реализовали то, что иногда называют «план в плане» для выплаты бонусов застрахованным сотрудники. В плане указано, что компания будет платить очень высокая целевая сумма бонуса к покрытому работника, если поставленные цели достигнуты. План затем предоставляет компенсационному комитету право на усмотрение уменьшить сумму бонуса, часто с учетом субъективные цели производительности. Это дает компенсационному комитету по своему усмотрению выплачивать исполнительной власти, что она сочтет целесообразным, до тех пор, пока цель высокого бонуса не превышена. К сожалению, этот тип усмотрения приводит ко всем событиям тест не выполняется до тех пор, пока премия не будет выплачена работник. Факт ответственности не устанавливается в последний день налогового года, поскольку Компенсационный комитет может уменьшить премию сумма после окончания года.

Резюме

Определение вычета сроки начисления бонусов не так просты, как могли бы казаться. Простая выплата бонуса в течение 2,5 месяцев после конец налогового года не всегда приводит к вычет в год премирования, а не года выплаты премии. Работодатели и налоговая декларация составителям следует обратить особое внимание на положения и операции бонусного плана до сделать вывод о сроках вычет. Не все потеряно для работодателей, которые требуют, чтобы их сотрудники продолжали работать на дата выплаты бонуса для получения платежа. Работодатели могут внедрить стратегии, чтобы выполнить тест на все события в конце налогового года.