Проводки по банковским операциям – Бухгалтерские проводки по расчетному счету 2019

Проводки по банковским операциям – Бухгалтерские проводки по расчетному счету 2019

Банковские проводки

Актуально на: 10 февраля 2017 г.

За оказываемые клиенту банка услуги кредитная организация взимает комиссионное вознаграждение. Его размер и условия уплаты предусматриваются договором между банком и коммерческой организацией (ст. 29 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1). О том, как затраты на услуги банка отражаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Комиссия банка: проводки

Банк обычно удерживает комиссии за исполнение платежных поручений, за ведение расчетного счета, за обслуживание систем дистанционного банковского обслуживания (например, «Клиент-Банк»), за снятие денежных средств по чеку, за пересчет наличных денежных средств при их взносе на расчетный счет организации и т.д.

Независимо от вида банковской комиссии затраты на оплату услуг банка отражаются в составе прочих расходов организации на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом если комиссия банка НДС не облагается, то бухгалтерские записи на комиссию целесообразнее делать напрямую со счета учета денежных средств, а если облагается – с использованием счета учета расчетов:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Списана комиссия банка за исполнение платежного поручения (НДС не облагается)	91, субсчет «Прочие расходы»	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Списана комиссия банка за осуществление функции агента валютного контроля (с НДС)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51, 52 и др.
Отражена комиссия банка за осуществление функции агента валютного контроля	91, субсчет «Прочие расходы»	60
Учтен НДС по комиссии банка за осуществление функции агента валютного контроля	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60

Возврат комиссии банка: проводки

Возможна ситуация, когда банк возвращает комиссию. К примеру, в случае ее ошибочного списания. В этом случае порядок ее бухгалтерского учета будет зависеть от того, как была первоначально списана возвращаемая комиссия.

Если бухгалтер выявил ошибку сразу при проведении банковской выписки и предъявил претензию банку в связи с необоснованным списанием, то записи по снятию комиссии и ее возврату будут такие:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отражено ошибочное удержание банком комиссии	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Возвращена банком ошибочно удержанная комиссия	51, 52 и др.	76, субсчет «Расчеты по претензиям»

Если же комиссия была отражена в составе прочих расходов организации, то ее возврат необходимо отражать в составе прочих доходов. Так, к примеру, при возврате излишне удержанной комиссия за перевод средств по поручению клиента бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Также читайте:

glavkniga.ru

Услуги банка: проводки в 2019 году

Услугами банков пользуются все организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность. Большая часть сервисного обслуживания предоставляется кредитными организациями на платной основе, плата за такие сервисы называется банковской комиссией.

В целях привлечения клиентов финансовые учреждения постоянно расширяют ассортимент обслуживания, предлагая не только финансовое посредничество, но и программные продукты в виде личных кабинетов с набором учетных функций и отчетных форм.

К наиболее востребованным услугам кредитных организаций относятся:

• расчетно-кассовое обслуживание рублевых и валютных счетов;
• удаленное управление расчетными операциями через банк-клиент;
• валютный контроль;
• прием и выдача наличных денежных средств;
• инкассация наличной выручки;
• смс-уведомления о платежных операциях;
• эквайринговые операции по приему платежей картами;
• выпуск и обслуживание платежных карт;
• факторинговые операции;
• предоставление банковских гарантий.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с обслуживанием в кредитных организациях, относятся к прочим расходам (п. 11, абзац 6 ПБУ 4/99 «Расходы организации») и отражаются на счет 91.02 «Прочие расходы и доходы».

С точки зрения бухгалтерских проводок, перечень наиболее распространенных сервисов банка можно разделить на два типа операций: не облагаемые НДС и облагаемые НДС.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по каждому типу операций.

Услуги банка: проводки без НДС

Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям (за исключением инкассации), проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п. 3 статьи 149 НК РФ.

Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом:

Дт 91.02 Кт 51, 52, 55, 57.

Банковские проводки по услугам без НДС:

Операция	Дебет	Кредит
Комиссия за исполнение платежного поручения	91.02	51
Комиссия за РКО в марте	91.02	51
Комиссия за использование банк-клиента	91.02	51
Комиссия за исполнение платежа в инвалюте	91.02	52.02
Комиссия за эквайринговые операции	91.02	57.03
Возврат ошибочно списанной комиссии	51	91.01

Если организация сдает денежные средства сверх кассового лимита в банк для зачисления на расчетный счет самостоятельно, без привлечения инкассаторов, то обслуживание по приему и пересчету наличности не облагается НДС.

Сдача выручки в банк, проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Взнос наличных на текущий счет (выручка)	51	50
Комиссия за пересчет наличных	91.02	51
Комиссия за прием наличных	91.02	51

Достаточную популярность приобрело банковское предложение под названием «зарплатный проект», которое позволяет организациям экономить время бухгалтерии на выдачу заработной платы, сокращает и упрощает саму процедуру ее выплаты.

Многие кредитные организации взимают комиссию в рамках зарплатного проекта за перечисление денежных средств на карты сотрудников, этот вид комиссии НДС не облагается, бухгалтерская проводка при оплате за обслуживание зарплатного проекта:

Дт 91.02 Кт 51.

Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС

Банковские продукты, не указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18 % в общем порядке. Особенность этих банковских сервисов заключается в том, что их необходимо не только оплатить, но и получить первичные документы, подтверждающие факт их получения. Для отражения расходов на сервисы кредитных организаций, облагаемые НДС, требуется использование счета взаиморасчетов с поставщиками, чаще всего для этих целей используется счет 76.

Когда оплачены услуги банка, проводка формируется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Дт 76 Кт 51.

Когда получен УПД от банка, формируется проводка в корреспонденции со счетом затрат.

Примеры проводок по банковским услугам с НДС приведены в таблице.

Банковская услуга	Дебет	Кредит
Расходы по обслуживанию по договору факторинга, включая НДС	91.02 19.04	76.13 76.13
Оплачены расходы по договору факторинга (выписка)	76.13	51
Расходы по обслуживанию валютного контракта, включая НДС	91.02 19.04	76.09
Оплачена комиссия банка за выполнение функций агента валютного контроля (выписка банка)	76.09	51
Расходы по инкассации выручки обслуживающим банком	91.02 19.04	76.09
Оплачена инкассация выручки (выписка)	76.09	51

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий

Эти виды банковского обслуживания имеют специфику отражения в бухгалтерском учете. Тарифы банка за пользование кредитными средствами называются процентом по кредиту и отражаются в зависимости от цели получения кредита в корреспонденции со счетами затрат или учитываются в стоимости активов, на приобретение которых получен кредит. Учет краткосрочных кредитов ведется на счете 66, долгосрочных — на счете 67. Проценты и основной долг учитываются раздельно.

Особенностью отражения банковских комиссий за предоставление гарантий является то, что эти расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия гарантии.

ppt.ru

Бух учет. Счет 51 Расчетные счета: типовые бухгалтерские проводки

Счет 51 Расчетные счета — это основной счет любой организации.  Поступление денег на расчетный счет учитывается по дебету счета 51. Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51. Данные по счету заносятся из банковской выписки.

Счет 51 Расчетные счета

Счет 51 Расчетные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 51 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Типовые проводки по 51 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
На расчетный счет внесены деньги из кассы	51	50
Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой	51	51
Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет	51	55
Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути	51	57
Возвращены на расчетный счет денежные средства, выданные по договору займа другой организации	51	58-3
Возвращены поставщиком на расчетный счет излишне уплаченные ему суммы	51	60
Возвращен на расчетный счет ранее выданный поставщику аванс	51	60
Поступили денежные средства от покупателя	51	62
Получен аванс от покупателя	51	62
Поступили денежные средства по договору краткосрочного займа (кредита)	51	66
Поступили денежные средства по договору долгосрочного займа (кредита)	51	67
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов	51	68
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных  страховых взносов	51	69
Возвращены на расчетный счет неиспользованные деньги, выданные под отчет	51	71
Возвращен на расчетный счет заем, выданный сотруднику	51	73-1
Сотрудником возмещен материальный ущерб	51	73-2
Поступили денежные средства в счет вклада в уставный капитал	51	75-1
Получено от страховой компании страховое возмещение	51	76-1
Получены денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76-2
Получены денежные средства в счет доходов от участия в других организациях или по договорам о совместной деятельности	51	76-3
Получены денежные средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)	51	79-2
Получены денежные средства от головного отделения (проводка в учете филиала)	51	79-2
Получены денежные средства в счет прибыли по договору доверительного управления (проводка в учете учредителя управления)	51	79-3
Получены денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)	51	79-3
Поступили денежные средства в счет вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	51	80
Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
Поступили деньги за продажу продукции (товаров, работ, услуг)	51	90-1
Отражены в составе прочих расходов доходы от продажи прочего имущества и дополнительные доходы	51	91-1
Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий	51	91-1
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	91-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
С расчетного счета получены деньги в кассу	50	51
Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет	52	51
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке	55	51
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты	57	51
Оплачены приобретенные акции	58-1	51
Оплачены приобретенные долговые ценные бумаги	58-2	51
Перечислены денежные средства по договору займа	58-3	51
Перечислены денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества	58-4	51
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком)	60	51
Выдан поставщику (подрядчику ) аванс	60	51
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства	62	51
Возвращен аванс, полученный от покупателя	62	51
Погашен краткосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему	66	51
Погашен долгосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему	67	51
Уплачены налоги и сборы	68	51
Уплачены страховые взносы	69	51
Перечислена заработная плата (дивиденды) работникам	70	51
Перечислены деньги сотруднику по договору займа	73-1	51
Перечислены дивиденды учредителям (участникам) организации	75-2	51
Выплачена с расчетного счета депонированная заработная плата	76-4	51
Перечислены денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала)	79-2	51
Перечислены денежные средства головному отделению (проводка в учете филиала)	79-2	51
Перечислена прибыль по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)	79-3	51
Перечислены денежные средства в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)	79-3	51
Перечислены денежные средства участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	80	51
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров	81	51
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)	84	51
С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций	91-2	51
Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации	91-2	51
С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва	96	51

predprin.ru

Бух учет. Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции

Каждая организация или ИП могут открыть расчетный счет в банке. Количество счетов и банков не ограничено. Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции? Сообщать об открытии счета никуда не нужно —  со 2 мая 2014 это  стало обязанностью только банка, но если счет открыт за границей, тогда необходимо сообщить в налоговую инспекцию.

Безналичные операции в бухгалтерском учете

Регламентирует безналичные расчеты Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчеты между физическими и юридическими лицами ведутся либо наличными либо в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются через посредника — банк и осуществляются на открытых счетах.

Основные формы безналичных расчетов:

• платежные поручения,
• платежные требования,
• аккредитив,
• инкассо,
• чеки,
• электронные переводы.

Самая распространенная форма расчетов между организациями и предпринимателями — платежное поручение, оформляется на бланке по форме №0401060.

Выписка банка

Все операции, которые происходят на расчетном счете отражаются в выписке банка. Выписка — это основной первичный документ, на основании которого бухгалтер отражает в учете хозяйственные операции. Каждая банковская операция выполняется на основании расчетного документа.

Особенность выписки — банк отражает операции со своей позиции, поступление денег на расчетный счет организации отражается по кредиту, т.к. это увеличивает задолженность банка перед клиентом. Списание денег с расчетного счета отражается по дебету — задолженность банка уменьшилась.

В настоящее время большинство клиентов банка пользуется онлайн-кабинетами для управления своими счетами — это быстрее, дешевле и проще. Многие банки не предоставляют выписки в бумажном виде, но их можно распечатать из интернет-банка.

Налоговые органы за нарушения могут заблокировать счет организации и индивидуального предпринимателя. В таком случае предприятие не сможет расходовать денежные средства на своем расчетном счете до отмены решения о блокировке счета. Открывать новые счета, вклады и депозиты фирма или ИП тоже не смогут.

На что влияют поступления и списания на расчетном счете

Если организация плательщик НДС, то при полученных авансах от покупателей, нужно начислить НДС.

Если при расчете налога на прибыль применяется метод начисления, то поступления и списания по счету не влияют на налог на прибыль.

Если же, организации и ИП используют кассовый метод, то при поступлении выручки на расчетный счет возникает доход, а при списании со счета — расход.

Хранение банковских документов

Выписки и расчетные документы подшивают в хронологическом порядке. Хранят в специальных помещениях или в закрывающихся шкафах.
Бланки чеков (чековые книжки) надо хранить в сейфах или металлических шкафах или же в специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.
Срок хранения — не менее 5 лет. Платежные поручения можно хранить в электронном виде.

Основные проводки по 51 счету

Для того, чтобы отражать все операции, происходящие на расчетном счете используется счет 51 «Расчетные счета». На этом счете отражаются только рублевые счета, для валютных предназначен счет 52.

Счет 51 активный, по дебету — поступление денег на расчетный счет, по кредиту — соответственно, списание. Аналитика ведется по каждому расчетному счету.

Касса

Дебет 51 Кредит 50 «Касса» — поступили денежные средства из кассы организации.

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 — получены деньги в кассу с расчетного счета.

Перевод

Дебет 51 Кредит 51 — перевод денежных средств с расчетного счета на другой.

Поступления

Дебет 51 Кредит 57 — поступила на расчетный счет инкассированная выручка.

Дебет 51 Кредит 62 — поступили денежные средства от покупателя.

Дебет 51 Кредит 66, 67 — получен кредит банка.

Дебет 51 Кредит 76 — поступили деньги от разных дебиторов.

Дебет 51 Кредит 86 — поступили средства целевого финансирования.

Списания

Банк может списывать деньги по распоряжению владельца счета и в случаях, установленных законодательством, независимо от согласия организации (ИП).

Дебет 60 Кредит 51 — оплачен счет поставщика.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства разным кредиторам.

Дебет 66, 67 Кредит 51 — перечислены проценты по кредиту.

Дебет 66, 67 Кредит 51 — возвращен кредит.

Проценты, начисленные на остаток по счету

Дебет 51 Кредит 91-1 «Прочие доходы» — начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Расчетно-кассовое обслуживание банка

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 51 — отражены расходы на оплату услуг банка.

Ошибочное списание денег  с расчетного счета

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 — отражено ошибочное списание денежных средств.

При возврате средств делается зеркальная проводка:

Дебет 51 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям».

Ошибочное зачисление денег на расчетный счет

Дебет 51 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — отражено ошибочное зачисление денежных средств на расчетный счет.

При списании ошибочных средств со счета составляется обратная проводка:

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51.

Бизнес и учет

predprin.ru

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Расчетный счет — в бухгалтерском учете все движения денежных средств по нему находят отражение на счете 51. Рассмотрим, для чего предприятию нужен расчетный счет и как производится регистрация рублевых безналичных хозопераций в бухучете, в нашей статье.

 

Что такое расчетный счет

Основные проводки по расчетному счету

Операции по расчетному счету и первичные документы

Итоги

 

Что такое расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юрлицами осуществляется в безналичном формате — путем перечисления денежных средств со счета одного контрагента на счет его партнера по сделке. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

А для того, чтобы безналичные денежные переводы стали возможны, предприятию необходимо открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка может использовать как для хранения свободных денежных средств, так и для проведения расчетных операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).

ВАЖНО! В настоящее время не существует законодательных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет. Такая обязанность есть только у предприятий. Однако предприниматели, не имеющие расчетного счета, на практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.

Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, а каждому клиенту — лицевой счет для учета движения денежных средств. Безналичные платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента — владельца этого счета. И только в некоторых случаях деньги могут быть списаны принудительно.

О том, как и когда банк может распорядиться деньгами клиента без его согласия, читайте в статье «Безакцептное списание — это…».

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 «Расчетный счет» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.

Ситуация	Дебет	Кредит
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателя	51	62 (субсчет «Оплата»)
Поступил аванс от покупателя	51	62 (субсчет «Авансы»)
Возврат предоплаты поставщиком	51	60 (субсчет «Авансы»)
Оплачена претензия поставщиком	51	76 (субсчет «Претензии»)
Поступили средства от иных лиц	51	76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды	51	76 (субсчет «Дивиденды»)
Возврат налога, взноса	51	68, 69
Получен вклад в уставный капитал	51	75
Сданы наличные деньги на р/с	51	50
Поступили деньги на р/с (через переводы в пути)	51	57
Поступили деньги с другого расчетного счета	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Начислены проценты по р/с	51	91
Поступление кредита, займа	51	66, 67
Получено бюджетное финансирование	51	86
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщику	60 (субсчет «Оплата»)	51
Оплачен аванс поставщику	60 (субсчет «Авансы»)	51
Возвращен аванс покупателю	62 (субсчет «Авансы»)	51
Оплачено по претензии покупателю	76 (субсчет «Претензии»)	51
Получены наличные с р/с в кассу	50	51
Списания (снятия) денег через переводы в пути	57	51
Переведены деньги на другой р/с	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с р/с прочим лицам	76 (соответствующий субсчет)	51
Оплачены налоги, взносы	68, 69	51
Списано в оплату банковских услуг	91	51
Перечислена зарплата	70	51
Выплачены подотчетные средства	71	51
Выплачены дивиденды	75	51
Выдан заем сотрудникам	73	51
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)	51
Погашение кредита, займа	66, 67	51

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Правильно оформить этот документ вам поможет статья «Как заполнить платежное поручение в 2015 году — образец?».

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;
• для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

О том, что обозначают поля платежного поручения, см. в статье «Как сделать расшифровку платежного поручения?».

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Подробнее об этом документе и его оформлении читайте в статье «Порядок заполнения платежного требования — образец-2015».

Итоги

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту — уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам, как и по всем другим учетным операциям, должны быть составлены корректно. Ведь от этих записей зависит достоверность бухгалтерской отчетности и даже правильность исчисления налогов. Поговорим в нашей статье о депозитных счетах и счетах бухучета, привязанных к ним, а также о том, какие в учете потребуются бухгалтерские проводки по размещению денег на депозите, их возврату и начислению процентов.

Размещение денег на депозите — что это такое

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Итоги

 

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

• вид вклада;
• сумма, зачисляемая на депозит;
• размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
• размер платы за обслуживание депозитного счета;
• срок хранения денежных средств на счете;
• ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
• условия расторжения договора;
• другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Дт 76 Кт 91.1.

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Дт 51 Кт 76.

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Бухгалтерские проводки по ДС операциям

Бухгалтерские проводки по совершенным операциям:

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).

№	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Первичный документ
		Дебет	Кредит
	Кассовые операции
1	Получены из банка по чеку наличные деньги	50-1	51	ПКО
2	Выдана заработная плата работникам организации	70	50-1	РКО, Платежная ведомость
3	Выдано в подотчет водителю Иванову И.И. на ГСМ	71	50-1	РКО
4	Выдано поставщику за отгруженные ТМЦ, услуги	60	50	РКО, доверенность
5	Выдано покупателю за неотгруженную ГП	62	50-1	РКО, доверенность
6	Отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50-1	Акт инвентаризации
7	Недостача денежных средств отнесена на кассира	73-2	94	Приказ по организации
8	Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации	50-1	73-2	ПКО
9	Удержано из заработной платы кассира в погашение недостачи	70	73-2	Приказ по организации
10	Отражены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации	50-1	91-1	Акт инвентаризации
	Операции по расчетному счету
11	Произведена оплата поставщику за поступившие материалы, включая НДС	60-1	51	Платежное поручение, выписка банка
12	Отражены расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание	91-2	76	Выписка банка, договор банковского счета
13	Оплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание	76	51	Выписка банка
14	Получена оплата от покупателя за ранее отгруженную продукцию, включая НДС	51	62-1	Копия платежного поручения покупателя, выписка банка
15	Перечислен текущий налог на прибыль в бюджет	68	51	Платежное поручение, выписка банка
16	Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды	69	51	Платежное поручение, выписка банка
17	Списаны суммы в виде экономических санкций	99-2	51	Инкассовое поручение, выписка банка
18	Зачислена на счет переплата налогов и сборов	51	68	Выписка банка
19	Перечислена оплата труда на пластиковые карточки	70	51	Выписка банка
	Поступление экспортной валютной выручки
20	Отражено поступление на транзитный валютный счет организации экспортной выручки за отгруженную по контракту продукцию	52-1	62-11	Выписка банка
21	Отражен перевод поступившей валютной выручки с транзитного валютного счета на текущий валютный счет	52-2	52-1	Выписка банка
22	Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете	91-2	52-2	Выписка банка
23	Отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете	52-2	91-1	Выписка банка
24	Оплачены услуги банка за расчетное обслуживание валютного счета	91-2	52-2	Выписка банка
	Продажа иностранной валюты
25	Списана с текущего валютного счета иностранная валюта, подлежащая продаже	57	52-2	Заявление о продаже валюты, выписка банка
26	Отражена положительная курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты на дату ее списания с текущего валютного счета и на дату ее продажи	57	91-1	Выписка банка
27	Зачислены на расчетный счет рублевые средства от продажи иностранной валюты	51	91-1	Выписка банка
28	Оплачены расходы, связанные с продажей иностранной валюты	91-2	51	Выписка банка
29	Списана стоимость проданной иностранной валюты	91-2	57	Выписка банка
30	Отражена прибыль (убыток) от продажи валюты	91-9 99-1	99-1 91-9	Бухгалтерская справка
	Покупка иностранной валюты
31	Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты для расчетов с иностранными поставщиками	76	51	Выписка банка
32	Начислено комиссионное вознаграждение банку за услуги по покупке иностранной валюты	91-2	76	Счет-фактура
33	Оплачено с расчетного счета комиссионное вознаграждение	76	51	Выписка банка, мемориальный ордер
34	Отражено поступление на валютный счет приобретенной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату поступления	52	76	Выписка банка
35	Списано превышение курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ РФ	91-2	76	Выписка банка
36	Списано превышение курса ЦБ РФ над курсом покупки иностранной валюты	76	91-1	Выписка банка
	Отражение иностранной валюты по кассе
37	Получена иностранная валюта с текущего валютного счета в кассу на командировочные расходы	50-11	52-2	Выписка банка
38	Отражена положительная курсовая разница по остаткам наличных денежных средств в иностранной валюте в кассе	50-11	91-1	Выписка банка
39	Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам наличных денежных средств в иностранной валюте в кассе	91-2	50-11	Выписка банка
	Операции по инкассации
40	Отражено поступление наличной выручки в кассу организации	50-1	90-1	ПКО
41	Отражена выдача наличных денежных средств инкассаторской службе банка	57-1	50-1	РКО, объявление
42	Отражено зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации	51	57-1	Выписка банка
43	Отражена стоимость услуг банка по инкассации денежных средств без учета НДС	91-2	76	Счет-фактура
44	Отражена сумма НДС от стоимости услуг по инкассации денежных средств	19-3	76	Счет-фактура
45	Оплачены услуги банка по инкассации денежных средств	76	51	Выписка банка
46	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по оказанным услугам по инкассации денежных средств (на основании счета-фактуры, выданного банком)	68	19-3	Счет-фактура
	Переводы в пути
47	Произведены денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению	57-1	50-1	ПКО, объявление
48	Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты	57-2	51	Выписка банка
49	Отражено списание иностранной валюты для ее продажи	57-2	52-2	Выписка банка
50	Отражено поступление денежного перевода от покупателя за ранее отгруженные товары	57-1	62-1	Выписка банка
51	Отражено поступление денежных переводов от прочих дебиторов	57-1	76	Выписка банка
52	Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числящихся в пути	51	57-1	Выписка банка
53	Отражено поступление на валютный счет денежных средств, числящихся в пути	52-2	57-2	Выписка банка.
	Операции по аккредитивам
54	Отражено открытие покрытого аккредитива за счет средств покупателя против счетов и ж.д. накладных	55-1	51	Заявление на открытие аккредитива, выписка банка.
55	Отражено выданное продавцу обеспечение в сумме аккредитива	009		Бух.справка
56	Списан использованный аккредитив	60-1	55-1	Выписка банка.
57	Неиспользованный остаток аккредитива зачислен на расчетный счет	51	55-1	Выписка банка.
58	Оплачены услуги банка за обслуживание аккредитива	76	51	Выписка банка.
59	Отражена стоимость услуг банка за обслуживание аккредитива	91-2	76	Выписка банка.
	Операции по депозитам
60	Отражено перечисление денежных средств на депозитный счет	55-3	51	Выписка банка.
61	Признан доход (проценты) за месяц	76	91-1	Бух. справка — расчет
62	Зачислены проценты на расчетный	51	76	Выписка банка.
63	Получены денежные средства от кредитной организации по окончании срока депозита	51	55-3	Выписка банка.
	Операции по целевому финансированию
64	Отражено выделение средств целевого бюджетного финансирования	76	86	Контракт
65	Отражено получение средств целевого бюджетного финансирования	55-4	76	Выписка банка.
66	Оприходовано оборудование, требующего монтажа	07	60	ТТН
67	Отражена сумму НДС, предъявленная продавцом оборудования	19	60	Счет-фактура
68	Перечислено продавцу оборудования, включая НДС	60	55-4	Выписка банка.
69	Отражена передача оборудования в монтаж	08-3	07	Акт приема-передачи оборудования в монтаж
70	Отражены в составе капитальных вложений затраты вспомогательного производства по монтажу оборудования	08-3	23	Расчет
71	Отражен ввод в эксплуатацию объекта основных средств	01	08-3	Акт приемки-передачи ОС
72	Отражено использование средств целевого финансирования	86	98	Бух. справка — расчет
73	Сумма НДС, уплаченная продавцу оборудования, списана за счет средств целевого финансирования	86	19	Бух. справка — расчет
74	Ежемесячное начисление амортизации по объекту основных средств, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию	20	02	Расчет начисления амортизации
75	Доходы будущих периодов отражены в составе прочих доходов	98	91-1	Бух. справка-расчет

studfile.net